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en los procedimientos
ADMINISTRATIVOS y TRIBUTARIOS
MEDIOS IMPUGNATORIOS
Estudios sobre los
Juan Carlos Cortez Tataje / Hctor Hernndez Huamaahui / JosManuel Martn Coronado / Henrry Marcos Alonzo Chvez / Alberto
Retamozo Linares / Blanca Capcha Reymundo / Daniel Paz Winchez /
Percy Mogolln Pacherre / Jorge Luis Picn Gonzales / Oswaldo
Alvarado Grande / Jaime Lara Mrquez / Jos Luis Sorogasta
Ruffner / Eva Roxana Aliaga Aliaga / Jorge Bravo Cucci / Kelly Silvana
Minchn Antn
Coordinadores: Blanca
en los procedimientos
ADMINISTRATIVOSyTRIBUTARIOS
MEDIOS IMPUGNATORIOS
Estudios sobre los
B I B L I O T E C A D E M E D I O S I M P U G N AT O R I O S
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ADMINISTRATIVOS y TRIBUTARIOS
MEDIOS IMPUGNATORIOS
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ADMINISTRATIVOS y TRIBUTARIOS
Coordinadores: Blanca
Juan Carlos Cortez Tataje / Hctor Hernndez Huamaahui / JosManuel Martn Coronado / Henrry Marcos Alonzo Chvez / Alberto
Retamozo Linares / Blanca Capcha Reymundo / Daniel Paz Winchez /
Percy Mogolln Pacherre / Jorge Luis Picn Gonzales / Oswaldo
Alvarado Grande / Jaime Lara Mrquez / Jos Luis Sorogasta
Ruffner / Eva Roxana Aliaga Aliaga / Jorge Bravo Cucci / Kelly Silvana
Minchn Antn
ISBN: 978-612-4113-93-2
9 786124 113932
MEDIOS IMPUGNATORIOS
en los procedimientos
ADMINISTRATIVOS y TRIBUTARIOS
Coordinadores: Blanca
Juan Carlos Cortez Tataje / Hctor Hernndez Huamaahui / JosManuel Martn Coronado / Henrry Marcos Alonzo Chvez / Alberto
Retamozo Linares / Blanca Capcha Reymundo / Daniel Paz Winchez /
Percy Mogolln Pacherre / Jorge Luis Picn Gonzales / Oswaldo
Alvarado Grande / Jaime Lara Mrquez / Jos Luis Sorogasta
Ruffner / Eva Roxana Aliaga Aliaga / Jorge Bravo Cucci / Kelly Silvana
Minchn Antn
ESTUDIOS SOBRE
LOS MEDIOS IMPUGNATORIOS
EN LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS Y TRIBUTARIOS
PRIMERA EDICIN
SETIEMBRE 2012
4,560 ejemplares
Autores
Juan Carlos Cortez Tataje
Hctor Hernndez Huamaahui
Jos-Manuel Martin Coronado
Henrry Marcos Alonzo Chvez
Alberto Retamozo Linares
Olivia Blanca Capcha Reymundo
Daniel Alexis N. Paz Winchez
Percy Orlando Mogolln Pacherre
Jorge Bravo Cucci
Jorge Luis Picn Gonzales
Jaime Lara Mrquez
Jos Luis Sorogasta Ruffner
Eva Roxana Aliaga Aliaga
Oswaldo Alvarado Grande
Kelly Silvana Minchn Antn
Coordinadores:
Dessire Mendvil Agero
Olivia Blanca Capcha Reymundo
Director:
Manuel Alberto Torres Carrasco
Presentacin
Las decisiones que adopta la Administracin pueden ser, en algunos casos, dictadas en contravencin al ordenamiento jurdico y generar
grave afectacin en los derechos de los administrados. En el caso de que
estos consideren que la emisin de un acto les resulte lesiva, tienen la facultad de impugnarlo para que la Administracin reconsidere su decisin.
En este sentido, la importancia de los recursos en sede administrativa
radica en que estos se constituyen en verdaderas garantas para el administrado, ya que las entidades no podrn hacer uso abusivo de sus facultades emitiendo actos administrativos carentes de motivacin y contrarios
al principio de juridicidad. Asimismo, debemos precisar que los funcionarios encargados de los procedimientos administrativos no son infalibles, motivo por el cual pueden, en ocasiones, emitir resoluciones contrarias a Derecho que no solo afectan al administrado solicitante sino al
inters pblico.
Por ello, en la primera parte de esta obra hemos reunido los comentarios de diversos especialistas, quienes nos proporcionarn sus opiniones
sobre los problemas y particularidades que suelen presentarse en la tramitacin de los diversos medios impugnatorios en el procedimiento administrativo en general, como en la normativa de contratacin del Estado.
As, presentamos artculos en los que autores como Juan Carlos Cortez Tataje y Hctor Hernndez Huamaahui, establecen la naturaleza, caractersticas y desarrollo de los recursos en la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444. Asimismo, temas especficos como
el silencio administrativo en los recursos y el desistimiento de medios
impugnatorios son abordados por Jos-Manuel Martin Coronado y Henrry Marcos Alonzo Chvez, respectivamente.
PRESENTACIN
De otro lado, Alberto Retamozo Linares analiza el tema de los recursos de apelacin y reconsideracin en las contrataciones del Estado. Por
su parte, Daniel Paz Winchez, ofrece un anlisis detallado con relacin al
recurso de apelacin en el procedimiento administrativo sancionador por
responsabilidad administrativa funcional. Finalmente, Percy Mogolln
Pacherre desarrolla el procedimiento para la impugnacin de actos administrativos va el proceso contencioso-administrativo.
Consideramos que por la naturaleza y particularidad de los temas que
esta obra incluye, los lectores no solo podrn conocer los aspectos tericos de los recursos, sino tambin su aplicacin prctica en los diferentes
procedimientos que lleven a cabo.
En una coyuntura en la que las facultades discrecionales de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
(Sunat) han sido potenciadas a fin de luchar contra las diversas modalidades de fraude a la ley, evasin y elusin tanto en el mbito de los tributos
internos como en el aduanero, recobra importancia el anlisis de los derechos y principios que amparan al contribuyente a fin de poder defenderse ante cualquier abuso de estas facultades o, en general, de poder contradecir los fallos no ajustados a derecho que emanen del ejercicio de estas,
as como los medios con los que el administrado puede contar para hacer
frente a dichos actos.
Para tales fines, en el Cdigo Tributario, que es la norma central de
nuestro sistema tributario nacional, se han previsto dos medios impugnatorios por excelencia, con los cuales se cumple el derecho a la doble instancia en el procedimiento contencioso tributario en sede administrativa:
el recurso de reclamacin y el de apelacin. Adicionalmente, en el referido dispositivo se sentaron las bases bajo las cuales se debe interponer la
demanda contencioso-administrativa que da inicio al litigio en sede judicial, as como de un remedio procesal contra cualquier irregularidad procedimental que se suscite, denominado queja.
Dado que son innumerables las situaciones en las que estos pueden
ser empleados, tanto en los temas propios de los tributos internos como
PRESENTACIN
PARTE I
MEDIOS IMPUGNATORIOS
EN LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS
Recursos administrativos en el
procedimiento administrativo general
Juan Carlos Cortez Tataje(*)
El recurso administrativo se constituye en una garanta de los administrados, pues permite cuestionar los actos administrativos a fin de
eliminar el perjuicio generado por estos. En este artculo, el autor
analiza las caractersticas de cada uno de los recursos contemplados
en el procedimiento administrativo. Asimismo, propone que al ser la
Administracin juez y parte al resolver estos recursos, el agotamiento de la va administrativa debera quedar a la librrima eleccin del
administrado.
INTRODUCCIN
Los recursos administrativos constituyen uno de los medios de control sobre la Administracin Pblica, pues mediante ellos, se trata de
imponer lmites a los perjuicios que puedan generar los actos administrativos dictados por esta. En tal sentido, los recursos administrativos
configuran una garanta de los individuos, de la que se valen cuando existe un desacuerdo respecto de la validez o efectos de un acto o conducta
realizados por la Administracin. Dichos recursos se remiten, para su resolucin, a la propia Administracin.
(*) Abogado. Especialista en temas asociados a empresa, Derecho Administrativo, Regulacin de Servicios Pblicos y Derecho del Consumo, Derecho Tributario, as como en procedimientos constitucionales,
contractuales y arbitrales. Asesor y consultor en contrataciones del Estado, proyectos de inversin pblica, y ejecucin de proyectos de infraestructura y construccin. Con estudios de maestra en Derecho de
la Empresa en la Pontificia Universidad Catlica del Per.
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Adems de una garanta para los individuos, se entiende que los recursos administrativos son un privilegio de la Administracin, en tanto
suponen un obstculo al acceso a la va judicial, en trminos de tiempo y
plazos de interposicin de estos. Por lo tanto, adquiere una consideracin
de carga desde el punto de vista procesal, en cuanto que su interposicin
condiciona el acceso a la revisin jurisdiccional.
Ahora bien, el estudio de los recursos administrativos comprende
una serie de aspectos, siendo uno de los ms caractersticos que su finalizacin se materialice mediante una resolucin, aunque la Administracintambin puede resolver por silencio administrativo.En estos casos,
la resolucin debe ser motivada y puede estimar todo o parte, desestimarlo o declarar su inadmisin si el recurso carece de algn requisito esencial y no subsanable. Asimismo, el procedimiento de recurso tambin
puede finalizar por desistimiento como es lgico o por la imposibilidad
material de continuarlo. En nuestro pas, los recursos administrativos son
tres: reconsideracin, apelaciny revisin.
Por lo tanto, estando a la importancia que ameritan los recursos administrativos, mediante el presente trabajo, desarrollaremos algunos aspectos bsicos de su tratamiento en el marco de la Ley N 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo General (en adelante, LPAG).
(1) COELLO IRIARTE, Gustavo. Medios de impugnacin en el Derecho Administrativo. En: Universitas.
N 107, Pontificia Universidad Javeriana, Bogot, 2004, p. 800.
(2) GONZALES PREZ, Jess. Los recursos administrativos. Boletn Oficial del Estado, Madrid, 1969,
p. 34.
(3) GORDILLO, Agustn. Procedimiento y recursos administrativos. Jorge lvarez editor, Buenos Aires,
1964, p. 71.
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(4) GARCA DE ENTERRA. Eduardo y FERNNDEZ RODRGUEZ, Toms. Curso de Derecho Administrativo. Tomo II, Civitas, Madrid, 1991.
(5) SARMIENTO-ACOSTA. Manuel. Los recursos administrativos en el marco de la justicia administrativa. Civitas, Madrid, 1996, p. 56.
(6) CANOSA, Armando. El dominio pblico. En: Organizacin administrativa, funcin pblica y dominio
pblico. Ediciones RAP, Buenos Aires, 2005, p. 63.
(7) CASSAGNE, Juan Carlos. Derecho Administrativo. Tomo II, Abeledo-Perrot, Buenos Aires, 2002,
p. 589.
(8) Cfr. SERRA ROJAS, Andrs. Derecho Administrativo. Segundo curso. Dcimo stima edicin, Porra,
1996, p. 727.
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(9) Cfr. SNCHEZ, Pichardo. Los medios impugnatorios en materia administrativa. Porra, 2006, p. 48.
(10) En Estados Unidos, luego de la independencia, se consider que la Constitucin es la norma jurdica de
mayor valor y fuerza que se aplica directamente a la sociedad. Otra cosa se sostuvo en Europa continental; all, por influencia de la Revolucin Francesa, se entendi que la Constitucin no era propiamente una norma jurdica, sino que contena una serie de directivas polticas dirigidas a los poderes pblicos, pero que no eran de aplicacin directa al cuerpo social. Por influjo de Rousseau la ley se convirti
en Francia, y en general en el resto de Europa Continental, en la norma jurdica de mayor valor y fuerza.
DURAND MARTNEZ, Augusto. Otra vez sobre la inexistente presuncin de legalidad del acto administrativo. En: Anuario de Derecho Constitucional latinoamericano. Programa Estado de Derecho para
Latinoamrica de la Fundacin Konrad Adenauer, Montevideo, 2009, p. 852.
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Toda persona tiene derecho a ser oda, con las debidas garantas
y dentro de un plazo razonable por un juez o tribunal competente, independiente e imparcial, establecido con anterioridad por la
ley, en la sustanciacin de cualquier acusacin penal formulada
contra ella, o para la determinacin de sus derechos y obligaciones de orden civil, laboral, fiscal o de cualquier otro carcter.
(13) RODRGUEZ RODRGUEZ, Libardo. La explicacin histrica del Derecho Administrativo. En: Estudios en Homenaje a don Jorge Fernndez Ruz. Tomo I, Derecho Administrativo, Cienfuegos y Lpez
(Coordinador), Universidad Autnoma de Mxico, 2005, p. 295.
(14) Es precisamente a partir del Pacto de San Jos de Costa Rica, las modernas constituciones americanas y
los rganos constitucionales han trasladado la garanta del recurso impugnatorio, paulatinamente, de las
Cartas Magnas hacia los cdigos, como integrante del debido proceso. Ello implica que el procedimiento
de admisibilidad, trmite y resolucin de los recursos sea observado desde una perspectiva constitucional
a la luz de los derechos humanos.
(15) Corte IDH. Caso Tribunal Constitucional. Sentencia de Fondo de 31/01/2001, prr. 71.
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(16) Ver: Corte IDH. Caso Ivcher Bronstein. Sentencia del 6 de febrero de 2001, prr. 101.
(17) La doctrina de la Corte Interamericana de Derechos Humanos legitima la actuacin de rganos administrativos, para la determinacin de derechos y obligaciones, ya que el procedimiento, exige que ellos sean
competentes, imparciales e independientes. Este recaudo no siempre ser fcil de obtener en la etapa del
procedimiento, donde es frecuente, por ejemplo, ciertos recursos no todos sean atendidos por la misma
autoridad administrativa que emiti el acto impugnado, y que puede estar involucrada e interesada en
su mantenimiento. SAGS, Nstor. El procedimiento administrativo. Perspectiva constitucional. En:
Anuario de Derecho Constitucional latinoamericano. Programa Estado de Derecho para Latinoamrica
de la Fundacin Konrad Adenauer, Montevideo, 2008, p. 439.
(18) Cfr. GORDILLO, Agustn. Ob. cit., p. III-29.
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Todo cobro que se haya establecido al interior de un procedimiento administrativo, como condicin o requisito previo a la
impugnacin de un acto de la propia Administracin Pblica, es
contrario a los derechos constitucionales al debido proceso, de
peticin y de acceso a la tutela jurisdiccional y, por tanto, las normas que lo autorizan son nulas y no pueden exigirse a partir de la
publicacin de la presente sentencia.
(19) dem.
(20) Es importante sealar que el TC ha sentado jurisprudencia en cuanto que el derecho al debido proceso,
reconocido en el inciso 3 del artculo 139 de la Constitucin, no solo tiene una dimensin estrictamente
jurisdiccional, sino que se extiende tambin al procedimiento administrativo y, en general, como la Corte
Interamericana de Derechos Humanos lo ha establecido, a (...) cualquier rgano del Estado que ejerza
funciones de carcter materialmente jurisdiccional, el cual tiene la obligacin de adoptar resoluciones
apegadas a las garantas del debido proceso legal, en los trminos del artculo 8 de la Convencin Americana sobre los Derechos Humanos. Ver: STC Exp. N 3741-2004-AA/TC, f. j. 18.
(21) STC Exp. N 3741-2004-AA/TC, f. j. 19.
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A partir de lo sealado, podemos sostener que los recursos existentes contra la actividad administrativa son los siguientes: a) administrativa, que es objeto del presente estudio; b) judicial, mediante el proceso
contencioso-administrativo(22); y c) la constitucional, que se tramita mediante el recurso de amparo(23). En este escenario, el acto administrativo,
en tanto generador de efectos jurdicos directos que no requiere de otro
acto para tener eficacia y validez en su cumplimiento; puede ser impugnado a travs de la imposicin de recursos administrativos o acciones judiciales e incluso constitucionales, que garantizan el derecho al debido
proceso. Es decir, el administrado puede cuestionar tanto el contenido
como los efectos del acto que afecte sus derechos, y para ello, tiene habilitado una serie de recursos previstos por la ley.
En conclusin, este debido proceso aplicado al Derecho Administrativo comprende a un conjunto complejo de condiciones que impone la ley a la Administracin, materializado en el cumplimiento de una
secuencia de actuaciones por parte de esta, que guardan relacin directa e indirecta entre s, y cuyo fin est previamente determinado de manera constitucional y legal. El objeto de esta garanta superior es procurar el
ordenado funcionamiento de la Administracin, la validez de sus actuaciones y salvaguardar el derecho a la seguridad jurdica y la defensa de
los administrados.
(22) Los procesos contencioso-administrativos persiguen la misma formalidad de rectificacin de los actos
administrativos, solo que las demandas son interpuestas ante el Poder Judicial. Su principal ventaja es
que no es la propia autoridad administrativa quien resuelve el recurso, sin embargo, su principal desventaja es la ineficiencia y lentitud del sistema ordinario de justicia.
(23) El proceso de amparo se configura como un proceso autnomo que tiene como finalidad esencial la proteccin de los derechos fundamentales frente a violaciones actuales o a amenazas (ciertas e inminentes) de su transgresin. De esta forma, convierte el alto significado de los derechos fundamentales en
algo efectivo de hecho, abriendo la puerta para una proteccin formal y material de estos. Ver: STC Exp.
N 0023-2005-PI/TC.
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206.2 Solo son impugnables los actos definitivos que ponen fin
a la instancia y los actos de trmite que determinen la imposibilidad de continuar el procedimiento o produzcan indefensin. La
contradiccin a los restantes actos de trmite deber alegarse por
los interesados para su consideracin en el acto que ponga fin al
procedimiento y podrn impugnarse con el recurso administrativo que, en su caso, se interponga contra el acto definitivo.
(24) SANTOFIMIO GAMBOA, Jaime Orlando. Acto administrativo. Procedimiento, eficacia y validez. Universidad Externado de Colombia, Bogot, 1994, p. 207.
(25) Por error de transcripcin, la concordancia debe entenderse referida al artculo 109 de la LPAG.
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Segn se aprecia, esta norma guarda relacin con el principio de legalidad previsto en el inciso 1.1 del artculo IV de la LPAG, la que ordena que la actividad de la Administracin se produzca conforme a la Constitucin, la ley y el Derecho. Por lo tanto, a fin de mantener la juridicidad
de los actos de aquella, el Derecho prev diversos recursos administrativos que constituyen instrumentos de defensa de los administrados frente
al dictado de actos administrativos lesivos a sus derechos e intereses. De
este modo, mediante la facultad de contradiccin se le otorga a los administrados un conjunto de recursos que pueden hacer efectivo cuando un
acto administrativo lesiona sus derechos e intereses.
(26) CASSAGNE, Juan Carlos. Derecho Administrativo. Stima edicin actualizada, Abeledo-Perrot, Buenos
Aires, 2002, p. 589.
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En tal sentido, la renunciabilidad de los recursos, en forma tcita, se plasma cuando la parte no ejercita el recurso impugnatorio que la
ley pone a su disposicin. El efecto inmediato es la firmeza de la resolucin, por lo que, en aras del principio de preclusin de los actos procesales, existe conformidad de la parte con lo resuelto, no siendo posible con
posterioridad a ello, promover alguno de los recursos que estuvieron a su
disposicin.
Finalmente, consideramos que la Administracin no puede impedir el
ejercicio de este derecho al administrado; al contrario, consideramos que
es su deber garantizarlo y promoverlo, como por ejemplo, indicando en
la correspondiente notificacin personal o en la publicacin si el acto es o
no recurrible, la clase de recurso que puede interponer, el plazo y el rgano ante el cual puede interponerse, entre otros.
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(27) RODRGUEZ ARANA, Jaime y SENDN GARCA, Miguel ngel. Derecho Administrativo espaol.
Tomo II, Gesbiblo, La Corua, 2009, p. 270.
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1. Recurso de reconsideracin
El artculo 208 de la LPAG desarrolla este recurso segn lo siguiente:
El recurso de reconsideracin se interpondr ante el mismorgano que dict el primer acto que es materia de la impugnacin y
deber sustentarse en nueva prueba. En los casos de actos administrativos emitidos porrganos que constituyen nica instancia
no se requiere nueva prueba. Este recurso es opcional y su no
interposicin no impide el ejercicio del recurso de apelacin.
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pueda modificarse con tan solo un nuevo pedido o una nueva argumentacin sobre estos, por lo que para habilitar la posibilidad de un cambio de
criterio, la ley exige que se presente a la autoridad un hecho tangible y no
evaluado con anterioridad. En tal sentido, la prueba nueva, representa una
exigencia material de la Administracin para su valoracin. Es decir, la
prueba nueva comporta un requisito de cumplimiento que justifica la revisin del anlisis ya desarrollado(33). Segn se aprecia, la opcin asumida
por el legislador peruano ha sido por limitar el abuso de este recurso, incorporando para su admisin reglas de cumplimiento previo, entendiendo
que no se transgrede la facultad contradictoria del administrado por estar
intacto su derecho de interponer el recurso de apelacin.
En lo que corresponde a su eficacia, los principales crticos a este recurso administrativo dudan de su eficacia por cuanto entienden que en la
prctica, es poco comn que el funcionario revise su propia decisin(34).
Bajo este criterio, se entiende que existira una resistencia de la Administracin para revisar sus pronunciamientos, siendo an ms rgido frente a la posibilidad de reformarlo o modificarlo. No obstante ello, con el
desarrollo del Derecho Administrativo, y el reconocimiento de principios bsicos que orientan el mismo, la autoridad administrativa tiene
la obligacin de atender los argumentos sealados por los recurrentes,
y de considerarlo pertinente, defender su pronunciamiento con la debida motivacin, bajo responsabilidad. De ah, que se instaura un sistema
de contrapesos entre la resistencia a modificar o dejar sin efecto un acto
administrativo y la responsabilidad que esta genera de ser arbitraria tal
situacin.
2. Recurso de apelacin
El recurso de apelacin se encuentra previsto en el artculo 209 de la
LPAG, segn el siguiente texto:
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dirigirse a la misma autoridad que expidi el acto que se impugna para que eleve lo actuado al superior jerrquico.
