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de Ingeniera
Facultad
Escuela Profesional de
Industriales
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Qu son los Estados Financieros?
Son conjuntos de estados donde se presentan la situacin econmica,
financiera y administrativa de la Empresa en un momento dado, y los
resultados de su actividad en un perodo determinado.
Mucha de la informacin acerca de la empresa est en la forma de
Estados Financieros.
Estos Estados Financieros (Balance General, Estado de Ganancias
y Prdidas, Estado de Capital y Estado de Flujos de Efectivo) se
preparan de acuerdo con reglas establecidas por la Contabilidad.
El anlisis de los Estados Financieros implica una comparacin del
desempeo de la empresa en el tiempo, as como una
comparacin con otras compaas que participan en el mismo
sector.
Este anlisis se realiza para identificar los puntos dbiles y fuertes
de la empresa.
El Balance General
Qu es el Balance General?
Es un informe que organiza los datos de la contabilidad para dar a
conocer la situacin de la Empresa en una fecha determinada.
El Balance General es como una radiografa de la Empresa, porque
muestra su situacin en un da determinado.
Corriente
Sobregiros.
Obligaciones
bancarias hasta un
ao de plazo.
Depsitos de ahorro
Obligaciones
inmediatas.
Cuentas por pagar a
Total Pasivo
Activo
Corriente
Dinero en Caja.
Dinero en
bancos.
Colocaciones.
Otras cuentas
por cobrar en un
ao.
Inventarios.
Inversiones
financieras
recuperables en
un ao.
Pasivo
Corrie
nte
Pasivo
No
Corrie
nte
Obligaciones
bancarias a ms de
un ao de plazo.
Provisiones
Asociativas.
Otros Pasivos a largo
Activo
No
Corrient
e
(Propied
ad)
Mquinas y
equipos.
Muebles y
enseres.
Vehculos.
Edificaciones.
Terrenos.
Patrimonio
Total de Activos
BALANCE GENERAL
CAPITAL.
RESERVAS
VALORIZACIONES
UTILIDADES
ACUMULADAS.
UTILIDAD DEL
PERIODO.
Existen otros tipos activos, que pueden ser a corto y largo plazo ( y por tanto,
corrientes y no corrientes ), tales como cargos diferidos y los gastos
pagados por adelantado.
Los cargos diferidos: Se refieren a desembolsos hechos por la compaa por
servicios que ya se han recibidos, pero que generalmente ayudarn a generar
ingresos en el futuro. Por ejemplo, el pago a una compaa de consultores para la
realizacin de una investigacin de mercados.
Pasivo: Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros
(excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el cual se tiene que honrar
dicha obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
Pasivo Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en el corto
plazo (un ao como mximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados,
Estado, entre otros.
Proveedores: Son las obligaciones que tiene la empresa para con sus
Proveedores, por los crditos que estos le hayan otorgado.
Bancos: Son las deudas que tiene la empresa con los bancos por
prstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado.
Empleados: Son las deudas que tiene la empresa con sus empleados
(trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios
sociales, entre otros.
Estado: Son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el
pago de impuestos.
Pasivo No Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en el
largo plazo (ms de un ao). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos,
entre otros.
Hipotecas: Son deudas de largo plazo que tiene la empresa con
entidades financieras por algn crdito hipotecario.
Tenedores de Bonos: Son deudas de largo plazo que tiene la
empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.
Ejercicio prctico N 01
La empresa industrial X Y. presenta los siguientes saldos de Inventario del Balance
de Comprobacin al 31 de Diciembre del 2 015.
CUENTAS
10
12
14
16
19
20
21
23
24
26
28
33
34
38
39
SALDOS
Deudor
S/.
598,650.00
1,871,960.00
20,000.00
77,760.00
(10,000.00)
139,400.00
59,000.00
32,200.00
360,000.00
5,000.00
---------5, 299,000.00
52,000.00
20,400.00
(2, 547,000.00)
Acreedor
S/.
40
41
42
46
47
50
58
153,360.00
130,000.00
851,360.00
738,000.00
58,000.00
2, 252,000.00
416,000.00
----------------------------------------------5, 978,370.00
4, 598,720.00
1, 379,650.00
----------------------------------------------5 , 978,370.00
5, 978,370.00
Informacin adicional.
Participacin de los trabajadores 10% por ser una empresa industrial
Impuesto a la renta 30%.
Se pide:
Elaborar el Balance General Clasificado al 31 de Diciembre del 2,015.
Ejercicio Prctico N 02
La compaa Comercial S.A. se constituye con un capital de S/ 20,000.00,
con el fin de dedicarse a la compra y venta de automviles. Luego de las
operaciones para el ao 2 015, se obtiene la siguiente informacin al 31 de
diciembre de ste mismo ao.
