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Classificao: OOo.O1 .

O9
Segurana:
Processo: 2016 / 1678

AT

autoridade
tributria e aduaneira

Ofcio Circulado N.:

DIREO DE SERVIOS DO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO


DAS PESSOAS SINGULARES

2 O. 18 =; OS. O~. l. 016

Exms Senhores

Entrada Geral:

Subdiretores-Gerais
Diretor da Unidade dos Grandes Contribuintes
Diretores de Servios
Diretores de Finanas
Chefes de Finanas

N. Identificao Fiscal (NIF):


Sua Ref.:
Tcnico:

Assunto: DECLARAO MODELO 3 DE IRS -ANO 2015 - EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2016

A Lei n.0 82-E/2014, de 31 de dezembro, em vigor a partir de 1 de janeiro de 2015, veio proceder
reforma de tributao das pessoas singulares introduzindo alteraes no Cdigo do Imposto sobre o
Rendimento das Pessoas Singulares (IRS).
Em consequncia, foi necessrio reformular toda a declarao Modelo 3 e seus anexos, em
conformidade com as alteraes legislativas decorrentes da referida lei, bem como a atualizao das
respetivas instrues de preenchimento.
Assim , a Portaria n. 404/2015, de 16 de novembro, aprovou os novos modelos de impressos da
declarao Modelo 3 - Rosto e Anexos A, B, C, D, E, F, G, G1 , H, 1, J e L, bem como as respetivas
instrues de preenchimento, para cumprimento da obrigao declarativa a que se refere o n. 1 do
art. 57. do Cdigo do IRS, que devero ser utilizados a partir de 1 de janeiro de 2016 e destinam-se
a declarar rendimentos dos anos de 2015 e seguintes.
Posteriormente, face s alteraes decorrentes do Decreto-Lei n. 5/2016, de 8 de fevereiro, que
consagrou uma medida de carter transitrio, a aplicar apenas ao ano de rendimentos de 2015,
permitindo aos sujeitos passivos de IRS declarar o valor das despesas a que se referem os artigos
78.0 -C a 78. 0 -E e 84. do Cd igo do IRS, e, simultaneamente, definiu a forma como se efetiva a
deduo coleta de despesas de sade e de formao e educao realizadas fora do territrio
portugus, quando no realizadas noutro Estado membro da Unio Europeia, ou do Espao
Econmico Europeu com o qual exista intercmbio de informaes em matria fiscal, foi aprovado
pela Portaria n. 32/2016, de 25 de fevereiro, um novo Anexo H da declarao modelo 3 e respetivas
instrues de preenchimento que refletiu aquelas alteraes, o qual substituiu o anterior.
Mantm-se a obrigatoriedade de submisso da declarao Modelo 3 atravs da Internet quando haja
lugar entrega dos Anexos B, C, D, E,

e L, podendo ser entregue em papel quando os sujeitos

passivos apenas incluam os Anexos A, F, G, G1 ; H e J.

Av. Eng. Duarte Pacheco, 28 - 6 - 1099-013 LISBOA


Email. dsirs@at.gov.pt

Tel: (+351) 21 383 42 00


www.portaldasfinancas.gov.pt

Fax: (+351) 21 383 45 31

Centro de Atendimento Telefnico (+351) 707 206 707

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DAS PESSOAS SINGULARES

Previamente identificao das alteraes mais significativas efetuadas em cada um dos impressos da
declarao modelo 3, salientam-se as alteraes nas instrues de preench imento que so comuns a
todos os anexos sob o ttulo "Quem deve apresentar o Anexo ... " e que expressam a adaptao ao
regime regra de tributao dos sujeitos passivos casados ou unidos de facto que passou a ser o regime
da tributao separada.
Assim , no caso de sujeitos passivos casados ou unidos de facto em que seja aplicvel o regime de
tributao separada (quando tenha sido assinalado o campo 02 do quadro 5A ou o campo 05 do quadro
58 da folha de Rosto da declarao), cada sujeito passivo entrega uma declarao de rend imentos,
devendo incluir nesta a totalidade dos seus rendimentos auferidos e respectivas retenes na fonte do
IRS e metade dos rendimentos e das retenes na fonte do IRS cujos titulares sejam os dependentes
(incluindo os afilhados civis e os dependentes em guarda conjunta, nos termos do n.0 9 do artigo 13.0 do
Cdigo do IRS) que integram o agregado familiar.
Tendo sido exercida validamente a opo pelo regime de tributao conjunta (quando tenha sido
assinalado no campo 01 do quadro 5A ou campo 04 do quadro 58 da folha de Rosto da declarao e
esta seja entregue dentro do prazo legalmente estabelecido para este efeito), ambos os sujeitos
passivos entregam uma nica declarao de rendimentos, devendo incluir a totalidade dos rendimentos
auferidos por ambos e pelos dependentes (incluindo os afilhados civis e os dependentes em guarda
conjunta , nos termos do n.0 9 do artigo 13. do Cdigo do IRS) que integram o agregado familiar, bem
com a totalidade das respetivas retenes na fonte.

De seguida identificam-se as principais alteraes introduzidas em cada um dos novos modelos de


impressos.

Declarao Modelo 3 de IRS

1- ROSTO
1.1- Quadro 5 - Opo pela tributao conjunta dos rendimentos
Com a Reforma do IRS, introduzida pela Lei n 82-E/2014, de 31 de dezembro, o regime regra de
tributao para os sujeitos passivos casados ou unidos de facto passou a ser o da tributao separada.
A opo pelo regime de tributao conjunta dos rendimentos assinalada no quadro 5A e s pode ser
exercida, por ambos os cnjuges ou unidos de facto, dentro dos prazos legais de entrega das
declaraes modelo 3. A opo vlida apenas para o ano em questo.

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1.2- Quadro SA - Casado/ Unido de facto

Tratando-se de sujeitos passivos casados ou unidos de facto obrigatrio indicar se ambos optam, ou
no, pela tributao conjunta, devendo assi nalar o campo 01 "Sim" (opo pela tributao conjunta) ou o
campo 02 "No" (tributao separada).
Tributao conjunta (opo)
No caso de ser assinalado o campo 01 "Sim", deve o cnjuge/u nido de facto ser identificado como sujeito
passivo 8 , neste mesmo quadro 5A (campo 03) e entregue uma nica declarao de rendimentos
relativa a todo o agregado familiar.
Tributao separada (regra)
Se tiver sido assinalado o campo 02 "No", no deve ser preenchido mais nenhum campo do quadro 5A,
devendo identificar o respectivo cnjuge/un ido de facto no campo 01 do quadro 6A. Nestes casos, o
cnjuge/un ido d facto, caso no esteja dispensado da entrega da declarao modelo 3, deve proceder

entrega da sua prpria declarao de rendimentos, na qual constar como sujeito passivo A, existindo,
assim, duas declaraes de rendimentos para o mesmo ag regado familiar.

1.3- Quadro 58 - Vivo

Este quadro s preenchido no ano em que ocorre o bito do cnjuge. Assim, o sujeito passivo que
assinale o estado civil de vivo (quadro 4), mas o bito do cnjuge ocorreu em ano anterior aquele a que
respeita a declarao, no preenche os quadros 58 ou 6A.
Quando o bito do cnjuge ocorre no ano a que respeita a declarao, o cnjuge sobrevivo tem de
preencher o quad ro 58 e assinalar o campo 04 "Sim" (opo pela tributao conjunta) ou o campo 05
"No" (tributao separada). No caso de assinalar o campo 04 " Sim", identifica o cnjuge falecido no

quadro 58, campo 06 e entrega uma nica declarao de rendimentos para o agregado familiar.
Se assinalar o campo 05 "No", no preenche mais nenhum elemento no quadro 58 e identifica o
cnjuge falecido no quadro 6, campo 01 . Nestes casos, o representante legal do cnjuge falecido tem de
entregar outra declarao de rendimentos, em que este conste como sujeito passivo A, existindo, assim ,
duas declaraes de rendimentos para o agregado familiar.

1.4- Quadro 6 - Ag regado familiar

Este quadro 6 destina-se identificao dos elementos do agregado familiar.

1.5- Quadro 6A

Destina-se identificao do cnjuge ou do unido de facto (no campo 01 do quadro 6A) no caso de
sujeitos passivos casados ou unidos de facto no regime de tributao separada. Neste caso, o cnjuge
ou o unido de facto no consta como sujeito passivo na declarao modelo 3 em causa.

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DAS PESSOAS SINGUL ARES

O quadro 6A destina-se ainda identificao, no ano do bito, do cnjuge falecido quando o cnjuge
sobrevivo tenha assinalado o campo 05 ("No") no quadro 58, ou seja, quando no tenha optado pela
tributao conjunta.

1.6- Quadro 68 - Dependentes


Autonomiza-se num nico quadro a identificao de todos os dependentes (incluindo os afilhados civis e
dependentes em guarda conjunta), o qual deve ser preench ido sem pre que existam dependentes a
integrar o agregado familiar.
Para contribuintes casados/unidos de facto/vivos no ano do bito, com o regime da tributao
separada, os dependentes so identificados, de igual forma, nas duas declaraes de rendimentos (uma
de cada sujeito passivo).

