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COMPTABILITE BANCAIRE
M. L
PLAN DU COURS
=======
II.
CADRE GENERAL
1.1
1.2
1.3
II.
2.1
2.2
2.3
dans le temps : - fourniture aux clients des moyens de financement dont ils
sont momentanment dpourvus (fonction crdit)
- ou possibilit de faire fructifier leur trsorerie excdentaire
en acceptant et en rmunrant les dpts confis par les
clients (fonction dpt).
II)
LA
RGLEMENTATION
APPLICABLE
AUX
BANQUES
ET
TABLISSEMENTS
FINANCIERS
2.1.
2.2.
Organisme cre par les Etats Membres de lUMOA par une convention en date du
24 Avril 1990.
Se substitue compter de cette date aux anciennes Commissions Nationales de
contrle des banques et tablissements financiers.
Composition :
Huit (8) membres nomms par le Conseil des Ministres de lUnion, choisis en
raison de leur comptence, essentiellement en matire bancaire, sur
proposition du Gouverneur de la BCEAO.
2.
3.
4.
2.3.
Nul ne peut, sans avoir t pralablement agre et inscrit sur la liste des banques,
exercer une activit bancaire, ni se prvaloir de la qualit de banquier dans sa
dnomination ou sa raison sociale.
Procdure dagrment :
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SECTION 2
I)
CADRE GNRAL
Remarque prliminaire
Structure bilan bancaire : inverse de celle dun bilan dentreprise :
(liquidit et exigibilit peu prs dcroissantes, immobilisations et capitaux propres
au bas du bilan).
Particularit explique par la faible importance numrique de lactif immobilis
par comparaison avec les oprations de trsorerie et avec la clientle.
Postes Actif bilan bancaire : classes 1 4 du PCB de lUEMOA,
Postes Passif : classes 1, 2, 3 et 5 du PCB.
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Classe 1
Contenu :
-
Classe 2
Contenu :
-
Contenu :
-
13
Classe 4
Contenu :
immobilisations de la Banque : immobilisations financires, dpts et
cautionnements verss, immobilisations dexploitation et hors exploitation,
oprations de crdit-bail, de location avec option dachat et de location vente.
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Classe 5
Contenu :
Fonds investis dans la banque de faon durable ou permanente : Capital,
Rserves, Report Nouveau, Rsultat, Subventions et Fonds assimils*(fonds
de garantie et fonds dassurances), provisions pour risques bancaires
gnraux, provisions pour risques et charges et provisions rglementes.
* Fonds non remboursables destins couvrir le mauvais dnouement de crdits des
secteurs ou des catgories dagents conomiques spcifiques.
1.2.
Le compte de Rsultat
15
II.
2.1.
17
(Hypothse : la banque a donn son accord ferme et irrvocable mais na pas vers
au client la totalit des fonds. Les dcaissements se feront donc au fur et mesure des
besoins du client).
Ecritures comptables
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Simultanment :
la banque extourne lcriture du Hors bilan pour le mme montant.
Consquence : tout moment, le total du crdit accord au client doit tre justifi
rigoureusement par le montant port au compte crdits la clientle lactif du
bilan, et par le montant subsistant en Hors Bilan, correspondant la partie du crdit
non encore utilis.
Remarque : si lutilisation du crdit intervient immdiatement aprs son ouverture et
pour son montant total, il ny a pas lieu de journaliser l engagement en Hors Bilan
pour lextourner le mme jour compltement.
3me phase : Amortissement du crdit
Conformment aux conditions contractuelles fixes lorigine avec le client, chaque
chance, la banque passe lcriture :
Dt 251 Comptes ordinaires clientle
Cr 2022 Crdits la clientle (amortissement du capital)
Cr 332 Crditeurs divers (primes dassurance reverser la compagnie)
Cr 70.. Produits dexploitation bancaire (intrts perus)
2.1.2.2. Le traitement des crdits consortiaux
19
20
Mthodologie adopte :
En cours dexercice : - enregistrement de la contrepartie des critures en devises dans
des comptes de position de change ouverts parmi les
comptes de bilan ou de hors bilan et libells dans chacune des
devises utilises.
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Les diffrences relatives des oprations dont le risque de change est support
par lEtat ne sont pas portes au compte de rsultat mais sont inscrites dans les
comptes dcart sur devises 37421 ou 37431.
2)
23
Exemple pratique :
31/12/N :
- 7h 30 Ouverture caisses : Banque X dtient 10 000 $ USD valus 5 850 000 F CFA
(cours clture de la veille 585 F)
- Oprations effectues dans la journe :
- Achat de 1 500 $USD 870 000 FCFA cours 580 FCFA.
- Vente de 700 $ USD 413 000 FCFA cours 590 FCFA.
- Cours de clture du 31/12/N : 595 FCFA
Tableau rcapitulatif
Journe 31/12/N
10 000
5 850 000
+ Achat 1 500
- Vente 700
870 000
-413 000
10 800
= 6 307 000
Solde 31/12/N
Arrt
Ecritures comptables
1) Achat devises (entre)
1.1) Comptabilit devises
Dt 1011 Encaisse billets USD
Cr 3757 Comptes position de change
1 500
1 500
24
870 000
870 000
700
700
413 000
C 3758
413 000
A linventaire
Rvaluation du solde devises USD
Rsultat de change
Ecriture Comptable
Dt 3758 Contreval. de nos avoirs ou devises
Cr 7061 Gain de change en USD
119 000
119 000
25
Comptabilisation
Comptes bilan :
Type clients
Comptes
___________________________________________________________________________
Etablissement de crdits
26
B)
Comptes de rsultat
664
669
27
Provision facultative
C2) Risques rpondant la dfinition de crances douteuses ou litigieuses
C21) Risques privs non couverts par des garanties relles :
Provision 100%
C22) Risques assortis de garanties relles
-
100% le 4e exercice
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