ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

INTEGRANTES:
Anaya Borja, Yesenia
Carhuachin Rosales, Veronica
Veramendi Tello, Andrea
ASIGNATURA: Auditoria I
CICLO: VIII
DOCENTE: CPCC Tito Jara Pajuelo

BARRANCA PER
2016

AUDITORIA I

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

INTRODUCCIN
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha
incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta al medir la
eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las
actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el
mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.
Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organizacin en todos los
procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para
proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos
contables, as como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las
operaciones para estimular la adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo
anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son
importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios,
con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organizacin.
Hoy en da la mayora de las organizaciones se preocupan por conocer la situacin que
impera en las operaciones y transacciones que llevan a cabo, es por ello que la auditoria
se ha convertido en una herramienta de suma importancia, ya que consiste en el examen
objetivo de la contabilidad, acompaado de un dictamen competente acerca de la
situacin financiera y de los resultados de las operaciones de la negociacin.
El presente trabajo contiene informacin relacionada al estudio y evaluacin del control
interno, el cual comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y medidas
coordinadas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar
la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia operante y
estimular la adhesin a los mtodos prescritos por la gerencia.

QU ES EL CONTROL INTERNO?
AUDITORIA I

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El Control Interno es la base donde descansan las
actividades y operaciones de una empresa, es decir, que
las
actividades
de
produccin,
distribucin,
financiamiento, administracin, entre otras son regidas
por el control interno.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo
policaco o de carcter tirnico, el mejor sistema de control interno, es aquel que no
daa las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad
humana las relaciones de patrn a empleado.
La funcin del control interno es aplicable a todas las reas de operacin de los
negocios, de su efectividad depende que la administracin obtenga la informacin
necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de
la empresa.
El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y condiciones de
cada empresa. El control interno segn las Normas y Procedimientos de Auditora en su
glosario tcnico lo define como:
Est representado por el conjunto de polticas y procedimientos establecidos para
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de
la entidad.
CUL ES EL OBJETIVO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO?
Tiene varios objetivos como:
Evitar o reducir fraudes.
Salvaguarda contra el desperdicio.
Salvaguarda contra la insuficiencia.
Cumplimiento de las polticas de operacin sobre bases ms seguras.
Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables.
Salvaguardar los activos de la empresa.
Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la adherencia a las normas
fijadas por la administracin.
ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr
los objetivos especficos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes
elementos:

El ambiente de control.
La evaluacin de riesgos.
Los sistemas de informacin y comunicacin.
Los procedimientos de control.
La vigilancia.

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La divisin del control interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura
til para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la auditora. Sin
embargo, esto no necesariamente refleja cmo una entidad considera e implementa su
control interno; asimismo, la primera consideracin del auditor se refiere a cmo un
control especfico afecta las aseveraciones en los estados financieros ms que su
clasificacin en uno de los elementos de control interno, antes mencionados, en
particular.
AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control representa la combinacin
factores que afectan las polticas y procedimientos
una entidad, fortaleciendo o debilitando sus
controles. Estos factores son los siguientes:

de
de

a) Actitud de la Administracin hacia los controles internos establecidos: El hecho de