Este recurso tambin se interpone ante la autoridad que expidi el
acto impugnado, pero, no es resuelto por quien lo dict, sino por una autoridad jerrquicamente superior. Es un recurso solo utilizable para aquellos actos que no ponen fin a la va administrativa, es decir, en los que
quepa la posibilidad de intervencin de una autoridad situada en un escaln superior al de aquella de la que procede el acto.
El recurso de apelacin est basado en la distribucin jerrquica de
los rganos de la Administracin. Supone la posibilidad de sustituir la autoridad superior a la inferior en relacin con los actos recurridos. Entre
los poderes implcitos en la organizacin jerrquica est el de revisar los
superiores, las actuaciones de los inferiores. No obstante ello, debemos
precisar que ante la Administracin, solo es posible un recurso de apelacin, es decir, aunque en la escala jerrquica haya ms de un escaln superior, no se puede interponer recurso ante el superior inmediato, y frente
a la resolucin de este ltimo otro recurso, y as sucesivamente hasta agotar la escala jerrquica. Con uno solo se agota y pone fin a la va administrativa y ya no cabe ms recurso contencioso-administrativo. Esto es,
queda abierta la va jurisdiccional. Lo sealado se encuentra previsto en
el artculo 214 de la LPAG que establece como regla general de todos los
recursos administrativos, que estos, se ejercitarn por una sola vez en
cada procedimiento administrativo y nunca simultneamente.
El recurso de apelacin debe cumplir con unos requerimientos esenciales para su viabilidad, a saber: la oportunidad de su interposicin.
Los trminos sealados para la realizacin de actuaciones administrativas pretenden darle seguridad jurdica a las partes, y garanta de sus derechos procesales, de tal manera, que los recursos deban ser interpuestos
dentro de los lmites precisos sealados por la ley, pues de lo contrario
debern ser negados por extemporneos. Se exige igualmente, la presentacin ante la autoridad competente que los resolver y proseguir el trmite correspondiente. De no ser as, no tendran justificacin alguna las
exigencias formales y la estructura jerrquica de las autoridades judiciales o administrativas.
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3. Recurso de revisin
El artculo 210 de la LPAG, tipifica el recurso de revisin de conformidad con lo siguiente:
Excepcionalmente hay lugar a recurso de revisin, ante una tercera instancia de competencia nacional, si las dos instancias anteriores fueron resueltas por autoridades que no son de competencia nacional, debiendo dirigirse a la misma autoridad que expidi
el acto que se impugna para que eleve lo actuado al superior
jerrquico.
Para Morn Urbina, dicho recurso es un medio impugnatorio excepcional procedente contra actos administrativos firmes emanados de las
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de conformidad con el artculo 189 que reza que el territorio de la Repblica est integrado por regiones, departamentos, provincias y distritos,
en cuyas circunscripciones se constituye y organiza el gobierno a nivel
nacional, regional y local, en los trminos que establece la Constitucin y
la ley, preservando la unidad e integridad del Estado y de la Nacin.
En este contexto, la Ley N 27783 - Ley de Bases de la Descentralizacin(41), establece la finalidad, principios, objetivos y criterios generales
del proceso de descentralizacin; regula la conformacin de las regiones
y municipalidades; fija las competencias de los tres niveles de gobierno
y determina los bienes y recursos de los gobiernos regionales y locales;
y, regula las relaciones de gobierno en sus distintos niveles (artculo 2).
Asimismo, fija como su finalidad el desarrollo integral, armnico y sostenible del pas, mediante la separacin de competencias y funciones, y el
equilibrado ejercicio del poder por los tres niveles de gobierno, en beneficio de la poblacin (artculo 3).
Por lo tanto, atendiendo a la forma de gobierno y estructura del Estado, mediante el recurso de revisin, la autoridad de competencia provincial o regional tendr que remitir el expediente objeto del recurso a la dependencia superior con competencia nacional (generalmente Ministerio)
para que ejerza tutela sobre su decisin(42). No obstante ello, es importante tener en cuenta lo resuelto por el TC al sealar(43):
(41) Modificada por las Leyes Ns 27950, 28139, 28379, 28505 y 28543.
(42) MORN URBINA, Juan Carlos. Ob. cit., p. 621.
(43) STC Exp. N 0010-2001-AI/TC, f. j. 7.
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(44) dem.
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216.2. No obstante lo dispuesto en el numeral anterior, la autoridad a quien competa resolver el recurso podr suspender de oficio o a peticin de parte la ejecucin del acto recurrido cuando
concurra alguna de las siguientes circunstancias:
a) Que la ejecucin pudiera causar perjuicios de imposible o difcil reparacin.
b) Que se aprecie objetivamente la existencia de un vicio de nulidad trascendente.
216.3. La decisin de la suspensin se adoptar previa ponderacin suficientemente razonada entre el perjuicio que causara al
inters pblico o a terceros la suspensin y el perjuicio que causa
al recurrente la eficacia inmediata del acto recurrido.
216.4 Al disponerse la suspensin podrn adoptarse las medidas que sean necesarias para asegurar la proteccin del inters
pblico o los derechos de terceros y la eficacia de la resolucin
impugnada.
216.5 La suspensin se mantendr durante el trmite del recurso administrativo o el correspondiente proceso contencioso-administrativo, salvo que la autoridad administrativa o judicial disponga lo contrario si se modifican las condiciones bajo las cuales
se decidi.
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Administracin tuviera que esperar el resultado del acto impugnado o solicitar al juez su ejecucin.
En el caso peruano, el artculo 216 de la LPAG, establece como clusula general que la interposicin de cualquier recurso, excepto en los
casos en que una disposicin establezca lo contrario, no suspender la
ejecucin del acto impugnado. No obstante, el propio artculo abre una
va a la rigidez de esta clusula, cuando seala que el rgano a quien
competa resolver el mismo, previa ponderacin suficientemente razonada, entre el perjuicio que causara al inters pblico o a terceros la suspensin y el perjuicio que se causa al recurrente como consecuencia de la
eficacia inmediata del acto recurrido, podr suspender de oficio o a solicitud del recurrente la ejecucin de la resolucin o acto recurrido, cuando
concurriesen alguna de las siguientes circunstancias: a) que la ejecucin
pudiera causar perjuicio de imposible o difcil reparacin, y b) que la impugnacin se fundamente en alguna de las causas de nulidad de pleno derecho previstas.
Segn se aprecia, el comn denominador de este precepto es que establece el principio de ejecutoriedad de los actos administrativos; pero
supeditan su efectividad a lo que puedan disponer en sentido contrario
las normas especiales. Este principio ejecutorio tiene por finalidad evitar
que los recurrentes puedan obstruir el normal desarrollo de las actuaciones administrativas, empleando la presentacin de recursos administrativos como estrategia dilatoria.
VII. RESOLUCIN
El artculo 217 de la LPAG, prescribe lo siguiente:
217.2 Constatada la existencia de una causal de nulidad, la autoridad, adems de la declaracin de nulidad, resolver sobre el
fondo del asunto, de contarse con los elementos suficientes para
ello. Cuando no sea posible pronunciarse sobre el fondo del
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INTRODUCCIN
Sin duda alguna, uno de los tpicos ms importantes del Derecho
Administrativo y, por lo tanto, con abundante opinin doctrinaria, ha sido
el referido a los recursos administrativos. La controversia que ha generado esta institucin administrativa no ha sido ajena al mbito de la doctrina nacional. En ese sentido, nuestro aporte mediante el presente trabajo,
consiste, principalmente, en efectuar una breve exposicin estructurada
en torno a los recursos administrativos. En las siguientes lneas pasaremos a explicar en qu consiste el procedimiento recursal, su naturaleza
jurdica, sus caractersticas y cmo se desenvuelve conforme a la regulacin efectuada por la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley
N 27444 (en adelante, LPAG). Asimismo, efectuaremos un anlisis de
(*) Abogado por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Especializacin en Derecho Adminsitrativo.
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algunas de las opiniones doctrinarias que se han vertido en torno a la naturaleza jurdica de los recursos administrativos y, para culminar, un estudio relativo al control constitucional difuso en sede administrativa visto a
la luz del precedente vinculante del Tribunal Constitucional establecido
en el caso Salazar Yarlenque.
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En tal sentido, como lo sealramos precedentemente, el procedimiento administrativo, ya sea como consecuencia del ejercicio del derecho de peticin(3), de un reclamo o una denuncia, culmina, generalmente, con la emisin de un acto administrativo; sin embargo, en ejercicio del
derecho de oposicin, los administrados tienen la posibilidad de recurrir
ante la propia Administracin a fin de que esta efecte una nueva revisin
de las decisiones que se hubieran adoptado(4). Siendo adems que, en muchas ocasiones dichos actos son expedidos sin cumplir con los requisitos
de validez, ni mucho menos respetar las garantas mnimas de un procedimiento regular, por lo cual, el administrado, en aplicacin del debido
procedimiento(5) tiene expedito, como ya lo mencionamos, el derecho a
recurrir. Pero dicha potestad regulada a favor del administrado, debe ser
entendida en realidad como un derecho o cabe sealar esta es una carga y
por tanto un privilegio para la Administracin? A fin de tratar de absolver
dicha interrogante, o por lo menos sentar nuestra posicin, citaremos algunas de las opiniones doctrinarias que se han vertido al respecto.
II. NATURALEZA JURDICA DEL RECURSO ADMINISTRATIVO: UNA CARGA O UNA GARANTA PARA EL ADMINISTRADO?
Con relacin al fundamento de existencia de los recursos administrativos, se han vertido diversas opiniones doctrinarias, algunas que pregonan que los recursos administrativos han sido creados para favorecer a la
propia Administracin como una especie de privilegio; y otras que esgrimen que los recursos administrativos establecen una garanta a favor del
administrado, es decir, una especie de control de la funcin administrativa. As, para Morn Urbina: El recurso administrativo no constituye,
como aparenta, una garanta a favor del administrado, sino una verdadera
(3) La Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, en su artculo 106 prescribe que:
Cualquier administrado, individual o colectivamente, puede promover por escrito el inicio de un procedimiento administrativo ante todas y cualesquiera de las entidades, ejerciendo el derecho de peticin reconocido en el artculo 2, inciso 20) de la Constitucin Poltica del Estado.
(4) GAMBA VALEGA, Csar. Manual de los procedimientos y procesos tributarios. Ara Editores, Lima,
2007, p. 127.
(5) El numeral 1.2., artculo IV del Ttulo Preliminar de la Ley N 27444 establece que: Los administrados
gozan de todos los derechos y garantas inherentes al debido procedimiento administrativo, que comprende el derecho a exponer argumentos, a ofrecer y producir pruebas y a obtener una decisin motivada
y fundada en derecho.
47
(6) MORN URBINA, Juan Carlos. Comentarios a la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Gaceta Jurdica, Lima, 2011, pp. 603 y 604.
(7) CASSAGNE, Juan Carlos. Derecho Administrativo. Tomo II, Palestra, Lima, 2010, p. 703.
(8) RUIZ DE APODACA ESPINOSA, ngel. Temas Actuales de Derecho Administrativo. Normas Legales,
Lima, 2006, pp. 128 y 129.
48
ttulo jurdico especfico. () Es por eso obligado afirmar que los recursos administrativos son, sin duda, una garanta para los particulares, una
garanta nada despreciable, por supuesto, pero una garanta limitada que
en ningn caso es lcita sobrevalorar ()(9).
Sin embargo, los autores citados precedentemente, inciden ms en el
carcter de privilegio de los recursos administrativos a favor de la Administracin, as, sealan que: El cumplimiento de esta carga de recurrir previamente en la va administrativa, adems de plazos fugaces ()
implica un importante aplazamiento de la posibilidad de obtener una decisin en Justicia a travs de un verdadero proceso y ante una instancia
neutral e independiente () hace especialmente dramtica esta situacin,
que resulta concebida ms en beneficio de la administracin, que en garanta de los administrados(10).
Apoya esta misma posicin, Guzmn Napur, quien menciona que
() los recursos se interponen ante la propia administracin y son resueltos por la misma, razn por la cual el ente administrativo se convierte
a la vez en juez y parte. () y por lo cual, () la obligacin de agotar
la va administrativa, (...) resulta ser una carga para el administrado, ms
que un privilegio en su favor ()(11).
De las posiciones antes vertidas, se observa que dichos autores consideran a los recursos administrativos, en todo o en parte, como un privilegio de la Administracin, como un obstculo impuesto a los administrados antes de poder acceder a la jurisdiccin ordinaria, vale decir, una
carga. En contrario, Marienhoff, citado por Agustn Gordillo para quien:
los recursos administrativos se dan principalmente a favor de los administrados. Del mismo modo que las garantas y derechos consagrados por
la constitucin no se han establecido a favor de la Administracin Pblica, sino principalmente en beneficio de los administrados, as tambin
los beneficios de autolimitacin de potestades realizada por el Poder Ejecutivo a travs de las normas que instituyen y regulan recursos en el
49
procedimiento o trmite administrativo, resultan establecidas principalmente a favor de los administrados y no precisamente a favor de la propia
Administracin. Todo esto constituye un corolario lgico del Estado de
Derecho(12).
Por nuestra parte, adoptamos una posicin intermedia, en la medida
que no se puede prescindir de la cualidad de los recursos administrativos
como una garanta establecida a favor de los administrados que coadyuva con el control de la legalidad de la funcin administrativa, que facilita que el acto emitido en sede administrativa que consideramos nos agravia, sea revocado, modificado o anulado, sin accionar ante la instancia
judicial. Sin embargo, las ms de las veces, dicho procedimiento tambin
se configura como una carga por lo lato que puede ser el propio procedimiento administrativo a que est obligado el administrado, de no encontrarse satisfecho, a sobrepasar antes de acceder al rgano jurisdiccional.
Aqu es preciso el comentario del Dr. Espinoza-Saldaa Barrera, quien
hace de manifiesto algunos de los beneficios que conlleva la existencia
de los recursos administrativos: cabra preguntarse qu ocurrira si todos
los cuestionamientos que pudieran efectuarse a un acto administrativo
fueran directamente llevados a la judicatura ordinaria. La sobrecarga de
trabajo que ello implicara, unida a la poca o nula especializacin de los
jueces en estos temas, y a la habitual larga duracin de los procesos judiciales, configuraran, en trminos de un eficaz acceso a una respuesta rpida y justa a los requerimientos de los interesados, un escenario muchsimo menos beneficioso que aquel al cual se quiere dejar de lado(13). En
efecto, la poca especializacin de los jueces contenciosos administrativos
en materias muy particulares, incide mucho en la calidad de las resoluciones que pudieran expedirse, ello aunando a la gran carga procesal que
aqueja hace poco tentador el recurrir a la va jurisdiccional, si en un primer momento, el recurso permite que la propia administracin corrija sus
propios errores de manera eficiente.
(12) GORDILLO, Agustn. Tratado de Derecho Administrativo. Tomo IV, Ara Editores, Lima, 2003,
pp. 17 y 18.
(13) Vide: <http://blog.pucp.edu.pe/item/23825/recursos-administrativos>.
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51
a la Ley, dicho mecanismo es la Accin Popular. Lo mismo parece suceder en el ordenamiento jurdico argentino, tal como lo seala Dromi:
En sentido restringido, el recurso es un remedio administrativo especfico por el que se atacan solamente actos administrativos y se defienden
derechos subjetivos o intereses legtimos(17).
El recurso en va administrativa puede definirse pues como una pretensin deducida ante un rgano administrativo, por quien est legitimado para ello, con la finalidad de obtener la anulacin o modificacin de
un acto administrativo dictado por ese mismo rgano o por su inferior jerrquico(18). Un acto del particular en el cual se formula un pedido de modificacin o sustitucin de un acto administrativo a la entidad que lo emiti. En resumen es un mecanismo de revisin de actos administrativos ha
pedido de parte(19).
(17) DROMI, Roberto. Derecho Administrativo. Tomo II, Gaceta Jurdica, Lima, 2006, p. 503.
(18) GARRIDO FALLA, Fernando. Tratado de Derecho Administrativo. Tecnos, Madrid, 2001, p. 61.
(19) GUZMN NAPUR, Christian. Ob. cit., p. 265.
(20) MORN URBINA, Juan Carlos. Ob. cit., p. 614.
(21) Ibdem, p. 616.
52
En conclusin, es requisito indispensable para interponer un recurso, el estar legitimado, lo que lo diferencia del derecho de peticin y de la
denuncia, sin embargo, en estos casos la legitimacin se obtiene al cuestionar el acto administrativo que resuelve la peticin o la denuncia.
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con capacidad de correccin respecto a ese rgano; esta capacidad de correccin se materializa modificando, sustituyendo, suspendiendo o revocando dicho acto. Este recurso se interpone ante el mismo rgano que
expidi el acto controvertido, y la alzada se efecta sin que este rgano
pueda evaluar la admisibilidad del mismo que le est reservada al superior. Por lo que en el caso de entidades autnomas no sujetas a estructura
jerrquica, solo cabra interponer el recurso de reconsideracin o acudir
directamente a la va contenciosa administrativa.
Cabe sealar que los motivos frente a los cuales se hace viable interponer un recurso de apelacin, se sustentan bsicamente en la diferente interpretacin de las pruebas producidas en el acto objeto de recurso
o cualquier otra cuestin de puro derecho, decir, cualquier infraccin del
ordenamiento jurdico ()(36). Vale decir, por ejemplo, que el recurso de
apelacin se puede basar en diferente opinin sobre un medio probatorio,
diferente lectura de un documento, diferente interpretacin de la norma
aplicable.
Para Christian Guzmn Napur () se interpondr, en primer
lugar, cuando la impugnacin se sustente en diferente interpretacin de
las pruebas producidas o cuando se trate de cuestiones de puro derecho,
razn por la cual no admite la presentacin de nueva prueba () a diferencia del recurso de reconsideracin(37).
4.3. El recurso de revisin
Respecto a este ltimo recurso administrativo, el artculo 210 de la
LPAG, seala que: Excepcionalmente hay lugar a recurso de revisin,
ante una tercera instancia de competencia nacional, si las dos instancias
anteriores fueron resueltas por autoridades que no son de competencia
nacional, debiendo dirigirse a la misma autoridad que expidi el acto que
se impugna para que eleve lo actuado al superior jerrquico.
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actos administrativos firmes, es decir contra los que no sea posible utilizar ningn otro tipo de recurso administrativo(41).
Para Christian Guzmn Napur () El recurso de revisin configura, en consecuencia, una tercera instancia administrativa que se genera
ante situaciones de descentralizacin sectorial. El recurso de revisin es
tambin un recurso administrativo propio, en primer trmino, porque es
resuelto por la instancia superior a la de la autoridad que emiti la resolucin impugnada () el recurso de revisin tampoco requiere ni admite la
presentacin de nueva prueba, ()(42).
60
61
(45) Sentencia del 11/10/2006, expedida en el proceso de amparo tramitado bajo el Exp. N 3741-2004-AA/
TC (caso Ramn Salazar Yarlenque). En dicha sentencia el TC fij como precedente constitucional
vinculante lo siguiente: Todo tribunal u rgano colegiado de la administracin pblica tiene la facultad y el deber de preferir la Constitucin e inaplicar una disposicin infraconstitucional que la vulnera
manifiestamente, bien por la forma, bien por el fondo, de conformidad con los artculos 38, 51 y 138 de
la Constitucin. Para ello, se deben observar los siguientes presupuestos: (1) que dicho examen de constitucionalidad sea relevante para resolver la controversia planteada dentro de un proceso administrativo;
(2) que la ley cuestionada no sea posible de ser interpretada de conformidad con la Constitucin.
62
constitucional de las leyes, normas con rango de ley y reglamentos administrativos, no es deber privativo de los jueces constitucionales y ordinarios, sino que en virtud al principio de supremaca de la Constitucin,
este tambin alcanza a la Administracin Pblica, el Tribunal Constitucional concluye que dicha obligacin se desprende de lo sealado por los
artculos 38(46), 51(47) y 138(48) de la Constitucin Poltica del Per.
En el caso de las entidades pblicas, esta facultad est supeditada,
primero, a que el anlisis de la constitucionalidad resulte relevante a
fin de poder resolver la controversia existente al interior de un procedimiento administrativo y segundo, que la norma que se cuestiona no sea
susceptible de ser interpretada de conformidad con la Constitucin. Sin
embargo, dicha facultad de ejercer control constitucional se encuentra
restringida a determinados tipos de rganos administrativos.
Ms adelante, y mediante una resolucin aclaratoria(49), el propio Tribunal Constitucional precis que: () los tribunales administrativos u
rganos colegiados a los que se hace referencia en dicho fundamento son
aquellos tribunales u rganos colegiados administrativos que imparten
justicia administrativa con carcter nacional, adscritos al Poder Ejecutivo y que tengan por finalidad la declaracin de derechos fundamentales
de los administrados.
Es decir, y parafraseando lo sealado por el Tribunal Constitucional cuando este habla de tribunales u rganos colegiados administrativos
que imparten justicia administrativa, hace referencia directa a la justicia cuasi jurisdiccional que emana de un procedimiento trilateral que,
como ya hemos mencionado, siempre es susceptible de ser revisada ante
(46) Artculo 38
Todos los peruanos tienen el deber de honrar al Per y de proteger los intereses nacionales, as como de
respetar, cumplir y defender la Constitucin y el ordenamiento jurdico de la Nacin.
(47) Artculo 51
La Constitucin prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarqua, y as sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del Estado.
(48) Artculo 138
La potestad de administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por el Poder Judicial a travs de susrganos jerrquicos con arreglo a la Constitucin y a las leyes.
En todo proceso, de existir incompatibilidad entre una norma constitucional y una norma legal, los jueces prefieren la primera. Igualmente, prefieren la norma legal sobre toda otra norma de rango inferior.
(49) Resolucin aclaratoria de fecha 13/10/2006.
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(50) GMEZ APAC, Hugo. Redescubriendo el procedimiento administrativo trilateral. En: Sobre la Ley
del Procedimiento Administrativo General. Libro Homenaje a Jos Alberto Bustamante. (Milagros Marav Smar, compiladora). Fondo editorial de la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas, Lima, 2009,
pp. 395 y 396.
(51) GUZMN NAPUR, Christian. Ob. cit., p. 308.
