AUDICONCEPTO

La presente unidad didctica realiza una introduccin al concepto de auditoria, labor

realizada durante el aprendizaje en clase de control gerencial, cuyo objetivo principal es
conocer y manejar los diferentes tipos de auditoras realizadas en cualquier tipo de
organizacin empresarial de carcter privado o pblico.

La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad,

basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar
con exactitud; no obstante, este no es nico objetivo.

Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos

de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria; acreditase, todava
que el trmino de auditor evidenciando el ttulo del que practica esta tcnica, apareci a
finales del siglo XVII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones
profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditoras, destacndose
entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra), en 1.310, el colegio de contadores, de
Venecia (Italia) ,1.581.

La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi
nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a
atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas (donde la
naturaleza es el servicio es prcticamente obligatorio)

Se prenuncio en 1.854 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los dominios

cientficos y ya el Railway Compaas Consolidation Actobligada la verificacin anual de
los balances que deban hacer los auditores.

Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida las
normas de auditoria la cual publico diversos reglamentos, de los cuales el primero que

conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en
diciembre de 1.939, marzo de 1.941 junio de 1942 y diciembre de 1.943.

1.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

La presente unidad didctica realiza una introduccin al concepto de Auditoria utilizando

las definiciones de eminentes tratadista internacionales y de la International Auditing
Practices Committe de la International Federation of Accountants.
Con base en las anteriores definiciones se llega a la construccin de un concepto de
auditora y as se plantean los objetivos de la misma y sus principales caractersticas

1.1 OBJETIVO
1.1.1

OBJETIVO GENERAL DE LA UNIDAD

Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno ser capaz de explicar la razn de ser
de la auditoria.
1.1.2

OBJETIVOS ESPECIFICACIONES DE LA UNIDAD

Al finalizar el estudio de esta unidad y haber realizado las actividades y lecturas

complementarias el alumno ser capaz de:
Explicar los conceptos de auditoria
Definir las caractersticas de la auditoria
Relacionar la tica
Construir su propio concepto de auditoria

1.2 CONSTRUCCION DE UN CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORIA

En el comn de las personas existe una gran distorsin sobre la conceptualizacin
de la auditoria, en razn de que muchas veces el ejercicio de la misma se ha
ceido al modelo tradicional, por lo cual se hace necesario construir un concepto
universal analizando que se encuentran en la literatura profesional contable.
William Thomas Porter y John C. Burton define la auditoria Como el examen de la
informacin por una tercera persona distinta de quien la preparo y del usuario con
la intencin de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este

examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal informacin para el

usuario..(Porter, 1983)
Arthur W Holmes obtiene como conclusin en su concepto moderno que la
auditoria es el examen crtico y sistmico de la actuacin y los documentos
financieros y jurdicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud,
integridad y autenticidad de los mismo (Holmes, 1984)
El instituto norte americano de contadores pblicos (AICPA), tiene como definicin
de auditora la siguiente: Un examen que pretende servir de base para expresar
una opinin sobre la razonabilidad, constancia y apego a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una
empresa o por otra entidad para su presentacin al publico o a otras partes
interesadas, (AICPA, 1983.
La anterior definicin aunque es la ms socorridas, puede ser considerada como
muy sectorizada, pues no comprende en manera alguna toda la gama de
auditoras existentes y las que desarrollan en el futuro y se queda limitada
solamente a la auditoria de los estados financieros.
La American Accounting Association (AAS, 1972) con un criterio ms amplio y
moderno define en forma general la auditoria identificndola como un proceso de
la siguiente manera:
La auditoria es un proceso sistmico para obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado
de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso.
Un proceso sistemtico comprende una serie de pasos o procedimientos lgicos,
estructurados y organizados.
Obtener y evaluar evidencia objetiva significa examinar las bases para
declaraciones (representaciones) y evaluar los resultados juiciosamente.

Declaraciones acerca de acciones econmicas o eventos son las protestas hechas por la
entidad o por la persona .comprenden la esencia de la auditoria las afirmaciones incluyen
informacin contenida en estados financieros, reportes internos de operacin y
declaraciones de impuestos.

Criterios establecidos son los estndares contra los cuales se juzgan las
afirmaciones o representaciones. Los criterios podrn constituir reglas prescritas
por los cuerpos legislativos, presupuestos o principios de contabilidad
generalmente aceptadas establecidos por el financiar Accounting Standards Boars
(FASB) y dems rganos autorizados.
La comunicacin de los resultados se realiza mediante un informe escrito que
indique el grado de correspondencia entre las declaraciones y los criterios
establecidos. Este tipo de comunicacin puede incrementar o debilitar la
credibilidad de las declaraciones de la parte.
Usuarios interesados son las personas que utilizan ( o confan en )los hallazgos
del auditor. En el entorno de negocios se incluye a los accionistas,
administradores, acreedores, dependencias gubernamentales y pblico en
general. [Kell.1995]
La gua internacional de auditora No. 3 [IFAC, 1983] Principios bsicos que rigen
una Auditoria, establece (prrafos 2- 4):
Una Auditoria es el examen independiente de la informacin de cualquier entidad,
ya sea lucrativa o no, no importando su tamao de expresar una opinin sobre
dicha informacin.
El cumplimiento de los principios bsicos requiere la aplicacin de procedimientos
de auditora y pronunciamientos sobre dictamen, adecuados a las circunstancias
particulares.
Aunque existen innumerables definiciones de auditora, se han elegido las
anteriores, por considerarlas mucho ms amplias respecto de la definicin
tradicional, la cual se aplica solamente a un tipo de ellas, la auditoria de los
estados financieros, no incluyen los otros campos de accin de la misma, que son
el desarrollo futuro de la profesin.
De la definiciones transcritas se puede inferir que la Auditoria implica una
reconstruccin de acontecimientos econmicos del pasado para determinar su
apego a la realidad y darles o no validez. Para lograr este cometido se requiere
entonces recurrir en gran medida a la interpretacin de los documentos escritos.
El objetivo de la actividad de la Auditoria son las unidades econmicas, las cuales
para adecuarlas a los tiempos modernos se deben considerar como sistemas
abiertos compuestos de muchos subsistemas, de los cuales los sistemas de
informacin son los ms importantes. Se puede afirmar que la Auditoria implica

