1.4. MARCO TERICO 1.4.1.

Sistema de Control Interno Jos Mara, Ibez Jimeno

(2001), es un proceso ejecutado por el Consejo de directores; la administracin y todo
el personal de la entidad; diseada para proporcionar una seguridad razonable,
mirando el cumplimiento de los objetivos de la empresa. Conjunto integrado por
elementos que interaccionan de forma lgica y dinmica. La influencia ejercida sobre
alguno de los elementos del sistema le afectar globalmente debidamente a la
interrelacin entre los elementos, que busca la autorregulacin o equilibrio del propio
sistema.
1.4.2. Definicin de Control Rodrigo, Estupian Gaitn (2012). Es el proceso para
determinar lo que se est llevando a cabo, valorizacin y, si es necesario, aplicando
medidas correctivas, de manera que la ejecucin se desarrolle de acuerdo con lo
planeado. Pg. 21.
1.4.3. Control Interno Es la base donde descansan las actividades y operaciones de
una empresa, es decir, que las actividades de produccin, distribucin, financiamiento,
administracin, entre otras son regidas por el control interno.1 El control interno es un
proceso realizado por la junta directiva, la gerencia y dems personal de la entidad,
basado en el establecimiento de estrategias para toda la empresa, diseadas para
identificar eventos potenciales que puedan afectar a la entidad 2 . Es un instrumento
de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policiaco o de carcter
tirnico, el mejor sistema de control interno, es aquel que no daa las relaciones de
empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de
patrn a empleado3 .
1.4.4.

Objetivos

del

control

interno4

Prevenir

fraudes.

Descubrir

robos

malversaciones. Obtener informacin administrativa, contable y financiera confiable y

oportuna. Localizar errores administrativos, contables y financieros. Proteger y
salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems 1 Javier Romero, Contabilidad
Intermedia; Interamerjcana Editores , Mxico 1997 Pg. 548 2 Patricia Kirschenbaum,
Jennifer Mangulan; Enterprise Risk Managenent:; PriceWater HouseCoopers; Estados
Unidos 2004; Pg. 18 3 Mantilla B., Samuel Alberto, Control Interno, Estructura
Conceptual Integrada. Edicin Segunda, Editorial Ecoe, Pg. 321 4 Abraham,
Perdomo, Fundamentos de control Interno, Novena Edicin, Mxico 2004 Pg. 04 19
activos de la empresa en cuestin. Promover la eficiencia del personal. Detectar
desperdicios de material innecesario de material, tiempo, etc.
1.4.5. Principios del control interno5 Separacin de funciones de operacin, custodia y
registro. Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operacin; es decir, en cada

operacin de la empresa, cuando menos debe intervenir 02 personas. Ninguna

persona debe tener acceso a los registros contables que controla su actividad. El
trabajo de los empleados ser de complemento y no de revisin. La funcin de
registros de operaciones ser exclusiva del departamento de contabilidad.
1.4.6. Importancia del Control Interno6 Permite producir informacin administrativa y
financiera oportuna, correcta y confiable, como apoyo a la administracin en el
proceso de toma de decisiones y la rendicin de cuentas de la gestin de cada
responsable de las operaciones. La complejidad de las grandes compaas en su
estructura organizacional hace difcil controlar cada una de las reas de gestin, por lo
que se hace imprescindible el delegar funciones y conservar un adecuado ambiento de
control, dificultando. 5 Abraham, Perdomo, Fundamentos de control Interno, Novena
Edicin, Mxico 2004 Pg. 03 6 Abraham, Perdomo, Fundamentos de control Interno,
Novena Edicin, Mxico 2004 Pg. 04 20
1.4.7. Tipos de Control interno7 a) Control Interno Contable Es el que verifica la
correccin y confiabilidad de la informacin contable, es decir los controles diseados
establecidos para lograr un registro y resumen adecuado de las operaciones
financieras de la empresa. b) Control Interno Administrativo u Operacional No se limita
al plan de organizacin, a los procedimientos y registros que intervienen en el proceso
de decisiones que llevan a gerencia a autorizar las operaciones.
1.4.8. Sistema de Control Interno Operativo Es un proceso ejecutado por la junta
directiva; la administracin y todo el personal de la entidad; diseada para
proporcionar una seguridad razonable, mirando el cumplimiento de los objetivos de la
empresa.
1.4.8.1. Objetivos del Sistema de Control Interno Operativo La fijacin de objetivos se
desarrolla la elaboracin de controles necesarios para las actividades de gestin y
direccin dentro del sistema operativo de la empresa, los cuales convergen
principalmente en la contabilidad como instrumento en la toma de decisiones. Por lo
que el objetivo primordial de un sistema de control interno es el alcance de la fiabilidad
de la informacin. De manera general se pueden identificar los siguientes objetivos de
control en el proceso de transacciones que sern aplicables a todos los sistemas de
organizacin empresarial: Autorizacin de las transacciones. Adecuado registro,
clasificacin e imputacin del periodo contables de las transacciones. Verificacin de
los sistemas. 7 Abraham, Perdomo, Fundamentos de control Interno, Novena Edicin,
Mxico 2004 Pg. 05 21 Obtencin de la informacin exacta y fiable. Adecuada

