FACULTAD DE CIENCIASCONTABLES ECONOMICAS Y

FINANCIERAS

TEMA:

La influencia del Proceso de Reclutamiento y Seleccin de

personas para el logro de los objetivos organizacionales

CURSO:

Talento Humano y Mercadotecnia

SECCION:

59N - 610

CICLO:

Vll

PROFESOR:Lavado De La Puente, Pablo Augusto

ALUMNOS:

Chavez Pachas, Leslie Danitza

Caqui Robles, Mariela
GarciaHuarzaya, Sonia Milagros
Huaynate Morales, Marjorie Maribel
Salazar Ramos, AlessandraSteffy

LIMA PER

2016

AGRADECIMIENTO:
A nuestros padres que a lo largo de nuestra
vida nos han apoyado y motivado.
A nuestro profesor a quien le debemos gran
parte de nuestros conocimientos, gracias a su
paciencia y enseanza y finalmente un eterno
agradecimiento a esta prestigiosa universidad
AGRADECIMIENTO:
la cual abre
sus puertas a jvenes como
nosotros, preparndonos para un futuro
A nuestros padres que a lo largo de nuestra
competitivo y formndonos como personas de
vida nos han apoyado y motivado.
bien.
A nuestro profesor a quien le debemos gran
parte de nuestros conocimientos, gracias a su
paciencia y enseanza y finalmente un eterno
agradecimiento a esta prestigiosa universidad
la cual abre sus puertas a jvenes como
nosotros, preparndonos para un futuro
competitivo y formndonos como personas de
bien.

DEDICATORIA:
El trabajo lo dedicamos a nuestros padres quienes le
debemos todo lo que tenemos en esta vida.
A Dios ya que gracias a l tenemos esos padres
maravillosos, los cuales nos apoyan en nuestras
derrotas y celebran nuestros triunfos.
A nuestro profesor que siempre nos gua en el
aprendizaje, dndonos sus conocimientos para un
buen desenvolvimiento en la sociedad.

INDICE

DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INTRODUCCION
CAPTULO I
ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY 27037
1. Palabras Claves
1.1 impuesto a la renta
1.2 impuesto predial
1.3 impuesto alcabala
1.4 ley de la Amazona
2. Beneficios a la Amazona
2.1 Normatividad
2.2 Sujetos beneficiarios
2.3 Zonas comprendidas que gocen del beneficio
2.4 Requisitos para acogerse al beneficio de la ley 27037
2.4.1 Domicilio fiscal en la amazonia
2.4.2 Inscripcin en los registros pblicos de la amazonia
2.4.3 No menos del 70% de sus activos se encuentren en la amazonia
2.4.4 No menos del 70% de su produccin se realice en la amazonia
2.5 Beneficios Tributarios
2.5.1 Tipos de beneficios tributarios comprendidos en LA LPIA
2.5.1.1 Beneficiarios de carcter general

2.5.1.2 Beneficiarios Adicionales

2.5.2 Actividades comprendidas dentro de los beneficios tributarios previsto en
LPIA
2.5.2.1 Actividad agropecuaria
2.5.2.2 Actividad turstica
2.5.2.3 Actividades de pesca, Acuicultura y extraccin forestal
2.5.2.4 Actividades de manufactura, transformacin forestal y de comercio
producidos en la zona
2.5.3 Actividad Principal
2.5.3.1 Reglas para la determinacin de la actividad principal
2.5.3.2 Consecuencias de la disminucin de los ingresos provenientes de la
actividad principal
2.6 Prdida del Beneficio
CAPTULO II
REGIMEN TRIBUTARIO DE LA LEY 27037
3. Impuesto a la Renta
3.1 Exoneracin del impuesto a la renta
3.2 Aplicacin de las tasas preferenciales y tasas reducidas respecto al
impuesto a la renta
3.2.1. Tasa preferencial del 5% respecto al impuesto a la renta
3.2.2. Tasa reducida del 10% respecto al impuesto a la renta
3.3 Reglas a considerar para la aplicacin de la tasa reducida del impuesto a la
Renta
3.4 Programas de Inversin

3.4.1. Caractersticas de los programas de inversin implementados en la

Regin de Amazona
3.4.2. Inversiones en empresas beneficiadas de la regin de la Amazona
3.4.2.1 Crdito tributario del 5% contra el impuesto a la Renta
3.4.2.2 Gasto o Deduccin contra el Impuesto a la Renta 20%
3.4.2.3 Reduccin en la Alcuota del Impuesto
CAPTULO III
IMPUESTO PREDIAL Y ALACABALA
3.1. Normatividad
3.2. Definiciones generales
3.2.1. Segn el artculo del D.S.N 031-99-ef
3.3.1. Predio urbano y rstico
3.3.2. Marco legal del impuesto predial
3.3.3. Acreedor del impuesto predial
3.3.4. Acreedor del impuesto predial
3.3.5. Deudor del impuesto predial
3.3.6. Base imponible del impuesto predial
3.3.7. Tasas y alcuotas del impuesto predial
3.3.8. Pago del impuesto predial
3.3.9. Deducciones del impuesto predial
3.4. Impuesto de alcabala
3.4.1. Base imponible del impuesto alcabala
3.5. Beneficios del impuesto predial y alcabala

3.6. Cobertura del beneficio

3.7. Porcentaje
3.8. Requisitos
3.9. Otras deducciones
CAPTULO IV
CASOS PRACTICOS
4.1 CASO I
4.2 CASO II
4.3 CASO III
4.4 CASO IV
Conclusiones
Recomendaciones y Aporte profesional
Bibliografa
Anexos

INTRODUCCIN

CAPTULO I

ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY 27037

1. Palabras Claves
1.1 Impuesto a la renta
1.2 Impuesto predial
1.3 Impuesto alcabala
1.4 Ley de la Amazona
2. Beneficios a la Amazona
2.1 Normatividad

2.2 Sujetos beneficiarios

Quines pueden

gozar del beneficio previsto en la LPIA?

Segn
lo dispone el numeral 11.2 del Artculo

11 de la LPIA, debidamente

concordado con lo prescrito en el artculo 2 del Reglamento de la LPIA (RLPIA), aprobado por Decreto Supremo N 103-99-EF (26.06.99), los beneficios
tributarios contenidos en la LPIA sern de aplicacin nicamente a las empresas
ubicadas en la Amazonia, y siempre y cuando no se encuentren excluidas del
mbito de la aplicacin de tales beneficios por disposicin de alguna norma que
lo establezca.
2.3. Zonas comprendidas que gocen del beneficio

Que zonas comprende la Amazonia?

