1 NIA 400 EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL INTERNO

2 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 OBJETIVO Orientar el auditor
en : Compresin del sistema de contabilidad y del control interno Riesgo de auditora y sus
componentes: Riesgo Inherente Riesgo de control Riesgo de deteccin
3 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 El auditor est interesado slo
en aquellos polticas y procedimientos dentro del sistema de contabilidad y de control interno que
son relevantes para las aseveraciones de los EF La comprensin de estos aspectos, junto con las
evaluaciones del riego inherente y de control haran posible: Identificar los tipos de
representaciones errneas de importancia relativa en los EF Considerar factores que afectan el
riesgo de representaciones erroneas suntanciales Disear procedimientos de auditora apropiados
4 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs 400 TEMAS I. Glosario II. Riesgo
inherente III. Riesgo de control IV. Relacin entre las evaluaciones de riesgo inherente y de control
V. Riesgo de deteccin VI. Riesgo de auditora en negocios pequeos VII. Comunicacin de
debilidades VIII. Perpectivas del sector pblico
5 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs - NIA400 I. Glosario Riesgo de
auditora: Riesgo de que el auditor emita opinin inapropiada Por error importante en la elaboracin
de los estados financieros Lo componen : Riesgo inherente Riesgo de control Riesgo de deteccin
6 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs - NIA400 Glosario (Cont) Sistema de
contabilidad: Series de tareas y registros de una entidad: Para el procesamiento de las
transacciones Para mantener registros financieros Comprenden tareas relacionadas con la
informacin tales como : Identificacin - Anlisis Clculo Registro Informes - Clasificacin Resumen - Otros eventos
7 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs - NIA400 Glosario (Cont) Sistema de
control interno (SCI) Polticas y procedimientos adoptados por la administracin de un ente para
ayudar a asegurar La conduccin ordenada y eficiente del ente Adhesin a las polticas de la
administracin La salvaguarda de activos La prevencin y deteccin de fraude y error La precisin
e integridad de los registros contables La oportuna preparacin de informacin financiera confiable
8 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs - NIA400 Glosario (Cont) El SCI
comprende adems del sistema de contabilidad: El Ambiente de control: Actitud, conciencia y
acciones De los directores y administracin respecto del SCI, y su importancia en la entidad Tiene
efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control especficos Incluye los siguientes

factores: La funcin del consejo de directores y sus comits Filosofa y estilo operativo de la
administracin Estructura organizacional de la entidad y mtodos de asignacin de autoridad y
responsabilidad Sistemas de control de la administracin
9 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs - NIA400 Glosario -componentes SCI
(Cont) El SCI comprende adems (Cont): Procedimientos de control: Polticas y procedimientos
establecidos para el logro de los objetivos, incluyen: Reportar, revisar y aprobar conciliaciones
Verificar la exactitud aritmtica de los registros Controlar las aplicaciones y ambientes de
informacin por computadora por ej Cambios de programas y acceso de datos Mantener y revisar
las cuentas de control y los balances de prueba
10 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs - NIA400 Glosario Proced. de control
(Cont) Aprobar y controlar documentos Comparar datos internos con informacin externa Comparar
los resultados de informacin financiera complementaria con los registros contables: Cuadres de
caja Movimientos de inversiones, inventarios Movimientos de activos fijos Limitar el acceso fsico
directo a los activos y registros Comparar los resultados financieros con los presupuestados
11 (EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400) II. Riesgo inherente
Susceptibilidad de que el saldo de una cuenta o clase de transaccin se pueda ver afectada por:
Una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa Individualmente,o Cuando se
agrega con representaciones errneas en otras cuentas o clases Asumiendo que no hubo controles
internos relevantes
12 (EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400) Riesgo inherente (Cont)
Factores a evaluar: A nivel de EF: La integridad de la administracin Presiones inusuales sobre la
administracin La naturaleza del negocio de la entidad Factores que afecta la industria en la que
opera la entidad Ejemplos: Decisiones de la gerencia Cumplimiento de presuptos Entidades del
sector de la construccin,aviacin, etc. Las condicones de seguridad para los hoteles
13 (EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400)Riesgo inherente (Cont)
Factores a evaluar: (Cont) A nivel de saldo de cuenta y clase de transaccin Cuentas de los EF
