UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE ADMINISTRACIN

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

ALUMNOS

:
-Anchante Diaz Carmen
-Cayetano Jara Tania Carolina
- Mourre Valladares Enrique
- Mantilla Aguirre Leslie
-Pea Gamba Antony
-Valderrama Guevara Jorge Luis
-Yupanqui Ramirez Selene
-Yuntul Alvarez Veronica

DOCENTE
CURSO :

PAREDES TEJADA RAFAEL EDUARDO

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Trujillo 2016

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

DEFINICION:

El IGV es el Impuesto General a las Ventas que grava varias actividades siempre y cuando se realicen
en el Per.
Es decir, es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza en el pas. Este impuesto
grava tambin las importaciones, la prestacin o utilizacin de servicios prestados en el pas, o los
contratos de construccin.
En el Per la tasa correspondiente actualmente del IGV es el 18% aplicado al total de las ventas que
incluye el 2% correspondiente al Impuesto de promocin municipal.
Entonces, el IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% (incluye el 2% del impuesto de
promocin municipal) sobre el total de las ventas; se resta a este importe el crdito fiscal que se
origina por el IGV consignado en las facturas de todas las compras realizadas y anotadas en el mismo
mes en el registro de compras, vinculadas a las actividades de la empresa.

OPERACIONES GRAVADAS - IGV

Solamente grava el valor agregado en cada periodo del proceso de produccin y circulacin de bienes
y servicios, de esta forma se permite la deduccin del impuesto que se ha pagado en el anterior
periodo, cosa que se denomina crdito fiscal.
VENTA DE BIENES MUEBLES EN EL PER:
Esta es una de las operaciones que el artculo 1 de la Ley 821 del Impuesto General a las Ventas,
cuya descripcin alude a la venta en el pas de bienes muebles.
Se define a la venta como todo acto por el que se trasfieren bienes o ttulo oneroso
independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esas
trasferencias y de las condiciones pactadas por las partes.
En pocas palabras se considera venta al retiro de bienes que efecta el propietario, socio o titular de
la empresa o la empresa misma, incluyendo lo que se efectu como descuento o bonificacin con
excepcin del sealado por la ley y su reglamento.
Podemos apreciar en cuanto de puntos de ventas bienes muebles 2 aspectos en particular:
LA TRANSFERENCIA DE BIENES A TITULO ONEROSO
-Es la transferencia de bienes a ttulo oneroso (contrato que implica obligaciones recprocas
para las dos partes) de conformidad por la ley del IGV.
LA TRANSFERENCIA DE BIENES A TITULO GRATUITO
-Se debe emitir un comprobante de pago con IGV por lo que dicho comprobante debe ir
acompaado con un sello de "TRANSFERENCIA A TITULO GRATUITO"; lo mismo que se
considerar como un ingreso en el registro de venta , que posteriormente por va libro diario
realizara un contra asiento.
PRESTACIONES DE SERVICIOS EN EL PER:
Toda prestacin de servicios que una persona realiza para otra y por la cual percibe un ingreso que se
considera renta de tercera categora para efectos del impuesto a la renta, aun cuando no est afecto a
este ltimo impuesto.