1.7- Quadro 7 A e 78 - Ascendentes e colaterais


Os ascendentes e colaterais no integram o agregado familiar.
Os ascendentes que vivam, efetivamente, em comunho de habitao com os sujeitos passivos, desde
que no aufiram rendimentos superiores penso mnima do regime geral, devem ser identificados no
quadro 7A, no podendo o mesmo ascendente ser includo em mais do que um agregado familiar.
Tratando-se de ascendentes que no vivam em comunho de habitao com o sujeito passivo e
colaterais at ao 3 grau que no possuam rendimentos superiores retribuio mnima mensal, podem
ser identificados no quadro 78 em mais do que um agregado familiar.

1.8- Quadro 8, 8A e 88 - Residncia Fiscal


Estes quadros destinam-se indicao da residncia fiscal do sujeito passivo no ano/perodo a que
respeita a declarao, devendo preencher-se o quadro 8A ou o quadro 88, consoante o sujeito passivo
tenha nesse ano/perodo o estatuto de residente ou de no residente, respetivamente.

1.9- Quadro 8C - Residncia Fiscal Parcial


Com a reforma da tributao em IRS foi introduzido o conceito de residncia fiscal parcial, devendo o
estatuto de residncia fiscal dos sujeitos passivos ser aferido em funo do tempo efetivo de
permanncia em territrio portugus (mais de 183 dias, seguidos ou interpolados, em qualquer perodo
de 12 meses com incio ou fim no ano em causa) ou da existncia de habitao em condies que faam
supor inteno atual de a manter e ocupar como residncia habitual (cfr. artigo 16. do Cdigo do IRS).
Assim, a aquisio da qualidade de residente opera desde o primeiro dia de permanncia em territrio
portugus, verificando-se que a perda da qualidade de residente ocorre a partir do ltimo dia de
permanncia, sem prejuzo das excees legalmente previstas.

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Pelo que, num mesmo ano fiscal os sujeitos passivos podem apresentar dois estatutos de residncia
(residente/no residente), devendo proceder entrega de uma declarao de rendimentos relativa a
cada um deles, sem prejuzo da possibilidade de dispensa nos termos legais (cfr. n. 6 do artigo 57. do
CIRS), ou de no obrigatoriedade de entrega relativamente ao perodo em que detm o estatuto de no
residente parcial por no ter obtido em territrio portugus rendimentos que obriguem entrega da
declarao modelo 3.

Os sujeitos passivos que detenham os dois estatutos de residncia parcial (residente/no residente) num
mesmo ano fiscal, devem identificar no Quad ro BC da declarao o respectivo perodo de tempo a que a
mesma respeita relativamente a cada um dos estatutos de residncia fiscal (assinalados no Quadro BA
ou 88).
Os sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens e os unidos de facto s
podem optar pela tributao conjun ta (Campo 01 do Quadro 5A) se os perodos de residncia/no
residncia parcial forem coincidentes entre ambos.

1.10- Quadro 11 - Consignao de 0,5% do IRS I Consignao do benefcio de 15% do IVA


suportado
Este quadro foi transferido do anterior anexo H (em vigor para rend imentos de 2001 a 2014), podendo
apenas ser escolh ida uma entidade para receber as respetivas consignaes.

1.11 - Quadro 13 - Prazos especiais


Foram contemplados novos campos relativos a dois novos prazos especiais para entrega da declarao
de rendimentos, a saber:
};>-

Art. 44. n 7 do Cdigo do IRS

Este prazo existe para os ajustamentos, positivos ou negativos, ao valor de realizao, quando o valor
definitivo s for conhecido aps o prazo normal de entrega da declarao, caso em que a declarao de
substituio deve ser entregue durante o ms de janeiro do ano seguinte quele em que se verificar o
conhecimento daquele valor.
};>-

Art. 60. n 3 do Cdigo do IRS

A aplicao deste prazo articulado com o cumprimento da obrigao declarativa modelo 49


"Comunicao para prorrogao do prazo de entrega da declarao modelo 3 de IRS - rendimentos
obtidos no estrangeiro", onde so indicados os rendimentos de fonte estrangeira relativamente aos quais

exista direito a crdito de imposto por dupla tributao internacional e cujo montante no foi determinado
no Estado da fonte dentro do prazo regra de entrega da declarao de rendimentos modelo 3.

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Tratando-se de sujeitos passivos casados ou de unidos de facto, ou de vivo (com bito do outro
cnjuge ocorrido no ano a que respeita a declarao) com tributao pelo regime regra (tributao
separada) e os rendimentos de fonte estrangeira foram obtidos pelo:
-

Outro cnjuge

--+

o sujeito passivo tem de entregar a sua declarao de rendimentos dentro do

prazo regra;
-

Dependente que integre o agregado familiar

--+

As declaraes dos dois cnjuges podem ser

entreg ues at 31 de dezembro, caso ambos tenham apresentado a declarao modelo 49 no


prazo legalmente estipulado, que coincide com o da entrega da modelo 3, e desde que verificados
os demais pressupostos legais.

2- ANEXO A '""" Trabalho dependente e penses

2.1- Quadro 4A - Rendimentos I Retenes I Contribuies Obrigatrias / Quotizaes


Sindicais
As quotizaes sindicais, que para rendimentos anteriores a 2015 so declaradas num quadro
autnomo, passam a ser indicadas na ltima coluna deste quadro.
No caso de o sujeito passivo ter indicado rendimentos provenientes de penses de alimentos
(cdigo 405), tem que assinalar se pretende o englobamento desses rendimentos, ficando neste
caso, sujeito s taxas gerais previstas no artigo 68.0 do Cdigo do IRS. Se no exercer esta
opo o rendimento tributado autonomamente taxa prevista no n. 5 do artigo 72. do Cdigo
do IRS (20%).

2.2- Quadro 48 - Pagamentos por Conta


Quadro destinado indicao do valor do imposto que tenha sido pago por conta do imposto
devido a final, relativamente aos rendimentos mencionados no quadro 4A, face ao disposto no
n.0 8 do artigo 102. do Cdigo do IRS. No Anexo J existem quadros equ ivalentes, com a mesma
finalidade (quadros 48 e 58).

3- ANEXO B - Rendimentos da Categoria B/Regime Simplificado/Ato Isolado


3.1- Quadro 4A - Rendimentos Profissionais, Comerciais e Indust riais
Foram ajustados e renumerados os campos deste quadro, salientando-se o seguinte:

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Campo 401 - Vendas de mercadorias e produtos


Devem tambm ser inscritos neste campo os rendimentos resu ltantes da atividade da
microproduo de eletricidade, cujo benefcio fiscal de 5.000,00, foi revogado pelo Decreto-Lei
n.0 153/2014, de 20 de outubro.
Campo 402 - Prestaes de servios de atividades hoteleiras e similares, restaurao e
bebidas
Devem ser declarados neste campo os rendimentos da atividade de prestao de servios de
alojamento local, previstos na alnea h) do n.0 1 do art. 4.0 do Cdigo do IRS (Ofcio Circulado n. 0
20180/2015 , de 19/8) determinando a afetao dos imveis a esta atividade e, assim, o
preenchimento do quadro 8, com a identificao dos imveis e do respetivo valor de afetao.
Campo 403 - Rendimento das atividades profissionais especificamente previstas na
Tabela do art. 151.0 do CIRS
Devem ser declarados neste campo os rendimentos abrangidos pela alnea b) do n. 0 1 do artigo
31 .0 do Cdigo do IRS, isto , que sejam provenientes de prestaes de servios de atividades
profissionais especificamente previstas na tabela de atividades a que se refere o artigo 151 . do
Cdigo do IRS , no incluindo, assim , o cdigo " 1519 - Outros prestadores de servios", dado que
pelo seu carcter genrico no identifica uma atividade profissional especfica. So declarados
neste campo os rendimentos, independentemente de a atividade estar classificada de acordo
com os cdigos das atividades especificamente mencionados na tabela aprovada pela Portaria
n.0 1011/2001 , de 21 de agosto, ou de acordo com a Classificao Portuguesa de Atividades
Econmicas (CAE).
Campo 404 -

Rendimentos de prestaes de servios no previstos nos campos

anteriores
Devem ser declarados neste campo os rendimentos das demais prestaes de servios a que se
refere a alnea c) do n.0 1 do artigo 31 . do Cdigo do IRS, no includos nos campos 402 e 403,
abrangendo os rendimentos provenientes do exerccio de atividades que estejam classificadas
com o cdigo " 1519 - Outros prestadores de servios" da tabela anexa ao Cd igo do IRS e
demais prestaes de servios de atividades profissionais no especificamente previstas
naquela tabela , onde se incluem as enquadrveis na alnea a) do n. 1 do artigo 3.0 do Cdigo do
IRS - atividades comerciais e industriais elencadas no artigo 4.0 do Cdigo do IRS, que operem
atravs de prestaes de servios (servios de transporte e servios prestados por agncias de
viagens) e desde que no previstas na alnea a) do n. 1 do artigo 31 . do Cdigo do IRS.
Campo 410 - Resultado positivo de rendimentos prediais
Devem tambm ser declarados neste campo os rendimentos provenientes da atividade de
arrendamento quando tenha sido exercida a opo pela tributao no mbito da Categoria B,

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nos termos da alnea n) do n.0 1 do artigo 4.0 do Cdigo do IRS. O resultado positivo dos
rendimentos prediais corresponde ao valor que se apura mediante a deduo aos rendimentos
prediais brutos das despesas e encargos previstos no artigo 41 .0 do Cdigo do IRS, nos termos e
condies a previstos. Estes encargos so declarados no campo 713/714 do quadro 7, devendo
os prdios a que os mesmos respeitam ser identificados no quadro 70 .
Campo 414 - Rendimentos da Categoria B no includos nos campos anteriores
Devem ser declarados neste campo os restantes rendimentos da Categoria B, no incl udos nos
campos anteriores do quadro 4A, de que so exemplo as importncias auferidas a ttulo de
indemnizao e conexas com a atividade exercida, nos termos da alnea d) do n.0 2 do artigo 3
do Cdigo do IRS.

