CUADRO SINOPTICO DEL IMPUESTO ADICIONAL Y SUS FORMULARIOS DE DECLARACIONES JURADAS

AO TRIBUTARIO 2012

CONTRIBUYENTES

TASAS BASICAS

Sin domicilio ni residencia en

Chile

RENTAS GRAVADAS

RETENCION

ANUAL

35%

35%

1. Personas naturales extranjeras y Totalidad de las rentas de fuente chilena que perciban o devenguen.
personas jurdicas que tengan en
Chile sucursales, agencias, etc.
(Art. 58 N 1)

Base imponible: Rentas imponibles de Primera y/o Segunda Categora, ms las

rentas exentas de categoras.
Exenciones: Intereses Art. 59 N 1

DECLARACION

CREDITOS

CARACTER

ANUAL
O RETENCION

CONTRA EL
IMPUESTO

DEL
IMPUESTO

Declaracin anual por las

rentas retiradas o remesadas
en el ao calendario o
comercial anterior.
Retencin: 35%, menos
Crdito de 1 Categora

FORM. 1850
16.03.12

a) Impuesto Adicional Accesorio al Impuesto de

retenido en virtud del Primera Categora.
Art. 74 y P.P.M.
b) Crdito por rentas
afectas al impuesto de
1 Categora.

Remesas de
fuentes(utilidades) chilenas
al exterior
2. Accionistas de S.A. y en
comandita por acciones
constituidas en Chile.
(Art. 58 N 2).
FORM. 1850 (8)
16.03.12

Distribucion de dividendos
de SA al exterior
3. Personas domiciliadas o
residentes en el extranjero. (Art. 58
N 2 incisos finales)
FORM. 1850
16.03.12

Mayor valor en la venta del

Derecho o Acciones del
art.10 inc 2. Por el momento

Totalidad de las cantidades que distribuyan las S.A. o en comandita por acciones,
con excepcin de:

35%

a) Acciones total o parcialmente liberadas;

b) Devoluciones de capital reajustado, excepto la parte correspondiente a
utilidades generadas desde el 01.01.84 y capitalizadas desde esa fecha.
c) Devoluciones de capital internado al pas, acogido al D.L. 600 de 1974, o a
otras franquicias contempladas en la legislacin sobre cambios internacionales.
d) En el caso de divisin de S.A., la distribucin de acciones recibidas de otras
S.A. constituidas con parte del patrimonio de la primera;
e) Cantidades que provengan de ingresos no constitutivos de renta. (FUNT)
Mayor valor en la enajenacin de acciones o derechos de personas jurdicas
constituidas en el extranjero a una persona domiciliada, residente o constituida en
Chile, si es que el adquirente logra, directa o indirectamente, una participacin
superior al 10% en el Capital o de las utilidades de otra persona jurdica
constituida en Chile.
(Art. 10 inc. 2) Ataca la fuente de la renta, adems tiene un impto.
Del 35%, el comprador es el que tiene que retener el impto. Adicional,
se cambia hiptesis art.10 y 58, sufren modificacion

35%

4. Personas naturales o jurdicas,

Totalidad de las cantidades que se les paguen o abonen en cuenta, sin deduccin
que no poseen en Chile sucursales, alguna, por concepto de:
a) Uso de marcas, patentes, frmulas y otras prestaciones
agencias o representantes.
similares ................................................................
(Art. 59, inciso primero).
b) Regalas por el uso de patentes de invencin, diseos industriales, topografas
de circuitos integrados, nuevas variedades
FORM. 1850 (8)
vegetales .......................................................
16.03.12
c) Regalas por el uso de programas computacionales..........................

En general es pagos al
exterior por propiedad
intelectual (intangibles)

d) Derechos de edicin o de autor .....................................................

c) Remesas a productores y/o distribuidores de material para ser exhibido en cine
y TV ......................................................................

30%

NO

Retencin.
Debe ser practicada por la
sociedad que efecte la
distribucin.

a) Crdito por la Tasa

Impuesto Unico de Retencin.
Adicional del ex
Art. 21.
b) Crdito
por
impuesto de 1
Categora

Adquirente debe retener

Impuesto Adicional
Este es el art, que mas
afecta en la parte
distributiva

Impuesto Unico de Retencin

Retencin:
Debe ser practicada por el
deudor de la renta al momento
de su pago, abono en cuenta
o puesta a disposicin.

