Maria Jose Canales

CURSO
DE
CENTRO DE EMPRENDEDURISMO
NUEVA CREACION INTERNACIONAL
CONTABILIDAD
Aprendiendo a registrar
las operaciones de mi
negocio.

Introduccin.
En todas las empresas es necesario tener un adecuado
control financiero, pues gracias a este se evitan riesgos y
fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de
las empresas, as como tambin se logra evaluar la eficiencia
de la misma en cuanto a su operatividad.
Las pequeas y medianas empresas no cuentan con el control
adecuado, debido a que gran parte de ellas son empresas
familiares, en la mayora de los casos, carecen de formalidad,
de una organizacin adecuada y falta de registros contables.
Los registros contables deben ser empleados por todas las
empresas independientemente de su tamao, estructura y
naturaleza de sus operaciones, y diseados de tal manera,
que permita conocer la efectividad y eficiencia de sus
operaciones.
Todo negocio tiene la imperiosa necesidad de tener y
mantener el control sobre los gastos y sus ingresos.
Necesitamos conocer las necesidades que debemos enfrentar
y con qu recursos contamos para ello.
Sin este control, nos arriesgaramos a agotar nuestros
ingresos a mitad de mes, o desconoceramos el importe de los
prstamos que nos hubiese concedido un tercero a travs de
dinero o mercancas compradas a crdito a nuestros
proveedores.

Objetivo General:
El presente curso de contabilidad, tiene como objetivo
proporcionar las bases tericas y prcticas que permitan
registrar las operaciones de su empresa, realizar los estados

financieros bsicos, logrando tener un adecuado control

financiero.

ndice.

CONTENIDO
1. Generalidades de la Contabilidad...........................................................3
1.1 Importancia de registrar las operaciones de la empresa................3
1.2 Definicin de Contabilidad...................................................................4
1.3 Importancia de la Contabilidad...........................................................4
2. Principios de la Contabilidad..................................................................6
2.1. Principio de Partida Doble..................................................................6
2.2. Principio de Causa y Efecto................................................................7
3. Mtodo simple de cuentas.......................................................................9
3.1 Los registros de venta.........................................................................11
3.2 Registro de efectivo o Cuenta Caja...................................................14
3.3. Registro de cuenta Bancos................................................................15
3.4. Registro de Cuentas por Cobrar.......................................................16
3.5. Registro de Cuentas por Pagar.........................................................17
3.6 Registro de costos............................................................................... 17
3.7 Registro de gastos administrativos...................................................19
4. Cuentas de Activos.................................................................................. 20
4.1 Registro de activos fijos......................................................................22
4.2 La depreciacin.................................................................................... 22
4.3 Control de Inventarios........................................................................24
5. Cuentas de Pasivo................................................................................... 26
5.1 Clasificacin del Pasivo.......................................................................26
6. Cuentas de Capital.................................................................................. 27
7. Libro Diario y Libro Mayor....................................................................28
8. El Balance General.................................................................................. 32
9. Estado de Flujo de Efectivo...................................................................36
9.1 Pasos para realizar el estado de flujo de efectivo...........................36
10.

El Estado de Resultado........................................................................38

11.

Elaboracin de Presupuestos.............................................................42

12.

Obligaciones Fiscales..........................................................................48

1.Generalidades de la Contabilidad
1.1 Importancia de registrar las operaciones de la empresa.
Para que una empresa consiga mantener un buen funcionamiento en
sus cuentas y trayectoria financiera en general, debe tener controlados
multitud de factores que garanticen su estabilidad y continuidad.
Dentro de todos estos factores tenemos que destacar uno de los ms
importantes, hablamos de la contabilidad en la empresa, uno de los ms
importantes y necesarios en cualquier modelo de negocio.
Toda empresa realiza transacciones a diario ya sea de comprar, vender
y producir, por lo que se hace necesario registrar todas stas
operaciones en forma CRONOLGICA o sea con fecha, y da en que
ocurren las transacciones.
Todo empresario o empresaria debe registrar en un cuaderno o libro lo
que compra, lo que vende, lo que utiliza en la produccin y sobre todo
lo que gasta en la empresa.
Ejercicio:
Describa las transacciones ms comunes que usted realiza en su
empresa o negocio:
Ejemplo: Comprar, vender, producir.

1.2 Definicin de Contabilidad.

Cuando hablamos de contabilidad en una empresa nos referimos a las
tcnicas que se emplean para poder recoger todos los movimientos
contables que sta lleva a cabo. Gracias a la revisin y estudio de los
datos, es posible implantar modelos de control y llegar a tomar
decisiones en el seno de la compaa. Se trata de una ciencia centrada
en el estudio contable de la empresa.
La contabilidad es una ciencia y una tcnica que aporta informacin
de utilidad para el proceso de toma de decisiones econmicas. Esta
disciplina estudia el patrimonio y presenta los resultados a travs de
estados contables o financieros.
La contabilidad general implica el anlisis desde distintos sectores de
todas las variables que inciden en este campo. Para esto
es necesidad llevar a cabo un registro sistemtico y cronolgico de las
operaciones financieras.
La contabilidad general de una empresa, por lo tanto, implica el control
de todas sus operaciones diarias: compra, venta, gastos, inversiones,
etc. El contador debe registrar, analizar, clasificar y resumir dichas
operaciones para volcarlas en un estado o balance con informacin
veraz.
En resumen: Contabilidad es la actividad que
cronolgicamente las transacciones u operaciones
empresa.

registra
de una

1.3 Importancia de la Contabilidad.

La contabilidad es una de las primeras disciplinas econmicas que han
servido al hombre. Desde tiempos inmemoriales, con el surgimiento de
la nocin de economa domstica, surge tambin la idea de contabilidad
como una disciplina que le permite al ser humano llevar un orden claro
y preciso de sus actividades, recursos, dinero, etc.
La utilizacin de la Contabilidad es necesaria en nuestras vidas para
poder administrar de la mejor manera posible nuestro dinero, en
nuestro trabajo o emprendimiento familiar.

La utilidad que tiene la Contabilidad consiste en obtener una

informacin til para poder aplicarse en una posterior Decisin
Econmica, como tambin pudiendo obtener un control de la Gestin
Anterior, generalmente con la aplicacin de una Auditora Contable, o
bien poder planificar de la mejor manera posible los fondos que
contamos para el ao prximo (lo que es conocido como Presupuesto)
para poder realizar inversiones y poder estimar un Balance Futuro.
La contabilidad tiene importancia para:
El empresario o empresaria: para saber si est ganando o perdiendo
en su
negocio.
A las Instituciones que prestan dinero: Para poder justificar el
respaldo de la empresa.
Al Fisco: Para el pago del IVA y el impuesto sobre la Renta.
A la alcalda Municipal: Para el pago de los impuestos
municipales.
A las ONGs: Para justificar las ayudas en la actividad.
Ejercicio:
Describa con sus palabras la importancia que tiene llevar
contabilidad en su empresa, y porque considera que es necesario.

la

2.Principios de la Contabilidad
Los Principios de Contabilidad son los lineamientos que regulan la
manera en que se cuantifica, trata y comunica la informacin financiera
por parte de los profesionales de la contabilidad, se puede decir que, de
alguna manera, constituyen la ley reglamentaria del contador.
Qu son?
En la literatura contable se les menciona, con frecuencia, como Normas
o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y se les define de
la siguiente manera:
Son una convencin mnima de conceptos bsicos y reglas que deben
ser observados al registrar e informar contablemente, sobre asuntos y
actividades de personas naturales o jurdicas
Son los conceptos generales y las prcticas detalladas de la
contabilidad. Abarcan todas las normas convencionales, las reglas y los
procedimientos que constituyen una prctica contable aceptada.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados reglamentan
el proceso de la contabilidad financiera, determinando la informacin
que debe incluirse, cmo se organiza, mide, combina y ajusta y
finalmente cmo se presenta en los estados financieros. Los principios
reflejan los objetivos y las caractersticas bsicas de la contabilidad
financiera.
Los principios contables constituyen el marco normativo de actuacin
de la contabilidad, teniendo por fin dotar de objetividad la informacin
financiera que reflejan los estados contables, representan un conjunto
de criterios y normas a utilizar en el proceso de captacin, medida y
representacin de la realidad econmica financiera de la empresa, de
modo que los estados contables reflejen la imagen fiel del patrimonio al
final del ejercicio considerado, de los resultados obtenidos en el periodo
y de los cambios en la situacin financiera de la unidad econmica
durante dicho ejercicio.
Cules son?

