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UNIVERSIDADE PARA O DESENVOLVIMENTO DO ESTADO E DA REGIO DO

PANTANAL UNIDERP
Centro de Ensino a Distncia da Universidade Anhanguera Uniderp
CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

ALINE FERREIRA DA SILVA - RA: 339375

ANGELICA MARIA BROCHETO - RA: 346111
CRISTIANO LOPES DE OLIVEIRA RA: 302046
JOVAIR SOARES DE OLIVEIRA RA: 297619
TAYNARA PINTO GOMES - RA: 327110
VICTOR DE ALBUQUERQUE MARANHO MULINARIO - RA: 295987

ATIVIDADE PRTICA SUPERVISIONADA DE CONTABILIDADE

GERAL

CAMPO GRANDE
2012

ALINE FERREIRA DA SILVA - RA: 339375

ANGELICA MARIA BROCHETO - RA: 346111
CRISTIANO LOPES DE OLIVEIRA RA: 302046
JOVAIR SOARES DE OLIVEIRA - RA: 297619
TAYNARA PINTO GOMES - RA: 327110
VICTOR DE ALBUQUERQUE MARANHO MULINARIO - RA: 295987

ATIVIDADE PRTICA SUPERVISIONADA DE CONTABILIDADE

GERAL

Elaborado para fins de avaliao do 2 Semestre da UNIDERP

Interativa, sob orientao do Professor Interativo: Hugo David
Santana e Professor Presencial: Roberto Antnio de Paula.

CAMPO GRANDE
2012

SUMRIO

INTRODUO.......................................................................................................................04
ETAPA 1..................................................................................................................................05
PASSO 1...................................................................................................................................05
PASSO 2...................................................................................................................................06
PASSO 3...................................................................................................................................07
PASSO 4...................................................................................................................................08
ETAPA 2..................................................................................................................................11
PASSO 1...................................................................................................................................11
PASSO 2...................................................................................................................................12
PASSO 3...................................................................................................................................12
PASSO 4...................................................................................................................................13
ETAPA 3 .................................................................................................................................14
PASSO 1...................................................................................................................................14
PASSO 2 .................................................................................................................................15
PASSO 3...................................................................................................................................15
ETAPA 4..................................................................................................................................17
PASSO 1...................................................................................................................................17
PASSO 2...................................................................................................................................22
CONCLUSO.........................................................................................................................25
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS..................................................................................26

INTRODUO
Nesta Atividade Prtica Supervisionada ATPS, os integrantes desta equipe de trabalho
observou com entusiasmo o desafio que enfrentaria, pois nele vivenciaramos algo similar
com as atividades provenientes de um contador, mesmo sendo esta atividade mais simples,
quando comparados com a complexidade das atividades rotineiras do contador, podemos ter
uma noo da responsabilidade que queremos abdicar, assim aplicando todo conhecimento
que nos foi passado. Esperamos que ao fim deste desafio, passemos entender melhor a
atividade de um contador, nos preparando para enfrentar o mercado de trabalho aps
concluso de curso. Visto o contedo deste desafio, ampliamos o grau de pesquisa para
podermos concluir o desafio e que assim que terminado o desafio nos alivie, por ter a
Contabilidade Geral mais rgida em nossas mentes.
Decidimos desenvolver esta atividade, mencionado os tpicos por etapas como proposto por
nosso professor presencial, assim desenvolvendo as quatro etapas sequencialmente. Dessa
forma sero analisados todos os exerccios propostos efetuando cada passo subsequente, at
que concluir a atividade.

ETAPA 01
Esta atividade importante para que voc defina corretamente os componentes do patrimnio da
INOVAO & DESAFIO COM Ltda. e perceba que alguns itens encontram-se classificados de
forma equivocada na demonstrao do valor do seu Patrimnio Lquido. O proprietrio da
INOVAO & DESAFIO COM Ltda. tem a inteno de conhecer melhor a situao esttica do
patrimnio de sua empresa. Isso requer leitura e interpretao dos relatrios elaborados pela sua
contabilidade
Para realiz-la, importante seguir os passos descritos.

PASSO 1
Reorganizar corretamente as contas da empresa INOVAO & DESAFIO COM Ltda. em Bens,
Direitos e Obrigaes, considerando que na Tabela 1 Relao de Contas Patrimoniais, a maioria
das contas encontra-se classificada incorretamente. O arquivo com a relao de contas
patrimoniais est disponvel em:
<http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en>
Acesso em: 27 out. 2011.

