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Cas de :
La Banque Rgionale Populaire Fs-Taza
Ralis par :
Morad ABOU ABDILLAH
ENCG-Fs
Encadr par :
M. Abdellatif MARGHICH
M. Lahcen AOURZ
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Sommaire
Remerciements.2
Sommaire.3
Introduction gnrale..5
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Section 1 : le contrle budgtaire bancaire : une analyse par la mthode des carts.65
1. Analyse de lcart sur marges bancaires..66
2. Analyse de lcart sur activit : les emplois67
3. Lanalyse du PNB et des Rsultats70
4. La mise en uvre des actions correctives..73
Section 2 : vers un contrle budgtaire proactif.75
1. Pralables dun contrle budgtaire proactif ..75
2. Choix des indicateurs de performance bancaire.78
Section 3 : vers une meilleure efficacit du systme dinformation du contrle de
gestion.83
1. Impact des NTIC dans le systme dinformation du contrleur de gestion.83
2. Les systmes dinformation stratgiques85
Conclusion.88
Conclusion gnrale89
Bibliographie91
Table des matires..92
Annexes..96
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INTRODUCTION GENERALE :
Lvolution de lactivit bancaire, durant la fin des annes 80, sest traduite lchelle
internationale, par un grand nombre de bouleversements. En effet, la
drglementation des marchs, la dsintermdiation et la mondialisation des
activits bancaires ont dclench un phnomne de concurrence sauvage et
acharne dont les consquences, sur la situation financire des banques, ont t
nfastes.
Tout de mme, cette dmarche prvisionnelle volontariste doit faire lobjet dun
contrle budgtaire succinct et efficace afin de suivre les ralisations en matire
dobjectifs et de standards, et de surveiller laboutissement de la trajectoire
stratgique, qui, en cas de dviation, doit faire lobjet dune analyse profonde,
dcelant les causes des gaps relevs, et arrtant un plan dactions rigoureux et
ambitieux en vue dun redressement de la situation permettant lamlioration de la
performance de la banque.
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Il est aujourdhui pleinement mis en uvre dans les banques et les tablissements
financiers internationaux, participant activement au processus de cration de valeur
et constituant ainsi un vritable atout concurrentiel, et un outil dcisif de gestion et
doptimisation des flux. Il fait galement figure de dajusteur pour les entreprises des
autres secteurs dactivit traditionnellement moins sensibiliss aux problmatiques
daffectation et de suivi des fonds propres.
Pour ce faire, nous allons donner des lments de rponses aux questions suivantes :
Quels sont les pralables mettre en place avant denvisager la mise en place
dun systme de contrle budgtaire ?
Quelles sont les tapes du processus du contrle budgtaire ?
Quels sont les diffrentes techniques et mthodes utiliser pour mener un
contrle budgtaire efficace dans le milieu bancaire ?
Comment peut-on mettre en uvre un contrle budgtaire proactif visant la
prvention et non la correction ?
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Pour atteindre les objectifs assigns dans le travail, nous allons recourir aux
mthodes et techniques ci-aprs :
Mthodes :
-
Techniques :
-
Canevas du travail :
Pour mener bien notre travail, nous avons choisi la mthodologie suivante :
-
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Premire partie :
Le contrle budgtaire : quelques
dveloppements conceptuels
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Introduction :
Le contrle budgtaire met en regard des prvisions dactivit, dclines en objectifs
et standards, avec les ralisations correspondantes. Les carts constats entre les
deux chiffres sont ensuite interprts en bonnes ou mauvaises performances. La
procdure budgtaire comprend deux phases. La premire consiste faire des
prvisions, alors que la seconde concerne le contrle proprement dit. La premire
phase peut tre assimile une planification de court terme, en gnral lanne, et
sintgre des plans plus ambitieux de moyen et long terme.
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budgtaire, la mise en valeur des conditions pralables pour la mise en place dun
systme de contrle budgtaire fertile et efficace, et en mettant laccent dans un
deuxime temps, sur la relation entre le contrle budgtaire et lenvironnement tout
en soulignant larticulation : Stratgie-environnement-contrle budgtaire.