3.2- Quadro 48 - Rendimentos Agrcolas, Silvcolas e Pecurios


Foram ajustados e renumerados os campos deste quadro, salientando-se o seguinte:
Campo 451 - Vendas de produtos com exceo das includas no campo 457
Devem ser declarados os rendimentos provenientes das vendas de produtos respeitantes s
exploraes agrcolas, silvcolas e pecurias, com exceo dos que devam ser inscritos no
campo 457 - rendimentos das vendas de produtos decorrentes de exploraes silvcolas
plurianuais.
Campo 457 - Rendimentos decorrentes de vendas em exploraes s ilvcolas plurianuais
(art. 59-D, n.0 1 do EBF)
Os rendimentos a declarar neste campo no devem ser includos no campo 451 , destinando-se
esta autonomizao a dar cumprimento ao disposto na alnea a) do n.0 1 do artigo 59.-D do
Estatuto dos Benefcios Fiscais, para efeitos da determinao e aplicao da taxa de IRS a estes
mesmos rendimentos.

3.3- Quadro 4C - Acrscimos ao rendimento


Campo 481 - Acrscimo por no reinvestimento do valor realizado (art. 31 , n. 0 6, do CIRS)
Deve ser declarado neste campo o valor da parte da mais-valia no includa no lucro tributvel
por aplicao do regime previsto no artigo 48 do Cdigo do IRC, no mbito do regime de
tributao com base na contabilidade, s situaes de no concretizao do reinvestimento at
ao fim do 2.0 perodo de tributao seguinte ao da realizao (n.0 6 do artigo 31 do Cd igo do
IRS), no devendo o valor inscrito ser includo nos quadros 4A ou 48, nem deve ser majorado
em 15%, por esta majorao ser considerada automaticamente na liquidao do imposto.

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3.4- Quadro 7 e 7 A - Encargos

Destina-se este quadro 7 a declarar e prestar informao complementar relativa s despesas e


encargos incorridos para a obteno do rendimento provenientes do exerccio de atividades
empresariais e profissionais de que se salienta o seguinte :
Campo 701 - Contribuies obrigatrias para regimes de proteo social

Aos rendimentos previstos nas alneas b) e c) do n.0 1 do artigo 31 . do Cdigo do IRS (a


declarar nos campos 403 e 404 do quadro 4A), podem ser deduzidos os montantes suportados
com con tribuies obrigatrias para regimes de proteo social na parte em que exceda 10%
dos rendimentos brutos provenientes destas atividades, quando no tenham sido deduzidas a
outro ttulo, at concorrncia do rendimento lquido que resulte da aplicao dos coeficientes
de 0,75 ou de 0,35 aos respetivos rendimentos. O preenchimento deste campo determ ina o
preenchimento do quadro 7B, onde devem ser identificadas as entidades a quem foram pagos
aqueles montantes e respetivos valores.
Exemplo:

Sujeito passivo A obtm no ano N, um total de 100.000,00 de rendimentos da sua


atividade empresarial, sendo 30.000,00 provenientes de vendas de produtos,
40.000 ,00 proveniente das prestaes de servios enquadrveis na alnea b) do n.0 1 do
artigo 31 .0 do Cdigo do IRS, e 30.000,00 proveniente de outras prestaes de
servios (enquadrveis na alnea c) do n.0 1 do artigo 31.). Suportou gastos com
contribuies obrigatrias para regimes de proteo social de 8.000,00.
Resoluo:

Prestaes de servios = (40.000 + 30.000,00) x O,10 = 7. 000,00


Excesso= 8.000,00 -7.000,00 = 1.000,00
Campo 709 - Importncias a que se refere o art. 27 .0 do CIRS (profisses de desgaste
rpido)

A utilizao deste campo determina o preenchimento do Quadro 7C , para efeitos da identificao


das entidades a quem foram pagos prmios de seguros de profisses de desgaste rpido.
Campo 713/714- Gastos previstos no art. 41 .0 do CIRS (dedues rendimentos prediais)

Destina-se inscrio dos gastos suportados e pagos, documentalmente comprovados nos


termos do artigo 41 .0 do Cdigo do IRS, para obteno ou garantia dos rendimentos prediais. O
preenchimento deste campo determina tambm o preenchimento do quad ro 70 para a
identificao dos prdios relativamente aos quais so imputveis aqueles gastos.

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3.5- Quadro 8 - Alienao e/ou Afetao de direitos reais sobre bens imveis
Em caso de afetao de imveis atividade empresarial ou profissional, de que exemplo o
exerccio da atividade de arrendamento e alojamento local, deve ser assinalado o campo 03
deste quadro 8 e proceder-se respetiva identificao indicando o cdigo 02 - afetao.

3.6- Quadro 9 - Mais-Valias - Concretizao do reinvestimento do valor de realizao


(Valor reinvestido no ano N)
Nas situaes em que o sujeito passivo tenha beneficiado, em anos anteriores, do regime
constante do artigo 48. do Cdigo do IRC, por remisso do artigo 32.0 do Cdigo do IRS no
mbito do regime de tributao com base na contabilidade e tenha reinvestido no todo ou em
parte o valor de realizao, no ano a que respeita a declarao ao qual aplicvel o regime
simplificado, deve ser declarado neste quadro o valor reinvestido nos termos daquele artigo 48.
do Cdigo do IRC.

3.7- Quadro 10A - Alienao das partes sociais (Artigo 38 do CIRS) ou Perda da qualidade
de residente (Artigo 10-A , n.s 1 e 3 do CIRS)
Este quadro destina-se a indicar se existiu a transmisso de partes sociais antes de decorridos 5
anos a contar da data da transferncia do patrimnio (n .0 3 do artigo 38 do Cdigo do IRS) e/ou
se verificou a perda da qualidade de residente em territrio portugus (artigo 10-A do Cdigo do
IRS), pelo que, em caso afirmativo, devem ser assinalados, respetivamente, os campos 01 e/ou
03 (Sim}, e em caso negativo, respetivamente, os campos, 02 e/ou 04 (No).
Tendo sido assinalado o(s) campo(s) 01 e/ou 03 (Sim}, devem ser identificadas no quadro 108
as mais-valias ou menos-valias em causa.
De acordo com o n.0 3 do artigo 38.0 do Cdigo do IRS, tendo havido lugar ao reg ime de
neutralidade fiscal previsto no n.0 1 daquele artigo, nas situaes de realizao de capital social
resultante da transmisso da totalidade do patrimnio afeto ao exerccio de uma atividade
empresarial e profissional por pessoa singular, desde que observadas as condies ar previstas,
eventuais ganhos resultantes da transmisso onerosa das partes de capital que tenham sido
recebidas em contrapartida da transmisso acima referida da totalidade do patrimnio afeto ao
exerccio da atividade (mais-valia cuja tributao se encontrava suspensa) so tributados, sendo
que se estes ganhos se verificarem antes de decorridos cinco anos a contar da data da
transmisso em que se aplicou o regime de neutralidade fiscal, os mesmos so requalificados
como rendimentos lquidos da categoria B e, assim, tributados como tal.

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3.8- Quadro 10C - Transferncia da residncia para fora do territrio portugus


De igual forma, aplicvel o regime previsto no n 3 do artigo 38. do Cdigo do IRS, em caso
da perda da qualidade de residente em territrio portugus antes de decorrido aquele perodo de
cinco anos (n. 2 do artigo 10-A do Cdigo do IRS), devendo ser identificado no quadro 10C, o
pas de destino, campo 05 (se Estado membro da EU ou do EEE) ou campo 06 (se outro
territrio ou pas), uma vez que ocorrendo a transferncia da residncia para outro Estado
membro da Unio Europeia (EU ) ou do Espao Econmico Europeu que esteja vinculado a
cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da
EU , o imposto, na parte correspondente ao saldo positivo das mais-valias e menos-valias pago
de acordo com uma de trs modalidades escolha do sujeito passivo, a qual dever
expressamente ser indicada no quadro 1OC, a saber, pagamento imediato (campo 07), diferido
(campo 08) ou fracionado (campo 09).
Os sujeitos passivos que optem pelo pagamento diferido ou pagamento fracionado esto
obrigados entrega da Declarao Modelo 48.

3.9- Quadro 108 - Mais-valias ou Menos-Valias das Partes Sociais (Artigo 38. 0 e artigo

10.0 -A, n.s 1 e 3 do CIRS)


Tendo sido assinalado o(s) campo(s) 01 e/ou 03 (Sim) do quadro 1OA, isto , existiu a
transmisso de partes sociais antes de decorridos 5 anos a contar da data da transferncia do
patrimnio (n. 3 do artigo 38 do Cdigo do IRS) e/ou verificou-se a perda da qualidade de
residente em territrio portugus antes de decorrido aquele perodo de cinco anos (n.0 2 do
artigo 1O-A do Cdigo do IRS), devem ser identificadas no quadro 108 as mais-valias ou
menos-valias em causa, com identificao da entidade a que dizem respeito as partes de capital,
ou seja, a entidade para qual foi transferido o patrimnio, indicando na coluna "cdigos" deste
quadro o motivo que determina o seu preenchimento, a saber, 01 (transferncia da residncia
para fora do territrio portugus antes de decorridos os 5 anos a contar da data da transferncia
do patrimnio), ou 02 (alienao das partes sociais antes de decorridos 5 anos a contar da data
da transferncia do patrimnio).

