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AUDITORIA DE GESTIN

Contenido

LA AUDITORIA DE GESTIN...................................................................................2
1.1 Definicin........................................................................................................2
1.2 Enfoque de la Auditora de Gestin.................................................................3
1.3 Objetivos de la Auditora de Gestin...............................................................5
1.4 Alcance............................................................................................................6
1.5 Limitaciones....................................................................................................7
1.6 Evaluacin del Riesgo de Auditoria.................................................................8
1.7 Normatividad de la Auditoria de Gestin......................................................10
1.8 Tcnicas para la Auditoria de Gestin...........................................................20
1.9 Etapas de la Auditora de Gestin.................................................................22
1.10 Planeamiento de la Auditoria de Gestin....................................................25
1.11 Ejecucin de la Auditoria de Gestin..........................................................35
1.12 Comunicacin de Hallazgos.......................................................................39
MEMORANDUM DE PLANIFICACIN.....................................................................40
PROGRAMA DE AUDITORIA..................................................................................46
EJECUCIN DE AUDITORA Y PAPELES DE TRABAJO..........................................51
INFORME DE AUDITORIA......................................................................................64

AUDITORIA DE GESTIN

LA AUDITORIA DE GESTIN
En la mayor parte de su existencia, la Auditora ha tenido por objeto comprobar la
correccin de los registros contables y la propiedad de las actividades contenidas en
ellos, es decir una Auditora orientada hacia el aspecto financiero; sin embargo su
tendencia ha estado cambiando con los aos. Ahora responde a una demanda de
informacin ms til que no slo se puede encontrar en los estados financieros.
A fines de la dcada de los aos cuarenta, por ejemplo, los analistas financieros y los
banqueros mostraron deseos de obtener informacin apropiada para estimacin por la
gerencia. Actualmente los accionistas, los poderes pblicos y el pblico en general,
estn buscando la informacin por medio de la cual se puede juzgar la Calidad de la
Administracin. Es decir debido a este naciente inters de los extraos en juzgar los
montos de las organizaciones para a su vez juzgar los resultados de las operaciones y
a sus gerentes, es que nace la Auditora de Gestin, la cual debe verificar el logro
mximo de resultados, con la minimizacin de costos y amplia satisfaccin de los
clientes.

1.1 Definicin
La auditora operativa, administrativa o de gestin es un examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o departamento
gubernamental; o de cualquiera otra entidad y de sus mtodos de control, medios de
operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales.
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en
todas las fases del proceso administrativo- aseguran el cumplimiento con polticas,
planes y programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en la operacin y en los reportes y asegurar si la organizacin los est
cumpliendo y respetando. Auditoria Administrativa es la tcnica que tiene el objeto de
revisar, supervisar y evaluar la administracin de una empresa.
La auditora de gestin es un examen positivo de recomendaciones para posibles
mejoras en las 5 Es (Eficiencia, efectividad y economa, tica y ecologa.)
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin de
proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de una
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entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la efectividad,
eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos, para facilitar la toma de
decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su
responsabilidad ante el pblico.
La Auditora de Gestin por su enfoque involucra una revisin sistemtica de las
actividades de una entidad en relacin a determinados objetivos y metas y, respecto a
la utilizacin eficiente y econmica de los recursos. Su propsito general puede verse
seguidamente:

Identificacin de las oportunidades de mejoras.


Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones

correctivas..
Evaluacin del desempeo (rendimiento).
Como se ven en estos conceptos la auditora de gestin responde a los objetivos
econmicos, utilidad, factibilidad, eficacia, reduccin de costos, ganancias; los
sociales, crecimiento cualitativo y cuantitativo, competitividad, pleno empleo, reduccin
de riesgos para la vida; y los ecolgicos, utilizacin econmica de los recursos y
mantenimiento del equilibrio y proteccin del paisaje. En conclusin la auditora de
gestin es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en
forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo, polticas y
procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas, si se utilizan los
recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la organizacin se han
alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

1.2 Enfoque de la Auditora de Gestin


La auditora de gestin por su enfoque involucra una revisin sistemtica de las
actividades de una entidad en relacin al cumplimiento de objetivos y metas
(efectividad) y, respecto a la correcta utilizacin de los recursos (eficiencia y
economa). Por lo que los conceptos de eficacia, eficiencia y economa estn
indisolublemente asociados a esta clase de auditora, los definimos a
continuacin:

1.2.1 Eficacia:

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Se entiende por eficacia el grado de cumplimiento de una meta u objetivo, la
que puede estar expresada en trminos de cantidad, calidad, tiempo, costo,
etc. Es fundamental por lo tanto que la organizacin cuente con una
planificacin detallada, con sistemas de informacin e instrumentos que
permitan conocer en forma confiable y oportuna la situacin en un momento
determinado y los desvos respecto a las metas proyectadas. Si esto no
existe difcilmente podr medirse la eficacia. Un ejemplo de eficacia es la
produccin de partes sin defectos.
La medicin de la efectividad incluye tanto una evaluacin del cumplimiento
de las polticas prescritas para las operaciones de la entidad, como de la
suficiencia de las polticas.
1.2.2 Eficiencia:
Se refiere en el xito de utilizar de la mejor manera los recursos disponibles
para el departamento y alcanzar los objetivos o a la relacin entre los bienes
o servicios producidos y los recursos utilizados para producirlos. Una
operacin eficiente produce el mximo de producto para una cantidad dada
de insumos o requiere del mnimo de insumos para una calidad y cantidad
de producto determinado. El objetivo es incrementar la productividad, es
decir reducir costos sin reducir la efectividad.
1.2.3 Economa:
El concepto de economa evala si los resultados se estn obteniendo a los
costos alternativos ms bajos posibles. Est referido a los trminos y
condiciones bajo los cuales los entes adquieren recursos humanos y
materiales. Una operacin econmica requiere que esos recursos sean
obtenibles en la cantidad y calidad adecuada, de manera oportuna y al ms
bajo.
Tambin

detecta

las

causas

de

cualquier

prctica

ineficiente

antieconmica, incluyendo insuficiencias en los sistemas gerenciales de


informacin procedimientos administrativos o estructura organizativa.

1.2.4 Transparencia:
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Actitud y obligacin de los responsables de la administracin de los recursos
de exhibir la forma y modo en que fueron utilizados. Se refiere al grado en
que los servidores pblicos evidencien clara y objetivamente su accionar en
el desempeo de sus funciones.

1.3 Objetivos de la Auditora de Gestin


La auditora de gestin formula y presenta una opinin sobre los aspectos
administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y
eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante
modificacin de polticas, controles operativos y accin correctiva desarrolla la
habilidad para identificar las causas operacionales y posteriores y explican sntomas
adversos evidente en la eficiente administracin.
Los objetivos de la auditora de gestin son:

Identificar las reas de reduccin de costos, mejorar los mtodos operativos e


incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades

examinadas.
Determinar si la funcin o actividad bajo examen podra operar de manera ms
eficiente, econmica y efectiva, a ms de determinar si la produccin del
departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se dan
variados informes, presupuestos y pronsticos que as como tambin los Estados

Financieros.
Establecer el grado en que la entidad y sus servidores han cumplido

adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados.


Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalan la

calidad tanto en los servicios que presta como en los procesos realizados.
Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y polticas de
la entidad y mejorar los niveles de productividad, competitividad y de calidad de la

entidad.
Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o programa son
efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.

En conclusin el objetivo de la auditora de Gestin es determinar si se ha realizado


alguna deficiencia importante en la poltica, procedimientos, disposiciones legales o
tcnicas y verificar que la entidad auditada cumpla con los objetivos de la entidad
basndose en principios de economa, eficiencia, eficacia, efectividad, equidad,

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excelencia, con la finalidad de formular recomendaciones oportunas que permitan
reducir costos, mejorar la productividad, la competitividad y la calidad de la entidad.

1.4 Alcance
En la Auditora de Gestin puede alcanzar un sector de la economa, todas las
operaciones de la entidad inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier
operacin, programa, sistema o actividad especfica.
Tanto en la administracin como el personal que lleva a cabo la auditora debe de
estar de acuerdo en cuanto al alcance en general, si se conoce que esta auditora
incluye una evaluacin detallada de cada aspecto operativo de la organizacin, es
decir que el alcance debe tener presente:
Satisfaccin de los objetivos institucionales.
Nivel jerrquico de la empresa.
La participacin individual de los integrantes de la institucin.
De la misma forma sera oportuno considerar en la Auditora de Gestin, por la
amplitud del objetivo de esta revisin:
Regulaciones: Evaluar el cumplimiento

de

la

legislacin,

poltica

procedimientos establecidos por los rganos y organismos estatales.


Eficiencia y Economa: Involucra la utilizacin del personal, instalaciones,
suministros, tiempos y recursos financieros para obtener mximos resultados
con los recursos proporcionados y utilizarlos con el menor costo posible.
Eficacia: Se relaciona con el logro de las metas y los objetivos para los cuales
se proporcionan los recursos.
Salvaguarda de Activos: Contempla la proteccin contra sustracciones
obsolescencia y uso indebido.
Calidad de la Informacin: Abarca la exactitud, la oportunidad, lo confiable, la
suficiencia y la credibilidad de la informacin, tanto operativa como financiera.
El alcance de la auditora de gestin alcanza a validad todas las operaciones y
procedimientos de la entidad y su oportunidad de mejora enfocndose en la eficiencia,
eficacia, economa, calidad de la informacin, y cumplimiento de leyes, procedimientos
y polticas.

1.5 Limitaciones
Las limitaciones pueden ser inherentes al control interno y son:
COSTO- BENEFICIO:

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Es decir que el costo de un procedimiento de control no sea desproporcionado a la

prdida potencial debida a fraudes o errores.


TRANSACCIONES NO DE RUTINA:
El hecho de que la mayora de los controles tiendan a ser dirigidos a tipos de

operaciones esperadas y no a operaciones poco usuales


ERROR HUMANO:
Resultan de lo limitado del juicio humano y de la posibilidad de cometer errores
debido

descuido,

distraccin,

errores

de

comprensin

equivocada

de

instrucciones.
COLUSIN:
La posibilidad de burlar los controles por medio de colusin con partes externas a la

entidad con empleados de la misma.


ABUSO DE RESPONSABILIDAD:
La posibilidad de que una persona responsable de ejercer el control pudiera abusar
de esa responsabilidad, por ejemplo, un miembro de la administracin que violara

algn control.
OBSOLESCENCIA DE PROCEDIMIENTOS:
La posibilidad de los procedimientos pudieran llegar a ser inadecuados debido a
cambios den las condiciones y que el cumplimiento con esos procedimientos
pudiera deteriorar el control.

La limitacin de la auditora de gestin no es ms que las restricciones que los


procedimientos de control interno han venido desarrollndose a lo largo del tiempo ya
sea por factores cotidianos o de hbito o por falta de un anlisis adecuado a la hora de
implementar los controles los mismos que podran coadyuvar en reducir la
probabilidad de hallazgos de habilidades y preparacin de la auditora.

1.6 Evaluacin del Riesgo de Auditoria


La evaluacin del riesgo de auditora es el proceso por el cual, a partir del anlisis de
la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente
en cada caso.
El nivel de riesgo de auditora suele medirse en cuatro grados posibles:
Mnimo
Bajo
Medio
Alto
La evaluacin del nivel de riesgo es un proceso totalmente subjetivo y depende
exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor. La tabla adjunta
muestra la variabilidad del riesgo:
VARIACIN DEL RIESGO DE DETECCIN DE AUDITORA
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Probabilidad de
Nivel de Riesgo
MNIMO
BAJO

Significatividad
No significativo
Significativo

Factores de riesgo
No existen
Existen algunos

ocurrencia de
errores
Remota
Improbable

pero poco
MEDIO
ALTO

Muy significativo
Muy significativo

importantes
Existen algunos
Existen varios y

Posible
Probable

son importantes
Un riesgo mnimo estara conformado cuando en un componente poco significativo
existan factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de errores o
irregularidades sea remota.
Cuando en un componente significativo existan factores de riesgo pero no demasiado
importantes y la probabilidad de existencia de errores o irregularidades sea baja
improbable-, ese componente tendr una evaluacin de riesgo bajo.
Un componente significativo, donde existen varios factores de riesgo y es posible que
se presenten errores o irregularidades, ser un riesgo medio.
Por ltimo un componente tendr un nivel de riesgo alto cuando sea claramente
significativo, con varios factores de riesgo, algunos de ellos muy importantes y donde
sea totalmente probable que existan errores o irregularidades.
Para desarrollar el cuadro de evaluacin de riesgo se debe tener claro las siguientes
herramientas:
EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
Dentro del sistema de control interno se deben considerar los siguientes puntos
relevantes para el estudio del riesgo de auditora se deben considerar los siguientes
factores:
Cambios en el nivel de organizacin
Complejidad.
Inters de la organizacin.
Tiempo.
Adems se debe determinar la confianza que tiene la direccin respecto al
funcionamiento del sistema de control interno suponiendo que no ocurran, se
considera los siguientes factores:
Incumplimientos en los procedimientos normalizados.
Poca experiencia en el personal. o Sistema de informacin no confiable.
Imagen pblica.
Se consideran los siguientes factores:
Probabilidad de ocurrencia de fraudes.
Quejas del pblico.
Errores de los criterios que se aplican para determinar decisiones. o Barreras
externas que afectan el accionar de la empresa.
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Cambios a nivel organizacional.
IDENTIFICAR LA EXISTENCIA O NO DE CAMBIOS REITERATIVOS EN EL NIVEL
ORGANIZACIONAL Y DE LOS SISTEMAS
Rotacin del personal.
Reorganizacin en el funcionamiento del personal.
Crecimiento o reduccin del personal.
Implantacin de nuevos sistemas.
Alteraciones de tipo cultural.
Complejidad.

EVALUAR LA POSIBILIDAD DE LA EXISTENCIA DE ERRORES


Es necesario evaluar la existencia de posibles errores que puedan pasar
inadvertidos debido a un ambiente complejo, originado principalmente por: o La
naturaleza de las actividades. o El alcance de la automatizacin. o Tamao de la
Auditora.
MEDIR LA IMPORTANCIA DEL TAMAO DE LA AUDITORA
Es importante mediar el tamao haciendo referencia al nmero de personas, tanto
de entidad auditada como de los auditores, el volumen fsico de la documentacin e
impacto social, reconociendo que a mayores tamaos mayores riesgos: Inters de
la direccin.
DETERMINAR LA IMPORTANCIA QUE LA ALTA DIRECCIN LE ASIGNA A LA
AUDITORIA
La direccin otorga la informacin por tanto las facilidades en el desarrollo de las
tareas a los auditores y su equipo.
CONSIDERAR LA POSIBILIDAD DE INCURRIR EN ERRORES
Para evitar la posibilidad de errores, es importante el tiempo de preparacin y
ejecucin de la Auditora que se haya planificado y utilizado verdaderamente. Son
palabras claves en la determinacin del tiempo, la dinmica que se emplee, la
seleccin de las reas y los objetivos concretos.
La evaluacin del riesgo de auditora permite conocer los riesgos propios de la
actividad, de los procesos, del entorno y de la naturaleza propia de la informacin,
para que puedan ser oportunamente controlados a la hora de realizar el examen y
puedan ser detectados a travs de la planificacin de pruebas y procedimientos
adecuados.

