A projekt az Eurpai Uni

trsfinanszrozsval, az Eurpa terv

keretben valsul meg.

Nbrdi Andrs
Pupos Tibor
Takcsn Gyrgy Katalin

ZEMTAN I.

DE AMTC AVK 2007

HEFOP 3.3.1P.-2004-06-0071/1.0

Ez a kiadvny a
Gyakorlatorientlt kpzsi rendszerek kialaktsa
s minsgi fejlesztse az agrr-felsoktatsban
cm program keretben kszlt

Nbrdi Andrs
Pupos Tibor
Takcsn Gyrgy Katalin

zemtan I.

DE AMTC AVK 2007

Szerzk:
Madai Hajnalka
Marselek Sndor
Nbrdi Andrs
Nagy Adrin Szilrd
Pfau Ern
Posta Lszl
Pupos Tibor
Salamon Lajos
Szakly Zoltn
Szkely Csaba
Szllsi Lszl
Szcs Istvn
Takcs Istvn
Takcsn Gyrgy Katalin
Tell Imre
Vntus Andrs
Vha Antal

Apti Ferenc
Bai Attila
Blint Jnos
Balogh Sndor
Biacs Pter
Dek Lszl
Felfldi Jnos
Ferencz rpd
Gal Mikls
Gbor Jnos
Grasselli Norbert
Gyrk Balzs
Husti Istvn
Kalmr Sndor
Kovcs Krisztin
Lapis Mikls
Lengyel Lajos
Lektorok:

Magda Sndor
Nemesslyi Zsolt
Szles Gyula
DE AMTC AVK 2007
ISBN 978-963-9732-70-4
ISBN 978-963-9732-71-1
E tanknyv teljes mrtkben megegyezik a Debreceni Egyetem honlapjn,
a http://odin.agr.unideb.hu/hefop/ elrsi ton megtallhat, azonos cm tanknyvvel.
Els kiads
A kiadvny szerzi jogvdelem alatt ll. A kiadvnyt, illetve annak rszeit msolni,
reproduklni, adatrgzt rendszerben trolni brmilyen formban s brmilyen eszkzzel
elektronikus ton vagy ms mdon a kiad s a szerzk elzetes rsbeli engedlye nlkl
tilos.
Kiad:
Debreceni Egyetem Agrr- s Mszaki Tudomnyok Centruma
Agrrgazdasgi s Vidkfejlesztsi Kar
Debrecen, 2007.

Tartalomjegyzk
1.

Az zemtan mint tudomny ............................................................................................... 7

1.1. A mezgazdasgi zemtan feladatai, kapcsoldsai (Szkely Cs. Takcsn Gy. K.)
.................................................................................................................................... 7
1.2.
Az zemtan tudomny kialakulsa, fejldse ............................................................ 7
2. A vllalat, az zem (Takcsn Gy. K.) ............................................................................ 14
2.1.
Vllalat, Vllalati cl................................................................................................ 14
2.2.
A vllalkozsok tpusai a gazdasgi tevkenysg jellege szerint............................. 15
2.2.1.
A vllalkozsok csoportostsa a gazdasgi letben betlttt szerepk szerint16
2.2.2.
A vllalkozs tpusok fontosabb jellemzi gazdlkodsi szempontbl .......... 17
2.3. A mezgazdasgi vllalatok jellemzi..................................................................... 21
2.3.1.
A mezgazdasgi vllalatok jellemzi. Idstruktra s idnyszersg .......... 22
2.3.2.
A mezgazdasgi vllalatok tevkenysgi kre, gazatai................................ 24
2.3.2.1. Az gazat fogalma ........................................................................................... 24
2.3.2.2. Az gazatok szerkezete, szerkesztse.............................................................. 26
Feladatok .......................................................................................................................... 28
Ellenrz krdsek ........................................................................................................... 29
Fogalmak, kulcsszavak..................................................................................................... 29
3. A mezgazdasgi vllalatok erforrsainak konmiai jellemzi (Posta L., Nbrdi A.,
BAI A., SALAMON L., SZCS I., SZLLSI L., Pupos T.) ............................................... 31
3.1.
A termfld, mint a mezgazdasgi termels erforrsa (Posta L.-Nbrdi A.) ..... 31
3.1.1.
Termfld vsrlsa, brlete ............................................................................ 33
3.1.1.1.
Fldvsrls.............................................................................................. 33
3.1.1.2.
Fldbrlet ................................................................................................. 34
3.1.2.
A termfld rtkelse ..................................................................................... 36
3.1.3.
Brleti formk .................................................................................................. 37
Ellenrz krdsek ........................................................................................................... 38
Kulcsfogalmak ................................................................................................................. 39
3.2.
Befektetett eszkzk (Bai A., Salamon L.).............................................................. 40
3.2.1.
A befektetett eszkzk rtkelse .................................................................... 40
3.2.2.
A befektetett eszkzk csoportostsa, fbb jellemzik .................................. 40
3.2.3.
A trgyi eszkzk ves kltsgei ..................................................................... 42
3.2.3.1. A trgyi eszkzk amortizcija ..................................................................... 42
3.2.3.2. A trgyi eszkzk fenntartsa ......................................................................... 43
3.2.3.3. A beruhzsok konmiai megtlse (Szcs I. Szllsi L.) ....................... 44
Ellenrz krdsek ........................................................................................................... 56
Kulcsfogalmak ................................................................................................................. 56
3.3.
A forgeszkzk (Pupos T.)..................................................................................... 57
3.3.1.
A forgeszkzk fogalma, csoportostsa........................................................ 57
3.3.2.
A forgeszkz-gazdlkods ............................................................................. 65
3.3.3.
A forgtke menedzsment ............................................................................... 68
3.3.3.1.
A vllalat logisztikai rendszere, anyag s kszletgazdlkods ................ 69
3.3.3.2.
A kereskedelmi hitelezsi politika szerepe .............................................. 72
3.3.3.3.
Gazdlkods a pnzeszkzkkel .............................................................. 74
3.3.3.4.
A forgeszkz-gazdlkods hatkonysga............................................... 75
Feladatok: ......................................................................................................................... 77
Ellenrz krdsek: .......................................................................................................... 77
3.4.
Humnerforrs-gazdlkods................................................................................... 79
3.4.1. Az emberi erforrs s befolysol tnyezi ......................................................... 79

3.4.2. Munkaer-gazdlkods alapvet feladatai ............................................................. 80

3.4.3. Br- s jvedelemgazdlkods ............................................................................... 82
3.4.4. Munkaer-fejleszts s munka(gyi)kapcsolatok .................................................. 83
3.4.5. Munkavgzs szervezse........................................................................................ 84
4. A mezgazdasgi vllalkozsok eredmnynek mrse (Nbrdi A.- Felfldi J.) .......... 85
4.1.
A hozam s a termels rtke................................................................................... 85
4.1.1.
A termelsi rtk kategrii ............................................................................. 87
4.2.
A rfordts, a termels kltsge .............................................................................. 88
4.2.1.
A kltsgek fajti s csoportostsa ................................................................. 90
4.2.2.
Az nkltsg szmtsa .................................................................................... 91
4.3.
A jvedelem, a jvedelem kategrii....................................................................... 92
4.3.1.
A jvedelem kategrii .................................................................................... 92
4.4.
A hatkonysg .......................................................................................................... 94
4.4.1.
A hatkonysg rendszere, csoportostsi lehetsgei:...................................... 94
4.4.2.
A jvedelmezsg, eredmnyessg.................................................................. 97
4.5.
Fedezeti pont ............................................................................................................ 99
Ellenrz krdsek ......................................................................................................... 102
5. fejezet A vllalati irnyts alapjai (Szkely CS.)......................................................... 105
5.1. Az irnyts s a menedzsment .............................................................................. 105
5.2.
Irnytsi alapismeretek.......................................................................................... 106
Kulcsfogalmak ............................................................................................................... 107
Ellenrz krdsek ......................................................................................................... 108
6. A vllalkozsok tervezse (Gal M.) ............................................................................. 109
6.1.
Tervezsi alapismeretek ......................................................................................... 110
Ellenrz krdsek ......................................................................................................... 115
Feleletvlaszts............................................................................................................... 115
Igaz-hamis lltsok........................................................................................................ 116
6.2.
A vllalkozsok stratgijnak tervezse............................................................... 116
Ellenrz krdsek ......................................................................................................... 117
Feleletvlaszts............................................................................................................... 117
Igaz hamis llts......................................................................................................... 118
6.3.
A vllalkozsok zleti terve ................................................................................... 119
Ellenrz krdsek ......................................................................................................... 124
Feladatvlaszts.............................................................................................................. 124
Igaz-hamis lltsok........................................................................................................ 125
7. A vllalkozsok elemzse (Takcs I.) ............................................................................ 127
7.1.
Elemzs fogalma, clja, trgya, fajti .................................................................... 127
7.2.
Elemzs mdszerei................................................................................................. 128
7.2.1.
ltalnos mdszerek ...................................................................................... 128
7.2.2.
Specilis mdszerek ....................................................................................... 129
7.2.3.
Modellalkots ................................................................................................. 130
7.2.4.
Eltrsek szmszerstsnek mdszerei ....................................................... 130
7.2.4.1.
Lncbehelyettests mdszere ................................................................ 131
7.3.
Gazdasgi elemzs adatbzisa................................................................................ 132
7.4.
A vllalkozsi tevkenysg gazdasgi elemzse.................................................... 132
7.4.1.
A piaci tevkenysg elemzse........................................................................ 133
7.4.2.
A termels s rtkests elemzse................................................................. 133
7.4.2.1.
A termels vltozsnak elemzse ......................................................... 133
7.4.2.2.
Kltsggazdlkods elemzse ................................................................ 133
7.4.2.3.
Minsgkltsg elemzse....................................................................... 134

7.4.3.
A vllalati erforrsok elemzse .................................................................... 135
7.4.3.1.
Munkaer s brgazdlkods elemzse.................................................. 135
7.4.3.2.
Trgyi eszkz gazdlkods elemzse..................................................... 135
7.4.3.3.
A kszletgazdlkods elemzse ............................................................. 136
7.5.
A vllalkozsok pnzgyi elemzse....................................................................... 136
7.5.1
Beruhzs-gazdasgossgi elemzsek............................................................ 139
7.5.1.1 Gazdasgi megvalsthatsg .................................................................... 139
Feladatok ........................................................................................................................ 141

1.

AZ ZEMTAN MINT TUDOMNY

1.1. A mezgazdasgi zemtan feladatai, kapcsoldsai (Szkely Cs. Takcsn Gy. K.)
A mezgazdasgi zemtan a mezgazdasgi vllalkozsokban, gazdasgi
trsasgokban, szvetkezetekben, ms zemekben foly termel, szolgltat s egyb
tevkenysgek racionlis kialaktsval, jvedelmez mkdtetsvel s fenntarthat
fejlesztsvel foglalkoz tudomnyterlet hagyomnyos elnevezse. Az agrr-felsoktatsban
a nvnytermeszts, az llattenyszts s a mszaki-technolgiai tantrgyait kiegszten az
zemtan fogja t a mezgazdasgi mrnki ismereteket. ppen ezrt felttelezi a
nvnytermesztsi, llattenysztsi, a mszaki s az azokat magalapoz tantrgyak megelz
elsajttst. jabban a termszeti erforrsokkal, a krnyezettel kapcsolatos ismeretek is
bepltek az zemtan alapjaiba. A mezgazdasgi zemtan a gazdasg- s
szervezstudomnyok krbe tartozik.
A mezgazdasgi zemtan terlethez szorosabban a kvetkez tmakrk tartoznak:
a mezgazdasgi vllalatok formi s krnyezete, kapcsolatrendszere,
a mezgazdasgi vllalatok eredmnynek mrse,
a vllalati irnyts s szervezs, tervezs s elemzs,
az egyes gazatok, gazatcsoportok (nvnytermeszts, llattenyszts,
szolgltatsok, feldolgozs stb.) konmiai-szervezsi alapelvei, sajtossgai,
az lelmiszer-feldolgozs s minsgbiztosts konmija.
A mezgazdasgi zemtan kzvetlenl kapcsoldik ms gazdasg- illetleg
trsadalomtudomnyokhoz. Az agrrgazdasgtan, az agrrpolitika, a marketing, az agrr
szociolgia, a vidkfejleszts s a krnyezetgazdasgtan a termszeti, kzgazdasgi s a
trsadalmi krnyezet ismereteit kzvetti a gazdlkodk szmra. Ezen kvl szmtalan ms
ismeret gazhat el az zemtanbl, vagy egsztheti ki azt (pldul: vllalati pnzgazdlkods,
gazdasgi szaktancsads, minsg menedzsment stb.). Ezek az ismeretek elssorban azok
szmra hasznosak, akik valamilyen szkebb szakterleten kvnjk magukat tovbb kpezni.
1.2. Az zemtan tudomny kialakulsa, fejldse
A mezgazdasgi zemtan vizsglatainak kzppontjban mindig az a krds llt,
hogy az adott termszeti, kzgazdasgi keretek kztt miknt lehet sszeren berendezni,
mkdtetni s fejleszteni a termk-elllt, tovbb az azzal sszefgg szolgltat,
feldolgoz, beszerzsi, rtkestsi tevkenysget vgz mezgazdasgi szervezeteket. Ahogy
a termels keretei vltoztak s fejldtt a biolgiai-mszaki sznvonal, gy fejldtek elre az
zemtani elmletek s mdszerek is.
A magyar mezgazdasgi zemtani iskolk fejldsben legalbb ngy nagy idszakot
lehet megklnbztetni: a II. Vilghbor eltti, klasszikusnak nevezhet korszakot, az 195070 kztti tervgazdasgi idszakot, az 1970-90 kztti reform idszakot s napjaink talakul
piacgazdasgi idszakt. A tudomnyterlet fejldsre mind a ngy korszakban
nagymrtkben hatottak a nemzetkzi ramlatok s iskolk, de mindenkor marknsan
kirajzoldtak a hazai zemtani tudomny sajtos vonsai is.

A mezgazdasgi zemek elmletnek gykerei

A tlnyom rszben naturlis gazdlkodst folytat feudlis gazdlkodsban a
termels tlnyom rszben egyszer eszkzkkel, hagyomnyokra alapozva s kevsb
vltoz szerkezetben folyt. A gazdnak egyszer, operatv szervezsi feladatokat kellett
megoldania. Br a feladatok jobb vgrehajtsra szmtalan utalst lehet tallni a
mezgazdasgi termelst trgyal knyvekben, a mezgazdasgi tudomnyok mvelse
kevss terjedt ki a termelerkkel val racionlis gazdlkodsra.
A polgri zemtan alapjait Albrecht Daniel Thaer (1751-1828) teremtette meg a 19.
szzad elejn. Thaer s tantvnya Johann Heinrich Thnen (1783-1850) munkssga vltotta
ki a legnagyobb hatst a magyarorszgi zemtan megteremtsben is.
A Thaer ltal hirdetett "racionlis mezgazdasg" jellemzje mr a nyeresgre val
trekvs volt, a mezgazdasgi termels clja teht nem a termels vulumennek nvelsre
vonatkoz trekvs, hanem hogy a kltsgek fedezse utn minl nagyobb tiszta nyeresgre
tegyenek szert a gazdlkodk. Thnen arra a krdsre keres vlaszt, hogy a tvolsg
nvekedsvel milyen irny termels s zemforma biztostja a legnagyobb fldjradkot,
figyelembe vve a szlltsi kltsgek hatsait is.
Sporzon Pl a "Mezgazdasgi zemtan 1882-ben megjelent azonos cm mvben
elemzi a gazdasgok szerkezett, f alkot rszeit, klnbz gazatait, kifejti ezek
rendeltetst, szerept s meghatrozza azok kell sszhangjt. Vizsglja a mkdsre
kedvezen vagy kedveztlenl hat kls, termszeti, trsadalmi s egyni viszonyokat. Az
okszer eljrs az, amely a termelsi kltsgeket minl magasabb tiszta haszonnal
(nyeremnnyel) llandan megtrti, azaz tartamosan tbb javakat termel, mint amennyit
felhasznl s elfogyaszt. Mr az zemtan fejldsnek korai szakaszban nagy fontossgot
tulajdontottak a gazdasgi tervezsnek s a vagyonnal val helyes gazdlkodsnak. Az akkori
megllaptsok szerint a termels szervezsnek f kellke az zemterv ksztse.
Az els tfog, tudomnyos igny magyar mezgazdasgi zemtani szakknyv
szerzjnek Hensch rpd (1847-1913) tekinthet. Hensch szerint a mezgazdasgtan a
mezgazdasg krbe tartoz valamennyi ismeretet magba foglalja, amelynek az zemtan az
egyik lnyeges rsze. A mezgazdasgtannak a technikai rsze a termelstan, az konmiai
vagy zleti rsze az zemtan. Hensch az zemtan trgykrbe sorolja a gazdasgi
szmviteltant s a becslstant, valamint a kereskedelemtant is. Reichenbach (Nagypataki)
Bla (1887-1960) szerint "a mezgazdasgi zemtan arra tantja meg a gazdt, hogy miknt
kell a gazdasgot az adott viszonyoknak megfelelen gy berendezni, megszervezni s vezetni,
hogy a gazdlkods a legnagyobb lland jvedelmet biztostsa. A mezgazdasgi zemek
szervezsnek, irnytsnak mdjt a gazdk feladatainak, munkakrnek lersval
hatroztk meg. Eszerint "a gazda ktelessge: 1. a termelst megszervezni, 2. a vagyont
fenntartani, 3. a munkkat vezetni, 4. zletet ktni s 5. a szmadst vezetni." (Gazdasgi
alapismeretek, 1932.)
Az zemmret krdse is kezdettl fogva foglalkoztatta az zemtannal foglalkozkat.
A nagybirtok elnyeinek a specilis munkaer alkalmazst, a munkamegosztsbl fakad
tnyezket, az okszer vezetst, a krnyezethez val jobb alkalmazkodst, kedvezbb
beszerzsi s rtkestsi feltteleket tekintette. A kisbirtokok elnynek azt az rdeket,
elhivatottsgot, ami a tulajdonos, csaldtagjai s a munkavgz szemlynek azonossgbl
addik.
A "szocialista" mezgazdasgi zemtan
A II. vilghbor utn nagymrv vltozsok kvetkeztek be Magyarorszg politikai,
gazdasgi letben, amelyek legrzkenyebben a mezgazdasgot rintettk. Az 1945-47-es

fldreformot kveten hamar megkezddtt a mezgazdasg nagyzemi szocialista

tszervezse, ami sorn a hagyomnyos birtoktpusokat felvlt llami gazdasgok s a
termelszvetkezetek kialaktst jelentette. Megvltoztak a tulajdonviszonyok; megszntek a
hagyomnyos gazdlkodsi formk s fokozatosan trajzoldott a mezgazdasg struktrja.
A magngazdlkods a perifrira kerlt s csak a fejlds ksbbi szakaszban trt vissza
nagyobb arnyban klnfle keretek kz szortva s jelentsgt tbbnyire lebecslve. E
trtnelmi peridusban zemtani szempontbl a nagyzemileg szervezett mezgazdasgi
zemek dntsi szabadsgnak korltozsa, fontosabb szervezsi s irnytsi feladataik
felsbb (orszgos, megyei, jrsi) szintekre val koncentrlsa volt jellemz. A nagyzemi
termelsi md megvalstsban s fleg eredmnyeiben lnyeges klnbsgeket lehetett
kimutatni a II. vilghbor utni ngy vtizedes peridus egyes szakaszaiban, elssorban a
politikai s a gazdasgi helyzet fokozatos megvltozsa, a biolgiai-mszaki fejlds tovbb
nem utolssorban a gazdlkods, a szervezstudomny s gyakorlat fejldse kvetkeztben.
Ez utbbi tekintetben kt fontosabb szakaszt, a kzponti irnyts (tervgazdlkods)
dominancijnak s a gazdasgi nllsg fokozatos kiteljesedsnek idszakt lehet
megklnbztetni.
A tervgazdlkods szakasznak kezdete a II. vilghbort kvet vekre tehet, a
vgt az 1968-ban meghirdetett, de klnfle okok miatt csak fokozatosan kibontakoz "j
gazdasgi mechanizmus" jelentette. A tervgazdlkods az llam szerept hangslyozta, ers
volt a kzpontosts. Ezen idszak derekn szletett meg az az tfog tanknyv, amely hossz
idn keresztl meghatrozta az egyetemi szint mezgazdasgi zemtani kpzst. (Dobos K.,
Jank J., Tth M., Vgsellyei I.: Mezgazdasgi zemtan, 1959.) Az utols kiadsa (1968)
mr a kirajzold reformok jegyben szletett meg. Mvkben meghatroztk a szervezs
fogalmt, az emberek meghatrozott feladatok teljestse rdekben trtn egyestst rtettk
alatta, ami magban foglalta a clok meghatrozst, az emberek kivlasztst,
munkamegosztsban elfoglalt helyk meghatrozst, az emberek eszkzkkel trtn
elltst, az ellenrzst s a vezetst. A szablyozs kiterjedt az zemtervre, a szmvitel
rendszerre, a pnz- s hitelgazdlkodsra, az llat- s nvnyegszsggyre, a teleptsi s
termelsi krdsekre, az adzsra, az ptkezsekre, az ipari tevkenysgre s az rtkestsre,
a munkavdelemre, valamint szocilis krdsekre. A mezgazdasgi nagyzemekben a bels
irnyts alapveten termelsirnytst jelentett, gy az irnyt s ellenrz tevkenysgek
mellett idertettk a kampnytervek elksztst, a folyamatos munkairnytst s a munkk
sszehangolst is.
A vezets feladatai a ksbbiekben egyre differenciltabbakk vltak. Egy zem
fejlesztse s az vi termels elksztse, a termelst vgz dolgozk s a termelshez
szksges eszkzk kivlasztsa, a teljestmnyek, a munkarend s a munkaszervezs
forminak elrsa, a termels s a munka folyamatainak ellenrzse, az eredmnyek
elemzse s ezzel tovbbi intzkedsek elksztse is a vezets feladata volt.
A vllalatok bels irnytsnak, az irnyts szervezeti s vezetsi rendszernek
fejlesztse elssorban az egyre nagyobb mretv s differenciltabb vl zemekben vlt
szksgess. Az 1960-as vek msodik felben krvonalazdott az a gazdasgi
reformfolyamat, amely bizonyos megtorpansokkal ugyan, de hatrozott fejldst indtott el a
mezgazdasg s a gazdasg egsz terletn.
A mezgazdasgi zemtan fejldse a gazdasgi nllsg fokozdsnak
idszakban
Az 1968-as gazdasgpolitikai reform lnyege a gazdlkod szervezetek (vllalatok)
nllsgnak nvelse s bizonyos piaci szablyozsi elemek bevezetse volt. Az "j
gazdasgi mechanizmus" az tfog tjkozottsgot s orszgos ttekintst ignyl

krdsekben tovbbra is a kzponti dntshozatal szksgessgt hangoztatta, ugyanakkor

vllalati hatskrbe engedte a dntsek jelents rszt. Az llami irnyts nem
adminisztratv, hanem gazdasgi szablyoz (r, hitel, tmogats, ad stb.) mdszerekkel
trtnt, a gazdasgi szervezetek rdekeikkel egybeesen, de ugyanakkor llami kontroll s
befolysols mellett sszer s gazdasgos termelsi kereteket s programot alakthattak ki,
fejleszthettk mindezek rdekben az irnyts, a vezets sznvonalt. Szksgess vlt a
termelstechnikai irnytsrl egyes zemi szinten is ttrni, a termels emberi viszonyaival, a
piaci krdsekkel foglalkoz tfog irnytsra, nll terlett fejldtt a vezetstudomny.
A kutatk meghatroztk a mezgazdasgi vllalatokra is a szervezs sszetevinek s
rszteendinek szigor logikai sorrendjt, gymint els a vllalatszervezs
(termelsszervezs, a mszaki, anyagi, biolgiai alapok, s ennek mkdtetsre kpes
munkaer biztostsa, a vllalati keretek kialaktsa), ezt kveti a vllalati szervezs (a
vezets-szervezs, a termelsi-zemi szervezet kialaktsa), majd a munkaszervezs (a
munkaszervezet, a munkaszervezs, az emberi tnyezk). (Klenczner et. al., 1975.) A vllalati
mret nvekedse, a koncentrci tovbb folytatdott, aminek kvetkeztben a 70-es s a 80as vekben egyedlll nagyzemi agrrstruktra alakult ki Magyarorszgon, amelyet sok
szempontbl pldaszernek is tekintettek a szocialista s a fejld orszgok egyes politikusai.
A tlzott koncentrcira adott vlaszknt a nagyzemekben differencilds indult meg, ami
a mr korbban ltrejtt nagyzemi szfra s a kistermels sztvlasztst, munkamegosztst
jelentette. A termelszvetkezetek hztji gazdasgai, a kisegt gazdasgok s ms formk
tvettk azokat a munkaignyes tevkenysgeket, amelyek irnytsi ignyt a tlzott
adminisztrci miatt a nagyzemek nem tudtk volna kielgteni. Msrszrl megindult a
vllalatokon belli egysgek hatskrnek, ntevkenysgnek s nllsgnak fokozatos
nvelse. Ennek szksgessgt mr Erdei (1961) is felismerte, aki szerint "a mezgazdasgi
vllalat mretnek nvekedsvel mr nem lesz kpes a dntst s az irnytst a rgi mdon
megoldani; akkor majd nvelni kell az egysgek nllsgt, s a vllalati bels funkciknak
elssorban az nll zemi egysgek munkjnak egybehangolsra kell irnyulnia."
A gazdasgi reform megnyitotta az utat az zemtani iskolk nagyobb tem fejldse
eltt. Az 1970-es vektl egyre inkbb lehetsg nylt a nyugat-eurpai, valamint az amerikai
elmletek s mdszerek megismersre, a korszer ismeretek tvtelre. ltalnoss vlt a
clok kztt a nyeresg maximalizlsra val trekvs: A tudomnyg fejldse sorn
jelentsen talakultak a vezet egyetemi tanszkek (Budapest, Debrecen, Gdll, Keszthely,
Mosonmagyarvr) s a kutatintzetekkel versenyezve igyekeztek ptolni a knyszer
elmaradst s sajtsgos profilok kialaktsval gazdagtottk a mezgazdasgi zemtant,
amelyet a vltozsokat rzkeltetend mezgazdasgi vllalati gazdasgtannak kezdtek
nevezni.
Sorban jelentek meg az egyre korszerbb tartalmat s mdszereket felvonultat
tanknyvek s szakknyvek. Ekkor mr valdi vlasztk llt rendelkezsre a gradulis s a
posztgradulis kpzshez. Nhny fontosabb ezek kzl: Dimny I.: A gpests konmija
a mezgazdasgban, 1971., Csete L., Gnczi I., Kdr B., Vadsz L.: Mezgazdasgi
vllalatok s zemek gazdasgtana, 1974., Vgi F.( szerk.): Mezgazdasgi vllalatok
gazdasgtana, 1975., Dobos K., Tth M.: Mezgazdasgi vllalati gazdasgtan I-III., 197578., Cski Cs., Mszros S. (szerk): Opercikutatsi mdszerek alkalmazsa a
mezgazdasgban, 1981., Burjn A., Dobos K., Tth M., Tzsr J.: A mezgazdasgi vllalati
gazdlkods alapjai s szervezse. Ugyanakkor megkezddtt a tudomnyterlet
differencildsa is, amely egyes terletek (vezetstudomny, szmvitel, statisztika,
gazdasgi matematika stb.) elklnlst s nllv vlst eredmnyezte.
A nagyzemi keretek kztt megvalsul jvedelem orientlt gazdlkods szmos
terleten egyedlll szervezsi megoldsokra adott lehetsget. Az egyes gazatok
szervezsben lehetsg nylt az gazati sajtossgoknak legjobban megfelel struktrk s

10

mretek kialaktsra, nvekedett a termels s fejldtt a mszaki sznvonal. Klnsen az

gynevezett iparszer termelsi rendszerek kialakulsa vezetett ltvnyos eredmnyekhez
mind a nvnytermeszts, mind az llattenyszts terletn. Az ezt elsegt jelentsebb
kutatsi eredmnyek az optimlis rfordts szintek s kombincik, az optimlis intenzits
megllaptsnak
elmletnek
s
mdszereinek
elterjesztse,
az
idtnyez
figyelembevtelvel vgzett vizsglatok bevezetse, az opercikutatsi mdszerek (lineris
programozs, hltervezs, szimulci stb.) alkalmazsnak elterjesztse, a dntselmlet s
mdszereinek alkalmazsa voltak. A szervezs s a vllalatirnyts terletn is jelents
elrelps trtnt.
A mezgazdasgi vllalatok irnytsnak a korbbi tervutastsos rendszerhez kpest
lnyegesen megvltozott s bonyolultabb vlt krlmnyei nemcsak az ltalnos szervezsi
elvek, hanem az irnyts mdszerei tekintetben is lnyeges vltozst kveteltek meg. A
vllalati irnyts ltalnos elveire pl felfogs a mezgazdasgi zemtanban is elterjedt.
Megklnbztetik az irnyts rel- s szablyozsi szfrjt, az irnyts alapvet eljrsai
kztt megklnbzteti a vezrlst s a szablyozst. Kiemelik az informcis rendszer
fejlesztsnek szksgessgt s foglalkozik a dntshozatal alapvet mdszereivel. A
rendszerelmlet ismeretei is bekerlnek mezgazdasgi vllalati gazdasgtan elmletbe.
Az opercikutats s a szmtstechnika trhdtsval a mezgazdasgi zemtanban
is eluralkodott az optimalizl irnytsi s tervezsi szemllet, amely jelents elrelpst
eredmnyezett a hagyomnyos mdszereken alapul gynevezett kielgt szemllettel
szemben. A lineris programozs, a termelsi fggvny analzis s ms mdszerek a
bonyolult vllalati krlmnyek kztt is lehetv tettk a termelsi tnyezk racionlis , a
legtbb jvedelmet eredmnyez elosztst. Az j szemllet megszletse azonban nem volt
mentes a tvedsektl s a hibktl, ami nemegyszer jelentsen visszavetette az nmagukban
helyes mdszerek alkalmazst. Klnsen az okozott gondot, hogy e mdszerek bevezetse
a teljes vllalatgazdasgi elmlet tstrukturlst tette volna szksgess, ami egyes
terleteken ideolgiai vitkat vltott ki. A "kapitalista" vllalatgazdasgtan tvtelnek
szksgessgt sokan tagadtk, ezrt a mdszerek alkalmazst sajt fejleszts elmletek
segtsgvel igyekeztek elfogadhatv tenni.
A mezgazdasgi zemtan fejldse 1990-tl
Az 1989-90-ben bekvetkezett politikai s gazdasgi rendszervlts a mezgazdasgi
zemtan tovbbfejlesztsben is nagy kihvst jelentett. A vltozsok lehetv tettk a
piacgazdasg kibontakozst s ezzel egytt a fejlett orszgokban alkalmazott
gazdasgszervezsi elvek s mdszerek teljes kr tvtelt. Ugyanakkor a mezgazdasg
terletn bekvetkezett tulajdonosi s zemi struktra talakulssal prhuzamosan a kls
tnyezk, termelsi felttelek kedveztlen alakulsa kvetkeztben a mezgazdasgi termels
jelents mrtkben visszaesett.
j alapokon, j zemi struktra kialakulsval s az agrrgazat teljes tszervezsvel
kellett a mezgazdasgot j fejldsi plyra lltani. A mezgazdasgi zemtannak ezrt az
j zemi formkkal, a mretezs problmival, a gazdasgok (egyni, szvetkezeti, trsasgi
formk) ltrehozsnak szervezsvel kell foglalkoznia. jra felvetdtt a koopercik, az
integrcik kialaktsnak szksgessge, eltrbe kerl a horizontlis s vertiklis integrci
krdse. Meg kell birkzni a finanszrozs nehzsgeivel s sok esetben a felszmols, a
csdeljrs, az zem feladsnak krdseivel is.
Az elaprzdott tulajdonosi szerkezet mra mr nem egyezik meg a birtokszerkezettel,
a gazdlkods nagyobb hnyadban brelt fldterleten folyik, megindult egy kis mrtk
birtokkoncentrci, ami elsdlegesen a kzepes zemek megersdst segti el. A piaci
verseny kibontakozsval eltrbe kerlt a stratgiai gondolkods. A gazdasgok

11

tulajdonosainak s menedzsereinek ebben a helyzetben mr maguknak kell dntenik a f

clkitzsekrl, a versenytrsakkal s a partnerekkel szemben folytatand magatartsrl. A
dntsek magukban foglaljk a technolgiai, a termelsszervezsi, az rtkestsi, a pnzgyi
dntsektl kezdve mindazokat a terleteket, amelyek a sikeres zemek mkdtetshez
szksgesek.
Mindezek a feladatok kiknyszertettk a mezgazdasgi zemtan gyors fejldst,
vltozst. A teljessg ignye nlkl megemltjk Castle, Becker, Nelson Farmgazdlkods,
Gasson, Errington Csaldi Farmgazdasg cm mveit, valamint a jegyzkben felsoroljuk
napjaink hazai agrrkonmusai ltal jegyzett knyveket.
A korbbi, korszernek tekinthet alapokra j ptkvek kerltek s a
tudomnyterlet fokozatos talakulsa tovbb tart. Az Olvas kezben lv tanknyv a
fejlds egy llomsnak tekinthet.
Alapvet zemtani irodalmak
Burjn A., Dobos K., Tth M., Tzsr J.: A mezgazdasgi vllalati gazdlkods
alapjai s szervezse. Mezgazdasgi Kiad, Budapest, 1984.
Buzs Gy., Nemesslyi Zs., Szkely Cs.: Mezgazdasgi zemtan I. Mezgazdasgi
Szaktuds Kiad, Budapest. 2000.
Castle, E. N., Becker, M. H. , Nelson A. G.: Farmgazdlkods Mezgazda Kad,
Budapest, 1992.
Cski Cs., Vgi F.: Mezgazdasgi vllalatok gazdasgtana. Tanknyvkiad,
Budapest, 1975.
Csete L.: A termelszvetkezetek zemgazdasgi krdsei. Akadmiai Kiad,
Budapest, 1959.
Csete L., Gnczi I., Kdr B., Vadsz L.: Mezgazdasgi vllalatok s zemek
gazdasgtana. Kzgazdasgi s Jogi Knyvkiad, Budapest, 1974.
Dobos K., Jank J., Tth M., Vgsellyei I.: Mezgazdasgi zemtan. Mezgazdasgi
Kiad, Budapest, 1959.
Dobos K., Jank J., Tth M., Vgsellyei I.: Mezgazdasgi zemtan (Harmadik,
tdolgozott s bvtett kiads). (Mezgazdasgi Kiad, Budapest, 1965.
Dobos K., Jank J., Tth M., Vgsellyei I.: Mezgazdasgi zemtan (Negyedik.
javtott, bvtett kiads). Mezgazdasgi Kiad, Budapest, 1968.
Dobos K., Tth M.: A vllalati termels szervezse s konmija. Mezgazdasgi
Kiad, Budapest, 1977.
Erdei, F.(szerk.): A termelszvetkezeti zemszervezs gyakorlati kziknyve.
Akadmiai Kiad, Budapest, 1960.
Ertsey I.-Nbrdi A. (szerk): ltalnos vllalkozsi alapok. Campus Kiad Debrecen,
2003. ISBN 9638642408. 1-167.p.
Gasson, R., Errington, A.: Csaldi farmgazdasg. Mezgazdasgi Szaktuds Kiad,
Budapest. 1999.
Gazdasgi Alapismeretek. M. Kir. Fldmvelsgyi Minisztrium kziknyve. "Ptria"
Irodalmi Vllalat s Nyomdai R.-T., Budapest, 1932.
Gnczi I., Kdr B., Vadsz L.: Mezgazdasgi vllalatok s zemek gazdasgtana.
Kzgazdasgi s Jogi Knyvkiad, Budapest, 1967.
Gnczi I. (szerk.): Mezgazdasgi szervezselmlet. Tanulmnygyjtemny.
Mezgazdasgi Kiad, Budapest, 1985.
Hajs L. (szerk.): A mezgazdasgi termels gyakorlatnak alapismereti. Szaktuds
Kiad Hz, Budapest. 2005.

12

Klenczner A., Tth M., Tszegi Z.: A mezgazdasgi vllalatok korszer

szervezsnek krdsei. Tanulmny, MTA IV. Osztly zemtani s zemvezetsi Bizottsga,
Budapest, 1975.
Magda S. (szerk.): Mezgazdasgi vllalkozsok szervezse s konmija.
Mezgazdasgi Szaktuds Kiad, Budapest. 1998.
Nbrdi A., Nagy A. (szerk): Vllalkozsok mkdse az EU-ban. Szaktuds Kiad
Hz Budapest 2005. ISBN 963 9553 63 8
Pfau E., Nbrdi A.: A mezgazdasgi vllalkozsok termelsi tnyezi, erforrsai.
Debreceni Egyetem, 2004. 1-174.p.
Pfau E., Szles Gy.: Mezgazdasgi zemtan II. Mezgazdasgi gazatok
gazdasgtana. Mezgazdasgi Szaktuds Kiad, Budapest. 2001.
Reichenbach Bla: A mezgazdasgi zem berendezse s szervezse. Els ktet: A
mezgazdasgi termels alapkellkei s ezek zemszervezsi vonatkozsai."Ptria" irodalmi
vllalat s nyomdai rszvnytrsasg, Budapest, 1930.
Sporzon P.: Mezgazdasgi zemtan. 1882.
Szakl F.: A mezgazdasgi vllalatok rugalmassga. 1980
Tth J.: Termelsi tnyezk felhasznlsnak optimalizlsa a mezgazdasgban.
Kzgazdasgi s Jogi Knyvkiad, Budapest, 1973.

13

2.

A VLLALAT, AZ ZEM (TAKCSN GY. K.)

Ebben a tanulsi egysgben a klnbz vllalkozsi formk vllalatgazdasgi

szempontbl fontos jellemzivel ismerkednk meg, valamint a mezgazdasgi zemekre
jellemz sajtossgokkal. Elsdlegesen a dntshozatal, a tulajdonosi tke, a felelssg, a
kockzatvllals s az eredmny feloszts alapjn, valamint a ltests megszntets
nehzsgei alapjn jellemezzk a vllalkozsokat, kiemelve azokat a jellegzetessgeket,
amelyek a mezgazdasgi vllalatokra jellemzk. A tanulsi egysg elolvassa utn nem lesz
jogi rtelemben vve a vllalkozs tpusok szakrtje.
Ebben a tanulsi egysgben ismertetsre kerlnek:
a vllalkozsok klnbz szempontok szerinti csoportostsa,
az egyni vllalkozsok,
a gazdasgi trsasgok,
szvetkezetek jellemzi,
a mezgazdasgi multifunkcionalits rtelmezse,
a mezgazdasgi tevkenysgek idstruktrja s idnyszersge.
A tananyag egysg elsajttsa utn n kpes lesz
klnbsget tenni az egyes vllalkozs tpusok kztt a dntshozatal, a tke forrsa, a
felelssg- s kockzatvllals, valamint az eredmny feloszts alapjn,
megvlaszolni, hogy adott felttelrendszer mellett mely vllalkozsforma ltestse
javasolt,
rtelmezni s klnbsget tenni a mezgazdasgi zemek mkdst alapveten
befolysol
idstruktra
s
idnyszersg
kztt,
megfogalmazni
a
mezgazdlkodssal szembeni trsadalmi elvrsokat is figyelembe vve a
gazdlkods cljt.
2.1. Vllalat, Vllalati cl
Minden vllalkozsi folyamat alapveten fogyaszti igny kielgtsre trtn termk
vagy szolgltats elllts. Ahhoz, hogy termelni lehessen, szksg van klnbz
erforrsok beszerzsre, talaktsra s a folyamat vgn az rtkestsre. A vllalkozsi
tevkenysg lnyege a bevtelszerzs rdekben rendszeresen vgzett rtkests, amelynek
vgs clja a nyeresg- s vagyonszerzs. Ezt a folyamatot msknt gazdasgi
tevkenysgnek is nevezzk, aminek lnyege, hogy maga a tevkenysg vgzse fggetlen a
tnylegesen elrt eredmnytl. Ez az alapelv a mezgazdasgi tevkenysget folytat
vllalatokra a mezgazdasgi zemekre is igaz.
A vllalkozs lnyege, hogy a ltestshez, mkdshez szksges tkt a
tketulajdonos a gazdasgi tevkenysgbe fekteti annak remnyben, hogy a gazdasgi
tevkenysg rvn megnvelt rtkben kapja azt vissza. Alapveten teht a vllalkozsi
tevkenysg clja a tkenvekmny realizlsa. A vllalkozsi tevkenysg folytatsa sorn a
tke mindig valamilyen termelsi tnyezben testesl meg, eszkzkbe trtn lektst
(befektetst) jelent. A tke lektsnek idtvja, illetve aszerint, hogy egy termelsi ciklusban
vagy tbben szolglja a vllalkozi tevkenysget, megklnbztetnk mkd tkrt vagy
befektetett tkt. Mivel a tke a vllalkozs eszkzeiben nyilvnul meg, szabad eszkzkrl
amelyeknek a felhasznlsrl a vllalkoz szabadon dnthet s lekttt eszkzkrl
beszlhetnk. Ez utbbiak esetben a lekttt tkt az eszkzkbl kinyerni csak nagy
gazdasgi ldozattal lehet.

14

A vllalat a gazdasgi tevkenysg folytatsnak szervezeti kerete.

A vllalkozs elsdleges clja teht a
a piacon ltez, vagy ott megjelenni vlt fogyaszti igny kielgtse (a fogyaszti
igny valamely termk, vagy szolgltats irnt akkor minsl tnyleges ignynek, ha
fizetkpes kereslettel jr egytt)
a vllalkozsi rdek, az eredmny elrse.
A tovbbiakban a vllalkozs mint gazdasgi rendszer ketts cljnak a
kvetkezket tekintjk:
nyeresg (eredmny) szerzs,
tarts stabilitsra (megjulsra) s bvlsre val trekvs, ami egytt jr a
vllalkozs vagyonnak nvekedsvel.
A vllalkozsok stabilitsa termszetesen magba foglalja az els clt, mivel
kiegyenslyozott gazdlkodst felttelezve eredmny kpzdik, amit a vllalkozs (illetve
tulajdonosai) a vllalat eszkzeinek megjtsra, bvtsre fordthatnak. Mindezt
vagyonrdekeltsgnek nevezzk.
A vllalkozsokat cljuk szerint lehetnek:
profit orientlt vllalkozsok, melyek gazdasgi tevkenysget vgeznek, elsdleges
cljuk a tke rtknvekmny, azaz az eredmny elrse,
non-profit (nem profit orientlt) vllalkozsok, amelyek alapvet clja nem az
eredmny elrse, hanem a vllalkozs tagjainak (tulajdonosainak) az egyedi
eredmny elrst kvnja elsegteni vagy olyan, ltalban szolgltat tevkenysget
vgeznek, ami trsadalmilag hasznos.
A vllalkozsok ltestsk szerint lehetnek hatrozott idre s leggyakrabban
hatrozatlan idre ltestett vllalkozsok. Mivel eltr az lettartamuk, ezrt a vllalkozsi
cl is tfogalmazsra szorul. Ennek megfelelen profit-orientlt vllalkozsi cl a
befektetett tkre rtknvekmny realizls azaz nyeresg elrse.
A hatrozott idre ltestett vllalkozs lnyege, hogy valamilyen feladat, funkci
elltsra szervezdik, s ez a feladat meghatrozott id alatt elvgezhet. Az ilyen tpus
vllalkozsok clja, hogy a vllalkozs lettartama alatt sszessgben minl nagyobb, a
tkebefektet ltal felhasznlhat eredmnyt rjen el. (Hatrozott idre ltestett, non-profit
szervezet clja adott feladat, adott idtartam alatti legkisebb kltsggel trtn elvgzse.)
A hatrozatlan idre ltestett vllalkozsok mkdse folyamatosnak tekintend. A
vllalkozs ltestsekor az alaptk felttelezik, hogy folyamatosan, idhatr nlkl kpesek
sikeresen mkdtetni a vllalkozst. Az eredmnyessg mellett a hossz tv rdeke az
ilyen vllalkozsnak, hogy stabil piaci szerepl maradjon, azaz folyamatosan kpes legyen
megjtani termelkapacitsait, nvekedjen. Ezt csak akkor tudja megvalstani, ha minden
idszakban maximlis, a vllalatnl marad eredmnyt r el. Ennek megfelelen a
hatrozatlan idre ltestett vllalkozsok clja a hosszabb idtv tlagban egy idegysgre
(egy vre) jut minl nagyobb tlagos eredmny elrse (tlagjvedelem maximuma).
2.2. A vllalkozsok tpusai a gazdasgi tevkenysg jellege szerint
A magyar gazdasgi letben kzel 1.300 ezer regisztrlt vllalat volt 2006-ban,
amelyek kzl mkdnek 870 ezer tekinthet. Ebbe a ltszmba nem tartozott bele a
mezgazdasgi tevkenysget folytat 900 ezer 1 milli mezgazdasgi stermel.
Mezgazdasgi ftevkenysget folytatott 6.478 kft.; 332 Rt.; 4.332 bt.; 20.572 egyni
vllalkozi igazolvnnyal rendelkez szemly, valamint 1.640 szvetkezet. Ahhoz, hogy el
lehessen helyezni a mezgazdasgi zemeket ebben a palettban, szksges megismerni,
hogy milyen mdon csoportosthatk a vllalkozsok.

15

2.2.1. A vllalkozsok csoportostsa a gazdasgi letben betlttt szerepk szerint

A vllalkozsokat a gazdasgi letben tbb szempont szerint szoks csoportostani.
1) Megklnbztetsi lehetsg a tevkenysg jellege, amely szerint a vllalkozs alapvet
formi:
termel vllalkozs, amelynek lnyege, hogy a tevkenysg eredmnyekppen
valamilyen trgyi jelleg hozam keletkezik, vagy
szolgltat vllalkozs, amelynek az eredmnyeknt lnyegben j termk nem
keletkezik, csak a termk elllts bizonyos feladatait vgzi el a szolgltats, nvelve
annak hatkonysgt s biztonsgt. A szolgltats lehet:
termel szolgltats, amikor is kzvetlenl a termelsi folyamathoz kapcsold
szolgltatsrl van sz,
forgalmaz, vagy kereskedelmi szolgltats, amikor is a vllalkozs clja a
termkeknek, vagy a szolgltatsoknak az egyes fogyasztkhoz val eljuttatsa.
Ez a megklnbztets a vllalkozs piaci szerepn, a tevkenysg jellegn kvl
meghatrozza nagyon gyakran a vllalkozsok cselekvsi lehetsgeit, reaglsukat a
krnyezeti hatsokra. Elg most csak arra utalni, hogy fizetkpes piaci kereslet hinyban a
szolgltat vllalkozs - a szolgltats megfoghatatlansga miatt, azaz amiatt, hogy nem
raktrozhat hozamrl van sz - nem tudja gazdasgi tevkenysgt folytatni. A vllalatnak
kltsgei termszetesen vannak, illetve lesznek, de velk szemben a vllalat nem tud sem
(r)bevtelt, de mg rtk ellltst sem realizlni.
Termszetesen a gazdasgi letben nemcsak tisztn termel, vagy tisztn szolgltat
vllalkozsok szerepelnek. Nagyon sok vllalkozs mind a kt tevkenysget vgzi, s ezltal
kpes arra, hogy az elbb vzolt gazdlkodsi helyzetet, az abbl kvetkez
fizetskptelensget elkerlje.
2) A kvetkez csoportostsi ismrv, hogy a gazdasgi let mely szfrjban vgzi
tevkenysgt a vllalkozs:
ipari,
mezgazdasgi,
kereskedelmi,
pnzgyi, stb.
3) A vllalkozsokat cljuk szerint is megklnbztetjk:
profit orientlt vllalkozsok, melyek gazdasgi tevkenysget vgeznek, elsdleges
cljuk az eredmny elrse,
non-profit (nem profit orientlt) vllalkozsok, amelyek alapvet clja nem az
eredmny elrse, hanem a vllalkozs tagjainak (tulajdonosainak) az egyedi
eredmny elrst kvnja elsegteni vagy olyan, ltalban szolgltat tevkenysget
vgeznek, ami trsadalmilag hasznos.
4) A vllalkozsokat az adzs szempontjbl is meg lehet klnbztetni, a kvetkez
fontosabb csoportoknak megfeleltetve:
szemlyi jvedelemad hatlya al tartoz egyni vllalkozsok,
egyszerstett vllalkozi adalanyok (lehet, egyni, trsas is)
trsasgi ad trvny hatlya al tartoz trsas vllalkozsok (egyni vllalkozs is
tartozhat ide a hatlyos jogszablyok alapjn),
adt nem fizet, kltsgvetsi szervek (A gazdasgi let szerepli kztt jelentsek az
llam intzmnyei, az llam ltal, kzfeladatokat ellt szervezetek.)