suceptibles errnea presentacin Complejidad de transacciones subyacentes y otros eventos que
podran requerir el uso de expertos Ejemplos Efectivo, inversiones Pensiones de jubilacin,
valoraciones de futuros
14 (EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400) Riesgo inherente (Cont) A
nivel de saldo de cuenta y (Cont) El grado de juicio implicado para determinar saldos de cuenta
Suceptibilidad de los activos a prdida o malversacin La terminacin de transacciones inusuales y
complejas Transacciones no sujetas a procesamiento ordinario Ejemplos Falta de conocimiento y

experiencia del contador Efectivo, inventarios Dentro del cierre o cercanos a este. Provisiones
contigencias por
15 (EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400) Riesgo inherente (Cont)
Limitaciones inherentes de los controles internos reqerimientos de la admon de que el costo de un
control interno no exceda de los beneficios que se espera sean derivados Controles dirigidos casi
siempre a controlar transacciones rutinarias Potencial error humano debido a descuidos,
distracciones, errores de juicio y la falta de comprensin de instrucciones Eludir controles internos
a travs de la colusin de un miembro de la admon o con un empleado interno o de partes externas
16 (EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400) Riesgo inherente (Cont)
Limitaciones inherentes controles interno (Cont) Abusos por parte de un funcionario responsable de
un control Posibilidad de que los procedimientos puedan volverse inadecuados debido a cambios
en condiciones, y de que el cumplimiento con los procedimientos pueda deteriorarse Los sistemas
de contabilidad y de control interno no pueden dar a la administracin evidencia conclusiva de que
se han alcanzado los objetivos a causa de limitaciones inherentes
17 (EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400) Riesgo de control III. Riesgo
de control Riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en el saldo de una cuenta
o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa en forma indivual o en conjunto,
no sea prevenido o detectado y corregido con opoortunidad por los sistemas de contabilidad y
control interno
18 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 Riesgo de control (Cont)
Evaluacin preliminar del riesgo de control Despus de obtener una comprensin de los sistemas
de contabilidad y de control interno, el auditor debera: Hacer una evaluacin preliminar del riesgo
de control Al nivel de aseveracin Para cada saldo de cuenta o clase de transacciones De
importancia relativa El auditor ordinariamente evala el riesgo de control a un alto nivel para alguna
o todas las aseveraciones cuando: Los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad
no son efectivos Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad no sera efectivo
19 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 Evaluacin preliminar del
riesgo de control (Cont) La evaluacin preliminar del riesgo de control para una aseveracin del
estado financiero debera ser alta a menos que el auditor : Pueda identificar controles internos
relevantes a la aseveracin que sea probable que prevengan o detecten y corrijan una
representcin errnea de importancia relativa,y Planee desempear pruebas de control para
soportar la evaluacin

20 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 Riesgo de control (Cont)
Documentacin de la comprensin y de la evaluacin del riesgo de control El auditor debera
documentar en los papeles de trabajo de la auditora: La comprensin obtenida de los sistemas de
contabilidad y de control interno de la entidad,y La evaluacin del riesgo de control: cuando es
evaluado menos que alto, se debe documentar las bases para la conclusiones Algunas tcnicas
para documentar son: las descripciones narrativas, los cuestionarios, las listas de verificacin y los
flujogramas
21 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 Riesgo de control (Cont)
Pruebas de control Se desarrollan para obtener evidencia sobre la efectividad de: El diseo de los
sistemas de contabilidad y de control interno para detectar y corregir representaciones de
importancia relativa La operacin de los controles interno a lo largo del perodo Algunos
procedimientos para obtener comprensin de los sistemas de contabilidad y control interno pueden
proporcionar evidencia sobre la efectividad del diseo y operacin de los controles internos,y
Consecuentemente, sevir como pruebas de control (sigue) Ej, el concimiento de los controles del
rea de efectivo, puede proporcionar evidencia sobre la efectividad del proceso de conciliaciones
bancarias
22 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 Pruebas de control (Cont)
Las pruebas de control pueden incluir : Inspeccin de documentos que soportan transacciones y
otros eventos para ganar evidencia de que los controles internos han operado apropiadamente(ej.