1.7 Normatividad de la Auditoria de Gestin

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Las normas para el control de gestin estn basadas en los principios que rigen y
orientan los trabajos de auditora, en los cuales se establece un marco conceptual
para el anlisis de los estados financieros, estadsticas, actividades econmicas y
administrativas y la accin del gerente en un perodo determinado.
El control de gestin pretende establecer un control integral, a partir de la evaluacin
de los estados de resultados de las actividades administrativas y operativas, su
proyeccin hacia el futuro, y la evaluacin de sus resultados histricos para detectar
variaciones y tendencias, con el propsito de determinar la eficiencia y eficacia. En el
Per las normas que rigen la auditora de gestin son:
1.7.1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA):
Las Declaraciones de Normas de Auditora o SAS (Statements on Auditing Standards)
son interpretaciones de las normas de auditora generalmente aceptadas que tienen
obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants
AICPA, pero se han convertido en estndar internacional, especialmente en nuestro
continente.
Las Declaraciones de Normas de Auditora son emitidas por la Junta de Normas de
Auditora (Auditing Standard Board ASB). Estas normas si bien estn dirigidas a las
auditorias de los estados financieros, tambin rigen a las auditorias administrativas
como son el caso de las nias: 200 Responsabilidades; 300 Planeacin; 400 Control
Interno; 500 Evidencia de Auditoria; 600 Uso del Trabajo de otros; y 700 Conclusiones
y dictamen de la Auditoria
200 RESPONSABILIDADES
210 Cartas para el acuerdo de los trminos sobre un trabajo de auditora
(NIA 2)
Esta norma proporciona pautas para la preparacin de la carta de
contratacin, en la cual el auditor documenta y confirma la aceptacin de un
trabajo, el objetivo y alcance de la auditora, el grado de su responsabilidad
ante el cliente y el formato del informe a ser emitido.
Si bien esta norma no requiere explcitamente que el auditor obtenga una
carta de contratacin, proporciona una orientacin con respecto a su
preparacin de tal manera que se presume su uso.
220 Control de calidad del trabajo de auditora (NIA 7)
Esta norma trata sobre el control de calidad que se relaciona con el trabajo
delegado a un equipo de trabajo y con las polticas y procedimientos
adoptados por un profesional para asegurar en forma razonable que todas
las auditoras efectuadas estn de acuerdo con los principios bsicos que
regulan la auditora.
230 Documentacin (NIA 9)

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Esta norma define documentacin como los papeles de trabajo preparados
u obtenidos por el auditor y conservados por l para ayudar a la
planificacin, realizacin, supervisin procedimientos brindan la evidencia de
auditora ms confiable con respecto a ciertas afirmaciones.
300 PLANEACIN (NIA 4)
Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y un
programa de auditora que defina los procedimientos necesarios para implantar dicho
plan.
310 Conocimiento del negocio (NIA 30)
El propsito de esta norma es determinar qu se entiende por conocimiento
del negocio, por qu es importante para el auditor y para el equipo de
auditora que trabajan en una asignacin, por qu es relevante para todas
las fases de una auditora y cmo el auditor obtiene y utiliza ese
conocimiento.
320 La importancia relativa de la auditora (NIA 25)
Esta norma se refiere a la interrelacin entre la significatividad y el riesgo en
el proceso de auditora. Identifica tres componentes distintos del riesgo de
auditora: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Tomando conciencia de la relacin entre significatividad y riesgo, el auditor
puede modificar sus procedimientos para mantener el riesgo de auditora en
un nivel aceptable
400 CONTROL INTERNO (NIA 6)
El propsito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtencin de una
comprensin y prueba del sistema de control interno, la evaluacin del riesgo
inherente y de control y la utilizacin de estas evaluaciones para disear
procedimientos sustantivos que el auditor utilizar para reducir el riesgo de deteccin a
niveles aceptables.
402 Consideraciones de auditora en entidades que utilizan organizaciones
prestadoras de servicios (Adendum 2 a NIA 6)
Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensin
adecuada de los sistemas contables y el control interno para planificar la
auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo.
La entidad emisora de los estados financieros puede contratar los servicios
de una organizacin que, por ejemplo, ejecuta transacciones y lleva la
contabilidad o registro de las transacciones, y procesa los datos
correspondientes. El auditor debe considerar de qu manera una
organizacin prestadora de servicios afecta los sistemas contables y el
control interno del cliente.
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500 EVIDENCIA DE AUDITORIA (NIA 8)


El propsito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con la evidencia
de auditora suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a
conclusiones razonables en las que basar su opinin con respecto a la informacin
financiera y los mtodos para obtener dicha evidencia.
501 Evidencia de auditora - Consideraciones adicionales para partidas
especficas
El propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la
obtencin de evidencia de auditora a travs de la observacin de
inventarios, confirmacin de cuentas a cobrar e indagacin referida a
acciones judiciales, ya que en general se considera que estos financieros y
los servicios de auditora y relacionados.
520 Procedimientos analticos (NIA 12)
Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza,
objetivos y oportunidad de los procedimientos de revisin analtica. El
trmino procedimiento de revisin analtica se utiliza para describir el
anlisis de las relaciones y tendencias, que incluyen la investigacin
resultante de la variacin inusual de los tems.
530 Muestreo de auditora (NIA 19)
Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al
elaborar y seleccionar su muestra de auditora y al evaluar los resultados de
dichos procedimientos. Se aplica tanto para el muestreo estadstico como
para l no estadstico.
600 USO DEL TRABAJO DE OTROS (NIA 5)
Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo los
componentes examinados por otros auditores, su significatividad con respecto al
conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y las
conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos componentes.
Requiere tambin que el auditor efecte ciertos procedimientos adems de informar al
otro auditor sobre la confianza que depositar en la informacin entregada por l.
610 Uso del trabajo de auditora interna (NIA 10)
Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qu
procedimientos deben ser considerados por el auditor externo para evaluar
el trabajo de un auditor interno con el fin de utilizar dicho trabajo.
620 Uso del trabajo de un experto (NIA 18)
El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la
responsabilidad del auditor y los procedimientos que debe aplicar con
relacin a la utilizacin del trabajo de un especialista como evidencia de
auditoria. Cubre la determinacin de la necesidad de utilizar el trabajo de un

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especialista, las destrezas y competencia necesaria, la evaluacin de su
trabajo y la referencia al especialista en el informe del auditor.
700 DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIA 13)
El propsito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto a la
forma y contenido del informe del auditor en relacin con la auditora independiente de
los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos bsicos del informe
del auditor, describe los distintos tipos de informes e incluye ejemplos de cada uno de
ellos. Para el caso de la auditora de gestin se toma nicamente el modelo.
1.7.2 NORMAS DE AUDITORA DE GENERAL ACEPTACIN (NAGA)
En otras palabras, aunque la Ley no plantea una definicin propiamente dicha, se
puede afirmar que las Normas de Auditora de General Aceptacin (NAGA) se
consideran como el conjunto de cualidades personales y requisitos profesionales que
debe poseer el Contador Pblico y todos aquellos procedimientos tcnicos que debe
observar al realizar su trabajo de Auditora y al emitir su dictamen o informe, para
brindarles y garantizarle a los usuarios del mismo un trabajo de calidad.
Son normas de Auditora todas aquellas medidas establecidas por la profesin y por la
Ley, que fijan la calidad, la manera como se deben ejecutar los procedimientos y los
objetivos que se deben alcanzar en el examen.
Se refieren a las calidades del Contador Pblico como profesional y lo ejercitado por l
en el desarrollo de su trabajo y en la redaccin de su informe.
Las normas de Auditora se definen como aquellos requisitos mnimos, de orden
general, que deben observarse en la realizacin de un trabajo de auditora de calidad
profesional.
El SAS-1 trata en una forma amplia el tema de responsabilidades profesionales del
auditor independiente. Estas responsabilidades son descritas en el contexto de las tres
normas generales, las tres normas de ejecucin del trabajo y las cuatro normas sobre
la informacin.
Para la auditoria de gestin las nomas ms usadas son:

NORMAS PERSONALES
Hacen referencia a las cualidades que el auditor debe tener para realizar este tipo de
trabajo, dentro de las cualidades que el carcter profesional del control de gestin lo
exige estn las siguientes:
- Capacidad Profesional e Idoneidad: El personal asignado para realizar el control
de gestin debe tener capacidad y preparacin en reas afines, as como la
-

ms alta formacin tica y moral que le permita realizar un anlisis eficiente.


Entrenamiento Tcnico: El entrenamiento tcnico permanente implica la
adquisicin de habilidades y conocimientos necesarios para la realizacin del
trabajo. o Independencia Mental. Los juicios emitidos deben basarse en
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resultados

objetivos,

determinados

por

los

resultados

del

trabajo,

independientes de cualquier opinin personal que desve la realidad de la


-

entidad.
Cuidado y Diligencia Profesional. En el desarrollo del trabajo el profesional debe
tener una visin analtica y creativa, la cual le permita efectuar un anlisis crtico
en reas estratgicas y establecer las herramientas necesarias para la toma de

decisiones.
NORMAS RELATIVAS AL TRABAJO
Estas normas hacen relacin al desarrollo del trabajo con criterios de planeacin,
anlisis de estados financieros, metas y programas, beneficiarios de su accin y
anlisis de los costos mnimos.
Las normas relativas del trabajo son:
- Planeacin y supervisin
La Planeacin hace referencia

al

conjunto

de

actividades

programadas

secuencialmente antes de ejecutar un anlisis, con el fin de establecer la


metodologa de trabajo. La Supervisin en el control de gestin debe ser oportuna,
tcnica y profesional, de manera que coadyuve en el desarrollo del trabajo, esto con
el propsito de garantizar la calidad de la evaluacin.
- Estudio y evaluacin del control interno
La administracin tiene la obligacin de adoptar e implantar medidas de control
interno que prevengan la omisin de errores e irregularidades, as como de
proteccin de los bienes patrimoniales. El auditor debe revisar los sistemas y
procedimientos de control interno para determinar el alcance de las pruebas.
- Supervisin del Trabajo de Auditoria
Se verificar que la revisin se desarrolle conforme a programas y objetivos de
auditora, observando un trato respetuoso con el personal subordinado evitando
conductas de abuso de autoridad.
- Obtencin de evidencia
Recabar las pruebas suficientes y competentes para fundamentar el resultado de la
revisin. Los hechos debidamente documentados establecern el vnculo jurdico
para determinar las medidas correctivas y, en su caso, las responsabilidades que
procedan.
- Papeles de Trabajo
El auditor acreditar la aplicacin de los procedimientos de auditora previstos en el
programa especfico en sus Papeles de Trabajo.
- Tratamiento de irregularidades
Reportar de forma inmediata y justificada cualquier tipo de irregularidad que el
auditor considere que est afectando al proceso operativo de la empresa y o a sus
estados financieros
Informe
El informe es el resultado de la auditora el cual se puede dar a conocer al jefe de la
area o a la autoridad mxima del negocio
Seguimiento de las recomendaciones
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Se deber llevar el control de observaciones y recomendaciones y vigilar el
cumplimiento de las medidas correctivas
1.7.3 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO (NIAA)
Son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obligatoriamente debe
seguir o aplicar el profesional que se dedique a labores de auditora de estados
financieros o de procesos, con la finalidad de evaluar de una manera razonable y
confiable la situacin financiera o administrativa de la empresa o ente por l auditado,
y en base de aquello le permita emitir su opinin en forma independiente con criterio y
juicio profesionales acertados.
Estas normativas tienen un rango superior al haberse introducido el acpite del
Aseguramiento, con el fin de proporcionar un alto nivel de seguridad por cuanto se
debe evaluar adecuadamente el riesgo de auditora, que da inicio desde los aspectos
previos a la contratacin, siguiendo con la Planeacin hasta concluir con el Informe,
proporcionado de esta manera un alto ndice de confianza a los diferentes usuarios de
los estados financieros, y por consiguiente la correspondiente credibilidad de sus
contenidos.
Para la correcta aplicacin del Aseguramiento, es indispensable que el auditor
persona natural o jurdica, establezca o al menos defina entre otras, las siguientes
actividades:
Evaluacin previa:
Si el usuario solicita la presentacin de una oferta, sta no puede ser
habilitada sin antes haber realizado una evaluacin general al entorno del
negocio de un potencial cliente, actividad que en forma documentada
(escrita) definir la solvencia del sistema de control interno, midiendo
posibles riesgos.
Desarrollo de la auditoria:
A partir de la fase o etapa de la Planeacin de la auditoria, sta se
desarrollar siguiendo los lineamientos y programas establecidos
Evaluacin de riesgos en el desarrollo de la auditoria
En la etapa de la Planeacin de auditoria y en las restantes fases del
examen, queda entendido que el auditor en forma permanente pondr
mucho cuidado para evaluar los riesgos; que la supervisin mantendr
estndares altos de revisin in situ, que la medicin y obtencin de la
certeza razonable sea la apropiada, pertinente y documentada, con el fin de
asegurar la calidad deseada y obtener los propsitos o el objetivo de dicha
auditoria.
Obtencin de niveles de certeza:

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La certeza bajo el marco conceptual de las normas internacionales de
auditoria, se entender como: La satisfaccin en la cual se basa el auditor
con la finalidad de confiar en una aseveracin realizada por un tercero
(administracin del ente auditado), para ser utilizada por otra parte
(usuario). El auditor como resultado de sus pruebas pondera las evidencias
obtenidas en base a los procedimientos aplicados, posicin que le habilita
para expresar sus conclusiones. Es indudable que existen limitaciones
inherentes en cualquier sistema de control interno, las que deber analizar y
evaluar el auditor con el fin de medir el grado de repercusin que stas
tienen.
Contratos de Aseguramiento:
La Norma Internacional especfica sobre Contratos de Aseguramiento
(Internacional Standard on Assurance Engagements (ISAE), en ingls),
difunde el marco conceptual enfocado a los trabajos de aseguramiento cuya
intencin es la de proveer un nivel de seguridad, bien sea alto o moderado,
segn los convenios previos entre las partes contratantes.
As mismo, define los principios bsicos o elementales y establece guas o
procedimientos esenciales para que sean observados por los profesionales
al desarrollar esta prctica profesional independiente, cuyo objetivo o
intencin es proveer un nivel alto de seguridad. Es de advertirse que esta
Norma no define los principios bsicos ni los procedimientos esenciales,
para los contratos que tienen como finalidad proporcionar niveles de
seguridad moderados.
Controles de calidad:
Un auditor debe acatar la normas de control de calidad que sean
obligatorias en el pas emitidas por la Profesin o por las autoridades de
control; por otro lado, cada estudio, sin importar el tamao de su despacho
est en la obligacin de implementar por escrito las normas o
procedimientos de controles de calidad que aplicar para el desempeo de
sus funciones.
Al referirnos a los lineamientos que se deben observar al establecerse
controles de calidad en un estudio, se enumeran entre otros a los siguientes,
como indispensables:
Los miembros de la organizacin deben adherirse como mnimo, con los
requisitos promulgados por la IFAC en el Cdigo de tica para contadores
pblicos profesionales; de igual forma, estn obligados a regirse por las
propias normas ticas del pas donde desempean sus funciones;

16

AUDITORIA DE GESTIN

Acatarn las disposiciones legales vigentes en cada pas, en este caso


Ecuador y las normas de calidad que regula la organizacin profesional

que nos agrupa.


Las normas de calidad emitidas por la IFAC, pueden variar segn la
legislacin de cada pas, sin embargo se debe observar los siguientes
conceptos:
- La mayora de los socios del estudio, deben ser miembros idneos.
- Debe existir la seguridad que la Firma es independiente, y que todos los
socios y dems personal son honestos y dignos de confianza, medidos a
toda prueba en los aspectos de confidencialidad y reserva profesional sobre
la informacin de terceros. - Una garanta segura y firme, que el personal de
auditores asignado es supervisado adecuadamente.
- Debe existir un acuerdo escrito de cumplimiento dentro de la Firma, para
discutir y buscar soluciones idneas y tcnicas, cuando surjan diferencias de
criterio u opinin sobre cualquier tema profesional.
- Deben existir procedimientos razonables para la contratacin y promocin
del personal profesional.
- Que existan criterios claros y profesionales en el contexto de los socios y
personal de alto rango de la Firma, para la admisin y permanencia de los
clientes.
- La adhesin de los miembros de la Firma o Estudio Contable, a los
programas de desarrollo profesional.