16

5) A vllalkozsokat a tulajdon szempontjbl is meg lehet klnbztetni. Ennek

megfelelen beszlnk
magntulajdonon alapul
llami tulajdon
nkormnyzati tulajdon vllalkozsokrl.
2.2.2. A vllalkozs tpusok fontosabb jellemzi gazdlkodsi szempontbl
A kvetkezkben elsdlegesen a profit orientlt vllalkozsokkal foglalkozunk. (A
jegyzet tovbbi rszeiben trgyalt dntsi alapesetek, gazdasgi folyamatok azonban ltalnos
rvnyek, s a gazdasgi let szereplire igazak.) Ezeket a vllalkozs-tpusokat
meghatrozott szempontok szerint csoportostani kell. A vllalatgazdasgtanban a kvetkez
f jellemzk kpezik a csoportosts alapjt:
a mkdshez szksges tke forrsa (a befektetk szemlye),
a kockzat s felelssg vllals,
a dntshozatal,
az eredmny feloszts,
a ltests s megszntets nehzsgei.
A fenti tnyezk hatst gyakorolnak a vllalkozsokra, meghatrozva a mkdsi
feltteleit. Ezen ismrvek alapjn a vllalkozsok hrom f csoportba sorolhatk:
1) egyni vllalkozs
2) gazdasgi trsasgok
3) szvetkezetek.
A szvetkezetekkel kln is foglalkozunk, mert specilis vllalkozsformt jelentenek,
amennyiben non-profit orientltak legalbbis az gy nevezett klasszikus szvetkezetek , de
vllalkozsi tevkenysgk sorn szmukra is az a kedvez, ha minl tbb eredmnyt rnek
el.
Egyni vllalkozs
Az egyni vllalkozs egyszemlyes vllalkozs, a vllalkozsok legegyszerbb
formja. Egyetlen szemly vgzi a vllalkozi tevkenysget, pontosabban a vllalkozs
ltestsekor egy szemly biztostja a vllalkozs indtshoz, mkdshez szksges tkt.
(Lnyegben ehhez a tpushoz tartozik a csaldi vllalkozs is.)
A vllalkozsban, a gazdasgi tevkenysg folytatsval elrt sszes eredmnyt a
vllalkoz hasznlhatja fl, szabadon dntve a szemlyes (illetve sajt cl) jvedelemknt
val "elfogyasztsrl", vagy a vllalkozsba trtn visszaforgatsrl, befektetsrl.
Ugyanakkor a gazdlkods sorn esetlegesen keletkez vesztesgekrt, az okozott krokrt is
teljes egszben felels teljes vagyonval (jogi megfogalmazsban ez a korltlan s
egyetemleges felelssgnek felel meg), teht a szemlyes vagyonval is felel a
vllalkozsnak a tartozsairt.
Mind technikailag, mind jogilag e vllalkozsi forma ltestse, illetve megszntetse a
legegyszerbb, szerkezett, mrett szintn viszonylag egyszeren, gyorsan kpes vltoztatni.
Ez abbl addik, hogy az egyni vllalkoz egy szemlyben hozza meg dntseit, nincs
szksge a gyakran idignyes egyeztetsre a nem ltez tkstrsaival, mint pldul brmely
gazdasgi trsasgnl. A vltoz krlmnyekhez nagyon rugalmasan s gyorsan kpesek
alkalmazkodni, termszetesen tkeerejknek megfelel mrtkig. A nagyobb
alkalmazkodkpessg gyakran nagyobb kockzattal jr egytt, ami akr piaci, akr pnzgyi

17

kockzatot jelent, de gyakran az egyni vllalkozsok kockzati tnyezit jelenti az

elbbieken kvl a vltoz, mdosul kzgazdasgi krnyezet, szablyzk is.
Tekintsk t, hogy mi szksges a vllalkozs ltrehozshoz:
indul tke ignye ltalban alacsony, ltestsi kltsge a vllalkozs tpusok kztt
a legalacsonyabb,
a ltests jogi eljrsa nem bonyolult.
Az egyni vllalkozsokkal kapcsolatosan meg kell jegyezni, hogy elnyei ellenre
mind az egyni, mind a csaldi vllalkozsok lehetsgei rendkvli mrtkben korltozottak.
Korltot jelent
a tkehiny,
nagyobb vllalkozsokat megvalstani egy szemly ltalban nem kpes,
nvekedsi korlt a szakrtelem hinya,
korltlan felelssg (rossz befektetsi dnts, vagy rossz gazdlkods esetn a
vllalkoz nemcsak a vllalkozs sszes vagyont, hanem szemlyes (csaldi)
vagyont is elvesztheti!),
a munka ellenrtkt szemlyes jvedelemknt vonja ki a vllalkozsbl.
A vllalkozs mretnek nvelsi korltjt jelentheti, hogy bizonyos gazdlkodsi
mret elrse utn a vllalkoz nem kpes minden kapcsold feladatot egy szemlyben
elvgezni, egy id utn nemcsak a munkavgzshez, hanem az irnytshoz, szervezshez, a
gazdlkods gyvitelhez is szksge lesz ms munkjnak s tudsnak ignybevtelhez. A
gazdasgi dntsek meghozatalhoz gyakran kls tancsadkra szorul, hiszen
elkpzelhetetlen, hogy a vllalkozsok mkdtetshez szksges minden ismerettel egy
szemly rendelkezzk.
Ezek utn felmerl az a krds, hogy milyen tevkenysgek folytathatk az egyni
vllalkozs keretei kztt?
ltalban nem tl nagy mretben,
inkbb kis tkeigny,
esetleg magas lmunka-igny tevkenysg(ek) folytathat(k).
Legfbb elnye s gazdasgi ereje e vllalkozs formnak nagymrtk
rugalmassgban, a munkaer kzvetlen tulajdonosi rdekeltsgben rejlik.
Kinek j az egyni vllalkozs, mint vllalkozsi forma?
Azon gazdasgi szerepl rszre, aki:
kis tkvel rendelkezik, de dolgoznia kell, pnzt kell keresnie,
specilis tevkenysget kvn folytatni,
szereti az nllsgot,
mer kockztatni.
Trsas vllalkozsok, gazdasgi trsasgok
A trsas vllalkozsok legismertebb formi a gazdasgi trsasgok. Ezek olyan
vllalkozsok, amelyeknek tbb tulajdonosa, legalbb kt alaptjuk van. Ez a tny eleve
elklnti az elbb megismert vllalkozsformtl. Ismtelten hangslyozzuk, hogy a
kvetkezkben csak a gazdasgi tevkenysg vgzse szempontjbl fontos jellemziket
emeljk ki, mivel rszletesen ms tantrgy keretn bell foglalkoznak velk.
A gazdasgi trsasgokbl a tulajdonosok a befektets utni, a vllalkozsba vissza nem
forgatott (tke)jvedelmet osztalk vagy rszeseds formjban veszik ki. A fentieknek
megfelelen a gazdasgi trsasgokon bell a vllalkozsok alapthatsga,
mkdtethetsge, megszntethetsge szerint a kvetkez kt csoportot klnbztetjk meg:

18

 trsas vllalkozsok, melyek f jellemzje, hogy a tulajdonosok (magnszemlyek)

nemcsak a vllalkozs mkdshez szksges tkt adjk ssze, hanem a vllalkozs
tevkenysgnek vgzsben szemlyesen kzremkd(het)nek. A vllalkozs ltestse
szempontjbl itt sincs szksg igazn nagy indultkre, nem egy esetben mr nhny
tzezer forinttal alaptjk, s a mkdshez szksges eszkzket a tagok meghitelezik a
vllalkozs szmra tagi klcsnknt. A vllalkozs irnytsa, a dntsek meghozatala az
egy tag egy szavazat elv alapjn viszonylag egyszer mkdtetst eredmnyez,
termszetesen nem tl magas ltszm esetn. Az ilyen trsas vllalkozsoknl a tulajdonos
szemlyek szma csak nhny lehet, hiszen itt a szemlyes ismeretsg, bartsg, illetve a
msikban val megbzhatsg fontos szerepet jtszik. A vllalkozs ltal folytathat
tevkenysgek krre, mretre, jellegre az egyni vllalkozsnl lertak helytllk. Betti
trsasg esetn a beltag korltlan felelssggel br, mg a kltag hasonlan a korltolt
felelssg trsasgok tagjhoz csak a bevitt tke erejig felel. A korltolt felelssg
trsasg (Kft) olyan vllalkozsi forma, amelyben viszonylag kis tkeigny mellett
viszonylag nagy gazdasgi kockzattal jr tevkenysgek is folytathatk. Alaptsa
azonban krlmnyesebb. Mkdse, irnytsa mr magasabb szervezettsget ignyel, a
tagok itt is rszesei (lehetnek) a tnyleges munkavgzsnek, azonban az irnyts, mr egy
ember, vagy egy szkebb csoport feladata, a dntshozatal szerve a taggyls.
Kinek j a trsas vllalkozs, mint vllalkozsi forma?
Azon gazdasgi szerepl rszre, aki:
kis tkvel rendelkezik, de dolgoznia kell, pnzt kell keresnie,
szeret msokkal egytt dolgozni,
egyedl nem megy,
a kockzatot meg kvnja msokkal osztani.
rszvnytrsasgok, melyek f jellemzje az alaptshoz szksges, viszonylag magas
tke, a tulajdonosi s a menedzseri funkcik elklnlse, amely annak is kvetkezmnye,
hogy nem egy esetben tbb szz, tbb ezer tulajdonosa lehet a vllalkozsnak. Gazdasgi
szempontbl fontos, hogy a vllalkozshoz szksges tkt tbb, esetenknt nagyon sok
szemly adja ssze, klnbz meghatrozott formkon keresztl. A legszembetnbben
itt klnl el a tulajdonosok, a menedzsment s az alkalmazottak (munkavgzk) rdeke. A
tulajdonosok egyrtelmen a tkehozadkban rdekeltek, az alkalmazottak
munkajvedelmket kvnjk nvelni (ami a vllalkozsnl kltsgknt jelentkezik), mg a
menedzserek rdekeltsge a kett kztt helyezkedik el. Az rdekeltsgek elklnlse
egy meghatrozott mret, illetve szint elrse utn rdekellenttet hoz ltre.
A rszvnytrsasg lnyegben tke (vagyon) egyest vllalkozs, ami a tkrl val
vgleges lemondssal jr a befektet szmra. Ez a vgleges lemonds csak a vllalkozs
szempontjbl vgleges, a tulajdonos a rszvnyt meghatrozott felttelek mellett
rtkestheti, amennyiben az piac- s forgalomkpes. Az alapts hosszadalmas s
bonyolult jogi eljrs, amely hossz idt s magas kltsget ignyel. Ebbl az is
kvetkezik, hogy a vllalkozs ltestse, talaktsa, megszntetse nehezen valsthat
meg, nehezen hajthat vgre pldul a megsznskor a ktelezettsgek teljestse, a
vagyon felosztsa. A rszvnyes - a tulajdonos - felelssge korltozott, csak a rszvnye
nvrtkig, illetve a kibocstsi rtkig terjed. A tketulajdonosok nem vesznek rszt
kzvetlenl a vllalkozs gazdasgi dntseinek meghozatalban, a tketulajdonosok
megbzsbl szakrt menedzserek irnytjk a vllalkozst.
Lnyeges jellemzje a gazdlkods szempontjbl ennek a formnak, hogy szleskr
tevkenysget folytathat, ehhez a vllalkozsi formhoz dnten a tke- s eszkzignyes

19

gazdasgi tevkenysgeket ktjk hozz. Szervezete a kzgylsbl, az igazgat tancsbl s

a felgyel bizottsgbl ll.
Tkeegyest jelleg vllalkozsi forma a kzs vllalat is, a nagyobb szervezeti
jellegbl addik, hogy itt is mkdik igazgat tancs, s lehet igazgatsg, felgyel
bizottsg is.
Kinek j a gazdasgi trsasg bonyolultabb formja, mint vllalkozsi forma?
Azon gazdasgi szerepl rszre, aki:
tkjt kvnja dolgoztatni, tkejvedelmet akar elrni,
a munkahely szmra nem elsdleges ebben a vllalkozsi formban,
nem vrhat, hogy a pnzre rvid idn bell szksge lesz.
Szvetkezetek
A szvetkezetek lnyegben olyan vllalkozsok, amelyek konkrt, meghatrozott
feladatok megoldsra, elvgzsre szervezdnek.
A szvetkezetek alapvet clja, hogy

a trsul vllalkozk sajt vllalkozsnak a nyeresge nagyobb legyen,

sajt rszkre biztostsk a szksges szolgltatsok, feladatok elvgzst.

sajt gazdlkodsuk kltsgeit cskkentsk, mivel a szvetkezet az egyn (illetve

vllalkozs) rszre olcsbban tudja azt elvgezni.
Teht a cl nem a szvetkezet tkjnek hasznostsa, nem a befektetett tkre jut
maximlis nyeresg elrse.
Mibl keletkezik a szvetkezetek vagyona?
szvetkezet tkje tbb tag (szemly) tulajdont kpezi,
a tagok csak annyi tkt fizetnek be, amennyi a szvetkezet mkdshez
szksges eszkzk beszerzshez minimlisan kell.
A szvetkezeteket, mint vllalkozst jellemzi:
a vezetsi (menedzsment) feladatokat ltalban a szvetkezet tagjai vgzik
a tnyleges gazdasgi tevkenysgeket is a szvetkezet (tke)tulajdonosai vgzik.
A szvetkezeteket tevkenysgk jellege szerint a kvetkezkppen klnbztetjk
meg:
termelszvetkezet, amely Magyarorszgon elterjedt vllalkozsi forma, klnsen a
mezgazdasgban.
A vllalkozs mkdtetse szempontjbl, illetve az eredmny felhasznls s
feloszts szempontjbl igen fontos a tulajdonosi tkejvedelem rdekeltsg s a
munkavgzk munkajvedelem rdekeltsgnek ellentmondsa, annak feloldsa. Ez
kihat a gazdlkodssal kapcsolatos dntsek meghozatalra is. tkztetni kell az
egynek rvid tv s a szvetkezet rvid s hossz tv rdekeit. Klnsen igaz ez
a beruhzsokkal kapcsolatos dntsekre. Tovbbi gondot jelenthet ennl a
vllalkozsi formnl, hogy nagyvllalati gazdlkodsi mret esetn a tagok
munkavgzse sorn mr nem jelentkezik a tulajdonosi tudat, rdekeltsg. Mindez
negatv hatst gyakorolhat a munkavgzs minsgre.
szolgltat szvetkezetek, f feladata, mint a nevk is utal r, a tagok termel
tevkenysgnek kiszolglsa.
Az ilyen tpus szvetkezetek ltrehozsra elssorban az egyszemlyes, vagy csaldi
vllalkozsoknak van szksge, mivel ltalban nincs elg erforrs-kapacitsuk, vagy
lehetsgk arra, hogy a vllalkozshoz szksges sszes feladatot, funkcit sajt maguk
valstsk meg. Amennyiben a szksges feladatokat, funkcikat kls vllalkozstl (profit

20

orientlt, tkerdekeltsg) vsroljk meg, akkor elfordulhat, hogy a sajt vllalkozsuk

nem tud kell jvedelmet ellltani a magas kltsgek miatt.
A szvetkezetek a mezgazdasgban, valamint olyan trsadalmi terleteken
gyakoriak, ahol bizonyos szolgltatsok a profit orientlt vllalkozsoktl csak igen magas
kltsggel szerezhetk be, gy egyes vllalkozsok, magnszemlyek szmra
elrhetetlenekk vlnak. A szvetkezet lehet a megfelel vllalkozsforma pldul egyes
humn szolgltatsok terletn. Kisgyermekes anyk, gyermekgondoz szvetkezetet
hozhatnak ltre, gyakoriak az dl szvetkezetek, s hasonl ms, szocilis, trsadalmi
funkcit ellt szvetkezetek.
Mi a legjellemzbb vonsa a szvetkezeteknek gazdasgi szempontbl?
a szvetkezeteknek nem alapvet clja, hogy a szvetkezet, mint vllalkozs
rjen el profitot,
a szvetkezetben rsztvev tagok olcsbban szerezhessk be a szolgltatsokat,
ezltal sajt nyeresgk nagyobb legyen.
Amennyiben keletkezik a szvetkezet gazdlkodsa sorn jvedelem keletkezik azt
visszaosztjk a tagoknak, a visszaosztsnak azonban az alapelve sohasem a tketulajdon
arnya. A visszaoszts alapja a szvetkezet tevkenysgben val rszvtel, illetve az ignybe
vett szolgltatsok mrtke. Trtnhet gy, hogy a szolgltatsokat nkltsgi ron nyjtjk,
teht a szolgltatst ignybe vev szvetkezeti tag csak a tnyleges kltsgeket fizeti meg, s
a fizetett dj nem tartalmaz jvedelemhnyadot a szvetkezet szmra. Msik esetben a
keletkez eredmnyt az sszes ignybe vett szolgltatsra, illetve sszes forgalomra
felosztjk, s az egyes tagok az ltaluk ignybe vett szolgltats, vagy a tagok ltal ltrehozott
forgalom arnyban kapjk meg.
2.3. A mezgazdasgi vllalatok jellemzi
A mezgazdasgi vllalatot ms vllalatoktl az klnbzteti meg, hogy alapveten
termszeti krnyezetben, biolgiai rendszerekkel folytatjk termelsket, de egyben ipari,
kereskedelmi s szolgltat tevkenysget is vgeznek. Maga a mezgazdasgi zem olyan,
integrlt egszet alkot gazdasgi rendszer, amelyben szerves egysget kpviselnek a vllalat
erforrsai kztt a nvnyek, az llatok, a tarts eszkzk, anyagok (kszletek) mellet az
ember, mint meghatroz termelsi tnyez. A mkds felttelrendszernek kialaktsakor, a
folyamatok szervezsekor azonban eltrbe kell helyezni, hogy alapveten biolgiai
szervezetekkel, termszeti krnyezetben gazdlkodik s akkor lehet sikeres, ha alkalmazkodik
a felttelekhez, azoknak megfelelen vlasztja meg tevkenysgi krt, hatrozza meg a
termels sznvonalt.
Mindemellett meg kell emlteni, hogy a mezgazdasggal szemben a trsadalom
tbbet vr el, mint az egyszer rutermels, gy mint nvnytermeszts sz llattenyszts.
erdgazdlkods. Ugyanakkor a mezgazdasgi zemeknek gy kell mkdnik, hogy
megvalsthassk a fenntarthat fejldst.
A multifunkcionlis mezgazdasgban szerepet kapnak a kvetkez f funkcik:
termelsi funkcik:
lelmiszerek s lelmiszeripari alapanyagok termelse,
egyb alapanyagok termelse (ipari felhasznlsra),
energiatermels,
az lelmiszerek elsdleges feldolgozsa, csomagolsa, trolsa s
rtkestse;
trsgi vagy regionlis funkcik:
21

 meglhets biztosts (vidki lakossg megtartsa),

munkaer kiegyenlts (rszidej mezgazdasgi vllalkozs),
infrastruktra megtarts s -fejleszts;
flddel kapcsolatos s kolgiai funkcik:
tjfenntarts,
termfldvdelem,
termszetgazdlkods,
biodiverzits megrzse;
szocilis s kulturlis funkcik:
vidki letmd, hagyomnyok megrzse, kulturlis rtkek vdse,
fejlesztse,
rekrecis lehetsgek biztostsa,
falusi turizmus,
vidki kzssgek letkpessgnek fenntartsa.
Az a vllalat (zem), amelyik ezen feladatokbl egyidejleg tbbet ellt,
mezgazdasgi zemnek tekintend.
2.3.1. A mezgazdasgi vllalatok jellemzi. Idstruktra s idnyszersg
A mezgazdasgi zemek mezgazdasgi rendszerjellegk miatt kell, hogy
megklnbztetsre kerljenek a tbbi vllalattl. A kvetkezkben rviden ttekintjk a
mezgazdasgi zemek idbeli struktrjt, mint a biolgiai alapokkal val gazdlkods
egyik legfontosabb sajtossgot s az ebbl ered kvetkezmnyeket.
Minden rendszerben a benne zajl folyamatok trben s idben elre meghatrozott
sorrendben kvetik egymst. Mivel a mezgazdasgban a termels termszeti krnyezetben
zajlik egyes mveletek az v meghatrozott rszben vgezhetk csak el , biolgiai
szervezetekkel folyik a termels kttt fejldsi idszakok sokkal nehezebb a mr zajl
termelsi folyamatokba a beavatkozs vagy magnak a folyamatnak a megszaktsa. Ez a fajta
ktttsg egyfajta soros kapcsoldst jelent a termels egyes folyamatai, elemei kztt s a
szksges erforrsok felhasznlsa sorn is. A termels sorn mindez azzal a negatv
kvetkezmnnyel is jr, hogy egyetlen elem mkdskptelensge vagy nem megfelel
mkdse az egsz rendszer folyamatos mkdst veszlyezteti. Gondoljunk csak arra, hogy
elgtelen takarmnytermels ellenre is az llatokat folyamatosan kell takarmnyozni,
amennyiben nem lehet a piacon beszerezni a hinyz takarmnymennyisget, gondok
tmadnak az llattenysztsben, ami klnsen a tmegtakarmnyt fogyaszt llatok esetben
azt eredmnyezi, hogy sajt elllts tmegtakarmny hinyban nem szabad vllalkozni
szarvasmarhatartsra. Ebbl kifolylag a mezgazdasgi tevkenysg kockzata magasabb az
tlagosnl. Tovbbi kockzatot jelent az idjrsi, a nvny- s llategszsggyi kockzat,
valamint a minden vllalatot egyarnt rint piaci kockzat.
Melyek a mezgazdasgi zem kockzati tnyezi?
piaci kockzat,
nvny- s llategszsggyi kockzat,
idjrsi kockzat,
a mezgazdasgi folyamatok idbelisge s soros kapcsolsa miatti kockzatok.
A mezgazdasgi rendszerekben az idbeli struktra alapja a biolgiai rendszerek
nvekedsi-fejldsi folyamataibl add trvnyszersgek, amelyeket befolysol a
krnyezet ltal determinlt idbelisg is. Pldul a zldborstermesztsnl a fajta ismeretben
elre meghatrozhat az a 2-5 napos idsv, amelyben optimlis idben lehet elvgezni a

22

betakartst, azonban a tnyleges idpontot a hsszeg s az ppen aktulis idjrs

befolysolja. A gazdasgi tevkenysg vgzsekor teht ebbl kell kiindulni, s ehhez kell
hozzrendelni minden olyan tevkenysget, amit a rendszeren bell szabadon lehet
vltoztatni.
A gazdasgi rendszerek idbeli struktrjhoz kapcsoldik, abbl kvetkezik a
mezgazdasgi termelsre klnsen jellemz idnyszersg, ami a rendszer mkdsnek
szakaszossgra, ms megkzeltsben az idbeni egyenletes mkds hinyra utal. Az
idnyszersg legfontosabb megnyilvnulsi formi s kvetkezmnyei a kvetkezkben
foglalhatk ssze:
az egyes elemek, - folyamatok mkdse idszakos, ami maga utn vonja, hogy
a termk elllts idszakos,
a klnbz erforrsok irnt az igny idszakosan jelentkezik, mkdsk
szakaszos, nem lehet megteremteni az erforrsok jelents rsznl a folyamatos
felhasznlst (mindez munkaszervezsi krdseket vet fel) ami valjban azt
eredmnyezi, hogy az erforrsok hasznossga gazdasgi rtke idhz kttt,
az idszakos termk elllts miatt az rtkests (rbevtel realizlsa) is
szakaszos, mg a rfordtsok (kltsgek) felmerlse folyamatos, gyakran komoly
finanszrozsi problmt elidzve a termelsi szerkezet fggvnyben;
a felhasznls szempontjbl ltalban folyamatos igny jelentkezik (piaci, bels
felhasznls), teht a termkek (gazdasgon belli hozamok s a rfordtsok) fizikai
llapottl fggen felmerl az azonnali rtkests, a feldolgozs vagy a trols
krdse, ami tovbb nveli a folyamat kockzatt (trolsi s rtkestsi vesztesgek);
a kiadsok s a bevtelek felmerlse kztt idben gyakran hossz idszak telik el,
elidzve olyan terminusokat, amelyekben a bevtelek nem fedezik az ppen aktulis
kiadsokat (negatv pnzforgalom), hitelfelvtelre ksztetve a rendszert, - ami a
hitelek gazdasgi terhei miatt - kltsgnvel tnyez, de egyben tovbb nveli a
mezgazdasgi tevkenysget folytat zem pnzgyi kockzatt;
az alapanyag termels idszakossga miatt a kapcsold feldolgoz tevkenysgek is
idszakosak;
munkaszervezsi gondok, tbbletmunkk merlnek fel az idnyszersgbl ereden,
nehezen biztosthat a mezgazdasgi munkaer egyenletes foglalkoztatsa, vagy
cscsidszakokban idnymunka alkalmazsra kell, hogy sor kerljn;
a termelsi folyamatok idbeli elrehaladsval prhuzamosan folyamatosan cskken
a megszakthatsg, a beavatkozs lehetsge.
Az idstruktra s az idnyszersg egyttesen azt eredmnyezi, hogy a
mezgazdasgi zem nagyobb kockzat mellett, alacsonyabb rugalmassggal kpes rszt
venni a gazdasgi letben, gy, hogy egyidejleg eleget kell tennie a multifunkcionalitsnak
is.
Melyek az idnyszersg legfontosabb megnyilvnulsi formi, kvetkezmnyei?
idszakos termk elllts, rfordtsok idszakos hasznossga,
tartsts, trols szksgessge,
pnzgyi, finanszrozsi nehzsgek,
munkaszervezsi nehzsg.

23

2.3.2. A mezgazdasgi vllalatok tevkenysgi kre, gazatai

Ahhoz, hogy rtelmezni s rtkelni lehessen a mezgazdasgi zemek tevkenysgi
krt, elszr meg kell ismerni azokat az alapvet erforrsokat, amelyekkel s amelyekben
mkdnek.
A mezgazdasgi termelshez tbbfle erforrsra van szksg, amelyeket a
kvetkezknt lehet csoportostani:
a termszeti erforrsok,
az emberi erforrsok,
az ember alkotta mestersges erforrsok (a mkds felttelrendszert
kialakt tarts eszkzk, s a mkdshez szksges forgeszkzk).
Az egyes csoportokat tovbb lehet bontani, gy a termszeti erforrsok kz soroljuk
tbbek kztt a termfldet, az ghajlati adottsgokat vagy a biolgiai alapokat (fajta,
hibrid), az eszkzk kz pedig a trgyi eszkzket, a kszleteket vagy az immaterilis
javakat (pl. szoftverek). Klnlegesen fontos a pnz formjban megjelent tke, amely
lehetv teszi az erforrsok rendszernek talaktst, fejlesztst. Az informcit is
erforrsknt kell rtelmezni. A mezgazdasg erforrsai egymshoz kapcsoltan,
rendezetten jelentenek nagy rtket (pl. megfelelen felszerelt major valamilyen llati termk
ellltsra). Ms-ms erforrs egyttes szksges a nvnytermeszts, az llattenyszts s
a szolgltats, valamint az egyb tevkenysgek elltshoz.
Az erforrsok gazdasgi szempontbl lehetnek szksek vagy korltozottak, s
relatve nem szksek vagy korltozottak. A szkssg vgs soron abban nyilvnul meg,
hogy azoknak piaci ra van, hasznlatrt brleti djat kell fizetni, verseny folyik rtk stb.
Az erforrsokkal kapcsolatos irnytsi feladatokat gazdlkodsnak nevezzk. Az
erforrsok egyttesen fejtik ki hatsukat a vllalatban zajl folyamatok eredmnyes
megvalstsa sorn s a jvedelem ellltsban betlttt szerepk egyformn fontos. A
klnbsget az jelentheti, hogy a fentieknek megfelelen a rendelkezsre ll erforrsok
kzl melyik korltozza a termels hatkonysgt, vagy tovbbi bvtst, teht mely
erforrs jelenti a szk keresztmetszetet.
A mezgazdasgi zemek erforrsaival rszletesen a 3. fejezet foglalkozik.
A mezgazdasgi vllalatok gazatai, tevkenysgei
A mezgazdasgi vllalatok meglv erforrsaik alapjn, gazdasgi trekvseik
elrse cljbl egyidejleg tbbfle termk ellltsra is berendezkedhetnek. Az ellltott
termkek rszben ruknt kerlnek ki a gazdasgokbl, rszben a gazdasgban kerlnek
felhasznlsra (pl. a takarmny). A termels rdekben szolgltat s egyb tevkenysgek is
szksgesek.
A gazdasgok termel s termelst kiszolgl tevkenysgeinek sszessge alkotja a
gazdasg termelsi szerkezett.
A gazdasg tevkenysgeit rendszerbe kell foglalni, mert a klnbz feladatok ms
s ms szervezsi feladatot jelentenek. Az egyes tevkenysgekhez eltr erforrsok
(termterlet, munkaer, gpek s eszkzk) szksgesek, azoknl klnbz termelsi
eredmnnyel (hozam, teljestmny), kltsgfelhasznlssal s jvedelemmel kell szmolni.
2.3.2.1. Az gazat fogalma
A gazdasgi tevkenysgek rendszerbe foglalsnak alapja a termkek s
szolgltatsok ellltsa s azon keresztl jvedelem elrse.
24

Azokat a termkeket s szolgltatsokat, amelyeket azonos termel (munka-)

folyamattal lltanak el, amelyeket egybefgg hozam-, rfordts-, kltsg s
jvedelmezsgi mutatkkal lehet rtkelni, clszer sszevontan kezelni s egy szerkezeti
egysgbe rendezni. Ezen ismrvek szerint rendszerbe foglalt szervezsi egysgek az gazatok
(zemgak).
zemgazdasgi szempontbl gazatnak nevezzk a mezgazdasgi vllalatnak azon
szerkezeti egysgt, amely nll jvedelem ellltsi folyamatot kpvisel, vagyis a vllalati
jvedelemhez val hozzjrulsa mrhet.
Az gazatokat kisebb egysgekre lehet felbontani, amelyek a kvetkezk:
gazati szakasz,
tevkenysg,
elem (elemi egysg).
Az gazat elemi egysge az eszkzk s emberek olyan, tovbb mr nem bonthat
egyttese, amely mg rendelkezik azzal a kpessggel, hogy a vllalat clkitzseinek
megfelel, annak rszt kpez mkdst folytasson. Pldul: egy traktor nmagban mg
nem eleme a mezgazdasgi gazatnak, mivel nmagban mg nem kpes mkdsre.
Mkdshez traktorosra s zemanyagra s munkagpre is szksg van. Emellett valamilyen
konkrt clt is meg kell hatrozni (pl. egy adott tbla felszntsa). Csak az er- s a
munkagp, az zemanyag, a traktoros s a clkitzs egytt kpezhetik az gazat elemt.
A tevkenysg egy vagy tbb elem meghatrozott termk ellltsa rdekben
trtn, szablyozott sszekapcsolsa (pl. betakarts). Tevkenysg azonban egy teljes
gazat is lehet, amennyiben az megfelel az gazat fogalmnl ismertetett kritriumoknak. A
tevkenysg fogalma klnsen a korszer tervezsi mdszerek (pl. a lineris programozs)
alkalmazsakor vlik fontoss, amikor az egyes gazatokat az gazatok kapcsolati
rendszernek s az optimlis szerkezet meghatrozsa cljbl rugalmasan bontjuk fel
tevkenysgekre.
Tbb tevkenysget gazati szakaszba szksges sszekapcsolni, ha azok kialaktst
s mkdtetst technolgiai (biolgiai) okok indokoljk, vagy konmiailag az gy clszer.
(pl. a tejtermel szarvasmarha gazaton bell a tehntarts, a borjnevels, vagy a
nvendknevels egy-egy gazati szakaszt kpezhet.)
Lthat teht, hogy az gazat egyrszt alkotrsze a vllalatnak, msrszt tovbbi
szerkezeti egysgekre bonthat, amelyek egymssal klcsnhatsban az gazatra jellemz
rendszertulajdonsgokat hoznak ltre. Az egyes gazattpusok sajtossgaitl fgg az, hogy
milyen tovbbi, gazaton belli szerkezeti egysgeket kell megklnbztetni. Az gazat
kritriumt, mint ahogy azt fentebb mr emltettk, akr egyetlen (de tbb elembl ll)
tevkenysg is kielgtheti (pl. bzatermeszts).
Az egyes gazatok hatrai nem llapthatk meg ltalnos rvnnyel. A lehetsgeken
bell a vllalkoz is eldntheti, hogy egy adott teljes termkplya mely rszt kvnja a
vllalat keretein bell megvalstani (pl.: takarmnytermels p takarmny feldolgozs p
kocatarts p malacnevels p hizlals p vgs p feldolgozs stb.). Amennyiben tbb
szakasz sszekapcsolsra kerl sor, akkor lnyegesen tbb tkre, nagyobb gazati
mretekre van szksg. Teljes termkplyt sszefog gazatok nagyon ritkk, ezek inkbb
mr vllalkozsi szervezeti formban jelennek meg, ahol az egyes szakaszok lehetnek az
egyes gazatok, divzik.
Mi a jellemzje az gazatnak?
a vllalati jvedelemhez val hozzjrulsa nllan mrhet,
gazati szakaszokbl, azok tevkenysgekbl, azok elemekbl plnek fel.

25

Az gazatok (tevkenysgek) csoportostsa klnbz ismrvek szerint trtnhet. A

tevkenysg clja szerint megklnbztetnk termk elllt rutermels, bels
szksgletre termels s szolgltat gazatot; a tevkenysg jellege szerint mez-,
erdgazdasgi s egyb; a tevkenysg kapcsolata szerint egymstl fggetlen, kapcsold,
egyms termelst elsegt s egymssal versenyz tevkenysgeket.
2.3.2.2. Az gazatok szerkezete, szerkesztse
Az gazat szerkezetn az gazathoz tartoz tevkenysgek s termelsi szakaszok
trbeni s idbeni elrendezettsgt, valamint azok hatskapcsolatait rtjk. A szerkezet a
vgtermk ellltshoz szksges feladatok, funkcik lersval, logikai kapcsolatainak
felvzolsval fejezhet ki.
A termk elllts szerkezeti alapjt valamilyen fontos talaktsi folyamat kpezi.
Ez az adott termk elllts alapfunkcija, amely kr ms funkcik s feladatok trsulnak.
Az talaktsi folyamat ltalnos modellje a rendszerek ltalnos modelljn alapul.
A kiegszt (tmogat) tevkenysgek szerkezeti smja megegyezik az alapelem
smjval.
A vgtermk elllts olyan vertiklis folyamat, mely klnbz tevkenysgek
egyms utn kvetkez s egymssal sszefgg szakaszaibl tevdik ssze. A folyamat
lezajlsa kzben megszaktsok is keletkezhetnek, ami kszletek kpzdst eredmnyezheti.
Az egyes szakaszok ebbl kifolylag technikailag el is klnlhetnek.
Rfordts
(input, bemenet)

talakts

Hozam
(kimenet, output)

pldul:
Takarmny, egyb
rfordtsok

A takarmny talaktsa
tejj

Tej

2.1. bra: Az gazat szerkezeti alapjt kpez talaktsi folyamat

Az alapvet talaktsi folyamat mg nem teszi lehetv a termk ellltst, ehhez
tovbbi kiegszt feladatok, tevkenysgek szksgesek. Az gazati tevkenysgek s
feladatok ltalban a kvetkezk:
a szksges rfordtsok beszerzse,
a rfordtsok s az talakt eszkzk sszehangolt mretezse,
a termels egyb feltteleinek biztostsa,
a termels (talakts),
az ellltott termkek s szolgltatsok rtkestse.
Az gazat szerkezeti egysgei kztt nemcsak materilis, hanem irnytsi,
informcis kapcsolatok is vannak.
Az gazat struktrjt nem elg egy idpontra vonatkozan (statikusan) meghatrozni,
hanem a folyamatok idbelisgt is figyelembe kell venni. Emellett a trbeli elrendezs is
fontos szerepet jtszik, klnsen a nagy terletigny nvnytermesztsi gazatoknl. Vgl
az gazati szerkezet meghatrozsa sorn az gazat s a krnyezete kztti kapcsolatokat is
vizsglni kell.

26

A mezgazdasgi vllalatok gazatait szerkesztsi s tervezsi folyamaton keresztl

tudjuk kialaktani.
A szerkeszts ltalban arra irnyul, hogy az gazati rendszer elemeit megvlassza,
kialaktsa az elemek vagy azok vltozatai (llapotai) kztti kapcsolatokat s elrendezze
azokat gy, hogy az adott clok elrsre alkalmas egszet, azaz rendszert alkossanak.
gazatszerkesztsre s -tervezsre j vllalat vagy gazat kialaktsakor van szksg,
de gyakran merl fel mr meglv gazatokkal kapcsolatos jraszerkesztsi (strukturlis
trendezsi) igny. Az jratervezs szksgessge mindig felmerl, ha a vllalat
krnyezetben lnyeges vltozsok lpnek fel.
Az gazatszerkeszts sorn ltalban egy alapvltozat kialaktsa szksges, melyet
tovbbi gazati vltozatok egsztenek ki. Ezek kzl kell vgl a legmegfelelbbet
kivlasztani (optimalizls).
Az alapvltozat kialaktsa sorn a kvetkez rszfeladatokat kell elvgezni.
1. Az gazat meghatrozsa:
valamely fogyaszti vgtermk teljes folyamatbl a vllalati keretben
megvalsthat szakasz (szakaszok) kivlasztsa,
a vllalaton bell megvalstand tevkenysgek, ellltand termkek
meghatrozsa,
a tevkenysgekkel elllthat vgtermk rtknek (rnak) s rtkestsi
mdjnak meghatrozsa.
2. Az gazati szerkezet kialaktsa:
az gazat alap- s kiegszt tevkenysgeinek, valamint ezek trbeli s idbeli
kapcsolatainak meghatrozsa,
az egyes tevkenysgekhez felhasznlhat rfordtsok krnek (az
alkalmazhatsgi intervallum) meghatrozsa,
az egyes termkek ellltshoz szksges, illetve alkalmas eszkzk
meghatrozsa.
3. Az gazat s a tevkenysgek konmiai paramtereinek meghatrozsa:
a rfordtsok konmiai paramterei,
az eszkzk konmiai paramterei,
a termkek konmiai paramterei.
4. Az gazat kapcsolatainak meghatrozsa:
vllalaton belli kapcsolatok,
vllalaton kvli kapcsolatok
gazatok kztti.
Az gazati alapvltozat s a tovbbi vltozat kialaktsa utn kvetkezhet az optimlis
vltozat kivlasztsa. Ezt azonban csak egyetlen gazat esetben lehet az gazati szinten
elvgezni.
Tbb gazat esetn az egyes gazatok mretnek s szerkezetnek kialaktsa mr
vllalati szint feladat, s az optimlis vltozat az erforrs korltokbl s az gazatok
kapcsolataibl addan csak a teljes vllalati sszefggs rendszer alapjn llapthat meg.
Ez a vltozat, mret s szerkezet ltalban eltr a legkedvezbbnek felttelezett gazati
vltozattl.

27

Feladatok
1. Egsztse ki a kvetkez fogalmakat!
_____________________________, amelynek lnyege, hogy a tevkenysg
eredmnyekppen valamilyen trgyi jelleg hozam keletkezik.
A mezgazdasgi rendszerek _____________________________ abbl addik,
hogy a benne zajl folyamatok trben s idben elre meghatrozott sorrendben kvetik
egymst.
_____________________________ a rendszer mkdsnek szakaszossgra,
ms megkzeltsben az idbeni egyenletes mkds hinyra utal.
2. Jellje meg azokat az lltsokat, amelyek igazak a trsas vllalkozsokra!
tbb szemly adja a tkt
alaptsa nem ignyel nagy tkt
elklnlhet a tulajdonos s a menedzsment
megszntetse egyszer
az eredmny felhasznlsrl elsdlegesen a tulajdonos dnt
felelssge minden esetben korltlan
3. Az egyni vllalkozst a kvetkez tulajdonsgok jellemzik:
_____________________________
_____________________________
_____________________________
_____________________________
_____________________________
4. Igaz vagy hamis a kvetkez llts? Vlaszt indokolja!
Az idstruktra s az idnyszersg egyttesen azt eredmnyezi, hogy a
mezgazdasgi zem nagyobb kockzat mellett, alacsonyabb rugalmassggal kpes rszt
venni a gazdasgi letben, gy, hogy egyidejleg nem eleget kell tennie a
multifunkcionalitsnak is.
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
5. Egsztse ki a kvetkez mondatot!
A _____________________________ legjellemzbb vonsa gazdasgi
szempontbl
nem alapvet cl, hogy a ______________________, mint vllalkozs rjen el
profitot,
cl, hogy a szvetkezetben rsztvev _____________________________,
illetve, hogy olcsbban szerezhessk be a szolgltatsokat.

28

6. Egsztse ki a tblzatot!
Termelsi
funkcik

Szocilis s
kulturlis
funkcik
Falusi turizmus

Energiatermels
Tjfenntarts

Infrastruktra
megtarts s
fejleszts

Ellenrz krdsek
1. Milyen szempontok/tulajdonsgok alapjn vizsgltuk az egyes vllalkozs-formkat?
2. Ismertesse a vllalkozsok csoportostst a megismert szempontok szerint!
3. Hogyan befolysolja a vllalkozs szervezeti formjnak megvlasztst az alaptskor
rendelkezsre ll tke nagysga?
4. Mi jellemzi a szvetkezeteket? Melyek elnyei s htrnyai?
5. Mi a szvetkezetek clja?
6. Mi az sszefggs a vllalatok ketts clrendszerben?
7. Mit tekintnk a mezgazdasg multifunkcionaltisnak?
8. Melyek a mezgazdasgi zem kockzati tnyezi?
9. Mi az alapvet klnbsg a mezgazdasgi tevkenysgek idstruktrja s
idnyszersge kztt?
10.Melyek a mezgazdasgi termels alapvet erforrsai?
11.Milyen ismrvek szerint csoportosthatak az gazatok?
12.Melyek az gazatszerkeszts fbb lpsei?
Fogalmak, kulcsszavak
vllalkozs vllalat vllalati cl, gazdasgi tevkenysg, egyni vllalkozs, trsas
vllalkozsok, szvetkezetek, multifunkcionalits, idstruktra, idnyszersg, gazdlkods,
gazat gazati szakasz tevkenysg elem (gazati elem), termkplya, gazatszerkeszts,
Ajnlott irodalom
Buzs Gy., Nemesslyi Zs., Szkely Cs.: Mezgazdasgi zemtan I. Mezgazdasgi
Szaktuds Kiad, Budapest. 2000.
Castle, E. N., Becker, M. H. , Nelson A. G.: Farmgazdlkods Mezgazda Kiad,
Budapest, 1992.
Chikn A.: Vllalatgazdasgtan. Budapest, Aula Kiad, 1997.
Hisrich, R.D., Peters, M. P.: Vllalkozs. Budapest, Akadmiai Kiad, 1991.
Lrinczi Gy.: Vllalkozsgazdasgtan. SZMALK Kiad. Budapest. 2000.
Nbrdi A., Nagy A.: A vllalkozsok mkdtetse az Eurpai Uniban. Szaktuds
Kiad Hz, Budapest, 2007.
Szakl F.: A mezgazdasgi vllalatok rugalmassga. Mezgazdasgi Kiad.
Budapest. 1985.
29

Szakl F.: Vllalatgazdasgtan I. Egyetemi jegyzet. GATE Gdll. 1992.

Szkely Cs.: Az zemi forma s mret megvlasztsa az talakul mezgazdasgban.
Gazdlkods. Budapest. XXXVI. vf. 2. szm.
Takcsn Gyrgy K. Lengyel L.: Vllalkozsi alapismeretek. SZIE GTK KVA.
Egyetemi jegyzet. Budapest. 2004.
Takcsn Gyrgy K.: Vllalatgazdasgtan. SZIE GTK HEM. Egyetemi jegyzet.
Gdll. 2001.

30

3.

A MEZGAZDASGI VLLALATOK ERFORRSAINAK

KONMIAI JELLEMZI (POSTA L., NBRDI A., BAI A.,
SALAMON L., SZCS I., SZLLSI L., PUPOS T.)

3.1. A termfld, mint a mezgazdasgi termels erforrsa (Posta L.-Nbrdi A.)

A mezgazdasgi termelsben a termfldnek kiemelt szerepe van, hiszen a mkd
tknek 40-60%-t kpezi, valamint elsdlegesen megszabja a rajta folytatott gazdlkods
hatkonysgt. Termfld nlkl a mezgazdasgi tevkenysg nem kpzelhet el. Ez
klnsen igaz nvnytermesztsi profil gazdasg esetn, de az llattenysztsben is nagy
szerepe van a takarmny-elllts miatt.
Sajtos tulajdonsgait a kvetkezkben lehet sszegezni:
ellenttben a mezgazdasgban mkd egyb tkejavakkal, a termfld nem emberi
munka eredmnyeknt jtt ltre, hanem determinlt kls erforrsknt jelenik meg;
termszeti folyamatoknak val kitettsge szintn jellemz, ami azt jelenti, hogy az
idjrs behatsaitl nem vdhet meg, fldrajzi elhelyezkedse nem vltoztathat meg;
sszmennyisge egy orszgra vonatkozan adott, ugyanakkor vllalati szinten
befolysolhat a vllalkoz dntseitl fggen a mrete, gy lehetsges a meglv
fldterlet bvtse vsrlssal, illetve brlettel;
hasznlata rugalmasnak tekinthet, hiszen nem egy, hanem sok nvnyi kultra
termesztse oldhat meg rajta sikerrel (br ezt a fld minsge behatrolja, jobb fldn
sokkal bvebb azoknak a nvnyi, illetve llati termkeknek a kre, amit jvedelmezen
el lehet lltani, a rosszabb fldminsg adottsgai ettl jval limitltabb termelst
tesznek lehetv);
a termelsnek a termfld szntere s egyben eszkze is, ugyanakkor szerepe van a
kincskpzsben is (ezt a ksbbiekben trgyalt rnvekeds messzemenen altmasztja);
a termfldnek nincs elhasznldsi ideje, mint ms befektetett eszkznek, gy utna nem
szmolhat el amortizcis kltsg sem;
az elbbiekben mr emltsre kerlt, hogy megltre felttlenl szksg van a
mezgazdasgi termelsben, gy mssal nem ptolhat (ugyanakkor megjegyzend, hogy
kzgazdasgi rtelemben rfordtsokkal ptolhat, hiszen ha tbb termket akarunk
ellltani, akkor ahhoz nem felttlenl tbb termfldre van szksg, lehetsges, hogy a
rfordtsok (pl. mtrgya) fokozsval is elrhet a kvnt tbblethozam);
termkpessggel rendelkezik, ami ms tkerszre szintn nem jellemz, s ez az, ami
alapveten befolysolja a gazdlkods hatkonysgt. A fld tulajdonosa a
termkpessgtl fggen jvedelmet realizl, ami szmra, mint fldjradk jelenik meg.
Mindezek a tulajdonsgok altmasztjk azt a megllaptst, mely szerint a
mezgazdasgban a termfld a legfontosabb tkersz, a tbbi termelsi tnyez struktrjt,
a termels mdjt, eredmnyt nagyban befolysolja a rendelkezsre ll fld mennyisge s
minsge.
Mvelsi gak s azok jellemzi
Magyarorszg sszes fldterlete 9,3 milli ha, ebbl a hasznostott, mvelsbe vont
terlet mintegy 8 milli ha. A mvels all kivett mintegy 17%-a az sszes terletnek, amihez
megjegyzend, hogy ez a terlet az elmlt 40-50 vben indokolatlanul megntt. Ennek
okaknt az jellhet meg, hogy a termfldnek a rendszervltst megelzen nem volt rtke
mint ahogy vals fldpiac sem volt , gy nem bntak vele takarkosan.

31

Az sszes terletbl mintegy 6,2 milli ha a mezgazdasgilag mvelt terlet. Ezt

kiegsztve az erd, ndas, halast ltal elfoglalt terlettel megllapthat, hogy kb. 8 milli
ha-on folyik erd-, illetve mezgazdasgi tevkenysg (1. tblzat).
3.1. tblzat: A mvelsi gak megoszlsa 2006-ben
Mvelsi g
%
Sznt
Kert
Gymlcss
Szl
Gyep
Mezgazdasgi terlet
Erd
Ndas, halast
Mvelt terlet
Mvels all kivett terlet
sszes fldterlet
Forrs: KSH 2007

48,5
1,1
1,0
1,0
10,9
62,5
19,1
1,1
82,6
17,4
100,00

A mvelsi g a fldhasznlat mdjt jelenti, s a mezgazdasgi terleten bell 5 f

mvelsi gat klnbztetnk meg. gy elklntjk a sznt, kert, gymlcss, szl, gyep
mvelsi gakat. Ezek kifejezik a fldhasznlat intenzitst, s ennek megfelelen a
gazdlkods sorn eltr szint rfordtsokat ignyelnek, s hozamaik vrhat mennyisge is
nagy klnbsgeket tkrz. Ezen fell, mint mr korbban emltettk, megklnbztetnk
mg erd, ndas-halast mvelsi gakat, melyek kzl a mezgazdasgi termels
szempontjbl a halastnak van nagyobb jelentsge. Hogy az egyes mvelsi gak
sszehasonlthatbbak legyenek, bevezettk a szntegysg fogalmt, ami azt jelenti, hogy az
egyes mvelsi gakat a knnyebb sszehasonlts vgett szntv konvertljuk.
A fontosabb tszmtsi kulcsok a kvetkezk:
sznt = 1
kert = 4
gymlcss = 4
szl = 5
gyep = 0,1-0,5 (intenzitstl fggen)
A szntegysg hasznlatval a klnbz gazdasgok termfldbeli viszonyai
sszehasonlthatbbakk vltak, azonban mindenkpp meg kell jegyezni, hogy ez a
megkzelts csak felletes sszevetsre ad lehetsget. Ennek magyarzata az, hogy a
mvelsi g nmagban nem fejezi ki a fldterlet termkpessgt, a hasznostsok vals
klnbsgeit.
A mvelsi gak kialakulsa sszefgg az ghajlati adottsgokkal, de fknt a talajok
termkpessgvel. Befolysoljk a lakossgi ignyek, valamint az elllthat termkek
rtkestsi lehetsgei is. Az vszzadok sorn kialakult mvelsi gak manapsg fknt a
piaci, kzgazdasgi viszonyoktl fggen vltoznak.

32

3.1.1. Termfld vsrlsa, brlete

3.1.1.1.Fldvsrls
A sajt fldn val gazdlkods mindig is egyfajta tekintlyt, elismerst jelentett a
gazda szmra a klvilg rszrl, sajt magnak pedig elgedettsget, megnyugvst
biztostott. Ezeken a szubjektv tnyezkn kvl objektven is lemrhet az, hogy a
termfld tulajdonlsbl milyen haszna, jvedelme szrmazik a tulajdonosnak. Adott
esetben gy is feltehet a krds, hogy rdemes-e a gazda szmra megvsrolni a kiszemelt
flddarabot, vagy sem?
Vsrlsnl mindig az a kritikus krds, hogy mennyit szabad adni a fldrt. ltalban
gy fogalmazhatunk, hogy az a helyes r, aminl a befektets (maga a fldtulajdon) megfelel
jvedelmet biztost, s emellett a fldtulajdonos a felvllalt terheket is fizetni tudja. Ha tl
magas a vtelr, nvekszik a vllalkozs kockzata, egyrszt a megfelel jvedelem elrsre,
msrszt a ktelezettsgek teljestsre vonatkozan is. Ennek megfelelen a fldvsrlst
alaposan meg kell fontolni, mivel hossztvra szl dntsrl van sz, ami alapjaiban
befolysolhatja a gazdlkods jvedelmezsgt, hatkonysgt.
A fld rnak kialaktst tbbfle szempont szerint vgezhetjk el. Vlheten az, aki
fldet szeretne vsrolni, elszr tjkozdik, hogy az adott rgiban mennyirt, milyen ron
cserlnek gazdt a hasonl adottsg fldek. Ekkor tulajdonkppen a fld piaci rtkt
igyekszik megtudni a vev. A piaci rtk fgg a fld jvedelemtermel-kpessgtl, amit a
mindenkori kzgazdasgi krnyezet (kltsgek, rak stb.) befolysol. Fldknlati helyzetben
alacsonyabb, mg fldkereslet esetn magasabb piaci r kialakulsa jellemz.
A kvetkez megkzelts, amikor a fldvsrl azt hatrozza meg, hogy maximlisan
mekkora rat ajnlhat a fldrt, annak jvedelemtermel-kpessgt figyelembe vve. Ekkor
a fldjradk s az rtknvekeds ves sszegt kalkulljuk, majd attl fggen, hogy hny
v alatt szeretnnk, hogy a hozadkbl trljn meg a vsrls, felszorozzuk az ves hozadk
rtkt az vek szmval. Ha az gy kiszmtott rtk magasabb, mint a piaci rtk, akkor a
vsrls a jvedelemtermel-kpessg szempontjbl kivitelezhetnek, kedveznek
tlhet meg (2. tblzat).
3.2. tblzat: A fldvsrls rajnlatnak fels hatra a termfld jvedelemtermelkpessge alapjn
Me.: Ft/ha/v
Megnevezs
rtk
Fldjradk
Fldrtk nvekedse
sszes hozadk
10 vre szmolt hozadk (Ft/ha)
A fld piaci ra (Ft/ha)
Klnbzet (Ft/ha)

14.500
21.750
36.250
362.500
350.000
+12.500

Szintn a fldrt adhat maximlis r kiszmtsa a cl akkor, amikor a pnzgyi

megvalsthatsg figyelembevtelvel kalkull a potencilis fldvsrl. Ennek a
megkzeltsnek akkor van nagy jelentsge, ha a vsrlnak van ugyan nmi sajt forrsa a
vsrls kivitelezshez, azonban jrszt (vagy teljes egszben) hitelbl kvnja
finanszrozni a vtelt. Ekkor pnzforgalmi tervet kell kszteni, amelyben a tervezett
bevtelek-kiadsok egybevetsvel kell azt megllaptani, hogy mekkora az az rtk, aminek
visszafizetst (kamatokkal egytt) vllalhatja a vsrl. Ha a pnzforgalmi terv azt tkrzi,
33

hogy a termfldbl szrmaz bevtelekbl nem tudja trleszteni tartozsait, akkor el kell
llni a vsrlstl. Ha a kiszmtott rtk magasabb, mint a fld piaci ra, akkor viszont a
vsrls pnzgyi szempontbl kivitelezhetnek tlhet meg (3. tblzat).
3. 3. tblzat: A fldvsrls rajnlatnak fels hatra a pnzgyi megvalsthatsg
alapjn
Me.: Ft/ha
Megnevezs
rtk
Vsrlshoz rendelkezsre ll sajt tke
Maximlis
klcsn
fldvsrlsra
(pnzforgalmi terv alapjn kalkullva, a
visszafizethetsg alapjn)
sszes rendelkezsre ll tke
A fld piaci ra
Klnbzet

150.000
223.000
373.000
350.000
+23.000

Indokolt mind az elz, mind a most emltett kalkulcit tbb variciban is

elkszteni, azaz kidolgozhatunk egy realista, egy optimista s egy pesszimista megkzeltst
is arra nzve, hogy az elrhet jvedelem, illetve a pnzforgalom szempontjbl hol van az az
rtk, ami biztonsggal adhat a fldrt.
Az utols megkzelts is tulajdonkppen ez utbbiakat tmasztja al, hiszen ekkor
minden kockzati tnyezt s hatst prbljuk szmszersteni s az eddigieken tlmenen
tbb oldalrl is vizsglat trgyv tenni a fldvsrlst. Nem lehet elgszer hangslyozni,
hogy a vsrlnak nagyon vatosnak kell lenni, nem szabad elhamarkodni a vsrlst, mert az
hossztvon alapveten befolysolja a gazdlkods eredmnyeit, s ha brmilyen szempontbl
tl mersznek, kockzatosnak tnik a fldvsrls, akkor inkbb a brlettel kell fedezni a
vllalkozs termfld szksglett.
3.1.1.2.Fldbrlet
A fldbrlet nem ms, mint a termfld hasznlati jognak idleges truhzsa, brleti
dj fizetse ellenben. Akkor jn ltre, ha mind a fldtulajdonos, mind a brl szmra
sszessgben kedveznek minsl, azaz az elnyei nagyobbak, mint a htrnyai.
Nlunk a brleti gazdlkods gyakorlata az 1950-tl 1990-ig terjed idszakban
gyakorlatilag teljesen visszaszorult. Ezrt ellenttben pldul a nyugat-eurpai orszgok
gyakorlatval , mg nincs kialakult kultrja, elfogadott rendje e fldhasznlati formnak.
Idre van szksg, amg a rendszer kiforrott, a felek szmra egyrtelmv, elfogadhatv
vlik.
ltalban igaz az, hogy az a j brlet, ami mindkt fl szmra megbzhat rendszert
nyjt. Lnyeges, hogy a feleknek, a termelshez trtn erforrs hozzjrulsuk alapjn
clszer rszesedni a gazdlkods jvedelmbl. Ez gy lehetsges, hogy felmrik
megbecslik a gazdasgban mkd tkerszek nagysgt, mrtkt s ennek arnyban
osztoznak az elrt jvedelmen. A brleti dj meghatrozsakor teht mindkt flnek korrekten
kell eljrnia, s kzs megegyezssel kell kialaktaniuk a brleti djat. Termszetesen a
mindenkori piaci viszonyok is befolysoljk a dj alakulst, gy a fld jvedelemtermel
kpessge sszefggsben a fld minsgvel , valamint a fldknlat kereslet alakulsa
is hatssal van a brleti dj nagysgra, mrtkre.

34

Fldjradk (brleti dj) fldr sszefggsei

A brleti mdoknak s azok jellemzinek bemutatsa eltt lnyeges tisztzni a
fldjradk s a fldr kztti kapcsolat alakulst. Akkor, amikor fldjradkrl beszlnk,
tulajdonkppen a fldtke kamatt, a fldbe fektetett tke hozadkt illetve annak egy
rszt rtjk rajta. Ez nem ms, mint a gazdlkods jvedelmnek az a rsze, ami az egyb
(a fldtkn felli) tkerszek kamatignynek levonsa utn marad a fldtulajdonos
szmra. (A fldjradk teht mindig a fld tulajdonost illeti meg!) Sajt fldn trtn
gazdlkods esetn nem klnl el a jvedelembl lesen br szmtsa, hasonlan a tbbi
tkersz jradknak szmtshoz, mindig kvnatos , brleti gazdlkods esetn viszont a
fldjradkot brleti dj formjban fizeti ki a brl a fldtulajdonosnak.
A fldjradk szmtsnak egyszer kplete a kvetkez:
Fj = T (TK + Ki)
ahol,
Fj = fldjradk
T = egysgnyi termfldrl nyert hozam rtke (termelsi rtk, illetve rbevtel)
TK = a hozam rdekben eszkzlt rfordtsok rtke (termelsi kltsg)
Ki = a termelsbe fektetett, fldn felli tkerszek (befektetett s forgeszkzk)
kamatignye
(Termszetes, hogy a vllalkoz minden termelsbe fektetett tkersz utn kamatot
vr el, hiszen ha tkjt bankba fektette volna, az ott is kamatozna szmra.)
A 4. tblzat a fldjradk kiszmtst mutatja be.
3.4. tblzat: Fldjradk szmtsa
Me.: Ft/ha
Megnevezs

rtk

Termelsi rtk
Termelsi kltsg
Jvedelem
Fldtkn kvli tkerszek:
befektetett eszkzk
Forgeszkzk
sszesen
Fldtkn kvli tkerszek kamatignye (10%)
Fldjradk

150.000
120.000
30.000
110.000
45.000
155.000
15.500
14.500

A fldjradk szoros sszefggsben ll a termfld rval, hiszen ha tkstjk a

fldjradkot (rtkt visszaosztjuk a fldtktl elvrt kamatlbbal), akkor megkapjuk az
rat. A tkstsnl hasznlt rta azonban nem azonos a banki kamatlb mrtkvel, hanem
annl jval alacsonyabb. Ennek oka pedig az, hogy a fldtulajdonosnak nem csak a
fldjradkbl szrmazik jvedelme, hanem a fld rtknvekedsbl is. Ez ms
orszgokban is gy van, azonban magyarorszgi viszonyok kztt a kt emltett jvedelemrsz
kztti arny erteljesen az rtknvekeds irnyba mozdult el, hiszen a termfld rak vi
tlagos nvekedse a kzelmltban ves tlagban nem ritkn 100% krl alakult, azaz vente
duplzdott a fldr. Ennek oka egyrszt az, hogy igen olcsn lehetett fldhz jutni a
krptlsi eljrs sorn, msrszt pedig az, hogy az eurpai fldrakhoz viszonytva mg
mindig nagyon alacsonynak tekinthet a termfld ra Magyarorszgon, s gy tovbbi
rnvekedsre lehet szmtani a jvben is.

