DECRETO NUMERO 431 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA

DECRETO NUMERO 431

El Congreso de la Repblica de Guatemala,
CONSIDERANDO:
Que es necesario dictar una nueva ley sobre el Impuesto de Herencias, Legados y
Donaciones, que comprenda las diversas reformas que se han hecho a la ley en
vigencia, introduzca aquellas, que se hacen necesarias para que a la vez que
resguarden los intereses del Fisco, faciliten a los, particulares y a las autoridades
el cumplimiento de las disposiciones en ellas contenidas,
POR TANTO,
DECRETA:
La siguiente;
LEY SOBRE EL IMPUESTO DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
CAPITULO I
De la aplicacin del impuesto
Artculo 1. Son objeto de la presente ley y causarn los impuestos que en ella se
establecen:
a) Las donaciones entre vivos o enajenaciones a ttulo gratuito, de bienes muebles
e inmuebles, dinero en efectivo, acciones nominales o valores cotizables, sea cual
fuere el lugar donde se encuentren, siempre que el acto o contrato se hubiere
celebrado en la Repblica;
b) Las donaciones entre vivos o enajenaciones a ttulo gratuito de bienes muebles,
dinero en efectivo, acciones nominales o valores cotizables, que se encuentren en
Guatemala, aun cuando el donante o el donatorio, o ambos a la vez, residan o
hallen domiciliados en el extranjero, sea cual fuere el lugar donde se celebre el
contrato;
c) Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte, de bienes muebles,
dinero en efectivo, acciones nominales o valores cotizables, sea cual fuere el lugar
donde se encuentren, siempre que el juicio sucesorio se abriere o radican en la
Repblica;
d) Las herencias, legados y donaciones, por causa de muerte, de bienes muebles,
dinero en efectivo, acciones nominales o valores cotizables, que se encuentren en
Guatemala, sean cuales fueren el domicilio del causante, al ocurrir su
fallecimiento, el lugar en que se radica el juicio sucesorio o aquel en que se
hubiere otorgado la disposicin testamentaria o la escritura de donacin;

e) Las herencias, legados y donaciones, por cualquier causa, de bienes inmuebles

situados en la Repblica y de derechos reales sobre los mismos, sean cuales
fueren sobre el lugar del fallecimiento del causante, el sitio en que se otorgar la
disposicin testamentaria o la escritura de donacin, el pas en que se radicare o
abriere el juicio sucesorio y el domicilio de los interesados;
f) Las herencias, legados y donaciones, por causa de muerte, de bienes inmuebles
ubicados fuera de la Repblica o derechos reales sobre los mismos, si la escritura
de donacin fuere otorgada en Guatemala o en ella se abriere o radicare el juicio
sucesorio;
g) La remisin o condonacin de deudas, sea cual fuere su naturaleza y origen, si
el acto o el contrato fue celebrado en Guatemala o si los bienes que sirvieron de
garanta para el Cumplimiento de aquella obligacin se encuentran ubicados en la
Repblica;
h) Las herencias, legados y donaciones, por cualquier causa, de derechos reales o
personales, bienes de carcter mueble, dinero en efectivo, acciones nominales y
valores cotizables, sea cual fuere el lugar del domicilio del donante o causante de
la herencia, de la readicacin del juicio sucesorio o del otorgamiento del contrato o
testamento, siempre que tales valores provengan de una fuente de riqueza
existentes en el territorio de la Repblica; e
i) La renuncia o cancelacin de derechos de usufructo o pensiones, ya sean
temporales o vitalicias, sobre ubicado en el pas, aunque la escritura se hubiere
otorgado en el extranjero.
Artculo 2. El pago de iguales o distintos impuestos en el extranjero, sobre bienes
ubicados en la Repblica, no exime a los interesados creados por la presente ley
Artculo 3. Los crditos que gravitan sobre los inmuebles situados dentro del
territorio de la
Repblica, y, a la vez, sobre otros pases en el exterior, se considerarn divididos
para los efectos del impuesto, en proporcin a los valores de los bienes afectados
para garantizarlos.
Artculo 4. Para el pago del impuesto se tomar como base el valor de los bienes
que se transmiten por herencia, legado o donacin, hacindose las deducciones
siguientes:
a) El importe de las deudas o gravmenes transmitidos en virtud de donacin
entre vivos, siempre que consten en instrumento pblico o privado legalmente
reconocido, que existan con anterioridad, no menor de seis meses, al contrato de
donacin y que no estuvieren prescritos;

b) El importe de las deudas o gravmenes transmitidos por causa de muerte, que

consten en instrumento pblico o privado legalmente reconocido, siempre que no
estuvieren prescritos;
c) Los crditos o gravmenes transmitidos por herencia, legado o donacin,
siempre que se declare su existencia legtima por sentencia ejecutoria que se
dictada contra cualesquiera de los donatorios o herederos, su cnyuge o
concubina, sus ascendientes o descendientes en cualquier grado de
consanguinidad o afinidad, o de albaceas o personas que hayan prestado sus
servicios al causante, salvo cuando se trate de salarios o sueldos de empleados,
obreros o domsticos;
d) El importe de las deudas o gravmenes transmitidos por herencia, legado o
donacin que no estuvieren prescritos y consten en los libros del causante, si ste
fuere o hubiere sido comerciante a la fecha del contrato de donacin o hasta el da
en que ocurri su fallecimiento, siempre que dichos libros estn llevados conforme
a la ley y que las deudas o gravmenes no sean a favor de cualesquiera de los
donatarios o herederos, su cnyuge o concubino, ascendentes o descendientes
sin limitacin de grado por consanguinidad o afinidad, de colaterales hasta el
tercero de consanguinidad y segundo de afinidad, o de albaceas o personas que
hayan prestado sus servicios al causante de la sucesin, salvo cuando se trate de
salarios o sueldos de empleados, obreros y domsticos. Los crditos de giro
comercial, listados slo en testamento, se conceptuarn como legados preferentes
para los efectos de esta ley;
e) El importe de los gastos que se hayan causado en la ltima enfermedad del
autor de la herencia y los de inhumacin, ambos debidamente comprobados, y los
ltimos en cantidad proporcional a la posicin econmica del fallecido. Los recibos
de honorarios de mdicos y enfermeros deben ajustarse al arancel respectivo;
f) Los impuestos y contribuciones fiscales y municipales, cuyo pago hubiere
dejado pendiente el autor de la herencia;
g) Las indemnizaciones y rearaciones del dao, por la muerte del causante, que
reciban los herederos;
h) Los fondos de defuncin que entreguen las sociedades mutualistas y de ahorro,
hasta la cantidad de Q 1000.00;
i) Las cantidades que se asignen por concepto de gasto del juicio, honorarios de
abogados, notarios, albaceas, depositarios y expertos, de conformidad con los
aranceles correspondientes; y
j) El valor proporcional de los bienes sobre los cuales se hubiere pagado el
impuesto en el extranjero, siempre que dichos bienes se hallaren ubicados fuera
de la Repblica.

