Formalizacin de empresas

ASPECTOS JURDICOS
ASPECTOS TRIBUTARIOS
ASPECTOS LABORALES
CATEGORIZACIN DE EMPRESAS

ASPECTOS JURDICOS
Concepto de sociedad comercial
Definida en la ley nro.16060: Habr sociedad comercial
cuando dos o ms personas, fsicas o jurdicas, se obligan
a realizar aportes (patrimonio de inicio), para aplicarlos al
ejercicio de una actividad comercial organizada (contrato
con lineamientos fundamentales de la organizacin), con
el fin de participar en las ganancias y soportar las
prdidas que ella produzca.

El contrato social
Salvo las sociedades de hecho (no cuentan con contrato
social), la sociedad se plasma a travs de un contrato que
puede otorgarse en escritura pblica o privada. El art.6 de
la ley 16060, establece que los contratos sociales deben
contener lo siguiente:
-Individualizacin de los integrantes.
-Tipo social adoptado (sociedad colectiva, SRL, SA).
-Denominacin no podr ser igual o semejante a otra preexistente.
-Domicilio de la sociedad.
-El objeto o actividad que se proponga realizar.

-El capital total que habrn de aportar los integrantes.

-Los aportes en particular de cada uno de los integrantes.
-La forma en que se distribuirn las utilidades y se soportarn las
prdidas.
-La administracin de la sociedad.
-El plazo previsto para la existencia de la sociedad.
Lo precedente debe tenerse presente para la redaccin de cualquier
contrato social, sin perjuicio de los requisitos especficos que la ley
establece para determinados tipos societarios.

OTRAS CONSIDERACIONES
En la denominacin debe indicarse el tipo social en forma completa,
abreviada o mediante una sigla, pueden utilizarse nombre de una o
ms personas fsicas, la denominacin puede ser una sigla a modo
de ejemplo:
- Rodrguez y Duarte Sociedad Colectiva
- El Bal SRL
- IPUSA
Esta denominacin no puede ser igual o semejante a otra
preexistente . Deben de inscribirse en el REGISTRO NACIONAL DE
COMERCIO, y reservar nombre, con vigencia de 30 das.

El capital debe figurar en el contrato y estar expresado en moneda

nacional (salvo SAFIs que pueden determinarlo en moneda
extranjera).
La distribucin de utilidades o prdidas se har en proporcin de los
respectivos aportes, a no ser que otra cosa se prevea en el contrato.

El o los administradores pueden ser designados en el contrato o por

decisin posterior de los socios y tienen a su cargo la gestin de los
negocios.
Los plazos no pueden ser superiores a 30 aos, sin perjuicio de
estipular prrrogas automticas. Plazo para la inscripcin en el
Registro Nacional de Comercio es de 30 das.

TIPOS DE EMPRESAS RAZONES SOCIALES

-UNIPERSONALES
-SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (SRL)
-SOCIEDADES ANNIMAS (SA)
-SOCIEDADES IRREGULARES
-SOCIEDADES DE HECHO
-SOCIEDADES COLECTIVAS
-SOCIEDADES EN COMANDITA (SIMPLES)
-SOCIEDADES EN COMANDITA POR ACCIONES
-SOCIEDADES DE CAPITAL E INDUSTRIA
-SOCIEDADES COOPERATIVAS
-SOCIEDADES ACCIDENTALES O DE PARTICIPACIN
-GRUPO DE INTERS ECONMICO
-CONSORCIOS

UNIPERSONALES
TITULAR nica persona fsica.

CAPITAL No hay aportes de capital porque no hay

separacin de patrimonio del empresario (patrimonio
empresarial y patrimonio del empresario).
RESPONSABILIDAD El titular es responsable por las
obligaciones sociales.

SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.R.L.)

TITULARES Los socios son titulares de cuota de participacin
pudiendo tener varias.
CAPITAL El capital debe dividirse en cuotas de igual valor,
acumulables e indivisibles. Los ajustes de capital mnimo y mximo
se ajusta anualmente por el Poder Ejecutivo, segn variacin de la
unidad reajustable (UR). Las cuotas no podrn ser representadas
por ttulos negociables.
RESPONSABILIDAD La responsabilidad de los socios es solamente
hasta su aporte personal.

SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.R.L.)

OBSERVACIONES
- Hay obligaciones de los socios por las obligaciones laborales y
fiscales.

- El la denominacin puede incluirse el nombre de uno o ms socios

indicando siempre la razn social (SRL).
- La cantidad de socios no puede exceder los cincuenta, de ser
mayor deber constituirse en una Sociedad Annima (SA).
- La integracin puede realizarse en dinero o bienes, el 50 % debe
de integrarse en el acto de integrar en la firma del contrato, y saldo
dentro de un plazo de dos aos.

SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.R.L.)

OBSERVACIONES
- Dentro de los sesenta das de inscrito el contrato en el Registro
Nacional de Comercio debe publicarse en el diario oficial los datos
generales de la sociedad (denominacin, nombre de socios, capital,
objeto social, plazo y domicilio).
- Las SRL pueden tener cualquier objeto de carcter comercial (salvo
intermediacin financiera y seguros).

- Las cuotas sociales pueden cederse a terceros u otros socios.

- La administracin puede ser de una persona o colegiada.

SOCIEDADES ANNIMAS (S.A.)

TITULARES Los titulares, los socios de una SA son denominados
Accionistas.
CAPITAL El capital esta representado por acciones, existiendo un
mnimo autorizado. Las acciones pueden representarse por ttulos
negociables.
RESPONSABILIDAD La responsabilidad se limita a la integracin
de las acciones que suscriban, no poseen responsabilidad sobre las
obligaciones sociales.

SOCIEDADES ANNIMAS (S.A.)

OBSERVACIONES
- Administracin y representacin a cargo del administrador y el
presidente del directorio o directorio a pleno.
- La ley clasifica a las SA, en ABIERTAS (recurren al ahorro pblico
para la integracin de su capital fundacional o para aumentarlo, las
que coticen sus acciones en la bolsa de valores, o las que emitan
obligaciones negociables), y en CERRADAS (por oposicin la ley
considera cerradas a aquellas que no cumplen ninguno de los actos
referidos en las abiertas).

SOCIEDADES ANNIMAS (S.A.)

OBSERVACIONES
- Una SA cerrada se convierte de pleno derecho en una SA abierta si
configura alguna de las situaciones de estas ltimas, mientras que
una SA abierta puede pasar a ser una SA cerrada, si tal carcter no
mantuvo por un perodo no inferior a cinco aos, y con la
disposicin de la asamblea extraordinaria por el voto de los
accionistas que representen el 50 % del capital integrado como
mnimo.
- Las acciones pueden ser al portador o nominativas y en este
ltimo caso endosables o no. La transmisin de las acciones
nominativas esta sujeta al cumplimiento de requisitos formales.

SOCIEDADES ANNIMAS (S.A.)

OBSERVACIONES
- El rgano contralor es la Auditora Interna de la Nacin (AIN),
dependencia del Ministerio de Economa y Finanzas, quien fiscaliza
la legalidad y las suscripciones o integraciones de capital..
- El contrato debe ser inscripto en el Registro Nacional de Comercio,
una vez obtenida la constancia de la AIN.

- rganos de una SA: Asamblea, Administracin y rgano de control

interno (sndicos o comisin fiscal).

SOCIEDADES IRREGULARES Y DE HECHO

TITULARES Hay socios, lo que no hay es contrato social.
CAPITAL No existen mnimos ni mximos.
RESPONSABILIDAD Los terceros pueden accionar directamente
contra cualquiera de los socios (responsables ante todas las
obligaciones sociales).
OBSERVACIONES
- Representacin ante terceros es representada por cualquier de los
socios.

SOCIEDADES COLECTIVAS
TITULARES Integrada por lo menos por dos socios.
CAPITAL El capital esta representado por los aportes sociales, no
existen mnimos y mximos. Las partes sociales en este caso no
podrn ser ttulos negociables.
RESPONSABILIDAD Los socios responden subsidiaria, solidaria e
ilimitadamente por las obligaciones sociales. Los integrantes de una
sociedad colectiva responden con sus bienes propios freten a los
acreedores sociales, en el caso de que los activos de la empresa
sean insuficientes.