3.10- Quadro 13 C - Rendimentos de anos anteriores includos no Quadro 4


Os rendimentos pagos ou colocados disposio no ano a que respeita a declarao que
tenham sido comprovadamente produzidos nos anos anteriores, podem ser declarados neste
quadro para efeitos da aplicao do artigo 74. do Cdigo do IRS, desde que o momento da
sujeio a IRS dos rendimentos em causa seja o do respetivo pagamento ou colocao
disposio, nos termos da parte final do n. 6 do artigo 3.0 do Cdigo do IRS, e desde que os

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rendimentos estejam declarados no quadro 4. Este quadro no pode ser preenchido nos casos
em que a sujeio a IRS dos rendimentos se verifique no momento em que para efeitos do IVA
seja obrigatria a emisso de fatura (primeira parte do n.0 6 do artigo 3.0 do Cdigo do IRS).

3.11 - Quadro 14 - Cessao de atividade I No exerccio da atividade


Se no ano a que respeita a declarao tiver ocorrido a transmisso da totalidade do patrimnio
afeto ao exerccio de atividade empresarial e profissional para realizao de capital social , nos
termos do artigo 38 do Cdigo do IRS (se assinalado o campo 4), deve proceder-se
identificao da sociedade beneficiria, devendo ainda o sujeito passivo deter a declarao da
referida sociedade em como esta se compromete a respeitar o disposto no artigo 86. 0 do Cdigo
do IRC, conform~ previsto na alnea e) do n.0 1 do artigo 38.0 do Cdigo do IRS.
Nos casos em que, no ano da declarao, no tenha sido exercida atividade e nem tenham sido
obtidos rendimentos da categoria B, deve assinalar-se o campo 06.

4- ANEXO C - Rendimentos da Categoria B I Regime Contabilidade Organizada

4.1- Quadro 4 - Apuramento do lucro tributvel (Obtido em territrio portugus)


Foram renumerados os campos deste quadro, salientando-se ainda os seguintes novos campos:
Campo 439/464 - Ajustamentos decorrentes da alterao do regime de tributao (n .0 8 do
artigo 3. 0 do CIRS)
Devem ser inscritos neste(s) campo(s) os ajustamentos que se afigurem necessrios para evitar
a no tributao ou a dupla tributao de rendimentos, em conformidade com o disposto com o
n. 8 do artigo 3 do Cdigo do IRS, no ano em que ocorra a alterao do regime de tributao,
do regime simplificado para o regime da contabilidade.
Campo 465 - Dupla tributao econmica (art. 39. 0 -A, do CIRS)
Considerando que o disposto no artigo 40.0 -A do Cdigo do IRS (dupla tributao econmica)
aplicvel, com as necessrias adaptaes, aos rendimentos da Categoria B auferidos por
sujeitos passivos enquadrados na contabilidade organizada, conforme o disposto no artigo 39.A do Cdigo do IRS, foi criado um novo campo do quadro 4, que opera por deduo ao resultado
liquido do exerccio.
Campo 466 - Outros beneficios fiscais
Foram desenvolvidas as instrues de preenchimento no sentido de serem identificados diversos
benefcios fiscais que so de relevar neste campo.

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4.2- Quadro 5A - Discriminao por regime de tributao


Campos 507 e 508 - Rendimentos de exploraes silvcolas plurianuais

Considerando o disposto na alnea a) do n. 1 do artigo 59.0 -D do Estatuto dos Benefcios


Fiscais, estes campos devem ser preenchidos nos casos em que no campo 506 foi inscrito um
valor de lucro tributvel no qual estejam includos rendimentos decorrentes de exploraes
silvcolas plurianuais, devendo ind icar-se no campo 507 o nmero de anos ou frao a que
respeitam os gastos imputados parte do lucro tributvel correspondente a esses rendimentos e
no campo 508 deve ind icar-se o montante do lucro tributvel correspondente s exploraes
silvcolas plurianuais.
4.3- Quadro 7 - Alienao e/ou afetao de direitos reais sobre bens imveis

Em caso de afet ao de imveis atividade em presarial ou profissional, de que exemplo o


exerccio da atividade de arrendamento e alojamento local, deve ser assinalado o campo 03
deste quadro 7 e proceder-se identificao do(s) imvei(s) indicando o cd igo 02 na respetiva
coluna deste quadro.

4.4- Quadro 12 - Cessao da atividade I No exerccio da atividade

Se no ano a que respeita a declarao tiver ocorrido a transmisso da totalidade do patrimnio


afeto ao exerccio de atividade empresarial e profissional para realizao de capital social nos
termos do artigo 38 do Cdigo do IRS, deve ser assinalado o campo 4 deste quadro e deve
proceder-se identificao da sociedade beneficiria, devendo o titular dos rendimentos deter a
declarao da referida sociedade em como esta se compromete a respeitar o disposto no artigo
86 do Cdigo do IRC, conforme previsto na alnea e) do n.0 1 do artigo 38 do Cd igo do IRS.

5- ANEXO D - Imputao de rendimentos


5.1 - Quadro 4 - Imputao de rendimentos e retenes

Neste quadro foi introduzida uma coluna para identificao do tipo de sociedade transparente em
causa quando preenchidos os campos 401 a 403. Assim , na coluna "Tipo" deve indicar-se o tipo
de sociedade de acordo com os cdigos 01 - Sociedades civis no constitudas sob a forma
comercial, 02 - Sociedades de profissionais e 03 - Sociedades de simples administrao de
bens.
5.2- Quadro 6 - Contribuies obrigatrias para regimes de proteo social

Destina-se a declarar o valor das contribuies obrigatrias para regimes de proteo social
comprovadamente suportadas pelos sujeitos passivos nos casos em que exeram a sua

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atividade profissional atravs de sociedades de profissionais (n. 6 do artigo 20 do Cdigo do


IRS), pelo que, relativamente aos campos 401 a 403, deve estar inscrito na coluna "Tipo", o
cdigo 02 .

6- ANEXO E - Rendimentos de Capitais


6.1- Quadro 4- Rendimentos obtidos em territrio portugus
Considerando o reforo da semidualizao do IRS no mbito da Reforma do IRS (Lei n.0 82 .E/2014, de 31 de dezembro), com a consequente tributao dos rendimentos de capitais a taxas
liberatrias (artigo 71 . do Cdigo do IRS) ou a taxas especiais (artigo 72. do Cdigo do IRS),
adaptou-se o Anexo E a esta nova realidade.
Paralelamente, considerando a diversidade de rendimentos de capitais e com vista
simplificao da identificao dos mesmos, foram reorganizados e atribudos novos cdigos
consoante a espcie de rendimentos em causa.

6.2- Quadro 4A - Rendimentos sujeitos a taxas especiais (art.0 72.0 do CIRS)


Neste quadro devem ser declarados os rendimentos de capitais que no estejam sujeitos a
tributao s taxas liberatrias do artigo 71 . do Cdigo do IRS.
Estes rendimentos so de declarao obrigatria podendo os sujeitos passivos residentes em
territrio

portugus

optar

pelo

seu

englobamento

(Subquadro

OPO

PELO

ENGLOBAMENTO), caso em que a tributao ser efetuada por aplicao das taxas gerais do
artigo 68. do Cdigo do IRS e estando o sujeito passivo obrigado a englobar todos os
rendimentos de capitais.

6.3- Subquadro - Opo englobamento


i. Assinalado campo 01 - Devem ser declarados todos os rendimentos de capitais
obtidos no ano a que respeita a declarao, rendimentos sujeitos s taxas especiais
do artigo 72.0 do Cdigo do IRS (quadro 4A) e rendimentos sujeitos s taxas
liberatrias do artigo 71 . do Cdigo do IRS (quadro 48) ;
ii. Assinalado campo 02 - Apenas devem ser declarados os rendimentos sujeitos s
taxas especiais do artigo 72. do Cdigo do IRS (quadro 4A);
iii.Sem campo assinalado -

Os sujeitos passivos que apenas tenham obtido

rendimentos sujeitos s taxas liberatrias do artigo 71 . do Cdigo do IRS e


pretendam optar pelo seu englobamento devem preencher o quadro 48.

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6.4- Quadro 48 - Rendimentos sujeitos a taxas liberatrias (art. 0 71 .0 do CIRS)


Deve ser preenchido quando os sujeitos passivos tenham obtido rendimentos sujeitos s taxas
liberatrias do artigo 71. do Cdigo do IRS e pretendam optar pelo seu englobamento, estando,
nesse caso, obrigados a englobar todos os rendimentos de capitais.

7- ANEXO F - Rendimentos Prediais


7.1- Quadro 4 - Rendimentos obtidos

Foi adicionada uma nova coluna, para identificar a natureza da provenincia das rendas, destinada a
assegurar a sua. correspondncia com o declarado nos recibos de renda eletrnicos, devendo o sujeito
passivo assinalar o cdigo respetivo.