(52) Artculo 139 de la Constitucin Poltica del Per.
64
producen lo que se conoce como cosa juzgada, la misma que se caracteriza por ser inmutable, irrevisable y definitiva.
En otro punto, la resolucin aclaratoria prosigue sealando que el
control constitucional administrativo se inicia de dos formas, la primera
a peticin de parte, en este caso el tribunal u rgano evala la procedencia de la solicitud teniendo en cuenta que la finalidad ha de ser el otorgamiento de mayor proteccin constitucional a los derechos fundamentales
de los administrados. Y en segundo lugar, de un modo excepcional, dicho
control procede de oficio cuando se trate de la aplicacin de una norma
que sea contraria a la interpretacin que de ella haya realizado el propio
tribunal; o, por ltimo, cuando la aplicacin de una norma implique contradecir un precedente vinculante del TC.
Cabe sealar que, no obstante la vigencia del precedente vinculante
analizado en el mbito tributario, regulado por el Cdigo Tributario, an
permanece intacto el principio solve et repete (pague, luego repita) que se
configura como un privilegio de la Administracin, al considerar el pago
previo como requisito para la admisin de los recursos impugnatorios. La
presuncin de la legalidad de las rdenes de pago es el principal sustento
de esta exigencia(53).
A MODO DE CONCLUSIN
1. Los recursos administrativos pueden ser concebidos desde dos
pticas diferentes sin que ello afecte la necesidad de su existencia, por un lado una garanta a favor del administrado mediante la
cual se materializa el derecho de contradiccin en sede administrativa y, por el otro, como un privilegio para la administracin
de poder corregir los defectos de la legalidad de sus actos, con
la colaboracin de los administrados mediante la interposicin de
los recursos administrativos.
2. La queja en el mbito administrativo no se configura como un
recurso administrativo adicional, sino como un remedio a fin
(53) VIVANCO ORTIZ, ngel Augusto. Manual de los procedimientos y procesos tributarios. Ara Editores,
Lima, 2007, pp. 593 y 594.
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66
INTRODUCCIN
La Administracin Pblica es un ente complejo compuesto por decenas, cientos o miles de entidades publicas, las cuales no solo se encargan
de realizar las funciones ejecutivas emanadas de sus fines institucionales,
sino tambin de mantener una estrecha relacin con los administrados.
Esta actividad ejecutiva puede llegar a ser muy compleja y abundante, particularmente si los procedimientos administrativos relacionados
con los administrados tienen una relacin directa y significativa con la
poblacin de un pas, as como con sus necesidades pblicas amparables
de acuerdo a la normativa aplicable.
(*) Socio Principal del Estudio Martin Abogados & Economistas (EMA&E) y Presidente de la Asociacin
Peruana de Economa y Derecho (APEYD).
67
Por ello, en este sin fin de procedimientos, la Administracin Pblica tiene el deber, algo comn en un gran nmero de legislaciones del
mundo, de admitir a trmite todas las solicitudes de los administrados y
darle una resolucin, va acto administrativo, ya sea favorable o desfavorable, en el plazo previsto.
No obstante, en muchos casos, la Administracin Pblica simplemente no puede estimar la carga procedimental a la cual debe enfrentarse,
o bien conociendo dicha carga, no cuenta con los medios suficientes en el
corto plazo para incorporar una mayor infraestructura o recursos humanos que permitan cumplir con el citado deber.
En consecuencia, los legisladores (o los encargados de dicha labor)
establecieron un mecanismo de presuncin o ficcin de los actos de la
Administracin cuando esta, por las razones que fuera, no pueda dar resolucin a un procedimiento iniciado por un administrado, en el plazo establecido por ley.
Dicho mecanismo ha ido evolucionando, y ahora el consenso, por los
menos en los pases de habla hispana, es denominarlo silencio administrativo, el cual puede asumirse favorable para el administrado (silencio
positivo) o desfavorable para este (silencio negativo).
De manera complementaria, los precedentes administrativos(1) y la jurisprudencia constitucional(2) ya se han pronunciado sobre la pertinencia,
idoneidad e importancia del silencio administrativo.
(1) Indecopi: Exp. N 000143-2009/CEB:
(...) El Silencio Administrativo constituye un mecanismo de simplificacin administrativa en favor del
administrado frente a la eventual inercia o inaccin de las entidades de la Administracin Pblica durante la tramitacin de los procedimientos administrativos. As, el artculo 188 de la Ley del Procedimiento Administrativo General y el artculo 2 de la Ley del Silencio Administrativo (LSA) establecen que los
procedimientos sujetos al silencio administrativo positivo debern considerarse automticamente aprobados si, vencido el plazo establecido o mximo para resolver, la entidad no hubiera emitido pronunciamiento (...).
Vide: <http://www.indecopi.gob.pe/RepositorioAPS/0/3/par/EXP_143_2009_CEB/0033finalalcazarymin
isteriodeeducacion.pdf>.
(2) STC Exp. N 466-98-AA/TC:
(...) Sostiene que en el ao mil novecientos noventa y cuatro, se autoriz el funcionamiento del local
comercial; en el mes de marzo de mil novecientos noventa y cinco solicit la renovacin de la licencia;
en noviembre del mismo ao, solicit la aplicacin del artculo 20 del Reglamento de la Ley de Simplificacin Administrativa; en enero de mil novecientos noventa y seis, ante la imposicin de una multa por
funcionar sin licencia, present un Recurso de Reclamacin amparndose en el silencio administrativo
68
Por lo expuesto, en primer lugar, se establecern algunas pautas previas relacionadas con la estrecha y mltiple relacin entre silencio administrativo y recurso impugnativo.
En segundo lugar se presentar una lista de la evolucin normativa
del silencio administrativo en la Ley del Procedimiento Administrativo
General, Ley N 27444 (LPAG) y normas complementarias.
Posteriormente, se har una breve referencia al silencio administrativo en procedimientos relacionados con el derecho econmico, por
ejemplo, contrataciones, regulacin sectorial, servicios pblicos, entre
otros, con especial nfasis en el silencio administrativo en recursos
impugnativos.
En ltimo lugar, se har mencin a la coherencia interna, aplicable
a la relacin silencio administrativo - procedimiento especfico y la coherencia sistemtica, referida a la poltica de aplicacin del silencio administrativo al conjunto de procedimientos que tienen una naturaleza o
un componente esencialmente pblico. En dicho proceso, tambin se har
mencin al test de coherencia.
Cabe sealar que la finalidad del presente artculo no es discutir la
naturaleza jurdica del silencio administrativo, por lo cual simplemente se
considerar como un acto administrativo ficto.
Otra delimitacin consiste en que se tratar esencialmente de los
procedimientos administrativos iniciados por los administrados sujetos a evaluacin previa, dado que los actos ms generales susceptibles de impugnaciones requieren de mayores precisiones conceptuales y
normativas.
Como se observar mas adelante, se ha generado una distorsin en
la concepcin inicial de tipologa de los procedimientos administrativos
positivo; en enero de mil novecientos noventa y siete nuevamente solicit la renovacin, caso en el cual
tambin ha operado el silencio administrativo positivo y que, en consecuencia, el establecimiento cuenta
con licencia, sin embargo, se le ha impuesto las referidas papeletas, violndose sus derechos constitucionales al trabajo y amenazando sus derechos a la propiedad y a la libertad de contratacin (...).
Vide: < http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/1999/00466-1998-AA.html>.
69
que puede llegar a confundir los procedimientos de evaluacin previa sujeto a silencio positivo y con la consecuente aprobacin automtica de
la solicitud, y los procedimientos de aprobacin automtica propiamente
dichos.
Finalmente, se har nfasis en los recursos impugnativos explcitos
y no los implcitos, esto es, aquellos que requieren una expresin formal
de oposicin por parte del administrado respecto de un acto administrativo real o uno ficto. Como es de conocimiento, existen manifestaciones
por parte de los administrados, fuera de un procedimiento administrativo
de evaluacin previa, que pueden ser consideradas impugnaciones de ndole administrativa. Empero, en algunas ocasiones, la manifestacin de
la oposicin ante un acto de la administracin o un acto administrativo,
puede asimilarse a un recurso impugnativo y, desde luego, es susceptible
de sujetarse a un silencio administrativo.
Decisin de
la entidad
Solicitud del
Administrado
Fin del
Procedimiento
Plazo
Silencio
Administrativo
No
Impugnacin
Plazo
Decisin
de la entidad
Silencio
Administrativo
71
Las resoluciones que pongan fin al procedimiento administrativo podrn ser impugnadas ante el Poder Judicial mediante la
accin contencioso-administrativa (...).
(...).
En ese sentido, los artculos 101, 102 y 103 hacen referencia al silencio administrativo negativo como consecuencia de la interposicin de
un recurso. Aunque tal mencin no es de una manera explcita, tal como
se conoce en la actualidad: el interesado podr considerar negado el
recurso.
El artculo 90 del citado decreto ley tambin hace mencin a los
efectos jurdicos cuando no se haya expedido una resolucin ante una solicitud, aplicndose el silencio administrativo negativo, y debilitndose la
posibilidad de interponer un recurso.
72
Con fecha 28 de enero de 1994, se public el Texto nico Ordenado de la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativos(3),
aprobado por Decreto Supremo N 002-94-JUS y sus normas modificatorias, complementarias, sustitutorias y reglamentarias.
El artculo 8(4) de la ley administrativa anterior introduca desde entonces el concepto del silencio administrativo, el cual sera desarrollado
en el artculo 87 de dicho cuerpo normativo, cuyo tenor es el siguiente:
Artculo 87
73
Con fecha 10 de abril de 2001, mediante Ley N 27444, se aprob la Ley de Procedimiento Administrativo General(6). En dicha norma,
los artculos que se relacionaron con el silencio administrativo eran los
siguientes:
Artculo 30.- Calificacin de procedimientos administrativos(7)
Artculo 33.- Procedimiento de evaluacin previa con silencio
positivo(8)
Artculo 34.- Procedimiento de evaluacin previa con silencio
negativo(9)
74
186.1 Pondrn fin al procedimiento las resoluciones que se pronuncian sobre el fondo del asunto, el silencio administrativo positivo, el silencio administrativo negativo en el caso a que se
refiere el inciso 4) del artculo 188, el desistimiento, la declaracin de abandono, los acuerdos adoptados como consecuencia
de conciliacin o transaccin extrajudicial que tengan por objeto
poner fin al procedimiento y la prestacin efectiva de lo pedido a
conformidad del administrado en caso de peticin graciable (resaltado agregado).
188.1 Los procedimientos administrativos sujetos a silencio administrativo positivo quedarn automticamente aprobados en
los trminos en que fueron solicitados si transcurrido el plazo establecido o mximo, la entidad no hubiera comunicado al administrado el pronunciamiento.
188.3 El silencio administrativo negativo tiene por efecto habilitar al administrado la interposicin de los recursos administrativos y acciones judiciales pertinentes.
34.2 Las autoridades quedan facultadas para calificar de modo distinto en su TUPA, los procedimientos
comprendidos en los numerales 34.1.1. y 34.1.4, cuando aprecien que sus efectos reconozcan el inters
del solicitante, sin exponer significativamente el inters general.
75
Contiene artculos a ser aplicados en concordancia con los artculos 31, 32, 36, 158, 239 de la LPAG.
76
para evitar una afectacin significativa al inters pblico. Asimismo, dicha disposicin hace referencia al silencio administrativo
en procedimientos tributarios, precisando que ser de aplicacin
el segundo prrafo del artculo 163 del Cdigo Tributario.
-
La Novena Disposicin Transitoria, Complementaria y Final deroga especficamente los artculos 33 y 34 de la LPAG y de modo
genrico, aquellas disposiciones sectoriales que establecen el silencio administrativo negativo contraviniendo lo sealado en el
literal a) del artculo 1.
188.1 Los procedimientos administrativos sujetos a silencio administrativo positivo quedarn automticamente aprobados en
los trminos en que fueron solicitados si transcurrido el plazo establecido o mximo, al que se adicionar el plazo mximo sealado en el numeral 24.1 del artculo 24 de la presente Ley, la entidad no hubiere notificado el pronunciamiento respectivo. La
declaracin jurada a la que se refiere el artculo 3 de la Ley del
Silencio Administrativo, Ley N 29060 no resulta necesaria para
77
188.6 En los procedimientos sancionadores, los recursos administrativos destinados a impugnar la imposicin de una sancin
estarn sujetos al silencio administrativo negativo. Cuando el
administrado haya optado por la aplicacin del silencio administrativo negativo, ser de aplicacin el silencio administrativo positivo en las siguientes instancias resolutivas (resaltado
agregado).
78
General.
79
Especial: salud, medio ambiente, recursos naturales, seguridad ciudadana, sistema financiero y de seguros, mercado de
valores, defensa comercial (nmerus apertus).
Defensa nacional.
Patrimonio histrico del Estado.
Procedimientos trilaterales.
Generacin de obligaciones de dar o hacer del Estado.
Autorizaciones para operar casinos de juego y mquinas
tragamonedas.
Procedimientos por los cuales se transfiera facultades de la administracin pblica.
Procedimientos de inscripcin registral.
Procedimientos tributarios y aduaneros, segn indique la norma
de la materia.
Procedimientos que tengan incidencia en la determinacin de
la obligacin tributaria, en concordancia con el artculo 163 del
Cdigo tributario.
No obstante, esta aparente excepcionalidad pierde sustento, debido a
la gran cantidad de procedimientos en los cuales es de aplicacin el SAN,
en lugar del SAP.
Por ello, puede afirmarse que el SAP se aplicar preferentemente en
procedimientos administrativos que tengan un elevado componente privado, en el mbito personal del administrado, con efectos esencialmente
sobre este.
Esta interpretacin restrictiva puede verse contrarrestada por otra
ms extensiva dado que, en buena cuenta, casi todos los procedimientos
administrativos tienen un importante componente de inters pblico, y de
ello, una entidad no tendra mayores dificultades en sustentar que algn
procedimiento en realidad deba someterse a SAN.
80
2. Procedimientos sancionadores
En los procedimientos sancionadores, incluido los sancionadores-disciplinarios, es posible constatar la coherencia de sujetarlos al SAN, en
tanto que lo que se busca la sancin del imputado.
Como resulta lgico, los procedimientos sancionadores se inician de
oficio, de ocurrir los hechos previstos en la norma. No obstante, en teora,
una declaracin por parte de un administrado podra generar una suerte de procedimiento sancionador iniciado de parte, aunque ello no estara
explcitamente previsto.
Sin perjuicio de lo anterior, los recursos impugnativos, en primera o ulteriores instancias, se sujetarn al SAN, no solo porque lo prev
la norma sino por una necesidad de proteccin del inters pblico por
82
en contra del sector publico, por lo que es muy improbable que al final no
decida emitir una resolucin sancionadora.
Menores incentivos tendr en atender el recurso de reconsideracin,
en cuyo caso la teora interpretativa pro-administrado parece ser la solucin mas justa, en aras de acudir al proceso contencioso administrativo.
con 30 das para resolver. Una vez ms en caso no resuelva, se permitir el recurso de apelacin cuyo encargado de resolver ser el Gerente de
Desarrollo Empresarial.
(11) <http://www.indecopi.gob.pe/repositorioaps/0/3/par/leyesceb/dl1014.pdf>.
85
El usuario contar con un plazo de veintids (22) meses contados desde la fecha en que se le debi de notificar sobre la resolucin a su reclamo o recurso, para interponer un recurso de queja,
solicitando se defina si era de aplicacin el silencio administrativo positivo a su pretensin, sin perjuicio del derecho que tiene el
usuario de recurrir a la va judicial.
86
En el caso de los procedimientos de reclamaciones de usuarios, la sumilla del citado artculo no se inclina por ninguno de los mecanismos de
silencio administrativo, por lo que existe un riesgo significativo de que la
coherencia se vea afectada.
87
En los artculos indicados, puede notarse la trilateralidad del procedimiento, vale decir que la empresa operadora, en principio, puede ver sujetado un reclamo interpuesto por un usuario al SAP; sin embargo, esta
misma puede actuar de modo que cuestione la aplicacin de SAP, por lo
que habr de aplicarse el SAN o, inclusive, ningn tipo de silencio.
Definitivamente, este supuesto sera duramente cuestionado si la entidad operadora del servicio de telecomunicaciones fuera de carcter publico, pues podra representar una vulneracin a las normas contenidas en la
LSA y la LPAG.
Una particularidad de este procedimiento es la necesidad de solicitar
la aplicacin del silencio administrativo positivo, peticin que puede ser
opuesta por la empresa prestadora del servicio de telecomunicaciones. En
caso no se plantee dicha oposicin, ser de aplicacin el SAP, y en caso
contrario, se deber interponer un recursos de queja ante el Trasu a fin de
esclarecer la citada aplicabilidad.
A MODO DE CONCLUSIN
1. Del silencio administrativo y medios impugnativos
En el presente artculo se ha tratado la interrelacin entre silencio administrativo y medios impugnativos en sus distintos niveles, deducindose que existen hasta cuatro oportunidades de interaccin.
En trminos generales, la regulacin de los procedimientos administrativos ha sufrido diversas modificaciones, algunas un poco ms extraas que otras, con una tendencia proadministrado.
En ese sentido, la actual LSA parece dominar la tendencia hacia un
silencio positivo. No obstante, ello solo es una realidad aparente, por
cuanto las excepciones para la aplicacin del silencio negativo son sumamente amplias e interpretables, por lo que resultan susceptibles
de convertirse en la regla en trminos prcticos, en lugar de una mera
excepcin.
88
89
No debe confundirse la coherencia interna con la coherencia sistemtica, vale decir aquella que sugiere cul debera ser la tendencia del silencio administrativo aplicable segn el nivel de contenido pblico de los
procedimientos.
En este sentido, la coherencia sistemtica se encuentra en la LSA y
en las dems normas marco, mientras que la coherencia interna se encuentra en las disposiciones especficas que regulan un procedimiento administrativo concreto, por ejemplo en los TUPA.
90
El desistimiento de actos y
recursos impugnatorios en el
procedimiento administrativo
Henrry Marcos Alonzo Chvez(*)
El desistimiento es una de las diferentes formas de poner fin al desarrollo de un procedimiento administrativo y tambin puede realizarse, respecto a una pretensin y a un recurso. En el presente artculo, el autor realiza un anlisis de esta figura, precisando cules
son sus alcances y efectos respecto a la decisin de fondo. En este
sentido, refiere que si bien el desistimiento tiene un efecto personal
para quien lo presente, resulta necesario que la Administracin vele
por el respeto de los intereses de otros administrados, cuyos derechos pudieran resultar afectados.
INTRODUCCIN
El Derecho Administrativo ha tomado en los ltimos veinte aos un
impulso significativo que ha implicado no solo su desarrollo doctrinario
sino su reconocimiento en la gestin del Estado.
Resulta evidente advertir un golpe de timn en el manejo de la
Administracin Pblica antes de 1990 y luego de dicho ao. Antes evidencibamos un Estado desorganizado, carente de herramientas de gestin y porque no decirlo, abiertamente prisionero de la mediocridad y
carente de un rumbo hacia la tecnificacin; por el contrario, era el favoritismo poltico lo que se haca valer como rumbo de gestin y de cuadros.
(*) Abogado por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Cursando estudios de Maestra en Derecho
Civil y Comercial en la misma casa de estudios.
91
Es durante los aos noventa que el Derecho Administrativo en nuestro pas toma un impulso nuevo e inicia el desarrollo de reformas importantes en el sector pblico, partiendo por el cambio en el ordenamiento
econmico del pas, la organizacin misma del aparato pblico y la plasmacin de una nueva Constitucin en 1993.
Dicho proceso de cambios y reformas en materia de Derecho Administrativo implic tambin la modernizacin de los instrumentos de gestin, entre ellos la emisin de un cuerpo normativo dinmico que respondiera a las necesidades de la reforma del Estado; nos referimos as a la
Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, LPAG publicada el 11 de abril de 2001.
El proceso de cambios que ha venido desarrollndose de manera
transversal en todo el sector pblico desde el campo del Derecho Administrativo ha significado, en concreto, la afirmacin de la teora de la funcionalidad del poder, esto es que el poder poltico resulta siendo nico y
que existen funciones especficas del mismo que se encuentran operantes en las diferentes entidades gubernamentales (funcin legislativa, funcin judicial y funcin administrativa), as como la consolidacin de funciones especiales (funcin de justicia constitucional, funcin de justicia
electoral, entre otras).
Con ello, la clsica propuesta de la divisin de poderes, afirmada por
Monstesquieu, ha sido modificada entendindose en la doctrina actual
que el poder es uno solo y que las diferentes entidades ejercen especficas
manifestaciones del mismo(1).
Ahora bien, el Derecho Administrativo, no solo se ha encargado de
regular el orden y funcionamiento del Estado, esto es la sociedad jurdicamente organizada, sino tambin el de regular las relaciones que el Estado, en ejercicio de su ius imperium, establece con los particulares (procedimiento administrativo ordinario), sino tambin el que establecen los
particulares entre s (procedimiento trilateral), as como el que establecen
entre s las propias entidades administrativas. Todo ello en el marco de
posibles conflictos que podran surgir en la vida en sociedad.
(1) CASSAGNE, Juan Carlos. Derecho Administrativo. Tomo I, Abeledo-Perrot, Buenos Aires, 1996, p. 82.
92
Para efectos del presente comentario vamos a centrarnos en conocer un poco ms de la regulacin existente para resolver los conflictos en
sede administrativa.
Si bien es cierto que la funcin judicial corresponde sustancialmente al Poder Judicial, no podemos negar que muchos conflictos de la vida
diaria han sido trasladados a la competencia de autoridades administrativas por motivos de especialidad y/o rapidez, las cuales a diferencia de las
autoridades judiciales, podrn emitir decisiones susceptibles de ser revisadas por carecer de la calidad de cosa juzgada. No obstante, su actividad
resulta siendo fundamental para la obtencin de la sana convivencia en
sociedad.
I. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Entrando ya de lleno a nuestra materia, el Derecho Administrativo,
podemos indicar que el procedimiento administrativo(2) es el conjunto de
actos encaminados a la produccin de un pronunciamiento por parte de la
Administracin, esto es a la emisin de un acto administrativo(3), el cual
afectar la esfera de derechos y obligaciones del administrado otorgando
una solucin al conflicto del administrado.