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dgage des carts entre les montants raliss et les montants budgts (ou
montants prtablis)
me
Philippe HONORAT, le budget facile pour les managers , dition Eyrolles, 2 dition, 2009, Page 201.
Michel GERVAIS, Contrle de gestion et planification de lentreprise, Economica, 1987, Page 286.
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travail en continu
Etude technique
Projections sur
Etudes
comptabilit
Comptabilit
du produit
l'avenir : plans
statistiques sur
analytique
gnrale
Gamme et
stratgiques et
exercices
Nomenclature
Oprationnels
Antrieurs
Prvisions / budgets
ralisations / rsultats
" ex post "
Sont- ils
Oui
aucune action
Acceptables
Non
Exceptionnellement
Analyse des carts
Non
Leurs causes
Oui
sont-elles internes ?
Modification de la prvision
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Jacques MARGERIN, La gestion budgtaire : comment en faire un outil de management, Ed. SEDIFOR, 1986. Page 169
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b) La continuit du contrle :
Alors que la fonction de programmation et de planification est discontinue, la
fonction de contrle sexerce de manire continue. Il faut suivre rgulirement et de
trs prs les carts entre les ralisations et les prvisions afin de pouvoir porter les
corrections ncessaires, temps.
La russite du contrle budgtaire dpend, dans une large mesure, de la priodicit
optimale que peut choisir la banque pour faire son contrle budgtaire. Le choix de la
priodicit dpend des avantages et des inconvnients induits par une priodicit
plus au moins leve. Il est ncessaire une banque de procder des contrles
budgtaires selon des priodicits plus ou moins frquentes. Il convient toutefois de
prciser que la priodicit des contrles peut tre diffrente :
Selon la complexit du systme mis sous contrle.
Selon lintensit des perturbations susceptibles dtre apportes au systme
par ses divers environnements.
En effet, aprs avoir fait les prvisions pour les recettes et les dpenses au dbut de
lexercice, les intervenants de la gestion budgtaire sentent le besoin de savoir et de
pouvoir juger les rsultats de leurs actes.
Dans la pratique, il est difficile pour une banque de se procurer des renseignements
et des informations prcises, frquemment et rapidement en matire budgtaire.
Cela ncessite la prsence dun systme dinformation trs puissant.
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Objectif
Comparaison
Action
Etat atteint
Feed-back
En effet, un tel modle repose sur deux hypothses : il suppose que la rfrence (tat
atteindre) reste pertinente, il admet que la dcision corrective peut tre efficace
mme si elle intervient aprs la constatation d'une drive5.
Or, ces deux hypothses ne sont pas toujours vrifies dans la pratique. D'une part,
la rtroaction peut devoir s'exercer sur l'objectif lui-mme soit parce que
l'environnement volue rapidement, ne permettant pas de garder des objectifs
stables, soit parce que la prvision est difficile et rend les objectifs peu fiables.
5
H. Bouquin, La matrise des budgets dans lentreprise, EDICEF/AUPELF, 1992, page 190.
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Rvision
Objectif
Comparaison
Action
Etat atteint
Feed-back
D'autre part, la seule dcision corrective efficace, qu'elle vise l'objectif ou les actions
menes, peut tre la dcision prise avant le constat d'une dtrioration ; attendre la
constatation de la drive rend en effet souvent la tentative de correction peu
adapte, il faut savoir anticiper6.
Objectif
Comparaison
Anticipation
Etat prvu
Raction anticipe
Etat atteint
6
7
H. Bouquin, La matrise des budgets dans lentreprise, EDICEF/AUPELF, 1992, page 191.
Ibid., page 192.
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Que l'on suive et on contrle les objectifs, les variables d'alerte ou simplement les
ralisations, le systme d'information de gestion doit s'adresser ceux qui sont
mme d'intervenir. Le problme ainsi pos est celui de l'organisation de la circulation
des informations.