1.7.4 NORMAS DE CALIDAD ISO


La finalidad principal de las normas ISO es orientar, coordinar, simplificar y unificar los
usos para conseguir menores costes y efectividad.
Tiene valor indicativo y de gua. Actualmente su uso se va extendiendo y hay un gran
inters en seguir las normas existentes porque desde el punto de vista econmico
reduce costes, tiempo y trabajo. Criterios de eficacia y de capacidad de respuesta a
los cambios. Por eso, las normas que presentemos, del campo de la informacin y
documentacin, son de gran utilidad porque dan respuesta al reto de las nuevas
tecnologas.
Las normas pueden ser cuantitativas (normas de dimensin, por ej. las DIN-A, etc.) y
cualitativas (las 9000 de cualidad, etc.)
Los campos de aplicacin son amplios y en el mbito de la informacin cientfica y
tcnica es tambin muy importante.
La norma ISO 9001, es un mtodo de trabajo, que se considera tan bueno, Que es el
mejor para mejorar la calidad y satisfaccin de cara al consumidor. La versin actual,
es del ao 2000 ISO9001:2000, que ha sido adoptada como modelo a seguir para
obtener la certificacin de calidad. Y es a lo que tiende, y debe de aspirar toda

17

AUDITORIA DE GESTIN
empresa competitiva, que quiera permanecer y sobrevivir en el exigente mercado
actual.
Estos principios bsicos de la gestin de la calidad, son reglas de carcter social
encaminadas a mejorar la marcha y funcionamiento de una organizacin mediante la
mejora de sus relaciones internas. Estas normas, han de combinarse con los principios
tcnicos para conseguir una mejora de la satisfaccin del consumidor.
Satisfacer al consumidor, permite que este repita los hbitos de consumo, y se fidelice
a los productos o servicios de la empresa. Consiguiendo ms beneficios, cuota de
mercado, capacidad de permanencia y supervivencia de las empresas en el largo
plazo.
Como es difcil mejorar la tcnica, se recurren a mejorar otros aspectos en la
esperanza de lograr un mejor producto de condicin superior.
La normativa, mejora los aspectos organizativos de una empresa, que es un grupo
social formada por individuos que interaccionan.
Sin buena tcnica. No es posible producir en el competitivo mercado presente. Y una
mala organizacin, genera un producto deficiente, que no sigue las especificaciones
de la direccin.
Puesto que la tcnica se presupone. ISO 9001 propone unos sencillos, probados y
geniales principios para mejorar la calidad final del producto mediante sencillas
mejoras en la organizacin de la empresa que a todos benefician.
Toda mejora, redunda en un beneficio de la cualidad final del producto, y de la
satisfaccin del consumidor. Que es lo que pretende quien adopta la normativa como
gua de desarrollo empresarial.

1.8 Tcnicas para la Auditoria de Gestin


Al estudiar y evaluar el sistema de control interno y determinar el alcance de la
Auditora, el auditor debe obtener informacin suficiente, competente y relevante a fin
de promover una base razonable para sus operaciones, criterios, conclusiones y
recomendaciones.
Precisamente las tcnicas de Auditora son los diversos mtodos utilizados por el
auditor para obtener evidencias.
Las tcnicas de Auditora ms utilizadas son:
EXAMEN O INSPECCIN FSICA Es la observacin fsica de un activo, es
muy amplia, prcticamente infinita, puede incluir desde la observacin del
flujo de trabajo las acciones administrativas de jefes, subordinados,
documentos, acumulacin de materiales, materiales excedentes, entre
otros.
INSPECCIN DOCUMENTAL

18

AUDITORIA DE GESTIN
Se observa un documento para saber si es genuino, sin alteraciones,
autntico, con aprobaciones y que fueron asentados correctamente en los
libros, registros e informes. Se usan las tcnicas de punteo para sealizar
las actividades revisadas en los documentos.
CONFIRMACIN
Se obtiene directamente de un agente externo, informacin por escrito, para
ser usada como evidencia, por ejemplo confirmar efectivo, cuentas por
cobrar, ttulos de propiedades, pasivos contingentes y otras reclamaciones.
ENTREVISTAS
Realizacin de preguntas necesarias para el conocimiento general del
trabajo.
COMPARACIONES
Se compara a partir de:
- Informacin del ao anterior.
- Informacin del plan.
- Informacin de las otras empresas de la misma rama
ANLISIS
Se recopila y usa informacin con el objetivo de llegar a una deduccin
lgica. Determinar las relaciones entre las diversas partes de una operacin.
Involucra la separacin de las diversas partes de la entidad o de las distintas
influencias sobre la misma y despus determinar el efecto inmediato o
potencial sobre una organizacin dada una situacin determinada.
EVALUACIN
Es el proceso de arribar a una decisin basado en la informacin disponible.
La evaluacin depende de la experiencia y juicio del auditor
REVISIN SELECTIVA
La revisin selectiva constituye una tcnica frecuentemente aplicada a
reas que por su volumen u otras circunstancias no estn comprendidas en
la revisin o constatacin ms detenida o profunda. Consiste en pasar
revista relativamente rpida a datos normalmente presentados por escrito.
Las tcnicas de Auditoras financieras utilizadas no difieren mucho de las que se
practican en las Auditoras de gestin.
El conjunto de tcnicas de Auditora constituye los procedimientos que se incluyen en
el programa de Auditora. En el caso de la Auditora de gestin servirn para la revisin
de los procesos administrativos y operacionales a las diversas funciones que se
realizan en la entidad.

1.9 Etapas de la Auditora de Gestin


La metodologa de la auditora de gestin considera las tres de uso frecuente,
planeacin, ejecucin y comunicacin de resultados o informe.
19

AUDITORIA DE GESTIN
PROGRAM
A

ANLISIS
DE
INFORMACI

EJECUCI
N

EVALUACI
N

CONTROL
DE LA
AUDITORA

COMUNIC
AR
RESULTAD

PROCEDIMI
EN-TOS

PLANIFICACI
N

RESULTAD
OS

SEGUIMIEN
TO

RECOMENDA
CIO-NES

INFORME

DESIGNACI
N DE
AUDITORA

ACEPTACI
N DE
TRABAJO
1.4.1 Planeamiento

Consiste en desarrollar una estrategia general y establecer un enfoque


apropiado

respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de auditora, con la

finalidad de cumplir con los objetivos que se han definido para este tipo de
auditora. Es en esta fase en que el auditor dedica sus mayores esfuerzos a
planear la estrategia que utilizara, la planificacin de auditora se realiza en dos
fases.
Planificacin General: Se realiza en oficinas de la contralora
general, de los rganos de auditora interna o sociedades de auditora
y consiste en la identificacin de las operaciones ms importantes de
la entidad, a partir del estudio y evaluacin de la informacin que
contiene el archivo permanente de la entidad.
20

AUDITORIA DE GESTIN
Planificacin Especfica: Se realiza en las oficinas de la entidad a
auditar y tiene como finalidad preparar el memorndum de
planificacin y el programa de auditora, despus de haberse
efectuado la evaluacin de la estructura de control interno,
determinando en forma preliminar el riesgo de auditora y definido los
criterios de materialidad aplicable.
1.4.2 Ejecucin del examen
La fase de ejecucin del examen tiene en cuenta el mismo accionar de
cualquier otra auditora de control desarrollado por los organismos
conformantes del sistema, es decir el equipo de auditora mantendr
observancia a las NAGU; NAGU 3.10, NAGU 3.20, NAGU 3.30, NAGU 3.50,
NAGU 3.60 y NAGU 3.70.
1.4.3 Comunicacin de resultados o informe
Tan igual que en la etapa de ejecucin del examen, la comunicacin del
informe final resultante de una auditora de gestin, desarrollar similar
esquema que la comunicacin de las auditoras establecidas en las NAGU,
la estructura del informe vara en relacin a lo dispuesto por la NAGU 4.40,
la cual nos habla sobre el contenido del informe.
La elaboracin del informe de una auditora de gestin ser manteniendo
observancia a las NAGUS 4.10, 4.20 y 4.30.

21

AUDITORIA DE GESTIN
ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORA DE GESTIN

Conocimiento inicial de las


actividades y operaciones
de la entidad a examinar

Anlisis preliminar de la
entidad y Plan de Revisin
estratgica

FASE DE
PLANEA

Formulacin del Reporte de


Revisin estratgica y Plan
de Auditoria

Preparacin del Programa


de Auditoria

Aplicacin de Pruebas y
obtencin de Evidencias de
Auditoria

FASE DE
PROGRA

Elaboracin de Hallazgos de
Auditoria, Observaciones,
Conclusiones y
Recomendaciones

Aprobacin del Informe de


Auditoria y remisin a la
entidad auditada

22

FASE DE
EJECUCI
FASE DE
INFORME

AUDITORIA DE GESTIN

1.10 Planeamiento de la Auditoria de Gestin


El planeamiento consiste en desarrollar una estrategia general y establecer un
enfoque apropiado respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditoria
con la finalidad de cumplir con los objetivos que se han definido para la auditoria,
los mismos que estn referidos a establecer e informar sobre:
-

La razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal.


Grado de cumplimiento de las metas y objetivos en funcin de economa,

eficiencia, racionalidad y transparencia.


Cumplimiento de la normatividad aplicable, as como, adopcin de acciones
correctivas adecuadas, en base a auditorias anteriores.

Con referencia a la normatividad que rige el planeamiento de la auditoria tenemos:


-

NAGU 2.10 Planificacin General


NAGU 2.20 Planificacin Especfica
NIA Seccin 300 Planeamiento
NIA Seccin 310 Conocimiento del Negocio

Plan General de Auditoria


El auditor debe desarrollar y documentar (sustentar) un plan general de auditoria,
describiendo el alcance y ejecucin del examen que proyecta.
Entre los aspectos que se deben de considerar para el desarrollo del Plan General
de Auditoria se incluye los siguientes:
-

Conocimiento del giro del negocio de la entidad.


Conocimiento de los sistemas de contabilidad y control interno.
Riesgos y materialidad.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin.

Programas de Auditoria
El auditor deber desarrollar y documentar su programa de auditoria
estableciendo la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
requeridos para implementar el plan general.
el plan general y el programa de auditoria deben modificarse segn se necesiten
en el transcurso del examen.

1.10.1. Desarrollo de la Etapa de Planeamiento

23

AUDITORIA DE GESTIN
Con la finalidad de dar cumplimiento a lo establecido en normas generales
de auditoria (NAGAS, NIAS, NAGUS), se ha considerado que la etapa de
planificacin se debe efectuar de la siguiente manera:
En el diagrama que se muestra a continuacin se detalla la secuencia de las
actividades que deben realizarse durante la etapa de planificacin.
ETAPA DE PLANEAMIENTO

PLANIFICACIN GENERAL

Inicio

Actualizacin Archivo
Permanente

Conocimiento de las Act. de


la Entidad

Identificacin de los
componentes mas
importantes

Entrevista con los


funcionarios

Visitar a la Entidad

Conocimiento del proceso


Componenetes mas importantes

Definicin de las act. a auditar y del


enfoque de la auditoria

Determinacin preliminar del


Riesgo de auditoria

Determinacin de los
Criterios de auditoria

Puntos de atencin

Identificacin de
reas crticas
1.10.1.1. Planificacin
General:
MEMORNDUM
DE
PLANIFICACIN
24

PROGRAMA

P
L
A
NI
FI
C
A
CI

N
ES
P
E
C

AUDITORIA DE GESTIN
Se lleva a cabo en las oficinas de la Contralora General, rganos de
Auditoria Interna o Sociedades de Auditoria y consiste en la identificacin de
las operaciones ms importantes de la entidad, a partir del estudio y
evaluacin de la informacin que contiene el archivo permanente de la
entidad y los sistemas de informacin implementados.
Comentarios
Entre las normas aplicables estn NAGU 2.40 Archivo Permanente, el cual
debe de ser implantado y organizado en cada entidad. El mismo que se
describe a continuacin:
CODIGO
P.1

CONTENIDO
Ley Orgnica de la entidad y Normas Legales que se regulan su
funcionamiento.
Organigrama Estructural aprobado y relacin de funcionarios de la

P.2
P.3
P.4
P.5
P.6
P.7
P.8
P.9
P.10
P.11
P.12
P.13
P.14
P.15
P.16
P.17
P.18
P.19
P.20

entidad.
Reglamento de Organizacin y Funciones ROF aprobado.
Manual de Organizacin y Funciones MOF aprobado.
Manual de Procedimientos Operativos.
Flujograma de las principales actividades de la entidad.
Plan Operativo Institucional.
Presupuesto Institucional, incluyendo modificaciones y evaluaciones.
Estados Financieros.
Informes de Auditoria.
Denuncias.
Plan Anual de Auditoria, incluyendo modificaciones y evaluaciones
Informe de evaluacin del Plan Anual de Auditoria.
Resumen de las decisiones ms importantes adoptadas con la alta
direccin.
Resoluciones y Directivas omitidas por la entidad.
Convenios y contratos trascendentes.
Memorias.
Donaciones.
Licitaciones y concursos Pblicos realizados.
Presupuestos adicionales tramitados.
Acciones a Desarrollar
A continuacin se dan a conocer algunas consideraciones que deben de
tomarse en cuenta:
-

Debe contener informacin correspondiente a los dos ltimos aos


adicionalmente al ao en curso, toda la documentacin anterior debe

archivarse en un Archivo Permanente Pasivo.


Es necesario coordinar con todos los rganos de lnea a efectos de
obtener la informacin que se encuentra a cargo de cada una de ellos.

25

AUDITORIA DE GESTIN
-

Se debe evaluar la posibilidad de efectuar coordinaciones previas con el


jefe de la Oficina de Auditoria Interna, con la finalidad de que prepare la

documentacin que no se encuentra en nuestros archivos.


Existen documentos que por su naturaleza resultan voluminosos y que
no necesariamente debe ser incluidos fsicamente en el Archivo
Permanente en tales casos se debe evaluar la posibilidad de archivar
resmenes de los aspectos importantes de sus contenidos manteniendo
el expediente en el Archivo Tcnico de la gerencia, a efectos de
consultarlo si resultara necesario.

1.10.1.1.1. Conocimiento y entendimiento Previo de las Actividades de la Entidad


Entre las normas aplicables a esta parte importante del proceso de la
auditoria encontramos la NIA Seccin 310 Conocimiento del Negocio.
El auditor debe de obtener conocimiento suficiente de las actividades de la
entidad, como para permitirle identificar y entender los hechos que puedan
tener un objeto significativo en los estados financieros, en examen o en el
dictamen.
Comentario
El conocimiento y entendimiento de las actividades de la entidad es un
proceso que se desarrolla en forma permanente, mediante la atencin de los
expedientes enviados por las entidades en cumplimiento de las normas
legales. En el caso de Sociedades de Auditoria la informacin debe ser
recabada en forma previa.
Dicho proceso continua con la actualizacin del Archivo Permanente de
cada una de las entidades, aspecto sobre el cual se trata en la seccin
anterior, as como en el sistema de Archivo Entidad. Cabe sealar que
para esta etapa del planeamiento la informacin que debe utilizarse se
encuentra constituida por aquella que se ha sido recopilada en el Archivo
Permanente, la misma que ser actualizada de ser necesario.
Acciones a Desarrollar
Los formatos elaborados para efectuar el conocimiento y entendimiento
previo de las actividades de la entidad debern ser llenadas durante la fase
de planeacin y deber continuar actualizndose durante el desarrollo de la
auditoria.

26

AUDITORIA DE GESTIN
La informacin que debe registrarse en estos documentos est referida a los
siguientes aspectos:
-

Informacin General.
Ley de creacin y dispositivo que la modifican o afectan su

funcionamiento.
Organizacin.
Informacin Presupuestal y Financiera.
Informes de acciones de control efectuadas por la oficina e auditoria

interna.
Denuncias.
Procesos Judiciales en curso.