En cada pas es, generalmente, la asociacin de contadores local la que

dictamina los principios. A continuacin, se mencionan los ms bsicos
para todo negocio.

2.1. Principio de Partida Doble

Consiste en tener siempre presente el doble efecto que tienen las
transacciones y anotarlas en las cuentas afectadas.
Ejemplo: 1- Salen $10.00 de caja para la compra de materia prima:

2Vendemos terreno de contado por 5 mil.

Al vender al contado se recibe dinero, significa que caja, aumenta. Se
recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta
terrenos, disminuye.
El dinero en caja aumenta en 5 mil
Terrenos disminuye en 5 mil.
A veces una misma operacin afecta a tres o ms cuantas cuentas
porque el pago se hace en varias formas:
Ejemplos: Vendemos $25.00 de mercadera y el cliente nos paga $15.00
y nos queda a deber el saldo de $10.00.

Ejercicio:
Registre aplicando el principio de partida doble, la siguiente
transaccin:
Se venden 10 lbs de queso a C$60.00 cada libra, el cliente nos paga al
contado la mitad y el resto
nos lo queda a deber.

2.2. Principio de Causa y Efecto

Este principio consiste en registrar la transaccin contable nicamente
el da en que se CAUSAN los efectos de la transaccin, aunque ese da
no coincida con la entrega del dinero.
Ejemplos:
La compra se causa el da en que se recibe la mercadera o los
insumos, porque ese da la empresa adquiere el compromiso de
pagarla, aunque no se entregue el dinero.
El alquiler se causa el da en que toca pagarlo, aunque se pague
despus.
Las ventas aunque se hagan al crdito se deben anotar el da en
que se entrega la mercadera o el producto, porque ese da la
empresa tiene el derecho de cobrarlas.
Ejercicio:
Registre la siguiente transaccin la fecha en que se cause el derecho u
la obligacin en la empresa.
Un cliente nos llama por telfono el 05 de enero, encargndonos
15 pollos a $4.00 cada uno, los llega a recoger el 06 de enero y
nos los paga el 10 de enero. Qu fecha debo registrar la
transaccin y cules cuentas deben estar afectadas?

Para qu sirven los principios de contabilidad?

Bsicamente su objetivo es servir como mtodos de tcnica contable
uniforme o estndar para la elaboracin de los estados financieros.
La aplicacin de los principios de contabilidad debe conducir a que las
cuentas anuales, formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del
patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la
empresa.

3.Mtodo simple de cuentas

Qu es el mtodo simple de cuentas?
Es un sistema de registro sencillo que permite llevar los registros al da
y permite elaborar la contabilidad de su negocio en forma ordenada y
clara, permite adems, elaborar los estados financieros que servirn de
base para la toma de decisiones acertadas en un futuro.

Cmo se maneja el Mtodo Simple de cuentas?

Para manejar el mtodo simple de cuentas es
importante:
Escoger el da en que se abrirn todas las
cuentas, puede ser el 01 del mes o el primer da
de la semana.
No olvidar tener el inventario de mercadera e
insumos valorados en la misma fecha.
El dinero que se tiene en las cuentas en el
momento de abrirlas, forma el saldo inicial de
cada una de ellas.

Un consejo practico!
Separar el dinero de la
empresa de los gastos
personales y familiares.

Lo importante es abrir todas las cuentas el mismo da.

Ejercicio:
Haga un clculo de cuanto debera de ser el sueldo o salario que usted
debe ganar en la empresa:
Tome en cuenta todos los gastos personales.

3.1 Los registros de venta

La cuenta de ventas registra todas aquellas operaciones o
transacciones que realiza la empresa intercambiando los productos,
mercaderas o servicios que presta la empresa.
LA VENTA ES: El intercambio de bienes o servicios por dinero, ya sea al
contado o al crdito.
Tengo realizada una venta cuando entrego el producto o termino
el servicio por el que me contrataron.
La cuenta ventas nos permite saber si lo que vende la empresa es
suficiente para cubrir los costos y los gastos de la empresa para
dar ganancias.
Cmo manejo la cuenta ventas?

Nota: Cuando el cliente paga una parte y queda a deber la otra, se

apunta la parte que paga en el lado del contado y el resto al crdito.
Ventas al
contado

Ejercicio:

Ventas al
crdito

Total de
Ventas al
mes

A continuacin se presentan transacciones de ventas realizadas por la

empresa El xito. Registre cada una de las operaciones en el registro
de ventas.
El 02 de mayo se venden dos sacos de pepino a $7.00 cada uno al
contado.
El 03 de mayo se venden 5 pollos de 3.5 Lbs. a $1.25 cada libra.
El cliente nos lo pagara el 10 de mayo.
El 04 de mayo se vende 1 caja de tomate a $14.00, nos pagan la
mitad y nos quedan a deber el resto.
05 de mayo, se venden $25.00 de hortalizas al contado.
06 de mayo, se vende 5 quintales de abono orgnico a $6.00 cada
uno, el cliente nos cancelara el fin de semana.
07 de mayo, un cliente nos encarg 3 pollos de 4 Lbs. cada uno, la
libra se vender a $1.25 cada una.
08 de mayo, el cliente llevo los pollos encargados y los cancelo en
efectivo.
REGISTRO DE VENTAS
FECHA

DETALLE

CONTADO

CRDITO

Las cuentas que registran los movimientos de

dinero en la empresa
Las cuentas que registran los movimientos de dinero son cuatro:
La cuenta caja.
Las cuentas por cobrar.

La cuenta Bancos.
Las cuentas por pagar.

3.2 Registro de efectivo o Cuenta Caja

Esta cuenta registra el dinero que entra y sale de la empresa.
a cuenta caja nunca queda en rojo

Ejercicio:
A continuacin se le presentan operaciones hechas por una empresa,
registre cada una
de las transacciones el registro de caja.
15 de junio, el saldo inicial es de $30.00.
15 de junio, entrada de $25.00 por venta de mercadera.
16 de junio, salida de $15.00 compra de insumos.
17 de junio, entrada de abono del cliente por $35.00.
18 de junio, salida de pago de servicio de agua por $5.00.
19 de junio, salida de pago de jornal $6.00.
20 de junio, entrada de $40.00 por venta de productos.
21 de junio, salida de compra de insumos agrcolas por $22.00.
22 de junio, venta al contado por $30.00 y al crdito por $20.00
de productos.
23 de junio, salida de compra de insumos al crdito por $45.00.
24 de junio, entrada por pago del cliente por $20.00.

REGISTRO DE CAJA
FECHA

DETALLE

ENTRADA

SALIDA

SALDO

REGISTRO DE CAJA
FECHA

DETALLE

ENTRADA

SALIDA

SALDO

3.3. Registro de cuenta Bancos

Esta cuenta registra el dinero que entra y sale de la empresa por medio
del banco a travs de cheques.

Valor de la
Deuda

Valor de la
Deuda

Abonos
Recibidos

Abonos
Recibidos

Saldo pendiente
Cada vez que entra
dinero al Banco se suma
la entrada al saldo
anterior.

Nuevo Saldo
pendiente
Cada vez que sale dinero
al Banco se resta la
salida al saldo anterior.

MUY IMPORTANTE!
Cada vez que se apunta un movimiento en las cuentas: caja o bancos, se
apuntan tambin en las cuentas que lo origin, ya sea ventas, costos, gastos
o activos fijos.

