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Lei n. 10/99 de 29 de Outubro
A Lei n. 12/92, de 19 de Junho, visou de entre outros aspectos actualizar a tributao do
Rendimento das Pessoas Singulares, tendo em conta a dinmica scio-econmica registada
nos ltimos anos.
Durante a sua vigncia, constatou-se, porm, a existncia de algumas insuficincias e lacunas
que se pretende colmatar, razo pela qual se apresenta este novo cdigo, em respeito ao
princpio da unidade, de forma a que num s livro se renam todos os aspectos relacionados
com esta matria.
De entre outros assuntos, destacamos a necessidade de defender e proteger a franja
populacional mais desfavorecida, como o caso dos deficintes fsicos e mutilados de guerra,
os cidados com idade superior a 60 anos e ainda os que prestam servios militar nas Foras
Armadas e Pocia Nacional.
Nestes termos, ao abrigo das disposies combinadas na alnea b) do artigo 88., da Lei
Constitucional, a Assembleia Nacional aprova a seguinte:
Lei que aprova o Novo Cdigo do Imposto Sobre os Rendimentos do Trabalho
Artigo 1. - aprovado o Novo Cdigo do Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho, anexo
a presente lei.
Art. 2. - Fica o Ministro das Finanas autorizado a proceder, atravs de decreto executivo, a
actualizao da tabela referida o artigo 15, do Cdigo aprovado pela presente lei, em funo
das desvalorizaes da moeda e dos ajustes salariais.
Art. 3. - revogado o Cdigo do Imposto sobre os Redimentos do Trabalho, aprovado pela
Lei n. 12/92, de 19 de Junho.
Art. 4. - A presente lei entra em vigor na data da sua publicao.
Vista e aprovada pela Assembleia Nacional, em Luanda, aos 24 de Junho de 1999.
O Presidente da Assembleia Nacional, Roberto Antnio Victor Francisco de Almeida.
Promulgada em 15 de Outubro de 1999.
Publique-se.
O Presidente da Repblica, JOS EDUARDO DOS SANTOS.
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CDIGO DO IMPOSTO SOBRE
OS RENDIMENTOS DO TRABALHO
CAPTULO I
(Incidncia)
1.
2.
3.
1.
a.
b.
c.
d.
ARTIGO 1.
O Imposto sobre os Rendimentos de Trabalho incide sobre rendimentos por conta
prpria ou por conta de outrem, de natureza contratual ou no contratual, peridicos ou
ocasionais, fixos ou variveis, independentemente da sua provenincia, local, moeda, forma
estipulada para o seu clculo e pagamento.
Constituem rendimentos do trabalho todas as remuneraes percebidas a ttulo de
ordenados, vencimentos, salrios, honorrios, avenas, gratificaes, subsdios, prmios,
comisses, participaes, senhas de presena, emolumentos, participaes em multas, custas
e outras remuneraes acessrias.
Para efeito do disposto neste artigo, consideram-se tambm rendimento do trabalho:
sem prejuzo do disposto na alnea c) do artigo seguinte, os abonos
para falhas, os subsdios dirios, de representao de viagens ou deslocaes e quaisquer
outras importncias da mesma natureza;
as importncias que os donos de empresas individuais escriturem na
contabilidade da empresa a ttulo de remunerao do seu prprio trabalho;
as remuneraes dos rgos estatutrios das pessoas colectivas e
entidades;
os aumentos patrimoniais e despesas efectivamente realizadas sem a
devida comprovao da origem do rendimento.
1.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
2.
a.
b.
c.
1.
a.
b.
2.
3.
ARTIGO 2.
