BACCALAURAT TECHNOLOGIQUE - SESSION 2011

SRIE : SCIENCES ET TECHNOLOGIES DE LA GESTION

PREUVE CRITE DE LA SPCIALIT : COMPTABILIT ET FINANCE
D'ENTREPRISE
LMENTS INDICATIFS DE CORRIG
Ce dossier comporte des lments de corrig lattention des correcteurs. Plusieurs questions
appellent des rponses rdiges de la part des candidats. Seules les ides cls sont proposes, de
manire schmatique, pour permettre une approche ouverte des rponses des candidats.

Barme global sur 140 points

Nota : il est rappel que le nombre de points annoncs dans le sujet constitue un engagement
incontournable vis--vis des candidats. Le barme fourni respecte cette contrainte et doit
s'appliquer tous, sauf indications complmentaires donnes, lors des corrections, sur dcision
nationale.

DOSSIER 1 ANALYSE DE LA SITUATION DE LENTREPRISE (53 points)

Premire partie
1. Complter le bilan fonctionnel pour l'exercice 2009/2010.
Actif
Actif stable :
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financires

30/09/2010
287
8 833
1 191

Total actif stable

10 311

Passif
30/09/2010
Capitaux stables :
Capitaux propres
14 158
Provisions pour risques et charges
598
Amortissements et dprciations
6 309
Dettes financires
1 398
22 463
Total passif stable

Actif circulant d'exploitation :

Stocks matires premires
Stocks produits finis
Crances clients
Autres crances
Charges constates d'avance
Total actif circulant d'exploitation

Passif circulant d'exploitation :

384 Dettes fournisseurs
013 Dettes fiscales et sociales
395 Autres dettes
102
77
20 971
Total passif circulant d'exploitation

Actif circulant hors exploitation :

Autres crances

Passif circulant hors exploitation :

2 034 Dettes financires diverses
Dettes sur immobilisations
Produits constats d'avance
Total passif circulant hors exploitation
2 034
23 005
Total passif circulant

13
378
637
1 028
10 919

Trsorerie passive :
66 Concours bancaires
66
Total trsorerie passive

Total

33 382

Total actif circulant hors exploitation

Total actif circulant
Trsorerie active :
Disponibilits
Total trsorerie active
Total

2
3
9
6

33 382

4 740
4 857
294

9 891

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2. Rappeler l'utilit pour l'entreprise d'tablir un bilan fonctionnel.

Le bilan fonctionnel permet de classer les diffrentes oprations selon le cycle auquel elles
appartiennent : cycle d'investissement, cycle de financement et cycle d'exploitation. Il permet
d'apprcier l'quilibre financier de l'entreprise.
3. Complter l'annexe B en calculant les diffrents indicateurs demands.
Indicateurs
Fonds de Roulement Net Global

Justifications des calculs

22 463 10 311

Valeurs
12 152

Besoin en Fonds de Roulement 20 971 9 891

d'Exploitation

11 080

Besoin en Fonds de Roulement Hors 2 034 1 028

Exploitation

1 006

Trsorerie Nette

66 0

66

Taux d'endettement

1 398 / 22 463

6,22 %

Dure de crdit client

[9 395 / (32 833*1,196)] x 360

86 jours

Dure de crdit fournisseur

[4 740 / (14 053*1,196)] x 360

102 jours

4. partir des informations fournies et des documents tablis prcdemment faire un

commentaire de la situation de l'entreprise (environ une demi-page).

L'entreprise dgage un excdent de ressources long terme (FRNG = 12 152 ). Cet
excdent lui permet de financer le besoin court terme (BFR = 11 080 + 1 006 = 12 086 ) et
de ne pas puiser dans sa trsorerie (trsorerie nette = 66 ).
L'quilibre financier est respect.

Le taux d'endettement de l'entreprise est de 6,22 %, ce qui est faible et largement infrieur
la moyenne du secteur.