Usando a tabela proposta no exerccio, vemos que h algumas discrepncias na formulao da

tabela, sendo assim, foi feita uma reorganizao do daquela tabela, corrigida como segue a
baixo: Usa-se B, D e O para bens, direitos e obrigaes, respectivamente.
Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 (Tabela 1)
Inovao & Desafio Com. Ltda
BD- O
Contas
Valor (R$)
B
Caixa
6.000
D
Banco conta movimento
250.000
O
Fornecedores
480.000
B
Imveis
185.000
D
Duplicatas a receber
380.000
O
Contas a pagar
55.000
D
Ttulos a receber
15.000
B
Instalaes
40.000
B
Veculos
75.000
B
Estoques Mercadorias
280.000
B
Mveis e utenslios
43.000
B
Terrenos
50.000
B
Estoques - Materiais de escritrios
8.500

O
O
D
O
B
D
B
O
D
D
B
O
D
B
D
D
B= Bens

Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Diferido
Seguros a pagar
Computadores e perifricos
Adiantamentos a funcionrios
Estoques - Material de limpeza
Energia eltrica a pagar
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
Despesas pagas antecipadamente
D= Direitos
O= Obrigaes

3.000
101.000
25.000
4.000
25.000
60.000
1.200
800
24.000
127.500
7.000
150.000
70.000
15.600
145.500
300

PASSO 02
Classificar os bens em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e Bens Intangveis.
Definir seus valores totais e seus valores especficos.
Bens de Uso:
Imveis
Instalaes
Veculos
Movis e utensilios
TTerrenos
Computadores e perifricos

185.000,00
40.000,00
75.000,00
43.000,00
50.000,00
25.000,00

Total:
Bens de Consumo:
Estoques Materiais de escritrios
Estoques Materiais de limpesa
Material de emblagem

418.000,00
8.500,00
1.200,00
7.000,00

_________________________________________________________________________
Total:
16.700,00
Bens de Troca:
Caixa
Estoques-Mercadorias
Total:
Bens Intangveis:

6.000,00
280.000,00
286.000,00

Marcas e patentes

15.600,00

Total:

15.600,00

Valor Total:

R$

736.300,00

PASSO 03
Determinar o valor do Patrimnio Lquido da empresa e descrever em qual situao
patrimonial a empresa se encontra.
ATIVO
Ativo Circulante
Caixa
Banco conta movimento
Aplicaes financeiras
Duplicatas a receber
Adiantamento a fornecedor
Adiantamento a funcionrios
Estoques de mercadorias
Estoques materiais escritrio
Estoques materiais limpeza
Material de embalagem
Despesas antecipadas
Gastos de constituio
Total

PASIVO
Passivo Circulante
6.000,00 Emprstimo a pagar
250.000,00 Fornecedores
24.000,00 Contas a pagar
380.000,00 Aluguis a pagar
127.500,00 Energia eltrica a pagar
60.000,00 Seguros a pagar
280.000,00 Impostos e taxas a recolher
8.500,00
1.200,00
7.000,00
300,00
145.500,00
1.290.000,00

Total

150.000,00
480.000,00
55.000,00
3.000,00
800,00
4.000,00
101.000,00

793.800,00

Ativo No Circulante
Passivo no circulante
Realizvel ao longo prazo
Realizvel a longo prazo
Ttulos a receber
15.000,00
Impostos a recuperar
70.000,00
Total
85.000,00
Imobilizado
Imveis
185.000,00
Terreno
50.000,00
Veculos
75.000,00 Patrimnio Liquido
Moveis e utenslios
43.000,00
Instalaes
40.000,00
Computadores
25.000,00
Total
418.000,00
Intangvel
Marcas e patentes
15.600,00
Diferido
25.000,00
Total
40.600,00

1.039.800,00

Total Ativo

1.833.600,00

1.833.600,00

Total Passivo

Portando, aps analisarmos um pequeno Balano Patrimonial da Inovao & Desafio

Com. Ltda, observamos que a situao patrimonial da empresa encontrase em equilbrio patrimonial, onde o Ativo igual a diferena entre o
Passivo e o Patrimnio Lquido da empresa.