Despus de registrar y evaluar la informacin antes indicada se deben


efectuar conclusiones debidamente sustentadas respecto a:
-

La definicin de los objetivos de la entidad.


Identificacin de las actividades principales y prioritarias.
Los factores externos que inciden en el desarrollo de las actividades de

la entidad.
Asimismo se deben formular apreciaciones respecto a los objetivos de
la auditoria.

1.10.1.1.2. Procedimientos de Revisin Analtica:


La norma que rigen cules sern los procedimientos a realizar es: NIA
Seccin 520 Procedimientos Analticos.
Entre lo cual incluye los procedimientos analticos en la comparacin de la
informacin financiera de la entidad con los siguiente elementos, entre otros:
o

La informacin comparable de los periodos anteriores.

Los resultados anticipados de la entidad, como los presupuestos o


pronsticos del auditor.

Informacin de sectores de actividad econmica similares, como la


comparacin del ndice de ventas, cuentas por cobrar con el promedio
del sector.

Los procedimientos analticos son usados por el auditor en la etapa del


planeamiento para ayudar al conocimiento del giro o actividad de la entidad
y a la identificacin de las reas de riesgos potencia.
1.10.1.1.3. Identificacin de componentes importantes de la entidad:

27

AUDITORIA DE GESTIN
El auditor deber proceder a la identificacin de las operaciones,
actividades, reas, unidades, las cuales necesariamente deben tener
relacin con los objetivos de la auditoria.
Consideraciones para la identificacin de los componentes:
1. Componentes

referidos

los

estados

financieros

presupuestarios.
Su finalidad es concentrar el trabajo de auditoria en asuntos que son
significativos para determinar la razonabilidad de loa EEFF en su
conjunto, adems de los Estados Presupuestarios aprobados.
2. Componentes referidos a los planes y programas de la entidad.
Su finalidad es identificar los programas, actividades claves para
determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos
en los planes operativos institucionales y en los planes estratgicos de
mediano y largo plazo.
3. Componentes referidos al marco legal y normativo.
Su finalidad es identificar aquellas disposiciones

legales

reglamentarias que estn relacionadas con los componentes ms


significativos de los Estados Financieros Presupuestarios, Planes
Operativos y Estratgicos de la entidad.
4. Componentes referidos a los informes de auditora previa.
Su finalidad consiste en identificar aquellas recomendaciones ms
significativas que se encuentran pendientes o en proceso de
implantacin por la entidad examinada.
Entre las normas que estn rigiendo esta parte del proceso de la auditoria
encontramos la NAGU 3.20. Evaluacin del cumplimiento de disposiciones
legales y reglamentarias.
1.10.2. Planificacin Especfica o Detallada.
Se realiza en las oficinas de la entidad y tiene como finalidad preparar el
memorndum de Planificacin y Programa de Auditoria, despus de haberse
efectuado la evaluacin de la estructura de control interno, determinando en
forma preliminar el riesgo de la auditoria y definido los criterios de materialidad
aplicables.se encuentra regida por la NAGU 2.20 Planificacin Especifica.
1.10.2.1 Entrevistas con funcionarios y Actualizaciones del Archivo Permanente.
Esta etapa de la auditoria constituye el inicio del desarrollo de nuestro trabajo
en las oficinas de la entidad, esta parte del proceso se ejecutara
fundamentalmente mediante entrevistas con los funcionarios encargados de la
28

AUDITORIA DE GESTIN
administracin, incluyendo al jefe del rgano de Auditoria Interna, la
informacin recibida en las entrevistas deber ser resumida y documentada en
un formato o memorndum, para tal efecto deber entrevistarse a los niveles
administrativos ms altos de la Organizacin, siguiendo el requerimiento de
informacin a los niveles intermedios apropiados.
Durante la ejecucin de la estructura de control interno es importante tener en
cuenta las siguientes definiciones:
Sistema de Contabilidad.- Es la serie de tareas y registros de una entidad, por
medio de las cuales procesa sus transacciones de modo de mantener sus
registros financieros.
Sistema de Control Interno.- es la serie de polticas y procedimientos
adoptados por la administracin de asegurar, en la medida de lo posible, la
ejecucin ordenada y eficiente de las actividades y los objetivos trazados por la
administracin. El SCI comprende el ambiente de control y los procedimientos
de control.
Entre la normatividad tomada en cuenta encontramos la NAGU 3.10 Estudio
y Evaluacin del Control Interno, as como la NIA Seccin 400 Evaluacin
del Riesgo y Control Interno.
A continuacin vemos un flujograma para la evaluacin de la estructura de
control interno:
EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

OBTENER
CONOCIMIENTO DE
LA ESTRUCTURA
DEL CONTROL
AMBIENTE
DE CONTROL

SISTEMA
CONTABLE

Obtener conocimiento de la estructura de control


interno:
a) Para planear la auditoria.
b) Para tener un enfoque oficial del examen.
CONOCIMIENTO SUFICIENTES PARA ENTENDER LA
ACTITUD.
CONOCIMIENTO Y ACCIONES DE LA GERENCIA Y
DIRECTORIO.
CONCERNIENTES A:
a) Compromiso a ejercer control.
b) Planeacin.
c) Comunicacin.
d) Personal.
CONOCIMIENTO SUFICIENTE PARA ENTENDER:
a) Las principales clases de transacciones del giro
o actividad de la entidad.
b) El modo como se inician.
c) Registros contables importantes, documentos
sustentativos, y asuntos en los estados
financieros.
SE CAMBIAy EL
TIPO
d) Proceso de contabilizacin
preparacin
para

PROCEDIMIENT
DE
DE AUDITORIA
ESOS
SATISF
ACTORIO O
FUERTE
29
CONTROL
DOCUMENTAR
DEFINICION
DE LASEL
ACTIVIDADESConocimiento
A
FORMA
Y ACANCE
DE y
del conjunto
de polticas
CONOCIMIENTO
Y EVALUA
DOCUMENTACION
INFLUENCIADA
adicionales
establecidos
porPOR
la
AUDITAR Y DEL
ENFOQUE DE procedimientos
EVALUAR SI ES NECESARIO
LA ESTRUCTURA
DEL
administracin
para
llevar
a
cabo
sus
objetivos
EL
TAMAO
Y
COMPLEJIDAD
DE
LA
AUDITORIA
APLICAR
OTRO
TIPO DE
FIN DEL
PROCESO
CONTRO INTERNOSI
PARA
especficos.
ENTIDAD Y NATURALEZA
AUDITORIA DE LA
NO

AUDITORIA DE GESTIN

1.10.1.2.2. Definicin de las actividades a auditar y del enfoque de auditoria:


En base a lo desarrollado y a las conclusiones de poder confirmar, incluir o
eliminar los componentes que al inicio se seleccionaron para ser
examinados, decisin que de significar modificaciones, debe estar
debidamente sustentada en los papeles de trabajo.
Determinacin preliminar del riesgo de auditoria.
En base al conocimiento acumulado y tomando en cuenta el contenido de
los formularios pendientes, se evalu la estructura de control interno. Si
como resultado de dicha evaluacin se hubiera determinado que la
estructura del control interno era dbil se habra hecho necesario evaluar la
posibilidad de cambiar el tipo de auditoria a aplicar. En caso se decidiera
aplicar esta estrategia lo que continua persiste en determinar el riesgo
preliminar de auditoria inherente en cada uno de las reas administrativas

30

AUDITORIA DE GESTIN
de la entidad, para luego establecer criterios de materialidad y finalmente
concluir con la etapa de planeamiento preparando el memorndum de
planificacin y el programa respectivo.
Determinacin de los criterios de materialidad
Entre las normas aplicables tenemos NIA Seccin 320 La materialidad
en auditoria, NIA Seccin 240 Fraude y Error y NAGU 3.20 Evaluacin
del cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias.
La determinacin de los criterios de materialidad para efectos de la auditora
financiera, consiste en establecer el monto de errores de los EEFF que se
considera importantes en forma tal que el auditor podra llegar a creer que
estn equivocados, la materialidad es un concepto relativo y no absoluto,
esto significa que no un importe determinado podra ser importante para una
entidad pequea, pero sera de poca importancia para una grande. Como se
puede deduje, la determinacin de los criterios de materialidad es una de las
decisiones ms importantes que toma el auditor y requiere de bastante
criterio profesional.
Memorndum de Planificacin y Programa de Auditoria
El trabajo del auditor debe ser ordenadamente planificada a fin de asegurar
la realizacin de una auditoria de alta calidad, todo esto regulado por la
NAGU 2.20 Planificacin Especifica, NAGU 2.30 Programa de Auditoria,
NAGU 3.40 Evidencia suficiente, competente y relevante, NIA Seccin
500 Evidencia de Auditoria.
La estructura de un Memorndum de Planificacin es la siguiente:
-

Objetivos del examen.


Alcance del examen.
Descripcin de las actividades de la entidad.
Normativa aplicable a la entidad.
Informes a emitir por fechas de entrega.
Identificacin de reas crticas.
Puntos de atencin.
Personal.
Funcionarios de la entidad a examinar.
Presupuestos de tiempo.
Participacin de otros profesionales y/o especialistas.

Una decisin importante que debe tomar todo auditor es determinar los tipos
y cantidad adecuada de evidencia que debe reunir para estar por completo

31

AUDITORIA DE GESTIN
satisfecho. Las decisiones del auditor sobre la recopilacin de evidencia
pueden dividirse en las siguientes cuatro sub-decisiones:
-

Procedimientos de auditoria que se van a elegir.


Tamao de la muestra que se ha de elegir.
Partidas que se han de escoger de la poblacin.
Cuando realizar los procedimientos.

1.10.1.2.4. Archivo y Codificacin de los Papeles de Trabajo.


El auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor
efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.
Esto normado por NAGU 3.50 Papeles de Trabajo y la NIA 9 Seccin
230 Documentacin.
Propsito:
o
o
o

Contribuir a la planificacin y realizacin de la auditoria.


Proporcionar el principal sustento del informe del auditor.
Permite una adecuada ejecucin, revisin y supervisin del trabajo de

auditoria.
Constituir la evidencia del trabajo realizado y el soporte de las
conclusiones, comentarios y recomendaciones incluidos en el informe.

Requisitos:
o
o
o

Deben ser completos y exactos.


Deben ser legibles y ordenados.
Deben contener informacin relevante.

Contenido:
o
o
o
o
o

El memorndum de planificacin de los programas de auditoria.


Objetivos, alcance y metodologa.
Indicacin de la manera como se ha obtenido la informacin.
ndices, referencias, cedulas y resmenes adecuados.
Conclusiones sobre cada uno de los componentes en que se divida el

examen.
Fecha y firma de la persona que los preparo.

1.11 Ejecucin de la Auditoria de Gestin.


1.11.1. Organizacin y Contenido de los Papeles de Trabajo.
Despus de aprobado el memorndum de planificacin y de los Programas de
Auditoria, el jefe de comisin debe distribuir entre cada uno de los integrantes
32

AUDITORIA DE GESTIN
de la comisin el programa que le corresponder desarrollar durante la etapa
de ejecucin del examen.
La normatividad que regula esta etapa de la auditoria, est representada por la
NAGU 3.50 Papeles de Trabajo y NIA Seccin 230 Documentacin; las
cuales ya explicadas anteriormente.
Etapa de ejecucin del examen.
En auditoria se conoce como papeles de trabajo a un conjunto de cedulas y
documento en los que el auditor, registra cronolgicamente datos por l,
formulados y la informacin obtenida, as como, el resultado de sus pruebas
tcnicas, mtodos y procedimientos utilizados en el desarrollo de una auditoria.
Propsitos:
-

Proporcionar el principal sustento del informe de los auditores.


Permite que los auditores ejecuten y supervisen la auditoria.
Permite que otros revisen la calidad de la auditoria.

Importancia:
-

Registran la historia de la labor efectuada.


Sustenta el resultado de la auditoria.
Respaldan el informe del auditor.
Son fuente de informacin.
Facilitan la supervisin y revisin de la etapa de ejecucin o trabajo de

campo.
Son respaldo de la auditoria ante procesos judiciales. Deben ser
custodiados por un periodo de 10 aos (D.L. 16162 inc. M) del art. 24)

Contenido: Segn la NAGU


-

El memorndum de planificacin y los programas de auditoria.


Objetivo, alcance y metodologa.
Indicacin de manera cmo se obtuvo la informacin con referencia a

los documentos base y las personas que lo facilitaron.


Documentacin del trabajo que sustente las conclusiones y juicios

significativos.
ndice, referencias, cedulas y resmenes adecuados.
Conclusiones en cada uno de los componentes en que se divide el

examen.
Fechas, siglas y firmas de la persona que los preparo.
Evidencia de las revisiones efectuadas al supervisar el trabajo
realizado.

Requisitos:
33

Ser completos y exactos.

AUDITORIA DE GESTIN
-

Ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados.


Ser legibles y ordenados.
Deben contener informacin relevante.

1.11.2. Conocimiento y Evaluacin del Sistema de Control Interno.


El Sistema de control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos,
procedimientos y la funcin de auditoria interna establecidos dentro de la
entidad para salvaguardar su patrimonio contra el malgasto, perdida y su uso
indebido. As como promover la eficiencia de las operaciones y comprobar el
cumplimiento de los objetivos y las polticas institucionales, as como de la
normatividad aplicable.
Este la normatividad que regula tenemos la NAGU 3.10 Estudio y Evaluacin
del Control Interno y la NAGU 3.20 Evaluacin del Cumplimiento de
Disposiciones Legales y Reglamentarias y NIA Seccin 400 Evaluacin del
Riesgo y Control Interno.
Al disear un sistema de control, es probable que la administracin tenga
algunas de las mismas preocupaciones que tiene el auditor al evaluar el
Sistema as como preocupaciones adicionales o diferentes. En tal sentido se
comentan las preocupaciones tanto de los clientes como de los auditores.
Preocupaciones de la Administracin:
-

Contabilidad de informes financieros y presupuestarios.


Cumplimiento de las leyes y reglamentos.
Eficiencia y eficacia de las operaciones.

Preocupaciones del Auditor:


-

Contabilidad de los informes financieros y presupuestarios.


nfasis en los controles de los componentes.

Control Interno:
-

Actividades de control.
Separacin adecuada de responsabilidades.
Autorizacin adecuada de operaciones y actividades.
Documentos y registros adecuados.
Control fsico sobre los activos y registros.
Verificacin independiente sobre el desempeo.

En base a todo lo comentado anteriormente se efectuara lo siguiente:

Entrevistar a los funcionarios que tienen a su cargo la ejecucin del


componente, con la finalidad de obtener el conocimiento del sistema de
control interno.

34

AUDITORIA DE GESTIN

Documentar el conocimiento del sistema de control interno mediante el

uso de flujogramas.
Identificar debilidades del sistema de control interno.
Formular conclusiones.

1.11.3. Determinacin de la Muestra: (NIA Seccin 530 Muestreo de Auditoria)


Al hacer uso de un mtodo de muestreo estadstico o no estadstico el auditor
debe disear y seleccionar una muestra, aplicar en ella sus procedimientos y
evaluar los resultados a fin de proporcionar evidencia suficiente y competente.
As como tambin debe:
-

Analizar los errores detectados en la muestra.


Proyectar a la poblacin los errores encontrados en la muestra.
Evaluar el riesgo de muestreo.

Una vez que el auditor ha decidido que procedimientos escoger y cuando


deben realizarse, aun es necesario determinar el nmero adecuado de partidas
que va a mostrar de la poblacin y cuales escoger. Para efectuar el muestreo
se deber tener en cuenta lo siguientes:
-

Representatividad de la muestra.
Existencia entre muestreo estadstico y uno no estadstico.
Seleccin probalstica de la muestra.
La aplicacin de muestra de atributos.

