CONTABILIDADE BSICA, CONCILIAO BANCRIA.

ESPANTE O FANTASMA
DO DBITO E CRDITO
I ) Exposio de Motivos:- Mesmo que voc, em sua escola, faa um excelente curso de contabilidade
(bsica) - e certamente os mestres, neste particular, so extremamente competentes para isso, - ainda assim
no escapar de algumas armadilhas ao longo da sua trajetria profissional; boys, auxiliares, secretrias,
tesoureiros de clubes, igrejas, etc., evidentemente no habilitados profissionalmente, mas com incumbncias
delegadas (assistidos por profissionais credenciados pelo CRC *), muitas vezes cometem erros considerados
bisonhos.
Por mais paradoxal que possa parecer, na sua grande maioria, esses erros so provenientes das experincias
caseiras com o tratamento das contas; poucos so os cidados hoje em dia que no tem uma ou mais contas
com os estabelecimentos bancrios; o mais incrvel que o fazem com acertos monetrios, dificilmente
errando nos clculos, mas conceitualmente com um entendimento falho que permanece ao longo da vida.
O objetivo deste trabalho tentar eliminar de vez qualquer ato falho de interpretao contbil que se
relacione e interligue a contabilidade do banco com a sua, seja domestica ou mesmo empresarial.
Para tanto, vamos eliminar ao mximo a tecnicidade, sem descaracterizar os princpios contbeis que so
indissociveis; por analogia, vamos dedilhar o piano, com uma s das mos, procurando as notas que nos do
a sensao da musica escolhida. Evidentemente, guardando-se as devidas propores.

II ) Extrato Bancrio:- Deixando de lado o aspecto jurdico, ou seja, a relao jurdica entre o banco e o
seu cliente, o extrato bancrio um impresso comum, refletindo os valores transacionados pelo
estabelecimento de crdito, em determinado perodo; o saldo (devedor ou credor) representa respectivamente
as responsabilidades mutuas entre o cliente e o banco.
Fixe o seguinte na sua mente: o extrato bancrio o formulrio que expressa a movimentao do cliente em
seu estabelecimento, ou seja, reflete os movimentos sob o ponto de vista nica e exclusivamente do banco.
Por exemplo, uma conta tradicional (conta movimento ou poupana), na contabilidade do banco uma conta
considerada PASSIVA, ou seja, os saldos representam obrigatoriedade do banco; uma conta considerada
ATIVA, representa os valores a receber do estabelecimento bancrio. Em um raciocnio simplista, o
equilbrio entre o Ativo e Passivo, cujos valores so idnticos, representa um balano zerado, nem lucro nem
perda.

III ) Teoria das Contas (Um aperitivo):- Adiante, a teoria das contas ser mais esmiuada, por ora,
vamos a uma breve explicao. Seja do ponto de vista de um estabelecimento de crdito ou de um cliente, na
sua contabilidade, uma conta considerada de origem passiva, cresce quando creditada decresce quando e
debitada. Por outro lado, uma conta considerada ativa, cresce quando debitada e decresce quando creditada.

Nas chamadas Contas de Resultados, as contas devedoras crescem quando debitadas e as credoras tambm
crescem quando creditadas; exemplo de conta devedora: conta de consumo de luz ou gua; conta credora:
juros recebidos.
Do exposto, aprendemos que sob o ponto de vista contbil, o dbito e credito comportam-se de forma
diferente em contas: ativas, passivas e de resultados (devedoras ou credoras).
Por incrvel que parea, essa metodologia o verdadeiro "pulo do gato"; compreendendo bem a tcnica, o
caminho est aberto para novas descobertas.
Difcil? Como dizem: " mamo com acar". Exagero? Vocs atestaro isso nos itens subseqentes.

IV ) Voltemos ao Extrato Bancrio:- Nesta oportunidade, vejamos um exemplo hipottico de um

extrato, somente considerando dbitos, crditos e saldo, em uma apresentao tradicional::
EXTRATO PARA SIMPLES CONFERENCIA - BANCO
ASTRONAUTA S/A
CONTA MOVIMENTO NMERO 23.458 DE JUNHO DE 2011
DATA

HISTRICO

31/05/2011
Saldo anterior
01/06/2011 Cheque nmero 010
02/06/2011 Depsito em dinheiro
Despesa bancria conf.
03/06/2011
comprovante
06/06/2011 Cheque nmero 011
Pagto duplicata em nosso
07/06/2011
poder 08796
08/06/2011 Cheque nmero 012
08/06/2011 Deposito em dinheiro
Juros s/ recebimento de
30/06/2011
titulo - Doc 2356
30/06/2011

