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CICLO 2013-1
Casos de:
EXPORTADOR
BANCO AVISADOR
CASO PRCTICO
La empresa IVETEX Inc., de USA dedicada a la comercializacin
de productos qumicos, desea realizar dos ofertas comerciales a
dos empresas peruanas. (empresa A y empresa B
respectivamente):
a) Calcula para cada empresa el valor de la oferta comercial en
posicin EXW, FOB, FAS, CFR y CIF, teniendo en
consideracin los supuestos indicados para cada empresa.
b) Calcula para la Empresa A y B el respectivo LANDED COST
(costo US$ del producto puesto en los almacenes del
importador DDP).
c) Para cada caso (OFERTA COMERCIAL Y LANDED COST)
indicar el valor :
REOFOX USD / Tambor
RIVANEX .. USD / Caja.
a) Cunto es el total que se tiene que pagar efectivamente al
fisco de impuestos para la liberacin de la mercadera en el
caso de la empresa A y B. (USD)
EMPRESA A :
US$
Costo del producto REOFOX (tambores de 55 galones).
250.00/tambor
(contenedor de 20 con 20 paletas y cada paleta 4 tambores.)
Costo de embalaje por paleta ....... 50.00
Transporte interior (desde la fabrica hasta el puerto de embarque)..800.00
Gastos de estiba......................................................................450.00
Flete principal...................................................................................2,500.00
Derechos arancelarios de importacin ....12 %
Desgravacin 30 % al amparo del TLC con USA.
Costo Seguro de transporte..Prima Neta 0.3%
Sobreseguro.10 %
Impuesto General a las ventas ....18 %
Impuesto Selectivo al Consumo . .20 %
Transporte puerto de destino al almacn del comprador...............250.00
Otros gastos operativos y de agenciamiento en destino..1,000.00
EMPRESA B
US$
CASO PRACTICO
REPUESTOS PERU S.A. es una empresa peruana que se dedica a la
importacin de partes y repuestos de autos del exterior, para su posterior
comercializacin en el pas. Cuenta con dos locales ubicados en Santa Anita y
trabaja con diversos proveedores del exterior, dentro de los cuales se
encuentra la alemana MUNCHAIRR a la que acaba de realizar un pedido
regular.
La nave sali del puerto de Hamburgo y lleg el 18 de marzo procedente de
Alemania. La DAM se numer electrnicamente el 04 de marzo, la misma que
fue seleccionada a canal verde. Los tributos fueron cancelados el mismo da
para su libre disposicin y traslado a los almacenes del importador.
La compra fue pactada a trminos FOB Hamburgo, siendo el valor FOB total de
$ 355 000.00 y se recibieron dos contenedores de 40` conteniendo 14 000
Kg cada uno. La forma de pago es a travs de una carta de crdito (L/C)
confirmada con el 80% del depsito en el banco emisor de la Carta de Crdito.
En vista que la operacin fue realizada a trminos FOB, la empresa
REPUESTOS PERU S.A. recibe las siguientes cotizaciones correspondientes a
los servicios, costos y gastos que fueron asumidos para el traslado de la
mercanca hasta el Per.
Fuente: ACTUALIDAD EMPRESARIAL Instituto Pacfico N 179 2da. Quincena-Marzo
Monto
$ 4.200,00
$ 65,00
$ 35,00
$ 110,00
$ 45,00
$ 29,00
$ 15,00
1.3% del valor FOB
$ 80,00
$ 19,00
$ 75,00
$ 40,00
0,05% del valor FOB
$ 25,00
$ 15,00
$ 20,00
$ 235,00
$ 30,00
Tasa aplicable
Base Imponible
11.0 % CIF
16.0 % CIF + Ad Valorem
2.0 % CIF + Ad Valorem
3.5 % CIF + Ad Valorem + IGV + IPM
2.35% de la UIT U.I.T. = 3700soles.
vigente
T.C. = 2.60 soles x dlar
CALCULAR:
a)Los tributos aduaneros
b)Costo de compra internacional final (DDP)
$355 000,00
$1 403,85
Flete internacional FIO (Free In and Out) por dos contenedores de 40` FCL/FCL
Recargo en origen THC (Terminal Handling Charge)
BAF (Bunker Adjustent Factor)
Gastos de Aduanas en Origen (Bremenhaven)
TOTAL
$4 200,00
$ 35,00
$ 45,00
$ 65,00
$4 345,00
TOTAL
$4 615,00
$ 80,00
$ 75,00
$4 770,00
TOTAL
$ 40,00
$ 25,00
$ 15,00
$ 20,00
$ 100,00
TOTAL
$ 110,00
$ 30,00
$ 140,00
TOTAL
$ 235,00
$ 15,00
$ 250,00
TOTAL
$ 177,50
$ 19,00
$ 29,00
$ 225,50
2. AGENCIA DE ADUANAS
Comisin por despacho y diligenciamiento (1,3% FOB)
Gastos de descarga
Fumigacin simple del contenedor
3. TERMINAL DE ALMACENAMIENTO
Gastos de descarga y almacenamiento
Desvo del contenedor
Posicionamiento del contenedor
Nota de tarja
4. EMPRESA DE TRANSPORTES
Transporte Callao-Santa Anita
Carga y descarga
5. COMPAA DE SEGUROS
Prima del seguro
Emisin de pliza
6. BANCO EMISOR
Emisin de Carta de crdito (0,05% del valor FOB)
Swift
Portes y dems recargos
DATOS DISPONIBLES
VALOR FOB
U.I.T. = 3700 soles.