El artculo 3 de la Ley N 27037, modificado por el artculo nico de la Ley N

27759 (25.06.2002), establece que la Amazonia comprende a los
departamentos y distritos detallados a continuacin.
ZONAS COMPRENDIDAS EN EL REGIMEN DE AMAZONIA PREVISTA EN LA
LEY N27037 Y MODIFICATORIAS
Departamento

Provincias

Distrito

Huanta

Sivia

Ayna
La Mar

Ayahuanco
San
Santa Rosa

Loreto
Madre de Dios
Ucayali
Amazonas

Ayacucho

Cajamarca

Jan
San Ignacio
Calca

Yanatile

Cusco
La convencin
Paucartambo

Kosipata

Quispicanchis

Camanti
Marcapata

Departamento

Provincias

Distrito

Huancavelica

Tayacaja

Huachocolpa
Tinkay Puncu

miguel

La Libertad

Pataz

Ongn

Piura

Huancabamba

Carmen de la Frontera

Junn

Chanchamayo

Puno

Satipo
Oxapmapa
Carabaya

Puno

Coaza
Ayapata
Ollachea
San Gabn

Sandia

San
juan
Limbani
Yanahuaya
Phara

de

Oro

Leoncio Prado
Hunuco
Puerto Inca
Maraon
Huamalies

Monzn

2.4 Requisitos para acogerse al beneficio de la ley 27037

Para el goce de los beneficios tributarios respecto al Impuesto a la Renta,
General a las ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo ( aplicable al petrleo,
gas natural y derivados), las empresas para lo cual se considerar que una
empresa ese encuentra ubicada cuando cumpla con los siguientes requisitos:
2.4.1 Domicilio fiscal en la amazonia
Para la aplicacin de beneficios tributarios contemplados en la LPIA, se ha
establecido que el domicilio fiscal debe ser ubicado en la Amazonia y deber
coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. Entendindose para
ello por sede central el lugar donde la empresa tenga su administracin y lleve
su contabilidad.

Entorno a estos dos conceptos antes sealados, se han contemplado los

siguientes alcances:

Se considera que la empresa tiene a su administracin Tributaria puede

verificar fehacientemente que en ella est ubicado el centro de
operaciones y labores permanente de quien o quienes dirigen la
empresa, as como la informacin que permita efectuar la referida labor
de direccin. Cabe sealar que se ha establecido que el cumplimiento de
este requisito no implica la residencia permanente en la Amazonia de los
directivos de la Empresa.
Adicionalmente debemos indicar que de acuerdo a la Octava Disposicin
complementaria y Final de la Ley N29175 (30.12.07) se precisa que
para este requisito, le es de aplicacin lo dispuesto en la Ley entender
que la administracin es llevada en la Amazonia si en los doce meses
anteriores un trabajador de la empresa hubiera seguido las indicaciones
impartidas por las personas que ejercen la funcin de administracin de
esta, las cuales no necesariamente tiene su residencia en la zona.

Se considera que la contabilidad es llevada en la Amazonia siempre que

en el domicilio fiscal de la empresa se encuentren los libros y registros
contables, as como los documentos sustentatorios que el contribuyente
se encuentre obligado a proporcionar a la SUNAT, as como el
responsable de lo mismo. Respecto al cumplimiento del presente
requisito, ello no implica la residencia permanente en la Amazonia del
citado responsable. Asimismo, de acuerdo a lo precisado por la Ley N
28813 para dar por cumplido el requisito sobre la obligacin de llevar la
contabilidad en la zona, se cumplir est con la presentacin de la
referida documentacin en el domicilio fiscal.

2.4.2 Inscripcin en los registros pblicos de la amazonia

Tratndose de personas jurdicas, estas debern ser constituidas e inscritas en
la Oficina Registral de la Amazonia, no obstante ello, la norma tambin
considera cumplido este requisito si la inscripcin se efecta por un posterior
cambio
domiciliario.
Cabe mencionar que este requisito no se aplica a las personas que ejercen sus
actividades econmicas, mediante entidades que no son personas jurdicas,
como es el caso de las empresas unipersonales, sucesiones indivisas, contratos
de colaboracin empresarial, sociedades irregulares, sociedades de hecho y
sociedades conyugales que ejercen la opcin de declarar como tales.
2.4.3 No menos del 70% de sus activos se encuentren en la amazonia

Respecto a este requisito, resulta importante precisar que la norma hace alusin
nicamente a los activos fijos entendindose como al a los inmuebles,
maquinaria y equipo, utilizados directamente en la generacin de la produccin
de bienes, servicios o contratos de construccin, siempre que su valor (el de los
activos fijos), segn las normas del Impuesto a la Renta, al 31 de diciembre del
ejercicio gravable anterior, sea igual o mayor al 70%.
Tratndose de empresas que inicien operaciones, se entender cumplido el
requisito si al ltimo da del mes de inicio de actividades, se tiene un porcentaje
igual o mayor al 70% incluido los activos por recibir. De no cubrir el referido
porcentaje al finalizar el mes (el mes de inicio de actividades), el contribuyente
no podr acogerse a los beneficios de la LPIA por todo el ejercicio.
2.4.4 No menos del 70% de su produccin se realice en la amazonia
No obstante lo sealado anteriormente, el artculo 2 del Reglamento de la LPIA
transgrede el porcentaje mnimo legal exigido por la Ley prohibiendo
indirectamente la produccin fuera de la Amazonia , motivado quizs por la
dificultad en la prctica para llevar un control o aplicacin del referido porcentaje
mnimo (70% segn la Ley). En tal sentido, la norma reglamentaria establece
que se entiende por produccin en las actividades comprendidas en la Ley
como se observa en el cuadro siguiente:
ACTIVIDAD

PRODUCCION

Extractivas e Industriales

Los bienes
actividad

Servicios

La prestacin de servicios

Contratos de Construccin

La
ejecucin
construccin

Primera Venta

La primera venta de inmuebles

Comercializadora

No se aplica este requisito

obtenidos

de

por

contratos

dicha

de

Para el goce de los beneficios sealados en la LPIA, se sobreentiende que las

empresas debern cumplir con los requisitos antes mencionados de manera
concurrente o simultnea, de lo contrario se perder los beneficios a partir del
mes siguiente de ocurrido el referido incumplimiento y por el resto del ejercicio.

En qu momento una empresa podr acogerse al rgimen previsto

en la LPIA?

El acogimiento se efectuara nicamente en ocasin del pago a cuenta del

Impuesto a la Renta correspondiente al mes de enero de cada ejercicio a travs
del PDT IGV- RENTA Mensual- Formulario Virtual N621

En qu momento podrn acogerse al Rgimen aquellas empresas

que recin inician actividades?

Tratndose de empresas que inicien operaciones (es decir, desde el momento

en que efecten la primera transferencia de bienes, prestacin de servicios o
contrato de construccin, a ttulo oneroso) el acogimiento se realizara hasta el
vencimiento del periodo en que cumplan con los requisitos antes sealados.
2.5 Beneficios Tributarios
2.5.1 Tipos de beneficios tributarios comprendidos en LA LPIA
2.5.1.1 Beneficios de carcter general
Son la exoneracin del impuesto a la renta e impuesto general a las
Ventas aplicables a determinadas empresas ubicadas en la regin de la
amazonia dedicadas a actividades agrarias y/o de transformacin o
procesamiento de productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo.
Respecto a la exoneracin del Impuesto Selectivo al consumo y el
Impuesto General a las Ventas en la venta del petrleo, gas natural y
derivados, solo es aplicable a las empresas ubicadas en Loreto, Ucayali,
y Madre de dios en tanto dichas operaciones se realicen y se consuman
en estos departamentos.
2.5.1.2 Beneficiarios Adicionales
Son las tasas reducidas del impuesto a la renta, y el uso de un crdito
fiscal especial del IGV aplicables a las empresas cuya actividad principal
se encuentre descrita en el artculo 12 y el numeral 13.2 del artculo 13
de la LPIA.
2.5.2 Actividades comprendidas dentro de los beneficios tributarios
previsto en LPIA
Para el goce de los beneficios tributarios otorgados respecto al impuesto a la
renta y uso del crdito fiscal especial del IGV previsto en los artculos 12 y el
numeral 13.2 del artculo 13 de la LPIA, los contribuyentes ubicados en la
Amazonia debern dedicarse a las actividades siguientes:

2.5.2.1 Actividad agropecuaria

Comprende:

Actividad agropecuaria: Comprende la agricultura y la ganadera, de

acuerdo a los Artculos 3 y 4 del Decreto Supremo N 147-81-AG y
normas modificatorias, realizadas en tierras cuya capacidad de uso
mayor no sea forestal, de conformidad con las normas legales

pertinentes.
Acuicultura: Referido a la acuicultura continental, que comprende el
cultivo de especies hidrobiolgicas, la cual es realizada previa
autorizacin o concesin otorgada por el sector correspondiente, en

aguas fluviales, lacustres, o pozas artificiales.

2.5.2.2 Actividad turstica
Comprende:
Las actividades contempladas en el Artculo 17 de la Ley N 26961, efectuadas
por empresas previamente calificadas como Prestadores de Servicios Tursticos
por el MITINC. No se entender como actividad de turismo, aquella dirigida a
atraer turistas hacia zonas distintas a la Amazona.

2.5.2.3

Actividades de pesca, Acuicultura y extraccin forestal

Comprende:

Pesca: Referido a la pesca continental, que comprende la extraccin de

especies hidrobiolgicas, realizada previo permiso de pesca otorgado por

el sector correspondiente, en aguas fluviales o lacustres.

Actividades de Acuicultura:
Comprende la acuicultura continental, que comprende el cultivo
hidrobiolgicas, previa autorizacin o concesin otorgada por el sector

correspondiente por el sector en aguas fluviales (ros) y lacustres (lagos).

Extraccin forestal: Actividad destinada a obtener productos en estado
natural de la flora del bosque, tales como la recoleccin de plantas, hojas,
flores, frutos, semillas, tallos races, ltex, aceites, resinas, gomas, ceras
y otros; y la tala de rboles, el trozado, escuadrado, arrastre y transporte
de la madera rolliza hasta las plantas de transformacin; siempre y
cuando cuenten con el permiso o contrato u otra modalidad de concesin

otorgada por el sector correspondiente. Tambin est incluida la venta de

estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por el propio

extractor de los mismos.

Transformacin forestal: Comprende el aserrado y acepilladura de
madera; la fabricacin de hojas de madera para enchapado; la
fabricacin de madera terciada, tableros laminados, tableros de partculas
y otros tableros y paneles; la fabricacin de partes y piezas de carpintera
para edificios y construcciones; la fabricacin de recipientes de madera;
la fabricacin de otros productos de madera; y la fabricacin de artculos
de corcho paja y materiales trenzables, a que se refiere la Divisin 20 de
la CIIU; y la fabricacin de muebles elaborados con productos forestales.
Tambin est incluida la venta de estos productos, siempre que sea
realizada exclusivamente por la persona que realiza la transformacin de
los mismos.

2.5.2.4

Actividades de manufactura, transformacin forestal y de

comercio producidos en la zona

Comprende:

Transformacin forestal: Comprende el aserrado y acepilladura de

madera; la fabricacin de hojas de madera para enchapado; la
fabricacin de madera terciada, tableros laminados, tableros de partculas
y otros tableros y paneles; la fabricacin de partes y piezas de carpintera
para edificios y construcciones; la fabricacin de recipientes de madera;
la fabricacin de otros productos de madera; y la fabricacin de artculos
de corcho paja y materiales trenzables, a que se refiere la Divisin 20 de
la CIIU; y la fabricacin de muebles elaborados con productos forestales.
Tambin est incluida la venta de estos productos, siempre que sea
realizada exclusivamente por la persona que realiza la transformacin de

los mismos.
Actividades
transformacin

manufactureras:
y

comercializacin

Vinculadas
de

al

productos

procesamiento,
primarios:

Las

comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU, exclusivamente

vinculadas a productos primarios producidos en la Amazona. La

comercializacin slo podr hacerla el propio productor.

Actividades de comercio ( Segn la Divisin 50 a 52 de la ciu):
Empresas dedicadas a la actividad de Comercio: Aqullas que venden,
sin transformar bienes nuevos o usados, al por mayor o por menor,
comprendidas en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre que la
actividad comercial califique como principal

Las actividades econmicas antes indicadas debern ser realizadas por las
empresas en forma directa o por encargo a un tercero, el cual tambin gozar
del beneficio siempre que rena los requisitos previstos por la LPIA. En el caso
de las actividades de comercio, stas no podrn realizarse mediante encargo a
terceros.

2.5.3 Actividad Principal

Si bien las empresas ubicadas en la Amazonia debern dedicarse a cualquiera
de las actividades econmicas anteriormente descritas, no se excluye la
posibilidad de que stas pueden realizar otro tipo de actividades secundarias,
siendo necesario para ello determinar cul es la actividad principal entre todas
las existencias a efectos de poder gozar de los beneficios.
2.5.3.1 Reglas para la determinacin de la actividad principal
El artculo 4 del reglamento de la LPIA establece los siguientes supuestos:

Tratndose de empresas que ya iniciaron actividades, se entender

como actividad principal a aquella que le hubiere generado durante el ejercicio
gravable anterior ms del 80% o ms de sus ingresos netos totales,
incluyndose dentro de dichos ingresos a la comercializacin directa de los
bienes producidos por la empresa.

Tratndose de empresas que inicien actividades, se considerar como

actividad principal aquella que durante el primer mes de operaciones, le haya
generado el 80% o ms de sus ingresos netos totales. En caso los ingresos
provenientes de las actividades antes indicadas no llegaran al porcentaje
indicado, no habr lugar al acogimiento de los beneficios por el resto del
ejercicio. Se asimila a este caso, la reorganizacin de empresas. Sin el periodo
los ingresos provenientes de las citadas actividades econmicas no llegasen al
porcentaje antes mencionado, la empresa no podr acogerse a los beneficios
tributarios establecidos en la Ley durante el resto del ejercicio.