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se encuentra
domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del
contrato o del pago de la retribucin.
Sumilla:
1. Tratndose de la prestacin de servicios, el nacimiento de la obligacin tributaria para efectos
del IGV, se origina en cualquiera de las siguientes oportunidades, dependiendo de cul ocurra
primero:
a. Fecha en que se percibe la retribucin o ingreso, entendindose como tal, la fecha de
pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.
b. Fecha en que se emita el comprobante de pago, entendindose como tal, la fecha en
que, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 5 del artculo 5 del Reglamento del
Comprobante de Pago ste debe ser emitido; o, la fecha en que efectivamente se emita;
lo que ocurra primero.
2. Para efecto del Impuesto a la Renta, los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios
efectuada por personas jurdicas se imputan al ejercicio gravable en que se devenguen; vale
decir, al momento en que se adquiere el derecho a recibirlos (sean percibidos o no), siendo
irrelevante la fecha en que los ingresos sean percibidos o el momento en que se emita el
comprobante de pago que sustente la operacin.
CONTRATO DE CONSTRUCCIONES EJECUTADAS EN EL PAS:
Un contrato de construccin es un contrato, especficamente negociado, para la fabricacin de un
activo o de conjunto de activos ntimamente relacionados entre s o interdependientes en trminos de
su diseo, tecnologa y funcin, o bien en relacin con su destino o utilizacin.
Esta definicin delimita el tipo de operaciones que deben enmarcarse dentro de los denominados
contratos de construccin. As pues, se refiere a contratos a largo plazo para llevar a cabo
determinadas construcciones (como por ejemplo, una refinera o un edificio). Ahora bien, la norma
especfica que por contratos de construccin se entienden no slo los contratos de construccin de un
activo (como un puente, un tnel o un barco por ejemplo) o varios activos relacionados (como por
ejemplo la construccin de refinera u otras instalaciones complejas especializadas), sino tambin los
contratos de prestacin de servicios directamente relacionados con la construccin del activo (por
ejemplo, los relativos a la gestin del proyecto, ingeniera o arquitectura) o los contratos para la
demolicin rehabilitacin de activos y la consiguiente restauracin del entorno posterior. La NIC 11

(Normas internacionales de contabilidad) contempla la contabilizacin de este tipo de contratos de

construccin desde el punto de vista del contratista.

CLASES DE CONTRATO DE CONSTRUCCIN:

Dos tipos frecuentes de contratacin que actualmente se llevan a cabo en nuestro pas:
a) Los contratos de construccin por suma alzada: (o contrato de obra por ajuste alzado
A este tipo de contratacin se le denomina contrato de construccin a suma alzada o
tambin contrato de obra por ajuste alzado y constituye un sistema a travs del cual lo
que se acuerda entre las partes contratantes es que por un lado se ejecute una
determinada obra a cambio de una suma fija como retribucin por el servicio y que la
obra se realice en un plazo establecido, tambin prefijado por las partes contratantes.
Dicho de otro modo, en este tipo de contratos el contratista (que es el constructor,
profesional encargado o quizs un empresario) resulta ser el encargado de efectuar una
obra o una construccin, pudiendo ser sta total o parcial, determinando adicionalmente
que la obra sea a todo costo. La otra parte contratante sera el comitente (que es quien
encarga la construccin) tendra como obligacin el pago del precio pactado previamente
con el constructor, ello sin que tenga que realizar ningn tipo de aporte material, toda vez
que en el precio fijado inicialmente ya se defini en el acuerdo previo a la edificacin.
b) Los contratos de construccin por administracin:
Bajo esta modalidad de contratacin se acuerda que el contratista (que es el constructor,
profesional encargado o quizs un empresario) asuma, de manera exclusiva el valor
agregado que corresponde a los servicios de construccin, ello sin tener ninguna
injerencia en el valor agregado que corresponda a la construccin. Dicho de otro modo,
quien construye nicamente aporta los servicios de construccin mas no los materiales
con los que va a realizar la construccin de alguna edificacin. En este tipo de modalidad
de construccin en parte lo que se prioriza es la experiencia en las tareas destinadas a la
edificacin, algo as como una especie de fabricacin de bienes por encargo, slo que
los bienes estaran representados por las edificaciones.

PRIMERA VENTA DE INMUEBLE REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR

De conformidad con el literal d) del artculo 1 del TUO de la Ley del impuesto general a las ventas, se
encuentra gravada con el IGV la primera venta de inmuebles hecha por el constructor.
Primera venta:
De acuerdo al incido d), numeral 1 del artculo 1 de la LIGV, se considera primera venta cuando se
transfiere en propiedad por primera vez un inmueble construido y ubicado en el territorio nacional.
Debe tenerse presente que este concepto se encuentra relacionado al bien y no al sujeto que realiza
la transaccin. En ese sentido, si una compaa es propietaria de un edificio con 10 oficinas
(independizadas), la primera venta que realice de cada oficina estar gravada con el IGV. Las
segundas o terceras transferencias de cada oficina estarn infectas a dicho impuesto.
Si la primera venta fue objeto de declaracin judicial de nulidad o anulacin, y por tanto regrese a
poder del propietario original, no se computar para el clculo de la primera transferencia. En
consecuencia, si luego de esa declaracin de nulidad o anulacin se vuelve a transferir el inmueble,
se considerar como primera venta.
Asimismo, si dos compaas se reorganizan o traspasan, la transferencia de propiedad que se realice
entre ellas no se considera primera venta de inmuebles. En consecuencia el cmputo se calcular
desde la siguiente transferencia en propiedad.
De manera similar, cuando el bien pertenece a una copropiedad, la transferencia que se produzca de
alcuotas no estar sujeta al IGV.
Constructor:
El inciso e) del artculo 3 de la LIGV seala que ser cualquier persona que se dedique en forma
habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o
parcialmente por un tercero para ella.
Es importante resaltar el requisito de habitualidad que debe cumplir la persona que realiza la venta del
inmueble construido, ya que si, por ejemplo, la transferencia la realiza una compaa generadora de
renta de tercera categora tiene como giro otras actividades (venta de juguetes, venta de ropa,
prestacin de servicios, etc.) no se considerar habitual y por ende, no se considerar como
constructor.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando
este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor
agregado de la construccin. Este es el caso en que el constructor terceriza la construccin.
Otro punto importante es que la venta debe estar referida a un bien inmueble; es decir, a una
edificacin o construccin. Sobre este punto, cabe citar el Informe N. 094-2002-SUNAT/K00000, el
cual seala como sigue: As pues, con respecto a esta operacin, resulta necesario que para la
configuracin del supuesto de hecho previsto en la ley, se trate de bienes inmuebles construidos o
edificados. Por el contrario, la venta de inmuebles que no han sido materia de construccin, no se
encontrar dentro del campo de aplicacin del IGV.

LA IMPORTACIN DE BIENES
La importacin de bienes, cualquier sea el sujeto que la realice.
Tratndose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el impuesto se aplicar de
acuerdo a las reglas de utilizacin de servicios en el pas. En caso que la Superintendencia Nacional
de Aduanas ADUANAS hubiera efectuado la liquidacin y el cobro del impuesto, ste se considerar
como anticipo del impuesto que en definitiva corresponda.

Tambin se encuentra grabada, la importacin de bienes que hubieran sido

negociados en rueda o mesa de productos, antes de solicitar su despacho o
consumo.

TRIBUTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIN

a) Derechos AD Valorem
Derecho arancelario grava la importacin de las mercancas.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% o 11%, segn subpartida nacional.
b) Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la Comunidad
Andina que son de carcter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de Cartagena.
Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00,
1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolucin Ministerial N 226-2005-MINCETUR/DM
publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005).
c) Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones de los
productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar (productos
marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn
los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.
Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se determinarn en base a las
Tablas Aduaneras y a los Precios de Referencia vigentes a la fecha de numeracin de la
declaracin de importacin y se expresarn en dlares por tonelada.
Los derechos variables adicionales que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el Sistema
Franja de Precios, aprobada por el Decreto Supremo N 115-2001-EF y modificatorias,
sumados a los derechos ad valorem CIF no podrn exceder del 20% del valor CIF de la
mercanca cuya supartida nacional est incluida en el Anexo 1 del Decreto Supremo N 1032015-EF, por cada serie de la declaracin de importacin.
Tasa: variable.
d) Impuesto Selectivo al Consumo ISC
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a.- Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado segn
el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios a la importacin. Se aplica a
los bienes contenidos en el Literal A y D del Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N
055-99-EF
y
modificatorias.
Tasas: variable.
b.- Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en
unidades de medida. Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo,
aprobado
por
D.S.
N
055-99-EF
y
modificatorias.
Tasas: variable.
c.- Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico: la base imponible est constituida por el
precio de venta al pblico sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.847. El

impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal C

y D del Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF, modificado por la
Ley N 29740.

