ACADEMIAFISCALMEXICANA,COLEGIODE

ESPECIALISTASFISCALESA.C.

LOSDERECHOSHUMANOSEN
MATERIAFISCAL.
EXPOSITOR:
LIC.YC.P.JAIMEDAVILAGALVAN.

LOSDERECHOSHUMANOSEN
MATERIAFISCAL.
TEMARIO:
1. Antecedentes
2.ReformaConstitucional
3. PrincipioProHomine
4. Elcasocaso RosendoRadillaPacheco
5. CriteriosdelaCorte
6. LosDerechosHumanosenlasPersonasMorales.
7.LaaplicacinenMateriaFiscaldelosDerechosHumanos.
8. PrincipiosConstitucionalesaplicables.
9. Conclusiones.

ANTECEDENTESDELOSDERECHOS
HUMANOS.
Perspectivas principales en
materia
de
derechos
humanos desde hace muchos
siglos:
1. Sostiene que los derechos
humanos o fundamentales
son aquellos que el Estado
otorga
en
su
orden
jurdico.(iuspositivistas)
2.Estado slo los reconoce y
los garantiza en alguna
medida.(iusnaturalista)

COMISIONINTERAMERICANADE
LOSDERECHOSHUMANOS.
La CIDH es un rgano principal y autnomo de la
Organizacin de los Estados Americanos (OEA)
encargado de la promocin y proteccin de los
derechos humanos en el continente americano. Est
integrada por siete miembros independientes que se
desempean en forma personal y tiene su sede en
Washington, D.C. Fue creada por la OEA en 1959.

GARANTIAINDIVIDUALODERECHOS
HUMANOS.
Las garantas individuales son generales a diferencia de los
derechos humanos que son universales. Se consideran
generales a las garantas individuales en virtud de que de
acuerdo al maestro Burgoa stas tienen una vigencia y
aplicacin prctica a partir del texto constitucional que las
consagra, es decir, tienen un mbito de aplicacin en el
territorio nacional, en tanto que los derechos humanos
tienen un alcance universal, no estn sujetos al mbito de
validez de la norma de cada pas, sino que son
universalmente vlidos.

REFORMASCONSTITUCIONALES.
REFORMACONSTITUCIONALDEL10DEJUNIODEL
2011.
1.Semodifican diversos articulos constitucionales.
2. SemodificaelCapitulodeGarantasIndividualespor
elconceptodeDerechosHumanosysusGarantas.

CARACTERISTICASDELOS
DERECHOSHUMANOS.
UNIVERSALES: Porque no es asunto de un o algunos Estados,
sino de la comunidad internacional.
INTERINDEPENDIENTES:Enrazndequelosderechosno
dependenunodeotros. esdecirtienenunadependencia
recproca
INDIVISIBILIDAD:debidoaqueimplicaquetodoslosderechos,
seanciviles,polticos,econmicos,sociales,culturalesode
solidaridadformanunaunidad;progresividad,yaqueimplicaque
suconcepcinyproteccinregional,nacionalointernacionalse
vaampliandoirreversiblemente,tantoenloqueserefiereal
nmeroycontenidodeelloscomoalaeficaciadesucontrol

CARACTERISTICASDELOS
DERECHOSHUMANOS.
GENERALIDAD:porquelostienentodoslossereshumanos
sindistingo alguno.
HISTORICIDAD: se refiere a la evolucin de la civilizacin, el
reconocimiento de nuevos problemas, necesidades y retos,
as como al contexto social y cultural de cada pas, se
desarrolla y no es ni contradictorio a la caracterstica de
universalidad, sino complementario.
IMPRESCRIPTIBILIDAD:porquenosepierdeporeltiempo,
niporalgunaotracircunstanciaocausadeordinarioque
extingaaotrosderechosesenciales.

CARACTERISTICASDELOS
DERECHOSHUMANOS.
INTRANSFERIBILIDAD: toda vez que los derechos subjetivos
derivados e individualizados que de ellos emanan, no pueden ser
cedidos, contratados o convenidos para su prdida o
menoscabo.
PERMANENCIA:porqueprotegenalserhumanodesdesu
concepcinhastasumuerteynotieneunvalordiversoencada
generacinsisiempreeselmismo;suaspectoprotectorestriba
enque seampara atoda personahumana oatoda una
comunidad regional,inclusosociolgicaypolticamenteatoda
unanacinyesdeeficaciadirecta,todavezquelosderechos
reconocidosenlosinstrumentosjurdicosseaninternacionaleso
deorden interno vinculan obligatoriamente atodos lospoderes
pblicos, utoridades,grupos ypersonas

CARACTERISTICASDELOS
DERECHOSHUMANOS
INCONDICIONABILIDAD: Debido a que no estn
sujetos a condicin alguna, sino nicamente a los
lineamientos y procedimientos que determinan los
lmites de esos derechos.
INTERNACIONALIZACION. ya que han sido originados
por la gran repercusin que las doctrinas estn
teniendo en todos los pases, ya sea por voluntad
propia o por presin de la conciencia internacional.