Autorizacin transaccin) In vestigacin sobre; y observacin de, controles internos que no dejan
rastro Reconstruccin del desempeo de los controles interno(ej. La conciliacin bancarias, para
asegurar que fueron correctamente desempeados por la entidad. El auditor debera obtener
evidencia de auditora por medio de pruebas de control para soportar cualquier evaluacin del
riesgo de control quesea menos que alta Mientras ms baja la evaluacin del riesgo control, mas
soporte de que los sistemas de contabilidad y de control interno estan estn operando en forma
efectiva
23 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 Pruebas de control (Cont)
Evaluacin del auditor Basado en los resultados de las pruebas de control Evaluar si los controles
internos estn diseados y operando segn se contempl en la evaluacin preliminar Al determinar
la evidencia de auditora apropiada para soportar la conclusin sobre el riesgo de control El auditor
puede considerar la evidencia obtenida en auditoras previas Accin a seguir Puede dar como
resultado que el auditor concluya que el nivel evaluado de riesgo de control necesita ser revisado
Antes de apoyarse en procedimientos aplicados en auditoras previas, el auditor debera obtener
evidencia de auditora que soporte esta confiabilidad.

24 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 Pruebas de control (Cont)
Evaluacin final del riesgo de control Antes de la conclusin final de la auditora, basado en los
reulstados de los procedimientos sustantivos y otra evidencia obtenida El auditor debera
considerar si la evaluacin del riesgo de control es confirmada IV. Relacin entre las evaluaciones
de riesgo inherente y de control En muchos casos el riesgo inherente y de control estn altamente
interrelacionados Si el auditor se decide a evaluarlo de forma independiente, hay posibilidad de una
evaluacin inapropiada del riesgo
25 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 V. Riesgo de deteccin Es el
riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representacin errnea
que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podria ser importancia relativa,
indivualmente o en asocio con otras representaciones erroneas
26 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 Riesgo de deteccin (Cont) El
auditor debera considerar los niveles evaluados de riesgo inherente y de control al determinar La
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos suntantivos requeridos para reducir el
riesgo de auaditora a un nivel aceptable. Al respecto considerara en relacin con los
procedimientos sustantivos: La naturaleza La oportunidad El alcance Ej. Usar pruebas hacia partes
independientes fuera de la entidad y no dentro de sta Ej. Desempeandolos al fin del perodo y no
en fecha anterior Ej. Usar un tamao mayor de muestra
27 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 Riesgo de detecin (Cont)
Hay una relacin inversa entre el riesgo de deteccin y el nivel combinado de riesgo inherente y de
control La siguiente tabla muestra como puede variar el nivel aceptable de riesgo de deteccin,
basado en los riesgos inherentes y de control La evaluacin del auditor del riesgo inherente La
evaluacin del auditor del riesgo es : Alta Media Baja Alta Lo mas baja Lo mas baja Lo mas baja
Media Ms baja Ms baja Ms baja Baja Media Media Media Cuando los riesgos inherente y de
control son altos, el riesgo de deteccin necesita estar bajo para reducir el riesgo de auditora a un
nivel aceptablemente bajo
28 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 Riesgo de deteccin (Cont)
Sin importar los niveles evaludos de riesgos inherentes y de control, el auditor debera desempear
algunos procedimientos sustantivos para los saldos de las cuentas y clases de transacciones de
importancia relativa Mientras ms alta la evluacin del riesgo inherente y de control Mas evidencia
debera obtener el auditor del sesempeo de los procedimientos sustantivos Cuando el auditor
determina que el riesgo de deteccin respecto de una aseveracin de los EF para el saldo de una
cuenta o clase de transaccin de importancia relativa No puede ser reducido a un nivel
aceptablemente bajo Debera expresar una opinin calificada o abstenerse de opinar

29 VI. EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 Riesgo de auditora en
negocios pequeos El auditor necesita obtener el mismo nivel de seguridad para expresar una