T.C. = 2.60 soles x dlar
1. AGENCIA DE CARGA INTERNACIONAL
2. AGENCIA DE ADUANAS
3. TERMINAL DE ALMACENAMIENTO
4. TRANSPORTES nacionales
5. COMPAA DE SEGUROS
6. BANCO EMISOR
$355 000.00
$4 345.00
$4 770.00
$ 100.00
$ 140.00
$ 250.00
$ 225.50
Tasa aplicable
Base Imponible
Arancel Ad Valorem
11.0 % CIF
IGV
IPM
TDA
BAF (Bunker Adjustement Factor) Factor de Ajuste de Combustible. Influye en el clculo del flete
martimo. Pago realizado por concepto de ajuste de flete como consecuencia de un incremento
del precio del combustible.
CAF (Currency Adjustement Factor) Factor de Ajuste de Moneda. Influye en el flete. Pago
realizado por ajustes en el precio final del flete debido a las variaciones en el tipo de cambio de
las monedas utilizadas.
THC (Terminal Handling Charge). Pago realizado por el manipuleo de contenedores. Slo forma
parte del Valor en Aduana el pago realizado por el servicio de manipuleo efectuado en el pas de
embarque.
Tasa de Despacho Aduanero (TDA). La Tasa de Despacho Aduanero (TDA) se viene cobrando
desde el 2004 gracias a la ley 27973 que autoriza a la SUNAT a cobrar el 2.35% de de UIT por
tramitacin de la DUA de importacin.
Esta tasa nace con el objeto de facilitar la labor de la Sunat, al momento de determinar el valor
aduanero de las mercancas que ingresan al pas y de ese modo poder determinar la base
imponible para la recaudacin de los tributos correspondientes. Esta labor realizada antes por
las supervisoras fue tomada por la entidad administradora de los recursos del estado de manera
exclusiva y permanente.
La TDA es aplicable a la tramitacin de la DUA destinada al rgimen de importacin definitiva,
para aquellas mercancas cuyo valor en aduanas declarado sea superior a tres (3) UIT vigente a
la fecha de numeracin de la DUA.
Percepcin del IGV a la Importacin de Bienes. El Rgimen de percepciones del IGV se aplica a
las operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con el IGV mediante el cual SUNAT
percibir del importador un monto por concepto del impuesto que causar en sus operaciones
posteriores.
La tasa de percepcin se aplicar sobre el monto total de la operacin, es decir sobre el valor
CIF declarado en Aduanas ms los dems impuestos que hayan gravado la importacin (IGV,
IPM, ISC). La tasa a aplicar vara de acuerdo a los supuestos establecidos en el artculo 4 de la
R.S. N 203-2003-SUNAT.
Glosario de Trminos
CASO PRACTICO N 2
QSHARONA SAC es una empresa peruana que importa cigarros(puros) y
cigarritos (puritos) correspondientes a la sub partida arancelaria
24.02.10.00.00 y se encuentra grabado con derechos e impuestos a la
importacin, incluido el ISC.
Las tasas aplicables para cada tributo y la base imponible correspondiente, se
muestra en la tabla adjunta.
El valor FOB de la mercanca asciende a $ 28,540.00.
La Empresa QSHARONA SAC desea saber :
Tributos aduaneros
Tasa aplicable
Arancel Ad Valorem
Base Imponible
IGV
IPM
ISC
DATOS
COSTO
FLETE INTERNACIONAL
SEGURO
AGENCIA DE ADUANA PERU
TERMINAL DE ALMACENAMIENTO CALLAO
EMPRESA DE TRANSPORTES HASTA SANTA ANITA
BANCO EMISOR
$
28 540,00
9 540,00
3 580,00
526,00
100,00
150,00
62,50
Preguntas:
1. Cunto gan Rosa, si el margen de
ganancia fue del 35% del valor DDP?
2. Cunto gan Rosa, si el margen de
ganancia fue del 65% del valor DAT?
3. En la exportacin, Mara Luz utiliz bolsas
importadas por un valor de US$ 280 CIP,
lo cual le permiti acogerse Drawback,
Cunto recibi por dicho concepto?
(Dawback= 5% DEL FOB)