Le principe est simple : pour un pilotage efficace, c'est celui qui peut agir qui doit tre
inform. Agir, ce peut tre revoir les objectifs ou ajuster les actions en cours.
Le respect de ce principe passe par une analyse prcise des paramtres qui
dterminent les actions dans les centres de responsabilit. L'approche par l'analyse
des systmes s'est rvle trs pertinente dans la construction de systmes
d'information.9
Encore faut-il informer les responsables quand il est encore temps d'agir et leur
permettre d'effectuer un diagnostic optimal. Il faut ici souligner que, dans le simple
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a) Lutilit de la redondance :
La redondance est souvent utile. Elle consiste diffuser une donne non seulement
auprs de ceux qui peuvent l'exploiter immdiatement dans leurs actions propres,
mais aussi chez ceux qui peuvent, faute de rduction des drives constates, tre
ultrieurement touchs par elles.
Exemple : Le contrle des ventes (livraisons et commandes) intresse directement les
commerciaux, dont c'est la tche prioritaire que de parvenir aux objectifs fixs dans
ce domaine. Mais il peut aussi tre utile aux responsables de la gestion des stocks,
ceux qui conoivent la politique de l'entreprise dans ce domaine, et qui, constatant
l'amorce d'une mauvaise performance commerciale, peuvent tre conduits revoir
leurs hypothses, ventuellement accrotre leur vigilance l o, en priode stable,
les automatismes ajustent les flux10.
L'inconvnient de la redondance est double : c'est le risque de surproduction
d'informations, qui conduit ne plus gure distinguer l'important de l'accessoire ;
c'est aussi la tentation de la facilit, les concepteurs du SIG cherchant multiplier les
donnes transmises aux responsables plutt qu' les structurer et les hirarchiser.
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6. Le maintien de la cohrence :
Le contrle des budgets dbouche sur des dcisions correctives. Elles sont une source
de dysfonctionnement potentiel puisqu'elles conduisent parfois redcouper la
mensualisation initiale des budgets, voire revoir le budget annuel lui-mme.
Il faut donc tablir un processus permanent qui soit garant du maintien de la
cohrence, faute duquel les budgets seront rapidement perdus de vue en cours
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A cet gard, les entreprises mettent donc en uvre des stratgies de rduction de
lincertitude afin de mieux rationaliser leur activit, et instaurent un systme de
contrle budgtaire cherchant se couper de lextrieur afin doptimiser leur gestion
interne, que ce soit pour mieux grer la production ou pour rduire la complexit des
phnomnes de ngociation politique sur lattribution des ressources11.
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Berland Nicolas. , Le contrle budgtaire, outil dun environnement routinier. Un point de vue historique,
Entreprises et Histoire , N20, 1998, page. 67
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systme productif fig. Connaissant les dbouchs, comment en retirer plus de profit:
le contrle budgtaire est lune des solutions. Cest ce qui explique, laccent mis par
les entreprises sur la production plutt que sur le marketing. Cette tendance est
renforce pour certaines entreprises du fait de leur situation de monopole.
Linfluence de la structure industrielle sur la gestion prvisionnelle apparat
clairement. Les possibilits de dveloppements futurs taient canalises par les
ententes autour du trend de croissance de lindustrie, ce qui facilitait un certain type
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Conclusion du chapitre :
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Toute procdure de contrle vise faire en sorte que les rsultats obtenus soient
conformes aux objectifs souhaits. Sa mise en uvre sarticule gnralement autour
de deux phases :
perception dun cart, dune dviation par rapport aux objectifs.
Raction face cet cart.
Les travaux sur la dcomposition des carts ont connu un essor important de la fin de
la seconde guerre mondiale nos jours, avec une apoge la fin des annes mille
neuf cent soixante-dix. Ils ont montr tout lintrt quil y a analyser les volutions
des postes de charges et de produits en recherchant leur origine dans les variations
des quantits et des prix des biens et services achets et vendus. Dans les deux
dernires dcennies, des raffinements thoriques ont t rgulirement introduits
pour montrer comment on pouvait amliorer la dcomposition dans telle ou telle
circonstance.
