La auditora externa

En su definicin ms tradicional, sera el servicio prestado por profesionales

cualificados en contabilidad, consistente en la revisin de los estados financieros
de una empresa, segn normas y tcnicas especficas, a fin de expresar su
opinin independiente sobre la situacin econmico- financiera de dicha empresa
en un momento dado, sus resultados y los cambios en ella habidos durante un
periodo determinado, de acuerdo con los principios contables, generalmente
aceptados.

Objetivos auditora Externa

Obtencin de elementos de juicio fundamentados en la naturaleza de los

hechos examinados

Medicin de la magnitud de un error ya conocido, deteccin de errores

supuestos o confirmacin de la ausencia de errores

Propuesta de sugerencias, en tono constructivo, para ayudar a la gerencia

Deteccin de los hechos importantes ocurridos tras el cierre del ejercicio

Control de las actividades de investigacin y desarrollo

NORMA SOBRE AUDITORA EXTERNA

Resolucin N CD-SIBOIF-538-1-JUN18-2008
CAPTULO I
CONCEPTOS, OBJETO Y ALCANCE
Artculo 1. Conceptos.- Para los fines de la presente Norma, los trminos
indicados en este artculo, tanto en maysculas como en minsculas, singular o
plural,
tendrn
los
significados
siguientes:
a) Auditora externa: Se refiere al servicio profesional realizado por Firmas de
Auditores Externos que tienen como objeto principal emitir una opinin
independiente sobre los estados financieros bsicos e informacin conexa, as
como evaluar los controles internos y el cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables
a
las
instituciones
financieras.

b) Das: Das calendarios, salvo que expresamente se establezca que se refiere a

das
hbiles.
c) Firma: Se refiere a la Firma de Auditores Externos, que es una persona jurdica
de carcter privado e independiente, que tiene como objeto principal proporcionar
servicios
de
auditora
externa.
d) Hechos significativos: Lo constituyen aquellos hechos que exponen o que
eventualmente puedan exponer a la institucin financiera a riesgos que puedan
tener impacto en su situacin financiera, de tal manera que exista la posibilidad de
afectar el cumplimiento de obligaciones con sus clientes, as como con terceros,
segn
corresponda.
e) Identificacin y administracin de riesgos: Determinacin, medicin, monitoreo y
control
de
los
riesgos
que
asume
la
institucin
financiera.
f) Informacin complementaria: Se refiere a cualquier otra informacin financiera y
no financiera que las instituciones supervisadas por la Superintendencia anexan al
conjunto completo de sus estados financieros, ya sea por requerimiento de una
norma emitida por sta o de normas de su profesin; o bien, porque desee brindar
mayor informacin a los usuarios de dichos estados financieros.
g) Institucin financiera: Bancos, instituciones financieras no bancarias, empresas
financieras de rgimen especial y dems personas jurdicas sujetas a la
supervisin
de
la
Superintendencia.
h) Ley General de Bancos: Ley 561, Ley General de Bancos, Instituciones
Financieras no Bancarias y Grupos Financieros, publicada en la Gaceta Diario
Oficial
N
232,
del
30
de
noviembre
de
2005.
i) Ley de Mercado de Capitales: Ley No. 587, Ley de Mercado de Capitales,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222, del 15 de Noviembre del 2006.
j)

Registro:

Registro

de

Auditores

Externos

de

la

Superintendencia.

k) Sistema de control interno: Conjunto de polticas, procedimientos y tcnicas de

control establecidas por la institucin financiera para proveer una seguridad
razonable en el logro de una adecuada organizacin administrativa y eficiencia
operativa, confiabilidad de los reportes que fluyen de sus sistemas de informacin,
apropiada identificacin y administracin de los riesgos que enfrenta en sus