segregacin de funciones. Salvaguarda y custodia fsico de activos y registros

Cumplimiento de acuerdo a las normas establecidas por la entidad.
1.4.9. Almacenamiento Almacn Alfonzo Garca Cant (1991), define el almacn como
una unidad de servicio en la estructura organizativa y funcional de una empresa
comercial o industrial, con objetivos bien definidos. Pg. 16 En otras palabras se
pueden definir como todos aquellos lugares destinados a guardar los diferentes tipos
de mercancas, herramientas, materiales, materias primas, suministros y piezas de
una organizacin, dentro de un marco de condiciones y estndares necesarios para
controlar su inventario y mantenerlos en buen estado para que est disponible en el
momento que necesiten en un proceso productivo. Almacenamiento Segn Ferrn
(2003) almacenamiento se puede definir, como aquel proceso organizacional que
consiste en tomar las medidas necesarias para la custodia de stock, evitar su
deterioro, ya sean estos, insumos o productos terminados necesarios para ventas,
produccin o servicios. Esta necesidad surge para poder equilibrar la produccin con
la demanda, puesto que esta ltima suele, en muchos casos, presentar una curva
irregular y en otros casos puede ser estacional, mientras que la produccin suele
efectuarse atendiendo a los ritmos de grandes series. 22 Principios de Almacenaje8 Al
margen de que cualquier decisin de almacenaje que se adopte tenga que estar
enmarcada en el conjunto de actividades de la distribucin integrada, se deben tener
siempre en cuenta las siguientes reglas generales o Principios de Almacenaje: El
almacn NO es un ente aislado, independiente del resto de las funciones de la
empresa. En consecuencia, su planificacin deber ser acorde con las polticas
generales de sta e insertarse en la planificacin general para participar de sus
objetivos empresariales. Las cantidades almacenadas se calcularn para que los
costos que originen sean mnimos; siempre que se mantengan los niveles de servicios
deseados. La disposicin del almacn deber ser tal que exija los menores esfuerzos
para su funcionamiento; para ello deber minimizarse: a. El Espacio empleado,
utilizando al mximo el volumen de almacenamiento disponible. b. El Trfico interior,
que depende de las distancias a recorrer y de la frecuencia con que se produzcan los
movimientos. c. Los Movimientos, tendiendo al mejor aprovechamiento de los medios
disponibles y a la utilizacin de cargas completas. d. Los Riesgos, debe considerarse
que unas buenas condiciones ambientales y de seguridad incrementan notablemente
la productividad del personal. Por ltimo, un almacn debe ser lo ms flexible posible
en cuanto a su estructura e implantacin, de forma que pueda adaptarse a las
necesidades de evolucin en el tiempo.