Pourtant, malgr cette intense recherche et des enseignements dans de nombreuses
institutions, peu de chefs dentreprise disposent, lors de leurs prises de dcision,
dune information globale et synthtique provenant dune dcomposition des carts.
A cet effet, nous allons nous penchez dans le prsent chapitre, tout dabord, sur les
modalits de constatations des carts, ensuite, nous allons traiter les principes de
base servant pour le calcul et la dcomposition des carts budgtaires, avant de
mettre en relief les diffrentes tapes composant un processus de contrle
budgtaire.
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Le but de la comparaison des standards avec les ralisations est de dgager des
carts, mais la dtermination des carts, comme nous lavons dit prcdemment, ne
constitue pas une fin en soi. Elle serait en effet sans porte si elle ntait pas suivie
dune analyse et dune interprtation des carts afin que puisse tre dgages un
ensemble dinformations exploitables par les diffrents niveaux de responsabilit
lintrieur de la banque. Les informations doivent tre celles dont ils ont besoin pour :
lvaluation des performances.
la mise en uvre des actions correctives.
Michel ROUACH & Grard NAULLEAU, Le contrle de gestion bancaire et financier, Ed. Banque Editeur, 1990.
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Daniel ANTRAIGUE, Evaluation des rsultats et des performances Lanalyse des carts, page 5.
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CP : Cot Prtabli ;
QR : Quantit Relle ;
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TR : Temps Rel ;
tP : taux horaire Prtabli ;
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c) Ecart Global :
Il sagit de faire apparatre, pour les charges indirectes, la diffrence entre :
le cot rellement constate,
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Cet cart traduit la diffrence entre le montant des charges indirectes rellement
constat pour le centre danalyse et le cot prtabli adapt lactivit relle (ou
budget flexible).
Ecart sur activit :
Lactivit relle peut tre infrieure lactivit normale. Dans ce cas la totalit des
charges fixes na pu tre impute la production du fait de la sous-activit. Dans le
cas inverse, lcart favorable traduit une suractivit.
Lcart sur activit correspond donc lcart sur imputation des charges fixes (voir
mthode de limputation rationnelle des charges de structure).
Si lcart est positif, il est donc dfavorable, sil est ngatif, il est donc favorable.
Il est d une diffrence entre le budget prvu pour lactivit relle constate et le
cot prtabli correspondant la mme activit.
Lcart concerne limputation des charges fixes. Son origine se situe par une
diffrence entre lactivit relle et lactivit normale. Il est encore appel cot
dimputation rationnelle .
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Budgtisation - simulation
Contrle a priori
Prcisons toutefois que le meilleur outil est inefficace si son domaine dapplication
nest pas organis de manire pertinente. A cet gard, il convient dinsister sur la
ncessit de structurer le systme budgtaire sur une base oprationnelle pour
obtenir un contrle budgtaire qui soit lui-mme de type oprationnel. Ainsi traduite
en termes comptables, cette exigence se rfre aux modles connus sous les
appellations de direct-costing simple ou de direct costing amlior .
Total
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Total
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Conclusion du chapitre :
La dmarche budgtaire est complte lorsqu'elle s'achve par un contrle budgtaire
qui permet la direction de vrifier si les budgets ont t respects par les centres de
responsabilits. L'analyse des carts revient identifier la part de responsabilit de
chaque centre dans la dtermination de l'cart global.
Les informations fournies par le systme d'analyse d'carts doivent pouvoir tre
utilises comme indicateurs pour la prise de dcision. De ce fait, le contrle
budgtaire doit fonctionner en tant que processus organis, oprationnel et finalis.
Conclusion de la partie :
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Deuxime partie :
Le contrle budgtaire au sein de la
BPR: un systme de pilotage au
service de lefficacit
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Cette deuxime partie sera consacre un travail pratique, sur le terrain, dans la
Banque Populaire Rgionale Fs-Taza, et qui fera lobjet de notre tude.
