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Impuestos (Actividad saber)1

Nirsa Serrano Molina: Estudiante de Contadura

Tutor:
LUIS FABIAN LOPEZ BERMUDEZ

Fundacin de Educacin Superior Institucin Tecnolgica San Jos.


Legislacin Tributaria P4
Bogot, Colombia
2016

IMPUESTOS

Qu son impuestos nacionales?


Son tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideracin del
congreso nacional para su aprobacin,los cuales se hacen efectivos a partir de la sancin
presidencial y su correspondiente publicacin en el diario oficial. Son impuesto de
orden nacional lossiguientes;
Impuesto de valor agregado IVA
Impuesto de renta y complementarios
Impuesto de timbre nacional
Contribuciones especiales
Los impuesto nacionales se recaudan a travs de la direccin de impuesto y
aduanas nacionales (DIAN)
Esta encargada de los impuestos nacionales y el del control de las aduanas
Estos impuestos los pagan las personas que compran o consumen determinados
bienes como alcohol bebidas alcohlicas, hidrocarburos, tabaco, Matriculacin
de medios de transporte adems de los anteriores.
Estn obligados a declarar renta:
Asalariados cuyos ingresos provengan en un 80% o ms de una
relacin laboral y no sean responsables de IVA, con ingresos superiores a
$63.660.000 y patrimonio bruto superior a $ 84.880.000
Trabajadores independientes cuyos ingresos sean facturados y provengan en un
80% o ms de honorarios, comisiones o servicios sobre los que le hubieren
practicado retencin en la fuente en el respectivo ao y que no sean responsables
de IVA, con ingresos superiores a $ 63.660.000 y patrimonio bruto superior a $
84.880.000

Contribuyentes de menores ingresos, con ingresos superiores a $ 26.525.000 y


patrimonio bruto superior a $ 84.880.000
Personas jurdicas y naturales extranjeras cuando la totalidad de sus ingresos no
fueron sometido a retencin en la fuente por renta
Tambin se debe presentar declaracin de renta cuando:
Los consumos por medio de tarjetas de crdito durante el ao gravable excedan
de $ 53.050.000
El total de compras y consumos en el ao gravable no exceda de $ 53.050.000
El valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos
o inversiones financieras durante el ao gravable no exceda de $ 84.880.000

Qu son impuestos Departamentales?


Departamental deben estar previstos en normas legalmente expedidas, que para el
caso se denominan ordenanzas que son expedidas por las asambleas departamentales
por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe contenerse la denominacin de los
sujetos de la obligacin tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas de la
misma.
Los departamentos colombianos recaudan los siguientes impuestos:
Impuesto sobre vehculos automotores
Impuesto de registro
Impuesto a la gasolina motor y al ACPM
Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas
Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
Impuesto a la venta de licores, vinos, aperitivos y similares extranjeros
Impuesto a la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas

Impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado


Impuesto al deguello de ganado mayor
Impuesto a premios de loteras
Impuesto sobre la venta de loteras
Impuesto sobre eventos deportivos y similares
Impuesto a las apuestas en toda clase de juegos permitidos

Qu son impuestos municipales?


Los impuestos municipales deben estar previstos en Acuerdos, aprobados y expedidos
por el Concejo municipal o distrital, por iniciativa de la alcalda.

Los principales impuestos municipales son los siguientes:


Impuesto de industria y comercio
Este gravamen de carcter municipal o distrital grava toda actividad industrial,
comercial o de servicios que se realice en el distrito o municipio, directamente o
indirectamente por el responsable, en forma ocasional o permanente, con o sin
establecimientos.
Este puede ser:
De actividad comercial
De actividad de servicio
De actividad industrial
Obligaciones del Rgimen Simplificado
Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al
Registro de Informacin Tributaria - RIT.

Actualizar el RIT, reportar novedades, ceses, etc.,dentro de los dos meses


siguientes a su ocurrencia
Declarar y pagar el impuesto del ICA, anualmente
Llevar libro fiscal de registro de operaciones
Informar el NIT en correspondencia y documentos
Conservar informacin y pruebas, por lo menos cinco aos.
Obligaciones del Rgimen Comn
Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Informacin
Tributaria
Actualizar el RIT, novedades, cese, etc dentro de los dos meses siguientes al
hecho.
Declarar y pagar el impuesto del ICA, bimestralmente
Declarar y pagar en el formulario especfico, las retenciones de ICA practicadas
Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad
aceptados.
Expedir factura con el lleno de los requisitos.
Informar el NIT en correspondencia y documentos
Conservar informacin y pruebas.
Los contribuyentes personas naturales sometidos al rgimen comn, solo podrn
acogerse al rgimen simplificado, cuando acrediten que en los tres aos fiscales
anteriores, se cumplieron, por cada ao los requisitos para pertenecer al rgimen
simplificado

Qu son impuestos permanentes?

