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CAPTULO 6 - NORMAS DE AUDITORIA 01) Quando h uma limitao significativa imposta pela
entidade, extenso do trabalho do auditor independente, esse deve emitir um parece
r:
(A) (B) (C) (D)
Com ressalva ou com absteno de opinio. Adverso ou com absteno de opinio. Adverso. Sem
ressalva, mas com pargrafo de nfase.
02) O parecer do auditor independente deve, entre outras, ater-se seguinte norma
:
(A) Nas Demonstraes Contbeis, o perodo entre a data do termino do exerccio social e d
a emisso
17) Nos termos das Normas de auditoria independente das demonstraes contbeis, quand
o houver participao de outros auditores independentes no exame de demonstraes contbei
s relevantes, das controladas e/ou coligadas, o auditor da controladora e/ou inv
estidora deve destacar esse fato no seu parecer. Baseado nessa referncia, que tra
ta do parecer dos auditores independentes sobre as demonstraes contbeis, indique a
alternativa incorreta.
(A) O auditor independente da controladora e/ou investidora deve expressar sua o
pinio sobre as demonstraes contbeis como um todo, baseando-se, exclusivamente, no parecer do outro a
uditor independente com respeito s demonstraes contbeis de controladas e/ou coligada
s por ele examinadas, destacando o fato no seu parecer e com indicao dos valores e
nvolvidos. (B) A referncia ao parecer dos outros auditores independentes, mesmo s
em indicao do contedo de sua opinio, significa que o parecer desses outros auditores
no teve ressalvas ou teve ressalvas que no afetam a posio patrimonial e financeira
e os resultados da investidora e no h nenhuma restrio aos seus trabalhos e concluses.
(C) O auditor independente deve emitir parecer com ressalva ou absteno de opinio q
uando concluir, baseado nos procedimentos recomendados, que o trabalho dos outro
s auditores independentes no pode ser utilizado, e que no pode aplicar procediment
os adicionais suficientes com relao s demonstraes contbeis da controlada e/ou coligada
, ou ao item sobre o qual os outros auditores emitiram parecer. (D) A diviso de r
esponsabilidades evidenciada no parecer do auditor independente ocorre quando es
te aceita o parecer de outro auditor independente, por no ter evidncias que indiqu
em restries aos seus trabalhos e concluses. Conseqentemente, o parecer do auditor in
dependente da investidora deve ser emitido sem ressalvas ou absteno de opinio em re
lao ao valor do investimento mantido em controlada examinada por outros auditores
independentes.
18) A auditoria independente de demonstraes contbeis objetiva validar e certificar
a adequao dessas demonstraes em face das normas brasileiras de contabilidade e das p
rticas contbeis em vigor no Brasil. Para que tenha condies de certificar as informaes
apresentadas, o auditor aplica dois grandes conjuntos de testes: os testes de ob
servncia (ou aderncia) e os testes substantivos. Os primeiros objetivam verificar
a existncia, efetividade, adequao e confiabilidade do controle interno da empresa,
com vistas a determinar, em um segundo momento, o volume de testes substantivos
a serem aplicados nas diversas reas a serem testadas. Os testes substantivos comp
reendem duas categorias: os de transaes e saldos e os procedimentos de reviso analti
ca. Os testes de observncia, como o prprio nome evidencia, buscaro validar se as tr
ansaes contabilizadas de fato ocorreram (em determinadas situaes, as empresas regist
ram operaes fictcias, sem suporte documental, com o objetivo de mascarar determinad
a evidncia ou apresentar uma situao diferente da real) e se os saldos correspondem
realidade. J a reviso analtica compreende um conjunto de ndices e indicadores que fu
ncionam como sinal de alerta para o auditor. Ao final dos trabalhos, o auditor e
videnciar sua opinio em um documento denominado parecer de auditoria. Nele, caso opt
e pela modalidade sem ressalvas, correto afirmar que:
(A) o trabalho de auditoria foi bem realizado, tendo sido todos os procedimentos
listados no planejamento efetivamente executados.
(B) serve como garantia de viabilidade futura. Ou seja, constando ou no um pargraf
o de nfase, a
empresa dever continuar a operar normalmente por, pelo menos, mais um exerccio.
