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Aumento de las cuentas por cobrar tributarios (S/.

) ((Variacin en nmero) por


ciento con respecto al ao anterior) relacionado al mayor volumen de
contribuyentes durante los ltimos meses y tambin al mayor nmero de das de
cobranza de las cuentas por cobrar durante los ltimos meses.
Disminucin de existencias por (S/.) ((Variacin en nmero) por ciento con
respecto al ao anterior) principalmente en el rubro de suministros de
funcionamiento por (S/.) miles dado que a la fecha de la revisin se encontraba
an pendiente de abastecimiento por parte de logstica de los principales
elementos por la adquisicin de alimentos para los programas sociales
(mencionar principales elementos). Los dems rubros de existencias como lo son
productos terminados, productos en procesos, suministros han estado con los
saldos promedios esperados, salvo el de semillas y abonos destinados a los
programas de parques y jardines que se ha incrementado en (S/.) principalmente
por el programa Lima te quiero verde.
Aumento en la cuenta de encargos otorgados y no rendidos hasta la fecha y
gastos pagados por anticipados por (US$ o S/.) ((Variacin en nmero) por
ciento con respecto al ao anterior) principalmente por los pagos a cuenta a
proveedores por (S/.) y el anticipo adicional por comisiones de servicios, aun no
rendidos por (S/.) as como la activacin de gastos por seguros y alquileres
adelantados por (US$ o S/.)
La entidad ha realizado compras de activo fijo para implementar el hospital de
durante el ao (Fecha de revisin) por (S/.) miles aproximadamente
principalmente en la adquisicin de maquinarias e instrumental mdico para
equipar el hospital de realizando una inversin de (S/.)

Con relacin a los pasivos, ellos totalizaron (S.) distribuidos en: sobregiros y
remuneraciones por pagar (% sobre total de pasivos), cuentas por pagar comerciales
(%sobre total de pasivos), cuentas por pagar vinculadas (% sobre
Con relacin a los pasivos ellos totalizaron [S/.] distribuidos en: sobregiros y
remuneraciones por pagar [% sobre total de pasivos], cuentas por pagar comerciales [%
sobre total de pasivos], cuentas por pagar vinculadas [% sobre total de pasivos], deuda a
largo plazo [% sobre total de pasivos], remuneraciones y participaciones por pagar
deuda a largo plazo por prestamos obtenidos para el financiamiento de obras pblicas y
otras cuentas por pagar [% sobre total de pasivos].
EI total de pasivo corriente se increment por (S/.) en [variacin en nmero] en un por
ciento con respecto a [ao previo comparativo] debido a los siguientes afectos netos:

Aumento y/o disminucin por obligaciones contradas con suscriptores de bonos


soberanos (pago de intereses por vencimientos en los bonos soberanos).

Disminucin de la deuda a largo plazo para convertirse en deudas a corto plazo


de las obligaciones del periodo en [SI.], [variacin en nmero] por ciento menos
que en diciembre de [ao previo comparativo] debido a que los plazos de pago
de la deuda con el Banco de la Nacin y el Banco los Gavilanes cuyo
vencimiento se realiza en diciembre de 20X1 Y20X2 respectivamente con lo

cual la entidad ha venido cumpliendo con realizar las amortizaciones de dichas


deudas.
Se ha identificados cuentas de activo y pasivo por encima del error tolerable y la
materialidad que no han presentado una variacin inusual, por lo que no se ha
considerado explicacin adicional las cuales han sido consideradas como no
significativa. Se cita la ms importante:
Cuentas por cobrar no tributarias y otras cuentas por pagar. Ambas cuentas no han
tenido movimiento y estn representados por transacciones puntuales.
En conclusin, se considera que las cifras expuestas tienen sentido con el entendimiento
de las operaciones ms importantes hechas en lo que va del ao.
Preparado por:
Revisado por:
Supervisado por:

[Nombre de la persona y cargo]


[Nombre de la persona y cargo]
[Nombre de la persona y cargo]

Fecha: [Mes y ao]


Fecha: [Mes y ao]
Fecha: [Mes y ao]

Formato 07 Determinacin de la materialidad, error tolerable e importe nominal


para acumular errores en el Resumen de Diferencias de Auditora (RDA)
S.O.A.
Determinacin de la materialidad
El ET y el importe Nominal
Entidad auditada: Municipalidad Distrital de
Apongo
Periodo auditado: 2015

