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CARTILHA
Escriturao Contbil Digital (ECD)
SUMRIO
SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL (SPED) E ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL (ECD)............. 3
1. Introduo....................................................................................................................................................................... 3
2. Obrigatoriedade.............................................................................................................................................................. 4
2.1 ME e EPP optantes pelo Simples Nacional................................................................................................................ 5
3. Prazo de Entrega e Penalidades................................................................................................................................... 6
4. Funcionalidades............................................................................................................................................................. 7
4.1 Leiaute e Programa Validador e Assinador (PVA)..................................................................................................... 7
4.2 Validao da Escriturao Digital............................................................................................................................... 8
4.2.1 Tabelas de referncia................................................................................................................................................ 8
4.3 Assinar a escriturao contbil................................................................................................................................ 14
4.4 Gerenciar requerimento............................................................................................................................................. 15
4.5 Requerimento............................................................................................................................................................. 19
4.6 Consultar a Situao da Escriturao Contbil...................................................................................................... 19
4.7 Editar Escriturao..................................................................................................................................................... 21
INSTRUMENTOS DE ESCRITURAO (INCLUSIVE DIGITAL - ECD) - VALIDADE E EFICCIA PERANTE O REGISTRO DO COMRCIO......................................................................................................................................................... 22
1. Introduo..................................................................................................................................................................... 22
2. Instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias.................................................. 22
3. Assinaturas do contabilista e do empresrio no Livro Dirio.................................................................................. 22
4. Retificao de erros em livro j autenticado............................................................................................................. 23
5. Cdigos de nmeros ou de abreviaturas................................................................................................................... 23
6. Escriturao resumida................................................................................................................................................. 23
7. Fichas............................................................................................................................................................................ 24
8. Termos de abertura e de encerramento..................................................................................................................... 24
8.1 Erros ou omisses no livro papel............................................................................................................................. 25
8.2. Formalidades que devem conter no Termo de Abertura e no de Encerramento................................................ 25
8.3 Formalidades no Termo de Abertura em se tratando de livro digital.................................................................... 26
8.4 Fichas ou folhas (em substituio aos livros)......................................................................................................... 26
9. Autenticao................................................................................................................................................................. 26
10. Exame do cumprimento das formalidades legais................................................................................................... 27
11. Formalidades para autenticao dos instrumentos................................................................................................ 27
11.1 Requisitos necessrios para que se proceda a autenticao.............................................................................. 28
12. Normas especficas sobre o livro digital.................................................................................................................. 29
12.1 Encaminhamento do livro digital ao Sped............................................................................................................. 29
12.2 Autenticao de livros digitais................................................................................................................................ 30
13. Escriturao descentralizada.................................................................................................................................... 31
14. Extravio, deteriorao ou destruio de qualquer dos instrumentos de escriturao....................................... 31
15. Prazo para retirada dos instrumentos de escriturao.......................................................................................... 31
16. Manuteno da escrita............................................................................................................................................... 31
PERGUNTAS E RESPOSTAS........................................................................................................................................... 32
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Escriturao Contbil Digital (ECD)
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Escriturao Contbil Digital (ECD)
f.1) de contador no meio do perodo, respeitados os limites mencionados, o perodo da escriturao pode ser fracionado para que cada contabilista assine o perodo pelo qual responsvel
tcnico;
f.2) de plano de contas da empresa no meio do perodo, respeitados os limites supramencionados, o perodo da escriturao pode ser fracionado para que cada plano contas corresponda a
um perodo;
f.3) da sede da empresa para outra Unidade da Federao, nessa situao, a escriturao contbil do perodo que ainda no foi transmitido deve ser enviada considerando o Nire da nova sede
da empresa.
(Instruo Normativa RFB n 1.420/2013, arts. 1 e 2; Ato Declaratrio Executivo Cofis n 19/2016)
2. Obrigatoriedade
Esto obrigadas a adotar, em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1.01.2014:
a) as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) com
base no lucro real;
b) as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, que distriburem, a ttulo de
lucros, sem incidncia do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros
ou dividendos superior ao valor da base de clculo do Imposto, diminuda de todos os impostos e contribuies a que estiver sujeita;
Nota
Mesmo que a pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido mantenha escriturao contbil regular, creditando o saldo de lucro a distribuir em uma conta do
Passivo, se esta observar, para fins de distribuio de lucros, o limite da base de clculo
do Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) devido com base nesse regime, diminuda
de todos os impostos e contribuies, estar, nessa hiptese, desobrigada da entrega
da ECD.
