FINAL

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DIRECCIN: COCHABAMBA # 51
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INTRODUCCIN
En la actualidad las empresas, fuese cual sea su tamao estn expuestas no

solo a la competencia nacional, sino tambin a la competencia del exterior
puesto que las empresas participan en un mismo mercado e incluso ofrecen los
mismos servicios, con variedad en calidad, precio, condiciones y orientacin a
las relaciones con el cliente.
Hoy la Contabilidad es esencial para tener un buen control de los costos,
ingresos y gastos para la buena gestin de la Empresa.
Pero as como es esencial tambin muestros desafos, ya que las Empresas
van cambiando con el paso del tiempo, lo que hace a la contabilidad ms
importante para las personas y an ms para las Empresas e Instituciones.
Ante la inexistencia de un sistema contable para la elaboracin de Charque, y
no habiendo antecedentes de estudios realizados para su procesamiento y
mejoramiento de este producto, a travs del presente proyecto de estudio de
investigacin se pretende introducir mecanismos que consigan elevar la
produccin y el consumo de este producto tan exquisito como es el Charque, se
pretende realizar este proyecto en los diversos mercados y sectores de la
poblacin, disminuyendo el costo de produccin a niveles aceptables para la
sociedad y establecidos en el mercado para incentivar su consumo.
El trabajo de investigacin est dirigido a un emprendimiento Empresarial ms
propiamente a la Empresa Procesadora y Productora de Charque QUE-RICO,
la cual estar exclusivamente dedicada a la produccin y proceso de Charque
haciendo posible el abastecimiento y el consumo de este producto a la
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poblacin en general, haciendo posible que la obtencin de este producto sea

muy accesible y fcil de obtener y al alcance de todo bolsillo.
Captulo I
1
Aspectos Generales de la Empresa.
1.1
Justificacin
La finalidad es poner en prctica los conocimientos adquiridos

durante los estudios en la carrera y confrontarlos a la realidad
Empresarial, identificando problemas y proponiendo soluciones de
contabilidad en la Empresa.
En este proyecto se realizara un sistema contable Adecuado, Econmico, de
fcil manejo y Eficiente para cubrir las necesidades contables de la Empresa
Procesadora y Productora de Charque QUE-RICO, cumpliendo asi con las
necesidades de la Empresa los cuales son el El poder abarcar todo el mercado
local haciendo de este un producto comerciable generando asi utilidades a la
Empresa.
Al mismo tiempo este sistema contable tiene la finalidad de minimizar costos

adquiriendo materia prima en cantidad del productor al consumidor reduciendo
asi los costos tanto de adquisicin como de produccin, y mejorar la calidad en
el proceso y la produccin del charque controlando y teniendo siempre en
cuenta la calidad de la materia prima, logrando as un mercado eficiente para la
Empresa y satisfaciendo las necesidades del pblico en general haciendo de
este un producto de fcil acceso y econmico para la canasta familiar.
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1.2
Situacin Problmica
Los avances de la Tecnologa en la Industria facilitan los cambios econmicos

que estn transformando a los negocios y la sociedad, a partir de este avance
tecnolgico surge un nuevo tipo de economa, la economa Industrial, en la cual
la produccin y el procesamiento de productos ha ido aumentando a gran
escala ya que gracias a los avances de la tecnologa en la Industria hace ms
fcil producir cualquier tipo de productos en gran cantidad.
Los diferentes procesos por los que tiene que pasar la produccin de Charque
que se estn dando ahora en el pas exigen tiempo y sacrificio fsico, y ya que
por estos dos factores y en especial el del tiempo, este producto no es muy
Producido en el mercado e incluso la obtencin de este producto no es muy
accesible.
La tecnologa ha evolucionado velozmente solucionando eficientemente los
problemas de Produccin y procesamiento de productos, facilitando as a los
objetivos institucionales de las empresas, por tal motivo se debe mantener bien
equipada y actualizada la Empresa segn las tecnologas que se hallen a
nuestro alcance en nuestro pas ya que esto es indispensable para poder
mantenernos ala par del mercado que da a da es ms competitivo.
La informacin se ha convertido en la herramienta principal para la toma de
decisiones en las diferentes reas de la Empresa, pues es el motor que confiere
dinamismo y apoyo a las estrategias Empresariales. Toda Empresa debe
poseer maquinaria y tecnologa eficientes y efectivas que se ajusten a las
necesidades de los diferentes productos que se procesan en la empresa,
evolucionando permanentemente ante los cambios de su entorno.
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La idea principal es que, dada la fuerte especializacin e innovacin existente

en los campos de produccin de Charque, ser posible el consumo y
abastecimiento regular y constante de este producto, en este tipo de mercado la
dificultad no est en tener disponible el producto para el consumo simplemente,
sino que el problema est en poder abastecer a todo el mercado en general
abasteciendo as a todo el mercado Interno.
1.2.1 Objetivo General

Disear e Implantar un sistema contable para la Empresa Procesadora y
Productora de Charque QUE-RICO S.R.L., optimizando los beneficios en el
Proceso y Produccin de Charque, aplicando los Sistemas Contables e
Inventarios, para fortalecer la Eficiencia y Eficacia en la produccin de este
producto, en las Empresas.
1.2.2 Objetivo Especifico

Realizar el sistema Contable de control de costos de operaciones en la
produccin y procesamiento de Charque.
Llevar un control constante relacionados con la demanda en el mercado.
Implantar el control de gestin, a travs de mecanismos de control Interno para
que se consolide su sostenibilidad Empresarial en el mercado Interno.
Elaborar la base terica relativa a la produccin y proceso de Charque,
aplicando los Sistemas Contables e Inventarios.
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1.2.3 Objeto de Estudio

Proponer un sistema Contable para la produccin suficiente y abastecedora de
Charque cuyos resultados beneficien a la Poblacin con el abastecimiento
suficiente de Charque y aun precio Justo y Razonable y al Propietario de la
Empresa generando excelentes ingresos y reduciendo Costos en la Produccin
del Charque.
1.3
Metodologa
La investigacin sujeta a estudio en este tema de Investigacin responde a un

mtodo de conocimiento terico con las siguientes caractersticas.
Descriptiva
Comparativa
Analtica
Cientfica
Deductiva
1.3.1 Tipo de investigacin
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El tema sujeta a estudio responde a una investigacin de tipo descriptiva,

comparativa, analtica, y cientfica, porque pretende probar la hiptesis a travs
de los objetivos propuestos para dar solucin al problema existente en una
realidad dada.
1.4
Campo de Accin
La Empresa est establecida en la ciudad de Potos ubicada en la calle Pando

#216 entre calles Santa Cruz y Arce, en estas instalaciones se realizara todos
los procesos en operaciones y el manejo del rea contable, teniendo as
informacin clara al alcance y en todo momento sobre el movimiento econmico
en el que incurra la Empresa.
REFERENCIAS GENERALES
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En las trece colonias britnicas originales en Amrica, que se extendieron hacia el oeste
hasta el ro Misisipi, el principal modo de transporte terrestre era por reata de animales
de carga y por caballos sobre los senderos de los nativos americanos.
Debido a que el hombre no tena la suficiente fuerza para cargar y transportar alimentos
o utensilios para ellos mismos se vio en la necesidad de domesticar a los animales.
El perro fue el primer animal que domestic el hombre, despus utiliz animales ms
grandes y fuertes para transportar cosas sumamente pesadas junto con el mismo hombre.
Y as tambin ideo la forma de que solo transportaran cosas, sino que tambin
aprovechara el hombre como alimento, ya alimentndose de lo que los animales
producan o matndolos para aprovechar as la carne y piel para diferentes usos.
El hombre busco la manera de inventar un aparato que lo transportase rpida y
cmodamente sin la necesidad de utilizar animales. Una locomotora e inici, entre
Stockton y Darlington, en Inglaterra, el primer ferrocarril de vapor.
En 1882, con el descubrimiento del petrleo, Gottlielo Damler descubri que utilizando
petrleo, poda impulsar un pistn ms rpido, poco a poco fueron surgiendo ms
inventos con la aplicacin del petrleo y buen acero barato que fue el que utiliz en su
produccin, Henry Ford, con lo que se cre el automvil. Las guerras desarrollaron
nuevas clases de automviles, tales como los tanques y autobuses. Despus surgieron
variedades de autos y hoy en da la industria automotriz es una de las grandes e
importantes del mundo, se consideraban como un lujo y ahora se puede considerar que
hoy en da el tener un auto no es un lujo, sino que es una necesidad.
Posteriormente, los humanos construyeron vehculos para poder transportarse de un
lugar a otro de la manera ms cmoda.1
Por la necesidad de cubrir el mercado de transporte interdepartamental, se ha decidido
crear la empresa TRANS POTOSI S.R.L., para ofrecer a la poblacin el mejor
servicio con condiciones de seguridad, confort, comodidad e higiene al lugar convenido,
ofreciendo un trato amable y respetuoso al pasajero; cumplimiento a las disposiciones
11 www.monografias.com/trabajo/historiadeltransporte.html
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legales y tributarias vigentes en nuestro pas, aclarando lo acordado en la formacin de

la sociedad en la escritura de constitucin, siendo un documento formalizado ante un
notario donde se describen y detallan los aspectos relacionados con la constitucin legal
de una entidad.
IDENTIFICACION DE LA EMPRESA
Fue, creada bajo esta denominacin, previa reunin de socios, haciendo referencia a
medios de transportes, se constituir en una sociedad de responsabilidad limitada,
naciendo por la carencia de una empresa competitiva, responsable e instituida en la
ciudad de potos que ofrezca servicios completos, teniendo en cuenta la creciente
demanda y necesidad que se requiere en nuestro medio actual.
La empresa, tiene su domicilio en la Calle Cochabamba N51 esquina Fras, a la vez
tiene una sucursal en la terminal de buses de la ciudad de Potos.
Esta sociedad tiene la siguiente conformacin de socios y capital aportado:
SOCIOS
CEDULA DE
APORTE
IDENTIDAD
DE
Sr. Julio Richard Solano
8596011 Pt.
CAPITAL
1.500.000,00
Espada
Sra. Ana Fabin Pinto
8505166 Pt.
1.500.000,00
Sra. Carla Marcela Balbn
8522921 Pt.
1.500.000,00
Lugo
Sra. Cinthya Daniela
10536529 Pt.
1.500.000,00
Saavedra Vsquez
6.000.000,00
TOTAL
Dentro de nuestra organizacin es muy importante expresar sobre lo que la empresa,
aspira hacer y sobre sus expectativas para el futuro.
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VISIN
Constituirse en una empresa lder logrando ser una de las mejores a nivel local,
interdepartamental en servicio de transporte contando con los mejores buses para
encarar, las exigencias del mercado.
MISIN
Garantizar la prestacin de este servicio de transporte a la poblacin, logrando crear
sucursales en los diferentes departamentos de Bolivia, basndose en la seguridad del
usuario y responsabilidad absoluta.
OBJETIVO
Brindar el mejor servicio de transporte a los usuarios en condiciones de seguridad,
confort, comodidad e higiene al lugar convenido, ofreciendo un trato amable y
respetuoso al usuario.
Escritura de Constitucin de la sociedad de Responsabilidad Limitada:
SEOR NOTARIO DE FE PBLICA: Dr. Jorge Saavedra Ros
En los registros de escrituras pblicas que corren a su cargo, dgnese usted insertar una
constitucin de sociedad de responsabilidad limitada, al tener de las clausulas y
condiciones siguientes:
PRIMERA. (SOCION Y CONSTITUCION)
Dir Ud. Seor Notario Dr. Jorge Saavedra Ros que nosotros:
1.1.
Solano Espada Julio Richard, mayor de edad, hbil por ley, de nacionalidad
Boliviano, estado civil casado, de profesin auditor, domiciliado en calle Chayanta
Nro.1002, titular de la cedula de identidad Nro. 8596011 expedido en Potos.
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1.2.
Fabin Pinto Ana, mayor de edad, hbil por ley, de nacionalidad Boliviana,
estado civil soltera, de profesin auditora, domiciliada en calle Chayanta Nro.290, titular
de la cedula de identidad Nro. 8505166 expedido en Potos.
1.3.
Balbn Lugo Carla Marcela, mayor de edad, hbil por ley, de nacionalidad
Boliviana, estado civil soltera, de profesin auditora, domiciliada en calle Ecuador
Nro.30, titular de la cedula de identidad Nro. 8522921 expedido en Potos.
1.4.
Saavedra Vsquez Cinthya Daniela, mayor de edad, hbil por ley, de

nacionalidad Boliviana, estado civil soltera, de profesin auditora, domiciliada en calle
10 de Noviembre Nro.311, titular de la cedula de identidad Nro. 10536529 expedido en
Potos.
Resolvemos constituir en la fecha una sociedad de servicios de responsabilidad limitada,
que se desenvolver de acuerdo a las disposiciones del Cdigo de Comercio y al
presente contrato social.
SEGUNDA. (DE LA DENOMINACION O RAZON SOCIAL Y DOMICILIO)
La sociedad girara bajo la denominacin de empresa de transporte TRANS POTOSI
sociedad de responsabilidad limitada.
La sociedad tendr su domicilio en calle Cochabamba N51 esquina Fras, a la vez tiene
una sucursal en la terminal de buses de la ciudad de Potos, Estado Plurinacional de
Bolivia.
TERCERA. (OBJETO)
El objeto social de la industria relativa a la actividad de brindar el mejor servicio de
transporte a las personas en condiciones de seguridad, confort, comodidad e higiene al
lugar convenido, ofreciendo un trato amable y respetuoso al usuario.
CUARTA. (DEL CAPITAL)
El capital de la sociedad es de seis millones 00/100 Bolivianos (Bs. 6.000.000) divididos
en 12000 cuotas de aporte; cada uno de quinientos 00/100 Bolivianos (Bs. 500),
ntegramente aportados y pagados en moneda de curso legal y que corresponde a los
socios en la proporcin siguiente al cuadro de composicin:
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SOCIOS
APORTE DE
NUMER
PARTICIPACIO
CAPITAL
(EN
O
DE
N
PORCENTUAL
BOLIVIANOS
CUOTAS
Sr. Julio Richard
)
1.500.000,00
3.000,00
25%
Solano Espada
Sra. Ana Fabin Pinto
Sra. Carla Marcela
1.500.000,00
1.500.000,00
3.000,00
3.000,00
25%
25%
Balbn Lugo
Sra. Cinthya Daniela
1.500.000,00
3.000,00
25%
6.000.000,00
12.000,00
100%
Saavedra
TOTALES
El capital se halla ntegramente pagado en el mismo acto del presente contrato de
Constitucin de la Sociedad, y la responsabilidad de los socios queda limitada hasta el
monto del valor de las cuotas de capital aportados en concordancia a lo establecido por
las Sociedades de Responsabilidad Limitada por los Arts. 125, 195 del Cdigo de
Comercio.
QUINTA. (DEL AUMENTO Y REDUCCIN DE CAPITAL)
Los socios, en cualquier tiempo, pero necesariamente por resolucin que representen dos
tercios del capital social, podrn acordar el aumento o la reduccin del capital social.
Los socios tienen derecho preferente para suscribirlo en proporcin a sus cuotas de
capital.
El socio que no pudiera efectuar el nuevo aporte, deber informar acerca de ello a los
restantes socios en el trmino de treinta (30) das siguientes, computables a partir de la
fecha de la comunicacin de la decisin del incremento. Si alguno no ejercitara su
derecho se presumir su renuncia y podr ser suscrito por los restantes socios o por
personas extraas a la sociedad, previa autorizacin de la asamblea.
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La reduccin ser obligatoria en caso de prdida no reintegrada por los socios que
sobrepase el cincuenta por ciento del capital social y reservas.
SEXTA. (RESPONSABILIDAD Y VOTOS)
La responsabilidad de los socios queda limitada al monto de sus aportes.
Cada cuota de capital otorga en favor de su propietario el derecho a un voto en la
asamblea y en cualquier otra decisin de la sociedad.
SPTIMA. (DEL REGISTRO DE SOCIOS)
A cargo del gerente general, que ser responsable de su existencia y de la exactitud de
sus datos, se llevar un libro de registro de socios, en el que se consignarn los nombres
y domicilios, el monto de aportes, la transferencia de cuotas de capital que se produzcan,
as como los embargos, gravmenes y otros aspectos que les afecte.
OCTAVA. (TRANSFERENCIA DE CUOTAS - RETIRO DE SOCIOS)
Cuando cualquiera de los socios se prolonga transferir la totalidad o parte de sus cuotas
de capital, comunicar su decisin por escrito a los otros socios para que stos, en el
plazo de (15) das, hagan conocer su decisin de adquirirlas o no. Al respecto, el socio
que reciba la oferta tendr derecho a comprar las cuotas de capital del oferente.
Si el socio ofertado, en el mencionado plazo no hiciera conocer su respuesta, se
presumir su negativa a adquirirla, quedando en libertad el oferente para vender sus
cuotas a terceros.
No podrn transferirse cuotas de capital en favor de personas extraas a la sociedad si no
media la aceptacin escrita de dos terceras partes del capital social. En todo caso, la
cesin de cuotas, an entre socios, implica la modificacin de la escritura de
constitucin.
NOVENA. (DEL FALLECIMIENTO DE SOCIOS)
Si falleciere alguno de los socios, se incorporar a la sociedad a sus herederos, siendo
aplicables las salvedades dispuestas por el artculo 212 del Cdigo de Comercio, previo
cumplimiento de las formalidades de Ley en materia de sucesiones.
DCIMA. (DE LA ADMINISTRACIN Y GERENCIA)
La sociedad ser administrada por uno o ms gerentes, quienes podrn ser socios o no,
elegidos en asamblea por voto de ms de la mitad del capital social, a quienes se les
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conferir un mandato de administracin con la especificacin de funciones que la

Asamblea de Socios determine otorgar.
DCIMA PRIMERA. (DE LAS ASAMBLEAS)
La Asamblea General de Socios constituye el mximo rgano de gobierno de la
sociedad. Ser convocada cuantas veces lo solicite el Gerente(o en su caso el Directorio
o Consejo de Administracin) o a solicitud de socios que representan ms de la cuarta
parte del capital social. Se llevaran a cabo en el domicilio de la sociedad y sus decisiones
se tomaran con el voto de ms de la mitad del capital social con excepcin de los casos
previstos en el artculo 209 del Cdigo de Comercio.
El qurum legal para constituir vlidamente la asamblea de socios ser el equivalente a
por lo menos la mitad del capital social. Las asambleas sern convocadas mediante carta,
telegrama, telefax, correo electrnico o mediante publicacin de prensa, con ocho das
de anticipacin a la fecha de reunin. En la convocatoria se consignara el orden del da a
tratarse.
DCIMA SEGUNDA. (ATRIBUCIONES DE ASAMBLEAS)
Existen dos clases de asambleas: las Ordinarias y Extraordinarias.
Las Asambleas Ordinarias se llevaran a cabo por lo menos una vez al ao dentro del
primer trimestre posterior al cierre del ejercicio fiscal.
Las Asambleas Extraordinarias se llevaran a cabo cuantas veces se considere necesario.
Atribuciones de las asambleas:
Discutir, aprobar, modificar o rechazar el balance general y los estados

financieros de la gestin anterior;
Aprobar y distribuir utilidades;
Nombrar y remover a los gerentes o administradores;
Constituir el directorio o consejo de administracin y nombrar a los miembros

del rgano de fiscalizacin de la sociedad (este numeral est sujeto a que los
socios acuerden constituir este tipo de rganos de administracin y fiscalizacin);
Aprobar los reglamentos de la sociedad;
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Autorizar todo aumento o reduccin de capital social, prorroga, cesin de cuotas

de capital y admisin de nuevos socios;
Modificar la escritura constitutiva;
Decidir acerca de la disolucin y liquidacin de la sociedad, retiro de socios,

nombramiento y remocin de liquidadores.
Cualquier otro tema de inters de la sociedad, consignado en el orden del da.

Los socios impedidos de asistir a las asambleas podrn hacerse representar por otros
socios o por terceros, mediante carta o poder notarial, debidamente acreditada en forma
previa a la reunin.
DCIMA TERCERA. (DE LAS ACTAS)
Las actas estarn a cargo del gerente general, que ser responsable de su existencia y de
la exactitud de sus datos.
Se llevara un libro de actas donde constara un extracto de las deliberaciones y se
consignaran las resoluciones adoptadas tanto en Asamblea Ordinaria y Extraordinaria de
Socios. Las actas sern firmadas por todos los socios.
DCIMA CUARTA. (DEL BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS)
Al cierre del ejercicio econmico de cada gestin se elaborara un Balance General y los
Estados Financieros con su respectivo detalle, debiendo todos ellos ser considerados por
la Asamblea Ordinaria. De las utilidades anuales que existiesen despus de haberse
deducido la reserva por leyes especiales y sociales y las sumas necesarias para cubrir los
impuestos, se destinara el cinco (5) por ciento para constituir la reserva legal, el saldo
restante ser destinado a los objetivos sealados por la asamblea, quedando
expresamente establecido que toda participacin de utilidades como toda imputacin de
perdidas ser distribuida entre los socios necesariamente en proporcin al capital que
hubiesen aportado.
DCIMA QUINTA. (DEL CONTROL)
Los socios tienen derecho a examinar en cualquier tiempo la contabilidad e los libros de
la sociedad. Estn obligados a guardar en reserva los datos que obtengan de los mismos.
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DCIMA SEXTA. (DE LA DURACION)

La sociedad tendr una duracin de diez (10) aos computables a partir de la fecha de
inscripcin en el registro de comercio, transcurridos los cuales se proceder a su
disolucin y liquidacin, si antes no se hubiese acordado y registrado la prorroga al
amparo de los artculos 378 numeral (2) y 379 del Cdigo de Comercio.
DCIMO SPTIMA. (DE LA DISOLUCIN)
La sociedad podr disolverse por las siguientes causas:
Por acuerdo de socios, cuyos votos representen dos terceras partes (2/3) del
capital social.
Por vencimiento del trmino estipulado, salvo prorroga o renovacin aprobada

por unanimidad.
Por perdida de ms del cincuenta por ciento (50%) del capital social y reservas,
salvo reintegro o aumento aprobado por socios cuyos votos represente dos
terceras partes (2/3) del capital social.
Por quiebra declarada judicialmente, exceptuando la suscripcin de un acuerdo

de restructuracin.
Por fusin con otra u otras sociedades.
Por reducirse el nmero de socios a uno solo y que en el trmino de tres (3)
meses de producirse esa situacin no se incorporen nuevos socios a la sociedad.
DCIMA OCTAVA. (LIQUIDACIN)

De operarse o decidirse la disolucin de la sociedad, la Asamblea Extraordinaria
designara un Liquidador o una Comisin Liquidadora que podr estar integrada por
varios liquidadores socios o no, y fijara su remuneracin.
Sus funciones es de celebrar los actos necesarios con el objeto de realizar el activo y
cancelar el pasivo, as como disponer de los bienes sociales con plenas facultades, cubrir
las obligaciones y distribuir el patrimonio que resultarse entre los socios en proporcin a
sus respectiva cuotas de capital.
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Adicionalmente, se acuerda que:
Tanto la designacin como la eventual remocin del Liquidador o una Comisin

Liquidadora se har por simple mayora de votos en Asamblea Extraordinaria a
la que concurra socios que representen por lo menos la mitad del capital social.
El Liquidador o una Comisin Liquidadora asumir la representacin de la

sociedad con plenitud de facultades.
El Liquidador o una Comisin Liquidadora deber informar por escrito

inmensamente a los socios, acerca del proceso de la liquidacin.
Una vez cubiertas todas las obligaciones de la sociedad, el remanente ser

distribuido por el o los Liquidadores a prorrata entre los socios, de acuerdo a las
cuotas de capital que poseen.
La sociedad en fase de liquidacin, mantendr su personalidad jurdica para ese

fin.
DCIMO NOVENO. (CONCILIACION Y ARBITRAJE)

Todas las divergencias que se sucinte entre los socios o entre la sociedad y los socios y/o
sus sucesores o herederos, con motivo del control social o las resoluciones de los
rganos de la sociedad, ser resuelta mediante procedimiento arbitral establecido por la
Ley N 1770 de 10 de marzo de 1997(Ley de arbitraje y Conciliacin).
VIGSIMA. (ACEPTACION)
Los socios en su integridad declaramos aceptar la clausulas anteriormente estipulada en
todas y cada una de sus partes. Ud. Seor notario se servir agregar las dems
formalidades de estilo y seguridad.
VIGSIMA PRIMERA. (REPRESENTANTE LEGAL)
En pleno acuerdo de los socios queda establecido que la Seora Ana Fabin Pinto,
asume la responsabilidad de representante legal para asumir de forma responsable ante
las instancias legales que as requiera la empresa.
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Potos, 10 de Marzo de 2014
Dr. Jorge Saavedra Ros
OBLIGACIONES LEGALES2
Las obligaciones legales que establece el Estado Plurinacional de Bolivia son deberes
que tanto las personas naturales y jurdicas deben cumplir para la realizacin de
cualquier actividad productiva peculiar que lo lleve a obtener sus fines.
Segn establece el Cdigo de Comercio, en el Libro Primero, Ttulo I, Captulo II, Art.
25, son obligaciones de todo comerciante los siguientes:
1. Matricularse en el Registro de Comercio.
2. Inscribir en el mismo Registro todos aquellos actos, contratos y documentos
sobre los cuales la Ley exige esa formalidad.
3. Comunicar a la autoridad competente, en su caso, la cesacin de pagos por las
obligaciones contradas, en los plazos sealados por Ley.
4. Llevar la contabilidad de sus negocios en la forma sealada por Ley.
5. Cumplir con las obligaciones tributarias de la manera prescrita por Ley.
6. Conservar sus libros, documentos y dems papeles relacionados con sus negocios
por el tiempo que seala la Ley.
7. Abstenerse de ejecutar actos que signifiquen competencia desleal.
8. Las dems sealadas por Ley.
22 Funes, Orellana Juan ABC de la Contabilidad
Pg. I 13-14
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9. Tomando en cuenta lo escrito en el Cdigo de Comercio, para una mejor

comprensin de estos conceptos podemos sealar lo siguiente:
DESARROLLO:
1. Matricularse en el registro de comercio.
El registro de comercio funcionara bajo la dependencia del Ministerio de Industria,
Comercio y Turismo.
El registro de comercio tiene por objeto llevar la matrcula de los comerciantes y la
inscripcin de todos los actos, contratos y documentos respecto a los cuales la Ley
establece esta formalidad.
Todo comerciante est obligado a conservar los libros, registros y documentos de su
negocio por un plazo mnimo de diez aos. Los herederos de un comerciante tienen la
misma obligacin.
La persona que ejerza habitualmente el comercio sin estar matriculado en el Registro de
Comercio, ser sancionada con multa que impondr este Registro, sin perjuicio de las
dems sanciones legales. Igual sancin se aplicara cuando se omita la inscripcin de los
actos y documentos sujetos a registro.
2. Inscribirse en el registro de Comercio todos aquellos actos, contratos y documentos
sobre los cuales la Ley exige esa formalidad.
Debe inscribirse en el registro de comercio:
El rgimen que rija las relaciones de los cnyuges y en su caso, la liquidacin de

la sociedad conyugal por divorcio o separacin de bienes, cuando el marido y la
mujer, o alguno de ellos, sean comerciantes.
Las emancipaciones o las habilitaciones que, conforme a la Ley, se otorguen a

los menores para ejercer el comercio.
La declaracin de quiebra y el nombramiento de liquidadores o sndicos, la

posesin de cargos pblicos que inhabilite el ejercicio del comercio y en general,
las incapacidades e inhabilitaciones previstas por Ley.
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Los contratos de constitucin de sociedades mercantiles, sus modificaciones y

prrrogas, as como la disolucin, transformacin o fusin de las mismas.
Todo acto en virtud del cual se confiera, modifique, sustituya o revoque la

facultad de administracin general o especial de bienes o negocios del
comerciante.
La apertura del establecimiento de comercio y de sucursales o agencias y los

actos que modifiquen o afecten la propiedad de los mismos o de su
administracin.
Los gravmenes y demandas civiles, relacionados con derechos cuya mutacin

est sujeta a registro comercial.
La aprobacin, adiciones y reformas estatutarias y en su caso, las

reglamentaciones.
La designacin de representantes legales y liquidadores y su remocin en el caso

de liquidacin de sociedades.
Las fianzas de los directores, administradores, sndicos y todos los obligados a

prestarlas, as como su cancelacin.
Los dems actos y documentos previstos por Ley.
3. Comunicar a la autoridad competente.

El comerciante est en la obligacin de informar al Registro de Comercio cualquier
cambio o mutacin relativa a su actividad comercial y a la prdida de su calidad de
comerciante, para tomarse nota de ello en el Registro citado. Lo mismo se har con
respecto a sucursales, agencias y establecimientos de comercio y dems actos y
documentos sujetos a registro. Ninguna inscripcin puede hacerse alterando el orden de
su presentacin.
4. Llevar la contabilidad de sus negocios sealados por ley.
Todo comerciante est en la obligacin de llevar una contabilidad adecuada a la
naturaleza, importancia y organizacin de la empresa, sobre una base uniforme que
permita demostrar la situacin de sus negocios y una justificacin clara de todos y cada
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uno de los actos y operaciones sujetos a contabilizacin, debiendo adems conservar un

buen estado de libros, documentos y correspondencia que los respalden.
Clases de libros:
El comerciante debe llevar obligatoriamente los siguientes libros: Diario, Mayor y de
Inventarios y Balances, salvo que por ley se exijan especficamente otros libros.
Podr llevar adems aquellos libros y registros que estimen convenientes para lograr
mayor orden y claridad, obtener informacin y ejercer control. Estos libros tendrn la
calidad de auxiliares y no estarn sujetos a lo dispuesto en el artculo 40, aunque podrn
legalizarse los considerados necesarios para servir de medio de prueba como los libros
obligatorios.
Formas de presentacin
Los comerciantes presentaran los libros que obligatoriamente deben llevar,
encuadernados y foliados, a un Notario de F PBLICA para que, antes de su
utilizacin incluya, en el primer folio de cada uno, acta sobre la aplicacin que se le
dar, con indicacin del nombre de aquel a quien pertenezca y el nmero de folios que
contenga, fechada y firmada por el Notario que interviene, estampando, adems, en
todas las hojas, el sello de la notaria que lo autorice y cumpliendo los requisitos fiscales
establecidos.
5. Cumplir con las obligaciones tributarias de la manera prescrita por Ley.
Las obligaciones tributarias a cumplir son las siguientes: I. V. A. (Impuesto al valor
agregado), RC IVA. (Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado), I. T.
(Impuesto a las transacciones), I. U. E. (Impuesto a las Utilidades de las Empresas),
I.P.B.I. (Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles), I.P.V.A. (Impuesto a la
propiedad de vehculos automotores), pago de seguros SOAT.
6. Conservacin de libros y papeles de comercio.
Los libros y papeles debern conservarse cuando menos por cinco aos, contados desde
el cierre de aquellos o desde la fecha del ltimo asiento, documento o comprobante,
salvo que disposiciones especiales establezcan otro tipo de documentos. Transcurridos
este tiempo podrn ser destruidos, previo cumplimiento de las normas legales.
7. Abstenerse de ejecutar actos que signifiquen competencia desleal
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La actividad comercial que constituya competencia desleal, conforme a las disposiciones

de este cdigo y leyes relativas, se sancionara de acuerdo con lo previsto en el cdigo
Penal.
El uso prohibido, en el empleo de marcas, contraseas, leyendas, envases, dibujos o
indicaciones que pudieran inducir al pblico a confusin acerca de la calidad,
procedencia o cantidad de los objetos que se ofrecen o se venden, constituye delito
sancionado por el cdigo Penal.
Los actos que constituyen competencia desleal son los siguientes:
Viole las disposiciones que protegen el nombre comercial, marcas de fbrica,

patentes de invencin, avisos, muestras, secretos y otras de igual naturaleza.
Se sirva de nombres supuestos, deforme los conocidos u adopte distintivos que se

confundan con los productos, actividades o propaganda de otros competidores.
Utilice medios o sistemas tendientes a desacreditar los productos o servicios de

un competidor o los altere con el propsito de engaar.
Utilice una denominacin de origen o imite y aproveche las cualidades de los

productos ajenos en beneficio propio.
Soborne a los empleados de la empresa para que ahuyenten a la clientela o ejerza

maquinaciones para privar de los tcnicos y empleados de confianza de sus
competidores.
Utilice medios o sistemas dolosos destinados a desorganizar el mercado

comercial.
Efecte cualquier otro procedimiento en detrimento de otros empresarios, que

sea contrario a la Ley y costumbres mercantiles.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., para su funcionamiento legal debe cumplir con
las siguientes obligaciones:
1. Inscripcin a la Fundacin para el Desarrollo Empresarial (FUNDEMPRESA).
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2. Inscripcin en Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).

3. Inscripcin en el Gobierno Autnomo Municipal de Potos.
4. Inscripcin a la Caja Nacional de Salud (C.N.S).
5. Sistema Integral de Pensiones (SIP).
6. Ministerio de Trabajo.
7. Cmara de Comercio.
DESARROLLO:
1.- Fundacin para el Desarrollo Empresarial (FUNDEMPRESA).
Es una fundacin sin fines de lucro que opera el registro de comercio de Bolivia con
talento humano calificado y calidad certificada, difundiendo su importancia y calidad y
utilidad, simplificando procedimientos, asesorando al usuario de manera efectiva,
atendiendo los tramites en menor tiempo posible y con un servicio personalizado, en
coordinacin y bajo la supervisin del Estado Plurinacional.
Deben obtener matrcula en el registro de comercio, las personas naturales y/o jurdicas
constituidas en sociedades comerciales comprendidas en el Art.5 del Cdigo de
Comercio, excepto las asociaciones accidentales o de cuentas en participacin.
Las empresas deben registrarse a fin de establecer si la razn social o denominacin no
se encuentra registrado. El trmite de consulta de control de homonimia se constituye en
el mecanismo operativo de cliente para conocer la viabilidad del uso del nombre:
La empresa al constituirse como tal deber cumplir los siguientes requisitos:
Formulario N 0020/03 de solicitud de Matrcula de Comercio con carcter de
declaracin jurada, debidamente llenado y firmado por el representante legal.
Balance de apertura firmado por representante legal y el profesional que
interviene, acompaando la respectiva solvencia profesional original otorgada
por el colegio de contadores o auditores.
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Testimonio de Escritura Pblica de Constitucin social, original o fotocopia

legalizada legible. El mencionado instrumento debe contener los aspectos
previstos en el Artculo 127 del Cdigo de Comercio y adecuarse a las normas
correspondientes al tipo societario respectivo establecidas en el mismo cuerpo
normativo.
Publicacin del Testimonio de Constitucin en un peridico
de circulacin
nacional que contengan las partes pertinentes referidas a:
Introduccin notarial de la escritura pblica en la que conste el N de

instrumento, lugar, fecha, notario de Fe Pblica y distrito Judicial.
Trascripcin en extenso y textual de las clusulas establecidas en los incisos 1 al

7 del Artculo 127 del Cdigo de Comercio.
Conclusin y concordancia de la intervencin del Notario de F Pblica (adjuntar

pgina completa del peridico en el que se efecte la publicacin).
Testimonio de poder del representante legal original o fotocopia legalizada

legible, para el caso en el que la escritura pblica de constitucin no determine el
nombramiento del mismo. No se requiere la inclusin del acta de asamblea. Si el
representante legal es extranjero debe presentar el documento original que
acredite la radicatoria en el pas (nicamente para verificacin), debiendo constar
en el mismo alternativamente: visa de objeto determinado, permanencia temporal
de dos aos, visa mltiple o permanencia indefinida, acompaando una fotocopia
simple de dicho documento firmada por al titular.
En su caso, puede tambin presentar certificacin original o fotocopia legalizada,
extendida por el Servicio Nacional de Migracin (SENAMIG).
El arancel a pagar es de Bs544.El plazo del trmite ser dos das hbiles, computables a partir del da hbil siguiente al
ingreso del trmite ante el Registro de Comercio.
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2.- Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).

El NIT es el Nmero de Identificacin Tributaria que tiene vigencia desde el 1 de Enero
de 2005 y reemplaz al Registro nico de Contribuyentes (RUC).
A partir del 1 de Enero de 2005 los sujetos pasivos inscritos en el Padrn Nacional de
Contribuyentes consignaron su Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) en todos los
trmites y documentos presentados para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Constituyndose en un elemento indispensable el hecho de establecer la sociedad con
todas las normas jurdicas establecidas en la constitucin poltica del estado, as realizar
todas las actividades respectivas, en beneficio de la sociedad; para tal efecto se requiere
cumplir los siguientes requisitos para obtener el NIT:
Testimonio de Constitucin de Sociedad /ley o Acuerdo Marco / Testimonio de
Personera Jurdica / Acta de Asamblea debidamente notariada / Resolucin de
creacin (de acuerdo a carcter de entidad).
Documento de identidad vigente del Representante Legal (Cedula de identidad
para los nacionales o carnet de extranjera para Extranjeros).
Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la
entidad.
Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio Fiscal
cuya fecha de emisin no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la
fecha de inscripcin:
Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del Domicilio

Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad
mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal.
Balance de apertura.
Nmero de trmite de inscripcin en el padrn biomtrico digital (oficina virtual)

www.impuestos.gob.bo.
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Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital

El Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital es un registro obligatorio para
todas las Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Sucesiones Indivisas y Personas
Jurdicas, stas ltimas tengan o no personalidad jurdica reconocida, nacionales o
extranjeras, domiciliadas en el pas, que realicen actividades gravadas y que resulten
sujetos pasivos de alguno de los impuestos establecidos en la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), as como todas las personas que no siendo sujetos pasivos de ellos y
estuviesen obligadas a actuar como agentes de retencin y/o percepcin de los impuestos
establecidos en la mencionada Ley, tienen la obligacin de registrarse en el Padrn
Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) para obtener su Nmero de
Identificacin Tributaria.
El Padrn Biomtrico Digital es el registro de contribuyentes de la Administracin
Tributaria que permite incrementar la seguridad en el proceso de inscripcin y facilita,
las operaciones de los contribuyentes, mediante la captura de sus huellas dactilares,
fotografa, firma, geo - referenciacin de su domicilio y la digitalizacin de sus
documentos de respaldo.
El Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) brinda seguridad,
rapidez en el servicio y permite al contribuyente realizar procesos desde la comodidad
de su hogar u oficina, a travs de la Oficina Virtual.
Los requisitos mencionados se deben presentar todos originales.
Gua bsica de inscripcin:
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3.- Gobierno Autnomo Municipal de Potos

Corresponde a la solicitud realizada expresamente por el contribuyente a efectos de que
el Gobierno Municipal de Potos, en uso de sus facultades y atribuciones, otorgue y
extienda al favor del titular de una actividad econmica la respectiva Licencia de
Funcionamiento Municipal.
Para iniciar con las actividades la empresa debe seguir con este siguiente paso que es
conseguir la licencia de funcionamiento que nos es otorgada por la Alcalda Municipal
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de Potos, el objetivo del trmite es certificar la apertura de una actividad econmica.

Estn incluidas todas las actividades econmicas comerciales, industriales y de servicio.
El objetivo del trmite es certificar la apertura de servicio de transporte. El usuario
puede obtener los formularios utilizando su nmero de NIT y el nombre que acompaa a
este ya sea una persona natural o jurdica.
Los requisitos a presentar para que la empresa obtenga su licencia de funcionamiento
son los siguientes:
Cdula de Identidad, fotocopia.
Fotocopia del NIT
Croquis de la empresa.
ltima factura de luz de su domicilio.
Recabar y llenar el Formulario nico de Licencias de Funcionamiento (FULF).
Recabar y llenar el Formulario 401 en caso de no contar con el Padrn Municipal
del Contribuyente.
Recabar y llenar el Formulario 402, si cuenta con el Padrn Municipal del
Contribuyente.
Fotocopia del poder notarial y cdula de identidad de los representantes legales
Fotocopia del testimonio de constitucin de empresa
Registro nico De Automotores (R.U.A).
La empresa al contar con seis buses para desempear sus actividades realizo la
inscripcin en esta institucin presentando as los siguientes requisitos.
Pliza de Importacin (DUI)

Pliza Titularizada del Automotor (PTA).
Resolucin de Trnsito (Determina, Pblico o Particular).
Carnet de Propiedad (para efectos de reemplaque).
Comprobantes de pago formulario N 02.
SIMAT: Sistema Integrado de Administracin Tributaria.
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SIIM: Sistema Integrado de Impuestos Municipales.

RUA: Registro nico del Automotor.
4.- Caja Nacional de Salud (CNS)

Constituye una obligacin legal para inscribirse al Seguro Social con el fin de proteger a
sus trabajadores de posibles accidentes y resguardar su seguridad.
El Empleador debe entregar en recepcin de afiliacin Sector patronal en forma
ordenada los siguientes documentos:
Formulario AVC 01 (llenado).
Formulario AVC-02 (vaco).
RCI-1A (llenado las 2 primeras filas y el mes).
Carta de solicitud al representante legal de la Institucin.
Fotocopia C. I. Representante Legal.
Fotocopia NIT.
Balance de Apertura Aprobado y Sellado por el SIN.
Planilla de Haberes original y copia.
Nmina de Personal con fecha de nacimiento.
Croquis de ubicacin de la Empresa.
AFILIACION DEL TRABAJADOR
Formulario AVC-04 "aviso de afiliacin del trabajador".
Formulario AVC-05 "cedula del trabajador".
Fotocopia cdula de identidad del trabajador.
Certificado de nacimiento original del trabajador
Certificado de nacimiento original de la esposa del trabajador
ltima papeleta de pago - original.
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Certificado de matrimonio, con sello seco original para casados.

Certificado de nacimiento de los hijos menores de 19 aos, original con sello
seco.
En caso de no contar con el balance de apertura, tambin se admite el balance de gestin
NOTA: El porcentaje a aplicar es el 10 % sobre el total ganado.
5.- Administradora de Fondo de Pensiones (AFP's)
Las Administradoras de Fondos de Pensiones son las encargadas de administrar los
recursos de los trabajadores cuando los mismos lleguen a una edad avanzada.
El principal objetivo es incrementar el nivel de ahorro del pas, de acuerdo a leyes
vigentes, todas las empresas estn obligadas a registrarse en las AFP's.
Es un registro obligatorio de un empleador a una Administradora de Fondos de
Pensiones (AFP), con el objetivo fundamental de crear un vnculo laboral para su
personal dependiente afiliado al Seguro Social Obligatorio (S. S. O.) de largo plazo:
Llenar Formulario de Inscripcin del Empleador (FIE) que ser proporcionado
por la AFP.
Fotocopia del NIT.
Fotocopia del Documento de Identidad del Representante Legal.
Para el empleado se llena el Formulario de Registro (Formulario SPVS/IP-002
OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR
Porcentajes que se aplican para los aportes laborales (trabajador dependiente):
Aporte Individual es del
10,00%
Comisiones AFP's es del
0,50%
Aporte al fondo solidario
0,50%
Prima Riesgo Comn es del
1,71%
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Total Aporte Laboral
12,71%
Estos aportes sern transferidos mensualmente a la AFP's, las retenciones efectuadas

hasta el da 30 del mes en que devengan los salarios del dependiente.
Facilitar los formularios de denuncia por accidentes de trabajos y remitidos a las AFP's
dentro del plazo establecido por la Superintendencia de Pensiones.
Solicitar la calificacin de invalidez o muerte de los afiliados bajo dependencia laboral
causada por riesgo comn y riesgos profesionales.
Porcentajes que se aplican a los aportes patronales (Obligaciones del empleador):
Prima de riesgos profesionales del trabajador (AFP's)
4,71%
La empresa no cuenta con la inscripcin a esta institucin por contar con un personal
reducido y recursos mnimos. Por lo tanto la empresa debe cumplir con el registro en las
AFP's.
OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
Registrarse en una AFP
Verificar que todos sus dependientes estn afiliados al seguro social obligatorio
de largo plazo.
Afiliar a los nuevos dependientes a la AFP
Actuar como agente de retencin del 12.71% del total ganado de sus
dependientes.
Pagar el equivalente al 4.71% del total ganado del afiliado para la prima de
riesgo profesional.
Pagar el equivalente al 2% del total ganado de afiliado como aporte patronal para
el fondo de vivienda.
Pagar las contribuciones anteriormente mencionadas como mximo hasta el

ltimo da hbil del mes siguiente al que se devengan los salarios, caso contrario
la AFP deber aplicar el procedimiento de gestin de cobro establecido por la
superintendencia de pensiones mediante el cual en un plazo mximo de 60 das
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despus de la fecha lmite se proceder al cobro a travs de un proceso ejecutivo

social.
REGISTRO DE PERSONAS
El registro es la concrecin de la afiliacin, la misma que se da una vez que el afiliado
procede al llenado y firma del Formulario de Registro y se obtiene un nmero nico
asignado (NUA) por parte de la AFP.
Todas las personas con relacin de dependencia laboral deben registrarse de manera
obligatoria a una de las AFP's. Todo empleador tiene la obligacin de registrar a sus
dependientes en un plazo mximo de veinticinco das despus de iniciada la nueva
relacin laboral.
Llenar Formulario de Inscripcin del Empleador.
Fotocopia del NIT.
Fotocopia del Documento de Identidad del Representante Legal.
6.- Ministerio de Trabajo

Tiene la misin de contribuir a la preservacin y promocin de empleo digno; garantizar,
proteger y promover el cumplimiento de los derechos socio laboral de los trabajadores y
trabajadoras, as como de las servidoras y servidores pblicos; promover el desarrollo de
la economa social cooperativa y erradicar toda forma de explotacin, exclusin y
discriminacin.
Siguiendo con los pasos para la inscripcin de nuestra empresa es necesario
apersonarnos a las oficinas del ministerio de trabajo ubicado en la Calle Serrudo.
Para lo cual nos piden los siguientes requisitos:
Requisitos para la Inscripcin de Empresa Nueva
1. Presentacin de registro obligatorio de empleadores debidamente llenado en la
pgina Web del Ministerio
2. Depsito bancario de Bs 80.- a la cuenta corriente N 1-6036425 Banco Unin
3. Presentacin de fotocopia del NIT de la empresa.
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4. Presentacin de fotocopia C.I. del representante legal.

5. Fotocopia del Acta de Constitucin de la empresa (si corresponde)
6. Fotocopia del Poder Notarial del Representante Legal (si corresponde)
7. Planilla salarial de un mes anterior (modelo establecido por el Ministerio de
Trabajo)
8. Archivador rpido o de palanca debidamente ordenado y perorado
NOTA.- Los nmeros 1 y 7 sern encontrados en la pgina web del Ministerio de
Trabajo www.mintrabajo.gob.bo
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., tendr que Inscribirse en trnsito para obtener
la resolucin de transferencia de Vehculos que tiene un costo de veinte y cinco 00/100
Bolivianos (Bs. 25); tambin se afiliara, a un sindicato por tal razn ste se har
responsable de cualquier trmite relacionado con la Polica Nacional de Bolivia.
7.- Cmara de Comercio
Para obtener el certificado de esta cmara se presenta los siguientes documentos:
DATOS DE LA EMPRESA
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)
Numero de Licencia de Funcionamiento Municipal
Numero de Licencia de Comercio (documento FUNDEMPRESA)
Carnet de Identificacin del Representante Legal
DATOS GENERALES
Balance general o de cierre de gestin
Direccin domiciliaria
Clases de sociedad o empresa actividad principal
Principales servicios
Ao de fundacin (constitucin)
Telfono-fax-cel.
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E-mail (importante)
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Las obligaciones tributarias son las que en forma unilateral establece el Estado
Plurinacional de Bolivia, el ejercicio de poder imponer, exigir, coactivamente a quienes
se encuentran sometidos a su soberana cuando respecto a ellos se verifica el hecho
previsto por ley que le da origen.
La empresa debe cumplir con los siguientes tributos:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El IVA es un tributo que estn obligados quienes facturan la venta de mercadera y
servicios. Por su condicin de control fiscal, recae indirectamente al consumidor de
bienes y servicios a tiempo de recibir su factura, su alcuota vigente alcanza al trece por
ciento (13 %) el total de sus ingresos en el mes. Este impuesto pueden descontarlo con la
presentacin de facturas emitidas a nombre de la razn social y su nmero de NIT por
compras de bienes o servicios relativos a su actividad. Por ejemplo: el alquiler, pago de
luz, agua, telfono, mantenimiento de la oficina, etc.
Los formularios 200 versin 3, el plazo de este impuesto para ser cancelado es de
acuerdo al ltimo digito del NIT de la empresa. Legislado por el D.S. 24051 de 29 de
Junio de 1995 y la Ley 843.
Constituye la base imponible:
Ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas.
Contratos de obras.
Prestacin de servicios.
Contratos de arrendamiento financiero.
Importaciones definitivas.
DBITO FISCAL
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Los importes consignados en las facturas, notas fiscales o su equivalente por venta de
bienes, servicios o arrendamiento financiero contienen un dbito fiscal (Deuda a favor
del FISCO); tambin generan debito fiscal las devoluciones, descuentos y bonificaciones
sobre compras.
CRDITO FISCAL
Los importes consignados en las facturas, notas fiscales o su equivalente por compra de
bienes, contratacin de servicios o arrendamiento financiero, vinculadas con la actividad
sujeta al tributo, contienen un crdito fiscal (Deuda a favor del contribuyente o pago
anticipado del impuesto para luego compensar con el dbito fiscal); tambin generan
crdito fiscal las devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas.
DIFERENCIA ENTRE DBITO FISCAL Y CRDITO FISCAL
Cuando la diferencia entre el dbito y crdito fiscal resulte un saldo a favor del Fisco, su
importe ser cancelado en la forma y plazos que determine la reglamentacin.
Si por lo contrario resulta un saldo a favor del contribuyente, este saldo, con
actualizacin del valor, podr ser compensado con el impuesto del valor agregado a
favor del Fisco correspondientes a periodos fiscales posteriores.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
El impuesto a las transacciones de igual manera que el impuesto al valor agregado se
declarara en forma mensual, debiendo ser declarado y cancelado de acuerdo al ltimo
digito del NIT del contribuyente.
El impuesto a las transacciones grava los ingresos brutos por el ejercicio del comercio,
industria, oficio, negocio, alquileres de bienes muebles e inmuebles, obras o servicio de
cualquier ndole u otras actividades, similares lucrativas o no.
Tambin estn incluidos los actos a ttulo gratuito que supongan transferencia de
dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.
La alcuota de este impuesto es del tres por ciento (3 %) sobre el valor total del ingreso
bruto y su pago se lo realiza mediante su presentacin y llenado del formulario 400
versin 3 , por la realizacin de actividades habituales, puede ser compensado con el
Impuesto a las Utilidades de las empresas efectivamente pagadas.
RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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Es un impuesto que recae sobre los ingresos personales, los trabajadores dependientes o
empleados pagados mensualmente a travs de su empresa que es la que acta como
agente de retencin.
Se paga este impuesto el 13% sobre el total ganado (sueldo bruto), al cual se deducen
diferentes aspectos como ser los aportes a la seguridad social AFPs (12.21%) ,y dos
salarios mnimos nacionales , obteniendo as el sueldo neto.
Para descontar el RC-IVA los trabajadores debern presentar facturas emitidas a nombre
del dependiente adjunto a la presentacin del formulario 110, debidamente llenado y
firmado hasta el da veinte de cada mes. La empresa deber realizar la declaracin en el
formulario 608.
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Este impuesto est legislado por DS 24051 de 29 de junio de 1995 y la Ley 843.
Impuesto sobre la utilidad neta imponible de la empresa, entendindose que la utilidad
imponible es la diferencia entre la utilidad bruta contable menos los gastos deducibles,
para el pago del IUE la alcuota que debe pagarse es del veinticinco por ciento (25%) de
la utilidad antes de dicho impuesto, se debe presentar hasta 120 das posteriores al cierre
de su gestin, el Balance General y Estado de Resultados de su negocio, adjunto al
formulario 500, debidamente llenado a mquina.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHCULOS
AUTOMOTORES
Son los recursos provenientes de la tributacin anual a la propiedad inmueble conforme
lo establece la Ley 1606 y el Reglamento del IPBI de 23/XII/1995. La base imponible
est constituida por el avalo fiscal, establecida en cada jurisdiccin municipal en
aplicacin de las normas catastrales y tcnico tributarias urbanas y rurales emitidas por
el Poder Ejecutivo. Mientras no exista el avalo fiscal, la base imponible estar dada por
el auto evalo. Las alcuotas del impuesto estn expresadas en tablas de valoracin que
determinan su cuanta. El impuesto se pagar en forma anual, el pago antes del
vencimiento es beneficiado con un descuento del 10%. Cada gobierno municipal debe
desarrollar capacidad tcnica operativa para administrar este impuesto mediante la
disposicin de un sistema de recaudaciones.
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Recursos provenientes de la propiedad de automotores de cualquier clase o categora de

acuerdo con lo establecido por la Ley 1606 y el Reglamento del IPBI, donde los sujetos
pasivos presentarn una declaracin jurada anual por cada vehculo, que sern llenados
en formularios proporcionados por el gobierno municipal disponiendo de un sistema de
recaudacin y control que posibilite la identificacin de pagos en su jurisdiccin. El
IPVA, se pagar en forma anual, en una sola cuota, hasta la fecha de vencimiento.
La empresa paga este impuesto por ser propietario de Vehculos segn la escala
impositiva y depreciacin, el pago se realiza en la Alcalda Municipal el pago es anual
en fechas establecidas por el Poder Ejecutivo en el formulario 202.
PATENTES MUNICIPALES
Es una autorizacin o permiso anual que otorgan los gobiernos municipales para que en
su jurisdiccin se desarrollen actividades econmicas lucrativas.
El impuesto de patentes municipales pagan todas las personas naturales o jurdicas que
ejercen una actividad comercial y opere en el distrito de Potos.
(SOAT) SEGURO OBLIGATORIO DE ACCIDENTES DE TRNSITO. SEGN
DECRETO SUPREMO N 25785.
El Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito comnmente conocido como SOAT, es
un seguro para todos los vehculos automotores que transitan por el territorio boliviano.
Ampara los daos corporales causados a las personas como resultado de un accidente de
trnsito, ya sean peatones, pasajeros o conductores.
Los requisitos para obtener el SOAT de la empresa son los siguientes:
Fotocopia de RUAT (Registro nico Automotor).
Se pagara Bs 35000.- por bus ya que est en categora de mnibus.
ROSETA AMBIENTAL.
Los requisitos son las siguientes.
Presencia fsica del vehculo.
Fotocopia del RUAT.
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Se pagara Bs 150.- por bus ya que est en categora de mnibus.

ROSETA
Presencia fsica del vehculo en los puentes de inspeccin vehicular autorizada.
Boleta de cualquier entidad financiera por Bs 20. Presentar RUAT original.
Presencia fsica del conductor.
ESTRUCTURA ORGANICA
ORGANIZACIN
La organizacin existe desde siempre y considerada como ciencia desde finales del siglo
pasado y principios del actual.
La organizacin naci de la necesidad humana de cooperar. Los hombres se han visto
obligados a cooperar para obtener sus fines personales, por razn de sus limitaciones
fsicas, biolgicas, sicolgicas y sociales. En la mayor parte de los casos, esta
cooperacin puede ser ms productiva o menos costosa si se dispone de una estructura
de organizacin.
Se dice que con buen personal cualquier organizacin funciona. Se ha dicho, incluso,
que es conveniente mantener cierto grado de imprecisin en la organizacin, pues de
esta manera la gente se ve obligada a colaborar para poder realizar sus tareas. Con todo,
es obvio que an personas capaces que deseen cooperar entre s, trabajarn mucho mas
efectivamente si todos conocen el papel que deben cumplir y la forma en que sus
funciones se relacionan unas con otras.
Este es un principio general, vlido tanto en la administracin de empresas como en
cualquier institucin.
As, una estructura de organizacin debe estar diseada de manera que sea
perfectamente claro para todos, quien debe realizar determinada tarea y quien es
responsable por determinados resultados; en esta forma se eliminan las dificultades que
ocasiona la imprecisin en la asignacin de responsabilidades y se logra un sistema de
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comunicacin y de toma de decisiones que refleja y promueve los objetivos de la

empresa.
Por lo mencionado anteriormente se ve que toda empresa necesita de una organizacin
bien estructurada ya que por la misma se ver los resultados que puedan obtener estas. 3
DEFINICION4
"Organizacin es la estructura de las relaciones que deben existir entre las funciones,
niveles y actividades de los elementos materiales y humanos de un organismo social, con
el fin de lograr su mxima eficiencia dentro de los planes y objetivos sealados"
"Organizar es agrupar y ordenar las actividades necesarias para alcanzar los fines
establecidos creando unidades administrativas, asignando en su caso funciones,
autoridad, responsabilidad y jerarqua, estableciendo las relaciones que entre dichas
unidades debe existir."
Para la empresa TRANS POTOSI S.R.L. , organizar es ordenar actividades
necesarios para alcanzar un fin, con la intervencin de elementos materiales y humanos
de un organismo social.
IMPORTANCIA5
La organizacin es de vital importancia para las empresas grandes, medianas y pequeas
y otras agrupaciones que desean lograr objetivos propuestos dentro de un marco de
eficiencia y eficacia de cada una de las operaciones que se realicen dentro de la
organizacin.
33 Ramrez Padilla David
Contabilidad Administrativa Pg. 34 - 41
44 Pacheo Gamarra, ngel A. Organizacin Administracin General
pag. 2
pag. 5
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Tambin se ha manifestado que la organizacin es un pre-requisito para la buena

administracin de las empresas productivas y organizaciones de servicios.
Entre otras importancias generales se tiene:
Es de carcter continuo; jams se puede decir que ha terminado, dado que la

empresa y sus recursos estn sujetos a cambios constantes (expansin,
contraccin, nuevos productos, etc.).
Es un medio a travs del cual se establece la mejor manera de lograr los objetivos
del grupo social.
Suministra los mtodos para que se puedan desempear las actividades

eficientemente, con un mnimo de esfuerzo.
Evita la lentitud e ineficiencia en las actividades, reduciendo los costos e

incrementando la productividad.
Reduce o elimina la duplicidad de esfuerzos, al delimitar las funciones y

responsabilidades.
ELEMENTOS DE LA ORGANIZACIN6
1.- Estructura organizativa.- Son la forma en que estn ordenadas las unidades que
componen una organizacin, la relacin que guardan dichas unidades entre si y los
niveles jerrquicos en que estn ubicados.
2.- rganos.- Son unidades administrativas creadas como consecuencia de la divisin
del trabajo que tiene a su cargo el ejercicio de una funcin o parte de ella, contribuyen
al logro de los objetivos en determinado nivel jerrquico.
3.- Funciones.- Son un conjunto de actividades relacionadas entre s; que se asignan a
los rganos para contribuir al cumplimiento de los objetivos de la organizacin.
4.- Actividades.- Representa el conjunto de tareas homogneas afines e
interrelacionadas cuya realizacin contribuye al cumplimiento de determinada funcin.
66 www.monografias.com/trabajo/estructura organica.html
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5.- Cargos.- Son un conjunto de tareas que son agrupadas bajo el mismo nombre.
Los rganos para cumplir con la funcin propia de su naturaleza cuentan con individuos
que desde el punto de vista jerrquico y presupuestal ocupan cargos en los que se
definen las responsabilidades y deberes que asumen sus titulares y las tareas que deben
realizar.
6.- Puestos.- Son posiciones de trabajo ocupadas por personas que realizan las tareas
propias del cargo.
7.- Tareas.- Conjunto de operaciones que ejecutadas por un individuo constituyen un
puesto de trabajo.
8.- Niveles jerrquicos.- Estn dentro de la estructura organizativa en el cual se
encuentran rganos con un similar grado de autoridad y responsabilidad en relacin a
los objetivos del a institucin.
9.- Relaciones formales.- Son las relaciones o vnculos formales a travs de los cuales
se coordinan e interconectan las unidades administrativas (rganos) y pueden ser: de
subordinacin de asesora, funcionales o de mando especializado, etc.
10.- Procedimientos.- Son el conjunto de operaciones secuencialmente vinculadas entre
si, y su forma de ejecucin.
11.- Mtodos.- Son formas de realizar las tareas, los procesos y los procedimientos.
12.- Operaciones.- Son los elementos mnimos del proceso de ejecucin, cada uno de
los pasos o acciones fsico-mentales que es necesario ejecutar para aplicar un
procedimiento.
13- Sistemas Administrativos.- Son un conjunto ordenado de procedimientos
relacionados entre si que sirven de base para el cumplimiento de una actividad
acompaado con frecuencia de polticas.
14.- Procesos.- Son el conjunto de actividades interrelacionadas entre s, que con un
propsito definido transforman entradas en salidas valiosas para uno o ms clientes
internos o externos.
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CLASES DE ORGANIZACIN7
Las organizaciones son extremadamente heterogneas y diversas, por tanto, dan lugar a
una amplia variedad.
1.- Organizaciones Segn Sus Fines.- Es decir, segn el principal motivo que tienen
para realizar sus actividades. Estas se dividen en:
Organizaciones con fines de lucro
Organizaciones sin fines de lucro

La empresa TRANS POTOSI S.R.L., tienen como uno de sus principales fines
generar una determinada ganancia o utilidad para los socios, por lo tanto es una
organizacin con fines de lucro.
2.- Organizaciones Segn su Formalidad.- Dicho en otras palabras, segn tengan o no
estructuras y sistemas oficiales y definidos para la toma de decisiones, la comunicacin
y el control. Estas se dividen en:
Organizaciones Formales.
Organizaciones Informales.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., es una organizacin formal que se caracteriza
por tener estructuras y sistemas oficiales y definidos para la toma de decisiones, la
comunicacin y el control. El uso de tales mecanismos hace posible definir de manera
explcita dnde y cmo se separan personas, actividades y cmo se renen estos.
3.- Organizaciones Segn su Grado de Centralizacin.- Es decir, segn la medida en
que la autoridad se delega. Se dividen en:
77 Joaquin Raul y Sioane Jorge
Organizacin Administrativa pag. 21
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Organizaciones Centralizadas.
Organizaciones Descentralizadas.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., es una organizacin centralizada, donde la
autoridad se concentra en la parte superior y es poca la autoridad, en la toma de
decisiones, que se delega en los niveles inferiores.
PRINCIPIOS DE LA ORGANIZACIN8
Del objetivo.
Toda y cada una de las actividades establecidas en la organizacin deben relacionarse
con los objetivos y propsitos de la empresa, la existencia de un puesto slo es
justificable si sirve para alcanzar realmente los objetivos.
Especializacin.
El trabajo de una persona debe limitarse hasta donde sea posible, a la ejecucin de una
sola actividad; mientras ms especfico y menor campo de accin tenga un individuo,
mayor ser su eficiencia y destreza.
Jerarqua.
Es necesario establecer centros de autoridad de los que emane la comunicacin necesaria
para lograr los planes, en los cuales la autoridad y la responsabilidad fluyan desde el ms
alto ejecutivo hasta el nivel ms bajo.
Paridad de autoridad y responsabilidad.
A cada grado de responsabilidad conferido, debe corresponder el grado de autoridad
necesario para cumplir dicha responsabilidad.
Unidad de mando.
Al determinar un centro de autoridad y decisin para cada funcin, debe asignarse un
slo jefe, y que los subordinados no debern reportarse ms que a un slo jefe.
88 Barrera, Mara Emilia www.gestiopolis.com/canales/derrhh/articulos
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Difusin.
La obligacin de cada puesto que cubre autoridad y responsabilidad debe publicarse y
ponerse por escrito a disposicin de todos aquellos miembros de la empresa que tengan
relacin con el mismo.
Amplitud o tramo de control.
Hay un lmite en cuanto al nmero de subordinados que deben reportarse a un ejecutivo,
de tal manera que ste pueda realizar todas sus funciones eficientemente.
Coordinacin.
Las unidades de una organizacin siempre debern mantenerse en equilibrio
(mercadotecnia, finanzas, produccin, recursos humanos).
Continuidad.
Una vez que se ha establecido la estructura organizacional, requiere mantenerse,
mejorarse, y ajustarse a las condiciones del medio ambiente.
ORGANIGRAMA
Es la representacin grfica de la estructura organizativa. El Organigrama es un modelo
abstracto y sistemtico, que permite obtener una idea uniforme acerca de una
organizacin. Si no lo hace con toda fidelidad, distorsionara la visin general y el
anlisis particular, pudiendo provocar decisiones errneas a que lo utiliza como
instrumento de precisin. El Organigrama tiene doble finalidad: Desempea un papel
informativo, permite que los integrante de la organizacin y de las personas vinculadas a
ella conozcan, a nivel global, sus caractersticas generales de instrumentos para anlisis
estructural al poner de relieve, con la eficacia propia de las representaciones grficas, las
particularidades esenciales de la organizacin representada. 9
DEFINICIN 10
1010 Montes N. La Fuente U. Sistemas Contables
pag. 29
pag. 128
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Tambin conocidos como Cartas o Grficas de organizacin, son representaciones

grficas de la estructura formal de una organizacin, que muestran las interrelaciones,
las funciones, los niveles, las jerarquas, las obligaciones y la autoridad existentes dentro
de ella.
Para la empresa TRANS POTOSI S.R.L., organigrama es la representacin grafica
de cargos jerrquicos de un ente o una institucin ya sea pblica o privada.
IMPORTANCIA11
Nos permite conocer la situacin de la empresa comparando la norma con la realidad
elaborando tipos, clases y detectar necesidades de cambio constituyndose en una base
importante. Permite simular su funcionamiento ya que se toma como una herramienta
para las unidades especializadas del personal que permitan identificar reas de
responsabilidad, fallas de comunicacin y otros apuntes considerados importantes.
Como instrumento de anlisis: Detectar fallas estructurales, ya que representa
grficamente las unidades y relaciones y estas se pueden observar en cualquier unidad o
relacin que corresponda con el tipo de actividad, funcin o autoridad que desempea la
unidad. A travs de anlisis peridicos de los organigramas actualizados se pueden
detectar cuando el espacio de control de una unidad excede a su capacidad o nivel y en
cualquier de estos casos recomendar la modificacin de la estructura en sentido vertical
u horizontal. Relacin de dependencia confusa. A veces se crean unidades sin estudiar
primero su ubicacin y en el momento de actualizar los organigramas se descubren
dobles lneas de mando.
ELEMENTOS DEL ORGANIGRAMA12
1111 Sanhuesa F. Rene Aspectos fundamentales de la Administracin
pag. 42
pag. 37
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Los elementos son aquellos que se utilizan para el diseo y representacin de cualquier
tipo de organigrama que se ha descrito, es necesario esquematizar aquel organigrama
para que tenga mejor comprensin y entendimiento, que permita poder interpretar
adecuadamente cada uno de los aspectos de tal manera que evitara cometer errores.
A efectos de la diagramacin se utiliza los siguientes elementos:
Lneas.- Se utilizan para representar cargos, funciones, categoras y/o personas de
acuerdo con el tipo de diagrama que se requiera representar, las lneas indicaran la
relacin de autoridad existente entre ellas, siendo el trazo completo aquellas que reflejan
relaciones de autoridad lineal jerrquica, las lneas de tipo staff o funcional se reflejan
mediante una lnea de trazo partido.
Rectngulos.- Se utilizan para representar cargos, unidades, niveles y/o nombres de
personas de acuerdo con el tipo de diagrama que se requiera representar, se dibujan en
posicin horizontal con trazo fino y su tamao esta en relacin directa.
Distribucin de los rectngulos.- La representacin especial de estos, representa la
relacin, de autoridad existente, ya que verticalmente indica distintos niveles de
jerarquizacin y horizontalmente dice la jerarqua en la estructura.
Contenido de los rectngulos.- La informacin que se coloca en estos es la siguiente:
El nombre de las funciones y/o personas, adems del cdigo de cargo, nmero de cuenta
presupuestaria, centro de costos y nmero de personas a cargo.
Distancia de los rectngulos.- Verticalmente es por el alto del rectngulo superior,
horizontalmente, est en funcin a la cantidad del rectngulo correspondiente a ese
nivel.
CLASES DE ORGANIGRAMA13
Se tienen las siguientes clases de organigrama:
1313 www.gestiopolis.com/recursos/organizacin.html
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Organigrama Vertical.
Llamados tambin descendentes son los ms tradicionales y muestran a los niveles
jerrquicos en lneas que indican la comunicacin de autoridad de arriba hacia abajo y la
responsabilidad de abajo hacia arriba. Como se ver las comunicaciones son verticales,
ya sean rdenes o sugestiones. Es decir, descienden de los niveles superiores a los
inferiores
Organigrama Horizontal.
El nivel mximo jerrquico se representa a la izquierda, los dems niveles jerrquicos
van hacia la derecha siguiendo la forma normal en que acostumbramos leer.
Organigrama Mixto.
Esta grfica es la combinacin entre el organigrama vertical y el organigrama horizontal,
su utilizacin es por razones de espacio.
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Organigrama Circular.
Est formado por un cuadro central que corresponde a la autoridad mxima en la
empresa, a cuyo derredor se trazan crculos, cada uno constituye un nivel jerrquico y se
colocan en ellos los puestos de jefatura inmediatos.
Organigrama Escalar.
Consiste en sealar con diferentes sangras en el margen izquierdo los diferentes niveles
jerrquicos.
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Organigrama de la empresa TRANS POTOSI S.R.L.