CASOROSENDORADILLAPACHECO.

EJECUTORIAPRONUNCIADAPORLASCJN.
1. SeledacumplimientoalasentenciadelaCorte
InteramericanadeDerechos Humanos.
2. La importancia consiste en que las sentencias de la CIDH
se acatarn en su totalidad por los tribunales del pas no solo
por los del Poder Judicial de la Federacin.
3.cualquier juez deber de realizar un control de
convencionalidad ex officio.
4.exige una responsabilidad sustancial a todos los rganos
de justicia de este pas, sean federales o locales, dentro del
mbito de sus competencias.

EJECUTORIAPRONUNCIADAPORLA
SCJN.
Como consecuencia de la ejecutoria Radilla, la SCJN dej
sin efectos las jurisprudencias nmeros P./J. 73/99 y P./J.
74/99 que se referan, respectivamente, a la facultad del
PJF para realizar el control de constitucionalidad de
manera exclusiva y que, a partir de esa interpretacin, el
sistema jurdico mexicano impeda realizar dicho control
por todos los jueces nacionales, en virtud del nuevo
discurso constitucional en materia de derechos
fundamentales. Es as como se inaugura y se fincan los
cimientos de la Dcima poca jurisprudencial en el PJF.

TRASCENDENCIAENELAMBITO
TRIBUTARIO.
ASPECTOSDESTACADOSDELAMATERIATRIBUTARIA.
1. PROPIEDADOPATRIMONIODELAPERSONA.
2.ASPECTOSDELEGALIDAD.
3. LALIBERTAD.
4.DESARROLLOECONOMICO
5.CAPACIDADECONOMICA.
6.PROPORCIONALIDADYEQUIDAD.

LASGARANTIASYDERECHOS
HUMANOSENMATERIAFISCALEN
MEXICO
Se discuti por ms de medio siglo si el contribuyente tena
el derecho de discutir en los tribunales la proporcionalidad
y equidad de los tributos.
Ante la insistencia de los paga impuestos y de valientes
jueces se abri ese dique puesto por la SCJN.
Los tribunales empezaron a realizar un examen
constitucional de los impuestos, desarrollando una rica y
abundante doctrina jurdica al respecto para llegar al
evolucionado concepto del mnimo vital.

LASGARANTIASYDERECHOS
HUMANOSENMATERIAFISCALEN
MEXICO
Por lo que se refiere a otros derechos del contribuyente,
como son el principio de legalidad tributaria, retroactividad
y audiencia previa, entre otros, tambin se ha llevado a
cabo por los rganos del PJF este anlisis constitucional.
Es as como la SCJN, como Tribunal Constitucional, ha
avanzado en materia de derechos fundamentales de los
contribuyentes; para algunos puede significar un gran
avance, en cambio, para otros, pasos lentos en esta
materia que no avanza al ritmo que se vive el mundo
globalizado

TEXTOCONSTITUCIONAL.

ARTICULO 1o. EN LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS TODAS LAS

PERSONAS GOZARAN DE LOS DERECHOS HUMANOS RECONOCIDOS
EN ESTA CONSTITUCION Y EN LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE
LOS QUE EL ESTADO MEXICANO SEA PARTE, ASI COMO DE LAS
GARANTIAS PARA SU PROTECCION, CUYO EJERCICIO NO PODRA
RESTRINGIRSE NI SUSPENDERSE, SALVO EN LOS CASOS Y BAJO LAS
CONDICIONES
QUE
ESTA
CONSTITUCION
ESTABLECE.
LAS NORMAS RELATIVAS A LOS DERECHOS HUMANOS SE
INTERPRETARAN DE CONFORMIDAD CON ESTA CONSTITUCION Y
CON LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE LA MATERIA
FAVORECIENDO EN TODO TIEMPO A LAS PERSONAS LA
PROTECCION MAS AMPLIA.