c) as pessoas jurdicas imunes e isentas que, em relao aos fatos ocorridos no ano calendrio, tenham sido obrigadas apresentao da EFD-Contribuies, nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 (somente em relao aos fatos contbeis ocorridos at
31.12.2015);
Nota
As sociedades cooperativas no se incluem na categoria de entidades isentas do Imposto de Renda, para fins de dispensa da apresentao da EFD-Contribuies, nos termos do art. 5, II, da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, e consequentemente para
fins de dispensa da Escriturao Contbil Digital (ECD), nos termos do art. 3, III e 1,
da Instruo Normativa RFB n 1.420/2013. Dessa forma, esto obrigadas ECD, em
relao a fatos contbeis ocorridos desde 1.01.2014, as pessoas jurdicas, inclusive sociedades cooperativas, sujeitas tributao do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica
(IRPJ) com base no lucro real; ou tributadas com base no lucro presumido, que distriburem lucros sem incidncia do IRRF, parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor
da base de clculo do imposto, diminuda de todos os impostos e contribuies a que
estiver sujeita (Soluo de Consulta Cosit n 143/2015).
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4. Funcionalidades
A ECD deve ser submetida ao Programa Validador e Assinador (PVA) especificamente desenvolvido para esse fim, disponvel no site da RFB na Internet (www.receita.fazenda.gov.br), contendo, no
mnimo, as seguintes funcionalidades:
a) Validao do arquivo digital da escriturao: permite validar os arquivos de escriturao
contbil informados pelo usurio;
b) Assinatura digital: permite assinar arquivos de escriturao contbil j validados;
c) Gerenciamento de requerimento: permite gerenciar (gerar, visualizar, assinar, imprimir ou
excluir) requerimentos de autenticao de livro digital referentes a escrituraes contbeis
validadas e assinadas;
d) Transmisso da escriturao contbil: permite transmitir para o servidor do Sped Contbil
escrituraes contbeis validadas, assinadas e que tenham requerimento de autenticao
assinado digitalmente. O programa utiliza o Receitanet (tambm disponvel para download
no site da RFB) para efetuar a transmisso da escriturao contbil via Internet;
e) Consulta situao da escriturao: permite consultar a situao de escrituraes contbeis na base de dados do servidor do Sped Contbil e obter os arquivos de termos de autenticao ou notificaes de exigncias/indeferimento, quando disponveis;
f) Excluso de escriturao contbil: permite excluir escrituraes contbeis da base de dados do sistema;
g) Cpia de segurana: permite gerar cpia de segurana de escrituraes contbeis que
constam na base de dados do sistema;
h) Restaurao de cpia de segurana: permite restaurar escrituraes contbeis por meio
de um arquivo de cpia de segurana gerado anteriormente pelo sistema;
i) Configurao da aplicao: permite alterar os parmetros pr-determinados do sistema;
j) Ajuda: permite acesso ao contedo do Ajuda do programa Sped Contbil;
k) Sair: permite sair do programa Sped Contbil;
Nos tpicos a seguir, examinaremos algumas dessas funcionalidades.
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Descrio
01
Matriz no exterior
02
03
04
Controladora
05
06
Subsidiria integral
07
Controlada em conjunto
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Cdigo
Descrio
08
09
10
11
Localizada em pas com tributao favorecida (art. 24 da Lei 9.430/1996), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes
Descrio
01
Contas de ativo
02
Contas de passivo
03
Patrimnio lquido
04
Contas de resultado
05
Contas de compensao
09
Outras
Descrio
10
20
30
Descrio
00
01
02
03
04
AC
AL
AM
AP
BA
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Cdigo
Descrio
DF
CE
ES
GO
MA
MT
MS
MG
PA
PB
PE
PR
PI
RJ
RN
RS
RR
RO
SC
SP
SE
TO
Descrio
Abertura
Ciso
Fuso
Incorporao
Extino
Transformao
10
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Descrio 1
203
Diretor
204
Conselheiro de Administrao
205
Administrador
206
Administrador do Grupo
207
220
222
223
Administrador Judicial/Gestor
226
Gestor Judicial
309
Procurador
312
Inventariante
313
Liquidante
315
Interventor
801
Empresrio
900
Contabilista
999
Outros
Descrio
Correspondncia no NIRE
AC
Acre
12
AL
Alagoas
27
AM
Amazonas
13
AP
Amap
16
BA
Bahia
29
DF
Distrito Federal
53
CE
Cear
23
ES
Esprito Santo
32
GO
Gois
52
MA
Maranho
21
MT
Mato Grosso
51
MS
54
MG
Minas Gerais
31
PA
Par
15
11
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Cdigo
Descrio
Correspondncia no NIRE
PB
Paraba
25
PE
Pernambuco
26
PR
Paran
41
PI
Piau
22
RJ
Rio de Janeiro
33
RN
24
RS
43
RR
Roraima
14
RO
Rondnia
11
SC
Santa Catarina
42
SP
So Paulo
35
SE
Sergipe
28
TO
Tocantins
17
Grupo/Conta
12
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Cdigo
Grupo/Conta
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Gerenciar
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Em seguida, solicitada a assinatura digital do assinante do requerimento. Selecionar a qualificao do assinante do requerimento.
