Impuesto Sobre La Renta

Fundamentos Bsicos del Sitema Tributario Venezolano (ISLR I).
Extrado de fuentes Varias.
Elab. Lcdo. Carlos Aldana.
FACILITADOR:
LCDO. CARLOS ALDANA
CATEDRA:
TRIBUTACIN ( IMPUESTO SOBRE LA RENTA)
SECCIN AN
CONTADURA PBLICA.
IV SEMESTRE
GUANARE, FEBRERO 2013.
Contadura Pblica Impuesto Sobre la Renta 1.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Importante: esta gua fue extrada de fuentes varias, tambin encontraras partes con
definiciones y resmenes en forma de imgenes, estos fueron extrado de los
comentarios de Juan garay del Cdigo Orgnico Tributario, en los sucesivo COT, por
tanto cuando aparezca estos fragmentos a lo expuesto por este autor.
Para poder entender de una manera ms clara lo concerniente al Impuesto Sobre la Renta I,
es necesario comenzar por plantear como y donde surge y sobre todo cuales son sus bases tericas es
decir, los diversos fundamentos complementarios del sistema tributario Venezolano.
Vale decir, el impuesto sobre la renta, tiene diferentes aspectos que en un momento
determinado, permitan orientarnos con mayor claridad y apegado a veracidad, por tanto es
importante saber que;
Venezuela es un pas cuya fuente principal de ingresos siempre ha derivado del petrleo, de
los hidrocarburos y de la explotacin de recursos no renovables, por lo que era considerado uno de
los pases con ms baja carga impositiva. Desde hace varios aos estos ingresos se le hicieron
insuficientes para subsidiar los gastos pblicos, por lo que recurre a la implantacin de un sistema
tributario para generar mayores ingresos.
de all que el estado moderno se ha venido perfeccionando de tal manera que lo ha hecho a
asumir nuevas y ms relevantes responsabilidades con el objeto de cumplir cabalmente los fines que
le son propios; especialmente, el satisfacer ntegramente el mejoramiento creciente de los pueblos a
quienes representan y de donde nacen en virtud de lo anterior; el estado actual, ha tenido la
necesidad de incrementar las fuentes de recursos apropiadas para cumplir los fines propuestos; en tal
sentido, debe recurrir a una eficiente administracin de los mismos.
Principales fuentes de ingresos del estado.
INGRESOS ORIGINARIOS:
- Dominio Territorial: petrleo mineras, gas, ros entre otros.
- Dominio Comercial e Industrial: explotacin de las empresas del estado como si fuera un
particular: hoteles, siderrgicas, alimentos, medicamentos.
- Ingresos Financieros: Banco Central de Venezuela, Banco Industrial, Inavi, otros.
INGRESOS DERIVADOS:
- Tributos: Impuestos, Tasas, Contribuciones y otros ingresos parafiscales (ince, s.s.o,
faov), crdito pblico.
Es bien sabido que nuestra principal fuente de ingreso es la generada por las actividades
petroleras, sin embargo estos en su momento pasaron por diferentes dificultades por ende llevo al
estado buscar otras maneras de obtener ingresos, fue entonces cuando comenz la practica
constante de las actividades tributarias. De all, que se detallar esta ultima manera de generar
recursos.

Los Tributos.
Son muchas las definiciones, entre estas tenemos lo expuesto por Carreo, en done los expresas
as Es todo pago o erogacin que deben cumplir los sujetos pasivos de la relacin tributaria, en
virtud de una ley formalmente sancionada pero originada de un acto imperante, obligatorio y
unilateral, creada por el estado en uso de su potestad y soberana
Por otra parte Villegas (1999), aporta que de manera general se dice que los tributos son las
prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines (p.67).
Este ultimo autor describe su definicin explicando sus elemento de la siguiente manera:
Garay (2001) dispone
a) Prestaciones en dinero: es una caracterstica de la economa monetaria que las

prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que as suceda. Es suficiente que la
prestacin se pecuniariamente valuable para que se constituya un tributo, siempre que
concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislacin de cada pas no
disponga de lo contrario.
b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es la
coaccin, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado
en cuanto a la creacin del tributo que le sea exigible. La bilateralidad de los negocios
jurdicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su obligacin.
c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como todas las leyes
que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipottica cuyo mandato se
concreta cuando ocurre la circunstancia fctica condicionante prevista en ella como
presupuesto de
la obligacin.
En este sentido la Constitucin de la Republica Bolivariana de Venezuela, en lo sucesivo
CRBV, dispones en el artculo 317 lo siguiente No podr cobrarse impuesto, tasa, ni
contribucin alguna que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni

otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo
correspondiente.