Artculo 5. Si se asignare al heredero, legatario o donatario, bienes con cargas o

gravmenes impuestos en el testamento o en la escritura de donacin, se har
efectivo el impuesto sobre el valor de los bienes que se adquieran deduciendo el
importe de las mencionadas cargas o gravmenes. No obstante, si estas ltimas
constituyen a la vez un legado o donacin, quedarn sujetas al pago del impuesto
por parte de las personas o cuyo beneficio se hubieren establecido.
Artculo 6. Si las asignaciones, cargas o gravmenes a que refiere el Artculo
anterior consistieren en usufructos o pensiones se estimarn en la siguiente
forma:1
a) Siendo temporales, el importe se calcular multiplicando el resultado de la
primera anualidad por el nmero de aos que la pensin o el usufructo debe estar
en vigor;
b) Tratndose de usufructos o pensiones vitalicias, el importe se calcular
multiplicando el resultado de la primera anualidad por el siguiente nmero de
aos:
Para pensionados o usufructuarios mayores de 80 aos, por dos;
Para pensionados o usufructuarios mayores de 70 y menores de 80 aos, por
cinco;
Para pensionados o usufructuarios mayores de 60 y menores de 70 aos, por
diez;
Para pensionados o usufructuarios mayores de 50 y menores de 60 aos, por
quince;
Para pensionados o usufructuarios mayores de 25 y menores de 50 aos, por
veinte;
Para menores de 25 aos, por veinticinco;
c) Tratndose de cargas o gravmenes que no estn expresados en moneda, se
estimarn por peritos que nombrarn los interesados y la Direccin General de
Rentas, las
Administraciones de Rentas o Agencias de la Tesorera Nacional, y los cuales a su
vez, en caso de divergencia, designarn un tercero. Si no pudieren ponerse de
acuerdo en dicha designacin, lo har el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
En cualesquiera de los tres casos a que se refieren los incisos anteriores, el
impuesto recaer sobre el monto total de la estimacin que arrojen los cmputos
as efectuados.
Sin embargo, de las deducciones que se harn de conformidad con las reglas
anteriores, en ningn caso, el donatario de la nuda propiedad dejar de pagar una

cuarta parte del impuesto sobre el valor de los bienes donados, cuando las
reservaciones del usufructo fueren a favor del donante.

OBJETO DEL IMPUESTO

Artculo 7. Las cuotas del impuesto, aplicables a las herencias, legados y
donaciones, sern las que a continuacin se expresan:
Para que los concubinos tengan derecho al porcentaje establecido en esta tabla,
deben haber hecho vida de hogar con el causante por el trmino establecido por la
ley. Para que el adoptante y adoptado tengan derecho al porcentaje
correspondiente, la adopcin debe ser anterior en cinco aos a la fecha de la
muerte del causante o de la escritura de la donacin entre vivos, salvo el caso de
tratarse de adoptados por ser hijos del otro cnyuge.
Artculo 8. (Derogado por el Artculo 3. del Decreto Presidencial nmero 202)
Artculo 9. (Derogado por el Artculo 3. del Decreto Presidencial nmero 202)
Artculo 10. (Derogado por el Artculo 3. del Decreto Presidencial nmero 202)
Artculo 11. Para la aplicacin de las cuotas establecidas en el Artculo 7. de la
presente ley, se atender al monto de la porcin de cada heredero, legatario o
donatario.
Vase en este folleto, el Artculo de 3 de marzo de 1954, que fija normas para el
pago del impuesto, en los casos de que trata este Artculo.
Artculo 12. Para la aplicacin de las cuotas a que se refiere al Artculo 7. De la
presente ley, los herederos, legatarios o donatarios debern justificar su
parentesco con los certificados del Registro Civil, y con las actas parroquiales, si el
nacimiento hubiere acaecido antes del 15 de septiembre de 1877, o con los
medios que la ley respectiva establece tratndose de concubinos adoptantes y
adoptados. Si el nacimiento hubiere ocurrido en el extranjero, se presentar la
constancia legal que corresponda.
Artculo 13. Las personas que no hubieren comprobado su parentesco en la forma
establecida por el Artculo anterior, eran consideradas como extraas, aun cuando
las que s lo hubieren establecido les reconozcan sus derechos para que puedan
percibir la porcin que les corresponde.
Artculo 14. No causan el impuesto:
1. La ropa de uso del autor de la herencia.
2. Las herencias, legados o donaciones a favor de ascendientes, descendientes,
cnyuges y concubino, cuando el importe de cada porcin asignada no exceda de

Q 500.00. Si tratare de descendientes menores de doce aos, el importe de cada

porcin no debe exceder de Q1000.00.
3. Las donaciones, herencias o legados de bienes a favor de personas no
comprendidas en el inciso anterior, cuyo valor no exceda de Q 300.00; pero, si
dentro del transcurso de un ao se percibieren donaciones que, procediendo del
mismo donante, excedieren de esa suma, el donatorio estar obligado a pagar el
impuesto correspondiente, calculado sobre el total de todas esas donaciones.
4. Las donaciones y legados de renta vitalicia o temporal, siempre que el importe
de la pensin no exceda de Q 180.00 al ao, y que no tenga asignacin de capital
de que pueda disponer alguna vez el legatario o donatario.
5. Las herencias, legados y donaciones hechos a favor del Estado, de los
municipios, de la Universidad Autnoma de San Carlos o de la Universidad
Popular.
6. Las pensiones alimenticias entre personas obligadas por la ley a prestarlas,
siempre que sean proporcionales a la posicin del alimento.
7. Las herencias, legados y donaciones hechas a favor de los establecimientos de
beneficiencia.2
8. Las plizas de seguros sobre la vida.
9. Los bienes gananciales del cnyuge o concubino suprstite, que se acrediten
con anuencia del Ministerio Pblico o por resolucin judicial. El simple
reconocimiento o declaracin que el testador hiciere sobre este particular, no es
bastante para la exoneracin de los impuestos.
10. Los crditos activos que consten en documento pblico o privado legalmente
reconocido provenientes de sueldos u honorarios devengados personalmente por
el autor de la herencia y cuando su valor no exceda de Q 1,000.00.
11. Las fundaciones instituidas con fines benficos o culturales, siempre que sean
de carcter estrictamente nacional y radicado en el pas.
12. Los derechos de propiedad literaria y artstica.
13. Los ttulos o valores del Estado o de los establecimientos pblicos,
exceptuados por disposicin especial del Gobierno de la Repblica. No obstante
las disposiciones del presente Artculo, las reservaciones provenientes de
donaciones de bienes muebles o inmuebles que consistan en pensiones que el
donatario se obligue a pagar al donante, causan el impuesto que determina el
Artculo 7. De esta ley.
Artculo 15. Si algn heredero, legatario o donatario renunciare a la porcin que le
corresponde sin que antes hubiere de su parte de aceptacin expresa o tcita, el

impuesto deber ser satisfecho, conforme a la cuota y por la persona a quien de

acuerdo con la ley o al instrumento pblico se asignen los bienes respectivos.
Si hubiere habido aceptacin expresa o tcita, la renuncia se reputar como una
donacin, para los efectos del impuesto, debiendo cubrirse ste, tanto por la
transmisin hereditaria o por la primitiva donacin, como por la donacin que
resulte a favor de otra persona.
Artculo 16. Cuando sucede por derechos representacin, se pagar el impuesto
que corresponde a la persona del representante
Artculo 17. Si algn heredero, legatario o donatario enajenare a ttulo gratuito los
derechos que le correspondieren como tal, antes de practicarse la liquidacin, se
estar a lo que dispone el Artculo 15. Pero si la enajenacin fuere a ttulo
oneroso, se pagar el impuesto que corresponda al heredero instituido, ms el
impuesto de alcabala.
Artculo 18. Para los efectos de esta ley, las herencias, legados y donaciones
condicionales se reputarn como si la condicin no existiere
Artculo 19. El heredero, legatario o donatario que por sentencia firme fuere
obligado a devolver, en todo o en parte los bienes o al valor de los bienes
asignados, por no haberse establecido sus derechos como tal, podr exigir que se
le devuelva la cuota que hubiere pagado por razn de impuesto
Artculo 20. El heredero testamentario o legatario a quien se hubiere dado
posesin provisional de los bienes de un ausente en los trminos prescritos por las
leyes civiles, tendr derecho a que se le devuelva el impuesto pagado, en el caso
de que la posesin se revoque por aparecer viva la persona que se supona
muerta.