TRATADOSINTERNACIONALES.
Un ejemplo pueden ser los artculos 8 y 25 del llamado Pacto de
San Jos CADH que consagran las garantas de debido
proceso y acceso a la justicia que sin lugar a duda son aplicables
a los juicios contenciosos administrativos de carcter tributario;
incluso, para el fondo de la materia tributaria resulta aplicable el
artculo 21 de dicho instrumento internacional que protege el
derecho a la propiedad como uso y goce de los bienes de toda
persona. Igualmente resultan aplicables la Declaracin
americana de los Derechos y Deberes del Hombre y el Protocolo
Adicional a la Convencin Americana sobre Derechos Humanos
en materia de Derechos Econmicos, Sociales y Culturales,
tambin conocido como Pacto de San Salvador, por slo
mencionar algunos.

CASOSTRIBUTARIOSENLACIDH

Cantosvs Argentina.
En la dcada de los aos 70s el seor Jos Mara
Cantos era dueo de un importante grupo mpresarial
en la provincia de Santiago del Estero de la Repblica
Argentina.
Por una presunta infraccin a la Ley de Sellos (se
refiere a los derechos de registro y timbre) la
Direccin General de Rentas de la Provincia realiz
una serie de allanamientos en las empresas.

Cantosvs Argentina.

En sus procedimientos la autoridad secuestr, sin

inventariar, la totalidad de la documentacin
contable, libros y registros de comercio,
comprobantes y recibos de pago de dichas empresas
con terceros y proveedores.
Con motivo de las acciones judiciales intentadas el
seor Cantos fue objeto de sistemticas
persecuciones y hostigamientos por parte de agentes
del Estado e incluso detenido e incomunicado.

Cantosvs Argentina.
Despus de haber intentando diversas acciones judiciales,
tanto administrativas, judiciales y de control constitucional
(amparos) en su pas stas le fueron negadas, declaradas
improcedentes y sobresedas las causas, por lo que, se le
conden a unas costas judiciales de 145 millones de dlares
americanos.
Sometiendoel asuntoalaCIDHpormediodelaComisin
InteramericanadeDerechos Humanos (COIDH).

Cantosvs Argentina.
La CIDH consider que se violaron en perjuicio del seor Cantos
los artculos 8 (Garantas judiciales) y 25 (Proteccin judicial) de
la CADH que se refieren, como sealamos, al debido proceso, en
un juicio de carcter tributario.
ElcriteriosentadoporlaCIDHesquelagarantadeunrecurso
efectivoconstituyeunodelospilaresbsicos,noslodela
ConvencinAmericana,sinodelpropioEstadodeDerechoen
unasociedaddemocrtica.
Nobastaconquelosrecursosexistanformalmente,sinoquelos
mismosdebentenerefectividad,esdecirdebebrindarseala
personalaposibilidadrealdeinterponerunrecursoquesea
sencilloyrpido.

Cantosvs Argentina.

Tambin se requiere que quienes participan en el

proceso puedan hacerlo sin el temor de verse
obligados a pagar sumas desproporcionadas o
excesivas a causa de haber recurrido a los tribunales.
Esta ltima situacin se agrava en la medida en que
para forzar el pago procedan las autoridades a
embargar los bienes del deudor o a quitarle la
posibilidad de ejercer el comercio.

Defensa de los derechos fundamentales

de los contribuyentes en Mxico

ProcuraduradelaDefensadelContribuyente.
RECOMENDACIN: se realice una ponderacin de
los derechos fundamentales de la contribuyentea fin
de que se generare el mayor beneficio y evitar una
afectacin en sus recursos materiales necesarios para
subsistir digna y autnomamente dadas las
caractersticas de la contribuyente.

ORGANOSJURISDICCIONALES.
14 de marzo de 2012, el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa
del Sexto Circuito, al resolver el amparo directo nmero 4/2012 de la seora
Begoa Isabel Pandal Fernndez, seal que conforme al artculo 1o.
Constitucional se permite incorporar al ordenamiento jurdico mexicano los
derechos de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos, entre los
que destaca el relativo al acceso a recursos efectivos que garanticen el
derecho a la proteccin judicial (art. 25 de la Convencin). En este asunto, se
juzg la forma inexacta en que la autoridad fiscal asent en el acto
notificado al contribuyente la va para promover el juicio de nulidad, ya que
seal que dispona del trmino de 45 das que prev el artculo 13 de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA), relativo al
procedimiento ordinario, cuando la va procedente era la sumaria dado el
importe de la resolucin en cuestin, por lo que, sentenci que si conforme
el artculo 23 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente (LFDC)