(C) houve limitaes significativas no escopo do trabalho. (D) a administrao da entida
de auditada atuou de forma eficiente e eficaz, tendo optado, na maior parte do tempo, por decises mais acertadas.
23) O auditor contbil externo responsvel pela emisso de parecer acerca das demonstr
aes contbeis de empresas. Acerca da responsabilidade do auditor e as especificidade
s na conduo de seus exames, assinale a opo correta.
(A) De acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas, as fraquezas releva
ntes encontradas ao
24) Na situao em que a administrao da entidade auditada omitir nota explicativa nece
ssria adequada anlise e interpretao das demonstraes contbeis, o auditor independente
m seu parecer, deve:
(A) incluir, em pargrafo de nfase, a informao omitida pela administrao. (B) mencionar
o fato em pargrafo intermedirio e ressalvar sua opinio, no pargrafo prprio. (C) infor
mar sobre a limitao na extenso de seus exames, em decorrncia da falta de divulgao da
informao no prestada.
(D) mencionar em pargrafo intermedirio o fato; porm, sem ressalvar sua opinio.
25) Quando o auditor independente julgar que, pela magnitude das operaes com parte
s relacionadas, divulgadas em nota explicativa, e pela diferenciao dessas operaes qu
ando comparadas com operaes entre partes no-relacionadas, a situao merece ser destaca
da aos usurios das Demonstraes Contbeis, devendo o auditor independente:
(A) mencionar o fato em seu parecer reproduzindo o texto da nota explicativa e m
odificando o pargrafo
de opinio.
(B) adicionar em seu parecer pargrafo de nfase indicando que a entidade realiza vo
lume significativo
de operaes com partes relacionadas em condies diferentes s de mercado.
(C) inserir pargrafo intermedirio em seu parecer pois esse tipo de situao implica ef
eitos relevantes
nas demonstraes contbeis.
(D) emitir parecer adverso dada a relevncia dos valores.
26) Na execuo de uma auditoria, o Auditor Independente necessita obter evidncias pa
ra dar suporte s suas concluses, como, utilizar os trabalhos executados por especi
alistas. Portanto, a declarao do especialista, na forma de relatrio, um exemplo des
sas evidncias. De acordo com as normas, quando da emisso de um parecer, o Auditor
Independente:
(A) no pode fazer referncia do trabalho de especialista se o parecer for sem ressa
lva. (B) pode fazer referncia do trabalho de especialista, mesmo o parecer sendo
sem ressalva. (C) no pode fazer referncia do trabalho de especialista, quando os s
ervios executados pelo especialista tenham efeitos relevantes nas demonstraes contbeis, independentemente do pare
cer emitido. (D) pode fazer referncia do trabalho de especialista, quando os serv
ios executados pelo especialista tenham efeitos no relevantes nas demonstraes contbei
s, independentemente do parecer emitido.
29) O auditor da empresa Negcios S.A. estabeleceu trs procedimentos obrigatrios par
a emisso do parecer. O primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria
para o prximo ano, o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsabilidade
da administrao e o terceiro, que o parecer seria assinado por scio do escritrio de c
ontabilidade, cuja nica formao administrao de empresas. Pode-se afirmar, com relao a
procedimentos, respectivamente, que:
(A) no tico, no procedimento de auditoria e no atende as normas de auditoria e da pe
ssoa do
auditor.
(B) tico, no deve ser considerado para emisso do parecer e atende as normas de audi
toria e da
pessoa do auditor. (C) tico, considera-se apenas em alguns casos para emisso do pa
recer e no atende as normas de auditoria e pessoa do auditor. (D) no tico, procedim
ento de auditoria e no atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. 30)
A empresa Eletronics S.A. fabrica televisores de LCD de ltima gerao. A garantia con
vencional dada para trs anos e a garantia oferecida estendida para mais um ano me
diante pagamento complementar. Como o custo baixo, em 90% dos casos o cliente ad
quire. A empresa registra o valor da venda do televisor como receita de vendas e
a garantia estendida como receita de servios, no resultado. Pode-se afirmar que,
nesse caso, no est sendo atendido o princpio:
(A) (B) (C) (D)
da continuidade. do custo como base do valor. da competncia. da neutralidade.