1.4.10. Gestin de Inventarios9 La Gestin es una mezcla de decisiones locales con

objetivos globales de la compaa, siendo el control una parte del sistema de
informacin que 8 Jordi Pau Cos y Ricardo de Navascues. Ediciones Daz de Santos,
S.A. Madrid Espaa, 2001. Pg. 127 9 Daz de Santos S.A. Marketing Publishing.
Compras e Inventarios, Ediciones Daz de Santos S.A. 1995. Madrid Espaa. 23
responde a una de las preguntas gerenciales ms candentes: Cmo medir objetiva y
constructivamente el desempeo local pasado?(Goldratt, Nelson 1990). Es el
conjunto de mecanismos que puede utilizar la direccin que permiten aumentar la
probabilidad de que el comportamiento de las personas que forman parte de la
organizacin sea coherente con los objetivos de esta (Amatt D, 1992). Se entiende
por Gestin de Inventarios, todo lo relativo al control y manejo de las existencias de
determinados bienes, en la cual se aplican mtodos y estrategias que pueden hacer
rentable y productivo la tenencia de estos bienes y a la vez sirve para evaluar los
procedimientos de entradas y salidas de dichos productos. Inventarios Son bienes
tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser
consumidos en la produccin de bienes o servicios para su posterior comercializacin.
Funcin de los inventarios10 Es importante mencionar que los inventarios son vitales
para la salud de la empresa, por lo tanto su funcin es vital ya que: Ayuda a la
independencia de la relacin operacin continuidad de las variaciones de demanda.
Determina condiciones econmicas de aprovisionamiento. Determina las ptimas
secuencias de operaciones. Hace uso ptimo de la capacidad productiva. 10 Daz de
Santos S.A. Marketing Publishing. Compras e Inventarios, Ediciones Daz de Santos
S.A. 1995. Madrid Espaa. Pg. 96 24 Tipos de inventarios11 Los inventarios de
acuerdo a las caractersticas fsicas de los objetos a contar, pueden ser de los
siguientes tipos: a. Inventarios de materia prima o insumos: Son aquellos en los cuales
se contabilizan todos los materiales que no han sido modificados por el proceso
productivo de la empresa. b. Inventarios de materia semielaborada o productos en
proceso: Como su propio nombre lo indica, son aquellos materiales que han sido
modificados por el proceso productivo de la empresa, pero que todava no son aptos
para la venta. c. Inventarios de productos terminados: Son aquellos donde se
contabilizan todos los productos que van a ser ofrecidos a los clientes, es decir que se
encuentran aptos para la venta. d. Inventarios de materiales para soporte de las
operaciones, o piezas y repuestos: son aquellos donde se contabilizan los productos
que aunque no forman parte directa del proceso productivo de la empresa, es decir no
sern colocados a la venta, hacen posible las operaciones productivas de la misma,
estos productos pueden ser: maquinarias, repuestos, artculos de oficinas, etc.
Inventario fsico12 Se da el nombre de inventario de mercanca a la verificacin o

confirmacin de la existencia de los materiales o bienes patrimoniales de la empresa.

En realidad, el inventario es una estadstica fsica o conteo de los materiales
existentes, para confrontarla con la existencia anotada en los ficheros de existencias
(FE) o en el banco de datos sobre materiales. Algunas empresas le dan el nombre de
inventario fsico porque se trata de una estadstica fsica o palpable de aquello que hay
en existencia en la empresa. El inventario fsico se efecta peridicamente, casi
siempre en el cierre del periodo fiscal de la empresa, para efecto de balance contable.
En 11 Daz de Santos S.A. Marketing Publishing. Compras e Inventarios, Ediciones
Daz de Santos S.A. 1995. Madrid Espaa. Pg. 95 12 Daz de Santos S.A. Marketing
Publishing. Compras e Inventarios, Ediciones Daz de Santos S.A. 1995. Madrid
Espaa. 25 esa ocasin, el inventario se hace en toda la empresa; en la bodega, en
las secciones, en el depsito, entre otras. El inventario fsico es importante por las
siguientes razones: - Permite verificar las diferencias entre los registros de existencias
en las FE y las existencias fsicas (cantidad real en existencia). - Permite verificar las
diferencias entre las existencias fsicas contables, en valores monetarios. Proporciona la aproximacin del valor total de las existencias (contables), para efectos
de balances, cuando el inventario se realiza prximo al cierre del ejercicio fiscal. - La
necesidad del inventario fsico se fundamenta en dos razones: - El inventario fsico
cumple con las exigencias fiscales, pues deben ser trascrito en el libro de inventario,
conforme la legislacin. - El inventario fsico satisface la necesidad contable, para
verificar, en realidad, la existencia del material y la aproximacin del consumo real.
Importancia del inventario13 El manejo de inventarios ha llegado a la cumbre de los
problemas de la administracin de empresas debido a que es un componente
fundamental de la productividad. Si se mantienen inventarios demasiado altos, el costo
podra llevar a una empresa a tener problemas de liquidez financiera, esto ocurre
porque un inventario "parado" inmoviliza recursos que podran ser mejor utilizados en
funciones ms productivas de la organizacin. Adems, el inventario "parado" tiende a
tornarse obsoleto, a quedar fuera de uso y corre el riesgo de daarse. Por otro lado, si
se mantiene un nivel insuficiente de inventario, podra no atenderse a los clientes de
forma satisfactoria, lo cual genera reduccin de ganancias y prdida de mercado, al no
afirmar la confiabilidad de los clientes en la capacidad de reaccin de la empresa, ante
las fluctuaciones del mercado. Es vital para toda empresa, industria y comercio llevar
inventarios sanos, ya que esto garantizar una mayor confiabilidad en el proceso
diarios de movimiento de sus productos dentro de los almacenes. 13 Daz de Santos
S.A. Marketing Publishing. Compras e Inventarios, Ediciones Daz de Santos S.A.
1995. Madrid Espaa. 26

1.4.11. Riesgo Operativo El riesgo operativo es la posibilidad de ocurrencia financiera,

originada por fallas o insuficiencia de procesos, personas, sistemas internos,
tecnologa

en

la

presencia

(http://wikipedia.org7wiki7riesgo_operativo)

de

eventos

externos

imprevistos.