22/09/2016

chapitre4:lestableauxdebordoprationnels

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chapitre 4 : les tableaux de bord oprationnels

preuves (coef. / dure)

programme BTS

Chapitre 4: LES TABLEAUX DE BORD OPRATIONNELS

BTS CGO 2me anne

CGO2 Processus 3 (fiscalit)

INTRODUCTION

CGO2 Processus 4 (comptabilit)

CGO2 Processus 6 (gestion)

CGO2 Processus 8 (gestion)

Dcentralisation des entreprises:

CGO2 processus 9 (gestion)

MANAGEMENT (2me anne)

dcisions stratgiques prises au niveau direction gnrale

ECONOMIE (2me anne)

dlgation des oprationnels (responsables de centres)

DROIT (2me anne)

BTS CGO 1re anne

Dlguer signifie:

CGO1 CONOMIE

donner des moyens

CGO1 MANAGEMENT
CGO1 DROIT

fixer des objectifs

CGO1 processus 1 (comptabilit)

en suivre et contrler la ralisation

CGO1 processus 3 (fiscalit)

CGO1 processus 4 (comptabilit)
CGO1 processus 5 (comptabilit)
CGO1 processus 7 (gestion)
CGO1 processus 10 (informatique)

Le suivi et le contrle des tches dlgues aux oprationnels passent par llaboration de tableaux de
bord oprationnels.

CGO2 Processus 4

I quest ce quun tableau de bord oprationnel?

P4ch.1

P4ch.2

A/ dfinition et objectifs

Tableau de bord : document qui prsente un ensemble dindicateurs permettant le pilotage de

lentreprise, et facilite la prise de dcision.

Objectif :
obtenir une information rapide
contrler (carts)
faciliter la communication entre les niveaux hirarchiques.

B/ structure et contenu

SPONSORS

1. 1. le contenu: les indicateurs

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montaires : CA, cot, marge, etc. (tous les indicateurs de performance calculs en comptabilit
de gestion) (indicateurs defficience)
physiques : jours de dlai, heures, nombre de pannes, nombre de rebuts, nombre de produits
fabriqus (indicateurs defficacit)

1. 2. structure

Le document doit faire apparatre de faon systmatique:

le facteur cl de succs mesurer (FCS)
une rfrence un objectif, ainsi que des carts
une volution dans le temps (mois / mois prcdent)
ou
une volution par rapport une priode comparable (N1)
ventuellement une tendance.

Les outils privilgis sont: tableaux, graphiques, ratios et clignotants (valeurs atteindre par
exemple).

C/ mthodologie dlaboration

1. 1. dfinir la nature des centres de responsabilit.

Centre de cot : la performance sera mesure par des indicateurs montaires (cots), physiques
(production/temps de travail, dlai moyen de fabrication), sociaux (taux dabsentisme ou de turnover)

Centre de profit : performance mesure par lactivit et une marge (CA, quantits livres, nombre de
prestations, MSCV, rsultat, etc.)

Centre dinvestissement : taux de rentabilit (revenu/ montant investi)

1. 2. rechercher les facteurs cls de succs (FCS)

On appel Facteurs cls de succs des comptences ou des savoirs faire, souvent spcifiques,
permettant au centre de responsabilit datteindre ses objectifs.
Un FCS correspond aussi un besoin satisfaire pour un client interne ou externe.

A chaque FCS sera associ un nombre limit dindicateurs.

D/ exemple dlaboration dun tableau de bord.

SPONSORS

Annexe 1: exemple
Lentreprise Sonix fabrique des appareils lectroniques grand public dans plusieurs usines situes dans
divers pays. La direction gnrale est base Berlin. Ltablissement de Valence France) est spcialis

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dans lassemblage de radiosrveils: il expdie ensuite les produits Crteil, ou sont centralises toutes
les oprations commerciales pour la zone Europe, ainsi que dans le service aprs vente France (ce
dernier prend en charge les demandes dinformations techniques des clients, ainsi que les rparations
sous garantie)

Valence (production)

Crteil (vente)

Nature

Centre de cot

Centre de profit

Missions

Produire les quantits demandes au Maximiser les ventes (CA) au

moindre cot.
moindre de cot

matrise des cots de

production

satisfaction du client
pntration du march

qualit des produits

FCS
respect des quantits
demandes

matrise des frais de

distribution

respect des dlais

(Cot rel Cout prvu) / cot part de march= vente de

prvu
lentreprise / ventes total
nbr de produits dfectueux /
nbr de produits fabriqus
Indicateurs de
qt. produites / qt.
mesure de
Demandes
performance
dlai de fab. rel / dlai de
fab. standard

(PV CR)/CR
frais de commercialisation=
(frais M / frais M1)
dlai moyen dexpedition =
date exp. date commande
nombre de commande.

nbr de produits / nbr dheures

travailles.

Crteil (SAV)

Nature

Centre de cot

Missions

Renseigner et rparer au
moindre cot

technicit
FCS

rapidit
matrise des frais de
rparation

dure moyenne dun appel en

minute
SPONSORS

temps moyen pass sur une

Indicateurs de intervention
mesure de

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performance nbr dheure de formation du
personnel (heure de formation /
effectif)
nombre de pices changes
par intervention

Annexe 2: tableau de bord: centre de responsabilit SAV Crteil

II la remonte des comptes (reporting)

Reporting: procdure permettant de faire remonter linformation depuis le niveau oprationnel

(filiales, centres de responsabilit), vers le centre dcisionnel (direction gnrale)

Contenu : prvisions, ralisations, carts et commentaires

Procdure : on agrge les donnes chaque niveau

Forme : tableau de bords oprationnels, documents de suivi budgtaire, documents de synthse mensuel,
etc. (ex: CR, SIG)

Commentaires (1)

1. gestion (site web) 22/05/2015

Merci pour ce cours et ces exemples !

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