que una entidad tenga un ambiente de control satisfactorio depende fundamentalmente
de la actitud y las medidas de accin que tome la administracin que
de cualquier otra cosa. SI el compromiso para ejercer un buen control interno es
deficiente, seguramente el ambiente de control ser deficiente. La efectividad del
control interno depende en gran medida de la integridad y de los valores ticos del
personal que disea, administra y vigila el control interno de la entidad.
b) Estructura de organizacin de la entidad: Si el tamao de la estructura de la
organizacin no es apropiado para las actividades de la entidad, o el conocimiento y la
experiencia de los gerentes y personal clave no es la adecuada, puede existir un mayor
riesgo en el debilitamiento de los controles.
c) Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits: Las actividades del
consejo de administracin y otros comits pueden ser importantes para fortalecer los
controles, siempre y cuando stos sean participativos y sean independientes
de la Direccin.
d) Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad: Es importante que la asignacin
de autoridad y responsabilidad est acorde con los objetivos y metas organizacionales, y
que stos se hagan a un nivel adecuado, sobre todo las autorizaciones para cambios en
polticas o prcticas.
e) Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento
de las polticas Y procedimientos, Incluyendo la funcin de auditoria interna: El grado
de supervisin continua sobre la operacin que lleva a cabo la Administracin, da una
evidencia importante de si el sistema de control Interno est funcionando
adecuadamente y de si las medidas correctivas se realizan en forma oportuna.
f) Polticas y prcticas de personal: La existencia de polticas y procedimientos para
contratar, entrenar, promover y compensar a los empleados, as como la existencia de
cdigos de conducta u otros lineamientos de comportamiento, fortalecen el ambiente de
control.
g) Influencias externas que afectan las operaciones y prcticas de la entidad. La
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existencia de canales de comunicacin con dientes, proveedores y otros entes externos
que permitan informar o recibir informacin sobre las normas ticas de la entidad o
sobre cualquier cambio en las necesidades de ia misma, as como el seguimiento a
dichas comunicaciones, fortalecen los controles de una entidad. La calidad del ambiente
de control es una clara indicacin importancia que la Administracin de la entidad le da
a los controles establecidos.
EVALUACIN DE RIESGOS
Una evaluacin de riesgos de una entidad en la informacin
financiera es la identificacin, anlisis y administracin de
riesgos relevantes en la preparacin de estados financieros
que pudieran evitar que stos estn razonablemente
presentados de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente aceptados o cualquier otra base de
contabilidad aceptada. Por ejemplo, la evaluacin de riesgos puede contemplar cmo la
entidad considera la posibilidad de transacciones no registradas cmo identifica y
analiza estimaciones o provisiones limites en los estados financieros. Los riesgos
relevantes a emisin de reportes financieros confiables, tambin se refieren a eventos o
transacciones especficas.
Riesgos relevantes a la informacin financiera incluyen eventos o circunstancias
externas e internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el registro,
procesamiento, agrupacin o reporte de informacin, consistente con las aseveraciones
de la Administracin en los estados financieros. Estos riesgos podrn surgir o cambiar,
derivado de circunstancias como las que se mencionan a continuacin:
Cambios en el ambiente operativo: Cambios en reglas o en la forma de realizar
las operaciones pueden resultar en diferentes presiones competitivas y, por lo
tanto, en riesgos diferentes.
Nuevo personal: El nuevo personal puede tener un enfoque diferente con
relacin al control interno.
Sistemas de informacin nuevos o rediseados: Cambios significativos y rpidos
en los sistemas de informacin pueden cambiar el riesgo relativo aI control
interno.
Crecimientos acelerados: Un crecimiento acelerado en las operaciones puede
forzar demasiado los controles y crear el riesgo de que stos no se lleven a cabo
o se ignoren.
Nuevas tecnologas: La Incorporacin de nuevas tecnologas dentro de los
procesos productivos o los sistemas de informacin pueden cambiar los riesgos
asociados con el control interno.
Nuevas lneas, productos o actividades: El Incorporarse en negocios o
transacciones en donde la entidad tiene poca experiencia, puede crear nuevos
riesgos asociados con el control Interno.
Reestructuraciones corporativas: Las reestructuraciones pueden estar
acompaadas de reduccin de personal y cambios en la supervisin y
segregacin de funciones, que pueden traer cambios en los riesgos asociados con
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el control interno.
Cambios en procedimientos contables: La adopcin de un nuevo
pronunciamiento contable o un cambio en los ya existentes, puede afectar los
riesgos relacionados con la preparacin de los estados financieros.
Personal con mucha antiguedad en el puesto: Una persona con mucha
antiguedad en el puesto puede ignorar los controles por exceso de confianza,
inercias o vicios adquiridos.
Operaciones en el extranjero: La expansin o adquisicin de operaciones en el
extranjero, crean nuevos riesgos que pueden impactar el control interno, por
ejemplo, cambio en los riesgos considerados en las operaciones en moneda
extranjera.
El auditor deber obtener un entendimiento suficiente de los procesos de evaluacin de
riesgos de la entidad, con el objeto de conocer como la Administracin considera los
riesgos relevantes respecto a los objetivos de los informes financieros y qu acciones
est tomando para minimizar esos riesgos. Este entendimiento debe incluir en adicin a
lo mencionado anteriormente, un conocimiento de cmo la Administracin estima los
riesgos, cmo mide la probabilidad de ocurrencia de los mismos y cmo los relaciona
con los estados financieros. La administracin puede iniciar planes o acciones para
mitigar riesgos especficos o puede decidir aceptar un riesgo por el costo que puede
implicar el corregirlo u otras consideraciones.
La evaluacin de riesgos de la entidad difiere de la consideracin de riesgos de auditoria
que realiza el auditor en una auditora de estados financieros. El propsito de la