Nuestra legislacin, a diferencia de la legislacin de otros pases,
opt por definir de manera expresa qu es para el legislador el acto administrativo, siendo tal definicin la establecida en el artculo 1 de la LPAG.
Al margen de las tendencias doctrinarias clsicas o contemporneas
consideramos, como lo seala el profesor Huapaya, que, en concreto, el
acto administrativo es toda decisin o resolucin administrativas, de
93
carcter regulador y con efectos frente a terceros dictada por la Administracin en el ejercicio de una potestad administrativa ()(4).
As, un acto administrativo ser la expresin concreta de una entidad
pblica dirigida a afectar la esfera de derechos de una persona, regulando y determinando los alcances en que debe solucionarse un conflicto del
administrado o el acceso a una peticin del mismo. Como ejemplo podemos citar el acceso a una pensin: La persona que considere cumplir
con los requisitos para recibir pensin bajo los alcances de la seguridad
social pblica (Oficina de Normalizacin Previsional - ONP), presentar su solicitud respectiva adjuntando los documentos pertinentes, ante lo
cual la administracin evaluar en principio si le corresponde la pensin,
si pasa dicha valla determinar desde cundo y el monto de la misma,
esto es, determina y regula un derecho al que puede acceder el administrado a travs de un conjunto de pasos que le permiten tener una evaluacin sobre un hecho concreto con base en el poder que las leyes le
han otorgado, utilizando como instrumento concreto de su evaluacin al
acto administrativo, donde plasmar los resultados de su evaluacin. En
nuestro ejemplo, la ONP tiene todas estas facultades, porque el Estado se
las ha otorgado expresamente, y no por una consideracin arbitraria de la
misma entidad o los administrados.
Para efectos de nuestro estudio, resulta interesante advertir como la
propia definicin de acto administrativo y el ejemplo que hemos propuesto nos indica de donde proviene, esto es, de una entidad administrativa
determinada. Pero el anlisis debe ir un poco ms all: Cmo proviene de una entidad?, pues justamente a travs de un procedimiento administrativo como hemos sealado; sin embargo, an hay algo ms, cmo
debe ser este procedimiento? Qu requisitos deben advertirse en el acto
administrativo?
Un acto administrativo, para ser considerado como tal, debe reunir
un conjunto de caracteres o requisitos que aseguren la fidelidad de la expresin de la Administracin Pblica, as como el respeto a los derechos
de los administrados. La presencia de dichos elementos nos permitir
(4) HUAPAYA TAPIA, Ramn. Administracin Pblica, Derecho Administrativo y Regulacin. Ara Editores, Lima, 2011, p. 191.
94
(5)
Salvaguardar el respeto a los derechos fundamentales de los administrados (ciudadanos), evitndo cualquier tipo de arbitrariedad, lo que tiene evidencia a travs de la efectividad del Principio
de Legalidad y Debido Procedimiento.
95
En consecuencia, el procedimiento administrativo evidenciar la rectitud y formalidad que la ley exige para el respeto de los derechos de los
ciudadanos, pero a la vez comprender la flexibilidad y dinamicidad necesaria para hacer efectivo el bienestar general.
Ello en tanto que a diferencia del proceso judicial, donde se busca la
satisfaccin concreta del conflicto de intereses en paz con justicia social,
en el procedimiento administrativo existe una naturaleza distinta basada
en la sustentacin de la idea del Estado y el bienestar general que debe
otorgar y no solo componer un conflicto privado. Aqu nos encontramos
ante un conflicto que afecta (indirectamente) a todos y que pone en cuestionamiento la integridad de nuestro ncleo social, de all la importancia
de tomar esta necesaria perspectiva.
Los procedimientos administrativos pueden abordar un conflicto determinado, el problema de un ciudadano particular, pero detrs de ello lo
que en realidad se discute es la vigencia de los principios y valores que le
dan continuidad a nuestro Estado y se encuentran sustentados en la Constitucin, por tanto su orientacin y proteccin son en su base especiales.
As, el procedimiento administrativo se constituye en el instrumento lgico, por el cual la entidad elabora un razonamiento sobre la efectiva tutela que le corresponde a un bien jurdico determinado que ha
sido afectado, utilizando para ello la disposicin normativa correspondiente, los hechos ocurridos y los argumentos de defensa del administrado. Dicho elementos permitirn la emisin de una decisin motivada que
permita abordar el fondo de la vigencia del dicho bien jurdico y solucionar el conflicto. Ello a travs de la emisin del acto administrativo.
96
97
Estas figuras especiales para culminar un procedimiento administrativo, muestran que no siempre es vigente la unilateral accin del Estado y que son los administrados los que pueden tomar la iniciativa en la
determinacin de los procedimientos, lo cual evidencia una intervencin
concreta y real de los administrados, que incidir en el curso del procedimiento y en la solucin del mismo.
Para efectos del presente comentario vamos a centrarnos en una de
estas figuras especiales de conclusin del procedimiento: el desistimiento.
III. EL DESISTIMIENTO
Se constituye en un supuesto de conclusin especial del procedimiento. Tiene su smil en el marco del Derecho Procesal; de all que al
ser el Derecho Administrativo una disciplina jurdica joven, haya tomado
y aplicado a su realidad jurdica dicha figura. No obstante, advertiremos
ciertos elementos singulares en su aplicacin.
El desistimiento es la renuncia voluntaria y expresa que efecta el
administrado del procedimiento o de un acto procedimental en particular y por ende, requiere que la relacin procedimental existente concluya, culminndose el procedimiento sin emitirse una declaracin sobre el
fondo, conforme a lo sealado en el artculo 186 de la Ley del Procedimiento Administrativo General.
As, ser una manifestacin de voluntad del administrado, no pudiendo presumirse su opcin por parte de la Administracin ni los alcances
del mismo, pues la voluntad del administrado pueda abarcar la ejecucin
del desistimiento en dos formas que desarrollaremos en esta seccin.
La Administracin tomar en cuenta el parecer del administrado
y emitir una decisin que plasme los extremos del desistimiento formalizndolo, pues como sabemos la voluntad de las partes no es fuente de Derecho Administrativo(8), de all que se requiera la necesaria
98
Del procedimiento o
pretensin
DESISTIMIENTO
De un acto o recurso
procedimental
99
100
El desistimiento del procedimiento constituye, entonces, una particular peticin del administrado para terminar la relacin jurdica procedimental y culminar con los efectos que viene ocasionando. Ello implica que el administrado se encontrar habilitado para iniciar en el futuro
un nuevo procedimiento en el que plantee nuevamente su pretensin. Es
decir, solo se precisa terminar con el procedimiento en particular sin
afectar la vigencia del derecho en cuestin.
La oportunidad para su presentacin implica que el procedimiento se
encuentre vigente, es decir activo. Ello ocurrir hasta antes que se emita
el acto administrativo por parte de la entidad administrativa y se notifique con la misma al administrado; al ocurrir ello, el procedimiento ya habra culminado con una decisin sobre el fondo de la pretensin. Resulta
oportuno recordar que el acto de notificacin es el que permite darle vigencia a los actos administrativos, de all que mientras el administrado no
tenga conocimiento de la finalizacin del procedimiento, se encuentra habilitado a plantear el desistimiento.
A modo de ejemplo de este tipo de procedimiento podemos citar la
Res. N 0307-2012/TPI-INDECOPI donde se analiza el desistimiento del
procedimiento de un administrado:
Teniendo en cuenta lo establecido en el punto anterior, en el presente caso, se est frente a un desistimiento del procedimiento, toda vez que Takeda Pharmaceutical Company Limited se
ha desistido de la solicitud de patente de invencin para COMPOSICIN FARMACUTICA QUE CONTIENE UN SENSIBILIZANTE DE INSULINA Y UN SECRETOGOGO DE
INSULINA.
101
Resolucin de la Sala:
ACEPTAR el desistimiento presentado por Takeda Pharmaceutical Company Limited; en consecuencia, declarar INSUBSISTENTE la Resolucin N 92-2010/CIN-INDECOPI de fecha 2
de noviembre de 2010.
102
6. Mediante escrito del 13 de diciembre de 2011, el seor Benites manifest su voluntad de desistirse de la pretensin que dio
origen al procedimiento. Considerando que el citado desistimiento cumple con los requisitos que establece el artculo 189 de la
Ley del Procedimiento Administrativo General, se debe tener por
desistido al seor Benites de su pretensin. Cabe sealar que el
desistimiento solicitado por el denunciante implica la conclusin
del presente procedimiento y, adicionalmente, impide que este
promueva otro procedimiento por el mismo objeto y causa ().
RESUELVE:
Desistimiento
del
Procedimiento
Desistimiento
de la
Pretensin
Culmina el procedimiento.
No hay declaracin sobre el fondo.
La pretensin es afectada, no pudiendo volver a plantearla en un
procedimiento.
104
105
RESUELVE
Artculo segundo.- Declarar FIRME la Resolucin N 008-2012ROP/JNE, de fecha 20 de enero de 2012, del Registro de Organizaciones Polticas y, en consecuencia, concluido el trmite de
inscripcin de Por Amnista y Derechos Fundamentales, cuyas
siglas son Movadef, dejndose sin efecto la programacin de la
vista de la causa del presente expediente.
Conforme podemos advertir, la consecuencia inmediata del desistimiento de un recurso de apelacin es la conclusin del procedimiento de
106
apelacin ante la segunda instancia, dando como valido el acto administrativo cuestionado, en consecuencia, se tendr una decisin firme sobre
la pretensin del administrado, una decisin sobre el fondo.
Ahora bien, si tenemos como firme la resolucin de primera instancia, es decir el acto administrativo, no habra posibilidad posterior de
cuestionar la validez del mismo a travs del proceso contencioso administrativo, pues al no haber seguido con la apelacin no se agot la va
administrativa, requisito de procedencia conforme a la Ley del Proceso
Contencioso Administrativo(14). No obstante, siempre ser posible argumentar la innecesaria presentacin de la apelacin y alegar la bsqueda
directa de la tutela del rgano jurisdiccional.
Cabe agregar para esta seccin, la oportunidad para plantear este tipo
de desistimiento ser tambin el que el procedimiento se encuentra en desarrollo, que no haya concluido y que el acto o recurso que se busca dejar
sin efectos no los haya producido cumpliendo su finalidad.
Igualmente, advertiremos la necesidad de que la administracin evalu la viabilidad de la decisin del desistimiento no afecte a terceros,
pues de lo contrario podra ameritar continuar el procedimiento.
Desistimiento
de acto
procedimental
Desistimiento
de recurso
procedimental
(14) Ley N 27584, Texto nico Ordenado de la ley del procedimiento administrativo general
Artculo 20.- Agotamiento de la va administrativa
Es requisito para la procedencia de la demanda el agotamiento de la va administrativa conforme a las reglas establecidas en la Ley de Procedimiento Administrativo General o por normas especiales.
107
108
Ello toma sentido si tenemos en cuenta que siempre son parte del desarrollo de todo procedimiento administrativo, la observancia de principios como el de verdad material(15), que procura que la administracin
identifique la realidad de los hechos, as como el principio de debido procedimiento(16), al permitir darle las oportunidades para que pueda manifestar su defensa y se logre identificar la responsabilidad del administrado adecuada y oportunamente.
En efecto, la verdad material(17), obliga a la entidad administrativa a
identificar los reales sucesos en que ocurrieron los hechos, ms all de la
prueba de las partes, por lo que la autoridad administrativa si percibe en
la actuacin del procedimiento una afectacin que puede ir ms all de lo
pronunciado por las partes intervinientes, nada le impide tomar la iniciativa y evaluar la posibilidad de seguir de oficio el procedimiento, pues a
diferencia del sistema dispositivo que invade el Derecho Procesal, el Derecho Administrativo se sustenta en el deber del Estado de garantizar la
integridad de sus ciudadanos, debiendo brindar tutela efectiva incluso en
aquellos casos donde las partes pareciese no quererla.
Por su parte, el debido procedimiento debe ser comprendido como el
derecho a ser odo, a comparecer, a defenderse, a probar, a impugnar, a
(15) Res. N 133-2004-OS/CD. El principio administrativo de verdad material, (...) obliga (...) a tomar en
cuenta las pruebas presentadas por el administrado, siempre que versen sobre hechos y situaciones que
debieron tenerse en cuenta para expedir las resoluciones.
(16) STC Exp. N 1628-2003-AA/TC. Todo ejercicio de la potestad administrativa debe observar la Ley del
Procedimiento Administrativo General, ley marco que regula la actuacin administrativa. Al respecto, el
artculo IV del Ttulo Preliminar, consagra, entre otros, el derecho al debido procedimiento, que garantiza que los administrados gocen de derechos tales como el de exponer sus argumentos, de ofrecer y producir pruebas y obtener una decisin motivada y fundamentada en el derecho.
(17) Ley del Procedimiento Administrativo General
Artculo IV.- Principios del procedimiento administrativo
1. El procedimiento administrativo se sustenta fundamentalmente en los siguientes principios, sin perjuicio de la vigencia de otros principios generales del Derecho Administrativo:
().
1.11. Principio de verdad material.- En el procedimiento, la autoridad administrativa competente deber
verificar plenamente los hechos que sirven de motivo a sus decisiones, para lo cual deber adoptar todas
las medidas probatorias necesarias autorizadas por la ley, aun cuando no hayan sido propuestas por los
administrados o hayan acordado eximirse de ellas.
En el caso de procedimientos trilaterales la autoridad administrativa estar facultada a verificar por todos
los medios disponibles la verdad de los hechos que le son propuestos por las partes, sin que ello signifique una sustitucin del deber probatorio que corresponde a estas. Sin embargo, la autoridad administrativa estar obligada a ejercer dicha facultad cuando su pronunciamiento pudiera involucrar tambin al
inters pblico.
109
Desistimiento
Oportunidad
(antes de la finalizacin
del procedimiento)
Flexibilidad de forma
(contenido claro
y expreso)
Inters de terceros
Si afecta, se
continua el
procedimiento
Si no afecta,
culmina el
procedimiento
(18) MARTNEZ FLORES, Hctor. El debido proceso. Extracto de la tesis La nulidad de la cosa juzgada fraudulenta. Tesis para optar el grado de Magster en Derecho. Unidad de Posgrado de Derecho de la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Lima, 1999, p. 39.
(19) GUZMN APUR, Christian. Ob. cit., p. 335.
110
CONCLUSIONES
Los procedimientos administrativos son el reflejo de la solucin de
un importante nmero de conflictos que el Estado se encuentra encargado
de controlar. Si bien su objetivo es lograr que ellos terminen en una decisin debidamente motivada (acto administrativo), la realidad de las cosas
nos permite advertir que las partes pueden llegar a acuerdo y decidir culminar con el trance del procedimiento, a travs de un desistimiento por
ejemplo.
Sin embargo, dicha herramienta debe implicar un manejo detenido
por parte de la administracin y establecer parmetros de control respecto
a cuando estamos ante a la afectacin de un inters de terceros. Lamentablemente, la vorgine de expedientes reduce la posibilidad de tomar momentos de reflexin sobre supuestos como este.
112
Si bien es importante la manifestacin de voluntad del administrado para su interposicin, igual ser importante contar con
la emisin de un acto administrativo expreso que valide dicho
desistimiento.
El desistimiento de la pretensin, tambin concluye el procedimiento sin una decisin sobre el fondo, pero implica renunciar al
derecho reclamado, impidiendo poder plantear un procedimiento
en el futuro, ya que no se tendr pretensin que exigir.
113
La oportunidad para plantear un desistimiento ser mientras exista un procedimiento vivo, en desarrollo, en trmite. Por ende, en
el mismo no hay acto administrativo que se haya pronunciado
sobre el fondo de la pretensin o el acto o recurso en cuestin no
haya producido efecto.
La flexibilidad en la forma de presentar el desistimiento solo requiere tener claro la decisin del administrado y su identificacin. No obstante, la Administracin debera verificar la fidelidad
de la decisin del administrado.
114
El recurso de apelacin en
la Ley de Contrataciones del
Estado y su reglamento
Alberto Retamozo Linares(*)
En el presente artculo se analiza la naturaleza jurdica de los medios
impugnatorios en el procedimiento administrativo. Asimismo, se sealan las caractersticas del recurso de apelacin en los procesos de
seleccin, precisando cules son los criterios y supuestos establecidos en la normativa pertinente para su imposicin. Por otro lado,
precisa el desarrollo del procedimiento especfico llevado a cabo en
las entidades y en el Tribunal del OSCE para su resolucin.
INTRODUCCIN
Cuando desde la perspectiva procedimental nos planteamos la temtica de las impugnaciones en el mbito de las contrataciones del Estado, emergen inicialmente interrogantes respecto del contexto jurdico en
el que se desenvuelven, con relacin a qu se efectan, quines las pueden formular o interponer, esto es, los actores jurdicos. La respuesta a
estas iniciales interrogantes nos permitir establecer apreciaciones sobre
la condicin jurdica de quienes la formulan, la etapa de los procesos de
seleccin en que se plantean, las responsabilidades de la Administracin
y los derechos subjetivos de los postores.
(*) Doctor en Derecho. Magster en sociologa por la Pontificia Universidad Catlica del Per (PUCP). Magster en Derecho por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos (UNMSM). Abogado y socilogo.
Profesor principal de la Facultad de Derecho y Ciencia Poltica de la UNMSM.
115
116
117
subsanarse posteriormente; y, la eficacia, cuyo objetivo es hacer ms eficiente la actuacin administrativa y la participacin de los administrados.
Este es el escenario de los recursos impugnativos en la va administrativa. El recurso administrativo est constituido por el acto de impugnacin de un acto administrativo(7). Se definen como los actos de impugnacin, o contestacin de un acto administrativo anterior basado en
el derecho de contradiccin administrativa, y que se dirige a la autoridad gubernativa con el objeto que analice y determine si existe agravio
en contra del recurrente y, en su caso dicte una nueva decisin sobre el
expediente(8). Desde la perspectiva del artculo 206 de la Ley N 27444,
Ley del Procedimiento Administrativo General, LPAG, los recursos impugnativos constituyen los remedios procesales contra los actos administrativos que se supone violan, desconocen o lesionan un derecho o
inters legtimo de los administrados y que, en el caso particular del procedimiento de seleccin para determinar al cocontratante de la Administracin, son promovidos contra las decisiones de los rganos que intervienen en el mismo (9).
La viabilidad o procedencia de la pretensin o pretensiones del impugnante, que tienen como objetivo el modificar la condicin jurdica determinada por la decisin de la Administracin, se encuentra condicionada por el hecho de que la contradiccin comprenda al acto o actos que lo
agravien(10), la precisin y naturaleza jurdica de los mismos por cuanto
permitir delimitar el alcance del pronunciamiento(11); y, adems, la existencia de conexin lgica entre los hechos que se exponen en el recurso impugnativo y la pretensin en l consignada la cual consiste en que
(7) GONZLEZ PREZ, Jess. Manual del procedimiento administrativo. Captulo Cuarto, Civitas,
Madrid.
(8) MORN URBINA, Juan Carlos. Ley del Procedimiento Administrativo General. 2 edicin, Gaceta Jurdica, Lima, 2003, p. 443.
(9) Res. N 1445/2007.TC-S4.
(10) () el sistema de impugnaciones que el ordenamiento legal contempla est diseado para la proteccin
de afectaciones concretas y directas a los derechos de los postores en un proceso de seleccin que constituyan una situacin objetiva que amerite una accin en este sentido. Res. N 2161-2007-TC-S2.
(11) Res. N 2161-2007-TC-S2.
118
(12) () se debe alegar un agravio directo, especfico y personalizado. En esta lnea argumental, la falta
de conexin lgica est referida a la relacin objetiva entre el petitorio (que se revoque la buena pro
y se le otorgue al impugnante) objeto del recurso de apelacin y, los hechos expuestos en su recurso
de apelacin como argumentos para amparar su petitorio (tambin llamado en doctrina causa petendi) y que de los mismos se verifiquen su derecho afectado de manera directa. Entonces, se requiere la
constatacin de una situacin objetiva que implique la lesin de un derecho de manera efectiva y directa que configure un conflicto de relevancia jurdica respecto del bien que se pretende proteger. Res.
N 2161-2007-TC-S2.
(13) No hay un procedimiento general, sino varios, una pluralidad de procedimientos formalizados que, en
ocasiones, y para ciertos supuestos, pueden admitir especficas desviaciones o diferenciaciones en la realizacin de uno o varios trmites, desviaciones que pueden a veces ser tan importantes que alteren la
ntima estructura del procedimiento formalizado utilizables normalmente para el cumplimiento de una
determinada finalidad administrativa, en cuyo caso, y solo entonces, se podr hablar de procedimiento especial, pues de lo contrario y es lo que ocurre casi siempre estaremos en presencia de una simple especialidad procesal y no de un verdadero y propio procedimiento especial. GONZALES NAVARRO, Francisco. Procedimiento Administrativo Comn, Procedimientos Triangulares y Procedimientos
Complejos. En: Administracin y Constitucin. Estudios en homenaje al profesor Mesa Moles. Servicio
Central de Publicaciones. Presidencia del Gobierno. Madrid, 1982, p. 354. Citado por: MARTIN TIRADO, Richard. El Procedimiento Administrativo Trilateral y su aplicacin en la nueva Ley del Procedimiento Administrativo General. En: Comentarios a la Ley del procedimiento Administrativo General,
Ley N 27444. ARA Editores, Lima, julio de 2003, p. 465.
(14) GONZALES NAVARRO, Francisco. En: Procedimientos administrativos especiales, V.1, Estudio Preliminar. Escuela Nacional de Administracin Pblica, Madrid, 1967, p. 18. Citado por MORN URBINA, Juan Carlos. Ob. cit. p. 487.
119
(15) MORN URBINA, Juan Carlos. Ley del Procedimiento Administrativo General. p. 490.
(16) Res. N 2154-2007/TC-S4.
(17) Res. N 218/2006.TC-SU.
120
(18) Sobre este tema vide: MORN URBINA, Juan Carlos. Ob. cit., p. 444.
121
122
2008
2009
2010
2011
2,713
2,054
557
140
195
La interrogante que surge es: se puede ser eficiente afectando el acceso a la justicia administrativa de los administrados? Esta situacin en
vez de ser eliminada por la modificacin, ha sido mediatizada manteniendo lo sustantivo de ella.