PASSO 4
Encontrar nos jornais de grande circulao, balanos publicados com a mesma situao
lquida da empresa INOVAO & DESAFIO COM Ltda. Os sites abaixo auxiliaro na
execuo deste passo:
BMF & Bovespa. Disponvel em: <www.bmfbovespa.com.br>. Acesso em: 09 maio 2011.
Comisso de Valores Mobilirios. Disponvel em: <www.cvm.gov.br> Acesso em: 09 maio
2011.
Imprensa Nacional. Disponvel em: <www.dou.gov.br>. Acesso em: 09 maio 2011.
Elaborar um relatrio com as informaes desta Etapa e reservar para entrega final
ITASA Consolidado
Ativo

31.03.2000

31.03.1999

Disponvel

1.607.066

2.102.603

Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez

4.013.295

8.039.317

13.890.422

12.672.863

554.328

397.575

8.957.915

8.118.021

16.339.801

14.459.298

237.089

204.649

24.246

27.192

217.177

298.534

6.370.986

6.659.416

52.212.325

52.979.468

Circulante e Realizvel a Longo Prazo

Operaes de Crdito
Aluguis e Arrendamentos
Contas e Duplicatas a Receber
Ttulos e Valores Mobilirios
Estoques
Produtos
Imveis
Despesas Antecipadas
Relaes Interbancrias de Controladas
Total
Permanente

Investimentos

597.048

466.181

2.961.787

3.003.679

21.312

22.499

72.260

79.975

174.124

118.505

63.032

63.068

3.889.563

3.753.907

56.101.888

56.733.375

Imobilizado
De Uso Prprio
De Locao
Reservas Florestais
Diferido
Gastos de Organizao e Expanso
gios a Amortizar
Total
Total do Ativo

ITASA Consolidado
Passivo

31.03.2000

31.03.1999

Circulante e Exigvel a Longo Prazo

Recursos Captados por Controladas
Moedas Estrangeiras

5.108.820

5.954.133

Moeda Nacional

26.077.443

27.375.133

Mercado Aberto

4.289.307

3.598.621

Moedas Estrangeiras

420.907

578.800

Moeda Nacional

307.592

316.116

2.288

3.465

Dividendos a Pagar

154.616

301.978

Obrigaes Fiscais e Previdencirias

922.998

906.745

Provises e Contas a Pagar

6.523.730

5.857.078

Relaes Interbancrias de Controladas

2.503.572

3.251.803

331.980

250.652

46.643.253

48.394.831

1.904.201

1.750.178

Obrigaes por Emprstimos

Compromissos Imobilirios

Provises Tcnicas de Seguros, Previdncia e

Capitalizao - Comprometidas
Total do Passivo Circulante e Exigvel a
Longo Prazo
Provises Tcnicas de Seguros, Previdncia e

10

Capitalizao em Controladas - No
Comprometidas
Resultado de Exerccios Futuros

190.198

162.297

3.700.220

3.201.633

1.587.911

1.300.000

Reservas de Capital

74.714

213.642

Reservas de Reavaliao

61.093

53.708

1.940.298

1.657.086

3.664.016

3.224.436

7.364.236

6.426.069

56.101.888

56.733.375

PATRIMNIO LQUIDO
Patrimnio Liquido Referente s
Participaes Minoritrias nas Subsidirias
Patrimnio Lquido da Controladora
Capital Social

Reservas de Lucros
Total do Patrimnio Lquido da
Controladora
Patrimnio Lquido do Conglomerado Itasa
Total

ETAPA 2
Esta atividade importante para capacit-lo em estruturar as contas no balano patrimonial da
empresa INOVAO & DESAFIO COM Ltda., compreendendo a classificao e a
importncia para a situao econmico-financeira da entidade.
Para realiz-la, importante seguir os passos descritos.

PASSO 1
Estruturar o balano patrimonial da empresa em 20/08/2009, considerando a classificao
circulante e no circulante, da Tabela 1 Relao de Contas Patrimoniais, disponvel em:

11

<http://docs.google.com/Doc?
docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en> Acesso em: 27 out. 2011.
ATIVO
Ativo Circulante
Caixa
Banco conta movimento
Aplicaes financeiras
Duplicatas a receber
Adiantamento a fornecedor
Adiantamento a funcionrios
Estoques de mercadorias
Estoques materiais escritrio
Estoques materiais limpeza
Material de embalagem
Despesas antecipadas
Gastos de constituio
Total
Ativo No Circulante
Realizvel ao longo prazo
Ttulos a receber
Impostos a recuperar
Total
Imobilizado
Imveis
Terreno
Veculos
Moveis e utenslios
Instalaes
Computadores
Total
Intangvel
Marcas e patentes
Diferido
Total
Total Ativo

PASIVO
Passivo Circulante
6.000,00 Emprstimo a pagar
250.000,00 Fornecedores
24.000,00 Contas a pagar
380.000,00 Aluguis a pagar
127.500,00 Energia eltrica a pagar
60.000,00 Seguros a pagar
280.000,00 Impostos e taxas a recolher
8.500,00
1.200,00
7.000,00
300,00
145.500,00
1.290.000,00