3.4. Registro de Cuentas por Cobrar

Se deben registrar todas las operaciones con los clientes a los cuales se
les da crdito, ABRIENDO UNA TARJETA PARA CADA CLIENTE.
Recomendaciones para el registro de cuentas por cobrar:
Se debe tener un registro para cada cliente.
Anotar el nombre, direccin y el telfono del cliente o deudor.
Llevar actualizado los saldos del cliente y pendiente de la fecha
de promesa de pago.
A continuacin se presenta el formato del registro:
CUENTAS POR COBRAR.
NOMBRE DEL CLIENTE:
______________________________________________
DIRECCIN:
__________________________________________________________
TELFONO:
___________________________________________________________
FECHA

DETALL
E

DEUDA

ABONO

SALDO

Ejercicio:
Registre las operaciones que se le proponen:
Nota: debe aperturar un registro por cada cliente.

VENCIMIEN
TO

 12 de mayo, el cliente Jos Prez compra $36.00 al crdito,

pagar en 15 das.
13 de mayo, la clienta Mara Gonzlez compra $50.00, cancelar
en 8 das.
14 de mayo, se venden a Doa Julia Rodrguez, 10 pollos a $3.50
cada uno, nos los cancelaran en dos das.
17 de mayo, Se recibe el pago de Doa Julia Rodrguez.
20 de mayo, se venden 10 quintales de abono orgnico a Juan
Quilizapa con un precio de $7.00 cada uno, cancelar en 30 das.
23 de mayo, don Jos Prez, cancela su crdito.

3.5. Registro de Cuentas por Pagar

Se deben registrar todas las operaciones con los Proveedores a los
Cuales se les compra al crdito, ABRIENDO UNA TARJETA PARA CADA
PROVEEDOR.
Recomendaciones para el registro de Cuentas por Pagar:
Se debe tener un registro para cada Proveedor.
Anotar el nombre, direccin y el telfono del proveedor o
acreedor.
Llevar actualizado los saldos del proveedor y pendiente de la
fecha de promesa de pago.
A continuacin se presenta el formato del registro:
CUENTAS POR PAGAR.
NOMBRE DEL PROVEEDOR:
___________________________________________
DIRECCIN:
__________________________________________________________
TELFONO:
___________________________________________________________
FECHA

DETALL
E

DEUDA

ABONO

SALDO

VENCIMIEN
TO

3.6 Registro de costos

Los costos son los desembolsos que realizamos cada vez que
compramos insumos o mercadera para la empresa, con el objetivo de
ser utilizada en la produccin de los cultivos, crianza de especies
menores o prestacin de servicios.
HAY TRES CLASES DE COSTOS:
1. Compras de materia prima, insumos o mercaderas.

2. Pago de mano de obra directa para la produccin, jornales o das de

trabajo.
3. Costos generales.
A continuacin se presenta el formato de registro de costos.

Ejercicio:
Registre las operaciones que a continuacin se le presentan:
02 de mayo, se pagan jornales por $6.00 a Juan Lue.
02 de mayo, se compran 100 pollos por $60.00 al contado.
03 de mayo, se compran 2 quintales de concentrado, inicio $25.00
cada uno y vacuna $5.00 al contado.
05 de mayo, se compran insumos para la elaboracin de abonos
orgnicos por $55.00 al crdito, Proveedor Agroservicio El
Agricultor.
07 de mayo, se paga la semana de trabajo del ayudante por
$25.00.
08 de mayo, se paga alquiler de tierra por $60.00 al ao.
09 de mayo, se paga recibo de agua por $5.00.
10 de mayo, se compra mercadera por $25.00 al crdito.

FECH
A

DETALL
E

REGISTRO DE COSTOS
COMPRA COMPR
SUELDOS
S
AS
Y
CONTAD CRDIT SALARIOS
O
O

COSTOS
GENERAL
ES

3.7 Registro de gastos administrativos

Los gastos de administracin se definen como todas aquellas salidas de dinero
ocasionadas por los pagos de sueldos fijos y pago de servicios generales como
energa, telfono, pago de alquiler de casa.

Importante!
Los gastos de administracin son los necesarios para que
opere
la empresa, venda o no venda, produzca o no produzca.
A continuacin se presenta el formato de registro de gastos de
administracin:

4.Cuentas de Activos
Un activo es un bien que la empresa posee y que puede convertirse en
dinero u otros medios lquidos equivalentes.

Clasificacin de los activos

Los activos que una empresa posee se clasifican dependiendo de su
liquidez, es decir, la facilidad con la que ese activo puede convertirse en
dinero. Por ello se dividen en:
Activo fijo. Son los activos utilizados en el negocio y no adquiridos con
fines de venta, como maquinarias y bienes inmuebles
Activo circulante. Son activos que se esperan que sean utilizados en
un periodo inferior al ao, como las existencias.
Las cuentas de activos, tanto circulantes como fijos, se incluyen en el
balance de situacin.
Activo = Pasivo + Capital
Para una mejor comprensin y anlisis de los activos, estos se clasifican
segn su capacidad para convertirse en efectivo, o segn la destinacin
o uso que se le d.
Al presentar los estados financieros, los activos son clasificados segn
sean corrientes o no corrientes.
Se considera activo corriente, todo aquel activo que es susceptible de
convertirse en efectivo en un plazo igual o inferior a un ao. Es
corriente todo aquel activo que se puede vender en un tiempo corto.
Caso contrario, se denominan activos no corrientes, a los activos que,
para poderlos convertir en efectivo, se requiere de un plazo mayor a un
ao.
Vemos que la clasificacin del activo depende del tiempo esperado para
su realizacin.

La clasificacin del activo de esta forma, es importante para medir la

liquidez de la empresa, su capacidad de cubrir pagos de corto plazo. De
all que el capital de trabajo est fundamentado en el activo corriente.
Una empresa donde la gran mayora de sus activos sean convertibles en
dinero, en plazos mayores a un ao, es una empresa que tendr
dificultades para cumplir con sus obligaciones.
Segn nuestro plan de cuentas, los activos se dividen en disponible,
inversiones, cuentas por cobrar, inventarios, activos fijos, intangibles,
diferidos, otros activos y valorizaciones.
Veamos cada uno de ellos para determinar cuales se pueden catalogar
como corrientes y cuales como no corrientes.
El disponible por sobradas razones es un activo corriente puesto que ya
es efectivo.
Las inversiones, segn su objetivo o plazo, pueden ser activos
corrientes o no corrientes. Por costumbre, se suelen calificar las
inversiones como activo corriente, pero esto no siempre es as, puesto
que aquellas inversiones permanentes, son indiscutiblemente no
corrientes.
Las cuentas por cobrar por lo general son activos corrientes. Muy pocas
empresas, por ejemplo, dan crditos superiores a un ao. Aunque
pueden existir algunas cuentas por cobrar a ms de un ao, las cuentas
por cobrar son bsicamente activos corrientes.
Los inventarios son activos corrientes puesto que su objetivo es
precisamente ser enajenados dentro del giro ordinario de la empresa.
Los activos fijos o lo que conocemos tambin como propiedad, planta y
equipo, son siempre activos no corrientes, puesto que estn destinados
para ser utilizados por la empresa y no para ser vendidos.
Los activos intangibles, son generalmente no corrientes, puesto que por
su naturaleza no estn destinados para la venta.
Los activos diferidos, que son gastos pagados por anticipado y cargos
diferidos, por ser un gasto o una erogacin ya ocurrida, no se puede
esperar obtener efectivo de ellos en ningn tiempo, por lo que no se

podran clasificar como activo corriente, an en los casos en que se

trate de activos amortizables en un corto tiempo.
Los otros activos son activos no corrientes, puesto que corresponde
activos que no forman parte o no tienen relacin alguna con el objeto
de la empresa, por tanto, se deben clasificar como no corrientes.
Las valorizaciones corresponden al mayor valor comercial de los activos
fijos e inversiones, por tanto, las valorizaciones correspondientes a los
activos fijos son activos no corrientes, y las valorizaciones de las
inversiones permanentes sern tambin activos no corrientes.
En el caso de las valorizaciones de las inversiones temporales, se
podran clasificar como corrientes, aunque sera poco usual.