35

Visszatrve elz gondolatunkhoz, a fldjradk tkstsvel alacsony rta

hasznlatval juthatunk el a fldrhoz. Pldnknl maradva (4%-os rtt alkalmazva)
14.500
x 100 = 362.500 Ft / ha
4
fldrat llapthatunk meg.
A fldtulajdonos fldjradkhoz hozzadva az vi rnvekeds rtkt kiszmthat
az a teljes jvedelem, amit szmra a fldtulajdonls eredmnyez. (Ez az rtk tbbsgben
meghaladja a banki kamatot, teht a fldtulajdonls j befektetsknt rtkelhet.) A kt
jvedelemrsz kztt az a lnyegi klnbsg, hogy addig, amg a fldjradkot vente
megkapja a fldtulajdonos a brltl brleti dj formjban sajt fldn val gazdlkods
sorn pedig a termels jvedelmnek rszeknt jut hozz , addig az ves rnvekedst csak
akkor realizlhatja, ha fldjt eladja, rtkesti.
3.1.2. A termfld rtkelse

A termfld rtkelsn a hasznlattal kapcsolatos rtkelsen tlmenen, amit a

mvelsi gaknl lertunk elssorban a fld gazdasgi rtkelst rtjk.
Magyarorszgon a termfld rtkelsre s egysges rendszerbe foglalsra elszr
1887-ben kerlt sor. Ez, a fldek jvedelemtermel kpessgt mutatta az akkori fizetsi
eszkzben, s ez alapjn nevezzk aranykorona rendszernek. Az elbbieknek megfelelen
mivel a kzgazdasgi krnyezet llandan vltozik ezt a rendszert 25 venknt feljtottk,
karbantartottk, azonban sajnos erre az utbbi, most mr tbb mint 50 vben nem kerlt sor.
Ezrt az aranykorona rendszer ma mr csak tjkoztat jelleggel ad informcikat a fldek
kztti minsgklnbsgekrl. Hozztartozik az igazsghoz, hogy az 1980-as vekben
kidolgozsra kerlt egy msik az gynevezett 100 pontos rtkelsi rendszer, azonban
ennek bevezetsre s hasznlatra mindeddig nem kerlt sor, gy ma is a rgi, elavult
aranykorona rendszer van hasznlatban.
Az aranykorona rtkek mvelsi ganknt eltrek, ugyanakkor az 1 ha
mezgazdasgi terletre vonatkoz tlagos aranykorona rtk 17,1, mg sznt esetben 21,1.
Felvetdik a krds, hogy ha ez a rendszer ennyire elavult, akkor milyen gyakorlati
haszna lehet jelenleg is? Erre vlaszknt szolgl, hogy az aranykorona rendszer kpezte
alapjt a fldad szmtsnak, azonban 1994-tl Magyarorszgon nincs fldad fizetsi
ktelezettsge a fldtulajdonosoknak. Azzal, hogy ezt az adfajtt eltrltk, nyilvnvalan
azokat juttattk mg kedvezbb helyzetbe, akik a legjobb fldekkel rendelkeztek, hiszen eleve
is k tudtk a legnagyobb jvedelmet ellltani. A fldad szmtsa mvelsi ganknt
eltr aranykorona rtkektl indult, s progresszv tpus ad rvn, minl jobb minsg
flddel rendelkezett a fldtulajdonos, annl tbb fldadt kellett fizetnie. Ezzel szemben a
nagyon gyenge fldminsg mentes volt az adfizets all.
Tovbbi hasznlatt jelenti az aranykorona rendszernek az ingatlanforgalom terlete,
ahol pl. fldvsrls, fldcsere esetn a fldminsg kifejezsre szintn az aranykorona
rtket hasznljk.
Ugyangy termfld brbeadsakor, az esetek tbbsgben a brleti djat is 1
aranykoronra vonatkozan rgzti a brleti szerzds, mgpedig leggyakrabban gabona
(bza) kg-ban.
Vgl emltst rdemel mg az, hogy az 1990-es vekben lezajlott krptlsi eljrs
sorn, a krptls mrtknek megllaptsnl szintn az aranykorona rtkbl indultak ki.
Ekkor 1 aranykorona rtkt 1.000 Ft-ban hatroztk meg, s errl az rtkrl indultak a
licitlsok is a fldrversek sorn. (Ha azonban nem volt ajnlat, akkor a licit lefel mozdult
el, gy akr minimlisan 500 Ft/aranykorona rtken is fldhz lehetett jutni. tlagos
minsg sznt esetben ez azt jelentette, hogy kb. 10.000 Ft rtk krptlsi jegyrt
lehetett 1 ha szntfldhz hozzjutni.)
36

3.1.3. Brleti formk

A brleti gazdlkodsnak tbbfle lehetsge, mdja knlkozik a felek szmra. Attl

fggen, hogy a brleti dj fizetse hogyan trtnik, a brleteket kszpnzes, illetve rszes
brlet kategriba sorolhatjuk. A kszpnzes brlet esetben a brleti dj pnzsszegben kerl
kifizetsre a tulajdonos szmra, mg rszes brleti gazdlkods esetn a brleti dj az
ellltott termk(ek) egy rszeknt (esetleg annak rtkeknt) realizldik a
fldtulajdonosnl.
A kszpnzes brlet legegyszerbb formja az, amikor a fldtulajdonosnak a brl a
fld hasznlatrt elre meghatrozott (fix) sszeget fizet, ltalban 1 vre vonatkozan. Ez
esetben a brl a gazdlkods sszes bevtele, ugyanakkor neki kell fedezni a felmerl
sszes kltsget is.
Ez a vltozat tekinthet a brleti szerzdsek legegyszerbb formjnak. A brlnek a
brleti dj fix kltsget jelent, mg a fldtulajdonos szmra ugyanaz fix bevtelt kpez. A
brleti dj teht fggetlen a hozam (termstlag) alakulstl, illetve a termk rtkestsi
rtl, azaz az ezekbl fakad sszes kockzat a brlt terheli. A kszpnzzel trtn fizets
ugyanakkor ltalban tbb gazdlkodsi szabadsgot ad a brlnek, mint az egyb brleti
formk, st mivel a brleti dj garantlt bevtelt jelent a tulajdonosnak ltalban ez a
legolcsbb formja is a brletnek, mivel a tulajdonos alacsonyabb djjal is megelgszik a
biztos bevtelrt cserbe. Ebbl kifolylag a brl jvedelme magasabb lehet ez esetben, mint
a tbbi vltozatnl.
A brleti dj kialaktsnl mrlegelend a piaci rtktlet, a fldtulajdonos kltsgei
alapjn meghatrozott igny, valamint a brl fizetkpessge.
A piaci rtk az adott rgiban kialakult brleti djakat jelenti. Ezek tkrzik a
gazdasgi hatsokat, amelyek hossztvon rvnyeslnek, ugyanakkor a helyi specifikumokat
is figyelembe veszik. Jellemz, hogy a brl mieltt konkrt trgyalsba bocstkozna, elszr
felmri, hogy az adott rgiban mennyirt lehet fldet brelni, tjkozdik a piaci rtk fell.
A tulajdonosi kltsgek alapjn meghatrozhat, hogy mennyi az a minimlis brleti
dj, amennyirt hajland fldjt brletbe bocstani a fldtulajdonos. Ezek egyrszt a fldtke
kamatignyt (a fldjradkot) jelentik, msrszt a fldn lv esetleges egyb eszkzk,
amortizcis-, javtsi-, esetleges biztostsi kltsgeinek thrtst clozzk.
(Magyarorszgon jelenleg nincs fld-, illetve vagyonad fizetsi ktelezettsg, ezrt ennek
kltsgt nem kalkullhatja a tulajdonos.) A szmts menett mutatja be az 5. tblzat.
3.5. tblzat: Brleti dj megllaptsa a tulajdonosi kltsgek alapjn

Me.: Ft/ha
Fldtke kamatignye (362.500 Ft 4%-a)
Amortizci (vzelvezet rendszer)
Javts, karbantarts
Biztosts
Adk
A fldtulajdonos brleti dj ignye, kltsgei alapjn

14.500
600
500
400
16.000

Mint lthat, a tulajdonosi kltsgek legnagyobb rszt a fld rval sszefgg

fldjradk igny jelenti.
A tulajdonos mellett a brl is szmol, nevezetesen azt a maximlis rtket hatrozza
meg, amit fizetni kpes a kiszemelt fldbrleti djaknt. Elszr a tervezett tlagos, ves
termelsi rtkbl (rbevtelbl) levonja a tervezett kltsgeket, majd a jvedelembl sajt
tkjnek, illetve vllalkozi kockzatvllalsnak elvrt jradkt vonja le. Az gy

37

megmarad jvedelemrsz az, amit fel tud ajnlani brleti djknt a fldtulajdonos szmra.
Kalkulcijnak smjt a 6. tblzat mutatja be.
3.6. tblzat: Brleti dj megllaptsa a brl fizetkpessge alapjn

Me.: Ft/ha
Termelsi rtk (rbevtel)
Termelsi kltsg
Jvedelem
(-) A brl sajt tkjnek jradka
(-) A brl vllalkozi jradka
A brl brleti dj fizet kpessge

130.000
105.000
25.000
8.000
3.000
14.000

A hrom oldalrl megkzeltett brleti dj tbbnyire nem egyezik meg egymssal. A

felek ltal vgzett kalkulci s a piaci rtk ismeretben kezddik meg az alku, aminek a
vgn megszletik a tnyleges brleti dj rtke.
A fix brleti dj szerzds mellett a kszpnzes brlet msik vltozata a rugalmas
brleti dj szerzds. Ez az elz tovbbfejlesztett vltozataknt foghat fel. Alkalmazsakor
a felek a brleti dj alakulst valamely tnyez vltozshoz ktik, gy beszlnk
hozamszinthez, rtkestsi rhoz, esetleg mindketthz kapcsolt rugalmas brleti dj
szerzdsekrl. A hozamhoz kapcsols a termelsi, mg az rhoz trtn igazts az
rtkestsi kockzat egy rszt osztja meg a felek kztt.
A kszpnzes brleti forma mellett a rszes brlet a msik lehetsge a tulajdonosnak
s a brlnek a brleti gazdlkods sorn. Ekkor a brleti djat a tulajdonos az ellltott
termkek (rtknek) egy rsznek formjban kapja meg. Fokozott kockzatmegosztsrl
van teht sz ez esetben, hiszen mind a termelsi, mind az rtkestsi kockzatot teljes
egszben kzsen viselik a felek.
A tulajdonosnak a rszes brlet sorn az az rdeke, hogy minl inkbb a rfordtsok
fokozsra sztnzze a brlt, hiszen elvileg magasabb rfordtsok magasabb hozamokat
induklnak, s ez ltal tbb lesz a tulajdonosi jvedelem is. Ugyanakkor elfordulhat, hogy a
brl szmra mr nem ri meg tovbb fokozni a rfordtsok (egybknt is magas) szintjt,
mert az azzal elrhet tbbletbevtel nem fedezi a tbbletkltsgeket. (Szmra
jvedelmezbb lehet inkbb msik fldet is brelni, s ott kiadni a rfordtsokat, semmint a
mr meglv fldn tovbb nvelni a rfordtsok szintjt.) gy egyfajta rdekellentt
alakulhat ki brl s tulajdonos kztt e brleti formnl. Az ellentt feloldsa gy lehetsges,
ha a felek megosztjk egyms kztt bizonyos vltoz jelleg rfordtsok (pl. a
mtrgyzs) kltsgt, azaz ezeket kzsen fedezik.
Termszetesen bonyoltja a helyzetet az, ha a brlemnyen nem csak
nvnytermesztst, hanem llattenysztst is vgez a brl, illetve ha tbb nvnykultrt
termel, esetlegesen, ha a brl nem csak egy brlemnnyel rendelkezik. Ilyen esetekben
egyszerbb a fix brleti dj, vagy a rugalmas brleti dj brleti formk alkalmazsa.
Felmrsek alapjn megllapthat, hogy jelenleg az tlagos brleti djak 14-18.000
Ft/ha kztti rtkeken alakulnak, ami a termelsi kltsgeknek 13-15%-t teszi ki.
Termszetesen ez attl is fgg, hogy a brelt terleten milyen gazatokkal foglalkozik a brl,
hiszen ugyanaz a brlet dj magasabb rszarnyt jelent a kltsgek kztt extenzv, mg
alacsonyabb rszarnyt eredmnyez intenzv gazdlkods esetben.
Ellenrz krdsek
1. Mi a mvelsi g fogalma, sorolja fel azokat.
2. Milyen fldbrleti formkat klnbztetnk meg.
3. Melyek a termfld egyedi jellemvonsai.

38

Kulcsfogalmak

a fld sajtos tulajdonsgai, mvelsi g, szntegysg, fldvsrls, fldbrlet, a

termfld rtkelse
Ajnlott irodalom
Magda S. (szerk): A mezgazdasgi vllalatok gazdlkodsnak alapjai. Szaktuds
Kiad, Bp. 2003.
Magda R., Szcs I.: j irnyzatok a fldhasznostsban. Agorinform Kiad, Bp. 2002.
Posta L.: A termfld hasznlat gazdasgi krdsei. Szaktuds Kiad, Bp. 2002.
Szcs I.: A fld ra s bre. Agroinform Kiad, Bp. 1998.

39

3.2. Befektetett eszkzk (Bai A., Salamon L.)

A befektetett eszkzk olyan termelsi eszkzk, melyeknek rendeletetse, hogy a

vllalkozs tevkenysgt tartsan, legalbb egy ven tl szolgljk. Ezek az eszkzk
tartssguk ltal alapveten meghatrozzk, befolysoljk:
a termels mrett, kerett
a termels sorn ellltott termkek krt, mennyisgt s minsgt,
merevtik, rugalmatlann teszik a termels szerkezett,
hossz idn keresztl mennek t az j termk rtkbe.
A befektetett eszkzk jelentsen meghatrozzk a vllalkozs nyeresgessgt, ezrt
komoly mrlegels szksges a beszerzskkel kapcsolatban.
3.2.1. A befektetett eszkzk rtkelse

A vllalkoznak az id fggvnyben rtkelnie kell termelsi eszkzeinek rtkt

bizonyos jogi elrsok (pl. szmviteli-s adzsi jogszablyok) miatt s a sajt dntseinek
(pl. dnts az eszkzk leselejtezsrl, j eszkzk beszerzsrl) megalapozsa vgett
egyarnt.
Az rtkels viszonylag egyszer olyan eszkzk esetben, melyek rvid id alatt
elhasznldnak. A befektetett eszkzk rtkelse ezzel szemben tartssguk miatt bonyolult
feladat, hiszen az ltaluk ellltott termkek piaca folyamatosan vltozik, ezzel egytt az
ltaluk elrhet profit nagysga is.
A befektetett eszkzk rtkelsre tbb mdszert ismernk, ezek a kvetkezk:
1) Bekerlsi kltsgen trtn rtkels (brutt r). A bekerlsi kltsg a befektetett
eszkzk ltestsnek kltsge. Minden olyan kltsget tartalmaz, mely a befektetett
eszkz hasznlatba vtelig, azzal kapcsolatosan felmerlt. A befektetett eszkzk
nyilvntartsa korriglt bekerlsi rtken trtnik a 2000. vi C. trvny a szmvitelrl
(Rvidtve: Sztv.) elrsainak megfelelen. A korriglt bekerlsi rtk, vagy nett rtk
az eszkz brutt rtke cskkentve az elszmolt rtkcskkensi lers rtkvel.
2) Piaci rtken val rtkels. A kereslet-knlat ltal kialaktott r, mely a gazdasgi
krnyezet folyamatos vltozsa miatt jelentsen eltrhet a nett rtktl.
3) j eszkz beszerzsi rn trtn rtkels. Az j beszerzsi r megmutatja, hogy a mr
meglv befektetett eszkz ptlsa -a piaci viszonyok vltozsaitl fggen- mennyibe
kerl az j beszerzsi ron.
4) rtkestskor realizlhat ron trtn rtkels. A hasznlt befektetett eszkz
rtkestsbl elrhet piaci r meghatrozst jelenti.
5) Sajt elllts eszkzk rtkelse. A sajt elllts eszkzk rtkelsnl felvetdik
a krds, hogy azokat ellltsi kltsgen rtkelje a vllalkoz azaz az eszkz rtke
egyenl az ellltsval kapcsolatban az zembe helyezsig felmerlt kltsgek
sszegvel-, vagy piaci rtken. Jelenleg a Sztv. Szerint a sajt elllts eszkzket
tnyleges kzvetlen kltsgen kell nyilvntartani, azonban a piaci r ismerete
nlklzhetetlen pl. az eszkz rtkestse esetben.
3.2.2. A befektetett eszkzk csoportostsa, fbb jellemzik

A befektetett eszkzknek alapveten hrom csoportjt klnbzetjk meg:

a) Immaterilis javak
b) Trgyi eszkzk

40

c) Befektetett pnzgyi eszkzk

a.) Az immaterilis javak olyan forgalomkpes nem anyagi eszkzk, melyek a
vllalkozs tevkenysgt kzvetlenl s tartsan szolgljk. Az immaterilis javak kztt
tartjuk nyilvn tbbek kztt a vagyoni rtk jogokat (pl. brleti jog, haszonlvezeti jog,
stb.), az zleti s cgrtket (amely egy megvsrolt vllalkozs zleti hrnevt fejezi ki), a
szellemi termkeket (pl. szabadalom, vdjegy, szoftver, szerzi jog, stb.) s a ksrleti
fejlesztsek aktivlt rtkt (a jvben hasznosthat kutats-fejleszts rdekben felmerlt
ellltsi kltsg).
b.) A trgyi eszkzk azon anyagi eszkzk, melyek tartsan legalbb egy ven tl
kzvetlenl, vagy kzvetve szolgljk a vllalkozs tevkenysgt, fggetlenl attl, hogy a
hasznlatba vtelre sor kerlt vagy nem. A trgyi eszkzk nagyobb rtk eszkzk,
meghatroz tulajdonsguk a tartssg, ezrt rtkket tbb vre osztjk fel. Sajtossgaikbl
addan (tartssg, meghatrozzk a termels mrett, stb.) ezzel az eszkzcsoporttal
kapcsolatos gazdasgi dntsek meghatrozak a befektetett eszkzk hasznostsa
szempontjbl. A trgyi eszkzknek hat csoportja van:
Ingatlanok. Az ingatlanok kz tartozik a fld s mindazon anyagi eszkzk,
melyeket a flddel kapcsolatban ltestettek (pletek s ptmnyek). Jellemz rjuk,
hogy hossz lettartamak (50 v vagy annl hosszabb id). A fld lehet termfld,
ptmny elhelyezsre szolgl fld (telek), illetve hasznostsra alkalmatlan fld. Az
pletek, ptmnyek lehetnek ingatlan jelleg mszaki alkotsok vgleges vagy
ideiglenes jelleggel (azaz pletek), vz-, gz-, csatorna- s ftsi vezetkek, s egyb
ptmnyek (pl. t, kerts, stb.).
Mszaki berendezsek, gpek, jrmvek. A vllalkozs tevkenysgt tartsan s
kzvetlenl szolgl gpek, jrmvek, berendezsek tartoznak ebbe a csoportba. A
termelsben ltalban rvidebb ideig vesznek rszt, mint az ingatlanok, elhasznldsi
idejk 4-10 v. Csoportjai: ergpek, ermvi berendezsek; egyb gpek s
berendezsek, mszerek, szerszmok; szllteszkzk, hrkzl berendezsek;
szmtstechnikai eszkzk; jrmvek.
Egyb berendezsek, felszerelsek, jrmvek. Azon berendezsek, felszerelsek s
jrmvek tartoznak ebbe a csoportba, melyek a vllalkozs tevkenysgt tartsan, de
nem kzvetlenl szolgljk (pl. a vezet szolglati szemlygpkocsija).
Tenyszllatok. Ebbe a csoportba sorolandk azok az llatok, amelyek a tartsuk
sorn, tluk elvlaszthat termket adnak, s az eladsbl haszon szrmazik. A
tenyszllatok meghatrozsnl nem rvnyesthet az 1 ven tl meglv
fogalom. Pl. tykok.
Beruhzsok. Az zembe nem helyezett, rendeletets szeren hasznlatba nem vett
trgyi eszkzk bekerlsi rtke, tovbb a mr hasznlatba vett trgyi eszkzkn
vgzett feljtsok mg nem aktivlt (hasznlatba nem vett) rtke.
Beruhzsokra adott ellegek. A trgyi eszkzk beszerzsre, ltestsre, stb. a
termelknek, kivitelezknek adott ellegek.
c.) A befektetett pnzgyi eszkzk azok az eszkzk (rszeseds, rtkpapr, adott
klcsn), melyeket a vllalkoz azzal a cllal fektetett be ms vllalkoznl, hogy ott tarts
jvedelemre tegyen szert (osztalk, kamat), illetve irnytsi, befolysolsi, ellenrzsi
lehetsgre tegyen szert. Ide soroljuk:
1. a rszesedseket, melyek osztalkot, befolysolsi-, ellenrzsi-, irnytsi jogot
biztostanak tulajdonosuknak,

41

2. rtkpaprokat, melyek kamatjvedelmet eredmnyeznek a tulajdonos szmra

(ktvny, zlogjegy, stb.),
3. tartsan adott klcsnket, melyek szintn kamatjvedelmet biztostanak,
4. s a hossz lejrat bankbetteket.
A befektetett pnzgyi eszkzket vteli ron kell nyilvntartani. Ha ezeknek az
eszkzknek a piaci rtke tartsan s jelentsen alatta marad a nyilvntartsi rnak, akkor
rtkvesztssel kell korriglni az rtkket. (Az rtkveszts nem egyezik meg a trgyi
eszkzknl, s az immaterilis javaknl jelentkez, a hasznlattal sszefgg
rtkcskkenssel!)
3.2.3. A trgyi eszkzk ves kltsgei

A trgyi eszkzkrl ltalban elmondhat, hogy a vllalkozs tevkenysgben

meghatroz szerepk van fggetlenl attl, hogy ipari-, mezgazdasgi- vagy szolgltat
tevkenysget vgez. Ezrt kell kln foglalkoznunk ezen eszkzk ves kltsgeivel.
A trgyi eszkzk ves kltsgei kt rszbl tevdnek ssze:
a.) A trgyi eszkz folyamatos zembetartsval, termelkpessgnek fenntartsval
kapcsolatban felmerlt kltsgek, azaz a javts s a karbantarts kltsgei.
b.) A trgyi eszkzk idvel s hasznlattal sszefgg rtkcskkensi kltsgek,
ms nven az amortizci. A befektetett eszkzk rtke hasznlatuk sorn a fizikai s
erklcsi avuls kvetkeztben cskken az id fggvnyben.
3.2.3.1. A trgyi eszkzk amortizcija

Az amortizci, az rtkcskkens kltsgknt trtn elszmolsa az immaterilis

javak s a trgyi eszkzk esetben lehetsges.
Az amortizci megllaptsa a trgyi eszkzk esetben nagyon fontos terlet, ezrt
kell a vllalkozsoknak kialaktani a sajt amortizcis rendszerket, azaz meghatrozni,
hogy az egyes trgyi eszkz csoportok esetben hogyan hatrozza meg az rtkcskkens
nagysgt. A rendszer a trgyi eszkzkbe trtn egyszeri befektets folyamatos kltsgknt
val elszmolst, s megtrlst biztostja. A trgyi eszkzk elhasznldsval
sszefggsben egyrszt nveli a termels kltsgeit, msrszt az gy elszmolt tkersz
szabadd, felhasznlhatv vlik, ezltal biztostja a ptls lehetsgt, vagy akr j
technolgia megvalstst.
Az rtkcskkens meghatrozsnak kt alapvet rendszere:
Idarnyos amortizcis elszmolsi rendszer. Ebben az esetben az adott trgyi eszkz
lettartamt vekben fejezik ki, s ezek arnyban hatrozzk meg az rtkcskkens
mrtkt.
Teljestmnyarnyos amortizcis elszmolsi rendszer. Ebben az esetben a trgyi eszkz
letteljestmnyt veszik alapul pl. teheraut esetben kilomterben kifejezve, gy az ves
rtkcskkens a hasznlat mrtktl, intenzitstl fgg.
Az idarnyos lersi rendszernek tbbfle formja van, ezek:
Lineris rtkcskkensi lersi rendszer. Lnyege, hogy a hasznlat minden vben
azonos sszeg s mrtk rtkcskkenst hatroznak meg, illetve szmolnak el
kltsgknt.
Az ves lers mrtkt a lersi kulcs szzalk fejezi ki, mely ezesetben minden vben
lland. Meghatrozsa a kvetkez:
42

ves rtkcskkensi lersi kulcs (%/v)=100% : lettartam vekben kifejezve

A trgyi eszkz ves rtkcskkenst a lersi kulcs s az eszkz brutt rtknek
szorzataknt kapjuk meg.
ves rtkcskkens (Ft)=(lersi kulcs(%)*brutt rtk(Ft)) : 100
Ez a lersi rendszer nagyon egyszer, ezrt egyben a leggyakrabban alkalmazott
rendszer. Azonban az eszkzk idbeli kihasznlsra, annak intenzitsra nincs tekintettel.

Degresszv rtkcskkensi lersi rendszer. Lnyege, hogy az eszkz hasznlatnak

kezdeti szakaszban nagyobb rtk rtkcskkenst szmolnak el, a hasznlat idejnek
elrehaladtval egyre kisebb lesz az amortizci sszege. A degresszv lersnak tbbfle
mdszere ismert:

- cskken lersi kulcsok alkalmazsa

az eszkzk nett rtke (Nett rtk = Brutt rtk-elszmolt rtkcskkens) az
elszmols alapja, lland lersi kulcs alkalmazsa mellett. (Az elszmolt rtkcskkenssel
a nett rtk folyamatosan cskken.)
- vek sszegzse szerinti mdszer

Mindegyik degresszv mdszerre jellemz, hogy a befektetett tke nagyobb hnyada a

hasznlat els felben megtrl, ezltal elsegtheti a gyorsabb mszaki fejlesztst.

Progresszv rtkcskkensi lersi rendszer. Lnyege, hogy az id elrehaladtval az

eszkzre elszmolt amortizci sszege nvekszik.
Ennek a mdszernek az alkalmazsa csak nhny sajtos trgyi eszkz esetben (pl.
ltetvnyek, melyeknek a jvedelme a kezdeti idszakban szernyebb) indokolt.
Az rtkcskkensknt elszmoland sszeg alapjn az eszkzknek kt csoportjt
klnbztetjk meg:
a vsrolt trgyi eszkzket, melyek brutt rtkbe beleszmt a beszerzsi ron fell az
zembe helyezsig felmerlt sszes kltsg pl. az eszkz beszerzsre felvett hitel
kamatai, a biztostsi kltsgek, hatsgi djak is. Nem rsze azonban a brutt rtknek az
eszkz ltalnos forgalmi adja, mivel azt a vllalkozs visszaignyelheti.
a sajt elllts eszkzket, melyeknl az rtkcskkens alapja a Sztv. elrsainak
megfelelen az ellltsi (kzvetlen) kltsg.
A hasznlatban tlttt vek sorn az eszkz folyamatosan veszt az rtkbl, illetve
llaga romlik. A trgyi eszkzk llagnak vizsglatra szolgl az avultsg (%) mutatszm,
melynek meghatrozsa a kvetkezkppen trtnik:
Avultsg (%) = Nett rtk : Brutt rtk * 100
A mutatt a trgyi eszkzk csoportjai szerint kell meghatrozni s a vltozsi
vizsglni. A mutat cskkense az llag romlsra utal, amely a javtsi-karbantartsi
kltsgek nvekedsvel jr.
3.2.3.2. A trgyi eszkzk fenntartsa

A vllalkozs trgyi eszkzeivel kapcsolatban kiemelt feladat termelkpessgk

fenntartsa a hasznlati idejk alatt.
A trgyi eszkzk folyamatos termelkpessgnek fenntartst, karbantartst s a
kisebb javtsokat fenntartsi kltsgeknek nevezzk.
43

A trgyi eszkzk fenntartsi kltsgeire jellemz, hogy clja a termels

biztonsgnak, zavartalansgnak megteremtse. A nagyobb biztonsg, nagyobb kltsgekkel
jr, ezrt gondos mrlegelst ignyel a karbantartsi munklatok gyakorisgrl val dnts.
Msik jellemzjk, hogy jl felkszlt szakemberekre van szksg, s a biztonsg bizonyos
eszkz- illetve anyagkszletet ignyel, ami pnzeszkzket kt le. Ezrt is meg kell tallni a
helyes kszlet mennyisget, amely mg elegend a termels biztonsgnak
megteremetshez, de nem kt le feleslegesen pnzeszkzt.
A javts-karbantartssal kapcsolatban bizonyos id elteltvel felmerl a krds, hogy
rdemes e mg folytatni az eszkz karbantartst, illetve feljtst vgezni rajta, vagy
clszerbb jat vsrolni. Leegyszerstve azt mondhatjuk, hogy ha a hasznlt eszkz ves
amortizcis kltsge s az ves javtsi-karbantartsi kltsge sszesen kevesebb, mint az j
eszkz ves amortizcis kltsge, akkor mg rdemes feljtani az eszkzt. Fontos szempont
viszont az is, hogy egy hasznlt gp zembiztonsga soha sem lesz olyan, mint egy j gp!
3.2.3.3. A beruhzsok konmiai megtlse (Szcs I. Szllsi L.)
Befektets, beruhzs

Gazdasgi megbeszlseinken ltalban szinonimaknt hasznljuk a fenti kt fogalmat

rezvn, hogy jelentsk egymshoz kzeli. A befektets kifejezs ltalnosabb, mely
pnzeszkzk lektst jelenti egy ksbbi hozam remnyben. A beruhzs fogalma ennl
szkebb, mely trgyi eszkz ltestst jelent hozam (megtrls) cljbl. A beruhzsok
fogalmi meghatrozsnak keressekor a leghasznlhatbb megfogalmazs a kvetkez:
Minden megtrlsi lehetsggel kecsegtet befektets beruhzsnak minsl.
A fenti meghatrozs megmutatja a beruhzsok lnyegt: a kzeljvben pnzt adunk
ki valamilyen zleti elkpzels megvalstsra, majd a tvolabbi jvben pnzbevtelt
remlnk. A beruhzsok tervezsnl a fenti mondatbl hrom fontos tnyez szerepre kell
figyelnnk: 1.) meg kell tervezni a vrhat kiadsokat s bevteleket, 2.) a gazdasgi
folyamatokat az idtengelyen kell tervezni, 3.) a jv termszetszeren bizonytalan, gy
tervvltozatok ksztse szksges, amelyek alapjn ksztett rzkenysgvizsglatok s
kockzatelemzsek tjkoztatnak a beruhzssal jr kockzatokrl.
A beruhzsok alapveten hrom terleten befolysoljk a vllalkozsok
eredmnyessgt. Elssorban kzvetlenl a vllalkozs nyeresgre gyakorolt hatson
keresztl, a tbbleteredmny vagy a hatkonyabb termels rvn. A msodik terlet a
likviditsi helyzet alaktsa, amely a kivitelezsi idszak kiadstbblett, a beruhzsokkal
kapcsolatos hitelek trlesztst valamint a mkdtets sorn jelentkez bevteleket foglalja
magban. Vgl a vllalkozsok vagyoni helyzetnek (a vagyon nagysgnak s
sszettelnek) megvltoztatsa rvn hat a gazdlkods eredmnyessgre.
A beruhzsokat szoks a szerint csoportostani, hogy termel, vagy nem termel,
azaz produktv vagy improduktv beruhzsokrl beszlnk-e. Tipikusan improduktv
beruhzsnak minslnek a krnyezetvdelmi beruhzsok: pl. egy szennyvztisztt m
megptse s bezemelse. A leggyakrabban az albbiak szerint csoportostjk a
beruhzsokat: ltest beruhzsok, ptl beruhzsok, bvt beruhzsok, illetve
korszerst beruhzsok. A ltest beruhzsokat a szakzsargonban szoktk zldmezs
beruhzsnak is nevezni, ilyenkor egy teljesen j ltestmny kivitelezse s bezemelse
trtnik meg. A ptl beruhzs sorn az elhasznldott tkejavak ptlsa trtnik, a bvt
beruhzs sorn ltalban a termel kapacitsok bvtse trtnik, mely egy mennyisgi
bvlst jelent, szemben a korszerst beruhzsokkal, ahol minsgi vltozs trtnik.
A vllalkozi, vagy vllalati beruhzsok gazdasgossgi vizsglatnak f clja a
tkebefektets, illetve az azt megtestest mszaki fejleszts indokoltsgnak s

44

letkpessgnek bizonytsa. Minden egyes beruhzs eltt meg kell gyzdni arrl, hogy az
adott termel-berendezs mkdse sorn folyamatosan keletkez bevtelek tartsan
meghaladjk-e a kiadsokat, s az gy keletkez nyeresg biztostja-e a vllalkozs zavartalan
mkdst.
A beruhzsi dntsek sajtossgai

A ksbbiekben bemutatsra kerl beruhzs-gazdasgossgi vizsglatok

megrtshez, gyakorlati megvalstshoz nhny jellemz sajtossg megemltse
szksges.
1) A beruhzsokkal megvalstott ltestmnyek ltalban hossz lettartamak, gy a
mkdskkel kapcsolatos kiadsok s bevtelek is hosszabb idtvon jelentkeznek.
Mivel a beruhzsi dntsek jvben vgbemen folyamatokra vonatkoznak s az
informcik a jvrl hinyosak, a dntseket mindig terheli valamilyen bizonytalansg.
Az informcihiny s az ehhez kapcsold kockzat egymstl elvlaszthatatlan
jelensgek.
2) A trgyi eszkzk mobilitsa korltozott. A ltestmnyek, trgyi eszkzk
jrartkestse csak vesztesggel kpzelhet el.
3) A beruhzsok sorn ltrehozott eszkzkhz, azok mkdshez specilis kltsgek
kapcsoldnak. Klns figyelmet rdemelnek az zemeltetsi, fenntartsi, rekonstrukcis
s amortizcis kltsgek.
4) A mezgazdasgi beruhzsok rendelkeznek nhny tovbbi sajtossggal, amelyek csak
ebben az gazatban jellemzek. Az llattenysztsben a ltestmnyek mkdshez nagy
rtk forgeszkzk szksgesek. Az ltetvnyek termre fordulsig hosszabb idszak
telik el szmottev bevtel nlkl. A mezgazdasgi termels alapveten l
objektumokkal foglalkozik, a termels paramtereinek prognosztizlsa ezrt klnsen
nehz.
A beruhzsok finanszrozsa

A mezgazdasgi vllalkozsok szmra tbb lehetsg knlkozik az adott beruhzs

finanszrozst illeten:
sajters beszerzs (tmogatssal, vagy anlkl);
hitelbl trtn beszerzs (tmogatssal, vagy anlkl);
gpbeszerzs pnzgyi lzing tjn (tmogatssal, vagy tmogats nlkl);
gpbeszerzs pnzgyi lzing tjn + sajt tkebefektets (tmogatssal, vagy tmogats
nlkl).
A szba jhet lehetsgek kzli vlasztsnl egy sor tnyezt mrlegelni kell.
Alapvet jelentsge van annak, hogy a gazdlkod rendelkezik-e a beszerzshez szksges
sajt tkvel vagy sem. Ez ugyanis kedvez esetben megfelel biztonsgot ad s megteremti a
lehetsgt a racionlis elvek alapjn trtn vlasztsnak, azaz a szba jhet valamennyi
lehetsg versenyeztetse alapjn dnthetnk a szmunkra elnysebb vltozat mellett.
A beruhzs sajt forrsai kztt kiemelked jelentsg az amortizcis alap s a
felhalmozdott adzott eredmnyek kumullt sszege, mg az idegen forrsok kztt a hitel
br kiemelt jelentsggel az llami tmogatsokon tlmenen.
A sajters beruhzs elnyei:
nagy pnzgyi nllsgot biztost,
a termelst nem terhelik kamatkltsgek,
nincs visszafizetsi ktelezettsg,
45

a vllalkozs hitelkpessge annl jobb, minl nagyobb mrtk s arny a sajt tkje,
sikertelen gazdlkods esetn a termels nehzsgeit knnyebben t tudjk hidalni, hisz
dntseik nem fggenek msoktl,
az amortizci a gazdasgon bell kpzdik s ott is kerl felhasznlsra.
a gazdlkod a beszerzett eszkz tulajdonosa lesz
az eszkz nveli a vllalkozs vagyont
a beszerzst kveten a gpet, csak az annak hasznlatval kapcsolatos lland s vltoz
kltsgeik terhelik

A sajters beruhzs htrnyai:

csak akkor valsthat meg, ha a gazdasg rendelkezik a szksges forrssal,
a beszerzs jelents tkt kt le, vagy von el ms terletektl.
A hitelbl trtn beruhzs indokai:
a vllalkoz nem rendelkezik a befektetshez szksges sajt ervel;
a tkepiacon a sajt tke megszerzsnek hossz idignye idszertlenn teszi a
befektetst;
a tkepiacon a sajt tke bevonsnak kltsge olyan mrtkben rontja a befektets
jvedelmezsgt, hogy az veszlyezteti a befektets elvrt idn belli megtrlst;
a hitelknlat kvetkeztben az idegen tke kltsge kisebb a sajt tke elvrt hozamnl.
A hitelpnz megszerzsnek elengedhetetlen felttele, hogy a hitel ignylje
hitelkpes legyen, azaz megfeleljen azoknak a pnzgyi garancilis feltteleknek, amely
mellett a hitelintzet hajland hitelt nyjtani. E nlkl egyik bank sem ad hitelt. Egy
vllalkozs akkor minsl hitelkpesnek, ha vgzett tevkenysge ellenrtkbl rendszeres
pnzbevtelhez jut, e bevtel megfelel rsze nyeresgknt csapdik le, s helyes
pnzgazdlkodsa eredmnyeknt a vllalat fizetsi ktelezettsgeinek teljestsre
mindenkor elegend pnzeszkzt tud mozgstani s erre megfelel biztostkot tud
felajnlani.
A hitel jellemzi:
A kifizetett hitelkamatot a vllalkozsok kltsgknt szmolhatjk el, teht a kamat
tekintetben rvnyesl az adalap cskkent hats. A klcsn sszege termszetesen
nem kltsg, annak visszafizetst adzott pnzbl kell megtenni.
A hitelbl trtn beruhzs rtkt viszont aktivljuk, mint sajt tulajdont s az elrsok
szerint amortizcit szmolhatunk el utna. Az amortizci kltsg, teht cskkenti az
adalapot, gy kevesebb adt fizetnk.
A lzing olyan brleti szerzdst, amely egy vagy tbb vre szl s rendszeres fix
sszeg dj fizetsvel jr. A pnzgyi lzing valjban egy lehetsges finanszrozsi forrs. A
pnzgyi lzingszerzds alrsa pontosan olyan, mintha hitelt vettnk volna fel. Azonnali
bevtel (cash inflow) szrmazik belle, hiszen a brbe vevnek nem kell az eszkzrt fizetnie.
Ehelyett rgztett nagysg rszletekre vllal ktelezettsget a lzingszerzdsben.
A lzing elnyei:
A lzingdj kltsgknt elszmolhat, teht cskkenti az adalapot.
A lzingtrsasgok adminisztrcija rugalmasabb s gyorsabb a kereskedelmi bankok
gyintzsnl.

46

100 %-os idegen (kls) finanszrozst jelent, a vllalkoz sajt tke bevonsa nlkl
tudja tevkenysgt bvteni.
Az eszkz maga lehet a fedezet oly mdon, hogy a hitelnyjt tulajdonban marad, aki ha
a rszletek fizetse elmarad az eszkzt egyszeren visszaveheti.
Ha a lzing dj kifizetsre kerl, az eszkz tmegy a lzinget ignybevev tulajdonba.
Amennyiben a vllalkoz sajt eszkzeit tadja egy lzingel cgnek, s azt azonnal
visszalzingeli, a kltsgei emelkednek, ugyanakkor a visszlzinggel a vllalkoz sajt
termelsbe fektetett tkjt felszabadtja, ezzel termelst ms terleten bvteni tudja, de
gyakran fizetskptelensgi, likviditsi problmit is t tudja hidalni ezzel az eljrssal.
Amikor bankhitelhez nehz hozzjutni (azok folystsnak jelents garancilis felttelei
miatt), indokolt lehet a lzing ignybevtele. Fleg kis s szegny vllalkozsok esetben.
Olyan gyfelek is ignybe vehetik, akik a kzplejrat beruhzsi hitel szempontjbl
nem hitelkpesek, vagy akik nem kvnnak bankhitelt felvenni.
A lzingdjak/brleti djak az eszkz hasznlatval prhuzamosan, temezetten jelennek
meg, havi vagy negyedves fizetsek formjban.

A lzing htrnyai:
Elg drga finanszrozsi forrs, ltalban bankkamatot meghalad kltsg terheli.
A lzingtrgy mrlegen kvli ttelknt kerl kimutatsra, gy a vllalat vals rtkt
albecslik a pnzgyi kimutatsok alapjn vgzett elemzsek. (Ez htrnyt jelenthet egy
banki forgeszkzhitel-igny elbrlsakor.)
A beruhzsok gazdasgossgnak vizsglata

A beruhzsok gazdasgossgi elksztse hrom alappillren nyugszik:

1) Projekt terv ksztse a kivitelezsi folyamat tervezsre, valamint a beruhzsi kltsgek
meghatrozsra.
2) Az zleti terv rszeknt idarnyos a vllalkozs letplyjhoz alkalmazkod
rbevtel s kltsgterv a tervezett beruhzs pnzgyi mkdsnek elrejelzsre.
3) Az idtnyez figyelembevteln alapul korszer mutatszmok szmtsa a vllalkozs
pnzgyi adatai alapjn. A tervezs pontatlansgnak ellenslyozst szolgl
rzkenysgvizsglatok elvgzse, amely az adott beruhzs stabilitst mutatja az
elkerlhetetlenl bekvetkez trsadalmi, kzgazdasgi vltozsok mellett.
Az zleti tervezs sorn a beruhzsok pnzgyi tervei egyrszt kzp- s hossz tvra
szl gazdasgossgi vizsglatok, msrszt rvid tv likviditsi tervek. A tervek ms-ms
vizsglatok alapjul szolglnak, de termszetesen szervesen kapcsoldnak egymshoz. A
beruhzs-gazdasgossgi vizsglatok tulajdonkppen hatkonysg vizsglatok, amelyek a
befektets jvedelem termelst szmszerstik. A likviditsi tervek a tervvltozatok
finanszrozhatsgt, letkpessgt vizsgljk, klns tekintettel a mkds els
idszakra. Itt klns figyelemmel kell tervezni a vllalkozssal kapcsolatos pnzsszegek
megszerzsnek s kifizetsnek idpontjait, a mkdtets s a forgeszkz-finanszrozs
trvnyszersgeit. A befektets megtlsnek egyik legtfogbb szempontja a
vagyonmrleg ksztse. A beruhzs tnyleges hozama a mkds sorn jelentkez
jvedelmek s a ltrejtt vagyongyarapods sszegeknt hatrozhat meg.
A vllalkozsok s beruhzsok gazdasgossgi vizsglata sorn a kvetkez
pnzramok meghatrozsa szksges: kezd pnzramok (az eszkzk bekerlsi rtke,
alternatva kltsge, tartsan lekttt forgeszkzk rtke), mkdsbl szrmaz
pnzramok (bevtelek, kiadsok), illetve a vgs pnzram (a gpek, berendezsek

47

rtkestsbl szrmaz bevtelek, s a felszabadul forgtke). A beruhzs pnzgyi

tervezsekor a fenti tteleket rszletezve idbeni esedkessgk szerint kell tervezni.
Az albbiakban a beruhzsok nett jelenrtk mdszerrel vgezhet elemzst
mutatjuk be, mely az egyik legismertebb, legelterjedtebb s leginkbb elfogadott mdszer:
1) Miutn minden beruhzsi lehetsget alaposan szmba vettnk, megvizsgljuk az
elemzsre sznt beruhzst (gp, tenyszllat, istll, fldterlet, stb.). Fontos, hogy az
elemzst ne csak egy lehetsgre korltozzuk, hanem vegynk figyelembe ms, esetleg
jobb beruhzsi alternatvkat is.
2) Gyjtsk ssze a beruhzs ltestshez szksges sszes adatot, s hatrozzuk meg a
beruhzshoz szksges kezdeti pnzkiadst. Majd vegyk szmba a rendelkezsre ll
finanszrozsi lehetsgeket (sajt forrs, idegen tke).
3) Hatrozzuk meg a beruhzs vrhat lettartamt, melyre az elemzst elvgezzk. Ennek
mrtkt szmos tnyez befolysolja: ltetvnytelepts, adott eszkz fizikai lettartama,
piaci kiltsok, finanszrozsi forrsok, stb.
4) Becsljk meg a beruhzsbl szrmaz ves nett pnzforgalmat a tervezsi idhorizont
minden vre. Ezek csak kzvetlenl a beruhzssal kapcsolatba hozhat bevteleket s
kiadsokat tartalmazhatjk.
5) Becsljk meg a beruhzs lettartamnak vgn realizlhat vgs pnzramot, mely a
beruhzshoz kapcsold befektetett eszkzk rtkestsbl szrmaz bevteleket s a
felszabadul forgtkt jelenti.
6) Vlasszuk meg az elemzs sorn alkalmazott leszmtolsi kamatlbat. Ez a leszmtolsi
kamatlb a beruhz ltal elfogadhat minimlis jvedelmezsgi rta, amelynek
tkrznie kell a beruhzott sajt tke haszonldozati kltsgt. A haszonldozati kltsg
az a jvedelemigny, amelyet a beruhz elvrhatna, ha pnzt a rendelkezsre ll
kvetkez legjobb alternatvba fektette volna be.
7) Szmoljuk ki a beruhzsbl szrmaz ves nett pnzforgalmat s a beruhzsra sznt
pnzbefektets nett jelenrtkt.
8) Dntsnk abban, hogy elfogadjuk vagy elutastjuk a beruhzst.
A beruhzs nett jelenrtknek meghatrozsn tl egyb hatkonysgi mutatk
szmtsa is fontos s hasznos lehet a vezetsg szmra, ezrt a kvetkezkben ismertetjk a
leggyakrabban alkalmazott beruhzs gazdasgossgi mutatkat.
A beruhzsok konmiai megtlsre elssorban a kvetkez mutatszmok
alkalmazhatk:
1) Nett jelenrtk Net Present Value (NPV)
2) Bels megtrlsi rta Internal Rate of Return (IRR)
3) Jvedelmezsgi index Profitability Index (PI)
4) Diszkontlt megtrlsi id Discounted Payback Period (DPP)
Nett jelenrtk (NPV)
A beruhzsok nett jelenrtke nem ms, mint a beruhzshoz kzvetlenl
kapcsold, jvben vrhat pnzramok s a beruhzsi kltsgek klnbsge,
termszetesen figyelembe vve az id pnz rtkt is. A kiadsok, belertve a kezd
pnzramokat is negatv eljel, a bevtelek pedig pozitv eljel pnzramokat jelentenek.
A nett jelenrtk azt fejezi ki, hogy mennyi a beruhzs tervezett idszak alatt
megtermelt nett nyeresge a beruhzs idpontjra diszkontlva. A mutatszm segtsgvel
megtlhet a vllalkozs abszolt eredmnyessge, azaz hogy a beruhz a beruhzs
eredmnyeknt mennyivel lett gazdagabb. Mskpp fogalmazva: a beruhzs pozitv nett

48

jelenrtke azt mutatja meg, hogy mekkora tbblethozadkra tesz szert a beruhz a kezd
pnzram (C0) diszkontrtnak (r) megfelel kamatlb mellett trtn befektetshez kpest.
A szmts alkalmas kompetitv, - egymssal ugyanazon forrsrt verseng tervvltozatok sszehasonltsra. A nett jvedelem gy szmolhat ki, hogy a keletkez
bevtelek jelenlegi rtkbl kivonjuk a felmerl kiadsok jelenlegi rtkt, melyek egyrszt
az egyszeri beruhzs-rfordtsok, msrszt a folyamatos fenntartssal, mkdtetssel
kapcsolatos kiadsok jelentik. A NPV mutat a kvetkez sszefggs alapjn szmthat:
n

NPV = C 0 +
t =1

1
Ct
(1 + r) t

NPV = nett jelenrtk

Co = a beruhzs kezdeti pnzrama
Ct = adott idszakban esedkes sszes bevtel s kiads klnbsge
t = adott idszak szma
n = idszakok szma
r = diszkontrta (kalkulatv kamatlb)

Ha a beruhzssal kapcsolatos sszes pnzram nett jelenrtke a minimlisan

elvrhat megtrls (kalkulatv kamatlb) mellett pozitv eljel, akkor azt mondhatjuk,
hogy a beruhzs tnyleges jvedelmezsge jobb, mint a minimlisan elvrt
jvedelmezsg. Pozitv NPV esetn a beruhzst ltalban elfogadjuk, illetve a dntshoz
megtlsen mlik, hogy a tervezett jvedelem elegend-e a befektet szmra az adott
idszak (ltalban a beruhzs lettartama) hozadkknt.
Nulla NPV estn a beruhzs hozadka a kalkulatv kamatlb hozadkval egyezik
meg. Amennyiben az NPV mutat rtke negatv a beruhzst tisztn pnzgyi szempontbl
nem rdemes megvalstani, mivel a befektets hozadka kisebb, mint a kalkulatv
kamatlbbal elrhet hozadk, de a beruhzsunk zemeltetse nem felttlenl vesztesges.
A kalkulatv kamatlbak meghatrozsakor elviekben az gazati, illetve ipargi
tlagprofit hozadknak megfelel kamatlbat kellene vlasztani, aminek a meghatrozsa
rendkvl krlmnyes, ezrt az tlagos piaci kamatlbakat, vagy mg ennl is gyakrabban az
llamktvnyek s kincstrjegyek hozadknak megfelel kamatlbbal szoks szmolni. Az
llamktvnyekbe, illetve kincstrjegyekbe trtn befektets, mint alternatv befektetsi
forma, kvzi kockzatmentes befektetsnek minsl.
Bels megtrlsi rta (IRR)
Bels megtrlsi rta (IRR) gy definilhat, mint az a kamatlb, amely mellett a
befektets nett jelenrtke (NPV) ppen nulla. A beruhzs pnzgyi szempontbl trtn
rtkelsnl kvnatos, hogy a bels megtrlsi rta (IRR) rtke haladja meg a piaci
kamatlbakat, illetve az llampaprokba trtn befektetsek (ktvnyek, kincstrjegyek)
hozadknak megfelel kamatlb rtkt. Amennyivel a bels megtrlsi rta (IRR) ezeket
meghaladja, adott idszakra szmtva annyival nagyobb a befektets hozadka, mint az
alternatv befektetsi lehetsg. Amennyiben kettnl tbb idszakra trtnik a szmtsa az
meglehetsen bonyolult, de szmtgpes itercival knnyen elvgezhet (A MS Excel
programba az IRR s az NPV szmtsa be van ptve).

49

C0 +
t =1

1
Ct = 0
(1 + IRR) t

IRR = bels megtrlsi rta

Co = beruhzs kezdeti pnzrama
Ct = adott idszakban esedkes sszes bevtel s kiads klnbsge
t = adott idszak szma
n = idszakok szma

Szemben az NPV mutatval, az IRR segtsgvel sszehasonlthatk s

rangsorolhatk az eltr beruhzsi kltsggel rendelkez beruhzsok. Viszont azt is meg
kell jegyezzk, hogy kizrlag az IRR segtsgvel nem clszer dnteni, hiszen szmos
htrnya van (befektets s klcsn klnbsge, nem ltez, vagy tbb IRR, nem tkrzi a
beruhzs mrett, stb).
Jvedelmezsgi index (PI)
A jvedelmezsgi index (PI) szmtsa is szintn az adott idszakban keletkezett
jvedelmek diszkontlt rtknek s a beruhzs kezdeti pnzramnak az sszevetsbl
eredeztethet, azonban itt nem klnbsget (mint az NPV szmtsa esetn), hanem
hnyadost rtkelnk.
A jvedelmezsgi index a beruhzs hozamainak a beruhzs tkeignyhez
viszonytott arnyt fejezi ki. Elssorban korltozott forrsok esetn s klnbz mret
projektek kztti dntsekhez alkalmazhat.
n

PI =

C
t =1

1
(1 + r) t

C0

PI = jvedelmezsgi index
Co = beruhzs kezdeti pnzrama
Ct = adott idszakban esedkes sszes bevtel s kiads klnbsge
t = adott idszak szma
n = idszakok szma
r = diszkontrta (kalkulatv kamatlb)

A beruhzst, illetve befektetst pnzgyi szempontbl akkor tartjuk kivitelezhetnek,

ha a hnyados rtke nagyobb, mint 1 (PI>1), vagyis ekkor az adott idszakban keletkez
jvedelmek diszkontlt sszege (PV) meghaladja a befektets, illetve beruhzs kezdeti
rtkt. Ha a jvedelmezsgi index (PI) rtke ppen 1, akkor ugyanaz a helyzet, mint ha az
NPV ppen nulla lenne, vagyis a befektets hozadka megegyezik a kalkulatv kamatlb
hozadkval. Abban az esetben, ha ez az rtk kisebb, mint 1 (PV<1), akkor a beruhzs
hozadka alacsonyabb a kalkulatv kamatlb segtsgvel szmolt hozadknl.

50

Az elzekben ismertetett mutatk sszefoglal rtkelse lthat a 3.7. tblzatban.

3.7. tblzat: A legfontosabb dinamikus beruhzsi mutatk sszefoglal rtelmezse
Mutat

Elfogads

Elvets

Beruhzs hozadk = r hozadk

NPV

NPV>0

NPV<0

NPV=0

IRR

IRR>r

IRR<r

IRR=r

PI

PI>1

PI<1

PI=0

Forrs: Szcs Nbrdi, 2003.

Meg kell jegyezzk, hogy kizrlag pnzgyi alapon trtn dntsek meghozatalra
kivlan alkalmasak a fent bemutatott mutatk, viszont az esetek egy rszben a gazdasgi
szakemberek nemcsak ezek alapjn hozzk meg dntseiket. Ilyen esetek lehetnek pldul az
olyan beruhzsok, melyek megvalstsval nem pnzgyi haszon realizldik, hanem
valamilyen trsadalmi szempontbl van jelentsge (munkahelyteremts, krnyezetvdelem,
munkavdelem, stb.).
Megtrlsi id (PP)
A statikus megtrlsi id megmutatja, hogy a befektetett tke a vllalkozs
mkdsnek hnyadik vben fizetdik vissza, trl meg. A mutat szmtsra,
kzrthetsge miatt van szksg. A beruhzs megtrlsi idejt az adott idszak alatt
(beruhzs lettartama) keletkezett nett jvedelem idsornak szakaszosan halmozott
jelenlegi rtkeibl szmthatjuk ki. A szakaszos halmozs azt jelenti, hogy vrl-vre
megvizsgljuk, hogy a vllalkozs addig az vig termelt nett jvedelemtmege meghaladja-e
a befektetet tkt. Abban az vben trl meg a befektets, ahol ez az egyenleg elszr pozitv.
PP =

C0
Ct

PP = megtrlsi id
Co = beruhzs kezdeti pnzrama
Ct = adott idszakban esedkes sszes bevtel s kiads klnbsge

A dinamikus megtrlsi id szmtsa sorn vrl vre megvizsgljuk, hogy a

vllalkozs addig az idszakig termelt jelenlegi rtken szmtott nett rtke meghaladja-e a
befektetett tke jelenrtkt. Abban az vben trl meg a beruhzs, ahol az egyenleg elszr
lesz pozitv, vagyis ahol a nett jelenrtk (NPV) rtke elri, illetve meghaladja a nulla
rtket, azaz pozitvv vlik. A beruhzs dinamikus megtrlsi idejt meghatrozhatjuk, s
grafikonon brzolhatjuk a beruhzs nett jelenrtknek segtsgvel (xxx. bra). A
dinamikus megtrlsi id annl az idpontnl van, amikor a nett jelenrtk nullval
egyenl.
A vllalkozs, illetve a beruhzst finanszroz abban rdekelt, hogy a beruhzott tke
mielbb megtrljn a vele elrhet hozamokbl. Minl rvidebb egy befektets megtrlsi
ideje, annl kisebb annak a veszlye, hogy a befektetsi dntsnl nem, vagy nagy
bizonytalansggal prognosztizlt esemnyek bekvetkezse meghiustja a befektetett tke
megtrlst.