Tal condicin fctica e hipottica se denomina hecho imponible, es decir, toda persona
debe pagar al Estado la prestacin tributaria graduada segn los elementos cuantitativos
que la ley tributaria disponga y exige.
d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el objetivo del
tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razn de ser en la necesidad de obtener
ingresos para cubrir los gatos que le demanda la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Aunque el estado el es garante de obtener los recursos para propulsar el BUEN VIVIR, y
garantizar el VIVIR VIENDO, este se vale del deber de los ciudadanos en aportar, basados en el
artculo 133, Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
Elementos de los Tributos.
Los elementos ms importantes de los tributos son: el sujeto, el objeto, la base, entre otros. A
continuacin se especifican cada uno de stos.
a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo es aquel que
tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en Venezuela los sujetos activos son:
Seniat, Las Gobernaciones, alcaldias.
El sujeto pasivo es toda persona fsica o moral que tiene la obligacin de pagar impuestos en los
trminos establecidos por las leyes. Sin embargo, hay que hacer notar una diferencia entre el sujeto
pasivo del impuesto y el sujeto pagador del impuesto, ya que muchas veces se generan confusiones,
como sucede por ejemplo con los impuestos indirectos. El sujeto pasivo del impuesto es aquel que
tiene la obligacin legal de pagar el impuesto, mientras que el sujeto pagador del impuesto es quien
realmente paga el impuesto.
b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley seala como el motivo del gravamen, de tal manera
que se considera como el hecho generador del impuesto.
d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuanta del impuesto, porejemplo: el
monto de la renta percibida, nmero de litros producidos, el ingreso anual de un contribuyente,
otros.
Fines y efectos de los impuestos.
Funcin de los Tributos.
Los tributos tienen en el sistema econmico gran importancia debido a que a travs de stos se
pueden alcanzar diversos objetivos. Originalmente estos servan exclusivamente para que el Estado
se allegara de recursos, sin embargo, actualmente podemos ver que existen varios fines los cuales se
mencionan a continuacin:
Redistribucin del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistema impositivo es
lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social; esto se alcanza cuando se
logran reducir todos aquellos efectos negativos que generan los mercados en la economa7.
Una va fundamentalmente poderosa para lograr la redistribucin del ingreso es a travs de
la aplicacin de impuestos al ingreso a tasas progresivas, como por ejemplo a travs del
impuesto sobre la renta.
Mejorar la eficiencia econmica. Otro punto fundamental para el sistema impositivo es
lograr la eficiencia econmica; con los recursos obtenidos incentivar el aparato productivo.
Proteccionistas. Los tributos, por otra parte, pueden tener fines proteccionistas a fin de
proteger a algn sector muy importante de la nacin, como puede ser por ejemplo alguna
industria nacional, el comercio exterioro interior, la agricultura.
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De fomento y desarrollo econmico. Los tributos por otra parte tienen un papel
fundamental en el desarrollo econmico del pas o de alguna regin en particular. Esto se
logra a travs de los recursos que se obtienen, los cuales se pueden destinar por ejemplo a
fomentar a algn sector econmico en particular, por ejemplo a travs de un impuesto sobre
el consumo de gasolina mediante el cual se pretenda financiar la construccin de carreteras.
Clasificacin de los tributos.

Son muchos las clasificaciones que fundamentan los autores, sin embargo, se consideraran
para los efectos que se quiere lograr con la ctedra y atendiendo a os autores de Villegas (1999) y
Moya (2011), los tributos se clasifican de la siguiente manera:
1) Impuestos.
2) Tasas.
3) Contribuciones.
1) Los impuestos Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que
cuenta el Estado para promover el desarrollo econmico, sobre todo porque a travs de stos
se puede influir en los niveles de asignacin del ingreso entre la poblacin, ya sea mediante
un determinado nivel de tributacin entre los distintos estratos o, a travs del gasto social, el
cual depende en gran medida del nivel de recaudacin logrado.
Giulani (1991); son los impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el
Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en las situaciones consideradas
por la ley como los hechos imponibles.
Vitti de Marco: El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado
percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la produccin de los servicios
pblicos generales.
Luigi Cossa: El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares
deducido por la autoridad pblica, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad
general que no cubren las rentas patrimoniales.
Por su parte el Servicio Nacional Integrado a la Administracin Aduanera y Tributaria
(Seniat), aborda que los impuestos son Obligacin pecuniaria que el Estado, en virtud de su
poder de imperio, exige a los ciudadanos para la satisfaccin de sus necesidades. A diferencia
de las tasas, el impuesto no implica una contraprestacin directa de servicios poder de
imperio, exige a los ciudadanos para la satisfaccin de sus necesidades
Una vez que se han visto los elementos que integran al impuesto, ste se puede definir
como lo hace la facultad econmica de Mxico la aportacin coercitiva que los
particulares hacen al sector pblico, sin especificacin concreta de las

