APORTES A PARAFISCALES

CARLOS BURITICA
VIVIANA MURILLO

CORPORACION UNIVERSITARIA DE CIENCIA Y TECNOLOGIA DE COLOMBIANA

CONTADURIA PBLICA
DERECHO LABORAL

CONTENIDO
INTRODUION
1
1. Cul es la normatividad que obliga al pago de los
parafiscales?.........................................................................................................
.........................2
2.

Qu son los aportes parafiscales asociados a la

nmina?................................................................................................................
.....................................2
3.

Por qu se denominan parafiscales?....................................3

4.

Quines deben aportar?..........................................................................3

5.

Cunto es el aporte y como se distribuye el valor

aportado?..............................................................................................................
............3
6.

Cul es la diferencia y la semejanza entre impuestos y

parafiscales?........................................................................................3
7.

Cules son las excepciones de ley?.......................................4

8.

Cules son las funciones del Sena?------------------7

9.

Cules son las funciones del ICBF?........................................7

10.

Cules son las funciones de la Caja de

compensacin?.....................................................................................................
........................8
Control estatal de los aportes parafiscales9
GLOSARIO
10
CONCLUSIONES
.11

INTRODUCION

Con los aportes parafiscales el estado tiene como fundamento acercarse a las
comunidades con programas de atencin especficos. Estos programas se
financian con recursos que provienen del sector empresarial y en este sentido
el pago oportuno de los mismos constituye la garanta de gestin oportuna de
estos programas. A partir de la visin a continuacion ilustrada, en lo que
corresponde a la magnitud de los recursos involucrados, se puede verificar que
el aporte de los empresarios constituye una fuente muy importante
demostrando en consecuencia el perfil de responsabilidad social que expresan
las empresas y que delegan su respectiva gestin al sector pblico.

1. La legislacin que establece el aporte obligatorio de estos recursos inici con

la Ley 27 de 1974, que seal la obligacin para los empleadores de pagar el
del valor de su nmina mensual con destino a los Centros de Atencin Integral
al Preescolar. Luego la Ley 7 de 1979 incorpor esta fuente de financiamiento
directa al ICBF. Posteriormente, la Ley 89 de 1988 destin un 1% adicional

para el sostenimiento del programa de Hogares de Bienestar, con lo que el

aporte al ICBF lleg al 3%.
2. Los parafiscales son los aportes que por ley deben realizar mensualmente
los empleadores.
Toda empresa o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados
mediante Contrato de trabajo debe hacer un aporte equivalente al 9% de
su Nmina por concepto de los llamados aportes parafiscales,
3. Se llaman parafiscales aquellas contribuciones que y por condiciones
especiales y razones de inters general son establecidas por ley a un sector
de la poblacin.
Difieren de los impuestos en que no ingresan a las arcas comunes del Estado.
Las contribuciones parafiscales se crean para alimentar y nutrir a una entidad
especfica; por ejemplo, el seguro social. Las contribuciones obligatorias para la
seguridad social se consideran casos de parafiscalidad.
4. Todos los empleadores, ya sean personas naturales o jurdicas, privadas o
pblicas, sin lmite alguno en cuanto a su capital, tamao o nmero de
trabajadores debe realizar su aporte.
.5 Toda empresa o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados
mediante Contrato de trabajo debe hacer un aporte equivalente al 9% de
su Nmina por concepto de los llamados aportes parafiscales, los cuales se
distribuirn de la siguiente forma% para el subsidio familiar (Cajas de
Compensacin Familiar), 3% para el Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar (ICBF) y 2% para el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA).
6. las contribuciones de parafiscales tienen una caracterstica especial que las
lleva a que dichos ingresos no hagan parte de los ingresos corrientes de la
nacin, es decir, no se incorporan al presupuesto nacional, contrario a lo que
sucede con los impuestos. Adicionalmente una diferenciacin marcada entre la
contribucin y los impuestos es que este ltimo posee una generalidad sobre
los sujetos pasivos, condicin que no cumple la contribucin parafiscal.
Sobre el respecto, la corte constitucional mediante Sentencia C-040 de 1993
(MP Ciro Angarita Barn), seal las diferencias entre las contribuciones y los
impuestos, as:
Queda pues, claro que las contribuciones parafiscales se diferencian
de los impuestos en la medida en que implican una contrapartida
directa al grupo de personas gravadas; no entran a engrosar el erario
pblico; carecen de la generalidad que caracteriza a los impuestos
respecto del sujeto obligado a pagar el tributo y especialmente,
porque tienen una determinada afectacin.