Saldo do ms de Junho

SALDO
EM R$
1.000,00
800,00
300,00 1.100,00

DBITOCRDITO
200,00
5,00

1.095,00

400,00

695,00

250,00

445,00

425,00
700,00

20,00
720,00

4,20

724,20

724,20

II ) Extrato Bancrio:- Deixando de lado o aspecto jurdico, ou seja, a relao jurdica

entre o banco e o seu cliente, o extrato bancrio um impresso comum, refletindo os
valores transacionados pelo estabelecimento de crdito, em determinado perodo; o saldo
(devedor ou credor) representa respectivamente as responsabilidades mutuas entre o cliente
e o banco.
Fixe o seguinte na sua mente: o extrato bancrio o formulrio que expressa a
movimentao do cliente em seu estabelecimento, ou seja, reflete os movimentos sob o

ponto de vista nica e exclusivamente do banco.

Por exemplo, uma conta tradicional (conta movimento ou poupana), na contabilidade do
banco uma conta considerada PASSIVA, ou seja, os saldos representam obrigatoriedade
do banco; uma conta considerada ATIVA, representa os valores a receber do
estabelecimento bancrio. Em um raciocnio simplista, o equilbrio entre o Ativo e Passivo,
cujos valores so idnticos, representa um balano zerado, nem lucro nem perda.

III ) Teoria das Contas (Um aperitivo):- Adiante, a teoria das contas ser mais
esmiuada, por ora, vamos a uma breve explicao. Seja do ponto de vista de um
estabelecimento de crdito ou de um cliente, na sua contabilidade, uma conta considerada
de origem passiva, cresce quando creditada decresce quando e debitada. Por outro lado,
uma conta considerada ativa, cresce quando debitada e decresce quando creditada.
Nas chamadas Contas de Resultados, as contas devedoras crescem quando debitadas e as
credoras tambm crescem quando creditadas; exemplo de conta devedora: conta de
consumo de luz ou gua; conta credora: juros recebidos.
Do exposto, aprendemos que sob o ponto de vista contbil, o dbito e credito comportam-se
de forma diferente em contas: ativas, passivas e de resultados (devedoras ou credoras).
Por incrvel que parea, essa metodologia o verdadeiro "pulo do gato"; compreendendo
bem a tcnica, o caminho est aberto para novas descobertas.
Difcil? Como dizem: " mamo com acar". Exagero? Vocs atestaro isso nos itens
subseqentes.

IV ) Voltemos ao Extrato Bancrio:- Nesta oportunidade, vejamos um exemplo

hipottico de um extrato, somente considerando dbitos, crditos e saldo, em uma
apresentao tradicional::
EXTRATO PARA SIMPLES CONFERENCIA - BANCO
ASTRONAUTA S/A
CONTA MOVIMENTO NMERO 23.458 DE JUNHO
DE 2011
DATA

HISTRICO DBITOCRDITO

31/05/2011 Saldo anterior

Cheque
01/06/2011
200,00
nmero 010
Depsito em
02/06/2011
dinheiro
03/06/2011 Despesa
5,00

SALDO
EM R$
1.000,00
800,00

300,00 1.100,00
1.095,00

bancria conf.
comprovante
Cheque
06/06/2011
400,00
nmero 011
Pagto
duplicata em
07/06/2011
250,00
nosso poder
08796
Cheque
08/06/2011
425,00
nmero 012
Deposito em
08/06/2011
dinheiro
Juros s/
recebimento
30/06/2011
de titulo - Doc
2356
30/06/2011

Saldo do ms de
Junho

695,00

445,00

20,00
700,00

720,00

4,20

724,20

724,20

V ) Vejamos na contabilidade da ABC Peas e Servios Ltda a situao

contbil:ABC PEAS E SERVIOS LTDA
BANCO ASTRONAUTA S/A - CONTA MOVIMENTO
NMERO 23.458
DATA

HISTRICO DBITOCRDITO

31/05/2011 Saldo anterior

Cheque nmero
01/06/2011 010 pagto a
fornecedor
Deposito em
02/06/2011
300,00
dinheiro
Despesa
03/06/2011 bancria conf.
comprovante
Cheque nmero
06/06/2011 011pagto a
fornecedor
07/06/2011 Pagto dupl.
08796 em
poder do Bco

