MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO

NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

CAPTULO III
CATLOGO DE CUENTAS

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PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

ACTIVO

11

DISPONIBLE

1101
1101.01
1101.02
1101.03
1101.09

CAJA
Oficina Principal
Agencias
Oficinas especiales
Efectivo en trnsito

1103
1103.01
1103.02
1103.03
1103.04
1103.06
1103.09

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero

1104
1104.01
1104.02
1104.03
1104.09

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

De primera categora
Supervisados por organismos similares a la SBS
Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la
SBS
Otras instituciones financieras

1106
1106.01
1106.02
1106.03
1106.09

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

Cheques
rdenes de pago
Documentos sobre el exterior
Otros efectos de cobro

1107
1107.01
1107.02
1107.09

DISPONIBLE RESTRINGIDO
Fondos fijos
Fondos en garanta
Otras disponibilidades restringidas

1108
1108.03
1108.04
1108.07

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
Bancos y otras instituciones financieras del exterior
Disponible restringido

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12

FONDOS INTERBANCARIOS

1201
1201.01
1201.02
1201.03
1201.04
1201.05
1201.06
1201.09

FONDOS INTERBANCARIOS
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero

1208
1208.01
1208.02
1208.03
1208.04
1208.05
1208.06
1208.09

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero

13

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1303

INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES

REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Acciones comunes
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Acciones comunes
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Acciones comunes
Acciones de inversin
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Acciones comunes
Acciones de inversin
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Otros valores y ttulos
Operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Valores y ttulos de operaciones de reporte

1303.05
1303.05.01
1303.05.19
1303.06
1303.06.01
1303.06.19
1303.07
1303.07.01
1303.07.02
1303.07.05
1303.07.06
1303.07.19
1303.09
1303.09.01
1303.09.02
1303.09.05
1303.09.06
1303.09.19
1303.10
1303.10.05
1303.10.06
1303.10.07
1303.10.09
1303.18
1303.18.01

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1303.18.01.05
1303.18.01.06
1303.18.01.07
1303.18.01.09
1303.18.19
1303.19

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Otros valores y ttulos
Otros

1304

INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES

REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Representativos de deuda pas
Per
Otros
Representativos de obligaciones varias
Per
Otros
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Per
Otros
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Corporacin Financiera de Desarrollo (COFIDE)
Banco de la Nacin
Organismos Financieros Internacionales
Otros Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Certificados bancarios
Certificados de depsito no negociables
Certificados de depsito negociables
Obligaciones negociables
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Certificados de depsito por mercaderas

1304.01
1304.01.01
1304.01.01.01
1304.01.01.19
1304.01.09
1304.01.09.01
1304.01.09.19
1304.02
1304.02.01
1304.02.19
1304.03
1304.03.01
1304.03.02
1304.03.03
1304.03.19
1304.05
1304.05.01
1304.05.02
1304.05.03
1304.05.04
1304.05.05
1304.05.06
1304.05.07
1304.05.08
1304.05.09
1304.05.10
1304.05.11
1304.05.19
1304.06
1304.06.04
1304.06.08
1304.06.09
1304.06.10
1304.06.11
1304.06.19
1304.07
1304.07.04
1304.07.08
1304.07.09
1304.07.10
1304.07.14

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1304.07.15
1304.07.15.01
1304.07.15.02
1304.07.15.19
1304.07.19
1304.09
1304.09.04
1304.09.06
1304.09.08
1304.09.09
1304.09.10
1304.09.11
1304.09.19
1304.10
1304.10.01
1304.10.02
1304.10.03
1304.10.05
1304.10.06
1304.10.07
1304.10.09
1304.18
1304.18.01
1304.18.01.01
1304.18.01.02
1304.18.01.03
1304.18.01.05
1304.18.01.06
1304.18.01.07
1304.18.01.09
1304.18.19
1304.19

Instrumentos de corto plazo

Pagars
Letras afianzadas
Otros valores y ttulos
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Obligaciones negociables
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Valores y ttulos de operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Otros valores y ttulos
Otros

1305
1305.01
1305.01.01
1305.01.01.01
1305.01.01.19
1305.01.09
1305.01.09.01
1305.01.09.19
1305.02
1305.02.01
1305.02.19
1305.03
1305.03.01
1305.03.02
1305.03.03
1305.03.19
1305.05

INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Representativos de deuda pas
Per
Otros
Representativos de obligaciones varias
Per
Otros
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Per
Otros
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Corporacin Financiera de Desarrollo
Banco de la Nacin
Organismos Financieros Internacionales
Otros Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

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NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1305.05.04
1305.05.06
1305.05.07
1305.05.08
1305.05.09
1305.05.10
1305.05.11
1305.05.19
1305.06
1305.06.04
1305.06.08
1305.06.09
1305.06.10
1305.06.11
1305.06.19
1305.07
1305.07.04
1305.07.08
1305.07.09
1305.07.10
1305.07.11
1305.07.19
1305.18
1305.18.01
1305.18.01.01
1305.18.01.02
1305.18.01.03
1305.18.01.05
1305.18.01.06
1305.18.01.07
1305.18.01.19
1305.18.19
1305.19

Obligaciones negociables
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Valores y ttulos de operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Otros valores y ttulos
Otros valores y ttulos
Otros

1308

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Capital
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Operaciones de reporte
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Deuda
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

1308.03
1308.03.05
1308.03.06
1308.03.07
1308.03.09
1308.03.10
1308.03.18
1308.03.19
1308.04
1308.04.01
1308.04.02
1308.04.03

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PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1308.04.05
1308.04.06
1308.04.07
1308.04.09
1308.04.10
1308.04.18
1308.04.19
1308.05
1308.05.01
1308.05.02
1308.05.03
1308.05.05
1308.05.06
1308.05.07
1308.05.18
1308.05.19
1308.19

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Operaciones de reporte
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
Inversiones Financieras a Vencimiento
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
Otros

1309
1309.03

(PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)

Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Capital
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Acciones comunes
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Acciones comunes
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Acciones comunes
Acciones de inversin
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Acciones comunes
Acciones de inversin
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Otros valores y ttulos
Operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Valores y ttulos de operaciones de reporte
Otros valores y ttulos
Otros
Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Deuda

1309.03.05
1309.03.05.01
1309.03.05.19
1309.03.06
1309.03.06.01
1309.03.06.19
1309.03.07
1309.03.07.01
1309.03.07.02
1309.03.07.05
1309.03.07.06
1309.03.07.19
1309.03.09
1309.03.09.01
1309.03.09.02
1309.03.09.05
1309.03.09.06
1309.03.09.19
1309.03.10
1309.03.10.05
1309.03.10.06
1309.03.10.07
1309.03.10.09
1309.03.18
1309.03.18.01
1309.03.18.19
1309.03.19
1309.04

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1309.04.01
1309.04.01.01
1309.04.01.09
1309.04.02
1309.04.03
1309.04.05
1309.04.05.01
1309.04.05.02
1309.04.05.03
1309.04.05.04
1309.04.05.05
1309.04.05.06
1309.04.05.07
1309.04.05.08
1309.04.05.09
1309.04.05.10
1309.04.05.11
1309.04.05.19
1309.04.06
1309.04.06.04
1309.04.06.08
1309.04.06.09
1309.04.06.10
1309.04.06.11
1309.04.06.19
1309.04.07
1309.04.07.04
1309.04.07.08
1309.04.07.09
1309.04.07.10
1309.04.07.11
1309.04.07.15
1309.04.07.19
1309.04.09
1309.04.09.04
1309.04.09.06
1309.04.09.08
1309.04.09.09
1309.04.09.10
1309.04.09.11
1309.04.09.19
1309.04.10
1309.04.10.01
1309.04.10.02
1309.04.10.03
1309.04.10.05
1309.04.10.06
1309.04.10.07
1309.04.10.09
1309.04.18.

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

Representativos de deuda pas
Representativos de obligaciones varias
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Certificados bancarios
Certificados de depsito no negociables
Certificados de depsito negociables
Obligaciones negociables
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de corto plazo
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Obligaciones negociables
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Valores y ttulos de disponibilidad restringida

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1309.04.18.01
1309.04.18.19
1309.04.19
1309.05
1309.05.01
1309.05.01.01
1309.05.01.09
1309.05.02
1309.05.03
1309.05.05
1309.05.05.04
1309.05.05.06
1309.05.05.07
1309.05.05.08
1309.05.05.09
1309.05.05.10
1309.05.05.11
1309.05.05.19
1309.05.06
1309.05.06.04
1309.05.06.08
1309.05.06.09
1309.05.06.10
1309.05.06.11
1309.05.06.19
1309.05.07
1309.05.07.04
1309.05.07.08
1309.05.07.09
1309.05.07.10
1309.05.07.11
1309.05.07.19
1309.05.18
1309.05.18.01
1309.05.18.19
1309.05.19

Valores y ttulos de operaciones de reporte

Otros valores y ttulos
Otros
Inversiones Financieras a Vencimiento
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Representativos de deuda pas
Representativos de obligaciones varias
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Obligaciones negociables
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Valores y ttulos de operaciones de reporte
Otros valores y ttulos
Otros

14

CRDITOS

1401
1401.02
1401.02.05
1401.02.05.01
1401.02.05.02
1401.02.05.09
1401.02.06
1401.02.06.01
1401.02.06.02
1401.02.06.09

CRDITOS VIGENTES
Crditos a microempresas
Descuentos
Descuentos - Pagars
Descuentos - Letras
Descuentos - Otros
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1401.02.21
1401.02.27
1401.02.99
1401.02.99.01
1401.02.99.02
1401.03
1401.03.06
1401.03.06.01
1401.03.06.02
1401.03.06.03
1401.03.06.04
1401.03.06.05
1401.03.06.06
1401.03.06.09
1401.03.13
1401.03.99
1401.03.99.01
1401.03.99.02
1401.04
1401.04.06
1401.04.06.01
1401.04.06.02
1401.04.23
1401.04.24
1401.04.25
1401.04.99
1401.09
1401.09.06
1401.10
1401.10.05
1401.10.05.01
1401.10.05.02
1401.10.05.09
1401.10.06
1401.10.06.01
1401.10.06.02
1401.10.06.09
1401.10.21
1401.10.27
1401.10.30
1401.10.31
1401.10.32
1401.10.33
1401.10.34
1401.10.99
1401.11
1401.11.05
1401.11.05.01
1401.11.05.02
1401.11.05.09