51

NPV
+

t (idszak)

Megtrlsi id

3.1. bra: A dinamikus megtrlsi id grafikus brzolsa

Forrs: sajt brzols

A megtrlsi id alapjn trtn dnts esetn nem vesznk tudomst a

pnzramlsok szerkezetrl, a megtrlsi id utni bevteleket pedig teljesen figyelmen
kvl hagyjuk. ltalban elmondhat az, hogy ha a maximlis megtrlsi idt tl hossznak
vlasztjuk, akkor esetleg nhny negatv nett jelenrtk beruhzs is elfogadhatv vlik,
ha pedig tl rvid, akkor nhny pozitv nett jelenrtk programot is el fogunk vetni. Ha
ismerjk a pnzramlsok tipikus szerkezett, akkor gy vlaszthat ki a maximlisan
megengedhet megtrlsi id, hogy ezzel kzel kerljnk a nett jelenrtk
maximalizlshoz.
A beruhzs-gazdasgossgi kalkulcik clja s szerepe attl fggen vltozik, hogy
milyen idpontban ksztjk azokat, teht az idtnyeznek nemcsak a beruhzs tervezse,
hanem annak mkdse sorn is meghatroz szerepe van. Ezt az elvet figyelembe vve
megklnbztetnk el-, kzbens, s utkalkulcikat.
A beruhzs-gazdasgossgi kalkulcik bemutatsa sorn felmerl nhny ms
tnyez rtelmezse is. Ezek a kvetkezk:
az inflci kezelse az elemzs sorn,
az amortizci s az adzs krdse,
a kalkulatv kamatlb nagysgnak megvlasztsa.
Az inflci kezelse a beruhzs elemzs sorn

A beruhzs gazdasgossgi szmtsok sorn az inflci hatst kvetkezetesen kell

figyelembe venni. Ez azt jelenti, hogy amennyiben a beruhzshoz kapcsold pnzramok,
ezen bell is az output s input rak tartalmazzk az inflcit, akkor a diszkontrta
meghatrozsnl is figyelembe kell azt vennnk, azaz a diszkontrtt nominl rtkben kell
meghatroznunk. Ellenkez esetben relrtken kell azt figyelembe vennnk. A nominl s a
rel diszkontrta tszmtsa az albbi kplet alapjn trtnhet:
1 + rnominl = (1 + rrel ) * (1 + rinflci )
Az inflci kezelsnek lehetsgei kzl a legegyszerbb, ha azonos inflcis rtt
felttelezve minden vben ennek megfelelen nveljk a kiadsok s a bevtelek mrtkt s
ezzel prhuzamosan a pnzramokat nominl rtkben kifejezett diszkontrtval
diszkontljuk. Ezzel a megoldssal lehetsg nylik arra is, hogy figyelembe vegyk az
inputok s az outputok rindexe kztti eltrseket, azaz, hogy a rfordtsok rai nagyobb

52

mrtkben nvekednek, mint az rtkestett termkek rai. Ez kifejezetten jellemz a

mezgazdasgra.
Az amortizcis kltsgek krdse

A mkdsi kltsg tervezse sorn az a mdszer a helyes, amely az amortizcis

kltsgeket nem sorolja a beruhzs tnyleges mkdsi kltsgei kz, gy a gazdasgossgi
szmtsokban nem terheli a beruhzsi tervvltozatot egy olyan kltsg, amely valjban
nem kerl elvonsra a vllalattl. Ennek megfelelen a beruhzs-elemzs elvgzsekor a
kiadsok kztt nem szerepelhetnek az amortizcis kltsgek, mivel azok nem jelentkeznek
tnyleges kiadsknt.
Az rtkcskkensi lers tervezse mgis szksges, hiszen a szmviteli trvny
alapjn ez a kltsg adalap cskkent ttel, s gy a vllalkozs adzott jvedelmnek
kiszmtshoz felttlenl szksges. Ennek megfelelen az amortizcis kltsgeket
kizrlag az adzs figyelembe vtelekor kell kalkullnunk, mgpedig a vllalkozs
eredmny-kimutatsnak megfelelen adalap, ezen keresztl pedig ad cskkent ttelknt.
Az amortizci alapvet funkcija az jratermels feltteleinek megteremtse, teht az
rtktvitel biztostsa. Az rtkcskkensi lers gazdasgi tartalma a hatkonysgtl
fggetlen kategria, amelynek nagysgt az lleszkzk tulajdonsgai s klnbz hatsgi
rendelkezsek hatroznak meg. Kltsgnek sem igazn tekinthet, hiszen nem von el pnzt a
vllalkozstl hiszen jra befektethet, felhasznlhat. Ezrt a beruhzsok gazdasgossgi
elemzsekor sem a beruhzsi, sem az ves zemelsi kltsgek kztt nem vehet
szmtsba. Emiatt a beruhzsi dnts-elkszts sorn szmtott ves jvedelem nagysga
eltr a valsgban jelentkez mrleg szerinti eredmnytl. Ez a befektet szempontjbl
elfogadhat, hiszen a kimutatott jvedelem jelenlegi rtkre szmtott nagysga gy is relis
alapja a dntshozatalnak.
A kalkulatv kamatlb meghatrozsa

A kalkulatv kamatlb az id pnzrtkt fejezi ki. A kalkulatv kamatlb

meghatrozsakor a legtbb gazdasgi szakember az aktulis banki hitelkamatlbat
alkalmazza a szmtsokban, mivel az a clunk, hogy megtalljuk a kvzi kockzatmentes,
lehet legjobb alternatv befektetsi lehetsg hozadkt kifejez kamatlbat. A
leggyakrabban ez a befektetsi lehetsg az llamktvnyek s kincstrjegyek hozadka, ezrt
legtbbszr ez jelenti a kalkulatv kamatlb alapjt, melyet ltalban nominl rtken
kzlnek.
A kockzatok kezelse, rzkenysgvizsglat

A beruhzsok gazdasgossgnak pontosabb megtlshez clszer a gazdasgi s

termszeti krnyezet klnbz llapotait szimullni, azaz rzkenysgvizsglatokat vgezni.
Ebben elssorban azon tnyezk vltozsnak a hatst rdemes mrni, melyek legnagyobb
hatst gyakorolnak az eredmnyre. Az rzkenysgvizsglat segtsgvel a beruhzsgazdasgossgi szmtsok inputjai s outputjai kztt fennll kapcsolatokat vizsglhatjuk.
A beruhzsokkal kapcsolatos rzkenysgvizsglatok clja annak megllaptsa,
hogy a tervezs pontatlansga, a bekvetkez vltozsok, a jvbeni kockzatok milyen
mrtkben befolysoljk a beruhzs-gazdasgossgi szmtsok eredmnyeit. Az
rzkenysgvizsglatok segtsgvel meghatrozhat a beruhzsi tervvltozat stabilitsa. A
mdszer segtsgvel ngy alap paramter vltozsnak az eredmnyre gyakorolt hatsa
vizsglhat. Ezek a beruhzsi kltsg, a mkdsbl szrmaz kiadsok, a prognosztizlt

53

bevtelek, illetve a diszkontrta. Ms oldalrl a terveznek az rzkenysgvizsglatok alapjn

lehetsge van megvizsglni a tervek hibatrst. Ha a vizsglatok azt mutatjk, hogy az
eredetileg tervezett alapadatok 5-15%-os eltrse megkrdjelezi a vllalkozs
gazdasgossgt, gy a befektetnek mrlegelnie kell, hogy a rendelkezsre ll ismeretek
alapjn tervezhetk-e ilyen pontossggal az adatok.
Plda beruhzs-gazdasgossgi elemzs sszelltsra

Pldnkban egy, a gyakorlatbl vett gpberuhzs alapjn mutatjuk be az elemzs

menett. A pldban szerepl vllalkozs egy korszer gabonabetakart kombjnt kvn
beszerezni abbl a clbl, hogy ezzel kivltsa az eddig szolgltatsknt ignybevett 600 ha-on
vgzett gabona betakartst. A gp bekerlsi rtke 31 250 eFt, melynek 30%-a (9 375 eFt)
vissza nem trtend tmogats, 30% (9 375 eFt) 5 ves futamidej 11%-os beruhzsi hitel.
A 3.8. tblzat a szmtsokhoz szksges alapadatokat mutatja.
3.8. tblzat: A beruhzs elemzshez felhasznlt alapadatok

Me.: eFt
Megnevezs
A gpek bekerlsi rtke

2007
31 250

2008

2009

2010

2011

Bevtelek

8 100

8 586

9 101

9 647

10 226

Kiadsok

2 585

2 844

3 128

3 441

3 785

Hiteltke-trleszts

1 875

1 875

1 875

1 875

1 875

Hitel kamat

1 032

825

611

413

207

Amortizcis kltsgek

5 250

5 250

5 250

5 250

5 250

A gpek maradvnyrtke

5 000

Forrs: sajt kalkulci, 2007.

Az elemzsben a bevteleket a betakart gpek ltal betakartott sszes terlet
(gabona vetsterlet) s a szolgltatsi dj szorzataknt vettk figyelembe, mely abbl
szrmazik, hogy ezutn mr nem kell szolgltatsi djat fizetnie a vllalkoznak. 2007-ben
1 ha gabona betakartsnak dja tlagosan 13 500 Ft/ha, melynek rtke vrhatan vente
6%-kal nvekszik. Ez a becslt nvekeds fejezi ki az inflcis viszonyokat.
A kiadsoknl figyelembe vettk az anyagkltsgeket (zem-, s kenanyag,
alkatrsz) s a szemlyi jelleg kltsgeket. A kiadsoknl mintegy 10%-os inflcis
nvekedst kalkulltunk az egyes vek kztt. Az inflcis hatsokat, mint lthat,
elklnlten is kezelhetjk (input s output), ahogy az a mezgazdasgra is jellemz.
Az amortizcis kltsgeket adcskkent tnyezknt kalkullhatjuk, melynek
elszmolsakor 5 vre lineris lerst feltteleztnk. A gp maradvnyrtke mintegy
5 000 eFt, mely a hasznlt gp rtkestsbl szrmazik 5 v mlva.
Miutn sszegyjtttk az alapadatokat, kvetkezhet az elemzshez szksges modell
(3.9. tblzat) fellltsa. A modell tartalmazza a beruhzs kezd pnzramait (1+2+3), azaz
a gpek bekerlsi rtkt, a hitelt, illetve a tmogatst. Ezutn jhetnek a mkdsbl
szrmaz pnzramok, gy mint bevtelek, kiadsok, a hitel utn fizetend kamatok. Ezek
eljeles sszege adja az adzs eltti eredmnyt (8=5+6+7), melyet cskkent az ad sszege
s nvel az amortizcis kltsgek adcskkent hatsa. Ezen kvl az adzott eredmny
terhre kerl visszafizetsre a hitel tketrleszt rsze is, gy kapjuk meg az adzott eredmny
sort (13=8+9+11+12). Ezt kveten meghatrozzuk a beruhzs pnzramt, mely a kezd
pnzramok, a mkdsbl szrmaz pnzramok s a vgs pnzramok eljeles sszege
54

(14=1+2+3+4+13). Az gy meghatrozott pnzram s a kalkulatv kamatlb segtsgvel

kiszmolhatjuk a beruhzs-gazdasgossgi mutatkat, azaz az NPV-t, IRR-t, PI-t, illetve
meghatrozhatjuk a diszkontlt megtrlsi idt is. A kalkulativ kamatlb pldnk esetben
nominlrtken 10%.
3.9. tblzat: A beruhzs elemzshez sszelltott modell
Megnevezs

2007

Me.: eFt
2011

2008

2009

2010

-31 250

2. Hitel

9 375

3. Tmogats

9 375

4. A gpek maradvnyrtke

5 000

5. Bevtelek

8 100

8 586

9 101

9 647

10 226

6. Kiadsok

-2 585

-2 844

-3 128

-3 441

-3 785

7. Hitel kamat

-1 032

-825

-611

-413

-207

4 484

4 918

5 363

5 794

6 235

-717

-787

-858

-927

-998

5 250

5 250

5 250

5 250

5 250

840

840

840

840

840

12. Hiteltke-trleszts

-1 875

-1 875

-1 875

-1 875

-1 875

13. Adzott eredmny

2 731

3 096

3 470

3 832

4 202

-9 769

3 096

3 470

3 832

9 202

5 077

28,11%

1,4

1. A gpek bekerlsi rtke

8. Adzs eltti eredmny

9. Ad (16%)
10. Amortizcis kltsgek
11. Amortizci adcskkent hatsa

14. A beruhzs pnzramai

NPV
IRR
PI

Forrs: sajt kalkulci, 2007.

6 000
4 000

A beruhzs megtrlse

Nett Jelenrtk (NPV)

2 000
0
2007

2008

2009

2010

2011

-2 000
-4 000
-6 000
-8 000
-10 000
-12 000

Id (v)

3.2. bra: A beruhzs Nett jelenrtke az id fggvnyben

Forrs: sajt kalkulci, 2007

A dinamikus mutatk alapjn a beruhzs nett jelenrtke (NPV) 5 077 eFt, s mivel
ez az rtk pozitv, ezrt azt mondhatjuk, hogy ilyen felttelek mellett rdemes megvalstani
55

a beruhzst. Ugyanezt mutatja a beruhzs bels megtrlsi rtja (IRR = 28%) is, hiszen
tbb mint ktszerese a kalkulatv kamatlbnak (10%). A szmtsok alapjn a beruhzs csak
az 5. vben, azaz 2011-re trl meg. Ezt mutatja az 3.2. bra is, mely a beruhzs nett
jelenrtkt brzolja az egyes vekben.
Ellenrz krdsek

1. Hatrozza meg a befektetett eszkz fogalmt

2. Mikor tekinthet egy gazdasg erforrs szempontjbl berendezettnek vagy jl
felszereltnek
3. Hogyan csoportostja a befektetett eszkzket
4. Ismertesse a befektetett eszkzk kltsgeit
5. Milyen amortizcis mdszereket ismer.
6. Mit rt beruhzs s befektets alatt
7. Milyen sajtossgai vannak a beruhzsi dntseknek
8. Hogyan finanszrozhatak a beruhzsok
9. Milyen beruhzs-gazdasgossgi mutatkat ismer s azokat hogyan szmtjuk
10. Melyek a beruhzs-elemzs lpsei
Kulcsfogalmak

befektetett eszkzk, befektetett eszkzk csoportostsa, Immaterilis javak, trgyi

eszkzk, befektetett pnzgyi eszkzk, amortizci, beruhzs-gazdasgossgi mutatk,
beruhzs-elemzs, beruhzsok finanszrozsa

56

3.3. A forgeszkzk (Pupos T.)

3.3.1. A forgeszkzk fogalma, csoportostsa

A vllalat erforrsai kzl a kvetkezkben a forgeszkzket s a velk val

gazdlkods ismeretanyagt trgyaljuk. A vllalatba beraml inputokat (erforrsokat)
ahogy ezt az elzekben lttuk - abbl a szempontbl, hogy a termels folyamatban milyen
szerepet tltenek be, kett nagy csoportra oszthatjuk; befektetett eszkzkre s
forgeszkzkre. A forgeszkzk, a vllalat azon eszkzei, amelyek a vllalkozsi
tevkenysgben (a termelsi folyamatban) egy vnl rvidebb ideig (nem tartsan), eredeti
megjelensi formjukat elvesztve, vagy megtartva azt, vesznek rszt. A termelsi folyamat
sorn rtkk teljes egszben tmegy az j termk rtkbe.
A forgeszkzk csoportostsa tbb szempont alapjn trtnhet. A csoportostst az
albbi szempontok alapjn vgezzk el:
A forgeszkz megjelensi formja
A forgeszkz termelsben betlttt szerepe
A forgeszkz megjelensi formja alapjn trtn csoportosts azonos a Szmviteli
trvnyben elrtakkal. Ennek megfelelen a vagyon mrlegben az albbi csoportosts
szerepel:
1. Kszletek
Anyagok
Befejezetlen termels s flksz termkek
Nvendk, hz s egyb llatok
ruk
Kszletre adott ellegek
Ksztermkek
2. Kvetelsek
3. rtkpaprok
4. Pnzeszkzk
A forgeszkzk klnbz, elzekben feltntetett megjelensi formi, igazoljk a
forgeszkzk defincijnak egyes elemeit, pl. eredeti megjelensi formjukat elvesztik,
vagy megtartjk. A megjelensi formk azonban arra is utalnak, hogy a termelsi folyamat
sorn a forgeszkzk alakvltozson mennek keresztl. A Szmviteli trvny egyrtelmen
definilja s rtelmezi az egyes csoportokat, azokat tovbb rszletezi. (Lsd: Szmviteli s
pnzgyi ismeretek c. tantrgy ismeretanyagt). A kvetkezkben csak azokat a krdseket
trgyaljuk, amelyek a forgeszkzkkel val gazdlkods szempontjbl is fontosak.
A kszletek lehetnek vsroltak s sajt termels kszletek. Vsrolt kszlet
(anyagok, ruk, gngylegek, kzvettett szolgltatsok) minden olyan kszlet, amit a vllalat
vsrolt, vagy trts nlkl tvett. Az anyagok szmvitel szerinti tovbbi csoportostsa:
nyers- s alapanyagok, segdanyagok, zem- s ftanyagok, fenntartsi anyagok stb.
A sajt termels kszletek azok, amelyeket a vllalat sajt maga lltott el, illetve
termelt meg. A sajt termels kszletek, - kszltsgi fokuktl fggen - az albbiak:
Befejezetlen termels,
Flksz termkek,
Ksztermkek.
57

A sajt termels kszletek, elnevezs utal arra is, hogy azok a termelsi folyamat
mely fzisban helyezkednek el. A Szmviteli trvny a befejezetlen termelst s a flksz
termkeket az albbiak szerint definilja: Befejezetlen termelsnek azok a megmunkls
alatt lv, tovbbi megmunklsra vr termkek minslnek, amelyeken mr legalbb egy
szmottev munkamveletet elvgeztek, tovbb befejezetlen termelsnek minslnek a mg
nem szmlzott szolgltatsok teljestmnyei is. Flksz termk minden olyan termk, amely
a vllalkoznl egy vagy tbb teljes megmunklsi folyamaton mr keresztlment (raktrra
vett, illetve raktrra vehet), ksztermknek azonban mg nem minsl. (Horvth, 2001).
A befejezetlen termels s a flksz termkek fenti defincija, azok rtelmezse a
mg nem szmlzott teljestmnyeket kivve nem igazn nyjt egyrtelm eligaztst az
olvas szmra. A defincikban szerepl egyes fogalmak, mint. pl. megmunkls alatt
lv, tovbbi megmunklsra vr, egy vagy tbb teljes megmunklsi folyamaton mr
keresztlment . arra hvjk fel a figyelmet, hogy a megrts rdekben kett kell
vlasztani a munkafolyamatot a termelsi folyamattl. rtelmezzk a lertakat egy konkrt
pldn keresztl. Vegyk a bzatermels termelsi folyamatt. A termelsi folyamat outputja
a bzaszem. A bzatermels egyik sajtossga, hogy a termelsi folyamat s a
munkafolyamat nem esik egybe. Ennek biolgiai okai vannak. Ha bza az elvetemny,
akkor a termelsi folyamat els munkafolyamata a tarlhnts, ezt kvetheti a
mtrgyaszrs, maggy-elkszts s a vets. Ismert, hogy a bza nvnynek t kell esnie
egy jarovizcis idszakon, hogy a szemterms kialakuljon. A munkafolyamatok teht
szksgszeren idben elvllnak egymstl. A tavaszi vets nvnyek termelsi folyamata
elvetemnytl fggen - szintn elkezddik az adott v szn, s mlyszntssal zrul.
Teht a termels folyamata csak elkezdddtt, de nem tekinthet befejezettnek, majd csak a
betakartskor jutunk ksztermkhez. Ebben az esetben - a magasabb hozam elrse
rdekben a kapcsold agrotechnikai szempontokat be kell tartani, mint pl. szi
alaptrgyzs elvgzse, mlysznts stb. A termelsi s munkafolyamat teht ebben az
esetben is elvlik egymstl. A nvnytermels befejezetlen termelst mezei leltrnak
nevezzk. Az egyes munkafolyamatokban felhasznlt forgeszkzk, mint pl. vsrolt
anyagok (a mtrgya, nvnyvd-szer, az ergpek zemeltetshez szksges gzolaj,
vetmag, stb.), a munkaer bre, a javtshoz felhasznlt alkatrszek, stb. elvesztik eredeti
megjelensi formjukat, rtkk tmegy a mezei leltr rtkbe. Teht a kltsg vagyonn
transzformldik a termelsi folyamaton keresztl. A vllalat vagyona minden egyb
tnyezt vltozatlannak tekintve nem lesz sem tbb, sem kevesebb, de struktrja
megvltozik, a pnz a mezei leltr megjelensi formt veszi fl.
A fenti gondolatmenet alapjn nem jelenthet problmt annak megrtse, hogy
december 31-n, a keltetgpben lv tojs az llattenyszts befejezetlen termelst kpezi.
Az llattenysztshez kapcsoldan hangslyozottan kell megemlteni a forgeszkzk kztt
szerepl llatok csoportjt. A felletes olvas azt gondoln, hogy pl. egy nvendk hzbika
befejezetlen termelsknt rtelmezhet. Ez azonban nem gy van. Mirl van sz a hzbika
esetben? Ha elfogadjuk, hogy 40 kg-mal szletik a borj, s 450 kg-ra hizlaljuk fel, akkor
450-40=410 kg-ot kell hznia. Ha a napi slygyarapods 0,8 kg, akkor 513 nap alatt hzik meg
(410:0,8), ami mintegy 17 hnapot jelent. A hzbika esetben a termelsi folyamat s a
munkafolyamat egybeesik, etetjk az llatot, az llat tmege n. Az egy teljesen ms krds,
hogy a hzlals egy olyan termelsi folyamat, amely 17 hnapot ignyel. Hangslyozottan kell
megemlteni, hogy a Szmviteli trvny a tenysz-, s igsllatokat a befektetett eszkzkhz
sorolja, azokat ebben az eszkzcsoportban, egyedileg kell nyilvntartani.

58

A flksz termkek rtelmezsnl a fogalom egyrtelm. Ttelezzk fel, hogy a

vllalat anyacsavart gyrt. A gyrtstechnolgia elengedhetetlen rsze, az alapanyagknt
szolgl gmbvas darabolsa. A darabols egy teljes megmunklsi folyamatknt
rtelmezhet. A darabolsnak kltsge van, a darabolt gmbvas els megjelensi formjt
elvesztette, egy magasabb kszltsgi fokot jelent, a megmunklsi folyamat vgtermke,
ami raktrra, illetve kszletre vehet. A vllalat vagyona, sszegt tekintve szintn nem
vltozik, de a forgeszkzk struktrja ms lett, az alapanyagok kszletrtke cskkent, a
flksz termkek kszlet rtke ntt.
Az ruk vltozatlan llapotban trtn, tovbbads cljbl vsrolt termkek. Itt kell
kimutatni a kereskedelmi cl rukszleteket, gngylegeket s a kzvettett szolgltatsokat.
A kvetelsek olyan jogszer, pnzrtkben kifejezett fizetsi ignyek, amelyeket a
vllalat mr teljestett, az rintett fl elfogadott de pnzgyileg nem rendezett, azaz nem
egyenltett ki. Ttelezzk fel, hogy a vllalat december 15-n rtkestett 5000eFt- rtkben
kukorict. A vsrl igazolta, hogy a termk megrkezett. A vllalat 30 napos fizetsi
hatridt adott. Az ru ellenrtke azaz az rbevtel csak janur 14-n kerl a vev
rszrl kiegyenltsre. A december 31-i fordulnapon az 5000eFt, a vllalat vagyon
mrlegben kvetelsknt fog szerepelni. (A Szmviteli trvny egyrtelmen rgzti, hogy
milyen gazdasgi esemnyeket kell a kvetelsek kztt nyilvntartani, illetve elszmolni.
Az rtkpaprok kzl azokat kell forgeszkzknt kimutatni, amelyeket a vllalat,
forgatsi clbl vsrolt, azaz tmeneti, teht nem tarts befektetsknt szolgljk a
vllalkozsi tevkenysget, pl. eladsra vsrolt ktvnyek, visszavsrolt zletrszek,
rszvnyek, eladsra vsrolt rszvnyek, stb.
A forgeszkzket a termelsben betlttt szerepk alapjn is csoportostani kell.
Ennek fontossgt ahogy ezt a ksbbiek folyamn egyrtelmen ltni fogjuk tbb
tnyez is altmasztja. A vllalatok pnzgyi stabilitsa, a kapcsold finanszrozsi
stratgik kialaktsa, a forgtke menedzsment tekinthetk azon kiemelt terleteknek,
melyeknek egyik elmleti megalapozst a forgeszkzk termelsben betlttt szerepe
kpezi.
A tartalmi sszefggsek megrtse rdekben egyszerstsk le a valsgot.
Kiindulsknt vegynk alapul egy termk-ellltsi folyamatot, s ennek alapjn kvessk
nyomon a forgeszkzk megjelensi formit a termelsi folyamat sorn. Vizsgljuk meg
teht a 3.4.1. brt, illetve annak sszefggseit. (A termk-ellltsi folyamat legyen az
anyacsavar gyrtsa.)
Az bra alapjn megllapthat ami a valsgban is gy van -, hogy a forgeszkzk
els megjelensi formja a pnz. A pnz teszi lehetv, hogy inputokat jelen esetben a
gyrtshoz szksges forgeszkzt, pl. gmbvasat, villamos energit stb. vsroljunk. A
pnzt teht tvltjuk forgeszkzkre. A termelsi folyamat mg nem indult meg, de
felkszltnk annak indtsra. Ezt a szakaszt kszenlti szakasznak nevezzk. A termels a
gmbvas darabolsval kezddik. Ennek a vgtermke a darabolt gmbvas, mint flksz
termk. A termelsi folyamat eredmnye lesz az anyacsavar, mint ksztermk. A termels
indtstl a ksztermk megjelensig tart a termelsi szakasz. Ezt kveti az rtkests. Az
ellenrtk rbevtel tutalsig - kvetelsllomny is keletkezik. Ez a szakasz a
megtrlsi szakasz, melynek eredmnye ismt a pnz lesz.

59

KSZENLTI
SZAKASZ

Pnz

Anyagok

RFORDTSI
SZAKASZ

KSZLETEK

Flksz termkek
Befejezetlen termels

Ksztermkek

MEGTRLSI
SZAKASZ

Kvetelsek
Pnz

3.1. bra: A forgeszkzk krforgsa s annak elemei

Fontos felttelknt fogalmazhat meg, hogy ez a pnz tbb kell, hogy legyen, mint a
termelsi folyamatban felhasznlt forgeszkzk rtke, azaz a gyrts kltsge. A tbblet a
gyrts jvedelme.
A 3.1. bra alapjn rtelmezhetjk a forgeszkzk krforgsnak (mkdsi
ciklusnak) fogalmt. A forgeszkzk krforgsn a forgeszkzk folyamatos
alakvltozsnak sorozatt rtjk, amikor a pnz formbl - a termelsi folyamat
sajtossgaitl s a kapcsold befektetetsi, szervezsi dntsektl is fggen jra pnz
formhoz jutunk. A termelsi folyamat sajtossgai, a menedzsment kapcsold dntsei
miatt a krforgs egyes elemei ms-ms formban jelennek meg, illetve ltenek testet, pl. a
befejezetlen termels nem minden termelsi folyamat mkdsi ciklusban jelenik meg
(brojler hzlals), kszpnzes rtkests esetn a kvetels llomnnyal sem kell szmolni.
Az brrl az is leolvashat, hogy a forgeszkzk vzolt megjelensi formi kztt vannak
olyan elemek is, amelyek a forgeszkzk mkdsi ciklusban nem jelennek meg, pl.
rtkpaprok, kszletre adott ellegek, alaptkkal szembeni kvetelsek, egyb kvetelsek,
stb. Ezek az elemek teht csak szmviteli kategrik, s nem elemei a krforgsnak, de
szerepeltetsk a mrlegben termszetesen indokolt.
A tovbbiakban vizsgljuk meg a krforgst vllalati szinten. Fogadjuk el ebben az
esetben is, hogy egy anyacsavart gyrt egytermkes - vllalatrl van sz, a termels
egyenletes, az rtkests 10 naponknt trtnik, a fizetsi hatrid 20 nap, az alapanyag
beszerzs a termels intenzitsnak megfelelen trtnik, s a biztonsgi alapanyagkszlet t
nap termelsnek felel meg. A ksztermk kszlet szint legyen szintn azonos t nap
termelsvel. Ha e felttelezsek hatsait lekpezzk a vllalati szinten rtelmezett mkdsi
ciklusra, akkor a mkdsi ciklus valamennyi eleme megjelenik. Knnyen belthat, hogy a
folyamatos termels elengedhetetlen felttele, hogy az egyes szakaszok tallkozsnl
(szakadsi pontok) kszletek kpzdjenek, tovbb az, hogy a cg kereskedelmi hitelezsi

60

politikjtl fggen, - a fizetsi hatrid hossza a kvetelsllomny is lland eleme lesz

a mkdsi ciklusnak. Levonhatjuk azt a kvetkeztetst, hogy a folyamatos termels vitelnek
elengedhetetlen felttele, hogy a krforgsban megjelen forgeszkzk pnz, kszletek,
kvetelsek a termelsi folyamat sajtossgai, a kapcsold gazdasgi dntsek ltal
meghatrozottan, egyms mellett egyidejleg kell, hogy ltezzenek, azaz lland jelleggel
lektve legyenek. Hogy a bennk lland jelleggel lekttt pnz sszege mekkora ezt
hatrozzk meg a termelsi folyamat sajtossgai, s a kapcsold gazdasgi dntsek. A
krforgs ezen forgeszkzeit forgtknek nevezzk. A forgtke rtelmezse teht:
A forgtke a forgeszkzk krforgsnak folyamatban, egy adott idszakra
vonatkozan, a folyamatos termels biztostsa rdekben, a termelsi folyamat(ok) s a
termels szervezsnek sajtossgai ltal meghatrozottan, llandan megjelen vagy jelen
lv forgeszkz-flesgek tkeknt funkcionl llomnyrtke. Elemei; Kszletek,
Kvetelsek s Pnzeszkzk.
A fenti defincibl egyrtelmen kvetkezik, hogy a forgtke valban fggetlen a
termels idnyszersgtl. A vzolt termelst alapul vve a forgtke elemei az albbiak
lesznek:
Kszletek:
Alapanyag (a gmbvas biztonsgi kszlet szintje, 5 nap termelsnek megfelel
mennyisg)
Flksz termk (szeletelt gmbvas, 5 nap termelsnek megfelel mennyisg)
Ksztermk (anyacsavar 5 nap termelsnek megfelel mennyisg)
Kvetelsek: (az rtkests teme s a fizetsi hatridnek megfelelen az tlagos
havi zr kvetelsllomny egy hnap nett rbevtelvel lesz azonos)
Pnz: (A biztonsgi pnzkszlet, pl. egy havi br s a kzterhek)

A vzolt sszefggsek alapjn a forgtke elemei a termelsi folyamat

sajtossgaitl fggen az albbiakban jellhet meg. (3.2. bra):
Kszletek (pl. anyagok, llatok, befejezetlen termels s flksz termkek, ksztermk
kszletek)
Kvetelsek (pl. vevk, vltkvetelsek, stb.)
Rejtett forgtke elemek (kzvetett kltsgek, amelyek a kszletek rtkben nem
lehetnek benne, kszpnzkltsgek)
Pnzeszkzk (biztonsgi pnzkszlet)
Kiemelten kell megemlteni, hogy a forgtke kifejezsben a forg jelz csak arra
utal, hogy a forgeszkzk ezen hnyada tkeknt funkcionl, teht lland jelleggel le van
ktve, sz nincs arrl, hogy ez a tke forog. Az elmondottakbl kvetkezik, hogy a
termels folyamatossgnak veszlyeztetse nlkl, csak sajt tkvel, vagy hossz lejrat
forrsokkal finanszrozhat. A bennk lekttt tke felszabadtsa csak gy lehetsges, ha pl.
a biztonsgi kszletszintet cskkentjk, rvidebb fizetsi hatridt adunk, stb. ez utbbi
esetben viszont akr azzal is szmolnunk kell, hogy vevket vesztnk, mert a rvidebb
fizetsi hatridt nem tudjk vllalni.

61

MEGJELENS

Kszenlti szakasz

Vsrolt
anyagkszlet

PNZ

Megmarad pnz

Rfordtsi / termelsi szakasz

sznls

Felha Befejezetlen
termels
Flksztermk

+ kszpnz kltsg

Megtrlsi szakasz

Ksztermk
kszlet

+ kszpnz kltsg

rtkests

+ kszpnz kltsg

Kvetels
Vevllomny

PNZ

Kzvetett kltsgek
/Rejtett forgtke elemek/

+ kszpnz kltsg

MKDSI CIKLUS

FORRS

Kszletezsi peridus
Szllti hitelezs

Kvetelsek konvertlsa peridus

Kiadsi szakasz

Bevteli
szakasz

KRFORGS FORRSIGNYE

Pnzgyi ciklus

Forrs:

Sajt

3.2. bra: A forgeszkzk krforgsnak s forrsignynek ltalnos modellje

A folyamatos termels vitele azzal is egytt jr, hogy a termelsnek kltsgei vannak.
Ezek a kltsgek azonban els megjelensi formjukat tekintve szintn forgeszkzk.
Kltsgg akkor vlnak, amikor a gyrts sorn felhasznljuk azokat, eredeti megjelensi
formjukat elvesztik, s rtkk tmegy az j termk rtkbe.(Lsd: forgeszkzk fogalma)
A termelsi kltsgek teht, mint befektetett forgeszkzk jelennek meg. E forgeszkzket
idnyszeren jelentkez forgeszkzknek nevezzk, s szmba vtelk csak termelsi
kltsgknt lehetsges. Az idnyszeren jelentkez forgeszkzk teht azok, amelyek a
forg tkn fell jelentkeznek. Ezek tlagos llomnyrtkt a forgbefektets szmszersti.
A forgbefektets az idnyszeren jelentkez forgeszkzk azon llomnyrtke, amely a
folyamatos termels indtstl a megtrlsig (rbevtel realizlsig) a forgtkt
meghaladan merl fel. Ez azt jelenti, hogy az rbevtel pnzgyi realizlsig a folyamatos
termels befektetett forgeszkzeit meg kell ellegezni, s llomnyrtkk a ksztermk
elkszlsig folyamatosan n. A realizlt rbevtelen keresztl trlnek meg, ekkor jutunk
pnzhez, amit az jabb termelsi folyamatba fektetnk, s termelsi kltsgknt szmoljuk el.
E forgeszkzket teht rbevtellel finanszrozzuk, vagy annak hinyban rvid lejrat
idegen forrsokkal, pl. zemviteli hitellel.
A vzolt elmleti sszefggs szmszerstse, s rtelmezse folyamatos (iparszer)
termelsi folyamatok esetben nem jelenthet problmt. Krdsknt fogalmazhat meg, hogy
a mezgazdasgi termels ismert sajtossgai fellrjk-e vagy mdostjk-e, ha igen, milyen
mrtkben, a fentiekben vzolt elmleti sszefggseket? rtelmezhetk-e minden fenntarts
nlkl az elzekben definilt fogalmak a mezgazdasgban is? Szakmai krkben ismert a
tartsan lekttt forgeszkzk fogalma. Fontos krds, hogy ez, azonosnak tekinthet-e a
forgtke fogalmval. Ha a forgtke s a tartsan lekttt forgeszkz llomny,
termelsben betlttt szerept vesszk alapul, akkor a vlasz, igen. Ezen tlmenen a kt
fogalom tallkozsi pontja csak az idbelisg, azaz a finanszrozs, a forrsigny
szempontjbl fedezhet fel. A mezgazdasgi termels ismert sajtossgai (idnyszersg, a
termelsi-, s munkafolyamat sztvlsa) miatt azt a forgeszkz llomnyt kell tartsan
lektttnek tekinteni, amely ahhoz szksges, hogy a folyamatos termels zavartalansga
biztostott legyen. Ahogy ezt az elzekben lttuk a forgtke fontos sajtossga, hogy ves
szinten s lland sszegben vannak lektve a forgeszkzk adott csoportjai. A
mezgazdasgi vllalatok esetben ez vllalati szinten, a fordulnapra vonatkoztatva
december 31. - s az vek viszonylatban rtelmezhet, s igaz.
Az sszefggsek megrtse cljbl vegynk alapul egy tejtermel tehenszettel
foglalkoz vllalatot. Legyen az gazati mret 50db tehn s annak szaporulata. Az
sszefggsek nyomon kvethetk a 3.8. tblzat alapjn. A vllalkozsi tevkenysget
alapul vve belthat, hogy a forgeszkzk llomnynak az a szksges szintje, amely a
folyamatos termels rdekben rendelkezsre kell, hogy lljon, a december 31-i llapotnak
felel meg. Az sszefggsek megrtse rdekben nem az a fontos ebben az esetben -, hogy
rtksszegt tekintve mekkora a forgtkeknt funkcionl forgeszkzk llomnyrtke,
hanem az, hogy megrtsk az sszefggseket. A tblzatban feltntetett fogalmak alapjn
belthat, hogy a kszletek vannak tlslyban. A kszleteken bell a vsrolt kszleteket az
anyagok azon csoportja kpviseli, amelyeknek a szintje nem mehet a biztonsgi kszletszint
al. A mezei leltr szintn nlklzhetetlen ahhoz, hogy az llatllomny kvetkez vi
tmegtakarmny szksglett megtermeljk, pl. szilzs. (Lsd: a termelsi s
munkafolyamatok sztvlnak). A sajt termels tmegtakarmnyok v vgi kszlete, az
jratermsig kell, hogy fedezze az llatllomny ignyt. Ez a kszletszint teht az v
folyamn fokozatosan cskken, a felhasznls intenzitsnak megfelelen tmegy a tej vagy

63

az llatok rtkbe. Az llatok kszletcsoporton bell, - a termelsben val szerepk alapjn

kett csoportot klnthetnk el.
3.8. tblzat: A tartsan lekttt eszkzllomny rtelmezse egy 50 db tehn s
szaporulat modell alapjn

Forgeszkzk
Kszletek
Anyagok

Tartsan lekttt forgeszkz

(forgtke)
Kszletek
Biztonsgi takarmny kszlet
Egyb anyagok

Befejezetlen termels

Mezei leltr

Nvendk hz s
egyb llatok

Nvendk tenyszllatok

Ksztermkek

Sajt termels takarmnyok

Kvetelsek

Kvetelsek
- rtkestett tej nett rbevtele

Pnzeszkzk

Pnzeszkzk
Biztonsgi pnzkszlet

Megnevezs
Vsrolt tejel tp

Gygyszer
kszlet
A
kvetkez
vi
szntfldi tmeg- s
abraktakarmnyok
vetsllomnya,
talajmunkk, stb.
Azok a nvendk
tenyszllatok,
amelyek a tenyszllat
utnptlst szolgljk
Szlas
tmegtakarmnyok s
lds
takarmnyok
janur
l-tl
jratermsig
(pl.
szilzs, rti szna,
lucerna szna stb.)
A vsrl fizetsi
hatridejtl fggen,
a ki nem egyenltett tej
ellenrtke,
ennek
tlagos
llomnyrtke
A
menedzsment
dntstl fggen pl.
egy havi br s
kzterhe

Az els csoportba azok a nvendk tenyszllatok sorolhatk, amelyek a tenyszllat

utnptlst szolgljk. Ha teht, az 50 db tehnltszmot sajt szaporulatbl tartani akarjuk,
akkor a tenysztsi s szaporulati mutatknak megfelelen meghatrozott ltszmot kell
biztostani. Knnyen belthat, hogy ha ezt a ltszmot cskkentjk, akkor a termels
fenntartsa kerl veszlybe, mivel a szksges utnptlst, sajt szaporulatbl nem tudjuk
biztostani. A msodik csoportba azok az rtkestsre vr nvendk hzllatok tartoznak,
amelyek gymond mg nem kszltek el, nem rtk el az rtkestsi vgslyt. Ha kereslet
lenne irntuk, eladhatk lennnek, nem veszlyeztetnk a folyamatos termelst.(Az egy ms
krds, hogy a jvedelem alakulsa szempontjbl milyen sllyal rdemes rtkesteni.)
Mivel a tej rtkestse folyamatos, s a vev csak meghatrozott idtartamon bell utalja t a
vllalat szmra a tej ellenrtkt, ebbl az kvetkezik, hogy az v minden egyes napjn a
64

vllalatnak a fizetsi kondciktl fggen - valamekkora kvetelsllomnya van. A

biztonsgi pnzkszlet rtelmezse nem jelenthet problmt.
Ha a vllalkozst fenn akarjuk tartani, akkor az vek viszonylatban december 31n a folyamatos termels biztostsa rdekben a tartsan lektttnek minsl forgeszkzk
llomnyrtkt fenn kell tartani, biztostani kell.
3.3.2. A forgeszkz-gazdlkods

A forgeszkzk struktrja nagymrtkben fgg a vllalat profiljtl, termelsi

szerkezettl. Ms a slya s szerepe a forgeszkzknek pl. egy mezgazdasgi vllalat
esetben, mint egy szolgltatst nyjt vllalatnl. Az egymstl jelentsen eltr, klnbz
profil vllalatok eszkzstruktrjnak megoszlsrl tjkoztat a 3.9. tblzat
3.9. tblzat: A klnbz profil vllalatok eszkzstruktrjnak alakulsa
Mezgazdasgi vllalat
Szolgltatsi
Megnevezs
(Ftevkenysg:
tevkenysget folytat
tejtermels)
vllalat
(Szlloda)
Ezer Ft
%
ezer Ft
%

A/Befektetett eszkzk
B/Forgeszkzk
I. Kszletek
- Anyagok
- llatok
- Befejezetlen termels s
flksz
termkek
- Ksztermkek
- ruk
II. Kvetelsek
III. rtkpaprok
IV. Pnzeszkzk
C/Aktv idbeli elhatrolsok
ESZKZK SSZESEN

125258
258876
186607
14426
89220
55219

32.2
66,5
72,1
7,7
47,8
29,6

656734
11617
1458
958
-

90,3
9,7
12,6
65,7
-

27742
57170
15099
5373
389507

14,9
22,1
5,8
1,3
100,0

500
1554
8605
668351

34,3
13,4
74,0
100,0

A tblzat adatai jl rzkeltetik az eszkz, ezen bell a forgeszkzk, s annak

struktrjt a vllalkozsi tevkenysg fggvnyben. A tejtermel vllalat estben a
forgeszkzk rszarnya az sszes eszkzn bell 66,5%. A forgeszkzkn bell
meghatroz a kszletek rszarnya, ami 72,1%. A kszleteken bell az llatok s a
befejezetlen termels rszesedse egyttesen 77,4%-ot tesz ki. A szlloda vagyonnak tbb
mint 90%-t a befektetett eszkzk adjk. A forgeszkzk rszesedse mindssze 9,7%. A
kszletek slya szintn nem jelents, ezek llomnyrtke rthet mdon - az anyagok, s
ruk kztt oszlik meg.
A termel, gy a mezgazdasgi vllalatoknl is a forgeszkzk szerepe, a velk val
gazdlkods sznvonala jelents mrtkben befolysolja az erforrsokkal val gazdlkods
hatkonysgt, a termels jvedelmezsgt. A forgeszkzk krforgshoz, illetve annak
65

egyes elemeihez kapcsoldan hozott dntsek alaktjk s egyben meg is hatrozzk a

krfogs gazdasgi terheit s forrsignyt is. A 3.2. bra alapjn lthat, hogy a kszletezsi
peridus az anyagbeszerzssel veszi kezdett s a ksztermk rtkestsig tart. Az
anyagbeszerzst a szllti tartozs, mint kereskedelmi hitel finanszrozza a tartozs
kiegyenltsig. A krforgs forrsignyt a szllti tartozsok kiegyenltse, a termels, a
ksztermk kszletezs s rtkests sszegei adjk. Ezt az sszeget mrskli - mint
megtrls - a kvetelsek pnzgyi realizlsa. Mindezek egyttesen kpezik teht a
forgeszkzk krforgsnak pnzgyi ciklust. A folyamatos termels gy valsul meg,
hogy a vzolt folyamatok jratermeldnek, azaz ismtldnek, ha az sszekt kapocs, a pnz
jelen van. A vzolt sszefggsek kpezik teht azt az elvi alapot, amelyet figyelembe vve
kell a forgeszkzkre vonatkoz rvid-tv befektetsi s finanszrozsi dntseket
meghozni.
Hogy a forgeszkzk llomnynak nagysga sok, vagy kevs, az nmagban nem
dnthet el, hisz az adott termelsi folyamat sajtossgai ezt alapveten meghatrozzk
(Lsd: 3.9. tblzat). Ha a kapcsold dntsek szubjektv elemeit befektetsi szempontbl
vizsgljuk, a vllalat rvid-tv pnzgyi politikja engedkeny, ha a forgeszkzk arnya
az rbevtelhez, vagy az sszes eszkzrtkhez viszonytva magas. Ellenkez esetben a
pnzgyi politikt szigornak nevezzk.
Az engedkeny politika esetn magas a vllalat likvid eszkzeinek arnya, liberlis a
cg kereskedelmi hitelezsi politikja, magas a kszletekben lekttt tke rtke. A szigor
rvid- tv pnzgyi politikra rtelemszeren a fentiekben emltettek ellenkezje az igaz.
E kt szlssges politika kztt kell megtallni a legmegfelelbbet. Ennek egzakt mdon
val meghatrozsa nem knny feladat. Optimlisnak a forgeszkzk azon szintje
tekinthet, amely a vllalat tehermentes vagyonnak nvekedst a lehet legnagyobb
mrtkben segti el. A fenti kvnalom megfogalmazsnl nehezebb feladattal llunk
szembe, ha a konkrt dntseket kell meghoznunk. Mivel a forgeszkzk csoportja nem
homogn elemekbl ll, ezrt az azt alkot elemek optimlis szintjnek meghatrozsa jelenti
a konkrt s egyben nehezebb feladatot. Ezen elemekkel val gazdlkods szempontjait a
ksbbiekben rszletesen is elemezzk. A tovbbiakban a forgeszkzk szintjn maradva
nhny elvi krdssel s sszefggssel foglalkozunk. A forgeszkzkhz kapcsold
dntseknl az albbiakat clszer szem eltt tartani:
a/ a hozott dnts milyen hatssal lesz a vllalat
jvedelmre s annak kockzatra,
b/ a forgeszkzk adott szintjnek fenntartsa
mennyibe kerl.
A forgeszkzk szintjnek kifejezsre hasznlt mutatk az albbiak:

Fsz int =

FE
E

vagy

Fsz int

FE
B

ahol: FE: forgeszkzk rtke

E: sszes eszkzrtk
B: rbevtel
Fszint: forgeszkzk szintje

66

Hangslyozni kell, hogy a mutat rtke alapveten fgg az gazati sajtossgoktl

(pl.: szolgltats, kereskedelem, bnyszat, mezgazdasg forgeszkz-ignyessge nagymrtkben eltr egymstl). A tovbbiakban vizsgljuk meg, hogy a forgeszkzk szintjnek
alakulsa hogyan befolysolja a vllalat hozamt s annak kockzatt? A kockzat s az elvrt
hozam kztti kapcsolat alapjn mondhatjuk, hogy
a/ ha kisebb a kockzat, kisebb az elvrt hozam is, vagy
b/ a rvidebb idtvra vonatkoz befektetsek kockzata
kisebb, mint a hossz tvra szlk.
Ha elfogadjuk a fenti megllaptsokat s azok valban igazak, akkor ebbl
kvetkezik, hogy az rtkests brmely szintjn, a nagyobb Fszint mutatval br vllalatok
hozama s kockzata kisebb, mint az alacsonyabb Fszint mutat mellett. Teht ezen vllalatok
hozama, de kockzata is kisebb.
Ha egy vllalat tbbet fektet be forgeszkzkbe, felttelezheten nagyobb lesz a
kszletszintje, de jobban ki tudja szolglni a piaci megrendelket, s ha a partnerek
megbzhatak, tbb lesz a pnze is, gy fizetsi ktelezettsgeinek eleget tud tenni, a
krforgs ideje cskken stb., azaz javul a likviditsi helyzete. Ez azonban csak az egyik
megkzeltsi md. A forgeszkzk egyes elemei pl. pnzeszkzk, forgatsi cl
rtkpaprok ugyanakkor alacsony hozamot adnak. A vzolt felttelek esetn a vllalat
tbbet fektet be valban likvid eszkzkbe, ugyanakkor ezzel rontja jvedelemtermel
kpessgt.
Ha a b esetet vizsgljuk, megllapthat, hogy ppen fordtott helyzettel llunk
szembe. Nvekedhet a vllalat jvedelme, de nagyobb lesz a kockzata is. A forgeszkzk
optimlis szintjnek meghatrozsa megkzelthet a felmerl kltsgek oldalrl is.(3.3.
bra)
Kltsg(Ft)

sszes kltsg
Likvidits
kltsge
Likv.hinynak
kltsge

Optimlis Fszint
Fszint (%)
3.3. bra: A forgeszkzk szintjnek hatsa a kltsgek alakulsra
A vizsglat trgya ebben az esetben az adott Fszint mutat mellett a kltsgek
szmszerstse, teht hogy mennyibe kerl az adott szint fenntartsa. Ebbl a szempontbl a
kltsgek kett csoportra klnthetk

67

a/ a likvidits kltsge s
b/ a likvidits hinynak kltsge.
A nagyobb likvidits fenntartsa tbblet kltsggel jr egytt, mivel tbbet kell
kszletezni, nnek a raktrozs kltsgei, a szlltsi kltsgek, s a tbblet forgeszkzkbe
lekttt tke haszonldozat-kltsge is nagyobb lesz. A likvidits hinynak kltsge akkor
merl fel, amikor a vllalat alacsonyan tartja kszleteit, konzervatv kereskedelmi hitelezsi
politikt folytat, azaz alacsony a Fszint mutat rtke. A likvidits hinynak kvetkezmnye
lehet, hogy kedvez zleti lehetsgek maradnak el, mivel nem rendelkezik a vllalat szabad
pnzeszkzkkel, teht mozgstere beszkl, vevket veszt el stb. Vgs soron, cskkenhet
az rbevtele, fizetsi ktelezettsgeinek nem tud hatridre eleget tenni, elindul a csd fel.
Az elmondottakat sszegezve megllapthat, hogy ha egy vllalat tbbet fektet be
forgeszkzkbe, akkor nvekszik a likvidits, de cskken a likvidits hinybl ered
kltsg. Ellenkez esetben viszont cskken a likvidits kltsge, de nni fog a likvidits
hinybl add kltsg. A forgeszkzk optimlis szintjnek meghatrozsa teht azon elv
alapjn trtnhet, amely a kt kltsg egyttes sszegnek minimalizlst teszi lehetv.
A tovbbiakban vizsgljuk meg, hogy milyen lehetsgek addnak a forgeszkzk
elmeivel val gazdlkodshoz, illetve a pnzgyi ciklus leveznylshez.
3.3.3. A forgtke menedzsment

A forgeszkzkkel val gazdlkodshoz kapcsold dntsek rvid-tvra szlnak,

ltalban egyszerbbek, de ez semmi esetre sem jelentheti azt, hogy kevsb fontosak. A
forgeszkzkkel val gazdlkods divatos szval forgtke menedzsment a
forgeszkzkre s a rvid lejrat ktelezettsgekre, llomnyuk nyomon kvetsre s
tervezsre, a kvetend finanszrozsi stratgik kialaktsra terjed ki. A vzolt
sszefggsek alapjn belthat, hogy a szksges forgtke nagysgra az azt meghatroz
valamennyi elem llomnynak alakulsa hatssal van. Ezen hatsok - jellegket tekintve objektvek s szubjektvek lehetnek. Az objektv tnyezkhz sorolhat pl. a fizetsi
hatridk, a termelsi folyamatok jellege ltal meghatrozott krforgs idtartama stb. Ezekre
nincs, vagy csak kis mrtkben tud hatni a menedzsment. A szubjektv tnyezk a
kapcsold dntsekbl kvetkeznek, pl. ptllagos forrsok bevonsa, fizetsi hatridk
kitolsa stb. Ltezik teht a forgtknek egy optimlis szintje, amely a folyamatos termels
(mkdsi ciklus) lland nagysg elemeknt definilhat. Fontos sajtossga, hogy
nincsenek r hatssal az llomnyt alakt szezonlis jelleg vltozsok. Ha ez mgis
bekvetkezik, akkor levonhatjuk azt a kvetkeztetst, hogy mkdsi zavar lp(het) fel. E
kvetkeztetsnkkel azonban nem lehetnk teljes mrtkben elgedettek. Igaz ugyan, hogy
ezen llandsg a forgtknek, mint mrszmnak az erssge, de ugyanakkor egyben ez a
gyenge pontja is. Ezt pedig azrt mondhatjuk, mert a forgtkt alkot elemek kockzata s
likviditsa is eltr. Tovbb, mivel a brutt elszmols elve nem rvnyesthet ktelezettsgeinket a kszletekkel nem lehet kiegyenlteni - a "gurul" forintot ebben az
esetben sem tudjuk nlklzni. Meg kell teht ismerkednnk a forgeszkzkkel val
gazdlkods lehetsgeivel. A gazdlkods az albbi terleteket leli fel:
Az anyag s kszletgazdlkods /Logisztika/
Gazdlkods a kvetelsekkel /Kereskedelmi hitelezsi politika/
Gazdlkods a pnzeszkzkkel

68

3.3.3.1. A vllalat logisztikai rendszere, anyag s kszletgazdlkods

ltalnos rvny megllaptsknt fogadhatjuk el, hogy a vllalatokban zajl

folyamatokat kett csoportra bonthatjuk, gy mint rel-, - anyagi jelleg s nominl
pnzramlsi folyamatokra. Ezek a folyamatok azonban mivel a vllalat krnyezettl
nem izollt egysg, azzal szoros klcsnhatsban van -, a vllalat s krnyezete kztt is
fennllnak. Ahogy ezt a forgeszkzk krforgsnak pldjn keresztl is lthattuk a
folyamatok trben s idben megszakadnak, a folytonossg felttele, hogy ezeken a szakadsi
pontokon kszletek kpzdjenek. Vegyk pldaknt a mtrgyagyrtst. A mtrgya gyrtsa
folyamatos, felhasznlsa viszont idben s trben is elvlik a gyrtstl. A felhasznls
idnyszer, s nem ott trtnik, ahol azt ellltottk. A felhasznl szmra viszont fontos
kvetelmny, hogy a mtrgya akkor s ott, megfelel mennyisgben s minsgben
rendelkezsre lljon, amikor arra szksg van. Ez az egyszer plda magban hordozza
mindazon krdseket, amelyeket a kapcsold ismeretanyagnak tartalmaznia kell. Szksges
teht az anyagai ramlsokkal s a kszletekkel /kszletezssel/ kapcsolatos krdseket
vizsglat trgyv tenni. A kapcsold ismeretanyagot, s a vllalati tevkenysgeket a
vllalat logisztikai rendszere foglalja egybe. Chikn (2001) megfogalmazsa szerint a
Logisztika: az a vllalati tevkenysg, mely biztostja, hogy az zleti folyamatok zavartalan
lebonyoltshoz szksges termkek a megfelel helyen s idpontban, a szksgletnek
megfelel mennyisgben, minsgben s vlasztkban rendelkezsre lljanak. Az ramlsi
folyamatok, az egyes elemek kztti klcsnhatsok, rendszerknt rtelmezhetk. A
Logisztikai rendszer: az anyagi ramlsok s kszletek, valamint a rjuk vonatkoz
informcik s irnytsi struktrk rendszere
A logisztikai folyamatok a vllalaton bell az albbi terletekre bonthatk:
Beszerzs,
Termels ellts, s az
rtkests.
A szksges gyakorlati feladatok, a kapcsold dntsek mindhrom terlet esetn az
anyag- s kszletgazdlkods, valamint a kapcsold informcik terletn jelentkeznek. A
rendszer mkdsnek hatkonysgt, a szolgltats sznvonalt az albbi szempontok
alapjn lehet minsteni:
A rendelkezsre lls a rendszernek azt a kpessgt jelenti, hogy az elvrsoknak
megfelelen kpes kielgteni a vele szemben jelentkez keresletet.
A kiszolglsi id a rendels berkezstl annak teljestsig tart.
A kiszolgls minsge azt fejezi ki, hogy a vev minden szempontbl megfelel rut
kapott.
A rendszer mkdsnek kltsgei vannak, amelyek az albbiak szerint
csoportosthatk:
Beszerzs kltsgeit a rendels feladstl az r berkezsig tart folyamatok
kltsgei alkotjk pl. rendels sszellts kltsge, rendels feladsa, ru szlltsa
Kszletezs kltsgei a raktrak zemeletetsnek kltsgei, a kszletek
nyilvntartsnak kltsgei, a trols alatti mennyisgi s minsgi vesztesgek kltsgei stb.
Hinykltsgek azok, amelyek a nem megfelel anyagellts kvetkeztben llnak
el, pl. lells miatti termels kiess, a ksedelmes teljests miatti ktbrek, stb.
A rendszer mkdtetse teht sszetett feladatot jelent, s valamennyi terleten nagy
odafigyelst ignyel. A kvetkezkben az egyes terletek legfontosabb tnyezit tekintjk t.