La empresa opta por utilizar el organigrama de tipo mixto, por ser el ms adecuado para
enfocar los niveles de responsabilidad y los niveles de jerarqua que se presentan segn
su importancia y facilitara una mejor comprensin, para los diferentes miembros que
integren la organizacin.
Organigrama Actual de la Empresa
Gerente General
Contador Externo
Administrador
Secretaria
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Departamento
Departamento
de Comercializacin
de Servicio
Vendedoras
Choferes
Ayudantes
Organigrama Ideal para la Empresa
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Audito
r
Auxiliar de
Contabilida
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MANUAL DE FUNCIONES
El Manual de Funciones es un elemento de la organizacin administrativa reflejado en el
organigrama, que permite asignar funciones generales y especficas para cada cargo de la
estructura orgnica de la entidad.
La empresa, estar regulada y normada por un documento que deber tener la empresa,
como es el manual de funciones, para que cada trabajador o empleado de la entidad
conozca sus respectivas funciones que tiene que realizar en sus actividades diarias de
trabajo, la dependencia y las normas que tiene que seguir a la empresa o el departamento
donde se encuentre como funcionario. 14
DEFINICIN15
Es un instrumento o herramienta de trabajo que contiene el conjunto de normas y tareas
que desarrolla cada funcionario en sus actividades cotidianas y ser elaborado
tcnicamente basados en los respectivos procedimientos, sistemas, normas y que
resumen el establecimiento de guas y orientaciones para desarrollar las rutinas o labores
cotidianas, sin interferir en las capacidades intelectuales, ni en la autonoma propia e
independencia mental o profesional de cada uno de los trabajadores u operarios de una
empresa ya que estos podrn tomar las decisiones ms acertadas apoyados por las
directrices de los superiores, y estableciendo con claridad la responsabilidad, las
obligaciones que cada uno de los cargos conlleva, sus requisitos, perfiles, incluyendo
informes de labores que deben ser elaborados por lo menos anualmente dentro de los
cuales se indique cualitativa y cuantitativamente en resumen las labores realizadas en el
1414 Hilarion Montes C. Niver Diseo de Sistemas Contables
1515 Ismael Orozco
pag 32
Diseo de Sistemas Contables pag. 27
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perodo, los problemas e inconvenientes y sus respectivas soluciones tanto los informes
como los manuales debern ser evaluados permanentemente por los respectivos jefes
para garantizar un adecuado desarrollo y calidad de la gestin
Para la empresa TRANS POTOSI S.R.L., el manual de funciones es un documento
en el cual estn plasmados en forma escrita las responsabilidades y funciones que tiene
cada funcionario de una entidad con el fin de lograr los objetivos propuestos.
IMPORTANCIA16
El Manual de Funciones, ms conocido como (MF) por sus siglas, es un documento
formal que las empresas elaboran para plasmar parte de la forma de la organizacin que
han adoptado, y que sirve como gua para todo el personal.
El MF contiene esencialmente la estructura organizacional, comnmente llamada
Organigrama, y la descripcin de las funciones de todos los puestos en la empresa.
Tambin se suele incluir en la descripcin de cada puesto el perfil y los indicadores de
evaluacin.
Hoy en da se hace mucho ms necesario tener este tipo de documentos, no solo porque
todas las certificaciones de calidad (ISO, OHSAS, etc.), lo requieran, sino porque su uso
interno y diario, minimiza los conflictos de reas, marca responsabilidades, divide el
trabajo y fomenta el orden, etc.
Adems, es la piedra angular para implantar otros sistemas organizacionales muy
efectivos como: evaluacin de desempeo, escalas salariales, desarrollo de carrera y
otros.
ELEMENTOS DEL MANUAL DE FUNCIONES17
1616 Hilarion Montes C. Niver Diseo de Sistemas Contables

1717 Palma Jos
pag 88
Organizacin de Empresas, Anlisis, Diseo y estructura pag.156
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Para organizar el manual de funciones se tiene los siguientes elementos, los cuales nos
ayudarn a distribuir los cargos y funciones de cada empleado, estos son:
Dependencia
Es la sujecin, subordinacin, oficina que depende de una superior.
Demarcacin del cargo
Es la limitacin geogrfica del cargo e indica la dependencia del mismo.
Ttulo del cargo
Es el nombre con el que se conoce una determinada asignacin de tareas que

guardan una estrecha relacin entre s.
Objetivos del cargo

Es la razn de existencia del cargo o indica la meta que debe alcanzar con todas las
labores asignadas al mismo.
Funcin bsica
Es la traduccin del objetivo del cargo en trminos funcionales u operativos.
Funciones especfica
Son las diversas tareas que derivan de la funcin bsica expresada en todos sus
elementos constitutivos y que guardan estrecha relacin entre s.
Autoridad lineal
Es el mando que delega y algunos cargos sobre otras unidades organizativas, otros
cargos, otras posiciones.
Autoridad funcional
Es la relacin de coordinacin que tienen algunos cargos con otras unidades
organizativas.
Responsabilidad
Es la autoridad delegada a un cargo pudiendo referirse a responsabilidades de
supervisin, administracin y direccin.
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PRINCIPIOS PARA LA ELABORACION DEL MANUAL DE FUNCIONES18

Es importante considerar los siguientes principios:
Los niveles de supervisin deben tener asignadas funciones generales de carcter

concreto y especfico de su actividad.
La asignacin de responsabilidad a los diferentes cargos de la organizacin,

deben ir acompaada de la autoridad correspondiente para ejercerla.
Las definiciones de autoridad y responsabilidad deben ser claras y precisas, en

cada una de las posiciones de la organizacin.
Todo funcionario de la organizacin debe recibir rdenes de una sola jefatura.
Las decisiones que se adopten en cada unidad de la organizacin, deben ser de

conocimiento y consentimiento del superior de rea.
Finalmente, debe elaborarse un mecanismo que permita controlar y evaluar el

cumplimiento de las funciones asignadas al cargo.
El manual de funciones se puede detallar de la siguiente manera:
Denominacin del cargo.
Requisitos para optar ese cargo.
Dependencia.
Responsabilidad.
Funciones.
CARACTERISTICAS DEL MANUAL DE FUNCIONES19
1818 www.gestiopolis.com/trabajos/manuales.html
1919 Chvez ,La Fuente Hilarin
Diseo de Sistemas Contables Pg. 45
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Existen dos tipos de caractersticas que son de forma y de fondo:

De forma; se refiere a:
Documentacin.
Nmero de pginas.
Tamao de documento.
De fondo; este da a conocer:
Informe sobre las funciones.
Documentacin flexible.
El conjunto de disposiciones internas referidas a los cargos que tiene la empresa.
La documentacin e informes deben ser concretos y especficos.
El manual de funciones existe para cargos de la institucin
Manual de funciones de la empresa TRANS POTOSI S.R.L.
POLTICAS DE USO:
1. Este manual descrito a continuacin pertenece nicamente a la empresa
TRANS POTOSI S.R.L..
2. El conocimiento de este manual est a cargo de la gerencia como tambin las
dems unidades de organizacin.
3. El personal de la empresa, deber conocer la propia descripcin de su puesto y su
nivel jerrquico (dependientes y dependencia).
4. El gerente debe proporcionar una copia de la descripcin de su puesto a sus
colaboradores e inferiores a su cargo, pero en ningn momento podr extraer de
la institucin, ni personal administrativo ni de planta.
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5. Todo el personal de la empresa, deber conocer las funciones principales y

especficas, tanto por su puesto como el de todos los funcionarios que tienen sus
respectivos cargos como ser gerencia, los distintos departamentos, secretaria y
niveles de asesoramiento.
6. Cualquier modificacin que sea necesaria para llevar a cabo a cualquiera de sus
descripciones de su puesto deber ser con autorizacin de la Asamblea General
de Socios como niveles de organizacin respectivos.
7. Para la actualizacin de la estructura organizacional, as como las descripciones
del puesto, se realizara una revisin anual de cada uno de sus cargos para su
actualizacin.
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MANUAL DE FUNCIONES
Empresa TRANS POTOSI S.R.L.
UNIDAD FUNCIONAL:
DENOMINACIN DEL CARGO:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE DECISION.
Junta General de Socios.
Ninguna.
Autoridad Mxima y Directa sobre la
Gerencia.
FUNCIN BSICA:
La junta de socios es la mxima autoridad de La Empresa TRANS POTOSI
S.R.L., es responsable en la toma de decisiones de la organizacin.
FUNCIONES ESPECFICAS:
Planificar y organizar su directiva.
Asistir a todas las reuniones ordinarias y extraordinarias que se lleven en la
empresa.
Tomar decisiones a favor de la empresa para su buena marcha.
Cumplir y hacer cumplir todas las disposiciones.
Mantener estrecha relacin con los distintos funcionarios.
Autorizar los prstamos y salidas de efectivo cheques para los diferentes
desembolsos.
Aprobar los Estados Financieros.
RESPONSABILIDADES:
Ser responsabilidad de los socios todas las obligaciones que sean contradas
por la empresa
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UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
REQUISITOS PARA EL CARGO:
UNIDAD DE DIRECCION
Gerente General
Junta de socios
Responsable de todo el personal.
Profesional con titulo en provisin nacional en: Administracin de

Empresas, Contadura Pblica y/o Auditor.
Tener buenas relaciones humanas y sociales.
Poseer conocimiento en el manejo de Microsoft Office y paquetes
computarizados de contabilidad.
Experiencia mnima de 4 aos, en el campo requerido
FUNCIN GENERAL:
El gerente general es la mxima autoridad ejecutiva de la empresa, es el responsable
de relacionar los trabajos internos de la empresa, tiene la funcin de orientar a la
empresa por el mejor camino posible para el crecimiento y logro de los objetivos de
la misma.
Recibir informes de todos los departamentos.
Planificar y disponer la ejecucin de las operaciones previa autorizacin
de la junta general de socios.
Tomar decisiones oportunas a favor de la empresa para el buen
funcionamiento de la misma, previa autorizacin de la junta de socios.
Evaluar peridicamente las actividades de la empresa.
Cumplir y hacer cumplir las polticas y disposiciones de la empresa.
Instituir normas y procedimientos del control interno.
Mantener comunicacin permanente con el personal de la empresa.
Mantiene armona y coordinacin en
el trabajo que realizan los
diferentes empleados bajo su cargo.

RESPONSABILIDADES:
Ser responsabilidad del Gerente la situacin financiera de la empresa y el buen
funcionamiento de la misma.
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UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE EJECUCION
Secretaria
Gerente General
Ninguna
Poseer titulo de Secretariado Ejecutivo Computacional.

Experiencia mnima de 2 aos, en el rea.
Manejo de Microsoft Office y paquetes contables computarizados.
FUNCIN GENERAL:
Administrar los sistemas de recepcin, registros y conservacin de todos los
documentos, apoyar en aspectos de mecanografa de documentos.
Llevar y mantener el sistema de archivo, correspondencia y trabajos
realizados por la empresa.
Asistir al gerente y administrador en el suministro de documentos e informes
requeridos.
Recibir y despachar correspondencia.
Mantener agenda de actividades para recordar compromisos como:
reuniones, llamadas telefnicas y otras del puesto.
RESPONSABILIDADES:
Tiene la responsabilidad de ser eficientemente y eficaz.
UNIDAD FUNCIONAL:
Asesor Legal
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE ASESORAMIENTO
Asesor Legal
Gerente General.
Ajena e independiente a la empresa.
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CELULAR: 67948747
Tener ttulo en Provisin Nacional de Abogado.

Currculum Vitae.
Estar inscrito en el Colegio de Abogados.
Experiencia mnima de 4 aos en el rea.
Tener conocimiento amplio de la Ley General del Trabajo, Cdigo Tributario
y Cdigo del Comercio.

FUNCIN GENERAL:
Conoce, atiende y toma accin de todo asunto de la empresa, en sus relaciones de
orden jurdico, legal y contractual sea con terceras personas o enteramente en
relaciones obrero patronal, velando por el cumplimiento de las Leyes y
Disposiciones Legales Vigentes
Asesorar a la empresa en todo aspecto legal de las operaciones de la
empresa.
Asesorar al gerente en la fijacin de polticas y posicin de carcter interno.
Informar oportunamente sobre la implantacin de nuevas normas referentes
al desarrollo de la actividad de servicio de transporte.
Apoyar a las diferentes dependencias de la Administracin respecto a
normas legales.
Mantener la reserva de los asuntos que se tramitan.
RESPONSABILIDADES:
Ser responsabilidad del Asesor Legal, de que la empresa est libre de problemas
legales.
UNIDAD FUNCIONAL:
DENOMINACION DEL CARGO:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE ASESORAMIENTO
Auditor Interno
Gerente General.
Ajena e Independiente a la Empresa.
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CELULAR: 67948747
Poseer Ttulo Profesional Contador Pblico Auditor

Inscripcin en el Colegio de Auditores.
Experiencia mnima de 5 aos.
Conocimiento solido en aplicacin de normas de Auditoria.
Conocimiento y formacin de manejo en paquetes contables.
FUNCIN GENERAL:
Promover y mejorar el status de auditora interna.
Asesorar para una administracin ms eficiente de las operaciones.
Actuar como revisor y analista crtico para beneficio de la gerencia y de la
empresa.
Asesorar a la Empresa en todo el aspecto econmico financiero.

Asesorar en la elaboracin de un buen sistema de Control Interno.
Revisar, analizar, los Estados Financieros presentados por la Empresa.
Participar en la elaboracin del proyecto de presupuesto general anual, e incluir
las apropiaciones necesarias para la adquisicin, mantenimiento y reparacin de
los bienes de la empresa.

Coordinar la elaboracin de las proyecciones financieras necesarias para el
cumplimiento de los procesos financieros del hotel.
Supervisar el Registro de las operaciones presupuestales y contables.
Realizar el seguimiento a las finanzas de la empresa y proponer las medidas
necesarias para su mejoramiento.
Constatar el cumplimiento de las condiciones necesarias para el pago de los
compromisos adquiridos por la empresa.
Desarrollar y poner en marcha controles internos en las actividades que realiza.
RESPONSABILIDADES:
Su responsabilidad es encontrar anomalas o errores que pudiera haber cometido el
contador.
UNIDAD FUNCIONAL:
UNIDAD DE DIRECCION
Administrador
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DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
Gerente General
A los distintos departamentos.
Poseer titulo en provisin nacional en Administracin de Empresas.

Buenas relaciones humanas y sociales
Poseer conocimientos en el manejo Computarizado.
Experiencia mnima de 4 aos, en el campo requerido.
FUNCIN GENERAL:
Planificar, organizar y controlar las actividades administrativas de la empresa, de tal
forma que todas las actividades de trabajo sean coordinadas en base a los objetivos,
polticos, procedimientos y programas de trabajo de acuerdo a requerimiento de la
empresa.
Asignar, supervisar y evaluar las labores del personal.
Orientar y resolver los asuntos relativos al manejo de la empresa en lo
administrativo, econmico y tcnico.
Coordinar las labores de control, asistencia y labores de los empleados, as
como la capacitacin del personal.
Fijar y modificar las remuneraciones, honorarios, premios y retribuciones al
personal
RESPONSABILIDADES:
Ser responsabilidad es que administre muy bien la entidad para la obtencin de
lucro.
UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE EJECUCION
Secretaria
Administrador
Ninguno.
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Poseer titulo de Secretariado Ejecutivo Computacional.

Manejo de Microsoft Office y paquetes contables computarizados.
FUNCIN GENERAL:
Administrar los sistemas de recepcin, registros y conservacin de todos los
documentos, apoyar en aspectos de mecanografa de documentos.
Llevar y mantener el sistema de archivo, correspondencia y trabajos
realizados por la empresa.
Asistir al gerente y administrador en el suministro de documentos e informes
requeridos.
Recibir y despachar correspondencia.
Mantener agenda de actividades para recordar compromisos como:
reuniones, llamadas telefnicas y otras del puesto.
RESPONSABILIDADES:
Tiene la responsabilidad de ser eficientemente y eficaz.
UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE CONTABILIDAD
Contador
Gerente General, Administrador.
Auxiliar de Contabilidad
Contador o Licenciado en Auditoria

Deber tener experiencia mnima de trabajo de 4 aos en el rea
Presentar la fianza respectiva.
Tener conocimiento sobre el manejo de paquetes contables.
Tener conocimiento sobre computacin.
FUNCIN GENERAL:
Realizar los registros de las operaciones diarias de la empresa, tomando como base
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Leyes en vigencia que se
aplican en nuestro pas; con el objeto de brindar una informacin oportuna, clara y
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precisa a travs de los estados financieros para la correcta toma de decisiones en los
niveles de gerencia.
Obtener y registrar toda la informacin documentada, en los respectivos
medios de procesamiento contable.
Llevar la Contabilidad en forma cronolgica y ordenada para evitar
cualquier malversacin que pudieran presentarse en el desarrollo de las
operaciones
Verificar el cumplimiento de Control Interno respecto de los Activos y
Pasivos de la entidad.
Proporcionar informacin financiera oportuna hacia la Gerencia para que
sta seccin sea encargada para la toma de decisiones.
Realizar los registros contables relacionados con la apertura, movimiento y
cancelacin de cuentas corrientes.
Elaborar la Conciliacin Bancaria.
Emplear mtodos fiables y consistentes en la valoracin de los Inventarios y
otros bienes.
Elaborar los Estados Financieros
RESPONSABILIDADES:
Fiel cumplimiento de las funciones asignadas.
Oportuna elaboracin de los Estados Financieros de la empresa
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UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE CONTABILIDAD
Auxiliar de Contabilidad
Contador.
Ninguno
Tener ttulo de tcnico superior y/o tcnico medio de contabilidad.

Formacin como operador en contabilidad y computadoras.
Edad mnima de 22 aos.
Experiencia en cargos similares.
FUNCIN GENERAL:
Obtener toda la informacin documentada, en los diferentes medios de
procesamiento contable, y entregar toda la documentacin recibida al
contador general para su registro.
Elaboracin de planillas distinguiendo al personal operacional del
administrativo y control de los distintos registros contables y otros
documentos que justifican, el cumplimiento de obligaciones.
Se encarga de realizar las diferentes cotizaciones que requiera la empresa
para la adquisicin de los insumos o bienes.
Colabora al contador general.
Depositar todo los ingresos en efectivo aculados del da siguiente.
RESPONSABILIDADES:
Ser de apoyo para el contador en el seguimiento contable de la empresa.
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UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE COMERCIALIZACION
Jefe de Ventas
Administrador
Vendedores.
Poseer titulo en provisin nacional en Ingeniera Comercial.

FUNCIN GENERAL:
Planificar, organizar y controlar a los vendedores de la empresa, de tal forma que
todas las actividades de trabajo sean coordinadas en base a los objetivos, polticos,
procedimientos y programas de trabajo de acuerdo a requerimiento de la empresa.
Asignar, supervisar y evaluar las labores de los vendedores.
Coordinar las labores de control, asistencia, as como la capacitacin de los
Vendedores.
RESPONSABILIDADES:
Control del manejo econmico de la venta de pasajes.
UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE COMERCIALIZACION
Vendedor (1 2 3)
Jefe de Ventas.
Ninguno
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Haber terminado el nivel secundario.
Conocimiento en los idiomas ingls, espaol y quechua.
Conocimiento sobre el manejo computarizado.
FUNCIN GENERAL:
Atender al usuario con amabilidad y respeto.
Venta de pasajes al usuario.
Control de nomina de pasajeros al momento de la salida.
RESPONSABILIDADES:
Venta de pasajes
Manejo econmico de dicha venta
UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE SERVICIOS
Jefe de Servicios
Administrador
Choferes Ayudantes.
Poseer titulo en provisin nacional en Administracin.

Conocimientos sobre Vehculos Automotores.
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FUNCIN GENERAL:
Organizar y controlar a los Choferes - Ayudantes de la empresa, de tal forma que
todas las actividades de trabajo sean coordinadas en base a los objetivos, polticos,
Asignar, supervisar y evaluar las labores de los dependientes.
Coordinar las labores de control, asistencia.
RESPONSABILIDADES:
Ser responsable de cada viaje.
UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE SERVICIOS
Chofer (1 2 3 4 5 6)
Jefe de Servicios.
Ayudantes.
Licencia de Conducir con preferencia Categora C.

Conocimiento sobre mecnica en general.
FUNCIN GENERAL:
Transportar a los usuarios en la ruta convenida por la empresa.
Velar por el buen estado del vehculo.
Velar por la seguridad del usuario.
Presentar un informe despus de cada viaje.
RESPONSABILIDADES:
Ser responsable en cada viaje que realice.
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UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE SERVICIOS
Ayudante (1 2 3 4 5 6).
Chofer.
Ninguna.
Tener experiencia en el rea.

Ser mayor de edad.
Trabajar bajo precisin.
FUNCIN GENERAL:
Ayudar al Chofer.
Ayudar con los equipajes de los usuarios.
Ayudar al chofer en lo necesario.
Ayudar al control de los pasajeros.
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UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE LIMPIEZA Y
MANTENIMIENTO
Jefe de Limpieza y Mantenimiento.
Administrador
Personal de Mantenimiento y Limpieza
Poseer titulo en provisin nacional en Administracin.

Conocimientos sobre Vehculos Automotores.
FUNCIN GENERAL:
Organizar y controlar a los dependientes de este, de tal forma que todas las
actividades de trabajo sean coordinadas en base a los objetivos, polticos,
Asignar, supervisar y evaluar las labores de los dependientes.
Coordinar las labores de control, asistencia.
RESPONSABILIDADES:
Ser responsable del buen funcionamiento del vehculo.
UNIDAD FUNCIONAL:
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DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
MANTENIMIENTO
Mecnico.
Ayudante.
Ser tcnico medio en mecnica.

Tener conocimiento sobre el rea
Presentar Buenas Garantas.
FUNCIN GENERAL:
Hacer el mantenimiento correspondiente de los buses.
Verificar el motor de los buses.
Controlar los sistemas de frenado.
Controlar los filtros y cambiarlos si es necesario.
RESPONSABILIDADES:
Que los buses se encuentren en un buen estado.
UNIDAD FUNCIONAL:

DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
MANTENIMIENTO
Ayudante de Mecnico.
Mecnico.
Ninguno.
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Haber terminado el Nivel Secundario.
RESPONSABILIDAD:
Ayudar en el mantenimiento de los buses.
UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
MANTENIMIENTO
Mecnico Electricista.
Ayudante.
Ser tcnico medio en mecnico electricista.

Tener conocimiento sobre el rea.
Presentar buenas garantas.
FUNCIN GENERAL:
Supervisar y realizar el mantenimiento correspondiente de los buses.
Verificar el mecanismo elctrico de los buses.
Velar por el buen estado del Vehculo.
RESPONSABILIDADES:
Que los buses se encuentren en el mejor estado.
UNIDAD FUNCIONAL:

DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
MANTENIMIENTO
Ayudante de Mecnico Electricista.
Mecnico Electricista.
Ninguno.
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Haber terminado el Nivel Secundario.
RESPONSABILIDAD:
UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
MANTENIMIENTO
Gomero.
Ayudante.

FUNCIN GENERAL:
Supervisar y hacer el mantenimiento correspondiente de las llantas.
Verificar que las llantas estn en perfecto estado.
Mantenimiento cambio si es necesario de las llantas.
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RESPONSABILIDADES:
Que los buses se encuentren en el mejor estado
UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
MANTENIMIENTO
Ayudante de Gomero.
Gomero.
Ninguno.

RESPONSABILIDAD:
UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
MANTENIMIENTO
Encargado del lavado de buses
Ayudante.

FUNCIN GENERAL:
Lavado de Buses.
Mantener los buses limpios.
Lavado de las llantas.
RESPONSABILIDADES:
Que los buses se encuentren en un buen estado.
UNIDAD FUNCIONAL:
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DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
MANTENIMIENTO
Ayudante de Limpieza.
Encargado del lavado de buses
Ninguno.

RESPONSABILIDAD:
Ayudar en la limpieza de los buses.
UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE ALMACENES
Encargado de Almacenes
Administrador.
Almacenero.
Tener ttulo de tcnico superior en contabilidad.

Deber tener experiencia mnima de trabajo de 4 aos en el rea.
Tener conocimientos de computacin.
FUNCIN GENERAL:
Realizar los registros de los ingresos y salidas de materiales del almacn.
Obtener y registrar toda la informacin documentada y con su respectivo
respaldo.
Verificar que no exista faltantes en los almacenes.
RESPONSABILIDADES:
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UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE ALMACENES
Almacenero.
Encargado de Almacenes.
Ninguno.
Tener Conocimientos sobre el rea.

Deber tener experiencia mnima de trabajo de 1 aos en el rea.
Tener conocimientos de computacin.
FUNCIN GENERAL:
Realizar los registros de los ingresos y salidas de materiales del almacn.
Obtener y registrar toda la informacin documentada y con su respectivo
respaldo.
Verificar que no exista faltantes en los almacenes.
RESPONSABILIDADES:
UNIDAD FUNCIONAL:
DEPENDENCIA:
DEPENDIENTES:
UNIDAD DE ALMACENES
Portero.
Administrador.
Ninguno.
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Ser mayor de edad.
Tener responsabilidad en sus funciones.
Presentar la fianza respectiva
Tener disponibilidad de tiempo (las 24 Hrs.).
FUNCIN GENERAL:
Esta persona est encargada del cuidado de la infraestructura de la empresa.
Resguardar los Buses.
Brindar informes o reportes diarios.
Encargado de vigilancia nocturna
RESPONSABILIDADES:
Ser comprometido en su rea.
ESTRUCTURA FINANCIERA
La estructura financiera en forma general se refiere a como est compuesto la empresa al
inicio de sus actividades y durante el transcurso de sus operaciones; es as que en nuestro
medio las empresas tanto comerciales, de servicio e industriales consta con una
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estructura financiera que si bien estn definidas en algunas otras no cuentan con
informacin adecuada para guiarse sobre esta.
Las entidades necesitan de inversiones (activos), que desde luego habrn sido obtenidas
mediante financiaciones (pasivos); con recursos propios o ajenos; todas sus operaciones
miden el grado de riesgo y rendimiento proyectndose hacia el futuro para tomar buenas
decisiones sobre las actividades de la empresa.
La estructura financiera es muy importante en una empresa, ya que se constituye como
el pilar fundamental para el funcionamiento de la misma. 20
DEFINICIN
Para un mejor entendimiento se tomara de referencia las siguientes definiciones:
LPEZ DE S.A.A., QUE SEALA: La estructura financiera es tambin denominada
como cuadro de financiamiento, es el conjunto de bienes y obligaciones que tiene una
entidad cualquiera, la que determina el capital, con el que cuenta una empresa a lo largo
de su ejercicio econmico. En un ente econmico cualquiera sea su naturaleza jurdica,
la estructura financiera nos muestra los recursos financieros y tambin agrupa los
conceptos de cobro y pagos que se realizan en sus actividades normales. 21
ANDRADE E. SIMN: Es la descripcin esquemtica de los estados financieros
bsicos (balance general de la empresa) en la que se destaca el peso que sobre el total
tiene, los bloques de partida ms importantes22.
Para la empresa TRANS POTOSI S.R.L., la estructura financiera representara todos
los activos, pasivos y patrimonio que posee esta. Como tambin su nombre lo indica la
estructura financiera se encargara de que la empresa genere utilidad y beneficios,
2020 DM. W. Chaves
Financiamiento y Administracin de Empresas pag. 77
2121 Lpez, de S.A.A, Administracin Financiera al Alcance

2222 Andrade, E. Simn,
Pg. 19
Diccionario Financiero, Economa y Contabilidad, Editorial Pg. 240
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realizando un seguimiento estricto de todas las transacciones contables que realice,

especialmente en las cuentas de efectivo o equivalentes al efectivo.
IMPORTANCIA23
Por lo citado anteriormente la estructura financiera es de vital importancia para quienes
formulan la poltica econmica de la empresa, por lo que permite reflejar de forma clara
los capitales con que cuenta al inicio de sus actividades permitiendo llevar una relacin
directa con las proyecciones hacia el futuro.
Cuando la empresa se aproxima a la gran escala, la estructura financiera crece hasta
concluir decisiones relacionadas con la adquisicin de activos fijos, obtencin de fondos
para financiar activos fijos y a la distribucin de las utilidades corporativas entre los
dueos.
Los componentes de la estructura patrimonial:
Permite conocer el riesgo de la empresa.
Permite conocer el rendimiento.
Permite conocer la solvencia de la empresa.
Nos permite analizar datos financieros.
Determina la estructura de los activos.
Determina la estructura del capital.
ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA24
De acuerdo al anlisis del AUTOR RONALD ANTONIO LARA RAMREZ nos
menciona que en la actualidad, para tomar decisiones, tambin se debe
considerar los elementos financieros y no financieros:
2323 A. Lpez de S.A Financiera al Alcance de Todos pag. 19
2424 Fayol Henry
Administracin General Industrial pag.26
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a) Elementos Financieros:
Los elementos financieros estn considerados como tradicionales, los cuales son de
suma importancia para la organizacin, pues stos miden entre tantas cosas, el
rendimiento, la rentabilidad, la solvencia y la liquidez de las operaciones que realiza la
organizacin.
Entre los elementos financieros se encuentran:
El anlisis financiero:
Es definido como una interpretacin de los hechos financieros en base a un conjunto de
tcnicas que conducen a la toma de decisiones, adems estudia la capacidad de
financiacin e inversin de una empresa a partir de los estados financieros.
Dentro del anlisis financiero se encuentran:
ESTADOS FINANCIEROS: Los estados financieros se define como un

conjunto de informes que se utilizan para reportar informacin financiera de
propsito general a las personas externas a la organizacin, las cuales son
llamadas usuarios externos
LAS RAZONES FINANCIERAS: uno de los instrumentos ms usados para

realizar el anlisis financiero de entidades son las razones financieras, ya que,
stas pueden medir en un alto grado la eficacia y comportamiento de la empresa.
CAPITAL DE TRABAJO: el capital de trabajo viene dado por el activo

corriente, con que cuenta la organizacin para llevar a cabo sus operaciones
diarias. A este capital se le conoce como capital bruto y al cual se le debe restar
el pasivo corriente para obtener el capital de trabajo neto (Kennedy y Mc Mullen,
1971). El capital de trabajo juega un papel importante dentro de la empresa, ya
que, ste tiene una relacin estrecha con las operaciones diarias de la entidad, por
ello, una mala utilizacin del capital de trabajo puede conllevar el fracaso de la
empresa.
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ANLISIS DE TENDENCIAS: el anlisis de las tendencias, como parte del

anlisis estructural de los estados financieros, resulta especialmente til para el
analista, a fin de, conocer con profundidad el negocio de la empresa, comprueba
qu partidas consumen porcentajes significativos de recursos econmicos, evala
la evolucin del comportamiento de estas partidas, estudiando el comportamiento
histrico de la empresa en relacin a las mismas, e identifica desviaciones
significativas con respecto al sector
ANLISIS DE PORCENTAJE: es una herramienta usada frecuentemente, que

consiste en relacionar cada una de las partidas de un estado financiero, con una
cuenta base cuyo valor se hace igual al 100%.
Punto de equilibrio:
Es un mtodo analtico, representado por el vrtice donde se juntan las ventas y los
gastos totales, determinando el momento en el que no existen utilidades ni prdidas para
una entidad. Es decir, que el punto de equilibrio es aquel donde los ingresos son iguales
a los costos y la utilidad es cero (0).
Presupuesto:
Para Ortega (2008:227), los presupuestos son: una declaracin de los resultados
esperados y expresados en trminos numricos. Se puede considerar como un programa
llevado a nmeros. Un presupuesto es una expresin cuantitativa de un plan de accin y
un auxiliar para la coordinacin y ejecucin, ste resumen los objetivos de las unidades
que conforman una organizacin; ventas, produccin, distribucin, finanzas.
El costo de capital:
Es la tasa de rendimiento requerida de la empresa que satisfar a todos los proveedores
de capital. Asimismo, se puede definir como la tasa de rendimiento que una empresa
debe percibir, a fin de dejar inalterado el valor accionario.
Estructura de capital:
Este trmino es definido por Van Horne y Wachowicz (1994) como la mezcla de
financiamiento a largo plazo permanente de una empresa representada por deuda,
acciones preferentes y capital en acciones comunes.
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Riesgo y rendimiento:
Al momento de realizar inversiones los gerentes deben tomar en cuenta el rendimiento
que va a tener esta inversin en el tiempo y adems debe tomar en cuenta el riesgo
trmino que va de la mano con el rendimiento, por ello es necesario conocer estos dos
trminos; siendo el rendimiento definido por Van Horne y Wachowicz (1994:108), como
el ingreso recibido sobre una inversin, ms cualquier cambio en el precio de mercado,
expresado normalmente como un porcentaje del precio de mercado inicial de la
inversin.
Apalancamiento:
Segn Scott y Brigham (2001), el apalancamiento surge porque, las organizaciones
tienen costos operativos fijos que deben cubrirse independientemente del nivel de
produccin.
b) Elementos No Financieros:
Son todos aquellos que no pueden ser medidos por el dinero, pero estos elementos
ayudan a las organizaciones, ya que, crean ventajas competitivas y, por ende, generan
riquezas. Los elementos no financieros ms importantes son:
Capital intelectual:
Edvisson y Malone (1997:08), definen el capital intelectual como: la posesin de
conocimientos, experiencia aplicada, tecnologa organizacional, relaciones con clientes y
destrezas profesionales que otorgan a las compaas ventajas competitivas en el
mercado.
Plusvala:
Es el valor que el trabajo no remunerado al trabajador asalariado, crea por encima del
valor de su fuerza de trabajo y que se apropia gratuitamente el capitalista. Es la forma
especfica que adquiere el plus producto bajo el modo de produccin capitalista y forma
la base de la acumulacin capitalista.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., para la toma de decisiones considerara los
elementos financieros ya que estos son de mucha importancia para la misma.
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De acuerdo al autor RESEMBERG J. M. Para poder analizar adecuadamente los

elementos de la estructura financiera se establece los siguientes25:
1. Capital circulante
Parte de la inversin del negocio que se consume y renueva constantemente en la
operacin como por ej. La materia prima, costos de mano de obra y gastos de fbrica
que intervinieron en el proceso de la produccin en contraste de capital fijo y activo
circulante.
2. Capital permanente
Son las inversiones de activos de capital de la empresa.
3. Deudas a corto plazo
Deudas que vencen antes de un ao, como por ej. Las cuentas por cobrar.
4. Utilidad
Termino que se aplica a excedentes de ingreso productos a precio de venta, sobre los
costos correspondientes, algn beneficio secundario de una actividad comercial.
5. Ratios
Se refiere a las distintas formas de poder calcular todas las razones de trabajo de capital.
6. Planes de inversin
Se refiere a la manera de planificar y organizar para poder obtener recursos econmicos
y financieros.
7. Provisin de tesorera
Acumula suministros de fondos de seguimientos de mercados.
8. Rentabilidad
Ganancia que produce una empresa, se llama gestin rentable de una empresa a la que
no solo evita las perdidas sino; que adems permite obtener una ganancia, un excedente
por encima del conjunto de gastos de la empresa.
9. Presupuestos y su control
2525 Resemberg J. M. Diccionario de Administracin y Finanzas. Ocano Contur.
Colombia. 1989. Pg. 58-59.
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Su propsito es de financiar las operaciones del sector pblico y privado de todos los
recursos que se tiene.
10. Costos
Se definen como un gasto sistemtico que produce bienes, es decir, que el valor que se
paga por un bien y un servicio, o se representa lo que cuesta.
En base a un anlisis profundo la empresa TRANS POTOSI S.R.L., determin optar
por los elementos del autor Resemberg J. M.:
Capital Circulante
Capital Permanente
Deudas a Corto Plazo
Utilidad
Ratios
Planes de Inversin
Provisin de Tesorera
Rentabilidad
Presupuesto y Control
Costos
Segn GARAY, AMAYA, GONZALO Y RIVERA, HENRRY; los elementos de

la estructura financiera son los recursos propios y/o ajenos con los que cuenta la
empresa, pudiendo ser obtenidos a corto, mediano o largo plazo facilitando la
realizacin de las actividades para alcanzar los objetivos propuestos por la
empresa. Entonces se puede apreciar la existencia de dos elementos dentro de la
estructura Financiera: 26
2626 Garay, Amaya, Gonzalo y Rivera, Henry, Finanzas de Empresas Edit. Kipus: 2009; Pags. 63 - 72
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Recursos Propios
Recursos Ajenos
Recursos Propios
Son las aportaciones del empresario o de los socios puede definirse como el conjunto de
bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, as como
cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser
aplicado a ingresos futuros.
Recursos Ajenos
Vienen de Prstamos o Crditos de entidades financieras puede definirse como el grupo
de obligaciones jurdicas por las cuales el deudor se obliga con el acreedor a pagar con
bienes, dinero o servicios. Comprende obligaciones presentes que provengan de
operaciones o transacciones pasadas.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., puede trabajar con Financiacin Propia Y
Ajena es decir un capital aportado por sus dueos (Capital Propio), o bien por aportes
realizados por terceros, en calidad de prstamo (Capital Ajeno).
FORMAS DE PRESENTACIN27
Existen dos formas de presentacin de la Estructura Financiera:
Tipo Cuenta
Tipo Reporte
Tipo cuenta
2727 Funes, Orellana Juan Contabilidad Intermedia
Pg. 23-24
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La posicin financiera es en forma de cuenta cuando en el lado izquierdo se presentan

los activos y en la derecha se presentan las obligaciones a terceros para con el
propietario o socios de una empresa conocida tambin en forma de T de cuenta, como se
muestra a continuacin:
Ejemplo.RAZN SOCIAL
POSICIN FINANCIERA
Por la gestin terminada al 31 de diciembre de 201x
(Expresado en Bolivianos)
Derechos
Obligaciones y Patrimonio
Activo Corriente
XXX.-
Pasivo Corriente
XXX.-
Activo No Corriente
XXX.-
Pasivo No Corriente
XXX.-
Patrimonio
TOTAL ACTIVO
XXX.-
XXX.-
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
Contador
XXX.-
Gerente
Tipo Reporte
En este formato se presentan primero los Activos o Derechos y a continuacin el Pasivo
u Obligaciones y el Patrimonio, conocido tambin como informe elaborado en forma
vertical, como se muestra a continuacin:
Ejemplo.RAZN SOCIAL
POSICIN FINANCIERA
Por la gestin terminada al 31 de diciembre de 201x
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Derechos
Activo Corriente
XXX.-
Activo No Corriente
XXX.-
TOTAL DERECHOS
XXX.-
Obligaciones y Patrimonio
Pasivo Corriente
XXX.-
Pasivo No Corriente
XXX.-
Patrimonio
XXX.-
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
XXX.-
Contador
Gerente
Al realizar un estudio minucioso la empresa TRANS POTOSI S.R.L., adopta para la

presentacin de su estructura financiera la forma de tipo reporte, porque en esta forma de
presentacin, la estructura financiera de la empresa muestra de forma ms cmoda el
activo, el pasivo y el capital de la empresa en forma vertical permitiendo llevar los
registros con ms detalle.
EMPRESA DE TRANSPORTE TRANS POTOSI S.R.L.

ESTRUCTURA FINANCIERA
Al 1 de enero de 2014
N DETALLE
CANT
IMPT.
PORCENTAJ
TOTAL
E
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EN
BOLIVIANO
1
2
3
4
5
Efectivo
Terrenos
Edificios
Muebles y Enseres
Equipo
de
Computacin
6 Vehculos
7 Maquinaria y Equipo
8 Herramientas
Suministros
de
9
Oficina
10 Inventarios
Gastos
de
11
Organizacin
TOTALES
1
1
S
10.000,00
348.000,00
1.044.000,00
14.000,00
%
0,17%
5,80%
17,40%
0,23%
35.000,00
0,58%
4.176.000,00
278.500,00
69.500,00
69,60%
4,64%
1,16%
1.500,00
0,03%
13.500,00
0,22%
10.000,00
0,17%
6.000.000,00
100,00%
NDICES O INDICADORES28
En el anlisis de datos que contienen los estados financieros se emplean diversos
artificios con el fin de manifiesto la significacin comparativa y relativa de la
informacin presentada. Estos artificios comprenden el anlisis comparativo, el anlisis
de razones, el anlisis de porcentajes y el examen de los datos relativos.
Es difcil que uno de ellos sea ms til que otro porque cada una de las situaciones que
enfrenta el anlisis de inversin es diferente y las respuestas que se buscan slo se
obtienen mediante un examen cuidadoso de las interrelaciones que existen entre todos
los datos, proporcionados. El anlisis de razones es el punto de partida para desarrollar
la informacin que busca.
2828 LAWRENCE, J. Gitman,
Principios de Administracin Financiera Pg. 48 al 60
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Los ndices o indicadores de la Estructura Financiera de la empresa involucran los

mtodos del clculo e interpretacin de ndices financieros a fin de evaluar el desempeo
y posicin de la empresa. Las razones financieras pueden por conveniencia, ser divididas
en cuatro grupos fundamentales o categoras:
Razn de Liquidez
Razn de Actividad
Razn de Endeudamiento
Razn de Rentabilidad
Con los ndices de Liquidez, Actividad y de Endeudamiento se estima el Riesgo. Con el
ndice de Rentabilidad se mide las Utilidades.
Razn de Liquidez
La liquidez de una empresa se mide por su capacidad para satisfacer sus obligaciones a
corto plazo conforme estos se vencen. La liquidez se refiere a la solvencia de la posicin
financiera, global de la empresa, es decir, la facilidad con la cual puede cumplir con sus
adeudos. Las medidas de liquidez son:
Capital de Trabajo
ndice de Liquidez General (o solvencia)
Razn de Prueba Rpida (Prueba de cido)
Prueba Defensiva
Capital de Trabajo
Determina la obligacin de la empresa a los dueos de los bienes y derechos menos las
obligaciones de la empresa con terceros. O sea que el capital de trabajo es el resultado
de la operacin aritmtica de los activos menos los pasivos.
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Esta razn se obtiene al descontar de las obligaciones corrientes de la empresa todos sus
derechos corrientes:
CAPITAL DE TRABAJO= ACTIVO CIRCULANTEPASIVO CIRCULANTE
INTERPRETACIONES
Este ndice no es til para comparar el desempeo de diferentes empresas, pero s lo es
en el control interno. El capital de trabajo de la empresa es til para evaluar sus
operaciones.
ndice de Liquidez General (o solvencia)
Este ndice de liquidez general, conocido tambin como Razn corriente de Circulacin,
o bien Razn de Solvencia es la relacin que existe entre el activo circulante total y el
pasivo a corto plazo. En ocasiones se llama razn de Capital de Trabajo, porque el
capital de trabajo es la diferencia que arroja el activo circulante sobre el pasivo a corto
plazo. El clculo de la razn del circulante es:
INDICE DE LIQUIDEZ GENERAL=
ACTIVO CIRCULANTE
PASIVOCIRCULANTE
INTERPRETACIONES
Mide la capacidad de la empresa para cumplir con sus adeudos a corto plazo.
Razn de Prueba Rpida (prueba de cido)
Es aquel indicador que al descartar del activo corriente cuentas que no son fcilmente
realizables, proporciona una medida ms exigente de la capacidad de pago de una
empresa en el corto plazo. Es algo ms severa, es calculada restando el inventario del
activo corriente y dividiendo esta diferencia entre el pasivo corriente. Los inventarios
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son excluidos del anlisis porque son los activos menos lquidos y los ms sujetos a
prdidas en caso de quiebra. El clculo de la prueba de cido es:
PRUEBA DE ACIDO=
ACTIVO CIRCULANTEINVENTARIOS
PASIVO CIRCULANTE
INTERPRETACIN
La razn de prueba de Acido de 1.0 o mayor en ocasiones es recomendable, pero al igual
que con el ndice de liquidez general, la aceptabilidad de un valor depende en gran
medida de la industria a la cual pertenece la empresa.
Razn Prueba defensiva
Algunos inversionistas afirman que una mejor medicin de la liquidez la constituye la
razn entre el activo defensivo e intervalo. Esta razn se calcula dividiendo el activo
disponible (efectivo, valores realizables y cuentas por cobrar netas) entre los
desembolsos diarios previstos debido a las operaciones. Esta razn mide tiempo durante
el cual la empresa podr operar echando mano de su activo liquido actual sin recurrir a
los ingresos provenientes de las fuentes del prximo ao. La oposicin del activo
circulante al pasivo a corto plazo presupone que al activo circulante se usara para pagar
al pasivo a corto plazo.
RAZONDE PRUEBA DEFENSIVA=
ACTIVO DISPONIBLE
PASIVO CIRCULANTE
Razn de Actividad
Los ndices de actividad son empleados para medir la velocidad con la cual varias
cuentas se convierten en ventas o efectivo, y estas son:
Rotacin de Inventario.
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Periodo de Cobranza Promedio

Rotacin de Activos Fijos
Periodo de Pago Promedio
Rotacin de Activos Totales
Rotacin e Inventario
Sirve para medir la actividad o liquidez del inventario de la empresa. Se calcula como
sigue:
ROTACION DE INVENTARIO=
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO PROMEDIO
INTERPRETACIN
La rotacin de inventario puede convertirse fcilmente en un periodo de inventario
promedio dividindola entre 360 (el nmero de das en un ao).
Periodo de cobranza promedio
Periodo de cobranza promedio, o duracin media de las cuentas por cobrar, es til para
evaluar las polticas de crdito y cobranzas. Su forma de representar es:
PERIODO DE COBRANZA=
CUENTAS POR COBRAR

VENTAS PROMEDIO DIARIAS
INTERPRETACIN
El periodo de cobranza promedio slo es significativo en relacin con los trminos
crediticios de la empresa.
Rotacin de activos fijos
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La rotacin de activos fijos mide la eficiencia con que la empresa ha administrado sus
activos fijos, o ingresos, para generar ventas.
Se calcula al dividir las ventas de la empresa entre sus activos fijos netos:
ROTACION DE ACTIVOS FIJOS=
VENTAS
ACTIVOS FIJOS NETOS
INTERPRETACIN
Por la regla general, se prefiere una rotacin de activos fijos ms alta, debido a que
indican mayor eficiencia en la utilizacin de stos.
Periodo de Pago Promedio
De duracin media de las cuentas por pagar, de la dificultad de este ndice radica en la
necesidad de contar con las compras anuales.
PERIODO DE PAGO PROMEDIO =
CUENTAS POR PAGAR

COMPRAS PROMEDIO DIARIAS
Rotacin de Activos Totales

Indica la eficiencia con la cual la empresa puede emplear todos sus activos para generar
ventas. Por regla general, cuanto ms alta sea la rotacin de activos totales, tanto ms
eficiencia ser la utilizacin de sus activos, es posiblemente la de mayor inters en
administracin.
ROTACION DE ACTIVOS TOTALES=
VENTAS
ACTIVOS TOTALES
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Razn de Endeudamiento
La situacin de endeudamiento de la empresa indica el monto de dinero de terceros que
se emplea para generar utilidades. La administracin debe preocuparse del
endeudamiento, debido a la atencin que le prestan otras partes y en el inters de
mantener la empresa solvente. Las medidas fundamentales de endeudamiento son:
ndice de endeudamiento
ndice de nmero de veces en que se a ganado los intereses
ndice de cobertura de pagos fijos
Mide la proporcin de activos financiados por los acreedores de una empresa cuanto ms
alto sea el ndice mayor ser la produccin de terceros en la generacin de utilidades.
Su frmula es la siguiente:
INDICE DE ENDUEDAMIENTO =
PASIVOS TOTALES
ACTIVOS TOTALES
ndice del nmero de veces en que se ha ganado intereses

Mide la capacidad de cubrir pagos de interese contractuales cuanto mas alto sea, mayor
ser la capacidad de la empresa de cumplir sus obligaciones.
Su frmula es la siguiente:
INDICEDENUM . DEVECESQUESEGANAINTERE=
UTILIDADANTESIMPTS .
INTERESES
ndice de cobertura de pago fijo
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Mide la capacidad de la empresa para cumplir con todas sus obligaciones de pago fijo
como son los pagos de inters sobre la deuda y capital, los pagos de arrendamiento,
dividendos y acciones.
Su frmula es:
INDICEDECOBERTURADEPAGOFIJO=
UAII + PAGODEARREDAMIENTO
PAGOSFIJOS1/(1t)
Anlisis de Rentabilidad
Existen muchas medidas de rentabilidad, cada uno de las cuales relaciona los
rendimientos de la empresa con sus ventas, activos, capital social o valor de las acciones,
y son las siguientes:
Margen Bruto de Utilidades
Margen Neto de Utilidades
Rendimiento de la Inversin (RI)
Rendimiento de Capital
Margen Bruto de Utilidades
Indica el porcentaje en dinero de ventas obtenido despus de que la empresa ha pagado
sus bienes, Cuanto ms alto sea el margen bruto de utilidades, tanto mejor ser, con el
costo ms bajo de la mercanca vendida, por supuesto, el caso contrario tambin puede
cumplirse, se calcula como sigue:
MARGENBRUTODEUTILIDADES=
(VENTASCV )
UB
=
VENTAS
VENTAS
Margen Neto de Utilidades
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Mide el porcentaje en dinero de ventas obtenido despus de haber deducido todos los
gastos e incluyendo los impuestos, Cuanto ms alto sea el margen neto de utilidades de
la empresa, tanto mejor ser. El margen neto de utilidades es una medida a la cual se
recurre con frecuencia para evaluar el xito de la corporacin en relacin con los
ingresos por compras e ventas, los mrgenes netos de las utilidades buenas cambian
considerablemente de acuerdo con el giro industrial. Un margen neto de utilidades de
1% o menos es comn en una tienda de abarrotes, mientras que un margen neto de
utilidades de 10% sea bajo para una tienda de joyera al menudeo, el margen neto de
utilidades se calcula como sigue:
MARGENNETODEUTILIDADES=
UTILIDADNETAANTESDEIMPUESTO
VENTAS
Rendimiento de la Inversin (RI)

Conocido como el rendimiento sobre los activos totales
de la empresa, mide la
eficiencia total de la administracin en obtener utilidades a partir de los activos

disponibles, cuanto ms alto es el rendimiento de la inversin de la empresa, ser mejor,
este se calcula como sigue:
RI =
UTILIDADNETADESPUESDEIMPUESTOS
ACTIVOSTOTALES
INTERPRETACION
Este valor, considerado como muy aceptable, se obtiene mediante el sistema de anlisis.
Rendimiento de Capital
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Mide el rendimiento percibido de la inversin de los propietarios (tanto accionistas

comunes como preferentes) de la empresa. Por regla general, cuanto ms alto sea dicho
rendimiento, tanto mejor ser para los accionistas.
El rendimiento del capital se calcula como sigue:
RENDIMIENTODECAPITAL=
UTILIDADNETADESPUESDEIMPUESTOS
CAPITALSOCIAL
La empresa TRANS POTOS S.R.L.; utilizara, los siguientes ndices o razones:

Razn de Liquidez:
Razn del circulante
Capital de trabajo
Razn de Actividad:
Rotacin de partidas por cobrar
Rotacin de partidas por pagar
Rotacin total del activo
Razones de endeudamiento:
Razn de Rentabilidad
Margen neto de utilidad
Rendimiento de la inversin
Rendimiento de capital
APALANCAMIENTO29
El apalancamiento es el resultado del uso de los activos o fondos de costo fijo para
aumentar los rendimientos para los dueos de la empresa.
2929 www.monografias.com/trabajos12/evintven/apalancamiento.shtml
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Los incrementos de apalancamiento dan como resultado el incremento del rendimiento y

el riesgo.
Las reducciones de apalancamiento dan como resultado la reduccin del rendimiento y
el riesgo.
Existen tres tipos de apalancamiento:
Apalancamiento Operativo
Apalancamiento Financiero
Apalancamiento Total
Apalancamiento operativo
Se refiere a la relacin que existe entre los ingresos o ventas de la empresa y sus
utilidades antes de intereses e impuestos.
AO=
VENTASCOSTOSOPERATIVOSVARIABLES
( VENTAS COSTOSOPERATIVOSVARIABLES )COSTOOPERATIVOFIJO
Apalancamiento financiero
Se refiere a la relacin que existe entre las utilidades antes de intereses e impuestos de la
empresa y sus utilidades por accin obtenidas del capital social.
AF=
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO E INTERESES

UAI E INTERESESGASTOS FINANCIEROSDIVIDENDOS PREFERENTES(1IUE)
Apalancamiento total
El apalancamiento total tiene que ver con la relacin existente entre los ingresos por
ventas y las utilidades por accin30.
3030 www.monografias.com/trabajos12/evintven/apalancamiento.shtml
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AT =APALANCAMIENTOOPERATIVOAPALANCAMIENTOF INANCIERO
La empresa TRANS POTOS S.R.L., utilizara los siguientes apalancamientos:

Apalancamiento Operativo
Apalancamiento Financiero
Apalancamiento Total
VALOR PRESENTE
A menudo se considera til determinar el valor presente, que es el valor actual en
trminos monetarios de una suma futura, es decir la cantidad que tendra que invertirse
hoy a una tasa de inters determinado a fin de igualar la suma futura.
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SISTEMAS DE INFORMACIN FINANCIERA

Desde el principio de los tiempos la humanidad ha tenido y tiene que mantener un orden
en cada aspecto y ms aun en materia econmica, utilizando en principio, medios muy
elementales, para luego emplear medios y prcticas avanzadas para facilitar el
intercambio y/o manejo de sus operaciones. Para remontar a los orgenes de la
Contabilidad es necesario recordar que las ms antiguas civilizaciones conocan
operaciones aritmticas rudimentarias llegando muchas de estas operaciones a crear
elementos auxiliares para contar, sumar restar, etc. Tomando en cuenta unidades de
tiempo como el ao, mes y da. Una muestra del desarrollo de estas actividades es la
creacin de la moneda como nico instrumento de intercambio. De tal manera que se
puede aseverar que los orgenes de la Contabilidad son tan antiguos como el hombre, por
lo tanto, la Historia de la Contabilidad merece el estudio detallado de cada etapa.
Edad Antigua.- En el ao 6000 antes de Cristo existieron elementos necesarios

para considerar la existencia de actividades contables, por un lado la escritura, por otro
los nmeros y desde luego elementos econmicos indispensables, como ser el concepto
de propiedad y la aceptacin general de una unidad de medida de valor.
El antecedente ms remoto de sta actividad, es una tablilla de barro que actualmente se
conserva en el Museo Semtico de Harvard, considerado como el testimonio contable
ms antiguo, originario de la Mesopotamia, donde aos antes haba desarrollado una
civilizacin llegando la actividad econmica a tener gran importancia. En Roma, las
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personas dedicadas a la actividad contable dejaron testimonio escrito en los Tesserae

consulare, tablillas de marfil o de otro hueso de animal de forma oblonga con
inscripciones que muestran el nombre de algn esclavo o liberto, de su amo o patrn y la
fecha, as como la anotacin de Spectavit, es decir. Revisado por. Como fehaciente
testimonio, del ao 85 antes de Cristo, se encontraron unas tabillas que textualmente una
de ellas deca: Revisado por Coecero, esclavo de fafinio, el 5 de Octubre, en el
consulado de Lucio Cinna y Cneo Papiro, con certeza se sabe que durante la Repblica,
como del Imperio, la contabilidad fue llevada por plebeyos. En resumen, los romanos
llevaron una contabilidad que constaba de dos libros el Adversaria y el Codex.
Edad Media.- Entre los siglos VI y IX en Constantinopla, se emite el Solidus

de oro con peso de 4.5 gramos, que se constituy en la moneda ms aceptada en todas
las transacciones internacionales, permitiendo mediante esta medida homognea la
registracin contable. Razn por la cual, no es raro que ciudades italianas alcanzaran un
alto conocimiento y desarrollo mximo de la contabilidad.
Edad Moderna.- Se considera como pionero en el estudio de la partida doble a