SOCIEDADES COLECTIVAS
OBSERVACIONES
- Las cesiones de partes sociales a otro socio o un tercero requiere
el consentimiento de todos los socios.
- La participacin en las utilidades va de acuerdo al capital
integrado por cada socio.
- Puede estar administrada o representada por cualquiera de sus
socios.

SOCIEDADES EN COMANDITA SIMPLES

TITULARES Hay dos tipos de socios socios comanditados y
socios comanditarios, de acuerdo a la responsabilidad delimitada.
CAPITAL El capital est representado por partes sociales, no
existen mnimos, ni mximos.

RESPONSABILIDAD Los socios comanditados responden por las

obligaciones sociales, mientras que los socios comanditarios
responde solamente por la integracin de su aporte.
OBSERVACIONES
- Se aplican las mismas normas de las sociedades colectivas.

SOCIEDADES EN COMANDITA SIMPLES

OBSERVACIONES
- El socio comanditario no puede figurar en la denominacin social,
en caso de que ocurra dicho socio responder solidariamente por
las obligaciones contradas.
- Hay prohibiciones para los socios comanditarios, no pueden ser
administradores, ni representantes, ni mandatarios ocasionales, ni
intervenir en la gestin social.

SOCIEDADES EN COMANDITA POR ACCIONES

TITULARES Hay dos tipos de socios socios comanditados y
socios comanditarios, de acuerdo a la responsabilidad delimitada.
CAPITAL El capital comanditado se divide en acciones que
podrn representarse por ttulos negociables, no existen mnimos,
ni mximos.

RESPONSABILIDAD Los socios comanditados responden por las

obligaciones sociales, mientras que los socios comanditarios
responde solamente por la integracin de su aporte.

SOCIEDADES EN COMANDITA POR ACCIONES

OBSERVACIONES
- Se aplican las mismas normas de las sociedades colectivas.
- El socio comanditario no puede figurar en la denominacin social,
en caso de que ocurra dicho socio responder solidariamente por
las obligaciones contradas.
- Hay prohibiciones para los socios comanditarios, no pueden ser
administradores, ni representantes, ni mandatarios ocasionales, ni
intervenir en la gestin social.

SOCIEDADES DE CAPITAL E INDUSTRIA

TITULARES Hay dos tipos de socios capitalistas (aportan
capital), e industriales (aportan trabajo).
CAPITAL El capital esta representado por partes sociales, no
existen mnimos, ni mximos.
RESPONSABILIDAD Los socios capitalistas, responden subsidiaria,
solidaria e ilimitadamente por las obligaciones sociales, los socios
industriales responden solo con las ganancias no retiradas.

SOCIEDADES DE CAPITAL E INDUSTRIA

OBSERVACIONES
- Se aplican las mismas normas de las sociedades colectivas.
- En la denominacin no puede figurar el nombre del socio
industrial, el incluirlo lo hace solidariamente responsable por las
obligaciones sociales.
- El socio capitalista es quien administra y representa a la sociedad.

SOCIEDADES COOPERATIVAS
TITULARES Cantidad de socios ilimitado.
CAPITAL El capital se divide en cuotas que no pueden ser ttulos
negociables.
RESPONSABILIDAD Existe responsabilidad limitada de acuerdo al
aporte hecho por cada socio.
OBSERVACIONES
- Varias personas buscando un beneficio recproco.
- Cada socio forma parte de su gestin y tiene un voto.
- Utilidades se distribuyen de acuerdo al aporte de cada socio,

SOCIEDADES ACCIDENTALES O DE PARTICIPACIN

TITULARES Contrato entre dos personas.
CAPITAL El capital no puede ser representado por ttulos
negociables.
RESPONSABILIDAD Existe responsabilidad limitada de acuerdo al
aporte hecho por cada socio.
OBSERVACIONES
- Se forman para realizar negocios puntuales y transitorios.
- No tienen personera jurdica.
- Carecen de denominacin, no tienen inscripcin.