1.- Tiene dinero en efectivo por S/.200. Adems, para los pagos, se dispone
con los siguientes saldos en los bancos:
Banco
Saldo
SCOTIABANK
S/. 15,150.
Crdito
6,100
Continental
(15,950.), saldo desfavorable.
2.- Como necesitaban terrenos y edificios, compraron ambos a un costo de
S/10,000. El 45% corresponde a terrenos y el saldo al edificio. El edificio
tiene una depreciacin acumulada de S/ 550. al 31 de diciembre del 2
015.
3.- El equipo de oficina fue adquirido el 1 de enero del 2 015 y su costo
ascendi a S/ 5,000. y se deprecia a razn de 6% anual.
4.- Los automviles que se tienen para la exhibicin y venta fueron
adquiridos por S/ 5,400. La empresa tiene pendiente de pago el 20 % de
ellos. Se pagarn en el corto plazo con letras.
5.- Se hipotec el edificio por falta de liquidez y se obtuvo S/3,500. sta
deuda ser cancelada el 30 de enero del ao 2 017.
6.- Al finalizar el ao le deba a sus trabajadores S/1,520, por concepto de
remuneraciones, los cuales sern pagados en enero del 2,016.
EJERCICIO N2
EMPRESA:
BALANCE GENERAL AL 31/12/15
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo
200
CORRIENTE
Bancos
21250
bancario
15950
Mercaderas
5400
1080
Publicidad por anticipado 1175
1520
Inversiones
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
530
PASIVO
PASIVO
Sobregiro
Letras por pagar
Remuneraciones por pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE 18550
28555
ACTIVO NO CORRIENTE
CORRIENTE
Terrenos
PASIVO NO
4500
Prstamo bancario
Edificios
NO CORRIENTE
5500
3500
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Equipos de oficina
20000
Capital
5000
3500
42705
Utilidad
14150
TOTAL PATRIMONIO
20655
Ejercicio prctico N 03
La Empresa Comercial Distribuidora S.A. presenta los siguientes saldos de sus
cuentas de inventario, al 31 de Diciembre del 2 015.
C U E NTAS
A L D O
DEUDOR
OR
10
12
16
956.00
1,720.00
3,162.00
S
ACREED
20
28
31
33
38
39
40
41
42
46
50
59
4,370.00
---------800.00
23,000.00
960.00
(2,250.00)
598.00
959.00
22,360.00
440.00
5,000.00
500.00
-------------------------------------32,718.00
29,857.00
Utilidad Bruta del ejercicio
2,861.00
-------------------------------------32,718.00
32, 718.00
=====================
==
Informacin Adicional.
La empresa Comercial Distribuidora S.A. es una empresa comercial, cuya
participacin de los trabajadores es del 5%.
El Impuesto a la Renta es del 30%.
Se pide.
Elaborar el Balance General clasificado al 31 de Diciembre del 2 015
Ejercicio prctico N 4
La compaa Network inicio sus operaciones el 01 de marzo de 19X1, con el fin de
dedicarse a la venta y reparacin de equipo de cmputo. Se constituyo con aportes
de capital de S/. 20,000 en efectivo, 10 computadoras valoradas en S/. 3,000 c/u y
cinco aos de alquiler de un edificio en Miraflores valorado en S/. 6,000. Dos de las
computadoras serian utilizadas por el departamento administrativo. El resto seria
puesto en venta.
El 5 de marzo la compaa compro mobiliario al contado por S/. 2,000. La tasa de
depreciacin del mobiliario y equipos es de 10% anual.
Los sueldos del personal administrativo ascienden a un monto total de S/. 5,000 al
mes; los del departamentos de ventas a S/. 1,000 ms 10% de las ventas. Todas las
Ejercicio Prctico
La compaa Comercial S.A. se constituye con un capital de S/ 200000, con el
fin de dedicarse a la compra y venta de automviles. Luego de las
operaciones para el ao 2 015, se obtiene la siguiente informacin al 31 de
diciembre de ste mismo ao.
1.- Tiene dinero en efectivo por S/.82000. Adems, para los pagos, se
dispone con los siguientes saldos en los bancos:
Banco
Saldo
SCOTIABANK
S/. 15,150.
Crdito
6,100
Comercio
20000
Continental
(15,950.), saldo desfavorable.
2.- Como necesitaban terrenos y edificios, compraron ambos a un costo de
S/210000. El 45% corresponde a terrenos y el saldo al edificio. El edificio
tiene una depreciacin acumulada de S/ 15500. al 31 de diciembre del 2
015.
3.- El equipo de oficina fue adquirido el 1 de marzo del 2 015 y su costo
ascendi a S/ 15,000. y se deprecia a razn de 6% anual.