31) A empresa Grandes Negcios S.A. adquiriu a principal concorrente, aps o encerra
mento do balano e a emisso do parecer pelos auditores. No entanto, a empresa ainda
no havia publicado suas demonstraes com o parecer. Nessa situao, a firma de auditori
a deve:
(A) manter o parecer com data anterior ao evento, dando encerramento aos trabalh
os. (B) estabelecer que a empresa inclua o evento relevante nas notas explicativ
as. (C) refazer o parecer considerando as novas informaes, determinando nova data
para publicao das
demonstraes contbeis. (D) decidir se as demonstraes devem ser ajustadas, discutir o a
ssunto com a administrao e tomar as medidas apropriadas s circunstncias.
32) Na emisso de parecer com absteno de opinio para as demonstraes contbeis de uma ent
dade, pode-se afirmar que:
(A) elimina a responsabilidade do auditor de emitir qualquer parecer devendo est
e comunicar administrao da empresa da suspenso dos trabalhos.
(B) no suprime a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer d
esvio, independente da relevncia ou materialidade, que possa influenciar a deciso do usurio dessas d
emonstraes. (C) exclui a responsabilidade do auditor de se manifestar sob qualquer
aspecto das demonstraes. (D) no elimina a responsabilidade do auditor de mencionar
, no parecer, qualquer desvio relevante que possa influenciar a deciso do usurio d
essas demonstraes. 33) A empresa de Transportes S.A. uma empresa que tem seus regi
stros contbeis e procedimentos estabelecidos por agncia de fiscalizao. A agncia estab
eleceu procedimento para registro das concesses que diverge significativamente, d
o procedimento estabelecido pelo Conselho Federal de Contabilidade. Nessa situao,
deve o auditor emitir parecer:
(A) (B) (C) (D)
adverso. com ressalva. sem ressalva, mas evidenciando em nota explicativa a dive
rgncia. com absteno de opinio.
34) O auditor interno, ao efetuar suas revises nos Estoques de Produtos Acabados
de uma empresa industrial, constata as seguintes ocorrncias: I. O inventrio fsico a
presenta diferena de 100 itens a menos que a quantidade registrada na contabilida
de. No existem vendas justificando essas sadas nem baixas por perda ou perecimento
. A empresa foi consultada e no consegue explicar a falta dos 100 itens. II. O IP
I e o ICMS das matrias-primas adquiridas esto contabilizados nos custos dos estoqu
es. III. A depreciao apropriada ao custo dos produtos em processo considerava part
e da depreciao dos itens de bens patrimoniais utilizados nos escritrios administrat
ivos da empresa. Em relao a evidncias de fraude e erro, I, II e III referem-se, res
pectivamente, a:
(A) (B) (C) (D)
fraude, fraude e fraude. fraude, erro e erro. erro, fraude e erro. erro, erro e
erro.
35) O auditor externo, ao se deparar com algum passivo que represente para a emp
resa uma incerteza relevante, deve emitir parecer:
(A) (B) (C) (D)
com ressalva e limitao de escopo do trabalho. sem ressalva e com limitao de escopo d
o trabalho. adverso, evidenciando a incerteza constatada. sem ressalva e com parg
rafo adicional de nfase.
36) O contador da empresa Inova S.A. conseguiu condies financeiras vantajosas para
comprar dois caminhes por meio de arrendamento mercantil (leasing). Como a empre
sa tem a inteno de ficar com os veculos no final do prazo do contrato e a compra se
enquadra dentro dos conceitos de leasing operacional, a empresa contabilizou co
mo ativo imobilizado os dois caminhes. Referido procedimento atende ao:
(A) (B) (C) (D)
conceito da essncia sobre a forma. pressuposto da competncia de perodos. conceito d
a neutralidade. pressuposto da relevncia.
37) O auditor externo, ao verificar os passivos contingenciais da empresa audita
da, realizando os procedimentos necessrios para avaliao dessa rea, no constatou a exi
stncia de dois processos trabalhistas. Os processos no foram provisionados pela em
presa, mas tinham possvel probabilidade de ocorrncia de perda. Esses evento repres
enta um risco de:
(A) (B) (C) (D)
controle. contabilidade. negcio. deteco.