Elaborado por:
JLCG

Revisado por:
VRYA

Instrucciones
1. Para determinar la materialidad de planeacin se debe seleccionar una de las
siguientes bases para entidades pblicas:
BASE SELECCIONADA
Total ingresos
Total activo
Total patrimonio

S/.226,929,978
S/.1 ,201,832,342
S/.1, 164.106,182

S/.226,929,978

Si selecciono otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente.
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada (Ver etapa de planificacin,
seccin 5)
Total
ingresos
226,929,978
Materialidad
planeacin

%
S/. 1%
de (MP)

S/.
2,269,30
0
2,269,30
0

3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeacin (MP)


por el 50% o por el 75 %. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las
aseveraciones. En este caso se tom como base el 50 %
%
Para determinar el ET se (MP) 2,269,300 x 50% =
multiplica la MO por el
50%

S/.
(ET) 1,134,650

EI error tolerable es el lmite mximo de aceptacin de errores con el que el auditor


pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error
tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de planificacin, y
por tanto ser una fraccin de aquella.
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoria
(RDA) multiplicando el error tolerable bajo dos opciones.
Si el ET se ha establecido al 50 % de la MP se multiplica por el 5 %.
Si el ET se ha establecido al 75 % de la MP se multiplicara por el 3 %.
S/.
Para determinar el umbral MP 2,269,300 x 5% =
113,465
para el RDA se multiplica
la MP por el %
Importe nominal para acumular errores en el 113465
Resumen de diferencias de auditoria (RDA) =
EI importe nominal para el RDA, es el monto mnimo para acumular aseveraciones
equivocas que sern presentadas en el RDA. Las aseveraciones equivocas por debajo
del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas; sin
embargo, la acumulacin de estas aseveraciones equivocas en diversos rubros puede
originar que el impacto sea material para los estados presupuestarios y financieros.
Nota. EI monto determinado como error tolerable servir para determinar que partidas
del ESF y el estado de gestin son significativas y no significativas, en el ejemplo
propuesto el ET alcanza a S/. 1,134.650, por 10 tanto, todas las partidas que sean iguales
o superen este monto clasificarn como partidas significativas.
Determinacin de la materialidad final

NOTA: Para determinar la materialidad, el ET y el


importe nominal para el RDA proyectado se debe
dividir el ingreso total entre 9 meses (considerando
periodo de enero-setiembre) y multiplicar por 12
meses, (S/. 26, 929,978/9 x 12 = S/.302, 573,304).
En razn a que se supone que la comisin de

Materialidad real
Ingresos totales 226,929,97
8
(MP) 1% de los 2,269,300
ingresos
(ET) 50% de 1,134,650
MP
RDA 5% de MP 113,465
Materialidad proyectada
Ingresos
302,573,30
proyectados
4
(MP) 1% de los 3,025,733
ingresos
(ET) 50% de 1,512,867
MP
RDA 5% de MP 151,287

auditora antes de realizar la auditoria debe realizar una primera visita a la entidad a
auditar en los ltimos meses del ejercicio que se est concluyendo, para ello solicitar
los ltimos estados financieros cerrados a esa fecha, y para determinar la materialidad
de planeaci6n definitiva deben estimar sobre la base de los estados presupuestarios y
financieros del mes de diciembre.
Formato 08 Matriz de Cuentas Significativas del estado de situacin financieraEvaluacin del Riesgo Combinado. (El formato se encuentra publicado en el portal
web de la Contralora).
Formato 09 Matriz de Cuentas Significativas del estado de gestin-Evaluacin del
Riesgo
Combinado. (EI formato se encuentra publicado en el portal web de la Contralora).
Formato 10 Lista de Procesos Significativos, Estrategias y Aplicaciones
Relacionadas. (EI formato se encuentra publicado en el portal web de la Contralora).
Formato 11 Comprensi6n del sistema de control interno a nivel entidad
Los asuntos en corchetes [ ] indican informacin a ser insertada. Los asuntos en
parntesis ( ) sugieren redaccin alternativa.
Entidad:
Preparado:
Fecha de los estados financieros:
Revisado:
Aprobado por el supervisor a cargo del trabajo de auditora:
EI supervisor a cargo del trabajo de auditora debe evidenciar su revisin y aprobacin
del efecto del entorno de control sobre la estrategia de auditoria. Sobre la base de la
evidencia documentada en este formulario y la evidencia relacionada documentada en
papeles de trabajo, el supervisor a cargo del trabajo de auditora debe firmar este
documento como evidencia de su aprobacin.
Aspectos generales
Obtener una comprensin de los controles al nivel de entidad es un paso importante en
la etapa de planificacin. La comprensin ayuda a identificar y evaluar los riesgos de
aseveracin equivoca material proveniente de fraude o error, as como a determinar la
estrategia de auditora ms apropiada.
Se obtiene una comprensin de los controles al nivel de entidad realizando indagaciones
a la
Administracin y otros dentro de la entidad, quienes, a juicio, pueden tener informacin
que probablemente ayude a identificar riesgos de aseveracin equvoca material;
observando los procesos y controles en operacin; e inspeccionando la documentacin,
segn sea apropiado.
Este formulario est destinado para ser usado durante la etapa de planificacin de la
auditoria.
Sin embargo, la evidencia que se obtiene de los procedimientos ejecutados durante todo
el trabajo de auditora ayuda a comprender los controles al nivel de entidad.
Continuamente durante el trabajo de auditora se vuelve a actualizar la comprensin de
los controles al nivel de entidad sobre la base de los resultados de los procedimientos

