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El Presupuesto Integral

Mircoles, 13 de abril de 2011adminDejar un comentarioIr a comentarios

Por Mariano Ramos Meja

Se denomina Presupuesto Integral al conjunto de presupuestos operativos, que, de acuerdo a


las caractersticas propias de la empresa sobre la que se est planificando, permiten elaborar los
presupuestos principales (Presupuesto Econmico, Presupuesto Financiero y Balance
Proyectado) as cmo el Presupuesto de Inversiones requeridas por el plan.
Justamente se lo llama integral por mostrar la articulacin y las relaciones entre los distintos
clculos presupuestados, dejando sentadas las bases sobre las que oportunamente deber
realizarse el Control de Gestin y cumplimiento del Plan. Tambin es una forma de diferenciarlo
de los presupuestos aislados que puedan realizarse (desde un pronstico de ventas hasta un
cashflow), que justamente por ser individuales no permiten visualizar la cuantificacin del plan
estratgico como conjunto.
De alguna manera el presupuesto integral tambin es una gua para recorrer el mapa estratgico
y aprender ms de nuestra propia realidad y los distintos elementos que la componen, lo cual
resulta imprescindible por ejemplo en el caso de empresas pequeas y medianas, que
generalmente se relacionan con una sola visin de la realidad (la produccin o la venta en la
mayora de los casos) descuidando otros aspectos que les son fundamentales (la financiacin y
la inversin).
Presentaremos una estructura del Presupuesto Integral que es a grandes rasgos la siguiente, la
cual si bien es bastante representativa, no pretende ser taxativa, dependiendo de la estructura
de negocios y la naturaleza de la empresa que se trate:
a)

Presupuesto de Ventas

b)

Presupuesto de Costo de Ventas.

c)
Presupuesto de Niveles de inventarios (de productos terminados, de mercadera de
reventa, de productos en proceso y de materias primas y materiales)
d)

Presupuesto de Produccin y de Costo estndar variable de fabricacin.

e)

Presupuesto de Compras (de materias primas y materiales, de mercadera de reventa).

f)
g)
h)

Presupuesto de costos variables de ventas.


Presupuesto de costos fijos.
Presupuesto de resultados financieros.

i)

Presupuesto de ingresos.

j)

Presupuesto de egresos.

Como resultado de la articulacin de todos estos presupuestos parciales se obtendrn los


presupuestos principales que mencionamos mas arriba:
a)

Presupuesto econmico (o Estado de resultados proyectado).

b)

Presupuesto financiero.

c)

Balance proyectado.

d)

Presupuesto de Inversiones (o Estructura, como lo llamamos en otro trabajo).

En futuros post iremos analizando cada uno de estos presupuestos y su articulacin y relacin
con el conjunto.
Continuaremos con el anlisis del Presupuesto en prximas entregas.
Post relacionados:
Que es el Pensamiento Estratgico?
Que es el Planeamiento?
Que es la Visin estratgica?
En que consiste el Planeamiento?
El Proceso de Planeamiento (serie de ocho post)
Que es el Presupuesto?
El proceso de presupuestacin anual.

Presupuesto Integral
I - Antecedentes del plan
La administracin integral de presupuesto es un instrumento eficaz que puede asegurar el logro de objeti
vo anual de operacin de empresa, fortalecer el control interior, evitar riesgos accidentales y optimizar la
distribucin de recursos. Pero el resultado de la mayor parte de las empresas que promueven la administr
acin de presupuesto no es satisfactorio, los presupuestos no son exactos, la supervisin no es eficiente,
como si fueran formularios, y se hacen para presuponer. Los problemas principales que existen durante e
l proceso de la administracin integral de presupuesta de empresa son:
1. Desconexin del objetivo de presupuesto del grupo empresarial y su objetivo estratgico;

2. La plantilla de presupuesto del grupo empresarial no incluye a todos los empleados, tratndose slo de
presupuesto financiero;
3. La cantidad laboral de elaboracin de presupuesto y de suma es demasiado grande, es clave elevar la e
ficiencia de la elaboracin de presupuesto.
4. Faltan bases cientficas en la elaboracin de presupuesto;
5. Falta comunicacin interior en el proceso de elaboracin y ejecucin del presupuesto interior del grup
o empresarial;
6. Es difcil acumular el nmero de los ejecuciones de presupuesto, faltan mtodos y medidas eficaces de
control;
7. El grupo empresarial no ha establecido un sistema eficaz de valoracin y estimulacin.
II - Estructura del plan

Un sistema integral de presupuesto puede establecer un sistema de administracin de presupuesto compl


eto, realizando la administracin del proceso completo de establecimiento, elaboracin, aprobacin, sum
a, divisin, ejercicio, modificacin, control, anlisis y verificacin del objetivo del presupuesto.
1. Administracin del objetivo estratgico: concentrando la planificacin estratgica establecida de la em
presa, puede establecer un objeto estratgico a medio o largo plazo de varios aos y varios niveles, y divi
dirlo segn los plazos y organismos, al mismo tiempo, establecer los metas coherentes de presupuesto pa
ra realizar el objetivo estratgico mediante el presupuesto.
2. Sistema de presupuesto: realiza el establecimiento de un sistema de administracin integral de presup

uesto basado en la actualidad de la empresa mediante extraccin de dimensin y establecimiento de mod