Crditos por liquidar

Crditos Inmobiliarios
Otros crditos
Revolventes
No revolventes
Crditos de consumo
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos no revolventes para automviles
Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios
Otros prstamos no revolventes
Pignoraticios
Otros crditos
Revolventes
No revolventes
Crditos hipotecarios para vivienda
Prstamos
Prstamos con hipoteca inscrita
Prstamos sin hipoteca inscrita
Prstamos del Fondo Mi Vivienda
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Prstamos
Crditos corporativos
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos por liquidar
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a grandes empresas
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1401.11.06
1401.11.06.01
1401.11.06.02
1401.11.06.09
1401.11.21
1401.11.27
1401.11.30
1401.11.31
1401.11.32
1401.11.33
1401.11.34
1401.11.99
1401.12
1401.12.05
1401.12.05.01
1401.12.05.02
1401.12.05.09
1401.12.06
1401.12.06.01
1401.12.06.02
1401.12.06.09
1401.12.21
1401.12.27
1401.12.30
1401.12.31
1401.12.32
1401.12.33
1401.12.34
1401.12.99
1401.13
1401.13.05
1401.13.05.01
1401.13.05.02
1401.13.05.09
1401.13.06
1401.13.06.01
1401.13.06.02
1401.13.06.09
1401.13.21
1401.13.27
1401.13.99

Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos por liquidar
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a medianas empresas
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos por liquidar
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a pequeas empresas
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos por liquidar
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

1403
1403.02
1403.02.06
1403.02.27
1403.02.99
1403.10
1403.10.06
1403.10.27

CRDITOS REESTRUCTURADOS
Crditos a microempresas
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos corporativos
Prstamos
Crditos inmobiliarios

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1403.10.30
1403.10.31
1403.10.32
1403.10.33
1403.10.34
1403.10.99
1403.11
1403.11.06
1403.11.27
1403.11.30
1403.11.31
1403.11.32
1403.11.33
1403.11.34
1403.11.99
1403.12
1403.12.06
1403.12.27
1403.12.30
1403.12.31
1403.12.32
1403.12.33
1403.12.34
1403.12.99
1403.13
1403.13.06
1403.13.27
1403.13.99

Financiacin estructurada de Proyectos

Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a grandes empresas
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a medianas empresas
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a pequeas empresas
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

1404
1404.02
1404.02.05
1404.02.06
1404.02.06.01
1404.02.06.02
1404.02.06.09
1404.02.27
1404.02.99
1404.02.99.01
1404.02.99.02
1404.03
1404.03.06
1404.03.06.01
1404.03.06.02
1404.03.06.03
1404.03.06.04
1404.03.06.05
1404.03.06.06
1404.03.06.09
1404.03.13

CRDITOS REFINANCIADOS
Crditos a microempresas
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Revolventes
No revolventes
Crditos de consumo
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos no revolventes para automviles
Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios
Otros prstamos no revolventes
Pignoraticios

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1404.03.99
1404.03.99.01
1404.03.99.02
1404.04
1404.04.06
1404.04.06.01
1404.04.06.02
1404.04.23
1404.04.24
1404.04.25
1404.04.99
1404.09
1404.09.06
1404.09.99
1404.10
1404.10.05
1404.10.06
1404.10.06.01
1404.10.06.02
1404.10.06.09
1404.10.27
1404.10.30
1404.10.31
1404.10.32
1404.10.33
1404.10.34
1404.10.99
1404.11
1404.11.05
1404.11.06
1404.11.06.01
1404.11.06.02
1404.11.06.09
1404.11.27
1404.11.30
1404.11.31
1404.11.32
1404.11.33
1404.11.34
1404.11.99
1404.12
1404.12.05
1404.12.06
1404.12.06.01
1404.12.06.02
1404.12.06.09
1404.12.27
1404.12.30
1404.12.31
1404.12.32

Otros crditos
Revolventes
No revolventes
Crditos hipotecarios para vivienda
Prstamos
Prstamos con hipoteca inscrita
Prstamos sin hipoteca inscrita
Prstamos del Fondo Mi Vivienda
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Prstamos
Otros crditos
Crditos corporativos
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a grandes empresas
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a medianas empresas
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1404.12.33
1404.12.34
1404.12.99
1404.13
1404.13.05
1404.13.06
1404.13.06.01
1404.13.06.02
1404.13.06.09
1404.13.27
1404.13.99

Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales

Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a pequeas empresas
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

1405
1405.02
1405.02.05
1405.02.05.01
1405.02.05.02
1405.02.05.09
1405.02.06
1405.02.06.01
1405.02.06.02
1405.02.06.09
1405.02.19
1405.02.19.05
1405.02.19.06
1405.02.19.27
1405.02.19.99
1405.02.21
1405.02.22
1405.02.22.06
1405.02.22.27
1405.02.22.99
1405.02.27
1405.02.99
1405.03
1405.03.06
1405.03.06.01
1405.03.06.02
1405.03.06.03
1405.03.06.04
1405.03.06.05
1405.03.06.06
1405.03.06.09
1405.03.19
1405.03.19.06
1405.03.19.99
1405.03.99
1405.04
1405.04.06
1405.04.06.01

CRDITOS VENCIDOS
Crditos a microempresas
Descuentos
Descuentos - Pagars
Descuentos - Letras
Descuentos - Otros
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos refinanciados
Descuentos
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos de consumo
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos no revolventes para automviles
Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios
Otros prstamos no revolventes
Crditos refinanciados
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Crditos hipotecarios para vivienda
Prstamos
Prstamos con hipoteca inscrita

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1405.04.06.02
1405.04.19
1405.04.19.06
1405.04.19.23
1405.04.19.24
1405.04.19.25
1405.04.19.99
1405.04.23
1405.04.24
1405.04.25
1405.04.99
1405.09
1405.09.06
1405.09.19
1405.09.19.06
1405.09.19.99
1405.09.99
1405.10
1405.10.05
1405.10.06
1405.10.06.01
1405.10.06.02
1405.10.06.09
1405.10.19
1405.10.19.05
1405.10.19.06
1405.10.19.27
1405.10.19.30
1405.10.19.31
1405.10.19.32
1405.10.19.33
1405.10.19.34
1405.10.19.99
1405.10.21
1405.10.22
1405.10.22.06
1405.10.22.27
1405.10.22.99
1405.10.27
1405.10.30
1405.10.31
1405.10.32
1405.10.33
1405.10.34
1405.10.99
1405.11
1405.11.05
1405.11.06
1405.11.06.01
1405.11.06.02

Prstamos sin hipoteca inscrita

Crditos refinanciados
Prstamos
Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Prstamos del Fondo Mi Vivienda
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Prstamos
Crditos refinanciados
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Crditos corporativos
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos refinanciados
Descuentos
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a grandes empresas
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1405.11.06.09
1405.11.19
1405.11.19.05
1405.11.19.06
1405.11.19.27
1405.11.19.30
1405.11.19.31
1405.11.19.32
1405.11.19.33
1405.11.19.34
1405.11.19.99
1405.11.21
1405.11.22
1405.11.22.06
1405.11.22.27
1405.11.22.99
1405.11.27
1405.11.30
1405.11.31
1405.11.32
1405.11.33
1405.11.34
1405.11.99
1405.12
1405.12.05
1405.12.06
1405.12.06.01
1405.12.06.02
1405.12.06.09
1405.12.19
1405.12.19.05
1405.12.19.06
1405.12.19.27
1405.12.19.30
1405.12.19.31
1405.12.19.32
1405.12.19.33
1405.12.19.34
1405.12.19.99
1405.12.21
1405.12.22
1405.12.22.06
1405.12.22.27
1405.12.22.30
1405.12.22.31
1405.12.22.32
1405.12.22.33
1405.12.22.34
1405.12.22.99
1405.12.27

Otros prstamos
Crditos refinanciados
Descuentos
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a medianas empresas
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos refinanciados
Descuentos
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos inmobiliarios

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1405.12.30
1405.12.31
1405.12.32
1405.12.33
1405.12.34
1405.12.99
1405.13
1405.13.05
1405.13.06
1405.13.06.01
1405.13.06.02
1405.13.06.09
1405.13.19
1405.13.19.05
1405.13.19.06
1405.13.19.27
1405.13.19.99
1405.13.21
1405.13.22
1405.13.22.06
1405.13.22.27
1405.13.22.99
1405.13.27
1405.13.99

Financiacin estructurada de Proyectos

Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a pequeas empresas
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos refinanciados
Descuentos
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros Crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

1406
1406.02
1406.02.05
1406.02.05.01
1406.02.05.02
1406.02.05.09
1406.02.06
1406.02.06.01
1406.02.06.02
1406.02.06.09
1406.02.19
1406.02.19.05
1406.02.19.06
1406.02.19.27
1406.02.19.99
1406.02.21
1406.02.22
1406.02.22.06
1406.02.22.27
1406.02.22.99
1406.02.27
1406.02.99
1406.03
1406.03.06
1406.03.06.01

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

Crditos a microempresas
Descuentos
Descuentos Pagars
Descuentos - Letras
Descuentos - Otros
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos refinanciados
Descuentos
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos de consumo
Prstamos
Prstamos revolventes

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1406.03.06.02
1406.03.06.03
1406.03.06.04
1406.03.06.05
1406.03.06.06
1406.03.06.09
1406.03.13
1406.03.19
1406.03.19.06
1406.03.19.99
1406.03.99
1406.04
1406.04.06
1406.04.06.01
1406.04.06.02
1406.04.19
1406.04.19.06
1406.04.19.23
1406.04.19.24
1406.04.19.25
1406.04.19.99
1406.04.23
1406.04.24
1406.04.25
1406.04.99
1406.09
1406.09.06
1406.09.19
1406.09.19.06
1406.09.19.99
1406.09.99
1406.10
1406.10.05
1406.10.06
1406.10.06.01
1406.10.06.02
1406.10.06.09
1406.10.19
1406.10.19.05
1406.10.19.06
1406.10.19.27
1406.10.19.30
1406.10.19.31
1406.10.19.32
1406.10.19.33
1406.10.19.34
1406.10.19.99
1406.10.21
1406.10.22
1406.10.22.06