II. Tela de Seleo da qualificao do assinante do requerimento
Qualificao do assinante do requerimento
Clicar em Assinar.
II. Tela da Assinatura digital
Assinatura Digital
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Na tela Lista de Certificados que ser aberta, selecionar o certificado que ser utilizado para a
assinatura digital. Caso no existam certificados, ser exibida a mensagem: Nenhum certificado
com as caractersticas necessrias foi encontrado. Para assinar a escriturao contbil o certificado precisa ser A3, pertencer ICP-Brasil e o CPF do certificado dever ser igual ao CPF do respectivo signatrio. Clicar no boto OK para prosseguir ou no boto Cancelar para desistir.
Ser exibida a tela para a digitao da senha do certificado.
Caso a assinatura seja feita com sucesso, a mensagem abaixo ser exibida. Clicar em OK para
retornar tela Passo-a-Passo para continuar a prxima etapa do processo.
Mensagem
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4.5 Requerimento
Possibilita a visualizao e a impresso do requerimento de autenticao (ou substituio de livro
no autenticado) dirigido ao rgo de registro do comrcio que jurisdiciona o requerente.
Caso o requerimento ainda no esteja assinado, possvel faz-lo clicando no boto Assinar.
Para excluir o requerimento visualizado e produzir um novo requerimento, utilizar o boto Excluir
Requerimento.
possvel, ainda, imprimir o requerimento utilizando-se o boto Imprimir.
Imprimir
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6. Escriturao resumida
Quando adotada a escriturao resumida do livro Dirio, com totais que no excedam o perodo de
30 dias, relativamente s contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede, devero ser utilizados livros auxiliares do Dirio, regularmente autenticados, para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao (Lei n 10.406/2002,
art. 1.184, 1).
Os livros auxiliares observaro o mesmo meio, digital ou papel, do livro Dirio com Escriturao
Resumida.
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Escriturao Contbil Digital (ECD)
Quando o livro Dirio com Escriturao Resumida for na forma digital, os livros auxiliares correspondentes devero se referir ao mesmo perodo de escriturao e constar de arquivos independentes, observadas as formalidades quanto aos Termos de Abertura e de Encerramento e o LECD.
7. Fichas
As fichas que substiturem os livros, para o caso de escriturao mecanizada ou eletrnica, podero ser:
a) contnuas, em forma de sanfona, em blocos, com subdivises numeradas mecnica ou
tipograficamente por dobras, sendo vedado o destaque ou ruptura das mesmas (Decreto n
64.567/1969, art. 3);
b) avulsas, as quais sero numeradas tipograficamente (Decreto n 64.567/1969, art. 4).
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No caso de livro em papel, do Termo de Encerramento do livro Dirio com escriturao resumida,
dever constar relao que identifique todos os livros auxiliares a ele associados, com indicao da
finalidade de cada um deles e seus respectivos nmeros sequenciais.
Cada livro auxiliar, no respectivo Termo de Encerramento, dever indicar o(s) nmero(s) do(s) livro(s) Dirio(s) com escriturao resumida a que esteja(m) vinculado(s).
Descrio da funo
203
Diretor
204
Conselheiro de Administrao
205
Administrador
206
Administrador de Grupo
207
220
222
223
Administrador Judicial/Gestor
226
Gestor Judicial
309
Procurador
312
Inventariante
313
Liquidante
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Interventor
801
Empresrio
900
Contador
999
Outros
Notas
(1) No havendo contabilista habilitado na localidade onde se situa a sede do empresrio ou da
sociedade empresria ou a filial, os Termos de Abertura e de Encerramento sero assinados,
apenas, pelo empresrio, administrador de sociedade empresria ou procurador. Observa-se,
contudo, que no cabe empresa a obrigao de informar a no existncia de profissional habilitado. Essa obrigao cabe aos CRC.
