Marco de Actuacin

La ASF es un rgano especializado de la Cmara de Diputados que cuenta con

autonoma tcnica y de gestin para decidir sobre su organizacin interna,
funcionamiento, resoluciones y manejo de los recursos presupuestales que le son
asignados. Su actuacin se rige por un conjunto de disposiciones jurdicas,
tcnicas y ticas.
Los principales ordenamientos jurdicos que dan origen y norman la actuacin de la
ASF son la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y la Ley de
Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. En los ltimos aos, estos
ordenamientos se han modificado para crear un rgano de fiscalizacin eficiente y
moderno.
En el mbito tcnico, la ASF ha emitido diversas normas y procedimientos de
auditora para llevar a cabo sus funciones y los cuales recogen los avances en la
materia. Por su calidad, las normas tcnicas institucionales son similares a las
utilizadas por pases de mayor grado de desarrollo, y se actualizan constantemente
para garantizar su mejora.
En materia de tica y conducta, la ASF cuenta con una Poltica Institucional de
Integridad que est compuesta por el Cdigo de tica, el Cdigo de Conducta y las
Directrices para Prevenir el Conflicto de Intereses. La finalidad de estos
instrumentos es que el personal de la ASF se conduzca bajo estrictos principios y
lineamientos de independencia, imparcialidad y rigor tcnico.
Con base en este marco de actuacin, se dise el Plan Estratgico de la ASF
(2011-2017) que orienta los esfuerzos institucionales de una manera coherente y
ordenada, a travs del establecimiento de objetivos estratgicos con metas
especficas, que estn orientados a mejorar el servicio que la ASF ofrece a la
Cmara de Diputados y a la sociedad en general.

Preguntas frecuentes
Con base en el inters expresado por la ciudadana a lo largo de los aos sobre la
ASF, se presenta una relacin de respuestas concretas y precisas que
corresponden a las principales inquietudes que se tienen registradas. Este formato
ofrece de manera concisa la informacin central de la institucin, como un
instrumento til y de fcil consulta.
1. Qu es la ASF?

Es el rgano tcnico de la Cmara de Diputados que fiscaliza y elabora el

Informe de Revisin de la Cuenta Pblica que se presenta al Poder
Legislativo.
Con base en criterios tcnicos, la ASF revisa los resultados de la gestin
financiera del aparato gubernamental en su conjunto que maneja recursos
federales, comprueba que la Cuenta Pblica se haya ajustado a los
lineamientos sealados por el presupuesto y constata el cumplimiento de
los objetivos y la metas contenidos en los programas de gobierno.
2. A qu se refiere el trmino "fiscalizacin superior"?
La accin de fiscalizar es sinnima de auditar, de vigilar a detalle. En el caso
de la ASF su funcin es la de vigilar el buen uso del patrimonio pblico. La
revisin de la aplicacin de recursos y programas pblicos comprueba que
los montos lleguen al destino programado y que las acciones de gobierno se
cumplan conforme a lo legalmente establecido.
El trmino "superior" indica que la ASF es la mxima autoridad y ltima
instancia del pas encargada de realizar las auditoras a los fondos pblicos.
Por esta razn, sus observaciones y acciones son finales y las dependencias
pblicas estn obligadas a responder a ellas.
3. Qu es la Cuenta Pblica?
Es el documento tcnico basado en las partidas autorizadas en el
Presupuesto de Egresos de la Federacin que elabora el Poder Ejecutivo
Federal y entrega a la Cmara de Diputados, cuyo contenido es la
informacin del ejercicio fiscal de los tres Poderes de la Unin y de los
rganos constitucionalmente autnomos. Presenta la contabilidad, las
finanzas y el ejercicio del gasto de los programas pblicos
4. Cul es el periodo de auditoras de la ASF y cundo presenta sus
resultados?
El Poder Ejecutivo presenta la Cuenta Pblica del ejercicio fiscal inmediato
anterior a la Cmara de Diputados el 30 de abril del ao siguiente. A partir
de ese da inicia la fiscalizacin superior que realiza la ASF con base en su
Programa Anual de Auditoras.
La ASF entrega el Informe del Resultado de la Revisin y Fiscalizacin de la
Cuenta Pblica el 20 de febrero del ao siguiente a la entrega de la Cuenta
Pblica a la Comisin de Vigilancia de la Cmara de Diputados, quien tiene
como principal atribucin servir de enlace entre la Diputacin y su rgano
tcnico de fiscalizacin, la ASF
5. Qu audita, revisa o controla la ASF?