38) Em novembro/2007, a Companhia Equipamentos S/A, de capital fechado, foi fiad
ora da Companhia Mquinas S/A, tambm de capital fechado, num contrato de emprstimo,
de elevado valor, contrado pela segunda no Banco Emprestar S/A. Considerando trat
ar-se meramente de um ato administrativo, a fiadora Equipamentos S/A no fez nenhu
m registro contbil da fiana dada, nem adotou nenhuma outra medida de qualquer orde
m ou natureza. Levantada a situao acima descrita, o auditor deve emitir um parecer
:
(A) (B) (C) (D)
adverso. com absteno de opinio, por incertezas. com pargrafo de nfase. com ressalva.
plicatas a pagar) e que o empregado responsvel pela omisso no tinha a menor condio de
saber quem seria beneficiado pela omisso. Elabore um relatrio apontando a diferena
entre fraude e erro e classifique a omisso com base nos fatos apresentados.
Resposta: 1. Fraude: Ato intencional. O ato planejado (preparado), um ataque ao
controle interno da empresa e gera um beneficio esperado para o idealizador, exe
cutor e/ou terceiro envolvido. 2. Erro: Ato no intencional. O ato no planejado (pr
eparado), uma falha no controle interno da empresa e poder gerar um beneficio no e
sperado para o executor do ato ou terceiro. 3. A diferena est relacionada ao plane
jamento e ao benefcio gerado pelo evento. 4. A omisso dever ser classificada como E
RRO tendo em vista que o Auditor no conseguiu evidncia que o ato foi planejado e q
ue o empregado teria conhecimento do futuro beneficirio.
CAPTULO 7 TESTES
01) Ao realizar auditoria em empresa comercial, o auditor externo percebe que o
sistema de custeio da empresa no garante a apropriao dos custos nos estoques e a su
a transferncia para resultado adequadamente, nem controla a quantidade fsica deste
s bens. Estando com o tempo limitado, um dos procedimentos mais eficientes para
confirmao da quantidade fsica representativa dos estoques constantes no balano audit
ado seria:
(A) Realizar inventrio fsico no final do perodo para confirmao das quantidades. (B) R
ealizar o procedimento da circulao junto a fornecedores para confirmar as quantida
des fornecidas.
(C) Somar o valor do estoque inicial, mais as compras, menos as devolues de compra
s e menos o
estoque final, obtendo a quantidade.
(D) Proceder ao custeio para a empresa de forma a apresentar o valor e a quantid
ade a ser considera-
05) A avaliao do volume de transaes deve ser feita para que o auditor independente t
enha:
(A) Como identificar problemas potenciais e concluir sobre a adequao dos controles
internos da entidade.
(B) Condies de entender a natureza das operaes com as partes relacionadas e seu impa
cto nas
Demonstraes Contbeis. (C) Concluses acerca de aspectos significativos, incluindo o m
odo como foram resolvidas ou tratadas questes no-usuais. (D) O conhecimento e o di
mensionamento mais adequado dos testes a serem aplicados e dos perodos em que tai
s volumes so mais significativos.
06) As a rmativas abaixo dizem respeito a determinaes da amostra para efeito de apli
cao dos testes de auditoria. Assinale a a rmativa incorreta:
(A) A amostragem a utilizao de um processo para obteno de dados aplicveis a um conjun
to,
denominado universo ou populao, por meio do exame de uma parte deste conjunto deno
minada amostra. (B) A estrati cao o processo de dividir uma populao em subpopulaes, c
qual contendo um grupo de unidades de amostragem com caractersticas homogneas ou
similares. (C) Ao determinar o tamanho da amostragem, o auditor deve considerar
o risco de amostragem, bem como os erros tolerveis e os esperados. (D) Risco de s
uperavaliao da con abilidade o risco de que, embora o resultado da aplicao de procedim
entos de auditoria sobre a amostra no seja satisfatrio, o restante da populao possua
menor nvel de erro do que aquele detectado na amostra. 07) Procedimentos de audi
toria so aqueles que representam:
(A) as avaliaes que o auditor realiza para determinar
a natureza, a extenso e a profundidade dos testes de auditoria. (B) o conjunto de
tcnicas que o auditor utiliza para colher as evidncias sobre as informaes das demon
straes financeiras. (C) as avaliaes que o auditor realiza para determinar se os sald
os das contas do balano patrimonial e da demonstrao de resultado esto superavaliados
.