200,00

SALDO
EM R$
1.000,00
800,00
1.100,00

5,00

1.095,00

400,00

695,00

250,00

445,00

Astronauta
Cheque nmero
08/06/2011 012 pagto
Pintores
Deposito em
08/06/2011
700,00
dinheiro
Cheque nmero
30/06/2011 013 pagto a
fornecedor
30/06/2011

Saldo do ms de Junho

425,00

20,00
720,00

300,00

420,00
420,00

A inverso dos dbitos e crditos que vemos nos dois razonetes acima no algo que fuja da lgica, pelo
contrrio, faz parte da sistemtica contbil; recapitulemos o que j estudamos no inicio. A conta do banco
Astronauta S/A, espelhada no extrato, uma conta de origem passiva, ou seja, de obrigao do banco com o
seu cliente ABC PEAS E SERVIOS LTDA; em contrapartida, a segunda conta escriturada na empresa
ABC PEAS E SERVIOS LTDA. de origem ativa, ou seja, de direitos da empresa com o banco do
exemplo.
Em sntese, se quisermos escriturar bem, mesmo sem sermos exmios em contabilidade, seja numa conta
caseira ou como ajudante administrativo, devemos tambm lanar os dbitos e crditos conforme
apresentados acima. Procedendo como o extrato sugere, evidente que o resultado, como se diz, "bate", mas
os prejuzos tcnicos, mesmo aparentemente intangveis, so muitos. Como veremos adiante, em um
simulado, as contrapartidas da conta movimento do exemplo acima,

VI ) Conciliao das contas:- Nas empresas consideradas de mdio porte para cima, geralmente antes
dos chamados fechamentos, aconselhvel que haja uma conferencia das contas, ou como so designadas
pelos especialistas: Conciliao das Contas. Algumas multinacionais, por exemplo, mantm em seus quadros
funcionrios especialistas (conferentes de contas) que permanentemente efetuam esse trabalho; geralmente
so contabilistas experientes que so autorizados a emitirem minutas de lanamentos que so enviadas para o
processamento contbil.
Nessas organizaes, alguns desses conferentes so treinados para serem auditores juniores; no raro, pela
experincia e pelo conhecimento dos meandros e sutilezas da empresa, tambm so escalados pela Auditoria
Interna para auxiliarem nos trabalhos preliminares da Auditoria Independente ou Externa.
No nosso exemplo constatamos que h uma diferena entre o extrato bancrio e a nossa escriturao; no
caso, um cheque ainda no apresentado e um lanamento de credito no informado pelo sistema.
Utilizando um fac-smile geralmente aceito, vamos ver como fica uma conciliao baseada no nosso
exemplo:
Do saldo contbil para o bancrio

ABC PEAS E SERVIOS LTDA.

MS:

FOLHA DE CONCILIAO BANCRIA

ANO:

JUNHO

2011

N CONTA CORRENTE:

BANCO: ASTRONAUTA S/A

I - SALDO EM:

1.1.01

30/06/2011

420,00

II - IMPORTNCIAS DEBITADAS PELA ABC E NO CORRESPONDIDAS PELO BANCO

1- DEPSITO EFETUADO EM:
2 - DEPSITO EFETUADO EM:
(DEDUZIR)

TOTAL

III - IMPORTNCIAS CREDITADAS PELA ABC E NO CORRESPONDIDAS PELO BANCO

. CHEQUE N

013 - Pagamento a fornecedor

DE

. CHEQUE N

DE

. CHEQUE N

DE

30/06/2011

300,00

DE
(ADICIONAR)

TOTAL R$

300,00

IV - IMPORTNCIAS DEBITADAS PELO BCO E NO CORRESPONDIDAS PELA ABC

- AVISO DE DBITO N

DE

- AVISO DE DBITO N

DE

- AVISO DE DBITO N

DE
(DEDUZIR)

TOTAL

R$

V - IMPORTNCIAS CREDITADAS PELO BCO E NO CORRESPONDIDAS PELA ABC

- AVISO DE CRDITO N

Doc. 2356

DE

- AVISO DE CRDITO N

DE

- AVISO DE CRDITO N

DE

30/06/2011

ADICIONAR)

VI - SALDO EM :30/06/2011

4,20

TOTAL R$
CONFORME EXTRATO

R$

- 4,20

724,20

__________________________________________
VISTO CONTROLADORIA FINANCEIRA

VII ) Digrafograma de dupla entrada:- O digrafograma um instrumento de apoio de grande utilidade

na aprendizagem da contabilidade; no exemplo especifico, servir para fortalecer a idia de sempre
utilizarmos os dbitos e os crditos respeitando-se os principio da teoria das contas. Para um entendimento

abrangente, adicionamos ao exemplo as contas: estoque, fornecedores, despesas gerais, receitas gerais e conta
de resultado (serve para balancear as contas de despesas e receitas).