que se ejecuta y de la nueva informacin que llega a la atencin. Cuando se obtiene


informacin nueva relacionada con los controles al nivel de entidad, se determina el
efecto que esta informacin tiene sobre el entorno de control, la evaluacin de los
riesgos de aseveracin equvoca material proveniente de error o fraude, y la estrategia
de auditora. En consecuencia, se actualiza la documentacin.
La comprensin del entorno de control
Se debe obtener una comprensin de los componentes del entorno de control y sus
elementos relacionados, obteniendo evidencia de que los elementos han funcionado.
EI entorno de control sirve como base para identificar otros componentes del control
interno EI entorno de control refleja la actitud general, la conciencia y las acciones de la
Administracin, de quienes estn a cargo del gobierno de la entidad y de los
propietarios, en cuanto a la importancia de los controles y el nfasis que ellos ponen en
los controles al determinar las polticas, procesos y estructura orgnica de la entidad. EI
entorno de control establece la pauta de una organizacin y, proporciona disciplina y
estructura, influyendo en la conciencia de control de su gente.
Tiene tambin un importante efecto sobre la posibilidad de reportar informacin
financiera fraudulenta y malversacin de activos.
EI entorno de control abarca la actitud de la Administracin hacia las estimaciones
contables, los juicios y revelaciones que se incorporan en los estados financieros de la
entidad y, finalmente, hacia su filosofa de reportar informaci6n financiera estratgica.
Comprende los siguientes elementos del entorno de control y sus interrelaciones:

Integridad, valores ticos y comportamiento de los ejecutivos clave.


Conciencia de control y estilo operativo de la Administracin.
Compromiso de la Administracin con la capacidad 0 competencia.
Participacin en el gobierno de la entidad y supervisin de quienes estn a cargo
del gobierno de la entidad.
La estructura orgnica y asignacin de autoridad y responsabilidad.
Polticas y prcticas de recursos humanos.

Se debe considerar las caractersticas tpicas listando en este formulario cada uno de los
elementos del entorno de control. Los tipos y formalidad de los procesos o controles
implementados por la Administracin, los elementos del entorno de control pueden
diferir segn la naturaleza, tamao y complejidad de la entidad; sin embargo,
tpicamente se espera que estas caractersticas se presenten, formalmente, en un entorno
de control que sustenta la prevencin o deteccin y correccin de aseveraciones
equivocas materiales. No se supone que la lista de caractersticas en este formulario sea
completa y, por lo tanto, se debe considerar caractersticas adicionales que no estn
listadas pero que estn presentes en la entidad.
Integridad, valores ticos y comportamiento de los ejecutivos clave