Prstamos no revolventes para automviles

Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios
Otros prstamos no revolventes
Pignoraticios
Crditos refinanciados
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Crditos hipotecarios para vivienda
Prstamos
Prstamos con hipoteca inscrita
Prstamos sin hipoteca inscrita
Crditos refinanciados
Prstamos
Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Prstamos del Fondo Mi Vivienda
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Prstamos
Crditos refinanciados
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Crditos corporativos
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos refinanciados
Descuentos
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1406.10.22.27
1406.10.22.99
1406.10.27
1406.10.30
1406.10.31
1406.10.32
1406.10.33
1406.10.34
1406.10.99
1406.11
1406.11.05
1406.11.06
1406.11.06.01
1406.11.06.02
1406.11.06.09
1406.11.19
1406.11.19.05
1406.11.19.06
1406.11.19.27
1406.11.19.30
1406.11.19.31
1406.11.19.32
1406.11.19.33
1406.11.19.34
1406.11.19.99
1406.11.21
1406.11.22
1406.11.22.06
1406.11.22.27
1406.11.22.99
1406.11.27
1406.11.30
1406.11.31
1406.11.32
1406.11.33
1406.11.34
1406.11.99
1406.12
1406.12.05
1406.12.06
1406.12.06.01
1406.12.06.02
1406.12.06.09
1406.12.19
1406.12.19.05
1406.12.19.06
1406.12.19.27
1406.12.19.99
1406.12.19.30
1406.12.19.31

Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a grandes empresas
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos refinanciados
Descuentos
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a medianas empresas
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos refinanciados
Descuentos
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1406.12.19.32
1406.12.19.33
1406.12.19.34
1406.12.21
1406.12.22
1406.12.22.06
1406.12.22.27
1406.12.22.99
1406.12.27
1406.12.30
1406.12.31
1406.12.32
1406.12.33
1406.12.34
1406.12.99
1406.13
1406.13.05
1406.13.06
1406.13.06.01
1406.13.06.02
1406.13.06.09
1406.13.19
1406.13.19.05
1406.13.19.06
1406.13.19.27
1406.13.19.99
1406.13.21
1406.13.22
1406.13.22.06
1406.13.22.27
1406.13.22.99
1406.13.27
1406.13.99

Financiacin estructurada de commodities

Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
Otros crditos
Crditos a pequeas empresas
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Crditos refinanciados
Descuentos
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros Crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

1408
1408.02
1408.03
1408.04
1408.09

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

Rendimientos devengados por crditos a microempresas
Rendimientos devengados por crditos de consumo
Rendimientos devengados por crditos hipotecarios para vivienda
Rendimientos devengados por crditos a cooperativas y empresas del sistema
financiero
Rendimientos devengados por crditos corporativos
Rendimientos devengados por crditos a grandes empresas
Rendimientos devengados por crditos a medianas empresas
Rendimientos devengados por crditos a pequeas empresas

1408.10
1408.11
1408.12
1408.13

1409
(PROVISIONES PARA CRDITOS)
1409.02
(Provisiones para crditos a microempresas)
Provisin especfica
1409.02.01
1409.02.02
Provisin genrica obligatoria
1409.02.02.01 Componente fijo

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1409.02.02.02
1409.02.03
1409.02.04
1409.03
1409.03.01
1409.03.02
1409.03.02.01
1409.03.02.02
1409.03.03
1409.03.04
1409.04
1409.04.01
1409.04.02
1409.04.02.01
1409.04.02.02
1409.04.03
1409.04.04
1409.09
1409.09.01
1409.09.02
1409.09.02.01
1409.09.02.02
1409.09.03
1409.09.04
1409.10
1409.10.01
1409.10.02
1409.10.02.01
1409.10.02.02
1409.10.03
1409.10.04
1409.11
1409.11.01
1409.11.02
1409.11.02.01
1409.11.02.02
1409.11.03
1409.11.04
1409.12
1409.12.01
1409.12.02
1409.12.02.01
1409.12.02.02
1409.12.03
1409.12.04
1409.13
1409.13.01
1409.13.02

Componente procclico

Provisin genrica voluntaria

Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
(Provisiones para crditos de consumo)

Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico

Provisin genrica voluntaria

Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas

(Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda)

Provisin especfica

(Provisin genrica obligatoria

Componente fijo
Componente procclico

Provisin genrica voluntaria

Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
(Provisiones para crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
(Provisiones para crditos corporativos)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
(Provisiones para crditos a grandes empresas)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
(Provisiones para crditos a medianas empresas)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
(Provisiones para crditos a pequeas empresas)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1409.13.02.01
1409.13.02.02
1409.13.03
1409.13.04

Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas

15

CUENTAS POR COBRAR

1504
1504.01
1504.02
1504.03
1504.09

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

Cuentas por cobrar por venta de bienes
Cuentas por cobrar por venta de servicios
Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
Otras

1505
1505.01
1505.01.01
1505.01.02
1505.02
1505.09

CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE

TERCEROS
Seguros pagados por cuenta de terceros
Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas
Seguros de vida
Impuestos pagados por cuenta de terceros
Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros

1506
1506.01
1506.02
1506.05
1506.06
1506.07
1506.09

COMISIONES POR COBRAR

Comisiones por cobrar por garantas otorgadas
Comisiones por cobrar por lneas de crdito
Comisiones por cobrar por servicios de custodia
Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad
Otras comisiones por cobrar

1507
1507.01
1507.02
1507.03
1507.09

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Reclamos a terceros
Adelantos al personal
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
Otras

1508
1508.04
1508.05

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas

1508.07
1509
1509.04
1509.05
1509.07
1509.07.01
1509.07.02
1509.07.03

(PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)

(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)
(Provisiones para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)
(Provisin para cuentas por cobrar diversas)
(Provisin para cuentas por cobrar diversas reclamos a terceros)
(Provisin para cuentas por cobrar diversas adelantos al personal)
(Provisin para cuentas por cobrar diversas indemnizaciones reclamadas por
siniestros)

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1509.07.09

(Provisin para cuentas por cobrar diversas otras)

16

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE

USO

1601
1601.01

BIENES REALIZABLES
Bienes realizables

1602
1602.01
1602.01.01
1602.01.02
1602.02
1602.02.01
1602.02.02
1602.02.09
1602.03
1602.03.01
1602.03.02
1602.04
1602.04.01
1602.04.02
1602.05
1602.05.01
1602.05.02
1602.09

BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
Valores y ttulos
Joyas y metales preciosos
Productos y mercaderas recibidos en pago y adjudicados
Agrcolas
Mineros
Otros
Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
Terrenos
Edificios y otras construcciones
Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
Mobiliario
Equipo
Maquinarias y unidades de transporte recibidas en pago y adjudicadas
Maquinarias
Unidades de transporte
Otros bienes recibidos en pago y adjudicados

1603
1603.01
1603.02
1603.03
1603.09

BIENES FUERA DE USO

Inmuebles
Mobiliario y equipo
Equipos de transporte y maquinarias
Otros bienes fuera de uso

1609
1609.01
1609.02
1609.03

(PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO)
(Provisin para bienes realizables)
(Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)
(Provisin para bienes fuera de uso)

17

INVERSIONES

1701

INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURDICAS

DEL PAS
Subsidiarias Pas
Otras

1701.01
1701.09

PERMANENTES

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1703
1703.01
1703.09
1707
1707.01
1707.03

1708
1708.01
1708.03
1708.07
1709
1709.01
1709.03

INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y OTROS CONTRATOS

ASOCIATIVOS
Inversiones en Asociaciones en Participacin
Inversiones en otros contratos asociativos
INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas de
disponibilidad restringida
Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de
disponibilidad restringida
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES
Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial
en personas jurdicas del pas
Rendimientos devengados de inversiones en asociaciones en participacin y otros
contratos asociativos
Rendimientos devengados de inversiones permanentes de disponibilidad restringida

1709.07

(PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES)

(Provisin para inversiones en personas jurdicas del pas)
(Provisin para inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos
asociativos)
(Provisin para inversiones permanentes de disponibilidad restringida)

18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1801
1801.01

TERRENOS
Terrenos

1802
1802.01
1802.02

EDIFICIOS E INSTALACIONES
Edificios
Instalaciones

1803
1803.01
1803.02
1803.09

MOBILIARIO Y EQUIPO
Mobiliario
Equipos de computacin
Otros bienes y equipos de oficina

1804
1804.01
1804.02

EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS

Vehculos
Maquinarias

1805
1805.01
1805.02
1805.03
1805.09

BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero
Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero
Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero

1806

OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1806.01
1806.02

Obras en ejecucin
Bienes por recibir

1807
1807.01
1807.02

INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS

Instalaciones en propiedades alquiladas
Mejoras en propiedades alquiladas

1809
1809.02
1809.03
1809.04
1809.05
1809.07

(DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)

(Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)
(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
(Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias)
(Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero)
(Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)

19

OTROS ACTIVOS

1901
1901.01
1901.02
1901.03
1901.04
1901.05
1901.06
1901.07
1901.18
1901.19

PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

Seguros pagados por anticipado
Alquileres pagados por anticipado
Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
Suscripciones pagadas por anticipado
Comisiones por servicios pagados por anticipado
Entregas a rendir cuenta
tiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado
Otras cargas diferidas
Otros gastos pagados por anticipado

1902
1902.01
1902.02
1902.03

INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO

Intereses pagados por anticipado
Comisiones pagadas por anticipado
Intereses y comisiones por operaciones de reporte

1903
1903.01

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

1904
1904.01
1904.02
1904.03
1904.07
1904.08
1904.09
1904.09.01
1904.09.02
1904.09.03
1904.09.07
1904.09.08

GASTOS AMORTIZABLES
Gastos de organizacin e instalacin
Gastos de reorganizacin administrativa
Software adquirido
Goodwill
Otros gastos amortizables
(Amortizacin acumulada por gastos amortizables)
(Amortizacin acumulada por gastos de organizacin e instalacin)
(Amortizacin acumulada por gastos de reorganizacin administrativa)
(Amortizacin acumulada por gastos de software adquirido)
(Amortizacin acumulada del goodwill)
(Amortizacin acumulada por otros gastos amortizables)