(2) No caso de assinatura por procurador, a procurao dever conter os poderes para a prtica
do ato, ser arquivada na Junta Comercial e anotada nos registros de autenticao de livros.
9. Autenticao
Lavrados os Termos de Abertura e de Encerramento, os instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias, de carter obrigatrio, salvo disposio especial de lei, devero
ser submetidos autenticao pela Junta Comercial (Lei n 10.406/2002, art. 1.181 - excepcionadas
as impossibilidades tcnicas):
a) antes ou depois de efetuada a escriturao, quando se tratar de livros em papel, conjuntos
de fichas ou folhas contnuas;
b) depois de efetuada a escriturao, quando se tratar de microfichas geradas atravs de
microfilmagem de sada direta do computador (COM) e de livros digitais.
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Notas
(1) O empresrio e a sociedade empresria podero autenticar livros no obrigatrios (Lei n
10.406/2002, art. 1.181, pargrafo nico).
(2) dispensado das exigncias citadas o pequeno empresrio a que se refere o art. 970 da Lei
n 10.406/2002, que no est obrigado a seguir um sistema de contabilidade com base na escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a documentao respectiva, nem a
levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico (Lei n 10.406/2002, art.
1.179, 2).
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b.4) identificao da escriturao, composta por sigla da unidade da federao, nome empresarial, NIRE, CNPJ, forma da escriturao, data de incio e data de trmino da escriturao, natureza e nmero de ordem do livro;
b.5) informao dos requerentes, compreendendo: CPF, nome e cargo;
b.6) assinatura dos administradores e do contabilista;
b.7) nmero de autenticao;
b.8) nmero da verso do Termo de Autenticao;
b.9) data da autenticao;
b.10) localidade;
b.11) nmero e a data de autenticao;
b.12) hash do Termo de Autenticao e assinatura digital do autenticador.
Notas
(1) No caso da letra a:
a) o autenticador dever ser expressamente identificado, com indicao do seu nome completo,
em letra de forma legvel, ou com a aposio de carimbo;
b) com o objetivo de resguardar a segurana e inviolabilidade dos instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias, recomenda-se a autenticao destes por
meio de etiqueta adesiva com requisitos de segurana, atendidos os procedimentos e requisitos quanto a posio e contedo do Termo e identificao dos signatrios.
(2) No caso da letra b, o Termo de Autenticao deve ser assinado por servidor devidamente
habilitado, com certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela ICP-Brasil.
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Nota
A autenticao do instrumento independe da apresentao fsica Junta Comercial de outro(s)
anteriormente autenticado(s).
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Nota
O requerimento conter o nmero da guia de recolhimento, consoante sistemtica adotada pela
Junta Comercial, que disponibilizar informao a respeito, quando necessrio. O pagamento
do preo do servio dever ser efetuado previamente sua solicitao, mediante recolhimento
por guia de arrecadao a ser disponibilizada pela Junta Comercial ao interessado.
O livro digital, mediante solicitao do autenticador ao Sped, ser disponibilizado para ser visualizado, por tempo suficiente para esse procedimento, sendo vedado o acesso visualizao aps a
sua autenticao;
Observa-se que o Sped remeter Junta Comercial arquivo contendo os Termos de Abertura e de
Encerramento do livro digital, respectivo requerimento, assim como outros dados necessrios
anlise daqueles instrumentos pelo mencionado rgo, complementada pela visualizao do livro
no ambiente daquele servio.
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PERGUNTAS E RESPOSTAS
1) O que vem a ser a Escriturao Contbil Digital (ECD)?
A Escriturao Contbil Digital (ECD), para fins fiscais e previdencirios, foi instituda pela Instruo Normativa RFB n1.420/2013, e compreende a verso digital dos seguintes livros:
a) livro Dirio e seus auxiliares, se houver;
b) livro Razo e seus auxiliares, se houver;
c) livro Balancetes Dirios, balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos.
Os livros contbeis emitidos em forma eletrnica devem ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria do documento digital.
(Instruo Normativa RFB n1.420/2013, arts.1e2)
2) correto afirmar que a Escriturao Contbil Digital (ECD) a escriturao comercial das empresas?