DEDUCCIONES Y PAGO DE IMPUESTOS

Artculo 21. Para el pago del impuesto, el valor que se asigne a los inmuebles
heredados, legados o donados no podr bajar del que tenga asignado en la
Matricula Fiscal, en la fecha del fallecimiento del autor de la herencia o del acto de
la aceptacin de la donacin entre vivos, incluyndose en dicho valor el aumento
que ha tenido el inmueble por concepto de mejoras o plusvalas en la poca en
que se practique la liquidacin respectiva.
Artculo 22. En toda escritura pblica en que se trate de donacin entre vivos
deber expresarse el valor de los bienes donados.
Artculo 23. Las acciones nominales y valores cotizables, sern estimados para los
efectos del impuesto, por el precio ms alto que tuvieren el da en que se

perfeccion la donacin o en que ocurri el fallecimiento del causante, para lo cual

se tomarn como base los informes de la Superintendencia de Bancos.

Artculo 24. La declaracin de los herederos, legatarios, donatarios, albaceas o

sus legtimos representantes, suspendiendo la existencia de crditos contra la
sucesin, har fe ante los tribunales de justicia, en contra del declarante y a favor
de los supuestos acreedores. Siempre que se averige la evasin del impuesto
sobre herencias, legados y donaciones, mediante denuncia que no fuere por razn
de oficio, el denunciante tendr derecho a los porcentajes establecidos en el
Artculo 49 de la presente ley.
CAPITULO II
De la liquidacin del impuesto sobre donaciones entre vivos
Artculo 25. El impuesto sobre donaciones entre vivos se causar al autorizarse la
escritura de donacin y aceptacin, si ambos actos se hubieren hecho
simultneamente. En caso contrario, al otorgarse la escritura de aceptacin.
Artculo 26. (Artculo 1. del Decreto Presidencial No. 366). Recibido el aviso
notarial correspondiente, la Direccin General o la Administracin Departamental
de Rentas, en su caso, dentro de los diez das siguientes, practicarn la
liquidacin conforme a las prescripciones de la presente ley. Cuando se trate de
reavalos, el plazo se ampliar en cinco das ms.
Artculo 27. (Artculo 2. del Decreto Presidencial No. 366). Practicada la
liquidacin por la Direccin General o por la Administracin Departamental de
Rentas, en su caso, y dentro de tercer da, se enviar en consulta el expediente al
Tribunal y Contralora de Cuentas, siempre que los interesados estuvieren afectos
al pago del impuesto.
Artculo 28. (Artculo 3. del Decreto Presidencial No. 366). El contralor que
designe el Tribunal y Contralora de Cuentas para practicar la revisin se sujetar
a lo prescrito en esta ley y dictar su resolucin dentro de los seis das siguientes
a la fecha de recepcin del expediente en el Tribunal. La Direccin General o la
Administracin de Rentas, en su caso, dentro de las cuarenta y ocho horas de
recibido el expediente, notificar a los interesados lo resuelto por el Tribunal y
Contralora de Cuentas y si stos no estuvieren conformes, podrn interponer el
correspondiente recurso de reposicin ante el mismo Tribunal, invocando las
razones y aportando las pruebas en que se funden.

Artculo 29. En los casos de donaciones entre vivos, hechas fuera de la Repblica,
el donatario estar obligado a presentar la escritura acompaada de los
documentos necesarios para formular la liquidacin dentro de los tres meses
subsiguientes a la fecha de su aceptacin, sifuere otorgada en Centroamrica, y
dentro de los cinco meses si se otorg en cualquier otro pas del extranjero.

Artculo 30. Cuando se trate de donaciones de bines que no sean inmuebles, los
donatarios presentarn a las autoridades fiscales dentro de los quince das de
efectuando el contrato, testimonio de la escritura pblica. En caso de omisin tanto
de este artculo como del anterior, sern aplicables en el Cdigo de Notariado para
los jueces y notarios en funcin de notariado
Artculo 31. Los jueces, funcionarios y empleados pblicos tendrn la obligacin
de comunicar a los representantes de la Hacienda Pblica cualquier fraude o
evasin que descubrieren en las donaciones de bienes de que tuvieren
conocimiento, bajo pena Q 10.00 a Q 50.00 de multa, si no lo hicieren.
Artculo 32. En las donaciones antenupciales, la cuota se fijar sin tener en cuenta
el vnculo que se proponen adquirir donante y donatario.
Artculo 33. En las donaciones bajo condicin suspensiva o resolutoria, se pagar
el impuesto como si fueren puras; pero se devolvern las cantidades que hubieren
sido pagadas, si se comprueba que la donacin qued sin efecto, siempre que tal
comprobacin tenga lugar dentro de los trescientos sesenta y cinco das
siguientes a la fecha en que se verific el entero y que el causante no tenga
adeudos por otro concepto. Transcurrido este plazo, el ingreso quedar
definitivamente a favor del Fisco.3
Artculo 34. La renovacin o reduccin de las donaciones no implica ningn
derecho a la devolucin del impuesto pagado. La rescisin extrajudicial o
judicialmente consentida por el donatario, causar un nuevo impuesto igual al
pagado por la donacin que se efectu. Este impuesto ser pagado por el
donante.
Artculo 35. Para los efectos de esta ley, toda enajenacin a ttulo oneroso hecha a
favor de los concubinos o hijos, pagar impuestos como si se tratare de donacin.
CAPITULO III
Artculo 36. El impuesto se causa desde la fecha del fallecimiento del causante o
de la declaratoria de la muerte presunta del ausente. Dicho impuesto deber
pagarse dentro el plazo que fija la presente ley, pero para la estimacin de su
cuanta, se tomar como base el valor que se asigne o tengan asignado los bienes
yacentes a partir de la fecha en que se ponga en conocimiento del Fisco, el hecho
de la sucesin.

Artculo 37. Para los efectos del impuesto, toda liquidacin debe iniciarse dentro
de los seis meses contados desde la fecha del fallecimiento del autor de la
herencia o de la declaratoria de 3 Vase el acuerdo de 11 de julio de 1956.