Las siguientes son caractersticas tpicas que se puede observar en relacin con la
integridad, valores ticos y comportamiento de los ejecutivos clave:
La entidad tiene un cdigo de conducta o poltica equivalente que se comunica y
monitorea.
La cultura corporativa de la entidad hace nfasis en la importancia de la integridad y el
comportamiento tico. La alta Administracin se mantiene alerta al cumplimiento de las
normas y regulaciones y dirige mediante el ejemplo.
Las comunicaciones de la entidad fortalecen un mensaje consistente sobre polticas y
cultura corporativa.
La Administracin toma accin apropiada en respuesta a las desviaciones de las
polticas y procedimientos aprobados o del cdigo de conducta.
Existen polticas apropiadas para asuntos tales como aceptacin de nuevas operaciones
y proyectos, los conflictos de intereses, y prcticas de seguridad, las cuales son
comunicadas adecuadamente a travs de la organizacin.
La Administracin mantiene, monitorea y responde adecuadamente a una lnea
telefnica especial de denuncias de actos de corrupcin y/o fraudes.
La entidad tiene una poltica de informantes y una lnea telefnica especial relacionada
para informantes o asuntos ticos, las cuales son apropiadamente comunicadas a travs
de la organizacin, e incluyen procedimientos para manejar las quejas y para aceptar
envos de informacin confidencial de inquietudes sobre asuntos cuestionables de:
manejo de recursos, contabilidad o control gubernamental.
Describa sus observaciones sobre cmo la Administracin ha creado y mantenido una
cultura de integridad y comportamiento tico, considerando las caractersticas
anteriores.
TEXTO
Tomando en consideracin la naturaleza, el tamao y la complejidad de la entidad,
describa aquellas caractersticas que estn ausentes pero que se espera que estn
presentes en relacin con integridad, valores ticos y comportamiento de los ejecutivos
clave.
TEXTO
Conciencia de control y estilo de operaciones de la Administracin
Las siguientes son caractersticas tpicas que se puede observar en relacin con la
conciencia de control y estilos de operaciones de la Administracin:

La Administracin presta atencin apropiada al control interno, incluyendo los


controles de tecnologa de informacin.
La Administracin corrige oportunamente las deficiencias de control interno
identificadas.
La tendencia de la Administracin es ser conservadora con respecto a
seleccionar principios de contabilidad y determinar estimaciones contables.
La Administracin consulta con otros sobre asuntos de importancia relacionados
con asuntos contables y de informacin financiera.

Describa sus observaciones acerca de la conciencia de control y el estilo operativo de la


Administracin, considerando las caractersticas anteriores.
TEXTO
Considerando la naturaleza, tamao y complejidad de la entidad, describa aquellas
caractersticas que estn ausentes pero que se espera que estn presentes en relacin con
la conciencia de control y el estilo operativo de la Administracin.
TEXTO
Participacin y supervisin por parte de quienes estn a cargo de la
Administracin de la entidad
Las siguientes son caractersticas tpicas que se puede observar en relacin con la
participacin y la supervisin por parte de quienes estn a cargo de la Administracin de
la entidad:
Quienes estn a cargo de la Administracin de la entidad proveen supervisin eficaz de
los comentarios y reportes externos de la informacin financiera y del control interno
sobre el proceso de reporte de informacin financiera de la entidad.
Existe una lnea abierta de comunicacin entre quienes estn a cargo de la
Administracin de la entidad y los auditores externos e internes, la naturaleza y
frecuencia de la comunicacin son apropiadas segn el tamao y complejidad de
la entidad.
Quienes estn a cargo de la Administracin de la entidad tienen suficiente
conocimiento, experiencia y tiempo para ejecutar su funcin eficazmente.
Quienes estn a cargo de la Administracin de la entidad son apropiadamente
independientes de la Administracin segn el tamao y complejidad de la
entidad.
Describa sus observaciones acerca de la participacin y la supervisin por parte de
quienes estn a cargo de la Administracin de la entidad, considerando las anteriores
caractersticas.
TEXTO
Considerando la naturaleza, tamao y complejidad de la entidad, describa aquellas
caractersticas que estn ausentes pero que se espera que estn presentes en relacin con
la participacin en el gobierno de la entidad y la supervisin por parte de quienes estn a
cargo de la Administracin de la entidad.
TEXTO
Estructura orgnica y asignacin de autoridad y responsabilidad
Las siguientes son caractersticas tpicas que se puede observar en relacin con la
estructura orgnica y la asignacin de autoridad y responsabilidad:

La estructura orgnica es apropiada segn la naturaleza, tamao y complejidad


de la entidad.
La Administracin se ocupa de comunicar adecuadamente las estrategias con el
fin de que el personal comprenda los objetivos de la entidad, su funcin en
relacin con estos objetivos, y como ellos son responsables del logro de tales
objetivos.
Existen mtodos apropiados y lneas para establecer autoridad, responsabilidad y
lneas de comunicacin e informacin.
Existen procedimientos de trabajo por escrito, manuales de referencia y otras
comunicaciones para informar al personal sobre sus deberes.