Sim. Ela baseada no Plano de Contas que a empresa utiliza para o registro habitual dos fatos contbeis
dirios. Alm disso, ela a substituio dos arquivos em papel para o arquivo digital, e tem validade jurdica
certificada atravs de Certificado Digital emitido pela ICP-Brasil. (Instruo Normativa RFB n1.420/2013; Ato
Declaratrio Executivo Cofis n103/2013)
3) Qual o prazo de entrega da Escriturao Contbil Digital (ECD)?
At o ano calendrio 2014, exerccio 2015, a ECD deveria ser transmitida anualmente ao Sistema Pblico de
Escriturao Digital (Sped) at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se
refira a escriturao.
Todavia, nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD deveria ser entregue
pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do
ms subsequente ao do evento, observando-se que:
a) nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, ocorridos nos meses de janeiro a
maio do ano da entrega da ECD para situaes normais, o prazo de entrega encerrou no ltimo dia til do
ms de junho do referido ano.
b) a obrigatoriedade de entrega do ECD nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao no se aplica incorporadora na hiptese de as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estarem
sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.
Ressalta-se que a transmisso da ECD teve seus prazos alterados a partir do ano calendrio 2015, exerccio
2016, devendo ser observado o seguinte:
a) a ECD deve ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de maio do ano seguinte ao
ano-calendrio a que se refira a escriturao (anteriormente, esse prazo estava fixado para at o ltimo dia
til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se referisse a escriturao);
b) nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, ocorridos de janeiro a abril, o prazo
ser at o ltimo dia til do ms de maio do ano de ocorrncia do evento.
(Instruo Normativa RFB n1.420/2013, art.5, alterado pela Instruo Normativa RFB n1.594/2015, art.1)
4) Quais pessoas jurdicas esto obrigadas a adotar a Escriturao Contbil Digital (ECD)?
Esto obrigadas a adotar a Escriturao Contbil Digital (ECD) em relao aos fatos contbeis ocorridos a
partir de 1.01.2014:
a) as pessoas jurdicas tributadas pelo Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) com base no lucro real;
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Escriturao Contbil Digital (ECD)
b) as pessoas jurdicas tributadas pelo IRPJ com base no lucro presumido, que distriburem, a ttulo de lucros,
sem incidncia do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior
ao valor da base de clculo do imposto, diminuda de todos os impostos e contribuies a que estiver sujeita;
c) as pessoas jurdicas imunes e isentas que, em relao aos fatos ocorridos no ano-calendrio, tenham sido
obrigadas apresentao da EFD-Contribuies, nos termos da Instruo Normativa RFB n1.252/2012(obrigatoriedade aplicvel somente at 31.12.2015); e
d) as Sociedades em Conta de Participao (SCP), como livros auxiliares do scio ostensivo (obrigatoriedade
aplicvel somente at 31.12.2015).
Em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1.01.2016, esto obrigadas a adotar a ECD:
a) as pessoas jurdicas imunes e isentas obrigadas a manter escriturao contbil, nos termos da alnea c
do 2 do art. 12 e do 3 do art.15, ambos da Lei n9.532/1997, que no ano-calendrio, ou proporcional ao
perodo a que se refere:
a.1) apurarem contribuio para o PIS-Pasep, Cofins, contribuio previdenciria incidente sobre a receita de
que tratam os arts. 7 a 9 da Lei n12.546/2011, e contribuio incidente sobre a Folha de Salrios, cuja soma
seja superior a R$ 10.000,00; ou
a.2) auferirem receitas, doaes, incentivos, subvenes, contribuies, auxlios, convnios e ingressos assemelhados, cuja soma seja superior a R$ 1.200.000,00;
b) as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido que mantiverem escriturao contbil regular, em detrimento da manuteno de Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a movimentao
financeira, inclusive bancria;
c) as Sociedades em Conta de Participao (SCP) enquadradas nas hipteses previstas nas letras a e b,
assim como aquelas tributadas pelo Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) com base no lucro real e as
pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, que distriburem, a ttulo de lucros, sem incidncia do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base
de clculo do IRPJ, diminuda de todos os impostos e contribuies a que estiver sujeita, as quais devem
apresentar a ECD como livros prprios ou livros auxiliares do scio ostensivo.