De efectuar varias actividades descritas en la Ley y ninguna de ellas alcancen el

porcentaje antes sealado por si solas, se considerar cumplido el requisito de
la actividad principal cuando el conjunto de las actividades que desarrolle la
empresa alcance o supere el 80% de sus ingresos netos totales.
2.5.3.2

Consecuencias de la disminucin de los ingresos provenientes

de la actividad principal

Es importante en cuenta que si al final del ejercicio se determinara que los

ingresos anuales generados por la actividad principal son inferiores en ms del
10% al porcentaje antes referido (80% de los ingresos netos totales de la
empresa), la empresa beneficiaria perder los beneficios tributarios del impuesto
a la Renta por dicho ejercicio, debiendo regularizar el pago del impuesto en
ocasin de la presentacin de la declaracin jurada anual respectiva.
2.6

Prdida del Beneficio

Los beneficios tributarios se pierden por las siguientes:

Incumplimiento de los requisitos para el acogimiento al beneficio. En este

caso, los beneficios del IR e IGV se perdern por el resto del ejercicio
gravable.
Incumplimiento del requisito de la Actividad Principal. Este caso de los
beneficios del IR (exoneracin y tasa reducida y beneficios por
reinversin) y aplicacin del Crdito Fiscal Especial del IGV se perdern
por el resto del ejercicio gravable.
La disminucin de la sub. Cuenta contable de la empresas beneficiada
denominada Inversiones Recibidas Ley N 27037 antes de
transcurrido el plazo de 4 aos desde la fecha de adquisicin del bien de
capital, originndose la obligacin de reintegrar el IR dejado de pagar por
el inversionista ms los intereses y sanciones a que se refiere el Cdigo
Tributario, si ste hubiese utilizado el beneficio de deduccin de la renta
neta.

La prdida del beneficio opera a partir del mes siguiente de ocurrida la causal y
origina que el contribuyente deba efectuar los pagos a cuenta o vencidos del IR
de acuerdo con las normas del Rgimen General. Adems el Impuesto Anual se
calcular con la tasa general que se encuentre vigente.
CAPTULO II
REGIMEN TRIBUTARIO DE LA LEY 27037
3. Impuesto a la Renta
3.1 Exoneracin del impuesto a la renta

Estn exonerados del impuesto a la Renta los contribuyentes de la Amazonia,

en general, siempre que desarrollan principalmente actividades agrarias y/o de
transformacin o procesamiento de productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo como son: yuca, soya, arracha, anona, caimito, carambola, cocona,
guanabano, guayabo, maraon, pormarosa, taperib, tangerina, toronja, zapote,
camu camu, ua de gato, achiote, caucho, pia, castaa, ajonjol, yute, y
barbasco; incluida la produccin agrcola de palmas aceiteras, caf, cacao, que
desarrollen los sujetos de la Amazonia.
3.2 Aplicacin de las tasas preferenciales y tasas reducidas respecto al
impuesto a la renta
3.2.1. Tasa preferencial del 5% respecto al impuesto a la renta
a) Aquellos ubicados en las zonas preferenciales como son:

Loreto
Madre de Dios
Distritos de Iparia y Masisea de la Provincia de Coronel Portillo
Provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que realicen
alguna de las actividades comprendidas en el rgimen de la Amazona
segn la LPIA (actividades agropecuarias, de acuicultura, pesca, turismo
y actividades de procesamiento y comercializacin de productos marinos)

b) Aquellos contribuyentes cuya actividad econmica es la de transformacin o

de procesamiento de palma aceitera, caf y cacao ubicadas en los
departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la
provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del
departamento de Ucayali.
c) Aquellos contribuyentes que desarrollen actividades de extraccin forestal
ubicados en las zonas preferenciales antes mencionadas
d) Aquellos contribuyentes ubicados en las zonas preferenciales antes citadas
dedicadas a la actividad de comercio que reinviertan en menos del 30% de su
renta neta en los Proyectos de Inversin a que se refiere la Ley.
3.2.2. Tasa reducida del 10% respecto al impuesto a la renta
Podrn aplicar la tasa reducida del 10% respecto al Impuesto a la Renta, los
contribuyentes ubicados en la Amazona que se encuentren en los siguientes
supuestos: Sean empresas dedicadas a actividades econmicas tales como:
actividades
agropecuarias,
acuicultura,
pesca,
turismo,
actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin
de productos primarios provenientes de dichas actividades:

Se dediquen a actividades de extraccin forestal

Sean empresas de transformacin o de procesamiento de palma
aceitera, caf y cacao ubicadas en el resto de la regin.
Sean empresas dedicadas a la actividad de comercio que reinviertan no
menos del 30% de su renta net en los Proyectos de Inversin a que se
refiere la Ley.

3.3 Reglas a considerar para la aplicacin de la tasa reducida del impuesto

a la Renta

Qu tasa del Impuesto a la Renta debern aplicar las empresas que

tiene varias actividades econmicas beneficiadas con distintas
tasas o que estas sean realizadas en distintas zonas de la
Amazonia?

De acuerdo con el artculo 8 del Reglamento, en el caso de empresas que

realicen varias de las actividades beneficiadas o que las realicen en distintos
mbitos geogrficos, que de acuerdo con las normas le otorguen la posibilidad
de aplicar distintas tasas para el Impuesto a la Renta, aplicarn la tasa ms alta
al integro de la Renta Neta de la empresa.

Qu tasa del Impuesto a la Renta deber aplicar un contribuyente

ubicado en la Amazona que desarrolla simultneamente actividades
gravadas y exoneradas con dicho impuesto?

En el caso que el contribuyente desarrolle en forma concurrente

actividades gravadas y exoneradas del IR, tiene la opcin excepcionalde gozar de la exoneracin del IR, solo si estas ltimas (las actividades
exoneradas) califican como principales; caso contrario, deber aplicarse la
tasa ms alta.
Si una empresa incurre en cualquiera de los supuestos descritos en el
transcurso del ejercicio gravable, se aplicarn las reglas sealadas
anteriormente para los pagos a cuenta no vencidos y el pago de
regularizacin correspondiente.

3.4 Programas de Inversin

En el marco del Sistema Nacional de Inversin Pblica se define a los
programas de inversin como al conjunto de proyectos de inversin pblica y/o
conglomerados que se contemplan para obtener un objetivo comn como es el
bienestar social. En el caso de los programas de inversin privado, el objetivo
principal serpa la bsqueda de mejores oportunidades de negocio y la obtencin
a futuro de rentabilidad econmica.

3.4.1. Caractersticas de los programas de inversin implementados en la

Regin de Amazona

Bienes objeto de Inversin: Obras de infraestructura, en los trminos

sealados en el artculo 20 del D.S. N 103-99-EF; asimismo puede
comprender bienes de capital para incrementar niveles de produccin de
las empresas beneficiaras. Se entiende por bienes de capital a los
equipos que apruebe el sector correspondiente para cada programa de

inversin debidamente identificados.

Antigedad: Los bienes adquiridos deben tener una antigedad no
mayor de tres aos computador desde la fecha de su adquisicin, hecho
que se acredita con el comprobante de pago expedido por el fabricante o

la DUI de ser el cas.

Costo computable: Ser su valor de adquisicin, entendindose por
este el costo determinado segn el artculo 20 de la Ley Impuesto a la
Renta ( excluye intereses), no pudiendo exceder el valor de mercado de

los mismos
No Transferencia: Los bienes adquiridos al amparo del programa no
pueden transferirse por el lapso de 4 aos, contados a partir de su
adquisicin. Si se transfiere antes de dicho lapso, se deber reintegrar el
impuesto a la Renta dejado de pagar con los intereses y sanciones
respectivas.

3.4.2. Inversiones en empresas beneficiadas de la regin de la Amazona

3.4.2.1 Crdito tributario del 5% contra el Impuesto a la Renta
Segn la Quinta Disposicin complementaria de la Ley N 27037, los
contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y
los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que realicen
actividades agropecuarias, de acuicultura, pesca, turismo y actividades
manufactureras de productos primarios; si ejecutan programas de Inversin
en la selva pueden acceder a un crdito tributario contra el Impuesto a la
Renta del CINCO por ciento 5% del monto reinvertido hasta el 31.12.2008.
Aplicable a partir del ejercicio en que comience la ejecucin del programa
incluyendo los pagos a cuenta.