1906

CRDITO FISCAL

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

1906.01
1906.02
1906.09

Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas

Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
Otros

1907
1907.01
1907.02
1907.03
1907.04
1907.06
1907.09

BIENES DIVERSOS
Obras de arte
Monedas y joyas
Biblioteca
Instituciones sociales y gremiales
Bienes de disponibilidad restringida
Otros

1908
1908.01
1908.02
1908.03
1908.04
1908.05
1908.06
1908.07
1908.09

OPERACIONES EN TRMITE
Cheques rechazados
Faltantes de caja
Cheques falsificados
Documentos extraviados
Diferencias por regularizar
Adelantos a proveedores
Operaciones por liquidar
Otras

1909
1909.01

OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

Operaciones pas

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

PASIVO

21

OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS

2101
2101.05
2101.07
2101.07.01
2101.07.02
2101.08
2101.08.01
2101.08.02
2101.09
2101.09.01
2101.09.02
2101.09.09
2101.10
2101.12
2101.13
2101.14
2101.15
2101.19

OBLIGACIONES A LA VISTA
Ordenes de pago de gerencia
Giros por pagar
Giros por pagar pas
Giros por pagar exterior
Transferencias por pagar
Transferencias por pagar pas
Transferencias por pagar exterior
Depsitos vencidos de los asociados
Certificados de depsitos negociables entre asociados
Certificados de depsitos no negociables
Otros Depsitos
Valores y ttulos vencidos
Depsitos judiciales y administrativos
Retenciones judiciales a disposicin
Cobranzas por liquidar
Obligaciones a transferir al Fondo de Contingencias
Otras obligaciones a la vista

2102
2102.01
2102.02

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

Depsitos de ahorro activos
Depsitos de ahorro inactivos

2103
2103.01
2103.01.01
2103.01.02
2103.03
2103.05
2103.05.01
2103.05.02
2103.09

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

Certificados de depsitos
Certificados de depsitos negociables entre asociados
Certificados de depsitos no negociables
Cuentas a plazo
Depsitos compensacin de tiempo de servicios
Ordinarios
Convenios
Otras obligaciones por cuentas a plazo

2104
2104.01
2104.01.01
2104.01.02
2104.01.03
2104.01.04
2104.01.09
2104.02
2104.03

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

Tributos por cuenta propia
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Otras Contribuciones
Administradoras de Fondos de Pensiones
Otros tributos por cuenta propia
Tributos retenidos
Tributos recaudados

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

2105
2105.02
2105.02.01
2105.02.02
2105.02.03
2105.02.05
2105.02.06
2105.02.07
2105.02.09
2105.02.19

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
Operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Otros valores y ttulos

2106
2106.01
2106.02
2106.09

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

Compensacin por tiempo de servicios
Jubilacin
Otros

2107
2107.01
2107.02
2107.03
2107.04
2107.04.01
2107.04.02
2107.04.09
2107.09

OBLIGACIONES RESTRINGIDAS CON LOS ASOCIADOS

Depsitos inmovilizados
Retenciones judiciales
Depsitos judiciales y administrativos
Depsitos en garanta
Depsitos en garanta para crditos
Depsitos en garanta por operaciones contingentes
Otros depsitos en garanta
Otras obligaciones restringidas con los asociados

2108
2108.01
2108.02
2108.03
2108.04
2108.05
2108.07

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS

Gastos por pagar de obligaciones con los asociados a la vista
Gastos por pagar de obligaciones con los asociados por cuentas de ahorro
Gastos por pagar de obligaciones con los asociados por cuentas a plazo
Gastos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos
Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
Gastos por pagar de obligaciones restringidas con los asociados

22

FONDOS INTERBANCARIOS

2201
2201.01
2201.02
2201.03
2201.04
2201.05
2201.06
2201.09

FONDOS INTERBANCARIOS
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero

2208
2208.01
2208.02

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

Bancos
Financieras

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

2208.03
2208.04
2208.05
2208.06
2208.09

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero

24

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

2402

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACION FINANCIERA DE

DESARROLLO
Adeudos por prstamos ordinarios
Adeudos por prstamos especiales
Otras obligaciones

2402.02
2402.03
2402.09
2403
2403.01
2403.02
2403.03
2403.04
2403.06
2403.09
2404
2404.01
2404.02
2404.03
2404.09
2405

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEL PAS
Avances en cuenta corriente
Adeudos por prstamos ordinarios
Adeudos por prstamos especiales
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
Adeudos con subsidiarias
Otras obligaciones
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
Avances en cuenta corriente
Adeudos por prstamos ordinarios
Adeudos por prstamos especiales
Otras obligaciones

2405.01
2405.09

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS

INTERNACIONALES
Adeudos por prstamos
Otras obligaciones

2406
2406.01
2406.06
2406.09

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

Adeudos por prstamos
Adeudos con subsidiarias
Otras obligaciones

2407
2407.01
2407.09

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

Adeudos por prstamos
Otras obligaciones

2408

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

CORTO PLAZO
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de
Desarrollo

2408.02

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

2408.03

2408.06
2408.07

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
pas
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del
exterior
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

25

CUENTAS POR PAGAR

2504
2504.02
2504.03
2504.04
2504.06
2504.07
2504.08
2504.09

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Seguros por cuenta de prestatarios
Seguros por cuenta de depositantes
Retenciones para declaratoria de fbrica
Garantas por alquileres
Suscripcin de acciones
Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
Otras

2505
2505.01
2505.02
2505.03
2505.04
2505.05
2505.06
2505.09

REMANENTES Y REMUNERACIONES POR PAGAR

Remanentes por pagar
Participaciones por pagar
Vacaciones por pagar
Remuneraciones por pagar
Honorarios por pagar
Dietas por pagar
Otros gastos de personal

2506
2506.01
2506.02

PROVEEDORES
Proveedores de bienes
Proveedores de servicios

2507
2507.01
2507.02

PRIMAS AL FONDO DE CONTINGENCIAS Y APORTE A LA FEDERACIN

NACIONAL DE COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO
Primas al Fondo de Contingencias
Aporte a la Federacin Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crdito

2508
2508.01
2508.09

GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

Gastos por pagar de cuentas por pagar
Otros Gastos por pagar

26

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

2408.04
2408.05

2602
2602.02
2602.03

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACION FINANCIERA DE

DESARROLLO
Adeudos por prstamos ordinarios
Adeudos por prstamos especiales

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

2602.09

Otras obligaciones

2603

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEL PAS
Adeudos por prstamos ordinarios
Adeudos por prstamos especiales
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
Adeudos con subsidiarias
Otras obligaciones

2603.02
2603.03
2603.04
2603.06
2603.09
2604
2604.02
2604.03
2604.09
2605

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
Adeudos por prstamos ordinarios
Adeudos por prstamos especiales
Otras obligaciones

2605.01
2605.09

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS

INTERNACIONALES
Adeudos por prstamos
Otras obligaciones

2606
2606.02
2606.06
2606.09

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

Adeudos por prstamos
Adeudos con subsidiarias
Otras obligaciones

2607
2607.01
2607.09

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

Adeudos por prstamos
Otras obligaciones

2608

2608.06
2608.07

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

LARGO PLAZO
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de
Desarrollo
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
pas
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

27

PROVISIONES

2701
2701.01
2701.01.02
2701.01.03
2701.01.04

PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES

Provisiones especficas para crditos contingentes
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda

2608.02
2608.03
2608.04
2608.05

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

2701.01.09
2701.01.10
2701.01.11
2701.01.12
2701.01.13
2701.02
2701.02.01
2701.02.01.02
2701.02.01.03
2701.02.01.04
2701.02.01.09
2701.02.01.10
2701.02.01.11
2701.02.01.12
2701.02.01.13
2701.02.02
2701.02.02.02
2701.02.02.03
2701.02.02.04
2701.02.02.09
2701.02.02.10
2701.02.02.11
2701.02.02.12
2701.02.02.13

Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero

Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Provisiones genricas para crditos contingentes
Componente fijo
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Componente procclico
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas

2702
2702.02
2702.09

OTRAS PROVISIONES
Provisiones para litigios y demandas
Otras

2703
2703.03
2703.03.01
2703.03.02
2703.04
2703.04.01
2703.04.02

PROVISIONES ASOCIATIVAS
Provisiones para Programas Educativos
Recursos Propios
Otros Recursos
Provisiones para Programas Previsionales
Recursos Propios
Otros Recursos

28

VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

2807
2807.01
2807.02
2807.09

OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

Pagars
Obligaciones
Otros instrumentos representativos de deuda

2808

GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN

CIRCULACIN
Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda

2808.07

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

29

OTROS PASIVOS

2901
2901.01
2901.01.01
2901.01.03
2901.01.04
2901.01.05
2901.01.06
2901.02
2901.02.01
2901.02.05
2901.02.06
2901.03
2901.05
2901.05.03

2901.05.05
2901.05.09
2901.07
2901.08
2901.09

INGRESOS DIFERIDOS
Ingresos por intereses y comisiones
Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes
Crditos reestructurados
Crditos refinanciados
Crditos vencidos
Crditos en cobranza judicial
Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado
Crditos vigentes
Crditos vencidos
Crditos en cobranza judicial
Ingresos por rentas cobradas por anticipado
Ingresos por compraventa de valores no devengados
Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de
capital
Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de
deuda
Inversiones financieras a vencimiento
Otros
Otros ingresos diferidos
Ingresos por venta de bienes
(Costo de ventas diferidos)

2902
2902.01

SOBRANTES DE CAJA
Sobrantes de caja

2903
2903.01

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

Impuesto a la renta

2908
2908.04
2908.05
2908.06
2908.07
2908.09

OPERACIONES EN TRMITE
Documentos extraviados
Diferencias por regularizar
Entregas por identificar
Operaciones por liquidar
Otras

2909
2909.01

OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

Operaciones Pas

2901.05.04

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

PATRIMONIO

31

CAPITAL SOCIAL

3101
3101.01
3101.01.01
3101.01.02
3101.01.03
3101.01.05
3101.01.06
3101.01.09

CAPITAL PAGADO
Aportes de los asociados
Aportes en efectivo
Reinversin de remanentes
Revaluacin especial autorizada por la Federacin
Obligaciones capitalizadas
Reexpresin por inflacin
Aportes en inmuebles