(Instruo Normativa RFB n1.420/2013, arts.3e 3-A; Instruo Normativa RFB n1.486/2014, art.2e Instruo Normativa RFB n1.594/2015, arts.1e2)
5) Quem deve assinar a Escriturao Contbil Digital (ECD)?
Devem ser assinadas pelas pessoas fsicas a quem os atos constitutivos ou atos especficos atriburem tal
poder e pelo contador ou tcnico em contabilidade legalmente habilitado;
As assinaturas sero efetuadas utilizando-se de certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por
entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil) e suprem as exigncias
do inciso anterior, e, ainda, quando couber identificao de auditores independentes e o registro na CVM
(art. 3 da Lei Federal 11.638, de 2007).
(Instruo Normativa DREI n11/2013art. 4}, II)
6) Como a sociedade empresria saber se a Junta Comercial validou os arquivos da Escriturao Contbil Digital (ECD)?
A sociedade empresria saber da validao dos arquivos da ECD somente aps a Junta Comercial autenticar o livro digital, com a impresso do Termo de Autenticao do respectivo rgo de registro do comrcio.
Observa-se que a taxa de registro dever ser paga aps a impresso do requerimento.
Ficam dispensados de autenticao os livros da escriturao contbil das pessoas jurdicas no sujeitas a
registro em Juntas Comerciais.
(Instruo Normativa RFB n1.420/2013, art.1, 1 e 2; Instruo Normativa RFB n1.510/2014,art.1)
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CARTILHA
Escriturao Contbil Digital (ECD)
7) Pessoa jurdica que possui produto eletrnico semelhante ao Programa Validador e Assinador (PVA) da
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), que audita e valida as informaes da Escriturao Contbil Digital (ECD) tambm deve submeter seus arquivos digitais ao PVA da RFB?
Sim. Os PVA de terceiros so programas que auditam e validam os registros contbeis dos contribuintes
antes da remessa final para a RFB. Portanto, o contribuinte deve, obrigatoriamente, validar os arquivos utilizando-se do PVA oficial previsto na Instruo normativa n 1.420/2013, art 4.
(Instruo Normativa RFB n1.420/2013, art.4)
8) A Escriturao Contbil Digital (ECD) pode ser transmitida mensalmente?
No. A ECD deve ser transmitida, anualmente, at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao, exceto nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou
incorporao, hptese em que a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento.
(Instruo Normativa RFB n1.420/2013, art.5, caput)
9) As informaes relativas Escriturao Contbil Digital (ECD), disponveis no ambiente nacional do
Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), sero compartilhadas com os rgos e as entidades da
administrao pblica federal direta e indireta?
Sim. As informaes relativas ECD sero compartilhadas com os rgos e as entidades da administrao
pblica federal direta e indireta, porm no limite de suas respectivas competncias e sem prejuzo da observncia legislao referente aos sigilos comercial, fiscal e bancrio.
(Decreto n6.022/2007, art.4; Instruo Normativa RFB n1.420/2013, art.7)
10) Qual a multa aplicvel no caso de atraso na entrega da Escriturao Contbil Digital (ECD)?
A no apresentao da ECD no prazo fixado ou a sua apresentao com incorrees ou omisses acarretar
a aplicao, ao infrator, das seguintes penalidades:
a) por apresentao extempornea:
a.1) R$ 500,00 por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que estiverem em incio de
atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro
presumido ou pelo Simples Nacional;
a.2) R$ 1.500,00 por ms-calendrio ou frao, relativamente s demais pessoas jurdicas;
b) por no cumprimento intimao da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigao acessria ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 por ms-calendrio;
c) por cumprimento de obrigao acessria com informaes inexatas, incompletas ou omitidas:
c.1) 3%, no inferior a R$ 100,00, do valor das transaes comerciais ou das operaes financeiras, prprias
da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel tributrio, no caso de informao
omitida, inexata ou incompleta;
c.2) 1,5%, no inferior a R$ 50,00, do valor das transaes comerciais ou das operaes financeiras, prprias
da pessoa fsica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel tributrio, no caso de informao
omitida, inexata ou incompleta.
(Medida Provisria n2.158-35/2001, art.57; Instruo Normativa RFB n1.420/2013, art.10)
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CARTILHA
Escriturao Contbil Digital (ECD)
11) A pessoa jurdica tributada com base no lucro real, obrigada adoo da Escriturao Contbil Digital (ECD), deve transcrever, no Livro Dirio Digital, os balancetes/balanos de suspenso ou reduo de
Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro (CSL) devidos mensalmente por estimativa?