7. Desde el 26 de abril de 2013 dicen que los exonerados de pagar los aportes
parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) son las sociedades, personas
jurdicas y asimiladas que sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta
para la equidad CREE, es decir que si estoy obligado a ste nuevo tributo
tambin estara exonerado de realizar dichos aportes correspondiente a los
trabajadores que devengue menos de 10 SMLMV, para el ao 2013 menos de
$5.895.000.
Al decir general de los contribuyentes falt incluir las personas
naturales empleadoras siempre y cuando cumplan con tres condiciones: 1.
Empleen dos o ms trabajadores, 2. La vinculacin sea mediante contrato
laboral y 3. Cumplan con todas las obligaciones derivadas de la relacin
laboral; igualmente se omiti aclarar que esa popularizada aseveracin
corresponde a lo legislado por el artculo 8 del Decreto 0862.

EXONERADOS DEL PAGO DEL APORTE:

EMPLEADOR
Sociedades y Personas
Jurdicas asimiladas

REQUISITO
-Declarantes del impuesto
sobre renta y
complementarios.
Sujetos pasivos del CREE
-Los trabajadores que
devenguen individualmente
menos de 10 salarios mnimos

Personas naturales
empleadoras

-Los trabajadores que

devenguen menos de 10
salarios mnimos legales
mensuales
-Que el empleador tenga 2 o
ms trabajadores.

-Que esten vinculados

mediante contrato laboral. D
862/13
Sociedades y entidades
extranjeras

Contribuyentes declarantes
del impuesto de renta por
ingresos de fuente nacional
obtenidos mediante sucursales
y establecimientos
permanentes.

Sociedades

Localizadas en zonas francas

declaradas desde el 1 de
enero de 2013

8. El SENA est encargado de cumplir la funcin que corresponde al Estado de

invertir en el desarrollo social y tcnico de los trabajadores colombianos,
ofreciendo y ejecutando la formacin profesional integral para la incorporacin
y el desarrollo de las personas en actividades productivas que contribuyan al
desarrollo social, econmico y tecnolgico del pas. Los aportes al Sena estn
reglamentados por la ley 119 de 1994
9 Es funcin del ICBF ejecutar las polticas en materia de fortalecimiento de la
familia y proteccin al menor de edad; asi como la coordinacin del Sistema
Nacional de Bienestar Familiar y como tal proponer e implementar polticas,
prestar asesora y asistencia tcnica y socio legal a las comunidades y a las
organizaciones pblicas y privadas del orden nacional y territorial.
10. Dentro de las funciones de las cajas de compensacin familiar estn las de
repartir, de acuerdo con la Ley, entre los trabajadores de los empleadores
afiliados, las cuotas de Subsidio Familiar y de girar a las entidades que la Ley
designe los aportes que les correspondan; y de organizar, administrar y
ejecutar las obras y programas sociales y de servicios que estime convenientes
para el pago del Subsidio Familiar, de acuerdo con el orden de prioridades que
seale la Ley. El subsidio familiar administrado por las Cajas de Compensacin
Familiar, esta regulado por la ley 21 de 1982
Control estatal de los aportes parafiscales
En este sentido, segn el ministerio de proteccin social, la planilla integrada
de liquidacin de aportes ha permitido la reduccin de la elusin y evasin
hasta en un 11% y ha generado ahorro en tiempo y dinero a las empresas que
hasta ahora han utilizado voluntariamente esta planilla PILA. Hay evasin
cuando el empleador no reporta la totalidad de sus empleados; existe elusin
cuando se hacen los reportes y pagos por salarios inferiores a los reales de
acuerdo con: El Decreto 1931 del 12 de junio de 2006 indica que a partir del