69

A beszerzs f feladata a termelshez szksges anyagok biztostsa kls forrsbl,

azaz vsrls tjn. A tevkenysg tbb fontos stratgiai jelleg dntst ignyel. Ezek kzl
az albbiakat emeljk ki:
A beszlltk megvlasztsa pl. megbzhatsg, minsgi kvetelmnyeknek val
megfelels, kedvez r, stb. szempontok alapjn.
A kls- s bels informcis rendszer komplexitsa szmtgpes
kszletnyilvntarts, az rintett termk piaci helyzete, stb.
Vsroljunk, vagy termeljnk dnts szakmai megalapozottsgnak sznvonala.
Fontos krds lehet, pl. hogy ksz keverk takarmnyt vsroljunk, vagy sajt keverzemet
ltestsnk, rutojs termels esetn vedlessnk, vagy lecserljk az llomnyt, a hz
alapanyagot vsroljuk, vagy magunk lltsuk el, stb.
A termelsellts a logisztikai rendszer rendkvl szertegaz terlete, a termels
anyagszksgletnek kielgtst, teht a kszletgazdlkodst foglalja magba. A
kszletgazdlkodssal sszefggsben a kszleteket tbbfle szempont alapjn
csoportosthatjuk.
a.) A kszletekre vonatkoz ignyek egymshoz val viszonya alapjn:
Fgg kereslet kszletek azok, amelyek a termelsi vagy rtkestsi
folyamatban egyttesen hasznlhatk fel.(komplementer inputok)
Fggetlen kereslet kszletek, azok a kszletek, ahol a felhasznls nincs
kzvetlenl meghatrozott arnyban ms kszletek felhasznlsval.
b.) Hasznossguk alapjn:
Inkurrens az a kszlet, amire rgta nem volt kereslet.
Immobil az a kszlet ami rgta nem mozgott.
Felesleges az a kszlet, amit a belthat jvben nem lehet hasznostani.
Slack: azok a kszletek, amelyeket a vllalkozs a komplementer input
hinyban nem tud hasznostani.
Ahhoz, hogy a kszletgazdlkods hatkonysgt mrni, a kszletgazdlkodsi
modelleket hasznlni tudjuk, fontos megismerni a klnbz kszletszinteket. Az egyes
kszletszintek kztti kapcsolatokat a 3.3. bra szemllteti.
1. Biztonsgi kszlet (trzskszlet): az a kszletmennyisg, ami al a kszletszint nem
sllyedhet. Ez a kszletmennyisg szolgl a kszletellts zavarainak elhrtsra, az elre
nem lthat kszletigny nvekedsnek biztostsra. Megllaptsa trtnhet becslssel,
vagy a szmtssal:
Napi felhasznls * Tapasztalat szerinti utnptlsi ksedelem napjai

70

Utnptlsi idtartam
3.3. bra: A kszletszablyozs alapsszefggse

2. Jelzkszlet: az a kszletszint, melynek elrse esetn az utnptlsrl gondoskodni

kell. Megllaptsa:
(Napi felhasznls * Utnptlsi idtartam) + Trzskszlet

3. Folykszlet: az anyagelltst kt utnptlsi idpont kztt biztost

kszletmennyisg:

Napi felhasznls * Utnptlsi idtartam

4. Maximlis kszlet a kszlet maximlis szintje
5. tlagkszlet:

Foly kszlet
+ Biztonsgi kszlet
2

Kszletgazdlkodsi modellek:
A kszletgazdlkods sorn az egyik legfontosabb tevkenysg a rendels. Az egyes
kszletgazdlkodsi modellek is a lehetsges rendelsi mdok szerint csoportosthatk. Mikor
s mennyit rendeljnk? Azokat a modelleket, amelyekben lland a rendelsi mennyisg
gazdasgos rendelsi mennyisgen alapul rendszereknek nevezzk. Ahol a rendelsi idkz
a rgztett, periodikus rendszereknek hvjuk. Egyenletes kszletfogys mellett a kvetkez
mdon szmthat az egyszerre rendelt kszletmennyisg:

71

EOQ =

2 n p
cs ,

ahol:
n: ves szksglet (db),
p: rendelsi kltsg,
c: a termk egysgra,
s: kszlettartsi kltsg.
A logisztikai rendszer rtkestsi szakasza kti ssze a vllalatot a fogyasztval.
Napjainkban stratgiai terlete a vllalati gazdlkodsnak. A jelentkez operatv feladatok
rtkestsi csatornk megvlasztsa, a szlltsi tvonalak s eszkzk megvlasztsa, stb.
specilis ismeretekkel br munkaer marketing menedzser - alkalmazst ignyli, illetve
ignyelheti.
3.3.3.2.A kereskedelmi hitelezsi politika szerepe

A forgeszkzkn bell a kvetelsek llomnya kpezi - a kszletek mellett - a

msodik legnagyobb csoportot. Piacgazdasgi krlmnyek kztt a fizetsi felttelekben a
felek szabadon llapodnak meg. Az ru vagy szolgltats teljestse s az ellenrtk
megfizetsnek idpontja ltalban nem esik egybe. rvnyesl teht a pnz fizetsi eszkz
funkcija, melynek konkrt megjelensi formit a vllalat vagyonmrlegben a "Kvetelsek
ruszlltsbl s szolgltatsbl" (Vevk) s a "Vltkvetelsek" kpezik. Ezen gyletek
vgs soron - mivel az ru ellenrtke kiegyenltsnek megengedett halasztsrl van sz hitelnek minslnek. A hitelnek ezt a tpust kereskedelmi hitelnek nevezzk.
A "Vevk " llomnynak alakulst az elad vllalat hitelezsi felttelei alapveten
meghatrozzk. Ezen hitelezsi felttelek kztt lehet megemlteni az albbiakat:
a) Hitelezsi idszak idtartama. Azaz idtartam, amelyre a kereskedelmi hitelt
nyjtjk. Az esedkessg napjval zrul, pl. 30 nap.
b) Engedmny. Mrtkt felttelekhez ktik, s a szmla nvrtknek %-ban
llaptjk meg.
c) Az engedmny ignybevtelre jogost idszak. A hitelezsi idszaknl
rvidebb idtartam, pl. ha a vev 10 napon bell fizet, akkor 2% engedmnyt
kap.
Az engedmny %-os mrtke ves szintre vettve az albbi sszefggs alapjn
m
i

e = 1 + 1
m
hatrozhat meg:
Ahol:
i = nvleges hozam
m = peridusok szma
Ttelezzk fel, hogy a szmla ellenrtke 200 eFt, s az elzekben emltett
kondcikat adtuk a vevnek. rdemes-e lni a felknlt lehetsggel? Az engedmny
elfogadsa esetn 4 eFt az engedmny sszege. Ellenkez esetben viszont 20 napos
kereskedelmi hitelhez jutunk, amely a kapcsold szmtsok alapjn 43,8%-os ves, effektv
kamatlbnak felel meg, mivel a 4 eFt a 196 eFt-nak (200-4) 2,04%-a. Ezt azrt szmolhatjuk a
fenti sszefggs alapjn, mert az engedmny mrtke felfoghat a 196 eFt kamatnak, ami

72

ves szintre vettve, a peridusok szma m=18 (360:20) 43,8% effektv kamatlbnak felel
meg. Az engedmny mrtkt s a piaci kamatlbat sszevetve, valamint a mindenkori
pnzgyi helyzetnket figyelembe vve dnthetnk a felknlt lehetsg elfogadsrl.
A vzolt s a kapcsold egyb felttelek - pl. szezonlis temezs, a kltsgek
mrsklst eredmnyez szmlzs-technikai megoldsok - alkalmazsnak lehetsgt
befolysoljk az gazati sajtossgok, a vllalat ltalnos helyzete, a kls forrsok s
befektetsi lehetsgek kondcii is. Meghatroz szerepe azonban a pnzgyi menedzsment
dntseinek van. A kereskedelmi hitelpolitikai dntsek meghozatalnl hatkony
segdeszkz lehet a kltsg-haszon elemzs is.
A kereskedelmi hitelezs kiterjesztsnek elnyei lehetnek:
a vevkr kiterjesztse s a
forgalom megrzse, illetve nvekedse.
A kereskedelmi hitelezs kiterjesztsnek kltsgei az albbiakban foglalhatk ssze:
a termelsi, rtkestsi s adminisztratv kltsgek nvekedse,
az engedmny cskkenti az rbevtelt, de a krforgs idejt is,
a vevkr kiterjesztse vesztesggel is egytt jrhat (pl: kevsb megbzhat vevk
is partnerek lesznek, ezrt nhet a behajt hatatlan kvetelsek llomnya),
a vevllomny haszonldozati kltsge,
az adzs hatsnak szmszerstst is el kell vgezni.
Mivel a vevllomny kiterjesztse az abba val befektetst jelenti, ezrt indokolt a
vevllomny haszonldozati kltsgnek a figyelembevtele is. Hogy rdemes-e befektetni a
vevllomnyba, azt a befektets s a befektets rvn kpzd pnzramlsoknak a
befektetstl elvrt hozammal diszkontlt rtke alapjn dnthetjk el, azaz kiszmtjuk a
vevllomnyba trtn befektets NPV-jt.(Lsd. Vllalti pnzgyek tananyaga) A
kapcsold dntsek megalapozsa, az albbi vizsglatok eredmnyei alapjn trtnhet:
1. A kereskedelmi hitelkockzat elemzse. Meghatroz eleme a vllalat kereskedelmi
hitelpolitikjnak. Annak becslst kell elvgezni, hogy a klnbz kategrikba sorolt
vevk milyen valsznsggel tesznek eleget fizetsi ktelezettsgknek, a vevllomny
hogyan oszlik meg a pontosan-, a ksedelmesen-, vagy a nem fizet kategrik kztt. Ennek
alapjt a partnerektl beszerzett informcik s azok elemzse kpezi.
2. A vevk kategorizlsa. A vevk kockzati szempontbl val minstst s a
klnbz kategrikba val besorolst jelenti az elzekben emltett 5C alapjn szmtott
index vagy sszes pontszm alapjn. Ennek meghatroz elemei a tnyezk kivlasztsa s
slyuk meghatrozsa. A tnyezket az 5C-re alapozva szmtott pnzgyi mutatk jelentik.
A slyok meghatrozsra hasznlatos statisztikai eljrs a tbbvltozs diszkriminns
elemzs (MDA).
3. A hitelads kritriumrendszere. A kritriumrendszer kialaktsval vgs soron
hrom, bizonyos szempontbl egymssal is ellenttes clt kell sszhangba hozni, nevezetesen:
az rtkests maximalizlst,
a "rossz" hitelek- s a
vevllomny haszonldozat-kltsgnek minimalizlst.

73

A hrmas cl rvnyestse nem knny feladat. Mint minden dntsnl, ebben az

esetben is ssze kell vetni a kereskedelmi hitelpolitika eredmnyeknt jelentkez bevtel- s
kltsgnvekmnyt. Ha az eredmny pozitv, akkor rdemes kiterjeszteni a hitelnyjtst, ha
negatv, akkor - rthet mdon nem. Ebben segthet a kockzati index, vagy sszes pontszm
rtknek szmszerstse, amely rtk alatt a hiteladst meg kell tagadni. Nyilvnval, hogy
a magasan minstett vev esetben nagyobb a valsznsge annak, hogy fizetsi
ktelezettsgt hatridre teljesti. Ebbl azonban nem vonhatjuk le azt a kvetkeztetst, hogy
a magas pontszm jelenti a jobb hitelezsi politikt. A pontrtket gy clszer kialaktani,
hogy az a nyeresg, amit a cg elveszt(het) a j zleti partnerek esetleges kizrsval, ne
haladja meg azt a nyeresget, amit a "rossz" vevk kiszrsvel nyer(het).
4. A vevllomny menedzselsnek rtkelse. A pnzgyi vezets fontos feladata az
ellenrzsi funkci, a vevllomny analitikus nyilvntartsa, annak nyomon kvetse. Ezt a
vonatkoz adzsi jogszablyok is elrjk (pl: FA-val kapcsolatos elszmols), de fontos
szerepe van a terv-tny adatok sszehasonltsban is. A kvetelsek tlagos futamidejnek a
tervtl val eltrse felhvhatja a figyelmet a jelentkez problmkra. Ennek meghatrozsa a
kvetkez sszefggs alapjn trtnhet:
tlagos futamid =

Vevllomny 365
ves rbevtel

Mivel ez egy tlagszm, az rtkests idnyszersgre rendkvl rzkeny, ebbl

ereden kevsb megbzhat. Mrskelhet a torzt hats, ha az tlagos vevllomnyt s az
tlagszmts idtartamnak megfelel rbevtelt szerepeltetjk az sszefggsben.
A msik elterjedt mdszer a vevllomny "kor" szerinti sszettelnek kimutatsa.
Ez vlaszt ad arra, hogy a kvetelsllomnybl mekkora sszegek, milyen rszarnnyal,
milyen hossz idtartam alatt nem folytak be. E mdszer alkalmazsa is rzkeny az
idnyszersgre.
3.3.3.3.Gazdlkods a pnzeszkzkkel
A forgeszkzk tovbbi elemei a pnzgyi s elszmolsi eszkzk. A pnzeszkzk
konkrt formi a kszpnz, a csekkek, az elszmolsi bettszmla s az egy vnl rvidebb
idre lekttt bankbettek. A msik csoportot a piackpes rtkpaprok kpezik. Az
rtkpaprok kzl azok sorolhatk a forgeszkzk csoportjba, melyeket a vllalat egy ven
belli forgatsi cllal vsrolt annak rdekben, hogy kamatjvedelemre, vagy
rfolyamnyeresgre tegyen szert.
A szkebb rtelemben vett pnzgazdlkodssal kapcsolatos pnzgyi dntsek
megvlaszoland krdsei, hogy mennyit fektessen be a cg pnzeszkzkbe s
rtkpaprokba. Ebbl kvetkezen a pnzgazdlkods kt legfontosabb rszterlete
a likvidits biztostsa mellett a kszpnzllomny optimlis szintjnek
meghatrozsa, s az
tmenetileg "flsleges" pnzeszkzllomny befektetse.
A flsleges pnzeszkzk befektetse kapcsn a dntsi problmt az jelenti, hogy
milyen rtkpaprokat vsroljunk, azaz milyen portfolit alaktsunk ki. Az rtkpaprok
vsrlsnl - mivel a tulajdonos szmra az rtkpapr vsrlsa befektets -, a befektetk f
74

szempontjai a biztonsg, a likvidits s bizonyos kamatjvedelem elrse, a lehet legkisebb

kockzat mellett. Fogadjuk el azon lltst, hogy a pnzpiaci rtkpaprok rfolyama ltalban
stabilabb s kisebb a kockzatuk. Ennek pedig az magyarzata, hogy ezen rtkpaprok f
kibocsti a kormny (kincstrjegyek), a bankok s a pnzgyileg stabil, tkeers vllalatok.
A pnzpiaci rtkpaprok tbbsgre jellemz, hogy nvrtk alatt (teht diszkonttal)
kerlnek eladsra. Termszetesen vannak kamatoz pnzpiaci rtkpaprok is. A diszkont
tpus rtkpaprok esetben, pl. a befektets hozama az rfolyamnyeresg, amely a nvrtk
s a vteli rfolyam klnbsgeknt definilhat. Hozamnak szmszerstse a bankdiszkont mdszer alapjn trtnik, ami az egyszer kamatszmtsra pl.(Lsd: Vllalati
pnzgyek ismeretanyaga)
3.3.3.4. A forgeszkz-gazdlkods hatkonysga
A forgeszkz-gazdlkods, a kszlet s anyaggazdlkods sznvonalnak jellemzse
klnbz mutatszmokkal trtnhet. Ezek a mutatk a termels s a kszletgazdlkods
konkrt adatainak a felhasznlsval szmthatk.
Kronologikus tlagkszlet:
Adott idszak tnyleges tlagkszletnek a szmbavtele oly mdon, hogy a kezd- s
zrnapokat 50-50%-kal, a kzbls napokat pedig 100%-kal vesszk figyelembe, s gy
kpeznk a napok szmval egyszer szmtani tlagot. A kronologikus tlagkszletet
szmolhatjuk egy hnapra, negyedvre vagy brmilyen ms, vlasztott idpontra. A
kronologikus tlagkszlet nagyon sok helyen alkalmazhat, gy pl. a forgsi sebessg
kiszmolsnl
Fajlagos anyagfelhasznls:
Az anyagfelhasznls s a termelt termkmennyisg termszetes mrtkegysgben
megadott hnyadosa. Ez a mutat adja meg, hogy egy adott termkhez termszetes
mrtkegysgben mennyi anyagot kell felhasznlni (pl. 12 kg/db). Ennek segtsgvel
hatrozhat meg ugyanis a termels konkrt anyagignye.
Anyagfelhasznls : Termelt mennyisg

Anyagelltottsg mutat:
Az idszak kronologikus tlagkszletnek s az tlagos napi felhasznlsnak a
hnyadosa. Ennek a mutatnak az rtke megadja, hogy mennyire volt "fesztett" a
kszletgazdlkods. Megmutatja, hogy a kszletek tlagosan mennyire voltak felette a
tnylegesen felhasznlt mennyisgnek. rtke 1 vagy annl nagyobb lehet (a
kszletfelhasznls rtke a nevezben ugyanis nem lehet tbb mint a rendelkezsre ll
kszlet a szmllban). 1-hez kzeli rtk fesztett kszletgazd1kodst jelez, itt az idszak
tlagos llomnya alig haladja meg a tnyleges felhasznls mrtkt, teht a kszleteket j
kihasznltsg jellemzi. Az l-nl jval magasabb rtkek laza kszletgazd1kodst jeleznek,
ahol jval a tnyleges igny felett trtnik az adott kszlet tartsa. Az anyagelltottsg mutat
rtknek helyes belltsval javthat a kszletgazd1kods minsge.
Kronologikus tlagkszlet : tlagos napi felhasznls
75

Termels anyagignyessge:
Az anyagkltsg s az sszes termelsi kltsg hnyadosa egy adott idszakban. Az
anyagfelhasznls szzalkos arnyt mutatja meg az sszes kltsgen bell. Ezzel a
mutatval tudjuk vizsglni, hogyan vltozik a termels anyagignyessge az egyik idszakrl
a msikra. Az anyagkltsgekkel val takarkoskods rdekben fontos folyamatos
kiszmtsa, figyelemmel ksrse.

Anyagkltsg : Termelsi kltsg

Anyaghnyad-mutat:
Az anyagkltsg s a termelsi rtk hnyadosa egy adott idszakban. Az
anyagkltsg szzalkos arnyt adja meg az eladsi r szzalkban. Megmutatja, hogy a
foly tennelfelhaszn1s mekkora a vllalat ltal kibocstott tennk rtkhez viszonytva.
Az e feletti rsz az n. hozzadott rtk s az amortizci. A vllalat szmra fontos a
hozzadott rtk nvelse, amit az amortizci helyes belltsval s az anyaghnyad
cskkentsvel rhet el.

Anyagkltsg : Termelsi rtk

A forgeszkz-gazdlkods hatkonysgnak mrse

A forgeszkzk fontos mrszma egy adott idszak tlagos forgeszkz-llomnya.
A vllalati mkdshez szksges forgeszkzk mennyisge a forgeszkz-ignyessgi
mutatval jellemezhet. A mutat szmszerstse az albbi sszefggs alapjn trtnhet:
Forgeszkz ignyessg (%) =

tlagos forgeszkz - llomny(Ft)

*100
Nett rbevtel (Ft)

A 3.4.2. tblzatban lttuk, hogy a vllalat forgeszkz-llomnynak nagysga

jelents mrtkben fgg a vllalat profiljtl, termelsi szerkezettl.
A forgeszkz-gazdlkods hatkonysgt az albbi mutatszmokkal jellemezhetjk:

A fordulatok szma (forgsi sebessg) =

A krforgs idtartama =

Nett rbevtel (Ft)

tlagos forgeszkz - llomny (Ft)

Az idszak hossza (nap)

A fordulatok szma

vagy

76

A fordulatok szma (forgsi sebessg) =

Az idszak hossza
A krforgs idtartama

tlagos forgeszkz - llomny

A krforgs idtartama = Egy napra es nett rbevtel

A krforgs idtartama =

tlagos forgeszkz llomny

Egy napra es nett rbevtel

A forgeszkz-gazdlkods hatkonysgt alapveten ktflekppen javthatjuk.

Egyfell cskkenthetjk azt az idt, amennyi alatt a beszerzett eszkzkbl eladott ru lesz,
azaz gyorsthatjuk a forgalmi s termelsi folyamatot, azaz a forgsi sebessget nveljk.
Msrszt a magas sznvonal logisztikai rendszer biztostsa esetn az egyes elemek
klcsnhatsa miatt cskkenthetjk a forgeszkzkben lekttt tkerszt a termelsi
rtkhez vagy a teljes forgalomhoz (nett rbevtelhez) viszonytva. Az elz esetben javtjuk
a forgeszkz-ignyessget, a msodikban relatv forgeszkz megtakartst rnk el. A
forgeszkz-gazdlkods sznvonala teht akkor javul, ha a fordulatok szma n s a forgsi
id cskken, s akkor romlik, ha a fordulatok szma cskken s a forgsi id n. Amennyiben
a forgsi id vagy a fordulatok szma ismert, az tlagos forgeszkz-llomny is
meghatrozhat a forgalom s a forgsi id szorzataknt, vagy a forgalom s a fordulatok
szmnak hnyadosaknt.
A gyakorlati letben az a jellemz, hogy a forgeszkzk tlagos llomnya alatt csak
a kszleteket rtik, s a kszletek llomnyrtknek szmszerstshez a kronologikus
tlagkszletet hasznljk. Mindez teht azt jelenti, hogy a forgeszkzk hatkonysgnak
fenti mutatit a kszletgazdlkods hatkonysgnak jellemzsnl rtelmezik.
Feladatok:

1) A megrendelstl a szlltsig 10 munkanap telik el. A napi felhasznls 200kg. A

biztonsgi kszletszint 800kg. Mekkora a jelzkszlet? (Megolds: 2800kg)
2) Egy vllalat vi teljes szksglete az adott alkatrszbl 6250 db. Az alkatrszeket az v
sorn egyenletesen hasznljk fel. A beszerzsi kltsg 4000 Ft/alkalom. A kszlettarts
fajlagos ves kltsge 800Ft/db, a beszerzsi r 250Ft/db. Hatrozza meg az egyszerre
rendelt ttelnagysgot! (Megolds: 500 db)
3) Egy vllalat els negyedves gazdlkodsban a kronologikus tlagkszlet 1700 db, az
egysgr 500 Ft/db. Az ves rbevtel 20400eFt, amely egyenletesen oszlik meg a
negyedvek kztt. (idszak napjainak szma: 90 nap). Szmtsa ki a kszletek
fordulatainak szmt s a fordulatok idtartamt! (Megolds: Fordulatok szma: 6, A
krforgs idtartama: 15 nap)
Ellenrz krdsek:

1) rtelmezze a forgeszkzk fogalmt, s csoportostsa a forgeszkzket a megjelensi

formjuk alapjn.
2) Ismertesse a forgeszkzk csoportjait a termelsi folyamatban betlttt szerepk alapjn,
s rtelmezze a kapcsold fogalmakat.
3) A vllalat logisztikai rendszernek rtelmezse, szerepe, feladata s rszterletei.

77

4) Ismertesse a beszerzs s rtkests szervezsnek s a pnzeszkzkkel val

gazdlkodsnak a szempontjait.
5) Ismertesse a vllalat kereskedelmi hitelezsi politikjnak szempontjait.
6) Ismertesse az kszletszablyozs alapsszefggseit.
7) Ismertesse hogy melyek a forgeszkz-gazdlkods hatkonysgnak mutati, javtsuk
lehetsgei.
Irodalomjegyzk
Horvth K.(2001): Szmvitel a gyakorlatban. Saldo Pnzgyi Tancsad s
Informatikai Rt. Budapest.
Chikn A.(2001): Vllaltgazdasgtan. Aula Kiad, Budapest. 328-364.o.

78

3.4. Humnerforrs-gazdlkods
3.4.1. Az emberi erforrs s befolysol tnyezi

A mikro-konmia erforrs csoportostsban az - informcival egytt - t erforrs

(termelsi tnyez) kztt szerepelnek a munka s a vllalkozi kpessgek. Mindkt
termelsi tnyez az emberhez kapcsold sajtossgokat, kpessgeket, kszsgeket s
tevkenysgeket takar. A munkt s a vllalkozi kpessget a gazdasgi tevkenysgben
rsztvev ember oldalrl kzeltjk meg. Ezrt e kt termelsi tnyezt egytt kifejez
emberi erforrsknt trgyaljuk ket.
Egy vllalkozs tevkenysge sorn tbb aspektusbl is kapcsolatba kerl az emberrel.
Ezeknek a kapcsolatoknak a kezelsre fogalmazzk meg s alaktjk ki a vllalkozs
humnpolitikjt, ami az emberekkel kapcsolatos (azokra vonatkoz) vllalkozi clokat s
feladatokat, az ezek megvalstst szolgl eszkzket s mdszereket, valamint taktikt
leli fel.
A munka nemcsak a meglhetst szolglja, hanem az ember sajt cljai elrsnek
eszkze is. Ms erforrsoktl eltren az ember sajt clokkal rendelkezik, rugalmas,
kreatv, innovatv s nagyon fontos, hogy teljestmnyt szablyozni kpes.
Az emberi erforrs (humn erforrs vagy munkaer) a vllalkozsnl
alkalmazottaknak s foglalkoztatottaknak a munkavgzshez szksges kpzettsg s
kpessg szerint strukturlt sszessge.
A vllalkozs szempontjbl a munkaert kls s bels tnyezk befolysoljk. A
kls befolysol tnyezk kz soroljuk a fldrajzi helyzetet, a jogi szablyozst, a
szakszervezeteket, s a munkaer piacot.
A munkaert befolysol bels tnyezk kzl a tevkenysg jellege, a vllalkozs
stratgiai menedzsmentje, a szervezeti struktra, s a szervezeti kultra s vezetsi stlus a
legmeghatrozbbak.
Az emberi erforrs gazdlkods a vllalkozs bels rintettei (tulajdonos, menedzser,
alkalmazott) fel megnyilvnul humnpolitika megvalstsnak szntere, ami az egymssal
klcsnhatsban funkcionl terleteken keresztl a szervezeti s egyni clok egyidej
figyelembevtelvel teremti meg az emberi erforrs hatkony felhasznlst. Az emberi
erforrs gazdlkods vgs clja a szervezeti hatkonysg biztostsa.
Az emberi erforrs gazdlkods (EEG) terletei
Az emberi erforrssal val gazdlkods az a tevkenysg, aminek clja az emberi
erforrs hatkony felhasznlsa, s ezen keresztl a szervezet hatkony mkdsnek a
biztostsa. Az emberi erforrs gazdlkodst (EEG) a kvetkez ngy terletre osztjuk fel:
a munkaer-gazdlkods alapvet feladatai
a br- s jvedelemgazdlkods
a munkaer-fejleszts s munkakapcsolatok kezelse s
a munkavgzs szervezse.
Ezek az EEG terletei, de nem klnll terletei, ugyanis ezek egyttese hatrozza
meg az emberi erforrs gazdlkods sikert egy vllalkozson bell, ugyanakkor olyan
sajtossgokkal rendelkeznek, amelyek lehetv s szksgess teszik egyedi vizsglatukat
(esetenknt mrsket) s kezelsket.

79

3.4.2. Munkaer-gazdlkods alapvet feladatai

A munkaer-gazdlkods alapvet feladatait magban foglal terlet a szkebb

rtelemben vett munkaer-gazdlkodst jelenti, amit gyakran a ltszmgazdlkodssal
azonostanak. Ezen bell ngy alapvet feladatot kell elltni:
A ltszm nagysgnak s struktrjnak meghatrozsa s biztostsa
A struktrn bell a szksges kpzettsg, kpessg s alkalmassg biztostsa
A munkateljestmnyek mrse
A trvny elrsaibl add munkaer-gazdlkodsi feladatok elltsa.
(i) A ltszm nagysgnak s struktrjnak meghatrozsa s biztostsa a munkaertervezs rvn valsthat meg. A munkaer-tervezs annak a megtervezst jelenti, hogyan
biztostsuk a vllalkozs szmra szksges munkaert. A munkaer-tervezs lpsei a:
Helyzetelemzs
Stratgiai clok meghatrozsa, interpretlsa
Munkaer- kereslet (szksglet) meghatrozsa
Munkaer-knlat (fedezet) szmbavtele
Munkaer-kereslet s knlat sszevetse (munkaer-mrleg) s elemzse
Munkaer-kereslet (szksglet) s a knlat (fedezet) sszehangolsa
A helyzetelemzs (1.) mind a kzp s hossz tv tervezshez, mind pedig a rvid
tv tervezshez szksges lps, hiszen tisztban kell lenni azzal, hogy mi a jelenlegi llapot
s honnan indulunk.
Hosszabb tvra rtelmezve alapveten a vllalkozs stratgiai cljaibl kell kiindulni
(2.) s a munkaerignyt a vllalkozs munkaer-keresletnek rtelmezve a tervezsi munka
elrejelzsknt mkdve vetti elre a jvbeni ignyt. A munkaer-kereslet (3.) a
vllalkozsi stratgibl levezethet feladatok s a munkakrk sszekapcsoldst kifejez
szervezeti struktra sszevetsbl hatrozhat meg. A munkaer-knlat elrejelzse (4.) kt
sznteret rint, nevezetesen a bels munkaer-knlat s a kls munkaer-knlat
elrejelzst. A bels knlat elemzse az aktulis llapotbl indul ki, amivel egytt elemzik a
fluktucit s a vllalkozson belli munkaermozgst, munkaerkpzst. A kls knlat
elrejelzshez megvizsgljk a munkanlklisgi helyzetet (arnyt, szakkpzettsg szerinti
sszettelt stb.), a kzlekedsi lehetsgeket, a helyi kpzsi rendszert s fontosabb mutatit,
a krzetben potencilisan felszabadul (zembezrsok stb. miatt) vagy elszvhat
(zembeindtsok stb. miatt) munkaert.
A munkaer-kereslet s a munkaer-knlat sszehasonltsa s elemzse (5.) rvn
trjuk fel, hogyan alakul a ltszm s az sszettel. A klnbz helyzetek eltr kezelst
kvnnak meg, ezrt a kereslet s a knlat sszehangolsra cselekvsi terveket (akcitervek)
dolgoznak ki (6.).
Rvidtvon a munkaer-szksgletet (3.) egyrszt a kialaktott s aktulis szervezeti
struktra ltal tkrztt feladatmegoszts s a feladatok maradktalan elltshoz kialaktott
munkakrk betltshez szksges ltszm s sszettel alapjn kalkullhatjuk.
Termszetesen ekkor is meghatroz a tervezett termelsi volumen s rbevtel, a
termelkenysgi clok (fajlagos hozamok, fajlagos rbevtel) s a rendelkezsre ll
kltsgkeret. Ez a fellrl-lefel mdszer, amikor a vezets ltal fellrl meghatrozott
feladatmegoszts s keretek kztt kell a feladatokat elltni, de a kitztt clokat el kell rni.
A munkaer-szksgletet msrszt az alulrl-felfel mdszer alkalmazsval is
meghatrozhatjuk. Ekkor a kitztt clok elrse fggvnyben (2.) ksztett technolgiai
tervek alapjn szmolhat a munkaer-szksglet, vagyis a clok elrshez szksges
tevkenysgeket, mveleteket hatrozzk meg. A mezgazdasgi zemekben ez a tervezsi
80

mdszer tekinthet ltalnosnak. Ezekhez rendelik hozz a szksges ltszmban s

sszettelben a munkaert, amit a megfelel csoportostsokban vllalkozsi szinten is
sszesthetnek. Gyakran csak a kt mdszer kombinlsval lehet eredmnyt elrni.
A munkaer-fedezetet (4.) a vllalkozs munkaer-kapacitsa biztostja, ami
elssorban a meglv ltszm nagysgtl, sszetteltl, minsgi jellemzitl, a
ledolgozhat napok szmtl, s az egy munkanapra jut teljestmny nagysgtl fgg.
A munkaer-szksglet s a munkaer-fedezet sszehasonltsra (egybevetsre)
szolgl a munkaer mrleg (5.). A munkaer mrleg megmutatja, hogy az egyes
idszakokban a rendelkezsre ll munkaern kvl mg mennyi dolgoz munkba lltsa
szksges, illetve mely idszakokban nem biztostott a foglalkoztats. A mrleget
gazatonknt s havi vagy dekdos bontsban ksztjk el, de indokolt lehet ms jelleg s
mlyebb bonts mrleg elksztse is.
A munkaer-szksglet s a munkaer-fedezet sszehangolsra cselekvsi terveket
kell kidolgozni (6.), mg akkor is, ha ezek esetleg nagyon egyszernek tnnek. Ugyanis
gyakran az idkorlt miatt nem a problma bonyolultsga szmt, hanem a gyors megolds
megtallsa a fontos.
(ii) A struktrn bell a szksges kpzettsg, kpessg s alkalmassg a munkaervel
szembeni minsgi ignyeket fejezik ki.
A ltszmnagysg (i) s a minsgi ignyek (ii) szerinti kereslet-knlat illetve
szksglet-fedezet sszhangjt megteremt cselekvsi tervek szksgesek akkor is, ha az
sszevets (mrleg) alapjn munkaerhiny van, de akkor is, ha felesleg van.
Munkaerhiny esetn a tlmunka, az ellptets, tkpzs, tcsoportosts,
munkakr-gazdagts, mint bels forrs mobilizlsa, s a felvtel, idszakos alkalmazs,
munkaer-klcsnzs, mint kls forrs felhasznls lehet a cselekvsi tervek tartalma. Ez
esetben a cselekvsi terv tartalmazza a toborzs, a kivlaszts, a szerzdskts, s az
esetleges belptetsi programokkal kapcsolatos akcikat. A toborzs azoknak a
tevkenysgeknek az sszessge, amelyek bels s/vagy kls forrsbl a megfelel szm s
minsg munkaer megszerzsre irnyul. Munkaer-felesleg esetn a termszetes fogys s
a ltszmcskkents jhet szba. Az utbbi vekben gyakoriv vlt, hogy
ltszmcskkentssel prbljk megoldani a vllalkozs problmit. Nem fektetnek kell
hangslyt a mszaki fejleszts, a holtmunka felhasznlsa, a vllalkozi (alvllalkozi)
megbzs ignybevtele, s a termelsi szerkezet vltoztatsa ltal nyjtott lehetsgek
kihasznlsra.
(iii) A munkateljestmnyek mrse
A munkateljestmny tgabb rtelmezs szerint a kitztt munkafeladat idegysg
alatt teljestett rsze. A szkebb rtelmezs szerint az idegysg alatt vgzett munka
produktumnak mennyisge. Ez a teljestmnyektl fgg rdekeltsgi rendszer
mkdtetsnek az alapja, ugyanakkor a hatkonysg javtsa, a gazdlkods rtkelse is
megkveteli, hogy mrjk a munkateljestmnyeket.
Klnbz teljestmnyrtkelsi mdszereket alkalmazhatnak a klnfle
munkakrk, feladatok s clok fggvnyben. Alapveten objektv s szubjektv mrsi
mdszereket klnbztetnk meg.
Az objektv mrsi mdszerek a munka eredmnynek a mennyisgi jellemzkkel
val mrhetsgn alapulnak. Pldul hny darab megfelel mret s minsgileg
kifogstalan termket varr meg az adott munks vagy munkacsapat. De ilyen lehet a naponta
eladott termkek szma, esetleg rtke vagy adott idszak alatt megkttt megbzsi
szerzdsek
rtke
stb.
Ezek
szmszerstsben
segtenek
a
klnbz
munkatermelkenysgi mutatk. Ezeket az eredmny-kategrik s a rfordts-kategrik

81

hnyadosaiknt kpezzk. Ezeknek a mutatknak a reciproka adja a munkaignyessgi

mutatkat. A leggyakrabban alkalmazott munkatermelkenysgi mutatk kz tartozik az 1
munkanapra jut termelsi rtk, az 1 munkarra jut termelsi rtk, az 1 munkarra jut
termkmennyisg, az 1 foglalkoztatottra jut termelsi rtk, a 100 Ft munkabrre jut
termelsi rtk stb. Az 1 munkarra jut termelsi rtk, mint termelkenysgi mutat azt
fejezi ki, hogy 1 ra munkval hny Ft termelsi rtket lltottak el. Ennek reciproka az
egysgnyi (pl. 1000 Ft) termelsi rtkre jut munkara, mint munkaignyessgi mutat azt
fejezi ki, hogy egysgnyi (pl. 1000 Ft) termelsi rtk ellltsa mennyi munkart ignyel.
A szubjektv mrsi mdszerek alkalmazsa sorn tbbnyire a kzvetlen munkahelyi
vezet rtkeli az egyn vagy a csoport teljestmnyt. Ekkor a kzvetlen felettes a tnyek
ismeretben tl kpessge segtsgvel rangsorolja vagy adott skln rtkeli, vagy
valamilyen jellemz alapjn osztlyokba sorolja a teljestmnyeket.
Mindkt mdszer alkalmazhat abban az esetben is, ha bizonyos clokat tztek ki s
ezeknek a teljestse jelenti a teljestmnyt. Igy mrhet pldul az, hogy a kitztt forgalom
nvekedst hny szzalkban teljestettk, ami objektv mrsnek szmt. Szubjektv tletet
alkothatnak akkor, ha a vevi elgedettsg javtst, netaln a vllalat kls megtlsnek
javtst tztk ki clul s az itt elrt eredmnyeket rtkelik.
3.4.3. Br- s jvedelemgazdlkods

A munkavllal szempontjbl a munkltattl szrmaz kereset a munkaviszony

alapjn pnzben vagy termszetben kapott munkabr vagyis jvedelem. A munkltat
szempontjbl ez a kereset kltsgknt elszmolt s kifizetett sszeg. Az lmunka
felhasznlsval kapcsolatos kltsgek legnagyobb rszt a brkltsgek teszik ki, de ms
kltsgek is felmerlnek az lmunka ignybevtele kapcsn.
A brgazdlkods els lpseknt az lmunka felhasznlst kell racionalizlni, vagyis
csak annyi munkaert szabad foglalkoztatni, ami felttlenl (minimlisan) szksges. A
brgazdlkodst pedig gy kell kialaktani, hogy az a clok (potencilis keresetek nagysga,
helyes kereseti arnyok kialaktsa) elrst szolglva a hatkonysg elvn alapuljon, vagyis a
munka eredmnye dntse el, hogy milyen brsznvonal alakul ki a vllalkozsnl.
A munkabr sszetevi az albbiak:
Alapbr: a munkaszerzdsben meghatrozott szemlyi rabr, heti, havi vagy ves
br, amely a jogszablyban meghatrozott minimlbrnl nem lehet kevesebb
Trzsbr: a tnylegesen elvgzett munkrt jr br. Idbr esetn a munkban
eltlttt id alapjn, teljestmnybr esetn a munka mennyisge s minsge alapjn
szmoljk
Ptlk: a szoksostl eltr munkakrlmnyek s munkavgzsi felttelek miatt
kapja a dolgoz
Kiegszt fizets: le nem dolgozott munkaidre jr pl. rendes szabadsg idejre
fizetett
Prmium: elre meghatrozott feladatok teljestsrt jr
Jutalom: az elvgzett munka utlagos rtkelse alapjn fizetik pl. 13. havi fizets
A munkabrek alapjn mind a munkavllalnak, mind a munkltatnak jrulk s
egyb fizetsi ktelezettsge van. A klnbz jrulkokat s fizetni valkat, amelyek a
munkabr miatt terhelik a munkltatt s a munkavllalt, egyttesen kzterheknek nevezik.
Ezek mrtkt a brutt br szzalkban hatrozzk meg, ami a gazdasgpolitika
fggvnyben vltozik, ezrt az albbiakban csak a kzterheket alkot jogcmeket soroljuk
fel.
A munkltat a munkavllal bre utn fizeti:
a munkltati (munkaadi) jrulk

82

egszsggyi hozzjruls (EHO)

szakkpzsi hozzjruls
trsadalombiztostsi jrulk (TB), aminek egy rsze a nyugdjbiztostsi alapba, ms
rsze az egszsgbiztostsi alapba kerl
A munkavllal brutt brt terheli:
a munkavllali jrulk
a szemlyi jvedelemad (SZJA) elleg
trsadalombiztostsi jrulk (TB), aminek egy rsze nyugdjbiztostsi jrulk, ms
rsze egszsgbiztostsi jrulk
Szemlltetskppen megjegyezzk, hogy ahhoz, hogy a munkavllal 100 Ft-ot, mint
nett jvedelmet megkaphasson, a kzterhek jelenlegi mrtke miatt a munkltatnak kb. 300
Ft-ot kell klnbz jogcmeken levonnia illetve kifizetnie (belertve ezt a 100 Ft-ot is).
Idbrben val foglalkoztats
A munkavllal trzsbrt idbrben val foglalkoztats esetn a megllaptott
szemlyi br s a munkban eltlttt id hatrozza meg. Ezrt ennl a brformnl a trzsbr
s a munkateljestmny kztt csak kzvetett kapcsolat van. Jellemzen ott alkalmazzk, ahol
a teljestmny sszer keretek kztt nem szmszersthet, mert a feladat tl sokrt vagy
nem normzhat, a munkaellts nem egyenletes, a munka intenzitst nem a munkavllal,
hanem egyb felttelek (kiszolgls, szalagsebessg stb.) szabjk meg. Teht a trzsbr
rtkt itt a ledolgozott raszm s a szemlyi rabr szorzata adja.
Teljestmnybrben val foglalkoztats
A munkavllal trzsbre szoros kapcsolatban van a teljestmnyvel. ltalban a
mennyisgi s minsgi kvetelmnyek egyttes teljestst rtjk teljestmny alatt, de az
elvrs a feladattl fggen dnten a mennyisgi vagy a minsgi kvetelmnyekre is
helyezheti a hangslyt. Ebben a rendszerben klnfle brformkat hasznlhatnak. Ilyen a
darabbres brforma, a teljestmnyhez kttt idbr brforma, s a teljestmnyen s
szemlyi bren alapul brforma.
A darabbres brformnl a trzsbr rtkt az elksztett darabok szma s a darabbr
szorzata adja. Ilyen pl. a kis- s kzpsorozat-gyrtsban alkalmazhat.
A teljestmnyhez kttt idbr brforma esetn a ledolgozott id s a szemlyi rabr
szorzataknt kapott rtk kifizetst meghatrozott teljestmnyhez (norma) ktik. A norma
alatti teljestmny a trzsbr meghatrozott mrtk cskkenst vonja maga utn. Ott
alkalmazzk, ahol magas minsgi kvetelmnyek vannak, de nem mondhatnak le egy
minimlis mennyisgrl sem.
A teljestmnyen s szemlyi bren alapul brforma a szemlyi idbr s a darabbr
kombinlsval egytt a teljestmnyt is figyelembe veszi. A teljestmnyt ekkor
teljestmnyszzalkban mrik s ezt szorozzk a szemlyi rabrrel s a munkval eltlttt
idvel, gy kapjk a trzsbr rtkt. Ez a brforma ott alkalmazhat, ahol a mennyisg
mellett a minsgnek is fontos szerepe van.
3.4.4. Munkaer-fejleszts s munka(gyi)kapcsolatok

A munkaer biztostsa nem csak egyszeri vagy alkalmanknt felmerl feladat,

hanem folyamatos tevkenysget ignyel, hogy a vllalkozs vltoz ignyeivel is lpst
tudjon tartani a munkaer-llomny. A fejlesztshez klnfle formk llnak rendelkezsre a
kpzs, tovbbkpzs s tkpzs terletn. A vezeti rteget rint vezet-fejleszts,
karriertervezs, s utdlsi terv konkrt ignyekre fordtja le a fejleszts feladatait.

83

A munkakapcsolatok beosztottak, beosztottak s vezetk, s vezetk s vezetk

kztti emberi s szakmai kapcsolatokat takarnak. Tovbb a vllalkozst vezetk s a
munkavllali szervezetek kztti kapcsolatokat jelenti, amelyeknek egyik legfontosabb
terlete az rdekegyeztets. Ebben a munkagyi kapcsolatokat forml szakszervezetek
szerepe s a kollektv szerzds lehet meghatroz. A kollektv szerzds egy rsbeli
megllapods, amiben rgztik a vllalkozs s a szervezetek (s tagjaik) kztti kapcsolatok
lnyegesebb pontjait pl. munkaid, tlmunka, brek, juttatsok, elmenetel stb. A jl mkd
emberi s szakmai kapcsolatok, s az rdekegyeztetsek sikeressgben kiemelt szerepe van a
kommunikcinak s a konfliktus-kezelsnek.
3.4.5. Munkavgzs szervezse

Munka vgezhet egy vllalkozsnl munkaviszonyban s munkavgzsre irnyul

polgri jogviszonyban. Munkaviszonyban munkavllal csak ember lehet, viszont polgri
jogviszonyban jogi szemly is lehet munkavgzsre ktelezettknt megjellve. Ez olyan
lehetsgeket nyjt, amelyek a szervezs sorn a hatkonyg, a gazdasgi hatkonysg
kritriumainak val megfelelst megknnytik, a racionlis gazdlkodsban a kett
kombinlsa nlklzhetetlen. A szervez munka esetben megklnbztetnk szervezst,
munkaszervezst s munkahely-szervezst A szervezs egyebek mellett szervezetek
ltrehozsa, amelyek egyfajta feladatmegosztst, al- s flrendeltsgi viszonyokat
tkrznek. A munkavgzs a szervezs adta keretek kztt a munkaszervezs rvn
kialaktott krlmnyek kztt valsul meg.

84

4. A MEZGAZDASGI VLLALKOZSOK
MRSE (NBRDI A.- FELFLDI J.)

EREDMNYNEK

Az elz fejezetekben tisztztuk a vllalkozsok lehetsges szervezeti kereteit,

alaptsuknak, mkdsknek feltteleit. Bemutattuk s csoportostottuk a klnbz
eszkzket, kln kitrtnk a fld specilis helyzetre s a munkaer gazdlkods
alapfogalmaira. A vllalkozsok mkdsnek, mkdtetsnek sikert sokfle tnyez
alapjn tudjuk mrni s rtkelni. Ahhoz, hogy tevkenysgnket relisan tudjuk megtlni,
tisztzni kell nhny alapfogalmat s egyes mutatk jelentst s szmtsi mdjt. Ebben a
fejezetben megismerkednk a hozam, a termelsi rtk, a rfordts s a termelsi kltsg
alapdefinciival, csoportostsukkal s nem utols sorban szmtsukkal. Bemutatjuk a
jvedelem alapkategriit, a hatkonysg mrsnek lehetsgeit, s rviden ismertetjk a
fedezeti szmtsok lnyegt. Minden esetben egy-egy pldval illusztrljuk az konmiai
alapfogalmakat.
4.1. A hozam s a termels rtke

A hozam s a kibocsts
A termels sorn arra treksznk, hogy eladhat, azaz piackpes termkeket s
szolgltatsokat lltsunk el. A tevkenysgnk eredmnyeknt megtermelt termkeket, azaz
a termels produktumait sszefoglalan hozamnak nevezzk. A hozam a megtermelt
termkek s szolgltatsok naturlis egysgben kifejezett mrtke. (Az itt definilt hozam
kifejezs nem tvesztend ssze a pnzgyi s kzgazdasgi rtelemben vett hozammal, ami
nyeresget vagy pnzhozamot jelent!) Hozam lehet a pksgben megsttt sszes kenyr
kilogrammban kifejezve, vagy a gyrban sszeszerelt mobiltelefonok szma. Egy mozi
hozama leegyszerstve lehet akr a nzk szma is.
Hozamok alapjn csak az azonos termket vagy szolgltatst elllt vllalkozsok,
gazatok hasonlthatak ssze. A klnbz tevkenysgek hozamai egy-egy gazaton bell
csak kzs mrszmok segtsgvel vethetek ssze.
Ha a hozamokat a termelkapacits egysgre vettjk, akkor a fajlagos hozamot
mutathatjuk ki, amivel a termels sznvonalt jellemezhetjk. Fajlagos hozam lehet a
kemencnknt sttt kenyr kilogrammban kifejezve, a telephelyenknt sszeszerelt
mobiltelefonok szma, vagy a mozikban a vetttermenknt jegyet vltott nzk szma.
Kzgazdasgi rtelemben csak azok a hozamok rtkelhetek, amelyeket realizlni is
tudunk, azaz tnylegesen rtkestsre kerlnek. Ha ellltunk egy termket, de azt nem
tudjuk se rtkesteni, se a termelsi folyamat sorn jra felhasznlni, akkor az elllts
rdekben felmerlt kltsgek a vesztesgeinket nvelik, st esetenknt annak raktrozsa
mg tbblet kltsget is jelent. A realizlt hozamot ami az elads rvn rbevtelt
eredmnyez a vllalat szmra, kibocstsnak nevezzk, ami szintn naturlis mrszm.
A termkek csoportostsa
A gazdlkods sorn ugyanazon idszakban tbbfle, de eltr mrtkben s ron
rtkesthet termkeket is kaphatunk. Ennek megfelelen a termels elsdleges clja,
produktuma a ftermk, amelynek ellltsa mellett kpzdhet ikertermk s mellktermk is.
85

Ftermk pldul a mobiltelefon sszeszerel zemben a mobiltelefon kszlk, a moziban a

levettett film. A ftermkek esetben termszetesen klnbz minsgi kategrik is
megjelenhetnek, amelyek eltr piaci rtkkel brnak, de lnyeges, hogy ezek ugyangy a
termels elsdleges cljt kpezik. Az ikertermk szintn piacon rtkesthet termk, ami
azrt kapta a nevt, mert ugyanabban a termelsi folyamatban egyszerre tbb jelents rtket
kpvisel termk is kpzdik. Ikertermkek lehetnek a pksgben a kenyr s a kifli. A
mellktermk a ftermk vagy ikertermkek ellltsa mellett kpzd alacsonyabb
hasznlati rtk produktum. Mellktermk lehet az asztalos zemben keletkez faforgcs,
vagy az llattarts sorn termeld szerves trgya. Ugyancsak mellktermknek tekintjk a
friss fogyasztsra nem alkalmas, de esetleg llati takarmnynak eladhat minsg, vagy
egyb cl hasznostsra rtkesthet termket ugyanabbl, az eredenden friss fogyasztsra
termelt termkflesgbl.
Hozamrtk, rbevtel
A hozamok sszehasonltsnl kitrtnk a klnbz mrszmokra. Az
sszehasonlthatsg legkzenfekvbb mrcje a pnz, amelynek segtsgvel a legtbb dolog
egyrtelmen mrhet s egymshoz viszonythat. Ezrt a gazdlkodsban, a gazdasgi
kalkulcikban legtbbszr az ellltott termkek s szolgltatsok pnzben kifejezett
rtkt, a hozamrtket hasznljuk. A hozamrtket megkapjuk, ha az ellltott termk vagy
szolgltats egysgt megszorozzuk egy (ltalban ves) tlagos rtkestsi egysgrral.
Hozamrtk = Hozam x Egysgr
Egy kizrlag kenyrstsre szakosodott pksg napi hozamrtke, ha 500 kg kenyeret
stnek naponta, s azt kilgrammonknt 130 Ft-rt rtkestik, 65.000 Ft.
Meg kell jegyeznnk, hogy a hozamrtk br sokszor egybe esnek nem teljesen
szinonim fogalom az rbevtellel. rbevtel alatt csak a tnylegesen rtkestsre kerlt,
azaz realizlt hozamok pnzben kifejezett rtkt rtjk.
rbevtel = Realizlt hozam (kibocsts) x Egysgr
A fenti pldban szerepl pksg napi rbevtele felttelezve, hogy minden kenyeret
sikerlt eladniuk, szintn 65.000 Ft. Ha nem sikerl minden megtermelt termket
rtkesteni, akkor az rbevtel s a hozamrtk klnbzik egymstl. A klnbsg ebben az
esetben a raktrkszlet rtke.
Termelsi rtk
A termelsi rtk pontos meghatrozshoz a hozamrtken kvl (amennyiben
felmerl), szmtsba kell vennnk mg nhny olyan tnyezt, ami kzvetlen
hozamtartalomhoz nem kthet. Nvelheti a termelsi rtket a clzott tmogats, a
biztostsi krtrts, de nhny a termelssel nem szorosan sszefgg ttel is. Ilyen pldul
a kapott kamat s az osztalkbevtel, az inflci okozta rnvekeds, vagy az rfolyamok
ingadozsbl ered rfolyamnyeresg is. Ha nincs ilyen ttel, akkor a termelsi rtk
megegyezik a hozamrtkkel. Ezek alapjn a teljes termelsi rtket az albbi kplet alapjn
szmthatjuk ki:
Termelsi rtk = Hozam x Egysgr + hozamtartalommal nem rendelkez egyb
tnyezk

86

Fontos megjegyezni, hogy ez a kplet csak vllalati szinten rvnyes, nemzetgazdasgi

szinten a fentebb felsorolt jrulkos ttelek nem rtelmezhetek.
Az rak tpusai
A termkeket vagy szolgltatsokat alapveten rtkests cljbl lltjuk el, de
hogy milyen ron tudjuk eladni, azt szmtalan tnyez befolysolja. Az rtkestsi r
nagysga elssorban a piaci viszonyoktl fgg, tiszta piaci verseny esetn leginkbb a
kereslet-knlat alakulsa befolysolja, de a termk vagy szolgltats jellege, a vllalkozsunk
piaci helyzete, mrete, illetve az gazat nemzetgazdasgi s stratgiai megtlse alapjn
vltozhat.
A termelsi rtk kiszmtsakor, illetve az rtkests sorn az albbi rformk
jhetnek szba:

Piaci r: A piacon uralkod kereslet-knlati viszonyok alapjn kialakult rtkestsi

r, amit a potencilis vsrlk tnylegesen hajlandak kifizetni a termkrt vagy
szolgltatsrt. A piaci rkategrin bell megklnbztetnk nagykereskedelmi s
kiskereskedelmi (fogyaszti) rat attl fggen, hogy az rtkests kinek az irnyba
trtnik. Nagykereskedelmi ron ltalban nagyobb mennyisget s kedvezbb ron
rtkestnk.
Alapr: Egyes termkplya-szablyozsokban meghatrozott olyan r, amelyhez az
agrrpiaci rendtarts egyes eszkzeinek alkalmazsa kthet.
Irnyr: Egyes termkplya-szablyozsokban az adott termkre elre meghatrozott
olyan r, amely a piaci viszonyok fggvnyben a vrhat ringadozsok centrumt
jelli, amelyhez az agrrpiaci rendtarts egyes eszkzeinek alkalmazsa kthet.
Vd r: A trsadalmilag vagy gazdasgilag kedveztlen piaci hatsok kivdsre
szolgl, meghatrozott rakat soroljuk ide.
o Minimum r: Az egyes termkplya-szablyozsokban meghatrozott, a
felvsrl ltal a termel rszre fizetend minimlis tvteli r.
o Maximum r: A fogyasztk vdelmt szolgl, fellrl korltozott r.
ltalban llami beavatkozs kvetkeztben kerl meghirdetsre.
o Intervencis felvsrlsi r: Egyes termkplya-szablyozsokban
meghatrozott olyan - a termelk vonatkozsban rszkre mltnyos
jvedelmet biztost, elre meghirdetett - r, amelyet ha a piaci r elr s a
kln jogszablyban meghatrozott felttelek teljeslnek, akkor az llami
felvsrls megindul.
nkltsgi r: Bels kimutatsokban, elszmolsokban alkalmazott kalkullt r, ami
megmutatja, hogy pontosan mennyibe kerl egy termk vagy szolgltats ellltsa a
termelnek.