operaciones y actividades y el cumplimiento de las disposiciones legales que le

son
aplicables.
l) Sistema de informacin: Conjunto de polticas y procedimientos establecidos por
las instituciones financieras para la adecuada generacin del flujo de informacin
vlida y confiable necesaria para la toma de decisiones internas y el suministro de
informacin a terceros y autoridades competentes. Este incluye los sistemas
informticos para el registro y generacin del flujo de informacin.
Superintendencia: Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones
Financieras.
Superintendente: Superintendente de Bancos y de Otras Instituciones
Financieras.
Artculo 2. Objeto.- La presente Norma tiene por objeto regular los aspectos
mnimos relacionados con los servicios de auditora externa que deben contratar
las instituciones financieras supervisadas por la Superintendencia. Asimismo, tiene
por objeto establecer los requisitos de inscripcin en el Registro de las Firmas
interesadas en prestar dichos servicios; los requisitos de independencia e
idoneidad; los procedimientos para contratarlas; el alcance mnimo del trabajo de
auditora;
as
como
el
rgimen
de
sanciones
aplicable.
Artculo 3. Alcance.- Las disposiciones de la presente Norma son aplicables a las
instituciones financieras bajo la supervisin de la Superintendencia, as como a las
Firmas de Auditores Externos a las que se refiere esta Norma.

Auditoria interna
Desempeada por profesionales con un profundo entendimiento de la cultura, los
sistemas y procesos de los negocios, la actividad de auditora interna asegura que
los controles internos establecidos sean adecuados para mitigar los riesgos, los
procesos de gobierno sean eficaces y eficientes, y las metas y objetivos de la
organizacin
se
cumplan.
El Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal Auditors - IIA) ha
elaborado la siguiente definicin de auditora interna, aceptada mundialmente:
Auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
Objetivo
Consiste en apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo efectivo
de sus actividades. Para ello la auditoria interna les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, promocin de un control efectivo a un costo
razonable.
La independencia est establecida por la estructura de la organizacin y las lneas
de reporte. La objetividad se logra mediante una apropiada actitud mental. La
actividad de auditora interna evala la exposicin al riesgo del gobierno, las
operaciones y los sistemas informticos de la organizacin, con respecto a lo
siguiente:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa.

Proteccin de activos.

Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.

Basndose en los resultados de la evaluacin de riesgos, los auditores internos

evalan la adecuacin y eficacia de cmo los riesgos son identificados y
manejados en las reas mencionadas anteriormente. Tambin evalan otros
aspectos, tales como la ticas y los valores dentro de la organizacin, la gestin

del desempeo, la comunicacin de la informacin referida a riesgos y controles

dentro de la organizacin con el fin de facilitar un buen proceso de gobierno.
Los auditores internos deben proporcionar recomendaciones para mejorar
aquellas reas donde se identifiquen oportunidades o deficiencias. La direccin de
la organizacin es la responsable de los controles internos, mientras que la
actividad de auditora interna proporciona aseguramiento a la direccin y al comit
de auditora de que los controles internos son eficaces y funcionan segn fueron
establecidos. La actividad de auditora interna est liderada por el director
ejecutivo de auditora (DEA), quien establece el alcance de las tareas, autoridad e
independencia de la auditora interna en un estatuto escrito que es aprobado por
el
comit
de
auditora.
Una actividad de auditora interna eficaz es un valioso recurso para la direccin de
la organizacin y su comit directivo o equivalente, as como para el comit de
auditora, debido a su entendimiento de la organizacin y su cultura, operaciones y
perfil de riesgos. La objetividad, habilidades y conocimientos de los auditores
internos competentes pueden agregar valor de forma significativa a los procesos
de control interno, gestin de riesgos y gobierno de la organizacin. De forma
similar, una actividad de auditora interna eficaz puede proporcionar
aseguramiento a otras partes interesadas, tales como los entes de regulacin,
empleados, proveedores financieros y accionistas.

Diferencias entre auditoria interna y externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditoria Interna y la Auditoria Externa,
algunas de las cuales se pueden detallar as:

En la Auditoria Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la

empresa, mientras que en la Auditoria Externa la relacin es de tipo civil.

En la Auditoria Interna el diagnstico del auditor, est destinado para la

empresa; en el caso de la Auditoria Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.

La Auditoria Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su

vinculacin contractual laboral, mientras la Auditoria Externa tiene la
facultad legal de dar Fe Pblica.

Instituto Tecnolgico de Administracin y Economa

INTAE LEON
Tcnico Medio Administracin
Turno Dominical

Trabajo de Auditoria
Tema:
Auditoria interna y externa

Elaborado por:
Br. Gretel Rodriguez Vargas
Profesor:

Lic. Ridder Garca.

Len, 08 de Agosto del 2016