Por su parte el artculo 105 del RLCE reitera dicho criterio pero, a
la vez, lo ampla cuando indica que independientemente del valor referencial los actos emitidos por el titular de la entidad que afecten la continuacin del proceso de seleccin, distintos de aquellos que resuelven
recursos de apelacin, podrn impugnarse ante el Tribunal. Cules podran ser esos actos? Veamos, si el Comit Especial es autnomo y es l
quien tiene a cargo el desarrollo del proceso de seleccin, cualquier intervencin se referira a actos que vulneraran esta autonoma, tambin
la declaratoria de nulidad de oficio, cancelaciones, etc. Otro aspecto que
ampla la disposicin general, es la Dcimo Tercera Disposicin Complementaria y Final de la LCE(20) donde se indica que el Tribunal ser competente para conocer y resolver las controversias que surjan en los procesos de seleccin de las contrataciones que se encuentran bajo los alcances
de tratados o instrumentos internacionales donde se asuman compromisos en materia de contratacin pblica (TLC). Con esta disposicin solo
podran resolverse en la entidad los recursos impugnativos de los postores nacionales.
123
ADS
Resuelve el titular
de la entidad
Resuelve el Tribunal de
Contrataciones
del Estado
AMC
(21) La edicin del presente artculo fue realizada antes de la modificatoria del RLCE, Decreto Supremo
N 184-2008. Con la publicacin del Decreto Supremo N 138-2008-EF (07/08/2012), el artculo 106 ha
quedado redactado en los siguientes trminos:
Artculo 106.- Actos no impugnables
No son impugnables:
1. Las actuaciones materiales relativas a la programacin de los procesos de seleccin en el Seace.
2. Las actuaciones y actos preparatorios de la entidad convocante, destinadas a organizar la realizacin
de procesos de seleccin.
3. Las bases del proceso de seleccin y/o su integracin.
124
que son los siguientes: 1. Los actos dictados por el Comit Especial o
el rgano encargado de las contrataciones, segn corresponda, durante el
desarrollo del proceso de seleccin; 2. Los actos expedidos luego de haberse otorgado la buena pro y hasta antes de la celebracin del contrato;
3. Los actos emitidos por el titular de la entidad que afecten la continuacin del proceso de seleccin, distintos de aquellos que resuelven recursos de apelacin, tales como nulidad de oficio, cancelacin u otros; por
su parte el artculo 106 establece los actos y actuaciones no impugnables,
indicando que son los siguientes: 1. Las actuaciones y actos preparatorios
de la entidad convocante, destinados a organizar la realizacin de procesos de seleccin; 2. Las bases del proceso de seleccin y/o su integracin;
3. Las actuaciones materiales relativas a la inscripcin de participantes, as como las destinadas a programar, difundir y/o notificar informacin de procesos de seleccin a travs del Seace; 4. Los actos que aprueban la exoneracin del proceso de seleccin; asimismo, en la Resolucin
N 834/2004.TC-SU el Tribunal estableci que no cabe impugnacin de
actos administrativos que no causan agravio al impugnante.
En este contexto en la Resolucin N 1937-2007-TC-S1 se estableci respecto de la pretensin procesal que para ser considerada como tal
debe constar de dos elementos esenciales: en primer lugar, el objeto, el
cual constituye el efecto jurdico determinado que se persigue, y por lo
tanto, la tutela jurdica que se reclama. En segundo lugar, la razn de la
pretensin, que es el fundamento que se le da, y se distingue en razn de
hecho y de derecho, es decir, el conjunto de hechos que constituyen el relato histrico de las circunstancias de donde se cree deducir lo que se pretende y la afirmacin de su conformidad con el derecho en virtud de determinadas normas de derecho material o sustancial.
125
8 das
hbiles
8 das
hbiles
En las adjudicaciones directas y adjudicaciones de menor cuanta, el artculo en mencin ha establecido los plazos siguientes:
126
5 das
hbiles
5 das
hbiles
(22) Artculo 108 del RLCE. Ver: Res. N 1067/2007.TC-S4: La presentacin del recurso de apelacin deja
en suspenso el proceso de seleccin en la etapa en que se encuentre. En el caso de tratarse de un proceso de seleccin por tems, etapas, tramos o lotes, la suspensin solo afecta a aquel donde se haya presentado la impugnacin. Actuar en contrario acarrea la nulidad de los actos expedidos con infraccin a lo
dispuesto.
(23) Res. N 257/2006.TC-SU.
127
(24) Vide: CABANELLAS, G. Diccionario Enciclopdico de Derecho Usual. Heliasta, Tomo I, p. 172; Tomo
IV, p. 353.
(25) La edicin del presente artculo fue realizada antes de la modificatoria del RLCE, Decreto Supremo
N 184-2008. Con la publicacin del Decreto Supremo N 138-2008-EF (07/08/2012), el artculo 110 ha
quedado redactado en los siguientes trminos:
Artculo 110.- Trmite de admisibilidad del recurso de apelacin
Independientemente que sea interpuesto ante la entidad o ante el Tribunal, el trmite de admisibilidad del
recurso de apelacin es el siguiente:
1. El anlisis referido a la conformidad de los requisitos de admisibilidad se realiza en un solo acto, al
momento de la presentacin del recurso de apelacin, por la Unidad de Trmite Documentario de la Entidad, por la Mesa de Partes del Tribunal o las Oficinas Zonales del OSCE, segn corresponda.
2. El recurso de apelacin contra el otorgamiento de la buena pro o contra los actos dictados con anterioridad a ella que sea presentado antes de haberse efectuado el otorgamiento de la buena pro, ser rechazado de plano, sin mayor trmite, por la Unidad de Trmite Documentario de la Entidad, por la Mesa de
Partes del Tribunal o las Oficinas Zonales del OSCE, segn corresponda, con la simple verificacin en el
Seace de la fecha programada para el otorgamiento de la buena pro.
3. El requisito de admisibilidad indicado en el inciso 8) del artculo precedente debe ser consignado obligatoriamente en el primer escrito que se presente; de lo contrario, el recurso ser rechazado de plano, sin
mayor trmite, por la Unidad de Trmite Documentario de la Entidad, por la Mesa de Partes del Tribunal
o las Oficinas Zonales del OSCE, segn corresponda.
4. La omisin de los requisitos sealados en los incisos 2), 3), 4), 5), 6), 7), 9) y 10) del artculo precedente deber ser subsanada por el apelante dentro del plazo mximo de dos (2) das hbiles contado
desde el da siguiente de la presentacin del recurso de apelacin. El plazo otorgado para la subsanacin
suspende todos los plazos del procedimiento de impugnacin.
5. Transcurrido el plazo a que se contrae el inciso anterior sin que se hubiese subsanado la omisin, el
recurso de apelacin se considerar automticamente como no presentado, sin necesidad de pronunciamiento alguno, y los recaudos se pondrn a disposicin del apelante para que los recabe en la Unidad
de Trmite Documentario de la Entidad, en la Mesa de Partes del Tribunal o en las Oficinas Zonales del
OSCE, segn corresponda.
6. Si la Entidad advirtiera, dentro de los tres (3) das hbiles de admitido el recurso de apelacin, que el
impugnante omiti alguno de los requisitos de admisibilidad detallados en el inciso 4) del presente artculo, y ello no fue advertido por su Unidad de Trmite Documentario, deber emplazarlo inmediatamente a fin de que realice la subsanacin correspondiente, otorgndole un plazo mximo de dos (2) das
hbiles, sin que el mismo suspenda el plazo para la resolucin del recurso. Transcurrido el plazo sealado sin que se realice la subsanacin, el recurso se tendr por no presentado.
128
(26) Confusin de petitorio. [Al] margen de la poco feliz redaccin que el consorcio ha utilizado en su recurso, de las dos (2) comunicaciones remitidas en las que se ratific primero y se rectific despus acerca de la materia de su petitorio, y de la eventual extemporaneidad para cumplir el requerimiento formulado por la Entidad, lo cierto es que del texto de los fundamentos de hecho en que se apoya la apelacin
se desprende que el autntico objeto de la reclamacin era la descalificacin de la propuesta que present
para los tems cuyos sobres econmicos fueron abiertos el 29/03/2005, de modo que no exista impedimento alguno para que la entidad pudiera reconducir el recurso presentado y tramitarlo como uno planteado contra el acto de descalificacin de la propuesta tcnica, en aplicacin del artculo 213 de la Ley
N 27444 - Ley del Procedimiento Administrativo General, que dispone que el error en la calificacin del
recurso por parte del recurrente no ser obstculo para su tramitacin, siempre que del escrito se deduzca
su verdadero carcter. Por ende, se colige que el motivo invocado por la entidad para declarar la inadmisibilidad de la reclamacin carece de sustento legal. Res. N 629/2005.TC-SU.
(27) Al respecto, en la Res. N 1081/2005.TC-SU se estableci que: Debe determinarse de forma preliminar
que los asuntos controvertidos deben plantearse en el recurso de apelacin y en la absolucin del mismo,
y en caso de presentarse un recurso de revisin, en este podr invocarse argumentos o consideraciones
que no hayan que sido planteadas en la apelacin, pero solo respecto de las pretensiones planteadas,
no resultando procedente plantear nuevas pretensiones. En este sentido, los argumentos o consideraciones sobre los que debe pronunciarse este colegiado deben ser planteados por el postor impugnante hasta
la presentacin de su recurso de revisin, resultando extemporneo todo cuestionamiento formulado de
forma posterior; ello sin perjuicio de la potestad de este tribunal de declarar la nulidad por los vicios que
detectase durante el trmite de un recurso de revisin.
Lo anteriormente sealado, obedece a la exigencia que tiene la Administracin Pblica para garantizar
la adecuada transparencia en la discusin de los argumentos planteados por la partes, de modo tal que el
anlisis de un caso concreto no se vea afectado por sucesivas nuevas alegaciones, que no solo prologan
desmedidamente el trmite del recurso interpuesto, sino que impela a conocer aspectos previamente consentidos por las partes y sobre los que no hubo discrepancia inicial.
129
estableci que la oficialidad se refiere a la bsqueda de la determinacin, conocimiento y comprobacin de los datos para poder
emitir una resolucin fundada en derecho, mientras que la carga
de la prueba, establece que corresponde a los administrados realizar, entre otras diligencias, el aportar pruebas mediante la presentacin de documentos e informes, a efectos de defender sus
intereses.
La garanta conforme a lo sealado en el artculo 112(28)(29). Al
respecto el artculo 53 de la LCE establece que esta deber otor(28) Artculo 112.- Garanta por interposicin de recurso de apelacin
La garanta que respalda la interposicin del recurso de apelacin, de conformidad con el artculo 53 de
la Ley, deber otorgarse a favor de la entidad o del OSCE, segn corresponda, por una suma equivalente
al tres por ciento (3%) del valor referencial del proceso de seleccin impugnado. En los procesos de seleccin segn relacin de tems, etapas, tramos, lotes y paquetes el monto de la garanta ser equivalente
al tres por ciento (3%) del valor referencial del respectivo tem, etapa, tramo, lote o paquete.
En ningn caso, la garanta ser menor al cincuenta por ciento (50%) de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) vigente. La garanta deber ser incondicional, solidaria, irrevocable y de realizacin automtica en
el pas al solo requerimiento de la entidad o del OSCE, segn corresponda, bajo responsabilidad de las
empresas que las emiten, las mismas que debern estar dentro del mbito de supervisin de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o estar consideradas en
la ltima lista de bancos extranjeros de primera categora que peridicamente publica el Banco Central
de Reserva del Per. As tambin, la garanta podr consistir en un depsito en la cuenta bancaria de la
Entidad o del OSCE, segn corresponda. En caso el recurso de apelacin se presente ante la Entidad, la
garanta deber tener un plazo mnimo de vigencia de veinte das (20) calendario; de presentarse ante el
Tribunal, la garanta deber tener un plazo mnimo de vigencia de treinta (30) das calendario; debiendo
ser renovada, en cualquiera de los casos, hasta el momento en que se agote la va administrativa, siendo
obligacin del impugnante realizar dichas renovaciones en forma oportuna. En el supuesto que la garanta no fuese renovada hasta la fecha consignada como vencimiento de la misma, se considerar el recurso
como no presentado.
(29) La edicin del presente artculo fue realizada antes de la modificatoria del RLCE, Decreto Supremo
N 184-2008. Con la publicacin del Decreto Supremo N 138-2008-EF (07/08/2012), el artculo 112 ha
quedado redactado en los siguientes trminos:
Artculo 112.- Garanta por interposicin de recurso de apelacin
La garanta que respalda la interposicin del recurso de apelacin, de conformidad con el artculo 53 de
la Ley, deber otorgarse a favor de la Entidad o del OSCE, segn corresponda, por una suma equivalente
al tres por ciento (3%) del valor referencial del proceso de seleccin impugnado. En los procesos de seleccin segn relacin de tems, etapas, tramos, lotes y paquetes el monto de la garanta ser equivalente
al tres por ciento (3%) del valor referencial del respectivo tem, etapa, tramo, lote o paquete.
En ningn caso, la garanta ser menor al cincuenta por ciento (50%) de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) vigente.
La garanta deber ser incondicional, solidaria, irrevocable y de realizacin automtica en el pas al solo
requerimiento de la Entidad o del OSCE, segn corresponda, bajo responsabilidad de las empresas que
las emiten, las mismas que debern estar dentro del mbito de supervisin de la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y contar con autorizacin para emitir garantas; o estar consideradas en la ltima lista de bancos extranjeros de primera categora que peridicamente publica el Banco Central de Reserva del Per.
As tambin, la garanta podr consistir en un depsito en la cuenta bancaria de la Entidad o del OSCE,
segn corresponda, y recibir el mismo tratamiento, de acuerdo a lo establecido en el artculo 125 del
presente reglamento.
130
En caso el recurso de apelacin se presente ante la entidad, la garanta deber tener un plazo mnimo de
vigencia de veinte das (20) calendario; de presentarse ante el Tribunal, la garanta deber tener un plazo
mnimo de vigencia de treinta (30) das calendario; debiendo ser renovada, en cualquiera de los casos,
hasta el momento en que se agote la va administrativa, siendo obligacin del impugnante realizar dichas renovaciones en forma oportuna. En el supuesto que la garanta no fuese renovada hasta la fecha
consignada como vencimiento de la misma, ser ejecutada para constituir un depsito en la cuenta bancaria de la entidad o del OSCE, segn corresponda, el cual se mantendr hasta el agotamiento de la va
administrativa.
131
(30) (...) debe tenerse en cuenta que a la fecha tanto de presentacin de propuestas como de interposicin del
recurso de apelacin, el impugnante no se encontraba inhabilitada para participar de procesos de seleccin y/o contratar con el Estado, por lo que no existe en este extremo responsabilidad del Comit Especial, no es menos cierto que la suspensin sobreviniente imposibilita que la impugnante contine participando del proceso de seleccin, puesto que el periodo de suspensin temporal impuesto por el Tribunal
se encuentra vigente. Res. N 1712-2008-TC-S2.
132
les, este podra ser el caso de los que tengan sentencia condenatoria; que
el impugnante carezca de legitimidad procesal para impugnar el acto objeto de cuestionamiento; que sea interpuesto por el postor ganador de la
buena pro; que no exista conexin lgica entre los hechos expuestos en el
recurso y el petitorio del mismo. Al respecto tenemos que la impugnacin
al otorgamiento de la buena pro, solo est reservada a aquellos postores
que participen en el acto, mas no para aquellos que fueron descalificados
en la etapa de calificacin tcnica o econmica, esto por precedente de
observancia obligatoria Acuerdo de Sala Plena N 014/009(31), por lo que
la impugnante puede cuestionar su descalificacin tcnica y no el otorgamiento de buena pro, salvo que previamente revierta su condicin de postor descalificado, lo que motiva que previamente se analice las razones
que motivaron su descalificacin tcnica(32).
La legitimidad est referida a la relacin objetiva entre la identidad
del sujeto que recurre a la Administracin y el derecho afectado. Entonces, se requiere la constatacin de una situacin objetiva que implique la
lesin de un derecho de manera efectiva y que configure un conflicto de
relevancia jurdica respecto del bien que se pretende proteger(33).
VIII. EL DESISTIMIENTO
En relacin con este tema, la normativa y el Tribunal han establecido que el desistimiento es una forma de conclusin del proceso, procedente durante la tramitacin del recurso () en tanto no se afecte el
inters pblico(34) y siempre que sea presentado hasta antes de haberse
declarado que el expediente se encuentra listo para resolver(35); requirindose para tal efecto que el postor presente su escrito con firma legalizada
ante notario o ante la secretara del Tribunal(36). Asimismo, en la Resolucin N 684/2005.TC-SU se estableci, respecto del desistimiento, que su
efecto inmediato es que el acto administrativo que se impugna deviene
(31) Publicado en el diario oficial El Peruano con fecha 23/09/2002.
(32) Res. N 752-2008-TC-S1.
(33) Res. N 454-2008-TC-S2.
(34) Ver: Res. N 479/2004.TC-SU.
(35) Res. N 2154-2007/TC-S4.
(36) Res. N 1717-2008-TC-S2; Res. N 1727-2008-TC-S2; Res. N 1752-2008-TC-S2.
133
en firme o consentido, trayendo ello como consecuencia que el acto administrativo se vuelve inatacable para el administrado, no siendo susceptible de recurso alguno ni en la va administrativa ni en la judicial.
Estos criterios se mantienen en la nueva normativa. As, el desistimiento se encuentra normado por el literal c) del numeral 51.2 de la LCE
y el artculo 180 del RLCE, estableciendo este ltimo que el apelante se
podr desistir del recurso de apelacin a travs de escrito con firma legalizada ante notario pblico o ante la secretara del Tribunal, siempre y
cuando la respectiva solicitud de desistimiento haya sido formulada hasta
antes de haberse declarado que el expediente est listo para resolver y no
comprometa el inters pblico. El desistimiento se acepta mediante Resolucin y pone fin al procedimiento administrativo.
El literal c) del numeral 51.2 del artculo 51 de la LCE ubicado en el
rubro de las sanciones econmicas establece que en caso de desistimiento
del recurso de apelacin se ejecutar el 100% de la garanta.
134
Otro aspecto relevante es el hecho de que quien vaya a resolver deber contar con un informe tcnico legal sobre la impugnacin, emitido
por las reas correspondientes de la entidad. Dicho informe no podr ser
emitido por el comit especial o el rgano encargado de las contrataciones de la entidad, segn sea el caso. El informe en mencin podra ser
uno que emitan en conjunto el rea tcnica y el rea legal.
El procedimiento que sigue este recurso ante la entidad se encuentra establecido en el artculo 113 del RLCE el mismo que indica que la
presentacin del recurso de apelacin deber registrarse en el Seace el
mismo da de haber sido interpuesto. Asimismo, se dispone que la acumulacin procede cuando se han interpuesto dos o ms recursos de apelacin sobre un mismo proceso o tem. En cuanto a la fijacin del plazo de
resolucin de los recursos acumulados se indica que este ser el plazo
del ltimo recurso interpuesto o subsanado.
Luego de presentado el recurso, la entidad corre traslado del mismo
a los postores que pudiesen ser afectados, dentro de los dos das hbiles
del presentado o de subsanado, despus de lo cual el postor cuenta con un
plazo no mayor de tres das hbiles para absolver el traslado, debiendo la
entidad resolver con la absolucin del traslado o sin ella. Sobre el traslado y el debido procedimiento, consideramos que debe tenerse presente lo
dispuesto en la Resolucin N 217/2006.TC-SU donde el Tribunal estableci, resolviendo un caso en el que se discuta el debido procedimiento,
en el que resultaba relevante indicar lo siguiente:
En esta lnea de anlisis, conforme se advierte de los hechos descritos en los antecedentes, la entidad no corri traslado del recurso de apelacin interpuesto por la impugnante a la empresa ()
adjudicataria de la buena pro, por lo que transgredi el debido
135
Recurso de
apelacin
La entidad
corre traslado.
2 das
Postor.
3 das para
absolver
136
137
Tal como se indica, en esta etapa existe la posibilidad de que el Tribunal requiera informacin, situacin que se encuentra contemplada en el
artculo 116 del RLCE. Al respecto se establece la obligacin de las personas naturales o jurdicas que sean requeridas para remitir informacin,
en el plazo que el Tribunal les otorgue, bajo responsabilidad. La oposicin u omisin al cumplimiento del mandato requerido supondr, sin excepcin alguna, una infraccin del deber de colaboracin con la Administracin que, en el caso de las entidades, se pondr en conocimiento de su
rgano de control institucional para la adopcin de las medidas a que hubiere lugar. Tratndose de las dems personas naturales o jurdicas, o del
postor adjudicatario de la buena pro, el incumplimiento del mandato ser
apreciado por el Tribunal al momento de resolver, valorndose conjuntamente con los dems actuados que obren en el expediente. Esta disposicin puede terminar siendo un exceso de la Administracin ante terceros
que no estn vinculados al procedimiento, ni al proceso de seleccin.
Finalmente, se indica que el Tribunal resolver y notificar su resolucin a travs del Seace dentro del plazo de cinco das hbiles, contados
desde la fecha de emisin del decreto que declare que el expediente est
listo para resolver.
Apelacin
POSTOR
TRIBUNAL
Posibilidad de
acumulacin.
Corre traslado por 2 das
ENTIDAD
Remite expediente (3 das) y
notifica al postor o postores
afectados.
TRIBUNAL
TRIBUNAL
antes de que el Tribunal declare que el expediente se encuentra listo para resolver sin perjuicio de que
sea solicitado, o de oficio, caso en el cual el plazo de evaluacin del expediente queda prorrogado hasta
la realizacin de la Audiencia. El uso de la palabra se encuentra regulado por el Acuerdo N 015-009 de
fecha 15 de noviembre del 2001, donde se establece que se llevar a cabo en la fecha programada y en
la hora exacta fijada, sin tolerancia alguna (...) no se concedern prrrogas, salvo casos excepcionales,
que sern sometidos previamente a consideracin de la sala respectiva. El problema con este acuerdo es
que normalmente los informes no se llevan a cabo en la hora sealada, no por responsabilidad de las partes, sino por los problemas de la Sala.