4.1 Registro de activos fijos

Los activos fijos son bienes que permanecen en la empresa por un
tiempo indefinido, porque son necesarios para su funcionamiento y no
estn para la venta.
Estos bienes son de naturaleza duradera y son generalmente valiosos.
Ejemplo de activos fijos: Terrenos cultivables, maquinaria y equipo,
herramientas, vehculos, locales, muebles y enseres.
La cuenta de activos fijos registra los movimientos de dinero
ocasionados por la compra o venta de esos activos.
A continuacin se presenta el formato de registro de activos fijos:

4.2 La depreciacin
La depreciacin es el gasto correspondiente al valor que van perdiendo
algunos bienes como consecuencia de su desgaste o por que quedan
anticuados.
La depreciacin de los bienes se hace de acuerdo a la siguiente
tabla:
Depreciacin de vehculos:
5 aos o 60 meses.
Muebles y enseres:
5 aos o 60 meses.
Maquinaria y equipo:
5 aos o 60 meses.
Casa o edificios:
20 aos o 240 meses.
Ejemplo: Si una maquinaria nueva tiene un precio de $300.00 su
depreciacin mensual es:

Depreciacin Anual = $300 / 5 aos = $60.00 anual.

Depreciacin Mensual = $60 / 12 Meses = $5.00 mensuales.

A continuacin se presenta
depreciacin:

el

formato

de registro

de la

4.3 Control de Inventarios

Concepto de inventario
Inventarios son bienes tangibles (que se pueden tocar) que se tienen
para la venta en
el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la produccin
de bienes o
servicios para su posterior comercializacin.
Importancia
La importancia en el control de inventarios reside en el objetivo
primordial de toda empresa: Obtener utilidades.
La obtencin de utilidades obviamente reside en gran parte de las
ventas, ya que ste es el motor de la empresa, sin embargo, si la
funcin del inventario no opera con efectividad, ventas no tendr
material suficiente para poder trabajar, el cliente se inconforma y la
oportunidad de tener utilidades se disuelve. Entonces, sin inventarios,
simplemente no hay ventas.
El control del inventario es uno de los aspectos de la administracin
que en la micro y pequea empresa es muy pocas veces atendido, sin
tenerse registros, un responsable, polticas o sistemas que le ayuden a
sta tarea.
En Todas las empresas resulta de vital importancia el control de
inventarios, dado que su descontrol se presta no slo al robo, sino
tambin a mermas y desperdicios, pudiendo causar un fuerte impacto
sobre las utilidades y liquidez.

Beneficios
Planeacin de compras de la empresa.
Al controlar el inventario vamos creando informacin precisa, que nos
ser til para aprovisionarnos de producto sin excesos y sin faltantes,
ya que conoceremos las fluctuaciones de las existencias dependiendo de
la poca del ao en que estemos.
Planeacin del flujo de efectivo.
Conoceremos el monto de la compra ya sea diaria o semanalmente, lo
que nos permitir saber cunto habremos de invertir en dlares. As
eliminaremos o postergaremos gastos no propios a la operacin de la
empresa, para no afectar su liquidez.
Ejemplo Formato de Control de Inventario.

5.Cuentas de Pasivo
El pasivo es el valor monetario de las deudas, las obligaciones y los
compromisos que gravan a una persona, una empresa o una institucin.
El pasivo, al igual que el activo, aparece reflejado en los balances
contables.
El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee y comprende las
obligaciones actuales de la compaa que tienen origen en
transacciones financieras pasadas.

5.1 Clasificacin del Pasivo.

Los pasivos son tan importantes como los activos, puesto que tienen un
gran efecto en la realidad financiera de la empresa, tanto que puede
llegar a comprometer la operatividad de la misma.
La clasificacin ms comn y simplista del pasivo, lo divide en pasivos
corrientes o a corto plazo, y los pasivos no corrientes o a largo plazo.
Esta clasificacin es importante por cuanto tiene una relacin directa
con el capital de trabajo de la empresa, con su liquidez.
Es importante que la empresa tenga muy presente el pasivo a corto
plazo, el que tiene que pagar con inmediatez, puesto que deber
garantizar los recursos para cubrirlos llegado el momento.
Si la empresa llegara a tener dificultades en la generacin de flujos de
efectivo que le impida cubrir los pasivos a corto plazo, deber
necesariamente recurrir a ms pasivos para cubrir esas obligaciones, lo
cual tiene un alto costo financiero.
Otra clasificacin que es importante realizar, es la que tiene que ver
con el tipo o naturaleza del pasivo, clasificacin que ya no depende del
plazo para pagarlo, sino de su origen y naturaleza.
Entre estos pasivos podemos identificar por ejemplo las obligaciones
financieras, los pasivos laborales y los fiscales.
Quizs los pasivos laborales y fiscales son los ms importantes, puesto
que estos pasivos gozan de especial proteccin por parte de la ley.

Bien sabemos que la ley protege de forma especial los derechos del
trabajador, por lo que la empresa deber garantizar el pago de los
pasivos laborales, inclusive cuando la empresa se encuentre en proceso
de reestructuracin o liquidacin, mxime si se afecta el mnimo vital
de algn trabajador.
En cuanto al pasivo fiscal, el estado nunca pierde, y la empresa deber
pagarle los impuestos, puesto que el no pago, puede tener
implicaciones penales.
No siempre la clasificacin se debe hacer en funcin del tiempo que se
tiene para pagar, sino en el nivel de exigibilidad de los pasivos y de las
consecuencias de su no pago oportuno.

6.Cuentas de Capital
El capital es uno de los factores de produccin conjuntamente con el
trabajo y la tierra. No obstante, es importante considerar que el
concepto se ha manejado de forma diversa en el mbito de la economa.
En trminos genricos podemos decir que es todo elemento que tiene
un valor y que sirve de alguna manera para producir bienes o servicios;
esto puede agrupar tanto a bienes fsicos como a efectivo, siempre que
el mismo sea utilizado para producir o para obtener una renta. La
finalidad del capital es generar un inters, un valor que se sumara al
valor ya existente.
Qu es el capital social?
El capital social se encuentra en el pasivo del balance y desarrolla una
funcin de garanta por parte de la empresa hacia terceros.
Es el valor de los bienes que posee la empresa y la aportacin que
realizan los socios. Este capital social aportado por los socios puede ser
monetario o no monetario.
El capital social se encuentra en el pasivo del balance; forma parte de
los fondos propios.
Otras definiciones
Adems de la definicin dada, el capital tiene mltiples significados:

 El capital es la cantidad de dinero en efectivo y otros activos

propiedad de una empresa.
El capital tambin representa la riqueza acumulada de una
empresa, sus activos menos sus pasivos.
El capital son los valores y propiedades de una empresa.
Principales Cuentas Del Capital
Las cuentas que integran el capital se ven diferenciadas por aquellas
aportaciones que fueron entregadas por los socios para que la sociedad
funcione y por el resultado que se genera por las transacciones o
eventos durante la vida de esta sociedad, la suma de ambas cantidades
da origen a el Capital Contable Bsicamente est divido en dos:
Capital Social: Representado por las aportaciones de los dueos y
donaciones recibidas por la entidad. Tambin llamado capital
contribuido.
Utilidad o prdida del ejercicio: Representado por la utilidad o
perdida generada por las actividades que cada empresa realiza.
Adems de estas cuentas se maneja la cuenta Utilidad o Prdida de
Ejercicios Anteriores que es la utilidad o prdida acumulada de todos
los ejercicios anteriores al actual.

