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CURSO
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
TEMA
NOTAS DE CONTABILIDAD
ALUMNA
CDIGO
G03688D
DOCENTE
2016
AREA COMPLEMENTARIA
DEFINICIN
Se refiere a las transacciones adicionales a la reas anteriormente indicadas, que no significan
movimiento de bienes y fondos, si se les puede caracterizar como incidencias presupuestarias.
PROCESO DE INTEGRACIN
El proceso de integracin de las operaciones consta de las tres etapas siguientes:
a) Elaboracin de las Notas de Contabilidad por cada rea
Se refiere al hecho de convertir en Notas de Contabilidad el movimiento de las entradas y
salida de bienes, estos fundamentado en los documentos que la sustentan como: Orden de
Compra, Nota de Entrada a Almacn y Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo
responsabilidad del Almacenero debe entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se
convierta en Nota de Contabilidad; del mismo modo el movimiento de las entradas y salidas de
fondos, sustentados en los documentos fuente como: Recibo de Ingresos, Comprobante de
Pago, Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del Banco,
Papeletas de Depsito, debern ser entregados a la Oficina de Contabilidad para su registro
correspondiente en el Libro de Caja; por otro lado, tambin se debe decepcionar las Notas de
Contabilidad del Proceso Presupuestario.
b) Preparacin de los Asientos Complementarios
En esta fase se debe formular las Notas de Contabilidad complementarias, estas sustentadas
en los documentos fuente, los mismos complementan las transacciones realizadas por las
reas de Bienes, Fondos Y Presupuesto
c) Registro en Libros Principales y Auxiliares
Notas de Contabilidad en forma integra deben ser registradas en los Libros Contables, entre
los cuales tenemos a los principales y auxiliares, estos son utilizados teniendo en cuenta el
Instructivo N 1 Libros y Registros Contables.
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta rea son:
-
LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental prevee el registro de las
incidencias de bienes, fondos, presupuestarias y complementarias en libros
principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a:
Libros Principales: INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO Y MAYOR
Libros Auxiliares: AUXILIAR ESTANDAR, entre otros tenemos a: Para el rea de
Bienes Existencias Valoradas de Almacn, Control Visible; para el rea de Fondos:
Libro Obligatorio de Caja, Auxiliar de Bancos, Auxiliar de Fondo para Pagos en
Efectivo, Auxiliar de Ingresos, etc., para el rea de Presupuesto el sistema no ha
previsto, pero sin embargo se debe habilitar auxiliares que controlen el movimiento
presupuestal, y para el rea Complementaria se ha establecido el Auxiliar Estndar
para el anlisis de las cuentas del mayor que se considere necesario; siendo potestad
del Contador el diseo y funcionamiento de los libros auxiliares.
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta
Denominacin
De
be
XX
X
XX
X
Hab
er
12
17
70
INGRESOS TRIBUTARIOS
71
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
XXX
77
INGRESOS FINANCIEROS
XXX
XXX
LIBRO DE CAJA
DEBE
HABE
R
1
2
1
7
XX
X
XX
X
1
0
CAJA Y BANCOS
XXX
(104)
Depsito en cta.cte
segn la P/D
C
ta2
0
2
1
2
2
3
3
8
2
3
6
3
5
4
2
NOTA DE CONTABILIDAD
Denominacin
MERCADERAS
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
MATERIAS PRIMAS, MAT.AUX. Y SUM.
PRO
INMUEBLES
MAQUINARIA Y EQUIPO
GASTOS EXTRAORDINARIOS
BIENES CULTURALES
BIENES AGROPECUARIOS
CUENTAS POR PAGAR (421,424)
De
be
XX
X
XX
X
XX
X
XX
X
XX
X
XX
X
XX
X
Hab
er
XXX
PAG O
LIBRO DE CAJA
DEBE
1 CAJA Y BANCOS
4
TES.
0 OBLIGACIONES
(104)
4 PUBLICO
Por el Cheque N...
X
X
4
2
CTAS POR
(421)
PAGAR
Por el C/PNB.