evaluacin de riesgos de la entidad es el de identificar, analizar y administrar riesgos
que pueden afectar los objetivos de la entidad, en cambio en una auditoria de estados
financieros, el auditor identifica los riesgos y califica los riesgos inherentes y de control
para evaluar la probabilidad de que un error significativo pueda existir en los estados
financieros (ver Boletn 303O, Importancia relativa y riesgo de auditoria).
LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
Los sistemas de informacin relevantes a los objetivos
de los reportes financieros, los cuales incluyen el
sistema contable, consisten en los mtodos y registros
establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar,
registrar y producir informacin cuantitativa de las
operaciones que realiza una entidad econmica. La
calidad de los sistemas generadores de informacin
afecta la habilidad de la gerencia en tomar las
decisiones apropiadas para controlar las actividades de la entidad y preparar reportes
financieros confiables y oportunos.
Para que un sistema contable sea til y confiable, debe contar con mtodos y registros
que:
a) Identifiquen y registren nicamente las transacciones reales que renan los criterios
establecidos por la Administracin.
b) Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que permita
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su adecuada clasificacin.
c) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
d) Registren las transacciones en el perodo correspondiente.
e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros
Los sistemas de comunicacin incluyen la forma en que se dan a conocer las funciones
y responsabilidades relativas al control interno de los informes financieros, por lo que el
auditor debe obtener un entendimiento de las formas que la entidad utiliza para informar
las funciones, responsabilidades y cualquier aspecto importante con relacin a la
informacin financiera.
LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Los procedimientos y polticas que establece la Administracin y que proporcionan una
seguridad razonable de que se van a lograr en forma
eficaz y eficientemente los objetivos especficos de
la
entidad, constituyen los procedimientos de control.
El
hecho de que existan formalmente polticas o
procedimientos de control, no necesariamente
significa que stos estn operando efectivamente. El
auditor debe evaluar la manera en que la entidad ha aplicado las polticas y
procedimientos, su uniformidad de aplicacin, qu persona las ha llevado a cabo y,
finalmente, basado en dicha evaluacin, concluir si estn
operando efectivamente. Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y
se aplican en distintos niveles de la organizacin y del procesamiento de las
transacciones.
Tambin pueden estar integrados por componentes especficos del ambiente de control,
de la evaluacin de riesgos y de los sistemas de Informacin y comunicacin.
Atendiendo a su naturaleza, estos procedimientos pueden ser de carcter preventivo o
defectivo.
Los procedimientos de carcter preventivo son establecidos para evitar errores durante
el desarrollo de las transacciones. .
Los procedimientos de control de carcter detectivo tienen como finalidad detectar los
errores o las desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones, no hubieran
sido identificados por los procedimientos de control preventivos.
Los procedimientos de control estn dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos:
a) Debida autorizacin de transacciones as como de actividades.
b) Adecuada segregacin de funciones y, a la par, de responsabilidades.
c) Diseo y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro
de las operaciones.
d) Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos.
e) Verificaciones independientes de la actualizacin de otros y adecuada valuacin de
las operaciones registradas.
LA VIGILANCIA
Una importante responsabilidad de la Administracin es la de establecer y mantener los
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controles internos, as! como el vigilarlos, con objeto
de identificar si stos estn operando efectivamente
y si deben ser modificados cuando existen cambios
importantes.
La vigilancia es un proceso que asegura la eficiencia
del control interno a travs del tiempo, e incluye la
evaluacin
del
diseo
y
operacin
de
procedimientos de control en forma oportuna, as
como el aplicar medidas correctivas cuando sea necesario. Este proceso se lleva a cabo
a travs de actividades en marcha (en el momento que se llevan a
cabo las operaciones normales), evaluaciones separadas o por la combinacin de ambas.
La existencia de un departamento de auditoria Interna o de una persona que realice
funciones similares, contribuye en forma significativa en el proceso de vigilancia. Este
proceso debe incluir el uso de informacin o comunicaciones pertenecientes a entidades
externas como pueden ser cartas donde los clientes se quejan o un registro de
comentarios, los cuales pueden indicar problemas o subrayar reas donde se necesita
mejorar. Tambin la Administracin, podr considerar comunicaciones de los auditores
externos relativas al control interno dentro de las actividades de vigilancia.
El auditor debe obtener un entendimiento de los tipos de actividades que la entidad lleva
a cabo para vigilar el adecuado funcionamiento del control Interno sobre la informacin
financiera, incluyendo cmo esas actividades son utilizadas para Iniciar acciones
correctivas y. en el caso de que requiera evaluar la funcin del departamento de
auditoria interna, deber aplicar los procedimientos establecidos en el Boletn 5040,
Procedimientos de auditoria para el estudio y evaluacin de la funcin de auditoria
interna
de esta misma Comisin.
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El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con la
norma de ejecucin del trabajo que requiere que: El auditor debe efectuar un estudio
y evaluacin adecuado del control interno existente, que le sirvan de base para
determinar el grado de confianza que va a depositar en l, asimismo, que le
permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoria.
El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor establecer
una relacin especfica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance,
oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deber
comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente.
Todo trabajo de auditoria, ya sea esta externa o interna, comporta la realizacin de
numerosas comprobaciones, pruebas sustantivas o procedimientos de auditoria, al
objeto de verificar las cantidades que figuran en los estados financieros.
La evaluacin del sistema de control interno contable concluye con un papel de trabajo
en el que se resumen los puntos fuertes y dbiles del sistema. Este papel de trabajo
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tambin contiene un resumen de las recomendaciones a formular al cliente, para que
refuerce los puntos dbiles de su sistema de control. En funcin a esas debilidades o
puntos fuertes del sistema del control interno contable, se revisa el sistema de trabajo de
la auditoria, incrementando el nmero y grado de exhaustividad de las pruebas
sustantivas a realizar en aquellas reas en las que el control interno es ms dbil y
reducindola en las restantes.
El estudio y evaluacin del control interno incluye dos fases:
a) La revisin preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los
procedimientos y mtodos establecidos por la entidad. En particular el
conocimiento y evaluacin preliminar de los sistemas de control interno de la
entidad, incluyendo los sistemas informticos, constituye un requisito mnimo de
trabajo que sirve de base a la planificacin de la auditora.
b) La realizacin de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable
de que los controles se encuentran en uso y que estn operando tal como se
disearon.
REVISIN DEL SISTEMA.
La revisin del sistema es principalmente un proceso de obtencin de informacin
respecto a la organizacin y a los procedimientos establecidos, con objeto de que sirva
como base para las pruebas de cumplimiento y para la evaluacin del sistema. La
informacin requerida para este objetivo se obtiene normalmente a travs de entrevistas
con el personal apropiado del cliente y mediante el estudio de documentos tales como
manuales de procedimientos, instrucciones al personal, etctera.
La informacin relativa al sistema ser documentada en forma de cuestionarios,
resmenes de procedimientos, flujogramas o cualquier otra forma de descripcin de un
circuito administrativo y adaptndose a las circunstancias o preferencias del auditor.
Con objeto de verificar la informacin obtenida, a veces se adopta el procedimiento de
seguir el ciclo completo de una o varias transacciones a travs del sistema. Esta prctica,
adems de ser til para el propsito indicado, permite que las partidas seleccionadas
pueden ser consideradas como parte de las pruebas de cumplimiento.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO.
La finalidad de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al auditor una seguridad
razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos estn siendo
aplicados tal como fueron establecidos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar
en los procedimientos descritos. Sin embargo, cuando los procedimientos de control no
son satisfactorios, el auditor no debe confiar en los mismos.
El auditor podr omitir parte o toda la comprobacin de los sistemas de control interno
cuando ese trabajo no fuese efectivo en trminos de coste-eficacia, siempre que las
pruebas alternativas, de naturaleza substantiva, le permitan satisfacerse razonablemente
de las afirmaciones de la Direccin sobre las cuentas que se vean afectadas por esta
decisin. A tal efecto debe tomarse en consideracin la naturaleza o nmero de las
transacciones o saldos involucrados, los mtodos de procesamiento de datos que se
estn usando y los procedimientos de auditora que puedan ser aplicados al realizar las
pruebas substantivas.
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La naturaleza de los procedimientos de control interno y la evidencia disponible sobre
su cumplimiento determinan, necesariamente, la naturaleza de las pruebas de
cumplimiento e influyen sobre el momento de ejecucin y extensin de tales pruebas.
Las pruebas de cumplimiento estn ntimamente interrelacionadas con las pruebas
substantivas y, en la prctica, los procedimientos de auditora suministran, al mismo
tiempo, evidencia de cumplimiento de los procedimientos de control interno contable,
as como la evidencia requerida de las pruebas substantivas.
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar
sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera y la
complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia en la operacin y
provocar adherencia a las polticas prescritas por la administracin.
Segn el Boletn 3050 emitido por la Comisin de Normas y Procedimientos de
Auditora, dentro de sus generalidades nos explica que el estudio y evaluacin del
control interno se efecta con el objeto de cumplir la norma de ejecucin del trabajo que
requiere que el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control
interno existente, que le sirva de base para determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora.
El estudio del control interno tiene por objeto conocer como es dicho control interno,
no solamente en los planes de la direccin sino en la ejecucin real de las operaciones
cotidianas.
La evaluacin del control interno es la estimacin del auditor, hecha sobre los datos
que ya conoce a travs del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del
grado de efectividad que ese control interno suministre.
De este estudio y evaluacin, el Contador Pblico podr desprender la naturaleza de las
pruebas diferentes sobre una misma partida. De ello depender la extensin que deba
dar a los procedimientos de auditora de empleados y la oportunidad en que los va a
utilizar para obtener los resultados ms favorables posibles.
FORMAS DE HACER EL ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL
INTERNO.
Mtodos:
a) Mtodo Descriptivo o de memorndum.
b) Mtodo Grfico.
c) Mtodo de Cuestionario.
MTODO DESCRIPTIVO:
Consiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el personal
en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia
a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos.
La descripcin debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en
todas las unidades administrativas que intervienen, nunca se practicar en forma aislada
o con subjetividad.
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Detallar ampliamente por escrito los mtodos contables y administrativos en vigor,

mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa, los empleados
que los manejan, quienes son las personas que custodian bienes, cuanto perciben por
sueldos, etc.
La informacin se obtiene y se prepara segn lo juzgue conveniente el Contador
Pblico, por funciones, por departamentos, por algn proceso que sea adecuado a las
circunstancias.
La forma y extensin en la aplicacin de este procedimiento depender desde luego de
la prctica y juicio del Contador Pblico observada al respecto, y que puede consistir
en:
A. Preparar sus notas relativas al estudio de la compaa de manera que cubran
todos los aspectos de su revisin.
B. Que las notas relativas contengan observaciones nicamente respecto a las
deficiencias del control interno encontradas y deben ser mencionadas en sus
papeles de trabajo, tambin cuando el control existente en las otras secciones no
cubiertas por sus notas es adecuado.1
Siempre deber tenerse en cuenta la operacin en la unidad administrativa precedente y
su impacto en la unidad siguiente.
Ventajas:
El estudio es detallado de cada operacin con lo que se obtiene un mejor conocimiento
de la empresa.
Se obliga al Contador Pblico a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al anlisis
y escrutinio de las situaciones establecidas.
Desventajas:
Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.
No se tiene un ndice de eficiencia.
MTODO GRFICO.
Seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las operaciones a travs de los
puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el
ejercicio de las operaciones.
Este mtodo permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se
encuentran debilidades de control, an cuando hay que reconocer que se requiere de
mayor inversin de tiempo por parte del auditor en la elaboracin de los flujogramas y
habilidad para hacerlos.
Se recomienda el uso de la carta o grfica de organizacin que segn el autor George R.
Terry, dichas cartas son cuadros sintticos que indican los aspectos ms importantes de
una estructura de organizacin, incluyendo las principales funciones y sus relaciones,
los canales de supervisin y la autoridad relativa de cada empleado encargado de su
funcin respectiva.