contraprestaciones que debern recibir Es decir, los impuestos son recursos que los
sujetos pasivos otorgan al sector pblico para financiar el gasto pblico; sin embargo, dentro
de esta transferencia no se especifica que los recursos regresarn al sujeto en la forma de
servicios pblicos u otra forma. Esto es as porque los recursos obtenidos por el sector pblico
sirven para muchos otros fines.
2. La Tasas: pagos exigidos compulsivamente por el Estado en virtud de la ley, por la

realizacin de un servicio generalmente de carcter jurdico-administrativo, demandado por
el obligado al pago, o provocado por una actividad de este.

Las tasas es la contraprestacin en dinero que pagan los particulares, al estado u otros
entes de derecho pblico en retribucin de un servicio pblico determinado y divisible, es
decir, es el monto generalmente bajo, por percibir de manera inmediata y directa la
prestacin de un servicios. Los recursos obtenidos por el estado son en su mayora invertidos
en la misma actividad o accin por los cuales fueron obtenidos.
Para el seniat, es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin de un bien
del dominio pblico, la prestacin de un servicio pblico o la realizacin por parte de la
Administracin de una actividad que se refiera, afecte o beneficie de forma especial, a
determinado sujeto pasivo. En consecuencia es la contraprestacin de un servicio que el
individuo usa en provecho propio.
Un ejemplo claro; es cuando se cancela en los peajes, los pagos que se hacen en el terminal
por disfrutar de las instalaciones y/o servicios,
Las tasa no son obligatorias. Nadie puede ser obligado a utilizar los servicios ni
perseguido porque prescinda de ellos; aunque al monopolizar el estado ciertos servicios
pblicos que imponen tasas, su empleo es forzoso como consecuencia del monopolio y la
necesidad. Esta forma indirecta de coaccin es muy distinta a la coaccin legal que
presiona para el cobro del impuesto.
Caractersticas de las tasas:
a) La contraprestacin de derivada de la obligacin tributaria es de manera directa,
inmediata y personal.
b) El pago de dinero es modernamente bajo en relacin al servicio a recibir.
c) Los recursos obtenidos generalmente son utilizados a mejorar los servicios, por el cual
se cobro el impuesto, dicho de otra manera el producto de la recaudacin ser
exclusivamente destinado al servicio respectivo.
3. Las Contribuciones: Este tipologa de tributos se conocen como los aportes que realizan
los contribuyen para fines sociales y personales. Estas contribuciones pueden ser:
a) Contribuciones especiales: tributos debidos en razn de beneficios individuales o de grupos
sociales, derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos o de actividades especiales del
Estado. Lo que debe pagar un en tributo por las mejoras o ejecuciones de obras de
envergadura 8corredor vial, plaza, otros) ya que esto generara un valor agregado o
incrementaras los precios de propiedades.
b) Contribuciones parafiscales: Son exacciones recaudadas por ciertos entes pblicos para
asegurar su financiamiento autnomo, como es el caso de los pagos o aportes a Seguro social
obligatorio, Fondo de ahorro habitacional, Inces, entre otros, se le llama parafiscales, entre
otras cosas por el hecho de que los recurso obtenidos lo manejan institutos autnomos
PARALELOS al fisco nacional, estadal (Gobernacin) o municipal (alcalda).

OTROS ASPECTOS A CONSIDERAR.