Benedetto Cotrugli Rangeo nacido en Dalmacia, autor de Della mercatura et del
mercante perfetto, obra que termino de escribir el 25 de agosto de 1458 y publicada en
1573. En dicho libro, el captulo destinado a la contabilidad en forma explcita establece
la identidad de la partida doble, adems seala el uso de tres libros: Cuaderno
(Mayor), Giornale (Diario) y Memoriale (Borrador). Sin lugar a duda, el ms grande
autor de su poca, fue Fray Lucas de Paciolo, nacido en el burgo de San Sepulcro
Toscaza el ao 1445. El expansionismo mercantilista se encarg de exportar al nuevo
continente la contabilidad por partida doble. Sin embargo, en Amrica precolombina, la
contabilidad era una actividad usual entre los pobladores. Es a partir del siglo XVII, que
surgen los centros mercantiles, profesionales independientes, con funciones orientadas
primordialmente a vigilar y revisar la veracidad de la informacin contable.
Edad Contempornea.- A partir del siglo XIX, la contabilidad encara

trascendentales modificaciones debido al nacimiento de especulaciones sobre la
naturaleza de las cuentas, constituyendo de esta manera y dando lugar a crear escuelas,
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entre las que podemos mencionar, la personalista, del valor, la abstracta, la jurdica y la
positivista. Adems, se inicia el estudio de principios de Contabilidad, tendientes a
solucionar problemas relacionados con precios y la unidad de medida de valor
apareciendo conceptos referidos a depreciaciones, amortizaciones, reservas, fondos, etc.
Desde que las primeras civilizaciones tuvieron la necesidad de transmitir informacin
econmica para tiempos posteriores, hasta hoy en da que existen escuelas
especializadas que ensean esta ciencia, se pudo determinar que existieron 4 etapas
marcadas en la historia de la contabilidad como ser:
La Edad Antigua; donde el hombre gracias a su ingenio proporcion al principio
mtodos primitivos de registracin; como es la tablilla de barro. Desde entonces la

evolucin del sistema contable no ha parado en desarrollar.
La Edad Media; se consolida el solidus, moneda de oro que es admitida como
principal medio de transacciones internacionales, permitiendo mediante esta medida

homognea la registracin contable.
Edad Moderna; Nace el ms grande autor de su poca, Fray Lucas de Paciolo,
Autor de la obra Tractus XI, donde no nicamente se refiere al sistema de registracin

por partida doble basado en el axioma: No hay deudor sin acreedor, sino tambin a las
prcticas comerciales concernientes a sociedades, ventas intereses, letras de cambio, etc.
Con gran detalle, ingresa en el aspecto contable explicando el inventario, como una lista
de activos y pasivos preparado por el propietario de la empresa antes que comience a
operar.
Edad Contempornea; da lugar a la creacin de Escuelas como ser: la

personalista, del valor, la abstracta, la jurdica y la positivista tendientes a solucionar
problemas relacionados con precios y la unidad de medida de valor, apareciendo
conceptos referidos a depreciaciones, amortizaciones, reservas, fondos, etc. 31
DEFINICIN
3131 Ayaviri garcia Daniel
Contabilidad Bsica y documentos Mercantiles pag.10
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Etimolgicamente este trmino deriva del latn computare que significa contar o
computar. Muchos y al cual ms variados son los entornos con que se ha tratado de
definir esta ciencia, empero, casi todas las definiciones resultan ms o menos
incompletas debido al enorme campo de accin que modernamente abarca esta ciencia
por el crecimiento de la tcnica de los negocios y la aparicin de la gran empresa que
han hecho que los principios lentos y pesados de la contabilidad clsica, sean realizado y
sobre pasados por mtodos y actividades ms organizadas y modernas. Entre algunas de
las definiciones se pueden citar las siguientes:
Tambin se tiene una definicin de autor Ayaviri que dice: La contabilidad es la ciencia
y tcnica que ensea a clasificar y registrar todas las operaciones financieras de un
negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de
decisiones sobre la actividad 32
La contabilidad es un sistema de informacin, que est basado en un conjunto de

principios, normas y procedimientos tcnicas que permite registrar en forma ordenada,
completa y detallada de los hechos econmicos y financieros de la gestin empresarial,
con el fin de emitir los estados financieros; para luego analizar e interpretar la situacin
econmica y financiera de la empresa, la que permitir tomar decisiones oportunas a los
usuarios internos como externos33
La empresa de transporte TRANS POTOSI S.R.L. se basar en la definicin del

autor Ayaviri, ya que este define a la contabilidad como una ciencia que ensea a
3232 Ayaviri garcia Daniel
Contabilidad Bsica y documentos Mercantiles pag.10
3333 Funes Orellana, Juan
El ABC de la Contabilidad pag.8
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clasificar, registrar todas las operaciones financieras de una empresa; para tener informes
que sirvan de base para tomar buenas decisiones.
IMPORTANCIA34
La contabilidad tiene gran importancia para obtener y comunicar informacin

econmica y financiera a usuarios internos y externos con respecto a una unidad
econmica.
La importancia de la contabilidad queda implcita, ya que es el instrumento ms
confiable en el cual basarn sus decisiones en forma oportuna de los diferentes usuarios
de esta informacin econmica y financiera.
NORMAS DE CONTABILIDAD NACIONALES35
En principio al hablar de normas de contabilidad, se define a la norma como un modelo
o parmetro y niveles de actuacin. Una norma es establecida por costumbre, de comn
acuerdo, o por cuerpos cientficos, profesionales o gubernamentales despus de amplias
observaciones, experimentacin, trabajos de investigacin, pruebas o planeamiento
El objetivo de la norma es servir como base practica para la entidad de procedimientos y
proporcionar criterio y medio de control sobre la actuacin de los profesionales.
De esta manera las normas de contabilidad son un conjunto de reglas relacionadas con el
ejercicio de la profesin contable, que en nuestro pas estn reguladas por el Colegio de
Auditores o Contadores Pblicos de Bolivia CAUB a travs del Consejo Tcnico
Nacional de Auditora y Contabilidad CTNAC. Que son aspectos normativos de la
El ABC de la Contabilidad pag.8
3535Funes Orellana, Juan. el ABC de la Contabilidad. Edit. Sabidura & Cultura. Cochabamba Bolivia. 2010. Pg.
I.936CAUB,Compendio de Normas de Contabilidad y Auditora Pg. 23
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contabilidad con relacin a la elaboracin de los estados financieros, consideran como

base principal a las Normas Nacionales.
Actualmente Bolivia cuenta con 14 Normas de Contabilidad emitidas por el Consejo
Tcnico de Auditores y Contadores de Bolivia y estos son:
NC N1 Principios de contabilidad Generalmente Aceptados.
NC N2 Tratamiento Contable de Derechos Posteriores al Cierre de Ejercicio.
NC N3 Estados Financieros a Moneda Constante (Ajuste por Inflacin), (Revisada y
Modificada en Septiembre de 2007).
NC N4 Revalorizacin Tcnica de Activos.
NC N5 Principios de Contabilidad para la Industria Minera.
NC N6 Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Tratamiento de Valor
(Revisada y Modificada en Septiembre de 2007).
NC N7 Valuacin de Inversiones Permanentes.
NC N8 Consolidacin de Estados Financieros.
NC N9 Norma de Contabilidad para la Industria Petrolera.
NC N10 Tratamiento Contable de los Arrendamientos.
NC N11 Informacin Esencial Requerida para una Adecuada Exposicin de los Estados
Financieros.
NC N12 Tratamiento Contable de Operaciones en Moneda Extranjera cuando coexisten
ms de un Tipo de Cambio
NC N13 Cambios Contables y su Exposicin.
NC N14 Polticas Contables, su Exposicin y Revelacin.
Normas Nacionales de Contabilidad que la empresa TRANS POTOSI S.R.L. tomar
como base para su normativa son:
Norma Contable N 1:
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
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La expresin principios y normas posee en contabilidad un significado especfico y

convencional, cuya extensin conceptual se refiere concretamente a que el conjunto de
conceptos bsico y reglas presupuestos, que condicionar validez tcnica del proceso
contable y su expresin final traducida en el estado financiero. Estn clasificadas en tres
categoras:
a) El principio fundamental o postulado bsico: La Equidad.
b) Los principios generales, constituidos por conceptos bsicos que sirven como
estructura de los estados financieros, son los siguientes:
Ente, Bienes Econmicos, Moneda de Cuenta, Empresa en Marcha, Valuacin al Costo,
Ejercicio, Devengado, Objetividad, Realizacin, Prudencia, Uniformidad, Materialidad,
Exposicin.
c) Las normas particulares constituidas por reglas que hacen o refieren a aspectos de los
estados financieros, Activos afectados a operaciones del objeto ordinario del negocio,
derechos de terceros y propios sobre el activo.
Descripcin de los principios de contabilidad generalmente aceptados:
Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de
persona ya que la misma persona puede producir estados financieros de varios entes
de su propiedad.
Bienes Econmicos
Los
estados
financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes
materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por ende susceptibles

ser
de
valuados en trminos monetarios.
Moneda de Cuenta
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos los componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y
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compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y

valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el
pas dentro del cual funciona el ente y en este caso el precio est dado en unidades
de dinero de curso legal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituye un patrn estable de valor, en
razn de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se
sustenta, por cuanto es factible la correccin mediante la aplicacin de mecanismos
apropiados de ajustes.
Empresa en Marcha
Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen
a una empresa en marcha, considerndose que el concepto que informa la mencionada
expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyeccin futura.
Valuacin al Costo
El valor del costo, adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de
valuacin que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados de
situacin, en correspondencia tambin con el concepto de empresa en marcha, razn
por lo cual esta norma adquiere el carcter de principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y
criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin
de otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto bsico de valuacin.
Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda de cuenta, con su secuela de
correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados
bienes, no constituyen, as mismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en
sustancia constituyen meros ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos.
Ejercicio
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En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en

tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir
con compromisos financieros, etc.
Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin, para los resultados de dos o
ms ejercicios sean comparados entre s.
Devengado
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado
o pagado.
Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto,
deben reconocerse formalmente en los registros.
Contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida
en moneda de cuenta.
Realizacin
Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando
la operacin que los origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operacin.
Debe establecerse con carcter general que el concepto realizado participa del
concepto de devengado.
Prudencia
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por l ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de
tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede
expresar tambin diciendo: Contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y todas
las ganancias solamente cuando se hayan realizado.
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La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en

detrimento de la presentacin razonable de la situacin financiera y el resultado de las
operaciones.
Uniformidad
Los principios generales, cuando fueron aplicables, y las normas particulares utilizadas
para preparar los estados financieros de un determinado ente, deben ser aplicadas
uniformemente de un ejercicio a otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria,
el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin
de los principios generales y de las normas particulares.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables
aquellos principios generales, cuando fueren aplicables, a normas particulares que las
circunstancias aconsejan sean modificadas.
Materialidad (Significacin o Importancia Relativa)

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares debe
necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones
que no encuadran dentro de aquellos y que sin embargo, no presentan problemas porque
el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una lnea
que marque que fije los lmites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el
mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las
circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos y
pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
Exposicin
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y
adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y
de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
Norma Contable N2:
Tratamiento Contable de Derechos Posteriores al Cierre de Ejercicio.
Debe hacerse una distribucin y distincin entre la fecha de cierre de los estados
financieros y la fecha de emisin formal de las mismas, que es aquella fecha en la que
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dependiendo de la estructura de la decisin del ente, se autoriza la emisin de los estados

financieros para su distribucin a terceros.
Norma Contable N3:
Estados Financieros a Moneda Constante (Ajuste por Inflacin) (Revisada y
Modificada en Septiembre de 2007).
Considerando que en base a la contabilidad se proporcionan sobre el desenvolvimiento
de un ente , tanto a propietarios del mismos como a terceros interesados , y por
considerar que el importe nominal de la moneda es una unidad inmutable por .o que
expone los rubros del Balance General a una fecha dada en moneda de distinto poder
adquisitivo, y no computa correctamente , los resultados precisamente de mantener en
el patrimonio determinados activos y pasivos , afectados por los cambios en el valor de
la moneda de curso legal.
Es as que se realiza un procedimiento tcnico cuyo objetivo es de lograr que los
estados financieros estn expresados en moneda constante a fin de neutralizar las
distorsiones que sobre ellos produce la inflacin.
Norma Contable N4:
Revalorizacin Tcnica de Activos.
Indica que es necesario modificar el tratamiento contable de revalorizacin tcnica de
activo fijo en los puntos siguientes:
La revalorizacin tiene que hacerla un profesional.
Debe ser aprobado por el rgano ejecutivo responsable
Debe ser aprobado en la junta de accionistas.
Se contabiliza una vez aprobada por la direccin.
El monto de reserva por los revalos tcnicos, podr ser capitalizado o utilizado para
observar perdidas.
El resultado del valu real recae en el profesional especializado y habilitado.
En el periodo de vida til restante deber depreciarse el nuevo valor residual

revalorizado de los bienes.
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Norma Contable N6:

Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Tratamiento de Valor
(Revisada y Modificada en Septiembre de 2007).
Las diferencias de cambio emergentes de modificacin en la paridad deben imputarse a
los del periodo en el que se originan en la cuenta deferencia de cambio.
Las variaciones por mantenimiento de valor y otras indexaciones deben imputarse a la
cuenta de resultados del periodo en que se originan, en la cuenta Mantenimiento de
Valor.
Norma Contable N8:
Consolidacin de Estados Financieros.
La consolidacin de los estados financieros de las sociedades que forman parte de un
grupo econmica procede, siempre que exista control permanente por parte de una de las
sociedades. El objetivo de los estados financieros consolidados es presentar la situacin
patrimonial, los resultados de las operaciones las variaciones en el patrimonio neto.
Norma Contable N11:
Informacin Esencial Requerida para una Adecuada Exposicin de los Estados
Financieros.
Sea la informacin mnima requerida para una adecuada revelacin de loa eventos
econmicos, financieros y sociales cuantificables e identificables generados en una
empresa, que sern traducidos en documentos que contienen informacin financiera
denominados Estados Financieros.
Norma Contable N13:
Cambios Contables y su Exposicin.
Principio de la contabilidad de Exposicin ; establece que los estados financieros
deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea
necesario, para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados
econmicos.
Norma Contable N14:
Polticas Contables, su Exposicin y Revelacin.
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Los estados financieros constituyen un conjunto de afirmaciones de propiedad,

existencia, valuacin, integridad, exactitud y exposicin de los dato financieros;
econmicos y patrimoniales a una fecha determinada, consecuentemente estos datos
deben enmarcarse se determinan polticas de valuacin que puede ser impuestos por
autoridades de las empresas como por autoridades estatales, al respecto es
imprescindible que dichas polticas sean reveladas adecuadamente en los estados
financieros.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD36
Las normas internacionales de contabilidad (NICs), son pronunciamientos profesionales
que son aprobados por el IBAC siglas en ingles de la Federacin Internacional de
Contadores Pblicos. Un rol importante de apoyo y asistencia Tcnica es el Comit de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASC), cuya sede se encuentra en la ciudad de
Londres.
Estas normas buscan la armonizacin y uniformidad de la contabilidad en el mundo. Las
NICs que actualmente estn en vigencia se detallan a continuacin:
NIC N1 Presentacin de los estados financieros.
NIC N2 Inventarios.
NIC N7 Estados de flujo de efectivo.
NIC N8 Ganancia o prdida neta del periodo, errores fundamentales y cambios en las
polticas contables.
NIC N10 Hechos ocurridos despus de la fecha del balance.
NIC N11 Contratos de construccin.
NIC N12 Impuesto a las ganancias.
NIC N16 Propiedades, planta y equipo.
NIC N17 Arrendamientos.
3636 Funes Orellana, Juan, El ABC de la Contabilidad- editorial Sabidura
y Cultura- Pg.I,45
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NIC N18 Ingresos.

NIC N19 Beneficios a los empleados.
NIC N20 Contabilizacin de los subvenciones del gobierno e informacin a revelar
sobre ayudas gubernamentales.
NIC N21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera.
NIC N22 Combinaciones de negocios.
NIC N23 Costos por intereses.
NIC N24 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas.
NIC N26 Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de beneficio
por retiro.
NIC N27 Estados financieros consolidados y contabilizacin de inversiones en
subsidiarios.
NIC N28 Contabilizacin de inventarios en empresas asociadas.
NIC N29 Informacin financiera en economas hiperinflacionarias.
NIC N31 Informacin financiera de los intereses en negocios conjuntos.
NIC N32 Instrumentos financieros: presentacin e interpretacin a revelar.
NIC N33 Ganancias por accin.
NIC N34 Estados financieros intermedios.
NIC N36 Deterioro del valor de los activos.
NIC N37 Prohibiciones, activos contingentes y pasivos contingentes
NIC N38 Activos intangibles.
NIC N39 Instrumentos financieros; reconocimiento y medicin.
NIC N40 Propiedades de inversin.
NIC N41 Agricultura.
Normas internacionales de contabilidad que la empresa de transporte TRANS
POTOSI S.R.L. tomar como base para su normativa son:
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Norma Internacional de Contabilidad N1:

Presentacin de los Estados Financieros.
Esta Norma se aplicar a todo tipo de estados financieros con propsitos de informacin
general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF).
Los estados financieros con propsitos de informacin general son aqullos que
pretenden cubrir las necesidades de los usuarios que no estn en condiciones de exigir
informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin. Los estados
financieros con propsito de informacin general comprenden aqullos que se presentan
de forma separada, o dentro de otro documento de carcter pblico, como el informe
anual o un folleto o prospecto de informacin burstil. Esta Norma no ser de aplicacin
a la estructura y contenido de los estados financieros intermedios que se presenten de
forma condensada y se elaboren de acuerdo con la NIC34 Informacin financiera
intermedia. No obstante, los prrafos 13 a 41 sern aplicables a dichos estados. Las
reglas fijadas en esta Norma se aplicarn de la misma manera a todas las entidades, con
independencia de que elaboren estados financieros consolidados o separados, como se
definen en la NIC 27 Estados financieros consolidados y separados
Esta Norma utiliza terminologa propia de las entidades con nimo de lucro, incluyendo
aqullas pertenecientes al sector pblico. Las entidades que no persigan finalidad
lucrativa, ya pertenezcan al sector privado o pblico, o bien a cualquier tipo de
administracin pblica, si desean aplicar esta Norma, podran verse obligadas a
modificar las descripciones utilizadas para ciertas partidas de los estados financieros, e
incluso de cambiar las denominaciones de los estados financieros.
De forma anloga, las entidades que carezcan de patrimonio neto, tal como se define en
la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin (por ejemplo, algunos fondos de
inversin), y aquellas entidades cuyo capital no sea patrimonio neto (por ejemplo,
algunas entidades cooperativas) podran tener necesidad de adaptar la presentacin de
las participaciones de sus miembros o partcipes en los estados financieros.
Inventarios
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Esta Norma ser de aplicacin a todas las existencias, excepto a:

(a) La obra en curso, proveniente de contratos de construccin, incluyendo los contratos
de servicio directamente relacionados (vase la NIC 11, Contratos de construccin);
(b) Los instrumentos financieros; y
(c) Los activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola y productos agrcolas
en el punto de cosecha o recoleccin (vase la NIC 41, Agricultura).
Esta Norma no ser de aplicacin para la valoracin de las existencias mantenidas por:
(a) Productores de productos agrcolas y forestales, de productos agrcolas tras la
cosecha o recoleccin, as como de minerales y productos minerales, siempre que sean
medidos por su valor neto realizable, de acuerdo con prcticas bien consolidadas en esos
sectores. En el caso de que esas existencias se midan al valor neto realizable, los
cambios en este valor se reconocern en el resultado del ejercicio en que se produzcan
dichos cambios.
(b) Intermediarios que comercien con materias primas cotizadas, siempre que valoren
sus existencias al valor razonable menos los costes de venta. En el caso de que esas
existencias se contabilicen por un importe que sea el valor razonable menos los costes de
venta, los cambios en dicho importe se reconocern en el resultado del ejercicio en que
se produzcan los mismos.
Las existencias a que se ha hecho referencia en el apartado (a) del prrafo 3 se valoran
por su valor neto realizable en ciertas fases de la produccin. Ello ocurre, por ejemplo,
cuando se hayan recogido las cosechas agrcolas o se hayan extrado los minerales,
siempre que su venta est asegurada por un contrato a plazo sea cual fuere su tipo o
garantizada por el gobierno, o bien cuando exista un mercado activo y el riesgo de
fracasar en la venta sea mnimo. Esas existencias se excluyen nicamente de los
requerimientos de valoracin establecidos en esta Norma.
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Los intermediarios que comercian son aqullos que compran o venden materias primas
cotizadas por cuenta propia o bien por cuenta de terceros. Las existencias a que se ha
hecho referencia en el apartado (b) del prrafo 3 se adquieren, principalmente, con el
propsito de venderlas en un futuro prximo y generar ganancias procedentes de las
fluctuaciones en el precio o un margen comercial. Cuando esas existencias se
contabilicen por su valor razonable menos los costes de venta, quedarn excluidas
nicamente de los requerimientos de valoracin establecidos en esta Norma.
Estados de Flujo de Efectivo
Las empresas deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los
requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarlo como parte integrante de sus
estados financieros, para cada ejercicio en que sea obligatoria la presentacin de stos.
Esta Norma sustituye a la antigua NIC 7, Estado de Cambios en la Posicin Financiera,
aprobada en julio de 1977.
Los usuarios de los estados financieros estn interesados en saber cmo la empresa
genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo. Esta necesidad es
independiente de la naturaleza de las actividades de la empresa, incluso cuando el
efectivo pueda ser considerado como el producto de la empresa en cuestin, como puede
ser el caso de las entidades financieras. Bsicamente, las empresas necesitan efectivo por
las mismas razones, por muy diferentes que sean las actividades que constituyen su
principal fuente de ingresos ordinarios. En efecto, todas ellas necesitan efectivo para
llevar a cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus
inversores. De acuerdo con lo anterior, esta Norma exige a todas las empresas que
presenten un estado de flujos de efectivo.
Ganancia o Prdida Neta del Periodo, Errores Fundamentales y Cambios en las
Polticas Contables
Esta Norma se aplicar en la seleccin y aplicacin de las polticas contables, as como
en la contabilizacin de los cambios en stas y en las estimaciones contables, y en la
correccin de errores de ejercicios anteriores.
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El efecto impositivo de la correccin de los errores de ejercicios anteriores, as como de

los ajustes retroactivos efectuados al realizar cambios en las polticas contables, se
contabilizar de acuerdo con la NIC 12 Impuesto sobre las ganancias, y se revelar la
informacin requerida por esta Norma.
Hechos ocurridos despus de la Fecha del Balance
Esta Norma ser aplicable en la contabilizacin y en la informacin a revelar
correspondiente a los hechos posteriores a la fecha del balance.
Impuesto a las Ganancias
Esta Norma debe ser aplicada en la contabilizacin del impuesto sobre las ganancias.
Para los propsitos de esta Norma, el trmino impuesto sobre las ganancias incluye
todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las
ganancias sujetas a imposicin. El impuesto sobre las ganancias incluye tambin otros
tributos, como las retenciones sobre dividendos que se pagan por parte de una empresa
dependiente, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la
empresa que presenta los estados financieros.
Esta Norma no aborda los mtodos de contabilizacin de las subvenciones oficiales
(vase la NIC 20, Contabilizacin de las Subvenciones Oficiales e Informacin a
Revelar sobre Ayudas Pblicas), ni de los crditos fiscales por inversiones. Sin embargo,
la Norma se ocupa de la contabilizacin de las diferencias temporarias que pueden
derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales.
Propiedades, Planta y Equipo
Esta Norma se aplicar en la contabilizacin de los elementos de inmovilizado material,
salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija o permita un tratamiento
contable diferente.
Esta Norma no ser de aplicacin a:
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(a) El inmovilizado material clasificado como mantenido para la venta de acuerdo con la
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas;
(b) Los activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola (vase la NIC 41
Agricultura);
(c) El reconocimiento y valoracin de activos para exploracin y evaluacin (vase la
NIIF 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales); o
(d) Los derechos mineros y reservas minerales tales como petrleo, gas natural y
recursos no renovables similares.
No obstante, esta Norma ser de aplicacin a los elementos de inmovilizado material
utilizados para desarrollar o mantener los activos descritos en (b) y (d).
Otras Normas Internacionales de Contabilidad pueden obligar a reconocer un
determinado elemento de inmovilizado material de acuerdo con un tratamiento diferente
al exigido en esta Norma. Por ejemplo, la NIC 17 Arrendamientos exige que la entidad
evale si tiene que reconocer un elemento de inmovilizado material sobre la base de la
transmisin de los riesgos y ventajas. Sin embargo, en tales casos, el resto de aspectos
sobre el tratamiento contable de los citados activos, incluyendo su amortizacin, se
guiarn por los requerimientos de la presente Norma.
La entidad aplicar esta Norma a los inmuebles que estn siendo construidos o
desarrollados para su uso futuro como inversiones inmobiliarias, pero que no satisfacen
todava la definicin de inversin inmobiliaria recogida en la NIC 40 Inversiones
inmobiliarias. Una vez que se haya completado la construccin o el desarrollo, el
inmueble pasar a ser una inversin inmobiliaria y la entidad estar obligada a aplicar la
NIC 40. La NIC 40 tambin se aplica a las inversiones inmobiliarias que estn siendo
objeto de nuevos desarrollos, con el fin de ser utilizadas en el futuro como inversiones
inmobiliarias. La entidad que utiliza el modelo del coste para las inversiones
inmobiliarias, de acuerdo con la NIC 40, deber utilizar el modelo del coste al aplicar
esta Norma.
Norma Internacional de Contabilidad N18
Ingresos
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Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar los ingresos ordinarios procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos:
(a) La venta de productos;
(b) La prestacin de servicios; y
(c) El uso, por parte de terceros, de activos de la empresa que produzcan intereses,
regalas y dividendos.
Esta Norma deroga la anterior NIC 18, Reconocimiento de los Ingresos Ordinarios,
aprobada en 1982.
El trmino "productos" incluye tanto los producidos por la empresa para ser vendidos,
como los adquiridos para su reventa, tales como las mercaderas de los comercios al por
menor o los terrenos u otras propiedades que se tienen para revenderlas a terceros.
La prestacin de servicios implica, normalmente, la ejecucin, por parte de la empresa,
de un conjunto de tareas acordadas en un contrato, con una duracin determinada en el
tiempo. Los servicios pueden prestarse en el transcurso de un nico ejercicio o a lo largo
de varios ejercicios. Algunos contratos para la prestacin de servicios se relacionan
directamente con contratos de construccin, por ejemplo aqullos que realizan los
arquitectos o la gerencia de los proyectos. Los ingresos ordinarios derivados de tales
contratos no son abordados en esta Norma, sino que se contabilizan de acuerdo con los
requisitos que, para los contratos de construccin, se especifican en la NIC 11, Contratos
de Construccin.
El uso, por parte de terceros, de activos de la empresa, da lugar a ingresos ordinarios que
adoptan la forma de:
Intereses - cargos por el uso de efectivo, de otros medios equivalentes al efectivo o por
el mantenimiento de deudas con la empresa;
Regalas - cargos por el uso de activos a largo plazo de la empresa, tales como patentes,
marcas, derechos de autor o aplicaciones informticas; y
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Dividendos - distribuciones de ganancias a los poseedores de participaciones en la

propiedad de las empresas, en proporcin al porcentaje que tal participacin suponga
sobre el capital o sobre una clase particular del mismo.
Esta Norma no trata de los ingresos ordinarios procedentes de:
Contratos de arrendamiento financiero (vase la NIC 17, Arrendamientos);
Dividendos provenientes de inversiones financieras contabilizadas segn el

mtodo de la participacin (vase la NIC 28 Inversiones en entidades asociadas);
Contratos de seguro que estn dentro del alcance de la NIIF 4 Contratos de

seguro;
Cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros, o productos

derivados de su venta (vase la NIC 39, Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Valoracin);
Cambios en el valor de otros activos corrientes;
Reconocimiento inicial y cambios en el valor razonable de los activos biolgicos

relacionados con la actividad agrcola (vase la NIC 41, Agricultura);
Reconocimiento inicial de los productos agrcolas (vase la NIC 41, Agricultura),

y
Extraccin de minerales en yacimientos
9
Beneficios a los Empleados
Esta Norma se aplicar por los empleadores al contabilizar todas las retribuciones de los
empleados, excepto aqullas a las que sea de aplicacin la NIIF 2 Pagos basados en
acciones.
Esta Norma no trata de la informacin que deben suministrar los planes de retribuciones
a los empleados (vase la NIC 26, Contabilizacin e Informacin Financiera sobre
Planes de Prestaciones por Retiro).
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Las retribuciones de los empleados a las que se aplica esta Norma comprenden las que
proceden de:
(a) Planes u otro tipo de acuerdos formales celebrados entre una empresa y sus
empleados, ya sea individualmente, con grupos particulares de empleados o con sus
representantes;
(b) Exigencias legales o acuerdos tomados en determinados sectores industriales, en
virtud de los cuales las empresas se ven obligadas a realizar aportaciones a planes
nacionales, provinciales, sectoriales u otros de carcter multiempresarial; o
(c) Prcticas no formalizadas que dan lugar a obligaciones de pago implcitas para la
empresa. Las prcticas no formalizadas dan lugar a obligaciones de pago implcitas
cuando la empresa no tiene ms alternativa que hacer frente a los pagos derivados de las
retribuciones comprometidas. Un ejemplo de la existencia de una obligacin implcita es
cuando un eventual cambio en las prcticas no formalizadas de la empresa puede causar
un dao inaceptable en las relaciones que la misma mantiene con sus empleados.
Las retribuciones de los empleados comprenden las siguientes:
(a) Retribuciones a corto plazo para los empleados en activo, tales como sueldos,
salarios y contribuciones a la Seguridad Social, permisos remunerados por enfermedad y
por otros motivos, participacin en ganancias e incentivos (si se pagan dentro de los
doce meses siguientes tras el cierre del ejercicio) y retribuciones no monetarias (tales
como asistencia mdica, disfrute de casas, coches y la disposicin bienes o servicios
subvencionados o gratuitos);
(b) Prestaciones post-empleo, tales como pensiones, otras prestaciones por retiro,
seguros de vida post-empleo y atencin mdica post-empleo;
(c) Otras prestaciones a largo plazo para los empleados, entre los que se incluyen los
permisos remunerados despus de largos periodos de servicio (permisos sabticos), las
prestaciones especiales despus de un largo tiempo de servicio, las prestaciones por
incapacidad y, si se pagan a un plazo de doce meses o ms despus del cierre del
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ejercicio, participacin en ganancias, incentivos y otro tipo de compensacin salarial

diferida; e
(d) Indemnizaciones por cese del contrato.
Porque cada categora enumerada en los apartados (a) a (d) tienen diferentes
caractersticas, esta Norma establece requisitos individuales para cada una de ellas.
Las retribuciones a los empleados comprenden tanto las proporcionadas a los
trabajadores propiamente dichos, como a las personas que dependan de ellos, y pueden
ser satisfechas mediante pagos (o suministrando bienes y servicios previamente
comprometidos) realizados directamente a los empleados o a sus cnyuges, hijos u otras
personas dependientes de aqullos, o bien a terceras personas designadas previamente,
tales como compaas de seguros.
Los empleados pueden prestar sus servicios en la empresa a tiempo completo o a tiempo
parcial, de forma permanente, ocasional o temporal. Para los propsitos de esta Norma,
el trmino empleados incluye tambin a los administradores y al personal ligado a la
gerencia.
Costos por Intereses
Esta Norma debe ser aplicada en la contabilizacin de los costes por intereses.
Esta Norma deroga a la anterior NIC 23, Capitalizacin de Intereses, aprobada en 1983.
Esta Norma no se ocupa del coste, efectivo o imputado, del patrimonio neto,
entendiendo tambin como tal, el capital preferente no incluido como pasivo.
Instrumentos Financieros: Presentacin e Interpretacin a Revelar
Esta Norma ser de aplicacin por todas las entidades, a toda clase de instrumentos
financieros, excepto a:
(a) Las participaciones en entidades dependientes, asociadas y negocios conjuntos, que
se contabilicen de acuerdo con la NIC 27 Estados financieros consolidados y separados,
la NIC 28 Inversiones en entidades asociadas o la NIC 31 Participaciones en negocios
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conjuntos. No obstante, en algunos casos la NIC 27, la NIC 28 o la NIC 31 permiten que
la entidad contabilice las participaciones en una dependiente, asociada o negocio
conjunto aplicando la NIC 39; en esos casos, las entidades aplicarn los requisitos de
informacin a revelar de la NIC 27, la NIC 28 o la NIC 31, adems de los establecidos
en esta Norma. Las entidades aplicarn esta Norma a los derivados sobre las
participaciones en dependientes, asociadas o negocios conjuntos.
(b) Los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de prestaciones,
a los que se aplique la NIC 19, Retribuciones a los empleados.
(c) Los contratos que establecen contrapartidas de carcter contingente en una
combinacin de negocios (vase la NIIF 3 Combinaciones de negocios). Esta exencin
slo se aplicar en la entidad adquirente.
(d) Los contratos de seguro, segn se definen en la NIIF 4 Contratos de seguro. No
obstante, esta Norma ser de aplicacin a los derivados implcitos en los contratos de
seguro, siempre que la NIC 39 requiere que la entidad los contabilice por separado.
Adems, un emisor aplicar esta Norma a los contratos de garanta financiera si aplicase
la NIC 39 en el reconocimiento y valoracin de esos contratos, pero aplicar la NIIF 4 si
eligiese, de acuerdo con el apartado (d) del prrafo 4 de la NIIF 4, aplicar dicha NIIF 4
para su reconocimiento y valoracin.
(e) Instrumentos financieros que entran dentro del alcance de la NIIF 4, porque
contienen un componente de participacin discrecional. El emisor de dichos
instrumentos est eximido de aplicar a dichas clusulas los prrafos 15 a 32 de esta
Norma, y los prrafos GA 25 a GA 35 de la Gua de Aplicacin, que se refieren a la
distincin entre pasivos financieros e instrumentos de patrimonio. No obstante, esos
instrumentos estarn sujetos al resto de requerimientos de esta Norma. Adems, esta
Norma se aplicar a los derivados implcitos en los instrumentos citados (vase la NIC
39).
(f) Los instrumentos financieros, contratos y obligaciones derivados de transacciones
con pagos basados en acciones a los que se aplique la NIIF 2 Pagos basados en acciones,
excepto:
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(i) los contratos que entran dentro del alcance de los prrafos 8 a 10 de la presente
Norma, a las que se aplicar la misma,
(ii) los prrafos 33 y 34 de esta Norma, que se aplicarn a acciones propias compradas,
vendidas, emitidas o canceladas en conexin con planes de opciones sobre acciones para
los empleados, planes de compra de acciones para los empleados y todos los dems
acuerdos de pagos basados en acciones.
Esta Norma se aplicar a aquellos contratos de compra o venta de elementos no
financieros que se liquiden por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento
financiero, o mediante el intercambio de instrumentos financieros, como si dichos
contratos fuesen instrumentos financieros, con la excepcin de los contratos que se
celebraron y se mantienen con el objetivo de recibir o entregar un elemento no
financiero, de acuerdo con las compras, ventas o necesidades de utilizacin esperadas
por la entidad.
Existen diversas formas por las que un contrato de compra o de venta de elementos no
financieros puede liquidarse por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento
financiero, o mediante el intercambio de instrumentos financieros. Estas incluyen:
(a) Cuando las clusulas del contrato permitan a cualquiera de las partes liquidar por el
importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero o mediante el intercambio de
instrumentos financieros;
(b) Cuando la capacidad para liquidar por el importe neto, en efectivo o en otro
instrumento financiero o mediante el intercambio de instrumentos financieros no est
explcitamente recogida en las clusulas del contrato, pero la entidad liquide
habitualmente contratos similares por el importe neto, en efectivo u otro instrumento
financiero o mediante el intercambio de instrumentos financieros (ya sea con la
contraparte, mediante acuerdos de compensacin o mediante la venta del contrato antes
de su ejercicio o caducidad del plazo);
(c) Cuando, para contratos similares, la entidad habitualmente exija la entrega del
subyacente y lo venda en un corto periodo de tiempo con el objetivo de generar
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ganancias por las fluctuaciones del precio a corto plazo o una comisin de
intermediacin; y
(d) Cuando el elemento no financiero que sea el objeto del contrato sea fcilmente
convertible en efectivo.
Un contrato al que le sean de aplicacin los apartados (b) o (c), no se celebrar con el
objetivo de recibir o entregar el elemento no financiero, de acuerdo con las compras,
ventas o necesidades de utilizacin esperadas por la entidad y, en consecuencia, estar
dentro del alcance de esta Norma. Los dems contratos, a los que sea de aplicacin el
prrafo 8, se evaluarn para determinar si han sido celebrados o se mantienen con el
objetivo de recibir o entregar un elemento no financiero de acuerdo con las compras,
ventas o necesidades de utilizacin esperadas por la entidad, y por ello, si estn dentro
del alcance de esta Norma. Una opcin emitida de compra o venta de elementos no
financieros, que pueda ser liquidada por el importe neto, en efectivo o en otro
instrumento financiero, o mediante el intercambio de instrumentos financieros, de
acuerdo con los apartados (a) o (d) del prrafo 9, estn dentro del alcance de esta Norma.
Dicho contrato no puede haberse celebrado con el objetivo de recibir o entregar un
elemento no financiero de acuerdo con las compras, ventas o necesidades de utilizacin
esperados por la entidad.
Deterioro del Valor de los Activos
Esta Norma se aplicar en la contabilizacin del deterioro del valor de todos los activos,
distintos de:
(a) Existencias (vase la NIC 2, Existencias);
(b) Activos surgidos de los contratos de construccin (vase la NIC 11, Contratos de
construccin);
(c) Activos por impuestos diferidos (vase la NIC 12, Impuesto sobre las ganancias);
(d) Activos procedentes de retribuciones a los empleados (vase la NIC 19,
Retribuciones a los empleados);
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(e) Activos financieros que se incluyan dentro del alcance de la NIC 39 Instrumentos
financieros: Reconocimiento y valoracin;
(f) Inversiones inmobiliarias que se valoren segn su valor razonable (vase la NIC 40,
Inversiones inmobiliarias);
(g) Activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola, que se valoren segn su
valor razonable menos los costes estimados en el punto de venta (vase la NIC 41,
Agricultura).
(h) Costes de adquisicin diferidos, as como activos intangibles derivados de los
derechos contractuales de una aseguradora en contratos de seguros que estn dentro del
alcance de la NIIF 4 Contratos de seguro; y
(i) Activos no corrientes (o grupos enajenables de elementos) clasificados como
mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos
para la venta y actividades interrumpidas.
Esta Norma no es aplicable a las existencias, a los activos surgidos de los contratos de
construccin, a los activos por impuestos diferidos, a los activos que surjan de las
retribuciones a los empleados ni a los activos clasificados como mantenidos para la
venta (o incluidos en un grupo enajenable de elementos que se haya clasificado como
mantenido para la venta) porque las Normas existentes aplicables a estos activos
contienen requerimientos especficos para reconocer y valorar tales activos.
Esta Norma es de aplicacin a los activos financieros clasificados como:
(a) Entidades dependientes, segn se definen en la NIC 27, Estados financieros
consolidados y separados;
(b) Entidades asociadas, segn se definen en la NIC 28, Inversiones en entidades
asociadas; y
(c) Negocios conjuntos, segn se definen en la NIC 31, Participaciones en negocios
conjuntos.
Para el deterioro del valor de otros activos financieros, vase la NIC 39.
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Esta Norma no es de aplicacin a los activos financieros que se encuentren incluidos

dentro del alcance de la NIC 39, a las inversiones inmobiliarias que se valoren segn su
valor razonable de acuerdo con la NIC 40, ni a los activos biolgicos relacionados con la
actividad agrcola que se valoren segn su valor razonable menos los costes estimados
en el punto de venta, de acuerdo con la NIC 41. Sin embargo, esta Norma es aplicable a
los activos que se contabilicen segn su valor revalorizado (es decir, valor razonable) de
acuerdo con otras Normas, como el modelo de revalorizacin de la NIC 16,
Inmovilizado material. La determinacin de si un activo revalorizado puede haberse
deteriorado, depender de los criterios aplicados para determinar el valor razonable:
(a) Si el valor razonable del activo fuese su valor de mercado, la nica diferencia entre el
valor razonable del activo y su valor razonable menos los costes de venta, son los costes
incrementales que se deriven directamente de la enajenacin, o disposicin por otra va,
del activo:
(i) Si los costes de enajenacin o disposicin por otra va son insignificantes, el importe
recuperable del activo revalorizado ser necesariamente prximo a, o mayor que, su
valor revalorizado (es decir, valor razonable). En este caso, despus de la aplicacin de
los criterios de la revalorizacin, es improbable que el activo revalorizado se haya
deteriorado, y por tanto no es necesario estimar el importe recuperable.
(ii) Si los costes de enajenacin o disposicin por otra va no fueran insignificantes, el
valor razonable menos los costes de venta del activo revalorizado ser necesariamente
inferior a su valor razonable. En consecuencia, se reconocer el deterioro del valor del
activo revalorizado, si su valor de uso es inferior a su valor revalorizado (es decir, valor
razonable). En este caso, despus de la aplicacin de los criterios de la revalorizacin, la
entidad aplicar esta Norma para determinar si el activo ha sufrido o no un deterioro del
valor de su valor.
(b) Si el valor razonable del activo se determinase con un criterio distinto de su valor de
mercado, su valor revalorizado (es decir, valor razonable) podra ser superior o inferior a
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su importe recuperable. Por tanto, despus de la aplicacin de los criterios de la

revalorizacin, la entidad aplicar esta Norma para determinar si el activo ha sufrido o
no un deterioro de su valor.
Prohibiciones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes
Esta Norma se aplicar por todas las entidades en la contabilizacin de las provisiones,
pasivos y activos contingentes, excepto:
(a) Aqullos que se deriven de los contratos pendientes de ejecucin, excepto cuando el
contrato sea oneroso;
(b) Aqullos cubiertos por otra Norma.
Esta Norma no se aplicar a los instrumentos financieros (incluyendo las garantas) que
estn dentro del alcance de la NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y
valoracin.
Los contratos pendientes de ejecucin son aqullos en los que las partes no han
cumplido ninguna de las obligaciones a las que se comprometieron o bien que ambas
partes han ejecutado parcialmente, y en igual medida, sus compromisos. Esta Norma no
se aplica a los contratos pendientes de ejecucin, salvo que tengan carcter oneroso para
la empresa.
Cuando alguna otra Norma se ocupe de un tipo especfico de provisin, activos
contingentes o pasivos contingentes, la entidad aplicar esa Norma en lugar de la
presente. Por ejemplo, la NIIF 3 Combinaciones de negocios aborda el tratamiento por
una entidad adquirente de los pasivos contingentes asumidos en una combinacin de
negocios. Tambin se abordan ciertos tipos de provisiones en:
(a) La NIC 11, Contratos de Construccin;
(b) La NIC 12, Impuesto sobre las Ganancias;
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(c) La NIC 17, Arrendamientos, si bien esta NIC 17 no contiene ninguna especificacin
sobre cmo tratar los arrendamientos operativos que resulten onerosos para la empresa,
por lo que habr que aplicar la presente Norma para tratarlos;
(d) La NIC 19, Retribuciones a los Empleados; y
(e) Contratos de seguro (vase la NIIF 4 Contratos de seguro); no obstante, esta Norma
es de aplicacin a las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes de una
entidad aseguradora que sean diferentes de sus obligaciones y derechos en virtud de
contratos de seguro que estn dentro del alcance de la NIIF 4.
Ciertas partidas tratadas como provisiones, pueden estar relacionadas con el
reconocimiento de algn ingreso ordinario, por ejemplo en el caso de que la empresa
otorgue ciertas garantas a cambio de la percepcin de un determinado importe o cuota.
Esta Norma no trata el reconocimiento de los ingresos ordinarios, puesto que en la NIC
18, Ingresos Ordinarios, se identifican las circunstancias precisas para el reconocimiento
de los mismos, y se ofrecen directrices prcticas para aplicar los criterios de
reconocimiento. Esta Norma no modifica lo establecido en la NIC 18.
En esta Norma se definen las provisiones como pasivos de cuanta o vencimiento
inciertos. En algunos pases, el trmino provisin se utiliza en el contexto de partidas
tales como la depreciacin sistemtica, y tambin para denominar el reconocimiento de
la prdida de valor por deterioro de algunos activos o de los deudores de dudoso cobro.
Estas partidas proceden de ajustes en el importe en libros de ciertos activos, y no se
tratan en la presente Norma.
En otras Normas Internacionales de Contabilidad se especifican las reglas para tratar
ciertos desembolsos como activos o como gastos. Tales cuestiones no son abordadas en
la presente Norma. De acuerdo con ello, esta Norma no exige, ni prohbe, la
capitalizacin de los costes reconocidos al constituir una determinada provisin.
Esta Norma se aplica a las provisiones por reestructuracin (incluyendo las actividades
interrumpidas). Cuando la reestructuracin cumpla con la definicin de actividad
interrumpida, podra ser obligatorio revelar informacin adicional segn la NIIF 5
Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas.
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NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA37

Son Normas contables adoptadas por el IASB, institucin privada con sede en Londres.
Constituyen los estndares internacionales en el desarrollo de la actividad contable y
suponen un manual contable, ya que en ellos la contabilidad es aceptado en el mundo.
Las normas se conocen con las siglas NIIF y se matizan a travs de las interpretaciones
que se conocen con las siglas CINIIF. Fueron dictados entre 1.973 y 2.001 reciben el
nombre de las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
NIIF N1 Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera.
NIIF N2 Pagos basados en Acciones.
NIIF N3 Combinaciones de Negocios.
NIIF N4 Contratos de Seguro.
NIIF N5 Activos no corrientes mantenidos para la Venta y Operaciones
Descontinuadas.
NIIF N6 Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales.
NIIF N7 Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar.
NIIF N8 Segmentos de Operacin.
Normas Internacionales de Informacin Financiera que la empresa de transporte
TRANS POTOSI S.R.L. tomar como base para su normativa son:
Norma Internacional de Informacin Financiera N1:
Adoptacin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera
3737 Funes Orellana, Juan, El ABC de la Contabilidad- editorial Sabidura
y Cultura- Pg.I,45
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Los primeros estados financieros conforme a las NIIF son los primeros estados
financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una declaracin
explcita y sin reservas, contenida en tales estados financieros.
Contratos de seguro
Establecer los requisitos de informacin financiera aplicables a contratos de seguros.
Instrumentos Financieros; Informacin a revelar
Que permitan a los usuarios de los estados financieros evaluar la importancia de los
instrumentos financieros para una entidad.
SISTEMAS DE CONTABILIDAD38
Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las

informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valindose de
recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le
permitirn a la misma tomar decisiones financieras.
Un sistema de contabilidad no es ms que normas, pautas, procedimientos etc. para
controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una empresa, por
medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las informaciones
administrativas y financieras que se nos suministre.
Los sistemas de contabilidad se clasifican en:
a
Sistema de la partida simple
Sistema de la partida doble
Sistema de la partida mixto
Sistema logismogrfico
3838 www.monografias.com/trabajos2/sistdecont/sistdecont.shtml
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a) Sistema de la Partida Simple

Consiste en la anotacin de las operaciones realizadas en una empresa, pero sin
establecer relacin, coordinacin entre los diferentes individuos o cuentas afectadas por
los cargos o abonos, solo consigna las operaciones de las cuales resulta un deudor o un
solo acreedor personal 39.
b) Sistema de la Partida Doble
En esta operacin contable resultan afectadas dos o ms cuentas, de tal forma que la
suma de los importes de la cuenta o cuentas abonadas40.
c) Sistema de la Partida Mixto
Es aquella que personifica los objetivos anotados pero por separado, el deudor y
acreedor.
d) Sistema Logismogrfico
Llamado tambin sistema matricial, es de caracterstica distinta al de la partida doble
que a continuacin enunciaremos las siguientes reglas y fundamentos:
Se considera que todo establecimiento tiene un propietario a quien pertenece.
Para administrar son necesarios una relacin entre el propietario.
No hay deudor sin ningn acreedor.
La empresa de transporte TRANS POTOSI S.R.L., para los registros de sus

operaciones, utilizar el sistema de la partida doble, porque; este sistema indica que, a
toda cuenta deudora corresponde una cuenta acreedora equivalente, por consiguiente nos
deja obtener una comprobacin de los asientos a travs del medio de comprobacin, que
se llama Balance de las cuentas, ya que este sistema es el ms utilizado por las empresas
tanto comerciales como las de servicio.
3939 NEWTON, F. ENRRIQUE, Organizacin de sistemas
Pg. 1982
4040 MARCAIDA, JOS LUIS, Contabilidad general, Pg. 1973
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BASES DE CONTABILIDAD41
La base de contabilidad o contable es la manera empleada para registro de la
informacin, sobre la transaccin.
Las bases de contabilidad debern incluir en sus registros y en forma completa, todos los
ingresos y gastos, las prdidas a un periodo contable que han acontecido para ser
asignados dentro de un periodo determinado, cuyo movimiento, son la base de efectivo y
la base de devengado.
Entonces las bases de contabilidad son las nociones elementales, conjunto de polticas
establecidas dentro de una empresa para el registro de las operaciones, considerando la
apropiacin de gastos e ingresos a una determinada gestin.
Base de Efectivo
Base Devengado
Base de Efectivo
La contabilizacin se la realiza en base a efectivo, las operaciones contables son
registradas cuando se produce el ingreso de efectivo o egreso del mismo, pudiendo ser
cobros a clientes, gastos efectuados, pago en efectivo o mediante cheques, muy
independiente del momento en que se produzcan dichas operaciones, siendo las
caractersticas fundamentales las siguientes:
Son consideradas como ingresos y gastos del periodo en el momento en que se
cobran y paguen.
Las compras de bienes y servicios son considerados en el periodo en que se
efecta el pago.
No se efectan previsiones para cuentas incobrables.
No se consideran las depreciaciones de los bienes de uso.
41 FUNES ORELLANA, JUAN. Contabilidad Intermedia, Pg. 4.
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No se registran las cuentas a cobrar ni a pagar.

No existen cobros ni pagos por adelanto.
Base Devengado
Esta base se encuentra fundamentada en los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA) el de realizacin asociado al de devengado o acumulado, ya que los
ingresos y egresos de una empresa deben ser considerados y registrados dentro del
perodo contable en el que se producen, independiente de la fecha en que se cobren o
paguen, para de esta manera obtener un resultado real del perodo. Las caractersticas
principales de esta base son las siguientes:
Los ingresos y egresos se registran en el momento en que se incurren
independiente de las fechas de cobro o pago.
Las compras y ventas de bienes y servicios se registran en el momento en que se
origina la transaccin.
Se efectan las previsiones para cuentas incobrables y las depreciaciones de los
bienes de uso de acuerdo a las disposiciones legales.
Tomando en cuenta todo lo anteriormente expuesto sobre las caractersticas de las Bases
de la Contabilidad es conveniente hacer notar que para cumplir con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) la empresa de transporte TRANS
POTOSI S.R.L. realizar su contabilidad a Base de Devengado, porque en algunas
ocasiones tendr que acumular, como por decir las partidas pendientes de cobro y otras
cuentas por cobrar.
MTODOS DE CONTABILIDAD42
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Los mtodos de la contabilidad son los diversos procedimientos que se siguen para
exponer racionalmente por medio de anotaciones en libro, registros, formularios
especiales e informes, tambin los mtodos son el conjunto de tcnicas estratgicamente
organizadas, mediante los cuales se pretende llegar a la verdad reflejada en los estados
financieros.
Los mtodos que existen son:
Jornalizador Simple.
Centralizador.
Jornalizador Mixto.
Jornalizador Simple
Es un mtodo utilizado en negocios, donde el movimiento de sus cuentas no es
constante, se refiere a la utilizacin del libro diario, en este libro diario deben anotarse
diariamente todas las operaciones efectuadas por la empresa. Cada operacin que se
registra recibe el nombre de asientos contables.
Los asientos contables se dividen en dos clases: Simples y compuestos.
Los Asientos Contables Simples, son aquellos en el que intervienen dos cuentas;
una deudora y otra acreedora.
Los Asientos Contables Compuestos, son aquellos en el que intervienen tres o
ms cuentas, pudiendo ser una deudora y varias acreedoras, o varias deudoras y
una acreedora.
Representacin esquemtica:
TRANSACCIONES
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
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HOJA DE TRABAJO
AJUSTE
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
ESTADOS FINANCIEROS
Centralizador
Es un mtodo que registra las transacciones en libros auxiliares de caja ingresos, caja
egresos, libros de compras y ventas IVA, auxiliares de partidas por cobrar y por pagar,
posteriormente centralizar en un asiento de diario en forma diaria, semanal, quincenal o
mensual, para luego realizar los pases al libro mayor y as obtener los estados
financieros. Se utiliza para negocios grandes.
TRANSACCIONES
COMPROBANT
E DE INGRESO
COMPROBAN
TE DE
EGRESO
LIBRO
DE CAJA
LIBRO DE
BANCOS
REGISTRO
DE COSTOS
REGISTRO DE
INVENTARIOS
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LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
HOJA DE TRABAJO
ESTADOS FINANCIEROS
Jornalizador Mixto
Consiste en la combinacin de los dos mtodos anteriores. Se jornalizan las operaciones
que no son frecuentes y se centralizan las operaciones frecuentes, como ser las compras
y la ventas.
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CONTADO
LIBROS
AUXILIARES
BALANCE DE
TRANSACCIONES
LIBRODIARIO
LIBROMAYOR SUMASYSALDO
COMPROBANTE
CREDITO
HOJA DE TRABAJO
ESTADOS
FINANCIEROS
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., utilizara el mtodo de contabilidad

jornalizador mixto, debido a que en su movimiento econmico diario se adecua ms a
este mtodo; tendr mucho movimiento de ingresos por la prestacin de servicios (es
decir en un da es posible vender alrededor de 90 pasajes aproximadamente; y por no
realizar asientos contables por cada venta de pasaje, primeramente se las registrar en
libros auxiliares y luego en un solo asiento contable se registrar en el libro diario); se
dice jornalizador mixto por que la empresa para los gastos diarios en los que vaya a
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incurrir solo se registrar un asiento contable (es decir por la compra de combustible,
que se realizar solo una vez al da, se la registrar en el libro diario y no necesitar
libros auxiliares).
PROVISION
Dentro de los derechos que tienen los empleados se incluyen principalmente aquellos
referidos a los beneficios sociales, que son las compensaciones monetarias a las que un
trabajador se hace acreedor cuando deja de prestar sus servicios en un determinado ente
econmico. Los empleadores estn obligados a efectuar provisiones para cubrir dichas
compensaciones
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De acuerdo a la Ley General del Trabajo (D.S 224) en vigencia, es necesario crear
provisiones para cubrir ciertas obligaciones como Beneficios Sociales
que los
empleadores estn en la obligacin de indemnizar por el tiempo de servicios prestados,

cuando un trabajador es retirado por voluntad propia o por retiro forzoso. 43
DEFINICION
Las provisiones representan cargas ciertas o de clculo exacto que deben gravitar en
los resultados de los ejercicios, pero que no constituyen obligaciones exigibles a la fecha
del balance, generalmente las provisiones se transforman a corto plazo en una deuda a
favor de terceros exigible legalmente y por ello estas partidas junto con las deudas
propiamente dichas constituyen el total de los compromisos de la empresa 44.
la provisin es una obligacin que se crea y se distribuye para cubrir los gastos ciertos
necesariamente deber realizar a corto plazo gravitando en el resultado del ejercicio. Es
la reserva que debe crearse para cubrir gastos reales futuros, el mismo que deber
incrementarse para cubrir dichos gastos 45.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L. define a la provisin como una reserva que la
empresa crea para cubrir gastos futuros reales, por ejemplo aguinaldos, indemnizaciones,
etc.
IMPORTANCIA46.
4444
FUNES ORELLANA JUAN Contabilidad Intermedia Ed. Sabidura y Cultura pg. 244,245 45 JORGE
SEONE. RAL JOAQUN Diccionario de Contabilidad pg. 210
45
4646 PARSANA, NICOLS Contabilidad Intermedia
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La provisin es de gran importancia en una empresa porque a travs de esta se realiza

acumulaciones que cubren gastos definidos como pago de aguinaldos y otros, para luego
ponderar adecuadamente todos los riesgos de la misma
FINIQUITO47
El finiquito es la expresin grfica y econmica del pago de los derechos laborales
determinadas por la legislacin laboral.
Documento legal donde se establece la ruptura de la relacin laboral que vincula al
trabajador con su empleador en forma definitiva y la liquidacin de los beneficios
sociales. Este documento prueba el pago del mismo.
La empresa define al finiquito como un documento legal donde se establece la
liquidacin de los beneficios sociales.
Mediante resolucin ministerial de 052/89 se ha puesto en vigencia el formulario de
finiquito, debe utilizarse a tiempo de efectivizarse el pago el pago de los derechos
respectivos denominados beneficios sociales.
A la conclusin de la relacin laboral que vincula el trabajador con su empleador,
emerge la obligacin legal del empleador, emrgela obligacin legal del empleador, para
cancelar los conceptos econmicos que corresponden a los trabajadores como:
Indemnizacin por antigedad.
Desahucio.
Aguinaldo de navidad.
Vacaciones pendientes.
Todos aquellos derechos inherentes al trabajador
El finiquito tiene naturaleza civil que contiene:
4747 KESTER, ROY B. Contabilidad Terica y Prctica Pg. 361. Tomo I
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Datos generales del trabajador o empleado

Fecha de ingreso al trabajo
Fecha de corte laboral por retiro o despido(un da despus del ltimo da de
trabajo
ltimos 90 das trabajados
Conformidad del trabajador por la liquidacin del finiquito
Autorizacin del ministerio de trabajo
Promedio de los ltimos 90 das trabajados
Liquidacin de beneficios sociales
Para el clculo de la liquidacin de beneficios sociales se considera la:
Indemnizacin
Conforme al artculo 20 de la ley general de trabajo el clculo de la indemnizacin debe
realizarse sobre el promedio de sueldos y salarios de los tres ltimos meses. Dicho de
otra manera se debe calcular teniendo el promedio de los 3 meses del trabajador
multiplicado por los aos, meses y das trabajados; los meses se divide entre 12 y los
das entre 360,luego se realiza la sumatoria teniendo la indemnizacin.
Desahucio
Es un beneficio que perciben los dependientes de una empresa en caso de un retiro
intempestivo o forzoso, por tanto, estn obligados todos los empleadores en pagar tres
sueldos o salarios cuando retiran en forma forzosa/sin preaviso), as no haya cumplido
un ao de trabajo.
Aguinaldo de navidad
Toda empresa industrial o comercial o cualquier otro negocio, est obligado a gratificar a
sus empleados y obreros en calidad de aguinaldos, con un mes de sueldo y 25 das de
salario, respectivamente.
Los trabajadores que no hubiese completado un ao continuo de servicios, percibirn su
aguinaldo por duodcimas en forma proporcional con el tiempo de servicios ya hasta la
fecha de su retiro, sea este voluntario forzoso.
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Vacaciones no gozadas
Conforme a la ley general de trabajo, se reconoce al dependiente de una empresa pblica
o privada el pago del 100 % de haberes bsicos por vacaciones descanso anual- por el
tiempo que duren estas.
La escala de vacaciones vigentes, es como sigue:
Aos de servicio
Das hbiles
a 5
15
aos
aos
20
10 a adelante
30
Motivos de despidos laborales:

El decreto supremo n 28699, de 1 de mayo de 2006, Estabilidad laboral, derogacin
artculo 55 del D.S. menciona lo siguiente:
ARTICULO 9 (Despidos)
I. En caso de producirse el despido del trabajador, el empleador deber cancelar en el
plazo impostergable de quince (15) das calendario el finiquito correspondiente a sueldos
devengados, indemnizacin y todos los derechos que correspondan; pasado el plazo
indicado y para efectos de mantenimiento de valor correspondiente, el pago de dicho
monto ser calculado y actualizado en base a la variacin de la Unidad de Fomento a la
Vivienda UFVs, desde la fecha de despido del trabajador asalariado hasta el da
anterior a la fecha en que se realice el pago del finiquito.
II. En caso de que el empleador incumpla su obligacin en el plazo establecido en el
presente artculo, pagar una multa en beneficio del trabajador consistente en el 30% del
monto total a cancelarse, incluyendo el mantenimiento de valor.
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CONSIDERACIONES GENERALES DE LA NIC 3748

4848 Contabilidad Teora y Prctica. KESTER, Roy B. Pg.190 Tomo II
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Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes

Esta Norma Internacional de Contabilidad fue aprobada por el Consejo del IASC en
julio de 1998, y tiene vigencia para los estados financieros que abarquen ejercicios cuyo
comienzo sea a partir del 1 de julio de 1999.
INTRODUCCIN
Esta Norma (NIC 37) prescribe la contabilizacin y la informacin financiera a
suministrar cuando se haya dotado una provisin, o bien cuando existan activos y
pasivos de carcter contingente, exceptuando los siguientes:
(a) aqullos que se deriven de los instrumentos financieros que se contabilicen segn su
valor razonable;
(b) aqullos que se deriven de los contratos pendientes de ejecucin, salvo si el contrato
es de carcter oneroso y se prevn prdidas. Los contratos pendientes de ejecucin son
aqullos en los que las partes no han cumplido ninguna de las obligaciones a las que se
comprometieron, o bien aqullos en los que ambas partes han ejecutado parcialmente, y
en igual medida, sus compromisos;
(c) aqullos que aparecen en las compaas de seguros, derivados de las plizas de los
asegurados; o
(d) por ltimo, aqullos de los que se ocupe alguna otra Norma Internacional de
Contabilidad.
PROVISIONES
En la Norma se definen las provisiones como pasivos sobre los que existe incertidumbre
acerca de su cuanta o vencimiento. Se debe reconocer una provisin cuando, y slo
cuando, se dan las siguientes circunstancias:
(a) La empresa tiene una obligacin presente (de carcter legal o implcita por la
entidad), como resultado de un suceso pasado;
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(b) Es probable (es decir, existe mayor posibilidad de que se presente que de lo
contrario) que la empresa tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios
econmicos para cancelar la obligacin; y
(c) Adems, puede estimarse de manera fiable el importe de la deuda correspondiente.
En la Norma se hace notar que slo en casos extremadamente raros no ser posible la
estimacin de la cuanta de la deuda.
En la Norma se define una obligacin implcita como aqulla obligacin que se deriva
de las actuaciones de la propia empresa, en la que:
(a) Debido a un patrn establecido de comportamiento en el pasado, a polticas
empresariales que son de dominio pblico o a una declaracin real suficientemente
concreta, la entidad haya puesto de manifiesto ante terceros que est dispuesta a aceptar
cierto tipo de responsabilidades; y
(b) Como consecuencia de lo anterior, la empresa haya creado una expectativa vlida
ante aqullos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades.
En casos muy especiales o raros, por ejemplo cuando la empresa ha sido objeto de una
demanda judicial, puede no quedar claro si la misma tiene una obligacin presente. En
tales circunstancias, se considera que el suceso ocurrido en el pasado ha dado lugar a
una obligacin presente si, teniendo en cuenta toda la evidencia disponible en la fecha
del balance, es mayor la probabilidad de que exista una obligacin presente que de lo
contrario. La empresa proceder a reconocer una provisin para cubrir tal obligacin
presente siempre que se cumplan el resto de las condiciones para su reconocimiento
descritas en prrafos anteriores. Si hay menos probabilidad de que la obligacin presente
exista que de lo contrario, la empresa proceder a revelar la existencia de una obligacin
contingente, salvo en el caso de que sea remota la posibilidad de salida de recursos que
incorporen beneficios econmicos para cancelarla.
El importe reconocido como provisin debe ser la mejor estimacin del desembolso
necesario para cancelar la obligacin presente en la fecha del balance; en otras palabras,
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habr de ser la cuanta razonable que la empresa debera pagar para satisfacer la deuda
en la fecha del balance o transferirla a una tercera persona en tal fecha para cancelarla.
Para proceder a valorar el importe de la provisin, la norma obliga a la empresa a:
(a) Tener en cuenta los riesgos y las incertidumbres correspondientes. No obstante, la
existencia de incertidumbre no justifica la creacin de provisiones excesivas ni la
sobrevaloracin deliberada de los pasivos;
(b) Proceder a descontar el valor de las provisiones si el efecto del valor temporal del
dinero es significativo, utilizando un tipo o tipos de descuento, antes de impuestos, que
reflejen las evaluaciones actuales que el mercado est haciendo del valor temporal del
dinero y aqullos riesgos especficos, referidos a la propia obligacin objeto de
provisin, que no han sido objeto de reflejo al hacer la mejor estimacin del desembolso.
Cuando se procede a descontar, el incremento que sufra el valor de la provisin con el
paso del tiempo se reconoce como un gasto por intereses;
(c) Tener en cuenta sucesos futuros, tales como los cambios en la ley o en la tecnologa
existente, siempre que haya suficiente evidencia objetiva respecto a su ocurrencia;
(d) Por ltimo, no tener en cuenta las ganancias esperadas por la venta de activos,
incluso si la enajenacin de los mismos est estrechamente ligada a los sucesos que han
dado origen a la provisin.
La empresa puede esperar que le sean reembolsados algunos o todos los pagos
necesarios para satisfacer la obligacin objeto de la provisin (por ejemplo, por la
existencia de contratos de seguro, clusulas de indemnizacin o garantas de
proveedores). En tales casos, la empresa deber:
(a) Reconocer su derecho al reembolso si, y slo si, est prcticamente segura de que
recibir el importe correspondiente cuando proceda a pagar la obligacin. La cuanta
reconocida como derecho de reembolso no deber exceder al importe de la provisin; y
(b) Por otra parte, reconocer el derecho al reembolso como un activo independiente. En
la cuenta de resultados, el gasto relativo a la provisin puede presentarse neto de la
cuanta reconocida como derecho de reembolso.
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Las provisiones deben ser objeto de revisin en cada fecha del balance, y ajustadas
consiguientemente para reflejar en cada momento la mejor estimacin disponible.
Cuando ya no sea probable que vayan a salir de la empresa recursos, que incorporen
beneficios econmicos, para satisfacer la obligacin, la provisin debe ser objeto de
reversin.
La provisin debe ser utilizada para cubrir nicamente los desembolsos para los que fue
originalmente reconocida.
PROVISIONES - APLICACIONES ESPECFICAS
En la Norma se explica cmo los requisitos generales para el reconocimiento y
valoracin de provisiones se aplican en tres casos especficos: prdidas futuras derivadas
de las explotaciones, contratos onerosos y reestructuraciones.
No deben reconocerse provisiones para prdidas futuras derivadas de las explotaciones.
Una expectativa de prdidas futuras derivadas de las explotaciones es indicativa de que
algunos de los activos de la misma han visto deteriorarse su valor. En ese caso, la
empresa debe proceder, para esos activos, a realizar las pruebas previstas en la NIC 36,
Deterioro del Valor de los Activos.
Si la empresa tiene un contrato oneroso, la deuda final que se derive del mismo debe ser
reconocida y valorada como una provisin. Un contrato oneroso es aqul en el que los
costes inevitables de cumplir con las obligaciones comprometidas, son mayores que los
beneficios que se esperan recibir del mismo.
La Norma define las reestructuraciones como programas de actuacin, que son
planeados y controlados por la gerencia de la empresa, y que tienen como efecto un
cambio significativo en:
(a) El alcance de la actividad llevada a cabo por la empresa; o bien
(b) La manera en que tal actividad se lleva a cabo.
Se ha de reconocer una provisin por los costes de reestructuracin de la empresa, slo
cuando se cumplan las condiciones generales para el reconocimiento de provisiones. En
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este contexto, aparecer una obligacin implcita por motivo de reestructuracin slo
cuando la empresa:
(a) Tenga un plan formal detallado para efectuar la reestructuracin, en el que se
identifiquen, al menos:
(i) La actividad o actividades, o la parte de actividad a que se refiere;
(ii) Las principales ubicaciones afectadas;
(iii) La localizacin, funcin y nmero aproximado de empleados que habrn de ser
indemnizados por la rescisin de sus contratos;
(iv) Los desembolsos que debern efectuarse; y
(v) El calendario de implementacin del plan; y
(b) Se haya creado una expectativa real entre los afectados, respecto a que se llevar a
cabo la reestructuracin, ya sea por haber comenzado a ejecutar el plan o por haber
anunciado sus principales caractersticas a los que se van a ver afectados por el mismo.
La decisin de reestructurar, tomada por la gerencia o por el rgano de administracin de
la empresa, no dar lugar a una obligacin implcita, en la fecha del balance, a menos
que la empresa haya:
o Comenzado a ejecutar el plan de reestructuracin; o bien
o Comunicado el contenido del plan de reestructuracin, a los afectados por el mismo, de
una manera suficientemente explcita como para crear expectativas reales en los mismos,
en el sentido de que la empresa llevar a efecto la reestructuracin.
Cuando la reestructuracin implica la venta de una determinada explotacin, no surgir
para la empresa ninguna obligacin hasta que la empresa haya concluido un compromiso
para la venta, esto es, cuando exista un acuerdo firme de venta.
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La provisin para reestructuracin debe incluir slo los desembolsos directos que se
deriven de la misma, que sern aqullos que cumplan las dos condiciones siguientes:
o Que se produzcan necesariamente en la reestructuracin; y
o Que no estn asociados con las actividades que la empresa contine llevando a cabo.
As, la provisin para reestructuracin no incluir costes tales como: nueva capacitacin
o movilidad del personal que permanezca en la entidad, comercializacin o publicidad,
inversin en nuevos sistemas informticos o en nuevas redes de distribucin.
PASIVOS CONTINGENTES
La Norma define un pasivo contingente como:
(a) toda obligacin posible, surgida a raz de sucesos pasados, cuya existencia quedar
confirmada slo si llegan a ocurrir, o en caso contrario si no llegan a ocurrir, uno o ms
sucesos futuros inciertos que no estn enteramente bajo el control de la empresa; o
(b) toda obligacin presente, surgida a raz de sucesos pasados, pero no reconocida en
los estados financieros, ya que:
No es probable que por la existencia de la misma y para satisfacerla, se requiera que la

empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios econmicos; o
El importe de la obligacin no puede ser valorado con la suficiente fiabilidad.