4.1.1. A termelsi rtk kategrii

A termelsi rtk vllalati vagy gazati szint elemzse sorn az albbi kategrikat
klnbztetjk meg:
Brutt termelsi rtk: az idegysg alatt ellltott sszes termk vagy szolgltats
pnzben kifejezett rtke.
rutermelsi rtk: idegysg alatt a vllalat ltal rtkestett termkek s
szolgltatsok rtk.
Hozzadott rtk: a brutt termelsi rtk, az anyag s anyagjelleg rfordtsok
(foly termel felhasznls kltsgei) rtknek klnbzete.
87

Nett termelsi rtk: a hozzadott rtk s az rtkcskkensi lers sszegnek

klnbzete.

A fajlagos termelsi rtk kifejezsekor a termelsi rtket a klnbz erforrsok,

termelkapacitsok egysghez viszonytjuk. Fajlagos termelsi rtk pldul az egy pk ltal
sttt kenyerek rtke, vagy az egy munkara alatt sszeszerelt mobiltelefonok rtke.
A termelsi rtk nvelsnek mdjai
A termelsi rtk nvelsnek alapvet mdja a hozamok fokozsa. Ez ltalban
mennyisgi tbbletet jelent. Az ncl hozamnvelssel viszont vigyznunk kell, hiszen a
hozamok fokozsa trvnyszeren a kltsgek nvekedsvel is jr. Ez azonban a
vllalkozsunk szempontjbl csak akkor kifizetd, ha a kltsgnvekeds mrtknl s
annak alternatv kltsgeinl nagyobb arnyban n a termelsi rtk.

TERMEL
TERMELSI RT
RTK

Hozamok
Input anyagok
Technolgia
Egszsggy
Rf.-ok sznvonala
Munkaszervezs
Humn tnyezk
Egyb rfordtsok

rtkestsi rak

T-t
egyb
U nvel KV
bevtelek

Tmogats U
Minsg (EUROP, ISO)
Biztostsi krtrts
Termk jellege
BT
Pnzgyi mveletek
Egyntetsg
eredmnye
Integrci
T
Egyb bevtelek
Kereslet - Knlat
rtkests ideje
rtkests mennyisge
rtkests helye

4.1. bra: A termelsi rtk nvelsnek lehetsgei

Forrs: Nbrdi A. (2007)

Vltozatlan hozamok mellett a termelsi rtk nvelhet gy is, ha magasabb ron

tudjuk rtkesteni termkeinket vagy szolgltatsainkat. Magasabb rat alapveten a
magasabb minsg eredmnyezhet. A magasabb rtkestsi r elrshez vezethet, az is,
hogy megfelelen, krltekinten (esetenknt szerencssen) vlasztjuk meg az rtkests
helyt s idejt. Pldul ugyanazt a minsg s fajtj virgot magasabb ron lehet
rtkesteni nnap s anyk napja idejn, mint ltalban htkznapokon.
A termelsi rtket az egyb tnyezk is befolysoljk. Nvelheti a termelsi rtket
az llami vagy plyzati forrsokbl nyert tmogats, a biztostsi krtrts, illetve a
termelssel nem szorosan sszefgg ttelek is. Utbbiak mrtkt csak nehezen vagy
egyltaln nem tudjuk befolysolni, de sikeres plyzatokkal jelents tbbletet rhetnk el.
4.2. A rfordts, a termels kltsge

A rfordts fogalma
A termelsi folyamat sorn a termkek vagy szolgltatsok ellltsa rdekben
felhasznlt erforrsok naturlis egysgben kifejezett mennyisgt rfordtsnak nevezzk. A

88

pksg pldjnl maradva a rfordtsok kztt szerepelhet a liszt, a vz, az leszt, vagy a
felhasznlt energia mennyisge.
Fajlagos rfordtsrl beszlnk, ha a rfordtsok mrtkt valamely ms termelsi
tnyez egysghez viszonytjuk. Fajlagos rfordts pldul az egy kilogramm kenyr
ellltshoz szksges liszt mennyisge, vagy az egy rnyi mozifilm levettshez
szksges villamos energia mennyisge kilowattban kifejezve. A fajlagos rfordtsokkal a
termels sznvonalt jellemezhetjk, hiszen bizonyos keretek kztt a magasabb rfordts
magasabb hozamot eredmnyez.
Az l szervezetekkel dolgoz mezgazdasgban a rfordts felhasznls s a hozam
kapcsolatt kifejez trvnyszersget segt rtelmezni a 4.2. bra.
Ez alapjn tudni val, hogy nem fokozhatjuk a rfordts felhasznlst a
vgtelensgig, mert az l anyag teljestkpessge s a rfordtsok sszhangja egytt
korltozza az elrhet eredmnyt is. A gazdlkod szmra e kt tnyez sszehangolsa a
feladat.

Hozam

A rfordts felhasznls s a hozam alakulsa

Rfordts

4.2. bra: A rfordts s a hozam sszefggse

A termelsi kltsg
A termelsi kltsg a termkek s szolgltatsok ellltsa rdekben felhasznlt
rfordtsok pnzben kifejezett rtke, kiegsztve olyan tnyezkkel (amennyiben
felmerlnek), amelyeknek nincs kzvetlen rfordts-tartalmuk. Ilyenek lehetnek a klnbz
adk, biztostsi, brleti s tagsgi djak, a fizetett kamatok, vagy az rfolyam-ingadozs
kvetkeztben elszenvedett rfolyamvesztesgek.

A teljes termelsi kltsg szmszerstse a kvetkezk szerint alakul:

Termelsi kltsg = Rfordts x Egysgr + rfordts-tartalommal nem rendelkez
egyb tnyezk rtksszege

89

Egy-egy termk vagy szolgltats termelsi kltsge ltalban tbb klnbz

egysgr rfordtsbl tevdik ssze. Pldul egy asztal termelsi kltsge ll a felhasznlt
anyagok kltsgbl, energiakltsgbl s munkadjbl, hogy csak a fbb tteleket emltsk.
4.2.1. A kltsgek fajti s csoportostsa

Megjelensi forma szerint lteznek elemi s sszetett kltsgek. Elemi kltsgeknek a

tovbbi rszekre nem bonthat kltsgeket nevezzk. Ide tartozik az anyag jelleg kltsg, a
szemlyi jelleg kltsg, az rtkcskkensi lers, valamint az egyb rfordtsok. Az
sszetett kltsgek legalbb kett, vagy annl tbb elemi kltsget foglalnak magukba.
Ilyenek lehetnek a specilis trgyi eszkzk kltsgei, a szolgltatsi kltsgek, illetve az
ltalnos kltsgek. Pldul egy ergp mszakra kltsge.
Elszmolhatsg szerint kzvetlen s kzvetett (ltalnos) kltsgeket klnthetnk
el. A kzvetlen kltsgekrl egyrtelmen eldnthet, hogy melyik termk, szolgltats
esetleg gazat rdekben merlt fel, mg a kzvetett kltsgek esetben ez nem llapthat
meg.
A kltsgek a termelsi volumennel val kapcsolat szerint lehetnek lland s vltoz
kltsgek. lland (fix) kltsgek azok a kltsgek, amelyeket akkor is felmerlnek, ha nincs
termels, kibocsts (teht zemsznet, lells esetn is). Az lland kltsgek mrtke egy
bizonyos hatron bell fggetlen a termels volumentl. Nagyobb mrtk kibocstsi szint
vltozs esetn az lland kltsgek lpcszetesen vltoznak. Ilyen kltsgek pl. az
amortizci, a brleti dj, vagy a hossz lejrat forrsok kamatterhe. A vltoz kltsgek a
kibocsts mennyisgvel egytt vltoznak, de nem mindig azonos mrtkben. Vltoz
kltsgek pl. az anyagkltsg, az energiakltsg, a munkabr.
Teljes kltsgen az adott termkmennyisg vagy szolgltats ellltsa sorn
felmerl fix s vltoz kltsgek sszegt rtjk.
A vltoz kltsgek intenzitsa lehet cskken (degresszv), ha a kltsgek kisebb
mrtkben vltoznak, mint a hozamok, lehet arnyos (proporcionlis), amikor azonos
arnyban vltoznak a kltsgek s a hozamok, vagy nvekv (progresszv), ha a kltsgek
vltozsnak mrtke meghaladja a hozamvltozs mrtkt.
Nagyobb, sszetett tevkenysget vgz vllalatoknl szoksos a klnbz kltsgek
munkamveletenknti felosztsa is.
A kltsgek kifejezhetsge szerint explicit s implicit kltsgek lteznek. Explicit
vagy kifejezett kltsgek, amelyek adott idszak folyamn az adott idszak termelsvel
kapcsolatban szmlkon, pnzgyi tutalsokon kifejezett formban jelennek meg. Ilyen
pldul az anyagkltsg, az energia s brkltsg. Implicit vagy rejtett kltsgek azok a
kiadsok, amelyek az adott idszak rfordtsai, br tnyleges pnzkifizetsekben, szmlkon
az adott idszakban nem jelennek meg. Pl.: amortizci vagy alternatv kltsg.
A haszonldozati kltsg, lehetsg-kltsg, vagy alternatv kltsg (Opportunity
cost) az alternatv tkebefektets elmaradt hozamt, jvedelmt jelenti. Ms szavakkal annak
a tevkenysgnek vagy szolgltatsnak a jvedelme (haszna), amirl le kell mondanunk, ha a
pnznket msra fordtjuk.
A hatrkltsg az egysgnyi kibocsts nvekmnyre jut kltsgnvekmnyt jelenti.
Vagyis az a kltsgvltozs, amelyet egy egysgnyi ptllagos termkkibocsts okoz. A
hatrkltsg rtkt megkapjuk, ha az egymst kvet kibocstsok sszkltsgt kivonjuk
egymsbl.
Szmviteli kltsgnek nevezzk a vizsglt vben felmerlt s a szmviteli rendszerben
nyilvntartott kltsgeket. Gyakorlatilag ide tartozik az explicit kltsgek s az amortizc
sszege. A szmviteli kltsgeket s az alternatv kltsgeket egytt gazdasgi kltsgeknek
nevezzk.

90

A fajlagos termelsi kltsg a termkegysgre, szolgltatsra, vagy termelsi

kapacitsra vettett kltsg. Fajlagos termelsi kltsg lehet pldul az egy mobiltelefon
sszeszerelsrt kifizetett munkabr, vagy egy kilogramm kenyr stshez szksges liszt
ra.
A termkegysgre, vagy szolgltatsra jut kltsget nkltsgnek vagy ms nven
tlagkltsgnek nevezzk.
nkltsg =

Termelsi kltsg
Termk vagy szolgltats mennyisge

4.2.2. Az nkltsg szmtsa

nkltsget szmthatunk az sszes kltsg alapjn vagy csak a kzvetlen ellltsi

kltsg alapjn, attl fggen, hogy az ltalnos kltsgek termkre vagy szolgltatsra es
rszt szerepeltetjk e a kalkulciban.
Az nkltsgszmts alapesetei:
Ha a termelsi folyamatban csak egy ftermket vagy szolgltatst lltunk el, akkor
a termels sszes kltsgt elosztva a megtermelt termk vagy szolgltats mennyisgvel az
nkltsget kapjuk.
Ha a termels sorn f- s mellktermk is kpzdik, akkor a termels sszes
kltsgbl, azaz a brutt kltsgbl le kell vonni a mellktermk rtkt, vagy annak
kltsgt, s az gy megmarad nett kltsget osztjuk el a megtermelt termkek vagy
szolgltatsok mennyisgvel.
Ha iker s mellktermkek egyarnt kpzdnek a termels sorn, akkor ktfle eljrst
alkalmazhatunk.
Arnyszmos osztkalkulci alkalmazsa esetn a nett termelsi kltsget elre
meghatrozott arnyszm alapjn osztjuk fel. Ez az arnyszm ktdhet egy rgztett
viszonytsi alap arnyszmaihoz is.
Egyenrtkszmos osztkalkulci esetn elszr kiszmtjuk a nett termelsi
kltsget oly mdon, hogy a termels sszes kltsgbl, azaz a brutt kltsgbl levonjuk a
mellktermk rtkt, vagy annak kltsgt. Ezutn egy tszmtsi kulcs alapjn egyetlen
termkben vezrtermkben- fejezzk ki az sszes ikertermket. Ennek az egy termknek
meghatrozzuk az nkltsgt, majd az tszmtsi kulcs segtsgvel kifejezzk a tbbi
ikertermk nkltsgt is.
A kltsgek cskkentsnek lehetsgei
A termelsi rtk nvelsnek lehetsgeinl megemltettekhez hasonlan tekintsk t
miknt cskkenthetk a kltsgek. Induljunk ki itt is a kiszmts kpletbl. Mivel a
termelsi kltsg nem ms, mint rfordts szorozva az egysgrral, kt t ltszik
kivitelezhetnek. Vagy a rfordtsokat cskkentjk, vagy megprbljuk a rfordtsok
egysgrt leszortani. Egyik sem knny feladat. A 4.3. brn a kltsget befolysol
tnyezket soroltuk fel.

91

TERMEL
TERMELSI K
KLTS
LTSG

Rford
fordtsok
rsz
rsznvonala

Rford
fordtsok
Anyagok
Energia
Munkaid
Gpi zem
Fogyeszkzk
Termelsi eszkzk
Egyb rfordtsok
stb.

TKTK-t n
nvel
vel egy
egyb
kiad
kiadsok

Sajt elllts
rfordtsok ra
Vsrolt
rfordtsok ra,
beszerzs ideje, helye
A beszerzs volumene
Kapcsolatok
stb.

Kamatok
Pnzgyi mveletek
kltsgei
Biztostsi djjak
Tagsgi djjak
Illetkek, adk
Egyb kiadsok

4.3. bra: A termelsi kltsg cskkentsnek lehetsgei

Forrs: Nbrdi A. (2007)

rtelemszeren minden, az brn felsorolt elem figyelemmel ksrse segthet abban,

hogy a kltsgek cskkenjenek. Viszont egy rendkvl fontos szempontot figyelembe kell
venni. A drasztikus kltsgcskkents hatatlanul eredmnyezi a kibocsts cskkenst is.
Ezzel viszont mr a termelsi rtk is cskken. Csak addig rdemes a rfordtsokat
visszaszortani, ameddig az nem jr a termelsi rtk cskkensvel!
4.3. A jvedelem, a jvedelem kategrii
A jvedelem fogalma

Miutn tisztztuk a termel vagy szolgltat vllalkozs termelsi rtknek s

termelsi kltsgnek fogalmt, rtrhetnk a vllalkozs alapvet cljnak, a jvedelem
ellltsnak krdskrre. A jvedelem kiszmtsa a fenti defincik ismeretben mr
egyszer feladat, hiszen a jvedelem a termelsi rtk s a termelsi kltsg klnbsge.
Jvedelem = Termelsi rtk Termelsi kltsg
Attl fggen, hogy milyen sikeresen gazdlkodtunk, a jvedelmnk lehet pozitv
vagy esetenknt negatv rtk is. A pozitv jvedelmet nyeresgnek vagy profitnak is
nevezzk, mg a negatv jvedelem vesztesget jelent.
A jvedelem is vetthet a termelkapacits egysgre, a klnbz termelsi
tnyezk vagy rfordtsok egysgre, de a hozam, illetve a termelsi rtk kategrik
egysgeire is. Ezt nevezzk fajlagos jvedelemnek.
4.3.1. A jvedelem kategrii
Nett jvedelem: A termelsi rtk s a termelsi kltsg klnbsge. Ezzel a
jvedelem kategrival ltalnossgban minden vllalkozs jvedelemviszonyait

92

jellemezhetjk. Kimutatsnak elnye, hogy kzvetlenl megjelenti az eszkzfelhasznls s

a munkaer alkalmazsnak eredmnyessgt. Megkveteli a brkltsg (vagy munkabrigny) kigazdlkodst is. Tjkoztat arrl, hogy van-e lehetsg sajt erbl fejleszteni,
nvelni a szemlyi juttatsokat, vagy ppen egyb (pl. karitatv) clokra ldozni. A nett
jvedelem meghatrozsnak pontossga a kltsgek valdisgtl s megbzhatsgtl
nagymrtkben fgg.
Brutt jvedelem: A termelsi rtk s a szemlyi jelleg kltsgekkel cskkentett
termelsi kltsg klnbsge. A brutt jvedelem a nett jvedelmen fell a szemlyi jelleg
kltsgeket is magba foglalja. Olyan kisvllalkozsok jellegzetes jvedelemkategrija, ahol
pldul a tulajdonos nem szmtja fel kimutathatan a sajt munkabrt (amit msnak,
idegennek kifizetne). Az egyni gazdlkod szellemi s fizikai munkjt fekteti be a
termelsbe, amelynek eredmnytl fggen a gazdlkods egyb hasznval egytt
utolsknt trl meg munkjnak ellenrtke brutt jvedelemknt.
Fedezeti hozzjruls: A termelsi rtk s a vltoz kltsg klnbsge. Mrtke arra
utal, hogy az lland kltsgek fedezsre mekkora rtk kpzdik a termels sorn. Mskpp
fogalmazva ez azt jelenti, hogy mennyi jvedelmnk marad az lland kltsgek kifizetse
utn.
Fedezeti sszeg (rezsibr kpessg): A termelsi rtk s a kzvetlen kltsg
klnbsge. Ez a jvedelem-kategria a kzvetlen kltsgek kifizetse utn fennmarad
jvedelem nagysgt jellemzi, amibl mg az ltalnos kltsgeket (rezsit) is fedeznnk
kell.
A jvedelem nvelsnek lehetsgei

A racionlisan gondolkod vllalkoz legfbb clja jvedelmnek maximalizlsa.

Ezt a fentiekbl kiindulva alapveten kt mdon rheti el: vagy nveli a termelsi rtket,
vagy cskkenti a termelsi kltsgeket. A gyakorlatban azonban leggyakrabban a
rfordtsok, s ezen keresztl a termelsi kltsgek olyan szint emelsvel lehet
jvedelemnvekedst elrni, amely emels mellett a termelsi rtk mg azt meghalad
mrtkben nvekszik. Ezt szemllteti a 4.4. bra.
A termelsi rtk nvelsnl megemltettek, valamint a termelsi kltsg
cskkentsnl lertak egyttes figyelembe vtele teszi lehetv a jvedelem fokozst. A
legkedvezbb termszetesen az lenne, ha termelsi rtk egyidej nvekedse mellett a
kltsgek cskkennnek. Ez az esetek dnt tbbsgben azonban irrelis.

93

J= T-TK
TERMEL
TERMELSI K
KLTS
LTSG

TERMEL
TERMELSI RT
RTK

Hozamok

rtkestsi rak

Biolgiai alapok
Tartstechnolgia
Talajer gazdlkods
Takarmnyozstech.
Nvnyvdelem
llategszsggy
Rf.-ok sznvonala
ntzs
Munkaszervezs
Humn tnyezk
Egyb rfordtsok

T-t nvel egyb

bevtelek

Rford
fordtsok

Minsg (EUROP)
Tmogats
Termk jellege
Biztostsi krtrts
Egyntetsg
Pnzgyi mveletek
Integrci
eredmnye
Kereslet - Knlat
Egyb bevtelek
rtkests ideje
rtkests mennyisge
rtkests helye

Anyagok
Energia
Naposllat, vetmag
Munkaid
Gpi zem
Fogyeszkzk
Termelsi eszkzk
Egyb rfordtsok
stb.

Rford
fordtsok
rsz
rsznvonala

TKTK-t n
nvel
vel egy
egyb
kiad
kiadsok

Sajt elllts
rfordtsok ra
Vsrolt
rfordtsok ra,
beszerzs ideje, helye
A beszerzs volumene
Kapcsolatok
stb.

Kamatok
Pnzgyi mveletek
kltsgei
Biztostsi djjak
Tagsgi djjak
Illetkek, adk
Egyb kiadsok

4.4. bra: A jvedelem nvelsnek lehetsgei

Forrs: Nbrdi A. (2007)
A kltsg s eredmnykategrik egy msfajta rtelmezsvel a mikrokonmia c.
tantrgy keretben tallkozhattak.
4.4. A hatkonysg

A hatkonysg a gazdasg mkdsnek, a gazdlkodsnak a hatsfoka. Hatkonysg

alatt az eredmnyek (output) s rfordtsok (input) brmilyen kombincij hnyadost
rtjk.
Hatkonysg =

Input
Output
vagy, Hatkonysg =
Output
Input

Hatkonysg =

Input
Output
vagy, Hatkonysg =
Input
Output

4.4.1. A hatkonysg rendszere, csoportostsi lehetsgei:

A kategrik mrtkegysge szerint:

Naturlis hatkonysg: a hozam s a termszetes mrtkegysgben kifejezett

rfordts, vagy erforrs hnyadosa, pl. tlaghozam (t/ha).
Gazdasgi hatkonysg: amennyiben akr az eredmny- akr a rfordtskategriban pnzrtk is szerepel (pl. terletegysgre jut termelsi rtk, Ft/ha).

A szmllban s nevezben szerepl mutatk alapjn:

94

Termelkenysgi mutatk: egysgnyi erforrs felhasznlsval elrhet eredmny

(pl. munkatermelkenysg, Ft T/f/ra).
Ignyessgi mutatk: egysgnyi eredmny elrshez szksges tgabb rtelm
rfordts (pl. terletigny: 0,01 ha/1 eFt NJ).
Elltottsgi mutatk egysgnyi rfordtsra jut msik rfordts (pl. 1 hektrra jut
mtrgya hatanyag)
Eredmny-arnyossgi mutatk: egysgnyi eredmnyre jut msik eredmny (pl. 1
mill Ft jvedelem elrshez szksges termelsi rtk)

A figyelembe vett rfordts-mennyisg alapjn:

tlagos hatkonysg (H): egy adott rfordtsszinten elrt sszes eredmny s az

elrshez szksges sszes rfordts hnyadosa (pl. 5 t bzaszem, 200 kg NPK,
H= 5000 kg / 200 kg = 25 kg/kg).
Ptllagos hatkonysg (PH): egy elz rfordtsszinthez kpest alkalmazott
tbblet-rfordtssal elrhet eredmnyvltozs (pl. elz termelsi szint: 3 t
bzaszem, 100 kg NPK, mostani termelsi szint:4 t bzaszem, 150 kg NPK, PH =
(4000 kg 3000 kg) / (150 kg 100 kg) = 20 kg/kg (az 50 kg tbbletmtrgya
tlagban).
Marginlis hatkonysg (MH): az utols egysgnyi tbbletrfordtssal elrhet
eredmnyvltozs, melyet a matematikbl ismert derivlssal kaphatunk meg (MH =
d (Eredmny) / d (Rfordts)). Ez a legfontosabb mutat az elzek kztt, hiszen
ezzel pontosan meghatrozhatjuk, hogy mennyi rfordtst rdemes alkalmazni adott
termelsi/kzgazdasgi felttelek mellett. Az tlagos s ptllagos hatkonysg
esetleg kedvez tlagszmai ezzel szemben - a cskken hozadk elvbl kvetkezen
hatkony els egysgnyi rfordtsok s gazdasgtalan utols egysgek tlagbl
addnak.

Nhny plda a csoportostsban szerepl fogalmakhoz:

Attl fggen, hogy tartalmaz-e pnzrtkben kifejezett eredmny-, vagy rfordts
kategrit a szmll, vagy a nevez, beszlhetnk pnzgyi (konmiai) hatkonysgrl s
technolgiai (naturlis) hatkonysgrl. Ha csak naturlis rtket tartalmaznak, akkor
naturlis hatkonysgi mutatkrl beszlnk. Ha a szmll, vagy a nevez pnzben kifejezett
rtket tartalmaz, akkor az konmiai hatkonysgot jell. Visszatrve lland pldnkra a
pksgben rnknt sttt kiflik szmnak arnya naturlis hatkonysgot, mg az rnknt
eladott kiflik rtknek hnyadosa konmiai hatkonysgot tkrz.
Lehet mg ezen tl szmos ms pldt is megemlteni. Naturlis mutatk a kvetkezk
lehetnek: Egy fl kils rozskenyr tszthoz (mg sts eltti termk) felhasznlt liszt
mennyisge: output= 0,5 kg tszta, input = liszt, 0,32 kg liszt / 0,5 kg kenyr = 0,64 kg liszt/kg
kenyr. Vagyis 0,64 kg lisztbl lesz 1 kg rozskenyr- tszta. Ha arra vagyunk kvncsiak, hogy
egy kilogramm liszttel mennyi tsztt tudunk ellltani, akkor az elbbi kplet reciprokt kell
alkalmaznunk: 0,5 kg kenyr/0,32 kg liszt= 1.56. Vagyis 1 kg lisztbl 1.56 kg tsztt tudunk
ellltani.
Ha liszt rt, vagy a kenyr rat vesszk szmtsba, akkor konmiai hatkonysgi
mutatkat kaphatunk. Hny forintnyi lisztbl lesz egy kilogramm kenyr? Az egyszersg
kedvrt a kenyr rt 150 Ft-nak, a liszt rt pedig 90 Ft/kg-nak vesszk. A szmols most a

95

kvetkez: 0,64kg/kg*90Ft/kg=57,6 Ft/kg, vagyis 1 kg kenyr ellltshoz 57,6 Ft rtk

liszt szksges. Azt is megkaphatjuk, hogy 1 kg lisztbl hny forintnyi kenyr llthat el!
1,56 kg/kg*150Ft/kg=234 Ft/kg. Vagyis 1 kg lisztbl 234 Ft rtk kenyr llthat el.
Hatkonysg szempontjbl ha msfajta lisztet (bzaliszt) vesznk alapul, akkor az elbbi
szmtsban kzlt eredmnyek eltrnek. Csak rdekessgknt jegyezzk meg, hogy a 1 kg
bzaliszttel nagyobb mennyisg tszta kpzdik.

A hatkonysg kt alapkategrijn (konmiai, naturlis) bell teht ngy

mutatcsoportot klnbztetnk meg. Ezek a kvetkezk:

Elltottsgi mutatk, melyek rfordts-rfordts (input-input) hnyadosai;

Ignyessgi mutatk, melyek rfordts-eredmny hnyadosai (input-output);
Termelkenysgi mutatk, melyek eredmny-rfordts hnyadosai (output-input);
Eredmny-arnyossgi mutatk, melyek az eredmny-eredmny (output-output)
hnyadosknt elll mutatk.

A termelkenysg kategrijn bell beszlnk a jvedelmezsgrl, amely a

jvedelem s brmely rfordts, vagy eredmnykategria hnyadosaknt szmthat.
Jvedelem-termelnek tekinthet az a tevkenysg, melynek termelsi rtke meghaladja a
termels kltsgeit. A jvedelem teht egy klnbsg eredmnye. A jvedelmezsg
viszont arnyszm, ahol is a szmllban maga a jvedelem ll, a nevezben pedig
brmely rfordts-, vagy eredmnytpus kategria szerepelhet.
A hatkonysgi mutatkat egysgnyi id, ltalban egy v alatt elrt eredmnyek s
felhasznlt rfordtsok viszonylatban rtelmezzk, az sszehasonlthatsg rdekben.
A legelterjedtebben hasznlt hatkonysgi mutatk melyet a termelkenysg
csoportjba sorolunk az eredmny s a rfordts hnyadosaknt llnak el.

Hatkonysg =

Eredmny
Rfordts

A meghatrozsban szerepl eredmnyt s rfordtst mint azt korbban lttuk-,

tgan lehet rtelmezni, hiszen tbb eredmny, illetve rfordts kategria is szerepelhet a
kpletben. A szmllban tbbek kztt a termelsi rtk, a jvedelem, az rbevtel, vagy a
naturlis mrtkegysgben kifejezett hozam, mg a nevezben a termelsi kltsg, a termels
sorn felhasznlt tke, de akr a naturlis egysgben kifejezett rfordtsok is elfordulhatnak.
A szerint is osztlyozhatjuk a hatkonysgi mutatkat, hogy egyenes, vagy fordtott
hatkonysgot szmolunk-e. Egyenes az adott hatkonysgi mutat, ha a szmllban
valamely eredmny kategria, a nevezben pedig valamely rfordts kategria tallhat. A
fordtott hatkonysg ennek ppen a reciproka, azaz a szmllban van a rfordts, s a
nevezben van az eredmny. Egyenes hatkonysgi mutat az rnknt elksztett 6 pr cip,
fordtott hatkonysgi mutat az egy pr cip elksztshez szksges 10 perc munkaid.
A fentieken tlmenen beszlhetnk tlagos hatkonysgrl, ha a termels vagy
gazdlkods sszes eredmnyt viszonytjuk az sszes rfordtshoz, ptllagos
hatkonysgrl, ha a tbblet eredmnyt viszonytjuk a tbblet rfordtshoz, illetve marginlis
hatkonysgrl, ha az utols mrhet egysgnyi rfordts ltal okozott eredmnyvltozs
szerepel a kpletben.
96

4.4.2. A jvedelmezsg, eredmnyessg

Ha a jvedelmet termelkapacitsi, rfordtsi, vagy termkegysgekhez viszonytjuk,

fajlagos jvedelemrl, vagy ms nven jvedelmezsgrl beszlnk. Mint azt korbban mr
megemltettk, a jvedelmezsg a termelkenysg egy specilis esete. (Az
sszehasonlthatsg rdekben a jvedelmezsgi mutatkat is egysgnyi id, ltalban egy
v viszonylatban vizsgljuk.)
A jvedelmezsg alapkategrii
Ha a jvedelmet a termelsi kltsgre vettve vizsgljuk kltsgarnyos
jvedelmezsgrl, vagy ms szval jvedelmezsgi rtrl beszlnk, ami az egysgnyi
kltsg ltal elrt jvedelem mrtkt mutatja meg szzalkos formban.
Jvedelmezsgi rta =

Jvedelem
100
Termelsi kltsg

10% a jvedelmezsgi rta, ha 1.000 Ft kltsg felhasznlsval 100 Ft jvedelmet

tudunk elrni.
Ha a jvedelmet a termelsbe fektetett tke, vagy annak egy rszlete fggvnyben
vizsgljuk a tkearnyos jvedelmezsget, vagy eszkzarnyos jvedelmezsget kapjuk.
Tkearnyos jvedelmezsg =

Jvedelem
100
Tke

Eszkzarnyos jvedelmezsg =

Jvedelem
100
Eszkzk

5% a tkearnyos jvedelmezsgi rta rtke, ha 5.000 Ft befektetsvel 250 Ft

jvedelemre tettnk szert. Itt kell megemlteni, hogy a vllalti szinten a ROA (return on
assets, eszkzarnyos jvedelem, illetve a ROE return on equity, tkearnyos jvedelem)
mutatkat szmtjuk.
A jvedelmet a munkabrhez viszonytva a munkabrarnyos jvedelmezsget
szmthatjuk ki, ami megmutatja az lmunka jvedelemtermel kpessgt.
Munkabrarnyos jvedelmezsg =

Jvedelem
100
Brkltsgek

20%-os a munkabr-arnyos jvedelmezsg, ha 10.000 Ft jvedelmet 50.000 Ft

brkltsg rn rhetnk el.

97

Az eredmnyessg
Az elzekben ttekintettk a kalkulcis alapfogalmakat, rendszereztk azokat,
definiltuk jelentsket. A kznapi szhasznlatban azonban mg szmos kifejezssel
tallkozunk. A hatkonysg, jvedelmezsg, eredmnyessg, versenykpessg,
termelkenysg, nyeresg konmiai fogalmak rtelmezsben lnyeges klnbsgek vannak.
Az eredmnyessg az a fogalomkr, amely al a hatkonysg kategrii besorolhatk.
A hatkonysg mint azt korbban bemutattuk- kt alapkategrijn (konmiai,
naturlis) bell ngy mutatcsoportot klnbztetnk meg. Ezek:

Elltottsgi mutatk, melyek rfordts-rfordts (input-input) hnyadosai;

Ignyessgi mutatk, melyek rfordts-eredmny hnyadosai (input-output);
Termelkenysgi mutatk, melyek eredmny-rfordts hnyadosai (output-input);
Eredmny-arnyossgi mutatk, melyek az eredmny-eredmny (output-output)
hnyadosknt elll mutatk.

A termelkenysg kategrijn bell, illetve azon tlmutatan trgyalhat a

jvedelmezsg fogalma, amely a jvedelem s brmely rfordts, vagy eredmnykategria
hnyadosaknt ll el.
Az eredmnyessg elrsnek msodik kritriuma a vllalati versenykpessg, amely a
hatkonysgon tlmenen a vllalkozson belli s kvli (pl. piackpessg, kolgiai
tnyezk figyelembevtele stb.) tnyezkhz val alkalmazkods kpessgt jelenti.
A harmadik tnyez a likvidits. Likvidits alatt rtjk a vllalkozs azon kpessgt,
hogy fizetsi ktelezettsgeinek hatridn bell kpes eleget tenni. Mindezek sszefggst
mutatja be a 4.5. bra.
EREDMNYESSG
KONMIAI HATKONYSG

NATURLIS HATKONYSG

ELLTOTTSG

IGNYESSG

TERMELKENYSG
Likvidits
JVEDELMEZSG

EREDMNY-ARNYOSSG

4.5. bra: Az eredmnyessg fogalmnak csaldfja

98

4.5. Fedezeti pont

Egy vllalkozsnl szmos olyan helyzet merl fel, amelyekre reaglva klnbz
kltsgvltozsokat eredmnyez dntseket hozunk. Az egybknt szoksos kltsgek
gyakran ugyangy felmerlnek, de eltr mrtkben vltoznak a klnbz beavatkozsok
hatsra. A vltozsok szmszerstshez s a minl pontosabb kalkulcihoz clszer a
kltsgeket lland s vltoz csoportokba elklnteni.
Mivel az egyik leggyakoribb gazdlkodsi dntsek kz tartozik a kibocstand
termk vagy szolgltats mennyisgrl val dnts, ezrt jellemzen ezt mutatjuk be.
A fix vagy lland kltsgeket az albbiak jellemzik:

Azok a kltsgek, amelyek nagysga az adott dntsi problmban nem fggnek a

dntshozataltl, vagyis a dnts kvetkezmnyeknt nem vltoznak.
Az lland kltsgek a termelt vagy forgalmazott termkmennyisg (a termelsi
mret, a volumen s a termelsi sznvonal) nagysgnak vltozsa esetn nem
vltoznak, lland nagysgak.
A termels szneteltetse esetn is felmerlnek (pl. fldbrleti dj, rtkcskkens,
fenntart-karbantart tevkenysg kltsge)

A vltoz kltsgeket az albbiak jellemzik:

Azok a kltsgek, amelyek nagysgt a dntshoz a dntseivel rvidtvon is
befolysolhatja, vagyis a dnts kvetkezmnyeknt vltoznak.
A vltoz kltsgek az ellltott termkmennyisggel, a forgalmazott ru
mennyisgvel, vagyis a termelsi mret, volumen s termelsi sznvonallal
sszefggsben ezek vltozsval egytt (de nem egyenl mrtkben s arnyban)
vltoznak.
A termels szneteltetse esetn nem merlnek fel
A fentiekben bemutatott csoportostsnak megfelelen, egy vllalkozsnl felmerl
kltsgeket illeten nem lehet olyat sszelltani, ami ltalnos rvny lenne. Amennyiben
ilyet lltannk, akkor ppen a kltsgcsoportosts lnyegt s az abbl add lehetsgeket
fednnk el. Ugyanis ilyet sszelltani mindig csak konkrt esetben lehet. Ez azt jelenti, hogy
csak adott tevkenysgre s mindig a dntsi problma szempontjbl vizsgljuk a dolgot.
Ugyanakkor az itt hasznlt - egybknt az egyik leggyakoribb megkzelts a termelsi
volumennel kapcsolatos sszefggs alapjn csoportostott kltsgeken alapszik.
A korbbiakbl mr ismert, hogy a fedezeti hozzjruls egy olyan jvedelemkategria, amely megmutatja, hogy a termels sorn mekkora rtk kpzdik az lland (fix)
kltsgek fedezsre, illetve azok (az lland kltsgek) levonsa utn mekkora jvedelem
marad. Ezt az sszefggst felhasznlva tekintsk t a kvetkez 4.6.brt.
Az lland s a vltoz kltsgeket a fentiekben mr trgyaltuk. Az sszes kltsg az
lland s vltoz kltsgek sszege. Az rbevtel a kibocstott termkmennyisg rtke,
vagyis a termelt s rtkestett mennyisg pnzrtke, amit az rtkestett mennyisg s az
egysgr szorzataknt kapunk. Az 4.6. brn a vzszintes tengelyen az ellltott (kibocstott)
termk mennyisgt jelljk, a fggleges tengely, mint rtktengely az rbevtel s
kltsgek brzolst segti.

99

140 000

rtk (eFt)

120 000
Fedezeti pont

100 000

Nyeresg zna

80 000
Vesztesg zna
60 000
40 000
20 000
1

15

22

29

36

43

50

57

64

71

Mennyisg (db)
Vltoz kltsg

lland kltsg

sszes kltsg

78 85 92 99
Kritikus mennyisg
rbevtel

4.6. bra: Fedezeti bra

Vesztesg zna: az a tartomny, ahol mg az rbevtel fggvny alatta van az sszes
kltsg fggvnynek. Mg nem fedezi az rbevtel a felmerlt kltsgeket.
Fedezeti pont: az a pont, ahol az rbevteli fggvny metszi a kltsgfggvnyt. Ekkor
az rbevtel egyenl az sszes termelsi kltsggel, vagyis ekkor a vllalkozsnak mg nincs
nyeresge, de mr nem is vesztesges.
Nyeresg zna: az a tartomny, ahol mr az rbevtel fggvny fltte van
(meghaladja) az sszes kltsg fggvnynek. Itt mr fedezi az rbevtel a felmerlt
kltsgeket.

Fedezeti volumen: a fedezeti ponthoz tartoz termelsi mennyisg.

A fedezeti ponthoz tartoz volumen kiszmtst megknnyt kplet levezetse az
albbi:
= K
Mkr = FK + Mkr vk

ahol:
= rbevtel
K=sszes kltsg
Mkr = kritikus mennyisg
FK= lland (fix) kltsg
= egysgr
vk= tlagos vltoz kltsg
Az egyenlet rendezsvel kifejezhet a fedezeti volumen, mgpedig az albbi mdon:
FK
Mkr =
vk
A fedezeti volumen megmutatja, hogy mekkora termkmennyisg termkenknti
fedezete biztostja ppen a fix kltsgek megtrlst. Az egy termkre jut fedezetet az
egysgr s az tlagos vltoz kltsg klnbsgeknt kapjuk. Ebbl az kvetkezik, hogy a
fedezeti volument azt a kibocstsi mennyisget adja (tonna, kbmter, liter, kilogramm stb.)
amelynek fedezeti hozzjrulsa az sszes fix kltsget ppen fedezi.
100

A kvetkezkben egy pldn vezetjk vgig a fenti sszefggseket. Egy vllalkozs

egyfle termkflt gyrt s ez a vllalkozs ves szinten 150 darab termk ellltst
tervezi. Ehhez a tervezs sorn 156 000 000 Ft sszes kltsget kalkulltak, ebbl 24 500 000
az lland kltsg. A termkket 1 230 000 Ft/db ron tervezik rtkesteni. Mennyi termk
rtkestsnl rik el a fedezeti pontot?

K = FK + VK
VK = K FK
VK
vk =
M
ahol:
VK= sszes vltoz kltsg
M= ves szinten tervezett ellltand mennyisg
Vagyis:
156000000 Ft = 24500000 Ft + VK

VK = 156000000 Ft 24500000 Ft = 131500000 Ft

vk =

131500000 Ft
= 876667 Ft / db
150 db

A kritikus termkmennyisg kiszmtshoz levezetett kplet szerint:

Mkr =

24500000 Ft
24500000 Ft
=
= 69,34db
1230000 Ft / db 876667 Ft / db 353333Ft / db

Teht 69,43 db vagyis 70 db termket kell legyrtani s rtkesteni ahhoz, hogy mr

elrje a vllalkozs a fedezeti pontot.
Az eredmny mrse sorn a vllalkozsi szint hatsok rtkelsre kivlan
alkalmas a rviden csak KFN-struktrnak nevezett mdszer. Az KFN struktra nem ms,
mint a kltsg- s nyeresgfedezeti szmts alapkategriibl felpl, azok sszefggseit
kifejez szmtsi sma. Ezek az alapkategrik az = rbevtel, a K = kltsg, az F =
fedezet, az N = nyeresg , amelyek kezdbeti alapjn kapta a nevt.
Termszetesen csak annyiban tekinthet mdszernek, amennyiben megvalsul a
struktra sszelltst lehetv tev helyes kltsgcsoportosts s az rbevtel kvetkezetes
nyilvntartsa. Ugyanis csak ezek alapjn lehet elvgezni azt a kalkulcit, amit egybknt ez
a szmtsi sma kpvisel.
Kulcsfogalmak
Hozam, ftermk, ikertermk, mellktermk, r, termelsi rtk, hozamrtk,
rbevtel, termelsi rtk kategrii, rfordts, termelsi kltsg, kzvetlen kltsg, kzvetett
kltsg, lland kltsg, vltoz kltsg, nkltsg, nkltsg szmts, fedezeti pont,
jvedelem, jvedelemkategrik, nett jvedelem, brutt jvedelem, fedezeti sszeg, fedezeti
hozzjruls, hatkonysg, konmiai hatkonysg, naturlis hatkonysg, termelkenysg,

101

ignyessg, elltottsg, eredmny-arnyossg, tlagos hatkonysg, ptllagos hatkonysg,

marginlis hatkonysg, eredmnyessg, jvedelmezsg, likvidits, versenykpessg.
Ellenrz krdsek

1. Mit rt hozam alatt?

2. Mi a klnbsg a ftermk s az ikertermk kztt?
3. Mi a klnbsg a hozamrtk s a termelsi rtk kztt?
4. Mit rtnk rbevtel alatt?
5. Mit rtnk rfordts alatt?
6. A termelsi kltsg csoportostsnak lehetsgei?
7. Mit rtnk lland-, s mit vltoz kltsg alatt?
8. Az nkltsg szmtsnak menete.
9. Mi az a fedezeti pont?
10. Mit rtnk jvedelem alatt?
11. A jvedelem mely kategriit ismeri?
12. Hogyan szmtjuk ki a brutt jvedelmet?
13. Miknt hatrozhat meg a fedezeti hozzjruls?
14. A hatkonysgot milyen szempontok szerint csoportosthatjuk?
15. A termelkenysgi mutatkat miknt hatrozhatjuk meg?
16. Mit rtnk ptllagos hatkonysg alatt?
17. Hogyan szmolhatk jvedelmezsgi mutatk?
18. Mit rtnk likvidits alatt?
Ajnlott irodalom
Alvincz J.Varga T. (2000): A csaldi gazdasgok helyzete s versenykpessgk javtsnak
lehetsgei; AKII Budapest,
Anonymus (2003): zleti terv, www.telehaz.hu
Bcs Z. Orbn I. (2003): Gazdasgi adminisztrci, szerzdsek, Campus Kiad, Debrecen
Bcs Z. Vrallyai L. (2004): gyviteli ismeretek, Campus Kiad, Debrecen
Barta T.-Tth T. (1997): Vllalkozstan. Budapest. Szkratesz Oktatsi s tancsad Kft.
Berde CS. Felfldi J. (2004): Vezetsi ismeretek, Campus Kiad, Debrecen
Bihari I. Pucsek J. Sndor L.-n Sznt I. (2001): Vllalkozsok tevkenysgnek
gazdasgi elemzse, Perfekt Kiad, Budapest
Birher I. Fridrich P. Korom E. Kresalek P. Mitro M. Simon Sz. (2003): Szmvitel,
Knyvvitel, ves beszmol, Verleg Dashfer Kiad, Budapest
Br T. - Pucsek J. - Sznt I. (2001): A vllalkozsok tevkenysgnek komplex elemzse,
Perfekt Kiad, Budapest
Bradley- Myers (1998): Modern vllalati pnzgyek. Budapest. PanemMcGrawHill
Brealey - Myers (1999): Modern vllalati pnzgyek (Hetedik, tdolgozott kiads) Budapest
Budnick, F. S. (1988): Applied Mathematics for Business, Economics, and the Social
Sciences. 3rd ed. McGraw-Hill International Edition. 894-897.
Chikn A. (2003): Vllalatgazdasgtan. Aula Kiad, Budapest
Darabos . Grasselli N. (2003): Vllalkozsok finanszrozsa, Campus Kiad, Debrecen
E.N Castle M.H. Becker A.G. Nelson: Farmgazdlkods Farm Business Management.
Mezgazda Kiad, Budapest, 1992
Ertsey I. Nbrdi A. (2003): ltalnos vllalkozsi alapok, Campus Kiad, Debrecen
Gacslyi I. Meyer D. Misz J. Simonits Zs. (2000): Kzgazdasgtan II. Makrokonmia,
Nemzeti Tanknyvkiad, Budapest

102

Helfert, E. R. (2001): Financial Analysis: Tools and Techniques, A Guide for Managers.
McGraw-Hill. 221-296.
Horvth & Partner (2000): Controlling, t egy hatkony controlling-rendszerhez KJKKERSZV Jogi s zleti Kiad
Husti I. (1999): A mezgazdasgi gpests konmija s menedzsmentje. Budapest.
Mezgazdasgi Szaktuds Kiad
Ills Ivnn (1998): Trsasgok pnzgyei. Budapest. Pnzgyi Tancsad s Informatikai
Rt.
Irving, B. S. (2002): A marketingtervezs gyakorlati tmutatja, Geomdia Szakknyvek,
Budapest
Jzsa L. (2002): Marketing stratgia, Mszaki Knyvkiad, Budapest, 2002.
Krpti L. Csap Zs. (2003): Marketing s kereskedelem, Campus Kiad, Debrecen
Katits, E.. (2002): Pnzgyi dntsek a vllalat letciklusaiban. KJK-KERSZV Jogi s
zleti Kiad Kft. Budapest. 52-62.
Kay, R. D. Edwards, W. M. (1994): Farm Management. 3rd ed. McGraw-Hill. 281-299.
Kiss K. szerk. (2005): A fenntarthat fejlds fogalmnak hazai rtelmezse s gazati
koncepcii. Budapesti Corvinus Egyetem
Koppnyi M. Petr K. Vgi M. (2000): Kgazdasgtan I. Mikrokonmia, Nemzeti
Tanknyvkiad, Budapest
Kotler P. (2000): Marketing menedzsment, Mszaki Knyvkiad, Budapest
Kvancz J. (2003): A mezgazdasgi kistermelk, stermelk adzsi, nyilvntartsi,
tmogatsi rendszernek elemzse s fejlesztsnek lehetsgei. Doktori (Ph.D.)
rtekezs, Debrecen
Lee, W.F.-Boehlje, M,D.-Nelson, A.G.-Murray, W.G. (1980): Agricultural Finance. 7th ed.
The Iowa State University Press. Ames. 59-80.
Losonczi CS. Magyar G. (1994): Pnzgyek a gazdasgban. Budapest. Juvent Kiad
Meier D. Solt K. (1999): Makrokonmia. Aula Kiad, Budapest
Nbrdi A. (1995): Vllalkozsi formk a mezgazdasgban. konmiai fzetek 3. Egyetemi
jegyzet, Debrecen
Nbrdi A. (2006-2007): Vllaltgazdasgtan elads-braanyag. PPT prezentci s kzirat,
Debrecen, ATC, AVK
Nbrdi A. (2005): A gazdasgi hatkonysg rtelmezse napjaink mezgazdasgban. In:
Jvor A. (szerk.): A mezgazdasg tkeszksglete s hatkonysga. Debreceni
Egyetem ATC AVK, 23-34. p.
Nbrdi A. (2007): Business Plan Handbook for the International Program in MBA
Agribusiness Management under auspices of the International MBA Board. MBA in
Agribusiness Management, Warsaw Agricultural University, 1-61.p.
Nbrdi A. Dek L. Kovcs K. Szab E.: (2006). A hatkonysg mrsnek mdszertani
alapjai. In: Jvor A.-Berde Cs. (szerk). A trsgfejleszts vezetsi s szervezsi
sszefggsei. Debreceni Egyetem. ISBN 963927496 8. 45-66.p.
Nagy A. (2002): A csaldi gazdlkodsra val ttrs konmiai elemzse. In.: Innovci, a
tudomny s a gyakorlat egysge az ezredfordul agrriumban. Debrecen, 62-66 p.
Nemesslyi ZS. (2000): A hatkonysg mrse, in: Buzs GY.-Nemesslyi Zs.-Szkely Cs.
(2000): Mezgazdasgi zemtan I. Mezgazdasgi Szaktuds Kiad, Budapest
Nemesslyi Zs.- Nemesslyi . (2003): A gazdlkods hatkonysgnak mutatrendszere.
Gazdlkods, XLVII. vf. 3. sz. 54-60. p.
Olsson J.A., Bradley K., Hilding-Rydevik T., Ruotsalainen A., Aalbu H. (2004): Indicators
for Sustainable Development. European Regional Network on Sustainable
Development. Paper for discussion. Vstmanland 21-23 June 2004

103

Pfau E. Posta L. (1996): Mezgazdasgi vllalkozsok s zemek gazdasgtana, konmiai

fzetek 6. Termelsi rtk, termelsi kltsg, jvedelem. Debrecen
Pfau E.- Nbrdi A. (2004): A mezgazdasgi vllalkozsok termelsi tnyezi, erforrsai.
Debrecen. Vider-Plusz Bt.
Ross, S.A.- Westerfield, R.W.-Jaffe,J. (2005): Corporate Finance. International Edition.
McGraw-Hill
Siegel E. S. Ford B. R. Borstein J. M. (1996): Ernst & Young zleti terv kalauz The
Ernst & Young Business Paln Guide, CO-NEX Knyvkiad s Terjeszt Kft.,
Budapest
Szllsi L. (2003): Gpberuhzsok dnts-elksztsnek modellezse In: A Debreceni
Egyetem Tehetsggondoz Programjnak I. Konferencija (Tanulmnyok). (Szerk.:
Balogh L. - Mez F. - Tth L.). Debreceni Egyetem. Debrecen. 37-41.
Szcs I. - Nbrdi A. (2003): zleti tervezs, elads jegyzet Debreceni Egyetem,
Agrrtudomnyi Centrum, Agrrgazdasgi s Vidkfejlesztsi Kar, Debrecen
Szcs I. Nagy L.(2004): Gyakorlati alkalmazsok. Campus Kiad, Debrecen, 1-141.p.
Tanka E. (1998): Agrrfinanszrozs a fejlett piacgazdasgokban. Agrrgazdasgi
tanulmnyok. 8. szm. Budapest.
Ttnyi V. (2001): Pnzgyi s vllalkozsfinanszrozsi ismeretek. Budapest. Perfekt Kiad
Varga S. Bed GY. Lrinczi GY. (1997): Vllalkozsok gazdasgtana a mrlegkpes
knyvel vllalkozsi szakos hallgatk rszre. Budapest. Perfekt Kiad

104

5. FEJEZET A VLLALATI IRNYTS ALAPJAI (SZKELY CS.)

5.1. Az irnyts s a menedzsment

A szervezs- s vezetstudomny alapvet fogalmait s kategriit tbbflekppen

hatroztk meg s alkalmazzk. A mezgazdasgi termels, a gazdlkods terminolgija
rszben rgebbi hagyomnyokon alapul, rszben az ltalnos szervezs- s
vezetstudomnnyal prhuzamosan fejldtt ki, ezrt sajtsgosnak mondhat.
A tmakrhz kapcsold alapvet fogalmak az irnyts, a vezets, az igazgats, a menedzsment, a szervezs s bizonyos rtelemben a gazdlkods.
Az irnyts ltalban a rendszerek folyamataiba val beavatkozst jelent, a kitztt clok
elrse rdekben. Ez a meghatrozs brmely rendszer (mszaki, biolgiai, gazdasgi,
trsadalmi stb.) brmilyen folyamatra rvnyes.
A legtfogbbnak tekinthet irnyts fogalom mellett alkalmazott vezets, igazgats s a
szervezs kifejezsek szervezetekhez s szemlyekhez kapcsoldnak s gy szkebb rtelemben vett irnytst tkrznek.
A vezetsen mint tevkenysgen az akaratkpzs s akaratrvnyests folyamatt rtjk,
amelynek hordozi a vezetk (szemlyek vagy csoportok). A vezets teht hierarchikus szervezeti-emberi kapcsolatokat, al- s flrendeltsget ttelez fel. Az igazgats a vezets
szinonimjnak tekinthet s ltalban nagyobb szervezetekkel kapcsolatosan alkalmazzk.
A szervezs egyrszt a meghatrozott clok elrst biztost szervezetek kialaktst s
fejlesztst, msrszt a tervek akcikk val talaktst is jelenti. A szervezs emellett
nemcsak megteremti, hanem fenn is tartja a clok (tervek) hatkony elrsnek, megvalsulsnak feltteleit.
A mezgazdasgi termelssel kapcsolatos irnytsi feladatokat hagyomnyosan a
gazdlkods fogalmval foglaljk ssze. A gazdlkods alatt a mezgazdasgi erforrsokat
(termfld, biolgiai termeleszkzk, stb.) gazdasgi clok rdekben hasznost komplex
konmiai-szervezsi tevkenysget rtik. A mezgazdasg terletn teht az irnyts
konmiai s szervezsi oldala szinte kezdettl fogva szorosan sszekapcsoldott. Ez
elnyket rejt magban mind a szervezetek cljnak meghatrozsa, mind pedig a kitztt
cloknak megfelel mkdtets, az irnyts szempontjbl.
A nemzetkzi szakirodalom elemzsbl minden ktsget kizran megllapthat, hogy a
szervezetek irnytsval sszefggsben a management (menedzsment) kifejezs fordul el a
leggyakrabban. Magyarorszgon is polgrjogot nyert, st meggykeresedett a menedzser s a
menedzsels kifejezs, br ezeket gyakran az eredeti rtelmktl eltren hasznljk.
A menedzsment valsgos jelentst tekintve kiterjedt fogalomrendszert, st nll
tudomnyterletet takar.
Egy ltalnosabb meghatrozs szerint a menedzsment olyan folyamat, amelynek clja
tbb ember tevkenysgnek olyan eredmnyek elrse rdekben trtn koordinlsa,
amelyek nem lennnek megvalsthatk egyni cselekvssel.
A menedzsmentnek nincs ltalnosan elfogadott vlt "egyeduralkod" elmlete, miutn
tbb forrsbl is tpllkozik. A hrom legismertebb megkzeltsi md, a klasszikus szervezstudomnyi, a behaviorista s a "menedzsment tudomnyi" megkzelts nmagban is
fejldtt, de egymst is kiegsztette.