HABE
R
XXX
X
X
NOTA DE CONTABILIDAD
C
ta
Denominacin
01
Debe
Hab
er
02
XXX
01
XXX
XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por los Bienes no Depreciables (P.U. < 1/8 UIT)
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta
Denominacin
0
7
De
be
XX
X
Hab
er
XXX
0
8
NOTA DE CONTABILIDAD
Ct
a
Denominacin
Debe
Haber
0
5
0
6
VALORES Y DOCUMENTOS
0
6
0
5
XXX
XXX
VALORES Y DOCUMENTOS
XXX
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
Ct
a
Denominacin
De
be
Hab
er
64
66
67
GASTOS FINANCIEROS
33
34
INVERSIONES INTANGIBLES
40
42
XX
X
XX
X
XX
X
XX
X
XX
X
XXX
XXX
PAG O
LIBRO DE CAJA
DEBE
1
0
4
4
XX
X
XX
X
4
2
HABE
R
XXX
CTAS POR
PAGAR (422,
423,424)
Por el C/P N...
NOTA DE CONTABILIDAD
CT
A
DENOMINACIN
01
02
------------------------------ (1)-------------------------------
DEB
E
HABE
R
XXX
XXX
-------------------------------(2)------------------------------02
01
XXX
XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta
Denominacin
Debe
Haber
VALORES Y DOCUMENTOS
06
XXX
XXX
05
VALORES Y DOCUMENTOS
XXX
XXX
Denominacin
MERCADERAS
Deb
e
XXX
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
XXX
XXX
XXX
GASTOS EXTRAORDINARIOS
XXX
BIENES CULTURALES
XXX
BIENES AGROPECUARIOS
XXX
Hab
er
XXX
XXX
Denominacin
BIENES EN PREST. CUST. Y NO DEPREC.
BS. ASIGNADO EN PREST. CUSTODIA Y NO
Debe
XXX
Hab
er
DEPRECIABLES
XXX
DENOMINACIN
23
BIENES EN PROCESO
33
69
COSTO DE VENTAS
20
MERCADERAS
21
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
XXX
22
XXX
CONSUMO DE SUMINISTROS
DE
BE
XX
X
XX
HAB
ER
X
XX
X
XX
X
XXX
DENOMINACIN
GASTOS DE PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES
DEB
E
XXX
66
XXX
40
XXX
41
XXX
42
XXX
PAG O
HAB
ER
LIBRO DE CAJA
DEBE
1 0 C AJ A Y B AN C O S
4 4 O B L IG A C IO N E S
P U B L IC O
PorelChequeN
...
X
X
REM.Y PE
PO R PAG
PorelC/P.
HA
XBXEX
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y por cheques entregados (2)
C
TA
0
5
0
6
0
6
0
5
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
------------------------------- (1)
---------------------------VALORES
Y DOCUMENTOS
VAL. Y DOC.EN CIRCULACIN Y
CUSTODIA
------------------------------(2)
--------------------------VAL.
Y DOC.EN CIRCULACIN Y
CUSTODIAY DOCUMENTOS
VALORES
DE
BE
XX
X
HAB
ER
XXX
XX
X
XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
C
t
2
0
2
1
2
2
3
3
8
2
3
6
6
0
6
4
4
2
Denominacin
MERCADERAS
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
MAT. PRIMAS. MAT. AUX. SUM
.PRODUCC.
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
GASTOS EXTRAORDINARIOS
BIENES CULTURALES
CONSUMO DE SUMINISTROS
SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR (421,422,423.424.)
LIBRO DE CAJA
De
be
XX
X
XX
X
XX
X
XX
X
XX
X
XX
X
XX
X
XX
X
Hab
er
XX
X
DEBE
10
10
44
CAJA Y
(102)
Por la R.F.P.E.
N.......
CAJA Y
BANCOS
(104)
X
X
X
X
1
0
OBLIG.
TESORO
PBLICO
Por el giro del
cheque
N.
CTAS POR
(421)
Por la R.P.E.N
CAJA Y
BANCOS
(102)
HAB
ER
XX
XX
X
Por el C/P de
reembolso del
F.P.E.
DENOMINACIN
05
VALORES Y DOCUMENTOS
06
DEB
E
HAB
ER
XXX
XXX
05
VALORES Y DOCUMENTOS
XXX
XXX
Denominacin
BS. EN PREST. CUST. Y NO DEPRECIABLE BS.
