Conocimientos Bsicos en

la Contabilizacin de
Operaciones en
Coaseguros

Tabla de Contenido
INTRODUCCIN

Esta gua de trabajo es una alternativa de

aprendizaje para todos los estudiantes de la
Universidad y dems personas interesadas en
conocer sobre el manejo tcnico y control del
coaseguro, para el fcil manejo y compresin
de la Contabilidad de Coaseguros; mediante la
aplicacin.
As mismo, quisimos implementar una propuesta bsica para el cumplimiento de los requisitos que exige la materia Opcin de Grado
III (Contabilidad de Seguros); aportando de
esta manera a la Corporacin Unificada Nacional de Educacin Superior un documento
de consulta para aquellos lectores que quieran
aprender sobre el tema.
En este manual encontrar un captulo inicial
dedicado a los aspectos generales de seguros
junto con su historia, con el fin de conocer un
concepto bsico para continuar con el tema
principal el Coaseguro.
Posteriormente, hallara definicin, caractersticas, clasificacin y generalidades del Coaseguro. A continuacin los asientos contables
sobre estas operaciones en el Contrato de Seguros detallados con la aplicacin de las cuentas que requiere el Plan nico de Cuenta para
Compaas de Seguros.
Le invitamos a estudiar paso a paso su contenido y a desarrollar simultneamente las
destrezas con el fin adquirir el conocimiento
relativo al Coaseguro.

BIENVENIDO!

Conocimientos bsicos en la
Contabilizacin de Operaciones en
Coaseguros
Valentina Vaca Ardila
Johana Alexandra Correa Ochoa
Genny Catherine Prieto Domnguez
Contadura Pblica
Opcin de Grado III
(Contabilidad de Seguros)

Docente Nelson Gutirrez Rueda

INTRODUCCIN

PAG.

1. HISTORIA DEL SEGURO

2. CONTRATO DE SEGURO
2.1. DEFINICIN
2.2. OBLIGACIONES DEL CONTRATO DE SEGUROS
2.3. ELEMENTOS ESENCIALES DEL CONTRATO DE SEGURO
3. COASEGURO
3.1. DEFINICIN
3.2. CARACTERISTICAS DEL COASEGURO
4. RELACIN ENTRE LAS PARTES DEL COASEGURO
4.1. ENTRE LOS COASEGURADORES
4.2. ENTRE LOS COASEGURADORES Y EL ASEGURADO
5. CLASIFICACIN DEL COASEGURO
5.1. RELACIONES INTERNAS
5.2. RELACIONES EXTERNAS
6. ASPECTOS GENERALES DEL COASEGURO
6.1. EXPEDICIN DE LA PLIZA
6.2. REMESA
6.3. INDEMNIZACIONES
6.4. CAMARA DE COMPENSACIN DE COASEGUROS
7. ASPECTOS CONTABLES EN LA OPERACIN DEL COASEGURO
7.1. CUENTA CORRIENTE COASEGURADORES
7.2. PRIMAS EMITIDAS
7.3. PRIMAS POR RECAUDAR
7.4. RESERVAS TCNICAS POR PARTE DE LAS ENTIDADES
ASEGURADORAS
7.5. COMISIONES DE INTERMEDIACIN
8. EVALUACIN

6
6
7
8
8
9
9
9
9
9
9
10
10
10
11
12
13
13
14
15
15
16
17

9. CATLOGO DE CUENTAS A UTILIZAR EN LAS OPERACIONES

CONTABLES DE LAS COMPAAS ASEGURADORAS

18

10. EJERCICIO CONTABLE OPERACIN DEL COASEGURO

27

11. CRUCIGRAMA

34

1.HISTORIA DEL SEGURO

GRECIA:
El sistema asegurador que
implementa
Grecia,
est
determinado
en
el
Cdigo
Martimo de Rodas; consiste que
entre personas sujetas al mismo
seguro, si una de ellas sufre una
prdida, los bienes que hayan sido
salvados contribuirn a subsanar
las prdidas de dicha parte.

PERODO DEL SIGLO XIX Y SIGLO XX:

El Contrato de Seguro se gener debido a la revolucin
industrial de finales de siglo XVIII y principios del siglo XIX,
pues cada nueva industria planteaba nuevos riesgos que
deberan ser asegurados acertadamente.

EDAD MEDIA:
No es una poca muy prxima al
seguro, por las diferencias sociales
existentes, puesto que se categorizaban
las personas con diferentes derechos;
sin embargo, en esta poca se empieza
a realizar el traslado del riesgo, de una
persona a otra a cambio de un precio
que se conocer posteriormente como
prima.

COLOMBIA:
En 1874, nace la primera compaa
aseguradora con el fin de amparar los
cargamentos que llegaban a la costa
atlntica para ser transportados al
interior por el ro magdalena,
estableciendo
contratos
de
reaseguros con Francia.

ROMA:
ETAPA DEL SIGLO XIV AL
XVII:
En Espaa y principalmente en
Sevilla a finales del XIII y finales del
XIV, aparecen las cofradas de
previsin. Esta tiene por objetivo
prestar auxilio a sus integrantes en
caso de accidentes o invalidez, y
adicionalmente ofrecan un amparo
de vejez y cubran gastos de entierro.

A diferencia de muchos
otros
procesos
de
aseguramiento no existe los
seguros de personas, esto
debido a que la legislacin
romana basada en el
principio de que el valor de
la vida de las personas no es
susceptible de ser tasado,
prohbe tales seguros.

2. CONTRATO DE SEGURO

2.3. ELEMENTOS ESENCIALES DEL CONTRATO DE SEGURO:

2.1. Es un contrato consensual en el cual una persona natural o jurdica, mediante el pago de
una prima transfiere sus riesgos a una entidad jurdica denominada Aseguradora.1
Este contrato est constituido por dos partes:
Asegurador: Es la persona jurdica que se encarga de asumir los riesgos e indemnizar los
perjuicios del tomador.
Asegurado: Es la persona natural o jurdica que traslada sus riesgos y se encarga de pagar la
prima, es decir, la contraprestacin que debe pagar a la compaa de seguros por la proteccin
de sus riesgos.

2.2. OBLIGACIONES DEL CONTRATO DE SEGUROS:

Obrero fiel. Foto Suministrada.

Ilustracin de Edificios de varios pisos. Foto Suministrada.

RESPONSABILIDADES DEL
ASEGURADOR
Estudio de riesgos.
Expedir y entregar la pliza.
Pago indemnizacin o suma aseguradora.
Informar los alcances de la pliza.
Devolver las primas no devengadas.