opinin no calificada sobre los EF tanto en entidades pequeas como grandes. Sin embargo,
Muchos controles controles internos que seran relevantes para entidades grandes no son
prcticos en el negocio pequeo (Ej. la segregacin de funciones en pequeas empresas no se
dan tan normalmente como en empresas grandes, debido a que una misma persona tiene a cargo
actividades de operacin y registro)
30 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 VII. Comunicacin de
debilidades El auditor debera hacer saber a la admon, tan pronto como sea factible y a un
apropiado nivel de responsabilidad La debilidades de importancia relativa en el diseo u operacin
de los sistemas de contabilidad y de control interno La comunicacin a la admon de las debilidades
de importancia relativa ordinariamente debera hacerla preferiblemente por escrito Gerencia Carta
Auditor
31 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 VIII. Perpectivas del sector
pblico Los objetivos de la administracin de entidades del sector pblico puede estar influenciado
por intereses que se refieren a la responsabilidad pblica y pueden incluir ojetivos que tienen su
origen en La legislacin Reglamentos Ordenanzas del gobierno Directivas ministeriales La fuente y
naturaleza de estos objetivos tienen que se considerados por el auditor al evaluar si los
procedimientos de control interno son efectivos para el propsito de la auditora
32 EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs NIA 400 Perspectiva del sector pblico
(Cont) Los auditores del sector pblico a menudo tienen responsabilidades adicionales, an en el
contexto de sus auditoras de EF, respecto de los controles internos. Por lo tanto su revisin puede
ser ms amplia y ms detallada que en una auditoria de EF Puede haber requerimientos
adicionales para reportes para los auditores del sector pblico Las debilidades de control interno
encontradas en los EF y en otras auditoras pueden tener que ser reportadas a la legislatura
(Contralora, Procuradura, Fiscala)
33 (EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO ISAs-Nias 400) CONCLUSIONES
Evaluacin de los niveles de riesgo y su importancia relativa Adecuada administracin disminuye el
riesgo de deteccin y de auditoria Determina naturaleza de las pruebas planeadas por el auditor La
evaluacin preliminar debe revisarse durante la auditoria En el sector pblico puede tener
connotaciones adicionales
34 ISAS-NIA 401 AUDITORIA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE INFORMACION POR
COMPUTADORA (SIC)

35 AUDITORIA AMBIENTE SIC ISAs NIA 401 OBJETIVO Proporcionar guias al auditor en
ambiente SIC Ambiente SIC Procesamiento de la informacin financiera importante a travs de un
Computador Sin importar tipo o tamao Operada por entidad o por un tercero
36 AUDITORIA AMBIENTE SIC ISAs NIA 401 Contenido I. Habilidad y competencia II. Planeacin
III. Evaluacin del riesgo IV. Procedimientos de Auditoria
37 AUDITORIA AMBIENTE SIC ISAs NIA 401 I. Habilidad y competencia El auditor deber tener
suficiente conocimiento del SIC para planear, dirigir, supervisar y revisar el trabajo desarrollado
Considerar si se necesitan habilidades habilidades especializadas en SIC en una auditora, estas
pueden necesitarse para: Obtener una suficiente comprensin de los sistemas de contabilidad y del
control interno afectados por el SIC Determinar el efecto del ambiente SIC sobre la evaluacin del
riesgo global y del riesgo al nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones Disear y
desempear pruebas de control y procedimientos sutantivos apropiados El auditor debera obtener
suficiente evidencia apropiada de que el trabajo hecho por un experto en sic es adecuado para los
fines de la auditora
38 II. AUDITORIA AMBIENTE SIC SIAs-NIA 401 Planeacin El auditor debera obtener una
compresin de los sistemas de contabilidad y de control interno, suficiente para planear la auditoria
y desarrollar un enfoque de auditora efectivo NIA 400 Al planear los procedimientos de auditora
que pueden ser afectados por el SIC del cliente, el auditor debera Obtener una comprensin de la
importancia y complejidad de las actividades de SIC Evaluar la disponibilidad de datos para uso en
la auditora Al respecto el auditor debe considerar: La importancia y complejidad del procesamiento
por computadora en cada operacin importante del proceso contable. La importancia involucra
clase y monto de cuentas de los estados financieros afectada por el SIC.