Total

150.000,00
480.000,00
55.000,00
3.000,00
800,00
4.000,00
101.000,00

793.800,00

Passivo no circulante
Realizvel a longo prazo
15.000,00
70.000,00
85.000,00
Patrimnio Liquido
185.000,00 Capital social
50.000,00 Reserva de Lucros
75.000,00
43.000,00
40.000,00
25.000,00
418.000,00

1.039.800,00
950.300,00
89.500,00

15.600,00
25.000,00
40.600,00
1.833.600,00

Total Passivo

1.833.600,00

PASSO 2
Determinar o valor do Capital Social, considerando haver dentro do Patrimnio Lquido uma
conta denominada Reservas de Lucros, representada pelo valor de R$ 89.500,00.
Patrimnio lquido
1.039.800,00
Reserva de lucro
(-)
89.500,00
_________________________________

12

Capita social

950.300,00

O valor do capital social ser de R$ 950.300,00.

PASSO 3
Verificar o balano patrimonial publicado e recolhido na Etapa 1 e identificar se sua estrutura
atende a Lei No. 11.638/07 e Lei No. 11.941/09, antiga MP 449/08. Se no atender, indicar
quais as contas ou grupo de contas sofrero modificaes.
O balano patrimonial publicado e recolhido na Etapa 1, passo 4, no atende a estrutura que
rege a Lei No. 11.638/07 e Lei No. 11.941/09, antiga MP 449/08. Pois a estrutura do balano
patrimonial no tem o ativo e passivo divididos em circulante e no circulantes; o patrimnio
lquido ainda no est dividido em capital social, reservas de lucros, ajustes de avaliao
patrimonial, reserva de capital, aes em tesouraria, prejuzos acumulados. O ativo ainda
aparece a conta diferido que foi alterada pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09, alterao sofrida
pela Lei 6.404/76.

PASSO 4
Elaborar uma resenha de, no mximo 4 pgina , com base no documento
PRONUNCIAMENTO

CONCEITUAL

BASICO

do

Comit

de

Pronunciamentos

Contbeis(CPC), dos itens 49 ao 60 sobre Ativo, Passivo e Patrimnio Liquido. Disponvel

em :
<http://www.cpc.org.br/pdf/pronunciamento_conceitual.pdf > Acesso em: 27 out. 2011.
Reservar todas as informaes para entrega final.
O Balano Patrimonial composto por vrios componentes, o primeiro o Ativo, depois vem
o Passivo e por ltimo o Patrimnio Lquido. Este essencial para a anlise financeira.
O Ativo composto pelos bens da empresa, o valor o qual representa os direitos sobre reais
da instituio. Dentro do ativo se encontra o ativo circulante, os quais so bens que podem
ser convertidos em dinheiro em curto prazo, geralmente como base um ano. Ainda no ativo,
obtm o ativo permanente, os quais so os bens que a instituio no perde como ttulos,
marcas, aes. O Ativo permanente tambm dividido em duas partes, no caso destes so

13

chamados de bens intangveis (marcas, patentes, aes e etc). Ainda dentro do ativo
permanente existem os bens concretos, como terrenos, prdios etc, estes so os bens tangveis.
E por ltimo temos o Ativo Diferido, o qual so bens que usufrumos para o desenvolvimento
tecnolgico da empresa.
O Passivo outro componente do Balano Patrimonial, este composto de todas as
obrigaes e dvida da empresa ento corresponde ao saldo devedor da instituio. Dentro do
passivo existem vrios componentes, o passivo circulante inclui todas as contas que refletem
dvidas ou obrigaes que a entidade econmica deve eliminar no prximo ano como contas a
pagar e impostos a pagar. J o Passivo em longo prazo, so as dvidas e obrigaes que
devero ser pagas ou realizadas a um prazo a mais de um ano, como financiamentos,
emprstimos etc. Ainda no Passivo temos os resultados de exerccios futuros neste incluso
os valores qual a empresa venha a receber antecipadamente, como um aluguel de um prdio
ou um adiantamento de um cliente.
Patrimnio Lquido a diferena encontrada entre o Ativo e o Passivo, este o valor em que a
empresa tem em um determinado momento. Este dividido em partes, como Capital Social,
Reservas de Capital, Reservas de Reavaliao, reservas de lucros e lucros e prejuzos.
Portanto o fator o qual mede a riqueza financeira.