La empresa no debe proceder a reconocer contablemente una obligacin de carcter
contingente. Por el contrario, deber informar acerca de la obligacin en los estados
financieros, salvo en el caso de que la salida de recursos que incorporen beneficios
econmicos tenga una probabilidad remota.
ACTIVOS CONTINGENTES
La Norma define un activo contingente como un activo posible, surgido a raz de
sucesos pasados, y cuya existencia ha de ser confirmada por la ocurrencia, o en su caso
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por la no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que no estn

enteramente bajo el control de la empresa. Un ejemplo de activo contingente es una
reclamacin que la empresa haya podido emprender a travs de procesos legales cuyo
desenlace final sea incierto.
La empresa debe abstenerse de reconocer cualquier activo de carcter contingente. No
obstante, debe informar en los estados financieros sobre la existencia del mismo,
siempre y cuando sea probable la entrada de beneficios econmicos por esta causa.
Cuando la realizacin del ingreso sea prcticamente cierta, el activo relacionado no es de
carcter contingente, y su reconocimiento en los estados financieros resulta apropiado.
FECHA DE VIGENCIA
Esta Norma tendr vigencia para los estados financieros que abarquen ejercicios
econmicos que comiencen a partir del 1 de julio de 1999. Se aconseja anticipar su
aplicacin.
MTODOS DE PROVISIN49
Las disposiciones legales obligan a las empresas a constituir provisiones para riesgos
emergentes de las leyes sociales destinadas al pago de beneficios sociales, cuyo clculo
requiere de mtodos que son las formas en las cuales se calcular la provisin. Para la
elaboracin de las provisiones se tomar en cuenta:
Ley general del trabajo.
Ley 843 con su reglamento D. S. 24051.

1.- Segn la ley general del trabajo
De acuerdo a la Ley General del Trabajo en vigencia, es necesario crear provisiones para
cubrir ciertas obligaciones como beneficios sociales que los empleadores estn
4949 Funes Orellana, Juan, Contabilidad Intermedia, Editorial Sabidura, Pg. 82-83
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obligados a indemnizar por el tiempo de servicios prestado cuando un trabajador es

retirado por voluntad propia o por retiro forzoso. Este mtodo es el ms utilizado en el
cual indica que si un trabajador tuviera cinco o ms aos cumplidos de trabajo, deber
recibir una indemnizacin aunque su retiro sea voluntario. Segn esta ley todos los
empleadores estn obligados a gratificar a sus trabajadores con un mes de sueldo, por
este concepto a fin de ao. Los empleadores deben efectuar sus provisiones para el pago
de sus beneficios sociales en carcter obligatorio, a fin de no inmovilizar esos montos
podrn invertirlos en el giro del negocio. Por este motivo se efecta la provisin de
indemnizacin en forma mensual a objeto de absorber en el costo del mes o del perodo
correspondiente, y al final de la gestin contable se debe formular una planilla de la
indemnizacin acumulada y ajustar las diferencias a objeto de reflejar un saldo real en la
posicin financiera de la empresa.
No habr lugar al desahucio ni indemnizacin cuando exista una de las siguientes
causales:
Revelacin de secretos de la Empresa.
Omisin o imprudencias que afecten a la seguridad de la Empresa.
El incumplimiento total o parcial del convenio.
Robo o hurto por el trabajador.
Otros de acuerdo a reglamentos internos de la Empresa
Si el trabajador tuviera cinco o ms aos continuos de servicios cumplidos, recibir la

indicada indemnizacin aunque se retire voluntariamente. Cualquier contratacin
posterior de los trabajadores que se acogen a este beneficio se proceder previo acuerdo
de ambas partes.
Generalmente dentro de los mtodos para provisiones, las diferentes unidades
econmicas establecen anualmente dos tipos de Provisiones:
Provisin para aguinaldos
Provisin para Indemnizacin
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Provisin para Aguinaldos

Segn la Ley General del trabajo todos los empleadores estn obligados a gratificar a sus
trabajadores, con un mes de sueldo por este concepto.
Provisin para Indemnizacin
Por retiro, ser cuando el trabajador se jubila, tiene una invalidez se retira
voluntariamente o por otros motivos.
Por Desahucio; Se presenta cuando el trabajador se lo retira obligatoriamente porque ya
no se requiere sus servicios. Adems se les concede tres meses de sueldo adicionales por
los aos de servicio (los tres meses concedidos es el tiempo que se le da para que
consiga trabajo).
No habr lugar a desahucio ni indemnizacin cuando exista una de las siguientes causas:
Revelacin de secretos de la empresa.

Omisin o imprudencias que afecten a la seguridad de la empresa.
El incumplimiento total o parcial del convenio.
Robo o hurto por el trabajador.
Otros de acuerdo a los reglamentos internos de la empresa.
Injurias o conducta inmoral en el trabajo.
Abandono en horarios de trabajo.
Siempre que los trabajadores no obedecieran a la intimacin de la autoridad competente.
2.- Segn Ley 843 con su reglamento D. S. 24051
Segn la Ley 843 con su reglamento D. S. 24051 en el Art. 14, deben constituirse
provisiones para riesgos emergentes de las leyes sociales destinados al pago de
indemnizacin, cuyo clculo anual es la diferencia de multiplicar el promedio de
remuneraciones de los ltimos tres meses de la gestin de cada uno de los dependientes
que figuran en la planilla de la empresa por el nmero de aos de antigedad y el monto
de la reserva que figura en el balance de la gestin inmediata anterior. La deduccin de
las empresas que inicien actividades ser igual a la suma de las remuneraciones de los
dependientes que figuren en la planilla del ltimo mes de la gestin. Si de acuerdo al
lapso transcurrido desde el inicio de actividades hasta el cierre del ejercicio ya le
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corresponde al personal de la empresa el derecho de la indemnizacin acumulada, entre

las ms usuales tenemos:
Factor de indemnizacin por da.
Factor de indemnizacin por ao.
Factor de indemnizacin por da
Al determinar el factor de indemnizacin por da, el primer paso es determinar el tiempo
de servicios prestados por el empleado, a continuacin se convierte los aos y meses
trabajados en das y se suma a los das restantes, luego se realiza la divisin del sueldo
promedio entre 360 das, el resultado obtenido se multiplicar entre los das obtenidos, el
importe a resultar en tal operacin se sustrae con la provisin acumulada a la fecha y el
resultado ser empleado en la contabilizacin del mismo.
factor d a=
sueldo promedio
360 d as del a o
indemnizaci n acumulada=total d as de trabajofactor d a
Factor por indemnizacin por ao

Al determinar el factor de indemnizacin por ao, el primer paso es determinar el tiempo
de servicios prestados por el empleado, a continuacin bajo esta metodologa primero
los das se convierten a meses, a este resultado se suman los meses y se divide a 12
meses del ao y finalmente al resultado as obtenido se suma los aos.1
La empresa TRANSPORTE TRANS POTOS S.R.L.. Por constituirse desde el
inicio de sus actividades en una empresa seria y eficiente ve por conveniente aplicar el
mtodo de la LEY GENERAL DEL TRABAJO, para as poder realizar de la mejor
manera las operaciones en la misma empresa.
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TRATAMIENTO CONTABLE50
El saldo de las provisiones es acreedor y presenta el importe acumulado por el clculo
estimado de beneficios sociales. Su movimiento es el siguiente: Se acredita por la
previsin mensual por el pago de indemnizaciones y se debita por los pagos efectuados
al personal de retiro forzoso.
Estas previsiones se muestra en el balance en el pasivo exigible a largo plazo ya que
constituye una obligacin de la empresa, normalmente debe cumplir para cubrir en un
periodo relativamente largo, el registro contable que debe realizar la empresa es el de
debitar una cuenta de gasto (beneficios sociales) y abonar a una cuenta de pasivo a corto
y largo plazo.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO51
Segn la Ley 843 D.S. 24051 indica lo siguiente en su artculo 17, inciso b) provisin,
previsin y otros gastos.
La deduccin de las empresas que inicien actividades ser igual a la suma de las
remuneraciones de los dependientes que figuren en la planilla del ltimo mes de la
gestin, si de acuerdo al lapso transcurrido desde el inicio de actividades hasta el cierre
del ejercicio ya le corresponde al personal de la empresa el derecho de la indemnizacin.
A la previsin as constituida se imputar las indemnizaciones que efectivamente se
paguen por este concepto dentro de la gestin.
Previsiones para riesgos emergentes de las leyes sociales destinadas al pago de
indemnizaciones por despidos o retiro voluntario. Las empresas podrn deducir un
monto equivalente a la diferencia que resulta de multiplicar el promedio de
remuneraciones de los ltimos tres (3) meses de la gestin de cada uno de los
5050 CHELVIS F. Diccionario de Contabilidad Tomo II Pg.211

5151 DECRETO SUPREMO 24051, Gaceta Oficial
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dependientes que figura en las planillas de la empresa por el nmero de aos de

antigedad y el monto
Ejemplo:
Se le retira a un empleado forzosamente y se lo liquida toda su provisin para
indemnizacin.
AMORTIZACIN
Con el transcurrir de los aos las distintas empresas incurrieron en prstamos de
instituciones financieras con la finalidad de incrementar su capital mediante bonos u
obligaciones, se vieron en la necesidad de crear un fondo de amortizacin que se
acumula como
consecuencia de los depsitos entregados peridicamente y las
capitalizaciones de inters, cuyo fondo ser usado para efectuar el pago del prstamo.
La amortizacin se aplica a los activos intangibles y es aquella porcin del costo de un
activo intangible que peridicamente se carga a gastos, la amortizacin influye en los
registros contables por medio de cargos a las cuentas o por cobrar derecho a las cuentas
del activo intangible que estn siendo amortizadas racionalmente, los abonos se hacen a
las reservas de amortizacin.
La presentacin de los activos intangibles en los estados financieros, se justifica
nicamente cuando existe evidencia de que estos activos generarn futuros ingresos a
travs de los periodos de su utilidad econmica. 52
DEFINICION53
5252 http://html.rincondelvago.com/amortizacion-y-bonos.html
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La amortizacin es la reduccin gradual de una deuda a travs de pagos peridicos con

cuanta suficiente para pagar los intereses corrientes y liquidar la deuda a su
vencimiento. Cuando la deuda tiene su origen en activo real los pagos peridicos a
menudo incluyen una cantidad suficiente para pagar los impuestos y el seguro sobre la
propiedad.
Las deudas a corto, mediano y largo plazo provocan dificultades en las empresas si estos
no se previenen para lo cual se crea los fondos de amortizacin y as cubrir dichas
obligaciones, sin embargo desde el punto de vista contable las amortizaciones se crean
para reducir el valor en libros de los activos intangibles amortizables, ya que estos
deben de manera obligatoria castigarse.
Desde el punto de vista financiero, la amortizacin significa saldar una deuda por medio
de una serie de pagos que generalmente son iguales y que se realizan tambin a
intervalos de tiempo iguales. Aunque esta igualdad de pagos y de periodicidad es lo ms
comn, tambin se llevara a cabo operaciones con algunas variables.
Diferentes autores definen a la amortizacin financiera de la siguiente manera:
Segn Daz Mata y Aguilera Gmez (1987), Amortizar significa saldar gradualmente
una deuda por medio de una serie de pagos, que, generalmente, son iguales y que se
realizan tambin a intervalos de tiempos iguales. Aunque esta igualdad de pagos y de
periodicidad es lo ms comn, tambin se llevan a cabo operaciones con algunas
variantes.
Gmez Pardn, Las amortizaciones son una serie de pagos sucesivos, generalmente en
montos y perodos iguales, que se efectan con el fin de cancelar una obligacin y sus
intereses, dentro de un plazo convenido previamente
5353 http://html.rincondelvago.com/amortizacion-y-bonos.html
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El autor Martnez Laguna, Lus define a la amortizacin contable as: Amortizacin

la representacin contable de la prdida de valor o depreciacin de carcter irreversible
que experimenta el activo no corriente o activo fijo, constituido por el inmovilizado
material, el inmovilizado intangible o inmaterial y las inversiones inmobiliarias.
Para la empresa TRANS POTOSI S.R.L., se basar en la definicin del autor
Martnez Laguna, Luis que menciona; es la representacin contable de la prdida de
valor con carcter irreversible que experimenta el activo no corriente.
IMPORTANCIA54
La amortizacin es importante desde el punto de vista financiero porque a travs de ella
se puede ir cancelando nuestras obligaciones con terceras personas, de esta manera se
llegar a cubrir tanto los capitales obtenidos como los intereses generados por los
mismos. En cuanto a la amortizacin desde el punto de vista contable es importante
porque permite otorgar un verdadero valor a los activos intangibles gestin tras gestin.
Tambin es importante porque se aplica a lo siguiente:
Bienes Tangibles de Naturaleza objetiva, generalmente el activo fijo
Valores Tangibles o Subjetivos o Gastos que sean Capitalizado
INMOVILIZADO MATERIAL
5454 VILLALOBOS, JOSE LUIS Matemtica Financiera; Pg. 350

5555 VILLALOBOS, JOSE LUIS Matemtica Financiera; Pg. 350
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Esta Norma revisada sustituye a la NIC 16 (revisada en 1998) Inmovilizado material, y

se aplicar en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se
aconseja su aplicacin anticipada.
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del inmovilizado
material, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en su inmovilizado material, as
como los cambios que se hayan producido en dicha inversin. Los principales problemas
que presenta el reconocimiento contable del inmovilizado material son la contabilizacin
de los activos, la determinacin de su importe en libros y los cargos por amortizacin y
prdidas por deterioro que deben reconocerse con relacin a los mismos.
DEFINICIONES
Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el significado que a
continuacin se especifica:
Amortizacin es la distribucin sistemtica del importe amortizable de un activo a lo
largo de su vida til.
Importe amortizable es el coste de un activo, o el importe que lo haya sustituido, menos
su valor residual.
AMORTIZACIN
Se amortizar de forma independiente cada parte de un elemento de inmovilizado
material que tenga un coste significativo con relacin al coste total del elemento.
La entidad distribuir el importe inicialmente reconocido de un elemento del
inmovilizado material entre sus partes significativas y amortizar de forma
independiente cada una de estas partes. Por ejemplo, podra ser adecuado amortizar por
separado la estructura y los motores de un avin, tanto si se tiene en propiedad como si
se tiene en arrendamiento financiero.
Una parte significativa de un elemento de inmovilizado material puede tener una vida
til y un mtodo de amortizacin que coincidan con la vida y el mtodo utilizados para
otra parte significativa del mismo elemento. En tal caso, ambas partes podran agruparse
para determinar el cargo por amortizacin.
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En la medida que la entidad amortice de forma independiente algunas partes de un

elemento de inmovilizado material, tambin amortizar de forma separada el resto del
elemento. El resto estar integrado por las partes del elemento que individualmente no
sean significativas. Si la entidad tiene diversas expectativas para cada una de esas partes,
podra ser necesario emplear tcnicas de aproximacin para amortizar el resto, de forma
que represente fielmente el patrn de consumo o la vida til de sus componentes, o
ambos.
La entidad podr elegir amortizar de forma independiente las partes que compongan un
elemento y no tengan un coste significativo con relacin al coste total del mismo.
El cargo por amortizacin de cada ejercicio se reconocer en el resultado del ejercicio,
salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo.
El cargo por amortizacin de un ejercicio se reconocer habitualmente en el resultado
del mismo. Sin embargo, en ocasiones los beneficios econmicos futuros incorporados a
un activo se incorporan a la produccin de otros activos. En este caso, el cargo por
amortizacin formar parte del coste del otro activo y se incluir en su importe en libros.
Por ejemplo, la amortizacin de una instalacin y equipo de manufactura se incluir en
los costes de transformacin de las existencias (vase la NIC 2). De forma similar, la
amortizacin del inmovilizado material utilizado para actividades de desarrollo podr
incluirse en el coste de un activo intangible reconocido de acuerdo con la NIC 38
ACTIVOS INTANGIBLES.
Importe amortizable y periodo de amortizacin
El importe amortizable de un activo se distribuir de forma sistemtica a lo largo de su
vida til.
El valor residual y la vida til de un activo se revisarn, como mnimo, al trmino de
cada ejercicio anual y, si las expectativas difirieren de las estimaciones previas, los
cambios se contabilizarn como un cambio en una estimacin contable, de acuerdo con
la NIC 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
La amortizacin se contabilizar incluso si el valor razonable del activo excede a su
importe en libros, siempre y cuando el valor residual del activo no supere al importe en
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libros del mismo. Las operaciones de reparacin y mantenimiento de un activo no evitan

realizar la amortizacin.
El importe amortizable de un activo se determina despus de deducir su valor residual.
En la prctica, el valor residual de un activo a menudo es insignificante, y por tanto
irrelevante en el clculo del importe amortizable.
El valor residual de un activo podra aumentar hasta igualar o superar el importe en
libros del activo. Si esto sucediese, el cargo por amortizacin del activo ser nulo, a
menos que y hasta que ese valor residual disminuya posteriormente y se haga menor que
el importe en libros del activo.
La amortizacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en la ubicacin y en las condiciones necesarias para ser capaz de
operar de la forma prevista por la direccin. La amortizacin de un activo cesar en la
fecha ms temprana entre aqulla en que el activo se clasifique como mantenido para la
venta (o incluido en un grupo enajenable de elementos que se haya clasificado como
mantenido para la venta), de acuerdo con la NIIF 5, y la fecha en que se produzca la baja
en cuentas del mismo. Por tanto, la amortizacin no cesar cuando el activo est sin
utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre amortizado por
completo. Sin embargo, si se utilizan mtodos de depreciacin en funcin del uso, el
cargo por amortizacin podra ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de
produccin.
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo, se consumen, por parte de
la entidad, principalmente a travs de su utilizacin. No obstante, otros factores, tales
como la obsolescencia tcnica o comercial y el deterioro natural producido por la falta
de utilizacin del bien, producen a menudo una disminucin en la cuanta de los
beneficios
econmicos
que
cabra
esperar
de
la
utilizacin
del
activo.
Consecuentemente, para determinar la vida til del elemento de inmovilizado material,

se tendrn en cuenta todos los factores siguientes:
(a) La utilizacin prevista del activo. El uso debe estimarse por referencia a la capacidad
o al rendimiento fsico que se espere del mismo;
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(b) El deterioro natural esperado, que depender de factores operativos tales como el
nmero de turnos de trabajo en los que se utilizar el activo, el programa de reparaciones
y mantenimiento, as como el grado de cuidado y conservacin mientras el activo no est
siendo utilizado;
(c) La obsolescencia tcnica o comercial derivada de los cambios o mejoras en la
produccin, o bien de los cambios en la demanda del mercado de los productos o
servicios que se obtienen con el activo; y
(d) los lmites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como las
fechas de caducidad de los contratos de servicio relacionados con el activo.
La vida til de un activo se definir en trminos de la utilidad que se espere que aporte a
la entidad. La poltica de gestin de activos llevada a cabo por la entidad podra implicar
la enajenacin o disposicin por otra va de los activos despus de un periodo especfico
de utilizacin, o tras haber consumido una cierta proporcin de los beneficios
econmicos incorporados a los mismos. Por tanto, la vida til de un activo puede ser
inferior a su vida econmica. La estimacin de la vida til de un activo, es una cuestin
de criterio, basado en la experiencia que la entidad tenga con activos similares.
Los terrenos y los edificios son activos independientes, y se contabilizarn por separado,
incluso si han sido adquiridos de forma conjunta. Con algunas excepciones, tales como
minas, canteras y vertederos, los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se
amortizan. Los edificios tienen una vida limitada y, por tanto, son activos amortizables.
Un incremento en el valor de los terrenos en los que se asienta un edificio no afectar a
la determinacin del importe amortizable del edificio.
Si el coste de un terreno incluye los costes de desmantelamiento, traslado y
rehabilitacin, esa porcin del terreno se amortizar a lo largo del periodo en el que se
obtengan los beneficios por haber incurrido en esos costes. En algunos casos, el terreno
en s mismo puede tener una vida til limitada, en cuyo caso se amortizar de forma que
refleje los beneficios que se van a derivar del mismo.
MTODO DE AMORTIZACIN
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El mtodo de amortizacin utilizado reflejar el patrn con arreglo al cual se espera que
sean consumidos, por parte de la entidad, los beneficios econmicos futuros del activo.
El mtodo de amortizacin aplicado a un activo se revisar, como mnimo, al trmino de
cada ejercicio anual y, si hubiera habido un cambio significativo en el patrn esperado
de consumo de los beneficios econmicos futuros incorporados al activo, se cambiar el
mtodo de amortizacin para reflejar el nuevo patrn. Dicho cambio se contabilizar
como un cambio en una estimacin contable, de acuerdo con la NIC 8.
Pueden utilizarse diversos mtodos de amortizacin para distribuir el importe
amortizable de un activo de forma sistemtica a lo largo de su vida til. Entre los
mismos se incluyen el mtodo lineal, el mtodo de amortizacin decreciente y el mtodo
de las unidades de produccin. La amortizacin lineal dar lugar a un cargo constante a
lo largo de la vida til del activo, siempre que su valor residual no cambie. El mtodo de
amortizacin decreciente dar lugar a un cargo que ir disminuyendo a lo largo de su
vida til. El mtodo de las unidades de produccin dar lugar a un cargo basado en la
utilizacin o produccin esperada. La entidad elegir el mtodo que ms fielmente
refleje el patrn esperado de consumo de los beneficios econmicos futuros
incorporados al activo. Dicho mtodo se aplicar uniformemente en todos los ejercicios,
a menos que se haya producido un cambio en el patrn esperado de consumo de dichos
beneficios econmicos futuros.
CLASIFICACIN DE LA AMORTIZACIN56
La amortizacin se puede clasificar en 2 partes:
1)
Sujeto a Amortizacin:
Patentes.- Representa un privilegio concedido por el Estado a los inventores a fin de que
puedan explotar de manera exclusiva los resultados de la inversin.
5656 FUNES ORELLANA JUAN
Contabilidad Intermedia pg. 284
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Derechos de Autor.- Los derechos de autor estn representados por un determinado

precio de adquisicin de los diferentes gastos legales y registros.
Concesiones y Franquicias.-
Son privilegios otorgados por el estado a empresas
nacionales o extranjeras a fin de que exploten los recursos naturales o faciliten la

implantacin de servicios pblicos.
Gastos de organizacin.-Los gastos de organizacin son aquellos desembolsos de

efectivo en el proceso de inicio de actividades de una empresa que son amortizados
segn disposiciones legales en un 25 % cada gestin.
2)
No Sujeto a Amortizacin:
Marcas de Fbrica.- Su costo estar representado por los costos legales en este caso no
ser amortizable pero cuando se compra o se obtiene licencia para y un periodo limitado
ser amortizable durante el plazo otorgado para la explotacin de la marca
Crdito Mercantil.- Debe figurar su costo en el caso de haber sido abonado en el

momento de compra.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L. al inicio de sus actividades realizo desembolsos
de efectivo para los diferentes trmites de apertura de la empresa y adems pagos por
honorarios profesionales; por tanto, la empresa al no contar con los anteriores activos
intangibles solo amortizara sus gastos de organizacin.
METODOS DE LA AMORTIZACION57
Los mtodos de amortizacin son los procedimientos o parmetros que se utiliza para
distribuir el costo actualizado del activo intangible, que permiten calcular la cuota de
amortizacin.
Los mtodos de amortizacin se clasifican de la siguiente manera:
5757 SUBIETA, VCTOR NGEL Apuntes AUD-430
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a)
Desde el punto de vista Contable
b)
Desde el punto de vista financiero
c)
Segn disposiciones Legales

a) Desde el punto de vista Contable
Amortizacin lineal o constante; por lo general la amortizacin se calcula sobre
la base de la lnea recta durante la vida til estimada del activo intangible hasta un
mximo de cuarenta (40) aos de acuerdo a los P.C.G.A. El gasto por amortizacin se
cancela directamente contra la cuenta del activo en lugar de mantenerlos en una cuenta
de amortizacin acumulada, el valor residual de la mayor parte de los activos intangibles
es cero.
Amortizacin Variable; se basa en considerar que el rendimiento de los objetos
cambia segn el tiempo de su explotacin o uso. As una mquina va dando menores

rendimientos a medida que envejece. Hay varios medios matemticos basados en
establecer un coeficiente de variacin en la cuota de amortizacin por adicin o
multiplicacin.
Desde el punto de vista contable las amortizaciones pueden registrarse bajo dos mtodos
y son:
Mtodo Deductivo; cuando se deduce directamente de la cuenta principal la

amortizacin del periodo.
Mtodo Inductivo; Es para registrar la amortizacin del periodo y se utiliza la cuenta

complementaria amortizacin acumulada.
La empresa TRANS POTOSIS.R.L. utilizara el mtodo inductivo para amortizar sus
gastos de organizacin porque cada gestin se acumulara la misma.
b) Amortizacin desde el punto de vista Financiero
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Sistema Americano o del SinKing fund; consiste en pagos peridicos que solo
cubren los intereses, el total de la deuda se paga al vencimiento del plazo estipulado con
un solo pago, ms los intereses ganados en el fondo de amortizacin creado.
Sistema Francs o Progresivo; bajo este sistema de amortizacin en los

primeros periodos se pagan ms intereses y a medida que transcurre el tiempo los
intereses se pagan sobre saldos insolutos. En cada periodo se pagan intereses y capitales,
la amortizacin al capital es constante y creciente.
Sistema Alemn o Anticipativen Zincer; es muy utilizado por los bancos en

este tipo de amortizacin los intereses se pagan al inicio de cada periodo y la cuota de
amortizacin al final de cada periodo, este sistema resulta conveniente para personas con
ingresos variables.
Sistema Italiano o de Cuotas Constantes; en este mtodo los intereses del

prstamo se cargan de una sola vez y se agrega al capital, y este resultado se lo divide
entre el nmero total de pagos a realizarse.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., se basar en el Sistema Francs o Progresivo
para futuros prstamos que pudiera requerir.
c) Segn Disposiciones Legales
La amortizacin de activos intangibles segn el D.S. N 24051 de la Ley 843 Texto
Ordenado Art. 27 seala lo siguiente: Se admitir la amortizacin de activos intangibles
aquellos que tienen un costo cierto a partir del momento en que la empresa inicie sus
actividades y se amortizarn en cinco aos.
El costo sobre el cual se efectuara la amortizacin ser igual al precio de compra ms los
gastos incurridos hasta la puesta del bien intangible al servicio de la empresa.
En lo referente a los gastos de organizacin, no podrn exceder el 10% del capital
pagado y se admitir en las empresas a optar por su reduccin en el primer ejercicio
fiscal o distribuirlos proporcionalmente durante los primeros cuatro ejercicios a partir
del inicio de actividades de la empresa.
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La empresa de TRANSPORTE TRANS POTOSI S.R.L. se basara en la ley 843

D.S. N 24051 para sus amortizaciones.
Segn el decreto Supremo n 24051, de la Ley 843 Texto Ordenado, artculo 27 seala
que se admitir la amortizacin de los activos intangibles aquellos que tienen un costo
cierto a partir del momento en que la empresa inicie sus actividades y se amortizaran en
cinco aos.
El costo sobre el cual se ejecutara la amortizacin ser igual al precio de compra ms los
gastos incurridos hasta la puesta del bien intangible al servicio de la empresa. En lo
referente a los gastos de organizacin no podrn exceder el 10 % del capital pagado y se
admitir en las empresas a optar por su reduccin en el primer ejercicio fiscal o
distribuirlos proporcionalmente durante los primeros cuatro ejercicios a partir del inicio
de actividades de la empresa59.
El tratamiento contable consiste en registrar la amortizacin con cargo a una cuenta de
gasto y un abono a un activo fijo o al cargo diferido.
Se administra la amortizacin de activos intangibles que tengan un cierto costo,
incluyendo el costo efectivamente pagado, a partir del momento en que la empresa inicie
actividades para generar utilidades y se amortizara en cinco aos.
El costo sobre el cual se efectuara la amortizacin, al precio de compra ms los gastos
incurridos hasta la puesta del bien intangible al servicio de la empresa.
5858 SUBIETA, VCTOR NGEL Apuntes AUD-430
5959Ley 843/ Reforma Tributaria. artculo 27 del D.S. 24051. Edit. U.P.S.
Editorial s.r.l. La Paz
Bolivia. 2011
6060 Ley 843 Texto Ordenado
pg. 227
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Ejemplo:
En el primer periodo de funcionamiento de la empresa se amortiza los gastos de
organizacin tales que tiene un valor registrado en Bs5000.-
DEPRECIACIN
Antiguamente, la depreciacin era considerada por la generalidad de los contadores
como el deterioro fsico de un activo fijo tangible causado por el uso y el desgaste y por
la accin de los elementos.
Tanto los contadores, ingenieros, abogados y economistas definen cada uno la
depreciacin de modo diferente y probablemente seguir hacindolo en vista de que
cada uno de esos grupos usa la depreciacin en un contexto particular. Sin embargo,
todos estn de acuerdo en que la mayora de los activos siguen inevitablemente su
marcha hacia la obsolescencia. Depreciacin es el trmino que se emplea ms o menos
para dar a entender que el activo tangible de la empresa ha disminuido su potencial de
servicio.
Cuando un activo pierde su valor a travs de un periodo de tiempo, por causa del
deterioro natural, y la disminucin en potencia de servicio, se dice que el bien es de uso
de la empresa, excepto el terreno que es un activo que no se llega a depreciar solo se
revaloriza61
DEFINICIN62
El concepto ms moderno de la depreciacin se expresa en la siguiente definicin:
La contabilizacin de la depreciacin es un sistema de contabilidad que busca distribuir
el costo y otro valor bsico del activo fijo tangible, menos el valor residual (si lo hay),
6161 Cazas Enrique.Contabilidad Moderna
Pg.89
6262 Rocabado, Arduz Vctor; Contabilidad intermedia II
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durante la vida til probable de la unidad (que puede ser un grupo de bienes) en forma
sistemtica y racional. Es un proceso de distribucin, no de valuacin.
La depreciacin del ejercicio es la parte del cargo total que, de acuerdo con dicho
sistema, se asigna al ejercicio. Aunque la asignacin puede tomar en consideracin
hechos ocurridos durante el ejercicio, no se pretende que sea una medicin del efecto de
tales acontecimientos.
La depreciacin es la distribucin del costo del activo fijo tangible entre el nmero de
aos de vida til que se le asigna al activo. La depreciacin es un gasto para el cual debe
existir una provisin cualquiera que sea el nivel de las ganancias o de las prdidas en un
estado financiero.63
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., tomando en cuenta las anteriores definiciones
llega a la conclusin, que la depreciacin es: La distribucin del costo a lo largo de los
aos de vida til de un activo fijo.
IMPORTANCIA64
Es importante la depreciacin por su influencia en la determinacin del monto
imponible, a los efectos del impuesto, a los rditos en la valuacin de bienes o empresas,
en la liquidacin de siniestros, de incendios y de muchsimos otros aspectos.
Persigue dos objetivos:
Reflejar en los resultados la prdida del valor del activo.
Crea un fondo interno para financiar la adquisicin de un nuevo activo al finalizar la
vida til del antiguo.
6363 CAZAS ENRIQUE. Contabilidad Moderna. Pg. 89

6464 ABRINES, MARIA DELIA La Depreciacin en la Industria Pg.
12
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La empresa TRANS POTOSI S.R.L., La depreciacin es muy importante porque

contamos con activos fijos que necesitaran ser depreciados, en un periodo de tiempo,
para poder determinar el precio de estimacin de cualquier activo fijo con la que cuenta
la empresa durante el uso que se da al activo fijo, de esta manera la depreciacin para la
empresa representar un gasto.
CAUSAS QUE ORIGINAN LA DEPRECIACIN65
La depreciacin desde aos pasados ha sido definida de varias maneras, una
condensacin de ellas es indicar que se refiere a la prdida gradual de valor que sufren
los bienes como consecuencia de una serie ilimitada de factores fsicos, econmicos u
otros.
Las causas de la depreciacin son las siguientes:
Duracin fsica del bien
Duracin econmica del activo
Duracin del activo segn la contabilidad
Duracin fsica del bien
El agotamiento
Se produce en el caso de los bienes adquiridos para ser sometidos a actividades
extractivas.
El desgaste
Lo sufren todos los bienes de uso al ser utilizados normalmente, excepto aquellos
que tienen la caracterstica de ser auto renovable.
El envejecimiento
Se traduce en una disminucin de valor de los bienes que puede ser valuada en
cierto grado al proteger adecuadamente el bien.
Duracin econmica del activo fijo
La explotacin por tiempo limitado
6565 Mendizabal V. Vctor y Gonzales Edmundo, Contabilidad Intermedia Pg.75-77
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Se relaciona con ciertos activos intangibles cuya explotacin se encuentra a un

determinado periodo. Sin embargo, tal limitacin puede tener incidencia sobre los bienes
de uso que son adquiridos con el propsito de explotacin, de manera exclusiva, un
activo intangible; por ejemplo una concesin.
El envejecimiento tcnico
Se produce debido a las innovaciones, tecnolgicos y las mejoras en los mtodos de
produccin que experimentan una reduccin del valor de los bienes debido a que estos
resulten antieconmicos con relacin a otros ms modernos, pese a que con los cuidados
apropiados la mayora de los bienes pueden ser conservados por mucho tiempo.
El envejecimiento econmico
Se produce cuando la demanda de productos de la empresa disminuye debido a que han
sido lanzado al mercado otros bienes mejores de buen precio; o bien en que el activo en
cuestin no es ms que un sustituto de otro que vuelve hacer ofrecido a la venta y los
bienes de uso que los produca no pueden ser adoptados a la produccin, por lo que
dejan de tener valor para la empresa.
Duracin del activo segn la contabilidad
En determinados circunstancias, un bien de uso puede seguir existiendo y tener valor
econmico para la empresa; sin embargo, se hace necesario la reduccin de valor por
causas tales como:
Las polticas contables adoptados por la empresa.
Las disposiciones tributarias aportadas al respecto.

INMOVILIZADO MATERIAL
Esta Norma revisada sustituye a la NIC 16 (revisada en 1998) Inmovilizado material, y
se aplicar en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se
aconseja su aplicacin anticipada.
6666 Apuntes Contabilidad Intermedia II; AUD 410 LIC. ROCABADOARDZ, VCTOR
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OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del inmovilizado
material, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en su inmovilizado material, as
como los cambios que se hayan producido en dicha inversin. Los principales problemas
que presenta el reconocimiento contable del inmovilizado material son la contabilizacin
de los activos, la determinacin de su importe en libros y los cargos por amortizacin y
prdidas por deterioro que deben reconocerse con relacin a los mismos.
DEFINICIONES
Coste es el importe de efectivo o medios lquidos equivalentes al efectivo pagados, o el
valor razonable de la contraprestacin entregada, para comprar un activo en el momento
de su adquisicin o construccin o, cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese
activo cuando sea inicialmente reconocido de acuerdo con los requerimientos
especficos de otras NIIF, por ejemplo, de la NIIF 2 Pagos basados en acciones.
Importe en libros es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la
amortizacin acumulada y las prdidas por deterioro del valor acumuladas.
Importe recuperable es el mayor entre el precio de venta neto de un activo y su valor de
uso.
El inmovilizado material son los activos tangibles que:
(a) Posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios,
para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y
(b) Se esperan usar durante ms de un ejercicio.
La prdida por deterioro es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo a
su importe recuperable.
Valor especfico para la entidad es el valor actual de los flujos de efectivo que la entidad
espera recibir por el uso continuado de un activo y por la enajenacin o disposicin por
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otra va del mismo al trmino de su vida til. En el caso de un pasivo, es el valor actual
de los flujos de efectivo en que se espera incurrir para cancelarlo.
Valor razonable es el importe por el cual podra ser intercambiado un activo, o cancelado
un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin
realizada en condiciones de independencia mutua.
El valor residual de un activo es el importe estimado que la entidad podra obtener
actualmente por la enajenacin o disposicin por otra va del activo, despus de deducir
los costes estimados por tal enajenacin o disposicin, si el activo ya hubiera alcanzado
la antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino de su vida til.
Vida til es:
(a) El periodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por parte de la
entidad; o bien
(b) el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo
por parte de la entidad.
RECONOCIMIENTO
Un elemento de inmovilizado material se reconocer como activo cuando:
(a) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del
mismo; y
(b) El coste del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.
Las piezas de repuesto y el equipo auxiliar se contabilizan habitualmente como
existencias y se reconocen en el resultado del ejercicio cuando se consumen. Sin
embargo, las piezas de repuesto importantes y el equipo de mantenimiento permanente,
que la entidad espere utilizar durante ms de un ejercicio, cumplen normalmente las
condiciones para ser calificados como elementos de inmovilizado material. De forma
similar, si las piezas de repuesto y el equipo auxiliar slo pudieran ser utilizados con
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relacin a un elemento de inmovilizado material, se contabilizarn como inmovilizado

material.
Esta Norma no establece la unidad de valoracin para propsitos de reconocimiento, por
ejemplo: no dice en qu consiste un elemento de inmovilizado material. Por ello, se
requiere la realizacin de juicios para aplicar los criterios de reconocimiento a las
circunstancias especficas de la entidad. Podra ser apropiado agregar partidas que
individualmente son poco significativas, tales como moldes, herramientas y troqueles, y
aplicar los criterios pertinentes a los valores totales de las mismas.
La entidad evaluar, de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los costes
de inmovilizado material en el momento en que se incurra en ellos. Estos costes
comprenden tanto aqullos en que se ha incurrido inicialmente para adquirir o construir
un elemento de inmovilizado material, como los costes incurridos posteriormente para
aadir, sustituir parte de o mantener el elemento correspondiente.
METODOS DE DEPRECIACION67
Se denomina mtodos de depreciacin a la mecnica utilizada para prorratear el costo
actualizado del bien tomado en cuenta sus aos de vida til estimado en horas de trabajo,
unidades de produccin o cualquier otro parmetro aceptado por normas contables.
Los mtodos de depreciacin que desarrollaremos son los siguientes:
Legislacin boliviana.
Lnea recta.
Horas de trabajo.
Produccin o rendimiento.
Suma de los dgitos.
Porcentaje sobre saldos
Mtodo de tasas decrecientes sobre el costo
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Tasacin o de inventario
Base de utilidades
Sistema de retiros y reemplazos.
Legislacin Boliviana
De acuerdo al decreto Ley N 843 (Texto ordenado), Decreto supremo 24051 en los
artculos 21,22 las cuotas de depreciacin anual de los activos de acuerdo a su vida til
estn establecidas en los siguientes porcentajes:
Edificaciones
Muebles y enseres de oficina
Maquinaria en general
Equipos e instalaciones
Barcos y lanchas en general
Vehculos automotores
Aviones
Maquinarias para la
2.5% (40 aos)

10.0% (10 aos)
12.5% (8 aos)
12.5% (8 aos)
10.0% (10 aos)
20.0% (5 aos)
20.0% (5 aos)
20.0% (5 aos)
construccin
Maquinaria Agrcola
Animales de trabajo
Herramientas en general
Reproductores y hembras de
25.0% (4 aos)
25.0% (4 aos)
25.0% (4 aos)
12.5% (8 aos)
pedigr
Equipo de Computacin
Canales de regado y pozos
Estanques baaderos y
25.0% (4 aos)
5.0% (20 aos)
10.0% (10 aos)
abrevaderos
Alambrados, tranqueras y vallas
Viviendas para el personal
Muebles y enseres en las
10.0% (10 aos)

5.0% (20 aos)
10.0%(10aos)
viviendas para el personal

Silos, almacenes y galpones
Tinglados y cobertizos de
madera
Tinglados y cobertizos de metal
5.0% (20 aos)

20.0% (5 aos)
10.0% (10 aos)
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Instalaciones de electrificacin y
10.5% (10 aos)
telefona rurales
Caminos interiores
Caa de azcar
Ganado lechero y reproductor
10.0% (10 aos)

20.0% (5 aos)
12.5% (8 aos)
Lnea recta
Este mtodo de depreciacin llamado tambin de las anualidades uniformes
se refiere
a la determinacin de la cuota de depreciacin anual igual para todos los aos de vida
til del bien. Para su clculo es necesario conocer el valor de incorporacin al activo, el
valor que se haya asignado y el nmero de aos estimado de vida til, determinamos el
monto de la cuota anual de depreciacin aplicada a la siguiente frmula:
Donde:
D
= Cuota de depreciacin anual.
VT
= Valor total de incorporacin de activo fijo.
VR
= Valor residual de activo fijo.
= Nmero estimado de ao de vida til del activo fijo.
Horas de Trabajo
En este mtodo de depreciacin es necesario conocer informacin tcnica relacionada
con las horas de trabajo estimadas de un activo fijo de su vida til es ms aplicable a la
cuenta maquinaria por su relacin con los costos de produccin. La alcuota hora de
depreciacin se calcula con la siguiente frmula:
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Donde:
C d h= Cuota de depreciacin por hora de trabajo.
VT
= Valor total de incorporacin de activo fijo.
VR
= Valor residual de activo fijo.
nh
= Nmero estimado de horas de trabajo del activo fijo.
Produccin o rendimiento
En este mtodo de depreciacin es necesario tomar conocimientos de la capacidad de
produccin en funcin de unidades de acuerdo a las caractersticas propias de los
activos, si se tratan de maquinaria podrn ser piezas, pares, etc.. Si se trata de vehculo
la unidad puede ser el kilmetro recorrido. El razonamiento que se emplea es igual que
en el mtodo anterior pero el clculo correspondiente se aplica la siguiente frmula:
Donde:
Cdu = Cuota de depreciacin por unidad.
VT= Valor total de incorporacin de activo fijo.
VR= Valor residual de activo fijo.
nu= Nmero estimado de unidades de produccin del activo fijo durante su vida til.
Suma de los dgitos
Este mtodo de depreciacin de activo fijo presenta diferencias notables en relacin a los
explicados anteriormente, su caracterstica principal est en la determinacin de la suma
de los dgitos en funcin de los de vida til estimados para los activos fijos o sea que en
primera instancia se debe tomar conocimiento de dichos aos para luego proceder a la
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suma de los dgitos correspondientes. Por ejemplo: si un activo tiene una vida estimada
de 4 aos, se deben sumar los dgitos del 1 al 4 como sigue:
1 + 2 + 3 + 4 = 10
El resultado de obtenido de 10 resulta ser la base para el clculo de la cuota de
depreciacin aplicable a cada ejercicio. El procedimiento consiste en fraccionar en base
a esta suma cada uno de los aos de vida til del activo este resultado se multiplica por
la diferencia existente entre el valor de incorporacin de activo fijo y su valor residual.
Para simplificar el trabajo de sumar dgitos se puede aplicar la siguiente frmula:
Porcentaje sobre saldos

Este mtodo se hace gravitar el peso de las depreciaciones en los primeros aos de vida
til del bien, es decir cuando estas pueden soportar mejor los recargos en su produccin,
las cuotas de depreciacin van disminuyendo a medida que transcurre el tiempo
precisamente cuando los gastos por reparaciones, mantenimientos y otros se hacen ms
gravosos.
Para el clculo de las cuotas de depreciacin se utiliza la siguiente frmula:
s
n VR
=1
s
VT
Donde:
%s/s= porcentaje a aplicar a los saldos del activo fijo.
VT =valor total de incorporacin del activo fijo.
VR =valor residual del activo fijo.
n
= nmero estimado de aos de vida til del activo fijo
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Mtodo de tasas decrecientes sobre el costo

No puede darse ninguna frmula para determinar las tasas pues se escoge
arbitrariamente al formularse el programa de depreciacin.
Tasacin o de inventarios
Cuando una empresa posee numerosos activos de escaso valor unitario de una clase dada
como las herramientas pequeas puede justificarse por razones prcticas el enfoque del
inventario fsico para calcular la depreciacin. El gran nmero de unidades en uso las
tpicas disminuciones frecuentes debidas a roturas y prdidas y el resultante volumen de
reemplazos hacen tanto difcil como costoso mantener registros de las unidades
individuales de tales bienes que muestren la depreciacin acumulada sobre los mismos.
Como alternativa se toman inventarios fsicos peridicos para determinar el nmero de
activos usables en existencia. A continuacin se aplica una frmula de valuacin ideada
por los contadores de la empresa y basada en experiencia.
Mtodo base de utilidades
En algunas empresas persiste a una inclinacin o fijar el importe de la provisin por
depreciacin despus de determinar la utilidad neta del ejercicio antes de la
depreciacin.
Sistema de retiros y reemplazos
Este procedimiento no reconoce la depreciacin si no al trmino de la vida del activo
esto equivale a no hacer ninguna provisin y cargar a las operaciones las prdidas
realmente comprobadas. Con el sistema de retiros se carga a las operaciones el costo,
menos el valor de desecho de las unidades de la fbrica y/o empresas retiradas durante el
ejercicio y los nuevos artculos adquiridos se cargan su costo las cuentas de activo fijo.
Con el sistema de reemplazos se carga las operaciones el costo de los nuevos activos
adquiridos como reemplazos menos la recuperacin por el valor de desecho de los
nuevos activos.
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La empresa de TRANSPORTE TRANS POTOSI S.R.L para la depreciacin de sus

activos fijos aplicara el mtodo de la LEGISLACION BOLIVIANA de acuerdo al Texto
ordenado en su decreto Ley N 24051 de 29 de junio de 1995, art. 21- 22, anexo del
articulo 22 Depreciacin de Activos Fijos, por ser considerado el ms ventajoso entre los
otros mtodos pues no reviste ningn problema y se pone en prctica la normativa que
se refiere acerca de las depreciaciones, solamente se aplica el porcentaje asignado a
cada activo fijo sobre su valor total.
La depreciacin debe ser registrada contablemente debitando (Debe) a una cuenta de
gasto, Depreciacin de Activo Fijo con abono (Haber) a la cuenta complementaria de
activo Depreciacin Acumulada de Activo Fijo. La Legislacin Boliviana Tributaria
contenida en el D.S. 24051 con respecto a la depreciacin de los activos fijos establece
aspectos sin duda muy importantes por lo cual a continuacin se enuncian los mismos:
Artculo 21 (Costo Depreciable). Las depreciaciones se calcularn sobre el costo de
adquisicin o produccin de los bienes, el que incluir los gastos incurridos con motivo
de compra, transporte, introduccin al pas, instalacin, montaje, y otros similares que
resulten necesarios para colocar los bienes en condiciones de ser usados.
Artculo 22 (Depreciaciones del Activo Fijo). Las depreciaciones del activo fijo se
computarn sobre el costo depreciable, segn el Art. 21 de este reglamento, y de acuerdo
a su vida til en los porcentajes que se detallan en el anexo de este artculo.
El TRATAMIENTO TRIBUTARIO69
De acuerdo al:
Artculo 21 (Costo Depreciable). Las depreciaciones se calcularn sobre el costo de
69Apuntes Contabilidad Intermedia II; AUD 410 LIC. ROCABADOARDZ, VCTOR
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adquisicin o produccin de los bienes, el que incluir los gastos incurridos con motivo
de la compra , transporte, introduccin al pas, instalacin, montaje, y otros similares
que resulten necesarios para colocar los bienes en condiciones de ser usados.En los
casos de bienes importados, no se admitir salvo prueba en contrario, un costo superior
al que resulte de adicionar al precio de exportacin vigente en el lugar de origen, el flete,
seguros y gastos para ponerlos en condiciones de ser usados en el pas.El excedente que
pudiere determinarse por aplicacin de esta norma, no ser deducible en modo alguno a
los efectos de este impuesto .las comisiones reconocidas a entidades del mismo conjunto
econmico que hubieren actuado como intermediarios en la operacin de compra, no
integraran el costo depreciable, a menos que se pruebe la efectiva prestacin de servicios
y la comisin no exceda de la que usualmente se hubiere reconocido a terceros no
vinculados al adquiriente.
Artculo 22.- (Depreciaciones del Activo Fijo).- Las depreciaciones del activo fijo se
computarn sobre el costo depreciable, segn el artculo 21 de este reglamento y de
acuerdo a su vida til en los porcentajes que se detallan en el Anexo de este artculo.En
el caso de las empresas de distribucin de pelculas cinematogrficas, la depreciacin o
castigo de las mismas explotadas bajo el sistema de contratos con pago directo, royalties
o precios fijos sobre los costos respectivos, se realizar en los siguientes porcentajes<.
Cincuenta por ciento (50%) el primer ao; treinta por ciento (30%) el segundo y veinte
por ciento (20%) el tercero. El plazo se computar a partir de la gestin en la cual se
produzca el estreno de la pelcula. En todos los casos, la reserva acumulada no podr ser
superior al costo contabilizado del bien, ya sea de origen o por revalo tcnico. Las
depreciaciones correspondientes a revalo tcnico realizados durante las gestiones
fiscales que se inicien a partir de la vigencia de este impuesto, no son deducibles de la
Utilidad Neta, conforme al inciso h) del Artculo 18 de este reglamento. Las
reparaciones ordinarias que se efecten en los bienes del activo fijo, sern deducibles
como gastos del ejercicio fiscal siempre que no supere el veinte por ciento (20 %) del
valor del bien. El valor de reparaciones superiores a este porcentaje se considerar
mejora que prolonga la vida til del bien; y, por lo tanto, se imputar al costo del activo
respectivo y su depreciacin se efectuar en fracciones anuales iguales al perodo que le
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resta de vida til.Los bienes del activo fijo comenzarn a depreciarse impositivamente
desde el momento en que se inicie su utilizacin y uso. El primer ao, el monto de la
depreciacin ser igual a la cantidad total que le corresponda, por una gestin completa
dividida entre doce (12) multiplicada por la cantidad de meses que median, desde el
inicio de su utilizacin y uso, hasta el final de la gestin fiscal. El mes inicial en todos
los casos, se tomar como mes completo.Los activos fijos de empresas mineras; de
energa elctrica y telecomunicaciones se depreciarn en base a los coeficientes
contenidos en las disposiciones legales sectoriales respectivas. En el sector
hidrocarburos, los activos fijos se depreciarn en base a los coeficientes contenidos en el
Anexo del Artculo 22 de este reglamento, empezando a partir del ao en que el bien
contribuy a generar ingresos
Ejemplo:
Al final del periodo se realiza la depreciacin segn la normas vigentes en nuestro pas.
AGOTAMIENTO
Algunos activos fijos tangibles, generalmente los recursos naturales como ser minas,
pozos petrolferos, etc. Por estar sujetos a la explotacin de sus riquezas sufren
agotamiento en su contenido70
DEFINICION71
Una Definicin clara de agotamiento es que:
El agotamiento es la prdida econmica y fsica progresiva de un activo por reduccin
de la cantidad aprovechable del mismo. Tal es el caso de los minerales cuya cantidad
disminuye por la operacin de extraccin, hasta agotarse. Estos activos reciben el
nombre de activos agotables y no pueden remplazarse. A diferencia de la planta y el
equipo, los recursos naturales se consumen materialmente durante el perodo de
70 FUNES ORELLANA, JUAN Contabilidad Intermedia; Sabidura Cultura; Pg. 39
71 MAGNE COPA ISMAEL W., JORDAN F. MODESTO Contabilidad Intermedia; Pg. 41
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utilizacin y no conservan sus caractersticas fsicas. En su mayora, los problemas

contables asociados con los recursos naturales son similares a aquellos con que se
tropieza en el rea del activo fijo
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., entonces diremos que el agotamiento es, la
extincin del costo de un activo fijo agotable durante el periodo de su explotacin
IMPORTANCIA72
El agotamiento es importante porque a travs del agotamiento se puede contabilizar las
mermas del valor que sufren aquellos activos sujetos a la explotacin de sus riquezas,
para as poder saber qu cantidades ya se han agotado de nuestros activos fijos
agotables
CAUSAS DE AGOTAMIENTO73
Las causas de agotamiento se dan por diferentes circunstancias, las cuales son:
Los costos de adquisicin.- tambin llamado concesin para la explotacin y uso de

recurso natural, implican el precio de compra del bien o el pago de regalas al arrendador
que normalmente es el estado.
Los costos de explotacin.- estn relacionados con los fondos utilizados para localizar
el recurso natural, que algunas empresas imputan al gasto, otras capitalizan nicamente a
aquellas que se relacionan con proyectos exitosos, y otras capitalizan todas las
erogaciones efectuadas.
Los costos de desarrollo.- se refiere a los costos de explotacin de recursos naturales.
72 www.greenfactorg/importanciadeagotamiento.com
73 www.rincon delvago.com/agotamiento
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METODOS DE AGOTAMIENTO74
Los mtodos de agotamiento, son procedimientos que se siguen para hallar la realidad o
verdad de algo, luego darla a conocer y mostrarla.
Los clculos de la concesin por agotamiento son diferentes a los elaborados en la
depreciacin de activos, pues estos no son renovables, por lo cual existen dos mtodos
para calcular el agotamiento:
Agotamiento por costo.
Agotamiento por porcentaje.