105

A menedzsment tudomny felptst s terleteit az 5.l. bra szemllteti.

MUNKA S
SZERVEZETEK
MENEDZSELSE
produktivits
stratgia
tervek s clok
szervezs
struktra kialakts
teljestmny
rtkels
ellenrzs
KLASSZIKUS
SZERVEZSTUDOMNY

EMBEREK
MENEDZSELSE

egyni viselkeds
motivci,
elgedettsg
csoportos viselkeds
konfliktusmegolds
vezets
szervezetfejleszts
BEHAVIORISTA

(VISELKEDSTUDOMNYI)

FELFOGS

TERMELS S
MVELETEK
MENEDZSELSE
informci
dntsek
szerkeszts (design)
temezs
termels tervezs s
irnyts
erforrs tervezs
minsgbiztosts
MENEDZSMENTTUDOMNYI
FELFOGS

RENDSZERTUDOMNYI MEGKZELTS
5.1. bra: A menedzsment tudomny terletei

A trtnelmileg kialakult hrom megkzeltsi md integrlst clul kitz rendszerfelfogs a szervezetet sajt clokkal rendelkez, egymst klcsnkapcsolatban ll rszek
(elemek) egyttesnek tekinti. Az egyik szervezeti rszben vgrehajtott akci hatssal van
ms rszekre s a menedzser nem szktheti le elemz tevkenysgt sajt krlhatrolt cselekvsi terletre. A rendszerszemllet feladatmegoldskor a szervezetet dinamikus
egsznek kell tekinteni s a dntsek tervezhet kimenetelei mellett a nem tervezett (nem
szndkosan elidzett) hatsokat is megfontols al kell venni. Rendszer megkzeltskor
nem egyedi problmkat oldanak meg, hanem a klcsnkapcsolatban ll rszek totlis
rendszerbe avatkoznak be.
A hrom alapvet feladat elltsa a menedzserek tevkenysgi terletnek csaknem hinytalan lefedst jelenti. Ugyanakkor a hrom trtnelmileg kialakult menedzsment iskola
slyponti krdsei is megtallhatk az elklntett blokkokban: a klasszikus megkzelts a
munka s a szervezetek menedzselsre, a behaviorista az emberek menedzselsre, a
"menedzsment tudomnyi" megkzelts pedig elssorban a termels s az opercik
(mveletek) menedzselsnek feladataira koncentrl.
A menedzsment tudomny meghatrozsbl s a feladatok felsorolsbl is lthat, hogy
a menedzsment kizrlag szervezetekkel kapcsolatos irnytsi krdsekkel foglalkozik. Az
irnyts fogalma azonban nemcsak szervezetekhez ktdik: annak ltalnosabb rtelmezse,
st nll tudomnyterlete is ltezik. Az l szervezetekben, a mszaki, gazdasgi s egyb
rendszerekben vgbemen folyamatok irnytsval foglalkoz tudomny a kibernetika. A
szervezetek irnytsi feladatainak megoldshoz szksg van az irnytselmlet nhny
fontos alapsszefggsnek megismersre.
5.2. Irnytsi alapismeretek

Az elz fejezetben adott meghatrozs szerint irnyts ltalnos rtelemben vve a

rendszerek folyamataiba val beavatkozs, valamilyen cl elrse rdekben. A cl elrst az
teszi lehetv, hogy az nmagukban stabil rendszerek a kls behatsokra meghatrozott
106

rendszerllapottal reaglnak, amely a rendszer mkdsnek bizonyos fok ismeretben

elrejelezhet, gy lehetsg van a clszer beavatkozs mrlegelsre.
Az irnytsi problmk gy keletkeznek, hogy irnytsi cl, vagy a rendszer krnyezete
megvltozik s emiatt megbomlik a rendszer egyenslya. A rendszer irnytsa teht a krnyezet s a rendszer kztti hatson s visszahatson alapul. A rendszer s a krnyezet kztti
hatsmechanizmus megismerse alapvet fontossg a megfelel (optimlis) beavatkozs
meghatrozsa szempontjbl.
A krnyezeti hats erssgnek meghatrozsa nyilvnvalan csak az els, legalapvetbb
feladat. A rendszer s krnyezete kztti kapcsolat nagymrtkben mlik a rendszer bels sajtossgaibl levezethet rzkenysgen s az abbl add reaglson. A rendszer s
krnyezet kztti klcsnhatsbl addan a rendszer is visszahat krnyezetre. A rendszer
reaglsa bizonyos esetekben a krnyezeti hatst is megvltoztathatja, s ez a rendszer
reaglsi tpusval is sszefgg.
A rendszert - gy a gazdasgi szervezeteket is - nemcsak tervszer, szndkos beavatkozsok, hanem gynevezett zavar hatsok is rik. Ezek az irnyt szemly vagy egysg
hatskrn kvl esnek s kockzati, bizonytalansgi paramterekkel jellemezhetk. A
rendszer reaglst a beavatkozs s a zavar hatsok egyttesen hatrozzk meg. Mindezek
alapjn a rendszerek irnytshoz a rendszer, a krnyezet, a beavatkozs s a zavar hatsok
sszefggsrendszert kell vizsglni.
Egyszerbb irnytsi feladatoknl az irnyt a rendszer folyamatokrl s a krnyezetrl
szerzett kzvetlen informcik, tapasztalatok alapjn alkot tletet a rendszer pillanatnyi
llapotrl s mdostja a rendszer meghatrozott jellemzit. Bonyolultabb esetekben az
irnyt szemlyek, esetleg szervezeti egysgek klnbz segdeszkzket, mdszereket s
modelleket alkalmaznak a beavatkozs legmegfelelbb helynek, idejnek, mrtknek s
irnynak megvlasztshoz. A krnyezet, az irnytott folyamat, az irnyt egysg
(szemly) s annak eszkzei alkotjk az irnyts rendszert.
Az irnytand rendszerek elemekbl llnak, amelyek kapcsoldnak egymshoz, s
egymsra hatst gyakorolnak. Az egsz rendszer viselkedst nemcsak az egyes elemek mkdsi mdja hatrozza meg, hanem kapcsoldsuk hlzata, azaz a rendszer struktrja is.
Felhasznlt/ajnlott szakirodalom
Donelly, J.H., Gibson, J.L., Ivancevich, J.M.: Fundamentals of Management. Business
Publications Inc., Plano, Texas, 1984.
Naylor, T.H.: j iparvllalti szervezet: a stratgiai mtrix. Akadmiai Kiad,
Budapest, 1986.
Starr, M.K.: Rendszerszemllet termelsvezets, termelsszervezs. Kzgazdasgi s
Jogi Knyvkiad, Budapest, 1976.
Szkely Cs.: Az zemi forma s mret megvlasztsa az talakul mezgazdasgban.
Gazdlkods, Budapest, XXXVI. vfolyam 2. szm, 1992. 13-21. p.
Buzs Gy., Nemesslyi Zs., Szkely Cs.: Mezgazdasgi zemtan I. Mezgazdasgi
Szaktuds Kiad, Budapest, 2000.
Kulcsfogalmak

irnyts, vezets, szervezs, igazgats, gazdlkods, menedzsment, kibernetika,

irnytsi problma,

107

Ellenrz krdsek

1. Hatrozza meg az irnyts, a vezets, az igazgats, s a gazdlkods fogalmait!

2. Miben klnbzik a menedzsment fogalma az elz meghatrozsoktl?
3. Melyek a menedzsment tudomny fejldsnek szakaszai?
4. Mivel foglalkozik a kibernetika tudomnya?
5. Milyen fbb irnytsi tpusokat (modelleket) ismer?
6. Hasonltsa ssze a vezrls s a szablyozs f jellemzit!

108

6. A VLLALKOZSOK TERVEZSE (GAL M.)

A racionlisan cselekv embert a gondolkods tudatossga jellemzi. Ez a tudatossg
gy a magnletben, mint az zletnek vitelben felismerhet tulajdonsga, amely abban
nyilvnul meg; hogy
megalkotja mltbeli tapasztalatainak mrlegt (mert elvesztjk azt, amire mr nem
emlkeznk!),
elemzi a folyamatosan vltoz krnyezett (mert nem az a faj lesz a tll, amelyik a
legersebb, mg csak nem is az, amelyik a legintelligensebb, hanem az, amelyik a
legjobban tud alkalmazkodni a krnyezeti vltozsokhoz!),
a mltra, jelenre s a vrhat (elrejelzett) jvre vonatkoz ismeretei alapjn felpti
tovbbi cselekvseinek elkpt (mert a mltbl, a jelenen keresztl vezet az t a
jvbe!),- a jvre megfogalmazott clok, vagyis a cselekvsek elkpeinek elrse
rdekben vlogat a clokhoz vezet utak s tirnyok kztt (mert valamit nem jl
csinlni nem olyan nagy bn, mint ha a jnl kevesebbel is berjk!).
A tudatos emberi cselekvs eme gyakorlati vetlett tudomnyos terminolgival
illetve tervezsnek nevezethetjk. Ebben az rtelmezsben a tervezs sidk ta jelen van a
mindennapjainkban, annak tudatossgban (az sembernl inkbb az sztnssg a
meghatrozbb), illetve a cselekvssorozat racionalitsainak tudomnyos megalapozottsgban azonban lnyegesek a klnbsgek.
A tervezs valamilyen formja a kzs cl elrse rdekben egyttmkd emberek
kzssgeit is jellemezheti. E kzs clokra kialakul egyttmkdsek keretei a szervezetek.
Az zleti tevkenysgek szervezeti keretei az zleti vllalkozsok amelyek a fogyaszt
ignyek (szksgletek) msoktl mindig magasabb szinten trtn kielgtsre jnnek ltre,
mgpedig nyeresg elrsi orientltsggal - amelyeket a legtbb elmleti iskola vllalatoknak
tekint.
A modern vllalatgazdasgtan az zleti vllalkozsokat, illetve azok szervezeti kereteit
a vllalatokat gazdasgi rendszereknek tekinti. Ebbl kvetkezen a vllalatok szervezett
rendszerek, amelyeknek termszetes llapota a szervezetlensg. Ha magukra maradnak ezen
llapotuk felvtele irnyba mozdulnak el. Egy elrt szervezetsgi szint fenntartsa vagy
nvelse, netn az ellenttes irnyba trtn elmozdts, csak energia befektets rn
valsthat meg. A vllalatok esetben ezt az energiabevitelt a vllalati irnyts koordinlja,
amely egy kvnatos jvbeni llapot elrse rdekben optimlis szervezettsgi szint
kialaktst, illetve fenntartst hivatott biztostani. Megtlsnk szerint ennek vezrfonala a
folyamatos tervezs. Nem vletlen teht, hogy csaknem valamennyi vezetselmleti irnyzat
a klasszikustl a modernig a tervezst kiemelt vezetsi funkcinak tekinti.
A j tervek a vllalatok cselekvseinek vezrfonalai, de sok esetben a kls rintettek
kezben is olyan eszkzknt funkcionlnak, amelynek alapjn gyis, mint egyttmkd
partnerrl, s gyis, mint versenytrsrl vlemnyt formlnak, bellk ellenlpseket
vlthatnak ki, s ezltal folyamatosan alaktjk a mkds krnyezett. Mindezek nyoms
indokok ahhoz, hogy a jv szakemberei rszletesebben is ismerjk a vllalkozsok
tervezsnek elmleti alapjait, de mg inkbb a vllalkozsok tervezsnek gyakorlatt. A
fejezet megismertet a tervezs alapismereteivel, a stratgiai s zleti tervezs elmleti, illetve
fbb gyakorlati vonatkozsaival.

109

6.1. Tervezsi alapismeretek

A fejezet els pontja a tervezs fogalmt, alapvet cljt, a tervek ltalnos tartalmi
elvrsait mutatja be, s a fogalmak rtelmezshez nhny jszer vons fontossgra irnytja a figyelmet. Megismerteti a tervezs folyamatnak szakoszolhatsgt, az egyes szakaszok
tartalmt, informci ignyt, az informcik csoportostst s az jszersgnek alrendelt
szelektls szksgessgt. A gyakorlatban kvetett megoldsokat sszegezve ismerteti a
tervezs szervezeten belli helyt, a tervek csoportostsnak sokflesgt, a fbb tervezsi
szemlleteket, majd kiemeli a tervekkel szemben tmasztott kvetelmnyeket.
A tervezs fogalma, clja s tartalma
A tervezs fogalma alatt a kvetkezt rtjk: a tervezs ltalnos rtelembe vve
valamilyen kvnatosnak tartott jvbeli llapot felvzolst, valamint annak elrst
lehetv tev t (utak) s felttelek (eszkzk) meghatrozst jelenti.

A tervezs elemei kz tartozik a :

tudatossg, tudomnyossg,
jvorientltsg,
clok megfogalmazsa,
clokhoz vezet utak,
felttelek kijellse.

Mindezek alapjn arra a kvetkeztetsre juthatunk, hogy a tervezst olyan

jvalaktsknt kell rtelmeznnk, amelyben meghatroz szerepe van az ember tudatos
cselekvseinek, a tudomnyos megalapozottsgnak, amely leginkbb a jvbe vezet t, vagy
utak kijellsnek racionalizlsban fejezdik ki.
A kvnatos jvbe teht amelynek tvlata eltr lehet tbbfle ton is el lehet
rni. Menetkzben az t-alternatvk kzl azt kell kivlasztani, amelynek megttele esetn
a legnagyobb valsznsggel vrhatjuk az elrni kvnt llapot bekvetkezst. Az utak
(lehetsgek) kzli vlaszts konmiai rtelemben dntst jelent, helyesebben dntsek
sorozatt. Ennek alapjn a tervezst, a tervezs folyamatt is dntsek sorozataknt
rtelmezhetjk. Mivel a tervezsnk egy elemeiben teljes kren nem ismert jvre
vonatkozik, ezrt azzal is szmoljunk, hogy cselekvseink elkpei csak bizonyos
valsznsggel realizldnak. Ez a krlmny a dntseinkkel szembeni elvrsokat,
tovbb a tervezsnl kvetend, vagy kvethet mdszerek megvlasztst is a mrlegels
trgyv kell, hogy tegyk. Mivel a viszonylag biztos jelenben megfogalmazott clkitzseink
egy bizonytalan jvben realizldhatnak, a tervezsk soha sem jelentheti egy vgleges
cselekvsi program rgztst, hanem csak olyant, amelyet a vgrehajtsi krnyezet
ismeretben mdosthatunk, aktualizlhatunk. Ez az aktualizls adja a vllalkozs
krnyezethez val alkalmazkodst, amelynek kpessge a hosszabb tv fennmaradsnak is
felttele.
Az alkalmazkodsi kszsg magasabb szintre trtn emelse megkvnja a vezets
tisztnltst, amelyben az informcikkal val elltottsgnak van kiemelked szerepe.
Napjainkban azonban, amikor mr a tudsgazdasg ptsnek valsgos kzelsgrl
beszlnk, felttlenl hangslyoznunk kell, hogy a vllalkozsok alkalmazkodsa nem lehet
tisztn egy passzv alkalmazkods, hanem a folyamatos tervezsnkkel olyan akcisorozatot
is kezdemnyezhetnk, amely ltalunk is formlhatja a mkdsi krnyezetet. Az effajta

110

tervezsben mg inkbb eltrbe kerl a tudomnyossg szerepe, mert a krnyezet puszta

megfigyelsn tl a szereplk reakcilpseit is figyelni, rtkelni szksges. Meg kell
hatrozni (valsznsteni kell) a vrhat akcisorozatokat. Ez a tervezs azonban a
tradicionlis terveken tlmutat, megkvnja a vllalkozsok vezetinek stratgiai
szemllett, stratgikban val gondolkodst.
A vllalkozsok kldetsbl, illetve tevkenysgk zleti jellegbl kvetkezen a
tervezs clkitzsei rendkvl sokflk lehetnek. ltalnossgban viszont azt mondhatjuk,
hogy a vllalkozsok tervezsnek clja egy kedvez, kvnatos jvbeli llapot, nagy
valsznsgi szinten trtn elrse. Ez rvid tvon eredmnyes mkdst, hosszabb tvon
pedig gazdasgi stabilitst ttelez fel. Elrsknek - s minden konkrt vllalkozsi cl
elrsnek kt oldalrl trtn kzeltsvel tallkozhatunk a gyakorlatban, de mginkbb a
szakirodalomban:
1. a rendelkezsre ll vagy megszerezhet erforrsokat gy osztjk fel a szbajhet tevkenysgek kztt, hogy maximalizljk az elrhet eredmnyt,
2. a kvnatosnak tartott eredmnyt minimlis eszkzfelhasznls mellett realizljk.
A vllalatoknl foly tervezsi tevkenysg eredmnyei a vllalati tervek, amelyek az
esetek dnt rszben rsba foglalt dokumentumok. E dokumentumok a vllalat letben a
clmeghatrozsnak, a szervezsnek, az sszehangolsnak, az rtkelsnek s az ellenrzsnek, sokszor az elemzsnek is alapforrsai. Azt llthatjuk teht, hogy csaknem valamennyi
vezeti funkci gyakorlshoz szksgesek a vllalati tervek. Ugyanakkor a tervek nemcsak a
vllalat szmra, hanem a kls rintettek szmra is fontosak, mert ezek jrulhatnak hozz a
vllalati arculat megismertetshez s megtlshez. Sok esetben a tervek meglte, de mg
inkbb azok milyensge az zleti kapcsolatok ptsnek is elfelttelei. Vannak esetek,
amikor tervek hinyban a vllalat tevkenysge (pl. beruhzs) vagy zleti kapcsolata (pl.
hitelfelvtel, tmogatsi forrsok megszerzse) meg is hisulhat. Annak ellenre, hogy a
vllalkozsokkal szemben ma mr trsadalmi elvrs a tervezs, nem mondhatjuk, hogy
egyttal ez kls knyszert is jelent, mint ahogyan jelentett a rendszervltst megelz
idszakban. A j tervek ksztse a vllalkozsoknak jl felfogott rdeke. Azrt is van ez gy,
mert a j vllalati tervek alapvet cljbl levezethet vllalati kldets konkrt tartalmnak
a meghatrozst, s a realizlshoz szksges eszkzknek, akcilpseknek egysgt
alkotjk. A vllalati terv teht azt tartalmazza, hogy a vllalkozs milyen mdon kvnja
elrni az alapvet cljt (belertve ebbe a szervezet s a bels rintettek egyni
rdekviszonyaibl kvetkez clokat is), az ebbl szrmaztatott kldetst, illetve a kldets
megvalstshoz milyen tevkenysgeket (kiemelten a marketing s innovci jelentsgt)
s hogyan kvn megvalstani.
A j terv egy dinamikusan vltoz krnyezetben modellezi az zleti vllalkozs
mkdst, s ezltal lesz vezrfonala a vllalkozs menedzselsnek
A vllalkozsok tervezsnek folyamata, informciignye s szervezeti helye
Amennyiben a tervezst gy rtelmezzk, hogy a vllalkozsok jvkpt vetti elre,
s annak realizlshoz gazdasgi, gazdlkodsi akcilpseket rendel, akkor lnyegben mr
azt is krlhatroljuk, hogy mit kell tennnk ahhoz, hogy a vllalati tervek elkszljenek.
Azon tevkenysgek sszefgg sorozatt, amelynek eredmnyeknt a vllalati tervekhez
jutunk, tervezsi folyamatnak nevezhetjk. A tervezetsi folyamat teht jl strukturltan
egysgbe foglalja azon feladatokat, amelyeket a tervezs sorn el kell vgeznnk. E
feladatokat a tervezs lpseinek is nevezhetjk, amelynek szma szerznknt a

111

szintetizls mrtktl fggen eltr lehet. Megtlsnk szerint az albbi lpsek

elklntse tekinthet indokoltnak:
1. a mlt s az indul helyzet elemzse,
2. a tervezs cljnak vagy cljainak megfogalmazsa,
3. a tervezsi clba vezet cselekvsi vltozatok feltrkpezse,
4. a helyzetelemzsre pl jvbeni mkdsi krnyezet elrejelzse,
5. a cselekvsi vltozatok s az elre jelzett mkdsi krnyezet egyttes rtkelse,
6. a cselekvsi vltozatok kzli vlaszts (dnts),
7. a kivlasztott alternatva szerinti tervelirnyzat rszletes kimunklsa,
8. a tervelirnyzat vgrehajtsnak szervezse s eredmnyeinek rtkelse.
Knnyen felismerhet, hogy a tervezsi folyamat valamennyi lpse csak informcik
birtokban hajthat vgre. Ezzel azt is hangslyozzuk, hogy a tervezsben a j informcik
kiemelten fontos szerepet tltenek be. A j informci alatt most mennyisget s minsget is
rtnk egyszerre, de napjainkban nem is igen a mennyisggel van gondunk, hanem sokkal
inkbb a clnak legjobban megfelel informcik kivlogatsval, szelektlsval. Ehhez j
tudni, hogy informcielmleti szempontbl az informci az j ismereteket hoz jelek
tartalmi jelentse. A definciban hangslyos az j ismeret, hiszen az informcihordoz ltal
kzvettett tartalomtl azt vrjuk el, hogy ismereteinket gyaraptsa, hatrozatlansgunkat
cskkentse s bizonytalansgunkat megszntesse. Amikor az informciforrsok kztt
szelektlunk, teht az utbbiakat kell clirnyosan mrlegelnnk.
Mivel a vllalkozsok a krnyezetkkel klcsnhatsban fejtik ki tevkenysgket,
ezrt a tervezsknek informci ignyt is ennek megfelelen kell felmrnnk. Ez az igny
mr az eddigiekbl is kvetkeztetheten idben s trben kiterjed. Idben t kell hogy
fogja a mltat s a jelent, de egyttal jvbetekintnek kell lennie. Trbeli kiterjedse szerint
a vllalkozs bels s kls krnyezetbl szrmaz informcikat klnbztetnk meg.
A jl szervezett vllalkozsoknak kiptett a bels informcis rendszere, s az gy
kerlt kialaktsra, hogy egyttal a tervezs cljait is szolglja. Ezek az informcik rszben
viszonylagos stabilitssal brnak a vllalkozsra nzve pl. a mezgazdasgi vllalkozsok
termszeti erforrsainak llapota, fldrajzi s kzgazdasgi fekvs, stb., msrszt viszont
folyamatosan vltozak pl. a termels szerkezete, termkstruktrja s technolgija stb.
A kls informcik a vllalkozsok tgabban rtelmezett kls rintettjeitl szrmaz
informcik, amelyek a nemzetgazdasg, illetve a nemzetkzi gazdasgi-, trsadalmi
krnyezet informcii, a mezgazdasg gazdasgi- s trsadalomi informcii, a vllalkozs
szkebben rtelmezett mikrokrnyezetnek informcii. Ezek lehetnek jogszablyok,
rendeletek, stratgik, prioritsok, piaci helyzetkpek, versenytrsak akcilpsei stb.
Lnyegk, hogy befolysoljk a mkds krnyezett, gy szmbavtelk a fennmarads
ltkrdse.
A tervezshez szksges informcik sszegyjtse, szelektlsa s feldolgozsa
tervezi feladat. A tervezs informci ignyt az is befolysolja, hogy idhorizontja, vagy
terleti kiterjedse alapjn milyen tervet kvnunk kszteni. Ez az informci ignyen tl a
tervezs folyamatra, alkalmazhat mdszereire is hatssal van, st a tervezs vllalkozson
belli, szervezeti helyt is befolysolja.
Jl strukturlt informcik birtokban alakthatk ki a vllalkozsok jvbeni cljai
(clrendszerei), tovbb azok elrsnek utjai. A tervezsi gyakorlatban ennek hrom
megkzeltsi mdja terjedt el:
- alulrl felfele trtn tervezs, amely jelzi, hogy a clmegkzelts a hierarchia
legals szintjrl indul. Itt ll rendelkezsre a legtbb operatv jelleg informci a rszletek
kimunklshoz, ugyanakkor ezek sszehangolsa mr nem nlklzheti a felsbb szintek

112

kapcsoldst sem. Sokszor a szintek rdekklnbzsgei miatt van ennek jelentsge.

Htrnya, hogy a vllalkozs tnyleges terve csak a folyamat vgn ll ssze egy
rtelmezhet kpp. Ugyanakkor a tervezs ezen formja biztostja legtfogbban a tervezs
demokratizmust, noha a korbbi vtizedekben ez dnten formlis jelleggel jutott rvnyre.
- fellrl lefele trtn tervezs, amelynek irnya az elznek ellenttje. A fels
vezets hatrozza meg a clokat, s azok keretszmait, amely alapjn az alsbb szintek
elksztik a rszterveket. Az alsbb szinteknek knnyebb a feladata, kevesebb a tervezs
idignye, de a clmeghatrozs centralizltsga miatt a demokratizmus elve srlhet.
A tervezs szervezeten belli helyt az ismertetettek mr sokban befolysoljk.
sszegzskppen mgis azt mondhatjuk, hogy ezt a vllalkozsok mrete, bonyolultsgi foka,
tovbb a tervek idhorizontja s terleti kiterjedse hatrozhatja meg. A mikro s
kisvllalatok esetben a tervezs a vllalati menedzsment feladata. A kzpvllalatok mr
specializlt munkahelyeket hozhatnak ltre, mg a nagyvllalatoknl elklnlt szervezeti
egysgeket alaktanak ki a tervezsre.
A vllalkozsi szfrban gyakran tallkozunk olyan tancsad cgekkel, amelyek
tvilgtsokat, illetve klnbz szint vllalati terveket ksztenek, szolgltatsi jelleggel. A
vllalatok ezeket anyagi lehetsgeik fggvnyben veszik ignybe, vagy olyan esetekben,
amikor a terv elvrt szint elksztse (pl. EU plyzat) a sajt appartustl (felkszltsg,
tapasztalat alapjn) nem vrhat el. Megjegyezzk azonban, hogy a tervek kls
megrendelse sem mentesti a vezetst a munkavgzs all, mert relis tervet a legnagyobb
kvalifikltsggal rendelkez tancsadk sem tudnak kszteni bels helyzetismeret nlkl.
Brmilyen legyen is a tervezs formja, alkalmazott mdja, vagy szervezeti helye, a
terv csak akkor vezethet a kvnatos jvbeni llapothoz, ha annak kszti vltozatokban
gondolkodnak. A tervezs vgs mozzanata teht a vltozatok kzli vlasztst szolgl
dnts kell, hogy legyen. A dntst kveten trtnik a rszletek kimunklsa, de mindig teret
engedve annak, hogy a krnyezeti hatsok folyamatosan bepthetk legyenek. Rszben ez,
rszben pedig a klnbz szint s idhorizont tervek egymsra plse,
sszekapcsoldsa, jelenti a tervezs folyamatossgt, amit a szakirodalomban grdl
tervezsnek is szoktunk nevezni.
Ahhoz, hogy a munkavgzs folyamatossga valban biztostott legyen klnbz
segdeszkzket hasznlhatunk fel. Ilyenek pl. a tervezsi naptr, vagy a tervezsi kziknyv.

A vllalkozsok terveinek csoportostsa

Ahogyan a tervezs fogalmnak definilsban vltozatos a szakirodalom, ugyangy a
tervek csoportostst illeten is szmos felfogssal tallkozunk. Leggyakoribbak a tervezs
terleti kiterjedtsge, idhorizontja, alkalmazott mdszere, illetve a vllalkozs letciklushoz
trtn kapcsoldsi jellege szerinti csoportosts.
a vllalkozs letciklushoz kapcsoldan megklnbztet:
alapt terveket,
mkdtet, jvt forml terveket, s
krzisterveket.
a tervek idbeli kiterjedse alapjn:
hossz tv,
kzptv,
rvid tv, ves vagy annl rvidebb tv tervekrl beszl.
trbeli kiterjedsk alapjn:
vertiklisan: stratgiai, taktikai s operatv,
113

horizontlisan: gazati, s funkcionlis rszterveket sorol fel.

A tervezsi gyakorlatban leginkbb a tervek idtvlatuk szerinti differencilsrl

hallhatunk, de hozztve a kiemelshez azt, hogy a tvlatokat nem lehet mereven az vek
szmhoz ktni. Amg korbban a rvidtv egy v, a kzptv t v, a hossztv pedig t v
fltti volt, addig ma mr az t v is hossz s belthatatlannak tnik, gy a hromves
horizontot mr van akik hossz tv tervezsnek nevezik. Az utbbi vekben egyre tbb
szinten tallkozunk a htvre trtn stratgiaalkotssal.
Egyetlen csoportostsnak sem vitatva a jelentsgt, mi gy tljk meg, hogy
legtallbb a tervezett vltozsok mrtke szerint csoportostani s gy beszlhetnk:
- stratgiai tervekrl illetve tervezsrl, amikor a vllalkozs egszt rintve,
hosszabb idszakra hatrozzuk meg a kvetend irnyokat,
- taktikai tervekrl illetve tervezsrl, ami a stratgiban foglaltakat bontja le, s
azokhoz rendeli a szksges tennivalkat. Tipikus formaknt emlthetk a
projektek, amelyek egyedi, mreteiben kiterjedt s komplex problematikk.
Nagyobb tervezsi rfordtsi ignnyel, specilis szakismerettel s esetenknt
sajtos tervezsi eljrsi ignnyel lpnek fel.
- operatv tervekrl illetve tervezsrl, amelyek ves, vagy ven belli idszakra
vonatkoznak, s nem szmolnak nagyobb vltoztatsokkal.
Tervezsi szemlletek s a tervekkel szembeni kvetelmnyek
Ahogyan a tervezsi elmlet mveli, illetve a gyakorlat szakemberei eltr nzeteket
vallanak a tervezs fogalmrl, alkalmazhat mdszereirl, magrl a tervezs folyamatrl,
illetve a tervek rendszerezsrl, ez a nzetklnbzsg sszessgben is jellemzi a tervezsi
szemlletet. Az uralkod nzeteket alapul vve jelen keretek kztt ngy szemlletet emelnk
ki:
1. elfogadhat szintre trtn tervezs, amely dnten a hagyomnyos tervezsi
felfogssal azonosthat. Fleg a vezeti megelgedettsget, s a kihvsok elli
meneklst tkrzi. A tervezsi munka bzisszemllet, s fleg a mltban elkvetett
hibk kikszblsre trekszik.
2. adaptv tervezs, melynek ltalnosan elterjedt gyakorlatrl mg nem beszlhetnk,
noha a dinamikusan vltoz krnyezeti kihvsokra trtn reaglsoknak ezek tudnak
legjobban megfelelni. Az alkalmazkods alatt mind az aktv, mind pedig a passzv
alkalmazkodst rtjk, igaz az utbbi a gyakoribb. Vllalkozsok szintjn minden
kls krnyezetformlsi akci csak rszlegesnek tekinthet.
3. optimalizl szemllet, amely fleg az 1970-80-as vekben virgzott, s
sszefggsben llt a mezgazdasgi nagyzemek kzptv fejlesztsi tervksztsi
ktelezettsgvel. Clknt mindig a lehet legjobb megoldsok elrst irnyoztk el
(maximlis eredmny, vagy minimlis eszkzfelhasznls mellett), sokszor alternatv
megoldsokat keresve. Az elkszlt tervek, fleg mdszertanban ltvnyosak voltak,
gyakorlati megvalsulsuknak viszont sok volt a korltja, s fleg nem vettk
figyelembe a fenntarthat fejlds alapkvetelmnyeit.
4. stratgiai szemllet, amely a globalizcival egytt jr piaci verseny lezdsnek,
illetve az ahhoz trtn alkalmazkodsnak a termke. Napjainkban intenzven bvl
az ezzel kapcsolatos szakirodalom, s mr iskolk kialakulsrl is beszlhetnk.
Brmilyen szemlletben is kszl azonban egy vllalati terv, azzal szemben tbb, s
egyszerre rvnyestend kvetelmnyt tmasztunk. Ezek a kvetkezk:
- realits,
- komplexits,

114

konzisztencia, s
rugalmassg.

Ellenrz krdsek

1. Definilja a tervezs fogalmt!

2. Mit jelent a tervezsi alternatvkban trtn gondolkods?
3. Mirt mondjuk azt, hogy a tervezsi clok csak bizonyos valsznsggel valsthatk
meg?
4. Mit tehetnk a tervclok megvalstsi valsznsgnek nvelse rdekben?
5. Mit jelent a stratgiai szemllet a tervezsben?
6. Hatrozza meg a tervezs ltalnos clkitzseit!
7. Ismertesse a tervezs fontosabb lpseit!
8. Csoportostsa a tervezshez hasznlatos informcikat!
9. Definilja az informci fogalmt!
10. Sorolja fel a tervezssel szemben tmasztott kvetelmnyeket!
Feleletvlaszts

1. A tervezs
a. Az emberek egyttlsnek programja.
b. A szervezetek kapcsolatptsnek eszkze.
c. A vllalkozsok kvlrl meghatrozott programksztse.
d. Alapvet vezetsi funkci, amely a vllalkozs jvalaktst szolglja.
2. A tervezs tfog clja
a. A vllalkozs jvben kvnatos llapotnak legnagyobb valsznsg melletti
elrse.
b. Az erforrs felhasznls szervezse.
c. A vllalkozs kls megismertetse.
d. A keletkezett nyeresg racionlis felhasznlsa.
3. Hogyan rjk el a vllalkozs alapvet cljt?
a. Minimlis eszkzfelhasznlssal, maximlis eredmnyt realizlva,
b. Minden hatron tl nveljk az eredmnyt.
c. A lehet legkevesebb eszkzfelhasznlsra trekedve.
d. Az erforrsokat gy osztjuk el a szba jhet tevkenysgek kztt, hogy a
fenntarthat fejlds alapelveit is tiszteletben tartva, a lehet legnagyobb
eredmnyt rjk el.
4. Az informci
a. Valamennyi ismeret.
b. Jogszablyok s rendeletek gyjtemnye.
c. A vllalkozs mrlege.
d. Az j ismeretek, amelyek tudsunkat gyaraptjk, hatrozatlansgunkat
cskkentik, bizonytalansgunkat megszntetik.
5. A tervezssel szembeni kvetelmnyek
a. rja le a vllalkozs mltjt, jelent s jvjt.
b. Legyen rszletes, ler s oknyomoz,
c. Minl nagyobb sszeg nyeresg elrst biztostsa.
d. Legyen relis, komplex, konzisztens s rugalmas.

115

Igaz-hamis lltsok

1.
2.
3.
4.
5.
6.

A tervezs az sztnsen cselekv ember jellemzje.

A tervezsi akcilpsek a jvben csak bizonyos valsznsggel realizlhatk.
A vllalatokat ha magukra hagyjuk, akkor is kpesek a tervclok megvalstsra.
A tervezs a jvorientltsg kifejezje.
A tervezs ltalnos clja a vllalkozs szervezeti formjnak helyes megvlasztsa.
A tervezsnek az a clja, hogy minimlis eszkzfelhasznls mellett maximlis
eredmnyt rjnk el.
7. A tervclok realizlsban fontos szerepe van a fenntarthat fejlds alapelveinek.
8. A tervezs a vllalkozsok kvlrl elirt ktelezettsge.
9. A tervezshez jl strukturlt informcikat kell felhasznlnunk.
10. A kls informcik rszben hosszabbtv stabilitssal rendelkeznek, msrszt
viszont gyorsan vltoznak.
11. A hossz tv tervek 15-20 vre kszlnek.
12. A tervezs legfontosabb kvetelmnye a tervek rsba foglalsa.
Terminolgiai sztr

A tervezs fogalma, Vllalkozsok tervezsnek clja, A vllalkozsok tervezsnek

folyamata, Alulrl felfele trtn tervezs, Fellrl lefele trtn tervezs, Grdl tervezs,
Vllalkozsok terveinek csoportostsa, Tervezsi szemlletek
6.2. A vllalkozsok stratgijnak tervezse

A stratgia grg eredet sz, amely magyarul hadmvszetet jelent. Kidolgozsa s

mvelse a strategoszokhoz kapcsoldik, akik a hadvisels sorn szerzett tapasztalataikat
felhasznlva felmrtk orszguk helyzett, lehetsgeit s erre ptve megfogalmaztk
elrhet illetve elrend cljt, majd a clok realizlshoz eszkzket rendeltek.
A mai szhasznlatunk szerint a fogalom tartalmban hasonlatos az eredetihez, de ma
mr dnten a gazdasghoz kapcsoldan alkalmazzuk, s a vllalatok tarts fennmaradsnak
eszkzeknt, mint vllalati stratgit definilunk. A vllalatok tarts fennmaradst azltal
biztostja a stratgia, hogy rendet teremt a cljaik hierarchijban, s a vezrfonalt adja
annak, hogy az alapvet clokat, hogyan valstsk meg a leghatkonyabban. J pldaknt
igazolja ezt azon tudomnyos kutats eredmnye, amelyet az Egyeslt Kirlysgban vgeztek,
mgpedig annak a feltrkpezsre, hogy a nagyvllalatok egy csoportja hogyan tud
vtizedeken, st vszzadon keresztl is eredmnyesen fennmaradni. A vizsglati krbe vont
nagyvllalatoknak meghatroztk a kzs jellemzit, s azok a racionlisan gondolkod,
htkznapi emberek eszkztrban is megtallhatk voltak. Kzlk elkel helyre soroldott
azon tulajdonsguk, hogy hatrozott jvkppel rendelkeznek, vagyis van stratgijuk.
rdemes azrt tbbet is tudni arrl, hogy mi is az a stratgia, s hogyan trtnik annak a
vllalati meghatrozsa.

116

A vllalati stratgia meghatrozsa

A stratgia ma az elemeiben mr rgta ismert jelensgek kztt hoz ltre jszer

kapcsolatokat, s hirtelen rendet teremt ott, ahol addig a rendezetlensg llapota uralkodott.
A vllalatok letre lefordtva a gondolkodsmdot a vllalati stratgihoz jutunk, amelyet a
vezets olyan hossz tv cselekvsi elkpzelseinek a rendszerbe foglalsaknt rtelmeznk,
amely tartalmazza a szervezet cljait, az elrskhz szksges erforrsokat, valamint a
leglnyegesebb fejlesztsi akcikat. A cselekvssorozat a vllalat alapvet cljnak a
hatkony megvalstst szolglja, ezrt annak alrendelten szervezi a vllalkozs rintettjeit.
A vllalati stratgia megvalstshoz hrom krdsben kell dnteni:
1.) mi legyen a vllalat kldetse, s az ebbl levezethet mkdsi kr?
2.) a piaci elemzsek alapjn mely terletek minsthetk gy, hogy ott versenyelnyre
lehet szert tenni?
3.) a tevkenysgek s eszkzk sszehangolsnak melyik a leghatkonyabb mdja,
amely a legersebb szinergia hats elrst biztostja?
Az els krdsben trtn dntshez azt kell mrlegelni, hogy konkrtan milyen
ignyt, kiknek s hogyan akar kielgteni a vllalat. Ezen igny-kielgtshez a termkek vagy
szolgltatsok milyen krt kell krlhatrolni, hogyan trtnhet, s idben, hogyan vltozhat
ezen igny-kielgts. Tulajdonkppen a mrlegels trgyban trtn dnts a mkdsi kr
meghatrozst jelenti.
A msodik krdsben azt kell felmrni s meghatrozni, hogy milyen fogyasztsi
ignyeket tud msoktl jobban, magasabb szinten kielgteni a vllalat, mert az annak a
felismerst jelenti szmra, hogy hol tud tarts versenyelnyre szert tenni.
A harmadik krdsben domborodik ki leginkbb a rendszerszemllet fontossga,
hiszen a szervezet alaktst, tevkenysgi struktra meghatrozst s erforrs elosztst
kell, hogy jelentsen egyszerre, mgpedig gy, hogy ltrejjjn az az sszhang, amitl az
egsz tbb lesz, mint a rszek puszta halmaza. Ez a tbb a szinergia hatsbl kvetkezik.
A vllalkozi megkzelts a vllalat vezetjtl elvrja, hogy fogkony legyen az
jra, s ahhoz pozitvan kzeledjen, a problmkat msodlagosan kezelje. Elgondolsai
hatrozottak legyenek, s temesen haladva vllaljon kockzatot a nyeresg remnyben.
Kzponti clja a nvekeds, s ne a magnleti tisztes meglhets legyen. Ezen tulajdonsgok
ltalban azon vllalkozsok vezetit jellemzik, amelyeknl a tulajdonos s a menedzser
ugyanaz a szemly. Ugyanakkor mgsem ltalnosthatjuk ezen megkzeltsi md kvetst
a kisvllalkozsokra.
Ellenrz krdsek

1. Mit jelent a stratgia a mai szhasznlatban?

2. Hogyan igazolja a gyakorlat a stratgia jelentsgt a vllalkozsok tarts
fennmaradsban?
3. Mit tartalmaz a stratga tartalma?
Feleletvlaszts

1.) a stratgia
a) hadvisels
b) csapsirny
c) hadmvszet
d) cselekvsi program

117

2.) a vllalati stratgia

a) cselekvsi vezrfonal
b) hossz tv terv
c) clok s eszkzk sszehangolsa
d) a rendteremts eszkze
3.) a stratgiai menedzsment
a) hossz tv vllalati terv
b) rendszerszemllet vllalatvezets
c) a clok megvalsulst ellenrz eljrs
d) a kls rintettek megismersnek programja
4.) vllalkozsi helyzetelemzs
a) felmrse annak hogy hol tartunk
b) felmrse annak, hogy msok hol tartanak
c) a kls s bels krnyezet rtkel minstsre alapozott stratgiai cl
pontosts
d) krnyezetelemzs
5.) a szinergia
a) a rsz s egsz egysge
b) az egyttes hatsban rejl tbblet eredmny
c) a vllalkozs kls s bels kapcsolatainak szintetizlsa
d) minimlis rfordtssal elrhet maximlis eredmny
Igaz hamis llts

1.) A stratgia a vllalkozsok gazdasgi tevkenysgnek tervezse.

2.) A stratgia mr sidk ta ismeretes az konmiai szakirodalomban.
3.) A stratgia megvalsulshoz dnteni kell abban a krdsben, hogy milyen helyet
foglaljunk el a versenypiacon.
4.) A fogyasztsi igny-kielgtsben arra kell trekedni, hogy msokhoz hasonlan
elgtsk ki az ignyeket.
5.) A szinergia krnyezetkml energiaforrs.
6.) A stratgia 5 p-je a stratgia sznak tulajdontott jelentsek kifejezje.
7.) A vllalkozi stratgiai megkzelts a kisvllalkozsok jellemzje.
8.) Az adaptv stratgiai megkzelts azon vllalkozsokat jellemzi, amelyek stabil
krnyezetben mkdnek.
9.) A stratgiai megkzeltsek jellemzje a tudatossg.
10.) A stratgiai menedzsment a stratgiai tervezs.
11.) A stratgiai menedzsment olyan folyamat, amelynek nincs kezd s befejez llsa.
12.) A stratgia megvalstsa a stratgiai tervezs rsze.
13.) A visszacsatols teljests ellenrzst jelent.
14.) A stratgiai alternatvk cselekvsi vltozatok.
Terminolgiai sztr
stratgia, stratgosz, vllalati stratgia, a stratgiai menedzsment, krnyezetelemzs, a
vllalkozsok rtkelse, a stratgiai clok pontostsa, a makrokrnyezet elemei, a
mikrokrnyezet elemei, bels adottsgok, stratgiai dnts

118

6.3. A vllalkozsok zleti terve

Az zleti terv fogalma

ltalnossgban azt mondhatjuk, hogy az zleti terv a vllalkozs rszletesebb

megismersnek s megismertetsnek alapdokumentuma. Ez azt jelenti, hogy az zleti terv
egyrszt magnak a vllalkozsnak, msrszt pedig a kls megismerk szmra kszl. Ez
utbbiak lehetnek a vllalkozs kls rintettjei mint vevk, mint szlltk, vagy
megrendelk, hitelezk s potencilis befektetk, vagy versenytrsak stb. Sokszor ez az zleti
terv tartalmra is kihat, hiszen szlssges esetben azt szoktk mondani, hogy egy vllalkozs
annyi zleti tervet kszt, ahny clra azt hasznostani kvnja. A valsgban az a j, ha egy
zleti terv kszl, s az teljes realitssal mutatja be a vllalkozs:
- rendszerelemzsre ptett zleti cljait,
- a clok elrsnek utjait s valsznsgeit,
- a cl realitshoz ignybe vehet erforrsokat,
- a realizlt cllal elrhet eredmnyt, annak biztonsgt s kockzatait.
Az zleti terv a vllalat rvid s kzptvra vonatkoz elkpzelsei, utjai s
eredmny elvrsai, valamint a vals lehetsgei s adottsgai kztti sszhang
kialaktsnak eszkze. Kijelli az azonnali teendket, s azokat a clokat, amelyeket
kzptvon kell szem eltt tartani
Az zleti terv funkcii

Az zleti terv ksztst sokan a vllalkozsok indtsval hozzk sszefggsbe. Val

igaz, hogy az lenne a j, ha minden vllalkozs elkszten alaptskor az zleti tervt, mert
az arra knyszerten, hogy vgiggondolja, illetve gondolataiban vgigjrja azt az utat, amg
az tletbl megvalsult valsg nem lesz. Az zleti terv ksztsnek azonban nem lehet
egyedli esete a vllalkozs alaptsa, hiszen a mkd vllalkozsoknl is fontos segti a
vllalkozst helyzetnek rtkelsben, s cljainak aktualizlsban. Ebbl kvetkezen az
zleti tervek funkcija:
-

folyamatosan kpet adjon a vllalkozs zletnek menetrl,

dokumentuma legyen a megismersnek s a megismertetsnek, valamint az zleti
trgyalsosoknak,
viszonytsi alapot szolgltasson a teljestmnyek folyamatos mrshez, s gy a
stratgia megvalstsnak ellenrzsben is segtse a visszacsatolsos
mechanizmus mkdtetst,
szlesebben rtelmezve is informcis forrsknt szolgljon a vezetsi funkcik
elltshoz, illetve a kls rdekldk tjkoztatshoz. E funkcijban:
a vllalkozs vezetsnek relis s vals kpet adjon az zleti
lehetsgekrl, a piacrl, az elrhet nyeresgrl, jelezze elre a vrhat
akadlyokat s veszlyhelyzeteket,
a klvilg szmra adjon zenetet ltrl, slyrl, s vrhat
szerepkreirl,
a hitelezk, befektetk szmra rveket s tnyeket szolgltasson arra
nzve, hogy megbzhat zleti partnerknt szmolhatnak vele.

119

Ahhoz, hogy az zleti terv ezen funkcikat betlthesse meg kell hogy feleljen a
tervekkel szembeni alapkvetelmnyeknek (realits, komplexits, konzisztencia s
rugalmassg) de ezeken tl is az elvrsoknak megfelelen kell formlnia a vllalkozsrl
kialakult kpet, a vezeti tisztnltst, valamint a bels tjkoztats naprakszsgt.
Ugyanakkor a bels rintettek szmra motivcis eszkzknt is kell funkcionlnia.
Az zleti terv ksztsnek fbb esetei

Az elzekben mr emltettk, hogy az zleti tervet a vllalkozsok alaptskor

szoktk elkszteni, de a vllalkozs letgrbjnek brmely szakaszban kszthet. Ettl
konkrtabb esetei a kvetkezk lehetnek:
- cgalapts,
- zletmenet ellenrzs,
- kls forrsok hitel, tmogats stb. ignybevtel,
- az arculat bemutatsa,
- a vllalkozs tovbbfejlesztse, nvekeds megalapozsa,
- a szervezet talakulsa,
- struktra, illetve tevkenysg vltoztats.
Minden olyan esetben kszlhet zleti terv teht, amikor a vllalkozs letben
valamilyen fordulat, jelentsebb vltozs kvetkezik be, illetve akkor, amikor szksgt rzik
annak, hogy a vllalat letrl gy a bels, mint a kls rintettek szmra jabb
realitsokat kell bemutatni, vagy azt rzkelik, hogy a vllalkozs vezetst a rgi mdon mr
nem lehet veznyelni.
Az zleti tervezs folyamata

A klasszikus rtelemben vett zleti terv a vllalkozs egszre kszl, ezrt ezt tfog
zleti tervnek is szoktk nevezni. E megklnbztets indokolt, hiszen a fogalomhasznlat
mra divatoss vlt, s egy-egy projektre is zleti tervet ksztenek. Elfordulhat, hogy a
vllalat szintjre gy kszl zleti terv, hogy a rszterleteket az nem leli fel, gy az tfog
jelz csak azokra az esetekre alkalmazhat, amikor a stratgiai zleti tervei is rszleteiben
elkszlnek.
Tallkozhatunk olyan vllalati gyakorlattal is, hogy csak egyetlen tervet ksztenek, s
az foglalja magba a stratgiai tervet, az zleti tervet s az operatv tervet is. Ennek is van
realitsa, de az idhorizontok, tartalmak, mlysgek, s gy azoknak az informci ignyei,
illetve az alkalmazhat mdszerei olyan mrtkben eltrnek egymstl, hogy a klnvlaszts
mindenkppen indokolt.
Az tfog zleti tervet ltalban egy vnl hosszabb, de hrom vnl rvidebb
idszakra, vagy ppen hrom vre ksztik. A gyakorlat azt mutatja, hogy az vek
kidolgozottsga eltr. Elrehaladva a mlysg cskken. Az els vet teljes mrtkben
rszletezik, a kvetkezkre pedig elrejelzseket adnak. A trgyv befejezsvel az rtkels
mrlegt megvonva konkretizljk a kvetkez v programjt, s gy sszefgg folyamatot,
ok-okozati sszefggst kpeznek az egyms utn kvetkez vek.
Az zleti terv szerkezete s tartalma

ltalnossgban az zleti terv szerkezetre s tartalmra azt mondhatjuk, hogy annak

megfelelen kszljn, akiknek az ignyeit ki akarjuk elgteni. A kvetkezkben ttekintjk
egy tfog zleti terv felptst, s rviden szlunk a tervfejezetek tartalmrl.