elo de presupuesto.
3. Elaboracin de presupuesto: soporta varios mtodos de elaboracin de presupuesto tales como fijacin
, modificacin, probabilidad, base cero, crecimiento de cantidad y trabajo, y presenta el presupuesto para
aprobacin segn el flujo de trabajo.
4. Combinacin de presupuestos: el sistema puede combinar presupuestos de diferentes dimensiones seg
n la operacin diversificada y modo de administracin de varias dimensiones, realizando la combinaci
n de varios mtodos tales como los de lnea recta, de funciones y de departamentos operativos de supuest
os.
5. Modificacin de presupuesto: modifica el presupuesto segn su formulario de modificacin o su tabla,
al mismo tiempo, ofrece varios mtodos de consulta de comparacin de modificacin y de historia de pr
esupuestos, para comparar y analizar los datos antes y despus de la modificacin.
6. Control de presupuesto: el sistema de presupuesto puede controla a tiempo real el sistema operativo y
acumular el nmero de ejercicios mediante definir directamente la relacin entre el sistema de operacion
es y presupuesto, as como extraer a tiempo real de nmero de ejercicios de sistema de estructura extraa
mediante plataforma de intercambio de datos. Al mismo tiempo, puede realizar vigilancia a tiempo real s
obre la situacin de ejercicio de presupuesto, ofreciendo advertencia previa sobre la administracin de pr
esupuesto.
7. Anlisis de presupuesto: el sistema ofrece varios modelos de anlisis y soporta la definicin propia de
modelo de anlisis para buscar la fuente de datos, al mismo tiempo, combina BI para realizar el anlisis
de varias dimensiones y el de figuras para una presentacin ms abundante del anlisis de presupuesto.
8. Verificacin de presupuesto: el sistema puede fijar los mtodos de verificacin en el sistema mediante
las frmulas ofreciendo la forma de mtodos de verificacin segn los metas de verificacin de rendimie
nto para realizar una verificacin de varios niveles del centro de responsabilidad de presupuesto. Al mis
mo tiempo, puede ofrecer los resultados de verificacin de presupuesto al sistema de recursos humanos c
omo bases de verificacin de rendimiento.
III - Valor del plan
1. Asegurar la realizacin del objetivo estratgico del grupo. Puede realizar el objetivo estratgico disolv
indolo en la meta de presupuesto prctico de cada entidad mediante el establecimiento del sistema de m
eta del grupo para asegurar la realizacin y ejercicio de la estrategia del grupo.
2. Establecer un sistema de administracin integral de presupuesto ms completo, incluyendo las necesid
ades de la administracin grupal y las entidades pertenecientes. Fijado en el negocio principal, cubre tod
os los sectores operativos.
3. Realizar la coordinacin de la plantilla de presupuesto para elevar enormemente la eficiencia de planti
lla de presupuesto. La verificacin de presupuesto es ms conveniente y fcil, la cual de los lderes no es
limitada por el tiempo y espacio.
4. Realizar integralmente el control integral del sistema de presupuesto y el de operaciones, para combin

ar la pronosticacin, el control a tiempo real y el anlisis posterior para realizar el objetivo de presupuest
o.
5. Facilitar la vigilancia y consulta a tiempo real del grupo de la situacin de presupuesto y ejercicio de e
ntidades pertenecientes, fortaleciendo la fuerza de control interior de la empresa y bajando el riesgo oper
ativo de la empresa.
6. Beneficiar la verificacin y valoracin del grupo al rendimiento operativo de las entidades econmico
s para realizar polticas de premios y castigos segn el sistema de responsabilidad econmica.
IV - Prcticas mejores

China Hi-Tech Group Corporation

Shandong State-owned Assets Investment Holdin


g Co., Ltd.

China Aerospace Science and Technology Corporation Shandong Luhua Group Co., Ltd.

China South Industries Group Corporation

Shandong Airlines Co., Ltd.

Aviation Industry Corporation of China

Shandong Transportation Group

Harbin Pharmaceutical Group Holding co., Ltd.

Shandong Sunnsy Cement Group Co., Ltd.

Qilu Securities Co., Ltd.

Transcripcin de PRESUPUESTO INTEGRADO


PRESUPUESTO INTEGRAL
Planeacin
Reflexin sobre la realidad y el entorno
Control
Formaliza las responsabilidades de la Planeacin.
Genera un marco de referencia para evaluar el desempeo
PRESUPUESTO MAESTRO
Resume las actividades planeadas de toda la organizacin.
Pone en trminos cuantitativos las metas econmicas, financieras y
patrimoniales.
Se expresa en reportes que responden a la misma metodologa y formatos de
recopilacin de informacin y toma de decisiones de la empresa.
Es un PLAN DE NEGOCIOS peridico que incluye un conjunto coordinado de

reportes, tanto econmicos como financieros


Presupuesto Econmico
Resume las actividades planeadas de toda la organizacin.
Pone en trminos cuantitativos las metas econmicas, financieras y
patrimoniales
Se expresa en reportes que responden a la misma metodologa y formatos de
recopilacin de informacin y toma de decisiones de la empresa.
Es un PLAN DE NEGOCIOS peridico que incluye un conjunto coordinado de
reportes, tanto econmicos como financieros
PRESUPUESTO FINANCIERO
Se convierte en una herramienta de comunicacin y coordinacin entre las
partes de una organizacin
CONCLUSIONES
La gestin presupuestaria es un proceso reflexivo contnuo.
Debe hacerse documento formal que pueda materializar su planificacin de
largo plazo y evaluar la gestin
Debe incluir aspectos econmicos, financieros y patrimoniales, reales como
estimados para asegurar su efectividad
Debe incluir metodologas de clculo objetivas y justificables para posterior
evaluacin de las causas de sus desvos