RESPONSABILIDADES DEL
ASEGURADO
Declarar sinceramente el estado del riesgo.
Mantener el estado del riesgo y notificar
cambios.
Dar aviso de la ocurrencia del siniestro.
Cumplir las garantas
Pagar la prima.

Chinchilla, M. (1993). EFT Modulo Bases Tcnicas del Seguro. Vol. 1.Historia Mundial y Nacional. Bogot, Colombia: Direccin Nacional de Formacin Tcnica y Comercial de la Previsora
S.A., Compaa de Seguros.
1

Chinchilla, M. (1993). EFT Modulo Bases Tcnicas del Seguro. Vol. 1.Historia Mundial y Nacional. Bogot, Colombia: Direccin Nacional de Formacin Tcnica y Comercial de la Previsora
S.A., Compaa de Seguros.

3. COASEGURO
3.1. La jurisprudencia colombiana ha establecido:
Al coaseguro como la distribucin que hacen dos o ms aseguradoras con la aprobacin o con
su aceptacin previa del asegurado de un seguro y al cual son aplicables los principios comunes
de los seguros.2
Por consiguiente, para que haya coaseguro debe cumplir con la diversidad de aseguradores,
identidad de asegurado, identidad del inters asegurado e identidad del riesgo, y se requiere
la aceptacin previa o la peticin del asegurado (artculos 1094 y 1095 Cdigo de Comercio).

3.
Identidad del inters asegurado
El asegurado debe tener el inters y objeto para asegurar su riesgo.
4.

Identidad del riesgo asegurado

Se debe proteger el inters del asegurado contra el riesgo.

Riesgo causa: Se puede generar de un incendio o un robo.
Proteccin contra incendio. Foto Suministrada.

Riesgo efecto: Se origina por el dao emergente, lo que ocasiona un perjuicio al valor de
un bien; o por el lucro cesante, este ultimo concepto hace referencia al valor econmico que
SE DEFINE COMO LA DISTRIBUCIN DEL RIESGO MEDIANTE EL
CUAL UNA ASEGURADORA DENOMINADA LDER, CEDE SUS
RIESGOS CON UNA O MS ASEGURADORAS QUE SE DENOMINAN
COASEGURADORES, REALIZANDO LA TRANSFERENCIAS DE LAS
PRIMAS CORRESPONDIENTES A LA
PORCIN DEL RIESGO CEDIDO.
Chica Elegante. Foto Suministrada.

3.2. CARACTERSTICAS DEL COASEGURO

El coaseguro cuenta con las siguientes caractersticas:
1.Pluralidad de aseguradores
Existencia de dos o ms aseguradores, con identidad jurdica, entre las cuales hay distribucin del
riesgo, lo que puede ser por iniciativa del asegurado, o tener origen en una de las aseguradoras que
por no tener capacidad patrimonial para responder
por la totalidad de la responsabilidad y con aprobacin del asegurado, ofrece a otras compaas aseguradoras la distribucin del riesgo.

4. RELACIN ENTRE LAS PARTES DEL COASEGURO

El coaseguro da origen a las siguientes relaciones:
4.1. Entre los coaseguradores
Las compaas aseguradoras son responsables individualmente del riesgo que asuman, siendo
independientes y sin que medie solidaridad alguna.
La nica relacin conjunta es la administracin del negocio que se encomienda a una compaa,
mediante convenios generales o especficos para establecer la forma de como van a funcionar.
4.2. Entre los coaseguradores y el asegurado
El asegurado adquiere el contrato con cada asegurador, debido a esto cada uno estar obligado
a cubrir la cuota del riesgo que asume sin que afecte las otras compaas aseguradoras.
5. CLASIFICACIN
A)Relaciones Internas
5.1. Las relaciones internas se dan entre coaseguradores y suelen regularse al mismo seguro,
por medio de acuerdos generales y especficos, con los cuales las compaas establecen la forma de actuar de cada operacin de coaseguro.
Segn el tipo de operacin de la cual se trate, se habla del coaseguro cedido o aceptado.
El coaseguro cedido: Se presenta cuando la compaa de seguros lder comparte el negocio con
otras compaas de seguros, sin dejar de ser la encargada de administrar el negocio.

Creacin y uso de grficas. Foto Suministrada.

2.Identidad del asegurado

Se exige que sea UNO el titular del inters
asegurable.

El coaseguro aceptado: Ocurre cuando una aseguradora recibe la participacin de un negocio

que le cede otra compaa de seguros y se convierte, en la compaa aceptante.
B)Relaciones Externas
5.2. En el artculo 1092 del Cdigo de Comercio dispone que cada asegurador debe responder
por su cuota, es decir, existen tantas relaciones jurdicas como coaseguradores intervengan en
el negocio; por lo tanto, la responsabilidad no puede ser solidaria.

Zuckerberg (2011). Foto Suministrada

2

Robles, L. (1987). La Subrogacin y sus manifestaciones en el Contrato de Seguro, Reaseguro, Coaseguro: Tesis de Grado. Bogot, Colombia.
Chinchilla, M. (1993). EFT Modulo Bases Tcnicas del Seguro. Vol. 4. Coaseguro. Bogot, Colombia: Direccin Nacional de Formacin Tcnica y Comercial de la Previsora S.A., Compaa
de Seguros.

6. ASPECTOS GENERALES DEL COASEGURO

Establecidos por el Circular Externa 023 de 2010 en el Titulo VI-Capitulo II emitida por la
Superintendencia Financiera.
Para una adecuada gestin de los riesgos propios a los negocios que las entidades aseguradoras
lleven en coaseguro deben acogerse al siguiente procedimiento:
El registro contable de las operaciones de coaseguro debe respaldarse en las copias de las plizas, anexos y certificados expedidos por la aseguradora lder, las cuales, constituyen la prueba
de dicho asiento.3
El pago de comisiones, impuesto a las ventas y retencin en la fuente, cuando a ello hubiere
lugar, constituye obligaciones a cargo de la entidad aseguradora lder. Lo anterior se entiende
sin perjuicio del derecho que le asiste a la aseguradora lder de cobrarle a las coaseguradoras
aceptantes la parte que les corresponda asumir de las comisiones pagadas.