De acuerdo a las disposiciones de la LPIA, los programas de inversin deben

ser presentados ante el comit ejecutivo de Promocin de Inversin Privada en
la Amazonia, el cual previa opinin del sector correspondiente emitir resolucin
aprobatoria,
sujeto
a
posterior
verificacin.
PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACION DEL PROGRAMA DE
INVERSION

Estos programas estarn referidos a obras infraestructuras y/o adquisicin

de bienes de capital con la finalidad de impulsar el desarrollo y los niveles de
produccin de las empresas y tendrn un plazo mximo de ejecucin de
cuatro (4) aos.

3.4.2.2 Gasto o Deduccin contra el Impuesto a la Renta 20%

Las dems personas (naturales o jurdicas) ubicadas fuera de las zonas con
tasas preferenciales (5% o 10%) hasta el 31.12.2008 podrn deducir como
gasto aceptable por la inversin un monto lmite del 20% de la renta neta. De
esta manera terceras personas que no se encuentran en la regin de Amazonia
en la medida que inviertan en empresas constituidas en esa zona, gozan de un
beneficio que les resulta deducible como gasto.
3.4.2.3 Reduccin en la Alcuota del Impuesto
De acuerdo con lo dispuesto por el numeral 12.4 del artculo 12 de la LPIA, las
empresas comerciales de la amazonia que reinviertan total o parcialmente no
menos del treinta por ciento (30%) de su renta neta, en proyectos de inversin,
podrn aplicar una tasa del 10% o 5%, dependiendo de su ubicacin. As, los
comerciantes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los
distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias
de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali aplicaran una tasa del cinco por
ciento (5%), mientras que el resto determinaran su impuesto con una tasa del
diez por ciento (10%).
Este beneficio tributario tendra una vigencia de acuerdo con el artculo 19 de la
Ley N 27037 de cincuenta aos.

CAPITULO III
IMPUESTO PREDIAL Y ALCABALA
3.1. NORMATIVIDAD
Artculo 18.- Deduccin del valor de los predios para efectos tributarios Para
efectos tributarios, las personas naturales o jurdicas ubicadas en la Amazona,
deducirn del valor correspondiente a los predios (autoavalo), en la forma y el
porcentaje que establezca el Reglamento de la presente Ley.
CONCORDANCIA: D.S.N 031-99-EF
3.2. DEFINICIONES GENERALES
3.2.1. Segn el Artculo del D.S.N 031-99-EF

Para efecto del presente Decreto Supremo se entiende por:

a. Ley: Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, aprobada por Ley
N 27037.
b. Amazona: Departamentos, provincias y distritos comprendidos en el
Artculo 3 de la Ley N 27037.
c. Impuestos: Impuesto Predial e Impuesto de Alcabala.
d. Impuesto Predial: Impuesto regulado por el Captulo I del Ttulo II de la
Ley de Tributacin Municipal.
e. Impuesto de Alcabala: Impuesto regulado por el Captulo II del Ttulo II de
la Ley de Tributacin Municipal.
f. Ley de Tributacin Municipal: Ley de Tributacin Municipal aprobada por
el Decreto Legislativo N 776 y normas modificatorias.
g. Beneficio Tributario: Deduccin del valor correspondiente a los predios
dispuesto en el Artculo 18 de la Ley N 27037.
h. Predios: Terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.
i. UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
Cuando se mencionen artculos sin mencionar la norma legal
correspondiente, se entendern referidos al presente Decreto Supremo.
3.3. IMPUESTO PREDIAL
Es de alcance distrital y grava el valor de los predios, sean stos urbanos o
rsticos.
3.3.1. PREDIO URBANOS Y RUSTICOS
Se considera predios urbanos a los terrenos que se encuentran en las ciudades,
sus edificaciones y sus obras complementarias. Las edificaciones son las
construcciones o fbricas en general, mientras que las obras complementarias e
instalaciones fijas y permanentes son todas aqullas que estn adheridas
fsicamente al suelo o a la construccin, que forman parte integral del predio y
que no pueden ser separadas de stos sin deteriorar, destruir o alterar el valor
del predio, porque son parte integrante o funcional de l. Para calificar a un
predio como urbano se pueden considerar los siguientes criterios.

Debe estar situado en un centro poblado.

Debe estar destinado al comercio, vivienda, industria o cualquier otro fin

urbano.
De no contar con edificacin, debe poseer los servicios generales propios

de un centro poblado.
Debe tener terminadas y recibidas las obras de habilitacin urbana, estn
o no habilitadas legalmente.

No obstante, en situaciones que generen dudas para la calificacin del predio se

debe priorizar el criterio de destino. Por otro lado, se consideran predios rsticos
los terrenos ubicados en zonas rurales dedicados a uso agrcola, pecuario,
forestal o de proteccin, as como los terrenos eriazos que pueden destinarse a
tales usos y que no hayan sido habilitados para su utilizacin urbana, siempre
que estn comprendidos dentro de los lmites de expansin de las ciudades.
3.3.2. MARCO LEGAL DEL IMPUESTO PREDIAL
Aqu se revisan todos los aspectos esenciales del impuesto predial. En esa
lnea, primero se describe qu grava este impuesto, quines son los deudores y
quines los acreedores, cmo se determina su base imponible y qu alcuotas
se deben aplicar, cundo se deben presentar las declaraciones, y quines se
encuentran comprendidos en los beneficios de inafectacin y deduccin
3.3.3. ACREDEDOR DEL IMPUESTO PREDIAL
Debe precisarse que si bien el TUO de la Ley de Tributacin Municipal seala en
forma expresa que la administracin de este impuesto est a cargo de las
municipalidades distritales, existe la posibilidad de que este tributo sea
administrado por las municipalidades provinciales respecto de los predios
ubicados en el territorio donde ejercen sus competencias de mbito distrital, es
decir, en los denominados cercados o centros de las provincias. En ese
contexto, el sujeto activo o acreedor del impuesto predial es la municipalidad
distrital donde se encuentra ubicado el predio. Esta municipalidad es la
legitimada para recibir el pago del tributo.
3.3.4. ACREDEDOR DEL IMPUESTO PREDIAL