.- Sujetos en materia tributaria: Son todas las personas susceptibles de ser acreedor o deudor
del tributo. En este caso podemos tratar sobre
Sujeto activo:
El Cdigo Orgnico Tributario, afirma
En el Artculo 18. Es sujeto activo de la obligacin

tributaria el ente pblico acreedor del tributo. Por tanto, se dice que es la figura que asume la
posicin acreedora de la obligacin tributaria y a quien le corresponde el derecho de exigir el pago
del tributo debido. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el Estado, es decir, Es el ente
pblico que se encarga de controlar y recibir el tributo mediante una ley.
Sujeto Pasivo; COT, Artculo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
La condicin sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y jurdicas
o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto de derechos y obligaciones,
dicho de otra manera, Es la persona que por expresa disposicin de la ley est obligada al pago de
los impuestos y al cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea como contribuyente o como
responsable tributario.
.- Hecho imponible: Es el presupuesto legal, que una vez producido o verificado, da nacimiento a
la obligacin tributaria. Al igual se aduce que es un concepto utilizado en Derecho tributario, no hay
impuesto sin Ley. Precisamente, los Hechos solo sern Imponibles cuando exista una ley que los
grave.
En fin, es el conjunto de actos o hechos de naturaleza econmica prevista en la norma legal,
cuya configuracin da origen a la obligacin tributaria. Nuestra normativa COT establece;
Artculo 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y
cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
En todo caso, se puede inferir que el hecho imponible tiene que ver con los actos, acciones de
incurrir, realizar o practicar cualquier actividad econmica o financiera que este preestablecido en la
norma tributaria como gravada de un tributo.
En las relaciones jurdicas tributarias el hecho imponible pone de manifiesto la existencia de una
capacidad econmica en los sujetos, pero para que el impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe
valorarse de alguna manera, normalmente en unidades monetarias.
Garay (op.cit) expresa

.- Obligacin Tributaria: La obligacin tributaria es el VINCULO JURDICO existente entre dos

sujetos; el sujeto activo que es el Estado y el sujeto pasivo que es le responsable obligado al ingreso
del impuesto, es decir, el contribuyente que es el responsable del agregado del impuesto.
La obligacin tributaria ha sido definida por Emilio Margain como el vnculo jurdico en
virtud del cual el estado, denominado sujeto activo exige un deudor, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie. Por su parte de la Garza
sostiene que de la realizacin del presupuesto legal conocido como hecho imponible, surge una
relacin jurdica que tiene la naturaleza de una obligacin, en cuyos extremos se encuentran los
elementos personales: un acreedor y un deudor y en el centro un contenido que es la prestacin del
tributo.
En el COT encontramos, Artculo 13. La obligacin tributaria surge entre el Estado en las
distintas expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho
previsto en la ley. La obligacin constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento
se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.
Por su parte Garay (op.cit)
Todo esto demuestra la dualidad existente, ya que una persona natural o jurdica (sujetos pasivo)
incurre en cualquier hecho que sea gravado por un tributo y por el cual da origen a que otra
persona (estado; sujeto activo) que tienen el derecho de cobrar lo concerniente al tributo.

.- Contribuyentes y responsable.
Contribuyentes
El contribuyente es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un
ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est obligado a soportar patrimonialmente el pago
de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado.
Persona fsica o jurdica (es decir, persona o empresa u organizacin) sobre la que recae el
pago de un impuesto o tributo. La carga tributaria depende se deriva del hecho imposible. Ejemplo:
una empresa es un contribuyente cuando abona el impuesto a las ganancias.
El Cdigo Orgnico tributario lo define
Artculo 22. Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho
imponible.
Dicha condicin puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado.
2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de
patrimonio y tengan autonoma funcional.
Artculo 23. Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los
deberes formales impuestos por este Cdigo o por normas tributarias.
Artculo 24. Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern ejercidos o, en su caso,
cumplidos por el sucesor a ttulo universal, sin perjuicio del beneficio de inventario. Los derechos del
contribuyente fallecido transmitido al legatario sern ejercidos por ste.
En los casos de fusin la sociedad que subsista o resulte de la misma, asumir cualquier
beneficio o responsabilidad de carcter tributario que corresponda a las sociedades fusionadas.
Garay (op.cit), resalta
Responsables
El responsable tributario es una figura que nuestro Ordenamiento Jurdico ha creado con la
finalidad ltima de asegurar el cumplimiento de la obligacin tributaria, pues existen
administradores, familiares y otras personas que se encargan legalmente de una empresa y los
dueos de manera directa no se encuentran en el pas o en su defecto ceden la responsabilidad a
otros u terceros.
Por tanto los Responsables son los sujetos pasivos que sin tener el carcter de contribuyentes deben,
por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a stos. Artculo 25. COT.