El mtodo de agotamiento se destina en base en la naturaleza de la actividad o uso, es
decir, en la minera, perforacin de pozos petroleros y la tala de rboles, el medio normal
de agotamiento es el de tasas de produccin fluctuante.
El mtodo de agotamiento por costo

Se calcula de la misma manera que la depreciacin por unidad de produccin los
elementos a considerar para calcular son:
El costo de la propiedad a la cual se va afectar

Estimacin del nmero de unidades recuperable.
El mtodo de agotamiento por porcentaje

El segundo mtodo de agotamiento, es una consideracin especial dada para recursos
naturales, cada ao puede agotarse un porcentaje constante dado del ingreso bruto del
recurso bruto del recurso siempre que este no exceda el 50% del ingreso gravable de la
compaa entonces, actualmente la cantidad agotada se calcula.
74 www.gerencia.com/html
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El agotamiento se calcula dividiendo el costo del activo agotable entre el nmero de
toneladas, barriles, millares, u otras unidades de explotacin del bien, determinando de
esta manera una cuota unitaria de agotamiento.
El cargo total por agotamiento aplicable a un ejercicio se obtiene multiplicando esa
cuota por el nmero de unidades extradas en ese periodo.
La ley 843 D.S. 24051 nos indica que el desgaste o agotamiento que sufren los bienes de
las empresas se compensaran mediante la deduccin de las depreciaciones admitidas por
este reglamento.
Las depreciaciones sern calculadas por procedimientos homogneos a travs de los
ejercicios fiscales que dure la vida til de los bienes.
Las depreciaciones se computaran anualmente en la forma que se determina en el
artculo 20 (Reposicin de Capital) de la presente ley; Aun cuando el contribuyente no
hubiera contabilizado importe alguno por tal concepto y cualquiera fuese el resultado de
su actividad.
Ejemplo:
En el mes de septiembre la empresa Atlanta S.R.L. actualiza los activos agotables para
su cierre de actividades de dicha empresa.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., como es una empresa dedicada a prestar
servicios de transporte, no cuenta con activos sujetos a agotamiento; por tal motivo, este
tema de agotamiento solo servir para conocimiento.
75ROCABADO ARDUZ, VICTOR Contabilidad Intermedia; Pg. 78

7676 LEY 843 D.S.
24051 Pg. 225
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PREVISIONES
Las previsiones son reservas que se van realizando para atender a eventualidades
determinadas, que a veces, pueden ser improbables que se den, por corresponder
generalmente a sucesos o acontecimientos hipotticos, tambin podemos indicar que
representa el riesgo de incobrabilidad existente por las deudas a cobrar a clientes, ya
sean respaldados o no con su respectiva documentacin. Las unidades econmicas,
cualquiera sea su naturaleza utilizan la previsin en un sentido econmico para cubrir las
posibles contingencias. Preveer significa ver anticipadamente los acontecimientos y
significaciones futuras, con el fin de establecer las bases necesarias para la planificacin.
No se pude computar planes sin antes preveer77.
DEFINICIN78
La previsin se define como la denominacin que se da a una agrupacin de cuentas de
diverso ndole, cuya finalidad es la de hacer reservas para obligaciones futuras las que
deben incidir en el balance de cada ejercicio. Bajo este agrupamiento se influyen las
7777 F UNES ORELLANA, JUAN Contabilidad Intermedia; Sabidura y Cultura; Pg. 151
7878 ROMERO LOPEZ, ALVARO JAVIER Contabilidad Intermedia; Mc. Graw Hill; Pg. 112
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reservas para casos de despido, accidentes de trabajo (cuando no se constituyen

seguros), indemnizaciones especiales, etc.
Tomando en cuenta la anterior definicin la empresa TRANS POTOSI S.R.L.
consideramos a la previsin como: una cuenta complementaria del activo (cuentas por
cobrar); que tiene saldo acreedor cuya finalidad es la de hacer reservas preventivas para
cubrir posibles prdidas futuras por aquellas operaciones a crdito que se efectuaron en
la empresa.
IMPORTANCIA79
Es importante establecer una previsin porque permitir el castigo de posibles prdidas
que podra suceder por diversas circunstancias de clientes o empresas que no llegaron a
pagar, por lo tanto perjudicara a la presentacin adecuada de los estados financieros.
Para la empresa TRANS POTOSI S.R.L., la previsin ser importante; porque ayuda
a cubrir los crditos otorgados a los clientes que no pudieron ser cobrados durante el
ejercicio econmico de la unidad econmica , tambin es importante ya que la
utilizacin de la previsin para cuentas incobrables evita un registro excesivo de activos
y al mismo tiempo de los ingresos.
CAUSAS O FACTORES QUE ORIGINAN LA PREVISION80
7979 MENDIZABAL V., VICTOR Contabilidad Comercial Pg. 78

8080 PARISACA NICOLS Contabilidad Intermedia Pg. 100
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Factores o causas Los que dan lugar a que exista la previsin, son aquellos cargos a los
resultados de una gestin para cubrir posibles prdidas futuras en las cuentas a cobrar y
que se genera por las siguientes causas:
Ventas a crdito
Cuentas a cobrar a clientes.
Insolvencia econmica del deudor
Dividendos por cobrar de inversiones en acciones.
Reclamos por daos de mercaderas en trnsito.
Suscripciones de acciones pendientes de cobro.
Anticipo sobre compras.
Reclamos al seguro.
Muerte de deudor.
Es decir:
Al Contado Poco Riesgo
A Crdito Riesgo (sin documento)
A Crdito - Bajo Riesgo (Con Documento)

Por la naturaleza de la Empresa TRANS POTOSI S.R.L. tomar en cuenta los
factores de la previsin, porque la venta de pasajes puede generar cuentas por cobrar .
CONSIDERACIONES GENERALES NIC 3681
DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
8181 www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
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El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad
aplicar para asegurarse de que sus activos estn contabilizados por un importe que no
sea superior a su importe recuperable. Un activo estar contabilizado por encima de su
importe recuperable cuando su importe en libros exceda del importe que se pueda
recuperar del mismo a travs de su utilizacin o de su venta. Si este fuera el caso, el
activo se presentara como deteriorado, y la Norma exige que la entidad reconozca una
prdida por deterioro del valor de ese activo. En la Norma tambin se especifica cundo
la entidad revertir la prdida por deterioro del valor, as como la informacin a revelar.
Esta Norma se aplicar en la contabilizacin del deterioro del valor de todos los activos,
distintos de:
(a) existencias (vase la NIC 2, Existencias);
(b) activos surgidos de los contratos de construccin (vase la NIC 11, Contratos de
construccin);
(c) activos por impuestos diferidos (vase la NIC 12, Impuesto sobre las ganancias);
(d) activos procedentes de retribuciones a los empleados (vase la NIC 19, Retribuciones
a los empleados);
(e) activos financieros que se incluyan dentro del alcance de la NIC 39 Instrumentos
financieros: Reconocimiento y valoracin;
(f) inversiones inmobiliarias que se valoren segn su valor razonable (vase la NIC 40,
Inversiones inmobiliarias);
(g) activos biolgicos relacionados con la actividad agrcola, que se valoren segn su
valor razonable menos los costes estimados en el punto de venta (vase la NIC 41,
Agricultura).
(h) costes de adquisicin diferidos, as como activos intangibles derivados de los
derechos contractuales de una aseguradora en contratos de seguros que estn dentro del
alcance de la NIIF 4 Contratos de seguro; y
(i) activos no corrientes (o grupos enajenables de elementos) clasificados como
mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos
para la venta y actividades interrumpidas.
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Esta Norma no es aplicable a las existencias, a los activos surgidos de los contratos de
construccin, a los activos por impuestos diferidos, a los activos que surjan de las
retribuciones a los empleados ni a los activos clasificados como mantenidos para la
venta (o incluidos en un grupo enajenable de elementos que se haya clasificado como
mantenido para la venta) porque las Normas existentes aplicables a estos activos
contienen requerimientos especficos para reconocer y valorar tales activos.
Esta Norma es de aplicacin a los activos financieros clasificados como:
(a) entidades dependientes, segn se definen en la NIC 27, Estados financieros
consolidados y separados;
(b) entidades asociadas, segn se definen en la NIC 28, Inversiones en entidades
asociadas; y
(c) negocios conjuntos, segn se definen en la NIC 31, Participaciones en negocios
conjuntos.
Para el deterioro del valor de otros activos financieros, vase la NIC 39.
Esta Norma no es de aplicacin a los activos financieros que se encuentren incluidos
dentro del alcance de la NIC 39, a las inversiones inmobiliarias que se valoren segn su
valor razonable de acuerdo con la NIC 40, ni a los activos biolgicos relacionados con la
actividad agrcola que se valoren segn su valor razonable menos los costes estimados
en el punto de venta, de acuerdo con la NIC 41. Sin embargo, esta Norma es aplicable a
los activos que se contabilicen segn su valor revalorizado (es decir, valor razonable) de
acuerdo con otras Normas, como el modelo de revalorizacin de la NIC 16,
Inmovilizado material. La determinacin de si un activo revalorizado puede haberse
deteriorado, depender de los criterios aplicados para determinar el valor razonable:
(a) Si el valor razonable del activo fuese su valor de mercado, la nica diferencia entre el
valor razonable del activo y su valor razonable menos los costes de venta, son los costes
incrementales que se deriven directamente de la enajenacin, o disposicin por otra va,
del activo:
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(i) Si los costes de enajenacin o disposicin por otra va son insignificantes, el importe
recuperable del activo revalorizado ser necesariamente prximo a, o mayor que, su
valor revalorizado (es decir, valor razonable). En este caso, despus de la aplicacin de
los criterios de la revalorizacin, es improbable que el activo revalorizado se haya
deteriorado, y por tanto no es necesario estimar el importe recuperable.
(ii) Si los costes de enajenacin o disposicin por otra va no fueran insignificantes, el
valor razonable menos los costes de venta del activo revalorizado ser necesariamente
inferior a su valor razonable. En consecuencia, se reconocer el deterioro del valor del
activo revalorizado, si su valor de uso es inferior a su valor revalorizado (es decir, valor
razonable). En este caso, despus de la aplicacin de los criterios de la revalorizacin, la
entidad aplicar esta Norma para determinar si el activo ha sufrido o no un deterioro del
valor de su valor.
(b) Si el valor razonable del activo se determinase con un criterio distinto de su valor de
mercado, su valor revalorizado (es decir, valor razonable) podra ser superior o inferior a
su importe recuperable.
Por tanto, despus de la aplicacin de los criterios de la revalorizacin, la entidad
aplicar esta Norma para determinar si el activo ha sufrido o no un deterioro de su valor.
DEFINICIONES
Activos comunes de la entidad son activos, diferentes del fondo de comercio, que
contribuyen a la obtencin de flujos de efectivo futuros tanto en la unidad generadora de
efectivo que se est considerando como en otras.
Amortizacin es la distribucin sistemtica del importe amortizable de un activo a lo
largo de su vida til.
Costes de enajenacin o disposicin por otra va son los costes incrementales
directamente atribuibles a la enajenacin o disposicin por otra va de un activo o unidad
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generadora de efectivo, excluyendo los costes financieros y los impuestos sobre las
ganancias.
Fecha del acuerdo en una combinacin de negocios es la fecha en que se alcanza un
acuerdo sustantivo entre las partes que participan en la combinacin y, en el caso de las
entidades con cotizacin pblica, es anunciado al pblico. En el caso de una adquisicin
hostil, la fecha ms temprana en que se obtiene un acuerdo sustantivo, entre las partes
que participan en la combinacin, es aqulla en que han aceptado la oferta de la entidad
adquirente un nmero de propietarios de la adquirida que sea suficiente para obtener el
control sobre la misma.
Importe amortizable de un activo es su coste, o el importe que lo sustituya en los estados
financieros, menos su valor residual.
Importe en libros es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la
amortizacin acumulada y las prdidas por deterioro del valor acumuladas.
Importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el mayor
entre su valor razonable menos los costes de venta y su valor de uso.
Mercado activo es un mercado en el que se dan las siguientes condiciones:
(a) las partidas negociadas en el mercado son homogneas;
(b) normalmente se pueden encontrar compradores y vendedores en cualquier momento;
(c) los precios estn disponibles al pblico.
Prdida por deterioro del valor es la cantidad en que excede el importe en libros de un
activo o unidad generadora de efectivo a su importe recuperable.
Unidad generadora de efectivo es el grupo identificable de activos ms pequeo, que
genera entradas de efectivo que sean, en buena medida, independientes de los flujos de
efectivo derivados de otros activos o grupos de activos.
Valor de uso es el valor actual de los flujos futuros de efectivo estimados que se espera
obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.
Valor razonable menos los costes de venta es el importe que se puede obtener por la
venta de un activo o unidad generadora de efectivo, en una transaccin realizada en
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condiciones de independencia mutua, entre partes interesadas y debidamente

informadas, menos los costes de enajenacin o disposicin por otra va.
Vida til es:
(a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o
(b) el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo
por parte de la entidad.
MTODOS DE PREVISIN82
Los mtodos de previsin son formas en las cuales se calcular el mismo, sobre estos
existen diferentes mtodos entre los cuales mencionaremos los ms usuales y conocidos.
Legislacin Boliviana.
Porcentaje Sobre Ventas a Crdito.
Porcentaje Sobre Saldo de Cuentas por Cobrar.
Clasificacin de antigedad de saldos de Cuentas a Cobrar.
Mtodo Combinado.
Legislacin Boliviana
De acuerdo a Ley 843 de 20/05/86 y D. S. N 24051, ste ltimo indica que los crditos
incobrables o las previsiones por el mismo concepto, sern deducibles, con las siguientes
limitaciones:
Que los crditos se originen en operaciones del giro de la empresa.
8282 FUNES ORELLANA JUAN, Contabilidad Intermedia; Sabidura y Cultura; Pg. 150-151
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Que se constituyan en base al porcentaje promedio de crditos incobrables

justificados y reales de las tres (3) ltimas gestiones con relacin al monto de crditos
incobrables reales de los tres (3) ltimos aos multiplicada por cien (100) y dividido por
la suma de los saldos de crditos al final de cada una de las ltimas tres (3) gestiones.
La suma a deducir en cada gestin ser el resultado de multiplicar dicho promedio por el
saldo de crdito existente al finalizar la gestin.
Determinacin del porcentaje promedio:
%promedio=
Quebrantos reales de tres ltimas gestiones

100
Saldos de cr dito de tres ltimas gestiones
Determinacin del monto a deducir en cada gestin:

Monto deducible= promedio Saldo de cr dito existente
Cuando no exista un perodo anterior a tres (3) aos por ser menor la antigedad de la
empresa; o por otra causa, el contribuyente podr deducir los crditos incobrables y
justificados, se promediarn los crditos incobrables reales del primer ao con dos (2)
aos anteriores iguales a cero (0) y as sucesivamente hasta llegar al tiempo requerido
para determinar las previsiones indicadas.
Se consideran crditos incobrables, las obligaciones del deudor insolvente que no
cumpli durante un (1) ao, computable a partir de la fecha de facturacin, con el pago
pre establecido y como consecuencia ha sido demandado judicialmente sin lograr
embargo o retencin de bienes para cubrir la deuda. En el caso de ventas de bienes y
servicios por valores unitarios cuyo monto no justifica una accin judicial, se
considerarn cuentas incobrables aquellas que hayan permanecido en cartera por tres (3)
o ms aos a partir de la fecha de facturacin. El contribuyente deber demostrar estos
hechos con los documentos pertinentes.
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Por los cargos efectuados a la cuenta Previsin para Incobrables, el contribuyente

presentar anualmente junto con su balance un listado de los deudores incobrables con
especificacin de nombre del deudor, fecha de suspensin de pagos e importe de la
deuda castigada en su caso.
Porcentaje sobre Ventas Netas

Consiste en calcular la previsin de cuentas incobrables aplicando un cierto porcentaje
de acuerdo a la experiencia pasada o datos estadsticos de la empresa sobre las ventas a
crdito. Por tanto, consiste en distribuir las eventualidades de prdida en forma racional
en funcin de las ventas a crdito de cada perodo, acumulando de esta manera perodo
tras perodo. Luego, se castiga aquellas cuentas totalmente perdidas.
Porcentaje sobre Saldos de Cuentas a Cobrar

Consiste en calcular la previsin de Cuentas aplicando Incobrables un cierto porcentaje
de acuerdo a la experiencia pasada o estadstica sobre los saldos de Cuentas a Cobrar al
final del perodo, por tanto, no son acumulativas.
Clasificacin de Antigedad de Saldos de Cuentas a Cobrar

Un tratamiento ms sensible al estado actual de las Cuentas a Cobrar de clientes se logra
formulando una relacin de antigedad de los saldos. El mtodo en cuestin consiste en
obtener la clasificacin individual de Cuentas a Cobrar y efectuar el anlisis de
antigedad de saldos de acuerdo a la poltica y plazo de crdito que otorga la empresa.
Tiene la ventaja de que identifica cuentas especficas que requieren atencin especial.
Luego se aplica el porcentaje de acuerdo al tiempo de vencimiento, probabilidad de
cobro y a la experiencia pasada o estadstica de la empresa.
Mtodo Combinado
Consiste en aplicar un tanto por ciento sobre las ventas a crdito y la clasificacin de
Cuentas a Cobrar por antigedad de saldos.
La Empresa TRANS POTOSI S.R.L., ah decidido optar por el mtodo de la
Legislacin Boliviana, para tener un buen seguimiento de sus previsiones.
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Su saldo es acreedor y representa el importe acumulado por clculo estimado de
beneficios sociales
Su movimiento es la siguiente:
-
Se acredita por la previsin mensual para el pago de si indemnizacin.
Se debitan por los pagos efectuados al personal por retiro voluntario al final de cada
gestin contable se deben actualizar y regularizar los saldos acumulados a esa fecha u
objeto a exponer la deuda real en la posicin financiera.
De acuerdo a la LEY N 843 D.S. 24051
ARTCULO 17.- (PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS).-Sern
deducibles por las empresas todos los gastos propios del giro del negocio o actividad
gravada, con las limitaciones establecidas en el Artculo 8 de este reglamento, adems
de los Gastos Corrientes expresamente enumerados en los incisos siguientes:
a) Las asignaciones destinadas a constituir las "Reservas Tcnicas" de las Compaas de
Seguro y similares, tales como las reservas actuariales de vida, las reservas para riesgos
en curso y similares conforme a las normas legales que rigen la materia y de
conformidad a las disposiciones de la Superintendencia
Nacional de Seguros y Reaseguros. Estas empresas deben preparar y conservar junto con
sus balances anuales, la nmina completa de los montos fijados en concepto de primas,
siniestros, plizas de seguro de vida y otros beneficios durante el ejercicio fiscal, con la
debida acreditacin de la Superintendencia
8383. TERN GANDARILLAS GONZALO J.; Temas de Contabilidad Intermedia; Pg. 92
8484. LEY N 843 D.S. 24051; ARTCULO 17
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Nacional de Seguros y Reaseguros.

Del mismo modo, las reservas que, con carcter obligatorio, imponga expresamente la
norma legal a las entidades financieras, sern deducibles previa acreditacin de sus
importes por la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras.
b) Las asignaciones destinadas a constituir previsiones para riesgos emergentes de las
leyes sociales destinadas al pago de indemnizaciones por despidos o retiro voluntario.
Las empresas podrn deducir un monto equivalente a la diferencia que resulta de
multiplicar el promedio de remuneraciones de los ltimos tres (3) meses de la gestin de
cada uno de los dependientes que figura en las planillas de la empresa por el nmero de
aos de antigedad y el monto de la reserva que figura en el balance de la gestin
inmediata anterior.
La deduccin de las empresas que inicien actividades ser igual a la suma de las
remuneraciones de los dependientes que figuren en la planilla del ltimo mes de la
gestin, si de acuerdo al lapso transcurrido desde el inicio de actividades hasta el cierre
del ejercicio ya le corresponde al personal de la empresa el derecho de indemnizacin.
A la previsin as constituida, se imputarn las indemnizaciones que efectivamente se
paguen por este concepto dentro de la gestin.
c) Los crditos incobrables o las previsiones por el mismo concepto, que sern
deducibles, con las siguientes limitaciones:
1. Que los crditos se originen en operaciones propias del giro de la empresa.
2. Que se constituyan en base al porcentaje promedio de crditos incobrables justificados
y reales de las tres (3) ltimas gestiones con relacin al monto de crditos existentes al
final de cada gestin, es decir, que ser igual a la suma de crditos incobrables reales de
los tres (3) ltimos aos multiplicada por cien (100) y dividido por la suma de los saldos
de crditos al final de cada una de las ltimas tres (3) gestiones. La suma a deducir en
cada gestin ser el resultado de multiplicar dicho promedio por el saldo de crdito
existente al finalizar la gestin.
Los importes incobrables, se imputarn a la previsin constituida de acuerdo al presente
inciso. Los excedentes, si los hubiera, sern cargados a los resultados de la gestin.
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Si por el procedimiento indicado en el primer prrafo del presente inciso, resultara un

monto inferior a la previsin existente, la diferencia deber aadirse a la utilidad
imponible de la gestin, como as tambin los montos recuperados de deudores
calificados como incobrables.
Cuando no exista un perodo anterior a tres (3) aos por ser menor la antigedad de la
empresa o por otra causa, el contribuyente podr deducir los crditos incobrables y
justificados. A los efectos del promedio establecido en el numeral 2 de este inciso, se
promediarn los crditos -incobrables reales del primer ao con dos (2) aos anteriores
iguales a cero (0) y as sucesivamente hasta llegar al tiempo requerido para determinar
las previsiones indicadas en el mismo numeral 2 de este inciso.
Se consideran crditos incobrables, las obligaciones del deudor insolvente que no
cumpli durante un (1) ao, computable a partir de la fecha de facturacin, con el pago
preestablecido y como consecuencia ha sido demandado judicialmente sin lograr el
embargo o retencin de bienes para cubrir la deuda. En el caso de ventas de bienes y
servicios por valores unitarios cuyo monto no justifica una accin judicial, se
considerarn cuentas incobrables aquellas que hayan permanecido en cartera por tres (3)
o ms aos a partir de la fecha de facturacin. El contribuyente deber demostrar estos
hechos con los documentos pertinentes.
Por los cargos efectuados a la cuenta "Previsiones para Incobrables", el contribuyente
presentar anualmente junto con su balance un listado de los deudores incobrables, con
especificacin de nombre del deudor, fecha de suspensin de pagos e importe de la
deuda castigada en su caso.
Las entidades financieras y de seguros y reaseguros determinarn las previsiones para
crditos incobrables de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia por las
respectivas Superintendencias y la Comisin Nacional de Valores.
d) Las previsiones que se constituyan para cubrir los costos de restauracin del medio
ambiente, afectado por las actividades del contribuyente e impuestas mediante norma
legal emitida por la autoridad competente. Estas previsiones sern calculadas en base a
estudios efectuados por peritos independientes y aprobados por la autoridad del medio
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ambiente. Estos estudios debern determinar la oportunidad en que dichas previsiones

deben invertirse efectivamente para restaurar el medio ambiente; en caso de
incumplimiento de la restauracin en la oportunidad sealada, los montos acumulados
por este concepto debern ser declarados como ingresos de la gestin vigente al
momento del incumplimiento.
El excedente resultante de la diferencia entre las previsiones acumuladas y los gastos de
restauracin del medio ambiente efectivamente realizados tambin deber declararse
como ingreso de la empresa en la gestin en que la restauracin sea cumplida. Si por el
contrario el costo de la restauracin resultare superior a las previsiones acumuladas por
este concepto, el excedente ser considerado como gasto de la misma gestin.
Ejemplo:
Al final de la gestin se realiza una previsin de cuentas incobrables ya que tenemos un
monto elevado en la cuenta de cuentas por cobrar.
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INVENTARIOS
Desde tiempos inmemorables, los egipcios y dems pueblos de la antigedad,
acostumbraban almacenar grandes cantidades de alimentos para ser utilizados en los
tiempos de sequa o de calamidades. Es as como surge o nace el problema de los
inventarios, como una forma de hacer frente a los periodos de escasez. Que le
aseguraran la subsistencia de la vida y el desarrollo de sus actividades normales. Esta
forma de almacenamiento de todos los bienes y alimentos necesarios para sobrevivir
motiv la existencia de los inventarios.
Como es de saber; la base de toda empresa comercial es la compra y ventas de bienes y
servicios; de aqu viene la importancia del manejo de inventario por parte de la misma.
Este manejo contable permitir a la empresa mantener el control oportunamente, as
como tambin conocer al final del periodo contable un estado confiable de la situacin
econmica de la empresa.
El inventario tiene como propsito fundamental proveer a la empresa de materiales
necesarios, para su continuo y regular desenvolvimiento, es decir, el inventario tiene un
papel vital para funcionamiento acorde y coherente dentro del proceso de produccin y
de esta forma afrontar la demanda.
Algunas personas que tengan relacin principal con los costos y las finanzas
respondern que el inventario es dinero, un activo o efectivo en forma de material. Los
inventarios tienen un valor, particularmente en compaas dedicadas a las compras o a
las ventas y su valor siempre se muestra por el lado de los activos en el Balance General.
Los inventarios desde le punto de vista financiero mientras menos cantidades mejor (la
conclusin correcta por rezones equivocadas y una forma extraa de tratar un verdadero
activo). Los que ven los inventarios como materiales de produccin tiene una miopa
similar. Por lo general creen que mientras ms mejor85.
85
87
www.monografias.com/trabajos15/inventario/inventario.shtml
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DEFINICION
Son bienes que adquieren las empresas comerciales o industriales para posterior venta
de los mismos, pudiendo medir o no en el proceso de transformacin lo cual constituye
el objeto principal de las actividades primarias y normales del ente es decir la obtencin
de ganancias derivadas de la venta de inventarios; que satisfacen las necesidades del
consumidor86.
Son las existencias de materiales disponibles para el consumo o uso en el proceso de
produccin de artculos valorado al costo de adquisicin o valor neto realizable, segn
cul sea menor87.
El inventario es el conjunto de mercancas o artculos que tiene la empresa para
comerciar con aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricacin primero antes de
venderlos, en un periodo econmico determinados. Deben aparecer en el grupo de
activos circulantes.
Es uno de los activos ms grandes existentes en una empresa. El inventario aparece tanto
en el balance general como en el estado de resultados. En el balance General, el
inventario a menudo es el activo corriente ms grande. En el estado de resultado, el
inventario final se resta del costo de mercancas disponibles para la venta y as poder
determinar el costo de las mercancas vendidas durante un periodo determinado.
Los Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del
negocio o para ser consumidos en la produccin de bienes o servicios para su posterior
comercializacin. Los inventarios comprenden, adems de las materias primas,
productos en proceso y productos terminados o mercancas para la venta, los materiales,
8686 Planeacin y Control de la Produccin; ROBERT BOCK, HOSTEIN WILLIAM; Pg. 45
8787 Costos I; FUNES ORELLANA JUAN; Pg. V.1
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repuestos y accesorios para ser consumidos en la produccin de bienes fabricados para la

venta o en la prestacin de servicios; empaques y envases y los inventarios en trnsito.
La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de
contabilidad de mercancas, porque la venta del inventario es el corazn del negocio. El
inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por
inventarios, llamados costo de mercancas vendidas, son usualmente el gasto mayor en
el estado de resultados.
Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancas, por ser esta su principal
funcin y la que dar origen a todas las restantes operaciones, necesitaran de una
constante informacin resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la
apertura de una serie de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles
Para una empresa mercantil el inventario consta de todos los bienes propios y
disponibles para la venta en el curso regular del comercio; es decir la mercanca vendida
se convertir en efectivo dentro de un determinado periodo de tiempo. El termino
inventario encierra los bienes en espera de su venta (las mercancas de una empresa
comercial, y los productos terminados de un fabricante), los artculos en proceso de
produccin y los artculos que sern consumidos directa o indirectamente en la
produccin. Esta definicin de los inventarios excluye los activos a largo plazo sujetos a
depreciacin, o los artculos que al usarse sern as clasificados88.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., tomando en cuenta las definiciones anteriores
llego a la conclusin de que los inventarios son bienes y existencias de materiales que
posee una empresa, destinada a la venta de servicios; Los inventarios comprenden;
material directo, mano de obra y costos indirectos.
IMPORTANCIA89.
8888 www.monografias.com/trabajos15/inventario/inventario.shtml#INVENT
8989
www.monografias.com/trabajos42/inventarios/inventarios2.shtml#import
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La administracin de inventario, en general, se centra en cuatro aspectos bsicos:

Cuntas unidades deberan ordenarse o producirse en un momento dado.
En qu momento deberan ordenarse o producirse el inventario.
Que artculos del inventario merecen una atencin especial.
Puede uno protegerse contra los cambios en los costos de los artculos del inventario.
El inventario permite ganar tiempo ya que ni la produccin ni la entrega pueden ser
instantnea, se debe contar con existencia del producto a las cuales se puede recurrir
rpidamente para que la venta real no tenga que esperar hasta que termine el cargo
proceso de produccin.
Este permite hacer frente a la competencia, si la empresa no satisface la demanda del
cliente s ira con la competencia, esto hace que la empresa no solo almacene inventario
suficiente para satisfacer la demanda que se espera, sino una cantidad adicional para
satisfacer la demanda inesperada.
El inventario permite reducir los costos a que da lugar a la falta de continuidad en el
proceso de produccin. Adems de ser una proteccin contra los aumentos de precios y
contra la escasez de materia prima.
Si la empresa provee un significativo aumento de precio en las materias primas bsicas,
tendr que pensar en almacenar una cantidad suficiente al precio ms bajo que
predomine en el mercado, esto tiene como consecuencia una continuacin normal de las
operaciones y una buena destreza de inventario.
La administracin de inventario es primordial dentro de un proceso de produccin ya
que existen diversos procedimientos que nos va a garantizar como empresa, lograr la
satisfaccin para llegar a obtener un nivel ptimo de produccin. Dicha poltica consiste
en el conjunto de reglas y procedimientos que aseguran la continuidad de la produccin
de una empresa, permitiendo una seguridad razonable en cuanto a la escasez de materia
prima e impidiendo el acceso de inventario, con el objeto de mejorar la tasa de
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rendimiento. Su xito va estar enmarcado dentro de la poltica de la administracin de

inventario:
Establecer relaciones exactas entre las necesidades probables y los abastecimientos
de los diferentes productos.
Definir categoras para los inventarios y clasificar cada mercanca en la categora
adecuada.
Mantener los costos de abastecimiento al ms bajo nivel posible.
Mantener un nivel adecuado de inventario.
Satisfacer rpidamente la demanda.
Recurrir a la informtica.
Algunas empresas consideran que no deberan mantener ningn tipo de inventario
porque mientras los productos se encuentran en almacenamiento no generan rendimiento
y deben ser financiados. Sin embargo es necesario mantener algn tipo de inventario
porque:
La demanda no se puede pronosticar con certeza.
Se requiere de un cierto tiempo para convertir un producto de tal manera que se
pueda vender.
Adems de que los inventarios excesivos son costosos tambin son los inventarios
insuficientes, porque los clientes podran dirigirse a los competidores si los productos no
estn disponibles cuando los demandan y de esta manera se pierde el negocio. La
administracin de inventario requiere de una coordinacin entre los departamentos de
ventas, compras, produccin y finanzas; una falta de coordinacin nos podra llevar al
fracaso financiero.
En conclusin la meta de la administracin de inventario es proporcionar los inventarios
necesarios para sostener las operaciones en el ms bajo costo posible. En tal sentido el
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primer paso que debe seguirse para determinar el nivel ptimo de inventario son, los
costos que intervienen en su compra y su mantenimiento, y que posteriormente, en qu
punto se podran minimizar estos costos90.
CONSIDERACIONES GENERALES DE LA NIC 291.
EXISTENCIAS
Esta Norma revisada sustituye a la NIC 2 (revisada en 1993) Existencias, y se aplicar
en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su
aplicacin anticipada.
OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias. Un
tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe
reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos
ordinarios sean reconocidos. Esta Norma suministra una gua prctica para la
determinacin de ese coste, as como para el posterior reconocimiento como un gasto del
ejercicio, incluyendo tambin cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor
neto realizable. Tambin suministra directrices sobre las frmulas de coste que se
utilizan para atribuir costes a las existencias.
DEFINICIONES
Existencias son activos:
o posedos para ser vendidos en el curso normal de la explotacin;
o en proceso de produccin de cara a esa venta; o
o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
produccin o en el suministro de servicios.
9090 www.monografias.com/trabajos42/inventarios/inventarios2.shtml#import
9191 www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
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Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la

explotacin, menos los costes estimados para terminar su produccin y los necesarios
para llevar a cabo la venta.
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado
un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan una
transaccin en condiciones de independencia mutua.
El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por
la venta de las existencias, en el curso normal de la explotacin. El valor razonable
refleja el importe por el cual esta misma existencia podra ser intercambiada en el
mercado, entre compradores y vendedores interesados y debidamente informados. El
primero es un valor especfico para la entidad, mientras que este ltimo no. El valor neto
realizable de las existencias puede no ser igual al valor razonable menos los costes de
venta.
Entre las existencias tambin se incluyen los bienes comprados y almacenados para
revender, entre los que se encuentran, por ejemplo, las mercaderas adquiridas por un
minorista para revender a sus clientes, y tambin los terrenos u otras inversiones
inmobiliarias que se tienen para ser vendidos a terceros. Tambin son existencias los
productos terminados o en curso de fabricacin por la entidad, as como los materiales y
suministros para ser usados en el proceso productivo. En el caso de un prestador de
servicios, tal como se describe en el prrafo 19, las existencias incluirn el coste de los
servicios para los que la entidad an no haya reconocido el ingreso ordinario
correspondiente (vase la NIC 18 Ingresos ordinarios).
VALORACIN DE LAS EXISTENCIAS
Las existencias se valorarn al menor de: el coste o el valor neto realizable.
COSTE DE LAS EXISTENCIAS
El coste de las existencias comprender todos los costes derivados de la adquisicin y
transformacin de las mismas, as como otros costes en los que se haya incurrido para
darles su condicin y ubicacin actuales.
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COSTES DE ADQUISICIN
El coste de adquisicin de las existencias comprender el precio de compra, los
aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de
las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costes directamente
atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los materiales o los servicios. Los
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para
determinar el coste de adquisicin.
COSTES DE TRANSFORMACIN
Los costes de transformacin de las existencias comprendern aquellos costes
directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra
directa. Tambin comprendern una parte, calculada de forma sistemtica, de los costes
indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias
primas en productos terminados. Costes indirectos fijos son todos aqullos que
permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de produccin,
tales como la amortizacin y mantenimiento de los edificios y equipos de la fbrica, as
como el coste de gestin y administracin de la planta. Costes indirectos variables son
todos aqullos que varan directamente, o casi directamente, con el volumen de
produccin obtenida, tales como los materiales y la mano de obra indirecta.
El proceso de distribucin de los costes indirectos fijos a los costes de transformacin se
basar en la capacidad normal de trabajo de los medios de produccin. Capacidad
normal es la produccin que se espera conseguir en circunstancias normales,
considerando el promedio de varios ejercicios o temporadas, y teniendo en cuenta la
prdida de capacidad que resulta de las operaciones previstas de mantenimiento. Puede
usarse el nivel real de produccin siempre que se aproxime a la capacidad normal. La
cantidad de coste indirecto fijo distribuido a cada unidad de produccin no se
incrementar como consecuencia de un nivel bajo de produccin, ni por la existencia de
capacidad ociosa. Los costes indirectos no distribuidos se reconocern como gastos del
ejercicio en que han sido incurridos. En periodos de produccin anormalmente alta, la
cantidad de coste indirecto distribuido a cada unidad de produccin se disminuir, de
manera que no se valoren las existencias por encima del coste. Los costes indirectos
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variables se distribuirn, a cada unidad de produccin, sobre la base del nivel real de uso
de los medios de produccin.
El proceso de produccin puede dar lugar a la fabricacin simultnea de ms de un
producto. Este es el caso, por ejemplo, de la produccin conjunta o de la produccin de
productos principales junto a subproductos. Cuando los costes de transformacin de
cada tipo de producto no sean identificables por separado, se distribuir el coste total
entre los productos, utilizando bases uniformes y racionales. La distribucin puede
basarse, por ejemplo, en el valor de mercado de cada producto, ya sea como produccin
en curso, en el momento en que los productos comienzan a poder identificarse por
separado, o cuando se complete el proceso productivo. La mayora de los subproductos,
por su propia naturaleza, no poseen un valor significativo. Cuando este sea el caso, se
medirn frecuentemente por su valor neto realizable, deduciendo esa cantidad del coste
del producto principal. Como resultado de esta distribucin, el importe en libros del
producto principal no resultar significativamente diferente de su coste.
OTROS COSTES
En el clculo del coste de las existencias, se incluirn otros costes, en el, siempre que se
hubiera incurrido en ellos para dar a las mismas su condicin y ubicacin actuales. Por
ejemplo, podra ser apropiado incluir como coste de las existencias, algunos costes
indirectos no derivados de la produccin o los costes del diseo de productos para
clientes especficos.
Son ejemplos de costes excluidos del coste de las existencias, y por tanto reconocidos
como gastos del ejercicio en el que se incurren, los siguientes:
(a) las cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costes
de produccin;
(b) los costes de almacenamiento, a menos que esos costes sean necesarios en el proceso
productivo, previos a un proceso de elaboracin ulterior;
(c) los costes indirectos de administracin que no hayan contribuido a dar a las
existencias su condicin y ubicacin actuales; y
(d) los costes de venta.
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En la NIC 23 Costes por intereses, se identifican las limitadas circunstancias en las que
los costes financieros se incluiran en el coste de las existencias.
Una entidad puede adquirir existencias con pago aplazado. Cuando el acuerdo contenga
de hecho un elemento de financiacin, como puede ser, por ejemplo, la diferencia entre
el precio de adquisicin en condiciones normales de crdito y el importe pagado, este
elemento se reconocer como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiacin.
COSTE DE LAS EXISTENCIAS PARA UN PRESTADOR DE SERVICIOS
En el caso de que un prestador de servicios tenga existencias, las valorar por los costes
que suponga su produccin. Estos costes se componen fundamentalmente de mano de
obra y otros costes del personal directamente involucrado en la prestacin del servicio,
incluyendo personal de supervisin y otros costes indirectos distribuibles. La mano de
obra y los dems costes relacionados con las ventas, y con el personal de administracin
general, no se incluirn en el coste de las existencias, pero se contabilizarn como gastos
del ejercicio en el que se hayan incurrido. Los costes de las existencias de un prestador
de servicios no incluirn mrgenes de ganancia ni costes indirectos no distribuibles que,
a menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por el prestador de servicios.
SISTEMAS DE VALORACIN DE COSTES
Los sistemas para la determinacin del coste de las existencias, tales como el mtodo del
coste estndar o el mtodo de los minoristas, podrn ser utilizados por conveniencia
siempre que el resultado de aplicarlos se aproxime al coste. Los costes estndares se
establecern a partir de niveles normales de consumo de materias primas, suministros,
mano de obra, eficiencia y utilizacin de la capacidad. En este caso, las condiciones de
clculo se revisarn de forma regular y, si es preciso, se cambiarn los estndares
siempre y cuando esas condiciones hayan variado.
El mtodo de los minoristas se utiliza a menudo, en el sector comercial al por menor,
para la valoracin de existencias, cuando haya un gran nmero de artculos que rotan
velozmente, que tienen mrgenes similares y para los cuales resulta impracticable
utilizar otros mtodos de clculo de costes. En este mtodo, el coste de las existencias se
determinar deduciendo, del precio de venta del artculo en cuestin, un porcentaje
apropiado de margen bruto. El porcentaje aplicado tendr en cuenta la parte de las
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existencias que se han marcado por debajo de su precio de venta original. A menudo se
utiliza un porcentaje medio para cada seccin o departamento comercial.
FRMULAS DEL COSTE
El coste de las existencias de productos que no sean habitualmente intercambiables entre
s, as como de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos
especficos, se determinar a travs del mtodo de identificacin especfica de sus costes
individuales.
La identificacin especfica del coste significa que cada tipo de coste concreto se
distribuir entre ciertas partidas identificadas dentro de las existencias. Este
procedimiento ser el tratamiento adecuado para aquellos productos que se segreguen
para un proyecto especfico, con independencia de que hayan sido producidos por la
entidad o comprados en el exterior. Sin embargo, la identificacin especfica de costes
resultar inadecuada cuando, en las existencias, haya un gran nmero de productos que
sean habitualmente intercambiables. En estas circunstancias, el mtodo para seleccionar
qu productos individuales van a permanecer en la existencia final, podra ser utilizado
para obtener efectos predeterminados en el resultado del ejercicio.
El coste de las existencias, distintas de las tratadas en el prrafo 23, se asignar
utilizando los mtodos de primera entrada primera salida (FIFO) o coste medio
ponderado. La entidad utilizar la misma frmula de coste para todas las existencias que
tengan una naturaleza y uso similares dentro de la misma. Para las existencias con una
naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilizacin de frmulas de coste
tambin diferentes.
Por ejemplo, dentro de la misma entidad, las existencias utilizadas en un segmento del
negocio pueden tener un uso diferente del que se da al mismo tipo de existencias, en otro
segmento del negocio. Sin perjuicio de lo anterior, la diferencia en la ubicacin
geogrfica de las existencias (o en las reglas fiscales correspondientes) no es, por s
misma, motivo suficiente para justificar el uso de frmulas de coste diferentes.
La frmula FIFO, asume que los productos en existencias comprados o producidos
antes, sern vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los productos que
queden en la existencia final sern los producidos o comprados ms recientemente. Si se
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utiliza el mtodo o frmula del coste medio ponderado, el coste de cada unidad de
producto se determinar a partir del promedio ponderado del coste de los artculos
similares, posedos al principio del ejercicio, y del coste de los mismos artculos
comprados o producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio
peridicamente o despus de recibir cada envo adicional, dependiendo de las
circunstancias de la entidad.
VALOR NETO REALIZABLE
El coste de las existencias puede no ser recuperable en caso de que las mismas estn
daadas, si han devenido parcial o totalmente obsoletas, o bien si sus precios de mercado
han cado. Asimismo, el coste de las existencias puede no ser recuperable si los costes
estimados para su terminacin o su venta han aumentado. La prctica de rebajar el saldo,
hasta que el coste sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista
segn el cual los activos no se valorarn en libros por encima de los importes que se
espera obtener a travs de su venta o uso.
Generalmente, la rebaja del valor hasta alcanzar el valor neto realizable, se calcular
para cada partida de las existencias. En algunas circunstancias, sin embargo, podra
resultar apropiado agrupar partidas similares o relacionadas. Este puede ser el caso de
las partidas de existencias relacionadas con la misma lnea de productos, que tengan
propsitos o usos finales similares, se produzcan y vendan en la misma rea geogrfica y
no puedan ser, por razones prcticas, evaluadas separadamente de otras partidas de la
misma lnea. No ser apropiado realizar las rebajas del valor a partir de partidas que
reflejen clasificaciones completas de las existencias, por ejemplo sobre la totalidad de
los productos terminados, o sobre todas las existencias en una actividad o segmento
geogrfico determinados. Los prestadores de servicios acumulan, generalmente, sus
costes en relacin con cada servicio para el que se espere cargar un precio separado al
cliente. Por tanto, cada servicio as identificado se tratar como una partida separada.
Las estimaciones del valor neto realizable se basarn en la informacin ms fiable de
que se disponga, en el momento de hacerlas, acerca del importe por el que se espera
realizar las existencias. Estas estimaciones tendrn en consideracin las fluctuaciones de
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precios o costes relacionados directamente con los hechos posteriores al cierre, en la

medida que esos hechos confirmen condiciones existentes al final del ejercicio.
Al hacer las estimaciones del valor neto realizable, se tendr en consideracin el
propsito para el que se mantienen las existencias. Por ejemplo, el valor neto realizable
del importe de existencias que se tienen para cumplir con los contratos de venta o de
prestacin de servicios, se basar en el precio que figura en el contrato en cuestin. Si
los contratos de ventas son por una cantidad inferior a la reflejada en existencias, el
valor neto realizable del exceso se determinar sobre la base de los precios generales de
venta. Pueden aparecer provisiones o pasivos contingentes por contratos de venta firmes
que excedan las cantidades de productos en existencia, o bien de productos que vayan a
obtenerse por contratos de compra firmes. Estas provisiones o pasivos contingentes se
tratarn contablemente de acuerdo con la NIC 37 Provisiones, activos contingentes y
pasivos contingentes.
No se rebajar el valor de las materias primas y otros suministros, mantenidos para su
uso en la produccin de existencias, para situar su importe en libros por debajo del coste,
siempre que se espere que los productos terminados a los que se incorporen sean
vendidos al coste o por encima del mismo. Sin embargo, cuando una reduccin, en el
precio de las materias primas, indique que el coste de los productos terminados exceder
a su valor neto realizable, se rebajar su importe en libros hasta cubrir esa diferencia. En
estas circunstancias, el coste de reposicin de las materias primas puede ser la mejor
medida disponible de su valor neto realizable.
Se realizar una evaluacin del valor neto realizable en cada ejercicio posterior. Cuando
las circunstancias, que previamente causaron la rebaja del valor, hayan dejado de existir,
o cuando exista una clara evidencia de un incremento en el valor neto realizable como
consecuencia de un cambio en las circunstancias econmicas, se revertir el importe de
la misma, de manera que el nuevo valor contable sea el menor entre el coste y el valor
neto realizable revisado. Esto ocurrir, por ejemplo, cuando un artculo en existencias,
que se contabilicen por su valor neto realizable porque ha bajado su precio de venta, est
todava en existencias de un ejercicio posterior y su precio de venta se haya
incrementado.
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RECONOCIMIENTO COMO UN GASTO

Cuando las existencias sean enajenadas, el importe en libros de las mismas se
reconocer como un gasto del ejercicio en el que se reconozcan los correspondientes
ingresos ordinarios. El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto
realizable, as como todas las dems prdidas en las existencias, se reconocern en el
ejercicio en que ocurra la rebaja o la prdida. El importe de cualquier reversin de la
rebaja de valor que resulte de un incremento en el valor neto realizable, se reconocer
como una reduccin en el valor de las existencias, que hayan sido reconocidas como
gasto, en el ejercicio en que la recuperacin del valor tenga lugar.
El coste de ciertas existencias puede ser incorporado a otras cuentas de activo, por
ejemplo las existencias que se empleen como componentes de los trabajos realizados,
por la entidad, para los elementos del inmovilizado material. El valor de las existencias
distribuido a otros activos de esta manera, se reconocer como gasto a lo largo de la vida
til de los mismos.
INFORMACIN A REVELAR
En los estados financieros se revelar la siguiente informacin:
(a) las polticas contables adoptadas para la valoracin de las existencias, incluyendo la
frmula de valoracin de los costes que se haya utilizado;
(b) el importe total en libros de las existencias, y los importes parciales segn la
clasificacin que resulte apropiada para la entidad;
(c) el importe en libros de las existencias que se contabilicen por su valor razonable
menos los costes de venta;
(d) el importe de las existencias reconocido como gasto durante el ejercicio;
(e) el importe de las rebajas de valor de las existencias que se haya reconocido como
gasto en el ejercicio, de acuerdo con el prrafo 34;
(f) el importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se haya
reconocido como una reduccin en la cuanta del gasto por existencias en el ejercicio, de
acuerdo con el prrafo 34;
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(g) las circunstancias o eventos que hayan producido la reversin de las rebajas de valor,
de acuerdo con el referido prrafo 34; y
(h) el importe en libros de las existencias pignoradas en garanta del cumplimiento de
deudas.
La informacin acerca del importe en libros de las diferentes clases de existencias, as
como la variacin de dichos importes en el ejercicio, resultar de utilidad a los usuarios
de los estados financieros. Una clasificacin comn de las existencias es la que distingue
entre mercaderas, suministros para la produccin, materias primas, productos en curso y
productos terminados. Las existencias de un prestador de servicios pueden ser descritas,
simplemente, como productos en curso.
El importe de las existencias reconocido como gasto durante el ejercicio, denominado
generalmente coste de las ventas, comprender los costes previamente incluidos en la
valoracin de los productos que se hayan vendido, as como los costes indirectos no
distribuidos y los costes de produccin de las existencias por importes anmalos. Las
circunstancias particulares de cada entidad podran exigir la inclusin de otros costes,
tales como los costes de distribucin.
Algunas entidades adoptan un formato para la presentacin del resultado del ejercicio en
el que se presentan los importes diferentes a la cifra de coste de las existencias
reconocido como gasto durante el ejercicio. Segn este formato, la entidad presentar un
anlisis de los gastos mediante una clasificacin basada en la naturaleza de estos gastos.
En este caso, la entidad revelar los costes reconocidos como gastos de materias primas
y consumibles, costes de mano de obra y otros costes, junto con el importe del cambio
neto en las existencias para el ejercicio.
FECHA DE VIGENCIA
La entidad aplicar esta Norma en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de
enero de 2005. Se aconseja su aplicacin anticipada. Si la entidad aplica esta Norma
para un periodo que comience antes del 1 de enero de 2005, revelar este hecho.
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CLASIFICACIN DE LOS INVENTARIOS92

De acuerdo a las caractersticas de la empresa encontramos cinco tipos de inventarios:
Inventario de mercaderas.- Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen

a la empresa bien sea comercial o mercantil, los cuales lo compra para luego venderlos
sin ser modificados.
En esta cuenta se mostrarn todas las mercancas para la venta, las que tengan otras
caractersticas y estn sujetas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas
separadas, tales como la mercancas en camino (las que han sido compradas y no
recibidas an), las mercaderas dadas en consignacin o las mercancas pignoradas
(aquellas que son propiedad de la empresa pero que han sido dadas a terceros en garanta
de valor que ya ha sido recibido en efectivo o en otros bienes).
Inventario de productos terminados.- Son todos aquellos bienes adquiridos por las
empresas manufactureras o industriales, los cuales son transformados para ser vendidos
como productos elaborados.
Inventario de productos en proceso de fabricacin.- Lo integran todos aquellos

bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales, los cuales se
encuentran en proceso de manufactura. Su cuantificacin se hace por la cantidad de
materiales, mano de obra y gastos de fabricacin, aplicables a la fecha de cierre.
Inventario de materias primas.- Lo conforman todos aquellos materiales con los

que se elaboran los productos, pero que todava no han recibido procesamiento.
Inventario de suministros de fbrica.- Son los materiales con los que se elabora
los productos, pero que no pueden ser cuantificados de una manera exacta (pintura,
clavos, lubricantes, etc.).
Inventario fsico.- Es el inventario real, es contar, pesar o medir y anotar todas y

cada una de las diferentes clases de bienes (mercancas), que se hallen en existencia en
la fecha del inventario, y evaluar cada una de dichas partidas.
9292 www.gestipolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/43/inventario.htm
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DETALLE
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MUEBLES
ENSERES
AUD Y
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Juego de living
Escritorios
Mesas
Sillas
Estantes
SUMIISTROS DE OFICINA
Calculadoras
Televisiones
Telfonos
Perforadoras
Engrampadoras
MATERIAL DE ESCRITORIO
Caja de bolgrafos
Caja de lpices
Caja de clips
Caja de hojas
EQUIPOS
DE
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La empresa TRANS POTOSIS.R.L., utilizar para

realizar sus actividades el inventario fsico valorado, ya
que la empresa no se dedica a la produccin ni a la
comercializacin de bienes por lo que esta clase de
inventarios solo es de control de las existencias de los
bienes de uso y consumo con su respectivo valor.
El inventario fsico de la empresa es el siguiente:
COMPUTACION
Computadoras
Impresoras
Estabilizadores
VEHICULOS
Buses
HERRAMIENTAS MENORES
Gatas
Llave de Ruedas
Juego de Llaves Mixtas
Alicate
Triangulo
ALMACEN DE MATERIALES
INSUMOS
Aceites y Lubricantes para
motor y transmisin.
Filtros de Aceite y
Combustible
Detergentes
REPUESTOS COMUNES
Correas de Distribucin
Faroles Traseros; Delanteros
Cubetas
Retenes
Focos
Fusibles
Llantas
Muelles
Rodamientos
Bujes
Amortiguadores
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BASES DE VALUACIN93
Se define base de inventario como los procedimientos establecidos de valuacin de los
inventarios, para poder representar un balance general correcto y un estado de resultados
que expongan correctamente la utilidad neta, es necesario que el inventario sea
valorizado adecuadamente.
Entre las principales bases de valuacin de los inventarios podemos mencionar:
a)
Costo
b)
Costo o mercado ms bajo
c)
Precio de venta
a) Costo.
La base primaria para la contabilizacin de inventarios es el costo. Se ha aprendido que
el costo generalmente se define como el precio pagado o la consideracin concedida a
la obtencin de un activo (en este caso las mercaderas). Los costos de los inventarios
incluyen:
Precio de factura menos el descuento en efectivo.
Fletes y acarreos, incluidos los seguros durante el transporte.
Gastos de compra
Gastos de recibo y almacenamiento
Impuestos
b) Costo o Mercado el ms bajo
En la valoracin de inventarios en algunas circunstancias se suele adoptar el precio mas
bajo resultante de la comparacin entre el costo y el valor de mercado. El Costo es el
93 VIOLA Q., VALENTN Contabilidad Intermedia Pg. 61-62
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precio pagado por un articulo y tericamente comprende todos los gastos incurridos en
su adquisicin (Precio convenido, fletes, acarreos, etc.) hasta su ubicacin en almacn.
El Valor de mercado es el costo de reposicin en la fecha del inventario, para cuya
determinacin se deben realizar las cotizaciones respectivas y el trabajo que permita
lograr los precios corrientes y razonables de oferta prevalecientes en la fecha del
inventario.
c) Precio de Venta.
Constituye una base cmoda para determinar la valuacin de los inventarios, el principio
de conservadurismo exige por lo menos la deduccin de una previsin suficiente para los
gastos de distribucin y transporte en que se incurra y para evitar una anticipacin de
ganancias, las deducciones de los precios de venta deben incluir una previsin para
ganancias.
La valuacin del inventario a los precios de venta menos una previsin para los costos
de vender se considera a menudo como prctica aceptable, si son difciles de determinar
los costos de produccin y si el producto tiene un mercado seguro. Este mtodo llamado
tambin precio de menudeo, precio al detalle, se usa tambin frecuentemente en las
tiendas por departamentos o en otra clase de negocios detallistas.94
La valuacin de existencias en inventarios de acuerdo a Ley 843 y D. S. 24051 se debe
realizar: A costo de reposicin o valor de mercado, el que sea menor. A estos fines se
entiende por:
Valor de reposicin, al representado por el costo que fuera necesario incurrir

para la adquisicin o produccin de los bienes a la fecha de cierre de gestin.
Valor de mercado, como tal debe entenderse el valor neto que se obtendra por
la venta de bienes en trminos comerciales normales, a esa misma fecha,
deducidos los gastos directos en que se incurrira para su comercializacin.
Para bienes adquiridos en el mercado interno (mercaderas, material directo y otros

materiales).
9494 Finey, Harry y Millar, Herbert E. Curso de Contabilidad Intermedia, Pg. 253
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Lista de precios o cotizaciones de proveedores vigentes a la fecha.

Precios consignados en facturas de compras efectivas del ltimo mes.
Precios convenidos sobre rdenes de compras confirmadas por el proveedor
dentro los 60 das anteriores a la fecha de cierre de gestin, pendientes de
recepcin.
En cualquiera de los casos sealados anteriormente, se adicionar, si correspondiera, la
estimacin de gastos de transporte, seguros y otros hasta colocar los bienes en los
almacenes del contribuyente.
Para bienes producidos (artculos terminados).
Costo de produccin a la fecha de cierre en las condiciones habituales de
produccin para la empresa. Todos los elementos del costo materia prima, obra
de mano y gastos indirectos de produccin- debern valuarse al costo de
reposicin a la fecha de cierre de gestin.
Para bienes en curso de elaboracin.
Al valor obtenido para los artculos terminados, segn indicado para productos
terminados, se reducir la proporcin que falte para completar el acabado.
Para bienes importados
Valor ex aduana a la fecha de cierre de gestin, al que se deben agregar todos los
costos adicionales hasta colocar los bienes en almacenes del contribuyente.
A precios especficos para los bienes en existencia al cierre de gestin fiscal, publicados
en el ltimo trimestre en boletines, catlogos y otras publicaciones especializadas, ms
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los costos estimados de transporte, seguros, derechos arancelarios y otros costos

necesarios hasta colocar en el almacn del contribuyente.
Analizando las diferentes bases, es conveniente para la empresa TRANS POTOSI
S.R.L. la base; precio de venta. Tomando en cuenta que los inventarios de la empresa
no sern de mercancas, se tomara inventarios de muebles, suministros de oficina,
vehculos, herramientas y otros activos que no estn destinados a la venta.
SISTEMAS DE INVENTARIOS95
Se denomina sistemas de inventarios de contabilidad de inventarios al conjunto de
procesos contables destinados al control del movimiento que se realiza de las
mercaderas, registros de sus operaciones aplicando una tcnica de valuacin y su
posterior presentacin en los estados financieros.
Las formas de registrar y control de los inventarios se puede llegar a cabo bajo dos
sistemas que son los siguientes:
Inventarios peridicos
Inventarios perpetuos
Inventarios Peridicos
Se denomina inventarios peridicos a aquella forma de control de las mercaderas en
forma peridica sea que su control no es permanente porque la valuacin y
contabilizacin, del inventario final como el coste de la mercadera vendida, implica
previamente el recuento fsico de las mercaderas disponibles cada cierto tiempo
pudiendo ser esta mensual, trimestral, semestralmente o anualmente y luego se aplica
una base para poder determinar el valor de las unidades encontradas de acuerdo con la
95 http ://www.bibliotecavirtual.com.do/Contabilidad/ValucinInventarios.html
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tcnica de valuacin utilizando por una empresa obteniendo de esta manera el valor del
inventario final y el coste de la mercadera vendida.
Caractersticas Inventarios Peridicos.- Entre las caractersticas que presenta el
sistema de inventarios peridicos son las siguientes:
Utilizar varias cuentas como ser: Inventario Inicial, Compras, Flete sobre
compras, Devoluciones sobre compras, Inventario Final, etc.
No se conoce ni se registra el costo de la mercadera vendida, al efectuarse una
venta.
Para la incorporacin del inventario final se realiza un registro contable como
tambin para el costo y la mercadera vendida.
Tratamiento Contable Inventarios Peridicos.- El tratamiento contable bajo este
sistema de control radica en apropiar cuentas separadas para cada operacin
realizada como ser:
La existencia de mercaderas cuando inicia actividades una empresa se lo
denomina bajo una cuenta de control Inventario Inicial el cual queda invariable
por toda una gestin.
Al adquirir mercadera se registra bajo la cuenta Compras.
Cuando se cancela por el transporte contratado para el traslado de mercaderas se
controla bajo la cuenta Fletes sobre Compras.
Si se efecta una devolucin de mercaderas se controlara bajo la cuenta
Devoluciones sobre Compras.
Por la salida de mercaderas por la venta de los mismos no se realiza ningn
registro de control por el costo de la mercadera vendida.
Las mercaderas encontradas al finalizar una gestin se lo debe apropiar bajo la
cuenta Inventario Final realizando un registro para su incorporacin.
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Se debe tomar en cuenta que se puede utilizar otras cuentas relacionadas con
aquellas erogaciones que incluyen por la adquisicin de la mercadera,
Su preparacin y disposicin para la comercializacin, como tambin tomar en
cuenta todo aquel aspecto que se trate como una deduccin en el costa de la
mercadera.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el periodo terminado al
(Expresado en bolivianos)
Ventas
XXXX
(-) Devolucin s/ventas
(XXXX)
Ventas Netas
XXXX
Menos: COSTO DE LA MERCADERI VENDIDA

Inventario Inicial
(+) Compras
XXXX
XXXX
Flete sobre compras
XXXX
(-) Devoluciones sobre compras
(XXXX)
(-) Descuentos sobre compras
(XXXX)
Compras Netas
XXXX
MERCADERIA DISPONIBLE A LA VENTA XXXX

(-) Inventario Final
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
(XXXX
XXXX
XXXX
Inventarios Perpetuos
Se denomina inventarios perpetuos aquella forma de control de las mercaderas en forma
permanente por que la valuacin y contabilizacin de los inventarios se lo realiza cuando
existe ingresos y salidas de mercaderas y as determinando el saldo en existencia de los
inventarios aplicando una base de valuacin.
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Caractersticas Inventarios Perpetuos.- Entre las caractersticas que presenta el

sistema de control de inventarios perpetuos son las siguientes:
Se realiza un registro continuo de las entradas y salidas de mercadera bajo una
cuenta matriz para su contabilizacin siendo esta la cuenta Inventarios.
Se conoce y se registra el Costo de la Mercadera Vendida por cada venta
realizada.
Para ejercer un mejor control se suele utilizar tarjetas de control valoradas de
existencias.
No se requiere ningn registro por la incorporacin del inventario final y el costo
de la mercadera vendida.
Tratamiento Contable Inventarios Perpetuo.- El tratamiento contable a seguir por
este mtodo de control de inventarios es el siguiente
La existencia de mercaderas cuando inicia actividades una empresa se lo
denomina bajo una cuenta de control Inventarios.
Al adquirir mercaderas se controla bajo la cuenta de Inventarios.
Cuando se cancela por el transporte contratado para el traslado de mercaderas se
controla baja la cuenta Inventarios.
Si se efecta una devolucin de mercaderas se controlara bajo la cuenta
Inventarios.
Por la salida de mercaderas por la venta de los mismos se realiza un registro por el
costo de la mercadera vendida.
Bajo este mtodo de control de inventarios reemplaza a las cuentas de control
utiliza el sistema de control de inventarios peridicos y toda aquella erogacin por
la adquisicin de mercadera, su preparacin y disposicin para la venta, como
tambin todo aspecto que se trate como una deduccin en el coste de la mercadera
adquirida se la registrara bajo la cuenta Inventarios.
ESTADO DE RESULTADOS
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Por el periodo terminado al

Ventas
XXXX
(-) Devolucin s/ventas
(XXXX)
Ventas Netas
XXXX
Menos: Costo de la mercadera vendida
(XXXX)
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
XXXX
La empresa TRANS POTOSI S.R.L. utilizar el sistema de inventarios perpetuo para

el control de todos los ingresos diarios en forma adecuada mediante este sistema
especialmente para el cobro de los pasajes o boletos que la empresa genere para el
transporte de los pasajeros.
MTODOS DE VALUACION96
Los mtodos de valuacin de inventarios se refieren al procedimiento que permita valuar
o expresar en trminos monetarios un determinado bien.
Para establecer las existencias al final de cada periodo contable, se realiza un recuento
fsico total de las existencias, luego se las valoriza de acuerdo al mtodo de valuacin
que se est aplicando en la empresa y se actualiza dichos valores de acuerdo a
disposiciones legales en vigencia continuas en Decreto Supremo N 24051.
Todo negocio comercial de acuerdo a la naturaleza de productos de compra-venta y de
operaciones debe establecer algn sistema para controlar y valuar sus existencias de
mercancas. En la prctica contable existen dos sistemas de control de inventarios, estos
son: Sistema peridico (mtodo de costos incompletos) Sistema perpetuo (mtodo de los
costos completos).
96 Funes Orellana Juan
Contabilidad Bsica pag. 117
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Los mismos por sus caractersticas tienen sus respectivos mtodos o tcnicas de
valuacin segn sus caractersticas, habiendo en alguna de ellas similitud; a
continuacin se presentan los siguientes mtodos:
Dentro las tcnicas de valuacin
en el Sistema peridico (Mtodo de costos
incompletos) tenemos:
a) Identificacin especfica.
b) Precio de la ltima factura.
c) Promedio simple.
d) Promedio ponderado.
e) Primeros en entrar, primeros en salir (PEPS).
f) ltimos en entrar, primeros en salir (UEPS).
g) Utilidad bruta
h) Costo o mercado el ms bajo.
a)
Identificacin especfica.
La presente tcnica se aplica generalmente en empresas dedicadas a la venta por ejemplo
de automviles, equipos pesados, etc., ya que la caracterstica principal es que se debe
tener un registro adecuado por orden de compras o especficas y que puedan
identificarse tanto el artculo y precio de las existencias finales. El inventario final de
mercaderas se calcula multiplicando la cantidad disponible por el precio especfico de
cada unidad disponible. El presente mtodo tericamente es excelente pero en su
ejecucin es impracticable o imposible.
b)
Precio de la ltima factura.

Es el resultado de valuar las existencias finales al precio de la ltima factura, siendo
aconsejable aplicar esta tcnica cuando la rotacin de inventarios es rpida.
c)
Promedio simple.
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Bajo esta tcnica, los diferentes precios unitarios y del inventario inicial se suman y esta
suma se divide por nmero de compras ms uno por el inventario inicial, obtenindose
de esta manera el costo promedio por unidad, pudiendo aplicarse la siguiente frmula:
CU =
Sumatoria de los precios unitarios

N mero total de compras+1
El inventario final se calcula de la siguiente manera:

Cantidad del inventario costo unitario promedio
Esta tcnica ilgica porque a los precios unitarios aplicables tanto como las compras
importantes como a las pequeas se les da la misma ponderacin en el clculo.
d)
Promedio ponderado.
El de las compras del periodo ms el costo del inventario inicial se divide entre el total
de las unidades disponibles (unidades compradas ms las unidades del inventario
inicial), obtenindose as el costo unitario ponderado.
CU=
Costo de mercadera disponible

Cantidad disponible para la venta
El inventario final de vala de la siguiente manera:

Cantidad de las existencias finales X Costo unitario promedio
Esta tcnica se basa en la hiptesis de que todas las ventas se efectan
proporcionalmente de todas las adquisiciones y, que en el inventario contendrn siempre
algunas unidades de las compras ms antiguas.
e)
Primeros en entrar, primeros en salir (PEPS)
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Es conocido como FIFO, est basado en la presuncin de que la primera mercanca

adquirida, es la primera mercanca que se vende. En otras palabras, cada venta se hace
de las mercaderas ms antiguas en reserva; por tanto el inventario final contiene todas
las mercaderas ms recientes adquiridas
Para determinar el costo de inventario final de mercaderas, se inicia con los datos de la
ltima compra y se retrocede hasta alcanzar el nmero de unidades de las existencias
finales.
f)
ltimos en entrar, primeros en salir (UEPS)

Consiste en valuar las salidas por venta de mercaderas al precio de las ltimas entradas.
Esta tcnica se basa en el supuesto relativo a la corriente de costos, por tanto, supone
que las mercaderas recibidas ltimamente son las primeras que se venden. El costo de la
mercadera vendida son valuados con aproximacin a costos corrientes y el inventario
final estar valuado a costos ms antiguos.
Para determinar el costo del inventario final se procede en forma opuesta a la tcnica
PEPS, es decir, se calcula a partir del inventario inicial o de las primeras compras hasta
alcanzar al nmero de unidades de las existencias finales.
g)
Utilidad bruta.
Esta tcnica sirve para calcular el costo del inventario final en forma aproximada o
estimada y se basa en la hiptesis de que el tanto por ciento de utilidad bruta debe ser
aproximadamente el mismo en periodos o ejercicios sucesivos.
Este mtodo se utiliza con frecuencia en trabajos de Auditora Financiera para estimar el
valor del inventario final de existencias de la empresa auditada o a la inexistencia de
documentos que respalden el movimiento de los inventarios que podran ser causados
por hurto, destruccin por incendio y otra catstrofe.
h)
Costo o mercado el ms bajo.

Consiste en valuar el inventario final al costo o mercado el ms bajo, es decir consiste en
comparar entre el costo unitario total histricos con valor de mercado y elegir el que sea
el ms bajo.
Se entiende por Costo, como el precio pagado por la mercadera ms todos los costos
incidentales; fletes, acarreos, seguros, comisiones, etc., para situarla en el almacn de la
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empresa y el trmino Mercado, es el valor de reposicin de las existencias en el

momento de su valoracin para efectos de formular los estados financieros, es decir los
que costaran si tendra que adquirirse en condiciones habituales de compra.
Dentro las tcnicas de valuacin
en el Sistema perpetuo (mtodo de los costos
completos) tenemos: Para la valuacin de las mercaderas vendidas, las tcnicas mas
conocidas o adecuadas a nuestro medio son las siguientes:
i) Costo promedio
j)
Primeros en entrar, primeros en salir (PEPS)
k) ltimos en entrar, primeros en salir (UEPS)

l) Precio fijo o estndar
m) Costo de reposicin
a)
Costo promedio.
Puede ser constante (promedio mvil) y peridico.
Costo promedio constante; cuando se divide el costo de la mercadera disponible, entre
el nmero o cantidad disponible, entre el nmero o cantidad disponible en mercaderas
obtenindose de esta manera el costo unitario promedio, esta operacin se debe efectuar
antes de las salidas (ventas) de productos de almacenes.
Costo promedio peridico; cuando se divide el costo total disponible entre las
existencias, operacin matemtica efectuada de periodo en periodo que puede ser
semanal, quincenal y mensual, desde luego cuando las fluctuaciones en los costos son
relativamente pequeas o insignificantes.
b)
Primeros en entrar, primeros en salir.

Esta tcnica consiste en valuar las salidas de almacenes aplicando el costo de las
primeras entradas hasta agotarlas, siguiendo con los precios de las entradas inmediatas
que continan y as sucesivamente. Esta tcnica es aplicable cuando los precios estn a
la baja o sea, en el ciclo de depresin (deflacin).
c)
ltimos en entrar, primeros en salir.
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Consiste en valuar las salidas de almacenes aplicando el costo de las ltimas entradas
hasta agotar las existencias cuyo ingreso es ms reciente. Solo se refiere al registro (en
costo), no al movimiento fsico de mercaderas.
De acuerdo a sta tcnica las existencias quedan valuadas a los precios ms antiguos,
concordando con el pensamiento conservador. Se recomienda sta tcnica cuando los
precios van hacia el alza, o sea, en el ciclo de prosperidad (inflacin).
d)
Precio fijo o estndar.