La remesa debe tener la siguiente estructura:

Informe uno - Informe general: Es el informe general de la remesa, el cual debe incluir los
totales de los siguientes rubros: primas pagadas, primas financiadas, salvamentos, otros ingresos, comisiones, gastos de administracin, otros egresos, siniestros y valor neto de la remesa.
El valor registrado en otros ingresos y otros egresos debe estar debidamente soportado, es decir, se requiere especificar cada una de las partidas que lo conforman y anexar los documentos
pertinentes.
Informe dos - Primas recaudadas y comisiones: Comprende una relacin detallada de primas
y comisiones, la cual debe contener la siguiente informacin: sucursal, tomador, ramo, pliza,
prima pagada, clase de pago (determinando si es total o abono), porcentaje de comisin, valor
de la comisin e intermediario, certificado, porcentaje y valor de los gastos de administracin.
En el caso de recaudos en otras monedas se debe especificar la tasa de cambio del da en que
tomador pag la prima.
Informe tres - Siniestros Incurridos: Es un compendio detallado de los siniestros pagados,
salvamentos, recobros, reintegros y reservas de siniestros pendientes, el cual debe contener
la siguiente informacin: sucursal, asegurado, ramo, pliza, certificado afectado, nmero de
reclamo de la compaa lder, fecha del siniestro, amparos afectados, porcentaje de participacin lder, porcentaje de participacin coaseguro, valor de la reserva periodo anterior, ajustes
de reserva mes actual, nmero de orden de pago o recibo de caja, valor pagado siniestro, valor
pagado gastos siniestro, salvamentos, recobros, reintegros y reserva fin del periodo, entendindose que estos valores sern los que correspondan al coasegurador aceptante. Para los ramos
de autos y vida se requiere incluir en este informe el nmero de identificacin correspondiente.

Firma de documento. Foto Suministrada.

Cada Asegurador debe firmar el documento y es necesario

Entregarle copia de la pliza
6.1. Expedicin

Una vez acordadas las condiciones tcnicas, financieras y administrativas del negocio, la entidad que acta como lder debe expedir los respectivos documentos, plizas, certificados y
anexos, y remitir copia de los mismos a las aceptantes del coaseguro dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes a tal expedicin.
Las coaseguradoras disponen de un plazo de cinco (5) das hbiles contados desde la fecha de
la recepcin para pronunciarse sobre los documentos recibidos a fin de devolverlos firmados,
objetarlos o solicitar su modificacin.
Una vez aceptados y firmados los documentos por las coaseguradoras, la lder dispone de un
plazo de cinco (5) das hbiles para entregar las mismas respectivas plizas, certificados y anexos debidamente formalizados.

6.2. Remesa

La aseguradora lder debe elaborar un informe mensual (remesa) que registre la totalidad de
negocios en coaseguro a su cargo, de acuerdo con la estructura y remitirlo a cada coasegurador
a ms tardar el da 20 del mes siguiente o da hbil siguiente, junto con el pago neto, si hay lugar
a ste, suscrito por una persona autorizada para el efecto.

Informe cuatro - Listados de primas emitidas: Debe contener la siguiente informacin:

Sucursal, tomador, ramo, pliza, certificado, periodo de vigencia, participacin, primas, intermediario, porcentaje de participacin intermediario, valor asegurado, el porcentaje y valor de
los gastos de administracin, el porcentaje y valor de la comisin.
Informe cinco - Listado de primas anuladas: Debe incluir la siguiente informacin: sucursal,
tomador, ramo, pliza, certificado y valor.
Informe seis - Listado de primas pendientes: Debe contener la siguiente informacin: sucursal, tomador, ramo, pliza, certificado, periodo de vigencia, participacin, primas, abonos
y saldos.
6.3. Indemnizaciones
La lder deber atender en un plazo mximo de cinco (5) das hbiles el requerimiento de envo
de soportes de siniestros cuando estos lo ameriten.
Por otra parte, para efectos de las indemnizaciones se entiende que cada coaseguradora concurre conforme con su importe, y por tanto, las obligaciones que asume cada una no constituye
una relacin con las otras coaseguradoras en obligaciones solidarias que impliquen que cuando
alguna paga la indemnizacin total, pueda rembolsarse en trminos del articulo 1096 Cdigo
de Comercio colombiano sobre la subrogacin.

Superintendencia Financiera de Colombia. Res 2300 de 1990.Plan nico de Cuentas de Entidades Aseguradoras 2012.
Monroy, J. (1977). Superintendencia Bancaria. Contabilidad de Compaas de Seguros y Sociedades Corredoras de Seguros. Bogot, Colombia.

10

11

6.4. CAMARA DE COMPENSACIN DE COASEGUROS

Los saldos correspondientes a las operaciones de coaseguros entre las entidades aseguradoras
firmantes y el pago de los mismos se har por intermedio de una Cmara de Compensacin de
Coaseguros
Las entidades aseguradoras se obligan a entregar mensualmente la informacin relativa a los
saldos por concepto de primas, comisiones, administracin y siniestros, en su carcter de compaas lderes con las dems participantes.
La cmara de compensacin realizar los cruces correspondientes con base en la informacin
recibida e informar a las compaas, en las fechas previstas. Dichos pagos se harn mediante la
consignacin de las sumas de dinero correspondientes en la cuenta bancaria que ser informada
oportunamente.
La cmara de compensacin con los recursos recibidos segn lo anterior pagar a las compaas
de seguros miembros de la cmara los saldos que resultaren a favor de stas.
Las sanciones:
a) Por no enviar el formulario en las fechas previstas se sancionar con una multa equivalente a
ocho (8) salarios mnimos diarios legales vigentes. Esta sancin no se aplicara si la compaa
respectiva avisa a la cmara de compensacin la imposibilidad del envi por lo menos con un
dia de anticipacin a la fecha correspondiente.
b) Por la mora en la consignacin de los saldos que resultaren a cargo, se pagar sobre el monto
insoluto el inters mximo de mora certificado por la Superintendencia Financiera para el periodo inmediatamente anterior.
c) La compaa que figure en mora durante ms de dos (2) meses consecutivos en la consignacin de saldos a su cargo, se entender automticamente excluida de la Cmara.
Cuando una compaa opte por realizar los pagos de sus saldos fuera de la Cmara de Compensacin, las condiciones de pago sern acordadas por las respectivas compaas.
Con el propsito de que la cmara de compensacin pueda pagar los saldos que resulten a favor de las compaas vinculadas a la Cmara, se constituir un Fondo para ser utilizado por la
cmara en caso de que alguna de las entidades aseguradoras no cancele a tiempo los saldos a
su cargo.
Este fondo iniciara con una suma determinada y se manejar por una sociedad fiduciaria y se
constituir por aportes de las compaas vinculadas a la Cmara, distribuidos por partes iguales
entre las compaas que formen parte de la misma.
El dinero que constituye el fondo ser de las entidades aseguradoras aportantes y sus rendimientos incrementarn la cuanta del fondo. Las entidades aseguradoras facultaran a la cmara
de compensacin para que pueda disponer de los fondos en la cuanta necesaria para atender
al pago de saldos que no hubieren sido cubiertos oportunamente por alguna de las compaas
miembros de la Cmara. Cuando se recupere los saldos, los depositar junto con sus intereses
de mora en la fiduciaria, atribuyndolos entre las compaas en la misma proporcin existente
al momento de la utilizacin de los recursos.
En caso de terminacin de la vigencia del contrato o de retiro de alguno de sus miembros proceder, total o parcialmente segn el caso, la libre utilizacin de los recursos por parte de las entidades aseguradoras que se retiren previo descuento de las obligaciones e intereses a su cargo.
La cmara de compensacin cobrar mensualmente como remuneracin las sumas que acuerden segn los seguros generales o de vida; el cual incluyen todos los costos administrativos y
de procesamiento de datos en que deba incurrir y sern el nico pago por su gestin.