Cette spcificit du contrle budgtaire bancaire trouve son origine, tout dabord,
dans le fait quil sagit dun secteur de service qui offre des biens intangibles, mais
aussi du fait que la banque volue dans une sphre financire en permanence
mutations et turbulences, ce qui rend la mise en place dun systme de contrle
budgtaire qui assure le suivi, lanalyse des carts, la corrections des dviations fort
indispensable.
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a) Historique du groupe :
Introduit au Maroc par le Dahir du 25 mai 1926, le modle organisationnel et
commercial du Groupe est fond, ds lorigine, sur les concepts de mutualit et de
coopration. Ainsi, les premires Banques Populaires de type coopratif et vocation
rgionale, furent cres, ds la fin des annes 20 du sicle dernier, dans les
principales villes du Royaume.
Au lendemain de lindpendance, les pouvoirs publics ont procd, dans le cadre de
la mise en place des premiers jalons du systme bancaire et financier marocain, la
refonte du Crdit Populaire du Maroc (CPM), travers le Dahir du 28 fvrier 1961, en
le ddiant au dveloppement de lartisanat et de la PME/ PMI. Cette rforme a
galement renforc le modle organisationnel du CPM, bas dsormais sur
lexistence de Banques Populaires Rgionales, dune entit centrale : la Banque
Centrale Populaire, et dune instance fdratrice : le Comit Directeur du CPM.
b) Objectifs du groupe :
Le groupe Banques Populaires a plusieurs missions dintrt national :
La bancarisation de lconomie ;
La promotion, le financement et lassistance aux PME/PMI ;
Le financement des activits artisanales ;
Le rapatriement de lpargne des rsidents Marocains ltranger
(communaut de prs de 2 millions dans le monde) ;
Le financement, lassistance et le conseil aux jeunes promoteurs.
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Le groupe populaire du Maroc est issu du principe coopratif bas sur la solidarit et
la rgionalisation. Il a connu une volution continue qui est en corrlation avec celle
de lconomie marocaine.
Le groupe populaire soccupe non seulement des transferts des RME, mais aussi de
servir lconomie nationale, lentreprise et le particulier local. Dou, vient la
nomination de banque hybride qui assure un travail bancaire dune part et joue
un rle social dautre part.
Le groupe populaire a un comit directeur qui est charg de dfinir la politique
gnrale de linstitution. Il se compose de :
Reprsentants des ministres les plus concerns.
Reprsentants dorganismes financiers.
Reprsentants du secteur priv, manant des conseils dadministration des
BPR et de certains organismes professionnels.
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a) Valeurs du groupe :
Les valeurs identitaires du Crdit Populaire du Maroc dcoulent des principes de la
coopration et de la mutualit. Cet esprit coopratif et mutualiste qui anime les
Banques Populaires Rgionales puise ses origines dans les valeurs et les traditions
culturelles du Maroc, bases sur la solidarit, l'entraide et l'intrt commun.
Les valeurs identitaires de l'institution constituent les fondements de l'action du
Groupe et confirment sa mission nationale au service du dveloppement conomique
et social du pays. Il tire galement sa force de sa spcificit cooprative, qui confre
au socitaire l'originalit d'tre la fois un client et un copropritaire de la banque.
Cette communaut de socitaires constitue l'essence du Groupe et participe
activement la vie de la banque, travers notamment les Conseils de Surveillance des
Banques Populaires Rgionales, dont les membres sont lus par l'Assemble Gnrale
des socitaires.
Destin promouvoir l'conomie sociale, par le biais de la cooprative financire et
l'encouragement la solidarit interprofessionnelle, le Crdit Populaire du Maroc a
t tout naturellement amen jouer un rle moteur dans l'amlioration du taux de
bancarisation du pays et dans la collecte de l'pargne. Il constitue un groupement de
Banques de proximit, accessibles tous et fortement enracines dans toutes les
rgions du Royaume.