Los recursos federales otorgados a los Poderes de la Unin, a los gobiernos

estatales, a los municipios, al Gobierno del Distrito Federal, a las entidades
constitucionalmente autnomas e, inclusive, a particulares que reciban y
hagan uso de recursos pblicos provenientes del Presupuesto de Egresos de
la Federacin
6. Se auditan todas las operaciones en donde se utilizan recursos federales?
Dada la magnitud del Presupuesto de Egresos de la Federacin y la
complejidad de las funciones gubernamentales que se llevan a cabo en el
pas a lo largo de un ao, es imposible revisar a detalle el total de las
operaciones para la entrega del Informe de la Revisin de la Cuenta Pblica.
La prctica internacional vigente y las normas de auditora recomiendan
determinar una muestra representativa del universo de las operaciones
7. Cmo decide la ASF qu auditoras llevar a cabo?
Se sigue un riguroso proceso de planeacin para determinar las reas a ser
fiscalizadas, con especial nfasis en los programas estratgicos. Mediante
un anlisis macroeconmico, programtico, presupuestal y financiero, se
reconocen los sectores, ramos, funciones, subfunciones y programas
estratgicos y prioritarios.
Con la obtencin de indicadores clave, se identifican sujetos y objetos de
revisin, los cuales se ponderan mediante criterios como el inters camaral,
la evaluacin financiera, programtica y presupuestal, la importancia de la
accin institucional, las revisiones anteriores y la identificacin de reas de
riesgo. De esta manera se conforma el Programa Anual de Auditoras
siguiendo los lineamientos de importancia, pertinencia y factibilidad.
8. Qu diferencia hay entre la ASF y la Secretara de la Funcin Pblica?
A nivel gubernamental existen dos tipos de control: interno y externo.
El control interno se lleva a cabo antes, durante y despus de realizada la
gestin gubernamental, y lo efectan reas que dependen de las
estructuras orgnicas. En el caso del Poder Ejecutivo, es la Secretara de la
Funcin Pblica (SFP) quien coordina esta tarea en el Poder Ejecutivo a
travs de los rganos internos de control de las respectivas dependencias
(SHCP, SCT, etc).
El control externo se ejerce de manera posterior a la gestin financiera del
gobierno por medio de instituciones independientes de las entidades
fiscalizadas. En Mxico corresponde esta tarea a la ASF, que audita a los
tres Poderes de la Unin y a cualquier entidad que utilice recursos federales,
ya sean rganos autnomos, estados, municipios y particulares.

9. Qu diferencia hay entre la ASF y las auditoras estatales?

La ASF tiene la facultad de revisar los recursos de la Federacin que reciben
los estados de la Repblica. sta vigilancia la puede realizar de manera
directa o a travs de los rganos de fiscalizacin estatales, para lo cual se
suscriben convenios de cooperacin.
Las auditoras estatales dependen de sus respectivos Congresos de los
estados de la Repblica y su misin es la revisin del uso de los recursos
estatales.
10. Es posible acceder a los resultados de las auditoras?
El mismo da en que la ASF presenta a la Cmara de Diputados el Informe
de la Revisin de la Cuenta Pblica, ste se convierte en informacin de
dominio pblico. Todo el contenido del Informe est en la pgina web de la
ASF.
11. Qu sucede cuando la ASF detecta alguna irregularidad?
Cuando la ASF detecta una irregularidad en el manejo de los recursos
pblicos, emite una observacin y la hace del conocimiento del ente
auditado. Antes de la elaboracin del informe final considera los elementos
de aclaracin que se le presentan y, si proceden, da por solventada la
situacin.
En los casos en que las observaciones no son solventadas, se incluyen como
parte del Informe de Revisin de la Cuenta Pblica que se presenta a la
Cmara de Diputados y se notifica al ente auditado las observaciones y las
acciones emitidas.
La institucin u organismo en este trance cuenta con un periodo de 30 das
hbiles y si no satisface las observaciones la ASF puede emitir las acciones
correctivas siguientes:
1. Promocin de sanciones administrativas ante los rganos de control
interno correspondientes.
2. Fincamiento de responsabilidades resarcitorias, que implican la
devolucin al erario de los recursos empleados incorrectamente.
3. Presentacin de denuncias penales o de hechos ante el Ministerio
Pblico.
Por otra parte, la ASF puede emitir acciones de
consistentes en recomendaciones relacionadas
debilidades en el control interno de las entidades
propuestas de mejora de gestin para que se