7. ASPECTOS CONTABLES EN LA OPERACIN DEL COASEGURO

7.1. CUENTA CORRIENTE COASEGURADORES
Las Entidades que participen en este tipo de operaciones debern observar lo siguiente:
Cada compaa que desee intervenir en un coaseguro deber contar con autorizacin de la
Superintendencia Bancaria para explotar el ramo o ramos relativos al amparo que se otorga.
Las compaas debern ajustarse a los lineamientos previstos en el artculo 184 del Estatuto
Orgnico del Sistema Financiero, que son los siguientes:4
1.Modelos de plizas y tarifas
La autorizacin previa de la Superintendencia Bancaria de los modelos de las plizas y tarifas
ser necesaria cuando se trate de la autorizacin inicial a una entidad aseguradora o para la
explotacin de un nuevo ramo.
En concordancia con lo dispuesto por el artculo 2o. de la Ley 389 de 1997, los modelos de las
plizas y sus anexos debern enviarse a la Superintendencia Bancaria para su correspondiente
depsito, en las condiciones que determine dicho organismo.
No obstante lo anterior la autorizacin previa de la Superintendencia Bancaria ser necesaria
cuando se trate de la autorizacin inicial a una entidad aseguradora o de la correspondiente para
la explotacin de un nuevo ramo.
La autorizacin previa de la Superintendencia Bancaria de los modelos de las plizas y tarifas
ser necesaria cuando se trate de la autorizacin inicial a una entidad aseguradora o para la
explotacin de un nuevo ramo.
En concordancia con lo dispuesto por el artculo 2do. De la Ley 389 de 1997, los modelos de las
plizas y sus anexos debern enviarse a la Superintendencia Bancaria para su correspondiente
depsito, en las condiciones que determine dicho organismo.
No obstante lo anterior la autorizacin previa de la Superintendencia Bancaria ser necesaria
cuando se trate de la autorizacin inicial a una entidad aseguradora o de la correspondiente para
la explotacin de un nuevo ramo.
2.Requisitos de las plizas.
Las plizas debern ajustarse a las siguientes exigencias:
a. Su contenido debe ceirse a las normas que regulan el contrato de seguro, al presente estatuto y a las dems disposiciones imperativas que resulten aplicables, so pena de ineficacia de la
estipulacin respectiva;
b. Deben redactarse en tal forma que sean de fcil comprensin para el asegurado. Por tanto, los
caracteres tipogrficos deben ser fcilmente legibles, y
c. Los amparos bsicos y las exclusiones deben figurar, en caracteres destacados, en la primera
pgina de la pliza.
3.Requisitos de las tarifas.
Las tarifas cumplirn las siguientes reglas:
a. Deben observar los principios tcnicos de equidad y suficiencia;
b. Deben ser el producto de la utilizacin de informacin estadstica que cumpla exigencias de
Superintendencia Financiera de Colombia. Res 2300 de 1990.Plan nico de Cuentas de Entidades Aseguradoras 2012.
Monroy,J. (1977). Superintendencia Bancaria. Contabilidad de Compaas de Seguros y Sociedades Corredoras de Seguros. Bogot, Colombia.

12

13

homogeneidad y representatividad, y
c. Ser el producto del respaldo de reaseguradores de reconocida solvencia tcnica y financiera,
en aquellos riesgos que por su naturaleza no resulte viable el cumplimiento de las exigencias
contenidas en la letra anterior.
4.Incumplimiento de exigencias legales.
La ausencia de cualquiera de los anteriores requisitos ser causal para que por parte de la Superintendencia Bancaria se prohba la utilizacin de la pliza o tarifa correspondiente hasta tanto
se acredite el cumplimiento del requisito respectivo o, incluso, pueda suspenderse el certificado
de autorizacin de la entidad, cuando tales deficiencias resulten sistemticas, aparte de las sanciones legales procedentes.
El registro contable de las operaciones de coaseguro deber respaldarse en las copias de las
plizas, anexos y certificados expedidos por la aseguradora lder para tal efecto, las cuales
constituirn la prueba de dicho asiento.
El pago de comisiones, impuesto a las ventas y retencin en la fuente, cuando a ello hubiere
lugar, constituyen obligaciones a cargo de la compaa lder.
La Entidad que acta como lder expedir los respectivos documentos, plizas, certificados
y anexos, y remitir copia de los mismos a las aceptantes del coaseguro dentro de los cinco
(5) das hbiles siguientes a tal expedicin.
Las coaseguradoras dispondrn de un plazo de cinco (5) das hbiles contados desde la fecha de la recepcin para pronunciarse sobre los documentos recibidos a fin de devolverlos
firmados, objetarlos o solicitar su modificacin.
La aseguradora lder deber elaborar un informe mensual general de la totalidad de negocios en coaseguro a su cargo y remitirlo a cada asegurador a ms tardar el da 20 de cada
mes, junto con el pago neto, si hay lugar a ste, suscrito por una persona autorizada para el
efecto.
Para el caso de los siniestros la compaa lder informar a las compaas participantes sobre cada uno de los siniestros avisados, informe que deber remitirse dentro de los cinco (5)
das siguientes a la fecha en que la aseguradora tenga conocimiento, por cualquier medio,
de la ocurrencia del siniestro, con el objeto que las dems compaas aseguradoras procedan
oportunamente a constituir las reservas a que haya lugar.
Las compaas mantendrn actualizadas y a disposicin de la Superintendencia Bancaria las
relaciones necesarias por los diferentes conceptos que conforman el saldo de esta cuenta.