7.Libro Diario y Libro Mayor

Los libros de diario y de mayor le producen informacin muy valiosa al
gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio
por cualquier variacin desfavorable.
El diario:
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma
cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro
diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable,
en el cual se anotan todas las operaciones.
El primer registro de una operacin se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos
efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando
durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.).

ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que
los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente
autorizado.
A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de
registro original o de primera anotacin.
El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y
cules deben acreditarse posteriormente en el mayor.
En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables
(que vimos en los captulos anteriores). Este registro se realiza
mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de
creacin.
Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga C$5,000.00 que
nos deba, las cuales cobramos por caja. El asiento sera el siguiente:
Caja: Aumenta en C$5,000.00
Cuentas por cobrar: Disminuye en C$5,000.00
Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de
tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa
del movimiento en s, o sea, qu cuentas han intervenido, la fecha, las
cantidades y el concepto.
En orden cronolgico, mediante asientos, se registrarn en el Diario
todas las operaciones que se realicen.
Las cuentas cargadas sern las representativas de aquellos elementos
que constituyan los empleos de la operacin, desde el punto de vista de
la empresa que efecta la contabilidad, y las cuentas abonadas las que
expresen los conceptos correspondientes a los recursos.
En cualquier asiento, la suma de los importes de las cuentas cargadas
deber coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas.
El diario constituye la fuente de informacin para hacer los pases al
mayor, proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los
asientos de dbitos y crditos.
Importancia y finalidad

Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo

comerciante, segn lo seala el Cdigo de Comercio en el Art. 32,
adems de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de
ser utilizado (Art. 28 C.C.); deber ser un libro empastado, foliado y
deber quedar completamente sellado en todas sus pginas.
El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en
l se registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el
quedarn registradas todas las transacciones que se dan lugar en una
empresa y en orden cronolgico; se registrar indicando el nombre de
las cuentas que han de cargarse y abonarse, as como los importes de
los dbitos y crditos.
El libro Diario puede ser:
El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el ms utilizado) al
momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en
su primera pgina ir la Nota del Tribunal.
El Diario Multicolumnar.
Esta es otra forma de Libro Diario. Como su nombre lo indica, su
contenido incluye una serie de columnas que se destinan a aquellas
cuentas que tienen mucho movimiento, las otras cuentas de poco
movimiento que pueden afectarse en una determinada transaccin, se
llevan en una columna especial que denominamos Cuentas Varias.
Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo
tanto debe ser sellado y registrado antes de utilizarse, generalmente es
utilizado por empresas pequeas, su manejo es sencillo y reduce el
trabajo contable.
No existe un modelo nico de Diario Multicolumnar, cada empresa lo
disea de acuerdo a sus necesidades.
El manejo del Diario Multicolumnar es sencillo, asentamos la operacin
cargndole y abonndole a las cuentas respectivas, operacin por
operacin, destinndole una lnea para cada operacin, si se necesita
otras lneas las utilizamos; pero se debe tener cuidado de no dejar
espacios en blanco, no borrar, no tachar, etc., si se comete un error u
omisin al formular el asiento, lo corregimos con otro asiento, cuando
notamos la diferencia.

Una vez registradas las operaciones de un determinado perodo

generalmente en forma mensual totalizamos las columnas; verificamos
el total de los cargos que deben ser igual al total de los abonos y luego
se transfieren estos totales al Mayor General.
Ventajas del Diario.
El diario cumple tres tiles funciones:
En primer lugar, reduce la posibilidad de errores, pues si las
operaciones se registrasen directamente en el mayor, existiera el serio
peligro de omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos
veces un mismo dbito o crdito. Este peligro se reduce al mnimo con
el uso del diario. Aqu, los dbitos y crditos de cada operacin se
registran juntos, lo cual permite descubrir fcilmente esta clase de
errores.
En segundo lugar, los dbitos y crditos de cada transaccin se asientan
en el diario guardando perfecto balance, logrndose as el registro
completo de la operacin en un solo lugar. Adems, el diario ofrece
amplio espacio para describir la operacin con el detalle que se desee.
En tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en
el diario en su orden cronolgico.
El Libro Mayor
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y
patrimonio de la cooperativa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las
diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y
patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el
libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el
libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma
particular.
Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los
asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso
llamado pasar al mayor.

Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una

cuenta en el debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro
mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que
intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro
mayor.
En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un
saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de
clientes.
Dado que cualquier empresa efecta mltiples operaciones,
valoracin de sus elementos ser objeto de continuas variaciones.

la

El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el

Diario hasta cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las
alteraciones producidas. A travs de estos registros ser posible
conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data,
siendo ste el cometido del Mayor.
Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el
nombre de saldo. ste viene dado por la diferencia entre la suma del
Debe y la suma del Haber de la correspondiente cuenta. El saldo puede
ser:
Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.
Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.
Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.
En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los
saldos deudores coincidir con la suma de los saldos acreedores y,
adems, el valor total de las sumas del Debe ser igual al importe total
de las sumas del Haber.

Tipos de Libros Mayor

Se reconoce que hay dos tipos:
Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general
Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.
Importancia y Finalidad.
Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el
Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas

caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y

disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y
nominales.
El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda
empresa (Art. 28 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de
Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una
organizacin para llevar la contabilidad.

8.El Balance General

El Balance general es un informe que organiza los datos de la
contabilidad para dar a conocer la situacin de la empresa en una fecha
determinada.
El Balance General es como una radiografa del negocio, porque
muestra su situacin en un da determinado.
Importancia del Balance General
El Balance General sirve de base para analizar la situacin econmica y
financiera de la empresa en un momento determinado, muestra los
derechos y obligaciones de la empresa y el patrimonio del empresario/a.
Clasificacin de las cuentas de Balance

Metodologa de elaboracin de un Balance General

La metodologa de elaboracin de un balance est relacionada con el
mtodo simple de cuentas, en el cual se tienen todas las cuentas tienen
un total colocando estos datos en cada una de las cuentas en la
estructura del balance.
Las cuentas que se deben tener totalizadas son:

Saldo
Saldo
Saldo
Saldo
Saldo
Saldo

de
de
de
de
de
de

la
la
la
la
la
la

cuenta
cuenta
cuenta
cuenta
cuenta
cuenta

Caja.
Bancos.
Cuentas por cobrar.
Cuentas por pagar.
Activos fijos.
Ventas.

 Saldo de la cuenta Costos.

Saldo de la cuenta Gastos de administracin.
Depreciacin.
Cmo se hace el balance General?
Para hacer el balance general es muy fcil, solamente se debe seguir
tres pasos:

EN RESUMEN, EL BALANCE GENERAL PUEDE REPRESENTARSE

AS:

Ejemplos de Balance General.

9.Estado de Flujo de Efectivo

La generacin de efectivo es uno de los principales objetivos de
los negocios. La mayora de sus actividades van encaminadas a
provocar de una manera directa o indirecta, un flujo adecuado
de dinero que permita, entre otras cosas, financiar la operacin,
invertir para sostener el crecimiento de la empresa, pagar, en su caso,
los pasivos a su vencimiento, y en general, a retribuir a los dueos un
rendimiento satisfactorio.
En pocas palabras, un negocio es negocio slo cuando genera una
cantidad relativamente suficiente de dinero. Las empresas necesitan
contar con efectivo suficiente para mantener la solvencia, pero no tanto
como para que parezca "ocioso" en el banco, ganando poco. Una forma
atractiva
para
guardar
el
efectivo
ocioso
es
la inversin en valores negociables.
Esta
seccin
tiene
como objetivo conocer
ampliamente
la funcin y metodologa del flujo de efectivo dentro de la Empresa.
Esta funcin se encarga de administrar todo el dinero que la empresa
recibe por sus ventas y entregar bajo un programa de pagos a las reas
de pagos a proveedores o cuentas por pagar.
Sus funciones son detectar a la brevedad posible, el origen de todo el
dinero que ingresa a la empresa y programar todo lo que se debe pagar,
no le corresponde hacer juicios de las compras, pero s estar
conscientes qu conviene pagar primero y qu pagar ms tarde.