No cconstituem matria colectvel:
os subsdios de alimento, por morte, por acidentes de trabalho e
doenas profissionais, de desemprego e de funeral, atribudos em conformidade com a lei;
as penses de reformas por velhice, invalidez e sobrevivncia e as
gratificaes de fim de carreira;
os abonos para falhas, de subssdios dirios, de frias, o 13 ms, os
subsdios de representao, viagens e deslocaes at ao limite igual aos quantitativos
estabelecidos para os funcionrios do Estado;
os abonos de famlia atribudos de conformidade com a lei;
as contribuies para a segurana social;
os subsdios de rendas de casa at o limite de 50% do valor do
contrato de arrendamento;
as indemnizaes por despedimento;
os salrios e outras remuneraes devidas aos assalariados eventuais
agrcolas e aos servios domsticos;
para efeitos do disposto na alnea f) do nmero anterior, devem os
interessados fazer a entrega de cpia do contrato de arrendamento na Repartio Fiscal
competente, no prazo de 15 dias a partir da data da assinatura do contrato;
na falta da entrega do respectivo contrato, aplicar-se-, para efeitos de
cumprimento do estipulado na alnea f) do n. 1, o critrio da razoabilidade tendo em conta o
valor mdio das rendas de casa, praticadas no mercado no momento da liquidao;
relativamente ao valor fixado com base no critrio descrito na alnea
anterior, no so aceites reclamaes.
ARTIGO 3.
Para efeitos de aplicao do presente artigo, consideram-se:
rendimento de trabalho por conta de outrem, todas as remuneraes
atribudas ou pagas por uma entidade patronal;
rendimento de trabalho por conta prpria, os auferidos no
exerccio, de forma independente, de profisso em que predomine o carcter cientfico,
artstico ou tcnico da actividade pessoal do contribuente ou pela prestao, tambm de
forma independente, de servios no tributados por outro imposto.
Para efeitos do disposto na alnea a) do nmero anterior, considera-se entidade
patronal toda a pessoa individual ou colectiva que, por contrato de trabalho ou outro a ele
legalmente equiparado, adequire o poder de dispor da fora de trabalho de outrem, mediante
pagamento de uma remunerao.
Para efeito do disposto na alnea b) do n. 1, s se consideram de carcter
cientfico, artstico ou tcnico, as actividades desenvolvidas no mbito das profisses
constantes da lista anexa ao presente Cdigo.
ARTIGO 4
Consideram-se compreendidos na alnea a) do n. 1 do artigo 3. os rendimentos dos membros
dos corpos gerentes, conselhos fiscais, mesas das assembleias gerais ou outros rgos das
sociedades, ainda que nomeados pelo Governo ou designados por lei, assim como as
importncias que os scios das sociedades donos da empresa a ttulo individuais, escriturem
na contabilidade da empresa a ttulo de remunerao do seu prprio trabalho.
ARTIGO 5.
O imposto devido pelas pessoas singulares, quer residam, quer no, em territrio nacional,
cujos rendimentos sejam obtidos por servios prestados ao Pas.
ARTIGO 6.
Considera-se sempre obtido no Pas o rendimento derivado da:
a.
a.
b.
1.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
2.
1.
2.
ARTIGO 7.
Esto isentos de Imposto Sobre os Rendimentos do Trabalho:
os agentes das misses diplomticas e consulares sempre que haja
reciprocidade de tratamento;
o pessoal ao servio de organizaes internacionais, nos termos
estabelecidos em acordos ratificados pelo rgo competente do Estado;
o pessoal ao servio das organizaes no governamentais ou
similares nos termos estabelecidos nos acordos com entidades nacionais, com anuncia prvia
do Ministro das Finanas.
os deficientes fsicos e mutilados de guerra, cujo grau de invalidez ou
incapacidade seja igual ou superior a 50%, comprovada por entidade competente;
os cidados nacionais com idade superior a 60 anos pelos
rendimentos de trabalho percebidos por conta de outrem;
os cidados nacionais portadores de deficincia motoras congnitas.
As isenes previstas neste artigo respeitam exclusivamente aos rendimentos
derivados do exerccio daas actividades enunciadas.
ARTIGO 8.
Ficam isentos de imposto os cidados cuja remunerao mensal seja de
quantitativo igual ou inferior ao valor mnimo a isentar constante da tabela do Imposto
sobre o Rendimento do Trabalho em vigor.
Os cidados que estejam a cumprir servio militar nos rgos de Defesa e Ordem
Interna, esto igualmente isentos do pagamento deste imposto.
CAPTULO III
(Determinao da Matria Colectiva)
1.
2.