7.2. PRIMAS EMITIDAS

Las primas emitidas son el costo del amparo otorgado por la aseguradora por cada pliza expedida que corresponde al ciento por ciento (100%) durante el ejercicio cuando no haya vencido
el plazo establecido en el artculo 1066 del Cdigo de Comercio donde nos indica lo siguiente:
El tomador del seguro est obligado al pago de la prima. Salvo disposicin legal o contractual en contrario, deber hacerlo a ms tardar dentro del mes siguiente contado a partir de la
fecha de la entrega de la pliza o, si fuere el caso, de los certificados o anexos que se expidan
con fundamento en ella. En caso contrario, de acuerdo con lo previsto en el artculo 1068 del
mencionado cdigo: La mora en el pago de la prima de la pliza o de los certificados o anexos
que se expidan con fundamento en ella, producir la terminacin automtica del contrato y dar
derecho al asegurador para exigir el pago de la prima devengada y de los gastos causados con
ocasin de la expedicin del contrato.

14

7.3. PRIMAS POR RECAUDAR

De conformidad con lo previsto en el artculo 1066 del Cdigo de Comercio El tomador del
seguro est obligado al pago de la prima. Salvo disposicin legal o contractual en contrario,
deber hacerlo a ms tardar dentro del mes siguiente contado a partir de la fecha de entrega de
la pliza o, si fuere el caso, de los certificados o anexos que se expidan con fundamento en ella.
El valor de las primas pendientes de recaudo, tambin se suman el impuesto a las ventas originado por la causacin del ingreso en la emisin de las respectivas plizas o renovaciones y
los gastos derivados de la expedicin de las mismas, de conformidad con las normas legales
vigentes.
Por su parte, en el artculo 1046 se dispone que la pliza ...debe entregarse, en su original, al
tomador, dentro de los quince das siguientes a la fecha de su expedicin.
As mismo, en el artculo 1068 del mismo cdigo se dispone que la mora en el pago de la prima, de la pliza o de los certificados o anexos que se expidan con fundamento en ella, producir
la terminacin automtica del contrato y dar derecho al asegurador a exigir el pago de la prima
devengada y de los gastos causados con ocasin de la expedicin del contrato.
Los abonos de las primas por recaudar se aplicarn proporcionalmente, al valor de la prima, al
IVA y a los gastos de expedicin de las plizas.
Las primas de coaseguro aceptado recaudadas por la aseguradora lder, que no hayan sido transferidas a la coaseguradora, se registrarn a cargo de la lder -cdigo 1525-, con abono a la subcuenta 156010.
La compaa deber mantener actualizado y a disposicin de la Superintendencia Bancaria
el detalle de las primas por recaudar, que contengan como mnimo la clasificacin por vencimientos hasta setenta y cinco (75) das, ms de setenta y cinco (75) das identificando la parte
devengada, por sucursal, ramo y nmero ascendente de pliza, con la siguiente informacin:

Nmero de pliza o certificado

Fecha de vigencia de la pliza o certificado
Fecha de entrega de la pliza
Nombre del asegurado o tomador
Valor de la prima por cobrar
Valor del coaseguro cedido
Impuesto a las ventas por cobrar
Gastos de expedicin
Acuerdos de Pago
Total por cobrar

Se califica como prctica insegura y no autorizada, la concesin de plazos que contravengan las
disposiciones legales vigentes y la negligencia en el cobro de las primas.
7.4. RESERVAS TCNICAS POR PARTE DE LAS ENTIDADES ASEGURADORAS
Las reservas tcnicas son los recursos que destina una compaa de seguros para respaldar las
obligaciones que ha contrado con sus asegurados. El rgimen de reservas tcnicas es el conjunto de normas prudenciales establecidas por el regulador con el propsito dejar las directrices
que deben seguir las aseguradoras para estimar adecuadamente dichas obligaciones.
En el Decreto 839 de Marzo 27 de 199, obliga a las entidades aseguradoras de calcular, constituir y mantener reservas tcnicas las cuales tendrn las siguientes acepciones:

15

a.Reserva de riesgos en curso. Se establece como un valor a deducir del monto de la prima
neta retenida con el propsito de proteger la porcin del riesgo correspondiente a la prima no
devengada.
Por lo tanto en aquello ramos que no cuenten con rgimen particular de calcula de esta reserva
se aplicar el sistema de OCTAVOS, el cual se basa en el supuesto de que la emisin de las
plizas se realiza a la mitad de cada trimestre y la reserva se calcula con base en las fracciones
de octavo de primas no devengadas, tomando como base el 80% de la prima neta retenida liberable anualmente.
b.Reserva matemtica. Se define como la diferencia entre el valor actual del riesgo futuro a
cargo del asegurador y el valor actual de las primas netas pagaderas por el tomador.
c.Reserva para siniestros pendientes. Tiene como propsito establecer adecuadas cautelas para
garantizar el pago de los siniestros ocurridos que no hayan sido cancelados o e durante el ejercicio contable.
d.Reserva de desviacin de siniestralidad. Se establece para cubrir riesgos cuya siniestralidad
es poco conocida, altamente fluctuante, cclica o catastrfica.

8. EVALUACIN
1.Cules son los elementos esenciales del contrato de seguro?

2.Complete la siguiente frase:
SE DEFINE COMO ___________________ MEDIANTE EL CUAL
UNA ASEGURADORA DENOMINADA _________, DISTRUBUYE SUS
____________ CON UNA O MAS ASEGURADORAS QUE SE DENOMINAN ______________, MEDIANTE LA __________________________ CORRESPONDIENTES A LA PORCIN DE RIESGO CEDIDO.
3.Defina una de la caractersticas del Coaseguro: Pluralidad de aseguradores.
4.Nombre las formas de distribuir el riesgo en Coaseguro .

7.5. COMISIONES DE INTERMEDIACIN

Es el pago que la compaa hace a los intermediarios por la venta de las plizas o consecucin
de negocios de seguros. Se expresa como un porcentaje del valor de la prima, el cual puede
corresponder a reglas predefinidas del Plan, segn el Tipo de Asesor o un pacto particular con
el intermediario.
La determinacin de las comisiones, formas de pago y dems condiciones se har de conformidad con los convenios que libremente celebren intermediarios y entidades aseguradoras.

Acuerdo. Actualcese. Foto Suministrada.

La agencia de seguros desarrollar su actividad en beneficio de la entidad aseguradora con la

cual haya celebrado el respectivo convenio, sin perjuicio de la estipulacin expresa que la faculte para desarrollar su actividad en beneficio de otras entidades aseguradoras para negocios
ocasionales. (Art 4.Decreto 2605 de 1993).
Responsabilidad de las entidades aseguradoras. Las actuaciones de los agentes y agencias
de seguros en el ejercicio de su actividad obligan a la entidad aseguradora respecto de la cual
se hubiere promovido el contrato, mientras el intermediario contine vinculado a sta. (Art
5.Decreto 2605 de 1993).