CAIXA (Ativa)
DATA D

BANCOS
(Ativa)

SALDO D

31/5

5.000,00

01/6

5.000,00

02/6

300,00 4.700,00 300,00

(2)
(2)

03/6

4.700,00

06/6

4.700,00

07/6

4.700,00

08/6

4.700,00

08/6

700,00
700,00
4.000,00
(7)
(7)

30/6

ESTOQUES FORNECEDORES DESP.GERAIS

(Ativa)
(Passiva)
(Devedora)

C SALDODCSALDO D CSALDO D
1.000,00
200,00
800,00
(1)
1.100,00
5,00
1.095,00
(3)
400,00
695,00
(4)
250,00
445,00
(5)
425,00
20,00
(6)

2.800,00

REC.GERAIS
(Credora)

C SALDO

CSALDO

2.800,00

6.000,00

2.600,00

6.000,00

2.800,00

2.600,00

6.000,00

2.800,00

2.600,00

2.800,00

200,00
(1)

400,00
(4)
250,00
2.800,00
(5)
2.800,00

5,00
(3)

5,00

6.000,00

2200,00

5,00

6.000,00

1950,00

5,00

6.000,00

430,00

6.000,00

425,00
(6)

2.800,00

1950,00

720,00

2.800,00

1950,00

430,00

6.000,00

300,00
420,00
(8)

2.800,00

1650,00

430,00

6.000,00

300,00
(8)

430,00
(9)

30/6

CONTA DE RESULTADO
SALDO
DATA DBITOCRDITO (RESULTADO
DO MS)
430,00 6000,00
30/6
5570,00
(9)
(10)

BALANCETE SIMPLIFICADO
CONTAS

ATIVO PASSIVO

CAIXA
4.000,00
BANCOS
420,00
ESTOQUES
2.800,00
FORNECEDORES

1.650,00

6000,00
(10)

RESULTADO DO
MS

5.570,00
(*)

TOTAL

7.220,00

7.220,00

Nota importante: as cores vermelho e azul aparecem no exemplo apenas para melhor visualizar.
(*) Guardando-se as devidas propores, o saldo do Resultado do Ms pode-se comparar a conta Capital, ou
com reservas ao Patrimnio Liquido; como percebe-se, sua funo especifica de equacionamento das
contas.

VIII ) Reforando Conceitos:Convenes para registro: dbito e crdito em contas patrimoniais

Dbito e crdito so palavras convencionadas para indicar se uma transao aumenta ou diminui o ativo, o passivo, e
o patrimnio lquido de uma empresa.
Como o total de cada um desses componentes formado pela soma de diversas contas, temos que os dbitos e
crditos indicam se o saldo de uma conta deve ser aumentado ou diminudo em funo de uma transao.
A partir da, podemos montar uma tabela bem simples:
Componentes

Variaes
Aumenta por

Diminui por

O ativo

DBITOS

CRDITOS

O passivo

CRDITOS

O patrimnio lquido

CRDITOS

DBITOS
DBITOS

Recapitulando, sendo o Extrato Bancrio, um espelho de uma conta passiva para o banco em relao s empresas,
aumenta pelos crditos e diminui pelos dbitos.
Sendo a conta de bancos, uma conta ativa para as empresas, aumenta pelos dbitos e diminui pelos crditos.

Convenes para registro: dbito e crdito em contas de despesas e receitas

Por conveno, as despesas e receitas provocam respectivamente diminuies e aumentos no patrimnio lquido.
Dessa forma, a apurao dos dbitos e crditos nas contas de despesas e receitas feita de maneira semelhante
para as contas do patrimnio, observando-se que:
a) Um aumento nas contas de despesas representa uma diminuio no patrimnio lquido; dessa forma, as
contas de despesas aumentam por dbitos;

b) Um aumento nas receitas representa um aumento no patrimnio lquido, o que significa dizer que as contas de
receitas aumentam por crditos.

(*) CRC - Conselho Regional de Contabilidade

Autor: Pedro Detizio Junior
Auditor: 1SP072592/O-8

O artigo totalmente livre e pode considerar-se de Domnio Pblico. Caso haja interesse, no
necessariamente, oferea um crdito (link) para http://www.calendario.cnt.br