La muerte presunta, bajo la pena de una multa equivalente al ciento por ciento del
impuesto causado, ms un recargo por concepto de inters del 1% mensual, sobre
el monto del impuesto, por todo el tiempo transcurrido desde que se incurri en la
demora hasta que se efecte el pago respectivo. Estos trminos se ampliarn en
nueve meses si la muerte ocurri en cualquiera de las otras secciones de
Centroamrica y un ao si hubiere acaecido en otro lugar del extranjero.
Artculo 38. En los casos de testamentos especiales, la fecha principiar a
contarse desde el instante en que cese la situacin en que fueron otorgados, de
conformidad con los preceptos del Cdigo Civil.
Artculo 39. (Artculo 4. del Decreto Presidencial No. 366). Al iniciarse toda
liquidacin debern presentarse a las oficinas fiscales encargadas de ello, los
siguientes documentos.4
a) Certificacin del auto de declaratoria de herederos o de la declaratoria de
legitimidad del testamento; y cuando as procediere, de la declaratoria de muerte
presunta;
b) Testimonio del testamento en su caso;
c) Inventario de los bienes yacentes conocidos con su respectivo avalo; si el
capital lquido no excede de un mil quetzales (Q 1000.00), basar un detalle de
activo y pasivo.
d) Los comprobantes del pasivo; y
e) Comprobantes para establecer el parentesco, si no se tratare de intestado, y
para establecer la fecha de la muerte del causante y edad del heredero en su
caso.
Las autoridades fiscales podrn cerciorarse de la veracidad de los inventarios
practicados o del detalle de activo y pasivo que se acompae.
Una vez practicada la liquidacin, todos los comprobantes se devolvern al
interesado dejando razn de ello en el expediente. Las autoridades fiscales
debern rechazar de plano las solicitudes a las cuales no se acompaen los
documentos antes especificados.
Artculo 40. (Artculo 5. del Decreto Presidencial No. 366). Las autoridades
fiscales, dentro de los diez das siguientes a la recepcin de los documentos a que

se refiere el artculo anterior, practicarn la liquidacin del impuesto. En casos de

re avalos, el plazo se ampliar en cinco das ms y, dentro del tercer da, se
enviar el expediente al Tribunal y Contralora de Cuentas en consulta, siempre
que los interesados estn afectos al pago de este impuesto.

Artculo 41. (Artculo 6. del Decreto Presidencial 366). El contralor que designe el
Tribunal y Contralora de Cuentas para practicar la revisin, se sujetar a lo
prescrito en esta ley y dictar su resolucin dentro de los seis das siguientes a la
fecha de recibo del expediente en el
Tribunal.
Artculo 43. Firme la resolucin del Tribunal de Cuentas, los impuestos deben
pagarse en este caso, como en el de las donaciones, dentro de los diez das de
notificada la liquidacin por la autoridad fiscal encargada de la percepcin del
impuesto, bajo pena de una multa equivalente al 100% del impuesto, ms un
recargo del 1% mensual sobre el monto del impuesto por todo el tiempo que se
retrase el pago.
Artculo 44. De oficio o a solicitud del Ministerio Pblico podrn practicarse las
diligencias y exigirse la presentacin y confrontacin de los documentos que se
concepten necesarios para la exacta y usa percepcin de los impuestos.
Artculo 45. Al formularse la liquidacin definitiva, se declarar que con el pago de
su importe queda satisfecho el inters fiscal; hacindose la salvedad de que si se
presentare cualquiera de los casos previstos en el Artculo 47 de la presente ley se
formular liquidacin adicional en los trminos de la misma.
Artculo 46. Efectuado el pago de la liquidacin, la autoridad fiscal har saber al
juzgado en que radiquen los autos del juicio sucesorio, que la Hacienda Pblica
cesa de tener inters en el 4 Reglamento el 24 de febrero de 1964. Mismo, con las
salvedades a que se refiere el artculo que antecede. Mientras tanto, los herederos
no podrn separarse de la prosecucin del juicio.
Artculo 47. Se formularn liquidaciones adicionales en los siguientes casos:
1. Cuando se establezca, por cualquier medio, que el valor con que se hicieron
figurar los bienes en los inventarios, era ms elevado en esta fecha.
2. Cuando fuere cobrado un crdito por su valor completo y mayor que el estimado
en los inventarios.
3. Cuando se descubra que el grado de parentesco del heredero, legatario o
donatario con el autor de la herencia es ms remoto que el que se haba tomado
en consideracin.

4. Cuando en el inventario se omitieren u ocultaren bienes o se descubra que se

pretende o pretendi por cualquier medio, eludir en todo o en parte el pago del
impuesto; y
5. Cuando aparecieren otros bienes de cuya existencia no se tuvo noticia al
hacerse la primera liquidacin.
Artculo 48. Si se formulare liquidacin adicional en los casos de los cuatro
primeros incisos del artculo anterior, los valores no considerados en la liquidacin
definitiva se estimarn de acuerdo con el Artculo 51 de esta ley y se aplicar el
impuesto sobre ellos, conforme, ms una multa de un 100% sobre los impuestos
omitidos, sin perjuicio de aplicar el recargo del 1% mensual sobre el monto del
impuesto por concepto de intereses. Para las liquidaciones adicionales se seguir
el mismo procedimiento establecido por esta ley.
Artculo 49. Si hubiere denuncia de personas particulares, el denunciante tendr
derecho a percibir, del importe total que se cobre al o los obligados, como
resultado de dicha denuncia el siguiente porcentaje:
a) 50% si el importe no excede de Q 1000.00;
b) 30% si el importe no excede de Q 1000.00 y no pasa de Q 5000.00;
c) 20% si el importe no excede de Q 5000.00 y no pasa de Q 1000.00;
d) 10% si pasa de Q 10,000.00.
Artculo 50. El derecho del Fisco para cobrar o hacer efectivo el impuesto, formular
liquidaciones adicionales, imponer multas y recargos, y, en general, para exigir
cualquier obligacin derivada de la presente ley, prescribe en el lapso de seis
aos, computados desde la
ltima diligencia practicada en el expediente fiscal, si se hubiere seguido; y, en
caso contrario,
en diez aos, computables desde la fecha del fallecimiento del autor de la
herencia o de la donacin.
Artculo 51. Para los efectos del pago del impuesto, los bienes se estimarn de la
siguiente manera:
1. Los crditos personales, en su valor nominal a menos que se acredite a
satisfaccin del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, que por las
circunstancias personales del deudor, o por las del mismo crdito, es
absolutamente imposible su pago, en todo o en parte, y, en este caso, dicho
Ministerio, tendiendo en cuenta las comprobaciones que se presente, resolver si
tales crditos deben conceptuarse sin valor o cual es el que debe fijrseles para
los efectos de la presente ley.