39 AUDITORIA AMBIENTE SIC SIAs-NIA 401 Planeacin procedimientos de auditora(cont) La
complejidad del SIC se puede considerar cuando: El volumen de transacciones alto difuculta
identificar y corregir errores de procesamiento. La computadora genera movimientos directamente
a otra aplicacin. Interfases La computadora desarrolla cmputos autmaticos complejos. Ej
Valoracin, actuariales. Las trancascciones son intercambiadas electrnicamente con otras
organizaciones sin revisin manual que permita ver su razonabilidad
40 AUDITORIA AMBIENTE SIC SIAs NIA 401 Planeacin procedimientos de auditora(cont) La
estructura organizacional de las actividades SIC del cliente y el grado de concentracin o
distribucin del procesamiento por computadora resulta de gran importancia Por cuanto puede
afectar la segregacin de funciones La disponibilidad de datos requeridos por el auditor en un
ambiente SIC puede estar sujetos perodos cortos de tiempo o slo en forma legible por

computadora en cuyo caso El uso de tcnicas de auditoria por computadora puede facilitar y dar
efciencia a los procedimientos de auditora. Cuando el SIC es significativo, el auditor deber
tambin obtener una comprensin del ambiente SIC y de si puede influir en la evaluacin de los
riesgos inherentes y de control
41 AUDITORRIA AMBIENTE SIC SIAs-NIA 401 Comprension del ambiente SIC (Cont) diapostiva
42 Falta de rastros de las transacciones : Ver complejidad del SIC, diapositiva 40 Procesamiento
uniforme de transacciones: Ver complejidad del SIC, diapositiva 40 Falta de segregacin de
funciones:ver diapositiva 41 El potencial para error humano en el desarrollo, mantenimiento y
ejecucin de SIC puede ser mayor que en los sistemas manuales, parcialmente a causa del nivel
inherente a estas actividades Errores sistemticos en todas las de transcciones de igual naturaleza
derivadas en la uniformidad de las instrucciones, debido a errores en la programacin de dichas
instrucciones
42 AUDITORIA AMBIENTE SIC SIAs-NIA 401 Comprension del ambiente SIC (Cont) diapostiva 42
Los errores o irregularidades que ocurren durante el diseo o modificacin de los programas
pueden permanecer sin detectar por largos perodos de tiempo. La autorizacin para iniciar la
ejecucin de ciertas transacciones en un ambiente SIC, o para la administracin de estas
transcciones, puede no estar debidamente documentada o estar implicita en el diseo de los
programas Dependencia para el desempeo de procedimientos de control manual, debido a que
estos dependen de la efectividad de la operacin consistente de los controles de procesamientos
de transacciones y de los controles generales de SIC.