4.- Los automviles que se tienen para la exhibicin y venta fueron
adquiridos por S/ 85,400. La empresa tiene pendiente de pago el 20 % de
ellos. Se pagarn en el corto plazo con letras.
5.- Se hipotec el edificio por falta de liquidez y se obtuvo S/33,500. sta
deuda ser cancelada el 30 de enero del ao 2 017.
6.- Al finalizar el ao le deba a sus trabajadores S/11,520, por concepto de
remuneraciones, los cuales sern pagados en enero del 2,016.
7.- El 1 de julio de 2 015 la compaa firm un contrato de publicidad por
S/6,350. por un ao de avisos en la revista El Amauta ( del 1 de octubre
del 2 015 al 30 de setiembre del ao 2 016 )
8.- El 1 de junio del 2 015 se compr valores por S/ 1530., en un momento
en que la compaa tena un exceso de liquidez. Dichos valores sern
vendidos en el corto plazo.
9.- Calcular utilidades netas considerando el 30% de impuesto a la renta
Se pide:
Elaborar el Balance General al 31 de Diciembre del 2,015 debidamente
clasificado.
EJERCICIO
EMPRESA:
BALANCE GENERAL AL 31/12/15
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo
82000
CORRIENTE
Bancos
41250
bancario
15950
Mercaderas
5400
1080
Publicidad por anticipado 1175
1520
Inversiones
530
PASIVO
PASIVO
Sobregiro
Letras por pagar
Remuneraciones por pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE 18550
28555
ACTIVO NO CORRIENTE
CORRIENTE
Terrenos
PASIVO NO
94500
Prstamo bancario
Edificios
NO CORRIENTE
5500
3500
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Equipos de oficina
200000
Capital
5000
42705
3500
Utilidad
14150
TOTAL PATRIMONIO
20655
Ejercicio Prctico
La compaa Comercial S.A. se constituye con un capital de S/ 200000, con el
fin de dedicarse a la compra y venta de automviles. Luego de las
operaciones para el ao 2 015, se obtiene la siguiente informacin al 31 de
diciembre de ste mismo ao.
1.- Tiene dinero en efectivo por S/.20000. Adems, para los pagos, se
dispone con los siguientes saldos en los bancos:
Banco
Saldo
SCOTIABANK
S/. 15,150.
Crdito
6,100
Comercio
35000
Continental
(25,950.), saldo desfavorable.
2.- Como necesitaban terrenos y edificios, compraron ambos a un costo de
S/240000. El 45% corresponde a terrenos y el saldo al edificio. El edificio
tiene una depreciacin acumulada de S/ 55000. al 31 de diciembre del 2
015.
3.- El equipo de oficina fue adquirido el 1 de marzo del 2 015 y su costo
ascendi a S/ 85,000. y se deprecia a razn de 10% anual.
4.- Los automviles que se tienen para la exhibicin y venta fueron
adquiridos por S/ 155,400. La empresa tiene pendiente de pago el 20 %
de ellos. Se pagarn en el corto plazo con letras.
5.- Se hipotec el edificio por falta de liquidez y se obtuvo S/33,500. sta
deuda ser cancelada el 30 de enero del ao 2 017.
6.- Al finalizar el ao le deba a sus trabajadores S/8,520, por concepto de
remuneraciones, los cuales sern pagados en enero del 2,016.
7.- El 1 de julio de 2 015 la compaa firm un contrato de publicidad por
S/12,350. por DOS ao de avisos en la revista El Amauta ( del 1 de junio
del 2 015 al 30 de junio del ao 2 017)
8.- El 1 de junio del 2 015 se compr valores por S/ 5300., en un momento
en que la compaa tena un exceso de liquidez. Dichos valores sern
vendidos en el corto plazo.
9.- Calcular la utilidades netas considerando el 30% de impuesto a la renta
Se pide:
Elaborar el Balance General al 31 de Diciembre del 2,015 debidamente
clasificado.
EJERCICIO N2
EMPRESA:
BALANCE GENERAL AL 31/12/15
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo
20,000
CORRIENTE
Bancos
56250
bancario
25,950
Mercaderas
155400
31080
Publicidad por anticipado 3090((12.350/24)*6)
8520
Inversiones
5300
PASIVO
PASIVO
Sobregiro
Letras por pagar
Remuneraciones por pagar
240040
ACTIVO NO CORRIENTE
CORRIENTE
Terrenos
PASIVO NO
108000
Prstamo bancario
Edificios
NO CORRIENTE
132000
33500
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Equipos de oficina
20000
Capital
85000
33500
262916.67
Utilidad bruta(activo
655
TOTAL PATRIMONIO
20655