ASIG.EN PREST. CUST. Y NO DEPREC.
Deb
e
XXX
Hab
er
XXX
0
8
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
CT
A
64
DENOMINACIN
33
42
DEB
E
XXX
HABE
R
XXX
XXX
PAG O
LIBRO DE CAJA
NOTA DE CONTABILIDAD
CT
A
64
DENOMINACIN
33
42
DEB
E
XXX
HABE
R
XXX
XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
C
ta
Denominacin
----------------------------------- (1) --------------------------------
0
5
0
6
VALORES Y DOCUMENTOS
0
6
0
5
De
be
Hab
er
XXX
XXX
VALORES Y DOCUMENTOS
XXX
3%
Infraestructura Pblica
3%
25%
Equipo de computo
25%
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
CT
A
68
DENOMINACIN
PROVISIONES DEL EJERCICIO
DEB
E
XXX
84
XXX
39
HABE
R
XXX
DENOMINACIN
DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMULADA
DEB
E
XXX
HABE
R
68
XXX
83
XXX
.
DIAGRAMA CONTABLE DEL PAGO DE LAS RETENCIONES
En la planilla de sueldos y jornales es uno de los documentos fuente en la cual se
consideran retenciones y aportaciones, entre estos tenemos: Sistema Nacional de
Pensiones (S.N.P.), Rgimen de Prestaciones de Salud (R.P.S.), Accidentes de Trabajo
(A.T.), Sistema Privado de Pensiones (S.P.P.), Retencin Judicial (R.J.), Impuesto a la
Renta de 5ta. categora y otras retenciones aceptadas por el empleado u obrero;
tambin en los Recibos de Honorarios se encuentra la retencin del impuesto a la 4ta.
Categora y algunas veces Retencin Judicial (R.J.), del mismo modo en las Planillas
de Dietas de los Regidores, tambin se encuentra la retencin de renta de 4ta.
Categora. Estas retenciones deben ser pagadas antes del cierre de cada mes o en
tener girado el cheque para su pago en las fechas establecidas.
Las retenciones descritas deben ser ubicadas en las divisionarias y
LIBRO DE CAJA
DEB
E
10
44
C AJ A Y BAN C O S ( 1 0 4 )
O B L IG A C IO N E S
T E S O R O . P U B L IC O
PorelChequeN...
XX
XXX
X
4
0
4
2
T R IB U T O S P O R
PAGAR
C TAS PPAGAR
Por el C/P......
. . . . ..
H AB E
XR
XX
XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados (2)
C
ta
0
5
0
6
0
6
0
5
NOTA DE CONTABILIDAD
Denominacin
----------------------------------- (1) -------------------------------VALORES Y DOCUMENTOS
VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA
----------------------------------- (2) -------------------------------VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA
VALORES Y DOCUMENTOS
Deb
e
XX
X
Hab
er
XXX
XX
X
XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados (2)
DIAGRAMA CONTABLE DEL EXTRACTO BANCARIO
Es una relacin de cheques pagados por el Banco de la Nacin de la fuente de
Recursos Ordinarios (Tesoro Pblico), el mismo que debe ser analizado y clasificado
en gastos corrientes y gastos de capital.
Se considera como gastos corrientes a los desembolsos efectuados con cargo a las
partidas genricas de
51 Personal y Obligaciones Sociales, 52 Obligaciones Previsionales,
53 Bienes y Servicios y
54 Otros Gastos Corrientes
Se considera como gastos de capital a los desembolsos efectuados con cargo a las
partidas genricas de:
65 Inversiones,
66 Inversiones Financieras,
67 67 Otros Gastos de
Capital
Los gastos corrientes son registrados en la cuenta 75 Transferencias Corrientes
Recibidas y los gastos de capital es registrada en la cuenta 30 Transferencias y
Remesas de Capital.
LIBRO DE CAJA
DEBE
3
TRANSF. Y REM. DE CAP.
0
7
TRANSF. CTES.
5
RECIBIDAS
Por el Extracto Bancario del
mes de.