43 AUDITORIA AMBIENTE SIC SIAs-NIA 401 III. Evaluacin del riesgo De acuerdo con la NIA 400,
el auditor debera hacedr una evaluacin de los riesgos inherentes y de control para las
severaciones importantes de los estados financieros Los riesgos inherentes y de control en un
ambiente SIC pueden tener un efecto en la probalidad de representaciones errneas Los riesgos
pueden resultar de deficiencias en actividades generales SIC como desarrollo y mantenimiento de
programas, soporte al sofware de sistemas operacionales, seguridad fsica de SIC, y control sobre
acceso a programas de utileria de privilegio especial Los riesgos pueden incrementar el potencial
de errores o actividades fraudulentas en aplicaciones especficas, bases de datos especficas (ej
los sistemas que controlan los recaudos y desembolsos de efectivo, son suceptibles de acciones
fraudulentas por los usuarios o personal de SIC Los cambios frecuentes en tcnologia de SIC
pueden afectar el riesgo y requerir una consideracin adicional
44 (AUDITORIA AMBIENTE SIC ISAs NIA 401) IV. Procedimientos de Auditoria De acuerdo con la
NIA 400, el auditor debera considerar el ambiente SIC al disear los procedimientos de auditora
para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo. Los objetivos especficos de

auditora no cambian ya sea que los datos de contabilidad se procesan manualmente o por
computadora El diseo de procedimientos de auditoria para la obtencin de evidencia, tanto
manuales como por computadora cuando de la importancia y complejidad del ambiente SIC del
cliente tiene un efecto relevante sobre la operacionesdel ente.
45 AUDITORIA AMBIENTE SIC ISAs NIA 401 CONCLUSIONES Grado de complejidad de SIC
afectan la planeacin del trabajo Auditor debe evaluar impacto de riesgos inherentes y de control
resultantes del SIC Desarrollar procedimientos apropiados para cubrir riesgos inherentes al SIC
46 ISAs-NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
47 Objetivo EVIDENCIA DE AUDITORIA ISAs NIA 500. Determinar las carcteristicas que en
trminos de suficiencia y propiedad debe tener la evidencia de auditoria obtenida por el auditor, y
los procedimientos para obtener dicha evidencia.
48 CONTENIDO EVIDENCIA DE AUDITORIA ISAs NIA 500 I. Introduccin II. Evidencia suficiente y
apropiada III. Procedimientos para obtener evidencia IV. Perspectiva para el Sector Pblico
49 EVIDENCIA DE AUDITORIA ISAs NIA 500 I. Introduccin El auditor deber obtener evidencia
suficiente apropiada de auditora para poder extraer conclusiones razonables sobre los cuales
basar la opinin La evidencia se obtiene de una mezcla apropiado de pruebas de control y de
procedimientos de auditora La evidencia de auditora comprender documentos fuente y registros
contables relacionados a los EF e informacin corroborativa de otras fuentes
50 EVIDENCIA DE AUDITORIA ISAs NIA 500 Introduccin (Cont) Las pruebas de controles son las
realizadas para obtener evidencia sobre la adecuacin del diseo y operacin efectiva de los
sistemas de contabilidad y de control interno Los procedimientos o pruebas sutantivas se aplican
para obtener evidencia para detectar representaciones errneas de importancia relativa en los EF,
comprenden: Pruebas de detalles de transacciones y balances Procedimientos an liticos
51 La evaluacin de la naturaleza y nivel del riesgo inherente tanto a nivel de estados financieros
como a nivel de saldo de saldo de cuenta o clase de transacciones.. EVIDENCIA DE AUDITORIA
ISAs NIA 500 II.Evidencia suficiente y apropiada Los trminos de suficiencia y propiedad se
refieren a la cantidad y calidad de la evidencia de auditoria. Al determinar acerca de la suficiencia y
propiedad de la evidencia de auditora el auditora deber considerar:
52 EVIDENCIA DE AUDITORIA ISAs NIA 500 Evidencia suficiente y apropiada (Cont) La
naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluacin del riesgo de control.
Importancia relativa de la partida que se examina. Experiencias adquirida en auditoras previas.

Resultados de procedimientos de auditora, incluyendo fraude error que puedan haberse

encontrado. Fuente y confiabilidad de informacin disponible.