Debe precisarse que si bien el TUO de la Ley de Tributacin Municipal seala en

forma expresa que la administracin de este impuesto est a cargo de las
municipalidades distritales, existe la posibilidad de que este tributo sea
administrado por las municipalidades provinciales respecto de los predios
ubicados en el territorio donde ejercen sus competencias de mbito distrital, es
decir, en los denominados cercados o centros de las provincias. En ese
contexto, el sujeto activo o acreedor del impuesto predial es la municipalidad
distrital donde se encuentra ubicado el predio. Esta municipalidad es la
legitimada para recibir el pago del tributo.
3.3.5. DEUDOR DEL IMPUESTO PREDIAL
Las personas naturales o jurdicas que sean propietarias de los predios al 1. de
enero de cada ao son sujetos pasivos o deudores del impuesto predial, en
calidad de contribuyentes. En ese sentido, cuando se adquiera un predio con
posterioridad a la fecha citada, el adquirente no estar obligado a pagar el
impuesto, lo que debe hacer slo si mantiene la propiedad hasta el 1. de enero
del ao siguiente.
Por otro lado, tambin podrn constituirse en contribuyentes del impuesto
predial, cuando sean propietarias de predios, las comunidades de bienes, los
patrimonios, las sucesiones indivisas, los fideicomisos, las sociedades de hecho,
las sociedades conyugales u otros entes colectivos, en virtud de la capacidad
tributaria que les ha sido otorgada por el artculo 21. del TUO del Cdigo
Tributario. A continuacin se sealan algunos supuestos prcticos que se
presentan para determinar al sujeto deudor:

3.3.6. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL

La base del impuesto predial, conforme al artculo 11 del TUO de la ley de
tributacin municipal, se encuentra constituida por el valor total de los predios de
los contribuyentes ubicados en cada jurisdiccin distrital. Esto quiere decir que
cuando un contribuyente debe pagar el tributo por varios predios, no se realiza
una determinacin individual por cada uno, sino que se toma en conjunto el
valor de todos, y solo sobre la suma total obtenida se efecta la liquidacin del
monto que ha de pagar. Solo procede efectuar determinaciones individuales si
cada uno de los predios se encuentra ubicado en distintas circunscripciones
distritales.
Por otro lado, la administracin tributaria municipal no cuenta con autonoma
para cuantificar el valor de los predios, pues debe sujetarse a un marco
normativo que es aprobado anualmente por el Ministerio de Vivienda,
Construccin y Saneamiento (en adelante MVCS). En este sentido, para
determinar el valor de los predios es preciso aplicar los valores arancelarios de
terrenos y los valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre
del ao anterior, as como las tablas de depreciacin por antigedad, todas ellas
aprobadas por el MVCS mediante resolucin ministerial.

Cuando no se publiquen los aranceles de terrenos o los precios unitarios

oficiales de construccin, por decreto supremo se actualiza el valor de la base
imponible del ao anterior como mximo, en el mismo porcentaje en que se
incremente la unidad impositiva tributaria (en adelante UIT). Asimismo, en el
caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, se precisa que su valor ser estimado por la
municipalidad respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en
cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.
En cuanto a los valores unitarios oficiales de edificacin, debe resaltarse que,
por lo general, la resolucin que los aprueba diferencia las edificaciones
levantadas en costa, sierra y selva, y establece las partidas por metro cuadrado
para las estructuras(muros, columnas y techos), acabados (pisos, puertas y
ventanas, revestimientos y baos) e instalaciones elctricas y sanitarias.
Respecto de las obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes
(como cercos, instalaciones de bombeo, cisternas, tanques elevados,
instalaciones exteriores elctricas y sanitarias, ascensores, instalaciones contra
incendios, instalaciones de aire acondicionado, piscinas, muros de contencin,
subestacin elctrica, pozos para agua o desage, pavimentos y pisos
exteriores, zonas de estacionamiento, zonas de recreacin, entre otros), stas
sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo con la metodologa aprobada
en el Reglamento Nacional de Tasaciones, y considerando una depreciacin en
funcin de su antigedad y estado de conservacin. Esta valorizacin est
sujeta a fiscalizacin posterior por parte de la municipalidad respectiva. De esta
manera, todos los aos, y hasta el 31 de octubre, el MVCS debe aprobar y
poner en vigencia:
(i)

los valores arancelarios de los terrenos, y

(ii)

los valores de las edificaciones.

En lo que atae a la depreciacin, ella se aplica en funcin del Reglamento

Nacional de Tasaciones, aprobado por Resolucin Ministerial N 126-2007VIVIENDA. Este Reglamento seala, en su artculo II.D.34, que la depreciacin
se determinar de acuerdo con los usos predominantes, y en funcin del estado

de conservacin (muy bueno, bueno, regular, malo). Las tablas respectivas

diferencian la depreciacin para: (a) casas-habitacin y departamento para
viviendas; (b) tiendas, depsitos, centros de recreacin o esparcimiento, clubs
sociales o instituciones; (c) edificios-oficinas; y, (d) clnicas, hospitales, cines,
industrias, colegios y talleres.
Finalmente, en el caso de los predios destinados para aeropuertos existe una
regulacin especial establecida por la Ley N 26836.3 Segn esta norma, la
base imponible para los terminales de pasajeros, de carga y de servicios de los
aeropuertos est constituida por el valor arancelario del terreno y valores
unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de diciembre del ao anterior, as
como por las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin
aprobadas por el MVCS. Sin embargo, la base imponible para las pistas de
aterrizaje, calles de rodaje, avenidas de acceso, plataforma de aviones y los
dems terrenos que conforman la propiedad del aeropuerto no comprendidos en
el supuesto anterior, estar constituida nicamente por el valor correspondiente
al predio rstico ms prximo.
3.3.7. TASAS Y ALICUOTAS DEL IMPUESTO PREDIAL
En lo que respecta a las tasas o alcuotas del impuesto predial, la legislacin
peruana ha optado por establecer una escala acumulativa y progresiva; es decir,
por cada tramo de la base imponible se aplica una determinada tasa, que se va
elevando conforme mayor sea el valor del tramo.
Esta forma de determinacin del monto del tributo indica que se busca gravar
ms a aquellos contribuyentes cuyos predios tengan mayor valor, pues ese
mayor valor sera un indicador de una mayor capacidad contributiva. Conforme
a lo sealado, las tasas del impuesto predial son las siguientes:

3.3.8. PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL

Para el pago del impuesto predial, la norma ha previsto la posibilidad de hacerlo
al contado o en forma fraccionada. Si el contribuyente opta por la primera
alternativa, deber efectuar el desembolso hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero de cada ao; si, en cambio, se decide por la segunda alternativa, tendr
que pagar el equivalente al 25% del tributo total hasta el ltimo da hbil de los
meses de febrero, mayo, agosto y noviembre. En este ltimo supuesto, los
montos fraccionados debern ser reajustados de acuerdo con la variacin
acumulada del ndice de precios al por mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el periodo comprendido desde
el mes de vencimiento de pago de la primera cuota hasta el mes precedente al
pago.
Finalmente, cuando se produzca una transferencia del bien inmueble, se deber
pagar la totalidad del impuesto pendiente de pago hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producidos los hechos.
3.3.9. DEDUCCIONES DEL IMPUESTO PREDIAL
Finalmente, cuando se produzca una transferencia del bien inmueble, se deber
pagar la totalidad del impuesto pendiente de pago hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producidos los hechos.

a) Deduccin aplicable a los predios rsticos

El TUO de la Ley de Tributacin Municipal establece que en los casos de los
predios rsticos destinados a la actividad agraria, se debe deducir el 50% de su
base imponible. Para aplicar esta deduccin, previamente se debe determinar el
valor de la base imponible; una vez obtenido ste, se debe tomar slo el 50% de
este valor para aplicar las alcuotas correspondientes del impuesto predial.
b) Deduccin aplicable a los predios urbanos En este caso, el TUO de la
Ley de Tributacin Municipal establece que tratndose de los predios
urbanos donde se encuentran instalados sistemas de ayuda de
aeronavegacin, se debe deducir el 50% de su base imponible. Los
alcances de esta deduccin tambin son limitados: slo se aplica a
predios urbanos, siempre que en ellos se encuentren instalados sistemas
de ayuda de aeronavegacin. Con tal fin, primero se determina el valor
total de la base imponible, luego se toma en cuenta slo el 50% de esa
base imponible, y a partir de ah se aplican las alcuotas correspondientes
del impuesto predial.
c) Deduccin aplicable a los pensionistas La deduccin aplicable a los
pensionistas para el caso del impuesto predial tiene caractersticas
distintas a las anteriores. Primero, no se encuentra relacionada con el
predio, sino con el tipo de contribuyente: que sea pensionista. Segundo,
la deduccin no se establece en funcin de un porcentaje de la base
imponible, sino que es un monto fijo para todos los casos, ascendente a
cincuenta (50)UIT.