2. Los crditos reales, en su valor nominal, en menos que se compruebe que los
bienes que sirven de garanta han disminuido de valor por cualquier causa y no
fuere posible, conforme a la ley, ejercitar accin personal por el saldo insoluto. La
apreciacin en este caso nunca ser inferior al valor de la garanta sobre la cual
haya de ejercitarse la accin real y para estimar esta garanta se seguirn las
reglas de los incisos 5 y 7 del presente artculo; en este caso el Ministerio de
Hacienda tendr las mismas facultades a que se refiere el inciso anterior.
3. Los establecimientos mercantiles o industriales se valuarn por peritos que
tengan ala vista los libros y documentos de la negociacin, tomando en cuenta el
crdito mercantil del establecimiento y haciendo el avalo con relacin a la fecha
del fallecimiento del autor de la herencia o del contrato de donacin entre vivos.
4. Las participaciones del autor de la herencia o donante en una negociacin
mercantil o industrial, de acuerdo con el balance practicado en la fecha ms
reciente, anterior o
posterior al fallecimiento del autor de la herencia o el contrato de donacin entre
vivos.
5. Los muebles y semovientes por estimacin pericial, reservndose el Fisco el
derecho de designar sus expertos, si el avalo presentado, a juicio de las
autoridades fiscales, no se cie a la verdad.
6. Las regalas o derechos de los particulares a percibir participaciones,
multiplicando el promedio de utilidades o percepciones obtenidas en un ao por el
nmero de su vigencia.
7. Los inmuebles, mediante avalo de expertos, pero si el valor que le asignaren
fuere inferior
al que tuvieron en la matrcula de contribucin sobre inmuebles, se tomar en
cuenta este ltimo valor. Para el avalo se tomarn en consideracin los productos
que tengan o sean susceptibles de tener, no slo desde la apertura de la sucesin
sino en los cinco aos anteriores a dicha apertura. Las autoridades fiscales
estimarn los bienes como queda dicho, si los avalos contenidos en los
inventarios, actos o documentos, no se ajustaron a los preceptos anteriores. Para
los efectos indicados podrn designar nuevos expertos; y 8. La cancelacin de
usufructo o pensiones, tomando en cuenta la vida del usufructuario pensionado,
de conformidad con las reglas establecidas en el Artculo 6 de la presente ley. Los
expertos que se nombren en los casos previstos en este artculo los pagar el
interesado.
CAPITULO IV

De las herencias vacantes

Artculo 52. La denuncia de que una persona ha fallecido sin otorgar

disposicintestamentaria y sin dejar parientes que dentro de la ley tengan derecho
a sucederla, se har en la forma que prescribe la Ley de Enjuiciamiento Civil y
Mercantil.5
Artculo 53. Los denunciantes de una sucesin en que el Estado fuere declarado
heredero, tendrn derecho a la participacin en los trminos del Artculo 49 de la
presente ley, sobre la
cantidad lquida que ingrese al Fisco. Se tendr por denunciante a aqul que
primeramente haga la denuncia ante un juzgado competente.
Artculo 55. Los funcionarios, autoridades o empleados que tuvieren conocimiento
de la existencia de alguna herencia vacante, debern comunicarlo al Ministerio
Pblico o la Direccin General de Rentas o a los administradores de rentas
departamentales, sin derecho a las retribuciones a que se refieren los artculos
anteriores.
Artculo 56. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico queda facultado para
celebrar toda clase de contratos en relacin con los juicios sucesorios en que haya
sido declarado heredero el Estado, o en los que queda serlo.
Artculo 57. Queda igualmente facultado el Ministerio de Hacienda para contratar
con los denunciantes, transigir con los explotadores o poseedores de los bienes
materia de la herencia, en la forma y trminos que se estime ms favorables para
el Erario, as como para ceder onerosamente a tercera persona, toda o parte de
los derechos hereditarios que al mismo Estado Correspondan en las sucesiones
que se hubieren radicado, y aun cuando no existiere todava la declaracin de
heredero en su favor.
CAPITULO V
Del Ministerio Pblico
Artculo 58. Para la debida aplicacin de la presente ley, el Ministerio Pblico
tendr las facultades y obligaciones que a continuacin se detallan 5
Ahora Cdigo Procesal Civil y Mercantil, Decreto Ley nmero 107.
1. Intervenir como parte en los juicios sucesorios, por s o por medio de sus
agentes auxiliares, cuando lo reclamen los intereses de la Hacienda Pblica, hasta
obtener que estn, totalmente liquidados y pagados los adeudos fiscales.
2. Oponerse a la declaracin de herederos en los juicios testamentarios, cuando,
en beneficio del Fisco, sea en su concepto, objetable el testamento.
3. Oponerse a la declaracin de herederos en los juicios ab instestato, cuando no
est

debidamente acreditado el parentesco de las personas que deduzcan derechos a

la herencia.
4. Gestionar la declaracin de herederos en favor del Estado en las sucesiones
vacantes, siempre que, transcurrido el trmino fijado por las convocatorias, no
hubiere acudido alguna otra persona acreditando mejores derechos.
5. Gestionar la declaratoria de herederos en favor del Estado, cuando los que
hubieren
deducido derechos, no hubieren podido comprobarlos.
6. Oponerse a la aprobacin de los inventarios cuando sean contrarios a los
intereses del Estado o se aparten de la ley.
7. Examinar la liquidaciones practicadas por las oficinas fiscales y hacer las
observaciones, enmiendas u oposiciones que procedieren de acuerdo con los
dictados de la presente ley.
8. Promover la remocin de los albaceas en los casos previstos por las leyes
civiles y proponer albacea judicial, consultando al Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico, cuando procediere.
9. Investigar y dar informes al Ministro de Hacienda, en los casos en que aparezca
alguna omisin de bienes, alguna estimacin notoriamente baja o cualquier otro
hecho que pueda constituir infraccin a la presente ley.
10. Dictaminar en los casos sucesorios y de donacin que someta a su consulta el
Ejecutivo.
11. Visitar los juzgados de la Repblica para examinar los juicios sucesorios y
hacer las promociones que estimare convenientes.
Artculo 59. El Ministerio Pblico tendr la representacin legal del Estado en
todos los
juicios que se entablen con motivo de la aplicacin o interpretacin de la presente
ley,as como la obligacin de intervenir en las cuestiones en que tratndose de los
derechos sucesorios, se hallare el Fisco interesado.
Artculo 60. Toda liquidacin que practiquen las oficinas fiscales de la Repblica,
para los efectos del impuesto a que se refiere la presente ley, deber ser
notificada al Ministerio Pblico, a fin de que manifieste su conformidad o su
oposicin, y, en este ltimo caso, proceda en defensa de los interese del Erario.
Artculo 61. En los departamentos de la Repblica, las funciones que esta ley
establece para el Ministerio Pblico, sern desempearlas por el Intendente de
Hacienda, a menos que se designe un representante especfico de dicha
institucin.