3.
1.
1.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
ARTIGO 9.
Os contribuintes que exeram actividades por conta prpria, apresentam,
durante o ms de Janeiro de cada ano, uma declarao, conforme o modelo 1, de todas
as remuneraes ou rendimentos por eles recebidos ou postos sua disposio no ano
antecedente.
A declarao entregue na Repartio de Finanas do domiclio do contribuente. No
tendo a domiclio mas apenas escritrios, consutrios ou estabelecimentos, a declarao
entregue na repartio da respectiva rea.
No caso de falecimento do contribuinte, a declarao incumbe aos sucessores.
ARTIGO 10.
No apuramento do rendimento colectvel dos contribuintes constantes da lista anexa
no exerccio da sua actividade, so deduzidos s receitas os seguintes encargos:
renda da instalao;
remunerao do pessoal permanente no superior a trs;
consumo de gua e energia elctrica;
telefone;
seguros com o exerccio da actividade;
trabalhos laborais efectuados em estabelecimentos diferenciados dos
que estejam ao exerccio da actividade profissional do contribuinte;
outras despesas indispensveis formao do rendimento, includas
as verbas para a reintegrao das instalaes.
2.
1.
2.
1.
2.
1.
2.
3.
4.
ARTIGO 15.
Sobre os rendimentos mensais dos contribuintes a que se refere a alnea a) do n. 1 do
artigo 3., aplicar-se-o as taxas constantes na tabela do Imposto sobre os Rendimentos do
Trabalho em vigor.
Sobre rendimentos auferidos pelo exerccio de actividades por conta prpria, aplicarse- a taxa de 15%.
No caso previsto no artigo 23., aplicar-se- igualmente a taxa nica de 15%.
Sobre os rendimentos referidos no alnea b) do n. 3 do artigo 1., aplicar-se- a taxa
de 20%.
CAPTULO V
(Liquidao)
1.
1.
a.
b.
c.
ARTIGO 16.
As entidades a quem competir o pagamento ou entrega dos rendimentos ou
remuneraes referidas no artigo 1., devem deduzir-lhes, na altura da sua atribuio ou
pagamento aos trabalhadores abrangidos na alnea a) do n. 1 do artigo 3., a importncia que
resultar da aplicao das taxas referidas no n. 1 do artigo 15., quando:
a remunerao mensal ajustada, depois deduzidos os encargos para a
segurana social, exceda o limite mnimo a isentar, constante da tabela em vigor;
essa remunerao, adicionada de qualquer outro rendimento atribudo
ou pago, durante o ms ao trabalhador, ultrapasse aquele limite;
no havendo remunerao mensal ajustada ao trabalhador sejam
atribudos ou pagos rendimentos que excedam o referido limite.
2.
1.
2.
1.
2.
1.
2.
1.
2.
1.
1.
a.
b.
2.
1.
2.
1.
2.
1.
2.
1.
2.
ARTIGO 25.
A responsabilidade do pagamento do imposto cabe:
s entidades a quem incumbe as dedues previstas no artigo 16., at
ao limite das importncias que deviam ter sido deduzidas;
aos prprios contribuintes, tratando-se de trabalhadores por conta
prpria.
As pessoas sujeitas a imposto so subsidiariamente responsveis pelo
pagamento da diferena entre o que tenha deduzido e o que devesse t-lo feito.
ARTIGO 26.
O imposto ou saldo remanescente do imposto referente aos rendimentos mencionados
na alnea b) do n. 1 do artigo 3., pago no acto da apresentao da declarao.
Tratando-se de imposto calculado por fora das disposies do artigo 12., dever ser
pago no prazo de 15 dias aps notificao, conjuntamente com os acrscimos legais, se os
houver, respeitando o direito do contribuinte, de poder apresentar reclamao do valor fixado,
na forma da lei.
ARTIGO 27.