Describa sus observaciones acerca de la estructura orgnica y asignacin de autoridad y


responsabilidad, considerando las caractersticas anteriores.
TEXTO
Considerando la naturaleza, tamao y complejidad de la entidad, describa aquellas
caractersticas que estn ausentes pero que se espera que estn presentes en relacin con
la estructura orgnica y la asignacin de autoridad y responsabilidad.
TEXTO
Polticas y prcticas de recursos humanos
Las siguientes son caractersticas tpicas que se puede observar en relacin con las
polticas y prcticas de recursos humanos:

La entidad tiene normas y procedimientos adecuados para contratar, entrenar,


motivar, evaluar, promover, remunerar, transferir o terminar al personal
(particularmente quienes estn en contabilidad, finanzas y sistemas de
informaci6n),
EI desempeo en el trabajo es evaluado y revisado peridicamente con cada
empleado.

Describa sus observaciones acerca de las polticas y prcticas de recursos humanos,


considerando las caractersticas anteriores.
TEXTO
Considerando la naturaleza, tamao y complejidad de la entidad, describa aquellas
caractersticas que estn ausentes pero que se espera que estn presentes en relacin con
las polticas y prcticas de recursos humanos.
TEXTO
La comprensin del proceso de evaluacin de riesgo
Las entidades, independientemente de su tamao, estructura, naturaleza o sector,
encuentran riesgos que pueden ser externos o internos de la organizacin. EI propsito

del proceso de evaluacin de riesgo de una entidad es identificar, analizar y administrar


los riesgos que afectan la capacidad de la entidad para lograr sus objetivos.
La formalidad del proceso de evaluacin de riesgo de la entidad variara dependiendo del
tamao y complejidad de la misma. Para entidades ms complejas, especialmente las
entidades listadas, se espera que tengan un proceso de evaluacin de riesgo formal y
documentado. Las entidades menos complejas a administradas por su propietario y en
algunos casos, entidades listadas ms pequeas (p. ej., aquellas en etapa de iniciacin),
pueden no tener un proceso de evaluacin de riesgo formal a documentado.
Documentar la comprensin del proceso de evaluacin de riesgo de la entidad para:

Identificar riesgos en operaciones relevantes para el reporte de informacin


financiera.
Evaluar la importancia de los riesgos.
Evaluar su posibilidad de ocurrencia.
Determinar las acciones para tratar esos riesgos.

Si la entidad no ha establecido un proceso de evaluacin de riesgo, o tiene un proceso


en marcha se debe indagar con la Administracin si se han identificado riesgos en las
operaciones de la entidad relevantes para los objetivos del reporte de informacin
financiera (EEFF.) y como han sido tratados, y se documenta las deficiencias
significativas.
TEXTO
Se considera esos riesgos que la entidad ha identificado. Cuando tales riesgos tienen
potencial de errores materiales en los estados financieros, bien sea al nivel general en
los estados financieros o al nivel de cuenta significativa o revelacin y aseveracin, se
debe considerar incluir fa documentaci6n de los mismos.
Proceso de evaluacin de riesgo inapropiado
Si sobre la base de la comprensin del proceso de evaluacin de riesgo de la entidad
documentado anteriormente, se determina que el proceso de la entidad no es apropiado
segn las circunstancias:

Se determinara si esto representa una deficiencia significativa que requiere ser


comunicada a la Administracin.
Se determinara si esto da lugar a riesgos de aseveracin equvoca material que
son determinantes para los estados financieros (distorsionan o no los EEFF.).

Se debe considerar la naturaleza, tamao y complejidad de la entidad cuando se


determina si la ausencia de un proceso de evaluacin de riesgo documentado representa
una deficiencia significativa (o debilidad material que requiere ser comunicada a la
Administracin).
Documente las observaciones y conclusiones a continuacin.

TEXTO
Procedimientos a desarrollar cuando se identifica riesgos de aseveracin equivoca
material que el proceso de evaluacin de riesgo dej de identificar
Cuando se identifica durante la planificacin un riesgo de aseveracin equivoca material
que la
Administracin dej de identificar en su proceso de evaluacin de riesgo y se determina
que los riesgos son de la clase de riesgos que se esperarla que hubieran sido
identificados por ese proceso:

Se debe comprender por qu el proceso de evaluacin de riesgo de la entidad


dej de identificar esos riesgos de aseveracin equivoca material.
Se debe evaluar si el proceso de evaluacin de riesgo de la entidad es apropiado
dadas las circunstancias que existen en la entidad.
Se debe determinar si esto representa una deficiencia significativa en el control
interno.

TEXTO
Comprensin del monitoreo de controles
Se debe obtener una comprensin del componente de monitoreo y sus elementos
relacionados y obtener evidencia de que los elementos estn funcionado y comprender
las actividades implementadas por la Administracin y supervisadas por quienes estn a
cargo del gobierno de la entidad que monitorean la eficacia constante de los controles.