Consiste en valuar la venta de mercaderas a un precio estndar (o fijo); para aplicar sta
tcnica es necesario determinar el costo ms aproximado a la realidad a objeto de aplicar
a un determinado periodo. Es recomendable utilizar cuando las fluctuaciones del costo
son relativamente mnimas, es decir, en pocas de estabilidad econmica.
Al final del periodo, se debe efectuar un asiento de ajuste por la diferencia que resulta de
la existencia final de mercancas al precio fijo o estndar. Dicho ajuste origina un dbito
o crdito a una cuenta que se poda denominar Ajuste de inventario de mercaderas o
Costo de mercadera vendida o prdidas y ganancias dependiendo de las
circunstancias.
e)
Costo de reposicin.
sta tcnica consiste en valuar las salidas por venta de mercaderas al costo de
reposicin; la diferencia entre el costo histrico (real) y el de reposicin usualmente se
registra en la cuenta Reserva para reposicin de inventarios o una cuenta similar,
siendo de Obligaciones con los accionistas o propietarios (patrimonio); por lo tanto, se
presentar en la posicin financiera dentro del patrimonio (capital contable).
sta tcnica satisface los problemas de valuacin de inventario cuando los precios van
en constante alza-pocas de inflacin, porque permite que el costo de la mercadera
vendida absorba costos actuales que son altos, as mismo dicha tcnica va de acuerdo
con el principio del periodo contable Aplicar a los ingresos actuales sus costos
correspondientes. Con sta tcnica las empresas tendrn mayores posibilidades de
reponer sus existencias en condiciones habituales de compra.
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La Empresa TRANS POTOS S.R.L., utilizar el sistema de control perpetuo y el

mtodo primeros en entrar, primeros en salir (PEPS), para que los empleadores tengan
mayor facilidad en el manejo de los inventarios, porque la empresa cuenta con
elementos de fcil deterioro, como por ejemplo: aceites y grasas que con el transcurrir
del tiempo llegan hacer perjudicados.
Segn la NIC 2 El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las
existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de
coste que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes
ingresos ordinarios sean reconocidos. Esta Norma suministra una gua prctica para la
determinacin de ese coste, as como para el posterior reconocimiento como un gasto del
ejercicio, incluyendo tambin cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor
neto realizable.
Entre las existencias tambin se incluyen los bienes comprados y almacenados para
revender, entre los que se encuentran, por ejemplo, las mercaderas adquiridas por un
minorista para revender a sus clientes, y tambin los terrenos u otras inversiones
inmobiliarias que se tienen para ser vendidos a terceros. Tambin son existencias los
productos terminados o en curso de fabricacin por la entidad, as como los materiales y
suministros para ser usados en el proceso productivo.
La existencia en inventarios sern valorizados siguiendo un sistema uniforme, pudiendo
elegir las empresas entre aquellos que autorice expresamente este reglamento. Elegido
97 www.monografias.com/trabajos21/inventarios/inventarios.shtml
98 Ley 843 Impuestos y modificaciones
pag. 8
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un sistema de valuacin, no podr variarse sin autorizacin expresa de la Administracin

Tributaria y slo tendr vigencia para el ejercicio futuro que ella determine.
Los criterios de valuacin aceptados por este Reglamento son los siguientes:
Bienes de cambio: A costo de reposicin o valor de mercado, el que sea menor A estos
fines se entiende por valor de reposicin
al representado por el costo que fuera
necesario incurrir para la adquisicin o produccin de los bienes o fecha de cierre de la

gestin.
Como valor de mercado debe entenderse el valor neto que se obtendra por la venta de
bienes en trminos comerciales normales. A esa fecha, deducidos los gastos directos en
que se incurrir para su comercializacin.
Ejemplo:
Terminando la gestin econmica tenemos un inventario de materiales valorado en
Bs27800.-
COSTOS
El mundo de la empresa no se rige nicamente por leyes jurdicas o administrativas,

sino por la ley de la competitividad, la oferta y la demanda de productos o servicios, los
precios calidad, etc. En la actualidad el mercado exige que las empresas cumplan con los
requisitos de calidad pactados en el contrato o conforme a los requerimientos
especficos. La economa de las empresas se desenvuelve bajo el principio econmico
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fundamental el cual expresa que el ingreso deber ser superior a su costo, en esa
superioridad radica la existencia de las empresas 99
DEFINICION 100
La contabilidad de costos no solo es aplicable a las industrias si no que se aplica a todas
las empresas ya sean estas industriales comerciales y de servicios, adecuada
ligueramente a la naturaleza de cada una de ellas.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., define a la contabilidad de costos como una
parte o fase de la contabilidad general por medio de la cual se registran, clasifican,
resumen y presentan las operaciones pasadas o futuras relativas a lo que cuesta adquirir,
explotar, producir y distribuir a un servicio.
EMPRESA 101
Se entiende por empresa, al organismo social integrado por elementos humanos,
tcnicos y materiales cuyo objetivo natural o principal es la obtencin de utilidades, o
bien, la prestacin de servicios a la comunidad, coordinados por un administrador que
toma decisiones en forma oportuna para la consecucin de los objetivos para los que
fueron creados. Para cumplir con este objetivo la empresa combina naturaleza, trabajo y
capital
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., como una organizacin; que est constituido
por elementos humanos, tcnicos y materiales que generalmente su objetivo es de
9999 Ramrez Padilla David
Contabilidad Administrativa
100100 Backer Morton y Jacobsen Lyle Contabilidad de Costos, un enfoque administrativo y de gerencia
Pg.3-4.
Contabilidad De Costos Pg. 2
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obtener utilidades. Para cumplir con este objetivo la empresa combina naturaleza,
trabajo y capital.
Clasificacin de empresas.- Las empresas pueden clasificarse desde dos puntos de
vista: 102
Por su naturaleza:
a.
Comerciales
b.
Industriales
c.
Servicios
Desde el punto de vista de su Organizacin:
1. Unipersonales
2. Sociedades
Por su naturaleza:
Comerciales.- La empresa comercial es el intermediario entre el productor y el

consumidor, es decir, adquiere los productos de las industrias o efecta importaciones de
mercaderas del extranjero y las vende en el mismo estado en que fueron adquiridas,
mejorando en algunas ocasiones su presentacin.
Industriales.- Adquiere materia prima y/o material directo y utiliza la maquinaria,
instalaciones, al ser humano y otros para trasformar el material en un producto diferente.
Todas las operaciones que realiza el industrial, desde la adquisicin de los materiales
hasta obtener el producto acabado, son el objeto de estudio en este volumen.
Servicios.-Es aquel que vende sus conocimientos tcnicos o intelectuales y sirven de
intermediario entre el espacio y el tiempo. Ejemplo las empresas de transporte.
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La empresa TRANS POTOSI S.R.L. Se enmarca dentro de lo que es una empresa de

servicio porque tiene como objetivo principal brindar servicio de transporte al pblico de
un lugar a otro, en nuestro caso los viajes ser de Potos Sucre.
Desde el punto de su organizacin:
1. Unipersonales.- Que pertenecen a un solo dueo y este es responsable en forma
ilimitada de todas las obligaciones sociales de su empresa.
2. Sociedades.- Tambin pueden organizarse en sociedades, compuesta de dos o ms
socios. Al respecto el cdigo de comercio vigente reconoce las siguientes clases de
sociedad:
Sociedades Colectivas.- Donde la responsabilidad de los socios es

solidario e ilimitada respecto a todas sus obligaciones de la empresa. La denominacin o
razn social de la empresa estar formada por el nombre patronmico de uno o algunos
socios, cuando no figuran los de todos, se le aadir la palabra y Compaa o su
abreviatura y Ca.
Sociedad de responsabilidad limitada.- La responsabilidad de los socios

el limitado hasta el monto de sus cuotas de capital, respecto a todas las obligaciones de
la empresa. La denominacin o razn social de la empresa estar formado por el nombre
patronmico de uno o algunos socios al cual se le aadir la palabra Sociedad de
Responsabilidad Limitada o su abreviatura S.R.L. o simplemente la palabra
Limitada o su abreviatura Ltda.
Sociedad en comandita simple.- Compuesta de dos clases de socios:

colectivos o gestores y socios comanditarios, estos ltimos imponen capital, los socios
gestores o colectivos, responde de manera solidaria y mancomunada de todas las
obligaciones sociales de la entidad, mientras que la responsabilidad de los socios
comanditarios es limitado hasta el monto de su aportes. La denominacin o rabn social
de la empresa estar formada por el nombre patronmico de alguno(s) socio(s)
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colectivo(s) con aditamento de palabra sociedad de comandita simple o su abreviatura

S.C.S
Sociedad en comandita por acciones.- Sus caractersticas son similares al
anterior sociedad, con la excepcin del capital comanditaria est representado por
acciones. La denominacin o razn social de la empresa estar formada por el nombre
patronmico de algn (os) socio(s) colectivo(s) con aditamento de la palabra Sociedad
en comandita por acciones o su abreviatura S.C.A.
Sociedades annimas.- Son sociedades de capital el mismo que est
representado por acciones de capital donde la responsabilidad de los socios limitada

hasta el nmero de acciones que estos posean. Llevaran una denominacin referida al
objeto principal de su giro, seguido de la palabra Sociedad Annima o su
abreviatura.3
La empresa TRANS POTOSI S.R.L est constituida como una Sociedad de
Responsabilidad Limitada, por ser una sociedad de personas y de capital formado por
ms de dos socios (cuatro socios en el caso de la empresa) donde la responsabilidad de
los socios es limitada hasta el monto de sus aportes o cuotas de capital frente a las
obligaciones con terceros, distribucin de utilidades y dems caractersticas sealadas en
el Art. 195 del Cdigo de Comercio de Bolivia.
DEFINICIONES COSTO, GASTO Y PRDIDA 103
El costo representa aquella porcin del precio de adquisicin de artculos, propiedades o
servicios que ha sido diferida o que todava no se ha aplicado a la realizacin de
ingresos. El activo fijo y los inventarios son ejemplos de esos costos diferidos.
Los gastos son costos que se han aplicado contra el ingreso de un periodo determinado.
Los salarios de oficina son gastos del periodo durante el cual se produce.
103103 Backer Morton y Jacobsen Lyle Contabilidad de Costos, un enfoque administrativo y de gerencia
Pg.3-4
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La Prdida son reducciones en la participacin de la empresa por los que no se ha

recibido ningn valor compensativo, sin incluir los retiros de capital. Por ejemplo la
destruccin de una planta por un huracn o un incendio.
Para la empresa TRANS POTOSI S.R.L Los costos sern la inversin que ha
realizado en activos fijos para establecer una empresa de servicios, para generar utilidad
durante el periodo de la prestacin de servicios, mientras los gastos para nuestra empresa
sern, todos los gastos que realice la empresa ya sean fijos y variables, como ser:
(alquileres, sueldos y salarios, depreciacin de activos fijos, aportes patronales,
amortizaciones, mantenimientos y reparaciones, cargas sociales ,combustible, agua, luz,
servicios telefnicos, aseo y limpieza, viticos, (terminal y hoja de circulacin), peajes,
seguros; y las prdidas para nuestra empresa sern por las causas o conflictos como los
paros de transportes, bloqueos, causas naturales, por tal motivo no podremos realizar
nuestros servicio, la cual nuestros impuestos y alquileres seguirn afectndonos
constantemente, y por otra parte las perdidas tambin seran: los perjuicios judiciales por
accidentes, accidentes por causas tcnicas y otros.
IMPORTANCIA DE LA DETERMINACION DE COSTOS 104

Es de vital importancia la determinacin y el conocimiento cabal de los costos de la
empresa, ya que entre los objetivos y funciones de la determinacin de costos, se
encuentran los siguientes:
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Servir de base para fijar precios de venta y para establecer polticas de

comercializacin.
Facilitar la toma de decisiones.
Permitir la valuacin de inventarios.
Controlar la eficiencia de las operaciones
Contribuir a planeamiento, control y gestin de la empresa.
De igual forma la determinacin de los costos tambin servir, en general, para tres
propsitos fundamentales:
1. Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar el inventario
(estado de resultados y balance general).
2. Ofrecer informacin para el control administrativo de las operaciones y actividades de
la empresa (informes de control).
3. Proporcionar informacin a la administracin para fundamentar la planeacin y la
toma de decisiones (anlisis y estudios especiales).
ELEMENTOS DEL COSTO 105
Son el conjunto de esfuerzos y recursos (humanos, materiales y tecnolgicos) que se
invierten desde la adquisicin de la materia prima y/o materiales directos, hasta su
transformacin en artculo o producto de consumo o servicio. El costo de produccin de
modo general est formado por tres elementos, que son:
Costo de materia prima y/o material directo.
Costo de labor directa y/o obra de mano directa.
Costos indirectos de produccin.
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Costo de materia prima y/o material directo: En general, material comprende

todos aquellos artculos en su estado natural o transformado son los elementos que
sirven para la confeccin o manufactura de un artculo nuevo y que pueden ser
perfectamente medibles y por esta razn cargables a una unidad identificada; por lo tanto
es el primer elemento del costo de produccin, para una mayor comprensin conviene
diferenciarlos de la siguiente manera:
Materia prima; son los elementos extrados directamente de la naturaleza que es

la fuente de aprovisionamiento de todos los elementos que son necesarios para
satisfacer necesidades humanas o convertirse en el primer elemento del costo
para las empresas industriales. Ejemplo: hierro, algodn, etc.
Material directo; se llama as los elementos que fueron sometidos a uno o

varios procesos de transformacin por otra empresa, los cuales sern sometidos a
otros procesos de transformacin hasta convertirlos en un producto acabado apto
para satisfacer las necesidades humanas. Ejemplo: madera, tela, harina, etc.
Se hace esta diferenciacin debido a que se tiene una confusin al usar en forma
indiscriminada el denominativo de Materia Prima, por tanto, ser costo de
Materia Prima para todas las empresas que utilizan los elementos que an no
han sido sometidos a procesos de transformacin y para aquellas que utilizan
como principal elemento de transformacin los productos sometidos a procesos
de manufactura por otra industria, se denominar Material Directo.
Costo de labor directa y/o obra de mano directa: Para transformar la materia
prima y/o material directo en un producto acabado es necesario, adems de la
maquinaria y equipo, herramientas, muebles y enseres, etc. Que determinado
nmero de personas desarrollen un esfuerzo mental y material, el cual recibe el
nombre de labor, todas las erogaciones por este concepto se consideran dentro de
este ttulo. Por tanto podemos decir que Sueldos y Salarios es el costo de la
retribucin que los obreros u operarios perciben por su trabajo en la
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transformacin de los materiales en su estado natural o procesado por otra

entidad, en un producto terminado.
Costos indirectos de produccin: Dentro del proceso productivo, hay costos

que no pueden identificarse con unidades especficas de produccin o con un
departamento o proceso especfico, tales como: la depreciacin de bienes de uso,
luz y fuerza, combustibles, lubricantes, repuestos y accesorios, seguros, etc.; por
lo que se denominan: Servicios de planta, Gastos indirectos de fabricacin,
Gastos indirectos de produccin, etc. Estos estn constituidos por los
desembolsos o aplicaciones necesarias para llevar a cabo la produccin, los
cuales por su naturaleza, no son aplicables directamente al costo de un
producto.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L. no cuenta con materia prima; solo contara con
materiales directos, en el caso de labor directa y/o obra de mano directa la empresa
contara con trabajadores dedicados al transporte de todas aquellas personas que
demanden nuestros servicios, lo que implica que se tenga
costos indirectos como
depreciacin de bienes de uso, luz y fuerza, combustibles, lubricantes, repuestos y

accesorios, seguros, etc. Propia de una empresa de servicios. Cabe recalcar que los:
costos de materia prima y/o material directo, costo de labor directa y/o obra de mano
directa y los costos indirectos de produccin son utilizados ms propiamente en una
empresa industrial que transformara los productos en artculos acabados con el uso de
todos los elementos del costo en el proceso de produccin para obtener los
correspondientes costos unitarios.
SISTEMAS DE COSTO 106
Son conjunto de procedimientos que nos sirven para controlar, acumular, registrar y
determinar el costo de la produccin. Los Sistemas Contables para determinar los costos
de produccin estn condicionados a las caractersticas de produccin de la industria que
106106 Reyes Prez, Ernesto
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se trate, lo que quiere decir, que el sistema contable, deber adoptarse a las necesidades
de la empresa en cuestin.
Estos se clasifican de la siguiente manera en:
Completos
Control
Incompletos
Por rdenes
Acumulacin
Por Procesos
Sistemas de costos
Costo Histrico
Registro
Estimado
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Costo Predeterminado
Estndar
Costeo Absorbente
Determinacin
Costeo Variable
a) Sistemas de Control: Los sistemas de control permiten controlar las operaciones de

la empresa, las cuales son:
Sistema de Costos Completos; se emplea el sistema de inventarios perpetuos

para el control de la materia prima, con el cual se permite la determinacin del
costo unitario correcto.
Sistemas de Costos Incompletos; existe el mtodo de costos incompletos,

cuando no existen para los materiales ni para los productos terminados y en
proceso el sistema de inventarios perpetuos o constantes
concretndose la
empresa a emplear una serie de cuentas acumulativas de los elementos del costo,
que requieren al final del periodo o ejercicio, el recuento fsico de las existencias
en materiales, productos terminados y de produccin en proceso. Las
caractersticas de costos incompletos, es no manejar las cuentas de almacn en
todas sus denominaciones a base de inventarios perpetuos o constantes.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L. dentro de los sistemas de costos de control,
utilizara el sistema completo para tener un buen control del inventario de almacenes;
para realizar un adecuado recuento fsico de materiales de existencia; tambin
determinara su costo unitario y controlara los procedimientos mediante un inventario
perpetuo.
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b) Sistemas de Acumulacin: Los sistemas de acumulacin en atencin a las

operaciones productivas son las siguientes:
Sistemas de Costos por rdenes; son aquellos que permiten acumular

separadamente los costos de materiales, labor directa, y costos indirectos de
produccin para cada orden de trabajo de acuerdo a especificaciones del pedido
del cliente; estas son aplicables a empresas donde es posible distinguir por lotes,
sub lotes, ensambles, sub ensambles y productos terminados.
Sistemas de Costos por Procesos; este sistema se aplica en aquellas industrias

cuya produccin es continua y en masa existiendo uno o varios procesos para la
transformacin de la materia prima, se cargan los elementos del costo
correspondiente a un periodo determinado al proceso o procesos que existan.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., como no es una empresa industrial, sino de

servicio, utilizara en el sistema de costos de acumulacin; el sistema de costos por
procesos, porque el control de nuestros costos de acuerdo a especificaciones del pedido
del cliente.
c) Sistema de Registro: Los sistemas de registro permiten registrar las operaciones de la
empresa, las cuales son:
Sistema de Costo Histrico; los costos histricos o reales son aquellos que se
obtienen despus de que la produccin ha sido realizada. Se caracterizan por
tomar en cuenta los precios o costos reales de los actuales, o sea efectivamente
erogado de todos los elementos que intervienen en la produccin.
Sistema de Costo Predeterminados; son aquellos que se calculan antes o

durante la produccin de un determinado articulo y segn sean las bases que se
utilicen para su clculo se dividen en estimados o estndar:
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o Estimados; son aquellos que se calculan sobre bases experimentales o con

conocimiento de la industria antes de producirse el artculo y tienen como
finalidad pronosticar los elementos del costo. Actualmente el costo estimado
tiene aplicacin en el terreno contable, convirtindose en procedimientos para
contabilizar la produccin terminada, las existencias en procesos y la produccin
vendida.
o Estndar; es el clculo hecho sobre bases tcnicas para cada uno de los
elementos del costo, a efecto de determinar lo que un producto Debe costar. La
instalacin y aplicacin del costo estndar requiere de la integracin y
funcionamiento de un control presupuestario de todos los elementos que
interviene en la produccin.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L. dentro de los sistemas de registro utilizara el
sistema de costos predeterminados estndar, porque el costo de nuestro servicio es
predeterminado al ser una empresa de transportes sometidas bajo la normativa de la
Administradora de Transporte y Telecomunicaciones (ATT), la cual nos proporciona el
precio de factura de nuestros pasajes.
d) Sistema de Determinacin; en el sistema determinacin se trabaja con el costeo
absorbente y costeo variable que tienen una forma distinta de registrarse y son:
Sistema de Costo Absorbente o tradicional; en el costo de produccin se toma

en cuenta la materia prima, mano de obra y los costos indirectos de fabricacin
sean estos variables o fijos.
Sistema de Costo Variable; es un mtodo que toma como base el estudio de los
costos fijos y variables; para aplicar a los costos unitarios solo toma en cuenta los
costos variables.
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La empresa TRANS POTOSI S.R.L., dentro del sistema de determinacin, utilizara

el sistema de costo tradicional denominado tambin costeo absorbente, porque nos
permite calcular costos fijos y costos variables. En donde los costos fijos son aquellos
costos cuyo importe permanece constante como ser, (alquileres, sueldos y salarios,
depreciacin de activos fijos, aportes patronales, amortizaciones, mantenimientos y
reparaciones, cargas sociales y otros.) y los costos variables son costos que varan en
forma proporcional de acuerdo a la actividad de la empresa como ser, (combustible,
agua, luz, servicios telefnicos, aseo y limpieza, y otros.) en forma global.
PRESUPUESTO DE COSTO 107
Es una estimacin a futuro de una serie de desembolso que se realizan posteriormente
con el objeto de conocer aproximadamente cuanto puede costar la elaboracin de un
artculo o prestacin de un servicio.
Para la empresa TRANS POTOSI S.R.L El presupuesto de costos ser elaborado
para poder determinar una estimacin a futuro de una serie de desembolsos en cierto
periodo de tiempo, durante la prestacin de servicios.
DETERMINACIN DEL PRECIO DE VENTA 108
Se determina agregando el porcentaje de utilidad deseada siempre y cuando permita el
mercado al costo total o tcnico.
Utilidad deseada, toda actividad productiva comercial tienen un objetivo, la obtencin de
un lucro o ganancia, que generalmente se estima y prev, a base de un porcentaje de
utilidad calculando unas veces sobre el precio de venta y otras sobre el costo de cada
artculo.9
La frmula del precio de venta con recargo al costo es:
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PV C (1 U )
PRECIO DE FACTURA 109
Se determina agregando el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en 14,94% que
representa la alcuota del 13% o dividiendo el precio de venta sobre el facto de 0,87. En
algunos casos se acostumbra agregar los impuestos IVA e IT (Impuesto a las
Transacciones), pero, lo correcto es agregar solamente IVA y el IT debe ser considerado
como costos operacionales, o sea, como costos de distribucin si excede a la
compensacin con el Impuesto sobre Utilidades de las Empresas.9
Su frmula es:
Dnde:
PF = Precio de Factura
PV = Precio de Venta (costo + utilidad)
I
= Impuesto(s)
HOJA DE COSTOS 110

Es un documento que se utiliza en industrias que controlan la fabricacin por el sistema
de costeo denominado rdenes de fabricacin.
Este formato se formula con varios ejemplares para informar el proceso de fabricacin
desde su inicio hasta su terminacin.
Contabilidad De Costos Pg. 4-5
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Su diseo consiste en que incluya adems de los datos generales tales como: nmero de
orden, fecha de inicio, fecha de terminacin, nombre del producto, etc. debe de contener
los materiales en unidades y valores que se emplearon y su importe total.
De tal manera que se totalice el importe de los tres elementos para dividir su importe
entre el nmero de unidades terminadas y con ello determinar el costo unitario, que
servir para dar entrada al almacn de productos terminados para su control.
Una hoja de costos
resume los costos de los materiales directos utilizados, la
remuneracin pagada ya sea por concepto de labor directa empleada y los costos directos
de produccin para cada orden de produccin.
Para la elaboracin del costo unitario la empresa TRANS POTOSI S.R.L. Deber
elaborar la hoja de costos tomando en cuenta, costos de material directo, labor directa
(haberes de los empleados que prestan los servicios); ms los costos indirectos y gastos
estimados como ser (depreciacin de vehculos, seguros, gasolina, mantenimiento y
reparacin, etc.). El sumando representa el costo total, el cual se divide entre el nmero
de pasajeros por mes.
COSTO TOTAL
CU = -------------------------------------------------N DE PASAJEROS
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HOJA DE COSTOS POR ORDENES

Departamento:
Pedido N:..
N de Viaje:..........
Fecha de Inicio:......Hora:
.
Especificaciones:.
Fecha de Conclusin:.Hora:
.
.
.
Costo de Material
Costo de Labor Directa
Directo
Fec Det
alle
ha
Canti Imp
dad
orte
Fec Nom
ha bre y
Apel
lido
Hrs.
de
Trab
ajo
Cu
ota
Ho
ra
Costos Indirectos
Imp
orte
Fec Cue
ha nta
Imp
orte
Su
ma
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s
Totales
PLAN DE CUENTAS
Como es un elemento de trabajo esencial, debe ser elaborado inmediatamente despus de
haber determinado la estructura del sistema contable al ser el medio de procesamiento de
la informacin. Este es un documento fundamental dentro de la contabilidad que nos
permite contabilizar las operaciones que se realizan en una empresa. 111
DEFINICION112
La definicin del plan de cuentas es un listado que contiene todas las cuentas que son
necesarias para registrar los hechos contables. Es decir, es la ordenacin sistemtica de
la totalidad de las cuentas que integran el sistema contable
Para la empresa TRANS POTOSI S.R.L., el plan de cuentas es la lista de cuentas
ordenadas e identificadas segn su naturaleza, que se utilizan en los registros contables
de la empresa para procesar la informacin y formular los estados financieros.
IMPORTANCIA113
111111 Funes Orellana Juan; Contabilidad de Costos I; Pg. III - 1
112112Perez Rosales Manuel; Diccionario del Administrador; Pg. 47
113113 Funes Orellana Juan; ABC de la Contabilidad ; Pg. VI - 6
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El plan de cuentas es de mucha importancia porque facilita el control parcial y conjunto

de la empresa, dando las pautas para la elaboracin de los estados financieros que
mostraran la situacin patrimonial y las variaciones de cada periodo. Adems el plan de
cuentas es importante porque imparte las instrucciones de la poltica contable regido por
la empresa convirtindose en un elemento insustituible para obtener informacin
eficiente que permita al sector gerencial tomar decisiones
Para la empresa TRANS POTOSI S.R.L., el plan de cuentas es de mucha
importancia porque imparte las instrucciones de la poltica contable a seguir, adems le
facilitar el control parcial y conjunto de las operaciones que realiza la misma, dndole
las pautas necesarias para la elaboracin de los estados financieros que mostraran la
situacin patrimonial y las variaciones de cada periodo.
PARTES DEL PLAN DE CUENTAS114
Las partes del plan de cuentas son las siguientes:
Encabezamiento.
Cuerpo.
Pie.
Encabezamiento
Nombre de la empresa.
Ttulo: Plan de Cuentas.
Sistema de codificacin.
Cuerpo
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Ttulo; por el cual se entender cada una de las partes principales en que se
divide el catlogo o plan de cuentas, ejemplo: Activo, Pasivo, etc.
Captulo; presentar la desagregacin de los ttulos, segn la naturaleza de los

conceptos. Ejemplo: Activo corriente.
Rubro; corresponder a la desagregacin de los captulos del catlogo o plan de

cuentas por conceptos genricos. Ejemplo Activo Exigible, Disponible.
Cuenta Principal; corresponder a la desagregacin de los rubros por conceptos

especficos. Ejemplos: Caja, Bancos, etc.
Cuenta Auxiliar; desagregacin de quinto nivel y necesaria a los fines de

integracin de los planes de cuentas. Ejemplo: Caja M/N, B.N.B, Cliente XX,
Proveedor XX, etc.
Pie.
Instrucciones para su manejo.
Notas aclaratorias.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L. empleara todas las partes del plan de cuentas
(encabezamiento, cuerpo y pie), para un manejo adecuado y ordenado de sus cuentas en
el registro de sus operaciones y presentacin de los Estados Financieros.
CARACTERISTICAS DEL PLAN DE CUENTAS115
Las caractersticas del plan de cuentas son las siguientes:
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El plan de cuentas debe ser global; debe abarcar algunos sucesos futuros.
Cuando se crea una empresa, siempre tiende a crecer, lo que significa abarcar la
mayor cantidad de sucesos posibles
El plan de cuentas debe ser flexible, se refiere a que permita la inclusin de otras
cuentas, es decir el plan de cuentas debe proveer la incorporacin de cuentas en
el futuro en funcin de sus necesidades.
El plan de cuentas debe ser homogneo, los agrupamientos deben pertenecer a
un mismo fin o fondo.
El plan de cuentas debe tener claridad, las cuentas que se van a utilizar deben
tener una terminologa clara y comprensible, para una correcta interpretacin de
los mismos.
El plan de cuentas siempre debe ir de lo general a lo particular.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L. observa cun importante son estas
caractersticas, que fortalece una buena elaboracin del plan de cuentas, que deben ser;
de forma global, flexible, homogneo y clara, para una buena comprensin y mejor uso
de las mismas, tomara en cuenta todas las caractersticas.
PRINCIPIOS QUE RIGEN SU ELABORACION116
Los principios que rigen su elaboracin al proyectarse un plan de cuentas, deben
tomarse en consideracin todos los aspectos posibles de informacin que llegarn a
necesitarse y planear el rubro de las cuentas, de manera que todos los aspectos se
obtengan sin dificultad directamente de los mismos ttulos o cuando menos con un
mnimo de anlisis.
Entre los principios que rigen la elaboracin del plan de cuentas tenemos:
La clasificacin debe estar bien fundada.
En la clasificacin se proceda de lo general a lo particular.
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El orden de las cuentas debe ser el mismo que refleja en los estados financieros.
Los rubros o ttulos de las cuentas deben sugerir la base de clasificacin.
Debe preverse una futura expansin de la empresa.
CODIFICACIN117
Se entiende por codificacin a la asignacin de nmeros, letras o ambos elementos a
cada una de las partidas, con la finalidad de facilitar el uso de estas, en el registro de las
operaciones. La estructura de la codificacin deber prepararse de forma que permita
interpretar cualquier cuenta antigua o nueva que no estuviera incluida en el esquema sin
que perturbe la labor general u orden general.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., define a la codificacin como la asignacin de
nmeros, letras o ambos elementos a cada una de las partidas, con la finalidad de
facilitar el uso de estas, en el registro de las operaciones.
Los Sistemas de codificacin son las formas y maneras para identificar, jerarquizar y
ordenar el plan de cuentas:
Existen diferentes sistemas de codificacin, podemos mencionar los siguientes:
Numricos.
Arbigos
Romanos
Combinados
Decimales, otros
Alfabticos.
Progresivos
Nemotcnicos
Mixtos.
Alfanumricos
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Numricos:
Arbigos.- Cuando se establece un nmero arbigo a cada cuenta pueden crearse grupos
de ttulos de cuentas de acuerdo al contenido de los Estados Financieros. Ejemplo:
1
Caja Moneda Nacional
Caja Moneda Extranjera
Caja Chica o Fondo Fijo
Romanos.- Cuando se establece un nmero romano progresivo a cada rubro o cuenta.

Ejemplo:
Activo disponible:
I. Caja Moneda Nacional
II. Caja Moneda Extranjera
III. Caja Chica o Fondo Fijo
IV. Bancos
Combinados.- Cuando se establecen en forma combinada y progresiva nmeros
romanos y arbigos. Ejemplo:
Activo Disponible:
I
1
Caja Moneda Nacional
Caja Moneda Extranjera
Caja Chica o Fondo Fijo
CAJA
Decimal.- Considerado el ms perfeccionado, consiste en agrupar las cuentas de un ente

utilizando los nmeros arbigos o nmeros dgitos para cada grupo, debiendo crear antes
los grupos de cuentas de acuerdo con la Estructura de los Estados Financieros y a su vez
cada grupo se subdivide en diferentes niveles de acuerdo al Software de contabilidad (ej.
Mnica, ciscn).
Una de las formas de aplicar esta codificacin consiste en asignar nmero a cada grupo
principal un nmero ubicado entre el 1 y 9, luego se van formando los subgrupos dentro
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de cada grupo principal, asignndose a aquellos otros nmeros dgitos a la derecha del
correspondiente nmero principal, en algunos casos es posible combinar los nmeros
dgitos con punto, que dan lugar como resultado un simbolismo de expansin casi
ilimitado. Ejemplo:
1. CUENTAS DEL ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 Disponible
1.1.1.1 Caja Moneda Nacional
1.1.1.2 Caja Moneda Extranjera
1.1.1.3 Caja chica o Fondo fijo
1.1.2. Crditos o exigibles
1.1.2.1 Cuentas por Cobrar
Alfabticos:
Progresivos.-Cuando se establecen letras progresivas del alfabeto para cada rubro de
cuentas. Ejemplo:
A. Caja Moneda Nacional
B. Caja Moneda Extranjera
Nemotcnicos.- Cuando se establecen las inciales de los grupos y rubros de las cuentas,
con el uso ocasional de un punto y raya. Ejemplo:
a.d. - Activo Disponible
c.m.n. - Caja Moneda Nacional
c.m.e. - Caja Moneda Extranjera
Mixtos
Alfanumricos.-Cuando se utiliza dos o ms mtodos de codificacin anteriormente
expuestos. Ejemplo:
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I. Cuentas del activo

1. Activo corriente
1.1 Disponible
c. m. n. Caja moneda nacional
c. m. e. Caja moneda extranjera
Entonces considerando la magnitud de la empresa TRANS POTOSI S.R.L. aplicara
el sistema de codificacin numrico decimal debido a que es el ms completo, amplio y
de fcil comprensin al mostrar el plan de cuentas, ya que nuestra empresa se basa
segn las normas tcnicas legales, establecidas con relacin a planes o catlogos de
cuentas, cabe sealar que todo plan de cuentas debe contemplar ciertos aspectos de
ordenamiento contable uniforme. Adems uno de los motivos para la eleccin de este
sistema de codificacin, es el de promover una futura expansin de cuentas para la
empresa.
CRITERIOS DE PRESENTACION118
Los criterios de presentacin son:
Criterio Anglosajn.
Criterio Latino.
Criterio Mixto.
Criterio Anglosajn.- Tiene el siguiente formato de presentacin tomando en cuenta el
grado de liquidez de las cuentas y este lleva un desglose menos detallado de los rubros
del activo y del pasivo:
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Balance General
Al 31 de diciembre de 20XX
Activo
Activo Corriente
Caja
Banco
Activo no corriente
Terrenos
Muebles y enseres
Inversiones
Pasivo
pasivo corriente
Cuentas por pagar
Sueldos por pagar
Pasivo no corriente
Hipotecas por pagar
Capital patrimonio
Capital Social
Reservas
Criterio
Latino.Tiene
el
siguiente
formato de
presentacin tomando en cuenta grado de liquidez de las cuentas y este lleva un

desglose mas detallado de los rubros tanto del activo como del pasivo:
BALANCE GENERAL
Activo
Disponible
Caja
Exigible
Cuentas por cobrar
Diferido
Pagados por anticipado
Inversiones a corto plazo
Acciones
Fijo
Muebles y Enseres
Pasivo
Exigible a corto plazo
Cuentas por pagar
Exigible a largo plazo
Hipotecas por pagar
Capital diferido
Capital Social
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Criterio Mixto.-Es muy utilizado en Bolivia y es una combinacin de ambos

mtodos. Este criterio resulta ser el ms adecuado y utilizado para la
presentacin del plan de cuentas.Ejemplo:
BALANCE GENERAL
ACTIVO
CORRIENTE O CIRCULANTE
Disponible
PASIVO
CORRIENTE
Obligaciones a corto plazo
Exigible
NO CORRIENTE
NO CORRIENTE
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Inmovilizado
Obligaciones a largo plazo
Inversiones
Diferido
Transitorio
OTROS PASIVO
Diferido
DE CAPITAL
La empresa TRANS POTOSI S.R.L. utilizar el criterio mixto, para la presentacin

de las cuentas en la Posicin Financiera o Balance General, ya que este criterio es el ms
conveniente para la empresa para obtener una buena informacin.
EMPRESA TRANS POTOSI S.R.L.

PLAN DE CUENTAS
SISTEMA DE CODIFICACION: (Numrico Decimal).
MONETA
RIOS
NO
MONETA
RIOS
1.ACTIVO
1.1.CORRIENTE
1.1.1. DISPONIBLE
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1.1.1.1. Caja
1.1.1.1.1. Caja Moneda Nacional
1.1.1.1.2. Caja Moneda Extranjera
1.1.1.2. Caja Chica
1.1.1.3. Caja de Ahorros Moneda Nacional
1.1.1.4. Bancos
1.1.1.4.1. Bancos Moneda Nacional
1.1.1.4.2. Bancos Moneda Extranjera
1.1.2 EXIGIBLE
1.1.2.1. Cuentas por Cobrar
2.3.3. (-) Previsin Para Cuentas Incobrables
1.1.2.2. Documentos por Cobrar
1.1.2.3. Crdito Fiscal IVA
1.1.2.4. Anticipo al Personal
1.1.2.5. Cuentas por Cobrar al Personal
1.1.2.6. Otras Cuentas por Cobrar
1.1.3 REALIZABLE
1.1.3.1. Inventarios
1.1.3.2. Inventario de Materiales
1.1.3.3. Inventario de Suministros de Oficina
1.1.4 DIFERIDO
1.1.4.1. Materiales de Suministro
1.1.4.2. Seguros Pagados por Anticipado
1.1.4.3. Publicidad Pagados por Anticipado
1.1.4.4. Gastos pagados por Anticipado
1.1.5 INVERSION
1.1.5.1. Depsito a Plazo Fijo
1.2 NO CORRIENTE
1.2.1 FIJO
1.2.1.1. Terrenos
1.2.1.2. Edificios
2.3.4. (-) Depreciacin Acumulada de Edificios
1.2.1.3. Muebles y Enseres
2.3.5. (-) Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres
1.2.1.4. Vehculos
2.3.6. (-) Depreciacin Acumulada de Vehculos
X
X
X
X
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X
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1.2.1.5. Maquinaria y Equipo

2.3.7. (-) Depreciacin Acumulada de Maquinaria y Equipo
1.2.1.6. Equipo de Computacin
2.3.8. (-) Depreciacin Acumulada de Equipo de
Computacin
1.2.1.7. Herramientas
2.3.9. Depreciacin Acumulada de Herramientas
1.2.1.8. Herramientas Menores
2.3.10. (-) Castigo de Herramientas Menores
1.2.2 INVERSIONES
1.2.2.1. Certificado de Aportacin Telefnica
1.2.3 DIFERIDO (largo plazo)
1.2.3.1. Gastos de Organizacin
1.2.3.2. Gastos Pagados por Anticipado
1.2.3.3. Seguros Pagados por Anticipado
1.2.3.4. Intereses Pagados por Anticipado
1.2.3.5. Publicidad Pagada por Anticipado
2.PASIVO
2.1 CORRIENTE
2.1.1. Cuentas por Pagar
2.1.2. Documentos por Pagar
2.1.3. Sueldos y Salarios por Pagar
2.1.4.Debito Fiscal
2.1.5. Impuesto a las Transacciones por pagar
2.1.6. Impuesto a las Utilidad por pagar
2.1.7. Rgimen Complementario al IVA por pagar
2.1.8. Aportes y Retenciones por pagar
2.1.9. Intereses por pagar
2.1.10. Provisin para Aguinaldos
2.1.11. Alquileres por pagar
2.2. DIFERIDO
2.2.1. Anticipos de Clientes
2.2.2. Intereses Cobrados por Anticipado
2.2.3. Otros Ingresos Cobrados por Anticipado
2.2.4. Alquileres Cobrados por Anticipado
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2.3. NO CORRIENTE
2.3.1. Previsin para Indemnizacin
2.3.2. Prstamos Bancarios
3. PATRIMONIO
3.1.CAPITAL
3.1.1. Capital Social
3.1.1.1. Capital de A
3.1.1.2. Capital de B
3.1.1.3. Capital de C
3.1.1.4. Capital de D
3.2.RESERVAS
3.2.1.Ajuste de Capital
3.2.2. Reserva Legal
3.3.RESULTADOS
3.3.1. Resultados de la Gestin
3.3.2. Resultado Acumulados
3.3.3. Ajuste de Reservas Patrimoniales
4.INGRESOS
4.1. Ingresos Operativos
4.1. 1. Venta de Boletos
4.2. INGRESOS NO OPERATIVOS
4.2.1. Ganancia por venta de Activos Fijos
4.2.2. Ganancia por venta de Inversiones
4.2.3. Dividendos percibidos
4.2.4. Sobrantes de Caja
4.2.5. Intereses Percibidos
4.2.6. Alquileres Ganados
4.2.7. Ingresos Varios
5. GASTOS
5.1. GASTOS DE ADMINISTRACION
5.1.1. Sueldos y Salarios
5.1.2. Aguinaldos
5.1.3. Cargas Sociales
5.1.4. Gastos Generales
5.1.5. Alquileres pagados
5.1.6. Seguros Pagados
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5.1.7. Mantenimiento y Reparaciones

5.1.8. Honorarios Profesionales
5.1.9. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
5.1.10. Impuesto a la Propiedad de Vehculos
5.1.11.Depreciacin de Edificio
5.1.12. Depreciacin de Muebles y Enseres
5.1.13. Depreciacin de Vehculos
5.1.14. Depreciacin de Equipo de Computacin
5.1.15. Depreciacin de Maquinaria y Equipo
5.1.16. Depreciacin de Herramientas
5.1.17. Amortizacin de Gastos de Organizacin
5.1.18. Suministro de Oficina
5.1.19. Insumos
5.1.20. Servicios Bsicos
5.2. GASTOS DE COMERCIALIZACION
5.2.1. Impuesto a las Transacciones
5.2.2. Publicidad y Propaganda
5.2.3. Cargas Sociales
5.2.4. Prdida en Cuentas Incobrables
5.2.5. Comisiones sobre Ventas
5.3. GASTOS FINANCIEROS
5.3.1. Intereses Pagados
5.3.2. Comisiones y Cargos Bancarios
5.4. OTRAS CUENTAS DE GASTO
5.4.1 Prdida por Venta de Activos Fijos
5.4.2 Prdida por Venta de Inversiones
5.4.3 Perdida por Siniestro
5.4.4 Faltantes de Caja
5.4.5 Gastos Generales
6. CUENTAS DE RESULTADO
6.1. Prdidas y Ganancias
6.2. Diferencia de Cambio
6.3. Ajuste por Inflacin y Tenencia de Bienes
6.4. Mantenimiento de Valor
7. COSTOS
7.1. Material Directo
7.2.Mano de Obra Directa
X
X
X
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7.3. Gastos indirectos de fabrica

7.3.01. Materia Prima Indirecta
7.3.02. Mano de Obra Indirecta
7.3.03. Depreciacin de Edificios
7.3.04. Depreciacin de Maquinaria y Equipo
7.3.05. Beneficios Sociales
7.3.06. Servicios Bsicos
7.3.07. Gastos Generales
7.3.08. Prdida Normal
7.3.09. Prdida Anormal
7.3.10. Castigo de Herramientas Menores
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
La utilizacin de las cuentas del plan de cuentas estar regida, bajo polticas contables de
la empresa, normas contables nacionales e internacionales.
NOTA: Se utilizaran las cuentas que sean necesarias en el movimiento de la empresa,
tambin se podr modificar para la aplicacin de cuentas que la empresa pueda requerir
en dicho movimiento.
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MANUAL DE CUENTAS
Un manual de cuentas constituye un instrumento fundamental dentro de la contabilidad
de cualquier empresa, el cual debe ser elaborado acorde a la situacin, caractersticas y a
las circunstancias de la misma para de esta manera poder controlar adecuadamente las
transacciones realizadas en la empresa. 119
DEFINICION120
La definicin del manual de cuentas detalla todas y cada una de las cuentas, su
naturaleza, los conceptos por los cuales de debitan o acreditan. Este tipo de manual es de
mayor uso en el rea de contabilidad y que ayuda a explicar todos y cada uno de los
movimientos que se manejan por cada una de las cuentas.
De esta manera la empresa TRANS POTOSI define al manual de cuentas como un
instrumento que describe en forma detallada todas las cuentas que intervienen en las
operaciones de registro de una empresa, debiendo ser estas detalladas acorde al grupo
que pertenecen deben ser elaboradas y detalladas claramente ya que servirn como un
instrumento de consulta.
IMPORTANCIA121

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La importancia del manual de cuentas radica en que esta tiene la finalidad de enriquecer
la apropiacin y correcta aplicacin de cada una de las cuentas, el cual pretende
constituirse en un instrumento de estudio y anlisis
para el departamento de
contabilidad, as mismo servir de consulta para la gerencia general de la empresa.

El manual de cuentas es muy importante para la empresa TRANS POTOSI S.R.L.
porque tiene la finalidad de enriquecer la apropiacin de cada una de las cuentas, el cual
pretende contribuirse en un instrumento de estudio y anlisis para el departamento de
contabilidad, as mismo sirve de consulta para la gerencia general de la empresa.
ELEMENTOS122
Los elementos del manual de cuentas segn los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
recogen las definiciones de una forma expresa de los
elementos que forman las cuentas anuales, distinguiendo los que se registran en el
Balance de los que se recogen en la cuenta de Prdidas y Ganancias y el Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto.
Los elementos del manual de cuentas son las siguientes:
Activos: Son los bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente
por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la
empresa obtenga beneficios o rendimientos econmicos en el futuro. Se registran
en el balance.
Pasivos: Son las obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos
pasados, para cuya extincin la empresa espera desprenderse de recursos que
puedan producir beneficios o rendimientos econmicos en el futuro. A estos
efectos, se entienden incluidas las provisiones. Se registran en el balance.
Patrimonio Neto: Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos, incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el
momento de su constitucin o en otros posteriores, por sus socios o propietarios,
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que no tengan la consideracin de pasivos, as como los resultados acumulados u

otras variaciones que le afecten. Se registran en el balance.
Ingresos: Son los incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el
ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de
disminucin de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones,
monetarias o no, de los socios o propietarios. Se registran en la cuenta de
Prdidas Y Ganancias o en el Estado De Cambios En El Patrimonio Neto.
Gastos: Son los decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el
ejercicio, ya sea en formas de salidas o disminuciones en el valor de los activos,
o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan
su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su
condicin de tales. Se registran en la Cuenta de Prdidas y Ganancias o en el
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L. ya en la elaboracin del plan de cuentas tomo
en cuenta todos los elementos mencionados anteriormente que componen el manual de
cuentas.
PRINCIPIOS123
Los principios que rigen la elaboracin del manual de cuentas son los siguientes:
Debe presentarse al patrimonio con el adecuado nmero de cuentas.
Cada cuenta debe tener la mayor cantidad de orientaciones para guiar a la

gerencia del negocio.
Las cuentas debe tener presentacin permanente de forma y de fondo.
Cada modalidad de operacin debe efectuar siempre en el mismo sentido o

mismas cuentas.
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Las cuentas han de estar ordenadas debidamente tituladas, nombres y

presentaciones precisas y no ambiguas.
Han de utilizarse mtodos que permitan la posterior derivacin de cuentas para

lograr el anlisis estadstico.
En la elaboracin del manual de cuentas la empresa TRANS POTOSI S.R.L. tomo

como parmetros de vital fundamentacin a los principios que se mencionaron
anteriormente sobre el manual de cuentas.
CARACTERISTICAS124
Las caractersticas del manual de cuentas son las siguientes:
Instrucciones para el manejo de cuentas.
Instrucciones para el manejo de la contabilidad de determinadas operaciones.
Lista de asientos respectivos.
Modelo de asientos tpicos con leyendas precisadas.
Instrucciones sobre los siguientes significados de saldos de clientes.
Instrucciones para la numeracin de asientos.
Numeracin de los controles peridicos o prcticos sobre el saldo de cada cuenta.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., dentro de las caractersticas del manual de

cuentas que les permitieron elaborar el manual de cuentas como punto de partida
principal las instrucciones para el manejo de la diferentes cuentas ya que este permitir
que los trabajadores tengan conocimiento sobre su uso y manejo en la parte
administrativa y por supuesto contable generando de esta manera que se tenga una
informacin uniforme para la presentacin de los estados financieros.
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MANUAL DE CUENTAS
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 Disponible
1.1.1.1 Caja
1.1.1.1.1 Caja Moneda Nacional; Su saldo es deudor, y representa la disponibilidad del
efectivo de moneda en curso legal (Bs.) en poder de la empresa. Su movimiento es el
siguiente: Se debita por la entrada de efectivo o en cheque por ingresos o cobros
realizados, y se acredita por salidas de los mismos ya sean por pagos de deudas, compra
de bienes, servicios y depsitos efectuados en la entidades financieras (Bancos) o segn
sea la naturaleza de la operacin que provoque el ingreso o salida.
1.1.1.1.2 Caja Moneda Extranjera; Dlares Norteamericanos, Euros, etc. Su saldo es
deudor y representa la disponibilidad de efectivo o cheques en moneda extranjera en
poder de la empresa. Su movimiento es el siguiente: Se debita por todos los ingresos o
cobros en moneda de otro pas y por la actualizacin de acuerdo a disposiciones en
vigencia, y se acredita por los pagos, depsitos realizados a los bancos, por ventas etc.
La subcuenta indica las diferentes monedas extranjeras de acuerdo a las relaciones
comerciales que sostenga con otros pases.
1.1.1.2 Caja Chica; Su saldo es deudor y representa el efectivo disponible en poder del
custodio, para cubrir los gastos menores de la empresa. Su movimiento es el siguiente:
Se debita por la constitucin del fondo y por incremento de fondo asignado, y se acredita
por la disminucin o eliminacin de fondos fijos.
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1.1.1.3 Caja de Ahorro Moneda Nacional; Su saldo es deudor y representa el efectivo

en moneda nacional que tiene la empresa depositados en los diferentes bancos. Su
movimiento es el siguiente: se debita por todos los depsitos realizados, por
capitalizacin de intereses, y se acredita por todas las disposiciones de fondos. Las
subcuentas indican en que bancos estn depositados.
1.1.1.4 Bancos; Por la naturaleza de la cuenta su saldo es deudor y representa la
disponibilidad inmediata en moneda nacional o extranjera depositados en cuentas
corrientes en los diferentes bancos. Su movimiento es el siguiente: Se debita por todo
depsito realizado ya sea en efectivo, por notas abono efectuados por el banco, ajustes y
se acredita por los importes de los cheques girados contra la cuenta corriente, notas de
cargos efectuados por el banco.
1.1.1.4.1 Bancos Moneda Nacional; Su saldo es deudor y representa el efectivo
disponible en moneda nacional en poder del banco depositado en cuentas corrientes. Su
movimiento es el siguiente: Se debita por la apertura de la cuenta corriente, depsitos
realizados en forma diaria, notas de abono del banco por giros, traspasos, etc. y se
acredita por los importes de los cheques girados, por notas de cargos realizados por el
banco por los siguientes conceptos: traspasos, giros, comisiones, intereses, amortizacin
de prstamos o documentos descontados, venta de cheques.
1.1.1.4.2 Banco Moneda Extranjera; Por naturaleza su saldo es deudor y representa la
disponibilidad inmediata en moneda extranjera expresada en moneda nacional,
depositadas en cuentas corrientes en los diferentes bancos.
Se debita por depsito inicial, depsitos diarios en efectivo o cheques, notas de abono
del banco por giros, traspasos por las actualizaciones en el caso de cuentas corrientes.
Se acredita por importe de cheques girados, notas de cargo realizados por el banco por
compra de chequera, traspasos a cuentas de ahorro, por intereses y comisiones.
1.1.2 Exigible
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1.1.2.1 Cuentas por Cobrar; Su saldo es deudor y representa los importes a cobrar a
clientes por concepto de prestacin de servicios por contrato de viajes (Tours,
Delegaciones, etc.) en compromiso verbal de pago, su movimiento es como sigue: se
debita por saldo del periodo anterior, actualizaciones cuando la deuda del cliente es con
mantenimiento de valor o en moneda extranjera. Se acredita por pagos parciales o totales
de los clientes, por castigo de incobrables y por cierre de gestin.
2.3.3 (-) Previsin para Cuentas Incobrables; Es una cuenta complementaria del
activo, su saldo por la naturaleza de la misma es acreedor y representa el riesgo de
incobrabilidad existente por las deudas a cobrar a clientes ya sean respaldados o no con
documentos. Su movimiento es el siguiente: se acredita por el importe determinado de
acuerdo a disposiciones en vigencia y se debita por los valores declarados totalmente
perdidos.
1.1.2.2 Documentos por Cobrar; Su saldo es deudor y presenta los valores de los
documentos por cobrar protestados por falta de pago a su vencimiento.
Su movimiento es el siguiente: se debita por el valor nominal ms gastos de protesto e
intereses devengados y se acredita por pago, renovaciones del documento, traspaso a
Documentos en ejecucin por la iniciacin de la gestin judicial para su cobro.
1.1.2.3 Crdito Fiscal IVA; Su saldo es deudor y presenta el saldo a favor del
contribuyente por concepto del IVA (impuesto al valor agregado). Presenta un pago
anticipado de este impuesto. Su movimiento es el siguiente: se debita por la alcuota del
IVA que en la actualidad es el 13% calculado sobre el valor total de las notas fiscales por
toda compra de bienes y servicios, y se acredita por la compensacin -con dbito fiscalal momento de efectuar la liquidacin mensual del impuesto al valor agregado.
1.1.2.4 Anticipos al Personal; es una cuenta transitoria o de control estadstico, su saldo
es deudor y presenta el importe anticipado al personal a cuenta de sueldos y salarios. Su
movimiento es el siguiente: se debita por el importe de los anticipos otorgados en
efectivo, cheque o en especie, y se acredita por los descuentos efectuados en la planilla
de haberes o por los pagos directos realizados por los dependientes.
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1.1.2.5 Cuentas Por Cobrar al Personal; es una cuenta transitoria o de control

estadstico, su saldo es deudor y presenta el importe de cuentas por cobrar al personal a
cuenta de sueldos y salarios. Su movimiento es el siguiente: se debita por el importe de
las cuentas por cobrar otorgados en efectivo, cheque o en especie, y se acredita por los
descuentos efectuados en la planilla de haberes o por los pagos directos realizados por
los dependientes.
1.1.2.6 Otras Cuentas Por Cobrar; Su saldo es deudor y representa los importes a
cobrar a clientes por concepto de prestacin de servicios por contrato de viajes (Tours,
Delegaciones, etc.) en compromiso verbal de pago, su movimiento es como sigue: se
debita por saldo del periodo anterior, actualizaciones cuando la deuda del cliente es con
mantenimiento de valor o en moneda extranjera. Se acredita por pagos parciales o totales
de los clientes, por castigo de incobrables y por cierre de gestin.
1.1.3 Realizable
1.1.3.1. Inventarios; Su saldo es deudor, representa el valor de la existencia de algunos
materiales que no pudieran existir en las dems cuentas.
1.1.3.2 Inventarios de Materiales; Su saldo de esta es deudor, representa el valor de las
existencias de los siguientes rubros:
Combustible y Lubricantes
Repuestos y Accesorios
Materiales de Limpieza y Otros
Su movimiento es como sigue: Se debita por todo ingreso de los rubros mencionados al
costo (que est representado por el costo que fuera necesario incurrir para la adquisicin
hasta colocar en los almacenes de la entidad) y los ajustes de acuerdo a disposiciones en
vigencia, y se acredita por el consumo de los mismos de acuerdo al informe de consumo
de almacenes.
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1.1.3.3 Inventario de Suministros de Oficina; Su saldo es deudor y
controla el
movimiento de materiales de escritorio tales como papelera, bolgrafos, borradores,

tintas, lpices, etc.
Su movimiento es el siguiente: se debita por la compra y
actualizaciones de acuerdo a disposiciones en vigencia y se acredita por el costo de los

materiales consumidos en el periodo de acuerdo al informe de consumo de almacenes,
devolucin de los materiales de escritorio a los proveedores por no ajustar a
especificaciones del pedido como por cierre de gestin.
1.1.4 Diferido
1.1.4.1 Inventario de Suministros de Oficina; Su saldo es deudor y
controla el
movimiento de materiales de escritorio tales como papelera, bolgrafos, borradores,

tintas, lpices, etc.
Su movimiento es el siguiente: se debita por la compra y
actualizaciones de acuerdo a disposiciones en vigencia y se acredita por el costo de los

materiales consumidos en el periodo de acuerdo al informe de consumo de almacenes,
devolucin de los materiales de escritorio a los proveedores por no ajustar a
especificaciones del pedido como por cierre de gestin.
1.1.4.2 Seguros pagados por Anticipado; Su saldo es deudor que vence en un ao, se
acredita por el vencimiento del seguro.
1.1.4.3 Publicidad pagado por Anticipado; Su saldo es deudor que vence en el ao, se
acredita por el vencimiento de la publicidad.
1.1.4.4 Gastos pagados por Anticipado; Su saldo es deudor que vence en la gestin, se
acredita por el vencimiento de los diferentes gastos.
1.1.5 Inversin
1.1.5.1 Depsito a plazo fijo; Su saldo es deudor y presenta los importes depositados a
plazo fijo en entidades financieras ya sea en moneda nacional, con o sin mantenimiento
de valor. Su movimiento es el siguiente: Se debita por todo depsito realizado,
ampliaciones del plazo por el capital ms los intereses, se acredita por retiro parcial o
total de fondos.
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1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1 Activo Fijo
1.2.1.1 Terrenos; Comprende todos los valores de los terrenos de naturaleza urbana o
natural. Su movimiento es como sigue: Se debita por costo de adquisicin del terreno,
por actualizacin de acuerdo a disposiciones en vigencia, se acredita por la venta del
terreno a precio de costo o valor contabilizado y por cierre de gestin.
1.2.1.2 Edificios; Comprende las construcciones en general cualquiera sea su uso. Su
movimiento es la siguiente: se debita por el costo de adquisicin del edificio o costo de
la construccin por la actualizacin, se acredita por la venta del edificio a precio de
costo o valor contabilizado baja del edificio o por demolicin y por cierre de gestin.
2.3.4 (-) Depreciacin Acumulada de Edificios; Es una cuenta complementaria del
activo fijo (terrenos) por naturaleza tiene un saldo acreedor y representa el valor de las
depreciaciones acumuladas. Su movimiento es como sigue: se debita por la venta del
edificio y por cierre de gestin, se acredita por la depreciacin de edificios de la gestin
correspondiente y por actualizacin.
1.2.1.3 Muebles y Enseres; Comprende los valores de los mobiliarios y equipos de
oficina. Su
movimiento es como sigue: se debita por el costo de los mobiliarios
relativamente permanentes: vitrinas, escritorios, sillas, mquina de escribir y

calculadora, etc. Y por actualizaciones de acuerdo a disposiciones en vigencia; se
acredita por la venta de los mobiliarios a precio de costo o valor contabilizado, baja de
mobiliario y por retiro fuera de uso y por cierre de gestin.
2.3.5 (-) Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres; Es una cuenta
complementaria del activo fijo (muebles y Enseres) por naturaleza tiene un saldo
acreedor y representa el valor de las depreciaciones acumuladas. Su movimiento es el
siguiente: se debita por la baja, canje y/o venta de muebles y enseres, se acredita por la
depreciacin y actualizacin.
1.2.1.4 Vehculos; Es el equipo de transporte que la empresa utiliza en sus diferentes
despachos y uso personal su saldo es deudor. Su movimiento es como sigue: se debita
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por el costo de los vehculos o equipo de transporte tales como camiones, camionetas,
jeep, etc. Y por la actualizacin de acuerdo a disposiciones en vigencia, se acredita por
la venta de vehculos a precio de costo o valor contabilizado, baja del vehculo, por
retiro o fuera de uso y por cierre de gestin.
2.3.6 (-) Depreciacin Acumulada de Vehculos; Es una cuenta complementaria del
activo fijo (Vehculo) su saldo es acreedor, representa el valor de las depreciaciones
acumuladas. Su movimiento es el siguiente: se debita por la baja, venta y /o canje del
vehculo, se acredita por la por la depreciacin y actualizacin.
1.2.1.5 Maquinaria y equipo; Es una cuenta de saldo deudor, que representa el valor de
compra y o revalorizacin de maquinaria y equipo adquirido por la empresa. Se debita,
por la adquisicin de este bien para uso de la entidad.
Por la revalorizacin tcnica realizada por un experto (perito).
Por la actualizacin del bien de acuerdo al tipo de cambio segn la Norma de
Contabilidad N3 y 6 revisada y modificada en fecha 01 de septiembre de 2007
Se acredita, por la venta del equipo, de acuerdo al saldo que presenta segn el libro
mayor. Por algn suministro que pudiese ocurrir
2.3.7 (-) Depreciacin Acumulada de maquinaria y equipo; Su saldo es acreedor y
representa la cantidad de precio de costo de adquisicin de maquinaria y equipo que se
ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los resultados del periodo
Se debita por el importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada
en base a los estudios efectuados a la cuenta Maquinaria y equipo con abono a los
resultados del ejercicio
Se acredita del importe de la depreciacin de Maquinaria y equipo con cargo a los
resultados, cuando el hotel tenga establecida lo poltica de aplicar la depreciacin en
forma anual
1.2.1.6 Equipo de Computacin; Comprende el valor del equipo de computacin de
propiedad de la empresa, su saldo es deudor. Su movimiento es el siguiente: se debita
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por adquisicin de equipos de computacin y por la actualizacin de acuerdo a

disposiciones en vigencia, se acredita por la venta del equipo de computacin a precio de
costo o valor contabilizado, por baja del equipo, retiro o fuera de uso y por cierre de
gestin.
2.3.8 (-) Depreciacin Acumulada de Equipo de Computacin; Es una cuenta
complementaria del activo fijo (Equipo de Computacin) su saldo es acreedor y
representa
el valor de las depreciaciones acumuladas. Su movimiento es el siguiente: se debita por
la baja, venta y /o canje del
vehculo, se acredita por la por la depreciacin y
actualizacin.
1.2.1.7 Herramientas; Representa el valor de las herramientas que tiene la empresa para
sus respectivas reparaciones de las maquinarias su saldo es deudor Su movimiento es el
siguiente: se debita por adquisicin de herramientas y por la actualizacin de acuerdo a
disposiciones en vigencia, se acredita por la venta del equipo de computacin a precio de
costo o valor contabilizado, por baja de herramientas, retiro o fuera de uso y por cierre
de gestin.
2.3.9 (-) Depreciacin Acumulada de Herramientas; Es una cuenta complementaria
del activo fijo (herramientas) su saldo es acreedor y representa el valor de las
depreciaciones acumuladas. Su movimiento es el siguiente: se debita por la baja, venta y
/o canje de herramientas, se acredita por la por la depreciacin y actualizacin.
1.2.2 Inversiones
1.2.2.1 Certificado de Aportacin Telefnica; Su saldo es deudor y representa el
derecho de la inversin en lneas telefnicas. Su movimiento es el siguiente: se debita
cuando se efecta la adquisicin de las acciones, por actualizacin de acuerdo a
disposiciones en vigencia y se acredita por la enajenacin de los mismos.
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1.2.3 Diferido
1.2.3.1 Gastos de Organizacin; Son erogaciones que se efectan durante el periodo de
organizacin y constitucin del ente econmico, las que representan gastos del perodo,
sin embargo son reconocidos por la Administracin Tributaria para su consideracin
como una partida del activo, que debe ser castigada en cuatro gestiones. Su movimiento
es como sigue: se debita por los pagos y reposicin de los mismos, como ser honorarios
del contador , por balance de apertura, honorarios del abogado, escritura de constitucin
y por actualizacin de acuerdo a disposiciones en vigencia; se acredita por importe
aplicado a las operaciones del ejercicio y por cierre de gestin.
1.2.3.2 Gastos pagados por Anticipado; Su saldo es deudor y representa los pagos
realizados por gastos pagados por anticipado de la empresa y los bienes con que cuenta
dicha entidad. Se debita por el importe neto pagado, por actualizacin de acuerdo a
disposiciones en vigencia. Se acredita por la aplicacin a los
gastos pagados por
anticipado vencidos o expirados en el periodo y por cierre de gestin.