1.11.4. Pruebas de Cumplimiento


Entre las pruebas de cumplimiento que demuestran que se est cumpliendo
con los objetivos trazados y la forma adecuada de realizar las operaciones de
la empresa tenemos las Evidencias Suficiente, Competente y Relevante, as
como los Papeles de Trabajo, los cuales son reglamentadas por la NAGU 3.40
Y LA NAGU 3.50 respectivamente.
El auditor durante el proceso va reuniendo evidencias para sustentar
conclusiones y juicios profesionales.
Caractersticas:
-

Suficiente: la evidencia es suficiente cuando es objetiva y convincente

que basta para sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor.


Competente: la evidencia es competente cuando es vlida y confiables,
creble y dignas de confianza. As mismo debe tenerse en cuenta que la
evidencia ser ms competente si est sustentada con documentacin
original o copias debidamente autentificadas.

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AUDITORIA DE GESTIN
-

Relevancia: la relevancia se refiere a la relacin que existe entre la

evidencia y su uso y el objetivo de la auditoria.


Oportunidad: se refiere al momento en que son recopiladas las
evidencias o al periodo que abarca la auditoria.

1.12 Comunicacin de Hallazgos


Se refiere a las presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado
de la aplicacin de los procedimientos de auditoria, los cuales deben ser comunicados
a las personas directamente involucradas, esto con el fin de que presente sus
aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida
evaluacin y consideracin pertinente en el informe correspondiente.
Los hallazgos debern estar contenidos y referenciados en los papeles de trabajo as
como contaran con la documentacin sustentatoria respectiva.
Sin duda el proceso ms importantes de la labor de auditoria es el desarrollo de los
hallazgos, los cuales fundamenta las observaciones, conclusiones y recomendaciones
encontradas durante el examen, debiendo contener en forma lgica y clara los asuntos
de importancia y suficientemente comprensibles para el lector del informe.
El desarrollo de los hallazgos de auditoria se efecta durante la etapa de la ejecucin
de la auditoria al aplicar los procedimientos, tcnicas y pruebas de auditoria y
encontrar evidencias como resultados de la informacin analizada de la reunin lgica
de datos de la presentacin objetiva de los hechos y otra informacin pertinente.
Requisitos que deben contener la comunicacin de hallazgos:
-

Reserva.
Materialidad.
Hallazgos vinculados a la participacin o competencia personal de su

destinatario.
Recepcin acreditada o publicacin en el diario de mayor circulacin.

Entre la normatividad que rigen la comunicacin de hallazgos, encontramos la NAGU


3.60 Comunicacin de Hallazgos.
1.12.1. Evaluacin de Descargos
La comunicacin de hallazgos a las personas comprendidas en las
observaciones deben comunicarse obligatoriamente considerando solo tres
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AUDITORIA DE GESTIN
atributos; la condicin, criterio y causa, mas no se incluye el efecto, por cuanto
este se incluye en el informe final.
Una vez presentados los comentarios y aclaraciones a los hallazgos de
auditoria el auditor deber evaluar los descaros presentados y principalmente si
estos cuentan con la documentacin que justifique la posibilidad que el auditor
no considere el hallazgo en el informe final. El auditor buscara la forma de que
su hallazgo no sea desvirtuado, a la vez que tendr la objetividad necesaria
para ver si es necesario que el hallazgo no se convierta en observacin.
1.12.2. Informe Especial
Cuando en la ejecucin de auditoria se evidencian faltas graves y/o indicios
razonables de comisin de delito, el auditor debe emitir con la celeridad que el
caso amerite un informe especial con el respectivo sustento terico y legal,
para que se efecte las acciones pertinentes en forma inmediata en las
instancias correspondientes.
La emisin del informe especial est regulada por la NAGU 4.50 y permite que l
auditor con base en su juicio profesional y en observancia de las normas
legales aplicables, ejerza su labor en los casos de evidenciarse faltas graves
y/o indicios razonables de comisin de delito durante el desarrollo de su trabajo
en la entidad auditada.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIN
1. ORIGEN DEL EXAMEN
El referido Examen tiene su origen en la Resolucin de Contralora N 434-2010CG de fecha designado para efectuar el Examen a los Aspectos Operativos y de
Gestin por el periodo 2009; en tal sentido, cumplimos con emitir el Informe
Largo de la Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera.
2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
La Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera es un rgano de Gobierno
Local que emana de la voluntad popular, con personera jurdica de derecho
pblico, con autonoma econmica y administrativa en los asuntos de su
competencia. Le son aplicables las leyes y disposiciones que, de manera

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AUDITORIA DE GESTIN
general y de conformidad con la

Constitucin Poltica del Per regulan las

actividades y funcionamiento del Sector Pblico Nacional.


La Municipalidad Distrital del Porvenir tiene parte del Presupuesto Nacional de la
Repblica por ser uno de los Gobiernos Locales regidos por la Ley 27972 Ley
Orgnica de Municipalidades, por lo que debe dar un buen uso de los recursos
asignados, ya que son de y para la poblacin que se encuentra dentro de su
jurisdiccin; entendindose por su jurisdiccin todo el mbito territorial de La
Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera
3. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
De conformidad con las Bases del Concurso Pblico N 03-2010-CG de la
Contralora General de la Repblica, la presente accin de control corresponde a
una Auditora Operativa, a la Municipalidad Distrital Vctor Larco Herrera
correspondiente al Ejercicio Econmico 2009, cuyos objetivos son los siguientes:
Objetivo General:
Evaluar la gestin de la Municipalidad Distrital de Victor Larco Herrera en
cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y resultados
esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva N 117-2008-CG de 27
.NOV. 2010
Objetivos Especficos:
a. Evaluar la adquisicin de bienes y servicios efectuados con o sin
proceso Licitario (incluyendo los sujetos a exoneracin), a fin de
verificar su sustento legal, y si fueron efectuados en trminos de
transparencia, economa y oportunidad, y si los mismos son utilizados
para los fines que fueron previstos y se encuentran en condiciones
adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.
b. Determinar si los Proyectos de Inversin u Obras Pblicas efectuados
directamente o a travs de contratistas se han llevado a cabo de
acuerdo a la normativa vigente.
c. Determinar el grado de eficiencia, eficacia y economa del uso de los
recursos provenientes del Fondo de Compensacin Municipal,
estableciendo si durante el periodo evaluado la administracin dio
cumplimiento de las normas que regulan la aplicacin de este recurso

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AUDITORIA DE GESTIN
y

si

se

encuentran

debidamente

justificados

sustentados

tcnicamente.
d. Verificar si los gastos judiciales realizados por la entidad, realmente
corresponden, as como verificar los posibles perjuicios econmicos
derivados de los procesos judiciales ya concluidos, determinando las
responsabilidades del caso, si las hubiera.
e. Verificar si los ingresos por toda fuente de financiamiento han sido
ingresados en su totalidad a la Tesorera de la Municipalidad y si los
egresos se encuentran sustentados adecuadamente. Asimismo,
verificar si los tributos captados se han aplicado correctamente.
4. ALCANCE
La presente Auditoria Operativa se realiza de acuerdo a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas NAGAs, las Normas de Auditoria
Gubernamental NAGU y Normas Internacionales de Auditoria NIAs.
Nuestro examen comprendi la revisin selectiva de las operaciones de los
componentes de las diferentes reas de la Entidad correspondiente a periodo
entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2009 con proyeccin a la fecha de
trmino de trabajo de campo sin perjuicio econmico de revisar, de acuerdo
con las circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores, y de ser necesario
incluyendo la evaluacin de los hechos subsecuentes que incidan en el
examen
CRITERIOS DE AUDITORIA
La Municipalidad se encuentra obligada a cumplir con:
Ley N 27972 2 Ley Orgnica de Municipalidades
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector

Pblico
Ley N 29289 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao

Fiscal 2009
Ley N 29290 Ley Endeudamiento de Sector Pblico para el Ao

Fiscal 2009
Ley 29291 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector

Pblico para el Ao Fiscal 2009


Ley N 27209 Ley de gestin Presupuestaria del Estado
Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Ley N 28522 Ley de Planeamiento Estratgico

5. FUNCIONARIOS INVOLUCRADOS

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AUDITORIA DE GESTIN
Los funcionarios que se encuentran laborando en la Entidad, son los que se
encuentran involucrados por cualquier acto sospechoso que se pueda
encontrar, cuyo personal es el siguiente:
1. Autoridades
ALCALDE

Carlos Enrique Vsquez Llamo

REGIDORES

Mara Reyna de Alczar


Cesar Len Martin
ngel Aguilar Pereda
Silvia Hernndez N.
Rosa Villareal Garca
Carlos Mesas Vera
Jos Luis Morales B.
Rubn Vsquez Prez
Otto Vargas Barrantes

2. Funcionarios Pblicos
GERENTE
Roberto Portilla Lescano Gerente Municipal
JEFES DE OFICINA

Julio Neyra Vigo Feje De Administracin Tributaria


Hunter Samane Galio Jefe De Administracin Y Finanzas
Alicia Rebaza Blas Jefe De Planificacin Y Presupuesto
Enrique Castillo Vargas Jefe De Asesora Legal
Vctor Alvarado Rodrguez Jefe De Secretaria General
Mara Del Carmen Herrera Florin Jefe De Desarrollo Social
Alberto Jimnez Jefa De Desarrollo Econmico
Norma Crdova Jefe De rgano De Control Interno
Juan Carlos Fernndez Jefe De Obras Y Desarrollo Urbano
Wilberto Velsquez Jefe de la Procuradura Pblica Municipal

6. PERSONAL
Para la ejecucin de la Auditoria de Gestin, se ha considerado el siguiente
grupo de auditora

PROFESIONAL
Contador
Contador
40

NOMBRES Y APELLIDOS
Luis Alberto Rojas Vidal
Miguel Santilln Reyna

CARGO
Jefe de Equipo
Supervisor

AUDITORIA DE GESTIN
Contador

Walter Flores Cueva

Auditor

7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los Procedimientos de Auditoria aplicados en el Examen se harn a travs del
Memorando de Planificacin, Programa de Auditora con sus respectivos
Papeles de Trabajo, para concluir con la elaboracin del Informe de Auditora.
En otras palabras se llevar a cabo el procedimiento de auditoria.
1.
2.
3.
4.

Planeamiento
Programacin
Ejecucin
Elaboracin del Informe Final

8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Para el desarrollo del Examen Especial se estima que se cumplir con el
siguiente cronograma de trabajo:
FEBRERO

ACTIVIDADES
Preparacin
Auditoria

1/15

de
de

la

Gestin,

formulacin del Programa


de Auditoria.
Visita
de
ambientes

todos

los

de

la

Municipalidad, as como la
presentacin
funcionarios

de
que

los
estn

laborando
Empezar el Trabajo de
Campo
Formulacin del Borrador
del Informe
Formulacin del Informe
en limpio
Elevar informe

la

Contralora General de la
Repblica y a la Alcalda
de la Municipalidad
Aprobacin del Informe
41

16/28

MARZO
1/15

16/31

ABRIL
2/14

16/30

AUDITORIA DE GESTIN

PROGRAMA DE AUDITORIA

PLIEGO

Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera

PERIODO

01 de Febrero al 30 de Abril

N/O

APLICABLE
SI
NO

PROCEDIMIENTOS
A. ASPECTOS GENERALES:
Solicitar
el
Organigrama

42

Estructural.
Solicitar
el

Organizacin y Funciones
Solicitar el Cuadro de Asignacin

al Personal
Solicitar el Presupuesto Analtico

del Personal
Solicitar Manual De Organizacin

Y Funciones
Solicitar
El

Reglamento

Plan

de

Operativo

REF/
PT

OBSERV

AUDITORIA DE GESTIN

Institucional
Solicitar El Plan Estratgico Anual
Solicitar El Plan Anual De

Inversiones
Solicitar
El

Procedimientos
Solicitar El Texto

Procedimientos Administrativos
Solicitar
El
Presupuesto

Manual

De

nico

De

Institucional De Apretura Para El


Ao 2009
B. ASPECTOS ESPECFICOS:

Preparar un papel de trabajo con la


relacin de los trabajadores de la
Municipalidad,
condicin

especificando

de

contrato,

cargo

su
y

categora
Comprobar los saldos de las cuentas

01

del Libro Mayor, a fin de asegurar su


exactitud y veracidad
Cerciorarse

que

la

Informacin

Contable se haya presentado segn las


02

reglas y las fechas autorizadas


Elaborar un Papel de Trabajo en
relacin al progreso de la Municipalidad
Tomar nota de todos los comprobantes

03

formularios

utilizados

en

la

Municipalidad y verificar si estos son


pre numerados
04

Verificar

que

el

Proyecto

de

Presupuesto para el ao 2009 haya


sido
05

aprobado

Municipal
43

por

el

Concejo

AUDITORIA DE GESTIN
Verificar

que

Institucional

de

el

Presupuesto

Apertura

se

haya

alcanzado a la Municipalidad Provincial


en las fechas establecidas.
06

07

Datos de la Gestin Obtenidos por la Municipalidad Distrital de


Vctor Larco Herrera
rea de Tesorera
El rea de Tesorera, tiene como funcin el control y fiscalizacin de los fondos con
que cuenta la Entidad, asegurndose que estos sean captados oportunamente.
Asimismo, se encarga de efectuar el trmite de apertura de las cuentas corrientes
bancarias en las Entidades Financieras. As como ejecutar el movimiento de los
fondos aprobados por la Gerencia Municipal, el control de Caja Chica, apertura el
trmite de los depsitos de Fondo de Garanta en las Entidades financieras
sealadas por el contratista o consultor, as como la devolucin de los mismos, si
la situacin lo amerite, controla los pagos por los convenios pactados con las
Municipalidades por concepto de recaudacin de Impuesto de Alcabala.
El rea de tesorera controla las siguientes Cuentas Bancarias y Cuentas de
Ahorro. La cual se muestra a continuacin:
Recursos Directamente Recaudados
Cta. Cte. 254-1952 Baco Continental
Cta. Cte. 800-948 Caja Nor Per
Cta. Cte. 570-1198076-0-51 Bco Crdito
Cta. Cte. 570-117785-1-94 Bco Credito
Cta. Cte. 280-01-0007901 Bco Continental
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Transferencias
Cta. Cte. 741-2930 Bco de la Nacin
Cta. Cte. 741-42223 Bco de la Nacin
280-01-02000008118 Bco Continental
Depsitos Ahorros
Credi Fondo 280-8003001886
Sper Renta 280-8003001932
Sper Renta 280-0200068

Deposito Ahorros
Cta. Ahorros 280-0200002836
rea de Planeamiento y Presupuesto
Planeamiento
El rea de Planeamiento y Presupuesto depende de la Gerencia Municipal
cuyo jefe tiene entre sus funciones especficas formular, evaluar y mantener
actualizados los Manuales de Organizacin y funciones de las diversas
unidades orgnicas
El Sistema General de Normas establece que
La oficina de Planificacin y Presupuesto o quien haga sus veces preparar e
proyecto final y recabar los Vistos de los Gerentes y/o funcionarios
comprendidos, remitiendo a la Secretaria General Permanente para su
aprobacin a travs de la Gerencia Municipal.
La oficina de Planificacin y Presupuesto llevar el control de la emisin y
actualizacin de los documentos de gestin y de cada uno de los documentos
normativos de la Entidad
Los documentos normativos podrn ser anulados, modificados, ampliados y]/o
actualizados por otros documentos del mismo nivel de mayor jerarqua, siendo
nulos todos aquellos que no cumplan con este requisito.
Presupuesto