3102
3102.01

CAPITAL SUSCRITO
Capital suscrito

3103
3103.01

(SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)

(Suscripciones de capital pendientes de pago)

32

CAPITAL ADICIONAL

3201
3201.01

DONACIONES
Donaciones

33

RESERVAS

3301
3301.01
3301.02
3301.03
3301.06
3301.09

RESERVA COOPERATIVA
Aportes en efectivo
Remanentes
Revaluacin especial autorizada por la Federacin
Reexpresin por inflacin
Otros

3303
3303.01
3303.02
3303.09

RESERVAS FACULTATIVAS
Reservas estatutarias
Reservas para contingencias
Otras reservas facultativas

36

AJUSTES AL PATRIMONIO

3601
3601.02
3601.09

ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN OTRAS EMPRESAS

Acciones liberadas de revaluacin voluntaria de activos
Otras acciones liberadas

3602
3602.01

REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR LA FEDERACION

Revaluaciones especiales autorizadas por la Federacin

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

38

RESULTADOS ACUMULADOS

3801
3801.01
3801.02

REMANENTE ACUMULADO
Remanente acumulado con acuerdo de capitalizacin
Remanente acumulado sin acuerdo de capitalizacin

3802
3802.01

(PRDIDA ACUMULADA)
(Prdida acumulada)

39

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

3901
3901.01
3901.02

REMANENTE NETO DEL EJERCICIO

Remanente neto del ejercicio con acuerdo de capitalizacin
Remanente neto del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin

3902
3902.01

(PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

(Prdida neta del ejercicio)

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

GASTOS

41

GASTOS FINANCIEROS

4101
4101.01
4101.01.05
4101.01.07
4101.01.08
4101.01.09
4101.01.10
4101.01.12
4101.01.13
4101.01.14
4101.01.15
4101.01.19
4101.02
4101.02.01
4101.02.02
4101.03
4101.03.01
4101.03.03
4101.03.05
4101.03.09
4101.04
4101.04.01
4101.04.02
4101.04.03
4101.05
4101.05.02
4101.05.02.01
4101.05.02.02
4101.05.02.03
4101.05.02.05
4101.05.02.06
4101.05.02.07
4101.05.02.09
4101.05.02.19
4101.07
4101.07.01
4101.07.02
4101.07.03
4101.07.04
4101.07.09

INTERESES POR OBLIGACIONES

Intereses por obligaciones con los asociados a la vista
Ordenes de pago de gerencia
Giros por pagar
Transferencias por pagar
Depsitos vencidos de los asociados
Valores y ttulos vencidos
Depsitos judiciales y administrativos
Retenciones judiciales a disposicin
Cobranzas por liquidar
Obligaciones a transferir al Fondo de Contingencias
Otras obligaciones a la vista
Intereses por obligaciones con los asociados por cuentas de ahorro
Depsitos de ahorro activos
Depsitos de ahorro inactivos
Intereses por obligaciones con los asociados por cuentas a plazo
Certificados de depsito
Cuentas a plazo
Depsitos compensacin tiempo de servicios
Otras obligaciones con los asociados por cuentas a plazo.
Intereses por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos
Tributos por cuenta propia
Tributos retenidos
Tributos recaudados
Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
Intereses y comisiones de operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Otros valores y ttulos
Intereses por obligaciones con los asociados restringidas
Depsitos inmovilizados
Retenciones judiciales
Depsitos judiciales y administrativos
Depsitos en garanta
Otras obligaciones con los asociados restringidas

4102
4102.01
4102.02

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

Bancos
Financieras

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

4102.03
4102.04
4102.05
4102.06
4102.09

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero

4104
4104.02
4104.02.02
4104.02.03
4104.02.09
4104.03
4104.03.01
4104.03.02
4104.03.03
4104.03.04
4104.03.06
4104.03.09
4104.04
4104.04.01
4104.04.02
4104.04.03
4104.04.09
4104.05
4104.05.01
4104.05.09
4104.06
4104.06.01
4104.06.06
4104.06.09
4104.07
4104.07.01
4104.07.09

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
Intereses por prstamos ordinarios
Intereses por prstamos especiales
Intereses por otras obligaciones
Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
Intereses por avances en cuenta corriente
Intereses por prstamos ordinarios
Intereses por prstamos especiales
Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero
Intereses por adeudos con subsidiarias
Intereses por otras obligaciones
Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
Intereses por avances en cuenta corriente
Intereses por prstamos ordinarios
Intereses por prstamos especiales
Intereses por otras obligaciones
Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
Intereses por adeudos por prstamos
Intereses por otras obligaciones
Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
Intereses por otros prstamos
Intereses por otros adeudos con subsidiarias
Intereses por otras obligaciones
Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
Intereses por otros prstamos
Intereses por otras obligaciones

4105
4105.01

INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR

Intereses de cuentas por pagar

4106
4106.07
4106.07.01
4106.07.02
4106.07.09

INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION

Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
Intereses por pagars
Intereses por obligaciones
Intereses por otros instrumentos representativos de deuda

4107
4107.01
4107.02
4107.03
4107.06
4107.09

COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS

Sobregiros en cuenta corriente
Fondos Interbancarios
Adeudos y otras obligaciones financieras
Cuentas por pagar
Otros

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

4108
4108.01
4108.04
4108.09

DIFERENCIA DE CAMBIO
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
Diferencia por nivelacin de cambio
Otros

4109
4109.01
4109.02
4109.03
4109.04
4109.05
4109.07
4109.08
4109.09
4109.10
4109.13
4109.13.01
4109.13.01.01
4109.13.01.09
4109.13.02
4109.13.03
4109.13.05
4109.13.06
4109.13.07
4109.13.09
4109.13.10
4109.13.18.
4109.13.19
4109.14
4109.14.01
4109.14.01.01
4109.14.01.09
4109.14.02
4109.14.03
4109.14.05
4109.14.06
4109.14.07
4109.14.09
4109.14.18.
4109.14.19
4109.19

CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

Reajuste por indexacin
Rendimiento aleatorio
Resultado en la compraventa de valores
Prdidas de inversiones por participacin patrimonial
Primas para Fondo de Contingencia
Gastos por lneas de crdito
Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
Gastos por valuacin de garantas
Gastos financieros interoficinas
Prima de Capital de Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores
Representativos de Deuda
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Representativos de deuda pas
Representativos de obligaciones varias
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Operaciones de reporte
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
Prima de Capital de Inversiones Financieras a Vencimiento
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Representativos de deuda pas
Representativos de obligaciones varias
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
Otros

42

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

4201
4201.01
4201.02
4201.09

GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

Avales
Cartas Fianza
Litigios, demandas pendientes y otras contingencias

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

4201.09.01
4201.09.01.01
4201.09.01.02
4201.09.02

Litigios y demandas pendientes

Litigios y demandas por operaciones de intermediacin
Litigios y demandas varias
Otras contingencias

4202
4202.01
4202.02
4202.03
4202.07
4202.08
4202.09
4202.10
4202.12
4202.13
4202.14
4202.15
4202.29

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

Mantenimiento de cuentas
Cobranzas
Custodia de Valores
Giros
Transferencias
Compraventa de valores
Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
Servicios de caja
Cheques certificados
Agentes
Alquiler de cajas de seguridad
Otros gastos por servicios financieros

43

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN E INCOBRABILIDAD

4301
4301.01
4301.01.03

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE INVERSIONES

Provisin para inversiones negociables y a vencimiento
Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Capital
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Valores y ttulos de operaciones de reporte
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Deuda
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Valores y ttulos de operaciones de reporte
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
Inversiones Financieras a Vencimiento
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

4301.01.03.05
4301.01.03.06
4301.01.03.07
4301.01.03.09
4301.01.03.10
4301.01.03.1
4301.01.03.19
4301.01.04
4301.01.04.01
4301.01.04.02
4301.01.04.03
4301.01.04.05
4301.01.04.06
4301.01.04.07
4301.01.04.09
4301.01.04.10
4301.01.04.18
4301.01.04.19
4301.01.05
4301.01.05.01
4301.01.05.02
4301.01.05.03
4301.01.05.05

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

4301.01.05.06
4301.01.05.07
4301.01.05.18
4301.01.05.19
4302
4302.02
4302.02.01
4302.02.02
4302.02.02.01
4302.02.02.02
4302.02.03
4302.02.04
4302.03
4302.03.01
4302.03.02
4302.03.02.01
4302.03.02.02
4302.03.03
4302.03.04
4302.04
4302.04.01
4302.04.02
4302.04.02.01
4302.04.02.02
4302.04.03
4302.04.04
4302.09
4302.09.01
4302.09.02
4302.09.02.01
4302.09.02.02
4302.09.03
4302.09.04
4302.10
4302.10.01
4302.10.02
4302.10.02.01
4302.10.02.02
4302.10.03
4302.10.04
4302.11
4302.11.01
4302.11.02
4302.11.02.01
4302.11.02.02
4302.11.03
4302.11.04
4302.12
4302.12.01

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS
Provisin para crditos a microempresas
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin; Operaciones refinanciadas y reestructuradas
Provisin para crditos de consumo
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin; Operaciones refinanciadas
Provisin para crditos hipotecarios para vivienda
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin; Operaciones refinanciadas
Provisin para crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
Provisin para crditos corporativos
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
Provisin para crditos a grandes empresas
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
Provisin para crditos a medianas empresas
Provisin especfica

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

4302.12.02
4302.12.02.01
4302.12.02.02
4302.12.03
4302.12.04
4302.13
4302.13.01
4302.13.02
4302.12.02.01
4302.13.02.02
4302.13.03
4302.13.04

Provisin genrica obligatoria

Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
Provisin para crditos a pequeas empresas
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas

4303
4303.01

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR

Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar

4304
4304.01
4304.02
4304.03

PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES,

ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
Provisin para bienes realizables
Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados
Provisin para bienes fuera de uso