ETAPA 3
PASSO 1
(Tabela 2) em 20/08/2009
Inovao & Desafio Com. Ltda
No conta
de
resultado
(x)

Contas
Outras receitas
Outras despesas
Devolues de vendas
Fornecedores
Despesa de proviso para imposto de
renda pessoa jurdica

Valor (R$)
350.250
90.750
5.670
480.000
80.400

14

Vendas de mercadorias
Estoque inicial de mercadorias
Despesas pagas antecipadamente
Despesa com salrios
Outras despesas operacionais
Contas a pagar
Despesas financeiras
Abatimentos s/ vendas
ICMS sobre vendas
Compras de mercadorias
Despesas com publicidade & propaganda
do ms
Despesa com energia eltrica da loja
Emprstimos a pagar
Despesas de juros
Despesa de aluguel
Estoque final de mercadorias

X
X

600.000
280.000
300
45.800
15.950
55.000
23.000
5.900
72.000
120.500
35.000
800
150.000
47.090
5.500
210.600

PASSO 2
O valor do Custo de Mercadoria Vendida (CMV) dado pelo Estoque inicial de mercadorias
somado Compras de Mercadoria subtrado do Estoque Final de Mercadorias, sendo assim:
EIM
CM
EFM

280.000
120.500
(-) 210.600

VALOR DO CMV --------------------------------------------------------------------------R$ 189.900.

VALOR RESULTADO BRUTO----------------------------------------------------------R$ 950.250.
VALOR RESULTADO LIQUIDO--------------------------------------------------------R$ 332.490.

PASSO 3
RECEITA
a entrada monetria que ocorre em uma entidade (Contabilidade) ou patrimnio
(Economia), em geral sob a forma de dinheiro ou de crditos representativos de direitos. Nas
empresas privadas a receita corresponde normalmente ao produto de venda de bens ou
servios (chamado no Brasil de faturamento). Classificam-se em operacionais e no
operacionais.

15

RECEITAS OPERACIONAIS
So as provenientes do objeto de explorao da empresa, e classificam-se em:
Receita da Atividade Tcnica ou Principal, que diz respeito atividade principal da empresa
como venda de produtos, mercadorias ou servios.
Receita Acessria ou Complementar, que normalmente decorre da receita da atividade
principal, e representa rendimentos complementares. No Brasil denomina-se contabilmente
esse grupo de receitas de "outras receitas operacionais", que devem ser compostos
basicamente de receitas financeiras (juros, alugueis, rendimentos).

RECEITAS NO OPERACIONAIS
So ingressos provenientes de transaes (atpicas ou extraordinrias) no includas nas
atividades principais ou acessrias da empresa.
Na administrao pblica brasileira, as receitas se dividem em receitas correntes e de capital,
receitas oramentrias e extraoramentrias. Como receitas oramentrias, aquelas que so
includas na lei (anual) oramentria do exerccio. Todavia, as receitas oramentrias so
consideradas realizadas quando arrecadadas (regime de caixa), se diferenciando nesse ponto
das receitas realizadas das empresas privadas.
Nestas, receitas do exerccio (ver princpios contbeis) so aquelas ganhas (geradas,
realizadas) nesse perodo, no importando se tenham sido recebidas ou no.
Receitas a receber so aquelas ganhas (o fato gerador ocorreu) dentro do perodo contbil,
mas ainda no recebidas.
Receitas diferidas representam recebimentos adiantados que vo gerar um passivo para uma
prestao de servio futuro, ou a entrega posterior de bens.

LUCRO BRUTO

16

Diferena positiva de Receitas menos Custo e despesas.

LUCRO OPERACIONAL
Diferena positiva do lucro bruto e das despesas operacionais.

LUCRO LQUIDO
Diferena positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o no operacional.

ETAPA 4
PASSO 1
Inovao & Desafio Com. Ltda
Plano de Conta
1
1.1
1.1.1
1.1.1.1
1.1.1.1.001
1.1.1.2
1.1.1.2.001
1.1.1.2.002

ATIVO
CIRCULANTE
DISPONVEL
CAIXA
Caixa Geral
BANCOS
Banco A
Banco B

1.1.2
1.1.2.1
1.1.2.1.001
1.1.2.1.002
1.1.2.1.003
1.1.2.2
1.1.2.3
1.1.2.3.001

CREDITOS
CLIENTES
Duplicatas a Receber
(-) Duplicatas Descontadas
(-) Proviso para Devedores Duvidosos
Ttulos a Receber
Outros Crditos
Adiantamento de Fornecedores

1.1.3
1.1.3.1

ESTOQUES
Estoques

17

1.1.3.1.001
1.1.3.1.002

Mercadorias para Revendas

Material de Embalagens

1.1.4
1.1.4.1
1.1.4.1.001
1.1.4.1.002

APLICAO DE RECURSOS EM DESPESAS

Despesas Antecipadas
Prmios de Seguro a Vencer
Assinatura de Peridicos (jornais, revistas etc.)