Artculo 26. El responsable tendr derecho a reclamar del contribuyente el reintegro de las
cantidades que hubiere pagado por l.
Artculo 28. Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios derivados de los bienes
que administren, reciban o dispongan:
1. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces. 2. Los directores, gerentes o
representantes de las personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad
reconocida. 3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos o unidades econmicas que carezcan de personalidad jurdica. 4. Los mandatarios,
respecto de los bienes que administren o dispongan. 5. Los sndicos y liquidadores de las
quiebras, los liquidadores de sociedades, y los administradores judiciales o particulares de las
sucesiones; los interventores de sociedades y asociaciones. 6. Los socios o accionistas de las
sociedades liquidadas. 7. Los dems, que conforme a las leyes as sean calificados.
Garay (op.cit), puntualiza
.- Alcuota: Se usa para representar la parte o proporcin fijada por ley para la determinacin de
un derecho, Impuesto u otra obligatoriedad tributaria. Tambin se define como la cantidad fija,
tanto por ciento (%), tarifa o escala de cantidades que se aplica a la base imponible para
determinar el tributo a pagar.
Ejemplo 12% de Iva.

Tarifas 1,2 o 3 aplicable al ISLR.
.- Base imponible: Es la cuanta sobre la cual se calcula el importe de determinado impuesto a

satisfacer por una persona fsica o jurdica. Para calcular la cuanta del impuesto, se multiplica la
base imponible por un porcentaje determinado, llamado tipo de gravamen, tarifa.
De otra definicin obtenemos que es el monto a partir del cual se calcula un Impuesto
determinado: ejemplo la base imponible, en el impuesto sobre la Renta, es el Ingreso neto del
contribuyente, descontadas las deducciones legales, sobre la base del cual ste deber pagar
Impuestos.
La base imponible es en definitiva la magnitud que se utiliza en cada impuesto para medir
la capacidad econmica del sujeto.
La base imponible, se debe ver como aquella porcin o monto, por la cual aun no se a gravado el
tributo, es decir, no se aplicado una tarifa o alcuota.
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En el Impuesto sobre la Renta, el hecho imponible es la obtencin de renta por una persona,
pero la base imponible del impuesto es la cuanta de esa renta obtenida por el sujeto. En el
impuesto sobre el patrimonio la base imponible es el patrimonio que pertenece a un sujeto.
Otro ejemplo claro de base imponible para efecto de impuesto al valor agregado (IVA) es el
siguiente
Calzado 500,00 (Base imponible monto sin aplicacin de alcuota)
Iva (12%)
60,00 (Alcuota)
Total :
560,00 Monto total
.- Beneficios Tributarios:
Corresponde a ese conjunto de incentivos que permite la normativa nacional en materia
tributaria, en aras de fomentar un sistema econmico dinmico, en donde sea cobre los tributos,
pero a su vez se le reconozcan ciertas erogaciones a los contribuyentes para que sus cargas
impositivas no sean altas, adems dichos beneficios se conceden con el fin de estimular un
determinado tipo de actividad comercial.
Los Beneficios fiscales ofrecen una ventaja para el contribuyente, mientras que por lo general
se benefician de otra entidad. A continuacin se esbozar someramente sobre algunos beneficios
tributarios aplicables en nuestra nacin.
Exencin y exoneracin:
Exencin: Es un beneficio que otorga el sistema tributario venezolano mediante sus leyes, en la cual
permite el beneficio de la no cancelacin de ciertos tributos, bien sea parcial o totalmente,

atendiendo a ciertos parmetros. El COT, Artculo 73. Exencin es la dispensa total o parcial del
pago de la obligacin tributaria, otorgada por la ley especial tributaria.
Dejando claro que este beneficio, es manera permanente, por el simple hecho que viene
tipificado en la leyes, por cuando va ser aplicable hasta el momento que tenga vigencia la norma,
sin embargo y mediante ciertos proceso podr en casos particulares extinguirse el beneficio.
Exoneracin, el art 73 ejusdem; es la dispensa total o parcial del pago la obligacin tributaria,
concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley. Entindase como aquel
beneficio de no cancelar la totalidad o cierto monto del tributo a gravar, que el beneficio viene
dado por el poder ejecutivo, a sabiendas que este puede ser
Poder ejecutivo Nacional.
Poder Ejecutivo Estadal y
Poder ejecutivo Municipal
Partiendo de la premisa, que lo otorga esta figura, es de carcter temporal y solo puede
otorgarse por un mximo de 5 aos, pudiendo ser renovable, tal como los establece el artculo 75 del
COT: La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, establecer el plazo
mximo de duracin del beneficio. Si no lo fija, el trmino mximo de la exoneracin ser de cinco
(5) aos. Vencido el trmino de la exoneracin, el Poder Ejecutivo podr renovarla hasta por el
plazo mximo fijado en la ley, o en su defecto, el de este artculo.
11