ORGANOSJURISDICCIONALES.
Existe la obligacin de las autoridades fiscales de indicar el
medio de defensa y el trmino con que cuenta para la
interposicin de stos, as como las consecuencias en caso
de omisin de tal sealamiento, el tribunal concluy que el
derecho que le asiste al contribuyente y que debe
prevalecer es el que ms le beneficie en relacin con la
tutela del derecho fundamental de proteccin judicial,
siendo ste la aplicacin de la consecuencia prevista en
esta ltima norma legal para determinar la oportunidad de
la demanda de nulidad, esto es de duplicar el plazo a 30
das que prev el citado artculo 582 de la LFCA.

 Tesis nmero VI.1o.A.19 A, localizable en VII2/SJFG201204 (10a.), p.

1724.
DERECHO HUMANO DE PROTECCIN JUDICIAL PREVISTO EN EL
ARTCULO 25 DE LA CONVENCIN AMERICANA SOBRE DERECHOS
HUMANOS. CON EL OBJETO DE TUTELARLO Y A PARTIR DE UNA
INTERPRETACIN PRO PERSONAE O PRO HOMINE DEL ARTCULO 23
DE LA LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE, EL
TRMINO PARA PROMOVER EL JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO FEDERAL EN LA VA SUMARIA, DEBE
DUPLICARSE SI LA AUTORIDAD FISCAL INFORMA INEXACTAMENTE
AL CONTRIBUYENTE, EN LA RESOLUCIN QUE LE NOTIFICA, QUE
DISPONE DEL DIVERSO RELATIVO A LA VA ORDINARIA.

CONTRADICCINDETESIS293/2011

Laposicinjerrquicadelostratadosinternacionalesen
materiadederechoshumanosenrelacinconla
Constitucin.
DERECHOS
HUMANOS
CONTENIDOS
EN
LA
CONSTITUCIN
Y
EN
LOS
TRATADOS
INTERNACIONALESCONSTITUYEN EL PARMETRO DE
CONTROL DEREGULARIDAD CONSTITUCIONAL.
LA
JURISPRUDENCIA
EMITIDA
POR
LA
CORTEINTERAMERICANA DE DERECHOS HUMANOS.
ESVINCULANTE PARA LOS JUECES MEXICANOS SIEMPRE
QUE SEA MS FAVORABLE A LA PERSONA.

LASPERSONASMORALESYLOS
DERECHOSHUMANOS.
Tanto del prembulo de la Convencin Americana
sobre Derechos Humanos o Pacto de San Jos, como
de su propio contenido, se advierte una redaccin
categrica, en el sentido que los derechos
reconocidos o tutelados son slo aquellos inherentes
a la persona humana.

PERSONASMORALES
Derechosesencialesdelhombre.
Estos no nacen por el hecho de ser nacional de
determinado Estado, sino que tienen como
fundamento los atributos de la persona humana,
De manera preliminar, que la CADH reconoce y tutela,
nicamente, los derechos inherentes a la persona
humana

PERSONASMORALES.
1.En los Estados Unidos Mexicanos todas las personas
gozarn de los derechos humanos reconocidos en
esta Constitucin y en los tratados internacionales.
Se habla lisa y llanamente del trmino personas,
cabiendo aqu hacer una interpretacin extensiva,
funcional y til, entendiendo que la redaccin de este
numeral no slo se orienta a la tutela de las personas
fsicas, sino tambin incluye a las jurdicas.

 Tanto en la persona fsica como en la jurdica, se

vislumbra la presencia de conductas humanas como
contenido de obligaciones jurdicas y de derechos
subjetivos que configuran una unidad, siendo la
diferencia entre una y otra, el factor que establece
esa unidad, es decir, el ejercicio de un derecho a
nombre propio o el desempeo de una facultad en
favor de un grupo de personas.