No. Desde 1.01.2008, deixou de ser obrigatria a transcrio, no livro dirio digital, dos balanos/balancetes
mensais elaborados pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, para fins da suspenso ou
reduo do imposto/contribuio devidos mensalmente por estimativa.
Vale observar, todavia, que, tendo em vista que o 1 do art. 35 da Lei n8.981/1995, que exige a transcrio
desses demonstrativos no livro dirio, no foi alterado, recomendvel, por cautela, sua insero no Registro
J800 - Outras Informaes do leiaute da ECD.
(Instruo Normativa RFB n1.420/2013, art.6. III)
12) Na Escriturao Contbil Digital (ECD), a numerao do livro Dirio Digital deve seguir a mesma numerao que era utilizada na verso em papel ou deve-se escolher um novo nmero de controle?
A numerao do livro Dirio Digital deve ser sequencial numerao da verso em papel. Assim, se, por
exemplo, o nmero do ltimo livro Dirio em papel impresso era 22, o nmero do primeiro livro Digital ser 23,
e assim por diante. Os livros auxiliares, por sua vez, devem ter numerao prpria, sequencial, por espcie.
A numerao dos livros sequencial, por tipo de livro, independente de sua forma (em papel, fichas, microfichas ou digital).
Os livros Dirios (G e R) devem ter a mesma sequncia numrica. Se for utilizado Dirio Auxiliar de Fornecedores e Dirio Auxiliar de Clientes, cada um ter uma sequncia distinta. O mesmo se aplica ao Razo
Auxiliar.
(Instruo Normativa DREI n11/2013art 4)
13) As pessoas jurdicas imunes e isentas esto obrigadas adoo da Escriturao Contbil Digital
(ECD)?
Em princpio no. Contudo esto obrigadas adoo da ECD as pessoas jurdicas imunes e isentas obrigadas
a manter escriturao contbil, nos termos da alnea c do 2 do art. 12 e do 3 do art.15, ambos da Lei
n9.532/1997, que no ano-calendrio, ou proporcional ao perodo a que se refere:
a) apurarem Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins, Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita de
que tratam os arts. 7 a 9 da Lei n12.546, de 14 de dezembro de 2011, e Contribuio incidente sobre a Folha
de Salrios, cuja soma seja superior a R$ 10.000,00; ou
b) auferirem receitas, doaes, incentivos, subvenes, contribuies, auxlios, convnios e ingressos assemelhados, cuja soma seja superior a R$ 1.200.000,00.
(Instruo Normativa RFB n1.420/2013, art. 3-A, includo pela Instruo Normativa RFB n1.594/2015, art.2)
14) Qual cdigo de Darf deve ser utilizado no pagamento da multa por atraso na entrega da Escriturao
Contbil Digital (ECD)?
A multa decorrente da no apresentao da ECD no prazo estipulado, prevista no art.10da Instruo Normativa RFB n787/2007, deve ser recolhida mediante Darf preenchido com o cdigo de receita 1438.
(Ato Declaratrio Executivo Codac n86/2009, art.1)
15) Todos os signatrios da pessoa jurdica devem ter assinatura para o envio da Escriturao Contbil
Digital (ECD) para o Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped)?
Para o envio da ECD para o Sped, so necessrios, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo
os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. Assim,
devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, Os certificados de pessoa jurdica (e-CNPJ
ou e-PJ) no podem ser utilizados. No existe limite para a quantidade de signatrios e o Programa Validador
e Assinador (PVA) s permite que o contabilista assine aps os representantes da empresa.
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CARTILHA
Escriturao Contbil Digital (ECD)
Conforme estabelecido pela Instruo Normativa DNRC n 11/2013. art. 10 3 em se tratando de livro digital,
esse deve ser assinado por contabilista legalmente habilitado e pelo empresrio individual, empresa individual de responsabilidade Ltda - Eireli, sociedade empresria, cooperativa, consrcio ou grupo de sociedade,
conforme LECD, com certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada
pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileiras (ICP-Brasil), antes de ser submetido autenticao pelas
Juntas Comerciais, sendo dispensada a apresentao de procurao arquivada na Junta Comercial.
(Instruo Normativa DREI n11/2013. art. 10 3)
16) Com a adoo da ECD, quais obrigaes acessrias esto dispensadas?