1.2
1.2.1
1.2.1.1
1.2.1.1.001
1.2.1.1.002
1.2.1.1.003
1.2.1.1.004
1.2.1.1.005
1.2.1.1.006
1.2.1.1.007

NO CIRCULANTE
Realizvel a longo prazo
Crditos
Contas a Receber
Ttulos a Receber
(-) Provises para Devedores Duvidosos
Emprstimos Compulsrios
Aplicaes em Incentivos Fiscais
Emprstimos a coligadas
Adiantamento Diretores

1.2.2
1.2.2.1
1.2.2.2
1.2.2.2.001
1.2.2.3
1.2.2.4

INVESTIMENTOS
Participaes em Outras Empresas
Imveis para Renda
Alugueis Ativos a Receber
Imveis para Futura Utilizao (terrenos)
Aplicaes em Incentivos Fiscais (efetivadas)

1.2.3
1.2.3.1
1.2.3.1.001
1.2.3.1.002
1.2.3.1.003
1.2.3.1.004
1.2.3.1.005
1.2.3.1.006
1.2.3.1.007
1.2.3.1.008

IMOBILIZADO
Bens de Uso
Terrenos
Edifcios
Instalaes
Mquinas e Equipamentos
Mveis e Utenslios
Ferramentas, Moldes e Equipamentos Informticas
Marcas e Patentes
Veculos

1.2.3.2
1.2.3.2.001

Imobilizado em Formao
Imobilizado em Andamento

1.2.3.3
1.2.3.3.001
1.2.3.3.002
1.2.3.3.003
1.2.3.3.004
1.2.3.3.005
1.2.3.3.006

Depreciao, Amortizao e Exausto Acumulada

Edifcios Depreciao
Instalaes Depreciao
Mquinas e Equipamentos Depreciao
Mveis e Utenslios Depreciao
Veculos Depreciao
Ferramentas, Moldes e Equip Informticas Depreciao

18

1.2.3.3.007

Marcas e Patentes Amortizaes

1.2.4
1.2.4.1
1.2.4.2

INTANGVEL
Marcas e Patentes
Direitos Autorais

2
2.1
2.1.1
2.1.1.1
2.1.1.1.001
2.1.1.1.002

PASSIVO
CIRCULANTE
Obrigaes com Fornecedores
Fornecedor Nacional
Fornecedor A
Fornecedor B

2.1.2
2.1.2.1
2.1.2.1.001
2.1.2.1.002
2.1.2.1.003
2.1.2.1.004
2.1.2.1.005
2.1.2.1.006

Obrigaes Trabalhistas e Sociais

Obrigaes com Pessoal
Salrios a Recolher
Encargos Sociais a Recolher
IRRF a Recolher
INSS a Recolher
FGTS a Recolher
Impostos Sindicais a Recolher

2.1.3
2.1.3.1
2.1.3.1.001
2.1.3.1.002
2.1.3.1.003
2.1.3.1.004
2.1.3.1.005

Obrigaes Fiscais
Tributos e Contribuies a Recolher
IR a Recolher
ICMS a Recolher
PIS e COFINS a Recolher
CSLL a Recolher
Taxas a Recolher

2.1.4
2.1.4.1
2.1.4.1.001
2.1.4.1.002

Obrigaes Financeiras
Emprstimos e Financiamentos
Banco A
Banco B

2.1.5
2.1.5.1
2.1.5.1.001
2.1.5.1.002
2.1.5.1.003
2.1.5.1.004

Outras Obrigaes
Outras Obrigaes
Comisses a Pagar
Adiantamento de Clientes
Alugueis a Pagar
Juros a Pagar

2.1.6
2.1.6.1
2.1.6.1.001
2.1.6.1.002
2.1.6.1.003

Provises
Provises Trabalhista e Fiscais
Provises de frias
Provises 13 Salrio
Provises de CSLL

19

2.1.6.1.004

Provises de IRPJ

2.2
2.2.1
2.2.1.1
2.2.1.1.001
2.2.1.1.002
2.2.2
2.2.3
2.2.4

NO CIRCULANTE (Exigvel Longo Prazo)

Divida Longo Prazo
Emprstimos e Financiamentos
Banco A
Banco B
Ttulos a Pagar
Debntures a Pagar
Parcelamento de Tributos

2.3
2.3.1
2.3.1.1
2.3.1.1.001
2.3.1.1.002
2.3.2
2.3.2.1
2.3.2.1.001
2.3.2.2
2.3.2.2.001

PATRIMNIO LQUIDO
CAPITAL SOCIAL
Capital Integralizado
Capital Social
(-) Capital a Integralizar/Realizar
Reservas
Reserva de Capital
gio na Emisso de Aes
Reserva de Lucro
Reserva Legal