9.1 Pasos para realizar el estado de flujo de efectivo.

Determina el saldo inicial de efectivo de la compaa. El estado de
flujos de efectivo cubre todo el perodo contable, as que empieza con el
saldo de efectivo al inicio del perodo. Este saldo se puede encontrar en
el estado de flujos de efectivo del perodo anterior (donde se presenta
como el saldo final). Este valor tambin puede calcularse a partir del
balance.
Para calcular el saldo inicial de efectivo a partir del balance, suma todo
el efectivo y los equivalentes a efectivo. Los equivalentes a efectivo
sern listados bajo el ttulo "Activos actuales".

Determina la cantidad de dinero en efectivo que la compaa

gener a travs de sus operaciones. La primera seccin de un
estado de flujos de efectivo se titula "Flujo de efectivo de actividades
operativas" y representa todo el efectivo que la compaa ha producido
a travs de sus principales operaciones (generalmente venta de sus
productos). Esta seccin se puede construir mediante el ajuste del
ingreso neto de la compaa (que se obtiene a partir del estado de
resultados) de tal forma que se excluyan las transacciones que no son
efectivo.
La frmula bsica para llegar al flujo de efectivo operativo a partir del
estado de resultados es la siguiente:
Los gastos de depreciacin deben adicionarse nuevamente al estado de
resultados, ya que no representan desembolso de efectivo. Se debe
restar un incremento en las cuentas por cobrar, ya que representa
efectivo que an no se ha recaudado (se deben adicionar un
decremento en las cuentas). De igual manera, se debe adicionar un
incremento en las cuentas por pagar ya que representan efectivo que
an no ha sido desembolsado.
Determina la cantidad de efectivo que la compaa gast en sus
actividades de inversin. Cuando una compaa adquiere un activo
grande como una pieza de maquinaria, o cuando adquiere acciones en
otras compaas, se paga con efectivo, a pesar que los activos no se
presentan inmediatamente en el estado de resultados como gastos. El
segundo rubro del estado de flujo de caja, titulado "Flujo de caja
proveniente de actividades de inversin", ajusta para este tipo de
activos.
Para llegar al flujo de efectivo relacionado a actividades de inversin,
simplemente suma todas las adquisiciones capitalizadas de ese perodo
contable. Cualquier activo que se haya adquirido con efectivo y que se
mantenga en el balance (tal como edificios y equipos), as como
cualquier adquisicin de acciones, se deben adicionar. Esta cantidad
generalmente es negativa, ya que representa un desembolso de
efectivo.
Determina la cantidad de efectivo que la compaa recaud (o
us) a travs de actividades de financiamiento. El tercer y final
rubro en el estado de flujos de efectivo se titula "Flujo de efectivo
proveniente de actividades de financiamiento". Esta seccin suma todos
los flujos de efectivo provenientes de la emisin de deuda o acciones,
amortizacin de deuda y dividendos pagados a los accionistas.
Para llegar al flujo de efectivo relacionado a actividades de
financiamiento, suma el efectivo recibido a travs de la emisin de
acciones o deudas (como bonos). Resta cualquier efectivo pagado para

amortizar las deudas de largo plazo y resta el efectivo pagado a los

inversionistas como dividendos.
Compila el estado de flujos de efectivo. Despus del ttulo del
documento, el estado de flujo de efectivo tiene seis partidas esenciales,
en este orden: inicio, saldo de efectivo inicial, flujo de efectivo de
actividades operativas, flujo de efectivo de actividades de inversin,
flujo de efectivo de actividades financieras, estado de efectivo final e
informacin complementaria.
Presenta los valores calculados anteriormente en cada seccin para
completar el estado de flujo de efectivo.
La seccin "Informacin complementaria" debe contener notas sobre
cualquier transaccin mayor no realizada en efectivo (por ejemplo, el
canje de acciones de la compaa por bonos). Esta seccin tambin
debe dar a conocer la cantidad de intereses e impuestos a los ingresos
que se han pagado.

10.

El Estado de Resultado

Es una operacin que informa los resultados de la actividad de la

empresa en un periodo determinado que va desde dos fechas precisas.

Concepto e importancia del Estado de resultados

Clasificacin de cuentas de resultado

Para obtener el estado de resultados tengo que calcular la Utilidad
Bruta o margen de contribucin.
CMO SE OBTIENE
UTILIDAD BRUTA?

EL

MARGEN

DE

CONTRIBUCIN

CMO SE OBTIENE LA UTILIDAD NETA DEL PERIODO?

COMO SE HACE EL ESTADO DE RESULTADOS?

Formato para realizar el Estado de Resultados

Ejemplos de Estados de Resultado.

11.

Elaboracin de Presupuestos

El concepto de presupuesto tiene varios usos, por lo general vinculados

al rea de las finanzas y la economa. El presupuesto es, en este
sentido, la cantidad de dinero que se estima que ser necesaria para
hacer frente a ciertos gastos.
Por ejemplo: una familia calcula sus ingresos y gastos y concluye que
cuenta con un presupuesto de 10.000 crdobas mensuales. Esto quiere
decir que los gastos al mes no debern superar dicha cifra, de lo
contrario la familia incurrir en deudas. Desarrollar un presupuesto
ayuda, en estos casos, a alcanzar metas de ahorro.
Otro ejemplo de presupuesto surge en los viajes, cuando los turistas
viajan con x cantidad de dinero y saben que ste deber alcanzarles
para satisfacer sus necesidades durante toda la estada. Si un viajero
cuenta con un presupuesto de 500 pesos para unas vacaciones de
cuatro das, y al segundo da ya gast 400 pesos, al repasar los nmeros
se dar cuenta de que tiene que recortar sus gastos para no quedarse
sin dinero.
El presupuesto tambin es el cmputo anticipado del costo de una obra
o de los gastos que implicar un determinado proyecto: Ayer el
electricista estuvo en casa y me dej su presupuesto: dice que la nueva
instalacin saldr 150 pesos, Nuestro presupuesto para el diseo de
una pgina web de dichas caractersticas es de 200 euros, sin contar los
gastos de mantenimiento mensuales.
Qu es un presupuesto contable?
Es una previsin de futuras actividades econmicas que la empresa
realizar regularmente.
Es un documento que refleja una previsin o prediccin de cmo sern
los resultados y los flujos de dinero que se obtendrn en un periodo
futuro.
Es un clculo aproximado de los ingresos y gastos que se obtendrn
tras la realizacin de la actividad. Podemos decir que el presupuesto es
una meta para la empresa que ha de cumplir para la consecucin de sus
objetivos y marcar las prioridades.
Caractersticas

En las empresas pequeas los presupuestos se establecen basndose en

los resultados obtenidos en ejercicios anteriores.
Los presupuestos se basan en proyectos concretos, por ello, cuanto ms
grande sea la empresa, ms difcil ser crear una visin general de
todos los acontecimientos econmicos que tendrn lugar a lo largo del
periodo.
Tambin, se pueden basar los presupuestos en los gastos e ingresos de
los distintos departamentos dentro de una empresa, pero se tiene que
tener una visin tanto interdepartamental como global.
Para qu sirve hacer un presupuesto?
En primer lugar, el presupuesto es una gua de accin que ayuda a los
trabajadores a darse cuenta de las prioridades y objetivos de la
empresa y minimiza el riesgo al ser un plan de accin con actividades
marcadas para su consecucin.
Adems, es fcil revisarlo y comprobar qu partes de la empresa no han
cumplido el presupuesto y cules han sido los motivos.
Gua Sencilla para elaborar un Presupuesto.
Si ya ha identificado sus METAS financieras y ha establecido un plan
para lograrlas, puede establecer un presupuesto para ahorrar el dinero
que necesita. Quizs piense que no necesita hacer esto, pero todos
podemos beneficiarnos de un presupuesto.
Alguna vez ha comenzado el da con $20 y, al final del da, no sabe en
que los gast? Si ese es el caso, usted podra querer desarrollar un
presupuesto.
Un presupuesto es una herramienta para ayudarle a entender en qu
gasta su dinero.
Si usted posee un negocio, el saber elaborar un presupuesto le ayudar
a entender cmo ingresa y sale el flujo de dinero.
Hay tres pasos para crear un presupuesto:
1. Identifique su Ingreso Neto Mensual
Identifique el dinero que ingresa a su negocio despus de haber
realizado todas las deducciones, como impuestos, Seguro Social, etc.
2. Identifique sus Gastos Mensuales
Sus gastos son todas las cosas en las que usted gasta el dinero.
Asegrese de incluir los gastos como la renta y las facturas telefnicas,