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Prsident
du Directoire BPR
Ahmed Rida TADILI
Formation & GPEC
Mohamed EL MOUBACHIR
Gestion Administrative
& sociale
MeftahaBENTALEB
Chargs de mission
Najib Mohamed BOUAYAD
Abdelghani GOUMRI
Dpartement
Animation & Support
Commercial P & Pro
Otmane TAZI
Dpartement
Animation & Support
Commercial MDM
Hafid MAHFOUDI
Dpartement
Appui technique
& Recouvrement amiable
Abderrahim TAKI AMRANI
Recouvrement des
Crances Contentieuses
Houcine ZITOUNI
Risk-Management
Driss BELAMKADDAM
Direction March
de lEntreprise& de lInternational
Rachid SoulamiBELHAJ
Risques Crdits
Samir EZZINE
Contrle des Engagements
Ahmed ALAMI
Direction
Traitements & Support
Abdellatif EL MARMOUK
Appui technique
& Recouvrement amiable
Mohammed BENNANI
Back-OfficeComptes, Epargne
& Moyens de Paiement
Said EL GHORFI
Trade Finance
Said BENYAHYA
Gestion Infrastructures
& Support Informatique
Abdelali EL AMRANI
Centre dAffaires A
Abdennacer BERRADA
Succursale NQ
Succursale Ville
Succursale Externe
Succursale Taza
Mohammed BIHI
Mohamed ALAMI
Driss ISMAILI
Mhamed NACIRY
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Direction
Gestion des Risques
Younes OUJENHA
Contrle de Gestion
& Pilotage de la Performance
Lahcen AOURZ
Direction March
des MDM, Particuliers& Professionnels
Mounir ZORKANI
Audit Interne
Nezha BOUTALEB
Direction
Audit Interne
Said ALJ
Direction
Ressources Humaines
Zaki EL IDRISSI
Logistique
& Moyens Gnraux
ThamiZERHOUNI
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tudes
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paiement ;
Gestion optimale de la trsorerie de la BPR ;
Prise en charge des critures de centralisation (intrts, charges,
commissions..) ;
Ralisation des arrts comptables et des dclarations rglementaires ;
Assurer le vis--vis des auditeurs ;
Ralisation du programme dinvestissement agre et gestion du patrimoine
mobilier, immobilier, quipements et installations techniques du sige et du
rseau ;
Supervision des actions des intervenants dans le domaine informatique et de
la tlphonie ;
Saisie des journes comptables des diffrentes entits de la BPR ;
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requises et les
en assurant
rmunrations ;
Gestion sociale du personnel en traitant la prvoyance sociale du personnel ;
Assistance sociale et mdicale au personnel ;
actualisant le
PMT en
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Fonction juridique
Les attributions de cette fonction peuvent tre rparties comme suit :
Etude dun point de vue juridique des cas soumis par le rseau ou ceux relevs
dans le cas dun contentieux afin dapporter les solutions et le conseil
appropris ;
Etude et laboration des actes juridiques ;
Mise jour du recueil des signatures autorises ;
Elaboration des avenants modificatifs et les protocoles daccord ;
Traitement des incidents lies la gestion des comptes : comptes de
succession, saisie arrt, opposition.
Vrification de la rgularit juridique des documents produits lors de
louverture des comptes (compte joint, personnes morales...).
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4. Domaines de responsabilit :
Le contrleur de gestion est un mdiateur entre la planification stratgique et la
gestion oprationnelle. Les activits prises en charge par ce mdiateur se focalisent
autour de quatre piliers.
Pilotage du PMT et contrle de gestion : Le contrleur de gestion est
responsable du pilotage de llaboration, de lactualisation, de lanimation des
mises au point, et de la consolidation des objectifs du PMT. Ceci requiert
lexploitation et la promotion des instruments de mesure de la rentabilit tout
en identifiant des chantiers de rduction de cots et en proposant des plans
daction pour ce faire. Il se doit danimer le processus budgtaire, suivre,
analyser et diffuser les performances par la suite.