4305
4305.01
4305.01.02
4305.01.03
4305.01.04
4305.01.09
4305.01.10
4305.01.11
4305.01.12
4305.01.13
4305.02
4305.02.01
4305.02.01.02
4305.02.01.03
4305.02.01.04
4305.02.01.09
4305.02.01.10
4305.02.01.11
4305.02.01.12
4305.02.01.13
4305.02.02
4305.02.02.02
4305.02.02.03
4305.02.02.04
4305.02.02.09
4305.02.02.10
4305.02.02.11
4305.02.02.12

PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

Provisiones especficas para crditos contingentes
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Provisiones genricas para crditos contingentes
Componente Fijo
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Componente Procclico
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas

RECIBIDOS

EN

PAGO,

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

4305.02.02.13
4305.03
4305.04
4305.09

Crditos a pequeas empresas

Otras provisiones para contingencia
Provisiones asociativas
Otras provisiones

44

DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y

AMORTIZACIONES

4401
4401.02
4401.03
4401.04
4401.05
4401.07

DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

Depreciacin de edificios e instalaciones
Depreciacin de mobiliario y equipo
Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero
Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas

4403
4403.01
4403.02
4403.03
4403.07
4403.08

AMORTIZACIN DE GASTOS AMORTIZABLES

Amortizacin de gastos de organizacin e instalacin
Amortizacin de gastos de reorganizacin administrativa
Amortizacin de gastos por software adquirido
Amortizacin del goodwill
Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables

45

GASTOS DE ADMINISTRACIN

4501
4501.01
4501.01.01
4501.01.02
4501.01.03
4501.01.04
4501.01.05
4501.01.06
4501.02
4501.03
4501.04
4501.05
4501.06
4501.07
4501.08
4501.09
4501.09.01
4501.09.02
4501.09.03
4501.09.04
4501.09.05
4501.09.06
4501.09.07
4501.09.09

GASTOS DE PERSONAL
Remuneraciones
Bsica
Bonificaciones
Gratificaciones
Asignaciones
Horas extras
Otras remuneraciones
Compensacin vacacional
Seguro de vida y accidentes de trabajo
Seguridad y previsin social
Compensacin por tiempo de servicios
Otras Contribuciones
Fondo de Pensiones
Participacin de los trabajadores en las utilidades
Otros gastos de personal
Refrigerio
Uniformes
Asistencia mdica
Capacitacin
Viticos
Atenciones
Jubilaciones
Otros gastos

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

4502
4502.01
4502.01.01
4502.01.02
4502.01.03
4502.01.04
4502.03
4502.03.01
4502.03.02
4502.06
4502.06.01
4502.06.02
4502.06.03
4502.06.04
4502.06.09
4502.07
4502.07.01
4502.07.02
4502.07.03
4502.07.04
4502.07.09
4502.08
4502.09

GASTOS DE DIRECTIVOS
Dietas
Dietas Consejo de Administracin
Dietas Consejo de Vigilancia
Dietas Comit de Educacin
Dietas Comit Electoral
Atenciones y representaciones
Atenciones y representaciones
Gastos de representacin de directivos
Viticos
Viticos Consejo de Administracin
Viticos Consejo de Vigilancia
Viticos Comit de Educacin
Viticos Comit Electoral
Viticos otros comits
Pasajes
Pasajes Consejo de Administracin
Pasajes Consejo de Vigilancia
Pasajes Comit de Educacin
Pasajes Comit Electoral
Pasajes otros comits
Capacitacin de directivos
Otros gastos de directivos

4503
4503.01
4503.01.01
4503.01.02
4503.01.03
4503.01.04
4503.01.05
4503.01.06
4503.01.07
4503.01.08
4503.01.09
4503.01.10
4503.01.11
4503.01.12
4503.01.13
4503.01.14
4503.01.15
4503.01.16
4503.01.17
4503.01.18
4503.01.19
4503.01.20
4503.01.21
4503.01.22
4503.01.23

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

Domiciliados
Transporte
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de Viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

4503.01.24
4503.01.29
4503.02
4503.02.01
4503.02.02
4503.02.03
4503.02.04
4503.02.05
4503.02.06
4503.02.07
4503.02.08
4503.02.09
4503.02.10
4503.02.11
4503.02.12
4503.02.13
4503.02.14
4503.02.15
4503.02.16
4503.02.17
4503.02.18
4503.02.19
4503.02.20
4503.02.21
4503.02.22
4503.02.23
4503.02.24
4503.02.29

Transferencias electrnicas
Otros servicios
No domiciliados
Transporte
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de Viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios

4504
4504.01
4504.02
4504.03
4504.05
4504.09

TRIBUTOS
Impuesto General a las Ventas
Derechos aduaneros
Tributos a gobiernos locales
Aporte Federacin Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otros tributos

4505
4505.01
4505.01.01
4505.01.02
4505.01.03
4505.01.04
4505.01.05
4505.01.09
4505.02
4505.02.01
4505.02.02
4505.02.03
4505.02.04
4505.02.05

GASTOS DE ACTIVIDADES ASOCIATIVAS

Gastos de Elecciones
Gastos de impresos de Elecciones
Gastos de comunicaciones de Elecciones
Gastos de refrigerios y atenciones de Elecciones
Gastos de alquiler de local y equipos de Elecciones
Gastos de movilidad y viticos de Elecciones
Otros gastos de Elecciones
Gastos de Asamblea General
Gastos de impresos de Asamblea General
Gastos de comunicaciones de Asamblea General
Gastos de refrigerios y atenciones de Asamblea General
Gastos de alquiler de local y equipos de Asamblea General
Gastos de movilidad y viticos de Asamblea General

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

4505.02.09

Otros gastos de Asamblea General

49

COSTO DE VENTAS

4901

COSTO DE VENTAS DE BIENES

4902

COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

INGRESOS

51

INGRESOS FINANCIEROS

5101
5101.03
5101.03.01
5101.03.02
5101.03.03
5101.03.04
5101.03.06
5101.03.09
5101.04
5101.04.01
5101.04.02
5101.04.03
5101.04.09
5101.07
5101.07.01
5101.07.02
5101.07.09

INTERESES POR DISPONIBLES

Intereses por depsitos en bancos y empresas del sistema financiero del pas
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero
Intereses por depsitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior
De primera categora
Supervisadas por organismos similares a la SBS
Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la
SBS
Otras instituciones financieras
Intereses por fondos disponibles restringidos
Fondos fijos
Fondos en garanta
Otras disponibilidades restringidas

5102
5102.01
5102.02
5102.03
5102.04
5102.05
5102.06
5102.09

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero

5103
5103.03

INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Capital
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Acciones comunes
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Acciones comunes
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Acciones comunes
Acciones de inversin
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Acciones comunes

5103.03.05
5103.03.05.01
5103.03.05.19
5103.03.06
5103.03.06.01
5103.03.06.19
5103.03.07
5103.03.07.01
5103.03.07.02
5103.03.07.05
5103.03.07.06
5103.03.07.19
5103.03.09
5103.03.09.01

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

5103.03.09.02
5103.03.09.05
5103.03.09.06
5103.03.09.19
5103.03.10
5103.03.10.05
5103.03.10.06
5103.03.10.07
5103.03.10.09
5103.03.18
5103.03.18.01
5103.03.18.19
5103.03.19
5103.04
5103.04.01
5103.04.01.01
5103.04.01.09
5103.04.02
5103.04.03
5103.04.05
5103.04.05.01
5103.04.05.02
5103.04.05.03
5103.04.05.04
5103.04.05.05
5103.04.05.06
5103.04.05.07
5103.04.05.08
5103.04.05.09
5103.04.05.10
5103.04.05.11
5103.04.05.19
5103.04.06
5103.04.06.04
5103.04.06.08
5103.04.06.09
5103.04.06.10
5103.04.06.11
5103.04.06.19
5103.04.07
5103.04.07.04
5103.04.07.08
5103.04.07.09
5103.04.07.10
5103.04.07.11
5103.04.07.14
5103.04.07.15
5103.04.07.19
5103.04.09

Acciones de inversin
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Otros valores y ttulos
Operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Valores y ttulos de operaciones de reporte
Otros
Otros
Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Deuda
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Representativos de deuda pas
Representativos de obligaciones varias
Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Certificados bancarios
Certificados de depsito no negociables
Certificados de depsito negociables
Obligaciones negociables
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Certificados de depsito por mercaderas
Instrumentos de corto plazo
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

5103.04.09.04
5103.04.09.06
5103.04.09.08
5103.04.09.09
5103.04.09.10
5103.04.09.11
5103.04.09.19
5103.04.10
5103.04.10.01
5103.04.10.02
5103.04.10.03
5103.04.10.05
5103.04.10.06
5103.04.10.07
5103.04.10.09
5103.04.18
5103.04.18.01
5103.04.18.19
5103.04.19
5103.05
5103.05.01
5103.05.01.01
5103.05.01.09
5103.05.02
5103.05.03
5103.05.05
5103.05.05.04
5103.05.05.06
5103.05.05.07
5103.05.05.08
5103.05.05.09
5103.05.05.10
5103.05.05.11
5103.05.05.19
5103.05.06
5103.05.06.04
5103.05.06.08
5103.05.06.09
5103.05.06.10
5103.05.06.11
5103.05.06.19
5103.05.07
5103.05.07.04
5103.05.07.08
5103.05.07.09
5103.05.07.10
5103.05.07.11
5103.05.07.19
5103.05.18
5103.05.18.01

Obligaciones negociables
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Operaciones de reporte
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Valores y ttulos de operaciones de reporte
Otros
Otros
Inversiones Financieras a Vencimiento
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Representativos de deuda pas
Representativos de obligaciones varias
Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Obligaciones negociables
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Valores y ttulos de operaciones de reporte

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

5103.05.18.19 Otros
5103.05.19
Otros
5104
5104.01
5104.01.02
5104.01.02.05
5104.01.02.06
5104.01.02.21
5104.01.02.27
5104.01.02.99
5104.01.03
5104.01.03.06
5104.01.03.13
5104.01.03.99
5104.01.04
5104.01.04.06
5104.01.04.23
5104.01.04.24
5104.01.04.25
5104.01.04.99
5104.01.09
5104.01.09.06
5104.01.09.99
5104.01.10
5104.01.10.05
5104.01.10.06
5104.01.10.21
5104.01.10.27
5104.01.10.30
5104.01.10.31
5104.01.10.32
5104.01.10.33
5104.01.10.34
5104.01.10.99
5104.01.11
5104.01.11.05
5104.01.11.06
5104.01.11.21
5104.01.11.27
5104.01.11.30
5104.01.11.31
5104.01.11.32
5104.01.11.33
5104.01.11.34
5104.01.11.99
5104.01.12
5104.01.12.05
5104.01.12.06