CAPITULO VI
Disposiciones generales
Artculo 62. Que prohibido a los herederos, legatarios, albaceas o administradores
de la herencia, enajenar o gravar en cualquier forma bienes del caudal hereditario,
sin que hayan satisfecho totalmente los impuestos, salvo lo dispuesto en el
Artculo 71 de la presente ley. Eso no obstante, no podr suspenderse el giro
corriente de los negocios en los establecimientos comerciales, industriales,
mineros, agrcolas o de cualquier otra naturaleza. La violacin de este artculo se
penar con una multa de Q 20.00 a Q 500.00.
Artculo 63. Los registradores de la Propiedad Inmueble slo podrn inscribir
aquellos bienes y derechos reales que figuren en el inventario o detalle del activo y
pasivo que las autoridades fiscales hayan tenido a la vista para la liquidacin y
pago del impuesto. Para este efecto las oficinas liquidadoras enviarn una nota a
los registradores de la propiedad inmueble indicando los bienes y derechos reales
que pueden inscribirse o cancelarse. Si se contraviniere esta disposicin los
registradores sern responsables mancomunada y solidariamente con las
personas obligadas al pago del impuesto que se dejare de percibir y de las multas
que se causen.
Artculo 64. Los encargados del Registro Civil enviarn mensualmente a los
administradores de rentas de su respectivo departamento, o a la Direccin
General de Rentas, si esta trata del departamento de Guatemala, una lista de las
actas de defuncin que hubieren asentado en sus libros, indicando el nombre y
apellidos completos, la edad, estado civil, profesin y domicilio del
fallecido, si hubiere sido casado y, en este caso, el nombre del cnyuge, indicando
si este ltimo vive o ha fallecido; si el individuo muri bajo disposicin
testamentaria y, en su caso, quin fue el notario que autoriz la escritura.
La omisin del envo por parte de los encargados del Registro Civil, ser
sancionada con una multa de cinco quetzales por la primera vez, y diez a vente
por cada repeticin del caso.
Artculo 65. Luego que por denuncia formal o por cualquier otro medio legare a
noticias de los jueces del ramo civil que dentro de su jurisdiccin ha muerto
intestada una persona, dictarn si prdida de tiempo las medidas que prescriben
las leyes sobre la materia, para evitar que los bienes se oculten o dilapiden.
Artculo 66. El representante de la Hacienda Pblicao el Ministerio Pblico, en su
caso, podr radicar las sucesiones si los interesados no lo hicieren en el plazo de
seis meses de ocurrido el fallecimiento del causante.
Artculo 67. Los litigios que se suscitaren entre o contra los herederos o legatarios,
reconocidos judicialmente, no amplan ni interrumpen los trminos fijados para

presentar los documentos exigidos por esta ley y hacer efectivo el pago de los
impuestos.
Sin embargo, si como resultado del litigio, alguno o algunos de los herederos o
legatarios anteriormente reconocidos, fueren privados de la totalidad o parte de los
derechos de tales, sobre cuya respectiva asignacin hubieren cubierto los
impuestos, tendrn derecho a la devolucin de los mismos o de la parte
proporcional, en caso.
Artculo 68. Si antes de la respectiva declaratoria judicial, se promoviere litigio o
incidente para establecer la calidad o nmero de los herederos o sobre la validez
del testamento, sin que fuere posible determinar, dentro de los plazos que seala
esta ley, quines son los obligados a
presentar los documentos necesarios para la liquidacin de sus impuestos, se
observarn los siguientes preceptos:
a) La prescripcin no correr contra el Fisco, mientras el litigio no llegue a su
trmino por resolucin firme notificada en forma al legtimo representante de la
Hacienda Pblica;
b) El caudal hereditario constituir garanta directa a favor del Fisco, para el pago
de los impuestos, multas y recargos; y
c) El Ministerio Pblico quedar obligado a solicitar todas aquellas medidas que
sean
necesarias para garantizar los derechos fiscales y la seguridad de los bienes,
pidiendo si procediere, el nombramiento o remocin de albaceas, interventores,
depositarios,
valuadores, etctera.
Artculo 69. Las casas bancarias y comerciales y los particulares en general,
residentes en la Repblica, que tengan en su poder numerario, acciones
nominales o al portador, ttulos, documentos cambiables, mercancas, productos,
semovientes y objetos de cualquier naturaleza pertenecientes a otra persona, y
llegare a su conocimiento, por cualquier medio, que esta ha fallecido estn
obligados a dar aviso de esta circunstancia a las autoridades fiscales
correspondientes y no podrn, por ningn motivo, hacer entrega de tales bienes
sin autorizacin escrita de juez competente, quien para darla, deber tener a la
vista el comprobante de pago de los impuestos respectivos. Los infractores a lo
dispuesto en el presente artculo sufrirn la pena de cubrir el impuesto
correspondiente a lo que hubieren entregado, ms una multa igual al duplo de
dicho impuesto.

Los jueces y magistrados que ordenaran la entrega de los bienes aludidos, sin que
exista constancia del pago de los impuestos, sufrirn la misma sancin a que se
refiere el prrafo que antecede, hecha la salvedad del Artculo 62 de esta ley.
Artculo 70. En la misma forma a que se refiere el artculo anterior, se proceder
con las cajas de seguridad de los establecimientos bancarios, cuyos directores,
gerentes, presidentes o administradores no permitirn su apertura, sino a
presencia del juez que conozca de la sucesin, o del juez comisionado, debiendo
ordenar que se formule, en este caso, el inventario de su contenido.
Artculo 71. En caso de que en el caudal hereditariono exista efectivo suficiente,
valores de fcil realizacin u otras percepciones que permitan cubrir desde luego
el impuesto, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico podr conceder que su
pago se efecte por amortizaciones peridicas dentro del trmino que fijar a su
prudente juicio. Este plazo no podr exceder de un ao.
Artculo 72. En los mismos casos establecidos en el artculo precedente, podr el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, de igual manera, aceptar que la mitad, o
menos del tiempo, se cubra total o parcialmente con bienes, ya sean de los que
forman el caudal hereditario, o ya de otros, aceptndolos por los precios que les
fijen los expertos de instituciones del Estado y siempre que sobre dichas
propiedades se acredite la necesidad de destinarlas al servicio pblico.
Los inmuebles en ningn caso sern aceptados por un precio mayor que el que
tuvieren asignado en al Matrcula Fiscal al ocurrir el fallecimiento del autor de la
herencia.
Artculo 73. Cuando fuere absolutamente necesario enajenar los bienes de la
sucesin para cubrir los impuestos a que se refiere a la presente ley, y no hubiere
menores interesados, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico podr permitir, a
su prudente juicio, y si se presta caucin suficiente para garantizar los intereses
del Erario, que los bienes inmuebles se inscriban en el Registro de la Propiedad a
nombre de los respectivos herederos, legatarios o donatarios, sin necesidad del
pago previo de los gravmenes fiscales, para lo cual deber dictar disposicin en
forma y notificarla al Registro de la Propiedad Inmueble.
Artculo 75. Los denunciantes a que se refiere el artculo anterior, tendrn derecho
a percibir los porcentajes que para el efecto fija el Artculo 49.
Artculo 76. Para los efectos de la presente ley, todo juicio sucesorio deber
quedar terminado y liquidado el impuesto respectivo, dentro del plazo de tres aos
contados desde la fecha del fallecimiento del autor de la herencia o de la
declaratoria de su muerte presunta, bajo pena, si no la hiciere as, de las
sanciones establecidas en el Artculo 37.6
Artculo 77. La exhibicin del comprobante del pagodel impuesto hereditario,
autoriza a los herederos, si estuvieren de acuerdo y fueren mayores de edad, a