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AUDITORIA DE GESTIN
El rea de Presupuesto, depende orgnicamente de la Gerencia Municipal, su
objetivo principal es ejecutar el Proceso Presupuestal
La formulacin del Presupuesto Anual, se realiza mediante la solicitud de
necesidades a las diferentes reas de la Entidad, informacin que es
procesada para la elaboracin del Proyecto de Presupuesto que es aprobado
por el Consejo Municipal antes del inicio del ejercicio presupuestal
El Sistema Presupuestario, cuenta con un sistema computarizado para su
Formulacin y ejecucin, emitindose los respectivos informes. Asimismo emite
informacin para las entidades supervisoras sobre el cumplimiento de la Ley de
Presupuesto y Otras Directivas emitidas para el Control de los Ingresos y
Gastos.
El Sistema de Presupuesto, controla la ejecucin presupuestal del ejercicio
requirindose para su aprobacin la Evaluacin Presupuestal al final del
Ejercicio.

rea de Logstica
Esta rea se encarga de la Adquisicin de materiales, accesorios, equipo y
servicios, debiendo realizarse en baso al cuadro anual de necesidades, teniendo
en cuenta los procedimientos para la programacin, adquisicin, almacenamiento,
distribucin e informacin contable.
rea de Rentas
Cuenta con un registro de contribuyentes que vienen pagando sus tributos a la
Entidad a la fecha de nuestro informe, la Oficina de Rentas no ha trabajado con el
Catastro Urbano sin embargo podemos mencionar que a la fecha sobre el
Impuesto Predial, se est coordinando con la mencionada oficina de Catastro
Existen manuales de procedimientos elaborados para esta rea. Se aplicaron para
el cobro de tributos, las Normas Legales y las Directivas de Ley dictadas por el
MEF
Los principales tributos que estn a cargo de esa rea son los siguientes:

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Impuesto predial
Impuesto a la alcabala
Tasas
Derecho de licencia de apertura de establecimiento comercial
Derecho por alquiler de puesto y tiendas de abastos

AUDITORIA DE GESTIN

Derecho por alquiler servicio de maquinaria y equipo


Rentas de la propiedad

EJECUCIN DE AUDITORA Y PAPELES DE TRABAJO

Segn la normatividad, esta etapa del proceso de ejecucin se encuentra


regulada por NAGU 3.50 Papeles de Trabajo y NIA Seccin 230
Documentacin.
Para el proceso de Ejecucin de la Auditora tomaremos en cuenta y
evaluaremos la parte organizacional, el Planeamiento Estratgico y Operativo
de la Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera, y al Gestin en general del
Ejercicio 2009.
Entre los papeles de Trabajo que se utilizar tenemos los siguientes:
Organigrama Estructural (P-1)
Se presentar el Organigrama de la Municipalidad Distrital de Vctor
Larco Herrera
Anlisis del Cumplimiento de Metas y Objetivos ( P-2)
Se realizar un anlisis de Cumplimiento de metas y Objetivos trazados
por la Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera segn el
Planeamiento Estratgico tanto para los proyectos pendientes de
Ejercicios anteriores como para el Ejercicio Participativo 2009
Anlisis de cuadernos de obras y sus firmas respectivas ( P-3)
Obras ejecutadas por Adjudicacin Directa Selectiva, donde los
cuadernos de obra no fueron firmados por el inspector y/o supervisor ni
tampoco por el Ing. Residente de Obra
Proyectos bajo adjudicacin directa selectiva y Adjudicaciones de menor
cuanta a suma alzada donde se evaluarn los criterios de evaluacin
generalizados
Comunicacin de hallazgos
De conformidad en lo dispuesto en la NAGU 3.60 comunicacin de hallazgos,
aprobada mediante resolucin de contralora n 162-95-CG de fecha 22-09.95,
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AUDITORIA DE GESTIN
modificada por resolucin de contralora n 259-200-CG, de fecha 07-12-00, los
hallazgos que se revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento a las
personas comprendidas en los mismos, con la finalidad de que presenten sus
declaraciones o comentarios sustentados documentalmente dentro del plazo sealado,
las que previamente han sido evaluadas y consideradas en el informe.
Comunicacin de los hallazgos y evaluacin de descargos
Durante el proceso de la auditora realizada a la municipalidad distrital de Vctor Larco
Herrera, se ha encontrado algunos puntos a tomar en cuenta para mejorar los
diferentes procesos en dicha entidad.
1.- VITICOS POR S/. 910.00 (NOVECIENTOS DIEZ Y 00/100 NUEVOS SOLES)
GIRADOS AL REGIDOR LUIS FERNANDO CALDERON CARBAJAL PENDIENTES
A SER DESCONTADO DE SUS DIETAS S/. 240.00 NUEVOS SOLES LOS MISMOS
QUE NO FUERON SUSTENTADOS.
El regidor ngel Aguilar Pereda asisti al curso nacional Formacin de Consultores en
Promocin Municipal de Desarrollo Econmico en la ciudad de lima los das 19 al 26
de agosto del 2008, sustentando solamente la cantidad de S/. 670.00 nuevos soles
quedando pendiente de devolucin la cantidad de S/210.00 nuevos soles para que sea
descontado de sus dietas a solicitud del mismo segn informe S/N 04 RIMDVLH de
fecha 25-10-2009. A la revisin de las dietas no se evidencia pago o descuento alguno
realizado a dicho regidor.
Segn la resolucin de contralora general de la repblica RC n012-93 CG NORMAS
TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO DEL 29 DE
JUN.1998 en su NTC 280-04 CONTROL DE SALDOS PENDIENTES DE RENDICIN
DE CUENTA Y/O DEVOLUCIN establece las cuentas que representan anticipos de
fondos de gastos deben ser adecuadamente controladas, con el objeto de cautelar la
apropiada rendicin documentada, devolucin de montos no utilizados. Se da cuando
se producen entregas en efectivo para gastos de viaje del personal en comisin de
servicio.
El rea contable debe implementar procedimientos de control y de informacin sobre
la situacin, antigedad y monto de los saldos sujetos a rendicin de cuenta o
devolucin de fondos, a fin de proporcionar a los niveles gerenciales, elementos de
juicio que nos permitan corregir desviaciones que indican sobre una gestin eficiente.

48

AUDITORIA DE GESTIN
Del hecho expuesto, se puede evidenciar que esta situacin se ha originado por falta
de control y supervisin por parte de los responsables del control de los mismos y la
respectiva coordinacin de las reas de contabilidad, tesorera y personal.
En tal sentido habindose verificado que efectivamente no se realiz el descuento
respectivo de las dietas del regidor ngel Aguilar Pereda, es necesario se efectu el
descuento respectivo, caso contrario esta situacin podra ocasionar un perjuicio
econmico

para

la

municipalidad

bajo

responsabilidad

de

los

funcionarios

responsables.
Descargos y/o aclaraciones del personal involucrado en los hallazgos: LA SRA.
AMELIA VASQUEZ LOZADA: TESORERA
Indica que al respecto es necesario, mencionar que con fecha 05-09-09 segn se
evidencia con documento adjunto el regidor ngel Aguilar Pereda

ha realizado el

deposito en efectivo de la cantidad mencionada s/. 240.00 nuevos soles, por lo que
considero que el hecho motivo de la observacin ha sido desvirtuado, es decir no
generara esta situacin perjuicio econmico.
DEL SR. HUNTER SAMAME GALLO: ADMINISTRADOR DE LA ENTIDAD
Indica: existe un informe n011-A-03-2005-UC- MDVLH que se envi a secretaria
general con fecha 31 de marzo del 2009 en respuesta al informe presentado por el
regidor ngel Aguilar Pereda respecto al anticipo por viticos realizados por el mismo.
En el mencionado informe indica que no se puede descontar de sus dietas el monto de
s/. 240.00 nuevos soles dejado de rendir, ya que estas no constituyen remuneracin
por lo tanto no proceda el descuento y en consecuencia dicho monto debera ser
ingresado por caja en efectivo. As mismo deja constancia que el contador fue la Sra.
Erika Aguilera.
Evaluacin del descargo
Los funcionarios, la Sra. Amelia Vsquez Lozada tesorera de la entidad y el Sr. Hunter
Samame Gallo, administrador de la entidad, por lo que coincidentemente manifiestan
que la dieta no tiene carcter remunerativo, y tambin que no existe perjuicio
econmico a la entidad toda vez que existe la devolucin de dicho saldo de viticos
por parte del regidor Luis Fernando Carbajal. Se evidencia la devolucin de dicho
saldo despus de un periodo de un ao desde el 26 de agosto del 2008 fecha que hizo
uso del curso de capacitacin al 05/09 del 2009 fecha de la devolucin en caja del
municipio, por lo que concluimos que los tres funcionarios no desvirtan el presente
49

AUDITORIA DE GESTIN
hallazgo toda vez que no existiendo perjuicio econmico por la devolucin de dicho
saldo no as sucede por la demora en dicha devolucin por ms de un ao.
Correspondindole sancin administrativa para dichos funcionarios.
2.- SE EVIDENCIA CHEQUES PENDIENTES DE COBRO POR MS DE UN AO EN
EL LIBRO BANCOS DE LA CTA. CTE. DEL BANCO CONTINENTAL N 254100001962
De la revisin de registros contables se ha determinado al cierre del ejercicio 2009,
que el libro bancos cta. cte. banco continental N 254-100001962 existen 3 cheques
pendientes de cobro por ms de un ao en dicho libro como sigue
BANCO
CONTINENTAL
CONTINENTAL
CONTINENTAL
TOTAL

FECHA
27-11-2009
31-12-2009
31-12-2009

N DE CHEQUE
001258-2
012461-0
0012490-9

IMPORTE
S/. 1138.50
565.00
110.00
S/. 1813.50

Resolucin de contadura N 067-97-EF 193-Quid 31-12-97, instructivo N 11,


publicado por la Contadura Pblica de la nacin marzo 1998, En aplicacin a la ley
16587 de ttulos y valores en donde se especifica que el plazo de presentacin de un
cheque emitido en el territorio nacional, es de 30 das a contarse a partir de da de
emisin, las entidades del sector pblico, que mantengan a la fecha cheques en
cartera por ms de treinta das, debern proceder a su anulacin respectiva.
Esta inobservancia se debi al desconocimiento de la normatividad vigente por parte
de la oficina de tesorera.
Por lo anteriormente expuesto el mantener los cheques pendientes de cobro con ms
de lo que indica la norma, existe el riesgo de perderse, como de ser cobrado por otra
persona distinta a la que fue girada y por lo tanto perjudicar a la entidad
econmicamente.
Descargos y/o aclaraciones del personal involucrado en los hallazgos la SRA. AMELIA
VASQUEZ LOZADA: TESORERA, indica que Durante los primeros das del presente
ejercicio se ha regularizado lo indicado, es decir se ha procedido a su respectiva
anulacin previa emisin de la resolucin respectiva.
Evaluacin del descargo:

50

AUDITORIA DE GESTIN
Segn manifiesta en su descargo la seora Amelia Vsquez Lozada que la anulacin
de dichos cheques lo ha realizado durante los primeros das del presente ejercicio, por
lo que ha transgredido la resolucin de contadura N 061-97-EF 193-01 del 31-12-97
instructivo n 11 por lo que no desvirta el presente hallazgo correspondiente sancin
administrativa.
3.- CARENCIA DE CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTNEO EN LA
ELABORACIN DE INFORME SEMESTRAL DE EVALUACIN PRESUPUESTARIA
CORRESPONDIENTE AL AO 2009
DE la revisin y anlisis del informe de evaluacin presupuestaria correspondiente al
primer semestre del ejercicio fiscal 2009, se advierte la carencia de controles internos
previos y simultneos, comprobndose la existencia de diferencias entre los
indicadores de eficacia consignados en los formatos EV7 y los indicadores registrados
en el punto II resultado del indicador de eficacia, del informe ejecutivo primer
semestre 2009, como se puede apreciar en el cuadro siguiente:
fuente de financiamiento

Indicador de eficacia del

Indicador de eficacia del

gasto por fuente de

gasto por fuente de

financiamiento

financiamiento

Segn formato EV-S

Segn rubro II del informe

03 participacin de rentas

0.07

ejecutivo I semestre
0.72

de aduanas
07
fondo

0.39

0.35

de

compensacin municipal

Los hechos anteriormente expuestos, transgrede la siguiente normativa: Norma de


Control Interno para el rea de Presupuestos N 210-09 control de la evaluacin del
presupuesto, que indica: Debe implementarse procedimientos de control interno que
aseguren la validez y confiabilidad de los datos incluidos en los informes de evaluacin
presupuestal COMENTARIO N 04-corresponde a la gerencia de cada entidad
implementar los procedimientos de control que permitan conocer si el proceso utilizado
para la recoleccin de datos financieros y administrativos obtenidos para esa
evaluacin, son razonables y apropiados en las circunstancias.
El presente hecho ha generado que la informacin presupuestaria presentada a los
elementos pertinentes no presten la confiabilidad necesaria, esta situacin tiene como

51

AUDITORIA DE GESTIN
causa la falta de procedimientos que permitan conocer, si el proceso para elaborar el
informe de evaluacin presupuestal son apropiados.
Descargos y/o aclaraciones del personal involucrado en los hallazgos
La presente observacin fue puesta en conocimiento a la Sra. Alicia Rebaza Blas jefe
de la oficina de planificacin y presupuesto, con oficio n 007-H-2010/SESA, de fecha
20-01-2010.
En sus aclaraciones y comentarios alcanzados mediante carta s/n, seala lo siguiente:
si corresponde a la gerencia de cada entidad implementar los procedimientos de
control que permitan conocer, si el proceso utilizado para la recoleccin de datos
financieros y administrativos obtenidos para esta evaluacin, son razonables y
apropiados, no es responsabilidad de esta oficina la falta de estos. Adems de ello lo
relevante de la informacin presupuestaria se encuentra en los cuadros de los
formatos EV. Lo consignado en el informe ejecutivo se debe a errores al momento del
tipeo, no est dems decir que esta informacin fue revisada por la municipalidad
Provincial, como toda lo enviada por intermedia de ella, no teniendo objecin a lo
presentado dndole conformidad a la misma
Evaluacin del descargo
De los comentarios vertidos por el referido profesional consideramos necesario decir
que no subsana el hecho observado, por razones que todas las jefaturas de una
entidad, tienen como funcin propia establecer controles internos idneos para el
cumplimiento eficiente de sus obligaciones, situacin que ha sido obviada por la
jefatura de planificacin y presupuesto de la MDVLI-I, al no tener en cuenta que el
informe ejecutivo es un documento importante cuyo contenido debe guardar relacin
con los formatos EV, omitiendo controles de calidad en su presentacin, reconociendo
su error al decir que son Errores al momento del tipeo.
De igual modo, es necesario significar que si bien es cierto la municipalidad Provincial
de Trujillo revisa el cumplimiento de la informacin presentada por las Municipalidades
Distritales, no se puede negar la incongruencia entre los formatos EV y el informe
ejecutivo, ni se puede minimizar la importancia del informe ejecutivo que exige la
directiva n 017-2004-EF/76-01 Directiva para la Evaluacin Presupuestaria de
Presupuesto Institucional de los gobiernos locales para el ao fiscal 2009
correspondiente al primer semestre.