Pargrafo nico: Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro, podrn ser por
tiempo indefinido.
Ejemplo: supngase que un empresario va colocar una empresa productora en el

municipio Guanare, esta actividad es fechada como Hecho imponible del impuesto
sobre Actividades econmicas, conexas y de ndole similar, sin embargo este factora
trer ciertos beneficios a las localidades como; empleo, sustento econmico, produccin
(fomenta el aparato productivo) por tanto el contribuyente puede interponer ante el
alcalde y dems miembros del poder ejecutivo municipal, para que se otorgue la
Exoneracin total o parcial de cancelar este tributo.
Otros consideraciones sobre las exoneraciones.
Artculo 76. Las exoneraciones sern concedidas con carcter general, en favor de todos los que se
encuentren en los presupuestos y condiciones establecidos en la ley o fijados por el Poder Ejecutivo.
Artculo 77. Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas o modificadas por ley posterior,
aunque estuvieren fundadas en determinadas condiciones de hecho. Sin embargo, cuando tuvieren
plazo cierto de duracin, los beneficios en curso se mantendrn por el resto de dicho trmino, pero en
ningn caso por ms de cinco (5) aos a partir de la derogatoria o modificacin. Garay (op.cit),
refleja
.- El Desgravamen: Es una cantidad monetaria que se considera indispensable para la subsistencia

del contribuyente, como persona Natural. Los desgravmenes son deducciones que la ley permite
hacer a la renta de un contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el pas, con el fin
de determinar el impuesto a pagar en un ejercicio fiscal determinado. Existen dos tipos: el
desgravamen nico y los desgravmenes detallados. El desgravamen nico equivale a 774 unidades
tributarias, que el contribuyente puede deducir de pleno derecho, sin soportes o justificativos. Los
desgravmenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para
satisfacer ciertas necesidades bsicas (educacin, seguros, servicios mdicos, vivienda). Estos gastos
deben estar debidamente soportados (Fundamento Legal 60 y 61 LISLR).
12

.- Rebajas.
Rebajas de Impuesto Sobre la Renta. Es otro de los beneficios tributarios, que permiten deducir
o descontar en unidades tributarios el total de los gravado por ISLR, entindase las rebajas del
impuesto como las cantidades que el legislador permite se restan del impuesto liquidado segn la
tarifa correspondiente y as el impuesto que se pagar ser solamente la diferencia, las rebajas bien
pueden ser fijadas en funcin de la familia o por sus actividades meramente comerciales, de esta
manera se mencionan dos tipos de rebajas
a) Rebajas por inversin: El artculo 57, de la ley de Impuesto sobre la Renta permite
rebajas del impuesto el 10 % del monto de las nuevas inversiones que se efecten en los 5
aos siguientes a la vigencia de la presente ley, a los titulares de enriquecimiento derivados
de actividades que bajo la mencin de industriales representen inversin para satisfacerles los
requerimientos de avanzada tecnologa.
b) Rebajas personales y familiares art. 63. Ley ISLR: Las personas naturales residentes
en el pas gozaran de una rebaja de impuesto de 10 UT anual. Adems si tales contribuyentes
tiene personas a su cargo, gozarn de las rebajas de impuesto siguientes:
- 10 UT por el cnyuge no separado de bienes.
- 10 UT por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas.
13

BIBLIOGRAFA
Cdigo Orgnico Tributario (COT). Publicado en gaceta oficial N 37.305 del 17 deOctubre
del 2011..
Garay J (2002). Nuevo Cdigo Orgnico Tributario (COT). Ediciones Juan garay.Caracas
Venezuela.
Diccionario De La Lengua Espaola.).: Espasa Calpe. Madri - Espana 2005.
INFOGRAFA.
www.gestiopolis.com
http//liderazgo_01.36liderproacti_//odecisivo.org.com. Consulta: Septiembre del 2011.
14

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Elab. Lcdo. Carlos Aldana.

GUANARE, FEBRERO 2013.

Contadura Pblica Impuesto Sobre la Renta 1.

Fundamentos Bsicos del Sitema Tributario Venezolano (ISLR I).

Elab. Lcdo. Carlos Aldana.