53 EVIDENCIA DE AUDITORIA ISAs NIA 500 Evidencia suficiente y apropiada (Cont) Al obtener
evidencia de auditora de las pruebas de control, el auditor debe considerar la suficiencia y
propiedad de la evidencia para soportar el nivel adecuado de riesgo de control, en especial sobre
Lo adecuado del diseo de los sistemas de contabilidad y control interno para prevenir y/o detectar
y corregir situaciones de error o fraude. La existencia y operacin de los sistemas de contabilidad y
control interno a lo largo del perodo relevante
54 EVIDENCIA DE AUDITORIA ISAs NIA 500 Evidencia suficiente y apropiada (Cont) La
informacin contenida en los EF involucra una serie de afirmaciones en relacin con las cifras
incoporados en stos Mediante las pruebas sustantivas se obtiene evidencia acerca de la
consistencia de tales afirmaciones, dentro de las cuales se encuentran: Existencia: los activos y
pasivos registrados existen en una fecha determinada. Derechos y obligaciones:los derechos y
obligaciones se encuentran debidamente respaldados a una determinada fecha.
55 EVIDENCIA DE AUDITORIA ISAs NIA 500 Evidencia suficiente y apropiada (Cont) Integridad
(totalidad): todas las operaciones o eventos han sido registradas y/o revelados: Valuacin: la
estimacin de los activos y pasivos sujetos a algn sistema especial de registro es apropiado.
Medicin y corte:las transacciones son registradas por el monto apropiado y en el perodo
oportuno. Presentacin y revelacin:las operaciones se presentan en los E.F. Y revelan en las
notas a los mismos de acuerdo a los principios y normas.
56 EVIDENCIA DE AUDITORIA ISAs NIA 500 Evidencia suficiente y apropiada (Cont) Matriz riesgo
de control ciclo ingresos, egresos, nmina OBJETIVOS DE CONTROL ENTRADA DE ALMACEN
FACTURAS PROVEEDORES COMPROBANTES DE EGRESO TOTALIDAD EXACTITUD CORTE
AUTORIZACION EXISTENCIA VALUACIN DERECHOS Y OBLIGACIONES PRESENTACIN Y
REVELACIN
57 EVIDENCIA DE AUDITORIA ISAs NIA 500 III. Procedimientos para obtener evidencia Los
procedimientos mediante los cuales se obtiene evidencia al desarrollar las pruebas de control y
sustantivas son los siguientes: Inspeccin: examn fsico de registros, documentos y activos
tangibles. Observacin: mirar el desarrollo de actividades o procedimientos adelantados por una
persona o rea. Investigacin o confirmacin:consiste en obtencin de informacin por parte de un
tercero distinto al que ejecuta una operacin o registro para corroborar afirmaciones recibidas
acerca de los controles y/o registors en los E.F. Computo: verificacin matemtica de clculos
Analticos: anlisis de ndices y tendencias

58 EVIDENCIA DE AUDITORIA ISAs NIA 500 IV. Perspectiva para el Sector Pblico Al llevar a
cabo auditorias de entidades del sector pblico, el auditor necesitar tener en cuenta el marco
legislativo que afecten el mandato de la auditora y cualquier requerimientos especiales. Dichos
requerimientos podra afectar, por ejemplo, el grado de discrecin del auditor al establecer la
importancia relativa y juicios sobre la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditora que
sern aplicados
59 (EVIDENCIA DE AUDITORIA ISAs NIA 500) Conclusiones El auditor debe recopilar evidencia
suficiente y apropiada aplicando prodecimientos o tcnicas de auditoria, con el objeto de soportar
la evaluacin del riesgo de auditora y de las conclusiones que soportan el dictamn emitido. Se
deber evaluar el riesgo para cada tipo de aseveracin implicita en los EF Para el sector pblico
pueden existir situaciones de orden legal que afecten el desarrollo de la auditora