Profesora: Beln Parada

Asignatura: Normativa Comercial y Tributaria

Ley de Renta

Aprendizajes esperados
1.
Recordar conceptos bsicos referentes a la tributacin: impuestos, caractersticas, tipos y
principios fundamentales.
2. Conocer aspectos fundamentales de la Ley de Renta, impuestos que la componen, hecho gravado,
base imponible, tasas y principios.
Texto Base: Capitulo 5 Derecho Tributario e Impuestos, Ctedra Contabilidad PUC
INTRODUCCIN
I.

COMENTARIOS PREVIOS

Algunos de los principales

Impuestos son:
Impuesto a la Renta
Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
Impuesto de Timbres y
Estampillas
Impuesto
de
Rentas
Municipales
Impuesto Territorial

1.

Qu son los impuestos?

Los impuestos son un vnculo jurdico en que una persona
(natural o jurdica) se obliga a pagar una determinada suma
de dinero al Estado, y que no tienen contraprestaciones
especficas asociadas al impuesto por parte de ste ltimo.
(A diferencia de las contribuciones).
Los impuestos son la forma en la que el Estado (sociedad)
extrae recursos de la economa (expropiar a los individuos)
para inyectarlos en la inversin y el consumo de los bienes
colectivos.

2.

Por qu necesitamos impuestos?

El Estado recibe el mandato de la sociedad civil de ejecutar ciertas tareas comunitarias en
bsqueda del bien comn (Regular, administrar, producir, fiscalizar, etc.).
Para llevar a cabo estas actividades, y para financiar las operaciones del aparato estatal se
requiere dinero.
La principal fuente de ingresos del Estado es la recaudacin tributaria. En menor medida,
el Estado se financia a travs de la emisin de pasivos (deuda interna y externa)

3.

Qu se hace con los impuestos?

Los impuestos financian el presupuesto de la Nacin, en donde el Gobierno de turno presenta
todas las actividades que pretende desarrollar en el transcurso de un ao, las que sern
financiadas con recursos fiscales (Importante: el Gobierno no puede desarrollar actividades
con recursos fiscales si no estn incluidas en el presupuesto)
Es potestad (decisin) del Congreso aprobar o rechazar el presupuesto (la elaboracin del
presupuesto corresponde a la direccin de Presupuestos del Ministerio de Hacienda).
El Congreso tiene hasta el 31 de diciembre para aprobar el nuevo presupuesto; de lo contrario,
se aplicar automticamente el ltimo presupuesto aprobado por el Congreso.
II. ASPECTOS GENERALES
1. Principios Fundamentales
a) Principio del Beneficio:
Los individuos deben pagar impuestos proporcionales a los beneficios que demandan de los
programas pblicos.
Aquellos individuos con bajos ingresos y niveles de riqueza demandarn del Estado bienes
(p.e. prestaciones de salud, acceso a educacin), mientras que aquellos individuos que
poseen sus necesidades bsicas cubiertas demandarn bienes y servicios ms sofisticados y
costosos de obtener (p.e. estabilidad econmica y poltica).
b) Principio de Capacidad de Pago:
La cantidad de impuestos a pagar depende de los ingresos, la riqueza y capacidad de pago
del contribuyente. Se basa en que, en la utilidad marginal, el beneficio social de un dlar
invertido en el que ms tiene es menor que en el que no tiene.
c) Principio de Equidad Horizontal:
Todos los individuos iguales pagan los mismos impuestos.
d) Principio de Equidad Vertical:
Las personas que no son iguales deben pagar tributos distintos.
2. Clasificacin
a) Impuestos Indirectos

Son aquellos que gravan a los bienes y servicios, y por ende, slo indirectamente a los
individuos (produccin y/o consumo)

b) Impuestos Directos:
Son aquellos que gravan la renta o patrimonio del contribuyente.
c) Otras:
Interna/Externa (importacin exportacin)
d) De acuerdo a las caractersticas de la tasa de impuestos se clasifican en:
Progresivos: La tasa de impuestos aumenta a medida que aumenta la base
Proporcional: La tasa de impuestos es fija
Regresivos: La tasa de impuestos disminuye a medida que aumenta la base

3.

Definicin
Todo impuesto tiene cuatro elementos:
a) Hecho y Objeto Gravado:
Aquello que el legislador quiso dejar afecto a determinado tributo. Acto, documento o hecho
especfico.
b) Sujeto de Impuesto:
Los entes que participan de toda relacin tributaria.
o Sujeto Activo: acreedor del respectivo impuesto (el Fisco generalmente)
o Sujeto Pasivo: el que debe pagarlos (deudor)
Responsable de Derecho: es quien debe responder ante el Sujeto Activo
por el pago de los tributos (Ej: empleador en el IUSC)
Responsable de Hecho: es quien est pagando los impuestos (Ej: empleado
en el IUSC).
c) Base Imponible:
es el monto que queda afecto impuesto.
d) Tasa de Impuesto:
es el porcentaje o cantidad a recaudar a partir del monto de la base imponible.
EJEMPLO: Impuesto nico de Segunda Categora
Hecho Gravado: Remuneraciones trabajadores
dependientes
Sujeto de Impuesto:
o S. Activo: Fisco
o S. Pasivo:
R. de Derecho: Empleador o Empresa
R. de Hecho: Trabajador dependiente
Base Imponible: Remuneracin Tributable.
Tasa de Impuesto: Tabla de Impuesto nico.