GRUPO DE INTERS ECONMICO (GIE)

TITULARES Dos o ms personas fsicas o jurdicas pueden
constituir un GIE
CAPITAL Podrn constituirse sin capital.
RESPONSABILIDAD Los miembros o personas jurdicas sern
responsables por las obligaciones contradas por el grupo.
OBSERVACIONES
- Contrato debe ser inscripto en el Registro Nacional de Comercio.
- Tienen personera jurdica.

CONSORCIOS
TITULARES Dos o ms personas fsicas o jurdicas pueden
constituir un consorcio.
CAPITAL El capital es el aportado por cada uno de los participes.
RESPONSABILIDAD Cada integrante es responsable frente a
terceros por las obligaciones que contraiga en relacin con su parte.
OBSERVACIONES
- Consorcio no esta destinado a obtener y distribuir ganancias entre
los participes, sino a regular las actividades de cada integrante.
- No tienen personera jurdica.

ASPECTOS TRIBUTARIOS
Rgimen tributario vigente a partir del 1/07/2007
De acuerdo al nuevo rgimen, el tratamiento a dar a las
empresas por parte de impositiva (DGI), divide a sus
contribuyentes en tres categoras:
- Monotributistas
- Contribuyentes de IVA mnimo (antes IPEQUE) o
pequeas empresas.
- Rgimen general (abarcan todos los tributos)

MONOTRIBUTO
TIPO DE ACTIVIDAD Actividades con utilizacin de
capital y trabajo en la va pblica, en espacios abiertos o
pequeo local, ambulantes como estables, solo se
permite explotar un solo puesto.
NATURALEZA JURDICA Pueden ser UNIPERSONALES
(con hasta un dependiente), SOCIEDADES DE HECHO
(mximo dos socios y sin dependientes) o SOCIEDADES DE
HECHO (hasta tres socios familiares directos sin
dependientes).

MONOTRIBUTO
INGRESOS Para empresas unipersonales, ventas
inferiores a $ 345.000 anuales aproximadamente, y para
sociedades
de
hecho
$
573.000
anuales
aproximadamente. Estas empresas pueden facturar
dejando constancia en la boleta que estn amparados en
el rgimen de monotributo. Topes se ajustan en diciembre
de cada ao y comienzan a regir a partir del 1 de enero
de cada ao.
VENTAS Pueden ser contado o crdito, y a consumidores
finales (no empresas), hay alguna excepcin (ej.
artesanos)

MONOTRIBUTO
ACTIVOS Menores a 286.500 aproximadamente, valor se
ajusta al igual que el tope de ingresos.
LOCAL Superficie ocupada hasta 15 mts2.
PERSONAL OCUPADO Solo para unipersonales, hasta un
dependiente. En zafra (ej. fin de ao), unipersonales hasta
dos dependientes, sociedades de hecho, hasta un
dependiente.
PAGOS A DGI No corresponde.

MONOTRIBUTO
APORTES A BPS
* UNIPERSONAL SIN CUOTA MUTUAL - $ 593
* UNIPERSONAL S/CUOTA C/CNYUGE COLABORADOR - $ 1056
* UNIPERSONAL CON CUOTA MUTUAL - $ 1637 (sin hijos a cargo)
$ 1827 (con hijos a cargo)
* SOCIEDADES DE HECHO - $ 386 por cada socio

CONTRIBUYENTES DE IVA MNIMO

TIPO DE ACTIVIDAD Actividad comercial o industrial con
utilizacin de capital y trabajo.
NATURALEZA JURDICA No hay condicin (usualmente
unipersonales, sociedades de hecho).
INGRESOS Inferiores a $ 573.000 (facturacin anual).
VENTAS Contado o crdito.
ACTIVOS No hay condicin

CONTRIBUYENTES DE IVA MNIMO

LOCAL No hay condicin.
PERSONAL No hay condicin.
PAGOS A DGI Aporte ficto mensual $ 1730 (IVA mnimo),
no genera deducciones ni reintegros.
APORTES A BPS Escala de aportes segn categora
* UNIPERSONAL SIN CUOTA MUTUAL - $ 1944
* UNIPERSONAL CON CUOTA MUTAL - $ 2117
* SOCIEDADES DE HECHO - $ 848 por socio s/cuota mutual