Para poder aplicar esta deduccin se exigen los siguientes requisitos:

Que el pensionista sea propietario de un solo predio, que puede estar
inscrito a su nombre o de la sociedad conyugal.
Que el predio del pensionista est destinado al uso de vivienda, aunque
se permite el uso parcial para fines productivos, comerciales o
profesionales.
Que el ingreso bruto del pensionista no exceda de una UIT mensual.
d) Deduccin de los predios ubicados en la Amazona Esta deduccin se
encuentra establecida en una norma especial, la Ley N 27037, Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona. Conforme a esta norma y su
Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 031-99-EF, las
municipalidades, en forma anual, podrn fijar un porcentaje de deduccin
que se aplicara a los autoavalos de los predios de las personas
naturales

jurdicas

ubicadas

en

la

Amazona,

tomando

en

consideracin, entre otros criterios, los valores unitarios oficiales de

edificacin, as como la ubicacin y uso del predio. Para esta norma, la
Amazona comprende a las siguientes circunscripciones territoriales:
Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San
Martn.
Los distritos de Sivia, Ayahuanco y Llochegua, de la provincia de Huanta;
y Ayna, San Miguel y Santa Rosa, de la provincia de La Mar,
departamento de Ayacucho.
Las provincias de Jan y San Ignacio, del departamento de Cajamarca.
Los distritos de Yanatile, de la provincia de Calca; la provincia de La
Convencin, Kosipata, de la provincia de Paucartambo; Camanti y
Marcapata, de la provincia de Quispicanchis, departamento del Cusco.
Las provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Maran y Pachitea, as
como los distritos de Monzn, de la provincia de Huamales;
Churubamba, Santa Mara del Valle, Chinchao, Hunuco y Amarilis, de la
provincia de Hunuco; Conchamarca, Tomayquichua y Ambo, de la
provincia de Ambo, departamento de Hunuco.
Las provincias de Chanchamayo y Satipo, departamento de Junn.
La provincia de Oxapampa, departamento de Pasco.

 Los distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabn, de la

provincia de Carabaya; y San Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya y Phara,
de la provincia de Sandia, departamento de Puno.
Los distritos de Huachocolpa y TintayPuncu, de la provincia de Tayacaja,
departamento de Huancavelica.
El distrito de Ongn, de la provincia de Pataz, departamento de La
Libertad.
El distrito de Carmen de la Frontera, de la provincia de Huancabamba,
departamento de Piura.
3.4. IMPUESTO DE ALCABALA
El Impuesto de Alcabala (en adelante, IA), es un tributo de realizacin inmediata
que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
El IA es de realizacin inmediata, dado que se genera de manera instantnea
con la dacin del negocio jurdico constituido por la transferencia de propiedad
de bienes inmuebles.
3.4.1. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ALCABALA
La base imponible del IA es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor
al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce
la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina
El Instituto Nacional de Estadstica e Informtica. El ajuste es aplicable a las
transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para su
determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el
mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
La tasa del IA es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.
El plazo para el pago del IA debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. El pago se

efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio
de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.
El contabilizacin de la

IA que pague una entidad en la adquisicin de un

inmueble, no ser gasto para la misma, sino que deber formar parte del costo
de adquisicin del bien, incluyndose en resultados a travs de la depreciacin
que sufra el citado bien. Ello en aplicacin del artculo 20 de la Ley del
Impuesto a la Renta (LIR), segn el cual forman parte del costo de adquisicin,
entre otros conceptos, los impuestos que no sean recuperables.
3.5. BENEFICIOS DEL IMPUESTO PREDIAL Y ALCABALA
Deduccin del valor de los predios para efectos tributarios Para efectos
tributarios, las personas naturales o jurdicas ubicadas en la Amazona,
deducirn del valor correspondiente a los predios (autoavalo), en la forma y el
porcentaje que establezca el Reglamento de la presente Ley.
3.6. COBERTURA DEL BENEFICIO
El beneficio tributario dispuesto en el Artculo 18 de la Ley, es aplicable slo para
efecto de la determinacin de los Impuestos indicados en el literal c) del Artculo
1. Para efecto de la presente Ley, la Amazona comprende:
a) Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San
Martn.
b) Distritos de Sivia y Ayahuanco de la provincia de Huanta y Ayna, San
Miguel y Santa Rosa de la provincia de La Mar del departamento de
Ayacucho. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 29525, publicada el 07 mayo
2010, la misma que entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2011, cuyo texto
es el siguiente:

b) Distritos de Sivia, Ayahuanco y Llochegua de la provincia de Huanta y Ayna,

San Miguel y Santa Rosa de la provincia de La Mar del departamento de
Ayacucho.
c) Provincias de Jan y San Ignacio del departamento de Cajamarca.
d) Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la provincia de La
Convencin, Kosipata de la provincia de Paucartambo, Camanti y
Marcapata de la provincia de Quispicanchis, del departamento del
Cusco.
e) Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Maran y Pachitea, as como
los distritos de Monzn de la provincia de Huamales, Churubamba,
Santa Mara del Valle, Chinchao, Hunuco y Amarilis de la provincia de
Hunuco, Conchamarca, Tomayquichua y Ambo de la provincia de Ambo
del departamento de Hunuco.
CONCORDANCIAS: Ley N 29175, Art. 5, Art. 6
f) Provincias de Chanchamayo y Satipo del departamento de Junn.
g) Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco.
h) Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabn de la
provincia de Carabaya y San Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya, Phara y
Alto Inambari, Sandia y Patambuco de la provincia de Sandia, del
departamento de Puno.
i) Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de la provincia de Tayacaja del
departamento de Huancavelica.
j) Distrito de Ongn de la provincia de Pataz del departamento de La
Libertad.
k) Distrito de Carmen de la Frontera de la provincia de Huancabamba del
departamento de Piura.