La dure du crdit client est de 86 jours contre 102 jours pour la dure du crdit
fournisseur : les clients rglent en moyenne avant que l'entreprise ne paye ses fournisseurs ce
qui ne se vrifie pas pour le secteur (les dures de stockage et du cycle de production peuvent
modrer cet apprciation sans obrer lavantage par rapport au reste du secteur). En outre, en
comparaison avec le secteur, nous bnficions dun crdit plus long de la part de nos
fournisseurs (102 jours contre 75 jours). La structure financire de l'entreprise est meilleure que
celle du secteur mme si nous accordons un crdit lgrement plus long nos clients (86 jours
contre 80 jours)
Quelques conseils pour amliorer la situation :
On pourrait envisager une diminution de la dure de crdit des clients, sans pour autant perdre
des clients puisque l'entreprise a une dure de crdit lgrement suprieure celle du secteur,
ce qui diminuerait le BFR et amliorerait la trsorerie.

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Deuxime partie
1. Calculer la rentabilit conomique et la rentabilit financire de l'entreprise au 30
septembre 2010 (avant la prise en compte du projet) :
Capitaux investis = 10 311 + 11 080 = 21 391
Rentabilit conomique = 9 846 / 21 391 = 46 %
Rentabilit financire = 9 374 / 14 158 = 66 %
2. Calculer la rentabilit conomique et la rentabilit financire de l'entreprise en
prenant en compte le projet de l'entreprise :
Rsultat d'exploitation = 9 846 + 500 = 10 346
Capitaux investis = 21 391 + 2 000 = 23 391
Rentabilit conomique = 10 346 / 23 391 = 44 %
Rsultat net = 9 374 + 500 = 9 874
Rentabilit financire = 9 874 / 14 158 = 70 %
3. Commenter vos rsultats et juger de l'opportunit de ce projet du point de vue :
des dirigeants : La rentabilit conomique mesure la performance de l'entreprise du point de
vue des dirigeants ; on constate qu'avec le nouveau projet cette rentabilit conomique risque
de diminuer, elle va passer de 46% 44% ;
des actionnaires : La rentabilit financire mesure la rentabilit de l'entreprise du point de vue
des associs ; on constate qu'avec le nouveau projet cette rentabilit financire va augmenter,
elle va passer de 66% 70%.
En conclusion : Pour les dirigeants, il semble que le projet ne soit pas une bonne opportunit
en termes de rentabilit. En revanche, ils doivent aussi prendre en considration l'intrt des
actionnaires qui verraient avec ce nouveau projet leur rentabilit augmenter.

DOSSIER 2 : RELATIONS AVEC LES ACTIONNAIRES (42 points)

Premire partie
1. Effectuer laffectation du bnfice selon les annexes en K
Bnfice net

9374,00

Rserve lgale

0,00

Rserve statutaire

1000,00

Report nouveau

0,00

Bnfice distribuable

8374,00

Rserve facultative

2400,00

dividende

5961,00

Report nouveau

13,00

Rsultat

0,00

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2. Rappeler lutilit de la rserve lgale.

La loi oblige la constitution dune rserve pour viter que la socit distribue la totalit de son bnfice
sous forme de dividendes. Elle doit en conserver une partie sous forme de rserves afin daugmenter ses
ressources propres.
3. Comptabiliser la rpartition au journal de lentreprise (prsente en K)
12

Rsultat de l'exercice
1063
Rserve statutaire
457
Actionnaires
110
Report nouveau
selon AGO du31/01/2011

9374,00
3400,00
5961,00
13,00

4. Complter le bilan aprs rpartition

PASSIF
Capitaux propres :
Capital social
Rserve lgale
Rserves statutaires ou contractuelles
Autres rserves
Report nouveau
Rsultat de l'exercice
TOTAL (I)
Autres dettes
TOTAL (III)
Total gnral

Net
2 870
287
1 000
4 027
13,00
0
8 197,00
6 255,00
18 278
27 073

Deuxime partie
1. Est-ce que les attributs caractristiques des actionnaires respectent les 3 formes normales ?
Justifier votre rponse
Actuellement
1re forme normale