e) Impuesto General a las Ventas IGV

Este tributo grava la importacin de todos los bienes, salvo las excepciones previstas en la
normatividad que la regula.
Su base imponible est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo
del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems impuestos que gravan la
importacin.
Tasa impositiva: 16%
f) Impuesto de Promocin Municipal IPM
Este tributo grava la importacin de los bienes afectos al IGV, y su base imponible es la misma
que corresponde al IGV.
Tasa impositiva: 2%
g) Derechos Antidumping y Compensatorios
Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping' causen
o amenacen causar perjuicio a la produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido
directa o indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a
la produccin peruana.

OPERACIONES NO GRAVADAS IGV

No estn gravados con el impuesto:

a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles,

siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con
el Impuesto a la Renta.

b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no
realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de
operaciones.

c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de

empresas.

Al traspaso en una sola operacin a un nico adquiriente, del total de activos y

pasivos de empresas unipersonales y de sociedades.

d) La importacin de:

Bienes donados a entidades religiosas:

En el caso de los bienes importados para ser donados a las entidades religiosas se menciona
que dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro aos
contados desde la fecha de numeracin de la declaracin nica de importacin. En caso de que
se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de
acuerdo con lo que seale el reglamento.

1) En el caso de la iglesia catlica:

Las entidades religiosas no estn obligadas a inscribirse en el Registro de Entidades
Perceptoras de Donaciones, para efecto del beneficio contenido en el numeral 1 del inciso e)
del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV. No obstante, el requisito establecido por el artculo 1
del Decreto Supremo N 042-92-PCM de que los Arzobispados, Obispados, Prelaturas y la

Conferencia Episcopal Peruana se encuentren inscritos en el Registro de Entidades

Perceptoras de Donaciones, para efecto de la aplicacin del beneficio del Impuesto a la Renta
por las donaciones efectuadas, se mantiene vigente.
3) En el caso de las otras entidades religiosas:
Tratndose de entidades religiosas distintas a la catlica se considerarn a las Asociaciones o
Fundaciones cuyos estatutos se hayan aprobado por la autoridad representativa que
corresponda y que se encuentren inscritas en los Registros Pblicos y en el Registro de
Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT.
Las entidades religiosas acreditarn su inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas del
Impuesto a la Renta, con la Resolucin que la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT expide cuando se ha realizado dicha inscripcin, la cual deber ser exhibida
a la Superintendencia Nacional de Aduanas, para internar los bienes donados inafectos del
Impuesto.

e) Bienes efectuados con financiacin de donaciones del exterior:

Los bienes efectuados con financiacin de donaciones del exterior no se encuentran gravados
con el IGV, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios
realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el
Gobierno del Per y otros Estados u organismos internaciones gubernamentales de fuentes
bilaterales y multilaterales.
Algunas operaciones realizadas por el BCRP:
El IGV no se encuentra gravadas con las siguientes operaciones del BCRP:
Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su ley orgnica.
Importacin y adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y
cuos.

f) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las

Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro
de Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto
General a las Ventas.

g) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales,
segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes internacionales
expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes
entre zonas fronterizas.

h) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados
conforme a lo dispuesto en la Ley N. 26221.

i) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las
empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de
Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N. 25897.

j) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de

Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a favor de las
Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU) e
Instituciones Privadas Sin Fines de Lucro Receptoras de Donaciones de Carcter
Asistencial o Educacional (IPREDA), inscritas en el registro correspondiente que tiene a su
cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores y que se encuentren calificadas previamente por la SUNAT como
entidades perceptoras de donaciones. En este caso, el donante no pierde el derecho a
aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado.

k) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco
Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del
Per".

l) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.

m) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las

partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la
ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato,
siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.

n) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial

que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles,
servicios y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en
comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

o) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas
en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago
sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de
los seguros de vida a que se refiere este inciso y las primas de los seguros para los
afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido
cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.

p) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica o privada
por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas.

q) Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, cuando
hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que
se refiere la Ley del Mercado de Valores.