REGIMEN GENERAL
TIPO DE ACTIVIDAD Actividad comercial o industrial con
utilizacin de capital y trabajo.
NATURALEZA JURDICA No hay condicin (entran todo
tipo de sociedades).
INGRESOS Superiores a $ 573.000 (facturacin anual).
VENTAS Contado o crdito.
ACTIVOS No hay condicin

REGIMEN GENERAL
LOCAL No hay condicin.
PERSONAL No hay condicin.
PAGOS A DGI Acordes a los impuestos que pague la
actividad, usualmente impuestos que gravan la
transaccin de bienes (IVA), las utilidades o renta (IRAE o
IRPF), y el patrimonio (IPAT).
- Liquidacin de IVA en forma mensual (IVA Ventas IVA
Compras), segn tasa bsica (22 %) o tasa mnima (10 %).

REGIMEN GENERAL
-Liquidacin de RENTA EMPRESARIAL IRAE (Impuesto a
las rentas de las actividades econmicas), anticipos
mensuales (fijados anualmente de acuerdo a franjas de
volmenes de venta a modo de ejemplo: Tope fijado para
el ejercicio 2009 - $ 573 000
Facturacin hasta 3 veces del tope - $ 2070 de anticipo
Facturacin entre 3 y 6 veces - $ 2290

Facturacin entre 6 y 12
- $ 3070

Cerrado el ejercicio econmico existen dos formas de

liquidacin de la renta empresarial.

REGIMEN GENERAL
Cerrado el ejercicio econmico existen dos formas de
liquidacin de la renta empresarial.
- Liquidacin real Empresas obligadas a llevar
contabilidad suficiente. Impuesto del 25 % sobre la renta
del ejercicio econmico, realizadas las deducciones
permitidas y los anticipos mensuales.
- Estimacin ficta Empresas que no llevan contabilidad
suficiente. El impuesto se liquida de acuerdo a los
volmenes de ventas anuales.

REGIMEN GENERAL
El volumen de ventas anuales se fija en unidades
indexadas (UI), y la nica deduccin admitida son los
sueldos de los dueos o socios. A modo de ejemplo:
- Facturacin hasta 2 : de UI 13,2 %
- Facturacin entre 2 y 3 : de UI 36 %
- Facturacin mayor a 3: de UI 48 %

Los porcentajes anteriores se aplican sobre el total de

ventas, cifra sobre la cual se aplica la tasa de impuesto del
25 %.

REGIMEN GENERAL
APORTES A BPS (TITULARES DE EMPRESA)
PATRONES DE:
UNIPERSONALES
SOCIEDADES DE HECHO
SOCIEDADES IRREGULARES
S.R.L.
SOCIEDADES COLECTIVAS
SOCIEDADES EN COMANDITA
SOCIEDADES DE CAPITAL E INDUSTRIA

SIN PERSONAL

CON PERSONAL

MINIMO 11 BFC

MXIMO SALARIO
MNIMO: 15 BFC

REMUNERACIN REAL
MNIMO: 15 BFC

MXIMO SALARIO
MNIMO 15 BFC

REGIMEN GENERAL
APORTES A BPS (TITULARES DE EMPRESAS)
A modo de ejemplo un patrn de una SRL, que debe
aportar sobre 15 BFC, aporta por $ 1156 mensuales sin
derecho a cuota social.

APORTES A BPS (POR PERSONAL CONTRATADO)

Aportes patronales 7,5 %
Aportes personales (a descontar de ingresos) - 18,125 % a
21,125 %

PROFESIONALES
Amparados en el rgimen de servicios personales,
impuestos que tributan, se liquidan por bimestre:
- IVA (sobre los servicios prestados)
- IRPF o IRAE sobre la renta producida
Liquidacin de IRPF, por franjas de facturacin,
deducciones admitidas (ficto de 30 % por concepto de
gastos deducibles, aportes a jubilatorios, fondo de
solidaridad y asistencia mdica de hijos menores a cargo).