7.2- Quadro 5 - Gastos suportados e pagos


Com a reforma do IRS, introduzida pela Lei n. 82-/2014, de 31 de dezembro, foi alterado o mbito das
dedues aos rendimentos prediais previstas no artigo 41 . do Cdigo do IRS, o que determina que as
mesmas se encontrem refletidas no anexo F.
Assim, procedeu-se autonomizao no quadro 5 das despesas suportadas e pagas pelo sujeito
passivo respeitantes aos rendimentos da categoria F, consoante as mesmas respeitem ao perodo
posterior ao arrendamento ou quando tenham sido realizadas nos 24 meses anteriores ao mesmo, tal
como decorre do n.0 7 do artigo 41 . do Cdigo do IRS.

7.3- Quadro 5 A - Aps o incio do arrendamento


Neste quadro devem ser declarados os gastos suportados e pagos pelo sujeito passivo aps o incio do
arrendamento, respeitantes a despesas de conservao e manuteno do prdio, despesas de
condomnio, impostos e taxas autrquicas e outras despesas dedutveis, sendo de ressalvar que o
imposto municipal sobre imveis corresponde ao valor que foi pago no ano a que o IRS respeita.
No caso de uma parte do prdio suscetvel de utilizao independente e ter sido arrendada, os encargos
so imputados de acordo com o respetivo valor patrimonial tributrio ou, na falta deste, na proporo da
rea utilizvel de tal parte na rea total utilizvel do prdio, tal como determina o n. 4 do artigo 41 . do
Cdigo do IRS.
No devem constar deste quadro os gastos de natureza financeira relativos a depreciaes, mobilirio,
eletrodomsticos e artigos de conforto ou decorao uma vez que no so considerados para efeitos de
deduo no mbito desta categoria de rendimentos, conforme o disposto no n. 1 do artigo 41 . do
Cdigo do IRS.

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7.4- Quadro 5 B - Com obras de conservao e manuteno (n.0 7 do art. 41 . do CIRS)


Este quadro destina-se apenas a declarar os gastos realizados aps 1 de janeiro de 2015 e deve ser
preenchido no ano do incio do arrendamento, devendo nele ser mencionados valores respeitantes a
obras de conservao e manuteno do prdio que tenham sido suportados e pagos nos 24 meses
anteriores ao do incio do arrendamento, que no tenham ainda sido declarados e desde que, entretanto,
o imvel no tenha sido utilizado para outro fim que no o arrendamento.
Assim, no campo 04 deve ser indicada a data do incio do contrato de arrendamento e a data de incio
dos gastos.

7.5- Quadro 7 - Informao complementar


Este quadro destina-se a assinalar informao complementar relativamente identificao dos imveis
recuperados ou objeto de aes de reabilitao, bem como o exerccio da opo pelo englobamento dos
rendimentos prediais.

7.6- Quadro 7 B - Opo pelo englobamento


Este quadro deve ser preenchido sempre que o sujeito passivo, residente em territrio portugus, opte
pelo englobamento dos rendimentos declarados nos quadros 4 e 6. Assinalando o campo 06 os
rendimentos so tributados pelas taxas gerais do artigo 68 . do Cdigo do IRS, afastando a regra geral
de tributao taxa especial de 28% prevista no artigo 72 . do Cdigo do IRS.
Tendo sido exercida a opo pelo eng lobamento, os sujeitos passivos que sejam titulares de
rendimentos distribudos de unidades de participao de fundos de investimento imobilirio e de
participaes sociais em sociedades de investimento imobilirio, a que seja aplicvel o disposto na
subalnea i) da alnea a) do n.0 1 e no n.0 13 do artigo 22.0 -A do Estatuto dos Benefcios Fiscais, aditado
pelo Decreto-Lei n.0 7/2015, de 13 de janeiro (aplicvel a partir de 1 de julho de 2015), devem preencher
o quadro 8.

7.7- Quadro 8 - Rendimentos de UP's de investimento imobilirio e de participaes sociais em


sociedades de investimento imobilirio - Regime aplicvel a partir de 1 de Julho de 2015 - opo
englobamento
Destina-se a declarar os rendimentos de unidades de participao de fundos de investimento imobilirio
e de participaes sociais em sociedades de investimento imobilirio, aplicvel a partir de 1 de julho de
2015, quando o sujeito passivo tenha exercido a opo pelo englobamento dos rendimentos prediais e,
no ano da declarao, tais rendimentos tenham sido tributados de acordo com o disposto na subalnea i)
da alnea a) do n. 1 e n.0 13 do art. 22. 0 -A do Estatuto dos Benefcios Fiscais, ou, quando apenas
auferiram estes rendimentos e querem efetuar a opo pelo seu englobamento.

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7.8- Quadro 9 - Rendimentos de anos anteriores includos nos quadros 4 e 6


Corresponde ao anterior quadro 7, incluindo atualmente rendimentos identificados nos quadros 4 e 6
(sublocao).

8- ANEXO G - Mais-Valias e Outros lncrementos Patrimoniais

Considerando as alteraes introduzidas no mbito da Reforma do IRS, bem como a reforma do regime
de tributao dos organismos de investimento coletivo, operada pelo Decreto-Lei n. 7/2015, de 13 de
janeiro, houve a necessidade de adaptar o Anexo G a estas novas real idades.
Nesse sentido, o Anexo G foi objeto de considerveis alteraes, nomeadamente o aditamento de novos
quadros bem como a modificao e a renumerao dos anteriores.

8.1- Quadro 4A- Imveis recuperados ou objeto de aes de reabilitao


Relativamente alienao onerosa de direitos reais sobre bens imveis recuperados ou objeto de aes
de reabilitao , discriminada no quadro 4 e cujos campos so identificados no quadro 4A, a possibilidade
de exercer a opo pelo englobamento destes rendimentos foi transferida para o novo quadro 15.
Assim, os sujeitos passivos que pretendam optar pelo englobamento destes rendimentos devem
assinalar o campo 01 do quadro 15.

8.2- Quadro 5A - Aquisio da propriedade de outro imvel, de terreno para construo de imvel
e/ou respetiva construo, ampliao ou melhoramento de outro imvel (n.s 5, 6 e 7 do artigo
10.0 do CIRS)
Considerando as alteraes introduzidas no regime de excluso de tributao dos ganhos provenientes
da transmisso onerosa de imveis destinados habitao prpria e permanente do sujeito passivo ou
do seu agregado familiar, em especial a possibilidade do valor de realizao ser reinvestido na aquisio
de terreno para construo de imvel e respetiva construo, reajustaram-se os campos deste quadro no
sentido de permitir, no ano da alienao, a identificao do valor reinvestido nos 24 meses anteriores
data de realizao (campo 5007) e do valor reinvestido no ano da declarao aps a data da alienao
(campo 5008).

8.3- Quadro 58 - Amortizao de emprstimo (art.0 11. da Lei n. 0 82-E/2014, de 31 de dezembro)


Considerando o alargamento do regime de excluso de tributao dos ganhos provenientes da
transmisso onerosa de imveis destinados habitao prpria e permanente do sujeito passivo ou do
seu agregado familiar s situaes em que o valor de realizao seja util izado na amortizao de
emprstimo eventualmente contrado para a aquisio do imvel alienado (artigo 11. da Lei n. 82.-

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E/2014 , de 31 de dezembro), neste novo quadro deve ser identificado o campo do quadro 4 em causa, o
ano do emprstimo contraido, o valor do capital em divida e o valor aplicado na amortizao do
emprstimo.
Este regime especial apenas aplicvel s alienaes de imveis ocorridas nos anos de 2015 a 2020,
em que os contratos de emprstimo tenham sido celebrados at 31 de dezembro de 2014.

8.4- Quadro 8 - Cesso onerosa de crditos, prestaes acessrias e prestaes suplementares


(artigo 10.0 , n.0 1, alnea h), do CIRS)
No seguimento do aditamento da allnea h) ao n.0 1 do artigo 10.0 do Cdigo do IRS foi criado este novo
quadro para a declarao das cesses onerosas de crditos, prestaes acessrias e prestaes
suplementares.

8.5- Quadro 9 - Alienao onerosa de partes sociais e outros valores mobilirios (artigo 1 O., n. 1,
alnea b), do CIRS)
Este quadro corresponde ao anterior quadro 8 do antigo Anexo G, destacando-se a introduo de dois
novos quadros (quadros 98 e 9C) , bem como a introduo de novos cdigos em funo do tipo de
operao.
Por fim, a opo pelo eng lobamento dos rendimentos resultantes da alienao onerosa de partes sociais
e outros valores mobilirios deve agora ser exercida no novo quadro 15, assinalando o respetivo campo
01 .

8.6- Quadro 98 - Alienao onerosa de partes sociais adquiridas no mbito de operaes


abrangidas por regimes de neutralidade fiscal (artigo 10.0 , n.s 8 e 9 e art. 0 38.0 , ambos do CIRS)
Destina-se identificao das operaes de alienao de partes sociais adquiridas no mbito de
operaes abrangidas por regimes de neutralidade fiscal (n.s 8 e 9 do artigo 1O.0 e artigo 38., ambos
do Cdigo do IRS).

8.7- Quadro 9C - Importncias em dinheiro recebidas na permuta de partes sociais, fuso ou


ciso de sociedades (artigo 10.0 , n.0 10, do CIRS)
Destina-se a declarar as importncias em dinheiro recebidas no mbito das operaes de permuta de
partes sociais, fuso ou ciso de sociedades, que esto sujeitas a tributao nos termos do n. 10 do
artigo 10. do Cdigo do IRS.