una bsqueda de verdad de los hechos econmicos producidos por una entidad,
los cuales afectan sus sistemas de informacin para darles autenticidad.
Utilizando las anteriores definiciones, la auditoria puede conceptualizarse
entonces como:
El proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y representativo del
sistema de informacin de una empresa o parte de ella, realizando con
independencia y utilizando tcnicas determinadas, con el propsito de emitir una
opinin profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de decisiones
y brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.
Es importante advertir que en el antiguo concepto se usaba la palabra detallado
sin la connotacin del enfoque de la auditoria de examinar minuciosamente todas
y cada una de las operaciones relacionadas con el respectivo sistema de
informacin, sino que se refiere al examen de las operaciones ms representativas
del sistema y que ofrecen una mayor probabilidad de ofrecer una visin de la
totalidad del mismo. Para lograr este cometido el auditor utiliza el muestreo
selectivo basado en tcnicas estadsticas, que le brinden la confianza necesaria
para la emisin de su diagnstico.
La Auditoria es evaluacin y como toda evaluacin debe poseer un patrn contra
el cual la comparacin y poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrn
de comparacin obviamente vara de acuerdo al rea sujeta a examen. Para poder
realizar el examen de auditora, se requiere que el auditor tenga un gran
conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de la unidad econmica
sujeta al anlisis, no solo en su parte interna sino en el medio ambiente en la cual
ella se desarrolla as como de la normatividad legal a la cual se sujeta.
El diagnostico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de
divulgacin, pues solo a travs de la comunicacin de la opinin del auditor se
podrn tomar decisiones pertinentes que ella implique. Los usuarios de esta
opinin pueden ser internos o externos a la empresa.

1.4.2 MTODO INDUCTIVO

El mtodo inductivo al contrario del deductivo se parte de fenmenos particulares
con incidencia tal que constituyen una axioma, ley, norma, teora, es decir parte de
lo particular y va hacia lo universal.

Desde el punto de vista de la auditoria, se descompone el sistema a estudiar en

las mnimas unidades de estudio, efectundose el examen de estas partes
mnimas (particulares) para luego mediante un proceso de sntesis se recompone
el todo descompuesto y se emite una opinin sobre el sistema tomado en
conjunto.
Estos dos mtodos se combinan en forma armnica, no excluyente. De esta
manera, en forma esquemtica se pueden plantearas las fases generales a seguir
en una auditoria:

Conocimiento general de la organizacin

Establecimiento de los objetivos generales del examen
Evaluacin de control interno
Determinacin de las reas sujetas a examen
Conocimiento especfico de cada rea a examinar
Determinacin de los objetivos especficos del examen de cada rea
Determinacin de los procedimientos de auditoria
Elaboracin de papeles de trabajo
Obtencin y anlisis de evidencias
Informe de auditora y recomendaciones
1.5 RESUMEN

Se puede resumir la conceptualizacin moderna de la auditoria as:

a. La auditora es un examen de un sistema de informacin.
b. Para garantizar la imparcialidad de los resultados del examen, este debe
ser realizado por una persona diferente del elaborados de la informacin y
el usuario
c. El examen es realizado en forma crtica, sistemtica y detallada
d. El propsito del examen es determinar la autenticidad, integridad y calidad
de la informacin que produce el sistema
e. Para evaluar y valorar el sistema de informacin de debe proceder
conocimientos profundos de la estructura y funcionamiento de la entidad
auditada, del medio ambiente y las normas legales que la rigen
f. La opinin del auditor es emitida de manera independiente
g. El examen requiere de la utilizacin de tcnicas profesionales
determinadas.

1.5 AUTOEVALUCIN

1. Auditoria es:
a.
b.
c.
d.
e.

La evaluacin critica de un sistema de informacin

Un dictamen sobre los estados financieros
Una forma de criticar la administracin
Todas las anteriores
Ninguna de las anteriores

2. La auditora da autenticidad a:
a.
b.
c.
d.
e.

La gestin de la administracin
Los hechos econmicos de una entidad
Al profesional que la realiza
Todas las anteriores
Ninguna de las anteriores

3. El objetivo principal de la auditoria

a.
b.
c.
d.
e.

Descubrir ladrones
Poner en evidencia la mala administracin
Emitir un diagnstico sobre un sistema de informacin
Todas las anteriores
Ninguna de las anteriores

4. Para realizar el emanen el auditor debe:

a.
b.
c.
d.
e.

Conocer la estructura y funcionamiento del Ente

Conocer el medio en que se mueve el Ente
Conocer la normatividad legal del Ente
Todas las anteriores
Ninguna de las anteriores

5. El mtodo que utiliza la Auditoria es:

a. Mtodo cientfico

b.
c.
d.
e.

No existe un mtodo especifico

Mtodo de ensayo error
Todas las anteriores
Ninguna de las anteriores