Quando nas liquidaes efectuadas nos termos do artigo 16. tiverem sido praticados
erros de que possa resultar a entrega nos Cofre do Estado de imposto em importncia superior
a devida, o Chefe da Repartio pode, a requerimento do interessado autorizar a entidade
patronal a proceder a respectiva compesao por deduo em futuras entregas, a efectuar
dentro do mesmo ano econmico. Quando q compesao no possa ser efectuada no mesmo
ano econmico, extrair-se- ttulo de anulao para encontro nas entregas do imposto, relativas
ao ano seguinte.
A correo prevista neste artigo, no pode ser feita quando j estiverem expirados os
prazos estabelecidos para a sua entrega.
ARTIGO 28.
Nos casos em que se verificar falta de liquidao do imposto ou em que este tenha
sido liquidado por importncia inferior devida, a entidade responsvel pela entrega podem,
espontaneamente, proceder s liquidaes adicionais que se mostrem necessrias, salvo se
antes houver sido iniciado exame escrita ou qualquer visita da fiscalizao ou se j tiver
decorrido o prazo para a entrega das relaes nomiais a que se refere o artigo 31.
As liquidaes adicionais efectuadas nos termos deste artigo devem constar,
devidamente discriminadas, da folha de remunerao relativa ao ms em que tenham lugar e
sero sempre averbadas de forma a tornar conhecida a posio tributria do contribuinte.
ARTIGO 29.
Havendo lugar a liquidao adicional, a responsabilidade pelo pagamento do imposto
pertence s entidades a que se refere o n. 1 do artigo 16., sem prejuzo do direito de regresso
que possa caber-lhe e subsidiariamente, s pessoas sujeitas a imposto.
No caso da liquidao adicional decorrer de aco fiscal, o imposto deve ser entregue
no prazo de 15 dias aps a notificao.
CAPTULO VII
(Fiscalizao)
ARTIGO 30.
As entidades mencionadas no n. 1 do artigo 16., devem possuir registos de que
constem, quanto a cada um dos sujeitos passivos do imposto abrangido pelas alneas a) e b)
do n. 1 do artigo 3., todas as remuneraes que lhes pagarem ou puseram sua disposio,
com indicao dos nomes completos e do domiclio dos beneficirios e dos perodos a que tais
remuneraes respeitem, os quais devem ser mantidos em ordem de ser fiscalizados, pelo
prazo de 5 anos.
2.
Pelo mesmo prazo previsto no nmero anterior, devem ser conservados os
documentos e registos que sirvam de suporte s declaraes dos contribuintes que exeram
actividades por conta prpria.
3.
Na escriturao dos registos no so permitidos atrasos superiores a 30 dias.
ARTIGO 31.
1.
1.
2.
1.
2.
3.
4.
ARTIGO 37.
A falta ou inexactido das declaraes modelo n 1 a que se refere o artigo 9., bem
como as omisses nelas praticadas, so punidas, com multa de 40 UCFs.
2.
A falta de apresentao da declarao modelo n 2, punida com multa de 40 UCFs
por cada nome que nela deveria estar relacionado, mas nunca inferior a 80 UCFs.
ARTIGO 38.
1.
7.
--- Gelogos.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
1.
2.
3.
1.
2.
3.
4.
1.
2.
3.
--- Jurisconsultos.
--- Advogados.
--- Solicitadores.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
06 Mdicos e dentista:
--- Mdicos analistas.
--- Mdicos de clnica geral.
--- Mdicos cirurgies.
--- Mdicos estomatologistas.
--- Mdicos fisiatras.
--- Mdicos gastrenterologistas.
--- Mdicos oftamologistas.
--- Mdicos otorrinolaringologistas.
--- Mdicos radiologista.
--- Mdicos de bordo em navios.
--- Mdicos dentistas.
--- Dentistas.
--- Mdicos de outras especialidades.
1.
2.
3.
1.
1.
2.
3.
4.
1.
2.
3.
--- Analistas.
09 Veterinrios, Agrnomos e Especialistas com profisses conexas:
--- Mdicos veterinrios.
--- Engenheiros agrnomos e silvicultores.
--- Tcnicos mdios e auxiliadores.
10 Outras pessoas exercendo Profisso Liberais, Tcnicas e Similares:
--- Analistas de sistema e programadores informticos.
--- Editores de obra de sua autoria.
--- Peritos avaliadores.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.