CRDITO FISCAL
Es el importe del IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que sustenta la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacin del bien.
Este importe se deduce cada mes del impuesto bruto sobre las ventas, y la diferencia constituye el
impuesto a pagar cada mes. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crdito
fiscal el IGV asumido, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de
servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los siguientes requisitos:
Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta, que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
Requisitos Formales:
Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la
compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en la nota de
dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importacin
de bienes.
Que en los comprobantes de pago o documentos se consignen el nombre y nmero del RUC
del emisor, y este haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
Que los comprobantes de pago, notas de dbito, o los documentos emitidos por la SUNAT,
hayan sido anotados en cualquier momento por el obligado al impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los
requisitos previstos en el Reglamento.

DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL CUANDO SE REALIZAN CONJUNTAMENTE

OPERACIOINES GRAVADAS Y NO GRAVADAS CON EL IGV
Conforme al Artculo 23 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, especficamente al numeral 6
del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV, tenemos dos reglas
La primera regla alude a la posibilidad de identificacin de las operaciones gravadas y las no
gravadas, por lo que ser el propio contribuyente quien las pueda realizar.
La segunda regla alude al hecho que no sea posible realizar dicha discriminacin, se debe utilizar la
regla denominada prorrata.

1) LA REGLA DE LA IDENTIFICACIN O TAMBIN DENOMINADO MTODO DE LA

IDENTIFICACIN
Bajo la aplicacin de este mtodo, se puede utilizar el ntegro del crdito fiscal contenido en las
facturas de adquisicin de bienes o de prestacin de servicios, siempre que sea posible la distincin
para determinar que el destino sean operaciones que califiquen como gravadas con el Impuesto
General a las Ventas y/o de exportacin.
Resulta necesario que la discriminacin se realice en el Registro de Compras, que se separara en 3
columnas:
COMPRAS DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS Y DE EXPORTACIN
En este supuesto si es posible hacer uso del total de crdito fiscal de las adquisiciones como crdito
fiscal, ello en cumplimiento de la propia tcnica del valor agregado, la cual se encuentra recogida en el
texto del artculo 18 de la Ley del Impuesto General a las Ventas. Cabe mencionar que este tema ha
sido desarrollado de manera completa y amplia en el Captulo II del presente Libro.
COMPRAS DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS
Bajo esta modalidad, el Impuesto General a las Ventas que contienen las facturas de las adquisiciones
en puridad no constituye ni califica como crdito fiscal.
Es por ello que este IGV tendr que ser considerado como gasto o costo para efectos de la
determinacin del Impuesto a la Renta, conforme lo determina el texto del artculo 69 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas.
Por otra parte, si se tiene derecho a utilizar el IGV como crdito fiscal no ser deducible como gasto o
costo para efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta.
COMPRAS DESTINADAS CONJUNTAMENTE A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
En este caso se deber utilizar el crdito fiscal que nicamente haya gravado las adquisiciones
destinadas a las operaciones gravadas y las que son consideradas como exportacin. A ese monto se
le deber adicionar posteriormente el crdito fiscal.

2) EL MTODO DE LA PRORRATA
Este procedimiento determina que en el caso que el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que
han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crdito fiscal se
calcular proporcionalmente con el siguiente procedimiento:
a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, as como las exportaciones
de los ltimos doce (12) meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo, considerando a las gravadas y a las
no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicar por cien
(100). El porcentaje resultante se expresar hasta con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya gravado la adquisicin de
bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal,
resultando as el crdito fiscal del mes.

La proporcin se aplicar siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al que
corresponde el crdito fiscal.
La frmula que se puede aplicar para utilizar el mecanismo de la prorrata:

Operaciones gravadas +
exportaciones (ultimo doce
meses)
PRORRAT
Operaciones gravadas +
Operaciones no gravadas +
exportaciones

X 100