separarse del juicio sucesorio, cualquiera que sea su estado, para dividirse la
herencia.
Artculo 78. El embargo por la va econmico-coactiva que se practique en bienes
del caudal hereditario, se comunicar de oficio al juez que conozca de la sucesin
para que d, al depositario de aqullos, intervencin legal con el carcter de
albacea especfico, que tendr con relacin a los bienes embargados en esta
forma.
Artculo 79. El remate de los bienes slo se podr llevar a cabo por esta va, y, una
vez pagado con su producto el impuesto de herencias, legados y donaciones con
recargos y gastos, as como el de cualesquiera otros impuestos fiscales
pendientes, en su caso, se entregar el sobrante al legtimo representante de la
sucesin ejecutada.
Artculo 80. No obstante que el impuesto se causa proporcionalmente al haber que
nocorresponda a cada heredero, legatario o donatario, todos los interesados, con
carcter de tales, sern responsables mancomunada y solidariamente de lo que
deba pagarse al Erario, y, por lo tanto, los bienes de la masa comn, respondern
por el monto de los impuestos, salvo el caso previsto en el Artculo 85.
Artculo 82. Fenecidos los expedientes sucesorios por las oficinas liquidadoras
fiscales y dentro de los quince das siguientes a la fecha en que sean pagados los
impuestos correspondientes, remitirn a la Direccin General de Rentas, con
destino a la Seccin de la Matrcula de los bienes inmuebles, materia de cada
sucesin, sean inscritos a nombre de los respectivos heredero, legatarios o
donatarios; la falta de estos avisos incurrir al empleado responsable en una multa
de diez quetzales por cada sucesin.
Artculo 83. El valor de los bienes heredados, legados o donados, se expresar o
reducir siempre a moneda nacional, para los efectos del apago del impuesto
Artculo 84. Cuando la herencia, legado o donacin entre vivos consista en el
usufructo
vitalicio, o en el uso o el derecho de habitacin vitalicios, y otra persona, a la vez,
reciba la nuda propiedad de la misma cosa, so observarn las siguientes reglas:
a) El testador podr sealar de antemano a la persona o personas que estn
obligadas a pagar el impuesto sucesorial y en qu proporcin;
b) Si nada dijere el testador, el usufructuario o pensionado pagar impuestos de
conformidad con su edad, haciendo aplicacin de las reglas establecidas en el
Artculo 6 de esta ley, y el nudo propietario lo que de conformidad con las mismas
reglas le corresponda;

c) Si el testador hubiere constituido a favor de una persona solamente los

derechos de uso o habitacin vitalicios y la nuda propiedad juntamente con el
usufructo a favor de otra, pagar sta el impuesto total; y
d) Si la nuda propiedad, el usufructo y los derechos de usufructo y los derechos de
uso y habitacin se dejaren a distintas personas, pagarn los beneficiados con los
dos primeros derechos los impuestos establecidos por la presente ley
Artculo 85. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, podr permitir, en casos
especiales y cuando el inters de los coherederos, colegatarios y codonatarios se
hallare en oposicin entre s, con dao y perjuicio para alguno o algunos de los
mismos, que el impuesto se cubra
separadamente por los obligados. En los dems casos, el pago se har de manera
conjunta y simultnea.
Artculo 86. Se derogan los Decretos Gubernativos nmeros 1988 y 2325,
aprobados por los Decretos Legislativos nmeros 2277 y 2444; el Decreto del
Congreso nmero 351 y todas las leyes que se opongan la presente decreto.
Artculo 87. Este decreto entrar en vigor un mes despus de su publicacin en el
Diario Oficial.
Artculo transitorio. Los expedientes de liquidacin de impuestos que estuvieren
pendientes se regirn por la presente ley. Pase al Organismo Ejecutivo para su
publicacin y cumplimiento.
Dado en el Palacio del Organismo Legislativo, en Guatemala, el primero de
octubre de mil novecientos cuarenta y siete ao tercero de la Revolucin.
Palacio Nacional: Guatemala, dieciocho de noviembre de mil novecientos cuarenta
y siete.
OSCAR BARRIOS CASTILLO
Publquese y cmplase Presidente
JUAN JOSE AREVALO A. COLOM ARGUETA
Secretario
El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico
C. DUARTE V.
C. LEONIDAS ACEVEDO
Secretario
Fjense normas para el pago del impuesto sobre herencias, legados y donaciones.
Palacio Nacional: Guatemala, 3 de marzo de 1954.

El Presidente Constitucional de la Repblica,

CONSIDERANDO:
Que es necesario dar normas fijas y equitativas para determinar el valor del
usufructo, uso o habitacin de los inmuebles, para el pago del impuesto sobre
herencias, legados y donaciones,
POR TANTO,
En uso de las facultades que le confiere el inciso 2 del artculo 137 de La
Constitucin de la Repblica,
ACUERDA:
Artculo 1. Para el pago del impuesto sobre herencias, legados y donaciones, en
los casos de que se trata en el artculo 6 del Decreto del Congreso de la
Repblica, nmero 431, el valor del usufructo, uso o habitacin de bienes
inmuebles ser el porcentaje que sobre el valor de tal inmueble se asigne en la
tabla siguiente:

Casos Estado del asignatorio del usufructo, uso habitacion Duracion

del
Usufructo, uso o habitacion
de la nuda propiedad
Del Usufructo uso o
habitacion

25 aos o menos

25 aos o mas

30% 70%

mas de 25 aos hasta mas

mas de 50 aos hasta 60 hasta 15 aos

70% 30%

mas de 60 aos hasta 70 hasta 10 aos

80% 20%

mas de 70 aos hasta 80 hasta 5 aos 90% 10%

mas de 80 aos

hasta 20 aos

40% 60%

hasta 2 aos 98% 2%

Artculo 2. Los porcentajes anteriores se calcularnsobre el valor del inmueble

estimado conforme el inciso 7 del artculo 51 del Decreto del Congreso de la
Repblica nmero 431, nunca inferior al que tenga asignado en la Matrcula Fiscal
a la fecha en que se cause el impuesto y para los efectos del artculo 6 de ese
mismo decreto, se entender que los resultados obtenidos con la tabla anterior
dan el valor de la anualidad ya multiplicada por el nmero de aos que la misma
deber durar.
Artculo 3. El presente acuerdo entrar en vigor el da de su publicacin en el
Diario Oficial.

Comunquese,
ARBENZ.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
RAUL SIERRA FRANCO
Dctense medias reglamentarias para evitar la evasin del impuesto sobre
Donaciones entre vivos.
Palacio Nacional: Guatemala 11 de julio de 1956.
El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico,
CONSIDERANDO:
Que la experiencia ha puesto de manifiesto la necesidad de dictar medidas
reglamentarias adecuadas para evitar la evasin del impuesto sobre donaciones
entre vivos,
POR TANTO,
ACUERDA,
Artculo 1. Mientras no se compruebe haber pagado el impuesto de donacin o el
que procede segn los casos previsto por los artculos 33 y 34 del Decreto nmero
431 del Congreso de la Repblica, no se operarn en la Matrcula, posteriores
enajenaciones de los inmuebles donados, cualquiera que sea el ttulo que ampare
dichas enajenaciones ulteriores, cuando stas se hagan a favor de personas
distintas de los donatarios a favor de stos.
Artculo 2. La Seccin de Mortuales y Donaciones de la Direccin General de
Rentas y las Administraciones de Rentas de la Repblica, quedan obligadas a
remitir diariamente a la Seccin de la Matrcula y Castro de la citada Direccin
General, una lista detallada en orden alfabtico de apellidos de los donantes cuyos
expedientes para liquidacin del impuesto de donacin se inicien ante sus
respectivas oficinas, consignando los nombres y apellidos de los donatarios, los
datos de identificacin en el Registro de Inmuebles del o de los bienes objeto de la
donacin, en su caso, el valor estimativo que se les asign en el contrato y la
Matrcula Fiscal en que aparecieren declarados. De igual manera, enviarn a la
Seccin de la Matrcula y Catastro de la Direccin General de Rentas, lista
detallada de los donantes o donatarios que ya
hubieren cubierto el impuesto de ley.
Artculo 3. La Seccin de la Matrcula y Catastro de la Direccin General de
Rentas no dar curso a los avisos notariales de traspaso de inmuebles que
hubindose donado con anterioridad, resultaren traspasados por cualquier otro