1.2.3.3 Seguros pagados por Anticipado; su saldo es deudor y representa los pagos
realizados por servicios de seguridad de la Empresa y los bienes con que cuenta dicha
entidad. Se debita por el importe neto pagado por las primas de seguro, por actualizacin
de acuerdo a disposiciones en vigencia. Se acredita por la aplicacin al gasto de la prima
del seguro vencido o expirado en el periodo y por cierre de gestin.
1.2.3.4. Intereses pagados por Anticipado; Su saldo es deudor y representa los pagos
de intereses por adelantado y su movimiento es como sigue: se debita por el importe
neto pagado de intereses y por la actualizacin de acuerdo a disposiciones vigentes, si
fuese pagados en dlares, se acredita por las aplicaciones de los gastos de los intereses
vencidos en periodo y por cierre de gestin.
1.2.3.5 Publicidad pagado por Anticipado; Su saldo es deudor y representa los pagos
por los servicios adquiridos de propagandas emitidas por medios de comunicacin ya
sea en forma oral o escrita. Se debita por el importe neto pagado por la publicidad, por
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actualizacin de acuerdo a disposiciones en vigencia; se acredita por la aplicacin al

gasto de la publicidad emitida en el periodo y por cierre de gestin.
2 PASIVO
2.1 Corriente
2.1.1 Cuentas por Pagar; Su saldo es acreedor y representa las deudas contradas por la
empresa con los proveedores por la adquisicin de productos, con un solo compromiso
verbal de pago. Su movimiento es el siguiente: se acredita por toda compra a crdito, por
actualizaciones cuando es con mantenimiento de valor o en moneda extranjera, y se
debita por todo pago parcial o total de la deuda.
2.1.2 Documentos por pagar; su saldo es acreedor y representa el importe de la deuda
total respaldado con letras de cambio o pagars. Su movimiento es el siguiente: se
acredita por toda obligacin respaldada con documentos tales como letra de cambio o
pagars, por ajustes, por actualizacin cuando corresponde, y se debita por todo pago
parcial o total de los documentos a la fecha de vencimiento.
2.1.3 Sueldos y Salarios por Pagar; su movimiento es el siguiente: se acredita por el
liquido pagable de la planilla de haberes y se debita por todo pago parcial o total.
2.1.4 Debito Fiscal IVA; su saldo es acreedor y representa el saldo a favor del fisco por
IVA. Su movimiento es el siguiente: se acredita por la alcuota del 13 % sobre el valor
total de las facturas emitidas en el mes, por concepto de cobro de productos vendidos se
debita por la compensacin con el crdito fiscal y/o pago.
2.1.5 Impuesto a las Transacciones por Pagar; Representa las deudas fiscales por
impuesto a las transacciones, su saldo es acreedor, se debita por: el pago y por cierre de
gestin, Se acredita por: saldo inicial y por la provisin del impuesto.
2.1.6 Impuesto a las Utilidades por Pagar; su saldo es acreedor y representa las deudas
fiscales por impuestos. Su movimiento es el siguiente: se acredita por el importe
adeudado a Impuestos Nacionales u otros organismos y se debita por el pago.
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2.1.7 Rgimen Complementario al IVA por Pagar; Representa las deudas fiscales por
este impuesto, Se debita por: El pago del impuesto y se Acredita por: El importe
adeudado al Servicio de Impuestos.
2.1.8 Aportes y retenciones por Pagar; su saldo es acreedor y representa el valor de las
deudas a las diferentes instituciones de seguridad social, fisco y otros por concepto de
aportes patronales a la caja nacional de salud, AFPs., etc. y las retenciones (aportes
laborales) de las cotizaciones a la seguridad social e impuestos. Su movimiento es el
siguiente: se acredita en base al cuadro de aportes patronales y las retenciones realizadas
en la planilla de haberes y se debita por todo pago parcial o total de las mismas.
2.1.9 Intereses por Pagar; Representa los intereses generados por prstamos pendientes
de pago, su saldo es acreedor. Se debita por: El pago parcial o total del inters y por
cierre de gestin y Se acredita por Los intereses pendientes de pago.
2.1.10 Provisin Para Aguinaldos; Representa la provisin para el pago de aguinaldos
de navidad en funcin a la planilla de haberes. Se debita por el pago del aguinaldo y Se
acredita por los valores estimados en forma mensual.
2.1.11 Alquileres por Pagar: Representa una cuenta por pagar a empresas o personas
por concepto de servicios de alquiler de algn bien o servicio y que ya fueron
consumidos a la fecha de elaboracin de los estados financieros, sin embargo aun no
fueron cancelados. S debita por: El pago parcial o total de los alquileres adeudados y por
el cierre de gestin. Se acredita por: Los alquileres pendientes de pago y El saldo inicial.
2.3 No Corriente
2.3.1 Previsin para Indemnizaciones; Su saldo es acreedor y representa el importe
acumulado por el clculo estimado de beneficios sociales. Su movimiento es el
siguiente: se acredita por la previsin mensual para el pago de indemnizacin, y se
debita por los pagos efectuados al personal por retiros voluntarios (cumplidos cinco
aos) o retiro forzoso.
2.3.2 Prstamos Hipotecarios; Su saldo es acreedor y representa las obligaciones con
garanta documentaria o hipotecaria cuyo vencimiento ser a ms de un ao. Su
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movimiento es el siguiente: se acredita por las obligaciones contradas, por ajustes y se

debita por el traspaso al pasivo corriente a medida que vaya venciendo las obligaciones.
3. PATRIMONIO
3.1 Capital
3.1.1 Capital Social; Representa el aporte efectuado por los
socios, tiene saldo
acreedor. Su movimiento es el siguiente: se debita por Disminucin por reembolso de la

aportacin de los propietarios, aplicacin de resultados negativos (prdidas) y Cierre de
gestin; se acredita por Saldo inicial de la cuenta, aumento del capital por el propietario,
incremento del capital por capitalizacin de las utilidades segn estatutos de la empresa.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L. al contar con cuatro socios tendr las siguientes
cuentas individualizadas:
Capital Social Julio Richard Solano Espada
Capital Social Ana Fabin Pinto
Capital Social Carla Marcela Balbn Lugo
Capital Social Cinthya Daniela Saavedra Vsquez

3.2 Reserva
3.2.1 Ajuste de Capital; Es el importe resultante por la determinacin del ajuste
correspondiente al capital social para su adecuada exposicin .Su movimiento es el
siguiente: se acredita por las actualizaciones con relacin a las ufvs de cada periodo, y
se debita por capitalizacin o por absorcin de las prdidas.
3.2.2 Reserva Legal; Representa un porcentaje determinado por disposiciones legales
determinadas con la proteccin del patrimonio social del ente por disposiciones legales
contenidas en el cdigo de Comercio en un porcentaje del 5% de las utilidades netas de
cada ao o gestin econmica hasta alcanzar un 50% del Patrimonio Neto. Su
movimiento es el siguiente: se debita por la disminucin
de la reserva y por su
distribucin; se acredita por creacin o incremento de la reserva en un 5% sobre la

utilidad lquida obtenida de cada periodo.
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3.3 Resultados
3.3.1 Resultados de la Gestin; Su saldo es acreedor y representa toda la ganancia que
se obtuvo en la gestin y es saldo es deudor y representa toda la perdida que se obtuvo
en la gestin. Su movimiento es el siguiente: se acredita por la utilidad de la gestin y se
debita por el retiro realizado tambin se debita por la prdida de la gestin.
3.3.2 Resultados Acumulados; Representan los importes de las utilidades o prdidas de
gestiones anteriores, en el caso de las utilidades son aquellas cantidades monetarias que
no fueron distribuidas por decisin de una junta general de socios, ni aplicadas a ninguna
otra cuenta o partida del patrimonio. Su movimiento es el siguiente: se debita por
capitalizacin o distribucin de las utilidades y por la prdida o resultado negativo de la
gestin; se acredita por la absorcin de las prdidas y el resultado positivo de la gestin.
3.3.3 Ajuste de Reservas Patrimoniales; Es el importe resultante por la determina por
el ajuste de las cuenta del patrimonio, (excepto las de resultados acumulados) su
movimiento es como sigue: se acredita por las actualizaciones con relacin a las ufvs de
cada periodo, y se debita por capitalizacin o por absorcin de las prdidas.
4. INGRESOS
4.1 Ingresos Operativos
4.1.1 Venta de boletos; su saldo es acreedor y representa los ingresos que obtiene la
empresa por concepto de ventas de productos terminados, su movimiento es el siguiente:
se acredita por cada venta que hace menos el dbito fiscal sobre las facturas y se debita
por correccin y cierre de gestin contra la cuenta Prdidas y ganancias.
4.2 Ingresos No Operativos
4.2.1 Ganancia por venta de Activos Fijo; su saldo es acreedor y representa las
ganancias por concepto de ventas de activos fijo a un precio por encima del valor en
libros, se acredita por las mencionadas ventas y se debita por correcciones o ajustes al
final de gestin
4.2.2 Ganancia por Venta de de Inversiones; su saldo es acreedor y representa las
ganancias por concepto de ventas de valores e inversiones hechas por la empresa ya sean
estas acciones, letras de cambio o cualquier valor negociable de propiedad de la empresa
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a un precio por encima del valor en libros, se acredita por las mencionadas ventas y se
debita por correcciones o ajustes al final de gestin.
4.2.3 Dividendos Percibidos; su saldo es acreedor y representa los ingresos obtenidos
por inversiones en otras empresas, su movimiento es el siguiente: se acredita por el
ingreso debidamente distribuido en otras empresas y se debita por correcciones y/o
cierre de gestin.
4.2.4 Sobrantes de Caja; su saldo es acreedor y representa las diferencias favorables o
sobrantes resultantes de los arqueos en las cuentas de Caja, Caja M/E y Caja
Chica, su movimiento es como sigue: se acredita por las unidades monetarias
nacionales o extranjeras convertidas a Bolivianos sobrantes al saldo en libros de la
empresa y se debita por correcciones y ajustes a final de gestin.
4.2.5 Intereses Percibidos; su saldo es acreedor y representa los ingresos obtenidos por
la empresa debido a colocaciones de activos de inversin a una determinada tasa de
inters y en un determinado tiempo, colocaciones provenientes de ventas a crdito, cajas
de ahorro, depsitos a plazo fijo, etc. Su movimiento es el siguiente: se acredita por
todos las transacciones mencionadas y se debita por ajustes al cierre de gestin
4.2.7 Ingresos Varios; su saldo es acreedor y registra los ingresos de la empresa por
cualquier concepto no mencionado en las anteriores cuentas, su movimiento es como
sigue: se acredita por todo ingreso no especificado en el presente manual de cuentas y se
debita por correcciones y/o ajustes a final de gestin.
5 GASTOS
5.1 Gastos de Administracin
5.1.1 Sueldos y Salarios; su saldo es deudor corresponde a todas las remuneraciones del
personal de servicios. Los sueldos y salarios considerados en centros de costo u rdenes
de produccin, corresponden a sueldos y salarios en centros de costo, su movimiento es
el siguiente. Se debita por todo devengado de las transacciones mencionadas y se
acredita por ajustes y correcciones al cierre de gestin, y por cargos a las cuentas de
costo de produccin en el caso sueldos y salarios a los centros de costo.
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5.1.2 Aguinaldos; su saldo es deudor y representa los gastos que hace la empresa por
concepto de devengado y pago de aguinaldos al personal al final de gestin
correspondiente al 8.33% del salario promedio mensual en todo el ao, su movimiento
es como sigue: se debita por devengado de aguinaldos al personal correspondiente al
8.33% del salario del mes, y se acredita por correcciones y ajustes al cierre de gestin.
5.1.3 Cargas Sociales; corresponden a los beneficios sociales que se reconocen a los
trabajadores en general de acuerdo a disposiciones e n vigencia como ser aguinaldos de
navidad e indemnizacin.
5.1.4 Gastos Generales; se considera en este rubro a aquellos gastos de tipo general,
que no son factibles de identificar con los especficamente descritos, su saldo es deudor
y se debita por los mencionados gastos y se acredita por ajustes al cierre de gestin o por
cargo a cuentas de costo cuando corresponda.
5.1.5 Alquileres Pagados; representa los gastos por alquiler de edificios, maquinaria y
otros activos requeridos por la empresa, su saldo es deudor y se debita por los
mencionados gastos y se acredita por ajustes al cierre de gestin o por cargo a cuentas de
costo cuando corresponda.
5.1.6 Seguros Pagados; corresponde a la proporcin del seguro vencido aplicado en el
periodo, tales como el seguro para el personal, maquinaria y equipos, muebles ,
instalaciones, materiales, inventarios de productos terminados semielaborados, etc. Su
saldo es deudor y se debita por los mencionados gastos y se acredita por ajustes al cierre
de gestin o por cargo a cuentas de costo cuando corresponda.
5.1.7 Mantenimiento y Reparaciones; representa los gastos no capitalizables en los
que se incurre por la reparacin, limpieza y mantenimiento de los equipos de la empresa.
Su saldo es deudor y se debita por los mencionados gastos y se acredita por ajustes al
cierre de gestin o por cargo a cuentas de costo cuando corresponda.
5.1.8 Honorarios Profesionales; corresponde a los costos por concepto de honorarios
pagados a profesionales que prestan sus servicios en forma temporal, o pro un trabajo
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especfico como ser: Auditora Externa, empresas consultoras, etc. Su saldo es deudor y
se debita por los mencionados gastos y se acredita por ajustes al cierre de gestin o por
5.1.9 Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles, representa las erogaciones que
hace la empresa o se ve en la obligacin de hacer por concepto de Impuesto a la
Propiedad de Bienes Inmuebles. Su saldo es deudor y se debita por los mencionados
gastos y se acredita por ajustes al cierre de gestin contra la cuenta Prdidas y
Ganancias o por cargo a cuentas de costo cuando corresponda.
5.1.10 Impuesto a la propiedad de Vehculos, representa las erogaciones que hace la
empresa o se ve en la obligacin de hacer por concepto de Impuesto a la Propiedad de
Vehculos Automotores. Su saldo es deudor y se debita por los mencionados gastos y se
acredita por ajustes al cierre de gestin contra la cuenta Prdidas y Ganancias o por
5.1.11 Depreciacin de Edificio; corresponde a los cargos que reciben los
departamentos de administracin, ventas y produccin por concepto de depreciacin de
bienes de uso por el periodo, su saldo es deudor y se debita por las mencionadas
prdidas en el valor de los activos por su uso, desgaste y/u obsolescencia y se acredita
por ajustes al cierre de gestin contra la cuenta Prdidas y Ganancias o por cargo a
cuentas de costo cuando corresponda.
5.1.12 Depreciacin de Muebles y Enseres; corresponde a los cargos que reciben los
5.1.13 Depreciacin de Vehculos; corresponde a los cargos que reciben los
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5.1.14 Depreciacin de Equipo de Computacin; corresponde a los cargos que reciben
los departamentos de administracin, ventas y produccin por concepto de depreciacin
de bienes de uso por el periodo, su saldo es deudor y se debita por las mencionadas
5.1.15 Depreciacin de Maquinaria y Equipo; corresponde a los cargos que reciben
los departamentos de administracin, ventas y produccin por concepto de depreciacin
de bienes de uso por el periodo, su saldo es deudor y se debita por las mencionadas
5.1.16 Depreciacin de Herramientas; corresponde a los cargos que reciben los
5.1.17 Amortizacin de Gastos de Organizacin; representa la distribucin de los
gastos erogados por concepto de la organizacin de la empresa, amortizables en cuatro
aos de acuerdo a disposiciones legales en actual vigencia, Su saldo es deudor y se
debita por los mencionados gastos y se acredita por ajustes al cierre de gestin contra la
cuenta prdidas y ganancias.
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5.1.18 Suministro de Oficina; representa las erogaciones por compra de material de

escritorio para el uso de las actividades corrientes de la empresa, su saldo es deudor y se
debita por los ajustes a final de gestin una vez determinada la parte consumida y la
existencia en el inventario de suministros de oficina, y se acredita por asientos de cierre
contra la cuenta Prdidas y Ganancias.
5.1.20 Servicios Bsicos; representa los costos por energa elctrica, agua potable y
servicios telefnicos incurridos por la empresa ya sean en labores administrativas,
productivas o de comercializacin, su saldo es deudor y se debita por los mencionados
gastos y se acredita por ajustes al cierre de gestin o por cargo a cuentas de costo cuando
corresponda.
5.2 Gastos de Comercializacin
5.2.1 Impuesto a las Transacciones; se debitar esta cuenta toda vez que la empresa
tenga un excedente despus de la compensacin con el Impuesto Sobre Las Utilidades
De Las Empresas por concepto de enajenacin de bienes y servicios ya sea a ttulo
oneroso o gratuito. Su saldo es deudor y se debita por los mencionados gastos y se
acredita por ajustes al cierre de gestin contra la cuenta prdidas y ganancias.
5.2.2 Publicidad y Propaganda; comprende los pagos por concepto de avisos en
radiodifusoras, televisin, espacios en peridicos, contratos publicitarios y promociones
por algn otro medio de difusin, su saldo es deudor y se debita por los mencionados
gastos y se acredita por ajustes al cierre de gestin contra la cuenta prdidas y ganancias
5.2.3 Cargas Sociales; Corresponden a los beneficios sociales que se reconocen a los
trabajadores en general de acuerdo a disposiciones en vigencia como ser aguinaldo de
navidad e indemnizacin, as mismo, se considera en este rubro los aportes patronales a
las diferentes instituciones de seguridad a las cuales est obligado por disposiciones
legales a pagar en forma mensual estas instituciones son: Caja Nacional de Salud,
Administradora de Fondo de Pensiones, Pro vivienda.
5.2.4 Prdida en Cuentas Incobrables; esta cuenta representa los quebrantos reales de
acuerdo a disposiciones en vigencia asumidos por la empresa por concepto de cuentas
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por cobrar sobre las cuales se tiene una razonable certeza que no se harn efectivas, su
saldo es deudor y se debita por los mencionados gastos y se acredita por ajustes al cierre
de gestin.
5.2.5 Comisiones sobre Ventas; corresponden a las comisiones que se reconocen a los
vendedores en funcin del volumen de ventas, su saldo es deudor y se debita por los
mencionados gastos y se acredita por ajustes al cierre de gestin contra la cuenta
prdidas y ganancias
5.3 Gastos financieros
5.3.1 Intereses Pagados; son los costos incurridos por concepto de intereses por
prstamos, descuentos de letras, etc. Su saldo es deudor y se debita por los mencionados
gastos y se acredita correcciones o por ajustes al cierre de gestin contra la cuenta
prdidas y ganancias
5.3.2 Comisiones y Cargos Bancarios; representa los dbitos hechos por los bancos de
los cuales es cliente la empresa por concepto de servicios bancarios tales como
mantenimiento de cuenta, uso de tarjeta de dbito y crdito y otras comisiones, su saldo
es deudor y se debita por los mencionados gastos y se acredita por ajustes al cierre de
gestin contra la cuenta prdidas y ganancias
5.4 Otras Cuentas de Gasto
5.4.1 Prdida por Venta de Activos Fijos; representa las prdidas en las que incurre la
empresa por la venta de activos fijos a un precio por debajo del valor registrado en
libros, su saldo es deudor y se debita por los mencionados gastos y se acredita por
ajustes al cierre de gestin contra la cuenta prdidas y ganancias.
5.4.2 Prdida por Venta de Inversiones; representa las prdidas en las que incurre la
empresa por la venta de activos en forma de valores negociables a un precio por debajo
del valor registrado en libros, su saldo es deudor y se debita por los mencionados gastos
y se acredita por ajustes al cierre de gestin contra la cuenta prdidas y ganancias.
5.4.3 Perdida por Siniestro; son las prdidas causadas por siniestros como accidentes,
incendios, robos, etc. Y que no se encuentren cubiertas por los seguros, su saldo es
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deudor y se debita por la determinacin y cuantificacin de dichas prdidas en unidades

monetarias y se acredita por ajustes al cierre de gestin contra la cuenta prdidas y
ganancias.
5.4.4 Faltantes de Caja; su saldo es deudor y representa las diferencias desfavorables o
faltantes resultantes de los arqueos en las cuentas de Caja, Caja M/E y Caja
Chica, su movimiento es como sigue: se debita por las unidades monetarias nacionales
o extranjeras convertidas a Bolivianos faltantes al saldo en libros de la empresa y se
acredita por correcciones y ajustes a final de gestin.
5.4.5 Gastos Generales; se considera en este rubro a aquellos gastos de tipo general,
que no son factibles de identificar con los especficamente descritos, su saldo es deudor
y se debita por los mencionados gastos y se acredita por ajustes al cierre de gestin o por
6. CUENTAS DE RESULTADO
6.1 Prdidas y Ganancias; Esta cuenta es utilizada para cerrar las distintas cuentas de
ingresos y gastos aperturadas durante el ejercicio contable. Su movimiento es el
siguiente: se debita por Cierre de las diferentes cuentas de gasto y por el traspaso a una
cuenta de balance, si Prdidas y Ganancias presenta un saldo acreedor. Se acredita por
Cierre de las diferentes cuentas de ingreso y por el traspaso a una cuenta de balance, si
Prdidas y Ganancias presentan un saldo deudor.
6.2 Diferencia de Cambio; Esta cuenta registra todas las variaciones por actualizacin
de las cuantas monetarias con relacin a una moneda extranjera, (dlar) .Su movimiento
es el siguiente: se acredita o debitara por la actualizacin emergente a la paridad
cambiaria y se acreditara de debitara al cierre de gestin.
6.3 Ajuste por Inflacin y Tenencia de Bienes; Esta cuenta se registra las variaciones
por actualizacin de las cuentas no monetarias, (no incluye las cuentas diferencia de
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cambio, ni mantenimiento de valor). Su movimiento es como siguiente: se debitara por

las actualizaciones con relacin a las ufvs y se acreditara por el cierre de gestin.
6.4 Mantenimiento de Valor; En esta cuenta se encarga de registrar todas las
variaciones de este concepto de aquellas cuentas que no se hubieran cancelado en su
momento y que se tenga que actualizar al momento de su pago. Su movimiento es el
siguiente; se acreditara por la actualizacin con relacin a las UFVs y se debitara por el
cierre de gestin.
7. COSTOS
7.2. Labor directa en proceso;
Se refiere al esfuerzo humano necesario para transformar la materia prima en un
producto manufacturado. Este esfuerzo es remunerado en efectivo, se debita por ser un
costo de inversin y se acredita al dar de baja este o por cambios en este. En sntesis,
podemos decir que la mano de obra es el esfuerzo humano indispensable para
transformar la materia prima.
7.3. Costos indirectos de produccin;

Los costos indirectos denominados tambin gastos de fbrica, se debita cuando se
incurre en este gasto ya sea por diversos factores y se acredita por dar de baja estos En
sntesis los gastos de fabricacin agrupan a todas las erogaciones necesarias para lograr
la transformacin y obtencin de un producto, tales como: depreciacin de bienes de
uso, luz y fuerza, combustibles, lubricantes, accesorios, seguros, etc.
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CONTROL INTERNO
La Administracin Pblica tiene bajo su responsabilidad el cuidado, manejo y utilizacin
de los bienes pblicos, en procura del beneficio y del bien comn de todas las personas
que habitan el territorio nacional, dentro del marco de la Constitucin y las leyes. En
este sentido, las entidades pblicas estn orientadas a prestar un servicio pblico y su
legitimidad se sustenta, en la eficiencia y calidad con que prestan estos servicios y
satisfacen las demandas de la comunidad, dentro de un marco de valores compartidos.
La entidad pblica por lo tanto necesita una gestin eficaz y responsable que le permita
sostenerse en las mejores condiciones posibles, y lograr un equilibrio ptimo entre su
administracin y sus fines.
El concepto y sentido de responsabilidad del control interno en una empresa debe ser el
mismo que el que tiene la gerencia o direccin de una entidad a la hora de administrar
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los activos o inversiones y proveerse de una informacin econmica financiera

adecuada y fiable. De lo que se trata es de evitar riesgos importantes a los que se pueda
estar expuesto, como por ejemplo, llevar a cabo decisiones sobre la base de unos detalles
financieros errneos, al no estar preparados correctamente o al adoptar procedimientos
definidos de manera equvoca.125
DEFINICION126
Una definicin extrada del documento conocido como, (Standars; para la Prctica
Profesional de la Auditora Interna, 1997), indica que:
El Control Interno se define como cualquier accin tomada por la Gerencia para
aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas; se han cumplido.
La Gerencia establece el Control Interno a travs de la planeacin, organizacin,
direccin y ejecucin de tareas y acciones que den seguridad razonable de que los
objetivos y metas sern logrados.
Despus de un anlisis efectuado, la empresa TRANS POTOSI S.R.L., define al
Control Interno como el conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones,
mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados entre s y
unidos a las personas que conforman una organizacin pblica, se constituye en un
medio para lograr el cumplimiento de su funcin administrativa, sus objetivos y la
finalidad que persigue, generndole capacidad de respuesta ante los diferentes pblicos o
grupos de inters que debe atender.
IMPORTANCIA127
125 www.monografias.com/controlinterno/auditoria
126www.monografias.com/controlinterno/auditoria
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La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha

incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta al medir la
eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las
actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el
mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.
Adems el Control Interno tiene importancia porque:
Permite salvaguardar los recursos de la empresa como dinero en caja, banco,
edificios, existencias, etc. Asegurando su integridad y obstaculizando el mal uso que
pueda tener.
Permite la toma de decisiones basadas en la obtencin de informacin financiera y
administrativa que sea oportuna veraz y confiable.
Evitar que se contraigan deudas impropias, innecesarias o superiores a su capacidad
de pago.
Permite evaluar la eficiencia administrativa en cuanto al logro de objetivos de
acuerdo a su programacin.
Facilita la identificacin de reas y la determinacin de correcciones en forma
oportuna.
Permite identificar al personal responsable de decisiones significativas. Posibilita el
control externo ms eficiente a un menor costo.
CLASIFICACIN128
El control interno puede clasificar desde tres puntos de vista.
128www.auditool.org/blog/control-interno
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1. Por la funcin.
a. Control Administrativo.- Comprende el plan de organizacin y todos los
mtodos y procedimientos que ataen principalmente a la eficiencia operativa y a
la adhesin de polticas de la direccin y que generalmente se relacionan solo
indirectamente con los registros financieros. Incluyen generalmente controles
tales como anlisis estadstico, estados de tiempo y movimiento, informes de
funcionamiento, programas de administracin de personas y controles de calidad.
b. Control Contable.- Comprende el plan de organizacin, todos los mtodos y
procedimientos que ataen principalmente y estn directamente vinculados con
la proteccin de los activos y la confiabilidad de los registros financieros o
incluyen controles tales como los sistemas de autorizacin y aprobacin. La
separacin de las funciones que ataen a la tenedura de libros de los informes
contables de las que se relacionan a las operaciones o a la custodia de activos.
c. Control Financiero.- De la mayora de las actividades administrativas se deriva
una serie de operaciones que miden en trminos monetarios. Estas operaciones son
de carcter financiera y en consecuencia deben ser controladas, razn por la cual
existe el control financiero.
2. Por la ubicacin.
a. Control previo.- proviene de la propia entidad, y se lo reconoce como control
previo que cuando es slido y permanente resulta ser mejor.
b. Control externo o independiente.- Tericamente si una entidad tiene un slido
sistema de control interno, no requerira de ningn otro control, sin embargo, es
muy beneficioso y saludable el control externo o independiente que es ejercido
por una entidad diferente quien controla desde afuera.
3. Por la accin.
a. Control previo.- Cuando se ejerce labores de control antes de que un acto
administrativo surta efecto.
b. Control concurrente.- Es el que se produce al momento en el que se est
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ejecutando un acto administrativo.

c. Control posterior.- Es el que se realiza despus de que se ha efectuado una
actividad.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO129
Segn el Instituto Americano de Contadores Pblicos y Autorizados los objetivos que

deben cumplir los sistemas de control interno son:
Proteccin de los activos
Obtencin de informacin adecuada
Promocin de eficiencia operativa
Estimular la adhesin de las polticas de direccin.
Proteccin de los Activos.
Al respecto esta definicin admite tres interpretaciones:
a. Una amplia, segn la cual es proteger los activos contra cualquier sistema
indeseable, es la que debera prevalecer. Ello implicara que la proteccin de
los activos actuales y la adquisicin de activos futuros es la principal funcin
de la Gerencia.
b. Una ms restringida, en virtud de la cual se concibe que solo se refiere a la
proteccin contra prdidas debido a errores o irregularidades (intencionales).
c. La ms limitada, en la que solo se refiere a la proteccin contra los errores
intencionales, irregularidades.
Obtencin de informacin adecuada.
Para la A. I. C. P. A. tiene dos concepciones:
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a. Es todo tipo de informacin contable que est destinado a suministrar

informacin de uso interno y externo.
b. Por otra debe suponer que el problema de suministrar informacin contable
adecuada.
Promocin de eficiencia operativa.
En este concepto amplio e indudablemente vinculado con los dos anteriores.
La
obtencin de informacin adecuada para uso interno y una adecuada proteccin de

activos, genera mayor eficiencia en que se desenvuelve las operaciones.
Estimular la adhesin a la poltica de Direccin.
Posiblemente sea el ms difuso de los objetivos, efectuando la promocin de la
eficiencia operativa dado que se logra la adhesin a la poltica fijada por la direccin
y esta normalmente dirigida al logro de los fines del ente.
5.- MENCIN SOBRE LAS NORMAS DE AUDITORA RELACIONADAS CON
EL INFORME COSO II. 130
INFORME COSO II.
Fue publicado en EEUU en 1992, surgi como una respuesta a las inquietudes que
planteaban la diversidad de concepto, definiciones e interpretaciones existentes en torno
a la temtica referida.
Hace ms de una dcada el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, conocido como COSO, public el Internal Control - Integrated Framework
(COSO I) para facilitar a las empresas a evaluar y mejorar sus sistemas de control
interno. Desde entonces sta metodologa se incorpor en las polticas, reglas y
regulaciones y ha sido utilizada por muchas compaas para mejorar sus actividades de
control hacia el logro de sus objetivos.
Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una serie de escndalos, e
irregularidades que provocaron prdidas importante a inversionistas, empleados y otros
130www.auditool.org/blog/control-interno
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grupos de inters, nuevamente el Committee of Sponsoring Organizations of the

Treadway Commission, public el (ERM) Enterprise Risk Management - Integrated
Framework (COSO II) y sus Aplicaciones tcnicas asociadas, el cual ampla el concepto
de control interno, proporcionando un foco ms robusto y extenso sobre la
identificacin, evaluacin y gestin integral de riesgo.
Su objetivo es mejorar la calidad de la informacin financiera concretndose en el
manejo corporativo, las normas ticas y el control interno.
COMPONENTES DEL COSO II
El COSO II est formado por ocho componentes, que son:
1. Ambiente interno.
2. Establecimiento de objetivos.
3. Identificacin de eventos.
4. Evaluacin de riesgos.
5. Respuesta al riesgo.
6. Actividades de control.
7. Informacin y comunicacin.
8. Monitoreo.
1. Ambiente interno
Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dndole
disciplina y estructura.
Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los riesgos que
se pueden presentar en la empresa
2. Establecimiento de objetivos
Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una identificacin de los
eventos, una evaluacin del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa.
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La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su visin y misin,
pero siempre teniendo en cuenta que cada decisin con lleva un riesgo que debe ser
previsto por la empresa.
3. Identificacin de eventos.
Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organizacin aunque estos
sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer de
la mejor forma posible.
La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como oportunidades o
riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades.
4. Evaluacin de riesgo.
Identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos,
constituyendo una base para determinar cmo se deben administrar los riesgos.
5. Respuesta al riesgo.
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evala posibles repuestas al riesgo en
relacin a las necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:
Evitarlo: se discontinan las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o
compartir una porcin del riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del
riesgo.
6. Actividades de control
Son las polticas y procedimientos para asegurar que las respuesta al riesgo se lleve de
manera adecuada y oportuna.
Tipo de actividades de control:
Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales.
7. Informacin y comunicacin
La informacin es necesaria en todos los niveles de la organizacin para hacer frente a
los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.
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La comunicacin se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organizacin en

todos los sentidos.
Debe existir una buena comunicacin con los clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.
8. Monitoreo
Sirve para monitorear que el proceso de administracin de los riesgos sea efectivo a lo
largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen
adecuadamente.
El monitoreo se puede medir a travs de:
-
Actividades de monitoreo continuo.
Evaluaciones puntuales.
Una combinacin de ambas formas.

Diseo de control interno para la empresa TRANS POTOSI S.R.L.
El control de la empresa de transporte TRANS POTOSI S.R.L. Se realizar por

rubros tomando en cuenta los componentes del COSO II, que son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Ambiente interno
Establecimientos de objetivos.
Identificacin de eventos
Evaluacin del riesgo
Respuesta al riesgo
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Monitoreo.
1. ACTIVO
1.1.1. DISPONIBLE. Comprende todas aquellas cuentas que representan fondos de
disponibilidad inmediata para la empresa, como ser: Caja moneda nacional, Caja
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moneda Extranjera, Bancos moneda nacional, Banco moneda extranjera, Caja de ahorros
moneda nacional, Caja Chica.
Ambiente Interno
El registro y manejo de efectivo en Caja y Bancos estarn en funcin de la

filosofa y estilo que manifieste el administrador, el mismo que deber, elaborar
y difundir el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de
procedimientos, vigilar la integridad, los valores ticos, la competencia
profesional y el compromiso de los empleados que registran y manejan el
efectivo en Caja, Bancos, Caja de ahorros, Caja Chica.

la delegacin de autoridad y asignacin de responsabilidades apropiadas para el
registro y manejo de efectivo de la empresa como el contador debe registrar, el
vendedor debe percibir efectivo y el auxiliar debe depositar el efectivo percibido.

Tambin el mismo, deber incentivar al personal a su cargo mediante charlas que
concienticen cmo debe ser la conducta del funcionario dentro de la institucin.
Debe establecerse el objetivo del control del manejo de las disponibilidades como ser la
de Caja, Bancos y otras disponibilidades con las que cuenta la empresa, el cual debe
estar integrado al objetivo global de la Empresa, para identificar los factores crticos del
xito y determinar los criterios para medir el rendimiento.
Se debe identificar los eventos que pueden afectar a las disponibilidades con la que
cuenta la empresa. La identificacin de eventos son los siguientes:
La realizacin de gastos innecesarios, puesto que cualquier gasto ser
verificado por los funcionarios autorizados para dicho efecto.

Mantener el dinero en efectivo as ocioso y no activo.
Los desembolsos mayores a los montos autorizados por la administracin.
La existencia de malversacin, fraude, robo o hurto de efectivo y que estos por
su puesto afectaran los resultados de una gestin en la empresa de manera
negativa.
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Para limitar los riesgos que afectan el registro y manejo del efectivo en Caja, Bancos,
Caja de Ahorro y Caja Chica, la Gerencia debe evaluar el sistema de control,
identificando los puntos dbiles, enfocando los riesgos de la empresa (internos y
externos) como del propio manejo del efectivo con la que cuenta la empresa.
La Gerencia debe establecer mecanismos que permitan detectar y encarar el

tratamiento de los riesgos asociados con el cambio o variaciones inusuales, los
mismos que pueden pasar inadvertidos para quienes estn inmersos en las rutinas
del proceso de registro y manejo del efectivo en Caja y Bancos.
Respuesta al riesgo
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evala posibles repuestas al riesgo en
relacin a las necesidades de la empresa, que estos podran ser:
Como la aplicacin de un control adecuado en las disponibilidades, evitar el malgaste de
fondos contra los fraudes, robos o hurtos.
Partiendo de la respuesta al riesgo se deben ejecutar procedimientos especficos
establecidos como un reaseguro para el cumplimiento del objetivo orientado
primordialmente hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos en el registro y
manejo de las disponibilidades y en cada una de las etapas de registro.
Conociendo los riesgos en el registro y manejo del efectivo, deben establecerse controles
destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categoras,
segn el objetivo de la entidad:
Debe existir registros ntegros de los comprobantes de ingreso y egreso con

documentacin de respaldo suficiente y pertinente
Debe existir el cumplimiento de Leyes, Reglamentos, Principios Generalmente

Aceptados y Normas de Contabilidad, y todo pago que se realice debe estar
soportado mediante facturas o recibos. Los documentos o justificantes que den lugar
a una transaccin de caja deben ser cancelados y archivados debidamente para evitar
su reutilizacin por descuido o intencionalmente.
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Seguimiento y revisin por parte de los responsables de las funciones o actividades

del manejo de efectivo en Caja y Bancos.
Comprobacin de las transacciones relativas al manejo de Caja y Bancos en cuanto a

su exactitud, totalidad, y autorizacin pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos,
re-clculos, anlisis de consistencia, pre-numeraciones.
Los ingresos deben ser depositados en cuenta corriente diariamente, por el auxiliar
de contabilidad.
Se debe efectuar cada vez que sea necesario el reembolso de fondo fijo.
El custodio de caja chica no debe tener acceso a los ingresos en efectivo ni a los
libros de contabilidad.
se debe elaborar conciliaciones bancarias en forma peridica, mensualmente.
Los talonarios de cheque deben ser guardados bajo llave por el administrador, en
ausencia de este, ser efectuado por el contador.
La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que
llegue oportunamente a la gerencia.
La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin. Las personas encargadas en
ventas, Contabilidad y Administracin deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a
sus responsabilidades de gestin y control. Cada funcin debe especificarse con claridad,
entendiendo en ello los aspectos relativos a la responsabilidad de estos individuos dentro
del sistema de control interno.
Asimismo, el jefe de ventas debe saber cmo est relacionada su actividad con el trabajo
del encargado de Contabilidad y el Administrador, cules son los comportamientos
esperados, de qu manera debe comunicar la informacin relevante que genere.
Los informes deben transferirse adecuadamente a travs de una comunicacin eficaz.
Esto es, en el ms amplio sentido, incluyendo una circulacin multidireccional de la
informacin: ascendente, descendente y transversal.
Monitoreo.
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La Gerencia para asegurar una estructura de control interno idnea y eficiente, para
mantenerla en un nivel adecuado, debe proceder a la evaluacin de las actividades de
control del sistema a travs del auditor interno de que como se est manejando las
disponibilidades, pues el rea de cajas necesita ser reforzado.
Para ello se debe realizar arqueos de caja sorpresivos por el auditor interno.
El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a travs de dos
modalidades de supervisin: actividades continuas o evaluaciones puntuales.
Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a travs de los
procedimientos de supervisin deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las
medidas de ajuste correspondientes.
Segn el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la informacin pueden ser tanto
las personas responsables del registro y manejo del efectivo en Caja y Bancos como las
autoridades superiores.
1.1.2. CRDITOS O EXIGIBLE. Agrupa los valores a cobrar por parte de la empresa,
tales como: Cuentas por Cobrar, Documentos por Cobrar, Cuentas por Cobrar al
Personal, Crdito Fiscal IVA, Anticipos al Personal, Otras cuentas por cobrar.
Con las medidas de Control Interno se pretende alcanzar los siguientes objetivos:
Asegurar que los cobros, se contabilicen en el periodo al que corresponde.

Asegurar que los documentos y cuentas por cobrar no tengan ninguna alteracin
en importe, fecha de vencimiento, tasa de inters.
Proporcionar
a la entidad informacin til, oportuna y precisa sobre todos los
componentes de este rubro.
Llevar un control selectivo de las cuentas por cobrar operativas y no operativas.

Los procedimientos de control interno a ser aplicados para los crditos o exigibles son
los siguientes:
Ambiente Interno
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El registro y manejo de los crditos estarn en funcin de las polticas que manifieste la
gerencia, la misma que deber, destinar una estructura adecuada, elaborar y difundir el
plan organizacional y un anlisis previo para determinar el nivel mximo de crditos que
se otorgarn a los clientes de la empresa, las medidas y formas de cobro.
As como los reglamentos que fijarn responsabilidades e incentivos de cobro a los
empleados y propiciar el desarrollo de estos empleados, documentar las polticas, las
decisiones, la formulacin de programas que contengan metas, objetivos e indicadores
de rendimiento relacionados con el manejo de crditos y cobranzas.
Establecimientos de objetivos
Debe establecerse el objetivo del control de los crditos como ser Cuentas por cobrar,
Documentos por cobrar y otros y su cumplimiento de los objetivos, el cual debe estar
integrado al objetivo global de la Empresa, para identificar los factores crticos del xito
y determinar los criterios para medir el rendimiento
Se debe identificar los eventos que pueden afectar a los crditos o exigibles con la que
cuenta la empresa.
La existencia de incobrabilidad de las ventas realizadas a crdito abierto.
La jefe de ventas debe proceder a la evaluacin de los riesgos, el mismo que incluir:
Determinacin del monto.
Estimacin del tiempo de cobro.
Evaluacin de la probabilidad de incobrabilidad/ frecuencia de incobrabilidad.
Definicin del modo en que habrn de cobrarse.
Determinacin de las garantas de crdito.
Respuesta al riesgo
Una vez evaluado el riesgo, el departamento de comercializacin, identifica y evala
posibles repuestas al riesgo en relacin a las necesidades de la empresa, que estos
podran ser:
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o Para limitar el riesgo de la otorgacin de crditos el departamento de

comercializacin, debe evaluar y determinar polticas razonables de crdito, y
establecer un tope de crditos que se otorgarn, para as no llegar a problemas
econmicos en el futuro.
o El departamento de comercializacin, debe establecer mecanismos que permitan
detectar y encarar el tratamiento de los riesgos asociados con crditos incobrables,
los mismos que pueden
pasar inadvertidos para quienes estn inmersos en las
rutinas del proceso de registro y manejo del mismo, como:
Muerte de los clientes.
Quiebra de los clientes.
Incapacidad de pago por parte de los clientes.
o Los mecanismos de control adecuados para prever, identificar y administrar los

cambios ms significativos son establecer un sistema de alarma temprano
complementado con un plan de contingencias para manejar estos sucesos que son a
veces comunes.
Se deben ejecutar procedimientos orientados primordialmente hacia la prevencin y
neutralizacin de los riesgos en el registro y manejo de crdito otorgado.
Las actividades de control sugeridas son:
o Asegurar una relativa garanta de que los registros dentro de la estructura de
operaciones del sistema contable sean confiables.
o Asegurar que los cobros, se contabilicen en el perodo al que corresponde.
o Asegurar que los documentos y cuentas por cobrar no tengan ninguna alteracin en
importe, fecha de vencimiento, tasa de inters.
o Asegurar la correcta aplicacin de principios y normas contables.
o Proporcionar a la entidad informacin til, oportuna y precisa sobre todos los
o Llevar un control selectivo de las cuentas por cobrar operativas y no operativas.
o Debe existir un lmite en el otorgamiento de crdito, previamente establecido de
acuerdo a las polticas de la empresa.
o Debe prepararse un listados de cuentas y documentos por cobrar, por el contador.
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o No debe permitirse al contador que es el encargado del registro de las transacciones,

realizar los cobros de los documentos.
o La autorizacin de cualquier Anticipo y/o Prstamo debe tener la autorizacin plena
de la Direccin Ejecutiva y Administrativa.
o La seccin contabilidad, debe confeccionar un archivo en el cual se realizar, una
clasificacin adecuada de los exigibles que: se han cobrado, estn en vigencia.
o Los Anticipos y/o Prstamos sern deducidos de sus salarios
o Debe existir un lmite en el otorgamiento de Anticipos y/o Prstamos, previamente
establecido de acuerdo a las polticas de la empresa
Es necesario tambin que el conozca el papel que les corresponden desempear en la
Empresa, sin embargo, tiene que contar con informacin peridica y oportuna que debe
manejar para orientar sus acciones hacia el mejor logro de los objetivos.
o La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que
llegue oportunamente a estos sectores permitiendo asumir las responsabilidades
individuales.
o Asimismo, el contador debe saber cmo est relacionada su actividad con el trabajo
del departamento de comercializacin, cules son los comportamientos esperados, de
qu manera debe comunicar la informacin relevante que genere.
o Los informes deben transferirse adecuadamente a travs de una comunicacin eficaz.
Monitoreo
La Gerencia para asegurar una estructura de control interno idnea y eficiente, as como
para revisar y actualizar peridicamente para mantenerla en un nivel adecuado, debe
proceder a la evaluacin de las actividades de control del sistema.
El objetivo es asegurar que el control interno funcione adecuadamente, a travs de dos
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procedimientos de supervisin por el auditor interno deben ser comunicadas a efectos de
que se adopten las medidas de ajuste correspondientes.
1.1.3. BIENES DE CAMBIO O REALIZABLE. Agrupa a los inventarios que son
bienes tangibles como ser: Inventario de Suministro de Oficina y Inventario de Material
como subcuenta Combustible y Lubricantes, Repuestos y Accesorios, Material de
Limpieza y Otros.
Ambiente interno
El registro y manejo del activo realizable y los inventarios estarn en funcin de las
polticas que establezca la gerencia en base a la oferta, demanda y otros aspectos que son
analizados con anterioridad, la misma que deber reglamentar los procedimientos,
vigilar la integridad, los valores ticos, la competencia profesional y el compromiso de
los empleados que registran y manejan los inventarios de la empresa, fijar
responsabilidades y propiciar el desarrollo de estos empleados, documentar las polticas,
las decisiones, la formulacin de programas que contengan metas, objetivos e
indicadores de rendimiento relacionados con los inventarios.
Debe establecerse el objetivo del control de los activos realizables como ser inventario
de material directo, inventario de materiales y suministros y otros; su cumplimiento de
los objetivos, el cual debe estar integrado al objetivo global de la Empresa, para
identificar los factores crticos del xito y determinar los criterios para medir el
rendimiento
Se debe identificar los eventos que pueden afectar a los activos realizables con la que
cuenta la empresa.
El deterioro de material directo por falta de un adecuado mantenimiento o por
fecha de vencimiento.
Robo o hurto de cualquiera de los inventarios por falta de cuidado.
Registros realizados errneamente por causa de malos valoraciones.
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La deficiencia de su manejo en el rea de mantenimiento o limpieza.

El mal uso del material directo y el derroche materiales y suministros.

Para disminuir los riesgos que afectan el registro y manejo de los inventarios la
Gerencia debe evaluar la vulnerabilidad del sistema de control, identificando los
puntos dbiles.
El principal objetivo del control del manejo de los inventarios es aumentar la eficiencia
en el mantenimiento de nuestros buses, para as evitar cualquier falla en
su
funcionamiento.
La Gerencia debe proceder al anlisis de los riesgos para los inventarios, tomando en
cuenta:
Determinacin de la cantidad estimada de material directo que entra en uso para

cada bus y el tiempo de uso, as como tambin en el rea de limpieza o el uso de
suministros para la parte administrativa.
Una definicin del modo en que habrn de manejarse.
Tiempo de almacenamiento de los materiales con respecto a otros.
Tambin debe tomar en cuenta para los inventarios:
La fecha de vencimiento de cada producto.

La forma de almacenamiento/ Registrar cada producto por lotes y en un
adecuado ambiente.
Respuesta al riesgo
Una vez evaluado el riesgo, la gerencia identifica y evala posibles repuestas al riesgo
en relacin a las necesidades de la empresa.
o Para evitar el riesgo del malgaste de material directo la Gerencia debe evaluar y
determinar polticas razonables para realizar un adecuado control, y establecer las
responsabilidades de los empleados con claridad.
Actividades de Control
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Partiendo del anlisis de riesgos elaborados, se deben ejecutar procedimientos

especficos establecidos para el cumplimiento del objetivo orientado primordialmente
hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos en el registro y manejo de los
inventarios en general.
El encargado de almacenes es el responsable del cuidado de las existencias de los

diferentes inventarios de la empresa.
Debe realizarse en almacenes la verificacin de la calidad y cantidad de las

mercancas recibidas.
Los registros de entradas y salidas sern bajo el mtodo PEPS como una medida de
control de inventarios.
Se debe contar con Krdex individuales y pre-numerados de recepcin para cada tipo
de inventarios, con el nombre del proveedor, descripcin de la mercanca recibida y
cantidades.
Debe enviarse notas de recepcin al Contador y Encargado de Almacenes.
El registro de los inventarios debe realizarlo el contador de la empresa.
Los inventarios fsicos deben ser supervisados constantemente por el encargado de

almacenes, el cual debe adems tomar nota sobre la secuencia numrica de los
Krdex pre-numerados.
El contador debe valorizar correctamente los inventarios.
Los registros de inventarios permanentes deben ser conciliados y ajustados por lo

menos una vez al ao por el contador con las cantidades del inventario fsico y las
diferencias deben ser registradas por el encargado de mantenimiento.
El encargado de almacenes debe enviar informes mensuales de las mercancas

daadas o de existencia excesiva al departamento de mantenimiento y limpieza.
El encargado de compras debe mantener informado al contador sobre los cambios en

los precios de adquisicin del material directo o indirecto.
Deben ser simples, concisos y resaltar los resultados por rea de responsabilidad.
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Deben proteger a los materiales contra deterioro prdidas y daos.
Deben comparar los resultados con los presupuestos.
Deben usarse como instrumento de control por la gerencia general.
Las requisiciones de materiales tienen que ser firmadas por la persona a quien se le
entrega el material.
Como en los anteriores casos para el control de inventarios de materiales, tambin es
importante y necesario que el encargado de almacenes cuente con informacin peridica
y oportuna para orientar sus acciones en consonancia con el encargado de contabilidad,
mantenimiento, jefe de ventas y la administracin, adems de conocer el papel que le
corresponde desempear en la empresa.
La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que
llegue oportunamente a estos sectores permitiendo asumir las responsabilidades
individuales.
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema de
informacin que permite posibilitar la direccin, ejecucin y control de las operaciones e
influye sobre la capacidad de la Gerencia para tomar decisiones de gestin y control, la
calidad de aqul resulta de gran trascendencia y se refiere entre otros a los aspectos de
contenido, oportunidad, actualidad, exactitud y accesibilidad.
Cada funcin debe especificarse con claridad, entendiendo en ello los aspectos relativos
a la responsabilidad de estos individuos dentro del sistema de control interno.
Los informes deben transferirse adecuadamente a travs de una comunicacin eficaz.
Monitoreo
para revisar y actualizar peridicamente las actividades, para mantenerla en un nivel
adecuado, debe proceder a la evaluacin de las actividades de control del sistema.
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modalidades de supervisin: actividades continuas o evaluaciones puntuales sobre la
planta de mantenimiento y los almacenes de materiales y suministros.
Segn el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la informacin pueden ser tanto
las personas responsables del registro y manejo de los inventarios de mantenimiento y
de almacenes como las autoridades superiores.
1.1.4. DIFERIDO.- Est formado por los valores definidos pero que no tiene
representacin fsica, su saldo es deudor, como ser: Seguros Pagados por Anticipado y
Publicidad Pagada por Anticipado.
Ambiente interno
Los activos diferidos, estn formados por los valores definidos pero que no tienen
representacin fsica, sirven a la gerencia para conocer el patrimonio existente de este
rubro y como instrumento de control, la misma que deber elaborar reglamentos,
difundir tambin los valores ticos, la motivacin al cuidado y la preservacin del
derecho (gastos de organizacin), as como, la competencia profesional.
Se debe identificar los eventos que pueden afectar a los activos diferidos con la que
cuenta la empresa.
La existencia de amortizaciones de forma errnea.
Para evitar los riesgos que afectan el manejo los activos diferidos, se delegarn a los
empleados responsabilidades en funcin a su espacio de trabajo.
Respuesta al riesgo
La Gerencia proceder tambin al anlisis de los riesgos, el mismo que puede incluir:
Una evaluacin de la probabilidad de ineficiencia.
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Una evaluacin de si el activo intangible necesita modificacin.
La Gerencia debe establecer mecanismos que permitan detectar y encarar el tratamiento

de los riesgos asociados con los sucesos inusuales, como piratera, siniestros, etc.,
asegurando los activos diferidos que sean necesarios con una pliza de seguro.
Partiendo del anlisis de riesgos elaborado en la etapa de respuestas a los riesgos se
deben ejecutar procedimientos orientados primordialmente hacia la prevencin y
neutralizacin de los riesgos, manejo y uso de los bienes diferidos de la empresa.
Debe tenerse cuidado con las amortizaciones cuando corresponda.
Cualquier costo de Activo diferido debe ser registrado para conocimiento de la gerencia
y la toma de decisiones posteriores. El incremento de cualquier bien diferido, tambin
debe ser comunicado y transmitido de tal modo que llegue oportunamente a estos
sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
Monitoreo
La Gerencia para asegurar una estructura de control interno idnea y eficiente, de los
activos intangibles, deben proceder a la evaluacin de las actividades de control del
sistema, de manera continua.
1.1.5. INVERSIONES. Agrupa las cuentas que representan los valores que se adquieren
por un lado con la finalidad de invertir los excedentes de Depsitos A Plazo Fijo, que
puedan convertirse en efectivo a corto plazo (constituyen verdaderos sustitutos
temporales del dinero); y por otro con la intencin de mantenerlo a largo plazo.
Este rubro agrupa las inversiones que tenga la empresa en otras entidades con el
siguiente control interno:
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Ambiente interno
El registro y manejo de las inversiones estarn en funcin de las polticas que manifieste
la gerencia, la misma que deber, entre otros, destinar una estructura adecuada, elaborar
y difundir el plan organizacional y un anlisis previo para determinar el nivel mximo de
inversiones que realizar la empresa, las medidas y formas de pago dependiendo de las
polticas empleadas.
Tener un control sobre otras empresas o una vinculacin econmicas con ellas.
Obtener ingresos a travs de dividendos y / o intereses.
Todas las inversiones realizadas de la empresa en otras entidades debern ser registradas
de forma inmediata, y estas debern estar con su respectiva documentacin de respaldo.
El evento que puede ocurrir como la prdida de las inversiones por motivos como si la
empresa en que hemos invertido entra a la quiebra.
Para limitar el riesgo de la otorgacin de la inversin en acciones y otros la Gerencia
debe evaluar y determinar polticas razonables.
Debe establecer e identificar el objetivo del control del manejo de la inversin el cual
debe estar integrado al objetivo global de la Empresa, para identificar los factores
crticos del xito y determinar los criterios para medir el rendimiento.
Respuesta al riesgo
El gerente general debe establecer procedimientos adecuados para la custodia fsica de los
valores, llevndose los correspondientes detalles de control de recepcin y salida de
valores.
La Gerencia debe proceder al anlisis de los riesgos, el mismo que incluir:
Estimacin del tiempo de inversin
Definicin del modo de inversin.
Determinacin de las garantas en inversiones.
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neutralizacin de los riesgos en el registro y manejo de las inversiones.
Asegurar una relativa garanta de que los registros dentro de la estructura de

Asegurar que las inversiones, se contabilicen en el perodo al que corresponde.
Asegurar que los documentos no tengan ninguna alteracin en importe, fecha de
vencimiento, tasa de inters.

Asegurar la correcta aplicacin de principios y normas contables.
Proporcionar a la entidad informacin til, oportuna y precisa sobre todos los

Asegurar la correcta actualizacin de inversiones.
Es necesario que el directorio informe a la gerencia sobre las inversiones efectuadas. La
informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue
oportunamente a estos sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento, conforma un sistema de
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1.2.1. ACTIVO FIJO. El activo fijo es el conjunto de bienes tangibles con los que
cuenta la empresa de TRANS POTOSI S.R.L., estos bienes son de naturaleza
relativamente permanentes, adquiridos para sus operaciones normales coadyuvando de
esta manera a la prestacin de servicios del cumplimiento de las actividades, como ser:
Terrenos, Edificios, Muebles y Enseres, Maquinarias y Equipos, Equipo de
Computacin, Vehculos, Herramientas y Herramientas Menores.
Obtener la mxima eficiencia de operacin de la inversin hecha en tales

activos
Asegurar la correcta valuacin del costo y depreciacin de los activos fijos.
Asegurar la proteccin de los activos fijos, para evitar un traslado no

autorizado de los mismos.
Ambiente interno
Los bienes de uso, se registran al momento de su adquisicin en los inventarios
correspondientes que sirven a la gerencia para conocer el patrimonio existente de este
rubro y como instrumento de control, la misma que deber elaborar reglamentos y
delegar responsabilidades al personal en funcin a su espacio de trabajo para la
preservacin y cuidado de los mismos; difundir tambin los valores ticos, la
motivacin al cuidado y la preservacin los activos, as como, la competencia
profesional y el compromiso de todos los empleados.
Se deber tambin normar el uso de los bienes para que los empleados no se perjudiquen
entre ellos y puedan trabajar armoniosamente.
Tambin se debe incentivar a los empleados a cuidar los activos fijos con la que cuenta
la empresa.
Los objetivos establecidos en este rubro son:
Obtener la mxima eficiencia de operacin de la inversin hecha en tales

activos
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Asegurar la correcta valuacin del costo y depreciacin de los activos fijos.
Asegurar la proteccin de los activos fijos, para evitar un traslado no

autorizado de los mismos
Se debe identificar los eventos que pueden afectar a los activos fijos con la que cuenta
la empresa.
El deterioro o desgaste fsico de los activos fijos por falta de un adecuado
mantenimiento.
Robo o hurto de los activos por falta de cuidado.
El manejo inadecuado de los activos fijos por los empleados.

Para evitar los riesgos que afectan el manejo los bienes de uso, se delegarn a los
Determinar si el uso de algn activo necesita capacitacin previa del empleado.
Una evaluacin de la probabilidad de prdida o hurto.
Una evaluacin de si el activo necesita mantenimiento.
Respuesta al riesgo
La Gerencia debe establecer mecanismos que permitan detectar y encarar el

tratamiento de los riesgos asociados con los sucesos inusuales, como robos,
asaltos, siniestros, etc., asegurando los activos que se cuenten con una pliza de
seguro.
Partiendo del anlisis de riesgos elaborado en la etapa de respuesta a los riesgos se
neutralizacin de los riesgos en el registro, manejo y uso de los bienes de uso de la
empresa manejados por todo el personal.
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Conociendo los riesgos en el registro, y especialmente en el manejo los bienes de uso,

deben establecerse controles destinados a evitarlos o minimizarlos.
Los encargados de las diferentes secciones deben asegurar el resguardo,

proteccin, contra prdida y deterioro de los bienes de uso, efectuados por cada
una de las secciones que tiene a su cargo los diferentes bienes para que con la
utilizacin de los mismos, se cumplan todos los planes y proyectos trazados por
la empresa.
Debe practicarse recuentos fsicos peridicos de los bienes de uso realizados por
la persona asignada para comprobar la existencia de los bienes.
Contratar plizas de seguro, contra riesgos de incendio y robo para los activos
fijos.
La Direccin Ejecutiva y Administrativa debe autorizar y controlar el retiro de

activos fijos, asegurndose de la correcta valuacin y estimacin de los mismos
para su contabilizacin en el periodo correspondiente.
Solo se debe obtener activos fijos con la debida autorizacin de la Asamblea

General de Socios.
Debe establecerse una cuenta de control para cada grupo, apoyado por registros
auxiliares.
Los activos pequeos fcilmente transferibles, deben estar bajo el control de una
sola persona. Si es factible, a los activos pequeos se debe sealar ubicaciones
especficas.
Proteger a los activos de elementos naturales que podran ocasionar deterioros

prematuros.
Deben elaborarse cuadros de actualizacin y depreciacin de activos fijos.
Informacin y comunicacin.
Cualquier compra de Activo Fijo (Bienes de Uso), donaciones recibidas o aporte de
capital por parte de algn socio debe ser registrado para conocimiento de la gerencia y la
toma de decisiones posteriores. La dotacin de nuevo equipo al personal, tambin debe
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ser comunicada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a estos sectores
permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
Los empleados tambin deben informar de la obsolescencia, deterioro, descomposicin
o prdida de alguna herramienta de trabajo o bien de uso que estaba a cargo suyo.
Los informes deben transferirse adecuadamente a travs de una comunicacin eficaz
ascendente y descendente. Esto es, para tener un exacto conocimiento de los bienes que
la empresa posee, que estn siendo usados, y el valor econmico que tiene cada uno y la
vida til probable.
Monitoreo
activos fijos y bienes de uso, debe proceder a la evaluacin de las actividades de control
del sistema, de manera continua, y tambin haciendo inventariaciones peridicas.
1.2.2. INVERSIONES. Agrupa las cuentas que representan los valores que se adquieren
por un lado con la finalidad de invertir en Certificado de Aportaciones Telefonicas, que
puedan convertirse en efectivo a corto plazo (constituyen verdaderos sustitutos
temporales del dinero); y por otro con la intencin de mantenerlo a largo plazo.
Este rubro agrupa las inversiones que tenga la empresa en otras entidades con el
siguiente control interno:
Ambiente interno
El registro y manejo de las inversiones estarn en funcin de las polticas que manifieste
la gerencia, la misma que deber, entre otros, destinar una estructura adecuada, elaborar
y difundir el plan organizacional y un anlisis previo para determinar el nivel mximo de
inversiones que realizar la empresa, las medidas y formas de pago dependiendo de las
polticas empleadas.
Tener un control sobre otras empresas o una vinculacin econmicas con ellas.
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Obtener ingresos a travs de dividendos y / o intereses.

Todas las inversiones realizadas de la empresa en otras entidades debern ser registradas
de forma inmediata, y estas debern estar con su respectiva documentacin de respaldo.
El evento que puede ocurrir como la prdida de las inversiones por motivos como si la
empresa en que hemos invertido entra a la quiebra.
Para limitar el riesgo de la otorgacin de la inversin en acciones y otros la Gerencia
debe evaluar y determinar polticas razonables.
Debe establecer e identificar el objetivo del control del manejo de la inversin el cual
debe estar integrado al objetivo global de la Empresa, para identificar los factores
crticos del xito y determinar los criterios para medir el rendimiento.
Respuesta al riesgo
El gerente general debe establecer procedimientos adecuados para la custodia fsica de los
valores, llevndose los correspondientes detalles de control de recepcin y salida de
valores.
La Gerencia debe proceder al anlisis de los riesgos, el mismo que incluir:
Estimacin del tiempo de inversin
Definicin del modo de inversin.
Determinacin de las garantas en inversiones.
neutralizacin de los riesgos en el registro y manejo de las inversiones.
Asegurar una relativa garanta de que los registros dentro de la estructura de

Asegurar que las inversiones, se contabilicen en el perodo al que corresponde.
Asegurar que los documentos no tengan ninguna alteracin en importe, fecha de
vencimiento, tasa de inters.
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Asegurar la correcta aplicacin de principios y normas contables.

