Seccin Contabilidad

1212 Emitidas en cartera

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV-Cuenta propia
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
x/x Por la venta de mercaderas.
XX
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
35 000
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
6 300
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV-Cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

465 Pasivos por la compra de activos inmovilizados
4654 Inmuebles, maquinaria y equipos
x/x Por la recepcin del vehculo como contraprestacin de las mercaderas
vendidas
XX
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

41 300
465 Pasivos por la compra de activos inmovilizados
4654 Inmuebles, maquinaria y equipos
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS

121 Facturas, boletas y
otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la compensacin efectuada.
XX

6 300

SOLUCIN:
35 000

41 300

En relacin a este caso, la NIIF 15

seala al determinar el precio de la
transaccin, una entidad ajustar
el importe comprometido de la contraprestacin para dar cuenta de los
efectos del valor temporal del dinero,
si el calendario de pagos acordado
por las partes del contrato (explcita o
implcitamente) proporciona al cliente
o a la entidad un beneficio significativo de financiacin de la transferencia
de bienes o servicios al cliente. En esas
circunstancias, el contrato contiene un
componente de financiacin significativo que deber reconocerse como tal.
Para estos fines, aplicaremos la frmula de valor actual:
Valor Futuro (VF)

Valor Actual (V.A.) =

(1 + i)n

Donde n representa el tiempo (aos o meses).

Por lo cual, en nuestro caso, para calcular

el valor actual planteamos lo siguiente:
(VF)

Valor Actual (V.A.) =

(1 + i)n
20,000

Valor Actual (V.A.) =

(1 + 0.10)2

Valor Actual (V.A.) = S/. 16,528.93

41 300

CASO N 2
VENTA DE MERCADERAS CON
INTERS IMPLCITO
El 02 de enero de 2015 la empresa
LOMA VERDE S.A.C. dedicada a la
comercializacin de equipos informticos, efecta la venta de 10 computadoras a la empresa LOMA VERDE
S.A.C. con factura N 001-0002541
por la suma total de S/. 20 000 ms
IGV al crdito sin in-tereses por 02
aos. Por lo cual, el 31.12.2016, el
adquiriente pagar el importe de
S/. 20 000 a la empresa LOMA
VERDE S.A.C.
Asimismo, se conoce que la tasa de
inters de mercado que la empresa
LOMA VERDE S.A.C. le cobrara a
la empresa MONTE AZUL S.A.C.
por un financiamiento a dos aos

34 Asesor Empresarial

asciende al 10 % anual. Con estos datos la empresa vendedora nos consulta acerca del tratamiento contable de
esta operacin.

Por consiguiente, el cuadro del financiamiento otorgado por LOMA VERDE

S.A.C. quedara estructurado de la siguiente forma:
PERO- IMPORTE AL INTERS
DO
01 DE ENERO (10 %)

ENTRADA
DE
EFECTIVO

IMPORTE
AL 31 DE
DICIEMBRE

2015

16,528.93 1,652.89

18,181.82

2016

18,181.82 1,818.18

20,000

TOTAL

3,471.07

En consecuencia, la empresa LOMA

VERDE S.A. deber efectuar los siguientes asientos contables:
a) Por la venta efectuada
XX
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 23 600,00
121 Facturas, Boletas y otros
comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIB., CONTRA. Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 3 600,00
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV-Cta. Propia
70 VENTAS 16 528,93
701 Mercaderas
7011 Mercaderas Manufacturadas
70111 Terceros

49 PASIVO DIFERIDO 3 471,07

493 Intereses Diferidos
4932 Intereses no devengados en medicin
a valor descontado
x/x Por la venta de mercaderas.
XX

b) Por el costo de venta (asumiendo

el valor de S/. 12 000)
XX
69 COSTO DE VENTAS
12 000
691 Mercaderas
6911 Mercaderas Manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas Manufacturadas
20111 Costo
x/x Por el costo de venta de
las mercaderas vendidas.
XX

12 000

c) Por los intereses devengados al

31.12.2015
XX
49 PASIVO DIFERIDO
1 652,89
493 Intereses Diferidos
4932 Intereses no devengados en medicin a
valor descontado
77 INGRESOS FINANCIEROS 1 652,89
779 Otros Ingresos Finan.
7792 Ingresos Financieros en medicin al
valor descontado
x/x Por el devengo de los intereses del Ejercicio 2015.
XX

d) Por los ingresos por intereses

al 31.12.2016 y la cobranza al
31.12.2016
XX
49 PASIVO DIFERIDO
1 818,18
493 Intereses Diferidos
4932 Intereses no devengados en medicin a
valor descontado
77 INGRESOS FINANCIEROS 1 818,18
779 Otros Ingresos Finan.
7792 Ingresos Financieros en medicin a
valor descontado
x/x Por el devengo de los intereses del ejercicio 2016.
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
23 600
104 Ctas. Ctes. en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes
Operativas
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
23 600
121 Facturas, Boletas y
otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la cobranza efectuada.
XX

Autor: Aguilar Espinoza, Henry

Contador Pblico y Abogado; Post Grado en
NIIF; Maestra en Tributacin; Asesor y Consultor
Contable y Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.