primero de agosto de este ao, las empresas que tengan 1.500 o ms

cotizantes debern, en forma obligatoria pagar los aportes salud, pensiones,
riesgos profesionales, cajas de compensacin, SENA e ICBF, mediante la
Planilla Integrada de Aportes. Para las empresas con 500 o ms cotizantes, el
decreto establece su ingreso el primero de octubre de este ao, para las
empresas con 100 o ms cotizantes la fecha es el primero de diciembre del
presente ao y para las que tengan 30 o ms cotizantes, la Planilla tiene que
empezar a ser utilizada obligatoriamente desde el primero de febrero del
prximo ao. Por su parte, las empresas que cuenten con menos de 30
cotizantes, as como los trabajadores independientes, debern autoliquidar sus
aportes directamente en la Planilla y pagar va Internet, a partir del primero de
abril del 2007(Ministerio de Proteccin Social agosto 06 de 2007).
GLOSARIO
Programas Sociales: Los programas sociales deben ser vistos como una
herramienta de la poltica social que permita lograr una mejor calidad de vida y
una distribucin de las oportunidades, permitiendo a la poblacin participar en
la construccin de su desarrollo
Aportes Parafiscales: Toda empresa o unidad productiva que tenga
trabajadores vinculados mediante Contrato de trabajo debe hacer un aporte
equivalente al 9% de su Nmina por concepto de los llamados aportes
parafiscales, los cuales se distribuirn de la siguiente forma: 4% para e
subsidio familiar (Cajas de Compensacin Familiar), 3% para el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y 2% para el Servicio Nacional de
Aprendizaje (SENA).
El SENA: es una institucin pblica que proporciona educacin tcnica y
tecnolgica gratuita.
El ICBF: es una entidad pblica encargada de atender y proteger a la niez y a
la familia.
Las cajas de compensacin familiar: son instituciones privadas que
cumplen funciones de seguridad social

CONCLUSIONES
Con el nimo de preservar la estructura empresarial y su relacin con la
comunidad es importante que desde el punto de vista de la empresa exista
cdigos de responsabilidad social entendido como tales su relaciones con el
sector estatal, que representa con los intereses de la comunidad y de la
comunidad como un todo armnico, que representa la necesidad de progreso y
de crecimiento.
Estos aspectos respectivamente se sintetizan en torno a la responsabilidad
empresa y la responsabilidad social del ente econmico. Como responsabilidad
social , concretamente se identifican los aportes parafiscales que deben
deducir la empresa de sus ingresos para dejarlos en manos del sector pblico,
garantizando en consecuencia que sea este ltimo el que cuente con dichos
recursos , complemente programas de accin social y gerencia de la mejor
manera posible dichos programas de atencin social.
La necesidad de la intervencin del estado en el control de estos recursos
armoniza todo tipo de esfuerzos de un lado como incentivo inmediato de que
las empresas realmente propicien el tras lado de los recursos que por ley
deban efectuar y de otro lado, que sea el estado, con un carcter de eficiencia
el que implemente y ejecuto todo tipo de programa sociales.

Esto indica una armona permite entre sector empresarial, sector pblico,
recursos parara fiscales y asistencia social. Parafiscales una labor de seguridad
social importantsima, porque revierte en los mismo sector ms vulnerable
desarrollando programas diversos como, subsidio de vivienda de inters social,
recreacin deporte programas para desempleados y micro crditos.

Corresponde al estado velar por el efectivo cumplimiento del pago de dichos

recursos y por la debida inversin y control de los mismos, de manera que
exista trasparencia, pertinencia y eficiencia en el momento de adelantar todo
tipo de programas que tienen como meta mejorar la calidad de vida de la
poblacin ms vulnerable.