carcter preventivo,
con deficiencias y
auditadas, as como
atiendan problemas

estructurales, se adopten las mejores prcticas administrativas y se

cumplan con eficiencia, eficacia y economa los objetivos y las metas.
12. El valor de la ASF como institucin pblica est en funcin del nmero de
funcionarios sancionados penalmente por irregularidades?
De ninguna manera, el valor de la ASF reside en realizar un trabajo tcnico y
neutral con base en las mejores prcticas y sin ningn sesgo ideolgico ni
partidista. Ello asegura que los resultados correspondan a evidencias
documentales contundentes. La resolucin de las denuncias penales que se
presentan corresponde a las instancias de la Procuradura General de la
Repblica.
13. Quin audita al auditor?
Existen diversas instancias que evalan la actuacin de la ASF. En primer
lugar, como lo previene la Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de
Cuentas, est la Unidad de Evaluacin y Control, dependiente de la
Comisin de Vigilancia de la Cmara de Diputados, quien se encarga de
revisar el uso de los recursos presupuestales que se le asignan a la ASF.
En forma adicional, la ASF se somete a revisiones sobre su gestin
financiera, su desempeo y sus obligaciones fiscales por parte de despachos
externos independientes.
Asimismo, ha sido objeto de una Revisin de Pares de carcter internacional
por parte de un grupo de Entidades Fiscalizadoras Superiores de varios
pases.
14. Por qu no obstante la actuacin de la ASF los niveles de corrupcin en
Mxico son tan elevados?

Determinar el universo de entidades y Someter a consideracin del Titular

rganos desconcentrados sujetos de de la Unidad el programa anual de
auditora externa, as como elaborar auditora externa.
propuestas de revisiones a realizar por
despachos de auditores externos.

Artculo 21, fracc

I y II, del Reglam
Interior
de
SECODAM
(
SFP).

Elaboracin de Lineamientos, Polticas

y Criterios para la sujecin y aplicacin
por parte de los despachos, rganos
internos de control, entidades y
rganos
desconcentrados,
en
el
proceso de la auditora externa
financiera.

Regular el marco de actuacin de

los auditores externos, y dems
instancias involucradas en estos
procedimientos.

Artculo 21, fra

III, del Reglam
Interior
de
SECODAM
(
SFP).

Integracin del universo de despachos

de auditores externos elegibles para
realizar auditoras en las entidades y
rganos desconcentrados.

Contar con un padrn de auditores

externos que por la calidad de su
trabajo
se
designen
en
las
entidades
y
rganos
desconcentrados.

Artculo 21, fracc

II
y
VIII,
Reglamento
In
de
la
SECO
(ahora SFP).

Elaboracin de criterios, formatos y

cuestionarios para evaluar la calidad y
desempeo de
los trabajos de
auditora externa financiera, realizado
por las firmas de auditores externos.

Contar
con
herramientas
que
coadyuven a fortalecer las reas de
oportunidad, normar el marco de
actuacin, y los criterios de calidad
que deben reunir los productos
generados en las revisiones.