ASPECTOS LABORALES
Normativa de control laboral
Toda empresa debe llevar el Libro de Registro Laboral,
expedido por Ministerio de Trabajo y Seguridad Social
(MTSS).
Toda empresa que tenga personal dependiente debe
llevar aparte del libro antes mencionado, Planilla de
Control de Trabajo, expedida por el MTSS.

En la planilla de trabajo se incluyen todos los datos de la

empresa, los datos completos del personal dependiente
(nombre, documento, fecha de ingreso, categora,
remuneracin nominal vigente), se debe renovar
anualmente y por el ingreso de cada 20 funcionarios
nuevos a la empresa.
El alta en BPS debe coincidir con el alta en la planilla de
trabajo a los efectos de evitar multas.
Para fijar las remuneraciones se debe de tener en cuenta
los laudos fijados en los consejos de salarios.

Datos de consejos de salarios www.mtss.gub.uy donde se

encuentran los convenios por ronda de negociaciones,
grupos y subgrupos de actividades.
Contratacin de menores

Menores de 15 a 18 aos, la jornada laboral no puede

superar las 6 horas, con media hora de descanso diario, el
INAU autoriza excepcionalmente jornadas de 8 horas. Se
debe contar con la siguiente documentacin: Carn de
habilitacin INAU, consentimiento de responsables,
examen mdico vigente, ciclo de enseanza obligatorio.

Seguro de accidentes de trabajo

Toda empresa con personal dependiente debe tener
seguro de accidentes de trabajo.

Segn ley No.16074 denominada Seguro de Accidentes

de Trabajo y Enfermedades, todo patrn es responsable
de los accidentes o enfermedades que ocurran a sus
obreros y empleados a causa del trabajo o en ocasin del
mismo.
Los costos se fijan de acuerdo al riesgo de las actividades
realizadas, las coberturas se dividen en alto, medio y bajo
riesgo.

Seguro de accidentes de trabajo

Se calculan sobre el salario nominal declarado en la
nmina presentada al BPS. Ejemplo por un salario mnimo
nacional $ 4150, costo diario:
- Personal administrativo - $ 1,5 + imp.
- Personal de depsito - $ 2,5 + imp.
- Personal manejo de mquinas - $ 8,5 + imp.

La ley extiende la responsabilidad a dueos, socios o

administradores de empresas por el cumplimiento de las
normas de seguridad y prevencin ocupacional.

Ley de tercerizaciones
Rgimen anterior a la reforma: el trabajador deba
demandar al empleador directo y solo en caso de
insolvencia de este, poda reclamar a la empresa usuaria
del servicio tercerizado.

En el nuevo rgimen la responsabilidad deja de ser

subsidiaria y pasa a ser solidaria. El trabajador puede
reclamar ante dos responsables directos (su empleador y
la empresa usuaria del servicio tercerizado), pudiendo
reclamar ante cualquiera de ellos indistintamente o
contra ambos conjuntamente.

PASOS PARA LA FORMALIZACIN

Unipersonales y Sociedades de Hecho
- Ventanilla nica BPS-DGI
- Formulario 351 en 3 vas c/timbre profesional.
- Fotocopia de CI titular o integrantes.
- Cobertura de salud.
- Constancia de domicilio (o certif.notarial).
- Registro en MTSS
- Inscripcin en RUT (registro nico tributario).
- Libro nico de trabajo.
- Planilla de trabajo (si tiene personal).

PASOS PARA LA FORMALIZACIN

Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
- Socios deben celebrar un contrato social.
- Inscripcin en el Registro nacional de Comercio
(certificaciones notariales, y libros legales).
- Publicacin den el Diario Oficial y otro diario de
circulacin nacional.
- Inscripcin en BPS y DGI (dem unipersonales), con
presentacin de inscripciones y contrato social.
- Inscripcin en MTSS y BSE en caso de tener personal
dependiente.