Non car absence de cl primaire +

attribut adresse est concatn

2. Proposer une solution sous forme de relation Proposition :

Crer une cl primaire : Code_act
Dcomposer le champ adresse : Adresse_act ; CP_cat ; ville_act
ACTIONNAIRE (Code_act ; nom_act ; prnom_act ; adresse_act ; cp_act ; ville_act ; nbre_titres )
Code_act : cl primaire
3. Rdiger les requtes SQL permettant de rpondre aux requtes suivantes.
a. Afficher le nom et le prnom de tous les actionnaires
SELECT NOM_ACT, PRNOM_ACT
FROM ACTIONNAIRE ;

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b. Afficher le nom et le prnom de tous les actionnaires dtenant plus de 3 000 titres
SELECT NOM_ACT, PRNOM_ACT
FROM ACTIONNAIRE ;
WHERE nbre_titres>3000
c. Compter le nombre dactionnaires
SELECT Count(nom_act) as [Nombre dactionnaires]
FROM ACTIONNAIRE ;

DOSSIER 3 OPRATIONS SUR IMMOBILISATIONS (45 points)

1. Dterminer lEBE :
(33517-153-6)-[(23671-(1232+139+216+267)]
2. Dterminer la CAF de lentreprise partir de lEBE.
EBE

11 541,00

+ autres produits d'expl

6,00

- autres charges d'expl

267,00

+ produits financiers

2 898,00

- charges financires

140,00

+ produits exceptionnels

6,00

- charges exceptionnelles

25,00

- participation

764,00

- IS

3 692,00

CAF

9 563,00

3. Dterminer le montant de lautofinancement de lentreprise.

Autofinancement = CAF dividendes = 9 563 5 963 = 3 600
4. Prciser o se trouve la contrepartie du montant de lautofinancement lactif du bilan.
La contrepartie du montant de lautofinancement peut se trouver dans tout poste de lactif.
5. Quelle conclusion pouvez-vous apporter lentreprise ?
Lentreprise dispose de suffisamment de ressources propres pour autofinancer son bien. Elle pourra donc
conserver sa capacit dendettement comme elle le souhaitait.
6. Rappeler brivement les principales caractristiques comptables dune immobilisation
Une immobilisation doit :

tre un lment identifiable ;

tre contrle par lentreprise ;

gnrer des avantages conomiques futurs ;

permettre une utilisation au-del dun exercice comptable.

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7. Prsenter la facture mise par LACAN Industrie.

LACAN
DOIT
NOFEMA SA
Date :
N :
Brut
Frais d'installation
Total Brut
Remise
Net commercial
Escompte
Net financier
TVA
TTC

10/03/2011
F 5503

10%
2%
19,6%

175 000,00
25 000,00
200 000,00
20 000,00
180 000,00
3 600,00
176 400,00
34 574,40
210 974,40

8. Enregistrer cette acquisition au journal de lentreprise

Dbit
Crdit
10/03/2011
215
MOI
44562
TVA dductible sur immo
404
FR Immo
Acquisition

Dbit
1 764,00
345,74

Crdit

2 109,74

9. Indiquer les modalits damortissement envisageables pour ce type de bien.

Soit on pratique un amortissement linaire ou non linaire en fonction dune unit de mesure de la
consommation des avantages conomiques.
10. Passer lcriture de cession de cette immobilisation au 11 mars 2011.
Dbit
Crdit
11/03/2011
512
Banque
775
PNCEA
44571
TVA collecte
Vente de l'immobilisation

Dbit
17 940,00

Crdit
15 000,00
2 940,00

11. Dterminer la dotation complmentaire et prsenter toutes les critures de rgularisation qui
devront tre enregistres au 30 septembre 2011.
4/12*30 = 10 ;
Dotation complmentaire 2011 : = 150 000 X 10/150= 10 000
30/09/2011
6811

DAIC

2815
675

AIC
Dotation complmentaire 2011
d
AIC
VNCEAC
215
MOI
Sortie du patrimoine

10 000,00

2815

10 000,00

130 000,00
20 000,00
150 000,00

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