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Calcul des cots respectifs : Lidentification et la maitrise des cots sont les
tches les plus difficiles effectuer vue la nature des prestations et des
produits offerts par la banque. Contrairement aux activits commerciales et
industrielles, les cots des services bancaires sont plus confus et difficiles
contourner. Pour avoir une estimation correcte de ces cots, il est
indispensable de dfinir des cls de rpartition significatives comme il existe
une multitude de mthodes de calcul de cots. A titre dexemple, on peut citer
les cots complets, variables, imputation rationnelle, etc. Cette dernire
mthode est la plus convenable appliquer dautant que plusieurs agences
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Conclusion du chapitre :
Dans ce chapitre nous avons mis laccent sur la structure daccueil, o sera mene
notre tude. Nous avons essay de prsenter la structure organisationnelle de la BPR
Fs-Taza, ainsi que les attributions des diffrentes fonctions qui la composent, aprs
nous avons tudi le dpartement de Contrle de Gestion et Pilotage de la
performance, et qui va constituer un terre fconde pour tudier les spcificits du
contrle budgtaire dans le milieu bancaire.
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Lanalyse des carts dur emplois, peut tre mene sous deux angles :
a) Aspect : Evolution dans le temps :
Dsignation
Prv
Mn
Dn-1
Mn-1
Variation en additionnel
et taux
Prv/
MN/
Mn/
Mn
DN-1
Mn-1
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Prvision
Ralisation
Taux de structure
100%
Notons que cette prsentation des secteurs dactivit nest que symbolique, la
banque peut dtailler autant que possible ces secteurs.
Lintrt de ltude de cet aspect est de permettre la banque de suivre ses crdits
en fonction des secteurs jugs prioritaires pour lconomie marocaine et didentifier
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Aprs avoir identifi les causes des carts, le responsable de contrle de gestion va
devoir expliquer aux comits de gestion et de performance comment il va corriger et
quelles sont les actions quil va entreprendre par rapport au budget.
Ces rflexions sont gnralement conduites au cours de runions systmatiques
dexamen des comptes priodiques. Il est bon de signaler en outre, que lors de ces
runions ncessaires le temps doit tre allou essentiellement la projection sur
lavenir plus qu lexamen du pass.
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Un objectif atteindre : Sur quels leviers daction agir pour revenir aux
prvisions? Si lcart est de la responsabilit dune personne ou dun centre, il
devrait suffire de revenir aux pratiques habituelles. Si la drive provient dun
changement de lenvironnement, les mesures classiques, habituelles, prvues
au budget ne fonctionnent pas ou plus correctement. Il faut alors inventer
autre chose. Trois possibilits soffrent :
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elle contacte sa hirarchie pour lui soumettre son projet, qui pourra
tre amend cette occasion.
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Dans ce cas, le modle qui sera retenu est celui du direct-costing encore appel
analyse cots-volume-profit. En effet, le budget des frais variables est un budget
global, une seule unit de mesure tant pour connatre le chiffre daffaire.
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Financires sobtient en divisant les intrts et les commissions pays sur les
ressources financires par la valeur moyenne des ressources financires. Le
dnominateur inclut toutes les ressources financires de linstitution y compris
les dpts dpargne, les dettes commerciales contractes, les fonds subsidis
ainsi que le quasi-capital. Comme son nom lindique, ce ratio mesure le cot
moyen des fonds emprunts par linstitution. En comparant les banques, ce
ratio montre si linstitution a pu accder des fonds bon march tels les
dpts dpargne.
Charges d'Intrts et de Commissions /
Valeur Moyenne des Ressources Financires
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Une des missions fondamentales du contrle de gestion est en effet dalimenter les
managers en informations pertinentes pour leur prise de dcision. Cette mission sest
concrtise dans un premier temps dans la mise en place de systmes de contrle
financiers jouant le rle dinterface entre les oprationnels, responsables de la
conduite des tches courantes dans lentreprise et les dcideurs, initiateurs de la
stratgie.