52

AUDITORIA DE GESTIN
Del hecho expuesto y de la evolucin de los comentarios recepcionados, se
determina que le asiste responsabilidad administrativa de la Sra. Alicia Rebaza Blas,
en su condicin de jefe de oficina de planificacin y presupuesto, al haber incumplido
sus deberes y obligaciones, tipificado en el artculo 21 inciso a) y d) del decreto
legislativo 276 ley de bases de la carrera administrativa y de las remuneraciones del
sector pblico, concordante con el artculo 132 del D.S. N 005-90-PCM, reglamento
del DL 276.
4.- INCUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS ESTABLECIDOS EN EL
PLANEAMIENTO ESTRATGICO AL INICIO DEL EJERCICIO
Hemos realizado la evaluacin de la totalidad de los proyectos especificados en el
planeamiento estratgico, documento el cual nos muestra las metas y objetivos que la
entidad se proyecta realizar durante un determinado ejercicio, para la evaluacin se
tom en cuenta el anlisis de todos los expedientes tcnicos de obras y proyectos
facilitados por el rea de direccin de obras y desarrollo urbano, la direccin de
desarrollo social y la direccin de desarrollo econmico social, los cuales no facilitaron
la documentacin e informacin total de los expedientes, documentacin que luego fue
evaluada para medir en grado de avance y cumplimiento de los que se quera ejecutar
en cada una de las obras y proyectos, as como detectar algunas incongruencias en
los procesos de ejecucin de las obras.
A travs de un ratio promedio de la totalidad del grado de avance de cada una de las
obras y proyectos y su anlisis y evaluacin respectiva se encontr que la
Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera no ha llegado a cumplir en un 100% las
metas y objetivos trazados al inicio de la gestin, y que su grado de avance promedio
esta medido por 75% de cumplimiento, el cual refleja que la gestin no ha sido optima
en su desempeo, encontrando deficiencias en las diferentes reas encargadas del
cumplimiento de los proyectos.
Tambin se encontraron deficiencias en los procesos de ejecucin de algunos
proyectos debido a la falta de control hacia el personal encargado as como falta de
control hacia las entidades ejecutoras de obras, los cuales debidos a estos malos
manejos en su ejecucin hoy se encuentran expuestos a procesos administrativos y
judiciales, perjudicando el buen cumplimiento de lo planificado y perjudicando a la
entidad econmicamente.
Descargos y/o aclaraciones del personal involucrado en los hallazgos

53

AUDITORIA DE GESTIN
El jefe del rea de obras y desarrollo urbano Sr. Juan Carlos Fernndez explica que el
no cumplimiento de lo planeado en cuanto ejecucin de obras se debi a la falta de
recursos econmicos en su debido momento los cuales han hecho que se retrasen los
proyectos que estaban planeados ejecutar durante este ejercicio.
El jefe del rea de desarrollo econmico sr. Alberto Jimnez y el jefe de desarrollo
social Sra. Mara herrera Florin explican que no se ha llegado a cumplir en un 100%
lo planeado debido a la falta de inters y apoyo de la ciudadana en las capacitaciones
que se les brindaba.
El alcalde sr. Carlos Enrique Vsquez Llamo, explica que cada una de las reas tienen
funciones especficas que cumplir y son los encargados de la ejecucin de los
diferentes proyectos y que se tomaran medidas y se investigaran los motivos del no
cumplimiento de lo planeado y de los actos de corrupcin ocurridos en algunos
proyectos.
Evaluacin del descargo
Concluimos que el hallazgo no ha sido desvirtuado, porque las cifras as lo
demuestran y no se ha llegado a cumplir lo paneado por ende cada una de las reas
encargadas de los diferentes proyectos tienen que aceptar sus deficiencias y buscar
mejorar en la diferentes reas donde no se est trabajando correctamente y castigar
severamente los actos de corrupcin.
5.- OMISIONES RELACIONADAS AL CUADERNO DE OBRA EN LA EJECUCIN
DE DOS OBRAS BAJO LA MODALIDAD DE ADJUDICACIN DIRECTA
SELECTIVA
Hemos evaluado dos obras ejecutadas por adjudicacin directa selectiva (ADS), cuyo
importe presupuestado equivale a S/800,000 nuevos soles, de los cuales e observa
que en los cuadernos de obra, NO SE HA FIRMADO EN TODAS SUS PAGINAS POR
EL INSPECTOR Y/O SUPERVISOR Y POR EL RESIDENTE DE OBRA, solo se
verifica las anotaciones.
Evidencias que se ha incumplido con el articulo n 150-Reglamento contrataciones y
adquisiciones con el estado: se abrir el cuaderno de obra, el mismo que ser firmado
en todas sus pginas por el inspector supervisor y residente de obras.
La municipalidad se podra ver perjudicada al no contar con la aprobacin del
cuaderno de obra de acuerdo a ley, en caso se presentasen reclamos consideramos
54

AUDITORIA DE GESTIN
que la acusa del hecho observado se debe a la urgencia de ejecutar obras por
contrata descuidando el control permanente e historia de la obra, el cual debe ser
garantizada por las firmas en todas sus pginas de la inspeccin, supervisin y
residentes de las obras, inclusive las hojas no utilizadas.
Descargos y/o aclaraciones del personal involucrado en los hallazgos
Son dos cartas s/n- fecha de recepcin 23-01 hallazgos 6: relacionado al cuaderno
de obras, el ingeniero Pedro Villareal Ruiz inspector de obras-municipalidad Vctor
Larco Herrera, en calidad de descargo manifiesta que:
el prrafo 1 del artculo 150 del reglamento de la ley de contrataciones y
adquisiciones del estado dice: en la fecha de entrega del terreno, se abrir el
cuaderno de obra, el mismo que ser firmado en todas sus pginas por el inspector o
supervisor, segn corresponde y por el residente. Dichos profesionales son los nicos
autorizados para hacer las anotaciones en el cuaderno de obra. En las obras
ejecutadas por la municipalidad los cuadernos de obra estn debidamente anotados y
firmados por las personas responsables de su canalizacin sin embargo se debe
precisar que en la gran mayora de cuadernos de obras, han sido legalizados por
notario pblico en todas sus hojas y firmadas por los supervisores o inspectores y
residentes de obras hasta el cierre de cuaderno de obras.
Con carta N 001-2010/OCR-fecha de recepcin 23 de marzo hallazgo 6: relacionado
al cuaderno de obras, el ingeniero David Cruzalegui Roldan inspector de obrasmunicipalidad Vctor Larco Herrera, en calidad de descargo manifiesta que; Respecto
a este tema, debo dejar en claro que todas las hojas del cuaderno de obra en donde
se ha realizado los asientos respectivos han sido firmados por mi persona y por el
supervisor de la obra en mencin. Acerca de las hojas en blanco, no creo que el hecho
de haber dejado sin firmas pueda dar reclamos o complicaciones a la municipalidad
por parte de los contratistas.
Con carta N001-2010/DRC-fecha de recepcin 24 de marzo, el ingeniero Gilmar
Mostacero Lezcano, ingeniero residente de las obras Municipalidad distrital de Vctor
Larco Herrera, en calidad de descarg manifiesto que:
con relacin al cuaderno de obras, debo manifestar, que tengo en mi poder las copias
de este, y en todas sus hojas donde se ha realizado los asientos respectivos estn las
firmas del supervisor y residente de obra, por lo que la supuesta irregularidad
encontrada es inexacta.
55

AUDITORIA DE GESTIN

Evaluacin del descargo:


Concluimos que el hallazgo no ha sido desvirtuado (NO SE HA FIRMADO EN TODAS
SUS PAGINAS POR EL INSPECTOR Y/O SUPERVISOR Y POR EL RESIDENTE DE
LA OBRA) solo se verifica las anotaciones y por lo tanto representa responsabilidad
administrativa a los ingenieros, inspector/residentes; Ing. Pedro Villareal Ruiz, Ing.
David cruzalegui Roldan y Ing. Gilmer mostacero Lezcano y jefatura de la direccin de
obra, Ing. Carlos Fernndez Fernndez, por lo que se tienen que tomar las medidas
respectivas correctivas, subsanado este incumplimiento del reglamento.
6.- EN LA APROBACIN, DE LAS BASES GENERALES PARA ADJUDICACIN
DIRECTA SELECTIVA (ADS) Y ADJUDICACIN MENOR CUANTA (AMC) A SUMA
ALZADA EJECUTADAS POR LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VCTOR LARCO
HERRERA, EN EL PERIODO 2009- SE APLICA CRITERIOS DE EVALUACIN
GENERALIZADOS
Hemos evaluado una mezcla de 7 expedientes tcnicos de obras ejecutadas por
adjudicacin directa selectiva (ADS), cuyo importe presupuestado equivale a
S/1250,000 nuevos soles as como 2 expedientes tcnicos de obras ejecutadas por
adjudicacin de menor cuanta(AMC) por un monto de S/.70,000 nuevos soles de la
cual observamos que en lo que corresponde a las bases generales para la
adjudicacin directa selectiva-inciso 11.00 OTORGAMIENTO DE LA BUENA PRO11.01-inciso a) propuesta tcnica( tiempo ofertado) se incluye una frmula que
determina que cualquier plazo de ejecucin menor al plazo referencial permite obtener
un puntaje superior a los 10 puntos, situacin que determina que todos los postores
tengan 10 puntos en sus propuestas tcnicas(oferta), as mismo se verifica que en
forma coincidente en cada concurso los postores ofertan el mismo plazo, que se ha
verificado que la totalidad de obras contratadas, los postores ofertan sus propuestas
econmicas al 90% del presupuesto referencial, determinndose que las obras sean
adjudicadas por el COMIT ESPECIAL A TRAVES DE SORTEO Y EN FORMA
PRIVADA.
Evidenciamos que se ha incumplido con la ley de contrataciones y adquisiciones del
estado-ley n 26850-articulo n10:los postores en un proceso de seleccin estn
prohibido de celebrar acuerdos entre s o con terceros, con el fin de establecer
prcticas restrictivas de la libre competencia, bajo sancin de quedar inhabilitados
para contratar con el estado.
56

AUDITORIA DE GESTIN
As mismo se ha incumplido con el artculo n 03 principios que rigen las
adquisiciones y contrataciones con el estado y articulo n70 Evaluacin y calificacin
de propuestas para la contratacin de obras- D.S.-N 13-2001-PCM-Reglamento de la
ley N 26850- de contrataciones y adquisiciones del estado, el cual considera que
cuando las bases hayan considerado como nico factor tcnico de evaluacin el plazo
de ejecucin la propuesta relativa a obras se efectuarn considerando un puntaje
mximo de 10 puntos para el plazo, se interpreta que el que oferta a un plazo menor
tendr un mayor puntaje sobre el tope de 10 puntos mximo.
La municipalidad distrital de Vctor Larco Herrera, se podra ver perjudicada al
ejecutarse la obra sin tomar en cuenta el menor plazo ofertado.
Consideramos que la causa del hecho observado se debe a que la direccin de
servicios tcnicos, no haya revisado las bases.
Descargas y/o aclaraciones del personal involucrado en los hallazgos
Con carta s/n-recepcionada 24 de abril hallazgo 1: sobre irregularidades en las bases,
el Ing. Pedro Villareal Ruz- integrante de la comisin especial permanente de
adjudicacin de obras. Municipalidad Vctor Larco herrera, en calidad de descargo
manifiesta que:
el artculo 70 del reglamento de la ley de contratacin y adquisiciones del estado,
acerca de evaluacin y calificacin de propuestas para la contratacin de obras las
bases consideran como nico factor tcnico de evaluacin el plazo de ejecucin. La
evaluacin de las propuestas se efecta considerando un puntaje de 10 puntos para el
plazo y un puntaje de 90 para el precio por lo que no se puede otorgar ms de 10
puntos que es el mximo puntaje sealado en nuestras bases. As mismo el
otorgamiento de la buena pro se realiz en acto privado, establecido en las bases
administrativas, y de acuerdo al artculo 91 del reglamento de la ley de contratacin y
adquisicin del estado se procedi a la notificacin por escrito a los postores
pertinentes por lo expuesto considero que en todos los procesos realizados se
cumpli la normatividad vigente, evidencia de ello es la no formulacin de reclamo
alguno por parte de los postores.
Lo manifestado por el Ing. Pedro Eduardo Villareal Ruiz es parcialmente correcto,
dado que el artculo 70 del reglamento de la ley de contratacin con el estado
realmente dispone que: la evaluacin de las propuestas relativas a obras se efectuar
considerando un puntaje mximo de 10 puntos para el plazo y un puntaje mximo de
57

AUDITORIA DE GESTIN
90 para el precio, es decir que ningn postor debe obtener ms de 10 puntos, en el
caso especfico de plazos, de modo que la formula a aplicar debe garantizar lo
dispuesto en el reglamento, pero la frmula propuesta en la base por la entidad
licitante no cumple con este requisito, que origina que muchos postores obtengan
valores de ms de 10 puntos por su propuesta de plazo, lo que desvirta el concurso y
lo indicado en el reglamento de la ley de contratacin con el estado, es decir que el
mximo puntaje sea 10 puntos para el postor que oferta su menor plazo.
Evaluacin del descargo:
Concluimos que los hallazgos no han sido desvirtuados y por lo tanto le asiste,
responsabilidad administrativa a todos los miembros de comit especial permanente
de contratacin de obra de la municipalidad distrital Vctor Larco herrera, quedando a
opinin legal, si corresponde calificar como delito lo actuado por dicha comisin, dado
que al aplicar la frmula que figura en las bases se han adjudicado una obra en forma
indebida (ADS EO-001.OBRA PAVIMENTACION BARRIO BUENOS AIRES-MONTO
CONTRATADO POR S/.255,522.35) no se descarta la responsabilidad de los postores
involucrados en estos actos al mantener un silencio y no objetar la frmula que
propuso en las bases el comit especial.
CONTRALORIA GENERAL DE LA NACIN
OFICIO N2556-2010-CG
ASUNTO: Carta de Presentacin del Informe
FECHA: 10 de mayo del 2010
Seores:
ALCALDE Y CONSEJALES DE LA MUNICIPALIDA DISTRITAL DE VICTOR LARCO
HERRERA
Presente.De mis consideraciones:
Hemos efectuado el Examen de auditoria de gestin de la municipalidad distrital de
Vctor Larco herrera; por el periodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de
diciembre del 2010, nuestro examen se efectu de acuerdo de acuerdo con las
normas de auditoria gubernamental aplicables y obligatoria en las entidades y
organismos del sector pblico, sometidas al control de la contralora general de la
58

AUDITORIA DE GESTIN
repblica. Estas normas requieren que el examen sea debidamente planificado y
ejecutado para obtener certeza razonable que la informacin y documentacin
examinada no contienen exposiciones errneas de carcter significativo; igualmente
que las operaciones a las cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad a
las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems normas aplicables.
Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se encuentran
expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones, que constan en el
presente informe.
De conformidad con lo dispuesto en el art. 92 de la ley orgnica de la Contralora
General de la Republica, las recomendaciones debern ser aplicadas de manera
inmediata y con el carcter de obligatorio.

Atentamente,
LUIS ALBERTO ROJAS VIDAL
AUDITOR GENERAL

59

AUDITORIA DE GESTIN
INFORME DE AUDITORIA

INFORME N 064-2010 AI-JFMR-CG


AUDITORIA DE GESTION A LA MUNICIPALIDAD DE VICTOR LARCO HERRERA
PERIODO DE FEBRERO A ABRIL DEL 2009
II. INTRODUCCION
INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN
1.1. MOTIVO DEL EXAMEN
El referido examen tiene su origen en la resolucin de contralora N 434-2010-CG
de fecha designado para efectuar el examen a los aspectos operativos y de gestin
por el periodo 2009; en tal sentido, cumplimos con emitir el informe largo de la
Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN
La presente auditoria operativa se realiza de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas NAGAS, las Normas de Auditoria Gubernamental NAGU y
normas Internacionales de Auditoria NIAS.
Nuestro examen comprendi la revisin selectiva de las operaciones de los
componentes (de las diferentes reas de la entidad correspondiente al periodo entre el
1 de enero al 31 de diciembre del 2009 con proyeccin a la fecha de trmino de
trabajo de campo sin perjuicio econmico de revisar, de acuerdo con las
circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores; y de ser necesario incluyendo la
evaluacin de los hechos subsecuentes que incidan en el examen respecto a las reas
crticas objeto del mismo.
1.3 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
La Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera es un rgano de gobierno local
con

personera jurdica de derecho pblico que goza de autonoma econmica y

administrativa en asuntos de su competencia.


Su actividad principal es la prestacin de servicios orientados a generar el bienestar
y el desarrollo dentro del mbito de su jurisdiccin.

