LA TEORA DEL TRINGULO DEL FRAUDE

Adaptado a partir de:

https://360bestpracticesmethodology.wordpress.com/2011/04/24/la-teoria-del-triangulo-delfraude-%C2%BFla-conoce-%C2%BFpara-que-me-puede-ser-util-2/

Muchos se preguntan, por qu las personas se inclinan a cometer

fraude [1] en instituciones con o sin fines de lucro, empresas y en el
sector gubernamental. Para poder tener una idea que motiva a los
individuos en cometer dichos actos, hay que mirar la Teora del Tringulo
del Fraude de Donald R. Cressey [2]. El seor Cressey, acreedor de la
Teora Tringulo del Fraude establece tres elementos del fraude
ocupacional [3];

El elemento de la OPORTUNIDAD, conlleva la probabilidad, conveniencia

y percepcin que tiene el defraudador para realizar un acto con o sin

temor a ser descubierto. Estas personas inescrupulosas intervienen donde

el factor de la oportunidad le resulta libre de riesgos, ejerciendo un
planeamiento efectivo.
Existen algunos indicadores que promueven la oportunidad de cometer
fraude, como, por ejemplo:

El exceso de confianza, que le otorga los supervisores a ciertos

empleados que le responden directamente, sin ningn tipo de
supervisin, responsabilidad y rendicin de cuentas. Siendo, estos
uno de los indicadores o factores ms notables que promueven la
oportunidad de cometer algn tipo de fraude dentro de la entidad.

El acceso privilegiado, que tienen algunos empleados para ingresar

a lugares exclusivos, como archivos confidenciales, base de datos,
registro de firmas, etc., les permite tener una gran fuente de
informacin, por lo que amerita tener un control exhaustivo del
personal autorizado a dichos lugares restringidos.

El conocimiento del lugar de trabajo, es tarea de empleados

deshonestos, pues a partir de la observacin del movimiento
administrativo, operacional y financiero de las actividades propias
de la entidad, tienen el tiempo para calcular sus riesgos, orientando
sus actividades a lo ilcito.

Faltas, fallas, desconocimientos, ignorancia, incompetencia y

debilidades de control interno, son factores principales que
impulsan a cometer inicialmente irregularidades administrativas,
operacionales y financieras. Luego actividades ilcitas, debido que se
piensa que no hay posibilidad de ser descubierto y procesarlo.

Ausencia de controles de seguridad, personal de seguridad,

archivos y puertas sin llaves, registros de entrada, ausencia de
cmara en lugares crticos (almacenes) y alarmas son factores que le
provee la oportunidad para que se cometan actos contra la entidad.

Faltas, fallas, desconocimientos, ignorancia, incompetencia y

debilidades de las medidas de seguridad, por ausencia
de capacitacin, adiestramiento para el empleado, le proveen al
empleado deshonesto la oportunidad de cometer actos ilcitos
impunemente.

El elemento de la MOTIVACIN, refiere un deseo material o psicolgico,

que tiene el defraudador para cometer un acto ilcito.
Con frecuencia la motivacin es el afn de lucro. Sin embargo, hay casos
en los que el defraudador realiza su accin motivado por
necesidades personales o circunstanciales.
Los indicadores de la necesidad:

La situacin econmica, que enfrentan algunos empleados por su

estilo de vida extravagante, mal manejo de su presupuesto personal
y otros por su bajo sueldo, deudas personales y comerciales,
ocasionan cambios de actitud hacia la empresa, institucin o el
sector del gobierno donde laboran, lanzndolo a involucrarse en
actividades ilcitas para compensar sus necesidades econmicas.

Necesidades legtimas o circunstanciales personales, como la

matrcula de sus hijos en universidades o colegios, enfermedades de
la familia; estas personas no encuentran una salida digna y honrada
al problema, sino ms bien, dichas situaciones lo impulsan a buscar
la menor oportunidad que tienen a su alcance para cometer
defraudar la entidad.

El elemento de la RACIONALIZACIN, es la percepcin que tiene el

defraudador de que su actividad ilcita, es la correcta. El defraudador
tiene una equivocada interpretacin de sus actos, convirtiendo dichos
actos en acciones aceptables y correctos. l los realiza sin ningn sentido
de culpabilidad y sentimiento en la hora de ejecuta dichos actos ilcitos.

Los Indicadores de la justificacin:

Motivo ideolgico, es un indicativo que induce a las personas a

mantener pensamientos o ideas confusas, sugiriendo un
razonamiento errneo al tratar de convertirse en Robin Hood y
afirmar cometo fraudes para ayudar a los pobres y desamparados;
sin embargo, ello es slo un pretexto para incurrir en actos ilcitos.

Sentimiento de injusticia, que aflora en algunos empleados por un

supuesto trato injusto, maltrato psicolgico, abuso de poder,
irracionalidad, acoso, intimidacin por parte del patrono,
desigualdad, originado por la falta de reciprocidad entre el patrono
y empleados, pues se aduce trabajos extras sin recompensa e
incentivos no cumplidos, falsas expectativas de progreso, actitud
totalitaria del patrono o supervisor, falta de capacitacin y
adiestramientos generando as desmoralizacin y revanchismo
contra la propia entidad.

A veces hay una equivocada interpretacin, por la falta de trasparencia en

los procesos, que lleva al individuo a pensar y concluir que existen
desigualdades laborales o injusticia, motivando afirmaciones como la ley
es para los pobres, pero no para los ricos.
Por Manuel A. Gutirrez, CIA, CRMA, CBM, CFS
[1] Fraude: El objetivo es de engaar a una persona, empresa u
organizacin en forma intencional, con el propsito de obtener una
ventaja injusta que resulta en perjuicio de los derechos o intereses de
otra persona o entidad.
[2] Referencia Wikipedia: Datos Biogrficos Donald R. Cressey (April 27,
1919 July 21, 1987) was an American penologist, sociologist, and
criminologist who made innovative contributions to the study of
organized crime, prisons, criminology, the sociology of criminal law,
white-collar crime. He taught sociology at the University of California,

Santa Barbara . After his retirement, he served as organized crime

consultant to the Presidents Commission on Law Enforcement and
Administration of Justice in 1966 and 1967 . Based on research conducted
in this capacity he wrote the acclaimed Theft of the Nation, a treatise
on Cosa Nostra , and later a smaller volume entitled Criminal
Organization in which he extended his conceptualization of organized
crime to include criminal groups other than Cosa Nostra.
[3] Fraude Ocupacional: Est relacionado con Malversacin de Activos,
Corrupcin y Fraude en los Estados Financieros por parte de un empleado
o varios empleados de la entidad.