Larrive des NTIC a permis une vritable rvolution dans le systme de pilotage de
lentreprise, cette rvolution se traduit au niveau de 4 axes importants :
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Fonctions
Architecture
Informatique
NTIC
Datawarehouse
En partant des quatre axes dfinis plus haut, on ne peut sempcher de constater que
les NTIC ont galement un rle essentiel dans le systme dinformation du contrleur
de gestion, en effet les NTIC permettent de :
Mieux matriser les informations pour aider la prise de dcision plus vite.
Rduire les phases de production sans valeur ajoute pour augmenter le
temps danalyse.
Partager plus facilement les informations entre les acteurs pour mettre en
uvre un management collectif et collgial.
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Accessibilit.
Architecture client/serveur.
Transparence.
Performance daccs.
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Demande Matriel.
Revues de presse.
Cartes problme.
Conclusion su chapitre :
Linformation ne nat pas pertinente, elle le devient. Observer chances fixes les
rsultats financiers par un contrle budgtaire dat ne fournit plus les moyens
ncessaires pour piloter les quipes et activits en fonction de la vision stratgique
de la banque dans notre contexte actuel, plus concurrentiel que jamais. Il faut des
indicateurs fiables, comparables et pertinents qui formeraient les clignotants phares
de la gestion interne et qui permettraient aux dirigeants cadres de mener la barque
avec plus de scurit, mme plein vent.
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Conclusion de la partie :
Ainsi, une optique de contrle budgtaire base sur lanalyse des carts toit tre
accompagne dun suivi rigoureux et ambitieux des indicateurs de performance
bancaire touchant des dimensions sensibles telles que lactivit, la rentabilit, le
risque, et la gestion financire, tout en mettant en place un systme dinformation
intgr et sophistiqu jouant le rle de plate forme pour la collecte, lorganisation, le
traitement, et la diffusion de linformation ncessaire au contrleur de gestion, lui
permettant une raction et une correction des carts en temps rel afin dassurer un
pilotage efficace de la performance permettant latteinte des objectifs stratgiques
de la banque.
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CONCLUSION GENERALE :
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Bibliographie
Ouvrages :
Daniel Michel, Andre Sol, le contrle de gestion : organisation, outils et
pratiques, dition DUNOD, 3me dition, 2008.
Henry Bouquin, La matrise des budgets dans lentreprise, EDICEF/AUPELF,
1992.
Jacques MARGERIN, La gestion budgtaire : comment en faire un outil de
management, Ed. SEDIFOR, 1986.
Michel GERVAIS, Contrle de gestion et planification de lentreprise,
Economica, 1987.
Michel ROUACH & Grard NAULLEAU, Le contrle de gestion bancaire et
financier, Ed. Banque Editeur, 1990.
Michel GERVAIS, Contrle de gestion et planification de lentreprise,
Economica, 1987.
Philippe HONORAT, le budget facile pour les managers , dition Eyrolles,
2me dition, 2009.
Article :
Hlne Lning, Vronique Malleret, Jrme Mric, Yvon Pesqueux, ve
Chiapello, Nicolas BERLAND ,21me congres de l'AFC, France (2000) .
Mmoire :
Hajer OUARTATANI, Contrle et gestion budgtaire dans les banques,
Universit Libre de Tunis, Facult des Sciences Economique et de Gestion,
1993.
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Introduction gnrale..5
9. Le maintien de la cohrence23
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Section 1 : le contrle budgtaire bancaire : une analyse par la mthode des carts.65
9. Analyse de lcart sur marges bancaires..66
c) Structure des marges bancaires.66
d) Lintrt de lanalyse des carts sur marges..66
10. Analyse de lcart sur activit : les emplois67
c) Aspect : Evolution dans le temps..69
d) Aspect : analyse en termes de structure et par secteur dactivit.70
11. Lanalyse du PNB et des Rsultats70
c) Lanalyse du Produit Net Bancaire (PNB).71
d) Lanalyse des rsultats..72
12. La mise en uvre des actions correctives..73
c) Trouver la cause de lcart.73
d) Mettre en place un plan daction..74
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Annexes
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