PASOS PARA LA FORMALIZACIN

Sociedades Annimas
- Iguales pasos a seguir para la constitucin de una SRL,
usualmente se adquieren constituidas, las modificativas a
realizarse en el contrato deben se comunicadas a la AIN
(Auditoria Interna de la Nacin).
- Inactividad de la empresa desde la fecha del contrato
hasta la fecha de inicio de actividades, si corresponde.

PASOS PARA LA FORMALIZACIN

Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
- Socios deben celebrar un contrato social.
- Inscripcin en el Registro nacional de Comercio
(certificaciones notariales, y libros legales).
- Publicacin den el Diario Oficial y otro diario de
circulacin nacional.
- Inscripcin en BPS y DGI (dem unipersonales), con
presentacin de inscripciones y contrato social.
- Inscripcin en MTSS y BSE en caso de tener personal
dependiente.

CATEGORIZACIN DE EMPRESAS
Segn decreto 504/007, los parmetros
econmicos utilizados para categorizar a las
empresas es la siguiente:
Microempresas: Ocupan no mas de 4 personas y
cuya facturacin anual (sin IVA) no superan las 2:
de unidades indexadas (UI).

CATEGORIZACIN DE EMPRESAS
Pequeas empresas: Ocupan no mas de 19
personas y cuya facturacin anual (sin IVA) no
superan las 10: de unidades indexadas (UI).
Medianas empresas: Ocupan no mas de 99
personas y cuya facturacin anual (sin IVA) no
superan las 75: de unidades indexadas (UI).

LEY DE INVERSIONES
La Ley de Inversiones consagra estmulos a la
inversin de carcter general y automtico
aplicables a los contribuyentes del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Econmicas (IRAE), e
Impuesto a la Enajenacin de Bienes
Agropecuarios (IMEBA) que realicen actividades
industriales o agropecuarias.

LEY DE INVERSIONES
Tipo de exoneraciones:

Exoneracin del Impuesto al Patrimonio (IP) de

los bienes muebles afectados directamente al ciclo
productivo y de los equipos para el procesamiento
de datos.
Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y del Impuesto Especfico Interno (IMESI)
correspondiente a la importacin de dichos bienes
y devolucin del IVA incluido en las adquisiciones
en plaza de dichos bienes.

LEY DE INVERSIONES
Tipo de exoneraciones:

Se establece un rgimen de amortizacin

acelerada para los bienes mencionados.
Se faculta al Poder Ejecutivo para exonerar del IP
a las mejoras fijas afectadas a las actividades
industriales y agropecuarias, a los bienes
inmateriales tales como marcas, patentes,
modelos industriales, derechos de autor, valores
llave, etc.

LEY DE INVERSIONES

La ley de proteccin ambiental modifica la ley de

inversiones adicionando a la nmina de bienes
alcanzados por dicha ley, a los bienes muebles
destinados directamente a la eliminacin o
mitigacin de los impactos ambientales negativos
del ciclo productivo o a recomponer las
condiciones ambientales afectadas. Se incluyen las
mejoras fijas afectadas al tratamiento de los
efectos ambientales de las actividades industriales
o agropecuarias.

LEY DE INVERSIONES
Los gastos destinados a capacitar al personal en reas
consideradas prioritarias pueden deducirse a efectos del
impuesto a la renta entre una vez y media y dos veces su
monto real.
Los gastos efectuados directamente por las empresas o
los aportes efectuados por las empresas a instituciones
pblicas o privadas para financiar proyectos de
investigacin y desarrollo cientfico y tecnolgico, en
particular en biotecnologa, podrn computarse por una
vez y media su monto real a efectos del impuesto a la
renta.

LEY DE INVERSIONES
Las utilidades netas, despus de deducir otras
exoneraciones por regmenes especiales, pueden
exonerarse del impuesto a la renta hasta un mximo del
40%. Las rentas deben ser llevadas a una reserva cuyo
nico destino puede ser la capitalizacin.
Estas exoneraciones alcanzan por una parte hasta el 40%
del costo de adquisicin de mquinas e instalaciones
industriales, mejoras fijas, vehculos utilitarios, bienes
muebles para el equipamiento, bienes de capital
destinados a mejorar la prestacin de servicios de
turismo, equipos necesarios para el procesamiento
electrnico de datos y para las comunicaciones.