16

Emprende Arenas by Ainun Nazieb (2010, Julio).Recuperado de http://legisarenas.blogspot.com/2010/07/las-comisiones.html

17

9. CATALOGO DE CUENTAS A UTILIZAR EN LAS OPERACIONES

CONTABLES DE LAS COMPAAS ASEGURADORAS
Plan nico de Cuentas PUC-

Teniendo en cuenta la estructura del PUC, cada operacin deber ser trabajada con una serie de
cuentas, para el Coaseguro sern las siguientes:
Las cuentas pertenecientes al ACTIVO:

As como est determinado el PUC para comerciantes, financiero entre otros. El sector asegurador cuenta con un Plan nico de Cuentas el cual se estableci mediante la Resolucin de
la Superintendencia Financiera No 2300 de 1990 y modificada actualmente por la Resolucin
0429 de 2007.6
El PUC es de obligatoria aplicacin para las Compaas Generales, Seguros de Vida, Sociedades de Capitalizacin, Reaseguradoras, Cooperativas de Seguros y Reaseguros, Corredores de
Seguros y agencias.
El PUC est estructurado en (6) dgitos distribuidos en cuatro niveles de la siguiente manera:

Est conformado por el primer digito,

identificando el elemento del estado.
financiero
Incluye dos dgitos, determinndola.
operacin
Contiene cuatro dgitos el cual detalla la
operacin que se va a ejecutar

Descripcin

Esta cuenta registra los saldos a favor de la compaa que proceden de las aceptaciones en coaseguro por concepto de las primas recaudadas en poder de la lder y de los pagos que efecta por
cuenta de las dems aseguradoras que participan en coaseguro y que corresponden a siniestros,
comisiones de los intermediarios, comisin de administracin y otros conceptos que se deriven
de la operacin del coaseguro.

Dinmica

Contiene cuatro dgitos el cual detalla la

operacin que se va a ejecutar

A continuacion se reflejaremos con un ejemplo lo anterior.

18

Superintendencia Financiera de Colombia. Res 2300 de 1990.Plan nico de Cuentas de Entidades Aseguradoras 2012.

19

Descripcin

Reconoce los saldos a favor de la compaa que resultan de las cesiones en coaseguro por
concepto de las primas recaudadas y de los pagos que efecta por cuenta de las dems aseguradoras que participan en coaseguro y que corresponden a siniestros, remuneraciones a los
intermediarios, comisin de administracin y otros conceptos que se deriven de la operacin
del coaseguro.

Dinmica

Descripcin
Registra el valor de las primas pendientes de recaudo, el impuesto a las ventas originado por
la causacin del ingreso en la emisin de las respectivas plizas o renovaciones y los gastos
derivados de la expedicin de las mismas, de conformidad con las normas legales vigentes.

Las cuentas pertenecientes al PASIVO:

20

21

Descripcin

Registra saldos netos que resulten a cargo de la compaa por concepto de las operaciones que
se efecten con las aseguradoras que participan en coaseguro y que corresponden a siniestros,
comisiones de los intermediarios, comisin de administracin y otras operaciones.

Dinmica

Descripcin

Registra el valor de los depsitos efectuados por los asegurados por concepto de las solicitudes
de expedicin o rehabilitacin de plizas.
Los saldos a favor de coaseguradores por depsitos se registran en la subcuenta 233020 -Depsitos Plizas Coaseguro Cedido-

Dinmica
Descripcin

Registra los saldos netos por compaa que resulten a cargo de la Entidad por concepto de las
operaciones que se efecten con las aseguradoras que participan en coaseguro y que corresponden a siniestros, comisiones de los intermediarios, comisin de administracin y otras operaciones que se deriven de la operacin del coaseguro, cindose para todos los efectos contables
a los lineamientos enunciados para la cuenta 1530 Coaseguradores Cuenta Corriente Cedidos .

Dinmica

22

23

Descripcin

Comprende otras obligaciones de seguros y capitalizacin no determinadas de las dems cuenta.

Los saldos a favor de coaseguradores por primas no recaudadas registrados en la subcuenta
239505, con correlativos a las de la subcuenta 156015-Primas por recaudar de Coaseguro Ce-

Descripcin

Registra otros ingresos operacionales provenientes de conceptos como salvamentos de seguros,

valores de rescisin y otros.
En la subcuenta 419595 Otros se registran los ingresos derivados de la emisin de plizas, tanto directas como de coaseguro aceptado, tales como gastos de expedicin y otros relacionados
con la actividad del seguro.
Las cuentas pertenecientes a los INGRESOS:

Dinmica

Descripcin

Registra el ciento por ciento (100%) de las primas emitidas durante el ejercicio.

Dinmica

24

25

Las cuentas pertenecientes a los GASTOS:

10. EJERCICIO CONTABLE OPERACIN DEL COASEGURO

Coaseguro Cedido
Se presenta cuando la compaa lder comparte el riesgo a otras aseguradoras; quedndose con
la mayor participacin.5
Ejercicio Contable
La compaa de seguros ABC con la aprobacin del tomador cede a las compaas XYZ y OPQ
un porcentaje del riesgo; donde la participacin de cada una es la siguiente:
Los datos del contrato de seguro son los siguientes:
Seguros ABC 60%
Seguros XYZ 20%
Seguros OPQ 20%
Ramo: Incendio

Descripcin

Registra el valor de los siniestros avisados an no liquidados que no hayan sido cancelados o
avisados durante el ejercicio contable.

Dinmica

Valor Asegurado: 6.000.000.000

Prima Total: 15.000.000
IVA 16%
Comisin de Intermediacin 10%

La pliza tiene una vigencia de un ao.

Inicio de
la vigencia

Mes 2

Mes 3

Mes 5

Mes 4

Mes 7

Mes 6

Mes 9

Mes 8

Mes 11

Mes 10

Fin de
la vigencia

Distribucin de los componentes

Seguros ABC 60%

Seguros XYZ 20%

Valor Asegurado 3.600.000.000

Valor Asegurado 1.200.000.000

Prima 9.000.000
IVA 2.400.000
Comisin (10%) 900.000

Prima 3.000.000
IVA 0
Comisin (10%) 300.000

Seguros OPQ 20%

Valor Asegurado 1.200.000.000
Prima 3.000.000
IVA 0
Comisin (10%) 300.000
5

Botia, D., Varn, D., Arias, H. (2009). Contabilidad para el Sector Asegurador. Documento practico de contabilidad.