QUEDICELACORTEIDH
CantosvsArgentina,
Se analizo la excepcin planteada por el Estado argentino,
consistente en que las disposiciones de la CADH no son
aplicables a las personas jurdicas.
Se llego a la conclusin de que si bien esta figura no ha
sido reconocida expresamente por la Convencin.
no restringe la posibilidad que, bajo determinados
supuestos, el individuo pueda acudir al Sistema
Interamericano de Proteccin de los Derechos Humanos

 Mxico ha suscrito un sinnmero de pactos

internacionales en los que ha refrendado el
compromiso de respetar los derechos humanos en su
significado ms amplio,

PERSONASMORALES.
TESIS
PERSONAS MORALES O JURDICAS. DEBEN GOZAR NO SLO DE
LOS DERECHOS FUNDAMENTALES CONSTITUIDOS POR LOS
DERECHOS HUMANOS RECONOCIDOS EN LA CONSTITUCIN Y
EN LOS TRATADOS INTERNACIONALES, Y DE LAS GARANTAS
PARA SU PROTECCIN, SIEMPRE Y CUANDO ESTN
ENCAMINADOS A PROTEGER SU OBJETO SOCIAL, SINO
TAMBIN DE AQUELLOS QUE APAREZCAN COMO MEDIO O
INSTRUMENTO NECESARIO PARA LA CONSECUCIN DE LA
FINALIDAD QUE PERSIGUEN.
PERSONAS JURDICAS. SON TITULARES DE LOS DERECHOS
HUMANOS COMPATIBLES CON SU NATURALEZA.

NOVEDADESDELAREFORMAFISCAL

ACUERDOSCONCLUSIVOS.
PRODECOMPAPELDEINTERMEDIARIO.
Se trata de un procedimiento al que se puede acoger
cualquier contribuyente que se encuentre auditado, el
cual se tramitar ante la Prodecon, poniendo fin a
diferendos entre fisco y contribuyentes sin necesidad
de acudir a juicio. Adems se prev que el sujeto
revisado goce de beneficios econmicos importantes al
adoptarse el acuerdo

CARACTERISTICASDELOSACUERDOSCONCLUSIVOS
Medio alternativo
Opcional
Peticion delosContribuyentes
Beneficios decondonacion demultas
Noprocede medio dedefensa alguno
Losacuerdos surtiran efectos soloentrelas partes,y
noseconsideraran presedentes.

NOVEDADESENLAREFORMA
FISCAL.
Se modifica del artculo 17H del Cdigo Fiscal de la
Federacin, con el fin de dejar sin efectos los
certificados de sellos o firmas digitales, y de esa
forma evitar la emisin de comprobantes fiscales, por
parte de los contribuyentes que hayan incurrido en
alguna de las conductas sealadas.

USOINDEBIDODECOMPROBANTES
FISCALES.
LISTANEGRA.
La autoridad fiscal procedera a notificar en el buzn tributario
del emisor de facturas, y a travs de la pgina de Internet del
Servicio de Administracin Tributaria, as como mediante
publicacin el Diario Oficial de la Federacin a las empresas o
sociedades que presenten el padrn de comportamiento arriba
indicado, otorgndoles la garanta de audiencia para que
manifiesten lo que a su derecho convenga. Hecho lo anterior,
procedera la publicacin de una la lista, cuyo efecto sera la
presuncin de que las operaciones amparadas por los
comprobantes fiscales por ellos emitidos nunca existieron y, por
tanto, tales comprobantes no deben producir efecto fiscal
alguno.

DERECHOHUMANO
ARTICULO 22. QUEDAN PROHIBIDAS LAS PENAS DE
MUERTE, DE MUTILACION, DE INFAMIA, LA MARCA,
LOS AZOTES, LOS PALOS, EL TORMENTO DE
CUALQUIER ESPECIE, LA MULTA EXCESIVA, LA
CONFISCACION DE BIENES Y CUALESQUIERA OTRAS
PENAS INUSITADAS Y TRASCENDENTALES. TODA
PENA DEBERA SER PROPORCIONAL AL DELITO QUE
SANCIONE Y AL BIEN JURIDICO AFECTADO

INFAMIA

LaInfamia enlaAntiguaRoma,esloqueseconcepta
comola"Degradacindelhonorcivil",queconsisteen
laprdidadereputacinodescrdito.
REALACADEMIADELALENGUAESPAOLA
Descrdito,deshonra

MARCA
1. f.Sealhechaenunapersona,animalocosa,para
distinguirladeotra,ode.notar calidadoper
tenencia

DELITOSFISCALESPARAASESORES

RESPONSABILIDADPENALCONMOTIVODELA
ACTIVIDADPROFESIONAL.

GRACIASPORSUATENCION.
Tengamos fe en que
el derecho constituye
la fuerza.
Abraham Lincoln