INTERESES POR CRDITOS

Intereses por crditos vigentes
Intereses por crditos a microempresas

Descuentos

Prstamos

Crditos por liquidar

Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Intereses por crditos de consumo

Prstamos
Pignoraticios

Otros crditos
Intereses por crditos hipotecarios para vivienda

Prstamos

Prstamos del Fondo Mi Vivienda

Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Intereses por crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Prstamos
Otros crditos
Intereses por crditos corporativos
Descuentos
Prstamos
Crditos por liquidar
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler
Otros crditos
Intereses por crditos a grandes empresas
Descuentos
Prstamos
Crditos por liquidar
Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler
Otros crditos
Intereses por crditos a medianas empresas
Descuentos
Prstamos

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

5104.01.12.21
5104.01.12.27
5104.01.12.30
5104.01.12.31
5104.01.12.32
5104.01.12.33
5104.01.12.34
5104.01.12.99
5104.01.13
5104.01.13.05
5104.01.13.06
5104.01.13.21
5104.01.13.27
5104.01.13.99
5104.03
5104.03.02
5104.03.10
5104.03.11
5104.03.12
5104.03.13
5104.04
5104.04.02
5104.04.03
5104.04.04
5104.04.09
5104.04.10
5104.04.11
5104.04.12
5104.04.13
5104.05
5104.05.02
5104.05.03
5104.05.04
5104.05.09
5104.05.10
5104.05.11
5104.05.12
5104.05.13
5104.06
5104.06.02
5104.06.03
5104.06.04
5104.06.09
5104.06.10
5104.06.11
5104.06.12
5104.06.13

Crditos por liquidar

Crditos inmobiliarios
Financiacin estructurada de Proyectos
Financiacin estructurada de activos mviles
Financiacin estructurada de commodities
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler
Otros crditos
Intereses por crditos a pequeas empresas
Descuentos
Prstamos
Crditos por liquidar
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Intereses por crditos reestructurados
Crditos a microempresas
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Intereses por crditos refinanciados
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Intereses por crditos vencidos
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Intereses por crditos en cobranza judicial
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas

5105
5105.04

INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

5105.04.01
5105.04.02
5105.04.03
5105.04.09
5105.05
5105.05.01
5105.05.02
5105.05.09
5105.07
5105.07.01
5105.07.02
5105.07.03
5105.07.09

Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes

Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios
Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes
Otros
Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados por cuenta de terceros
Seguros pagados por cuenta de terceros
Impuestos pagados por cuenta de terceros
Otros
Ingresos por cuentas por cobrar diversas
Reclamos a terceros
Adelantos al personal
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
Otros

5106
5106.01
5106.03
5106.07

PARTICIPACIONES GANADAS
Participaciones por inversiones en personas jurdicas del pas
Participaciones por inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos
asociativos
Participacin por inversiones por disponibilidad restringida

5107
5107.01
5107.04
5107.04.02
5107.04.03
5107.04.04
5107.04.10
5107.04.11
5107.04.12
5107.04.13
5107.05
5107.09

COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS

Fondos Interbancarios
Crditos
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Cuentas por cobrar
Otros

5108
5108.01
5108.04
5108.09

DIFERENCIA DE CAMBIO
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
Diferencia por nivelacin de cambio
Otros

5109
5109.01
5109.03
5109.10
5109.13

INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

Reajuste por indexacin
Resultado en la compraventa de valores
Ingresos financieros interoficinas
Descuento de Capital de Inversiones negociables Disponibles para la Venta en
Valores Representativos de Deuda
5109.13.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5109.13.01.01 Representativos de deuda pas
5109.13.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.13.02
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.13.03
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5109.13.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

5109.13.05.01
5109.13.05.02
5109.13.05.03
5109.13.05.04
5109.13.05.05
5109.13.05.06
5109.13.05.07
5109.13.05.08
5109.13.05.09
5109.13.05.10
5109.13.05.11
5109.13.05.19
5109.13.06
5109.13.06.04
5109.13.06.08
5109.13.06.09
5109.13.06.10
5109.13.06.11
5109.13.06.19
5109.13.07
5109.13.07.04
5109.13.07.08
5109.13.07.09
5109.13.07.10
5109.13.07.11
5109.13.07.14
5109.13.07.15
5109.13.07.19
5109.13.09
5109.13.09.04
5109.13.09.06
5109.13.09.08
5109.13.09.09
5109.13.09.10
5109.13.09.11
5109.13.09.19
5109.13.10
5109.13.18
5109.13.18.01
5109.13.18.19
5109.13.19
5109.14
5109.14.01
5109.14.01.01
5109.14.01.19
5109.14.02
5109.14.03
5109.14.05
5109.14.05.04
5109.14.05.06

Certificados bancarios
Certificados de depsito no negociables
Certificados de depsito negociables
Obligaciones negociables
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Certificados de depsito por mercaderas
Instrumentos de corto plazo
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por subsidiarias
Obligaciones negociables
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Operaciones de reporte
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Valores y ttulos de operaciones de reporte
Otros
Otros
Descuento de Capital de Inversiones Financieras a Vencimiento
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Representativos de deuda pas
Representativos de obligaciones varias
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Obligaciones negociables
Bonos hipotecarios

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

5109.14.05.07
5109.14.05.08
5109.14.05.09
5109.14.05.10
5109.14.05.11
5109.14.05.19
5109.14.06
5109.14.06.04
5109.14.06.08
5109.14.06.09
5109.14.06.10
5109.14.06.11
5109.14.06.19
5109.14.07
5109.14.18.
5109.14.18.01
5109.14.18.19
5109.14.19
5109.19

Bonos de arrendamiento financiero

Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Obligaciones negociables
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Valores y ttulos de operaciones de reporte
Otros
Otros
Otros

52

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

5201
5201.01
5201.02
5201.05
5201.09
5201.09.01
5201.09.02

INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

Avales
Cartas fianza
Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados
Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
Litigios y demandas pendientes
Otras contingencias

5202
5202.02
5202.03
5202.07
5202.08
5202.12
5202.13
5202.14
5202.15
5202.16
5202.17
5202.18
5202.21
5202.22
5202.29

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

Cobranzas
Custodia de valores
Giros
Transferencias
rdenes de pago
Alquiler de cajas de seguridad
Estudios tcnicos y legales
Asesora financiera
Cobro de tributos
Compraventa de valores
Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
Servicios de caja
Derecho de crdito
Otros ingresos por servicios

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

5203

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS

5203.01
5203.02

Bienes propios
Bienes recibidos en pago y adjudicados

57

VENTAS

5701
5702

BIENES
SERVICIOS

59

CARGAS IMPUTABLES

5901

CARGAS IMPUTABLES

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PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

CUENTAS DE RESULTADO

61

RESULTADO DE OPERACION

6101

RESULTADO DE OPERACIN

62

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

6201
6201.01
6201.02
6201.03
6201.04
6201.09

INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Venta de bienes recibidos en pago y adjudicados
Venta de bienes fuera de uso
Donaciones para cobertura de gastos
Ingresos por recuperacin de cartera castigada
Otros ingresos extraordinarios

63

GASTOS EXTRAORDINARIOS

6301
6301.01
6301.02
6301.03
6301.04
6301.09

GASTOS EXTRAORDINARIOS
Costo de venta - bienes recibidos en pago y adjudicados
Costo de venta - bienes fuera de uso
Sanciones administrativas y fiscales
Prdidas no cubiertas por seguros
Otros gastos extraordinarios

64

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6401
6401.01
6401.02
6401.03
6401.04
6401.04.01
6401.04.02
6401.04.02.01
6401.04.02.02
6401.05
6401.06
6401.07
6401.09

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Ingresos financieros
Dividendos y participaciones
Ingresos por recuperacin de activos financieros
Ingresos por disminucin de provisiones
Provisiones para desvalorizacin de inversiones
Provisiones para incobrabilidad
Crditos
Otros
Ingresos por devolucin de tributos
Ingresos diversos de gestin
Ingresos por recuperacin de cartera castigada
Otros ingresos de ejercicios anteriores

65

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6501
6501.01

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Gastos financieros

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PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

6501.02
6501.02.01
6501.02.02
6501.02.02.01
6501.02.02.09
6501.05
6501.06.
6501.07
6501.09

Gastos por incremento de provisiones

Provisiones para desvalorizacin de inversiones
Provisiones para incobrabilidad
Crditos
Otros
Depreciacin y desvalorizacin de activos y amortizaciones
Tributos
Gastos de personal y de administracin
Otros gastos de ejercicios anteriores

66

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A

LA RENTA

6601

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A

LA RENTA

67

DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA

6701

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

68

IMPUESTO A LA RENTA

6801

IMPUESTO A LA RENTA

69

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

6901

RESULTADO DEL EJERCICIO

CONTINGENTES

71

CONTINGENTES DEUDORAS

7101
7101.02
7101.03

AVALES OTORGADOS
Derechos por avales con contra - garanta de bancos de primera categora
Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS
Derechos por avales con contra - garanta de otras instituciones financieras
Derechos por avales sin contra - garanta

7101.05
7101.06
7102
7102.02
7102.03
7102.05
7102.06

CARTAS FIANZA OTORGADAS

Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos de primera categora
Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por
organismos similares a la SBS
Derechos por cartas fianza con contra - garanta de otras instituciones financieras
Derechos por cartas fianza sin contra - garanta

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NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