26

27

Registro de la emisin de la compaa lder

De acuerdo a la prima emitida por la compaa lder, y celebrada con dos aseguradoras; se registra el 60% de la prima como ingreso operacional de la entidad ABC y el porcentaje restante
estar en su responsabilidad para cobrar a los coaseguradores. El IVA incluyendo los impuestos
son manejo de la lder, quien los recauda y paga en su totalidad a la administracin de impuestos.
Siempre que se otorgue la pliza quedara la prima por recaudar y se detalla a cada una de las
compaas participes.
Cuenta
156015
156015
156015
156015
253505
239505
239505
410205

Concepto
Prima por recaudar (lder ABC)
Prima por recaudar (lder ABC)
Prima por recaudar Coaseguro (XYZ)
Prima por recaudar Coaseguro (OPQ)
IVA por pagar (lder ABC)
Primas por recaudar
coasegurador (XYZ)
Primas por recaudar
coasegurador (OPQ)
Primas emitidas (lder ABC)

Dbito
9.000.000
2.400.000
3.000.000
3.000.000

Crdito

2.400.000
3.000.000
3.000.000
9.000.000

Entindase como comisin del intermediario como el pago que la compaa hace a los intermediarios por la venta de las plizas y se expresa como un porcentaje del valor de la prima, en
este caso ser del 10%.
Se registra como activos diferidos para ser amortizados en la medida en que se asume el gasto
en la vigencia del negocio.
Concepto
Comisin Diferida
Pasivos Estimados

Dbito
900.000

Crdito
900.000

Para reconocer este egreso con el fin que afecte los estados de resultados, al final de cada mes
se dividir la comisin por el tiempo de su vigencia, y causara el gasto por esta comisin con su
contrapartida en el activo diferido.
Cuenta
191575
518005

Concepto
Comisin Diferida
Amortizaciones

Registro del Recaudo de la Prima Emitida

Dbito

Crdito
75.000

75.000

Una de las responsabilidades de la compaa lder es recaudar la prima por medio del pago que
realiza el asegurado, por esto este valor ingresara a sus bancos e inmediatamente acreditara las
cuentas de primas por recaudar de ella y de las coaseguradoras.

28

156015
156015

Concepto
Bancos
Primas por recaudar (lder ABC)
Primas por recaudar (lder ABC)
Primas por recaudar
Coaseguro (XYZ)
Primas por recaudar
Coaseguro (OPQ)

Dbito
Crdito
17.400.000
9.000.000
2.400.000
3.000.000
3.000.000

Causacin de la cuenta corriente del Coaseguro

Luego del recaudo de la prima emitida, los saldos que resultan de las cesiones en coaseguro
se trasladan a la cuenta corriente del coaseguro cedido, con el fin de tener una cuenta por las
aseguradoras. Por lo tanto esta cuenta corresponder a los siniestros, remuneraciones a los intermediarios, comisin de administracin, que transcurran en la vigencia de la pliza.
Cuenta
239505
239505
232005

Causacin de la comisin del intermediario

Cuenta
191575
281095

Cuenta
111505
156015
156015

232005

Concepto
Dbito
Crdito
Primas por recaudar de Coaseguro Cedido
(XYZ)
3.000.000
Primas por recaudar de Coaseguro Cedido
(OPQ)
3.000.000
Coaseguradores Cuenta Corriente
Cedidos (XYZ)
3.000.000
Coaseguradores Cuenta Corriente
Cedidos (OPQ)
3.000.000

Causacin del pago de la comisin al intermediario

Al terminar la vigencia de la pliza; la causacin de la amortizacin por la comisin del intermediario que corresponde a la Compaa Lder culminara. Este valor junto con las cuenta por
pagar de la comisin al intermediario que les corresponde a las compaas XYZ y OPQ se
cancelaran, trasladndolas como obligacin para cancelar.
Cuenta
281095
232005
232005
251004

Concepto
Pasivos Estimados
Coaseguradores Cuenta Corriente
Cedido (XYZ)
Coaseguradores Cuenta Corriente
Cedido (OPQ)
Cuentas por pagar

Dbito
Crdito
900.000
300.000
300.000

1.500.000

Pago Comisin Intermediario

Teniendo la obligacin del pago por la comisin al intermediario, se cancelara adquiriendo

fondo de los bancos.
Cuenta
251004
111505

Concepto
Cuentas por pagar
Bancos

Debito
Crdito
1.500.000
1.500.000

29

SINIESTRO EN EL COASEGURO CEDIDO

Cuando se presentan siniestros la compaa lder se encarga de efectuar el pago al asegurado y
tambin efectuar el cobro a las compaas coaseguradoras. Asimismo primero registra el valor
estimado que corresponde a la entidad por cuenta propia por el siniestro avisado y que no haya
sido liquidado.
Registro de la constitucin de la reserva a la compaa ABC
Valor Indemnizacin $ 100.000.000 x 60% = $ 60.000.000
La reserva que realiza la compaa ABC se efectuara en el momento que tenga conocimiento
por cualquier medio de la ocurrencia del siniestro, estimando su valor de acuerdo a la magnitud
del mismo, el valor asegurado y la modalidad del amparo. Se constituye la reserva como un
gasto con su contrapartida en una cuenta por pagar al tomador.
Cuenta
511105

Concepto
Constitucin Reserva para Siniestros
Avisados

265405

Reservas para Siniestros Avisados

Dbito

Crdito

60.000.000

Un Joven pensando. Foto Suministrada.

60.000.000

Causacin de la liberacin de la reserva y liquidacin del siniestro

Liberacin de la reserva

En la medida que estos siniestros se vayan liquidando, registro el ingreso proveniente de la

liberacin de la reserva pendientes por liquidar a cargo de la Entidad.
Cuenta
265410
411105

Concepto
Reservas para Siniestros Avisados
Liberacin Reserva para Siniestros
Avisados

Dbito
Crdito
60.000.000
60.000.000

Liquidacin del Siniestro

Determinada la magnitud del siniestro, la compaa lder asume el gasto y causa lo que se cobrara a cada coaseguradora para tener el valor por pagar al tomador por el siniestro ocurrido.
Cuenta
511105
232005
232005
235505

Concepto
Reservas para Siniestros Avisados
Cuenta Corriente Coaseguro XYZ
Cuenta Corriente Coaseguro OPQ
Siniestros liquidados por pagar

Al finalizar cada trimestre se

llevar a cabo la conciliacin
de los saldos y se realizaran los
pagos que se presenten entre
las aseguradoras, cancelando la
Cuenta Corriente por compaa
coaseguradora.