2.3.3
2.3.3.1
2.3.3.1.001
2.3.3.1.002

Lucros (Prejuzos) Acumulados

Lucros (Prejuzos) Acumulados
Lucros Acumulados
Prejuzos Acumulados

3
3.1
3.1.1
3.1.1.1
3.1.1.1.001
3.1.1.1.002

RESULTADO OPERACIONAL BRUTO

RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA
Receita Liquida de Vendas
Receita Bruta de Mercadorias e Servios
Venda de Mercadorias
Venda de Servios

3.1.1.2
3.1.1.2.001
3.1.1.2.002
3.1.1.2.003
3.1.1.2.004
3.1.1.2.005
3.1.1.2.006

(-) Dedues da Receita Bruta de Mercadorias e Servios

(-) Devoluo de Vendas
(-) Abatimentos Incondicionais
(-) ICMS
(-) PIS
(-) COFINS
(-) ISS

3.2
3.2.1
3.2.1.1
3.2.1.1.001
3.2.1.1.002

(-) CUSTO DAS MERCADORIAS E PROD. VENDIDOS

(-) Custo de Vendas
(-) Custa de Vendas
(-) Custo das Mercadorias Vendidas
(-) Custo dos Servios Prestados

4
4.1

DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas com Vendas

20

4.1.1
4.1.1.1
4.1.1.1.001
4.1.1.1.002
4.1.1.1.003
4.1.1.1.004
4.1.1.1.005
4.1.1.1.006
4.1.1.1.007
4.1.1.1.008

Despesas com Vendas

Despesas com Pessoal
Salrios e Ordenados
Encargos Sociais
Assistncia Mdicas
FGTS
INSS
Vale Transporte
Refeitrio
Outras Despesas

4.2
4.2.1
4.2.1.1
4.2.1.1.001
4.2.1.1.002
4.2.1.1.003
4.2.1.1.004
4.2.1.1.005
4.2.1.1.006
4.2.1.1.007
4.2.1.1.008
4.2.1.1.009
4.2.1.1.010
4.2.1.1.011

DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Despesas Administrativas
Despesas com Pessoal
Salrios e Ordenados
Encargos Sociais
Assistncia Mdicas
FGTS
INSS
Vale Transporte
Refeitrio
Proviso de Frias
Proviso 13 Salrio
Servio Prestado por Terceiro
Outras Despesas

4.3
4.3.1
4.3.1.1
4.3.1.1.001
4.3.1.1.002
4.3.1.1.003
4.3.1.1.004
4.3.1.1.005
4.3.1.1.006
4.3.1.2
4.3.1.2.001
4.3.1.2.002
4.3.1.2.003
4.3.1.2.004
4.3.1.2.005

RESULTADO FINANCEIRO LQUIDO

Resultado Financeiro Lquido
Despesas Financeiras
Juros Passivos
Descontos Concedidos
Variao Cambial Passiva
Despesas Bancrias
Encargos Financeiros s/ Emprstimo
Outras
Receitas Financeiras
Juros Ativos
Descontos Obtidos
Variao Cambial Ativa
Rendimentos Sobre Aplicaes Financeiras
Outras

4.4
4.4.1
4.4.1.1
4.4.1.1.001
4.4.1.1.002
4.4.2.1
4.4.2.1.001
4.4.2.1.002

OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS

Outras Receitas Operacionais
Outras Receitas Operacionais
Recuperao de Despesas
Receita de Vendas de Ativo Permanente
Outras Despesas Operacionais
Despesa Equivalncia Patrimonial
Custo da Venda de Ativo Permanente

21

4.4.2.1.003
4.5
4.5.1
4.5.1.1
4.5.1.1.001
4.5.1.2
4.5.1.2.001

Outras Despesas
PROVISES TRIBUTRIAS
Provises sobre Lucro
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido (CSLL)
Proviso para CSLL
Imposto de Renda Sobre Lucro
Proviso para IR

4.6
4.6.1
4.6.1.1
4.6.1.1.001
4.6.1.1.002
4.6.1.1..003
4.6.1.1.004

RESULTADO MANTES DAS PARTICIPAES

Participaes no Resultado
Participaes Estatutrias
Debenturistas
Empregados
Administradores
Partes Beneficirias

5
5.1
5.1.1
5.1.1.1
5.1.1.1.001

CONTA TRANSITRIA
RESULTADO DO EXERCCIO
Conta Transitria de Receitas e Despesas
Resultado do Perodo
Resultado do Exerccio