138
(40) La Res. N 214/2006.TC-SU el Tribunal estableci que la resolucin que resuelve el recurso de apelacin debe consignar como mnimo la determinacin de los puntos controvertidos planteados por el impugnante mediante su recurso y por los dems postores intervinientes en el procedimiento, el anlisis respecto de cada uno de los puntos controvertidos propuestos y el pronunciamiento respecto de cada uno de
los extremos del petitorio del recurso de apelacin y de la absolucin de los dems postores intervinientes en el procedimiento, conforme a los puntos controvertidos.
139
140
Si el acto o actos impugnados estn directamente vinculados a la evaluacin de las propuestas y/o otorgamiento de la buena pro, deber, de contar con la informacin suficiente, efectuar el anlisis pertinente
sobre el fondo del asunto y otorgar la buena pro a quien corresponda.
3. Cuando, en virtud del recurso interpuesto, se verifique la existencia de actos dictados por rganos incompetentes, que contravengan normas legales, que contengan un imposible jurdico o prescindan de las
normas esenciales del procedimiento o de la forma prescrita por la normatividad aplicable, el titular de la
entidad declarar de oficio la nulidad de los mismos, debiendo precisar la etapa hasta la que se retrotraer
el proceso de seleccin, en cuyo caso podr declarar que resulta irrelevante pronunciarse sobre el petitorio del recurso.
4. Cuando el recurso de apelacin incurra en alguna de las causales establecidas en el artculo 111, la
entidad lo declarar improcedente.
141
142
En ese sentido, dicha exigencia no lesiona los derechos de defensa, de peticin y de acceso a la jurisdiccin del impugnante ni
se encuentra en contraposicin con lo establecido en la sentencia
del Tribunal Constitucional recada en el Exp. N 3741-2004-AA/
TC, toda vez que la garanta tiene una naturaleza distinta a la tasa
por la interposicin de un recurso, puesto que, en el caso de ampararse la pretensin del impugnante, se dispone la devolucin de
la garanta.
La garanta y la ejecucin de la garanta en los procedimientos impugnativos se encuentran reguladas por los artculos 112 y 125 del RLCE.
La garanta que respalda la impugnacin es equivalente al 3% del
valor referencial, independientemente del proceso de seleccin de que se
trate, no pudiendo ser inferior al 50% de la UIT. La caracterstica de la
garanta es que debe ser incondicional, solidaria, irrevocable y de realizacin automtica en el pas al solo requerimiento de la entidad o del
OSCE, segn corresponda, bajo responsabilidad de las empresas que las
emiten, las mismas que debern estar dentro del mbito de supervisin
de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones o estar consideradas en la ltima lista de bancos extranjeros de primera categora que peridicamente publica el Banco Central de Reserva del Per. Tambin puede consistir en un depsito en la
cuenta bancaria de la entidad o del OSCE, segn corresponda.
En cuanto a su vigencia, cuando el recurso impugnativo se presente
ante la entidad deber tener un plazo mnimo de vigencia de veinte das
calendarios, y cuando sea ante el Tribunal el plazo mnimo ser de treinta
das calendario. La garanta deber ser renovada hasta que se agote la va
administrativa, si esta no fuese renovada en oportunidad se considerar al
recurso como no presentado.
En cualquier circunstancia e independientemente de que el recurso de
apelacin se haya interpuesto ante la entidad o ante el Tribunal, el procedimiento para la ejecucin de la garanta es el siguiente:
Se devuelve la garanta en un plazo de quince das hbiles, cuando
el recurso de apelacin sea declarado fundado en todo o en parte, o se declare la nulidad sin haberse emitido pronunciamiento sobre el fondo del
144
asunto, u opere la denegatoria ficta por no resolver y notificar la resolucin dentro del plazo legal.
Se ejecuta la garanta, cuando el recurso de apelacin sea declarado infundado o improcedente o el impugnante se desista. Al respecto en
la Opinin N 003-2011-DTN referida a la ejecucin de carta fianza por
interposicin de recurso de apelacin por no renovacin, la DTN estableci ante la consulta de si una carta fianza que se presenta como garanta para la interposicin de un recurso de apelacin ante una entidad, con
vigencia en da y hora determinada, por ejemplo el 10 de agosto de 2010
a las 12 meridiano, podr solicitarse que sea ejecutada a pesar que la
entidad notifique la resolucin que declara la apelacin infundada, a las
5:00 p.m.?, que el artculo 112 del reglamento, menciona que el recurso se tomar como no presentado, en el supuesto en que la garanta no se
renueve hasta la fecha consignada como vencimiento.
Ahora bien, el artculo 125 del reglamento(44) establece en qu casos
se puede ejecutar la garanta de interposicin del recurso de apelacin sealando solo tres supuestos: i) Cuando el recurso sea declarado infundado, ii) Cuando sea declarado improcedente, y iii) Cuando el impugnante
se desista. El referido artculo tambin seala en qu casos se deber devolver la garanta.
No obstante la referida norma no seala que la garanta deber ser
ejecutada respecto en el caso en que no se renueve. Al respecto, debe
recordarse que, segn lo regulado en el literal c) del numeral 2) del artculo 51 de la Ley(45), la ejecucin de la garanta es un tipo de sancin
econmica.
(44) Artculo 125.- Ejecucin de la garanta
Independientemente que se haya presentado el recurso de apelacin ante la Entidad o ante el Tribunal,
segn corresponda, cuando el recurso sea declarado fundado en todo o en parte, o se declare la nulidad
sin haberse emitido pronunciamiento sobre el fondo del asunto, u opere la denegatoria ficta por no resolver y notificar la resolucin dentro del plazo legal, se proceder a devolver la garanta al impugnante, en
un plazo de quince (15) das hbiles de solicitado.
Cuando el recurso de apelacin sea declarado infundado o improcedente o el impugnante se desista, se
proceder a ejecutar la garanta.
(45) Artculo 51.- Infracciones y sanciones administrativas
() 51.2 Sanciones
En los casos que la presente norma o su Reglamento lo sealen, el Tribunal de Contrataciones del Estado
impondr a los proveedores, participantes, postores y contratistas las sanciones siguientes: ()
c) Econmicas: Son aquellas que resultan de la ejecucin de las garantas otorgadas a la presentacin
de recursos de apelacin que son declarados infundados o improcedentes por la Entidad o el Tribunal
145
de Contrataciones del Estado. Si el recurso de apelacin es declarado fundado en todo o en parte, se devolver la garanta por el Tribunal o la Entidad. En caso de desistimiento, se ejecutar el cien por ciento
(100%) de la garanta (resaltado nuestro).
(46) Artculo 230.- Principios de la potestad sancionadora administrativa
La potestad sancionadora de todas las entidades est regida adicionalmente por los siguientes principios
especiales:
()
4. Tipicidad.- Solo constituyen conductas sancionables administrativamente las infracciones previstas expresamente en normas con rango de ley mediante su tipificacin como tales, sin admitir interpretacin
extensiva o analoga. Las disposiciones reglamentarias de desarrollo pueden especificar o graduar aquellas dirigidas a identificar las conductas o determinar sanciones, sin constituir nuevas conductas sancionables a las previstas legalmente, salvo los casos en que la ley permita tipificar por va reglamentaria.
(47) La edicin del presente artculo fue realizada antes de la modificatoria del RLCE, Decreto Supremo
N 184-2008. Con la publicacin del Decreto Supremo N 138-2008-EF (07/08/2012), el artculo 122 ha
quedado redactado en los siguientes trminos:
Artculo 122.- Agotamiento de la va administrativa
La resolucin del Tribunal que resuelve el recurso de apelacin o la denegatoria ficta, de no emitir y notificar su decisin dentro del plazo respectivo, agotan la va administrativa, por lo que no cabe interponer
recurso administrativo alguno.
La omisin de resolver y notificar el recurso de apelacin dentro del plazo establecido genera la responsabilidad funcional de la Sala del Tribunal.
146
XIII. EL RECURSO DE APELACIN EN LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES. LA SUBASTA INVERSA Y EL CONVENIO MARCO DE PRECIOS
El artculo 94 y el numeral 6 del artculo 99(49) del RLCE determinan,
respectivamente, el procedimiento que sigue el recurso de apelacin en la
subasta inversa y en el Convenio Marco de Precios.
(48) LCE
Artculo 55.- Denegatoria ficta
En el caso que la Entidad o cuando el Tribunal de Contrataciones del Estado segn corresponda, no resuelvan y notifiquen sus resoluciones dentro del plazo que fija el Reglamento, los interesados considerarn denegados sus recursos de apelacin, pudiendo interponer la accin contencioso-administrativa contra la denegatoria ficta dentro del plazo legal correspondiente.
En estos casos, la Entidad o el Tribunal de Contrataciones del Estado devolver lo pagado por los interesados como garanta al momento de interponer su recurso de apelacin.
RLCE
Artculo 121.- Denegatoria ficta
Vencido el plazo para que el Tribunal resuelva y notifique la resolucin que se pronuncia sobre el recurso de apelacin, el impugnante deber asumir que aquel fue desestimado, operando la denegatoria ficta, a
efectos de la interposicin de la demanda contencioso-administrativa.
(49) La edicin del presente artculo fue realizada antes de la modificatoria del RLCE, Decreto Supremo
N 184-2008. Con la publicacin del Decreto Supremo N 138-2008-EF (07/08/2012), el artculo 99 ha
quedado redactado en los siguientes trminos:
147
148
El recurso de reconsideracin
en el procedimiento
administrativo sancionador en
las contrataciones del Estado
Olivia Blanca Capcha Reymundo(*)
Las sanciones adoptadas por el Tribunal del Organismo Superior de
Contrataciones del Estado pueden resultar en algunos casos desproporcionadas, por lo que los administrados tienen la posibilidad de
cuestionarlas mediante la interposicin del recurso de reconsideracin. En el presente artculo, la autora describe las principales caractersticas de este recurso, sealando que su importancia radica
en que permitir a la Administracin revisar sus decisiones sobre la
base de los nuevos elementos de juicio que el denunciado presente.
INTRODUCCIN
De acuerdo a lo sealado en la Ley del Procedimiento Administrativo
General, Ley N 27444 (en adelante, LPAG), la impugnacin de un acto
administrativo, va recurso de reconsideracin tiene carcter optativo, es
decir, la norma concede al administrado la posibilidad de no utilizar este
recurso e impugnar el acto directamente mediante la interposicin del recurso de apelacin. Bajo esta lgica de no obligatoriedad respecto a la
interposicin del recurso de reconsideracin, los administrados prefieren
apelar ya que la decisin que emita la Administracin estar en manos de
un funcionario distinto al que resolvi el acto impugnado. Esta tendencia,
(*) Abogada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Coordinadora del rea de Derecho
Administrativo de Gaceta Jurdica.
149
150
Acudir ante una autoridad pblica para que una resolucin o sentencia judicial sea modificada o dejada sin efecto; es recurso en
tanto y en cuanto se reduce en relacin con una decisin de un
rgano pblico.
151
Toda impugnacin en trmino de un acto administrativo, interpuesto por quien sea afectado por el acto en un derecho jurdicamente protegido o el rgano que ejerce el control de tutela proceda a revocar, modificar o sanear el acto administrativo
cuestionado.
2. Finalidad
Eloy Espinosa-Saldaa Barrera(5) con relacin a los recursos administrativos, refiere que la finalidad de estos es la impugnacin de un acto administrativo anterior que se considera contrario al Derecho y seala que
son distintos de las peticiones cuyo objetivo es forzar la produccin de un
acto nuevo; o las quejas a nivel administrativo, que no son recursos, ya
que no persiguen la revocacin de acto administrativo alguno, sino solamente que se corrijan defectos en la tramitacin de un procedimiento.
El recurso es una prerrogativa con la que cuenta la autoridad administrativa para revisar los fallos que ha emitido. En este sentido Armando
Canosa seala que: () el recurso halla su razn de ser en la posicin
privilegiada en la que se encuentra la Administracin debido a que puede
volver sobre sus propios actos con el objeto de comprobar la conformidad de los mismos con el ordenamiento jurdico. Cabe aclarar que no debemos entender el recurso solo como una garanta a favor del particular,
sino que tambin debemos estudiarlo como un eficaz mecanismo que la
administracin utiliza para el control de sus actos y, por ende, el ejercicio del Derecho que deriva de la garanta de defensa a favor del particular permite que la administracin practique el control al que aludimos(6).
Sobre el particular Morn Urbina(7), refiere que el recurso administrativo no constituye, como aparenta, una garanta a favor del adminis-
152
trado, sino una verdadera carga en su contra y un privilegio de la Administracin. Debemos recordar que por la existencia de la regla de la
prejudiciabilidad de la va previa o el deber de agotar esta, es que ningn administrado puede llevar a cuestionar una decisin administrativa
directamente al Poder Judicial, sino que tiene que cumplir con el deber de
promover una decisin que cause estado, para recin demandar a la Administracin. Precisamente esa bsqueda de promover una decisin que
cause estado, es que obliga al administrado a la interposicin de los recursos administrativos pertinentes. Como vemos la institucin del recurso
administrativo no es un beneficio para el administrado, sino una virtual
carga en su camino hacia el acceso a la justicia.
Con relacin a los fundamentos sobre los cuales se sustenta un recurso, Armando Canosa, menciona los siguientes:
1. El control de la Administracin a instancias del accionar del particular mediante la interposicin de un recurso administrativo
que, desde luego, persigue la satisfaccin de las pretensiones de
este(8).
2. Provocar el agotamiento de la va administrativa como requisito
previo a la impugnacin judicial de actos administrativos(9).
El recurso de reconsideracin se interpondr ante el mismorgano que dict el primer acto que es materia de la impugnacin y
153
deber sustentarse en nueva prueba. En los casos de actos administrativos emitidos porrganos que constituyen nica
instancia no se requiere nueva prueba. Este recurso es opcional y su no interposicin no impide el ejercicio del recurso de
apelacin.
De la lectura del citado artculo se desprende que el recurso de reconsideracin, a diferencia de los dems recursos consignados en la LPAG,
es de carcter optativo, motivo por el cual su ejercicio se constituye en
una facultad que el administrado puede o no realizar. Con relacin al carcter optativo de este recurso Jorge Dans seala que: () la interposicin del recurso de reconsideracin es una facultad enteramente discrecional del interesado, quien deber evaluar o no la conveniencia de su
planteamiento, lo cual es una regla que nos parece justificada para no dilatar innecesariamente el acceso a la jurisdiccin, porque corresponder
al particular realizar la evaluacin de las posibilidades que sus argumentos encuentren o no receptibilidad ante la misma instancia administrativa
que expidi al acto adminsitrativo cuestionado(10).
No obstante el citado carcter, este recurso reviste especial importancia porque permitir a la autoridad administrativa, sobre la base de una
nueva prueba presentada por el impugnante, evaluar nuevamente su decisin y en caso de que encuentre algn error pueda modificarla.
El maestro Morn Urbina refiere que: () cuando el ciudadano interpone un recurso acta como un colaborador de la Administracin permitindole por defecto volver a conocer de aquellas decisiones primarias que ha emitido, y controlarlas en su legalidad o mrito. De este
modo, cuando el administrado interpone un recurso de reconsideracin,
lo que est haciendo es permitir que el propio funcionario autocontrole el
mrito de su decisin, a partir de una nueva prueba sobre los hechos controvertidos en el procedimiento(11).
154
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Por tanto, si bien las entidades estn obligadas a poner en conocimiento del Tribunal los hechos que puedan dar lugar a la aplicacin de sanciones de inhabilitacin a proveedores, participantes,
postores, contratistas y expertos independientes, debiendo sustentar las imputaciones que formulan, ellas no son parte del procedimiento administrativo sancionador que pudiera iniciarse a
consecuencia de su peticin.
158
correspondiente del Tribunal. Cuando se requiera informacin adicional, este plazo no ser mayor de
treinta (30) das hbiles de haber sido remitido el expediente a la Sala correspondiente.
4. Iniciado el correspondiente procedimiento sancionador, el Tribunal notificar al respectivo proveedor,
postor, contratista, experto independiente o rbitro para que ejerza su derecho de defensa dentro de los
diez (10) das hbiles siguientes de la notificacin, bajo apercibimiento de resolverse con la documentacin obrante en autos.
5. Vencido el indicado plazo, y con el respectivo descargo o sin l, el expediente ser remitido a la Sala
correspondiente del Tribunal, la cual podr realizar de oficio todas las actuaciones necesarias para el examen de los hechos, recabando la informacin y datos necesarios y relevantes para determinar, de ser el
caso, la existencia de responsabilidad susceptible de sancin.
6. La Sala deber emitir su resolucin, determinando la existencia o no de responsabilidad administrativa, dentro de los tres (3) meses de remitido el expediente a la Sala correspondiente del Tribunal.
7. De no emitirse el acuerdo o la resolucin correspondiente dentro de los plazos establecidos en los incisos 3) y 6), respectivamente, la Sala mantiene la obligacin de emitir el respectivo pronunciamiento, sin
perjuicio de las responsabilidades que le corresponda, de ser el caso.
7. En caso el procedimiento deba suspenderse por la tramitacin de un proceso judicial o arbitral, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 245, el plazo indicado en el inciso 3) del presente artculo quedar suspendido. La suspensin de dicho plazo surtir efecto a partir del acuerdo de la Sala correspondiente, y en tanto no sea comunicado con la sentencia judicial o laudo arbitral que d trmino al proceso.
159
160
() cabe recordar que el artculo 230 de la Ley N 27444, recoge el principio de debido procedimiento como una de los parmetros de ejercicio de la potestad sancionadora, segn el cual las
entidades aplicarn sanciones sujetndose al procedimiento establecido respetando las garantas del debido proceso.
En tal sentido, habindose advertido que las Resoluciones N 11262010-TC-S4 y N 1324-2010-TC-S4, fueron emitidas en contravencin a la Ley y al Reglamento pertinente, y por lo tanto, este
Colegiado considera, en virtud al acotado principio del debido
procedimiento, que corresponde declarar su nulidad de oficio(18).
161
la acumulacin de sanciones, el proveedor podra llegar a ser inhabilitado en forma definitiva. A continuacin, citamos el artculo pertinente con
d) Contraten con el Estado estando impedidos para ello, de acuerdo a la presente ley;
e) Se registren como participantes, presenten propuestas, o suscriban un contrato o acuerdo de Convenio
Marco sin contar con inscripcin vigente en el Registro Nacional de Proveedores (RNP);
f) Suscriban un contrato, en el caso de ejecucin o consultora de obras, por montos mayores a su capacidad libre de contratacin, o en especialidades distintas, segn sea el caso;
g) Suscriban contrato pese a haber sido notificados de la suspensin o nulidad del proceso de contratacin, dispuesta por el Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE) en ejercicio de sus
funciones.
h) Realicen subcontrataciones sin autorizacin de la Entidad o por un porcentaje mayor al permitido en
el Reglamento;
i) Incurran en la transgresin de la prohibicin prevista en el artculo 11 de la presente ley o cuando incurran en los supuestos de socios comunes no permitidos segn lo que establece el reglamento.
j) Presenten documentos falsos o informacin inexacta a las Entidades, al Tribunal de Contrataciones
del Estado o al Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE).
k) Interpongan recursos impugnativos contra los actos inimpugnables establecidos en el Reglamento;
l) Se constate despus de otorgada la conformidad que incumplieron injustificadamente las obligaciones
del contrato hasta los plazos de responsabilidad establecidos en las Bases.
m) Otras infracciones que se establezcan en el Reglamento.
51.2. Sanciones:
En los casos que la presente ley o su Reglamento lo sealen, el Tribunal de Contrataciones del Estado
impondr a los proveedores, participantes, postores y contratistas las sanciones siguientes:
a) Inhabilitacin temporal: Consiste en la privacin, por un periodo determinado, de los derechos a participar en procesos de seleccin y a contratar con el Estado. Esta inhabilitacin en ningn caso podr ser
menor de seis (6) meses ni mayor de tres (3) aos.
b) Inhabilitacin definitiva: Consiste en la privacin permanente del ejercicio de los derechos de los proveedores, participantes, postores y contratistas a participar en procesos de seleccin y a contratar con el
Estado. Cuando en un periodo de cuatro (4) aos a una persona natural o jurdica se le impongan dos (2)
o ms sanciones que en conjunto sumen treinta y seis (36) o ms meses de inhabilitacin temporal, el
Tribunal de Contrataciones del Estado resolver la inhabilitacin definitiva del proveedor, participante,
postor o contratista.
c) Econmicas: Son aquellas que resultan de la ejecucin de las garantas otorgadas a la presentacin
de recursos de apelacin que son declarados infundados o improcedentes por la Entidad o el Tribunal de
Contrataciones del Estado. Si el recurso de apelacin es declarado fundado en todo o en parte, se devuelve la garanta por el Tribunal o la Entidad. En caso de desistimiento, se ejecuta el cien por ciento (100%)
de la garanta.
Los proveedores, participantes, postores o contratistas que incurran en las causales establecidas en el literal g) del numeral 51.1 del presente artculo, sern sancionados con inhabilitacin temporal para contratar con el Estado o con inhabilitacin definitiva, segn corresponda. En el caso de la infraccin prevista en el literal j) del numeral 51.1 del presente artculo, la sancin ser de inhabilitacin temporal no
menor de tres (3) aos ni mayor de cinco (5) aos. En caso de reincidencia en esta causal, la inhabilitacin ser definitiva, independientemente del periodo en el que se ha reincidido y el nmero de sanciones
impuestas.
En caso de concurrir ms de una infraccin en el proceso de seleccin o en la ejecucin de un contrato se
aplica la sancin prevista para la infraccin de mayor gravedad.
Las sanciones que se imponen no constituyen impedimento para que el contratista cumpla con las obligaciones derivadas de contratos anteriormente suscritos con Entidades; por lo tanto, debe proseguir con la
ejecucin de los contratos que tuviera suscritos hasta la culminacin de estos.
La imposicin de las sanciones es independiente de la responsabilidad civil o penal que pueda originarse
por las infracciones cometidas.
Asimismo, el Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado - OSCE puede imponer sanciones
econmicas a las Entidades que trasgredan la normativa de contratacin pblica, cuando acten como
proveedor.