Artculo 21, fra

III, del Reglam
Interior
de
SECODAM
(
SFP).

Integracin de la informacin y
documentacin, as como elaboracin
de los oficios para el envo a terceros
institucionales de los dictmenes
financieros (entidades de cuenta
pblica) y fiscales (SHCP) resultado de
los trabajos de auditora financiera
efectuados por el auditor externo.

Coadyuvar al cumplimiento de los Artculo 21, frac

programas de trabajo de las Reglamento
In
instancias
oficiales
internas
y SECODAM (ahora
externas, proveyndolas de la
informacin
generada
en
las
auditoras externas.

Recepcin de solicitudes por parte de Contribuir al cumplimiento de los Artculo 21, frac
las
entidades
y
rganos programas de trabajo de las Reglamento
In

desconcentrados,
y
someter
a instancias
consideracin del titular de la UAG externas.
-previo anlisis de informacin- los
requerimientos de trabajos adicionales
solicitados por entidades y rganos
desconcentrados
(gestin
de
la
devolucin de IVA, dictaminacin de
aportaciones al IMSS e INFONAVIT,
requerimientos de PEMEX -registro
ante la SEC- y de CNBV) con el
propsito de designar una firma de
auditores externos.

oficiales

internas

Determinacin
e
integracin
del Definir el programa anual
universo
de
prstamos
y auditora externa definitivo.
donaciones del BIRF y del BID para
financiar parcialmente programas y
proyectos ejecutados en el mbito
central,
paraestatal
y
rganos
desconcentrados,
sujetos
a
aplicrseles
auditora
externa
financiera a travs de los rganos
Internos de Control en dependencias y
por despachos de auditores externos,
la cual se debe presentar a la UAG.

y SECODAM (ahora

de Artculo 21, f
Reglamento
In
SECODAM (ahora

Elaboracin
y/o
Actualizacin
de
Trminos Generales de Referencia,
Lineamientos, Polticas y Criterios y la
sujecin y aplicacin por parte de los
despachos,
rganos
internos
de
control, dependencias, entidades y
rganos
desconcentrados,
en
el
proceso de auditora externa a los
programas y proyectos financiados
parcialmente
con
prstamos
y
donaciones del banco Mundial.

Regular el marco de actuacin de Artculo 21, fr

los auditores externos, y dems Reglamento
In
instancias involucradas en estos SECODAM (ahora
procedimientos.

Elaboracin del programa

sobre la
supervisin al trabajo de auditora externa
desarrollado por los rganos Internos de
Control en Dependencias a prstamos y
donaciones el BIRF, con el propsito de
inspeccionar y vigilar que los rganos
Internos de Control cumplan con las Normas
Generales de Auditora Pblica y las
normas, polticas y procedimientos que al
efecto establezca la Secretaria; asimismo, el
de contar con elementos para emitir la

Contar con una herramienta que Artculo 21, fr

coadyuve a fortalecer las reas de Reglamento
In
oportunidad y normar el marco de SECODAM (ahora
actuacin en cuanto a criterios de
calidad que deben reunir los
productos generados en
las
revisiones.

CARTA DE ADHESIN para firma del

Subsecretario de Control y Auditora de la
Gestin Pblica.
Atender las solicitudes de opinin y/o
consulta de terceros institucionales y,
de las entidades, dependencias y
rganos desconcentrados sobre dudas
o controversias derivadas de la
aplicacin de los lineamientos de
auditorias externas.

Contribuir al cumplimiento de los

programas de trabajo de las
instancias
oficiales
internas
y
externas.

Expedir
previo
cotejo,
copias
cerificadas de los documentos que
obren en sus archivos, as como de la
documentacin a la que tenga acceso
con motivo de la practica de las
investigaciones y auditoras.

Proporcionar
la
informacin Artculo 21, fr
suficiente, competente, y pertinente Reglamento
In
para integrarse en los expedientes SECODAM (ahora
que se emplean en tramites legales
y administrativos ante instancias
oficiales internas y externas.

Artculo 21
III, del Reg
Interior de
SECODAM
SFP).