7105

LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CREDITOS CONCEDIDOS NO

DESEMBOLSADOS

7109

LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS

72

CONTINGENTES ACREEDORAS

7201

RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS

7202

RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS

7205

RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CREDITOS

CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
Responsabilidad por lneas de crditos en descuentos
Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a microempresas
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito con cooperativas y empresas del sistema
financiero
Responsabilidad por lneas de crdito con otras entidades corporativas
Responsabilidad por lneas de crdito con grandes empresas
Responsabilidad por lneas de crdito con medianas empresas
Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas empresas
Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo
Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente a microempresas
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente de consumo
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito con cooperativas y empresas del sistema
financiero
Responsabilidad por lneas de crdito con otras entidades corporativas
Responsabilidad por lneas de crdito con grandes empresas
Responsabilidad por lneas de crdito con medianas empresas
Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas empresas
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas a microempresas
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas de consumo
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas a cooperativas y empresas
del sistema financiero
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con otras entidades
corporativas
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con grandes empresas

7205.02
7205.02.02
7205.02.02.01
7205.02.02.02
7205.02.09
7205.02.10
7205.02.11
7205.02.12
7205.02.13
7205.03
7205.03.02
7205.03.02.01
7205.03.02.02
7205.03.03
7205.03.03.01
7205.03.03.02
7205.03.09
7205.03.10
7205.03.11
7205.03.12
7205.03.13
7205.04
7205.04.02
7205.04.02.01
7205.04.02.02
7205.04.03
7205.04.03.01
7205.04.03.02
7205.04.09
7205.04.10
7205.04.11

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

7205.04.12
7205.04.13
7205.07
7205.07.02
7205.07.03
7205.07.04
7205.07.09
7205.07.10
7205.07.11
7205.07.12
7205.07.13
7209
7209.01
7209.01.01
7209.01.02
7209.02
7209.02.01
7209.02.02
7209.02.03
7209.02.09

Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con medianas empresas

Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con pequeas empresas
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados de crditos a
microempresas
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados de crdito de consumo
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados de crditos hipotecarios
para vivienda
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con cooperativas y
empresas del sistema financiero
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con otras entidades
corporativas
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con grandes empresas
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con medianas empresas
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con pequeas empresas
RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS
CONTINGENCIAS
Litigios y demandas pendientes
Litigios y demandas por operaciones de intermediacin
Litigios y demandas por otras causas
Responsabilidad por otras contingencias
Responsabilidad por sindicacin de crditos
Responsabilidad por sindicacin de garantas
Responsabilidad por garantas de crditos especiales y promocionales
Responsabilidad por contingencias varias

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

CUENTAS DE ORDEN

81

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8101
8101.01
8101.02
8101.03

VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

Ttulos y valores en custodia
Documentos en custodia
Bienes en custodia

8102
8102.01
8102.02

VALORES PROPIOS EN COBRANZA

Valores propios en cobranza de oficina principal
Valores propios en cobranza de agencias

8103
8103.01
8103.02
8103.03
8103.04
8103.05
8103.09

CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

Inversiones castigadas
Crditos castigados
Cuentas por cobrar castigadas
Intereses castigados
Comisiones castigadas
Otras

8104
8104.01
8104.02
8104.03
8104.04
8104.05
8104.09

RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso
Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso
Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
Rentas en suspenso
Otros rendimientos en suspenso

8105
8105.01
8105.02
8105.03
8105.04
8105.06
8105.06.01
8105.06.01.01
8105.06.01.02
8105.06.01.03
8105.06.01.04
8105.06.01.09
8105.06.01.10
8105.06.01.11
8105.06.01.12
8105.06.01.13
8105.06.02
8105.06.02.01
8105.06.02.02
8105.06.02.03
8105.06.02.04

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA

Valores propios
Bienes propios
Documentos propios
Hipotecas cedidas
Crditos otorgados en garanta de financiamiento
Crditos
Crditos comerciales
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Provisiones
Crditos comerciales
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

8105.06.02.09
8105.06.02.10
8105.06.02.11
8105.06.02.12
8105.06.02.13
8105.09

Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero

Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Otras garantas cedidas

8106
8106.01
8106.01.01
8106.01.02
8106.01.03
8106.01.04
8106.01.05
8106.02
8106.02.01
8106.02.03
8106.02.04
8106.02.05
8106.03
8106.03.01
8106.03.03
8106.03.04
8106.03.05

CALIFICACIN DE ACTIVOS Y CONTINGENTES Y PONDERACIN POR RIESGO

CREDITICIO
Calificacin de crditos y contingentes
Crditos y contingentes normal
Crditos y contingentes con problema potencial
Crditos y contingentes deficiente
Crditos y contingentes dudoso
Crditos prdida
Ponderacin de activos y contingentes por riesgo crediticio
Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
Activos y contingentes ponderados con riesgo 20%
Activos y contingentes ponderados con riesgo 50%
Activos y contingentes ponderados con riesgo 100%
Provisiones por ponderacin de riesgo crediticio
Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
Activos y contingentes ponderados con riesgo 20%
Activos y contingentes ponderados con riesgo 50%
Activos y contingentes ponderados con riesgo 100%

8107
8107.01
8107.03
8107.04
8107.09

UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES

Disponible
Inversiones
Crditos
Otros activos

8108

UTILIZACIN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CMPUTO DEL PATRIMONIO

EFECTIVO

8108.01
8108.09

Para riesgo crediticio

Para otros riesgos

8109
8109.01
8109.02
8109.03
8109.04
8109.05
8109.06
8109.08
8109.13
8109.19
8109.19.01
8109.19.01.05

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Activo fijo depreciado
Bienes no depreciables
tiles de oficina
Reclamos en trmite
Lneas de crdito a favor de la cooperativa no utilizadas - pas
Lneas de crdito a favor de la cooperativa no utilizadas - exterior
Cobertura de seguros
Documentos descontados
Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes
Crditos comerciales
Descuentos

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

8109.19.01.06
8109.19.01.13
8109.19.01.16
8109.19.01.29
8109.19.02
8109.19.02.05
8109.19.02.06
8109.19.02.29
8109.19.03
8109.19.03.06
8109.19.03.20
8109.19.03.29
8109.19.04
8109.19.04.06
8109.19.04.20
8109.19.04.23
8109.19.04.29
8109.19.09
8109.19.10
8109.19.11
8109.19.12
8109.19.13
8109.29

Prstamos
Sindicado
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Otros crditos comerciales
Crditos a microempresas
Descuentos
Prstamos
Otros crditos a microempresas
Crditos de consumo
Prstamos
Prstamos a directivos y trabajadores
Otros crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
Prstamos
Prstamos a directivos y trabajadores
Prstamos del Fondo Mi Vivienda
Otros crditos hipotecarios para vivienda
Crditos a cooperativas y empresas del sistema financiero
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Otras

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

83

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

84

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8401
8401.01

VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA

Valores y bienes de clientes

8402
8402.01
8402.02

VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS

Valores recibidos en cobranza oficina principal
Valores recibidos en cobranza agencias

8404
8404.01
8404.01.02

GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO

Garantas preferidas de muy rpida realizacin
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda pblica y de
obligaciones del BCRP
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado
de inversin emitidos por gobiernos centrales
Primera garanta mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el Listado que
publica la SBS, con excepcin de los emitidos por empresas deudora y acreedora
Primera garanta mobiliaria sobre warrants de commodities
Garantas preferidas

8404.01.03
8404.01.04
8404.01.05
8404.02

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

8404.02.01
8404.02.02
8404.02.02.01
8404.02.02.02
8404.02.02.03
8404.02.03
8404.02.03.01
8404.02.03.02
8404.02.04
8404.02.04.01
8404.02.04.02
8404.02.05
8404.02.05.01
8404.02.05.02
8404.02.06
8404.02.07
8404.02.08
8404.02.09
8404.02.10
8404.02.14
8404.02.29
8404.03
8404.04
8404.04.01
8404.04.01.01
8404.04.01.02
8404.04.02

8404.05

8404.05.01
8404.05.02
8404.05.03
8404.05.04
8404.05.05
8404.05.06
8404.05.07
8404.05.08
8404.05.09
8404.05.10
8404.09

Primeras hipotecas sobre inmuebles

Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda no
subordinada
Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del pas
Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel
Bancos e instituciones multilaterales de crdito
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda
Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del pas
Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del exterior
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de capital
Negociados en mecanismos centralizados de negociacin del pas
Considerados en ndices de mecanismos centralizados de negociacin del exterior
Primera garanta mobiliaria sobre certificados de participacin
Fondos mutuos
Fondos de inversin
Primera garanta mobiliaria sobre joyas y metales preciosos
Primera garanta mobiliaria sobre conocimientos de embarque y cartas de porte
Primera garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin destinados a la
explotacin agropecuaria, industrial y minera
Primera garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves
destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y minera
Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados mediante warrants endosados
conforme a Ley
Fideicomiso en garanta
Otras que determine la SBS
Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda - Mi Vivienda
Garantas preferidas autoliquidables
Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las
empresas del sistema financiero
Inscritos
No inscritos
Derechos de carta de crdito, cartas de crdito stand by u otras similares,
irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del
banco emisor cuando este sea una empresa del sistema financiero del exterior de
primer nivel
Responsabilidad subsidiaria de los gobiernos locales y sus agencias, bancos
centrales, bancos multilaterales de desarrollo y empresas del sistema financiero o del
sistema de seguros del pas o del exterior
Cartas fianzas solidarias
Avales
Cobertura de seguro de crdito extendida por un patrimonio de seguro de crdito
Cobertura de un fondo de garanta constituido por Ley
Pliza de Caucin
Seguro de crdito empresa la exportacin
Cartas de crdito, cartas de crdito stand by u otras similares
Aceptaciones bancarias
Derivados crediticios (total return swap y credit default swap)
Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda
Garantas no preferidas

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
NO AUTORIZADAS A OPERAR CON RECURSOS DEL PUBLICO

8405
8405.01
8405.02
8405.03

8405.09

GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS

Hipoteca sobre inmuebles
Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios
Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados mediante warrants
endosados conforme a Ley
Garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves
destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y minera
Garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin destinados a la explotacin
agropecuaria, industrial y minera
Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las
empresas del sistema financiero
Otras garantas

8407
8407.01
8407.02
8407.03

CONSIGNACIONES RECIBIDAS
Cheques de viajero
Valores recibidos en consignacin
Bienes recibidos en consignacin

8409
8409.01
8409.02
8409.03
8409.19

OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Bienes vendidos por entregar
Seguros contratados
Cajas de seguridad
Otras

8405.04
8405.05
8405.06