162
la finalidad de conocer cuales son las sanciones que pueden recaer en los
denunciados ante el Tribunal:
Artculo 51(20).- Infracciones y sanciones administrativas
()
51.2. Sanciones:
(20) Modificado por la Ley N 29870, Ley que modifica el Decreto Legislativo N 1017, publicada el
01/06/2012.
163
La imposicin de las sanciones es independiente de la responsabilidad civil o penal que pueda originarse por las infracciones
cometidas.
Contra lo resuelto por el Tribunal en un procedimiento sancionador podr interponerse recurso de reconsideracin dentro de
los cinco (5) das hbiles de notificada o publicada la respectiva
resolucin.
Cuando se declare fundado, en todo o en parte, el recurso de reconsideracin o se declare nulo el procedimiento administrativo
sancionador, se devolver la garanta presentada. De declararse
infundado o improcedente el recurso, se ejecutar la garanta.
165
Considerando la singularidad de este recurso en el mbito de las contrataciones del Estado, describiremos sus caractersticas:
2.1. Es de carcter optativo
El proveedor sancionado, tiene la facultad de interponer o no el recurso, ya que el RLCE establece la posibilidad de impugnar directamente la resolucin sancionatoria, va proceso contencioso-administrativo. En
este sentido, el artculo 250 del RLCE ha sido claro en establecer dos alternativas para impugnar la decisin emitida por el Tribunal.
Procede la accin contencioso-administrativa ante el Poder Judicial, de conformidad con la Ley de la materia, contra:
a) La resolucin que impone una sancin; o
b) La resolucin que se pronuncia respecto de la reconsideracin interpuesta contra una resolucin sancionatoria.
166
caractersticas indicadas en el artculo 39(21) de la LCE y tener una vigencia mnima de treinta (30) das calendario, la cual podr consistir en
un depsito en cuenta bancaria del OSCE. De no presentarse este requisito de admisibilidad, la Mesa de Partes del Tribunal o las oficinas desconcentradas del OSCE otorgarn al impugnante el plazo mximo de dos
(2) das hbiles para su subsanacin. Transcurrido dicho plazo sin que se
produzca dicha subsanacin, el recurso de reconsideracin se considerar
automticamente como no presentado.
Desde nuestro punto de vista, el criterio adoptado para considerar
como requisito la presentacin de la referida garanta se sustenta en la necesidad de evitar impugnaciones injustificadas que simplemente se realicen con la finalidad de demorar el proceso y que los postores sancionados
puedan continuar contratando con el Estado al no existir una resolucin
sancionatoria que tenga la calidad de firme.
(21) Ley de Contrataciones del Estado, (Modificada por la Ley N 29873, publicada el 01/06/2012)
Artculo 39.- Garantas
Las garantas que debern otorgar los postores y/o contratistas, segn corresponda, son las de fiel cumplimiento del contrato, por los adelantos y por el monto diferencial de propuesta. Sus modalidades, montos,
condiciones y excepciones son regulados en el reglamento.
Las garantas que acepten las Entidades deben ser incondicionales, solidarias, irrevocables y de realizacin automtica en el pas al solo requerimiento de la respectiva Entidad, bajo responsabilidad de las
empresas que las emiten. Dichas empresas deben encontrarse bajo la supervisin de la Superintendencia
de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y deben estar autorizadas para
emitir garantas; o estar consideradas en la ltima lista de bancos extranjeros de primera categora que
peridicamente publica el Banco Central de Reserva del Per.
En virtud de la realizacin automtica, a primera solicitud, las empresas emisoras no pueden oponer excusin alguna a la ejecucin de las garantas debiendo limitarse a honrarlas de inmediato dentro del plazo
mximo de tres (3) das. Toda demora generar responsabilidad solidaria para el emisor de la garanta y
para el postor o contratista, y dar lugar al pago de intereses en favor de la Entidad.
El Reglamento sealar el tratamiento a seguirse en los casos de contratos de arrendamiento y de aquellos donde la prestacin se cumpla por adelantado al pago.
En los contratos peridicos de suministro de bienes o de prestacin de servicios, as como en los contratos de ejecucin y consultora de obras que celebren las Entidades con las Micro y Pequeas Empresas,
estas ltimas podrn otorgar como garanta de fiel cumplimiento el diez por ciento (10%) del monto total
a contratar, porcentaje que ser retenido por la Entidad.
En el caso de los contratos para la ejecucin de obras, tal beneficio solo ser procedente cuando:
a) Por el monto, el contrato a suscribirse corresponda a un proceso de seleccin de adjudicacin de
menor cuanta, a una adjudicacin directa selectiva o a una adjudicacin directa pblica;
b) El plazo de ejecucin de la obra sea igual o mayor a sesenta (60) das calendario; y,
c) El pago a favor del contratista considere, al menos, dos (2) valorizaciones peridicas en funcin del
avance de la obra.
Sin perjuicio de la conservacin definitiva de los montos retenidos, el incumplimiento injustificado por
parte de los contratistas beneficiados con lo dispuesto en el presente artculo, que motive la resolucin
del contrato, dar lugar a la inhabilitacin temporal para contratar con el Estado por un periodo no menor
a un (1) ao ni mayor a dos (2) aos.
167
Asimismo, sin perjuicio de lo antes expuesto, tambin debe indicarse que el Tercero Denunciante no se encuentra legitimado para interponer recurso de reconsideracin, puesto que de
acuerdo al artculo 51 de la Ley establece que corresponde al
Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado imponer sanciones en los casos previstos en dicha norma
o en su Reglamento. Al respecto, el artculo 235 del Reglamento prev que la facultad de sancionar a los proveedores,
participantes, postores, contratistas, expertos independientes
y rbitros corresponde al Tribunal.
168
169
() cabe destacar que los recursos de reconsideracin, llamados en la doctrina recursos impropios, debido a que es el mismo
rgano o autoridad que se pronunci originalmente, la encargada
de resolver la impugnacin, otorga a la autoridad administrativa la oportunidad de revisar sus pronunciamientos, as como
de analizar nuevos hechos o pruebas, aportados por el recurrente, las mismas que es este caso han sido determinantes para
lograr probar su posicin frente a las circunstancias alegadas por
la Entidad, quien no se ha pronunciado al respecto(24).
() en el recurso de reconsideracin interpuesto por la empresa Len Contratistas Generales S.A.C. no se ha aportado nuevos
elementos de juicio que ameriten la variacin del sentido de la
Recurrida, por lo que resulta vlido declarar infundado el recurso
de reconsideracin presentado por esta, confirmando lo dispuesto por la Resolucin N 740-2011-TC-S2 del 29 de abril de 2011;
debiendo tenerse en cuenta adems, que con la presente decisin
se agota la va administrativa, a fin que, de estimarlo conveniente
a sus intereses, el Recurrente haga uso de las acciones que la legislacin pertinente le franquea(25).
En consecuencia, de los hechos y los fundamentos expuestos, corresponde que este Colegiado reevale la sancin impuesta, concluyendo que se debe acoger el recurso de reconsideracin venido en grado y dejar sin efecto la recurrida en todos sus extremos.
170
() no existe en el ordenamiento jurdico peruano la posibilidad de plantear una solicitud, pedido o recurso de nulidad de una
resolucin del Tribunal de Contrataciones, porque en la ley de
contrataciones estatales solo se encuentra previsto el recurso de
reconsideracin contra lo resuelto por el Tribunal en un procedimiento sancionador, es decir, que las solicitudes de nulidad formuladas por los interesados al amparo de los artculos 10 y 11
de la Ley N 27444, solo pueden ser planteadas en el procedimiento administrativo sancionador con el recurso de reconsideracin ante el Tribunal de Contrataciones del Estado(27).
Asimismo, cabe indicar que atendiendo a la ubicacin y desarrollo de la normativa sobre la nulidad de oficio de los actos administrativos (Ttulo III - De la Revisin de los Actos en Va Administrativa) en la Ley N 27444, se aprecia que el Captulo I lleva
por nombre: Revisin de Oficio comprendindose en este la rectificacin de errores, la nulidad de oficio y la revocacin.
Conforme, se puede apreciar solo en el numeral relativo a la rectificacin de errores se establece que estos pueden rectificarse de
oficio o a instancia de los administrados; en cambio en los numerales concernientes a la nulidad de oficio no se indica que
171
En el caso de la nulidad de oficio, es el Tribunal el que decide declarar la nulidad del acto que ha emitido. Para ello su decisin debe contar con el acuerdo unnime de sus miembros. Sobre el particular, el artculo 202.5 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo
General, establece que: los actos administrativos emitidos por consejos o tribunales regidos por leyes especiales, competentes para resolver
controversias en ltima instancia administrativa, solo pueden ser objeto
de declaracin de nulidad de oficio en sede administrativa por el propio
consejo o tribunal con el acuerdo unnime de sus miembros. Esta atribucin solo podr ejercerse dentro del plazo de un (1) ao contado desde la
fecha en que el acto es notificado al interesado. Tambin procede que el
titular de la Entidad demande su nulidad en la va de proceso contencioso administrativo, siempre que la demanda se interponga dentro de los
tres aos siguientes de notificada la resolucin emitida por el consejo o
tribunal.
Ahora bien, la declaracin de nulidad de oficio que realiza el Tribunal con relacin a las decisiones que ha adoptado dentro de un procedimiento adminsitrativo sancionador, puede ser iniciada porque el proveedor sancionado pretende la declaracin de nulidad. A modo de ejemplo
citamos los siguientes casos:
-
172
Sin perjuicio de lo anterior, este Colegiado considera pertinente analizar de oficio el procedimiento administrativo sancionador seguido en contra del Contratista, el cual culmin
con la emisin de la Resolucin N685-2011-TC-S4, verificando si dicha resolucin ha sido dictada conforme al ordenamiento jurdico.
() habindose advertido que la Resolucin N 2354-2010-TCS4 del 20 de diciembre de 2010, fue emitida sin tomar en consideracin el escrito de fecha 30 de noviembre de 2010, y por lo tanto,
sin conceder el uso de la palabra a la empresa Farmindustria S.A.,
este Colegiado considera, en virtud al acotado principio del debido procedimiento, que corresponde declarar su nulidad de oficio.
173
Sobre el particular, teniendo a la vista la Resolucin N 0512011-TC-S4 de fecha 17 de enero de 2011 emitida con motivo
del recurso de reconsideracin interpuesto contra la Resolucin
N 2354-2010-TC-S4 se puede determinar con total claridad,
que dicho fallo omiti pronunciarse respecto de dicho extremo
del recurso, conllevando dicha situacin a la existencia de un
vicio de nulidad por carecer de motivacin suficiente.
CONCLUSIONES
1. La interposicin del recurso de reconsideracin implica que el
impugnante cumpla con todos los requerimientos sealados expresamente en el artculo 249 del Reglamento. Considerando que
esta es una oportunidad para continuar participando como proveedor en los procesos de contratacin convocados por el Estado,
el proveedor debe ser muy cuidadoso en el cumplimiento de los
requisitos referidos para su admisibilidad y procedencia.
2. La importancia de este recurso consiste en que se concede al postor la posibilidad de que el Tribunal evale nuevamente su decisin y de ser el caso, proceda a modificarla, ya que en varias
oportunidades el Tribunal ha rebajado la sancin impuesta al
denunciado, e incluso ha declarado la nulidad de la resolucin
sancionatoria.
3. La nominacin de gracioso al recurso de reconsideracin no es
la ms feliz desde nuestro punto de vista, pues este se constituye
en una oportunidad tanto para la entidad como para el administrado. En este sentido, el Tribunal tendr la posibilidad de corregir sus actuaciones, y el proveedor, la posibilidad de seguir contratando con el Estado.
4. Si bien el Tribunal del OSCE tiene el deber de defender el inters pblico, su accionar no debe ser lesivo a los derechos de los
proveedores. Con ello no pretendemos afirmar que la Administracin est obligada a modificar su decisin, sino que en el caso de
que evidencie la aplicacin irrazonable y desproporcional de una
sancin, esta emita una nueva resolucin para corregir los errores
que se presentaron en la resolucin sancionatoria.
174
El recurso de apelacin en el
procedimiento administrativo
sancionador por responsabilidad
administrativa funcional en el
marco de la Ley N 29622
Daniel Alexis N. Paz Winchez(*)
En el presente artculo, el autor realiza un anlisis de cada una de las
etapas del procedimiento administrativo sancionador derivado por
la comisin de faltas graves y muy graves establecidas en los informes de control llevados a cabo por el organismo de control interno
de las entidades. Asimismo, refiere que la interposicin del recurso de apelacin por parte del funcionario sancionado ante el Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas, es una manifestacin de la garanta constitucional de la doble instancia.
INTRODUCCIN
El tema que en esta ocasin nos toca desarrollar, es un componente dentro del Sistema Administrativo de Responsabilidad de Funcionarios Pblicos, el cual podra ser considerado como el de ms inters para
aquellos que desarrollan actividades como servidores en las diversas entidades del Estado.
Desde hace un tiempo atrs, se han venido realizando diversas acciones a fin de fortalecer y mejorar el desarrollo de los procedimientos
(*) Abogado por la Universidad Inca Garcilaso de la Vega. Estudios de Posgrado en Contrataciones del Estado. Abogado de la Oficina de Asesora Legal de la Direccin de Abastecimiento de Recursos Estratgicos
en Salud - Dares - Minsa.
175
administrativos sancionadores, buscando que aquellas infracciones encontradas en los procesos de auditora sean realmente sancionadas, con la
severidad que amerita la infraccin cometida.
Valgan verdades, existen muchos casos en los cuales, las infracciones
encontradas en acciones de control, que constituyen responsabilidad administrativa, no han sido debidamente sancionadas debido a que en algunos casos, no se actu con la debida severidad, ello principalmente porque esta facultad sancionadora recaa en los titulares de las entidades, los
cuales, por diversos motivos, reducan la dimensin de la infraccin para
imponer la sancin ms leve posible.
Bajo este contexto, es que el ao pasado se promulg la Ley que modifica la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica, y ampla las facultades en el
proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional, Ley N 29622. En atencin a ello y dada la novedad en la aplicacin de la citada norma, es que avocaremos nuestro estudio al recurso de
apelacin contenido en el procedimiento administrativo sancionador que
esta seala.
Muchos consideran que con esta modificacin se lograran avances
importantes en el tema de la lucha contra la corrupcin en las entidades
del Estado, al permitir que un ente distinto a los titulares de las entidades,
tenga la capacidad de decidir, sin ningn inters en particular, sobre la
imposicin de sanciones administrativas.
Cabe precisar que se encuentra limitada parcialmente, puesto que su
uso corresponder solo a aquellas situaciones que correspondan a infracciones graves o muy graves, siempre y cuando su hallazgo se haya producido como consecuencia del ejercicio de alguna accin de control.
En ese orden de ideas es que en el presente trabajo desarrollaremos
ampliamente un anlisis desde los conceptos de responsabilidad hasta
el procedimiento administrativo sancionador dentro del cual estudiaremos especialmente, el instituto procesal del recurso de apelacin que se
encuentra a cargo del ente rector en materia de control gubernamental,
transcurriendo por escenarios como el de la autonoma de responsabilidades y el anlisis breve de los rganos creados en la Ley N 29622.
176
1. Definicin de responsabilidad
Para definir el trmino responsabilidad, primero debemos reconocer la existencia de un sujeto, el cual sea responsable de un conjunto de
funciones y/o atribuciones determinadas, de carcter pblico, al que por
dicha condicin, se le denomina funcionario pblico.
Bajo esa premisa, el concepto de responsabilidad radica en las consecuencias derivadas de las acciones u omisiones de los llamados funcionarios pblicos, las cuales deben estar acompaadas de un presupuesto indispensable, esto es, que dichas consecuencias deben producirse dentro
del ejercicio de las funciones asignadas al funcionario.
En este contexto, cabe aadir que la responsabilidad en la que pudiera incurrir un funcionario pblico, admite, entre otras, una clasificacin
particular dependiendo de la naturaleza del tipo de consecuencia generada; lo cual nos deja la idea de que existirn algunas situaciones en las
cuales se puede incurrir en ms de un tipo de responsabilidad.
En ese sentido, resulta conveniente desarrollar la clasificacin antes
mencionada para individualizar sus particularidades, ya que a pesar de
nacer del mismo gnero denominado responsabilidad, su naturaleza, caractersticas y modos de sancin son distintos entre s.
1.1. Clases de responsabilidad
Teniendo como marco normativo, la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, Ley
N 27785, los funcionarios pblicos puede incurrir en tres tipos de responsabilidad, las cuales son:
177
a) Responsabilidad penal
b) Responsabilidad civil
c) Responsabilidad administrativa funcional
A continuacin desarrollaremos cada uno de los tipos de responsabilidad que hemos mencionado.
a) Responsabilidad penal
Es el tipo de responsabilidad en la cual el funcionario pblico, en el
ejercicio de sus funciones, comete un hecho que previamente se encuentra tipificado como delito en el ordenamiento jurdico penal, ya sea por
accin u omisin, dolo o culpa.
Sobre el particular, el Captulo II del Ttulo XVIII del Cdigo Penal,
tipifica algunos de los delitos que pueden ser cometidos por funcionarios
pblicos, esto es, aquellos en los cuales el sujeto activo ser siempre una
persona que ostente dicha condicin, entre los cuales encontramos a tipos
penales como los de abuso de autoridad, peculado, concusin, cohecho,
entre otros.
No obstante, es conveniente precisar que si bien el captulo antes
mencionado contiene delitos, que son de exclusividad de los funcionarios
pblicos, no tipifica todos los delitos que pueden ser cometidos por ellos,
ya que, en los dems tipos penales contenidos en el Cdigo Penal, podremos encontrar otros casos en los cuales el sujeto activo, ser tambin
un funcionario pblico, como es el caso del delito de tortura establecido
en el artculo 321 del citado cdigo, as como observaremos otros tipos
penales, en los cuales el sujeto activo puede ser cualquier persona, pero
existir una condicin agravante si esta tiene el cargo de funcionario pblico, como es el caso del delito contenido en el artculo 237 referido a la
venta de bienes provenientes de donacin.
Para ilustrar mejor este escenario, situmonos en una entidad X,
dentro de la cual el funcionario A desempea labores en el rea de tesorera, encontrndose a cargo de la caja chica y que por razn de las
funciones contenidas en el reglamento interno, tiene como atribucin
178
correspondientes, ya que como sabemos solo ellos pueden ejercer la defensa jurdica del Estado.
Asimismo, este tipo de responsabilidad puede ser sancionado, solo
en sede penal, funcin que es exclusiva de los jueces penales quienes
ejercen la potestad punitiva del Estado.
Cabe precisar que mediante la Ley N 29622, se ha modificado, entre
otras cosas, el artculo 11 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, en la
cual se ha establecido que frente al hallazgo de una presunta responsabilidad penal, esta podr ser comunicada por el propio rgano de auditora
interna directamente al procurador de la entidad y ya no al titular de esta,
siempre y cuando este ltimo no haya accionado inmediatamente luego
de conocidos los hechos, lo cual en algunos caso resulta ser una situacin
bastante comn.
b) Responsabilidad civil
En lo que respecta a la responsabilidad civil, podemos definirla como
todo acto cometido por un funcionario pblico, el cual ya sea por dolo o
culpa en el ejercicio de sus funciones, ocasiona un perjuicio econmico a
la entidad.
Como se puede apreciar, en el caso de la responsabilidad civil, la
afectacin es netamente de carcter patrimonial, consecuentemente la
sancin en este caso, es de naturaleza pecuniaria, esto significa que el
funcionario deber resarcir el perjuicio econmico ocasionado, as como
pagar la indemnizacin que corresponda.
Tomando como referencia el ejemplo planteado para el anlisis de la
responsabilidad penal, observaremos que, el hecho de que el funcionario
A haya sustrado S/. 2,0000, de la entidad donde labora, independientemente de constituir un delito, genera tambin un serio perjuicio econmico a la institucin, ms an si este dinero estaba destinado a un programa
social de desnutricin infantil.
En este caso, el titular de la entidad deber, en primer lugar, requerir
al funcionario que cometi el hecho para que proceda a resarcir el dao
180
En este sentido podemos concluir sealando que los funcionarios pblicos pueden incurrir solo en responsabilidad civil contractual, para lo
cual la entidad perjudicada podr demandar los hechos dentro de los diez
(10) aos de ocurridos estos.
181
La referida potestad para sancionar se ejerce sobre los servidores y funcionarios pblicos a quienes se refiere la definicin bsica de la novena disposicin final, con prescindencia del vnculo
laboral, contractual, estatutario, administrativo o civil del infractor y del rgimen bajo el cual se encuentre, o la vigencia de dicho
vnculo con las entidades sealadas en el artculo 3, salvo las indicadas en su literal g.
().
Habiendo concluido con el desarrollo de las clases de responsabilidad, podemos observar que, existirn situaciones en las cuales, un mismo
hecho puede derivar tanto en responsabilidad penal, civil y administrativa funcional y tener un mecanismo de sancin independiente.
Inevitablemente debemos cuestionarnos lo siguiente: Acaso un mismo
hecho puede ser sancionado ms de una vez?, nos encontramos frente a
una afectacin al principio del non bis in dem?
De primera impresin, podra parecer que, efectivamente, en los casos
que un mismo hecho sea sancionado por haber incurrido en responsabilidad penal, civil y administrativa funcional, nos encontramos ante una violacin del principio antes mencionado, ms an si constitucionalmente, es
una garanta que nadie sea sancionado dos veces por el mismo hecho.
No obstante ello, para salvar esta situacin, en el Derecho Administrativo existe un concepto que nos servir para entender, que no existe contravencin alguna al principio del non bis in dem, por lo que
ahora nos ocuparemos de desarrollar la definicin de autonoma de
responsabilidades.
1.2. Autonoma de responsabilidades
Se entiende como autonoma de responsabilidades a las situaciones
en la cuales las acciones u omisiones de un funcionario pblico conllevan
ms de un tipo de responsabilidad, sean esta de naturaleza civil, penal o
administrativa funcional; siendo el caso de que cada una de ellas pueden
y deben ser sancionadas independientemente, respetando el debido proceso, sin que ello afecte el principio y la garanta constitucional que sealan
que nadie puede ser sancionado dos veces por el mismo hecho.