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8.8- Quadro 10 - Resgate/Liquidao de UP'S em fundos de investimento e de participaes


sociais em sociedades de investimento - opo pelo englobamento (com exceo das operaes
que devam ser includas no quadro 11)

Devem ser declarados neste quadro os rendimentos resultantes das operaes de resgate/liquidao de
unidades de participao em fundos de investimento e de participaes sociais em sociedades de
investimento, com exceo das operaes que devem ser includas no quadro 11 B (resgate em fundos
de investimento imobilirio e de participaes sociais em sociedades de investimento imobilirio a que
seja aplicvel o regime previsto na alnea b) do n. 1 do artigo 22 .-A do Estatuto dos Benefcios Fiscais,
aditado pelo Decreto-Lei n.0 7/2015, de 13 de janeiro - aplicvel a partir de 1 de julho de 2015).
O englobamento destes rendimentos efetua-se atravs do preenchimento deste quadro, pelo que este
apenas dever ser preenchido quando os sujeitos passivos queiram optar pelo seu englobamento ou
tenham assinalado o campo 01 do quadro 15 (Opo pelo englobamento dos Rendimentos da Categoria
G).

8.9- Quadro 11 - Fundos de investimento imobilirio e sociedades de investimento imobilirio,


alienao e resgate/liquidao de UP'S e de participaes sociais (Regime aplicvel a partir de 1
de julho de 2015)

No seguimento da reforma do regime de tributao dos organismos de investimento coletivo operada


pelo Decreto-Lei n. 7/2015, de 13 de janeiro e considerando que os rendimentos de unidades de
participao em fundos de investimento imobilirio e as participaes sociais em sociedades de
investimento imobilirio, incluindo as mais-valias que resultem da respetiva transmisso onerosa , resgate
ou liquidao, passaram a ser considerados rendimentos de bens imveis (n.0 13 do artigo 22. 0 -A do
Estatuto dos Benefcios Fiscais) procedeu-se, neste Anexo, ao acolhimento desta nova realidade
mediante a criao de dois novos quadros, 11A e 11 B.

8.10- Quadro 11A-Alienao

Este quadro destina-se a declarar os rendimentos resultantes das operaes de alienao de unidades
de participao em fundos de investimento imobilirio e de participaes sociais em sociedades de
investimento imobilirio a que seja aplicvel o regime previsto na alnea e) do n.0 1 do artigo 22. 0 -A do
Estatuto dos Benefcios Fiscais, aditado pelo Decreto-Lei n. 7/2015, de 13 de janeiro (aplicvel a partir
de 1 de julho de 2015).
Estes rendimentos so de declarao obrigatria e de englobamento obrigatrio.

8.11 - Quadro 11 B - Resgate - Opo pelo englobamento

Este quadro destina-se a declarar os rendimentos resultantes das operaes de resgate/liqu idao de
unidades de participao em fundos de investimento imobilirio e de participaes sociais em

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sociedades de investimento imobilirio a que seja aplicvel o regime previsto na alnea b) do n. 1 do


artigo 22.-A do Estatuto dos Benefcios Fiscais, aditado pelo Decreto-Lei n. 7/2015, de 13 de janeiro
(aplicvel a partir de 1 de julho de 2015) .
O englobamento destes rendimentos efetua-se atravs do preenchimento do quadro pelo que, apenas
dever ser preenchido quando os sujeitos passivos queiram optar pelo seu englobamento ou tenham
assinalado o campo 01 do quadro 15 (Opo pelo eng lobamento dos Rendimentos da Categoria G).

8.12- Quadro 12 - Perda da qualidade de residente em territrio portugus (art.0 10.0 -A do CIRS)
Este quadro deve ser preenchido pelos sujeitos passivos que, nos termos do artigo 10.-A do Cdigo do
IRS, data da perda da qualidade de residente em territrio portugus, sejam titulares de partes de
capital adquiridas no mbito de operaes abrangidas por regimes de neutralidade fiscal (artigo 10., n.s
8 e 9 e artigo 38 .0 , ambos do Cdigo do IRS).
8.13- Quadro 12A - Partes sociais adquiridas no mbito de operaes abrangidas por regimes de
neutralidade fiscal (artigo 10.0 , n.s 8 e 9 e artigo 38.0 , ambos do CIRS)
Neste quadro, campos 01 a 06, deve ser identificada a operao que est subjacente deteno das
partes de capital - permuta de partes sociais (n.0 8 do artigo 10. do Cdigo do IRS) , fuso e/ou ciso de
sociedades (n.0 9 do artigo 10.0 do Cdigo do IRS) ou entrada de patrimnio para a realizao de capital
de sociedade (artigo 38. do Cdigo do IRS).
No caso das operaes de entrada de patrimnio para a realizao de capital de sociedade (se
assinalado o campo 05) deve, ainda, o sujeito passivo indicar se a transferncia da residncia ocorreu
antes de decorridos cinco anos sobre a data da operao (campos 07 ou 08) . Caso no tenha decorrido
mais de cinco anos, deve o sujeito passivo preencher o quadro 1O do Anexo B, dada a requalificao do
rendimento operada pelo n. 3 do artigo 38 . do Cdigo do IRS.

8.14- Quadro 128 - Mais ou menos valias relativas a partes sociais abrangidas por um regime de
neutralidade fiscal
Este quadro destina-se a apurar o saldo entre as mais-valias e as menos-valias das partes sociais a que
se refere o quadro anterior.
Em caso de se pretender a opo pelo englobamento destes rendimentos, a mesma deve ser exercida
no quadro 15, assinalando o campo 01 .

8.15 - Quadro 12C - Local da transferncia da residncia


Neste quadro deve o sujeito passivo identificar o territrio ou pas para onde transferiu a sua residncia
atravs do respetivo cdigo constante da Tabela das Instrues do Anexo J. Assim, caso a transferncia
da residncia ocorra para um Estado-membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu,

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neste ltimo caso, desde que esteja vincu lado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade
equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia, os sujeitos passivos devem optar por uma de
trs modalidades de pagamento do imposto respeitante s partes de capital, a saber, pagamento
imediato, diferido ou fracionado, assinalando, respetivamente, os campos 11 , 12 ou 13.
Os sujeitos passivos que optem pelo pagamento diferido ou pagamento fracionado esto obrigados
entrega da Declarao Modelo 48.

8.16- Quadro 13 - Instrumentos financeiros derivados, warrants autnomos e certificados (artigo


10.0 , n. 0 1, alneas e) a g), do CIRS)

Este novo quadro corresponde ao anterior quadro 9 do antigo Anexo G, tendo sido aditada uma nova
tipologia de rendimentos - "outros instrumentos financeiros complexos no includos nos quadros
anteriores".

A opo pelo englobamento destes rendimentos deve ser exercida no quadro 15, assinalando o campo
01 .

8.17- Quadro 14 - Outros incrementos patrimoniais (artigo 9. 0 , n. 0 1, alneas b), e) e e), do CIRS)

Este novo quadro corresponde ao anterior quadro 1O do antigo Anexo G, tendo sido aditada uma nova
tipologia de rendimentos - "indemnizaes pela renncia onerosa a posies contratuais ou outros
direitos inerentes a contratos relativos a bens imveis".

8.18- Quadro 15 - Opo pelo englobamento

Neste novo quadro foram concentradas todas as opes pelo englobamento dos rendimentos da
Categoria G.
Caso seja assinalado o campo 01 (Sim) o sujeito passivo deve igualmente preencher os quadros 1O e
11 B, caso tenha obtido rendimentos desse tipo, dado que a opo pelo englobamento determ ina o
englobamento de todos os rendimentos da mesma categoria.

9- ANEXO G1 - Mais-Valias No Tributadas


Este anexo no sofreu alteraes, exceto no que se refere eliminao da referncia no quadro 4 s
aes detidas h mais de 12 meses (anos 2009 e anteriores) , porquanto este impresso destina-se
apenas declarao de rendimentos do ano de 2015 e seguintes.

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1O- ANEXO H - Benefcios Fiscais e Dedues


Este anexo destina-se a declarar:
- Rendimentos isentos sujeitos a englobamento (quadro 4 e quadro 5);
- Penses de alimentos que podem conferir direito a deduo coleta (quadro 6A);
- Benefcios fiscais e despesas relativas a pessoas com deficincia (quadro 68);
- Despesas de sade, formao e educao, encargos com imveis e com lares, caso o sujeito passivo
pretenda optar pela declarao destas despesas em substituio dos valores que foram comunicados
AT (quadro 6C);
- Informao relativa a imveis - no mbito dos encargos suportados com habitao permanente e/ou
com a reabilitao urbana (quadro 7);
- Acrscimos por incumprimento de requisitos legais relativos a benefcios fiscais usufrudos (quadro 8).
No caso de sujeitos passivos casados ou unidos de facto, salienta-se, previamente identificao das
alteraes mais significativas, o seguinte:

No caso de sujeitos passivos casados ou unidos de facto:


a) Sendo aplicvel o regime da tributao separada (quando tenha sido assinalado no campo 02 do
quadro 5A ou campo 05 do quadro 58 da folha de Rosto), cada um dos sujeitos passivos deve incluir
neste anexo:
i) A totalidade dos rendimentos isentos, das dedues coleta dos quadros 6A e 68 e dos
acrscimos por incumprimento de requisitos legais que lhe respeitem; e
ii) Metade dos rendimentos isentos, das dedues coleta do quadro 68 e dos acrscimos por
incumprimento dos requisitos legais referentes aos dependentes/afilhados civis que integram o
agregado fami liar; e
iii) A totalidade das despesas, no caso do exerccio da opo pela declarao das despesas de
sade, de formao e educao, dos encargos com imveis destinados habitao permanente
e dos encargos com lares, em substituio dos valores comunicados AT, que do direito s
dedues coleta previstas no quadro 6C, suportados pelo agregado familiar, incluindo o
cnjuge ou unido de facto no caso de tributao separada.
b) Tendo sido exercida a opo pelo regime da tributao conjunta (quando tenha sido assinalado o
campo 01 do quadro 5A ou o campo 04 do quadro 58 da folha de Rosto), devem incluir-se neste
anexo a totalidade dos rendimentos isentos, das dedues coleta e dos acrscimos por
incumprimento de requisitos legais relativos aos sujeitos passivos e aos dependentes/afilhados civis
que integram o agregado familiar.