60

AUDITORIA DE GESTIN
La municipalidad representa al vecindario y como tal promueve la adecuada
prestacin de servicios pblicos y fomenta el bienestar de los vecinos, as como el
desarrollo integral y armnico de su mbito territorial.
BASE LEGAL
La base legal se encuentra normada por los siguientes dispositivos

Ley N 27972--- Ley Orgnica de Municipalidades.


Ley N27785--- Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica.


Ley N 27209---- Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal y Normas
Modificatorias.

Asimismo, le son aplicables las leyes y disposiciones que de manera general y de


conformidad con la constitucin, regulan las actividades y funcionamiento del sector
pblico.
1.4 ORGANIZACIN
La Municipalidad est compuesta por:
A. RGANO NORMATIVO FISCALIZADOR:
A.1. Concejo Municipal
B. RGANO EJECUTIVO DE GOBIERNO:
B.1. Alcalda
------------G.5 Unidad Tcnica de informacin
H. RGANOS DE LNEA
H.1 Direccin de Promocin del Desarrollo Econmico local
H.1.1 Unidad de Promocin del empleo y apoyo a PYMES
H.1.2 Unidad de proyeccin econmica y cooperacin tcnica nacional e
internacional.
H.1.3 Unidad de auto licencia de comercializacin.
H.1.4 Unidad Mercado Mayor Pesquero.

H.2 Direccin de Desarrollo Social


61

AUDITORIA DE GESTIN
H.2.1 Unidad de salud y medio ambiente.
H.2.2 Unidad de participacin vecinal, educacin, cultura y deporte.
H.2.3 Unidad de participacin vecinal y proyeccin social.
H.2.4 Unidad de vaso de leche.
H.2.5 DEMUNA
H.2.6 Unidad de limpieza parques y jardines.
H.3 Unidad de seguridad ciudadana, polica municipal y defensa civil.
H.4 Direccin de Obras y Desarrollo Urbano
H.4.1 Unidad de catastro.
H.4.2 Unidad de obras, estudios y proyectos de infraestructura.
H.4.3 Unidad de transporte y trnsito.
1.5 OBJETIVOS ALCANZADOS
Objetivo General:
Hemos evaluado la Gestin Administrativa y Operativa de la Municipalidad Distrital
de Vctor Larco Herrera, en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos
previstos y resultados esperados. En cuanto al presente objetivo, debemos
mencionar que los resultados han sido negativos en el presente ejercicio
econmico, existiendo u dficit de (3 828,998.74) nuevos soles, segn los estados
financieros presentados.
Objetivos especficos:
a. Hemos evaluado la adquisicin de Bienes y Servicios efectuados con o un
proceso licitario, y hemos determinado que durante el ejercicio 2007, la
Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera, realiz diversas compras de
bienes y servicios por adjudicacin directa, las mismas que fueron efectuadas
de acuerdo a la normatividad vigente para el sistema de abastecimiento,
teniendo en cuenta las leyes de presupuesto para el ejercicio y la ley de
contrataciones y adquisiciones del estado.
b. En cuanto a los proyectos de Inversin u obras pblicas, hemos determinado
los siguiente:
De la revisin efectuada a las obras ejecutadas y programas de inversin,
hemos determinado que en las obras de inversin efectuadas durante el ao

62

AUDITORIA DE GESTIN
2009, fueron en su mayora por la modalidad de Adjudicacin Directa Selectiva
ascendiendo a un total de 7 obras (ADS) y 3 obras ejecutadas por contrata
(AMC) las cuales fueron realizadas de forma correcta y estn de acuerdo a
Normas Tcnicas de control, resolucin de Contralora N 195-88-CG del
19.07.88 con observancia y de acuerdo a ley N 26850 Ley de Contrataciones
y Adquisiciones del Estado y otras directivas.
Al respecto hemos evaluado una muestra de 9 obras, cuyo importe
presupuestal equivale a S/. 852,685, de la cual se evidencia que, cuentan con
los expedientes tcnicos respectivos.
La supervisin de las obras fueron ejecutadas segn la normatividad vigente.
Se ha determinado que en la ejecucin de obras fueron aplicados los controles
de calidad, ya que existe documentacin sustentadora del indicado control.
Se ha determinado que la Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera, s ha
cumplido con la liquidacin de obras pblicas y la recepcin de las mismas de
acuerdo a ley.
Se ha determinado que la Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera, s ha
cumplido, con registrar las obras efectuadas, como patrimonio pblico.
c. Hemos cumplido con evaluar los recursos provenientes del fondo de
compensacin municipal (FONCOMUN) y concluimos que este ha sido
recepcionado en su totalidad, controlado y utilizado en forma eficiente en el
ejercicio 2004 y de acuerdo a las normas vigentes al respecto, as mismo, la
documentacin sustentatoria respaldan en su totalidad los gastos efectuados.
d. Cumplimos con evaluar los procesos legales, en cuanto al estado situacional
de los mismos, habindose determinado la existencia de una carga procesal
considerable debido a que la oficina de asesora legal no cuenta el personal
idneo para cumplir con sus funciones, y se ha observado relativa falta del
impulso procesal por parte del Procurador Pblico de la entidad, las mismas
que se detallan en algunas observaciones del presente informe.
e. Hemos determinado que los ingresos que se captan por diferentes conceptos
estn debidamente registrados, y estn sustentados con sus comprobantes de
pago, habindose obtenido en el ejercicio 2004, por concepto de renta de
propiedad S/.599,021.60 y por concepto de ventas de bienes S/. 9,516.00. De
igual modo se ha determinado que la municipalidad de Vctor Larco, ha dado
cumplimiento al aspecto tributario.
1.6. EQUIPO DE AUDITORIA
PROFESIONAL
63

NOMBRES Y

CARGO

AUDITORIA DE GESTIN

contador
Contador
contador

APELLIDOS
Luis Alberto rojas Vidal
Miguel Santilln Reyna
Walter flores cueva

Jefe de equipo
Supervisor
auditor

III. OBSERVACIONES
Como resultado de la auditoria operativa, efectuada a la Municipalidad Distrital de
Vctor Larco Herrera, por el ejercicio 2009, se han encontrado las siguientes
observaciones.
OBSERVACION 01:
Se encontraron viticos por s/910.00 nuevos soles girados al regidor Luis
Fernando Caldern Carvajal pendientes a ser descontados de sus dietas
s/240.00 nuevos soles los mismos que no fueron sustentados.
De la revisin de registros contables se ha determinado al cierre del ejercicio
2009, que en el libro bancos cta. Cte. Banco Continental N 02541000001952existen tres cheques pendientes de cobro por ms de un ao en
dicho libro como sigue:
OBSERVACION 02:
De la revisin y anlisis del informe de evaluacin presupuestaria correspondiente al
primer semestre del ejercicio fiscal 2009, se observa la carencia de controles internos
previos y simultneos, comprobndose la existencia de diferencias entre los
indicadores de eficacia consignados en los formatos EV7 y los indicadores registrados
en resultado del indicador de eficacia, del informe ejecutivo primer semestre 2009.
OBSERVACION 03:
Del anlisis de cumplimiento de metas y objetivos se observa segn el ratio promedio
analizado un grado de avance general de toda la gestin de un 75%, llegando a
analizar tanto los proyectos pendientes de ejercicios anteriores como los proyectos del
participativo 2009 que nos muestra el planeamiento estratgico.
Tambin llegamos a observar algunas deficiencias en la ejecucin de algunos
proyectos ya terminados los cuales por su mal manejo hoy se encuentran inmersos en
procesos administrativos y judiciales.
OBSERVACION 04:
Se encontraron omisiones relacionadas al cuaderno de obras en la ejecucin de dos
obras, dos bajo la modalidad de adjudicacin directa selectiva, donde el cuaderno de
64

AUDITORIA DE GESTIN
obra no ha sido firmado en todas sus pginas por el inspector y/o supervisor y por el
residente de obra, solo se verifica las anotaciones.
OBSERVACION 05:
En la aprobacin de las base generales para adjudicacin directa selectiva y
adjudicacin menor cuanta a suma alzada ejecutadas por la Municipalidad Distrital de
Vctor Larco Herrera, en el periodo 2009, se aplica criterios de avaluacin
generalizados.
De la evaluacin de 5 expedientes tcnicos se observa que en lo que corresponde a
las

bases

generales

para

la

adjudicacin

directa

selectiva

inciso11.oo

OTORGAMIENTO DE LA BUENA PRO-11.01 inciso a) propuesta tcnica (tiempo


ofertado) se incluye una frmula que determina que cualquier plazo de ejecucin
menor al plazo referencial permite obtener un puntaje superior a los 10 puntos,
situacin que determina que todos los postores tengan 10 puntos en sus propuestas
tcnicas (oferta), as mismo se verifica que en forma coincidente en cada concurso los
postores ofertan el mismo plazo, que se ha verificado que la totalidad de obras
contratadas, los postores ofertan sus propuesta econmica al 90% del presupuesto
referencial, determinndose que las obras sean adjudicadas por el COMIT
ESPECIAL A TRAVES DE SORTEO Y EN FORMA PRIVADA.
IV. CONCLUSIONES:
Como resultado de la auditoria operativa, efectuada a la Municipalidad Distrital de
Vctor Larco Herrera, por el ejercicio 2009, se ha llegado a las siguientes conclusiones
abarcando aspectos de carcter administrativo, financiero, operativo, legal, las mismas
que detallamos a continuacin.
CONCLUCION 01:
Los estados financieros, a la fecha de nuestra revisin y anlisis de los documentos
fuente, en cuanto a su registro y contabilizacin en los libros principales y auxiliares de
los cuales se han derivado observaciones que a continuacin se detallan
(OBSERVACION 01)
No se ha tenido en cuenta el principio de realizacin, por cuanto no se han
consignado los registros en forma oportuna, como es el caso de las cuentas
por cobrar, que existe un desfase contable, debido a que no se ha tenido en
consideracin la recuperacin de los viticos, pendientes de rendir cuentas.

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Las conciliaciones de saldo de las cuentas por cobrar, con las diferentes reas
se han ejecutado en forma extempornea, originando que la unidad de
contabilidad no haya contabilizado en forma oportuna.
CONCLUSION 02:
En la oficina de planeamiento y presupuesto, se ha determinado una falta de controles
previos en cuanto a los indicadores de eficiencia y eficacia, debido a que no se han
ejecutado en su totalidad todos los proyectos que han sido aprobados y que contaban
con presupuesto.
(Observacin 02)
CONCLUSION 03:
Del anlisis del cumplimiento de metas y objetivos podemos concluir que la
Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera no llego a cumplir en un 100% el grado
de avance en sus diferentes proyectos planeados al inicio del ejercicio auditado, y
existen deficiencias en cuanto al manejo de los proyectos que conllevan
posteriormente a procesos contra las personas y entidades que estn a cargo de su
ejecucin.
(Observacin 03)
CONCLUSION 04:
De la ejecucin de obras pblicas, se desprende que no se ha considerado una debida
supervisin en relacin a los cuadernos de obras, lo cual conlleva que en el periodo
2009, 2 cuadernos carecen de las firmas de control y ausencia de supervisin por
parte de los responsables.
(Observacin 04)
CONCLUSION 05:
Con respecto a las obras ejecutadas se puede evidenciar que existen ciertas
omisiones que han sido originadas por los responsables de las comisiones de
adjudicaciones en cuanto a la verificacin oportuna de las bases y residentes de
obras, que no ejecutaron una labor efectiva en los cuadernos de obras.
(Observacin 05)
V. RECOMENDACIONES
En mrito a lo expuesto en las Observaciones y Conclusiones del presente
informe, de conformidad con lo establecido en la Ley N27785 Ley Orgnica del
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Sistema Nacional de Control de la Contralora General de la Repblica Art. 15,
inciso b) relacionado a formular recomendaciones para mejorar la Gestin
Administrativa de la Municipalidad Distrital de Vctor Larco Herrera, se sugiere las
recomendaciones y considerar las acciones correspondientes para la implementacin
de las siguientes recomendaciones.
AL SEOR ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VICTOR LARCO
HERRERA
Disponga de las acciones

correspondientes para la implementacin de las

siguientes recomendaciones en concordancia con el art 11 de la ley N 27765, que


establece en su segundo prrafo Cuando el informe respectivo se identifiquen
responsabilidades, sean stas de naturaleza administrativa funcional, civil o penal,
las autoridades institucionales y aquellas competentes de acuerdo a Ley, adoptarn
inmediatamente

las

acciones

para

el

deslinde

de

las

responsabilidades

administrativa, funcional y aplicacin de la respectiva sancin, e iniciaran ante el


fuero respectivo, aquellas de orden legal que consecuentemente corresponden a la
responsabilidad sealada.
RECOMENDACIN: 01
Disponer que el gerente municipal, en coordinacin con el rea de contabilidad
y dems unidades orgnicas de la entidad, cumplan con realizar la conciliacin
de saldos y/o anlisis detallado, discriminado, de las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio del balance general al 31 de diciembre del 2009, para una adecuada
contabilizacin y registro a ser remitidos a la Contadura Pblica de la Nacin, a
efecto de que la Alta Direccin adopte las decisiones oportunas y correctas en el
manejo de los recursos financieros, procedimiento a seguir las veces que se
elaboran los estados financieros. (Conclusiones N 1).

Disponer que el gerente municipal en coordinacin con el rea de contabilidad


de la entidad, en el ms breve plazo efecten, LA CONCILIACIN DE SALDOS
de la cuenta CUENTAS POR COBRAR, mostrados en los estados financieros al
31 de diciembre 2009, que los estados financieros presentados a la contadura
pblica de la nacin, considerando los efectos de determinar los saldos reales,
de cuyo resultado se tomarn las acciones que ameriten, teniendo en cuenta
que se trata de liquidez ingresado a las arcas de la entidad. (Conclusin N01)
RECOMENDACIN: 02
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Disponer que la gerencia municipal en coordinacin con el jefe de planeamiento
y presupuesto, coordinen con el fin de efectuar los controles previos
correspondientes en la fase de evaluacin con incidencia en los indicadores de
eficiencia y eficacia para el cumplimiento de los objetivos. (Conclusin N02)
RECOMENDACIN: 03
Disponer medidas correctivas y sancionadoras para que la Direccin de Obras y
desarrollo urbano y todas las reas involucradas en algn proyecto puedan
acelerar sus procesos de ejecucin, as como tambin sancionar severamente a
todas las personas involucradas en actos de corrupcin en la ejecucin de algn
proyecto, siguiendo las investigaciones del caso y tomando las medidas legales
pertinentes. (Conclusin N03)
RECOMENDACIN: 04
Disponer que la gerencia municipal cumpla con requerir a la Direccin de Obras
Pblicas, los informes de la supervisin de los cuadernos de obras municipales,
ejecutadas por las diferentes modalidades, contando con sus respectivos
controles de calidad, a efectos de mantener un adecuado control de la ejecucin,
proceso total de las obras ya concluidas y liquidadas al 31 de diciembre del
2009, as mismo se concluya con la liquidacin de las obras de conformidad a la
Resolucin de Contralora N 195-88-CGy el 0 S. N 012 y 013-2001-PCM. Ley y
reglamento de contrataciones y adquisiciones del estado, con el fin de mostrar
los saldos en forma razonable y suministrar informacin til para la toma de
decisiones y el de constituirse un medio de demostracin para la rendicin de
cuenta de la entidad. Recomendamos que en el rea de Obras Pblicas y
Desarrollo Social.(Conclusin N 04)
RECOMENDACIN: 05
A la Gerencia Municipal en coordinacin con las comisiones de adjudicaciones
para que efecten una efectiva verificacin de las bases y evitar posibles
reclamos o contingencias en los procesos, y que la jefatura de Obras evale los
cuadernos de obras en todo el trabajo de ejecucin de las obras. (Conclusin N
05)

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ANEXO

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