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Existen dos tipos de grficas de organizacin:
Cartas Maestras. Las cartas maestras presentan las relaciones existentes entre los
principales departamentos.
Cartas suplementarias. Las cartas suplementarias muestran cada una, la estructura de
departamento en forma ms detallada.
Se recomienda adems el uso combinado de estas cartas con los manuales de operacin
ya que se complementan.
Ventajas.
Proporciona una rpida visualizacin de la estructura del negocio.
Desventajas.
Prdida de tiempo cuando no se est familiarizado a este sistema o no cubre las
necesidades del Contador Pblico.
Dificultad para realizar pequeos cambios o modificaciones ya que se debe elaborar de
nuevo.
MTODO DE CUESTIONARIOS.
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales
incluyen preguntas respecto a cmo se efecta el manejo de las operaciones y quin
tiene a su cargo las funciones.
Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la
existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas
sealan una falla o debilidad en el sistema establecido.
Ventajas:
Representa un ahorro de tiempo.
Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algn
procedimiento se alter o descontinu.
Es flexible para conocer la mayor parte de las caractersticas del control interno.
Desventajas.
El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensin.
Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan intrascendentes si no
existe una idea completa del porqu de estas respuestas.
Su empleo es el ms generalizado, debido a la rapidez de la aplicacin.
De los mtodos vistos anteriormente, ninguno de ellos trata con relativa profundidad, el
elemento clave de la entidad, el humano.
Para cubrir ese vaco se presenta un cuarto mtodo:
Deteccin de funciones incompatibles.
El auditor mediante el uso de sencillos cuestionarios, detectar funciones incompatibles
del personal involucrado en la operacin, administracin, control y marcha de la entidad
sujeta a auditora.
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Se presenta como una hoja de cuestionario, que en la parte superior derecha, se
menciona la funcin clave y ah mismo se anotan los nombres de los ejecutantes, a
continuacin, sobre el lado izquierdo de la hoja, estn consignadas otras funciones
donde se anotarn los nombres de los ejecutantes, si el nombre de la persona que realiza
la funcin clave se repite en las otras funciones, se constituye as una funcin
incompatible que ser anotada a continuacin en la columna de observaciones y en
consecuencia habremos descubierto una falla en el control interno.

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