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Existindo dependentes em guarda conjunta no agregado (n . 9 do artigo 13.0 do Cdigo do IRS):


i)

Os rendimentos isentos e os acrscimos por incumprimento de requisitos lega is que queles


respeitem devem ser indicados pela totalidade ou por metade do seu valor, consoante a tributao
dos sujeitos passivos desse agregado seja conjunta ou separada , respetivamente;

ii)

As ded ues coleta do quadro 68 devem ser indicadas por metade ou em 25% do respetivo valor,
consoante a tributao dos sujeitos passivos desse agregado seja conjunta ou separada,
respetivamente.

iii) As despesas que do direito s ded ues coleta do quadro 6C devem ser indicadas pela
totalidade, no caso de preenchimento deste quadro, ou seja, quando exercida a opo pela
declarao das despesas em substituio dos valores comunicados AT.
10.1- Quadro 6 - Dedues coleta - Penses de alimentos (art.0 83-A do CIRS)
Deve ser declarado neste quadro o valor das penses de alimentos pagas, resultantes de sentena
judicial ou acordo homologado nos termos da lei civil , devendo o seu pagamento estar devidamente
comprovado (artigo 83.0 -A do Cdigo do IRS).
Excluem-se as penses pagas a beneficirios que faam parte do agregado familiar ou que,
relativamente aos mesmos, estejam previstas dedues coleta referidas no artigo 78. do Cdigo do
IRS.
Devem indicar-se os nmeros de identificao fiscal dos beneficirios das penses pagas no ano a que
se refere a declarao, bem como o respetivo valor.

10.2- Quadro 68 - Dedues coleta - Benefcios f iscais e despesas relativas a pessoas com
deficincia
Neste quad ro devem ser inscritas as importncias que conferem direito a deduo coleta do IRS
previstas no Cdigo do IRS, no Estatuto dos Beneficios Fiscais e em demais legislao, cujo valor no
deva ser, nos termos da lei, apurado diretamente pela AT mediante a comunicao de entidades
terceiras. As instrues de preenchimento deste Anexo indicam os beneflcios e respetivos cdigos que
devam ser inscritos neste quadro.
Salienta-se o benefcio relativo aos encargos suportados com a reabilitao de imveis arrendados ou
localizados em reas de reabilitao (n .0 4 do artigo 74.0 do EBF), identificado com o cdigo 607, cuja
usufruio exige a identificao do respetivo imvel no quadro 7 deste Anexo. Neste quadro devem
tambm ser declaradas as despesas relativas a sujeitos passivos com deficincia relativas a
contribuies para a reforma por velhice (cdigo 604), nos termos do artigo 87.0 do Cdigo do IRS, e
bem assim as despesas provenientes de:
Prmios de seguros de vida despendidos, bem como as contribuies pagas a associaes
mutualistas que garantam exclusivamente os riscos de morte ou invalidez (cdigo 605) ;

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Despesas com a educao e reabilitao (cdigo 606) .

Salienta-se que estas despesas se respeitarem a dependentes deficientes de sujeito passivo


casado/unido de facto a que seja aplicvel o regime regra de tributao - tributao separada - devem
ser declaradas em metade do seu valor por cada um dos cnjuges ou unidos de facto em cada uma das
suas declaraes.
10.3- Quadro 6C - Dedues coleta - Despesas de sade, formao e educao, encargos com
imveis e com lares
Este quadro foi introduzido na sequncia das alteraes operadas pelo Decreto-lei n. 5/2016, de 8 de
fevereiro, para permitir a declarao das despesas de sade, de formao e educao, bem como dos
encargos com imveis destinados a habitao permanente e dos encargos com lares, para efeitos de
deduo coleta, que respeitem os requisitos e pressupostos constantes dos artigos 78.0 -C a 78.-E e
84. do Cdigo do IRS, em alternativa aos valores que foram atempadamente comunicados AT atravs
do sistema e-fatura , do recibo de renda eletrnico, ou mediante a entrega de declaraes apresentadas
por entidades terceiras no cumprimento de obrigaes acessrias, a saber, as declaraes modelos 37,
44 , 45, 46 e 47, bem como a DMR. Assim , caso o sujeito passivo pretenda declarar estas despesas,
quer porque no concorda com os valores que foram apurados pela AT e evidenciados na pgina
pessoal de cada contribuinte no Portal das Finanas, quer porque apenas prefere declarar
expressamente essas despesas no anexo H, deve assinalar o campo 01 (Sim) do quadro 6C, e declarar
as despesas relativamente a todos os elementos do agregado familiar, incluindo o cnjuge ou o unido de
facto em caso de tributao separada.
Para o efeito, deve indicar os cdigos do tipo de despesa, que constam das instrues de preenchimento
do anexo (cdigos 651 a 657), para cada elemento do agregado familiar, identificando-o na coluna
"Titular", conforme constam na folha de Rosto da declarao modelo 3 (sujeito passivo - A, sujeito
passivo - B, cnjuge - C, falecido - F, dependentes - 01 ,... ,afilhados civis - AF1 , ... , dependentes em
guarda conjunta - DG1 . .. . ). devendo inscrever os respectivos valores totais suportados com as
despesas de sade, formao e educao, encargos com imveis e com lares, de todos os membros do
agregado familiar (ainda que parte das despesas tenham sido corretamente comunicadas AT) . Note-se
que as despesas de educao e reabilitao de pessoas com deficincia devem ser declaradas no
quadro 68.
Nas declaraes que sejam entregues por submisso eletrnica de dados, o(s) sujeito(s) passivo(s)
usufruem da faculdade de recorrer assistncia no preenchimento deste quadro 6C, devendo proceder

sua autenticao, bem como de todos os elementos do agregado que estejam identificados no quadro
6 do Rosto da declarao, mediante a insero das respetivas senhas de acesso. Aps essa
autenticao, o quadro 6C pr-preenchido com os valores que constam na pgina pessoal de cada um

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dos elementos do agregado familiar que foi autenticado, podendo o(s) sujeito(s) passivo(s) alterar os
valores das despesas pr-preenchidos, bem como adicionar ou eliminar despesas.
A no autenticao de algum elemento do agregado familiar, atravs da senha de acesso, no impede a
inscrio manual das despesas e encargos por este suportados, devendo ser indicados os respectivos
cdigos de despesa.
Para efeitos do clculo das dedues coleta em causa, os valores declarados no anexo H substituem ,
na ntegra, os valores de todos os tipos de despesas e de todos os elementos do agregado familiar que
tenham sido comunicados AT nos termos da lei e por esta demonstrados na pgina pessoal de cada
uma dessas pessoas pertencentes ao agregado familiar.
Os sujeitos pas~ivos que no tenham rendimentos ou encargos a declarar no anexo H, e no pretendam
optar por declarar valores diferentes dos comunicados AT, no precisam de entregar o anexo H para
assinalar o campo "No" do quad ro 6C, exceto quando existam encargos com imveis para habitao
permanente e pretenda beneficiar da respetiva deduo coleta prevista no artigo 78 .0 -E do Cd igo do
IRS, caso em que necessria a entrega do anexo H para a devida identificao do imvel no quadro 7
(o mesmo se verifica para usufruio do benefcio da reabilitao urbana cujos encargos so declarados
no quadro 68, tendo o imvel que ser identificado no quadro 7).

10.4- Quadro 7 - Informao relativa a despesas e encargos com imveis para habitao
permanente (art. 0 78.0 -E do CIRS e art.0 71. 0 do EBF).
Este quadro integra a informao complementar respeitante a imveis cujos encargos so considerados
para efeitos de ded uo coleta . O preenchimento do quadro obrigatrio sempre que existam
encargos com imveis e se pretenda beneficiar das ded ues coleta previstas:
i) No artigo 78.-E do Cdigo do IRS (encargos com habitao permanente) independentemente de
os encargos com os imveis para a habitao permanente serem declarados pelos sujeitos
passivos no quadro 6C do anexo H, ou de estes aceitarem os valores que foram comunicados e
apurados pela AT (e evidenciados na pgina pessoal de cada contribuinte no Portal das
Finanas);
ii) No artigo 71. do Estatuto dos Benefcios Fiscais (encargos com reabilitao urbana).
Considerando que existem diversos tipos de encargos com imveis, deve ser assinalado o cdigo do
encargo em causa , que respeita ao imvel que confere direito deduo coleta, na coluna "Natureza
do encargo" (cdigos 01 a 06, conforme instrues de preenchimento do anexo H).