PASSO 2
BALANCETE VERIFICAO
O balancete de verificao um demonstrativo auxiliar de carter no obrigatrio, que
relaciona os saldos das contas remanescentes no dirio. Imprescindvel para verificar se o
mtodo de partidas dobradas est sendo observado pela escriturao da empresa. Por este
mtodo cada dbito dever corresponder a um crdito de mesmo valor, cabendo ao balancete
verificar se a soma dos saldos devedores igual a soma dos saldos credores.
Este demonstrativo deve ser levantado mensalmente segundo a NBC T 2.7, unicamente para
fins operacionais, no tendo obrigatoriedade fiscal, com suas informaes extradas dos
registros contbeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificao
dever estar adequado a finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usurios
externos o documento dever ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de
contabilidade (CRC).
O balancete de verificao o produto de toda movimentao patrimonial e de resultado
(receitas, custos e despesas) de uma Entidade. A todo momento que voc debita e credita uma
conta, voc pode acompanhar resumidamente por intermdio do balancete de verificao, pois

22

nisto, ou seja, o balancete de verificao o resumo de um perodo de movimentao das

contas credoras e devedoras. O balancete possui 4 colunas (esse o normal) ou mais, sendo
que:
1. Refere-se ao saldo anterior devedor ou credor.
2. Refere-se aos dbitos lanados do perodo (ms de competncia).
3. Refere-se aos crditos lanados do perodo (ms de competncia).
4. Refere a soma ou diferena 1,2 e 3 para tem-se observar a natureza das contas dos seus
saldos, por exemplo, na sequencia:
1=D
2=D
3=C
4 = D+D-C
Geralmente o balancete levantado antes do incio de um novo exerccio, servindo tambm
como suporte aos gestores para visualizar a situao da empresa diante dos saldos
mensurados, sendo um demonstrativo de fcil entendimento e de grande relevncia.

APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

O demonstrativo contbil que lista de maneira ordenada as contas de receitas e de despesas e
custos chama-se Demonstrao do Resultado de Exerccio (DRE), neste demonstrativo
constam apenas as contas de resultado com movimentao no perodo.
Aps a apurao das contas de receita e de despesas e custos, os seus respectivos saldos so
transferidos para uma conta transitria chamada de Resultado do Exerccio.
No adiantaria mostrar aos proprietrios ou administradores da empresa a contabilizao das
receitas e despesas, o encerramento das contas de resultados, as provises feitas corretamente.
Provavelmente, ficariam muito confusos e teriam dificuldade de analisar a composio do
resultado da empresa.
Uma das funes do contador transformar dados em informaes teis para as decises da
administrao. Deve, ento, preparar uma demonstrao inteligvel que d informaes sobre
a composio das receitas, despesas e do resultado.

23

Essa informao sobre a formao do resultado do exerccio dada pela demonstrao do

resultado do exerccio, que uma apresentao das contas de receitas e despesas ocorridas no
exerccio, feita de modo organizado. As receitas e despesas devem ser divididas em duas
categorias: operacionais e no operacionais.

CONCLUSO

24

Em virtude do que foi analisado, percebeu-se que a prtica contbil requer ateno extrema e
uma exigncia intelectual elevada no que se diz sobre a contabilidade, onde tal assunto une
dois dos assuntos mais complicados de se tratar atualmente, que so os diversos clculos
contbeis e suas diversas frmulas, sendo evoludos na observncia da lei, ou seja, uma
mistura eloquente entre o que o clculo pede e a fiscalizao que prpria lei manda.
O contador quando se pe disposio de alguma organizao para controlar, organizar, ele
assume uma responsabilidade gigantesca, pois contador tem que criar informaes fidedignas,
por ter que colocar a organizao prova do que o fisco pede, os proprietrios utilizem, os
funcionrios confiem, investidores acreditem etc.
A contabilidade sem dvida uma ferramenta decisria para a evoluo de uma empresa.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

25

Fahl, Alessandra Cristina. Contabilidade Financeira/Alessandra Cristina Fahl, Jos Carlos

Marion. Valinhos: Anhanguera Publicaes Ltda, 2011.
http://docs.google.com/Doc?
docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en. Acesso em: 19 abril 2012.
BMF & Bovespa. Disponvel em: <www.bmfbovespa.com.br>. Acesso em: 19 abril 2012.
Comisso de Valores Mobilirios. Disponvel em: <www.cvm.gov.br> Acesso em: 09 abril
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PERDIGO. Relatrio da administrao. Disponvel em: <www.perdigao.com.br Acesso: 27
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ADMINISTRAO ONLINE. So Paulo: FECAP, 2000-. Trimestral. Disponvel em:
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