Dbito
Crdito
60.000.000
20.000.000
20.000.000
100.000.000

COASEGURO ACEPTADO
Este coaseguro se da cuando la compaa de seguros acepta un riesgo de otra aseguradora

Ejercicio Contable

La compaa de seguros ABC acepta de la aseguradora XYZ un porcentaje del 20% por el riesgo de transportes de mercanca, donde su participacin es la siguiente:
Cobertura del riesgo: Tiene una vigencia de un ao.
de a
cio nci
Ini vige
la
es

es

es

es

es

es

de ncia
Fin vige
la

es

Detalle liquidacin de la prima.

8
M

es

9
M

es

10

es

11

es

12

Seguros ABC 20%

Valor Asegurado

Registro de la Emisin

1.200.000

Prima 3.000.000
Comisin 300.000

Al aceptar la participacin del riesgo, emite su pliza por el porcentaje correspondiente, mencionando que es un Coaseguro con la otra aseguradora.
Por esto obtiene el ingreso por la prima emitida pendiente por recaudar. En este caso el tomador
pagara a cada una de las aseguradoras lo que les pertenece.
Cuenta
156010
410205

30

Concepto
Prima por recaudar Coaseguro
Aceptado
Primas Emitidas

Dbito
3.000.000

Crdito
3.000.000

31

Causacin de la comisin al intermediario

Recordemos que la comisin al intermediario es el pago que la compaa aseguradora hace por
la venta de la pliza. La entidad ABC igualmente debe causar esta comisin como un activo
diferido durante la vigencia del contrato. Causndolo as en un activo para amortizar en cada
periodo con su contrapartida como una cuenta por pagar.
Cuenta
191575
281095

Concepto
Comisin Diferida
Pasivo Estimado

Debito
300.000

511105

Concepto
Comisin Diferida
Constitucin Reserva para Siniestros
Avisados

300.000

Debito

Crdito
25.000

25.000

Liquidacin de la Cuenta Corriente

En el coaseguro aceptado se liquida la cuenta corriente del cual corresponder a la suma de la

de la prima por recaudar.
Cuenta
231505
281095
156010

Concepto
Coaseguradores Cuenta Corriente Aceptados
Pasivo Estimado
Primas por recaudar Coaseguro Aceptado

Debito
Crdito
2.700.000
300.000
3.000.000

SINIESTROS EN EL COASEGURO ACEPTADO

511105

Concepto
Constitucin Reserva para
Siniestros Avisados

263010

Reserva para Siniestros Avisados

Dbito

Dbito
Crdito
20.000.000
20.000.000

RESPUESTAS EVALUACIN 1
1.
-
Riesgo Asegurable
-
Inters Asegurable
- Prima
-
Obligacin condicional de la Aseguradora
-
Carcter Indemnizatorio

2.
SE DEFINE COMO LA DISTRIBUCIN DE RIESGO MEDIANTE EL CUAL UNA
ASEGURADORA DENOMINDA LDER, DISTRUBUYE SUS RIESGOS CON UNA O
MAS ASEGURADORAS QUE SE DENOMINAN COASEGURADORES, MEDIANTE
LA TRANSFERENCIAS DE LAS PRIMAS CORRESPONDIENTES A LA PORCIN
DE RIESGO CEDIDO.
3.Pluralidad de aseguradores. Existencia de dos o ms aseguradoras las cuales hay distribucin de riesgo con la aprobacin del tomador.
4.Coaseguro Cedido y Aceptado.

En caso de siniestro se asimilara a la causacin del coaseguro cedido.

Valor Indemnizacin $ 100.000.000
La compaa ABC le corresponde el 20% es decir $ 20.000.000.
Cuenta

Cuenta
Concepto
511105 Reserva para Siniestros Avisados
152505 Cuenta Corriente coaseguro

Crdito

En este caso, se reconocer el gasto mensual amortizndolo con la comisin diferida.

Comisin 10% = 300.000 /12 = 25.000
Cuenta
191575

Liquidacin del Siniestro

Crdito

20.000.000
20.000.000

Causacin de la liberacin de la reserva y liquidacin del siniestro

Liberacin de la reserva
Cuenta
263010
411205

32

Concepto
Reserva para Siniestros Avisados
Reserva para Siniestros Avisados

Dbito
Crdito
20.000.000
20.000.000

33

11. CRUCIGRAMA
Conocimientos Bsicos en Contabilidad de Coaseguro
Verticales

13

18

12

15

17

1.
Persona Natural o Jurdica que traslada riesgos y paga prima.
3.
Es el valor que paga el tomador por adquirir el seguro.
5.
La aseguradora lder debe elaborar un informe mensual que registre la totalidad de negocios en coaseguro, su nombre es.
7. Se presenta cuando la compaa de seguros lder comparte el negocio con otras compaas
son de ser la encarga. Este coaseguro se llama.
9. Es el pago que la compaa hace a los intermediarios por la venta de las plizas.
11. Son los recursos que destina una compaa de seguros para respaldar las obligaciones.
13. Perjuicio Econmico de integridad o de patrimonio.
15. Pertenece a la estructura del PUC que est conformada por el primer digito, identificando el
elemento del Estado Financiero.
17. Hace referencia al valor econmico que deja de percibir una persona por la ocurrencia de
un dao.

14

Horizontales

11

10

16

2.
Corresponde la administracin del negocio, en donde incluye el recaudo de las primas,
el pago de las comisiones de intermediacin, de los siniestros y la declaracin y pago de los
impuestos.
4. Expedir y entregar la pliza
6. El costo del amparo otorgado por la aseguradora por cada pliza expedida.
8. PUC
10. Suceso Incierto
12. Quien debe dar aviso de la ocurrencia del siniestro.
14. Nombre del riesgo en el que puede generarse un incendio o robo.
16. Lo que ocasiona un perjuicio al valor del bien.
18. Aseguradora se obliga a _____________ los perjuicios que sufra una persona.

Verticales :1.Tomador.3.Prima. 5.Remesa. 7. Cedido. 9. Comisiones. 11. Reservas. 13. Inters Asegurable. 15. Clase. 17. Lucro Cesante
Horizontales: 2. Lder. 4. Aseguradora. 6. Primas Emitidas. 8. Plan nico de Cuentas. 10. Riesgo. 12. Asegurado. 14. Causa. 16. Dao Emergente. 18. Indemnizar.

Solucin.

34

35