Impuesto Unico de Retencin.

(1)

Retencin 35% 4%, al

momento del pago, abono en
cuenta o puesta a disposicin.

Impuesto Unico de Retencin.

15% (2)

15% (2)

15%
20%

Art. 59 N 1

Intereses en general .....................................

FORM. 1850
16.03.12

Intereses originados por:

y adems:
- Depsitos en Cta. Cte. y a plazo en moneda extranjera o nacional;

35%

NOTAS:
(1) El impuesto Adicional establecido en los artculos 59 y 60, pagado por los exportadores con motivo de asesoras
tcnicas, tiene el carcter de pago provisional mensual, siempre que dichas asesoras se integren al costo de un bien o
servicio que se exporte y as lo certifique el S.I.I. (Art. 13 Ley N 18.768, publicada el 29.12.88).
(2) No obstante, la tasa de impuesto aplicable ser de 30% cuando el acreedor o beneficiario de las regalas o
remuneraciones se encuentren constituidos, domiciliados o residentes en alguno de los pases que formen parte de la
lista de parasos fiscales, o bien, cuando posean o participen en 10% o ms del capital o de las utilidades del
pagador o deudor, as como en el caso que se encuentren bajo un socio o accionista comn que, directa o
indirectamente, posea o participe en un 10% o ms del capital o de las utilidades de uno u otro. (Ley N 20.154, D.O.
09.01.2007. Rige desde el 01.01.2007).
(3) Se eximen del Impuesto Adicional los intereses provenientes de crditos externos de bancos o financieras
internacionales, cuando el deudor sea una institucin financiera constituida en el pas y siempre que sta utilice dichos
recursos para otorgar crditos al exterior. (Rige desde el 07.11.2001). FORM. 1856. (30.06)
(4) La tasa del 4% pasa a ser 35% cuando en el ao se produzca exceso de endeudamiento entre empresas
relacionadas, en los trminos previstos en los prrafos finales del N 1 del Art. 59 de la Ley de la Renta. FORM. 1861.
(Endeudamiento superior a 3 veces el patrimonio del deudor). (26.03)
(5) En el caso de bienes y servicios exportables, se eximen tambin del Impto. Adicional del Art. 59 N 2 las sumas pagadas
por publicidad y promocin, por anlisis de mercado, por investigacin cientfica y tecnolgica, y por asesoras y
defensas legales ante autoridades administrativas, arbitrales o jurisdiccionales del pas respectivo. FORM. 1854. (30.06)
Las empresas navieras exentas del Impuesto Adicional en virtud del Art. 10 del D.L. 3.059, de 1979, deben presentar el
Form. 1865. (30.06)
(6) Sin embargo, se aplicar una tasa de 20% si los acreedores o beneficiarios de las remuneraciones se encuentran en
cualquiera de las circunstancias indicadas en la parte final del inciso primero de este artculo, lo que deber ser
acreditado y declarado en la forma indicada en tal inciso (ver nota 2). (Ley N 20.154, publicada en el D.O. de
09.01.2007. Rige desde el 01.01.2007).
(7) Tambin se eximen del Impto. Adicional del Art. 59 N 3 las remuneraciones o primas provenientes de fianzas, seguros y
reaseguros que garanticen el pago de las obligaciones por los crditos o derechos de terceros, derivadas del
financiamiento de las obras o por la emisin de ttulos de deuda, relacionados con dicho financiamiento, de las
empresas concesionarias de obras pblicas a que se refiere el decreto supremo N 900, de 1996, del Ministerio de
Obras Pblicas, que contiene el texto refundido, coordinado y sistematizado del decreto con fuerza de ley N 164 de
1991 del mismo Ministerio, Ley de Concesiones de Obras Pblicas, de las empresas portuarias creadas en virtud de la
ley N 19.542 y de las empresas titulares de concesiones portuarias a que se refiere la misma ley.
(8) En el Formulario 1850 tambin se incluyen las rentas clasificadas en los Artculos 58 N 2, 59 y 60 inc. segundo, que se
encuentren exentas del Impuesto Adicional en virtud de Convenios para evitar la doble tributacin internacional.