INDUSTRIA DEL SOFTWARE (Exoneraciones)

Declarada
de
inters
nacional.
Segn
art.140/Decreto 150/07, se exonera de IRAE, a las
rentas derivadas dela actividad de produccin de
soportes lgicos, exencin vigente hasta el
31/12/2009. Para tener derecho a la exoneracin,
los sujetos pasivos debern presentar declaracin
jurada con descripcin de actividad a desarrollar.

INDUSTRIA DEL SOFTWARE (Exoneraciones)

Las rentas exoneradas en el inciso anterior incluyen las
derivadas del desarrollo, implementacin en el cliente,
actualizacin y correccin de versiones, personalizacin
(GAPs), prueba y certificacin de calidad, mantenimiento
del soporte lgico, capacitacin y asesoramiento, siempre
que se cumpla alguna de las siguientes condiciones:
a) sean desarrolladas directamente por el productor del
soporte
b) sean servicios prestados a empresas productoras de
soportes lgicos

BIOTECNOLOGA Y BIOINFORMTICA (Exoneraciones)

Biotecnologa. bioinformtica y software destinados al

exterior.- Se las rentas derivadas de investigacin y
desarrollo en las reas de biotecnologa y bioinformtica,
y las obtenidas por la actividad de produccin de soportes
lgicos y de los servicios vinculados a los mismos, que
determine el Poder Ejecutivo, siempre que los bienes y
servicios originados en las antedichas actividades sean
aprovechados ntegramente en el exterior.

BIOTECNOLOGA Y BIOINFORMTICA (Exoneraciones)

La exoneracin que se reglamenta, alcanzar a las rentas

provenientes del arrendamiento, cesin de uso o
enajenacin de bienes incorporal es, patentables o no, y
de informaciones relativas a experiencias cientficas, que
sean el resultado de actividades de investigacin y
desarrollo en las reas de biotecnologa y bioinformtica
realizadas por las entidades investigadoras.

BIOTECNOLOGA Y BIOINFORMTICA (Exoneraciones)

Quedan asimismo incluidas en la exoneracin las rentas
provenientes de servicios de asesoramiento tcnico en las
reas de biotecnologa y bioinformtica prestadas por las
entidades referidas en el inciso anterior, relacionado a los
siguiente productos que se detallan a continuacin:
a) Dispositivos diagnsticos de uso humano y veterinario
basados en inmunologa, microbiologa, bioqumica y
biologa
molecular.
b) Medicamentos basados en protenas recombinantes de
uso humano y veterinario, como el caso de los
biosimilares.

BIOTECNOLOGA Y BIOINFORMTICA (Exoneraciones)

c) Productos y procesos basados en plantas medicinales y

aromticas, sus componentes y derivados, tanto de uso
farmacutico
y
cosmtico
como
alimentario.
d) Nuevos productos y procesos que agreguen valor a
insumos de origen animal o vegetal o a residuos
industriales
de
esos
orgenes.

e) Procesos de valorizacin de residuos de cualquier

origen que hagan uso de procesos basados en organismos
vivos completos o en productos obtenidos de ellos.

BIOTECNOLOGA Y BIOINFORMTICA (Exoneraciones)

f) Productos y procesos relacionados tanto con la

produccin de biocombustibles como con la valorizacin
de sus residuos.
g) Bioprocesos y productos biotecnolgicos que aadan
valor a la produccin agropecuaria y agroalimentaria.
h) Desarrollo de anticuerpos con finalidad diagnstica y
teraputica.

BIOTECNOLOGA Y BIOINFORMTICA (Exoneraciones)

En todos los casos de la exoneracin a que refiere

el presente artculo se requerir que los bienes y
servicios originados en las antedichas actividades
sean aprovechados ntegramente en el exterior.
REGIMEN DE ZONAS FRANCAS (por concepto de extra
territorialidad), EXONERA A TODAS LAS ACTIVIDADES QUE
SE DESARROLLEN EN TALES PREDIOS.