A apresentao dos livros digitais, mediante a utilizao da ECD em relao aos perodos posteriores a
31.12.2007, supre:
a) em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n86/2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n12/2006.
b) a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou
subconta, os lanamentos efetuados no Dirio, prevista no art. 14 da Lei n8.218/1991.
c) a obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do
Imposto de Renda , de que trata o art. 35 da Lei n8.981/1995.
(Instruo Normativa RFB n1.420/2013, art.6)
17) O Plano de Contas referencial da Escriturao Contbil Digital (ECD) e da Escriturao Contbil Fiscal (ECF), so diferentes?
No. Desde o ano-calendrio de 2014, o PVA do SPED Contbil utiliza o mesmo plano de contas referencial
constante na Escriturao Contbil Fiscal (ECF), nos registros L100, L300, P100, P150, U100 e U150.
Entretanto, no PVA do SPED Contbil o mapeamento (transferncia da conta do plano contbil da empresa
para o plano contbil referencial), que consta do plano de contas referencial da Escriturao Contbil Fiscal
(ECF), facultativo.
(Manual de Orientao do Leiaute da ECF, aprovado pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis n20/2016)
18) Como feita a importao da ECF e a recuperao da ECD?
Conforme disposio contida no Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fis-cal (ECF),
subitem 1.3, o arquivo da ECD no importado para a ECF e sim recuperado. Primeira-mente, deve ser criada
uma ECF no prprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF, para, a sim, recuperar o arquivo da
ECD (recuperao de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD).
(Manual de Orientao do Leiaute da ECF, aprovado pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis n20/2016)
19) No tocante entrega da ECD, qual procedimento devem adotar as pessoas jurdicas com perodo societrio diferente do perodo fiscal?
As pessoas jurdicas com perodo societrio diferente do perodo fiscal podem entregar a ECD de acordo
com o perodo societrio e, caso seja necessrio, fazer os ajustes relativos ao perodo fiscal na Escriturao
Contbil Fiscal (ECF), aps a recuperao dos dados da ECD.
Exemplo:
Uma empresa possui perodo societrio com encerramento em maro/2014 (de abril/2013 a maro/2014).
Nessa situao, a empresa poder entregar:
- Arquivo 1 da ECD: De janeiro/2014 a maro/2014, com encerramento do exerccio em maro/2014;
- Arquivo 2 da ECD: De abril/2014 a dezembro/2014, informando no campo 12 do registro I030 (I030.DT_EX_
SOCIAL) que o encerramento do exerccio ocorreu em maro/2014.
(Manual de Orientao do Leiaute da ECD, aprovado pelo Ato Declaratrio Cofis n 19/2016)
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CARTILHA
Escriturao Contbil Digital (ECD)
20) Havendo resciso do contrato de prestao de servios contbeis,=, quem se responsabilizar pela
assinatura ECD at a data da respectiva resciso?
Fica o contador retirante responsvel pela assinatura no SPED - ECD . at o perodo em que atuou na empresa, podendo indicar representante legal para recepcionar os documentos, mediante autorizao por escrito,
sendo, de preferncia, o novo responsvel tcnico.
(Resoluo CFC n987/2003, art 5-B, pargrafo nico)
21) necessrio incluir na Escriturao Contbil Digital (ECD), o livro razo auxiliar referente s subcontas?
O livro razo auxiliar das subcontas ser implementado na ECD a partir de janeiro de 2016. Portanto, as empresas obrigadas ao livro razo auxiliar, conforme Instruo Normativa RFB n1.515/2014, transmitiro o livro
Z na ECD de 2016 (relativa ao ano-calendrio 2015).
As empresas que tambm esto obrigadas ao razo auxiliar no ano calendrio 2014, tambm entregar o
livro Z na ECD de 2016. ECD de 2016 Empresas Obrigadas ao Razo Auxiliar a partir do ano-calendrio 2014
Devem transmitir o livro Z no formato RAS dos anos-calendrio de 2014 e 2015.
Empresas Obrigadas ao Razo Auxiliar a partir do ano-calendrio 2015 Devem transmitir o livro Z no formato RAS do ano-calendrio 2015.
As empresas obrigadas a transmitir o livro razo auxiliar das subcontas (livro Z) devero utilizar os livros R
(dirio com escriturao resumida) ou B (balancetes dirios e balanos) como principais, tendo em vista
que o livro G (dirio geral) no aceita livros auxiliares.
(Manual de Orientao do Leiaute da ECF, aprovado pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis n19/2016)
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