Son partidas que afectan la utilidad contable, bien como ingresos o como gastos,
pero en ningn momento afectarn la renta lquida gravable, por tanto el beneficio o
gasto por impuesto que se cause por ellas, se considera como un beneficio o gasto
propio del perodo o ejercicio en que se originaron dichas partidas y no generan ningn
cargo diferido. Son ejemplos las rentas exentas no condicionadas y los costos y gastos
no deducibles como intereses de mora por retrasos en el pago de retencin en la fuente.

Qu son impuestos transitorios?


Denominados transitorios, por el contrario, porque poseen una vigencia limitada en el
tiempo.
Un ejemplo que podemos citar del primer caso es el Impuesto al Valor
Agregado

Qu clase de impuesto es el CREE?


El CREE es un impuesto de carcter nacional y consiste en un aporte de las personas
jurdicas en beneficio de los trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin social.
El CREE se aplica sobre los ingresos que sean susceptibles de incrementar el
patrimonio de las empresas. Este impuesto remplaz algunas contribuciones sociales
basadas en la nmina.
Qu clase de impuesto es el de TIMBRE?
Impuesto de carcter documental que se causa por el otorgamiento o aceptacin de
documentos en Colombia, o que vayan a ejecutarse o tener efectos en Colombia, y que
superen la cuanta sealada anualmente por el Gobierno Nacional ($63191.000)
equivalente a US$ 26,900 tomando $ 2.350 como tasa de referencia para el ao 2006).
Este impuesto recae sobre las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas y las
entidades pblicas no exceptuadas por la Ley que intervengan como giradores,
otorgantes, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos.
Actan como agentes retenedores, los notarios respecto a las escrituras pblicas,
las entidades pblicas nacionales, departamentales o municipales; los agentes

diplomticos del gobierno colombiano por los documentos otorgados en el


exterior.
Qu clase de impuesto es el IVA?
Impuesto de carcter nacional que grava la prestacin de servicios y la venta e
importacin de bienes. El IVA se encuentra estructurado como impuesto al valor
agregado, por lo que para la determinacin del impuesto se permite descontar el IVA
pagado por bienes y servicios destinados a las operaciones gravadas.

TARIFA
Vara segn la clase de bienes o servicios, siendo en general del 16%.

EXCLUSIONES
Existen ciertas actividades, bienes y servicios, expresamente excluidos del IVA, es
decir, respecto de los cuales no se causa el impuesto, dentro de los cuales se destacan
los siguientes:
Los equipos y elementos nacionales o importados destinados a la construccin,
instalacin, montaje y operacin de sistemas de monitoreo y control ambiental.
Las importaciones de materias primas e insumos originadas en programas
especiales de importacin exportacin - Plan Vallejo cuando estas materias e
insumos se incorporen en productos que van a ser posteriormente exportados.
La importacin temporal de maquinaria pesada para industria bsica que no se
produzca en el pas. Se entiende por industrias bsicas las de minera,
hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generacin y
transmisin de energa elctrica y obtencin, purificacin y conduccin de xido
de hidrgeno.
La maquinaria o equipos para reciclaje y procesamiento de basuras o
desperdicios que no se produzcan en el pas. Las importaciones ordinarias de
maquinaria industrial que no se produzca en el pas destinada a la

transformacin de materias primas, por parte de usuarios altamente exportadores


ALTEX, con vigencia indefinida.
La venta de activos fijos.

Qu clase de impuesto es 4x1000?


El gravamen del 41000 fue creado en el pas mediante el decreto 2331 de 1998,
expedido al amparo de la emergencia econmica invocada por el Gobierno, para
enfrentar la crisis financiera domstica de esa poca. Inicialmente la medida tena una
vigencia temporal, de un (1) ao, y tena como destinacin: preservar la estabilidad y la
solvencia del sistema y proteger a sus usuario

Qu clase de impuesto es el del patrimonio


El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo de carcter directo y naturaleza personal
que grava el patrimonio neto de las personas fsicas en los trminos previstos:
A los efectos de este impuesto, constituir el patrimonio neto de la persona fsica
el conjunto de bienes y derechos de contenido econmico de que sea titular, con
deduccin de las cargas y gravmenes que disminuyan su valor, as como de las
deudas y obligaciones personales de las que deba responder.
La base imponible se determinar en rgimen de estimacin directasumando los
valores de todos los bienes que integran el patrimonio y deduciendo las deudas
contradas.

Bibliografa
o JARACH, Dino: Finanzas Pblicas y Derecho Tributario. Editorial Abeledo
Perrot. Buenos Aires. 2003. 3 Edicin.
o ITURRIOZ, Eulogio: "Curso de Finanzas Pblicas", Ediciones Macchi 2004.
o REIG, Enrique J. ; GEBHARDT, Jorge y MALVITANO, Rubn Impuesto a las
Ganancias. Estudio Terico Prctico de la Ley Argentina a la Luz de la Teora

General del Impuesto a la Renta, 12ma. Edicin Ediciones Errepar, Buenos


Aires, 2011.