as como gastos que se presentan peridicamente como el seguro del

automvil y las facturas mdicas.
3. Reste sus Gastos Mensuales de su Ingreso
Si le queda dinero puede decidir cmo gastarlo o ahorrarlo. Si sus
gastos son mayores que su ingreso, usted tiene que decidir qu gastos
pueden reducirse o decidir cmo obtener ms ingresos.
El Presupuesto de su empresa.
Los presupuestos se suelen relacionar exclusivamente con los ingresos
o egresos que realizar una empresa, sin embargo, podemos hacer uso
de estas herramientas para cuantificar pronsticos o previsiones de
cualquiera de los elementos de un negocio, por ejemplo, podemos
presupuestar los cobros que realizaremos, los pagos de nuestras
deudas, los productos que fabricaremos, los materiales que
requeriremos para producir dichos productos, etc.
Los presupuestos son herramientas fundamentales para un negocio ya
que nos permiten planificar, coordinar y controlar nuestras
operaciones:
Planeacin: los presupuestos nos permiten planificar actividades,
planificar
objetivos, recursos,
estrategias,
cursos
a
seguir;
anticipndose a los hechos y, por tanto, ayudndonos a reducir la
incertidumbre y los cambios.
Coordinacin: los presupuestos sirven como gua para coordinar
actividades, permitindonos armonizar e integrar todas las secciones o
reas del negocio, tanto entre stas, como con los objetivos de la
empresa.
Control: los presupuestos sirven como instrumento de control y
evaluacin, nos permiten comparar los resultados obtenidos con los
presupuestados para que, de ese modo, por ejemplo, saber en qu reas
o actividades existen desviaciones o variaciones (diferencias entre lo
obtenido y lo presupuestado).
El sistema presupuestal
Para un mejor uso de los presupuestos, stos se suelen usar en
conjunto, en donde todos ellos estn relacionados.

Este conjunto de presupuestos denominado sistema presupuestal o

presupuesto maestro, debe empezar siempre con el presupuesto de
ventas, que es el presupuesto base a partir del cual se realizarn los
dems, en este presupuesto pronosticamos nuestras futuras ventas en
trminos monetarios.
Luego del presupuesto de ventas, podemos continuar con el
presupuesto de cobros, en donde sealaremos los importes a cobrar en
las fechas que correspondan; luego, el presupuesto de produccin (en
el caso de una empresa industrial o productora) o el presupuesto de
compras (en el caso de una empresa comercializadora o de servicios);
luego, el presupuesto de requerimiento de materia prima, el
presupuesto de pagos, de gastos, de pago de la deuda, etc.
Hasta culminar con el presupuesto de efectivo (flujo de caja
proyectado), el presupuesto operativo (estado de ganancias y prdidas
proyectado o estado de resultados proyectado), y el presupuesto del
balance (balance proyectado).
Veamos a continuacin un ejemplo sobre el uso de un sistema
presupuestal:
Supongamos que queremos presupuestar las operaciones de una
empresa comercializadora (empresa dedicada a la compra y venta de
productos) para el periodo de los cuatro primeros meses del ejercicio,
para lo cual tomamos en consideracin los datos del ao pasado y los
siguientes datos u objetivos previstos:
Proyectamos vender 100 unidades mensuales, que se incrementarn
10% cada mes.
El precio de venta de cada producto es de US$20.
El 60% de las ventas es al contado y el saldo al crdito a 30 das.
Las compras son equivalentes a las ventas.
El 50% de las compras es al contado y el 50% a crdito a 30 das.
El precio de compra del producto es de US$14.
Se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales:
Remuneraciones del personal del rea administrativa: US$50
Alquiler del local: US$20
Seguros: US$5
Limpieza y mantenimiento: US$10
Servicios bsicos: US$10
tiles de oficina: US$5

Se estiman los siguientes gastos de ventas mensuales:

Remuneraciones del personal del rea de ventas: US$40
Comisiones: US$5
Fletes: US$5
Promocin y publicidad: US$20
Se cuenta con mobiliario y equipo de cmputo los cuales tienen una
depreciacin mensual de US$10 y US$5 respectivamente.
El pago de impuestos corresponde al 2% de la utilidad disponible.
En primer lugar hacemos nuestro presupuesto de ventas:
1. Presupuesto de ventas

Unidades
Precio de
Venta
Total

Enero
100
20

Febrero
110
20

Marzo
121
20

Abril
133
20

2000

2200

2420

2662

Nota: las ventas empiezan en 100 unidades en enero y luego van

aumentando en un 10%.
2. Presupuesto de cobros (de cuentas por cobrar)

Contado
60%
Crdito 40%
Total

Enero
1200

Febrero
1320

Marzo
1452

Abril
1597.50

1200

800
2120

880
2332

968
2565.20

Nota: de las ventas de US$2 000 hechas en enero, cobramos US$1 200
(60%) al contado, y US$800 (40%) al mes siguiente (crdito a 30 das);
lo mismo para los dems meses.
3. Presupuesto de compras

Unidades
Precio de
Compra
Total

Enero
100
14

Febrero
110
14

Marzo
121
14

Abril
133
14

1400

1540

1694

1863.40

Nota: cada mes se compra la misma cantidad que se vende (no hay
inventario final).
4. Presupuesto de pagos (de cuentas por pagar)

Contado (50%)
Crdito (50%)
Total

Enero
700

Febrero
770
700
1470

700

Marzo
847
770
1617

Abril
931.70
847
1778.70

Nota: de las compras de US$1400 hechas en enero, pagamos US$700

(50%) al contado, y US$700 (50%) al mes siguiente (crdito a 30 das);
lo mismo para los dems meses.
5. Presupuestos de gastos administrativos

Remuneraciones
Alquiler del Local
Seguros
Limpieza y
Mantenimiento
Servicios Bsicos
tiles de Oficina
Total

Enero
50
20
5
10

Febrero
50
20
5
10

Marzo
50
20
5
10

Abril
50
20
5
10

10
5
100

10
5
100

10
5
100

10
5
100

6. Presupuestos de gastos de ventas

Remuneraciones
Comisiones
Fletes
Promocin y
Publicidad
Total

Enero
40
5
5
20

Febrero
40
5
5
20

Marzo
40
5
5
20

Abril
40
5
5
20

70

70

70

70

7. Depreciacin

Mobiliario
Cmputo
Total

Enero
10
5
15

Febrero
10
5
15

Marzo
10
5
15

Abril
10
5
15

8. Presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado)

INGRESOS
Cuentas por
cobrar
Total Ingresos

Enero

Febrero

Marzo

Abril

1200

2120

2332

2565

1200

2120

2332

2565

700

1470

1617

1778.70

100

100

100

100

EGRESOS
Cuentas por
Pagar
Gastos
Administrativos
Gastos de Venta
Pago de
Impuestos
Total Egresos

70
8.30

70
9.50

70
10.82

70
12.27

878.30

1649.50

1797.82

1960.97

FLUJO DE CAJA

321.70

470.50

534.18

604.23

9. Presupuesto operativo (estado de resultados proyectado)

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos
Administrativos
Gastos de Ventas
Depreciacin
Utilidad antes de
Impuesto
Impuestos (2%)

Enero
2000
1400
600

Febrero
2200
1540
660

Marzo
2420
1694
726

Abril
2662
1863.40
798.60

100

100

100

100

70
15
415

70
15
475

70
15
541

70
15
613.60

8.30

9.50

10.82

12.27

UTILIDAD NETA

406.70

465.50

530.18

601.33

Notas finales
Nosotros como dueos del negocio, usamos este presupuesto como gua
para nuestra planificacin y coordinacin, y, posteriormente, evaluar si
los resultados obtenidos por la empresa corresponden a los
presupuestados para que, en caso de que ello no suceda, tomar las
medidas correctivas que sean necesarias.

