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Opration courantes
omptabiliser au journal de lentreprise les oprations ci-dessous ralises par cette dernire:
1.
vente de marchandises au comptant par chque Mr X, 60000 dhs TTC, facture doit
n343
2.
vente de marchandises Mr Y, brut HT 6000 dhs, remise 5%, facture doit n344
3.
4.
Mr Y nous demande un rabais sur facture n344, nous lui envoyons un avoir n A35
correspondant au rabais de 2%.
5.
Un nouveau client Mr T nous fait une avance sur commande de 20000 dhs.
6.
Livraison Mr T des marchandises et envoie de la facture n345, brut 60000 dhs, remise
2%, TVA 20%.
7.
Mr T nous renvoie des marchandises non conformes la commande, nous lui adressons
avoir nA36 : brut HT 12000 dhs
8.
Solution :
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unitaire 12000 dhs HT, 15 cartouches a encre au prix unitaire de 1200 dhs HT, Remise 1%,
escompte 2%.
le 15/1/2004, alpha retourne bta 2 ordinateurs dfectueux, elle reoit un avoir nA46.
Les factures et leurs comptabilisation chez alpha puis chez bta:
NB:
Lescompte se calcule sur le dernier net commercial, ou sur le prix brut en labsence des
rductions commerciales.
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Les rductions commerciales qui apparaissent dans une facture Doit napparaissent
pas en comptabilit, on comptabilise le dernier net commercial.
Dans le cas de lentreprise Alpha, celle-ci a acquis des marchandises et non pas des
immobilisations car lactivit de cette entreprise est la vente et lachat du matriel
informatique.
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exircice
comptabiliser au journal de lentreprise les oprations ci-dessous ralises par cette dernire:
1.
vente de marchandises au comptant par chque Mr X, 60000 dhs TTC, facture doit
n343
2.
vente de marchandises Mr Y, brut HT 6000 dhs, remise 5%, facture doit n344
3.
4.
Mr Y nous demande un rabais sur facture n344, nous lui envoyons un avoir n A35
correspondant au rabais de 2%.
5.
Un nouveau client Mr T nous fait une avance sur commande de 20000 dhs.
6.
Livraison Mr T des marchandises et envoie de la facture n345, brut 60000 dhs, remise
2%, TVA 20%.
7.
Mr T nous renvoie des marchandises non conformes la commande, nous lui adressons
avoir nA36 : brut HT 12000 dhs
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8.
Mr
effectue
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le
rg
2. Les sommes qui figurent sur la facture davoir viennent en diminution des sommes dj
imputes lors de lenregistrement de la facture de doit initiale.
En comptabilit, il est impossible de soustraire une somme dune autre. La facture davoir
senregistrera en inversant lcriture passe lors de la comptabilisation de la facture de doit.
Chez le fournisseur
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2. Les rductions commerciales dduites sur les factures de doit ne se comptabilisent pas .
A linverse, les rductions commerciales accordes sur factures davoir font lobjet dun
enregistrement.
Les sommes qui figurent sur la facture davoir viennent modifier les effets de la facturation initiale.
Ces factures davoir sont comptabilises :
Chez le fournisseur, le jour de leur tablissement.
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La diminution de la vente est note dans le compte 709 Rabais, remises et ristournes accords
par lentreprise.
Le solde dbiteur de ce compte vient en diminution du compte ventes lors de ltablissement du
compte de rsultat.
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EXERCICE
Les tablissements AUTO-MAX, vous communique diverses pices comptables.
Travail faire : Enregistrez ces pices comptables dans le journal des tablissements AUTOMAX ou bien sur ticket comptable ou sur bordereau de saisie.
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ordre
sont
des
effets
recevoir.
La cration de leffet de commerce nteint pas la crance, mais change sa nature. De crance
ordinaire, elle devient mobilisable. Cette transformation se traduit ds lentre de leffet en
portefeuille.
Quelques jours avant lchance, le porteur endosse leffet de commerce domicili et le remet
sa banque, qui se charge de lencaisser auprs de la banque du tir. Durant cette priode, leffet
nest plus en portefeuille mais nest pas encore encaiss. Cette situation est constate par le
compte 5113 Effets lencaissement.
Aprs paiement de leffet, le bnficiaire reoit de sa banque un avis de crdit. Cet avis linforme
de lencaissement de leffet, des montants retenus pour la commission dencaissement, et pour la
TVA sur commission. La diffrence constitue la valeur nette verse.
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Le compte 405 Fournisseurs dimmobilisations Effets payer est utilis dans le cas o la dette
initiale a pour origine lacquisition dune immobilisation.
A lchance, par lintermdiaire de sa banque, le tir paie leffet de commerce. A rception de
lavis de dbit, il enregistre le rglement et lextinction de la dette. Il ne supporte aucun frais.
CAS 1:
Le 10 septembre, les Ets VALDY adressent la plomberie DUBREUIL la facture n 1212
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CAS 2:
Le 16 novembre, la Socit Gnrale adresse aux Ets VALDY lavis de crdit correspondant
lencaissement de la traite.
Observez cet avis de crdit en vous situant chez les Ets VALDY.
ANALYSE:
Quelle est la valeur nominale de leffet ? 3 049,80
Quelle est la valeur porte en compte ? 3 031,14
A combien slve la diffrence ? 18,66
A quelles retenues correspond-elle ? La commission HT+ TVA sur commission.
Le 14 novembre, le Crdit Agricole adresse la plomberie DUBREUIL lavis de crdit
correspondant au paiement de la traite.
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ANALYSE:
Quelle est la valeur nominale de leffet ? 3 049,80
Quelle est le montant prlev par la banque ? 3 049,80
TRAITEMENT COMPTABLE CHEZ LE FOURNISSEUR:
Quels comptes enregistrent :
le nominal de leffet ? 5113 Effet lencaissement
les frais dencaissement ? 627 Services bancaires
la TVA sur les frais dencaissement ? 44566 Etat TVA dductible sur autres biens et services
la valeur en compte ? 512 Banque
Codifiez cette opration dans le bordereau de saisie des Ets VALDY.
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EXERCICE:
La socit LEGRAND vous communique les oprations quelle a ralises au mois de
septembre.
Travail faire :
Comptabilisez dans le journal de la socit LEGRAND :
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10/09 Reu avis dencaissement de leffet sur Taqui comportant le nominal de leffet
diminu des frais dencaissement 40 et la TVA sur frais 7,84 .
15/09 Reu descompte de leffet Pradalier comportant le nominal, les intrts 120 , les
frais descompte 60 et la TVA sur frais 19,6%.
20/09 Reu lavis dencaissement de leffet sur Marty comportant le nominal de leffet
diminu des frais dencaissement 40 et la TVA sur frais 7,84 .
02/10 Reu lavis dencaissement de leffet sur Jeanjean comportant le nominal de leffet
diminu des frais dencaissement 40 et la TVA sur frais 7,84
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