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EVIDENCIA DE AUDITORIA
NIA 500
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas
y proporcionar guas sobre lo que constituye evidencia de auditora en una
auditora de estados financieros, la cantidad y calidad de la evidencia de auditora
que se debe obtener, y los procedimientos de auditora, que usan los auditores
para obtener dicha evidencia.
El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder
llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinin de auditora.
Evidencia de Auditoria
Es toda la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que
se basa la opinin de auditora, e incluye la informacin contenida en los registros
contables subyacentes a los estados financieros y otra informacin
La evidencia de auditora, que es acumulativa por naturaleza, incluye aquella
evidencia que se obtiene de procedimientos de auditora que se desempean
durante el curso de la auditora y puede incluir evidencia de auditora que se
obtiene de otras fuentes como auditoras anteriores y los procedimientos de
control de calidad de una firma para la aceptacin y continuacin de clientes.
Los registros contables generalmente incluyen los registros de asientos inciales y
registros de soporte, como cheques y registros de transferencias electrnicas de
fondos: facturas; contratos; los mayores general y auxiliares, asientos del diario y
otros ajustes a los estados financieros que no se reflejan en asientos formales del
diario; y registros como hojas de trabajo y hojas de clculo que soportan las
asignaciones de costos, clculos, conciliaciones y revelaciones.
y tambin por la
(ii) Derechos y obligaciones-la entidad posee o controla los derechos a los activos,
y los pasivos son obligaciones de la entidad.
(iii) Integridad-se han registrado todos los activos, pasivos e intereses de
participacin que debieran haberse registrado.
(iv) Valuacin y asignacn-ios activos, pasivos e intereses de participacin se
incluyen en los estados financieros por los montos apropiados y cualesquier
ajustes de valuacin o asignacin resultantes se registran de manera apropiada.
(c) Aseveraciones sobre presentacin y revelacin:
(i) Ocurrencia v derechos y obligaciones-los eventos, transacciones y otros
asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad.
ii) Integridad-se han incluido todas las revelaciones que debieran haberse incluido
en los estados financieros.
(iii) Clasificacin y comprensibilidad-la informacin financiera se presenta y
describe de manera apropiada, y las revelaciones se expresan con claridad.
(iv) Exactitud y valuacin-la informacin financiera y de otro tipo se revelan
razonablemente y por sus montos apropiados.
Procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora
(a) Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno, para evaluar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa
a los niveles de estado financiero y de aseveracin (los procedimientos de
auditora desempeados para este fin se citan en las NIA como .procedimientos de
evaluacin del riesgo.);
(b) Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo as,
hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar
y corregir, representaciones errneas de importancia relativa a nivel de
aseveracin (los procedimientos de auditora desempeados para este fin se citan
en las NIA como .pruebas de controles.); y
(c) Detectar representaciones errneas de importancia relativa al nivel de
aseveracin (los procedimientos de auditora desempeados para este fin se citan
Definicin
Esta Norma Internacional de Auditoria trata de las consideraciones especficas que
el auditor ha de tener en cuenta en relacin con la obtencin de evidencia de
auditora suficiente y adecuada.
Objetivo
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada
sobre la realidad y el estado de las existencias, la totalidad de los litigios y
reclamaciones en los que interviene la entidad y la presentacin y relevancia de la
informacin por segmentos de conformidad con el marco de informacin financiera
aplicable.
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las consideraciones
especficas que el auditor ha de tener en cuenta en relacin con la obtencin de
evidencia de auditora suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 330,1 la
NIA 5002 y otras NIA aplicables, con respecto a determinados aspectos de las
existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, as como
la informacin por segmentos en una auditora de estados financieros.
Requerimientos
El auditor diseara y aplicara procedimientos de auditora con el fin de identificar
los litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un
riesgo de incorreccin material.
Requerimientos
Respuestas globales
El auditor disear e implementar respuestas globales para responder a los
riesgos valorados de incorreccin material en los estados financieros.
El auditor disear y aplicar procedimientos de auditora posteriores cuya
naturaleza, momento de realizacin y extensin estn basados en los riesgos
valorados de incorreccin material en las afirmaciones y respondan a dichos
riesgos.
Para el diseo de los procedimientos de auditora posteriores que han de ser
aplicados, el auditor:
Considerar los motivos de la valoracin otorgada al riesgo de incorreccin
material en las afirmaciones para cada tipo de transaccin, saldo contable e
informacin a revelar
Obtendr evidencia de auditora ms convincente cuanto mayor sea la valoracin
del riesgo realizada por el auditor.
Pruebas de controles
El auditor disear y realizar pruebas de controles con el fin de obtener evidencia
de auditora suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles
relevantes si:
(a) La valoracin de los riesgos de incorreccin material en las afirmaciones
realizada por el auditor comporta la expectativa de que los controles estn
operando eficazmente (es decir, para la determinacin de la naturaleza, momento
de realizacin y extensin de los procedimientos sustantivos, el auditor tiene
previsto confiar en la eficacia operativa de los controles); o
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DOCUMENTACIN DE AUDITORA
NIA 230
Definiciones
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a
continuacin:
(a) Documentacin de auditora: registro de los procedimientos de auditora
aplicados, de la evidencia pertinente de auditora obtenida y de las conclusiones
alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinnimo el trmino "papeles de
trabajo").
(b) Archivo de auditora: una o ms carpetas u otros medios de almacenamiento
de datos, fsicos o electrnicos, que contienen los registros que conforman la
documentacin de auditora correspondiente a un encargo especfico.
(c) Auditor experimentado: una persona (tanto interna como externa a la firma de
auditora) que tiene experiencia prctica en auditora y un conocimiento razonable
de:
(i) los procesos de auditora;
(ii) las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
(iii) el entorno empresarial en el que la entidad opera; y
(iv) las cuestiones de auditora e informacin financiera relevantes para el sector
en el que la entidad opera.
Objetivo
El objetivo del auditor es preparar documentacin que proporcione:
(a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditora; y
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(b) evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA
y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de preparar la documentacin de auditora correspondiente a una
auditora de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que
contienen requerimientos especficos de documentacin y orientaciones al
respecto. Los requerimientos especficos de documentacin de otras NIA no
limitan la aplicacin de la presente NIA. Las disposiciones legales o
reglamentarias
pueden
establecer
requerimientos
adicionales
sobre
documentacin.
Requerimientos
Preparacin oportuna de la documentacin de auditora.
El auditor preparar la documentacin de auditora oportunamente. El auditor
preparar documentacin de auditora que sea suficiente para permitir a un auditor
experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditora.
Al documentar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los
procedimientos de auditora aplicados.
El auditor documentar las discusiones sobre cuestiones significativas mantenidas
con la direccin, con los responsables del gobierno de la entidad, y con otros,
incluida la naturaleza de las cuestiones significativas tratadas, as como la fecha y
el interlocutor de dichas discusiones.
Si el auditor identifica informacin incongruente con la conclusin final de la
auditora con respecto a una cuestin significativa, el auditor documentar el modo
en que trat dicha incongruencia
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le est realizado.
Tener una gua sobre qu efectos puede tener dichos riesgos sobre los
estados financieros.
Realizar procedimientos adicionales de auditora para responder a los
riesgos evaluados.
Confirmar todos los procedimientos requeridos durante los riegos
evaluados.
Recomendaciones NIA 505
auditados.
Considerar todos los puntos resaltados en la NIA 505 en todos los casos
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materiales.
Al considerar las caractersticas de la poblacin de la que se extraer la
muestra, el auditor puede determinar que es adecuado realizar una
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