(D) o conjunto de tcnicas que o auditor utiliza para avaliar o sistema de control
e interno da empresa auditada, relacionado s contas contbeis.
08) A contagem fsica e a conferncia de clculos so procedimentos de auditoria que dev
em ser utilizados no exame de:
(A) (B) (C) (D)
dinheiro em conta corrente. almoxarifado. emprstimos a pagar. ttulos em poder de t
erceiros.
09) No processo auditorial, o instrumento auxiliar de planejamento e anlise, util
izado para estabelecer a abrangncia da auditoria, podendo mostrar a existncia de u
m risco de maior importncia contraposto a outros riscos de menor significado :
(A) (B) (C) (D)
reviso analtica. subjetividade inerente. formao da opinio. teste de procedimentos.
10) Para que o auditor tenha condies de se certificar que o sistema de controle in
terno levantado o que realmente est sendo utilizado, ele realiza:
(A) (B) (C) (D)
anlise de balanos. testes de observncia. reviso dos papis de trabalho. exame dos manu
ais.
11) Na aplicao dos testes de observncia, deve ser considerado o seguinte procedimen
to:
(A) inspeo, que consiste em acompanhamento do processo ou procedimento quando de s
ua execuo.
(B) observao, que consiste na obteno de informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas
hecedoras das transaes e das operaes, dentro e fora da entidade.
(C) inspeo, que consiste na verificao de registros, documentos e ativos tangveis. (D)
confirmao de clculos, que consiste em verificar os procedimentos quando de sua exe
cuo.
12) A informao que fundamenta os resultados da Auditoria Interna e que deve ser su
ficiente, fidedigna, relevante e til de modo a fornecer base slida para as concluse
s e recomendaes administrao da entidade, classificada como:
(A) (B) (C) (D)
dado. ocorrncia. teste. evidncia.
13) Ao determinar a extenso de um teste de auditoria atravs de tcnicas de amostrage
m, o auditor deve levar em considerao:
(A) (B) (C) (D)
a poltica de pessoal da entidade. a guarda dos documentos. as tendncias econmicas d
a organizao. a populao objeto da amostra.
14) A aplicao de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos iten
s que compem o saldo de uma conta ou classe de transaes, denomina-se amostragem, qu
e a tcnica utilizada na determinao da extenso de um teste de auditoria. Segundo defi
nio dada pela NBC T 11.11, em seu subitem 11.11.1.5, a amostragem no-estatstica aque
la em que a amostra :
(A) selecionada cientificamente, com a finalidade de que os resultados obtidos p
ossam ser estendidos
ao conjunto, de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatsticas.
(B) a populao selecionada pelo auditor, com a finalidade de que os resultados obti
dos possam ser
estendidos ao conjunto.
(C) selecionada cientificamente pelo auditor, utilizando o conhecimento da entid
ade, com a finalidade de
que os resultados obtidos possam ser estendidos ao conjunto, de acordo com a teo
ria da probabilidade ou as regras estatsticas. (D) determinada pelo auditor, util
izando sua experincia, critrio e conhecimento da entidade auditada.
15) Quando so aplicados os testes, o auditor pode concluir que contas patrimoniai
s e de resultado podem apresentar saldos superavaliados e subavaliados. No exame
das contas, foi constatado que uma despesa de devoluo de vendas foi classificada
como despesas no operacionais. Portanto, o auditor concluiu que as Despesas no Ope
racionais e as Receitas Lquidas Operacionais estavam, respectivamente:
(A) (B) (C) (D)
superavaliadas e subavaliadas. subavaliadas e superavaliadas. superavaliadas e s
uperavaliadas. subavaliadas e subavaliadas.
16) O teste referente constatao, pelo auditor independente, de que os oramentos par
a aquisio de ativos so revisados e aprovados por um funcionrio autorizado, denominase:
(A) (B) (C) (D)
reviso analtica. observncia. substantivo. confirmao.