ttulo a favor de personas individuales o jurdicas distintas del o de los donatarios,

o bien a favor de estos mismos, pero a ttulo distinto de la donacin, en tanto no se
esclarezca la causa del cambio de forma del traspaso del o de los inmuebles y se
compruebe fehacientemente el pago del impuesto de donacin.
Artculo 4. El presente acuerdo entrar en vigor el da siguiente de su publicacin
en el Diario
Oficial.
Comunquese.
ECHEVERRIA LIZARRALDE.
J. JOAQUIN GAROZ.
Segundo Subsecretario del Ramo.
Dispnese que la excepcin del impuesto sobre herencias, legados y donaciones
comprendida en el inciso 7 del artculo 14 del Decreto del Congreso de la
Repblica, es aplicable a las iglesias de todos los cultos.
Palacio Nacional: Guatemala, 7 de febrero de 1959.
El presidente Constitucional de la Repblica,
CONSIDERANDO:
Que el artculo 50 de la Constitucin de la Repblica, reconoce a las iglesias de
todos los cultos el derecho para adquirir y poseer bienes, y disponer de ellos,
siempre que los detienen exclusivamente a fines religiosos, de asistencia social o
a la educacin.
Que, en consecuencia, por definicin constitucional, tales bienes son destinados a
fines benficos;
CONSIDERANDO:
Que los fines de las iglesias se identifican con el de hacer el bien, sentido genuino
de la beneficencia, tanto en el orden espiritual como en el cultural y el material,
desarrollando obras educativas y de asistencia que constituyen una ayuda eficaz
para el Estado en la lucha por el bienestar social y la educacin democrtica del
pueblo,
POR TANTO,
En ejercicio de las facultades que le confiere el inciso 4 del artculo 168 de la
Constitucin de la Repblica,
ACUERDA:

Artculo 1. La excepcin del impuesto sobre herencia, legados y donaciones

comprendida en el inciso 7 del artculo 14 del Decreto del Congreso de la
Repblica, es aplicable a las iglesias de todos los cultos.
Artculo 2. El presente acuerdo entrar en vigor al da siguiente de su publicacin
en el Diario
Oficial.
Comunquese.
IDGORAS FUENTES.
El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico
CARLOS SALAZAR GATICA.
Reglamento para la Aplicacin de los Preceptos Contenidos en los Artculos
39 y 76 del Decreto nmero 431 del Congreso Nacional (Ley de Herencias,
Legados y Donaciones).
Palacio Nacional: Guatemala, 24 de febrero de 1964.
El Jefe de Gobierno de la Repblica,
CONSIDERANDO:
Que es conveniente reglamentar las disposiciones contenidas en la Ley de
Herencias, Legados y Donaciones, Decreto nmero 431 del Congreso Nacional,
en forma que las oficinas fiscales puedan efectuar con rapidez la liquidacin previa
a la percepcin del impuesto sobre las herencias, legados y donaciones,
permitindose as el pronto traspaso de los bienes a favor de los herederos,
legatarios o donatarios,
POR TANTO,
ACUERDA:
Emitir el siguiente
Reglamento para la Aplicacin de los Preceptos Contenidos en los artculos 39 y
76 del Decreto Nmero 431 del Congreso Nacional (Ley de Herencias, Legados y
Donaciones)
Artculo 1. El comprobante del avalo respectivo de los bienes yacentes que
deber exigirse por los empleados fiscales, conforme al inciso C del artculo 39 del
Decreto nmero 431, consistir:

a) En el ttulo constitutivo del crdito, o certificacin expendida por persona

legalmente
autorizada para el efecto, en que conste su valor nominal. En los casos de
depreciaciones a que se refiere el inciso 1 del artculo 51 del Decreto nmero 431
del Congreso, representar la aprobacin correspondiente del Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico;
b) En certificacin del Registro de la Propiedad Inmueble, donde conste el monto
de la deuda si se tratare de crditos con garanta de bienes inmuebles o
prendarios inscritos en el Registro, o en certificacin del documento por el cual se
constituy la garanta o prenda de la cosa, motivo del crdito, siempre que la
garanta o prenda consistiera en cosas o valores distintos de bienes inmuebles;
c) En certificacin extendida por los peritos nombrados que hubieren practicado la
valuacin de los establecimientos mercantiles o industriales a que se refiere el
inciso 3 del artculo 51 del Decreto nmero 431 del Congreso;
d) En certificacin del balance ms reciente, extendida por el cargado de la
contabilidad de la entidad o empresa, para establecer el monto del valor de la
participacin del autor de al herencia en las negociaciones mercantiles o
industriales comprendidas en el inciso 4 del artculo 51 del Decreto nmero 431
citado;
e) En certificacin donde conste el monto de la percepcin efectuada en un ao,
por el autor de la herencia, en concepto de regala o derecho a participaciones, de
las indicadas en el inciso 6 del artculo 51 del citado Decreto nmero 431 del
Congreso;
f) En certificacin del avalo de los inmuebles expendida por alguna de las
instituciones bancarias nacionales, o por valuador de bienes inmuebles autorizado
por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico o por la Direccin General de
Rentas, en la que conste su reciente avalo, o que el valor de la declaracin es
consecuencia de rectificacin de oficio, efectuada dentro de los cinco aos
anteriores a la fecha de la muerte del autor de la herencia, o a su solicitud
conforme Decreto Gubernativo nmero 2950, o bien en certificacin extendida por
la alcalda municipal que hubiere designado expertos del lugar para determinar el
valor de los inmuebles por disposicin propia o por mandato judicial, siempre y
cuando el valor dado no excediere de un mil quetzales en conjunto;
g) En certificacin de un informe proporcionado por la Superintendencia de
Bancos, que tenga el valor de las acciones en el mercado, anlogas a las que
comprendan la herencia; y
h) En informe proporcionado por las oficinas del Servicio Fnebre que contenga el
valor del mausoleo o terreno ubicado en el cementerio dejado por causante

Artculo 2. Para la pronta terminacin de los expedientes en los casos en que falte
la
constancia del avalo de los bienes inmuebles, la Direccin General de Rentas
dispondr que se practique de oficio la valuacin correspondiente por medio de su
Seccin de Avalos.
Artculo 3. El presente acuerdo entrar en vigor a los treinta das de su publicacin
en
el