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A coluna "NIF do arrendatrio" apenas deve ser preenchida quando na "Natureza do encargo" seja
indicado o cdigo 02, isto , juros de dvidas contradas at 31 de dezembro de 2011 , respeitante a
prdios arrendados para habitao permanente do arrendatrio.
Na coluna "NIF do mutuante/locador', deve ser indicado:
i) Tratando-se de juros (cdigos 01 ou 02), o NIF da entidade com a qual foi contrado o emprstimo,
at 31 de dezembro de 201 1, para a habitao permanente do sujeito passivo ou do arrendatrio;
ii) No caso de rendas relativas a habitao permanente do sujeito passivo (cdigo 05), deve ser
indicado o NIF do senhorio ("locador') ;
iii) T ratando-se de juros contidos em rendas de locao financeira (cdigo 04), respeitantes a
contratos celebrados at 31 de dezembro de 2011 , relativas a imveis para habitao prpria e
permanente, o NIF do locador;
iv) Tratando-se de juros suportados pelos arrendatrios de imveis de Fundos de Investimento
Imobilirio para Arrendamento Habitacional (FIIAH - cdigo 06), o NIF do FIIAH;
Deste quadro passou a constar expressamente a indicao do pas quando os encargos com imveis
foram suportados em territrio da Unio Europeia ou no Espao Econmico Europeu , devendo utilizar-se
os cd igos constantes na tabela disponvel na parte final das instrues do Rosto da declarao.
Tendo o sujeito passivo usufrudo de qualquer apoio financeiro no mbito do incentivo ao arrendamento,
deve indicar o valor recebido (apoio financeiro) durante o ano a que respeita a declarao e identificar a
entidade que o atribuiu atravs do respetivo NIF.

10.5- Quadro 8 - Acrscimos por incumprimento de requisitos


Neste quadro foi includa a situao de incumprimento por inobservncia das condies legalmente
previstas relativas a contribuies das entidades patronais para regimes de segurana social (art. 18.0 ,
n. 2 do Estatuto dos Benefcios Fiscais) e retirados alguns incumprimentos cujos regimes j no
vigoram na ordem jurdica.

11 - ANEXO 1 - Rendimentos de Herana Indivisa


Destina-se a declarar o lucro ou prejuzo (rendimento da categoria B) apurado pelo cabea-de-casal ou
administrador de herana indivisa que deva ser imputado aos respetivos contitu lares na proporo das
suas quotas na herana, sendo de apresentao obrigatria sempre que a declarao modelo 3 integre
um anexo B ou C respeitante a herana indivisa.
Procedeu-se a ajustamentos no quadro 5 em funo dos coeficientes estabelecidos no artigo 31 . do
Cdigo do IRS e do estabelecido no quadro 4 do Anexo B, bem como foi dada expresso no

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quadro 7 - "Tributaes autnomas sobre despesas" nova legislao em matria da "fiscalidade verde"
(Lei n.0 82-C/2014 , de 31 de dezembro).

12- ANEXO J - Rendimentos Obtidos no Estrangeiro


12.1- Quadro 3 - Identificao do(s) suj eito(s) passivo(s)
Para aplicao das regras de tributao e de eliminao da dupla tributao internacional previstas nas
Convenes para evitar a dupla tributao celebradas por Portugal e no artigo 81 . do Cdigo do IRS, foi
necessrio introduzir um campo relativo s nacionalidades dos titulares dos rendimentos, o qual de
preenchimento obrigatrio quando esto em causa remuneraes ou penses pblicas obtidas no
estrangeiro.
Os cdigos das nacionalidades constam da tabela X constante das instrues de preenchimento. Caso o
titu lar do rendimento possua nacionalidade portuguesa, deve ser indicado o cdigo 620 - Portugal.

12.2- Quadros 4, 5, 6, 7, 8 e 9
A estrutura do Anexo J foi profundamente alterada, no sentido de serem autonomizados os rendimentos
obtidos no estrangeiro por categorias (A. H, B, F, E e G) de acordo com o Cdigo do IRS e, assim, mais
facilmente ser prestada informao complementar pelos

sujeitos

passivos, essencial

para a

determinao das regras de tributao em cada caso.


Para o preench imento de cada um destes quadros necessrio, em regra , identificar previamente o
respetivo cdigo do rendimento, de acordo com as instrues de preenchimento do anexo, bem como o
cdigo do pas relevante, tambm constante das instrues de preenchimento.

12.3 - Quadro 4A - Rendimentos do trabalho dependente (Categoria A)


Neste quadro, devem ser declaradas as remu neraes de trabalho dependente (A01 ) e as
remuneraes de funes pblicas (A02).
No quadro 4A, para alm do cdigo dos rendimentos, deve ser identificado o pas da fonte dos
rendimentos.
de salientar que, no caso de remu neraes de trabalho dependente de natureza privada (A01 ), o pas
da fonte corresponde ao pas onde o trabalho foi prestado.
No caso de remu neraes de fu nes pblicas, o pas da fonte corresponde ao Estado pagador dos
rendimentos.
Os restantes elementos a inscrever no quadro 4A j constavam do anexo anterior.

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12.4- Quadro 4C - Informaes complementares para a categoria A

Para a aplicao das regras de tributao e eliminao da dupla tributao internacional previstas nas
Convenes celebradas por Portugal, foi criado um quadro destinado a informaes complementares,
sendo o mesmo apenas de preenchimento obrigatrio no caso de remuneraes de trabalho dependente
(A01 ).
Assim , tratando-se de rendimentos com o cdigo A01 , deve ser indicado o seguinte:
- Pas da entidade pagadora (campo de preenchimento obrigatrio), devendo ser utilizados os cdigos
de pas constantes da tabela X. Se a entidade pagadora tiver residncia em Portugal, deve ser indicado
o cdigo 620;
- Dias de permanncia no pas do exerccio do emprego (:s; ou > 183). - obrigatrio o preenchimento
desta coluna quando o pas da entidade pagadora seja diferente do pas da fonte;
- Trabalhador fro.nteirio - esta coluna deve ser assinalada se o titu lar do rendimento exercer o emprego
em Espanha e regressar normalmente todos os dias a Portugal onde tem a sua residncia.
No caso das remuneraes de funes pblicas (A02), as colunas do quadro 4C s devem ser
preenchidas quando o exerccio das funes em Portugal (por exemplo, numa misso diplomtica ou
consular que o outro Estado tenha em territrio portugus ou numa instituio de ensino pertencente ao
outro Estado}.
12.5- Quadro 5A - Rendimentos de penses (Categoria H)

Foi criado um cdigo especfico para as penses de alimentos (H03), que anteriormente eram
declaradas no campo das penses.
No caso de rendimentos da categoria H, o pas da fonte corresponde ao pa s de origem dos
rendimentos.
12.6- Quad ro

se - Informaes complementares para a categoria H

Salienta-se que apenas obrigatrio o preenchimento deste quadro no caso de rendimentos com o
cdigo H01 , para o qual necessrio indicar a origem da penso: penso decorrente de um emprego
anterior, penso paga ao abrigo da legislao da segurana social do outro Estado ou penso sem
conexo com um emprego anterior ou com o sistema de segurana social do outro Estado.
As colunas "decorrente de emprego anterior' e "segurana sociaf' podem ser preenchidas em
simultneo, no podendo ser assinalada a coluna "outra" simultaneamente com qualquer uma das outras
duas.
Foi introduzida uma nova coluna para indicar o montante das contribuies iniciais, para efeitos do
disposto no art. 54. do Cdigo do IRS , referentes s rendas temporrias ou vitalcias (H04) , a qual no
de preenchimento obrigatrio.

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12.7- Quadro 50 - Opo de englobamento dos rendimentos do cdigo H03


Foi criado um campo especfico para o exerccio da opo de englobamento das penses de alimentos,
sendo a regra a tributao autnoma taxa especial de 20% prevista no art. 72 . do Cdigo do IRS.

12.8- Quadro 6A - Rendimentos empresariais e profissionais (Categoria B)


No caso dos rendimentos empresariais e profissionais, o pas da fonte corresponde ao pas onde os
servios foram prestados.
Foi criado um campo destinado a declarar o montante das contribuies obrigatrias para regimes de
segurana social que tenham sido suportadas relativamente aos rendimentos declarados.

12.9- Quadro 68 - Informaes complement ares para a categoria B


Tendo em conta os critrios para determinao da competncia tributria estabelecidos em algumas
Convenes celebradas por Portugal para evitar a dupla tributao, foi necessrio inclu ir um quadro para
indicar os dias de permanncia no pas da prestao de servios(< ou ~183) no caso dos rendimentos
das atividades profissionais e independentes (803 e 804). o qual deve ser preenchido se o titular dos
rendimentos no tiver estabelecimento estvel ou instalao fixa no outro Estado.

12.10- Quadro 9 - Rendimentos de incrementos patrimoniais (Categoria G)


Foram criados quadros distintos para os incrementes patrimoniais de englobamento obrigatrio (quadro
9.1A - alienao onerosa de direitos reais sobre bens imveis e quadro 9. 18 - outros incrementas
patrimoniais) e os incrementes patrimoniais de opo de englobamento (quadro 9.2A - alienao
onerosa de partes sociais e outros valores mobilirios e quadro 9.28 - outros incrementas patrimoniais).

13- ANEXO L - Residente No

Habitual

13.1 Quadro 6 - Opes por Regimes de Tributao


No quadro 6A foram autonomizadas as opes pelo englobamento consoante se trate de rendimentos da
categoria A ou 8, implicando esta opo que sejam englobados todos os rendimentos da respetiva
categoria, tal como dispe o n.0 5 do artigo 22 . do Cdigo do IRS.

A Subdiretora-Geral

,~Teresa Gil

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