17) Quando da aplicao da tcnica de amostragem estatstica em testes substantivos, qua
nto menor o tamanho da amostra:
(A) (B) (C) (D)
maior ser o erro tolervel. maior ser a taxa de desvio aceitvel. menor ser a taxa de d
esvio aceitvel. menor ser a quantificao do erro tolervel.
18) De acordo com o CFC, amostragem estatstica aquela em que a amostra selecionad
a cientificamente para que os resultados obtidos possam ser estendidos ao conjun
to, de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatsticas. O emprego d
e amostragem estatstica recomendvel quando os itens da populao apresentam caractersti
cas homogneas. Amostragem no-estatstica (por julgamento) aquela em que a amostra de
terminada pelo auditor utilizando sua experincia, critrio e conhecimento da entida
de. Nesse diapaso, importante reconhecer que certos procedimentos de auditoria ap
licados na base de testes no esto dentro da definio de amostragem. Os testes aplicad
os na totalidade da populao no se qualificam como amostragem de auditoria. Em relao a
mostragem, o CFC estabelece, considerando em especial a Resoluo 1.012, o disposto
nas alternativas a seguir, exceo de uma. Assinale-a.
(A) Com relao ao aspecto objetivos especficos, considerado na determinao da amostra, o
CFC
destaca que, no planejamento da amostra de auditoria, o auditor deve considerar
os procedimentos de auditoria que tm maior probabilidade de atingir esses objetiv
os. (B) Quando o erro projetado exceder o erro tolervel, o auditor deve reconside
rar sua avaliao anterior do risco de amostragem e, se esse risco for aceitvel, cons
iderar a possibilidade de ampliar o procedimento de auditoria ou executar proced
imentos de auditoria alternativos. (C) Na seleo de amostra devem ser documentados
e considerados pelo auditor o grau de confiana depositado sobre o sistema de cont
roles internos das contas, a base e a fonte de seleo e o nmero de itens selecionado
s. (D) Uma das maiores preocupaes do auditor que a amostra seja representativa, ou
seja, tenha as mesmas caractersticas da populao. Isso essencial a fim de que as co
ncluses alcanadas para a amostra possam ser extrapoladas para toda a populao.
19) Acerca dos procedimentos adotados pelos auditores para a execuo de seus trabal
hos, assinale a opo correta.
(A) H uma relao direta entre o tamanho da amostra e a possibilidade de avaliao do ris
co de controle em nvel baixo demais. (B) H uma relao inversa entre o tamanho da amostra e a t
axa aceitvel de desvios. (C) H uma relao inversa entre o tamanho da amostra e a taxa
esperada de desvios da populao. (D) Ao se adotar amostragem sistemtica, quando ape
nas um ponto de partida aleatrio utilizado, o intervalo de amostragem pode ser de
terminado pela diviso entre o tamanho da populao e o valor da raiz quadrada do tama
nho da amostra.
20) O exame mais profundo da empresa necessrio quando h questionamentos ou indcios
que suscitem dvidas de carter relevante, ou em casos de flutuaes significativas ou c
onstataes incomuns. o que constitui o objeto da chamada reviso analtica. Quando, ent
retanto, no esto presentes tais circunstncias agravantes, outros procedimentos, mai
s genricos, so suficientes, entre os quais no se inclui:
(A) (B) (C) (D)
a verificao da eficcia dos controles internos. o acompanhamento dos inventrios. a co
nfirmao dos dbitos e crditos de terceiros. a auditoria integral, executada em determ
inado perodo ou em relao a certas operaes.
32) Avalie as seguintes situaes: I. O auditor deve obter informaes junto a pessoas o
u entidades conhecedoras da transao, dentro ou fora da entidade. II. O auditor ver
ifica o comportamento de valores significativos, mediante ndices, quocientes, qua
ntidades absolutas ou outros meios, com vistas identificao de situao ou tendncias atp
cas. Os procedimentos tcnicos aplicveis a essas situaes so, respectivamente:
(A) (B) (C) (D)
05) Indique a opo correta em relao ao planejamento de auditoria quando for realizada
uma auditoria, pela primeira vez, na entidade, ou quando as Demonstraes Contbeis d
o exerccio anterior tenham sido examinadas por outro auditor:
(A) obteno de evidncias suficientes de que os saldos de abertura do exerccio no conte
nham repre-
(D) Comparar o custo unitrio atual com o do ano anterior e investigar quaisquer a
normalidades.