XX
X
XX
X
4
4
HABE
R
XXX
Cta
03
04
NOTA DE CONTABILIDAD
Denominacin
AUTORIZACIONES DE GIRO
AUTORIZACIONES POR UTILIZAR
Deb
e
XX
X
Hab
er
XXX
CT
A0
4
0
3
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
AUTORIZACIONES POR UTILIZAR
AUTORIZACIONES DE GIRO
DEBE
XXX
HABE
R
XXX
CT
A0
4
0
3
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
AUTORIZACIONES POR UTILIZAR
AUTORIZACIONES DE GIRO
DEB
E
XXX
HABE
R
XXX
Ct
a
30
56
NOTA DE CONTABILIDAD
Denominacin
TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL
301 Transferencias Recibidas
303 Transferencias de Documentos
304 Traslado de Fondos
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
562 Transf. y Remesas de Cap. Recibidas
De
be
XX
X
Hab
er
XXX
CTA
30
56
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL
303 Transferencias de Documentos
305 Transferencia de bienes
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
562 Transf. Y Rem. de Cap. Recibidas
DEBE
XXX
HABE
R
XXX
CT
A
56
30
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
562 Transf. Y Rem. de Cap. Entregados
TRANSFERENCIAS. Y REMESAS DE CAPITAL
302 Transferencias Entregadas
DEB
E
XXX
HABE
R
XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
562 Transf. Y Rem. de Cap. Entregados
TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL
305 Transferencias de bienes
DEB
E
XXX
HABE
R
XXX
CT
A
54
56
59
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
HACIENDA NACIONAL
541 Capitalizacin de la Hda. Nac. Adic.
543 Capitalizacin de los Res. acum.
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
RESULTADOS ACUMULADOS
591 Supervit Acumulado
DEB
E
XXX
HABE
R
XXX
C
t
2
3
5
6
NOTA DE CONTABILIDAD
Denominacin
BIENES EN PROCESO
HACIENDA NACIONAL
ADICIONAL
569 Otros
Val. Prov. de Bs. en proceso
Val Bs. Agropec. Y Otros
Val. Bs. Capital Terminados
De
be
XX
X
Hab
er
XX
X
Denominacin
INGRESOS TRIBUTARIOS
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
TRANSFERENCIAS CTES. RECIBIDAS
INGRESOS DIVERSOS DE GESTIN
INGRESOS FINANCIEROS
Deb
e
XX
XX
X
X
XX
X
XX
X
XX
X
Hab
er
8
0
RESULTADO DE OPERACIN
XXX
Denominacin
RESULTADO DE OPERACIN
CONSUMO DE SUMINISTROS
GASTOS DE PERSONAL
TRANSFERENCIAS OTORGADAS
SERV. PRESTADOS POR TERCEROS
TRIBUTOS
GASTOS DIV. DE GEST. Y SUB OTOR
GASTOS FINANCIEROS
PROVISIONES DEL EJERCICIO
COSTO DE VENTAS
Deb
e
XXX
Hab
er
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
C
ta
8
7
0
2
Denominacin
RESULTADO DE OPERACIN
LIBERACIONES INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES
TRIBUTARIAS
Deb
eXX
X
Hab
er
XXX
Ct
a
8
9
8
0
NOTA DE CONTABILIDAD
Denominacin
RESULTADO DEL EJERCICIO RESULTADO
DE OPERACIN
De
be
XX
X
Hab
er
XXX
C
ta
8
0
8
9
NOTA DE CONTABILIDAD
Denominacin
RESULTADO DE OPERACIN
RESULTADO DEL EJERCICIO
De
be
XX
X
Hab
er
XXX
Ct
a
81
84
89
NOTA DE CONTABILIDAD
Denominacin
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADO DEL EJERCICIO
Deb
e
XX
XX
X
X
Hab
er
XX
X
C
ta
8
8
9
2
8
4
NOTA DE CONTABILIDAD
Denominacin
RESULTADO DEL EJERCICIO
GASTOS EXTRAORDINARIOS
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Deb
e
XX
X
Hab
er
XXX
XXX
C
ta
8
9
5
9
NOTA DE CONTABILIDAD
Denominacin
RESULTADO DEL EJERCICIO RESULTADOS
ACUMULADOS
Deb
XXe
X
CT
A
59
89
NOTA DE CONTABILIDAD
DENOMINACIN
RESULTADO ACUMULADOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
DEB
E
XXX
HABE
R
XXX
Hab
er
XXX