120

1. Bevezet oldal
ltalban a tervkszt azonost adatait s a vllalkozs beazonostsnak fontosabb
jellemzit tartalmazza. Ha szksges mr itt kell megjellni a finanszrozsi ignyt, a
vllalkozs tkeszksglett, vagy hitelignyt, esetlegesen a tmogatsok forrst.
Rendelkezni kell a terv kezelsre vonatkoz elvrsokrl. A kvetkez megjelentseket
tartalmazhatja:
- vllalkozs neve, cme
- tulajdonosok neve, cme
- mkdsi kr, profil
- pnzigny jelzse
- a terv bizalmas kezelsre vonatkoz elvrsok
2. Vezeti sszefoglal
Hrom-ngy oldal terjedelm, amely tartalmban meggyz kell, hogy legyen.
Tjkoztatt kell adnia arrl, hogy a terv mit tartalmaz. Stlust s szvegezst annak
tudatban kell megvlasztani, hogy az rdekvdk ezt olvassk el elsknt, s ebbl mr
egyfajta elkpet fognak kapni a vllalkozsrl. Kerlni kell ezrt a bonyolultsgot, az
sszefggsek bemutatsnak rszletezst. J ha figyelemfelkelt jellege van. Mivel a terv
egszrl kell szlnia, ltalban ez a rsz az, amelyik utlagosan kszl el. Az elmondottak
kzvettshez az albbi rszletek lehetnek fontosak:
- clok
- termk, szolgltats bemutatsa
- vllalkozs trtnete
- vrhat piaci helyzet
- stratgik
- kulcsemberek bemutatsa
- pnzgyi terv lnyege
- vrhat nyeresg, megtrls
- befektets megtrlsnek biztonsga
3. Iparg elemzs
Termszetesen a nemzetgazdasgi gakra, s gy a mezgazdasgra is a lertakat analg
mdon rtelmezzk. Azon gat, vagy gazatot (tevkenysgi krt) kell bemutatni, ahol a
vllalkozs mkdik. Lnyegben a kls krnyezetet, a mkdsi terletet kell gy
prezentlni, hogy arrl egy tfog kp alakulhasson ki. Ehhez az albbi rszletezsek
szksgesek:
iparg bemutatsa: mret, trtnet, jellemzi, trendjei, forgalom, fejlds, nvekeds,
j cgek szma, j termkek, versenytrsak, kltsgszerkezet, K+F httr, technolgiai
trendek
- fbb vevcsoportok
- iparg vonzereje, kulcsfontossg sikertnyezi
- versenytrsak elemzse
- clpiacok meghatrozsa, mrete, a piac behatrolsa
- vsrlsi szoksok s ciklusok
- jogszablyi korltozsok
4. A vllalkozs ltalnos bemutatsa

121

E rszben kvetkezik a vllalkozs helyzetnek lersa, amelyet a vllalkozs

nmagrl kszt el azrt, hogy tudja megtlni, hogy hol is tart, msoknak pedig azrt, hogy
ismerjk meg szndkaikat az ltaluk knlt lehetsgeket. A rszletezsre rdemes terletek a
kvetkezk:
- a vllalat tevkenysgi kre
- a vllalkozs mrete, elhelyezkedse, tapasztalatai, zleti lehetsgei
- kielgteni kvnt ignyek
- termkek, szolgltatsok rszletes bemutatsa
- K+F bemutatsa
- ltezik-e valamilyen szabadalom vagy vdjegy
- hol lesz a vllalkozs helye
- j vagy rgi zlethelyisg; Sajt tulajdonban van vagy brlik
- alkalmazottak szakmai ismerete, kpzettsge
- berendezsek (megvsrolta-brli)
- milyen zleti, szakmai httrrel rendelkezik
- van-e vezetsi tapasztalata
- mirt gondolja, hogy sikeres lesz a vllalkozs
- milyen fejlesztsi tevkenysget vgez
5. Marketing terv
Az eddigi rszek fleg szveges lersaival szemben itt mr nagyobb szerepet kap a
szmok konkrtsga, mindazoknak a dokumentl jelleg bemutatsa, amelyek altmasztjk
a vllalkozs mkdsnek megalapozottsgt, az adott piaci krnyezetben. Kitr az
ruforgalmazs, az rkpzs s a reklmozs krdseire. Marketing terv f tnyezi a
termkek, a szolgltatsok, az rak, az rtkests mdjai s az rtkests sztnzse. A terv
kzppontjban mindig a fogyaszt kell, hogy lljon, mgpedig annak a megjellse, akinek
az ignyeit a vllalkozs msoktl magasabb szinten kvn kielgteni. Rszletezend
terletei:
- a piac s a piaci lehetsgek meghatrozsa a piackutats:
- a termk irnti kereslet meghatrozsa
- a clpiac meghatrozsa, piacszegmentls
- vsrli szoksok elemzse
- a piaci igny vizsglata, felmrse
- a marketingmix elemeinek bemutatsa:
- termk
- r
- rtkestsi csatornk
- kommunikci
6. Termelsi terv
Itt kell bemutatni a vllalkozs profiljnak megfelelen, hogy milyen termkek, vagy
szolgltatsok ellltsval foglalkoznak, s azt milyen mdon teszik. Olyan krdseket kell
kiemelni, amelyek a mkds szempontjbl meghatrozak s oly mdon, hogy ez a rsz
lnyegben a mkds tervnek tekinthet legyen. Nhny megkzeltsben ezen terv
fejezetet mkdsi tervnek is szoktk nevezni. Elssorban a kvetkez terletek
koncentrlsra trhet ki:
- ltalnos gyrtsi koncepci, gyrtsi eljrs bemutatsa

122

az alap- s kiegszt technolgiai folyamatok bemutatsa

alvllalkozk, beszlltk megnevezse, alvllalkozi szerzdsek csatolsa a
mellkletbe
gpek, berendezsek, telephely felsorolsa
kszletgazdlkods
termkfejleszts
minsgbiztosts, minsg-ellenrzs
a termels kltsgszerkezete, kltsgkalkulci, kalkulcis mdszer bemutatsa
a kapacitskihasznltsg meghatrozsa
informciramls a termelsi folyamatban

7. Szervezeti terv
A vllalkozs mkdsi kereteit mutatja be, s kitr annak kulcsfontossg elemeire.
Rszletei:
- jogi szervezeti forma bemutatsa
- tulajdonosok bemutatsa, a trsasgi szerzds lnyeges kiktsei
- vezetk letrajza, szakmai httere
- vezetk feladat- s hatrkre
- szemlyzeti politika bemutatsa
- javadalmazsi rendszer bemutatsa
- kulcsfontossg szakemberek bemutatsa
- munkaer-gazdlkods bemutatsa
- szervezeti felpts ismertetse
8. Kockzatbecsls
Vllalkozsok ltalban bizonytalan krnyezetben mkdnek s klnsen azon jv
valsznsthet csak, amelyben az alapvet cljait a vllalkozs konkrt formjban meg
kvnja valstani. A dntsek ebbl kvetkezen mindig hordoznak kockzatot, amelynek
elemzsre kiemelt figyelmet kell fordtani. Ennek keretben ki kell trni az albbi
terletekre:
- a vllalat gyengesgeinek ttekintse
- kedveztlen kls krlmnyek vizsglata
- versenytrsak reakciinak vizsglata
- j technolgiai vvmnyok, melyek az j termket elavultt tehetik
- tervvltozatok kidolgozsa az egyes kockzati tnyezk bekvetkezse esetn
- hogyan kszl fel a vllalkozs az esetleges akadlyok elhrtsra
9. Pnzgyi terv
Az zleti terv marketing-, s termelsi tervvel azonos fontossg fejezete. Rszben az
elz fejezetek szmszaki sszefoglalst adja, msrszt pedig azokat egszti ki rtki
adatokkal, illetve pnzgyi oldalrl megkzeltve. J ha teljes rszletessggel elkszl, de
legalbb az albbiakat kell tartalmaznia:
- vrhat rtkestsi s kltsgadatok, legalbb az els hrom vre
- pnzforgalmi adatok az els hrom vre
- trgyvi mrlegadatok s tervezett mrleg a kvetkez hrom vre
- tkeszksglet meghatrozsa (befektetett tke, forgtke)
- pnzgyi tervezs, elemzs (mrleg, eredmny-kimutats, cash-flow)

123

kltsggazdlkods s rkpzs (kzvetlen, kzvetett kltsgek felosztsa,

fedezetipont-szmts)
klnbz pnzgyi mutatk szmtsa (likviditsi, adssg s hitelkpessgi,
hatkonysgi, nyeresgessgi mutatk)

10. Mellkletek
Httr, vagy forrsanyagai, illetve kiegszt informci forrsai az eddigieknek.
Mindent amit a tervezs szempontjbl fontosnak tlnk meg, de annak rszletes kifejtst a
kvetett terv struktra nem engedte, vagy nem engedi meg, e fejezetrszben helyezzk el. Itt
tallhat ltalban:
- vezetk szakmai nletrajza
- konkurencia-elemzs
- piackutatsi adatok
- krdvek
- pnzgyi adatok, szmtsok
- titoktartsi nyilatkozat
- szerzdsek
- szllti rajnlatok
Ellenrz krdsek

1. Milyen viszonyban llnak egymssal a stratgiai-, zleti- s operatv tervek?

2. Mit neveznk zleti tervnek?
3. Milyen szintre s esetekre kszthetnk zleti tervet?
4. Mit rtnk az tfog zleti terv fogalma alatt?
5. Sorolja fel az zleti terv fbb funkciit!
6. Milyen kvetelmnyeknek kell megfeleltetnnk az zleti tervet?
7. Ismertesse az zleti terv ksztsnek lpseit!
8. Milyen sma szerint kszlnek az zleti tervek?
9. Sorolja fel az zleti terv tz fejezett!
10. Emelje ki az zleti terv tz fejezete kzl a hrom legfontosabbat, amelyek ms
szerkezeti tagolsban is megtallhatak!
Feladatvlaszts

1. Az zleti terv
a. a vllalkozs hossz tvra kszl stratgija,
b. kztes szerepet tlt be a stratgia s az operatv terv kztt,
c. ltalban egy vnl rvidebb idtvra kszl,
d. zleti tervre plten kszlnek az ven belli tervek.
2. Az tfog zleti terv
a. a vllalkozs stratgiai zleti egysgeinek terve
b. a vllalkozs egszt ltalnosan fellel terv
c. a vllalkozs egszt s annak valamennyi egysgt fellel, rszletes terv,
d. egy fejlesztsi projekt tfog plyzati mellkleteknt szolgl terv.
3. Az zleti tervet

124

a.
b.
c.
d.

ltalban hrom vre, venknt teljes rszletezettsggel kidolgozva ksztik,

ltalban egy vre ksztik s az operatv irnyts eszkzeknt szolgl,
ltalban hrom vre ksztik, vente cskken rszletezettsggel,
akkor ksztik amikor a kls rintettek azt ignylik.

4. Az zleti terv szerkezeti eleme

a. a technolgia lersa,
b. a dolgozk motivcis rendszere,
c. a marketingterv
d. a vezetk jutalmazsnak teljestmny felttele
5. Az zleti terv legfbb hibja
a. a tlzott rszletezettsg
b. a hossztvon trtn elrelts
c. az eredmnyek tlsgosan optimista elrejelzse
d. az inflci figyelmen kvl hagysa
Igaz-hamis lltsok

1.
2.
3.
4.

Az zleti tervezs csaknem egyids a vllalati tervezs gyakorlatval.

Az zleti terv ksztst jogszablyi ktelezettsg rja el.
Az zleti tervet a vllalkozsok szintjre, teljes rszletezettsggel ksztik.
Az zleti terv a vllalkozs zleti cljait, a clok elrsnek tjait, a clok
realizlhatsgnak eszkzignyeit, s a realizls eredmnyeit mutatja be.
5. Az zleti terv hosszabb tvon, mint a vllalkozs operatv terve, konkrtabban, mint
stratgiai terv.
6. Az zleti terv sok funkcis dokumentum, a vllalkozs tisztnltst s a kls
rintettek tjkoztatst szolglja.
7. Az zleti tervet tz tervfejezetekbl lltjk ssze, jl krvonalazott, tervezsi minta
alapjn ksztik.
8. Az zleti terv kvetelmnyei szigorbbak, mint ltalban a tervekkel szemben
tmasztott elvrsok.
9. Akadnak vllalkozsok, amelyek nem rendelkeznek rsba foglalt zleti tervvel.
10. Az zleti tervet egysgen, s azonos tartalommal rendelkez tz tervfejezetre osztjuk.
Ajnlott irodalom
Barakonyi K.(2005): Stratgiai menedzsment. Nemzeti Tanknyv Kiad. Budapest.
Bocs K.-Kresalek P.-Plfalvi S.-Sndor L-n (1999): Tervezs zleti tervezs. PSZF,
Budapest.
Bowman E.H.(1995): Strategic Histori: Through Different Mirrous in: Advances in
Strategic Management
Buzs Gy.-Nemesslyi Zs.-Szkely Cs.(2000): Mezgazdasgi zemtan I.
Mezgazdasgi Szaktuds Kiad, Budapest.
Chikn A.(2005): Vllalatgazdasgtan. Aula Kiad, Budapest.
Czabn J.-Susnyszky J.-Varga J.(1993): Ipari vllalatgazdasgtan II. Nemzeti
Tanknyv Kiad, Budapest.
Csth M.(2000): Stratgiai vezets: mlt jelen s jv. In: Varsnyi J. (Szerk.):
Soksznsg a stratgiban. Aula Kiad, Budapest.

125

Gal M.-Lachner Z.-Szns I. (2000): Stratgiai tervezs a magyar

lelmiszergazdasgban NYF GTFK Kiad, Nyregyhza
Gal M.-Lachner Z.-Szns I. (2006): zleti tervezs DE Lifelong Learning Kzpont,
Debrecen.
Gyulai L.-Kresalek P.-Ormos M.(2003): zleti tervezs. BME, Budapest.
Henry M.-Bruce A.-Josep L.(2005): Stratgia szafari. HVG Kiad RT, Budapest.
Kaplan R.S.-Novton D.P.(2002): A stratgia-kzpont szervezet. Panem Knyvkiad
Kft. Budapest.
Kresalek P. (2003): Tervezs a vllalkozsok gyakorlatban. Perfekt Kiad. Budapest.
Lange O. (1996): Optimlis dntsek. Kzgazdasgi s Jogi Knyvkiad Budapest.
Lanriol J.(1996): Une analyse des reprsentatione de la stratgia et de son
management dous la production d, onvreges de la longne franacise. La journe recherce of
AIMS, for FNEG, France.
Martinet A.C. (1996): Pense strategique et retionalits: Un egzmen pistenologique.
Institut d, Administration des Enterprises, Lyon, France.
Nagy T. (2007): Vllalatgazdasgtan I. (Fiskolai oktatsi segdlet, kzirat). NYF
GTFK. Nyregyhza.
Nbrdi A.(2005): A vllalkozsok tervezse. DE TC elads-sorozat anyagai.
Nyiry A. (2003): A vllalat s gazdlkodsi rendszere. Bbor Kiad, Miskolc.
Plinks J. (2001): zleti tervezs. GDF, Budapest.
Peter H.(1991): Controlling a sikeres vezets eszkze. Kzgazdasgi s Jogi
Knyvkiad, Budapest.
Siegel E.S.-Ford B.R.-Borstein J.M. (1995): Ernst & Young zleti terv-kalauz, CoNex-Training BT.
Startgia a vllalkozsok s intzmnyek vezetsi gyakorlatban. (2004): InfoCity
Informatikai, Tancsad s Kiad Kft. Budapest.

126

7. A VLLALKOZSOK ELEMZSE (TAKCS I.)

Az elemzs (analzis) az emberi gondolkods klasszikus eszkze a krlvev vilg
esemnyeinek, jelensgeinek feltrsra, megrtsre. A jelensgek rszekre (elemekre)
bontsa, a rszek megvizsglsa, s a kapott eredmnyek ismtelt gondolati sszeraksa
(szintetizlsa) adhat vilgos kpet az adott jelensg valdi okairl, s ennek rvn segthet
megadni a lehetsges beavatkozsi mdokat, ha a vizsglat trgyt kpez rendszer mkdse
nem szndkaink szerinti.
A megismersnek vannak korltai, ugyanakkor a dnts megalapozsra szolgl
informcik korltlan bvtse nem is szksges, mert megfelel tapasztalat esetn
viszonylag kevs informci alapjn is hozhat j dnts. Azt is clszer figyelembe venni,
mivel minden informci ellltsa rfordtst ignyel, hogy tbblet rfordts arnyban vane az informci hasznossgval.
A vilg megismerse sorn jelensgek sszefggsek megismerse rdekben az
egyes tudomnygak kifejlesztettk a sajt szakterletk elemzsi mdszertrt. A
kzgazdasgtudomnyok fejldsvel, a matematikai analzis alapjain elindulva a gazdasgi
rendszerek elemzsnek sajtos eszkztra is kialakult.
A gazdasgi rendszerek elemzse teht az analzis nll gaknt kezelhet.
Eszkztrnak, alkalmazott mdszereinek megismerse, elsajttsa a gazdasgi szakemberek
szmra fontos eszkzt ad, mely lehetsget teremt az adott rendszer mkdsi folyamatainak
feltrsra, a beavatkozsok okszersgnek megalapozsra.
Az elemzs a mlt s jelen folyamatainak rszletes megismersvel megalapozza a
jvre vonatkoz dntseinket is.
A fejezet megismerteti az elemzs fogalmt, cljt, trgyt, rendszerezi az ltalnos s
specilis mdszereit, bemutatja a termelselemzs fontosabb terleteit, valamint a vllalat
pnzgyi helyzete megtlsnek fontosabb mdszereit, mutatit.
7.1. Elemzs fogalma, clja, trgya, fajti

Elemzs fogalma
Az elemzs (7/I. 1) olyan mdszer, amely a gazdasgi vezets rszre, az elemzs
trgyt kpez gazdasgi rendszer elemeinek mdszeres vizsglatval, nlklzhetetlen
informcit nyjt a rendszer mkdsrl, biztostja a tjkozottsgt. Az elemzs ok-feltr
tudomny, a vllalati vezets dnts-elkszt s ellenrz funkcijt tmogatja.
Elemzs clja
Az elemzs clja, hogy feltrja s szmszeren rtkelje azokat a krlmnyeket,
amelyek befolysoljk a vllalkozs gazdlkodst, megalapozza a vezets dntseit, a hozott
intzkedsek vgrehajtst.
A tapasztalt gazdasgi (mszaki-kereskedelmi) jelensg egy ok-okozati lnc vgs
eleme. Az elemz clja, hogy feltrja (visszafel haladva) a kzbens okok felismersn
keresztl a vgs okot, amely megszntetsre a gazdasgi vezets annak jellegtl fggen
operatv s/vagy stratgiai jelleg intzkedseket hozhat.
Elemzs feladata
Az elemzs feladata a hatkonyabb s eredmnyesebb gazdlkods segtse.

127

Gazdasgi elemzs trgya

A gazdasgi elemzs trgya (7/II. 1) a vllalkozs, mint gazdasgi rendszer piaci,
beszerzsi, termelsi, fejlesztsi tevkenysgnek, valamint a mkdsnek komplex
rtkelse.

Gazdasgi elemzs fajti

Terjedelem szerint:

tfog: a vllalat (a gazdasgi rendszer)

egsznek komplex elemzse
rszleges: a gazdasgi rendszer egyes
alrendszereinek elemzse (pldul
kszletgazdlkods)
Felhasznlt adatok milyensge szerint: mszaki-gazdasgi: szmviteli adatok +
mszaki paramterek
gazdasgi:
csak
szmviteli
adatokra
tmaszkodva
Idbeni megkzelts szerint:
statikus
dinamikus
7.2. Elemzs mdszerei

A gazdasgi elemzs cljait s mdszereit (7/I. 2) a gazdasgi folyamat klnbz

szakaszaiban a 1. tblzat foglalja ssze.
7.1. tblzat: A gazdasgi elemzs cljai s mdszerei a gazdasgi folyamat klnbz
szakaszaiban
Cl
s
Dntst megelz szakasz Vgrehajts szakasza Utlagos szakasz
mdszer
Kitztt cl
Tnyleges eredmnyek
Cl
Optimlis dnts
megvalstsnak
elemzse
biztostsa
Gazdasgossgi szmtsok, Vgrehajts llsrl
sszehasonlts,
szl folyamatos
Mdszer gazdasgi dntseket
tnyezkre bonts
megelz elemzsek
informci elemzse
Revzis jelleg,
Operatv elemzs
retrospektv elemzs
7.2.1. ltalnos mdszerek

Irnyukat tekintve a mdszerek lehetnek:

deduktv (levezet): a vizsglt jelensg tnyezkre bontsa, az eredend okok
meghatrozsa, s ezek vltozsnak hatst vizsgljuk a jelensgre
induktv (felpt): az alkot tnyezk aggreglsa, (a jelensg felptse),
alapveten tervezsnl alkalmazzuk
Mindkt mdszernl az ok-okozati sszefggsek feltrsn van a hangsly.

128

7.2.2. Specilis mdszerek

A specilis elemz mdszerek a kvetkezkppen csoportosthatk:

Mutatszmok:
a) viszonyszmok
megoszlsi viszonyszm
dinamikus viszonyszm
bzisviszonyszmok
lncviszonyszmok
teljestmny viszonyszm
koordincis viszonyszm
intenzitsi viszonyszm
b) tlagok
szmtani tlag
egyszer
slyozott
harmonikus tlag
egyszer
slyozott
mrtani tlag
ngyzetes tlag
egyszer
slyozott
kronologikus tlag
c) indexek
rtkindex
rindex
volumenindex
ftlag-index
rsztlag-index
sszettelindex
d) trendek
mozg tlag
analitikus kiegyenlts
e) eltrsek szmszerstse
lncbehelyettestsi mdszer
abszolt klnbzetek mdszere
szzalkos klnbzetek mdszere
f) gazdasgi kalkulcik
elkalkulci
utkalkulci
A gazdasgi dntsek meghozatalnak felttele, hogy a meglv rendszerek
elemzsvel informcit gyjtsnk, amelyek alapjt szolglhatjk gazdasgi modellek
(dntsi alternatvk) fellltsra. A meghozott dntsek utn a gazdasgi rendszer
mkdst vizsgljuk. A folyamat befejezse, vagy egy szakasz lezrsa (pldul a gazdasgi
v zrsa) utn az elemz sszehasonltsokat vgez, amelyek az informcibzis tartalma, az
elemzs clja szerint lehet:
terv-tny,
idbeli,
rsz-egsz,
szksglet-fedezet,
tnyleges-optimlis,
azonos felttelekkel gazdlkodk adataival,
129

regionlis sszehasonlts.
Az sszehasonltsokat a klnbz mutatszmokkal vgezhetjk el.
Mutatszmok kpzse
Az adatok mutatszmokk alaktsnak folyamata a kvetkez:
adatgyjts = abszolt szmok
feldolgozott (szrmaztatott) rtkek
statisztikai mutatszmok, amelyek lehetnek:
viszonyszmok,
tlagok,
indexek.
Mutatszmok kifejezsi mdjuk szerint lehetnek:
termszetbeni, naturlis mrszmok (kg, m2, db stb.),
rtkbeni mutatk (Ft).
Feladat szerint a mutatszmok lehetnek:
mennyisgi mutatk (a termels mennyisgi s rtkvetlete);
minsgi mutatk (mennyisgben kifejezett feladat vgrehajtsnak helyessgt
vizsgljk)
o mszaki-gazdasgi mutatk (termszettudomnyok segtsgvel vizsglnak),
o gazdasgi mutatk (termels eredmnyessgnek vetlett vizsgljk).
Mutatszmok kpzse trtnhet:
terv-tny, illetve
norma-tny
sszehasonlts alapjn.
Gazdasgi elemzsek alapjt kpez mutatk s statisztikai sorok elmleti alapjait a
Statisztika trgy keretben megismertk, a tovbbiakban ezen ismeretekre is alapozunk.
7.2.3. Modellalkots

A gazdasgi elemzs mdszeressgbl kvetkezen a gazdasgi rendszer szerkezett

meg kell ismerni, a mkdsi folyamatokat formalizltan is le kell tudni rni ahhoz, hogy az
elemzs sorn kapott eredmnyeket rtelmezni tudjuk, illetve azok apjn a rendszerben
vgrehajtott vltoztatsok hatst megalapozottan prognosztizlhassuk. Ez a folyamat a
modellezs. A vllalat mkds lersnak egyik legismertebb modellje a szmviteli rendszer,
amelyben a gazdasgi folyamatok egyszer matematikai sszefggsekkel kerlnek lersra.
A modell vltozit a fknyvi szmlk adjk.
7.2.4. Eltrsek szmszerstsnek mdszerei

A terv-tny illetve a bzis-trgyidszaki eltrsek elemzsekor vizsglhatjuk, hogy a

kt rtk mennyivel tr el egymstl (abszolt eltrs), illetve az hny szzalkos vltozst
jelent (relatv eltrs). Amennyiben meg kvnjuk hatrozni, hogy e vltozsokhoz az egyes
hat tnyezk milyen mrtkben jrulnak hozz, arra alkalmas eszkzk a lncbehelyettestsi
mdszer, illetve ennek vltozatai az abszolt klnbzetek mdszere (amikor a tnyezk
vltozst helyettestjk), illetve a szzalkos klnbzetek mdszere (amikor relatv vltozst
vizsgljuk). Mindhrom mdszer alkalmazsra akkor kerlhet sor, ha a vizsglni kvnt
jelensg (esemny, eredmny) tbb tnyez egyttes hatsaknt jn ltre, s az eredmnyt
befolysol tnyezk, sszetevk szorzatot alkotnak (oksgi kapcsolat ll fenn). A tnyezk
hatsainak sorrendjt szakmai megfontolsok, logikai rangsor alapjn kell meghatrozni.
A szntfldi nvnytermesztsben az egyes gazatok (pldul szi bza) rbevtelt
a vetsterlet, a termstlag s az eladsi egysgr szorzataknt lehet meghatrozni. Az
130

rbevtel a vizsglni kvnt jelensg, mg a vetsterlet, a termstlag s az eladsi egysgr a

befolysol tnyezk.
A hrom mdszert addan az alapfelttel egyezsgbl egyazon gazdasgi
esemnyre alkalmazva ugyanazt az eredmnyt kapjuk.
A kvetkezkben csak az alapmdszer: a lncbehelyettests mdszere kerl
bemutatsra.
7.2.4.1. Lncbehelyettests mdszere

A lncbehelyettestsi mdszer (7/I. 3) hasznlatt a termelsi rtk s annak

ltrehozst meghatroz tnyezk pldjn szemlltetjk. Az alapsszefggs a kvetkez:
T = k q p [Ft]
ahol:
T = termelsi rtk [Ft]
k = kapacits jellemz (pldul vetsterlet) [ha]
q = produktivits (termelkenysg) jellemz (pldul termstlag) [t/ha]
p = termkegysg ra [Ft/t]
A mdszer termszetesen alkalmas sszetettebb gazdasgi esemnyek hattnyezi
vltozsnak hatst szmszersteni, ha teljesl az alapfelttel, hogy a gazdasgi esemny a
vizsglt tnyezk szorzataknt felrhat.
A mdszer alkalmazsa:
Elsknt az ered gazdasgi jelensg (jelen pldban a termelsi rtk) vltozsnak
szmszerstse trtnik, amelyet a lncbehelyettests mdszernek alkalmazsval bontunk
szt a tnyezk hatsra.
A termelsi rtk vltozsa (bzisv trgyv vagy terv tny sszehasonltsban):
T = T1 T0 = k1 q1 p1 k 0 q 0 p 0 [Ft]
Kvetkez lps az egyes tnyezk vltozsnak szmszerstse
A hatsok ltrejttt gy llaptjuk meg, hogy rendre egyms utn az egyes tnyezket
megvltoztatva szmtjuk ki a termelsi rtket, gy hogy a mr megvltozott tnyezket a
vltozs utni rtkkel vesszk figyelembe, azt felttelezve, hogy az ppen vizsglt
tnyeznek a hatsa a mr korbban figyelembe vett tnyezk megvltozott llapotban
kvetkezett be. Ennek megfelelen a szmts menete:
A kapacitsvltozs hatsa (bzishoz viszonytva, a termelsi rtkre vltozatlan hozam s r
mellett)
Tk = T1k T0 = k1 q0 p0 k 0 q0 p 0 [Ft]
A termelkenysg (produktivits) vltozs hatsa a termelsi rtkre (megvltozott
kapacits, vltozatlan r mellett)
Tq = T1q T1k = k1 q1 p 0 k1 q 0 p 0 [Ft]
Az rvltozs hatsa a termelsi rtkre megvltozott kapacits s termelkenysg (hozam)
mellett.
T p = T1 p Tqk = k1 q1 p1 k1 q1 p 0 [Ft]
A tnyezkre igaz a kvetkez sszefggs:
T = Tk + Tq + T p [Ft]
A hatsok szmszerstst a mdszer alkalmazsa sorn clszer tblzatos formban
vgezni. A tblzat tartalmazza az egyes tnyezkre vonatkoz terv s tnyadatokat (bzisvi
s trgyvi adatokat) valamint a ftlban az adott tnyez tny (trgyidszaki) rtkt, a
tblzat (mtrix) als hromszgben (a ftltl balra es rtkek) a tervrtkeket, a fels
hromszgben (ftltl jobbra es rtkek) a tnyleges rtkeket. A tnyezk
131

megvltozsval ltrejv termelsi rtket tblzat oszlopaiban szerepl rtkek

tnyeznknti (oszloponknti) sszeszorzsa adja. Ezeknek a termelsi rteknek a
klnbzete az egyes tnyezk jelensgre gyakorolt hatsnak szmszer rtke.
7.3. Gazdasgi elemzs adatbzisa

A gazdasgi elemzs adatbzist a vllalkozsoknl illetve a gazdasgi krnyezetben

rendelkezsre ll adatok alkotjk. A konkrt elemzs adatbzist az elemzs cljnak
megfelelen kell kijellni.
Mindenkor meg kell gyzdni az adatok megbzhatsgrl. Az elemzs legfontosabb
adatforrst a szmviteli informcis rendszer adja, mert a szmvitel zrt rendszerbl mr
ellenrztt adatok llnak rendelkezsre.
Elemzs sorn felhasznlhat adatforrsok:
ves beszmolk
o mrlegek,
o eredmny-kimutatsok,
o kiegszt mellkletek;
idszaki fknyvi szmlk;
fknyvi szmlk;
analitikus nyilvntartsok;
statisztikai jelentsek;
klnbz idtv tervek;
normaelrsok;
mszaki lersok.
A gazdasgi elemzshez felhasznlt adatok szma szkthet, annak mrtke az
elemzs trgytl fgg.
Az adatforrsok kivlasztst az adatfeldolgozs kveti. Ennek fzisai a kvetkezk:
adatok csoportostsa,
adatok sszehasonltsa,
rtkels.
Az sszehasonlts sorn mindenkor gyelni kell a bzis kivlasztsra.
7.4. A vllalkozsi tevkenysg gazdasgi elemzse

A vllalkozs tevkenysgnek cljt a termels (termk elllts, szolgltats

nyjtsa) adja. A vllalkozsban zajl transzformci s annak vetleteinek elemzse a
vllalat gazdasgi vezetsnek alapvet feladata.
A vllalkozsi tevkenysg gazdasgi elemzse magban foglalja:
a vllalkozsok piaci tevkenysgnek az elemzst,
a termels s rtkests elemzst, valamint
a vllalkozs erforrsainak elemzst.
Az elemzsi mdszerek ttekintse ennek megfelelen trtnik a kvetkezkben.
A tevkenysg elemzsre a mdszerek szles trhza ll rendelkezsre. Ezek a
klnbz elemzsi clokra rendszerint felhasznlhatak, azonban vannak jellemz
alkalmazsi terleteik.
Napjaink vllalati vezetinek kzponti krdsv vlt a vevkkel val kapcsolat, a
vevi ignyek mind teljesebb kielgtse. Az elemzs kiterjed ezrt a vevi
megelgedettsgre, a minsgi sszettel vltozsra, a minsgkltsgekre, s a tevkenysg
kockzatra.

132

7.4.1. A piaci tevkenysg elemzse

A vllalkozsok piaci tevkenysge az input s output oldalt egyarnt rinti. A

termels alapanyag szksgletnek beszerzse s a ksztermk rtkestse mellett ide kell
sorolni azokat a tevkenysgeket, amelyek a piacon megjelen termkek fejlesztshez, a
termels szerkezethez kapcsoldik.
A vllalkozs piaci tevkenysgnek vizsglata ezrt magban foglalja:
a termkszerkezetre,
az rtkests mdjaira, csatornira,
az rtkestsi, illetve ajnlati rakra,
az anyag s rubeszerzsre, az ezekhez kapcsold rendelsllomnyra,
a vllalkozs innovcis tevkenysgre, valamint
a piaci tevkenysghez kapcsoldan a gazdasgos sorozatnagysgra
vonatkoz elemzseket.
7.4.2. A termels s rtkests elemzse

7.4.2.1.A termels vltozsnak elemzse

A termels vltozst a megismert ltalnos s specilis mdszerekkel egyarnt
vizsglhatjuk.
A termelsi rtk s termelsi volumen tfog vizsglata trtnhet:
a vltozsok jellemzsre
- a relatv vltozsok kifejezsre indexszmokkal (rtkindex, rindex,
volumenindex), relatv eltrsekkel,
- az eltrsek meghatrozsa abszolt eltrsekkel,
a termels sszettelnek vizsglata
- megoszlsi viszonyszmokkal
- az arnyvltozsok szmszerstsre standardizlssal
- a tnyezk hatsnak szmszerstsvel.

7.4.2.2. Kltsggazdlkods elemzse

A termels szoros velejrja a termelsi kltsgek keletkezse. Rfordts nlkl nincs
termels. A kltsggazdlkods az egyik legfontosabb gazdlkodsi terlete, gyakran
neuralgikus pontja a vllalkozsok letnek, ezrt ez a gazdasgi elemz szmra napi
elemzsi feladatot jelent.
A vllalat kltsgei megoszlsnak, sszettelnek elemzse szmviteli fknyvi s
analitikus nyilvntartsok alapjn trtnik.
Az lland s a vltoz kltsgeket a szmvitel klnllan nem tartja nyilvn.
Elemzshez a termels sorn val felmerlsk (keletkezsk) jellege alapjn utlag lehet
a szmviteli adatok kzl sztvlasztani.
1) A kltsgek csoportostsa a szmviteli megkzelts alapjn:
a) Kltsgnemenknt (5. Szmlaosztly)
b) Kltsghely szerint (6. Szmlaosztly)
c) Kltsgvisel szerint (7. Szmlaosztly)
2) Termk elllts folyamatban betlttt szerepk szerint:
a) Kzvetlen kltsgek
b) Kzvetett (ltalnos) kltsgek (8. Szmlaosztly)
133

3) Vltozsi jellegk (vllalatgazdasgi megkzelts) szerint

a) lland kltsgek
b) Vltoz kltsgek
7.4.2.2.1 Kltsggazdlkodsi mutatszmok
A kltsggazdlkods elemzse alkalmas mutatszm a kltsgvltozsi jelzszm
vagy msknt reaglsi fok (r):
termelsi kltsgek vltozsnak % os mrtke
r=
kltsgjellemz vltozsnak % os mrtke
Kltsgjellemznek tekintnk minden olyan paramtert vagy mrszmot, amelynek a
vltozsa sszefggsbe hozhat a kltsg vltozsval.
Pldul kltsgjellemz lehet a termterlet (ha), dolgozi ltszm (f), rbevtel (Ft),
termelsi rtk (Ft), gpi kapacits jellemz (gpra stb.).

A reaglsi fok alkalmas az kltsgstruktra elemzsre. Pldul ha a termelsi

kltsgek egy v alatt 8%-kal nttek, amg a termelsi rtk 10%-kal
nvekedett. A reaglsi fok:
8
= 0,8
10
Kiolvashat, hogy az sszes kltsg 80%-a reaglt a termelsi mret vltozsra, gy a
kltsgeinken bell 80% vltoz kltsg, 20% lland kltsg volt.
A reaglsi fok alapjn trtn kltsgelhatrols hozzvetleges (kzelt) rtket ad.
r=

Kltsg-remanencia (7/II. 2) jelensge teht a termels szklse esetn lp fel,

amikor a termelsi kltsgek a termelsi volumen teme alatti temben cskkennek. Ennek
hatsa pldul abban szlelhet, ha a vllalat rbevtele cskken, s az adzs eltti eredmny
cskkense azt meghalad mrtk.
7.4.2.2.2 Lpcszetes kltsgalakuls
A klnbz termelsi volumenekhez eltr eszkzllomnyra van szksg, ami az
lland kltsgek alakulsra is kihat. Az eszkzrendszerek termelsi kapacitsa nem
folytonosan n, hanem teljestmnylpcskben. Ennek megfelelen a ltestsk kltsge is
lpcszetesen alakul. Ez a lpcszetes kltsgalakuls (7/II. 3) jelensge.
7.4.2.3. Minsgkltsg elemzse
A minsgirnytsi rendszerek mkdtetse mint mr emltettk ma mr egyre
tbb vllalati stratgia rsze. A minsgirnytsi rendszerek ltrehozsa s fenntartsa nem
csak a vllalatvezets s a mszaki szakemberek szmra jelent folyamatos feladatot, hanem a
gazdasgi terlet felelseinek, gy a gazdasgi elemznek is.
A gazdasgi elemzs egyik terlete maghoz a minsgbiztostshoz, annak
kltsgeihez kapcsoldik. A vonatkoz szakirodalomban, s magban a minsgbiztostsi
szabvnyban rgztetten, a vev kvetelmnyeinek kielgtsvel kapcsolatos termel
tevkenysghez szorosan kapcsoldik a minsgfenntarts (a megfelelsg biztostsa s a
nem megfelelsgek elhrtsnak) kltsge, az gynevezett minsgkltsg.
A minsgkltsget a kvetkez f csoportokra bonthatjuk:
hiba megelzsi kltsgek;
vizsglati (ellenrzsi), ms szakirodalmi szhasznlat szerint rtkelsi kltsgek;
134

hibakltsgek, amelyek keletkezsi helyk szerint lehetnek:

o bels hibakltsgek,
o kls hibakltsgek.
A minsgkltsgek magukban foglaljk mindazokat a kltsgelemeket, amelyek a
kielgt minsg biztostshoz, fenntartshoz szksgesek.
7.4.3. A vllalati erforrsok elemzse

A vllalati erforrsok magukba foglaljk az emberi s anyagi erforrsokat, ez

utbbin bell a trgyi eszkzket s a kszleteket is. A vllalat tovbbi erforrsokkal is
rendelkezhet (pldul informci) azonban ezek rszletesebb vizsglattl eltekintnk.
7.4.3.1. Munkaer s brgazdlkods elemzse
Az emberi erforrs a vllalati tevkenysg egyik, ha nem a legfontosabb erforrsa.
Minsgi s mennyisgi jellemzi, motivcija nagymrtkben meghatrozzk a termel
tevkenysg eredmnyessgt.
A munkaer s brgazdlkods elemzse teht elsdlegesen a ltszmmal, illetve a
brrel kapcsolatos vizsglatokat jelenti.
Az emberi erforrs-gazdlkods terletei a vllalkozson bell:
A ltszm nagysgnak, vltozsnak vizsglata;
A munkaid kihasznlsnak vizsglata;
A munkagyi tnyezk s a termels kapcsolatnak szmszerstse, valamint
A munkatermelkenysg alakulsnak vizsglata.
7.4.3.2. Trgyi eszkz gazdlkods elemzse
A trgyi eszkzk hasznlatval, kihasznlsval kapcsolatos vizsglatok a
termelselemzshez kapcsoldnak, ugyanakkor a szmviteli rtelemben vett trgyi eszkzk,
mint a vllalati vagyon rsznek rszletes elemzse a mrlegelemzs keretben trtnik a
ksbbiekben.
Az elemzsek idtvlata legkevesebb 3 v kell legyen, ha azonban a levont
kvetkeztetseket ltalnostani kvnjuk, legalbb 5-6 egymst kvet v adatainak
vizsglata szksges.
A trgyi eszkz hasznlathoz kapcsold elemzs adatbzisa:
analitikus nyilvntartsok,
teljestmnyre s zemidre vonatkoz nyilvntartsok.
A trgyi eszkz gazdlkods elemzse kiterjed:
1. sszettel alakulsa (3-5 vre visszamenleg, mi vltozik, minek a terhre, milyen
okbl) vizsglatra;
2. trgyi eszkzkkel val elltottsgra;
3. kapacitskihasznlsra;
4. trgyi eszkzk llagnak (korszersgnek) vizsglatra.
A trgyi eszkzk kapacitsa azok elmleti teljestkpessgt jelenti. Jellemzen
gpek, gpcsoportok kapacitsra gondolunk, azonban beszlhetnk termel pletek
kapacitsrl, s ennek megfelelen kapacitskihasznlsrl is.
A kapacitskihasznls vizsglata trtnhet a rendelkezsre ll s hasznlatban lv gp
darabszmok alapjn, ekkor a kapacitskihasznls nagyvonal vizsglatrl (7/I. 4)
(zemkpessgi mutat, mkd gpek arnya, teljes gpfelhasznlsi mutat) beszlnk,
illetve teljestkpessg s tnyleges teljestmnyek alapjn, amikor a mszaki
135

kapacitskihasznls vizsglatt vgezzk el (idalap kihasznlsnak

kapacitsnorma teljests mutatja, kapacitskihasznlsi mutat).

mutatja,

7.4.3.3. A kszletgazdlkods elemzse

A kszletgazdlkods elemzsnek mrlegelemzssel sszefgg aspektusairl a 3.
fejezetben lesz sz. A kvetkezkben az anyagi folyamat minsgben vizsgljuk a
vllalkozs kszletgazdlkodsnak elemzsi feladatait.
A termels kulcsfontossg eleme, hogy a tevkenysg vgzshez szksges anyagok
rendelkezsre lljanak. Ezt egy megfelelen mkd logisztikai rendszer kpes biztostani,
amelynek feladata, hogy megfelel dolgok (alapanyagok, flksz termkek, szolgltatsok
stb.), megfelel idben, megfelel mennyisgben s minsgben, megfelel ksr
informcival elltva, megfelel helyre rendelkezsre lljon.
A logisztikai rendszer tartpillrei:
- a kszletgazdlkods, valamint
- az anyagi folyamatok lebonyoltsa.
A kvetkezkben a kszletgazdlkodssal foglalkozunk rszletesebben. A
kszletgazdlkods nem egyb a logisztikai rendszer defincijnak elemeit is felhasznlva
, mint annak biztostsa, hogy a termelshez szksges anyagok, termkek, megfelel
idben, megfelel mennyisgben, minsgben, sszettelben, legkisebb tkelekts s
kltsgrfordts mellett lljanak rendelkezsre.
A kszletgazdlkodssal kapcsolatban felmerl elemzsi feladatok:
- a termeltevkenysghez kapcsoldan
o az anyagelltsnak, tovbb
o az anyagfelhasznlsnak elemzse,
- a kereskedelmi tevkenysghez kapcsoldan az rubeszerzsi tevkenysg
vizsglata, illetve mindkt terlethez kapcsoldan
- a kszletllomny alakulsnak a vizsglata.
7.5. A vllalkozsok pnzgyi elemzse

A vllalkozsok pnzgyi elemzse elsdlegesen az ves beszmolban (mrleg,

eredmny-kimutats, cash-flow kimutats) rendelkezsre ll adatokbl trtnik. Az
elemzsek legfontosabb eszkze a pnzgyi mutatk, amelyek ltalban valamely statisztikai
alapmutatra (pldul megoszlsi vagy intenzitsi viszonyszmra) vezethetk vissza.
A pnzgyi mutatkat csoportosthatjuk:
- a fizetkpessg mutati (7/I. 5) a likviditsi mutatk, amelyek megmutatjk, hogy
milyen knnyen tud a vllalkozs pnzhez jutni, msknt a forgeszkzk, vagy azok
egy rsze milyen mrtkben nyjt fedezetet a vllalat rvid lejrat ktelezettsgeire
(a legfontosabbak: likviditsi mutat (msknt foly likvidits), likviditsi gyorsrta,
pnzhnyad);
- az eszkzstruktra mutatk, amelyek a tevkenysg jellegre, tarts
eszkzszksgletre adnak informcit;
- a tkeszerkezeti s tkettteli mutatk, amelyek jelzik, hogy egy vllalkozs
mennyire van eladsodva, milyen a finanszrozs kockzata a hitelnyjt szmra
(pldul eladsodottsgi mutat, idegen tke sajt tke arnya, kamatfedezet);
- a piaci rtk-mutatk, amelyek azt jelzik, hogyan rtkelik a befektetk a vllalkozst
(rfolyam-nyeresg rta, osztalkhozam, piaci rtk knyv szerinti rtk arnya).

136

Fontosabb pnzgyi mutatk

A likviditsi mutatk.
Likviditsi mutat (Current Ratio)
forgeszkzk
[egytthat]
rvid lejrat ktelezettsgek
A mutatszm 1 alatti rtke a vllalkozs fizetkptelensge veszlyre utal, a
normlis zletmenet mellett az 1,8-2,0 krli rtket a tartjuk elfogadhatnak.
Likviditsi gyorsrta (Quick Ratio)
forgeszkzk kszletek
[egytthat]
likviditsi gyorsrta =
rvid lejrat ktelezettsgek
A mutat rtkt akkor tekintik megfelelnek, ha rtke elri vagy meghaladja az 1,31,5 rtket, de a gyakorlatban a 0,8 rtk feletti mutatrtk mg elfogadhatnak tartjk.
Pnzhnyad mutat
forgeszkzk kszletek kvetelsek
pnzhnyad =
[egytthat]
rvid lejrat ktelezettsgek
A mutat az azonnali fizetsre rendelkezsre ll pnzgyi eszkzk rtkt mutatja
meg. A mutat rtke 0,4 felett mr elfogadhatnak tlhet.
Jvedelmezsgi mutatk
Eszkz arnyos jvedelmezsg (Return on Assets, ROA)
adzs utni eredmny
ROA =
[egytthat]
sszes eszkz
Sajt tke arnyos jvedelmezsg (7/II. 4) (Return on Equity, ROE)
adzs utni eredmny
ROE =
[egytthat]
sajt vagyon
rbevtel arnyos jvedelmezsg (Return on Sales, ROS)
adzs utni eredmny
ROS =
[egytthat]
rtkests nett rbevtele
A ltszmarnyos eredmny mutat
zemi (zleti) tevkenysg eredmnye
ltszmarnyos eredmny =
[Ft/f]
ltszm
A brarnyos eredmny mutat
zemi (zleti) tevkenysg eredmnye
brarnyos eredmny =
100 [% illetve Ft/100 Ft]
brkltsg
Az eszkz- s brarnyos eredmny mutat
likviditsi mutat =

eszkz s brarnyos eredmny =

zemi (zleti) tevkenysg eredmnye

100 [% illetve Ft/100 Ft]
sszes eszkz + brkltsg

A kltsgarnyos eredmny mutat

szoksos vllalkozsi eredmny
kltsgarnyos eredmny =
100 [% illetve Ft/100 Ft]
sszes kltsg
Hatkonysgi mutatk (7/II. 5)
A hatkonysg kifejezsre alkalmas mutatfajtk:
rugalmassgi mutatk,
forgsi sebessg mutatk s
egyb hatkonysgi mutatk.

137

Rugalmassgi mutatk
Eszkzk rugalmassga (a mutat reciproka is rtelmezhet, abban az esetben eszkzignyessgi mutatrl beszlnk)
rbevtel vltozsnak % os mrtke
R=
eszkzk tlagos rtke vltozsnak % os mrtke

Forgsi sebessg mutatk:

Eszkzk forgsi sebessge fordulatokban:
rtkests nett bevtele
[fordulat],
eszkzk tlagos rtke
Eszkzk forgsi sebessg napokban:
forgsi sebessg fordulatokban =

forgsi sebessg napokban =

eszkzk tlagos rtke

365
rtkests nett rbevtele

[nap],

Egyb hatkonysgi mutatk

lmunka hatkonysg
Kszlet hatkonysg
Brhatkonysg
Tketttel
Eladsodottsgi mutat
idegen forrsok
100 [%]
sszes forrs
A mutat nem lehet magasabb 0,65 rtknl, mert a hitelezs kockzata mr magas.
Piaci rtk
Piaci rtk knyv szerinti rtk arnya az eszkzk rtkelsnek azon mdja,
amely sorn az eszkzk piaci rtkt az ltalnosan elfogadott szmviteli elveknek
megfelelen a mrlegben szerepeltetett rtkhez viszonytjk. ltalnos formja rszvnyek:
egy rszvny piaci rtke
piaci rtk knyv szerinti rtk arnya % =
100 [%]
egy rszvny knyv szerinti rtke
rfolyam/nyeresg rta (Price Earnings Ratio, P/E)
Az rfolyam/nyeresg rta a befektetk szmra nyjt hasznos informcit. A mutat
azt mutatja meg, hogy az adott vllalkozs rszvnyeinek milyen a piaci megtlse, az
egysgnyi adzott eredmnyre (Earnings per Share, EPS) vettve hogyan alakul a rszvny
piaci (tzsdei) rfolyama, azaz hnyszorosa a piaci rfolyam az egy rszvnyre jut
nyeresgnek, a rszvny megvsrlsa a befektetnek hny vi nyeresgbl trlne meg.
Szmtsa a kvetkez:
rszvny piaci rfolyama
rfolyam / nyeresg rta =
100 [%]
egy rszvnyre jut adzott eredmny
eladsodottsgi mutat =

138

7.5.1

Beruhzs-gazdasgossgi elemzsek

A beruhzsok pnzgyi s gazdasgi elemzst projekt szemllet megkzeltssel

szoks s clszer elvgezni. A projekt szemllet lnyege, hogy a beruhzs
megvalsthatsga, megtrlse nmagban a vllalkozs egsze mkdsnek
eredmnyessgtl fggetlenl is biztostott kell legyen.
A beruhzsok megvalsthatsga (7/II. 6) rtkelsnek alapveten:
mszaki,
finanszrozsi s
gazdasgossgi
szempontjai vannak. Mg az els kt szempont alapjn azt dntjk el, hogy meg lehete valstani az adott beruhzst (kivitelezhet a projekt, megszerezhet-e minden engedly,
illetve lesz-e elg pnz a megvalstshoz), addig az utols szempont arrl ad felvilgostst,
hogy rdemes-e (megtrl-e a befektetett pnz). A gazdasgi elemzs mdszertani eszkzket
ez utbbihoz biztost.
7.5.1.1 Gazdasgi megvalsthatsg

A fejleszts gazdasgi megvalsthatsgt klnbz mutatszmok segtsgvel

rtkelhetjk.
A gazdasgi megvalsthatsg vizsglatt a vllalkoz rszrl elszr egy fedezeti
elemzssel, a fejleszts fedezeti pontjnak meghatrozsval clszer kezdeni.
A fedezeti elemzs utn a kivlasztott fejlesztsi alternatvt vizsgljuk meg. Az
rtkels statikus s dinamikus mutatkkal egyarnt lehetsges.
A dinamikus mutatkat 15 vre, vagy a megvalstsi id s a teljes mkdsi
(hasznlati) idtartamra szoktk szmolni. A kalkulcik elvgezhetk a lersi idtartamra,
illetve legszigorbb felttelknt a fejlesztshez kapcsold hitel futamidejvel megegyez
idtartamra is. Napjainkban elterjedten alkalmazzk ezeket. Legfontosabb dinamikus mutatk
a kvetkezk:
Nett jelenrtk mutat (NPV = net present value)
A nett jelenrtk mutat korbbiakban mr taglaltak szerint megmutatja, hogy a
jvbeni rtkek (jvedelmek) jelenbeni rtke mekkora. Szmtsa a diszkontlt bevtelek,
valamint a diszkontlt rfordtsok (az egyszeri fejlesztsi rfordts s a folyamatos mkds
kltsgei) klnbsgbl trtnik. A mutat szmtsa:
n
(R I C )
NPV = i i i i
(1 + r )
i =1
ahol:
NPV = nett jelenrtk [Ft]
n = hasznlati id [v];
Ri = bevtelek i-dik vben [Ft];
Ii = beruhzsok kltsge i-dik vben [Ft];
Ci = mkdsi kltsgek i-dik vben [Ft];
r = diszkont kamatlb [%/100].
A nett jelenrtk mutat klnbsg jelleg mutat. A beruhzs akkor j, ha NPV>0,
azaz a bevtelek jelenrtke nagyobb, mint a beruhzs ltrehozsra s mkdtetsre
tervezett sszes rfordtsok.
A mutatt az egymst klcsnsen kizr beruhzsi alternatvk sszevetsre
clszer hasznlni.

139

A diszkontlb (r) nagysgt a gazdlkod alternatv tkekltsge hatrozza meg, ami

legalbb akkora, mint az a kamatlb, amelyet a gazdlkod megtakartsainak bettknti
elhelyezse utn kap (als hatr), fellrl pedig a felvett klcsn kamatlba.
Hozam-kltsgarny mutat (BCR = Benefit Cost Ratio)
A hozam-kltsgarny (valjban kt) mutat hnyados jelleg jelzszm. Ezek a
kvetkezk:
n
Ri
PV (R )
1
BCR 1 =
=

PV (I) + PV (C) i =1 I i + C i (1 + r ) i
BCR1 megmutatja, hogy a beruhzs lettartama alatt keletkez bevtelek diszkontlt
sszegbl a beruhzs egyszeri s a mkds folyamatos kltsgeinek diszkontlt sszege
hnyszor trl meg.
A beruhzs letkpes, ha BCR1>1.
n
R Ci
PV (R ) PV (C)
1
BCR 2 =
= i

PV (I)
Ii
(1 + r ) i
i =1
BCR2 megmutatja, hogy a beruhzs lettartama alatt kpzd tiszta nyeresg (tiszta
nyeresg alatt a bevtelek (R) s a mkdsi kltsgek (C) klnbsgt rtjk) diszkontlt
sszegbl a beruhzs egyszeri rfordtsainak diszkontlt sszege hnyszor trl meg.
A beruhzs letkpes, ha BCR2>1.
A BCR mutatkat nllan nem hasznljk, kiegszt mutatknt szoks hasznlni,
mert
rzkenyek a kltsgek s a hozamok csoportostsra (nincs rgztett szably);
nem hasznlhatk egymst klcsnsen kizr beruhzsi lehetsgek kzli
vlasztsra sem, mivel a legmagasabb hozam-kltsg arny vltozatnak nem szksgszeren
a legmagasabb a nett jelenrtke.
A mutat teht az letkpessgre ad vlaszt, rangsorolsra nem (vagy csak
korltozottan) alkalmas.
Bels megtrlsi rta (IRR = Internal Rate of Return)
A bels megtrlsi rta megmutatja azt a kamatlbat, amely mellett a beruhzs
egyszeri s mkds folyamatos kltsgei a bevtelekbl a mkds lettartama alatt ppen
egyszer trlnek meg. A nett jelenrtk sszefggs felhasznlsval a felttel a kvetkez:
n
(R I C )
NPVx = i i i i = 0
(1 + rx )
i =1
A bels megtrlsi kamatlb haladja meg a betti kamatlb nagysgt, illetve ha a
beruhzs teljes egszben hitelbl valsul meg, a bels kamatlb haladja meg a hitelkamatot.
A beruhzs ltestsnek (egyszeri), s a mkdsnek folyamatos rfordtsaibl,
valamint a bevteleibl szrmaz pnzramokbl a bels kamatlb szmtsra vonatkoz
eljrsok (iterci, interpolci, becsls kplettel) a korbbiakban bemutatsra kerltek.

140

Feladatok
7/I. Feleletvlaszts
1) Az elemzs:
a) a gazdasgi vezets rszre nyjt informcit
b) az elemzs trgyt kpez gazdasgi rendszer elemeit mdszeresen vizsglja
c) ok-feltr tudomny
d) a, b s c
2) A gazdasgi elemzs operatv mdszerei a gazdasgi folyamat szakasztl fggen
a) a dnts elkszt szakaszban az optimlis dntst megalapoz gazdasgi
szmtsok.
b) a vgrehajts szakaszban a vgrehajts llsrl szl informci elemzsre
szolglnak.
c) a gazdasgi folyamat tnyleges eredmnyeit vizsgljk a terv s tny rtkek
sszehasonltsval, gazdasgi jelensg tnyezkre bontsval.
d) a s b
3) A lncbehelyettestsi mdszer alkalmazsnak felttele, hogy
a) a vizsglt jelensg tnyezi sszegezhetk legyenek.
b) a vizsglt jelensg tnyezi szorzat alakban felrhatk legyenek.
c) a tnyezk sorrendje szabadon megvlaszthat legyen.
d) b s c
4) A trgyi eszkzk nagyvonal vizsglatra szl mutatk kz tartozik:
a) a kapacitsnorma teljestse mutat.
b) a teljes gpfelhasznlsi mutat
c) a s b.
d) sem a, sem b.
5) A fizetkpessg vizsglatra hasznlt mutatk:
a) megmutatjk, hogy a vllalkozs pnzeszkzei hnyszor trlnek meg az
rbevtelben.
b) megmutatjk, hogy a vllalkozs forgeszkzei hnyszor trlnek meg az
rbevtelben.
c) megmutatjk, hogy a vllalkozs forgeszkzei milyen mrtkben nyjtanak
fedezetet a vllalkozs rvid lejrat ktelezettsgeire.
d) megmutatjk, hogy a vllalkozs forgeszkzei milyen mrtkben nyjtanak
fedezetet a vllalkozs ktelezettsgeire.
7/II. Igaz hamis lltsok: (I vagy H)
1) A gazdasgi elemzs trgya a gazdasgi rendszer bels (termelsi) folyamatainak
rtkelse.
2) A kltsg-remanencia jelensg akkor lp fel, ha a progresszv kltsgfggvny
termels volumene cskken.
3) A lpcszetes kltsgalakuls oka, hogy termel kapacitsok bvtse szakaszosan
trtnhet, amely az lland kltsgek ugrsszer nvekedst eredmnyezi.
4) A sajt tke jvedelmezsge (ROE) arrl ad informcit, hogy a befektet ltal
vllalkozsba vitt tke milyen hozamot rt el.
5) A hatkonysgi mutatk kifejezsre alkalmas mutatk: rugalmassgi mutatk,
likviditsi mutatk, valamint az egyb hatkonysgi mutatk.
6) A beruhzsi dnts meghozatala eltt szksges s elgsges felttel a beruhzs
gazdasgi megvalsthatsgnak vizsglata az NPV, az IRR s BCR mutatkkal.

141