12.

Obligaciones Fiscales

La planificacin para el cumplimiento oportuno de las obligaciones

fiscales es de vital importancia para las pequeas empresas, para que
no incurran en sanciones.
El rgimen fiscal es definido como los planes de regulacin o los
reglamentos que buscan el estricto y preciso cumplimiento de las
obligaciones de pago de impuestos a travs de la Direccin General de
Ingresos (DGI).
Los regmenes fiscales se clasifican en persona fsica o moral. Cada una
recibe un trato diferente segn la ley para el cumplimiento de la
obligacin del pago de impuestos; esta personalidad depende de la
forma y requisitos para darse de alta en el Registro del Contribuyente
(RUC), donde:
1. Persona fsica es un individuo con capacidad para contraer
obligaciones y ejercer derechos. Existen varios regmenes de acuerdo
con la actividad y el monto de la inversin, monto de los ingresos,
objetivo de la creacin y otros aspectos de ndole operativo, como:
Salarios
Honorarios
Arrendamientos
Enajenacin de bienes y adquisicin
Actividades empresariales

 Dividendos
Premios
2. Persona moral es una agrupacin de personas que se unen con un fin
determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil.
Las obligaciones se determinan si se tienen o no fines de lucro, como:
Sociedades mercantiles: Sociedad annima, sociedad de
comandita simple, sociedad de comandita por acciones,
responsabilidad limitada, sociedad cooperativa
Sociedades civiles
Sociedades de produccin rural
Sociedades en participacin
Fideicomisos
Independientemente si se es una persona fsica o moral, cada ao o
ejercicio fiscal se deben pagar impuestos, siendo los principales en
Nicaragua:
Impuestos sobre la renta
Impuestos al valor agregado
Impuestos sobre tenencias o uso de vehculos
Siendo las principales obligaciones fiscales de pago de impuestos a
nivel municipal o estatal:
El impuesto sobre nmina
Impuesto sobre adquisicin de bienes inmuebles
Requisitos de Inscripcin Cuota Fija.
Qu requisitos debe cumplir una persona natural para su inscripcin
en Pequeos Contribuyentes?
La persona natural podr optar a inscribirse, siempre que realice
actividad econmica y obtenga ingresos por ventas mensuales iguales o
menores a C$ 100,000.00 crdobas o bien dispongan de inventario de
mercancas con un costo no mayor a C$ 500,000.00 crdobas.
Base Legal: art. 251 de la Ley N 822 LCT.

Qu formalidades debe presentar una persona natural para su

inscripcin en Pequeos Contribuyentes?

La persona natural debe acudir a la Administracin de Rentas ms

cercana al domicilio donde realizar su actividad econmica,
presentando y cumpliendo con las siguientes formalidades:
1. Llenar el formulario de inscripcin proporcionado gratuitamente;
2. Tener la edad de 18 aos cumplidos;
3. Documento de identificacin ciudadana:
a. Nacionales: Cdula de Identidad Ciudadana, de acuerdo a lo
establecido en el literal f) del artculo 4, de la Ley N 152 Ley de
Identificacin Ciudadana.
b. Nacionales residentes en el exterior: Pasaporte y/o Cdula de
Residencia en el extranjero, en base al artculo 1 de la Ley N 514 Ley
de Reforma a la Ley N 152, Ley de Identificacin Ciudadana.
c. Extranjeros: Pasaporte extendido por la autoridad competente de su
pas de nacionalidad, de conformidad a lo establecido en Artos. 87, 89 y
213 de la Ley N 761, Ley General de Migracin y Extranjera; Arto. 65,
inciso 2 y Arto. 69, inciso 1.3 de su reglamento. La Cdula de residencia
permanente condicin 1 (A TRABAJAR) queda de manera opcional, o
sea si la persona solicita que la inscriban con dicho documento.
4. Documentos para hacer constar el Domicilio Fiscal:
Debe presentar al menos una de las siguientes facturas de servicios
bsicos: agua, energa elctrica, telfono o contrato de arriendo del
inmueble. Si la factura no est a su nombre, debe adjuntarle constancia
de la persona que aparece reflejada en la misma.
5. En caso de ser una tercera persona quien realiza el trmite, la
representacin deber ser mediante un escrito simple, presentando
original y fotocopia de su cdula de identidad.
Base Legal: art. 251 de la Ley N 822 LCT. Ordinal primero de la DT 132003
Qu documentos me extiende la Administracin
Contribuyentes una vez que me inscriba?

de

Pequeos

Extender su Cdula RUC, Certificado de Inscripcin como Pequeo

Contribuyente, Usuario y Contrasea para ingresar a la VET.
Base Legal: Decreto N 850 del 28 de octubre de 1981

Debe proceder a su inscripcin como comerciante de frutas una

persona mayor de setenta aos?

Los pequeos comerciantes mayores de sesenta aos de edad deben

inscribirse en el rgimen de pequeos contribuyentes. Son sujetos
exentos del pago de cuota fija, no as de brindar informacin que
requiera la Administracin Tributaria por ser parte de este rgimen.
Base Legal: numeral 3 del art. 248 de la Ley N 822 Ley de
Concertacin Tributaria

Cunto es el costo de una inscripcin en DGI?

La inscripcin de contribuyentes de Cuota Fija no tiene costo alguno
ante DGI.
Base Legal: Ord. sptimo del Convenio Interinstitucional DGI-ALMAINSS

Tengo obligacin de presentar declaraciones una vez me inscriba en

Pequeos Contribuyente?
No tiene obligacin con respecto a presentar declaraciones, pero si
debe pagar una cuota fija mensual, con base a la tarifa establecida por
Ley.
Base Legal: art.7 del Decreto N 850 Ley Creadora del Registro nico
del Ministerio de Finanzas

Cules son mis obligaciones como Pequeo Contribuyente?

Sus obligaciones luego de Inscribirse como Pequeo Contribuyente son
las siguientes:
1. Emitir factura simplificada de venta a solicitud del comprador;
2. Llevar registros simplificados de ingresos y gastos;
3. Respaldar o documentar sus inventarios con facturas formales
emitidas por contribuyentes que tributen;
4. Exhibir el original del Certificado de Inscripcin;
5. Guardar en forma separada y cronolgica segn el caso para ser
presentas a requerimiento de la Administracin Tributaria:

a. Facturas por compras y prestacin de servicios,

b. los soportes por pagos de alquiler y a la municipalidad,
c. los recibos por pagos realizados a la Administracin Tributaria;
6. Notificar a la Administracin de Rentas con 30 das de anticipacin el
cierre definitivo del negocio, cuando corresponda.
Base Legal: art. 258 de la Ley de Concertacin Tributaria

Cul es la fecha lmite para el pago de la Cuota Fija?

La Cuota fija establecida para un mes, segn tarifa, se deber cancelar
durante los primeros quince das del mes siguiente. El incumplimiento
del pago dar lugar a recargos moratorios.
Base Legal: art. 254 de la Ley de Concertacin Tributaria y art. 167 de
su Reglamento

Aplican dispensa de recargos a comerciantes de los mercados

municipales?
Efectivamente, por una sola vez, por un periodo hasta de seis meses,
para ello debe presentar el AVAL correspondiente de la asociacin de
comerciantes a la que pertenece.
Base Legal: segundo prrafo del art. 167 del Reglamento de la LCT