Proporcionar a la entidad informacin til, oportuna y precisa sobre todos los

Asegurar la correcta actualizacin de inversiones.
Es necesario que el directorio informe a la gerencia sobre las inversiones efectuadas. La
informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue
oportunamente a estos sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema de
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1.2.3. DIFERIDO.- Est formado por los valores definidos pero que no tiene
representacin fsica, su saldo es deudor, como ser: Gastos de Organizacin, Gastos
Pagados por Anticipado, etc.
Ambiente interno
Los activos diferidos, estn formados por los valores definidos pero que no tienen
representacin fsica, sirven a la gerencia para conocer el patrimonio existente de este
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rubro y como instrumento de control, la misma que deber elaborar reglamentos,

difundir tambin los valores ticos, la motivacin al cuidado y la preservacin del
derecho (gastos de organizacin), as como, la competencia profesional.
Se debe identificar los eventos que pueden afectar a los activos diferidos con la que
cuenta la empresa.
La existencia de amortizaciones de forma errnea.
Para evitar los riesgos que afectan el manejo los activos diferidos, se delegarn a los
Respuesta al riesgo
Una evaluacin de si el activo intangible necesita modificacin.

de los riesgos asociados con los sucesos inusuales, como piratera, siniestros, etc.,
asegurando los activos diferidos que sean necesarios con una pliza de seguro.
neutralizacin de los riesgos, manejo y uso de los bienes diferidos de la empresa.
Debe tenerse cuidado con las amortizaciones cuando corresponda.
Cualquier costo de Activo diferido debe ser registrado para conocimiento de la gerencia
y la toma de decisiones posteriores. El incremento de cualquier bien diferido, tambin
debe ser comunicado y transmitido de tal modo que llegue oportunamente a estos
sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
Monitoreo
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activos intangibles, deben proceder a la evaluacin de las actividades de control del
PASIVO Y PATRIMONIO
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE.- Es el conjunto de deudas y obligaciones que la empresa
ha contrado, las cuales debern ser pagadas en plazo menor a un ao como ser: Cuentas
por Pagar Documentos por Pagar, etc.
Ambiente Interno
El registro y manejo del pasivo a corto plazo, estarn en funcin de la poltica y
filosofa que manifieste el departamento de administracin, la misma que deber, dar a
conocer el plan organizacional y la reglamentacin crediticia, para que se pueda hacer
frente a estas obligaciones, as como la adhesin de los empleados involucrados a las
polticas y objetivos establecidos para el registro y manejo del pasivo a corto plazo,
documentar las polticas, las decisiones, objetivos e indicadores de rendimiento
relacionados con el manejo de este rubro.
Establecimiento de objetivos
Debe establecerse el objetivo del control de los pasivos a corto plazo, el cual debe estar
integrado al objetivo global de la Empresa, para identificar los factores crticos del xito
y determinar los criterios para medir el rendimiento
Llevar un control permanente a las cuentas a pagar que tiene la empresa

definiendo con anterioridad la identificacin de cuentas y documentos por pagar
que afecten a la gestin.
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Se debe identificar los eventos que pueden afectar a las obligaciones contradas a corto
plazo como es el incumplimiento de pago de las deudas en la fecha indicada, causando
La prdida de las garantas, el cargo de multas por el incumplimiento del pago de los
intereses.
Los riesgos que afectan el registro y manejo del pasivo a corto plazo deben ser
evaluados, identificando los riesgos de solvencia de la Empresa.
Se debe establecer e identificar el objetivo del crdito y su cumplimiento de pago, el
cual debe estar integrado al objetivo global de la Empresa.
La Gerencia debe proceder al anlisis de los riesgos, previniendo:
Una evaluacin de la capacidad de crdito.
Una evaluacin de la rentabilidad y solvencia de la empresa
Respuesta al riesgo
Una vez evaluado el riesgo, la gerencia identifica y evala posibles repuestas al
riesgo en relacin a las necesidades de la empresa.
Las cuentas y documentos por pagar deben controlarse a travs de los libros
mayores auxiliares, por cada recepcin, y cada pago efectuado.
Partiendo del anlisis de la respuesta a los riesgos se deben ejecutar procedimientos
especficos para el cumplimiento del objetivo orientado primordialmente hacia la
prevencin y neutralizacin de los riesgos en el registro y manejo de los crditos
adquiridos y obligaciones adquiridas en caja, Contabilidad y Gerencia y en cada una de
las etapas de registro.
Tener la autorizacin del gerente general para la obtencin de prstamos

bancarios y/o de terceras personas con garanta prendaria o personal.
Obtener una copia de las cuentas cargadas y abona}das por las distintas clases de
transacciones de este pasivo.
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Tener documentacin de respaldo para justificar la contabilizacin de las

obligaciones a corto plazo. Llevar una lista de libros de asientos originales,
relativos a la cuenta de inters y otras cuentas por pagar.
Asegurar y proteger los documentos respaldatorios referentes a este rubro, en

lugar adecuado y seguro que prevenga algunas contingencias, responsabilidad
que recae sobre el departamento de contabilidad.
Garantizar de que todas las partidas del pasivo se contabilicen puntualmente y de

acuerdo con la fecha de corte con el fin de periodo.
Para tener un buen control de los pasivos a corto plazo, es necesario que el contador y el
gerente conozcan las obligaciones que tiene la empresa para con terceros, esto es para
coordinar y no tener problemas a la hora de pagar las obligaciones, tanto el contador
como el gerente tienen que conocer si existe suficiente efectivo en bancos para cubrir las
obligaciones.
La informacin relevante debe ser captada y transmitida oportunamente a estos sectores
permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento permite posibilitar la
direccin, ejecucin y control de las operaciones e influye sobre la capacidad de la
Gerencia para tomar decisiones de gestin y control.
Las personas encargadas de Contabilidad y Gerencia deben conocer a tiempo las
cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestin y control.
Asimismo, el
encargado de Tesorera debe saber cmo est relacionada su actividad con el trabajo de
Contabilidad y el Gerente, cules son los comportamientos esperados, de qu manera
debe comunicar la informacin relevante que genere.
Monitoreo
pasivos a corto plazo debe proceder a la evaluacin de las actividades de control del
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que se adopten las medidas de ajuste correspondientes.
2.2. PASIVO NO CORRIENTE.- Agrupa las obligaciones con los acreedores
pagaderos a ms de un ao respaldados con garanta documentaria hipotecaria, etc.; es
decir, es el conjunto de deudas y obligaciones que deben ser pagados a ms de un ao
como ser: Previsin para Indemnizacin y Prestamos Bancarios..
Ambiente Interno
El registro y manejo del pasivo a largo plazo, estarn en funcin de la poltica y
objetivos trazados por el departamento de administracin, la misma dar a conocer el
plan organizacional, documentar las polticas, decisiones, objetivos e indicadores de
rendimiento relacionados con el manejo de este rubro.
La obtencin de unos prstamos ya sea con garantas hipotecarias, o con cualquier clase
de garanta se debe definir con anterioridad para que sea considerado en las operaciones
de la empresa as tambin se debe llevar un control permanente a las cuentas a pagar que
tiene la empresa.
Se debe identificar los eventos que pueden afectar a las obligaciones contradas a largo
plazo con terceras personas. Como el incumplimiento de pago de los prstamos obtenido
as causando la prdida de las garantas, el cargo de multas por el incumplimiento del
pago de los intereses.
Los riesgos que afectan el registro y manejo del pasivo a largo plazo deben ser
evaluados, identificando los riesgos de solvencia de la Empresa.
Se debe establecer e identificar el objetivo del crdito y su cumplimiento de pago, el
cual debe estar integrado al objetivo global de la Empresa.
La Gerencia debe proceder al anlisis de los riesgos, previniendo:
Una evaluacin de la capacidad de crdito.
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Una evaluacin de la rentabilidad y solvencia de la empresa
Respuesta al riesgo
Una vez evaluado el riesgo, la gerencia identifica y evala posibles repuestas al riesgo
en relacin a las necesidades de la empresa.
Los prstamos bancarios en general deben controlarse a travs de conciliaciones

bancarias realizadas mensualmente.
Los mecanismos de control adecuados para prever, identificar y administrar los sucesos
imprevistos es de establecer un sistema que pueda avisar y alertar cuando estemos
entrando a una crisis, que indique que no se podr cubrir el pago, complementado con un
plan de contingencias para manejar situaciones crticas.
deben ejecutar procedimientos especficos para el cumplimiento del objetivo orientado
primordialmente hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos en el registro y
manejo de los crditos y obligaciones.
Tener la autorizacin del gerente para la obtencin de prstamos bancarios y/o de

terceras personas a largo plazo con garanta prendaria o personal.
Asegurar y proteger los documentos respaldatorios referentes a este rubro, en

lugar adecuado y seguro que prevenga algunas contingencias, responsabilidad
que recae sobre el departamento de contabilidad.
El contador deber preparar un listado de obligaciones al cierre de gestin y su

conciliacin con las cuentas del mayor general. Para verificar la veracidad y
valuacin de las obligaciones.
Controlar los pagos realizados con cuadros de amortizacin segn el mtodo

utilizado por la entidad financiera.
Para el buen control interno de los pasivos a largo plazo, es necesario que el gerente
tenga informacin al da de todas las operaciones econmicas y especialmente
financieras de la Empresa, esta informacin la obtiene de los libros de contabilidad,
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auxiliares de contabilidad, y de los informes econmicos de algunos sectores que l

considere necesario.
Los crditos a largo plazo son usualmente para lograr algn objetivo especfico de la
Empresa. La gerencia y los encargados involucrados con el uso la inversin del
financiamiento a largo plazo, tienen que estar al tanto de la informacin que esta genera,
controlar su evolucin y su avance hacia el logro de sus objetivos. En otras palabras, la
informacin tiene que ser fluida y actualizada de cada una de las partes, y ser transmitida
de manera multidireccional entre los sectores.
Monitoreo
pasivos a largo plazo debe proceder a la evaluacin de las actividades de control, de
manera continua.
procedimientos de supervisin realizados por el auditor interno deben ser comunicadas a
efectos de que se adopten las medidas de ajuste correspondientes.
3.PATRIMONIO
3.1.
CAPITAL: Comprende los importes de las cuotas de capital, aumentos
provenientes de utilidades capitalizadas, Capital Social, Ajuste de Capital, Ajuste de

Reservas Patrimoniales, Reserva Legal, resultados acumulados y
resultados de la
gestin.
Ambiente interno
El registro y manejo del patrimonio estarn en funcin de la poltica y objetivos trazados
por la gerencia, la misma que deber dar a conocer el plan organizacional, documentar
las polticas, decisiones, objetivos e indicadores de rendimiento relacionados con el
manejo de este rubro.
Salvaguardar el patrimonio de la empresa.

Evitar fraudes en las operaciones que se realizan en este grupo del balance
general.
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Controlar inversiones de capital existente.
Se debe identificar los eventos que pueden afectar al patrimonio de la empresa como
ser:
La mala asignacin de las reservas.

La mala re expresin de los ajustes al patrimonio y otros.

Para evitar los riesgos que afectan el manejo del patrimonio, se delegarn a los
Respuesta al riesgo
Una evaluacin de si el patrimonio necesita modificacin.

de los riesgos asociados con los sucesos inusuales del patrimonio de la empresa.
neutralizacin de los riesgos, manejo y uso de los bienes intangibles de la empresa.
El contador debe realizar el estado de cambios en el patrimonio neto, conforme a

la normativa adoptada por la empresa.
Toda informacin que se describa tiene que estar debidamente respaldada por
todo documento que le d carcter de legtimo, teniendo los socios derechos a
examinar la contabilidad, los libros y documentos de la sociedad en cualquier
tiempo, con las atribuciones que se establecen en la escritura de constitucin.

Controlar el manejo o realizacin del registro del patrimonio en general.
Controlar la re expresin del patrimonio.
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Asamblea General de Socios debe estar al tanto de todo movimiento que afecte o
se produzca en los capitales propios de cada socio, razn por la cual se realizaran
asambleas mensuales teniendo un control previo.
Monitoreo
La Gerencia para asegurar una estructura de control interno idnea y eficiente, del
patrimonio de la empresa. Deben proceder a la evaluacin de las actividades de la
empresa de manera continua.
que se adopten las medidas de ajuste correspondiente.
CUENTAS DE RESULTADO
4. INGRESOS: Al igual que los grupos del Balance General, los ingresos se constituyen
tambin en un grupo muy importante del Estado de Resultados en la empresa.
De manera general, los ingresos pueden ser definidos como aquellos recursos que la
empresa recibir por la Venta de Boletos, Ganancia por Venta de Activos Fijos, Ganancia
por Venta de Inversiones, Comisiones Percibidas, Intereses Percibidos, Diferencia de
Cambio, Mantenimiento de Valor, Ajuste por Inflacin y Tenencia de Bienes,
Dividendos Percibidos, Sobrantes de Caja, Ingresos Varios.
Ambiente de interno
Para un buen funcionamiento el gerente general debe dar a conocer el manual de
funciones al personal de los distintos departamentos de la entidad, como tambin debe
implementar charlas de concientizacin al personal de la integridad y el comportamiento
tico, respetando ciertos cdigos de conducta aun cuando no estn escritos, ya que se
consideran como una herramienta principal para el desarrollo de sus funciones dentro la
empresa.
Todos los ingresos ordinarios y los otros ingresos que tenga la entidad perciba, debern
ser registradas de forma inmediata, y estas debern estar con su respectiva
documentacin de respaldo.
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Los recibos de caja, comprobantes de ingreso y cualquier documento de respaldo de
ingreso debern estar a disposicin cuando se realice una verificacin de los ingresos
obtenidos.
Evaluacin de Riesgos
Se debe asegurar una correcta aplicacin de principios y normas de contabilidad, todos
los ingresos deben ser registrados en el perodo que realmente se ganaron y su
contabilizacin en efectivo debe coincidir con el saldo de efectivo.
Respuesta al riesgo
Los recibos de caja, comprobantes de ingreso deben estar archivados, ordenados por
fechas esto servir para que ninguno de estos respaldos se extraven y para que estn a
disposicin cuando se realice la verificacin de los ingresos obtenidos.
Toda venta debe realizarse con el debido respaldo, para su respectiva
contabilizacin que ser efectuado por el contador.

Todo ingreso de efectivo debe estar respaldado por recibos de caja que deber ser
realizada por el cajero.

Todo ingreso de efectivo deber registrarse en el libro auxiliar de caja antes de
enviar al auxiliar de caja a depositar el dinero al Banco.

Todos los ingresos debern ser depositados intactos en el Banco al da siguiente
de su recepcin, sin ser mezclados con otros fondos de caja ni tampoco utilizados
para el pago de facturas o gastos incidentales o para cambiar cheques.

Se debe verificar la secuencia numrica de facturas y comprobantes con el
detalle los ingresos.

El rea de contabilidad debe levantar un listado de las facturas, para el anlisis
y su revisin respectiva, con el objeto de establecer diferencias u omisiones,
tambin deber registrar todas las facturas emitidas por la institucin en el Libro
Diario de Ventas IVA.

Informacin y Comunicacin
Todas las actividades de control deben ser informadas mediante un sistema de
informacin que ser impartido por el encargado del rea.
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Se debe comunicar las responsabilidades de los funcionarios por el incumplimiento de

sus funciones conforme a las actividades de control tomadas por la empresa.
Segn el Monitoreo
El encargado deber supervisar e informar sobre el desarrollo de las actividades de
control implantadas en su rea al gerente general.
5. EGRESOS.- Los egresos son todas aquellas erogaciones que realiza la empresa por la
compra de bienes y servicios de terceras personas, como tambin aquellos gastos que no
necesitan desembolso de efectivo como ser las depreciaciones de los activos fijos, pero
esto significan gastos y/o prdidas para la empresa, es decir, es el valor que representa
la utilizacin de los bienes
permanentes, la cual se incluyen los gastos de
administracin, gastos de comercializacin, gastos financieros y otras cuentas de gastos.

Ambiente de Interno
empresa.
Las planillas debern ser realizadas de forma mensual sin retraso alguno, se utilizara el
mtodo de la legislacin boliviana para la depreciacin de los activos de la empresa,
todos los gastos realizados para la elaboracin de los productos debern contar con su
respectiva documentacin ya que servirn como respaldo de las erogaciones realizadas
La planilla de sueldos y salarios deber ser revisada por lo menos una vez, el mtodo de
la depreciacin no podr ser cambiada por ningn motivo sin la autorizacin del gerente
general, los documentos de respaldo de los distintos egresos debern estar a disposicin
cuando se realice la verificacin de los egresos que se realizaron.
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Asegurar una relativa garanta de que los registros dentro de estructura de operaciones
del sistema contable sean confiables.
Permitir tener un detalle sobre los sueldos y salarios mensuales y saber cunto se ha
aplicado mensualmente.
Tener un detalle adecuado sobre los gastos de operacin, gasto de fabricacin
Antes de registrar un gasto debe seguirse el trmite necesario para este rubro
como ser: las diferentes cotizaciones, solicitudes, orden de compra y otros.

Debe elaborarse cada fin de mes una planilla de sueldos y salarios para
incorporarlo en los registros contables de acuerdo a la hoja de control.

La planilla de sueldos y salarios debe ser aprobada por el gerente para que luego
se efecte su cancelacin.
Debe realizarse cuadros de actualizacin y depreciacin para cada uno de los
activos fijos.
Las depreciaciones debern ser contabilizadas por el importe que muestran los
cuadros mencionados.
Las depreciaciones deben ser aplicadas de acuerdo a disposiciones legales
vigentes.
La gerencia deber revisar la informacin referida a costos y/o inversiones
realizadas para la venta de servicios, para comprobar la integridad y veracidad de
estos.
Supervisin y monitoreo
7. COSTOS.- Los costos son todas aquellas erogaciones que realiza la empresa por la
compra de bienes y servicios de terceras personas, como tambin aquellos gastos que no
necesitan desembolso de efectivo como ser las depreciaciones de los activos fijos, pero
esto significan inversin para la empresa, es decir, es el valor
que representa la
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utilizacin de los bienes permanentes, la cual se incluyen los materiales directos, mano
de obra directa, gastos indirectos de fabricacin.
Ambiente de Interno
empresa.
Las planillas debern ser realizadas de forma mensual sin retraso alguno, se utilizara el
mtodo de la legislacin boliviana para la depreciacin de los activos de la empresa,
todos los gastos realizados para la elaboracin de los productos debern contar con su
respectiva documentacin ya que servirn como respaldo de las erogaciones realizadas
La planilla de sueldos y salarios deber ser revisada por lo menos una vez, el kardex
valorado de los inventarios revisada por lo menos una vez en la gestin, el mtodo de la
depreciacin no podr ser cambiada por ningn motivo sin la autorizacin del gerente
general, los documentos de respaldo de los distintos egresos debern estar a disposicin
cuando se realice la verificacin de los egresos que se realizaron.
Asegurar una relativa garanta de que los registros dentro de estructura de operaciones
del sistema contable sean confiables.
Permitir tener un detalle sobre los sueldos y salarios mensuales y saber cunto se ha
aplicado mensualmente.
Tener un detalle adecuado sobre los gastos de operacin, gasto de fabricacin
Antes de registrar un gasto debe seguirse el trmite necesario para este rubro
como ser: las diferentes cotizaciones, solicitudes, orden de compra y otros.

Debe elaborarse cada fin de mes una planilla de sueldos y salarios para
incorporarlo en los registros contables de acuerdo a la hoja de control.
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La planilla de sueldos y salarios debe ser aprobada por el gerente para que luego
se efecte su cancelacin.
Debe realizarse cuadros de actualizacin y depreciacin para cada uno de los
activos fijos.
Las depreciaciones debern ser contabilizadas por el importe que muestran los
cuadros mencionados.
Las depreciaciones deben ser aplicadas de acuerdo a disposiciones legales
vigentes.
La gerencia deber revisar la informacin referida a costos y/o inversiones
realizadas para la venta de servicios, para comprobar la integridad y veracidad de
estos.
Supervisin y monitoreo
FLUJO DE OPERACIONES
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El flujo de operaciones es una herramienta de primera necesidad en toda organizacin

racionalmente conducido consecuentemente es actualizado, facilitando al personal de
una empresa correcta circulacin de tareas normalizadas que regulan la participacin de
los distintos sectores de una organizacin.
EL Flujograma o Diagrama de Flujo, consiste en representar grficamente hechos,
situaciones, movimientos o relaciones de todo tipo, por medio de smbolos. 131
DEFINICIN132
Segn Gmez Cejas, Guillermo. Ao 1.997; El Flujograma o Fluxograma, es un
diagrama que expresa grficamente las distintas operaciones que componen un
procedimiento o parte de este, estableciendo su secuencia cronolgica. Segn su formato
o propsito, puede contener informacin adicional sobre el mtodo de ejecucin de las
operaciones, el itinerario de las personas, las formas, la distancia recorrida el tiempo
empleado,
etc.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., define al flujo de operaciones como la

representacin grafica de una secuencia temtica que se debe seguir para solucionar un
problema. Por eso el flujo de operaciones es una herramienta que da informacin
actualizada facilitando al personal de la empresa y la correcta circulacin de sus
actividades.
IMPORTANCIA.133
131131Villalobos Ricardo Marcelo; Fundamentos de Programacin VISUAL BASIC; Pg. 29

132132Villalobos Ricardo Marcelo; Fundamentos de Programacin VISUAL BASIC; Pg. 29
133133Ugalde Vquez, Jess; Programacin de Operaciones; Pag.104
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Segn Chiavenato, Idalberto. Ao 1.993; Es importante los flujogramas en toda

organizacin y departamento, ya que este permite la visualizacin de las actividades
innecesarias y verifica si la distribucin del trabajo est equilibrada, o sea, bien
distribuida en las personas, sin sobrecargo para algunas mientras otros trabajan con
mucha holgura.
ELEMENTOS134
Son elementos fundamentales, que hacen a la tcnica de flujos o diagramacin:
Inicio / Fin
Operacin
Decisin o alternativa
Documento
Archivo
Nota aclaratoria
Lnea de comunicacin
Conector
Conector de pgina
Direccin de flujo o lnea de unin
Operacin con teclado
Tarjeta perforada
Cinta perforada
Cinta magntica
Teclado en lnea
CARACTERISTICAS DEL FLUJO DE OPERACIN135
134134Gutierrez R. Pedro Luis; Anlisis de Sistemas; Pg. 26

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Un diagrama de flujo siempre tiene un nico punto de inicio y un nico punto de

trmino.
Las siguientes son acciones previas a la realizacin del diagrama de flujo:
Identificar las ideas principales a ser incluidas en el diagrama de flujo. Deben

estar presentes el autor o responsable del proceso, los autores o responsables del
proceso anterior y posterior y de otros procesos interrelacionados, as como las
terceras partes interesadas.

Definir qu se espera obtener del diagrama de flujo.
Identificar quin lo emplear y cmo.
Establecer el nivel de detalle requerido.
Determinar los lmites del proceso a describir.
Los pasos a seguir para construir el diagrama de flujo son: Los pasos a seguir
para construir el diagrama de flujo son:

Establecer el alcance del proceso a describir. De esta manera quedar fijado el
comienzo y el final del diagrama. Frecuentemente el comienzo es la salida del
proceso previo y el final la entrada al proceso siguiente.

Identificar y listar las principales actividades/subprocesos que estn incluidos en
el proceso a describir y su orden cronolgico.

Si el nivel de detalle definido incluye actividades menores, listarlas tambin.
Identificar y listar los puntos de decisin.
Construir el diagrama respetando la secuencia cronolgica y asignando los
correspondientes smbolos.
Asignar un ttulo al diagrama y verificar que est completo y describa con
exactitud el proceso elegido.
FORMAS DE PRESENTACION136
Con el objeto de adaptarse a toda clase de necesidades y debido a su extenso uso, el
diagrama de flujo o de procedimiento ah tomado muchas variaciones que aparecen en
diversas formas y bajo muchos ttulos.
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De esta manera las formas de presentacin son las siguientes:

1. FORMATO VERTICAL
2. FORMATO HORIZONTAL
3. FORMATO PANORAMICO
4. FORMATO ARQUITECTONICO
1.- FORMATO VERTICAL.- En este formato el flujo o la secuencia de las
operaciones va de arriba hacia abajo, en esta lista ordenada de las operaciones de un
proceso con toda la informacin que se consideren necesarios, segn su propsito.
2.- FORMATO HORIZONTAL.- En este formato el flujo o la secuencia de las

operaciones va de izquierda a derecha.
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3.- FORMATO PANORAMICO.- El proceso entero est representado en una sola

carta y puede apreciarse de una sola mirada mucho ms rpidamente que leyendo el
texto. Lo que facilita su comprensin, aun para personas no familiarizadas, registra no
solo en lnea vertical sino tambin horizontal; distintas acciones simultaneas y la
participacin de ms de un puesto o departamento que el formato vertical no registrada.
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4.- FORMATO ARQUITECTONICO.- Describe el itinerario de ruta de una forma o

persona sobre el plano arquitectnico del rea de trabajo. El primero de los flujogramas
es inminentemente descriptivo, mientras que los ltimos son fundamentales
representativos.
La empresa de transporte TRANS POTOSI S.R.L. Se basara en el formato vertical

para una mejor comprensin.
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SIGNOS CONVENCIONALES137
Un signo es todo carcter grfico que por su forma, convenio o naturaleza evoque en la
conciencia la idea de algo, y es representado internacionalmente, lo que nos beneficia ya
que nos permite entenderlos en cualquier pas aun sin conocer el idioma de l.
Los signos y smbolos, sin semejanza fsica con la informacin que representan, poseen
significados nicamente por un acuerdo social. Los signos son menos complicados que
los smbolos. Sea un dibujo o un gesto, los signos cobran forma visible para expresar
una idea. Por tanto, a menudo los signos dirigen al receptor hacia una solucin.
Los signos convencionales, son trazos y elementos, que cumplen la finalidad que
cualquier profesional del ramo pueda realizar una lectura y saber ciertamente de lo que
se expreso en dicho plano documento.Los signos convencionales significan lo que las personas hemos convenido que
signifiquen.
Existen diversas simbologas para graficar diagramas de flujo, siendo los mas
reconocidos y utilizados los siguientes:
ASME
ANSI
ASME.- es el acrnimo de American Society of Mechanical Engineers (Sociedad

Americana de Ingenieros Mecnicos). Es una asociacin de profesionales, que ha
generado un cdigo de diseo, construccin, inspeccin y pruebas para equipos, entre
137137www.wikipedia.com/flujode operacin.html
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otros, calderas y recipientes sujetos a presin. Este cdigo tiene aceptacin mundial y es
usado en todo el mundo. Hasta el 2006, ASME tena 120.000 miembros.
http://es.wikipedia.org/wiki/ASME
Los smbolos ASME a utilizar son:
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ANSI.- La AMERICAN NATIONAL STANDARD INSTITUTE ah desarrollado una

simbologa para que sea empleada en el procedimiento electrnico de datos con el
propsito de representar los flujos de informacin, de la cual se han adoptado
ampliamente algunos smbolos para la elaboracin de los diagramas de flujo del trabajo
de diagramacin administrativa.
Los smbolos ANSI a utilizar son:
La empresa de transporte TRANS POTOSI S.R.L. para la realizacin sus flujos de
operacin se basara en la simbologa ANSI.
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1. El interesado se apersona a las oficinas de la empresa y realiza el

pedido del pasaje.
2. El vendedor recibe el pedido del cliente.
3. El cliente paga por el servicio prestado.
4. El vendedor recibe el efectivo por el servicio.
5. El vendedor registra los datos para realizar la factura.
6. El vendedor realiza la factura y hace el respectico sello.
7. El vendedor hace entrega de la factura sellada y se queda con la
copia.
8. El auxiliar de contabilidad recepciona la copia de factura y del
efectivo.
9. Se manda el efectivo a caja.
10.Se realiza un recibo de caja por el efectivo de la venta.
11.Se enva al contador la copia de la factura y el recibo de caja.
12.Contador recibe los comprobantes enviados por el auxiliar.
13.El contador realiza el registro contable
14.Fin.
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1. El chofer realiza una solicitud de compra para el diesel.
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2 .El jefe de servicios recepciona la solicitud.

3 .La solicitud se enva al contador.
4 .El contador recepciona la solicitud.
5 .El contador emite la orden de compra.
6 .El auxiliar elabora comprobante de caja de egreso y el
comprobante de compra.
7 .El auxiliar enva el efectivo y el comprobante de la orden de
compra.
8 .El jefe de servicios recibe el efectivo y la orden de compra.
9 .El personal recibe el efectivo.
10. El proveedor recibe el efectivo.
11 .El proveedor emite factura.
12 .El personal recibe la factura por la compra realizada.
13 .El auxiliar recibe la factura.
14 .El auxiliar enva al contador.
15 .El contador recibe los comprobantes.
16 .El contador realiza el registro contable.
17 .Fin.
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PERSONAL
DPTO. DE
LIMPIEZA Y
MANTENIMIENTO
PERSONAL
DE
LIMPIEZA
DPTO. DE
ALMACENAMIENTO
DPTO. DE
CONTABILIDAD
INIC
Pedido
Solicitud de Limpieza
3
Llenado de Solicitud
8
Recepcin
de copia de
solicitudes
Recepcin de
informes y
registros
contables
5
Copia de
solicitud
Recepcin
de copia de
solicitud
Solicitud de pedidos de
insumos
Registro de los
comprobantes
1. El chofer realiza el pedido de limpieza.
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2 .El departamento de mantenimiento y limpieza le presenta la

solicitud con dos copias.
3 .El chofer llena la solicitud.
4. El chofer recibe dos copias de la solicitud.
5 .Se queda la solicitud original en el departamento de mantenimiento
y limpieza.
6. Recepcin de la copia de solicitud de limpieza por el personal de la
misma.
7 .El personal de limpieza llena la solicitud de pedido de insumos en el
departamento de almacenamiento.
8. El jefe de limpieza y mantenimiento enva sus informes al
departamento de contabilidad para sus registros correspondientes.
9. El jefe de almacenes enva sus informes al departamento de
contabilidad para sus registros correspondientes.
.
ESQUEMA DE CONTABILIDAD
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Considerada la contabilidad como un sistema de informacin como un sistema de

informacin til e imprescindible en la toma de decisiones, vemos que para la toma de
decisiones por parte de la administracin es necesario seguir un ciclo contable que
consiste en la captacin, registro, resumen y clasificacin de las operaciones mercantiles
ocurridas en una empresa durante un periodo de tiempo y/o ejercicio que usualmente es
mensual, bimestral, trimestral, semestral y anual (obligatorio) para fines tributarios. 138
DEFINICIN139
Un esquema de contabilidad es la representacin grfica del ciclo contable, el cual nos
muestra la ruta a seguir para registrar las operaciones en los diferentes libros a utilizar.
Se emplea el esquema de contabilidad para facilitar la comprensin de las operaciones
contables a seguir en una institucin de acuerdo al mtodo que se va utilizar, adems nos
permite tener los libros contables en forma ordenada y poder utilizarlos en el momento
deseado sin tener ningn problema.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., define al esquema de contabilidad como la
descripcin en forma simblica de la sistematizacin de las operaciones, desde el inicio
de la transaccin pasando por los diferentes registros contables ya sean principales como
auxiliares, hasta llegar a la elaboracin o formulacin de los Estados Financieros y las
notas relacionadas con las mismas.
IMPORTANCIA140
138138 Cashin, J. Wirt Levi; Contabilidad General; Pg. 128
139139 www.monografias.com/trabajos15/esquemacont.html
140140 www.monografias.com/trabajos15/esquemacont.html
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El esquema contable es muy importante, porque nos muestra grficamente el ciclo que
siguen las operaciones de la empresa paso a paso en forma sistemtica y cronolgica de
todas las operaciones que se presenta en una gestin econmica como por ejemplo:
Libros diarios, libro mayor y libros auxiliares, hasta llegar a la elaboracin de los
Estados Financieros.
OBJETIVOS141
Los objetivos de la elaboracin de un esquema contable son los siguientes:
Analizar grficamente el proceso del ciclo contable.
Sirve de gua y facilita el registro de las operaciones.
Facilita la evaluacin de los procedimientos de la contabilizacin.
CARACTERISTICAS142
Las principales caractersticas que presenta el esquema de contabilidad son:
Debe ser completo: Presentar todos los componentes que integra al proceso
contable en general.
Debe ser claro: Para facilitar su comprensin a las personas interesadas en
conocer el manejo contable de la empresa
FORMAS DE PRESENTACION143
141141 Gmez Cejas, Guillermo; Sistemas Administrativos, Anlisis y Diseo
142142 Montes Camacho, Niver; Contabilidad Bsica Aplicada; Pg. 35
143143 Guajardo Cant, Gerardo; Contabilidad un Esquema para Usuarios; Pg. 39
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Los esquemas de contabilidad pueden presentarse de varias formas las cuales son:
a) Vertical
b) Horizontal
c) Mixto
a)
Vertical.- Muestra la secuencia que siguen los registros contables de que van de
arriba hacia abajo.

b)
Horizontal.- En esta forma de presentacin muestra la secuencia que siguen los
registros contables de izquierda a derecha.
c)
Mixto.- Esta forma de presentacin es la combinacin de las dos anteriores es
decir la combinacin de forma de presentacin vertical con la forma de presentacin
horizontal.
REPRESENTACION GRAFICA DEL METODO DE CONTABILIDAD144

Los mtodos de la contabilidad son los diversos procedimientos que se siguen para
exponer racionalmente por medio de anotaciones en libro, registros, formularios
especiales e informes, tambin los mtodos son el conjunto de tcnicas estratgicamente
organizadas, mediante los cuales se pretende llegar a la verdad reflejada en los estados
financieros.
Los mtodos que existen son:
Jornalizador Simple.
Centralizador.
Jornalizador Mixto.
Jornalizador Simple
Es un mtodo utilizado en negocios, donde el movimiento de sus cuentas no es
constante, se refiere a la utilizacin del libro diario, en este libro diario deben anotarse
144137 Maldonado Arce, Vctor; Contabilidad Comercial Bsica; Pg. 68-69
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diariamente todas las operaciones efectuadas por la empresa. Cada operacin que se
registra recibe el nombre de asientos contables.
Los asientos contables se dividen en dos clases: Simples y compuestos:
Los Asientos Contables Simples, son aquellos en el que intervienen dos cuentas;
una deudora y otra acreedora.
Los Asientos Contables Compuestos, son aquellos en el que intervienen tres o
ms cuentas, pudiendo ser una deudora y varias acreedoras, o varias deudoras y
una acreedora.
Centralizador
Es un mtodo que registra las transacciones en libros auxiliares de caja ingresos, caja
egresos, libros de compras y ventas IVA, auxiliares de partidas por cobrar y por pagar,
posteriormente centralizar en un asiento de diario en forma diaria, semanal, quincenal o
mensual, para luego realizar los pases al libro mayor y as obtener los estados
financieros. Se utiliza para negocios grandes.
Jornalizador Mixto
Consiste en la combinacin de los dos mtodos anteriores. Se jornalizan las operaciones
que no son frecuentes y se centralizan las operaciones frecuentes, como ser las compras
y la ventas.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L., utilizara el mtodo de contabilidad

jornalizador mixto, debido a que en su movimiento econmico diario se adecua ms a
este mtodo; tendr mucho movimiento de ingresos por la prestacin de servicios (es
decir en un da es posible vender alrededor de 90 pasajes aproximadamente; y por no
realizar asientos contables por cada venta de pasaje, primeramente se las registrar en
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libros auxiliares y luego en un solo asiento contable se registrar en el libro diario); se

dice jornalizador mixto por que la empresa para los gastos diarios en los que vaya a
incurrir solo se registrar un asiento contable (es decir por la compra de combustible,
que se realizar solo una vez al da, se la registrar en el libro diario y no necesitar
libros auxiliares).
TRANSACCIONES
Contad
Crdito
Libros
Auxiliar
Libro Diario
Libro Mayor
Balance de
Sumas y
Hoja de
Asientos de
Ajuste
Hoja de
Estados
Asientos de
Asientos
de
Asientos de
Cierre
Estado de
Resultados
Estado
Estado
Estado
Notas
dede
de
a
Cambios
los
Balance
enUtilidades
el
Flujo
estados
Patrimonio
Asientos dePgina
Cierre Final
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LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD

El estudio de los libros de contabilidad en una unidad econmica constituye uno de los
aspectos ms importantes en el diseo de los sistemas contables, ya que en ellos reflejan
de una manera clara, precisa y oportuna, todas las operaciones realizadas con los datos
necesarios para que se conozcan no solamente la situacin econmica y los resultados
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obtenidos de los mismos, sino los elementos que precisan para la formulacin de
estadsticas y estados financieros de la institucin. 145
DEFINICIN146
Son aquellos en los que se efectan los registros o asientos contables por las distintas
operaciones realizadas por las empresas o entes econmicos. Los libros pueden ser
principales y auxiliares; los principales se clasifican en: Diario, Mayor y de Inventarios
y Balances.
Tomando en cuenta la anterior definicin la empresa TRANS POTOSI S.R.L., define
a los libros de contabilidad como los medios de informacin; llevados por una entidad
que realiza operaciones, econmicas, financieras, patrimoniales, los cuales son
registrados en determinados libros.
IMPORTANCIA147
Los libros de contabilidad son importantes porque estos permiten obtener datos
ordenados de acuerdo a los principios contables o bases especiales de registro, utilizados
para evaluar la situacin econmica financiera de la empresa.
Tambin se puede decir que los libros de contabilidad son importantes por las siguientes
razones:
Dejan constancia cronolgica de las operaciones realizadas, en forma tal que, al

final de cada ejercicio, la empresa puede conocer su situacin econmica real.
145145 http://www.definicion.org/libros-de-contabilidad
146146 http://www.definicion.org/libros-de-contabilidad
147147 Casas santasusana, Enrique; Contabilidad General; Pg. 31
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Dan lugar a la vigencia de la poltica comercial adoptada, permitiendo las

modificaciones necesarias a fin de orientar las actividades en forma segura y
productiva.
Controlan el movimiento del dinero y de valores, las cifras de venta, de gastos,
etc., dando oportunidad a los acreedores de conocer la verdadera situacin
financiera, la forma de especulacin, los retiros personales y otros datos que, en
conjunto, permiten crear una perspectiva comercial amplia y exacta, en base a la
cual acceden al otorgamiento o ampliacin de crditos.

Documentan los derechos y obligaciones con terceros, pues se los considera
elementos de prueba en las contravenciones que pudieran producirse, ya con
otros comerciantes o con personas que no los son.
NORMAS
LEGALES
REFERIDAS
AL USO,
CONSERVACIN
PRESENTACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.
148
ART. 40.- (FORMA DE PRESENTACIN DE LOS LIBROS)

Los comerciantes presentarn los libros
que obligatoriamente deben llevar
encuadernados y foliados por un notario de fe pblica para que antes de su utilizacin,

incluya en su primer folio de cada uno, un acta de presentacin sobre la aplicacin que
se la dar, con indicacin del nombre de aquel a quien pertenece y el nmero de folios
que contenga, fechada y firmada, por el notario interviniente, estampando adems en
todas las hojas el sello de la notaria que la autorice, cumpliendo con los requisitos
fiscales establecidos.
ART. 41.- (IDIOMA Y MONEDA)
Los asientos contables debe ser efectuados obligatoriamente en idioma castellano,
expresando sus valores en moneda nacional, sin embargo para fines de orden interno
podr usarse un idioma distinto al castellano y expresar sus valores en moneda
extranjera.
148148 Cdigo de
Comercio; Pg. 25
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ART. 42.- (PROHIBICIONES)

En los libros de contabilidad se prohbe:
1.
2.
3.
4.
5.
Alterar el orden de fecha de las operaciones

Dejar espacios en blanco
Hacer interlineaciones o superposiciones.
Efectuar raspaduras, tachaduras o enmiendas en todo o parte de los asientos.
Arrancar hojas, alterar el orden de foliacin, o mutilar las hojas de los libros
ART. 51.- (ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA)

El comerciante al dirigir correspondencia en relacin con sus negocios, debe dejar copia
fiel de esta, utilizando los medios que aseguren la exactitud y duracin de la copia.
Igualmente conservar la correspondencia que reciba en relacin con sus actividades
comerciales, con anotacin de la fecha de recepcin, contestacin, o nota de no haber
dado respuesta.
Asimismo conservar archivados y ordenados los documentos que respaldan los asientos
en sus libros de contabilidad, de manera que facilite su verificacin en cualquier
momento.
ART. 52.- (CONSERVACIN DE LIBROS Y PAPELES DE COMERCIO)
Los papeles a que se refiere el artculo anterior debern conservarse cuando menos por
cinco aos contados desde el cierre de aquellos o desde la fecha del ltimo asiento,
documento o comprobante, salvo que disposiciones legales especiales establezcan otro
perodo para cierto tipo de documento. Transcurridos este lapso podrn ser destruidos,
previo cumplimiento de las normas legales.
ART. 53 (OBLIGACIN DE MANTENER LIBROS Y PAPELES EN CASO DE
CESE DE ACTIVIDADES O MUERTE DEL COMERCIANTE)
El cese de actividades comerciales no exime al comerciante del deber referido al ART.
52 y si este hubiera fallecido, la obligacin recae sobre sus herederos. En caso de
disolucin de la sociedad sern sus liquidadores los obligados a cumplir lo prevenido
precedentemente.
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CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD149

Se clasifican en:
Libros Principales
Libros Auxiliares
LIBROS PRINCIPALES
Llamados tambin mayores, y de acuerdo con las disposiciones legales, los comerciantes
deben llevar los siguientes libros:
Libro Diario
Es un libro principal, denominado tambin "diario columnario", en l se registran en
orden cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante
el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes
se totalizan los registros dbitos y crditos, trasladndolos al libro mayor.
En este libro se encuentra informacin como:
-
La fecha completa del da en el cul se realizo el comprobante de diario.

-
La descripcin del comprobante.

La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta
Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Libro Mayor y Balances

Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento
mensual de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en l se encuentra se
toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros auxiliares.
En l se encuentra la siguiente informacin:
149149 Funes Orellana, Juan; El ABC de la Contabilidad; Pg. 13
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o La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la

o
o
o
o
empresa).
El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.
LIBROS AUXILIARES
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los
valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina el
nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga
que realizar.
En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus aspectos ms
importantes son:
Registro de las operaciones cronolgicamente.
Detalle de la actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
Tipos de libros auxiliares
Cuentas de control: En estos libros se detalla y ampla la informacin de una cuenta en
varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de
muchos registros individuales de una cuenta.
Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los libros mayores y
diarios y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas
donde se registran en forma detallada la informacin solicitada por la administracin de
impuestos.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se
tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
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Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la

empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de
facturacin etc.
La empresa TRANS POTOSI S.R.L. Segn el sistema contable diseado
anteriormente para la empresa se utilizara libros principales y auxiliares para un mayor
control.
SISTEMA DE FACTURACIN150
Obligaciones de los sujetos pasivos
Los sujetos pasivos y/o responsables de los Impuestos al Valor Agregado, a las
Utilidades, a los Consumos Especficos y los que obtengan en forma habitual ingresos
gravados por el Impuesto a las Transacciones, por aplicacin de los Arts. 12 Y 72 de la
Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), estn obligados a cumplir con los requisitos
relativos a facturacin, registro de operaciones y archivo de documentacin, as como el
cumplimiento de los deberes formales que se establecen en la Resolucin
Administrativa, quedando excluidas las importaciones ocasionales de mercadera para
uso o consumo del importado y los pertenecientes a Regmenes Especiales (Simplificado
e Integrado).
Nuevo sistema facturacin
El Servicio de Impuestos Nacionales a travs de la Resolucin Normativa de Directorio
N10.0016.07 de fecha 10 de mayo de 2007, ha resuelto implementar un Nuevo Sistema
de Facturacin (NSF-07), estableciendo nuevas modalidades de facturacin,
procedimientos generales de dosificacin, inactivacin de facturas o notas fiscales a ser
tramitadas ante la Administracin Tributaria, los requisitos y condiciones para la
utilizacin del Crdito Fiscal contenido en las facturas o notas fiscales. Asimismo, la
citada Resolucin Normativa determina que todas las imprentas interesadas en imprimir
facturas previamente debern tramitar la respectiva autorizacin y registro ante el S.I.N.
150142 El ABC del Nuevo Sistema de Facturacin (Impuesto Nacionales).
http://rogersen.files.wordpress.com/2010/04/abc-nsf-07.pdf
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El nuevo sistema de facturacin alcanza a todos los sujetos pasivos y/o terceros
responsables de los impuestos en actual vigencia ya sean personas naturales, empresas
unipersonales, personas jurdicas, incluidas las herencias yacentes, comunidades de
bienes y dems entidades carentes de personalidad jurdica, que se encuentren
constituidas en el mbito civil o comercial y realicen actividades gravadas.
La Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 de fecha 10 de mayo de 2007,
entr en vigencia el da 2 de junio de 2007, las facturas o notas fiscales habilitadas por el
S.I.N.
Se implementa el nuevo sistema de facturacin porque el anterior sistema tena:
o La inseguridad existente en la facturacin
o Tecnologa obsoleta
o Procesos y trmites complejos
o Evolucin del comercio y la tecnologa.
Debido a los anteriores aspectos se implementa el NSF 07 por la necesidad de
modernizar y dotar a la administracin tributaria de mecanismos de control, seguridad,
que les permitan cumplir adecuadamente con sus fines facilitando al contribuyente el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Los cambios en las nuevas facturas son varios, principalmente se fue adicionando una
fecha lmite de emisin, un cdigo de control (establecido para cuatro modalidades:
computarizada, Da Vinci, En Lnea y Electrnica), se introduce un numero de
autorizacin, una leyenda, eliminndose el nmero de orden y el pie de imprenta.
Se establece que todas las facturas tienen que llevar la leyenda:
La reproduccin total o parcial y/o el uso no autorizado de esta nota fiscal, constituye
un delito a ser sancionado conforme a ley.
La normativa en la cual est sustentada el nuevo Sistema de facturacin son:
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o Ley 843, Articulo 13(Texto Ordenado Vigente)

o DS 21530 (Reglamento del IVA)
o R.N.D. N 10-0016-07
En este NSF-07 se reglamenta el tamao mnimo y mximo de las facturas esto para
evitar la amplia variedad de tamaos que existen a la fecha; existe un tamao general de
de oficio, como mnimo a oficio, como mximo. Pero se prev algunas
particularidades de acuerdo al siguiente detalle:
Tamao
Facturas pre valoradas
Maquina Registradoras(ancho)
Alternativa Facturacin
Mnimo
1/16 oficio
3.5 cm.
7.0 cm.
Mximo
oficio
5.0 cm.
8.0 cm
Computarizada(ancho)
Sticker
Facturacin en Lnea
Da Vinci
2 x 7 cm.
4 x 7 cm.
Tamao carta
1 carta,1/2 carta,1/4 oficio y 7.5 cm
En el caso de los Sticker (para maquina registradoras) el ancho vara entre los 35mm.
(3.5 cm.)Como mnimo a 50 mm. (5 cm.) Como mximo.
En caso de facturas o notas fiscales en rollo que son las que imprimen a travs de
pequeas impresoras, las cules son utilizadas por la modalidad de facturacin
computarizada, el ancho varia ente los 70 mm.(7 cm.) como mnimo a 80 mm. (8 cm.)
como mximo.
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El grosor del papel tambin est reglamentado; para los originales el gramaje (grosor
debe ser mnimo de 48.8 gr. Y en las copias el mnimo es de 30 gr.)
En el NSF 7 el monto mnimo de facturacin se seguir aplicando es de CINCO
00/100 BOLIVIANOS (Bs 5.), para emitir Factura en forma obligatoria y si el cliente lo
exige se otorgara por importes inferiores. Si el importe del bien que se est vendiendo es
menor a cinco (5) Bolivianos y no se emiti la respectiva factura, el vendedor debe
anotar esa venta en un registro auxiliar .Al final del da los montos consignados en el
respectivo registro deben ser totalizados para la emisin de la Factura o Nota Fiscal
consignando lugar, fecha de emisin y la leyenda ventas menores del da (en el
campo del nombre) adems de tachar o consignar el valor cero (0) en el campo destinado
al NIT, bebiendo mantener el original de la Factura o Nota Fiscal en el lugar de emisin ,
para fines de control posterior.
En lo que implica al formato el NSF-07 ha realizado algunas precisiones en cuanto a la
ubicacin de la informacin y la incorporacin de datos nuevos.
La distribucin de la informacin que debe existir al interior de la factura es como sigue:
En la parte superior izquierda: Se coloca datos del contribuyente.
Parte superior derecha: Se puede decir que este espacio es del SIN, y en el mismo se
colocan los datos del NIT, Numero Factura, Numero Autorizacin Inmediatamente
debajo La palabra original o copia segn corresponda.
Parte central Superior: Se colocara el ttulo y subtitulo (si corresponde) Ej.: Titulo,
Factura, Subtitulo, Factura por Terceros, etc.
Parte Central. Los datos de la transaccin.
Parte Inferior (pie de la Factura): Cdigo de Control (si corresponde) parte izquierda,
Fecha Lmite de Emisin, parte inferior final, la leyenda de advertencia sobre el mal uso
de la factura.
Los datos que ya no existen ahora en las facturas del NSF 7 son:
El alfabtico de la Factura, el nmero de orden (Formulario 3347), pie de imprenta.
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La fecha lmite para emitir las notas fiscales o facturas est en funcin a la
modalidad de facturacin.
o De cuatro (4) aos para los Recibos de Alquiler.
o De un (1) ao, para la Facturacin Manual, Pre valorada, Mquina Registradora.
o De seis (6) meses, para la Facturacin Computarizada y Punto de Venta Da Vinci,
o del tiempo que establece su dosificacin.
o De la misma fecha de emisin, para la facturacin en Lnea y Electrnica.
Modalidades de facturacin
Para el NSF-07 se han establecido siete modalidades de facturacin:
Facturacin Electrnica
Facturacin En Lnea
Facturacin Punto de Venta Da Vinci
Facturacin Computarizada
Facturacin Manual
Facturacin Pre valorada
Facturacin Mquina registradora
Facturacin electrnica
Esta modalidad se utiliza principalmente en las operaciones de compra- venta por

internet, el comprador del bien o servicio realiza la operacin, enviando los datos del
comprador, as como de la transaccin; el vendedor es el sistema , es decir , no
interviene un vendedor fsico , este sostiene una conexin con el sistema informtico del
SIN, el cual generara la Factura o Nota Fiscal que finalmente ser enviada por el
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vendedor al interesado (comprador) por el mismo medio , convirtindose este acto en la

emisin de la factura (Facturacin Electrnica).
Los contribuyentes que pueden optar por esta modalidad son los que efecten
transacciones comerciales electrnicas y otras que se adapten a las caractersticas de esta
modalidad.
Facturacin en lnea
Esta modalidad permite al vendedor del bien o servicio la emisin de facturas o Notas
Fiscales en Lnea (va Internet), es decir el vendedor se conecta con el sistema
informtico del SIN, a travs del portal Tributario, se introduce los datos de la
transaccin, el servidor del SIN genera la Factura y la enva al contribuyente quien ser
el emisor de la misma para poder entregarla en ese momento al comprador. Esta
modalidad est orientada a los contribuyentes con baja cantidad de emisin de facturas o
Notas Fiscales para optar por esta modalidad se debe tramitar la respectiva suscripcin
ante el SIN y coordinar aspectos tcnicos que caracterizan a esta modalidad. En una
primera etapa esta modalidad fue utilizada solo por contribuyentes seleccionados por el
SIN.
Facturacin Punto de venta da Vinci
Esta modalidad permite la emisin de facturas o Notas fiscales por parte del vendedor
del bien o servicio a partir de un sistema informtico denominado Punto de Venta Da
Vinci, este sistema debe estar instalado en un computador personal dicho sistema fue
creado por el SIN para los contribuyentes que as lo requieran, permitiendo la emisin de
facturas o notas Fiscales El Software puede ser cargado gratuitamente en oficinas del
SIN sin necesidad de ningn requisito. La modalidad Da Vinci est orientada a toda
la actividad econmica excepto para los emisores de facturas comerciales de
exportacin, y simplemente debe contar con un computador personal que debe contar
con sistema operativo Microsoft, Windows 2000, XP o superior.
Facturacin computarizada
Esta modalidad permite la emisin de facturas o Notas fiscales a travs del sistema
informtico desarrollado o adquirido por el propio contribuyente, es decir el vendedor
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del bien o servicio. Est modalidad est orientada para todo tipo de actividades sin
restriccin alguna.
Facturacin manual
Esta modalidad de facturacin se caracteriza porque previamente se imprimen la

Facturas o Notas Fiscales en una imprenta autorizada (con los datos facilitados por el
SIN y los datos del contribuyente).El momento que se recogen las facturas de la
imprenta, previa activacin, el contribuyente (vendedor) se encuentra habilitado para la
emisin de las mismas. Esta emisin debe ser en forma manuscrita.
Esta modalidad est orientada para todo tipo de actividades sin restriccin alguna, con
las limitantes que existan sobre el caso. La facturacin manual podr asociarse con las
siguientes caractersticas especiales:
o
o
o
o
o
Sin derecho a crdito fiscal

Facturacin por terceros
Notas Crdito Debito
Comercial de Exportacin
Auto factura
Las caractersticas dadas la emisin manual de este tipo de notas fiscales, las mismas no
llevan cdigo de control. Requieren de una imprenta autorizada para la impresin de las
mismas y es la imprenta la responsable de la activacin y dosificacin.
Las notas fiscales manuales debern emitirse sobre papel que contenga pre impresa toda
la informacin fija del documento (datos bsicos del contribuyente, datos de la
dosificacin y ttulo y datos finales) en cualquier color distinto de negro (salvo el
Logo), debiendo consignar de forma manuscrita y en cualquier color la informacin
relativa a la transaccin comercial. Las notas fiscales podrn ser de tamao general, es
decir, de oficio a un (1) oficio.
Facturacin pre valorada
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Se entiende por facturacin pre valorada a aquellas Facturas o Notas Fiscales que llevan
pre impreso un valor, el cual est en funcin al precio del bien o el precio de la
prestacin los servicios.
El trmite de dosificacin podr realizarse a travs del portal Tributario, para los
contribuyentes, o en plataforma de SIN para el resto de contribuyentes. A partir del
mismo, se autoriza al contribuyente la impresin, en imprenta autorizada, y emisin de
una cantidad determinada de notas fiscales, con un monto fijo previamente definido
La facturacin pre valorado podr asociarse con las siguientes caractersticas especiales:
o Espectculo Publico Eventual
o Importaciones al Exterior
o Ley 2206 Artistas Nacionales
Dada la forma de emisin este tipo de notas fiscales, Las mismas no llevan Cdigo de
Control Requieren de una imprenta autorizada .Por sus caractersticas de dosificacin,
requiere que cada solicitud tenga definida un monto o precio determinado
Las notas fiscales pre valoradas debern emitirse en papel que contenga de forme pre
impresa la informacin relacionada a los datos bsicos del contribuyente, datos de la
dosificacin, titulo, fecha y monto de la transaccin, en cualquier color distinto de
negro /salvo el logo). En relacin al tamao de las notas fiscales, estas podrn ser de
1/16 oficio a oficio.
Facturacin mquinas registradoras
Estas facturas se caracterizan porque la emisin es a travs de un ticket, el cual tiene una
pre-impresin en el reverso, y en el anverso esta la informacin generada por la mquina
registradora. Esta modalidad no contempla el uso de un sistema de facturacin
Computarizada.
El trmite de la dosificacin podr realizarse a travs del portal tributario, para los
contribuyentes, o en plataforma de SIN para el resto de contribuyentes.
A partir del mismo, se autoriza al contribuyente la emisin de una cantidad de notas
fiscales determinada por el nmero de dgitos soportado por la mquina. Por ejemplo, si
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la mquina registradora soporte cuatro dgitos, la dosificacin corresponder a 9.999

notas fiscales.
Dada la forma de emisin este tipo de notas fiscales, las mismas no llevan Cdigo de
Control.
Las notas fiscales de este tipo sern emitidas sobre papel (en Rollos) cuyo reverso
contenga pre impresa la informacin correspondiente a los datos bsicos del
contribuyente, en cualquier color distinto de negro (salvo el Logo), debindose
imprimirse en el anverso la informacin de dosificacin y transaccin comercial en
cualquier color.
Los rollos podrn ser provistos por cualquier imprenta no necesariamente autorizada, y
en el ancho de los mismos podr ser de 30 mm. A 50mm.
La empresa TRANS POTOS S.R.L. utilizar la modalidad de facturacin manual
porque esta modalidad est orientada para todo tipo de actividades sin restriccin alguna,
con las limitantes que existan sobre el caso.
Formulario 605 Versin 4
Que conforme lo dispuesto por la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo
Tributario Boliviano, Artculo 53, Pargrafo III concordante con el Artculo 66, Numeral
7 de la citada Ley, la Administracin Tributaria podr disponer fundadamente prrrogas
de oficio para el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0012-13 de 10 de abril de 2013
reglamenta la forma, medios y plazos para la presentacin digitalizada a travs del
Formulario Electrnico 605 versin 4 (605-V4), de la informacin de los Estados
Financieros del contribuyente mediante el aplicativo informtico Facilito y la Oficina
Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales, as como la presentacin fsica de los
Estados Financieros o Memoria Anual, segn corresponda, en dependencias de la
Administracin Tributaria.
Que de conformidad al Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001,
Artculo 19, Inciso p), el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en
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uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin

Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002, se encuentra
facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
Este formulario deber ser llenado por los sujetos pasivos obligados a la presentacin de
Estados Financiaros o memorias anuales segn lo establecido en la normativa vigente,
consignando tanto informacin del contribuyente como del auditor externo segn
corresponda, debiendo el mismo estar acompaado por la documentacin que forme
parte de los estados financieros o de la memoria anual.
Los libros y registros contables con que contara la empresa TRANS POTOSI S.R.L.,
son los siguientes:
Libros Principales
Libro Diario
En el libro diario se asentar por primera partida el resultado del
inventario, dividido en una o varias cuentas consecutivas, segn el sistema de
contabilidad adoptado. Seguirn despus, da por da, todas las operaciones,
expresando en cada asiento el cargo y descargo de las respectivas cuentas.
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LIBRO DIARIO
FECH COD
F. Parcia DEB
D E T A L L E
HABER
A
.
M.
l
E
(3)
(4) ..(5)
(8) Folio
(9) N
(10) (2) (11)
a:.
(6)
............
(7)
T O T A L
(12)
(12)
Descripcin
1. Razn social de la empresa y ciudad donde se realizan las operaciones.
2. El nmero de folio que corresponde al diario.
3. El ao se escribe en nmeros pequeos en la parte superior de la
columna de cada hoja. A continuacin el mes y el da, en las columnas
correspondientes
4. Cdigo asignado a la cuenta.
5. Los nombres de las cuentas deudoras, siempre se anotan primero y a la
izquierda.
6. Los nombres de las cuentas acreedoras van despus de las deudoras y
se anotan con una sangra de 1cm.
7. La explicacin o aclaracin a la transaccin se escribe despus del
asiento del abono y comienza por el margen izquierdo.
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8. Folio del mayor en el que se encuentra la cuenta.

9. El importe parcial de cargos o abonos.
10. El importe de los cargos se anota en la columna del debe.
11. El importe de los abonos se anota en la columna de haber.
12. Describe la suma del debe y haber en nmeros.
Libro Mayor
El libro mayor agrupa o recopila las cuentas. Se abrirn en este libro, por
debe y haber, a cada uno de los valores que integran el patrimonio (bienes,
derechos y relaciones crediticias con terceras personas) y a los motivos de
beneficios y quebrantos.
LIBRO MAYOR
NOMBRE DE CUENTA:..( 2)
N:( 4)
FEC
HA
(5)
D E T A L L E
(6)
TOTAL
CODIGO:( 3)
N DE
ASIEN
TO
(7)
SUMAS
HABE
DEBE
R
(8)
(9)
(11)
SALD
O
(10)
(11)
Descripcin
2. Nombre de la cuenta.
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3. Cdigo asignado a la cuenta.

4. Nmero de folio, seala el nmero del libro mayor que controla una
determinada cuenta.
5. Fecha en que se realiz la transaccin.
6. Concepto de la transaccin.
7. Nmero de asiento de referencia que se encuentra en el Libro Diario
8. El importe de los cargos se anota en la columna del debe.
9. El importe de los abonos se anota en la columna del haber.
10. Muestra el saldo que tiene la cuenta.
11. Las sumas totales del debe y haber.
Libro de inventarios y balances
Este libro presenta la historia resumida de la actualizacin de la empresa
analticamente en los inventarios, y sintticamente en los balances de situacin.
Adems, puede contener los balances de comprobacin que presentan los
importes acumulados en l debe y en haber de cada cuenta y los
correspondientes saldos. Para el libro de balances tambin ser el mismo
diseo.
Descripcin
2. Tipo de inventario (bienes fsicos, materia prima, suministro de fbrica)
3. Nmero de folio.
4. Fecha de adquisicin.
5. Cantidades unitarias.
6. Tipo de unidad.
7. Descripcin de valores
8. Costo unitario
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9. Total
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En la actualidad las empresas, fuese cual sea su tamao estn expuestas no

poblacin en general, haciendo posible que la obtencin de este producto sea

Aspectos Generales de la Empresa.

La finalidad es poner en prctica los conocimientos adquiridos

Al mismo tiempo este sistema contable tiene la finalidad de minimizar costos

Los avances de la Tecnologa en la Industria facilitan los cambios econmicos

La idea principal es que, dada la fuerte especializacin e innovacin existente

1.2.1 Objetivo General

1.2.2 Objetivo Especifico

1.2.3 Objeto de Estudio

La investigacin sujeta a estudio en este tema de Investigacin responde a un

1.3.1 Tipo de investigacin

El tema sujeta a estudio responde a una investigacin de tipo descriptiva,

La Empresa est establecida en la ciudad de Potos ubicada en la calle Pando

legales y tributarias vigentes en nuestro pas, aclarando lo acordado en la formacin de

Sr. Julio Richard Solano

Sra. Carla Marcela Balbn

Saavedra Vsquez Cinthya Daniela, mayor de edad, hbil por ley, de

Sr. Julio Richard

conferir un mandato de administracin con la especificacin de funciones que la

Discutir, aprobar, modificar o rechazar el balance general y los estados

Aprobar y distribuir utilidades;

Nombrar y remover a los gerentes o administradores;

Constituir el directorio o consejo de administracin y nombrar a los miembros

Aprobar los reglamentos de la sociedad;

Autorizar todo aumento o reduccin de capital social, prorroga, cesin de cuotas

Modificar la escritura constitutiva;

Decidir acerca de la disolucin y liquidacin de la sociedad, retiro de socios,

Cualquier otro tema de inters de la sociedad, consignado en el orden del da.

DCIMA SEXTA. (DE LA DURACION)

Por vencimiento del trmino estipulado, salvo prorroga o renovacin aprobada

Por quiebra declarada judicialmente, exceptuando la suscripcin de un acuerdo

Por fusin con otra u otras sociedades.

DCIMA OCTAVA. (LIQUIDACIN)

Adicionalmente, se acuerda que:

Tanto la designacin como la eventual remocin del Liquidador o una Comisin

El Liquidador o una Comisin Liquidadora asumir la representacin de la

El Liquidador o una Comisin Liquidadora deber informar por escrito

Una vez cubiertas todas las obligaciones de la sociedad, el remanente ser

La sociedad en fase de liquidacin, mantendr su personalidad jurdica para ese

DCIMO NOVENO. (CONCILIACION Y ARBITRAJE)

22 Funes, Orellana Juan ABC de la Contabilidad

9. Tomando en cuenta lo escrito en el Cdigo de Comercio, para una mejor

El rgimen que rija las relaciones de los cnyuges y en su caso, la liquidacin de

Las emancipaciones o las habilitaciones que, conforme a la Ley, se otorguen a

La declaracin de quiebra y el nombramiento de liquidadores o sndicos, la

Los contratos de constitucin de sociedades mercantiles, sus modificaciones y

Todo acto en virtud del cual se confiera, modifique, sustituya o revoque la

La apertura del establecimiento de comercio y de sucursales o agencias y los

Los gravmenes y demandas civiles, relacionados con derechos cuya mutacin

La aprobacin, adiciones y reformas estatutarias y en su caso, las

La designacin de representantes legales y liquidadores y su remocin en el caso

Las fianzas de los directores, administradores, sndicos y todos los obligados a

Los dems actos y documentos previstos por Ley.

3. Comunicar a la autoridad competente.

uno de los actos y operaciones sujetos a contabilizacin, debiendo adems conservar un

La actividad comercial que constituya competencia desleal, conforme a las disposiciones

Viole las disposiciones que protegen el nombre comercial, marcas de fbrica,

Se sirva de nombres supuestos, deforme los conocidos u adopte distintivos que se

Utilice medios o sistemas tendientes a desacreditar los productos o servicios de

Utilice una denominacin de origen o imite y aproveche las cualidades de los

Soborne a los empleados de la empresa para que ahuyenten a la clientela o ejerza