3.7. PORCENTAJE
El porcentaje del beneficio tributario dispuesto en el Artculo 18 de la Ley, ser
aplicado sobre el valor del predio (autoavalo). El valor resultante, luego de la
deduccin correspondiente, constituir el nuevo valor del autoavalo para efecto
de determinar la base imponible de los Impuestos indicados en el literal c) del
Artculo 1.
Las Municipalidades de la Amazona establecern anualmente, el
porcentaje de deduccin a que se refiere el prrafo anterior, tomando en
consideracin, entre otros criterios, los valores unitarios oficiales de edificacin
que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba anualmente el
Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin, para las
diferentes zonas del pas, as como la ubicacin y uso del predio
3.8. REQUISITOS
Para fines de lo dispuesto en el Artculo 18 de la Ley, se entender que las
personas naturales o jurdicas se encuentran ubicadas en la Amazona cuando
los predios sujetos al beneficio tributario estn ubicados en la Amazona.
Para el goce del beneficio tributario, las personas naturales o jurdicas
que sean contribuyentes de los impuestos indicados en el literal c) del Artculo 1,
debern presentar una declaracin jurada a las administraciones tributarias
correspondientes, mediante la cual se indique las caractersticas y registro de
los predios.
3.9. OTRAS DEDUCCIONES
Para efecto de determinar la base imponible de los Impuestos, se tomar en
cuenta el nuevo valor del autoevalo calculado segn lo dispuesto en el Artculo
3, sobre la cual se aplicarn las dems deducciones otorgadas por norma
expresa.

CAPITULO IV
CASOS PRCTICOS

5.1.- CASO I
La empresa YARINA S.A.C, ubicado en Ayacucho en la provincia de La Mar,
distrito de San Miguel. Se dedica a actividades Agrarias y de procesamiento de
productos calificados como cultivo nativo.
Nos consultan cual sera el tratamiento tributario.
Solucin:
Segn el: Artculo 12 de La Ley de la Amazona estas actividades se
encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta.
Art 12 se entiende por cultivo nativo: Yuca, Soya, Aguaje, Anona, Carambola,
Cocoa, Guanbano, Guayabo, Maran, Pomarosa, Tasperib, Tangerina,
Toronja, Zapote, Camu Camu, Ua de Gato, Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol,
Castaa, Yute y Barbasco
5.2.- CASO II
La empresa ATRACCIN FATAL S.A.C. con RUC n 20502830466, ubicada
en el distrito de Lamas, provincia de Lamas, departamento de San Martn
dedicada a actividades tursticas, en el mes de enero de 2005 realiz ventas por
s/. 150 000 exoneradas del IGV por servicios prestados en la zona. Las compras
del mes en la zona ascendieron a s/. 120 000. As mismo la empresa inici
operaciones en enero del 2005.

ATRACCIN FATAL S.A.C

01 - 2005
Se pide determinar
el pago a cuenta del impuesto a la renta a realizar por el

mes de enero de 2005.

Solucin:
Como dicha empresa se dedica a actividades tursticas y se encuentra ubicada
en el distrito de Lamas, provincia de Lamas del departamento de San Martn la
MARTN
LAMAS-LAMAS
tasa general del impuesto que le correspondeSAN
es del
10% segn
lo dispuesto
1 acuerdo a la ley n 27063 la
por el artculo 12 de la ley n 27037. Entonces1de

tasa que deber aplicar la empresa ATRACCIN FATAL S.A.C para realizar el
pago a cuenta mensual es de 0.7%.

0.7%
150,000

5.3.- CASO III

1,050

La empresa MAHAL S.A.C ubicado en el departamento de Loreto, que se

dedica a la transformacin de palma aceitera (no produccin agrcola) desea:
Determinar qu porcentaje deber aplicar para calcular el impuesto a la renta
anual de tercera categora
Solucin:
Segn el artculo 12.2 de la ley 27037 Amazona dice que se utiliza la tasa de
5%

IMPUEST
O A LA
RENTA
CONCLUSIONES

5.4. CASO IV
La empresa EL TUNCHE S.R.L. con RUC N 20401568230 ubicada en el
distrito de Purs, provincia de Purs, departamento de Ucayali dedicada a
actividades de pesca, en el mes de julio de 2011 realiz ventas por s/. 130 000
exoneradas del IGV por venta de productos a ser consumidos en la zona,
asimismo las compras del mes en la zona ascendieron a s/. 96,000
Se pide determinar el pago a cuenta del impuesto a la renta a

Realizar por el mes de julio de 2011.

Solucin:
Segn el artculo 12.2 de la ley 27037 los contribuyentes ubicados en los
departamentos de Loreto, madre de dios y los distritos de Iparia y Masisea de la
provincia de coronel portillo y las provincias de Atalaya y Purs del
departamento de Ucayali, aplicarn para efectos del impuesto a la renta
correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del 5% (cinco por
ciento)
Tasa para el pago mensual 0.4%

20401568230

EL TUNCHE S.R.L

07/2011

UCAYALI PURUS - PURUS

130,000

520

CONCLUSIONES
1.- No se respeta el reglamento ni la Ley, ya que el Estado, en su papel no
hace suficiente inversin pblica, no se ve avances ni tecnolgicos, ni una
preocupacin por la mejora en la Regin de la Amazona, siendo esta una
regin para explotar en cuanto al turismo y diversidad cultural.
2.-La Ley de promocin de la inversin en la amazonia (Ley 27037), se
promulgo con el objetivo de promover el desarrollo integral y sostenido de la
amazonia. Esta nos dice que una empresa debe cumplir con ciertas
condiciones para que pueda gozar de los beneficios tributarios, en el caso de
que incumpla con alguno perder el derecho al goce de estos a partir del
siguiente mes ocurrido el incumplimiento.
3.-Esta ley 27037 tiene como objetivo el desarrollo sostenible integral de la
regin amaznica. Pero en realidad observamos que no hay alguna mejora en
esas zonas. Esto se debe a que las autoridades no cumple con la disposicin
de la esta norma. Estos ayudan algunas empresas a que pagan menos
impuesto a la renta o IGV. Esto perjudica mucho en el desarrollo econmico
de la amazonia. Vemos que tienen muchas necesidades que no son
cubiertas. Por ltimo vemos que las infraestructuras no permite la
comercializacin de los productos nativos.

RECOMENDACIONES Y APORTE PROFESIONAL

FUENTES BIBLIOGRFICAS
-

BIBLIOGRAFICAS:

Informativo Vera Paredes. (1999). Ley de la promocin de la

inversin en la Amazona. Revista de Asesora Empresarial, 1, 30
p.

Castillo, P. (2014) Requisitos y beneficios comprendidos en la Ley

de Promocin de la Inversin en la Amazona. Lima: Contadores y
Empresas.(P.A29-A30)

Rengifo, Y. (2014) La ley de promocin en la inversin en la

amazonia. Lima: Asesor empresarial. (P.15-16)

HEMEROGRFICA:

Castillo Caldern, Pedro. (2014). Requisitos y beneficios tributarios

comprendidos en la Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona. Contadores y Empresas., No. 241, p. A29-A30.

Villanueva Arias, Ursula. (2010). Beneficios de la Ley de promocin

de inversin en la Amazona. Qu se encuentra vigente?.
Contadores y Empresas. , N 136 , p. A1-A6.

Asesor Empresarial. (2014). La ley de promocin en la inversin en

la amazona. Revista de Asesora Empresarial, No. 456, p. 15-16.

NORMAS LEGALES

Ley 27037 Ley de la promocin de la inversin en la Amazona

Ley de tributacin municipal

Decreto Supremo n 103-99-ef