III. IMPUESTO A LA RENTA

1. Definicin
Es un impuesto que afecta los incrementos reales de patrimonio, sean estos de personas naturales
o jurdicas.
2. Sus caractersticas principales son:
a) Hecho y/o Objeto Gravado: las ganancias (aumento real de patrimonio) producto de una
actividad o negocio.

b) Sujeto de Impuesto:
Activo: Fisco
Pasivo: Personas naturales y jurdicas
c) Base Imponible: Renta Lquida Imponible
d) Tasa de Impuesto:
Primera Categora: 20% (nica y fija)
Segunda Categora y Global Complementario: 0% a 40% (progresiva por tramo) Ojo: no
significa que se produzcan saltos
Adicional: 35% (personas sin residencia ni domicilio en Chile)
3. Aspectos generales:

El monto a cancelar del Impuesto a la Renta se calcula anualmente

en funcin de la Declaracin del Impuesto
Este trmite se debe realizar durante Abril de cada ao llenando un
formulario especficamente diseado para ello (F22)
El trmite presenta la informacin del ao calendario anterior (1 de
Enero al 31 de Diciembre).
Aquellos casos en que la empresa inicia o termina actividades
durante el ao, se debe considerar el ao comercial.
o 1 Enero hasta Fecha de cierre
o Fecha de inicio hasta 31 de diciembre

Ao Comercial: ao
correspondiente a la
informacin que se
presenta.
Ao Tributario: ao
en el cual se debe
presentar
la
declaracin de los
impuestos.

4. Clasificacin en tipos de renta

a) Origen:
Rentas de Fuente Chilena:
Actividades realizadas dentro del territorio
Rentas de Fuente Extranjera:
Actividades realizadas en el extranjero por una persona con domicilio en Chile
*Nota 1: Las personas que no poseen domicilio en Chile y obtienen ganancias fuera del
territorio nacional, no pagan Impuestos a la Renta en Chile por las ganancias respectivas.
*Nota 2: Domicilio es una residencia con un nimo real de permanecer en el pas (natural y
jurdica)
Toda persona domiciliada o residente en Chile debe pagar impuestos sobre sus rentas, y estas
incluirn las producidas en Chile y el extranjero (salvo excepciones explcitas, agencias y
sucursales).
b) Naturaleza:
Rentas del Capital:
Provienen de la explotacin de inversiones (activos). Pueden provenir de personas naturales
y jurdicas
Rentas del Trabajo:
Actividades individuales desarrolladas por personas naturales (dependiente e
independiente)
c) Contabilizacin:
Rentas Percibidas:
Es aquella renta que ha sido obtenida fsicamente.
Rentas Devengadas:
Es aquella renta sobre la cual se tiene un derecho o ttulo, independiente de la exigibilidad.
Es un crdito.
Las personas naturales pagan Impuesto a la Renta por las rentas percibidas solamente, en
cambio, las personas jurdicas por las percibidas y devengadas.
d) Clculo:
Rentas Efectivas:
Es aquella que lleva Contabilidad Completa, es decir, todos los libros exigidos por SII. Se
incluyen todos los ingresos, costos y gastos acreditados.
Rentas Presuntas:
Son rentas que el legislador puede suponer de contribuyentes por la explotacin de una
actividad agrcola, minera o de transporte. (se excluyen sociedades annimas)
Clculo en Renta Presunta:
a) Agricultura:
Si es propietario, tendr que pagar Impuesto a la Renta por el 10% del avalo Fiscal
del en cuestin. En el caso de los arrendatarios este porcentaje se reduce a 4%
b) Minera:
Se paga 10% del Capital efectivo o segn tabla de acuerdo al precio del metal
extrado.

c) Transporte:
Se deber pagar un 10% del avalo Fiscal los vehculos al ao de compra.
5. Principios:
El Impuesto a la Renta se rige por los siguientes principios:
a)
b)
c)
d)

Jams
Jams
Jams
Jams

una
una
una
una

misma renta puede quedar afecta dos veces a un mismo impuesto

misma renta puede quedar afecta a los dos impuestos de categora
misma renta puede quedar afecta a los dos impuestos personales
persona jurdica puede quedar afecta al Global Complementario

1. Qu relacin tienen los impuestos con el presupuesto de la nacin? Quin est a cargo de
elaborar este presupuesto?
2. Cules son los principios fundamentales de la Ley de Renta? Explique con sus palabras y
brevemente cada uno de ellos. Adems, d un ejemplo de cada uno.
3. Clasifique los impuestos del cuadro 1 en directos e indirectos.
4. Cules son las distintas variables que se utilizan para clasificar el impuesto a la renta?
5. Qu significa que el impuesto a la renta de 2da categora sea un impuesto progresivo?
6. Opinin: De acuerdo a todo lo que hemos visto sobre impuestos y teniendo como apoyo los
apuntes de la gua y el cuaderno. Si usted fuera uno de los encargados de legislar sobre los
impuestos en Chile:
a. Modificara/Agregara/Eliminara algn impuesto? Por qu?
b. Qu tipo de polticas/bienes pblicos financiara con los impuestos? (p.e. educacin
bsica, consultorios, transporte)