Questo Discurssiva
01) Ao executar um programa de auditoria para o grupo do Ativo Imobilizado (cont
a veculos). O Auditor selecionou uma amostra de veculos levando em considerao o nmero
final de sua respectiva placa. Aps a aplicao do teste o seu Superior solicitou que
o mesmo efetua-se o teste com base numa seleo aleatria do mesmo tamanho da anterio
r. Inconformado o Auditor tentou convencer o seu Supervisor de que se comparasse
m os resultados dos dois procedimentos a diferena seria irrelevante. Para mostrar
que tinha razo o Auditor utilizou o exemplo do Caldeiro de sopa. Como saber se a
sopa est ou no salgada? Basta mistur-la e experimentar uma poro necessria e suficiente
para permitir que se expresse a opinio sobre todo o caldeiro, sem a necessidade d
e tomar todo o caldeiro de sopa. Elabore um relatrio sobre o caso abordando; a) as
duas formas de amostragem segundo a Resoluo do CFC no. 820/97, b) a classificao da
seleo do Auditor e do Supervisor, e b) a representatividade na amostragem.
Resposta: 1. Amostragem estatstica aquela em que a amostra selecionada cientifica
mente com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser estendidos ao con
junto de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatsticas. 2. Amostr
agem no-estatstica (por julgamento) aquela em que a amostra determinada pelo audit
or utilizando sua experincia, critrio e conhecimento da entidade. 3. Seleo do Audito
r no-estatstica (casual). 4. Seleo do Supervisor estatstica (probabilstica). 5. A repr
esentatividade uma caracterstica da amostra em representar todos os aspectos da p
opulao, permitindo assim que se expresse a opinio a respeito da populao com base apen
as nos testes aplicados na amostra
Questes Discursivas
01) Ao acompanhar a realizao da auditoria nos Estoques de Mercadorias da empresa o
auditor detectou uma diferena entre a quantidade fsica e a quantidade registrada
no sistema de controle de estoque. A diferena a menor no estoque da empresa foi o
casionada pela fragilidade do controle interno: o empregado responsvel pelo contr
ole do estoque efetua o registro contbil de entrada e sada, todos os empregados da
empresa tm acesso ao estoque da empresa, mercadorias avariadas ou obsoletas so de
scartadas sem os devidos registros contbeis e acesso dos entregadores ao local de
armazenamento das mercadorias. O valor referente diferena de quantidade foi calc
ulada em R$ 25.000,00. Como Auditor elabore um relatrio apontando as sugestes para
a fragilidade do sistema e faa uma proposta de lanamento para ajustar o valor no
Dirio da Empresa.
Resposta: 1. Implantar a segregao de funes no permitindo que o empregado responsvel pe
lo controle fsico efetue o registro contbil 2. Restringir o acesso fsico ao local d
e armazenamento do estoque limitando a entrada e permanncia para que somente tenh
am acesso os empregados do setor. 3. Incluir o descarte de mercadorias no sistem
a contbil efetuando assim o devido registro da perda de mercadoria. 4. Proibir o
acesso dos entregadores ao local de armazenamento. Proposta de lanamento. Data: d
ia/ms/ano Dbito: Perda ou Despesas com Perda Crdito: Mercadorias ou Estoques de Mer
cadorias R$ 25.000,00 Histrico: Diferena apurada na contagem de estoque. Ou Data:
dia/ms/ano Perda ou Despesas com Perda a Mercadorias ou Estoques de Mercadorias R
$ 25.000,00 Histrico: Diferena apurada na contagem de estoque.
CAPTULO 13 AUDITORIA DO PL
01) A empresa Parcial S.A. realizou o estorno da Reserva de Reavaliao, conforme pe
rmissibilidade estabelecida pela Lei n. 11.638/2007. No entanto, o contador no re
alizou o estorno dos impostos pertinentes reavaliao. Dessa forma pode-se afirmar q
ue:
(A) (B) (C) (D)
a conta de reserva de reavaliao est superavaliada. a conta de investimento reavaliao
est adequada. a conta de imposto de renda diferido est superavaliada. a conta de l
ucros acumulados est superavaliada.