Sobre este punto, la Ley de Procedimiento Administrativo General,
Ley N 27444, establece lo siguiente:
184
Con este concepto, se deslinda totalmente la posibilidad de contravenir el principio de non bis in dem; del mismo modo, el Tribunal Constitucional en la sentencia emitida en la STC Exp. N 1556-2003-AA/TC,
con motivo del recurso extraordinario interpuesto por don Jos Albino
Calle Ruiz contra la sentencia de la Sala Civil de la Corte Superior de
Justicia de Huaura, de fojas 172, su fecha 20 de mayo de 2003, que declar infundada la accin de amparo de autos, seala en el fundamento 2,
lo siguiente:
() no implica necesariamente que, en el ejercicio de la potestad sancionadora del Estado, la responsabilidad penal subsuma
en forma automtica otras responsabilidades que pudiera implicar la conducta imputada; adems agrega que el fundamento
de la autonoma de la responsabilidad administrativa con respecto a la responsabilidad penal radica en que, pese a que ambas son
185
2. El recurso de apelacin
Sobre el particular, podemos afirmar vlidamente, que se trata de un
tema de naturaleza jurdico-procesal, no obstante, tambin es cierto que
esta a su vez tiene un origen ms humano, en razn de que toda persona, en su vida diaria est expuesta a cometer errores en las decisiones que
adopte para s o para otros.
En efecto, se argumenta que: Todos los medios impugnatorios tienen su origen en la posibilidad del error humano, por ello se dice que
el fundamento de la impugnacin radica en la necesidad de disminuir la
posibilidad de injusticias ()(1); bajo esa premisa, es posible que las decisiones mediante las cuales se decida imponer algn tipo de sancin a
un funcionario pblico, puedan contener algn tipo de vicio o error y que
estos generen una decisin injusta.
En la doctrina procesal se reconocen dos clases de vicio o error, el
primero de ellos es el vicio o error in procedendo y el segundo es el vicio
o error in iudicando.
El error in procedendo, tambin llamado error de actividad, est
constituido por los defectos o errores en el procedimiento, esto es, en la
aplicacin de las reglas formales o de procedimiento que afecta el trmite
del proceso o a los actos procesales que lo componen(2).
El error in iudicando es el error de juicio, est constituido por los
defectos o errores en la decisin que adopta el magistrado, esto es, se
(1) DAZ VALLEJOS, Jos. El proceso de conocimiento. 1 edicin, enero, 2006, p. 163.
(2) Ibdem, p. 68.
186
(3) dem.
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del procedimiento, se ha dividido las funciones que conllevan en un primer momento a la investigacin de las infracciones en las que se hubiese incurrido y la posterior aplicacin de la sancin o desestimacin de los
hechos imputados.
Analicemos brevemente las atribuciones de cada uno de los rganos
antes referidos, a fin de determinar su actuacin dentro del procedimiento.
1. rgano instructor
La Directiva N 008-2011-CG/GDES, denominada Procedimiento
Administrativo Sancionador por Responsabilidad Administrativa Funcional, aprobada mediante Resolucin de Contralora N 333-2011-CG, define al rgano instructor como el encargado de las actuaciones conducentes a la determinacin de la responsabilidad administrativa funcional por
la comisin de infracciones graves y muy graves, identificadas en los informes de control.
Le compete el desarrollo de la fase instructiva del procedimiento sancionador, en el cual se realizan todas las actuaciones previas, a la fase
sancionadora, culminando con la emisin del pronunciamiento sobre la
existencia o inexistencia de infraccin por responsabilidad administrativa
funcional, en el que se propone la imposicin de sancin, o, se dispone el
archivo del procedimiento, segn corresponda.
2. rgano sancionador
Por su parte, el denominado rgano sancionador consideramos que
pudo establecerse otro nombre dado que pareciese ser un rea encargada
solo de aplicar sanciones cuando en realidad podra desestimarlas es definido, en la directiva antes sealada, como aquel encargado de conducir
la fase sancionadora del procedimiento, que tiene a su cargo la decisin
sobre la imposicin de sanciones por responsabilidad administrativa funcional sobre la base de la propuesta remitida por el rgano Instructor, o
declararla no ha lugar.
Ahora bien, como hemos referido, los rganos antes mencionados constituyen la primera instancia del procedimiento sancionador, no
obstante, debido a la garanta constitucional de recurrir a una segunda
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1. Fase instructiva
Esta fase se inicia cuando el rgano Instructor recibe el Informe de
Control, el cual debe ser registrado en un sistema informtico implementado por la Gerencia de Procedimiento Sancionador, luego de lo cual se
procede a la revisin de los requisitos formales establecidos en el numeral 6.1.1.2 de la Directiva N 008-2011-CG/GDES.
En el supuesto de que se hubieran omitido cualquiera de los requisitos indicados en la directiva referida, el rgano Instructor devolver el Informe de Control a la unidad orgnica que lo elabor u otra
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2. Fase sancionadora
Esta fase se encuentra a cargo del denominado rgano sancionador y
se inicia cuando este recibe el expediente del rgano instructor que contiene el pronunciamiento sobre la existencia de responsabilidad, debiendo
realizar una programacin de sus actuaciones hasta la emisin de la resolucin respectiva.
Esta fase tiene una duracin de hasta treinta (30) das hbiles, contados desde la recepcin del pronunciamiento.
El rgano sancionador deber evaluar el pronunciamiento del rgano
instructor, conjuntamente con el expediente del procedimiento.
Existe la posibilidad que este rgano pueda ordenar actuaciones complementarias que considere necesarias, o devuelva el expediente al rgano instructor en caso de presentarse un error sustancial o de insuficiencia
en el pronunciamiento.
Cabe precisar que el error sustancial se refiere a defectos en la individualizacin del infractor o en la calificacin de la infraccin, en tanto
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1. Si el acto impugnado se ajusta a los hechos considerados probados y al ordenamiento jurdico, declarar infundado el recurso de
apelacin y confirmar la resolucin del rgano sancionador.
2. Cuando de los hechos y fundamentos evaluados se establezca la
insuficiencia del acto impugnado, o en este se advierta la aplicacin indebida o interpretacin errnea de las disposiciones que
integran el ordenamiento jurdico y/o de los precedentes administrativos o jurisdiccionales de observancia obligatoria, declarar
fundado en todo o en parte el recurso de apelacin, revocando el
acto impugnado o lo modificara en aquello que corresponda.
3. Cuando verifique la existencia de actos dictados por rgano incompetente, o que contravengan el ordenamiento jurdico, contengan un imposible jurdico o prescindan de las normas esenciales del procedimiento o de la forma prescrita por la normativa
aplicable, declarar la nulidad de los mismos. Sin menoscabo de
lo antes sealado, resolver sobre el fondo del asunto de contarse con los elementos suficientes para ello. En caso contrario,
dispondr que el procedimiento se retrotraiga al momento anterior a la ocurrencia del vicio de nulidad, devolvindolo al rgano
correspondiente para la continuacin del procedimiento.
Asimismo, es preciso sealar que la antes citada Ley N 29622, ha
establecido un plazo de prescripcin, para poder sancionar los hechos que
constituyan responsabilidad administrativa funcional, el cual va desde los
cuatro aos de cometido el hecho o dos aos desde que se inicia el procedimiento por el rgano instructor.
A lo largo del desarrollo del presente artculo hemos podido percatarnos de que el desarrollo del procedimiento administrativo sancionador,
para los casos de responsabilidad administrativa funcional, es aplicable
solo en aquellos casos en que la infraccin califique como grave o muy
grave.
En este sentido, el artculo 66 del Decreto Supremo N 023-2011PCM, que aprueba el Reglamento de la Ley N 29622, establece expresamente que para el caso de las infracciones leves estas son sancionadas
197
por los titulares de las entidades conforme al rgimen laboral o contractual al que pertenece el funcionario pblico.
CONCLUSIONES
La responsabilidad administrativa funcional de un funcionario pblico debe partir necesariamente de alguna accin u omisin ocurrida durante el ejercicio de sus funciones, que contravenga el ordenamiento jurdico administrativo o aquellas normas propias de la entidad.
Actualmente la Contralora General de la Repblica posee facultades para sancionar a los funcionarios pblicos en materia de responsabilidad administrativa funcional, solo para los casos de infracciones graves o
muy graves.
No obstante ello, los titulares de las entidades an estn facultados
para sancionar a sus funcionarios solo cuando se trate de infracciones
leves.
Cabe precisar que el inicio del procedimiento sancionador por parte
del rgano instructivo del procedimiento sancionador, impide a las entidades que inicien procesos administrativos sancionadores contra los funcionarios, en los casos que se trate de los mismos hechos imputados.
Finalmente como se ha podido observar, toda sancin impuesta a los
funcionarios es susceptible de ser cuestionada, para tal efecto, cabe la posibilidad de interponer recurso de apelacin, situacin que refleja el respeto a la garanta constitucional de la doble instancia.
198
Aspectos fundamentales de la
impugnacin de las actuaciones
administrativas en el proceso
contencioso-administrativo
Percy Orlando Mogolln Pacherre(*)
Uno de los objetivos primordiales del proceso contencioso-administrativo es evitar la arbitrariedad de la Administracin Pblica. En el
presente artculo, el autor realiza un anlisis detallado de la evolucin y particularidades del citado proceso. Asimismo, refiere que el
agotamiento de la va previa, en la mayora de los casos, se convierte
en un ritual intil que conlleva a la prdida de tiempo para el administrado, quien puede llegar tarde a la va judicial y no obtener una
tutela judicial efectiva.
INTRODUCCIN
La vida en forma de una comunidad organizada polticamente exige
que los diferentes sujetos se ajusten al cumplimiento de ciertas normas
que regulen de manera eficaz y segura las relaciones que se establezcan
entre ellos. De hecho, habrn quienes ostenten la autoridad y poder necesario para que otros puedan bajo su atenta mirada desarrollar una serie
de actividades para lograr conseguir la satisfaccin de sus intereses particulares, mientras que a los primeros les importar la consecucin del
inters pblico como expresin legtima del bien comn o del bienestar
general. No siempre ambos intereses coincidirn de manera armnica,
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(1) Cfr. REYES POBLETE, Miguel ngel. Procedimiento Administrativo y Contencioso Administrativo.
En: Modernizando el Estado para un pas mejor. Lima, 2010. Seala que se entiende por tutela
judicial efectiva aquel (derecho) que tiene toda persona a obtener tutela efectiva de sus derechos e
intereses legtimos ante el juez ordinario predeterminado por la ley y a travs de un proceso con todas
las garantas, sin dilaciones indebidas y en el que no se produzca indefensin citando a CMARA
VILLAR, Gregorio. En: Manual de Derecho Constitucional. p. 215.
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2. La evolucin de lo contencioso
En primer momento, basndose en la separacin de poderes, el control de la actuacin de la Administracin Pblica qued restringida al
campo de la revisin formal, esto es, verificar la adecuacin de la Administracin Pblica al marco jurdico normativo, en estricta aplicacin
(5) Cfr. GORDILLO, Agustn. Tratado de Derecho Administrativo. En: La defensa del usuario y del administrado. Tomo 2, 5 edicin, ARA Editores, Lima, 2003, pp. XIII-3 y XIII-4.
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(6) Cfr. GARRIDO FALLA, Fernando. Tratado de Derecho Administrativo. En: La Justicia Administrativa. Volumen III, Tecnos, Madrid, 2002. Seala que el artculo 13 de la Ley 16 de 24 de agosto de 1790
deca: Las funciones judiciales estn y continuarn siempre separadas de las funciones administrativas.
Los jueces no podrn, bajo pena de prevaricacin perturbar en cualquier modo que sea las operaciones
de los Cuerpos administrativos, ni citar ante ellos a los administradores por razn de sus funciones. Este
texto se vino a confirmar por la ley 6 de 11 de septiembre de 1790 que, sin embargo, estableci algunas
excepciones, con lo cual algunas materias de contencioso administrativo expresamente enumeradas vinieron a la competencias de los tribunales judiciales, p. 95.
205
y plena independencia para resolver en materia contencioso-administrativa, de forma tal que el Consejo de Estado francs es juez de plena jurisdiccin y juez por exceso de poder, aunque en este sentido la distincin es de carcter procedimental, puesto que Bonard citado por Garrido
Falla seala que en definitiva si bien lo contencioso-administrativo de
plena jurisdiccin es de carcter subjetivo frente al contencioso-administrativo de anulacin por exceso de poder, cuyo carcter es objetivo, en
ambos subyace la idea que para el administrado existe un derecho subjetivo a la legalidad que soporta todo acto administrativo(7).
En perspectiva, si de lo que se trata es de preservar el derecho del
ciudadano, la sola declaratoria de nulidad no se constitua en un mecanismo suficiente para lograr dicho objetivo, por lo que urga que el rgano
con jurisdiccin en lo contencioso-administrativo tuviese la atribucin y
competencias suficientes para modificar la decisin de la administracin,
incluso subrogndose en el ejercicio de sus potestades, ya que lo resuelto
por l tendra que ser de cumplimiento obligatorio, tanto para el administrado como para la Administracin Pblica, sin posibilidad de que pueda
oponerse ningn tipo de recurso contra lo resuelto en esa instancia.
En esa misma lnea, Juan Jos Dez Snchez ha sealado que las actuales tendencias del Derecho Procesal Administrativo han superado
aquel carcter meramente revisor de la actividad jurisdiccional para ajustarse ms bien a garantizar la tutela judicial efectiva de los derechos y legtimos intereses de los ciudadanos, de forma tal que se pondera en toda
su dimensin la pretensin del demandante y, el acto administrativo cuestionado pasa a ser un mero requisito de procedibilidad(8).
La introduccin del concepto de la tutela judicial efectiva en el mbito procesal administrativo ha sido consecuencia de su reconocimiento a
nivel internacional y de su insercin en los diferentes textos constitucionales modernos como una garanta de proteccin efectiva a los intereses
(7) Ibdem. El artculo 9 de la Ley de 24 de mayo de 1872 dice: El Consejo de Estado decide soberanamente sobre los recursos en materia contencioso administrativa y sobre las demandas de anulacin por exceso de poder formuladas contra los actos de las diversas autoridades administrativas, p. 96.
(8) Citado por ESPINOSA-SALDAA BARRERA, Eloy. Ob. cit., p. 303.
206
de los ciudadanos(9). Es as que, dicha proteccin, de corte constitucional, se extiende frente a la misma actividad de la Administracin, porque se concibe como lmite o freno a la posible arbitrariedad de los entes
estatales, permitiendo adems la introduccin de otras garantas como el
libre acceso a la jurisdiccin, con la consecuencia del derecho a obtener
un pronunciamiento en sede judicial y el derecho a la ejecucin de las resoluciones judiciales(10).
Los orgenes de la justicia administrativa ya en sede judicial encuentran su explicacin en el hecho de que dentro de la jurisdiccin de lo contencioso-administrativo que se encontraba en un inicio en el mbito de
la administracin, se conociese cuestiones referidas a derechos civiles
de los particulares, los que en principio mereceran un pronunciamiento
por parte de los jueces ordinarios(11). Siendo esto as, qu garanta haba
de impartir una justicia imparcial si la Administracin era juez y parte a
la vez? Con el traslado de la jurisdiccin contencioso-administrativa al
mbito judicial se logra en buena parte sustraer dichos temas del conocimiento de la administracin y se encuadra ya ahora en los fueros del
Poder Judicial.
Con la introduccin de lo contencioso-administrativo en el mbito judicial se mejora notablemente la proteccin de los derechos del ciudadano y adems se tutela el inters pblico, por cuanto la interposicin de la
demanda concretiza la posibilidad de dirigir la accin sobre una serie de
pretensiones frente al rgano jurisdiccional, una vez agotada la va administrativa(12). Por tanto, la tutela a dicho nivel necesariamente comportaba ms que la interposicin de un recurso, la habilitacin de una va procesal para lograr la interdiccin de la arbitrariedad de la Administracin
Pblica.
No obstante la judicializacin de lo contencioso-administrativo, el
tema ahora por resolver consistira en determinar si los jueces ordinarios
(9) Cfr. Miguel ngel Reyes Poblete seala, en su obra citada, que para algunos autores la tutela judicial
efectiva es parte del debido proceso mientras que para otros es un derecho independiente, p. 158.
(10) Ibdem, p. 159.
(11) Cfr. GARRIDO FALLA, Fernando. Ob. cit., p. 108.
(12) Cfr. CERVANTES ANAYA, Dante. Manual de Derecho Administrativo. 4 edicin, Editorial Rhodas,
Lima, 2005, p. 674.
207
deberan ser quienes administren justicia en lo contencioso-administrativo o, en todo caso, debera crearse por razones de especializacin, una
jurisdiccin especial. Y bajo esta ltima consideracin, surga la interrogante frente a que si en mrito a la especializacin los jueces en lo contencioso-administrativo solo tendran competencias atribuidas para pronunciarse sobre asuntos de estricta ndole administrativa y por tanto, no
podran emitir pronunciamiento sobre cuestiones de carcter civil, de las
cuales bien deberan conocer los jueces ordinarios.
A la sazn, Garrido Falla plantear Qu inconveniente hay en que
se pronuncien incluso sobre algo tan sagrado como los derechos civiles
de los administrados? Adase a esto la consideracin de que la pretendida garanta se convierte prcticamente en un difcil escollo para el particular que puede quedar literalmente desamparado por consecuencia del
riesgo de equivocarse al elegir la va procedente. No hay que extraarse
por tanto, de que la doctrina diese muestras de inquietud y se propugnase
abiertamente la unidad de jurisdiccin (precisamente de la contenciosoadministrativa) para conocer de cuantos asuntos fuese parte la Administracin Pblica(13). Esta propuesta ser tambin compartida por Garca
Trevijano quien seal que la competencia debera ser de las Salas de lo
Contencioso-Administrativo(14).
En el desarrollo del ordenamiento jurdico nacional, el artculo 148
de la Constitucin prescribe que podrn ser objeto de impugnacin las resoluciones administrativas que causen estado mediante la accin contencioso-administrativa. Este precepto constitucional ha sido desarrollado a
nivel legislativo en etapa bastante reciente por la moderna Ley N 27584
denominada Ley que regula el Proceso Contencioso-Administrativo, posteriormente modificada por el Decreto Legislativo N 1067. De la lectura
de estas normas se puede establecer que la jurisdiccin de lo contencioso-administrativo en nuestro pas, consagra una jurisdiccin especializada que por razn de su naturaleza debera estar en manos de jueces especializados en la materia. Y as lo establece expresamente el artculo 9
de la citada ley al sealar que es competente para conocer del proceso
208
209
Al constituirse la defensa de los derechos fundamentales como piedra angular de la jurisdiccin de lo contencioso-administrativo(16), surgieron problemas respecto a ciertos aspectos procesales susceptibles de generar confusin en el ciudadano. Si el fin ltimo tambin estara dado por la
proteccin de los derechos fundamentales, cmo hara el particular para
diferenciar el uso de la va contencioso-administrativa, de la va procesal constitucional? La reflexin no es ociosa, puesto que, como seala Espinosa-Saldaa Barrera, hasta antes de la existencia del Cdigo Procesal
Constitucional, el administrado que considerara violado un derecho fundamental poda acudir a la va ordinaria o interponer una accin de amparo.
Esta situacin llev a que el amparo sufriera un fenmeno de ordinarizacin, cuando su carcter debera ser estrictamente residual. Con la
puesta en vigencia de la Ley N 28237 o Cdigo Procesal Constitucional,
se soluciona en gran parte el problema y se limita el uso del amparo y se
consagra el agotamiento de la va previa, en virtud de lo cual, el administrado debera recurrir a la va ordinaria para obtener tutela en la jurisdiccin de lo contencioso-administrativo cuando su derecho fue vulnerado
por la Administracin(17).
Las ventajas de la especializacin de lo contencioso-administrativo
de jurisdiccin plena permiten que el juez pueda apreciar in totum los diferentes aspectos del proceso en funcin a tutelar y restablecer el posible
derecho fundamental que hubiese sido vulnerado, y adems que tambin
tenga la posibilidad de realizar control difuso sobre la constitucionalidad
de las normas. As lo establece el artculo 7 de la Ley N 27584 al sealar
que el juez podr inaplicar la norma al caso concreto si es que la actuacin impugnada se desprende de la aplicacin de la misma.
Si bien la jurisdiccin especializada en lo contencioso-administrativo, tiene en comn con el resto de la jurisdiccin ordinaria, la finalidad
(16) Cabe comentar que en el ordenamiento jurdico espaol, el artculo 2 de la Ley de la Jurisdiccin Contencioso-administrativa seala que es competencia de dicha jurisdiccin la proteccin de los derechos
fundamentales, de los elementos reglados y de la determinacin de las indemnizaciones que procedan
de los actos del Gobierno (entindase gobierno central) o de los Consejos de Gobierno de las comunidades autnomas, cualquiera sea su naturaleza. Ntese que va ms all de lo prescrito en el artculo 148
de la Constitucin peruana que solamente hace referencia a las resoluciones administrativas que causan
estado.
(17) Cfr. ESPINOSA-SALDAA BARRERA, Eloy. Ob. cit., p. 300.
210
ltima de proteger los derechos fundamentales, esencialmente presenta diferencias notables que corresponden a su especial naturaleza. Segn
Cervantes Anaya(18), los conflictos de una y otra son distintos porque de
acuerdo a la teora de la subordinacin o sujecin, no existe una igualdad jurdica por cuanto la Administracin Pblica vendra a ser un sujeto
procesal privilegiado al cual se encuentra sujeto el administrado. Por otro
lado, la actividad de la administracin, incluso como sujeto procesal se
encuentra reglada, a diferencia de la actividad de los particulares que solo
se encuentra sujeta su propia voluntad.
211
objeto propio se reduce a todo aquel acto que se genera como consecuencia de un procedimiento administrativo, o que tuviese vinculacin con l.
Es por eso que adems de las manifestaciones de voluntad expresas de la
Administracin, tambin es susceptible de impugnacin la omisin o ausencia de esta.
Al respecto, Espinosa-Saldaa Barrera seala que el margen de accin
del juez en este proceso se restringe al control de aquellas actuaciones de la
Administracin efectuadas dentro de los parmetros del Derecho Administrativo, de modo tal que si la Administracin acta como cualquier particular, sin ejercicio de sus atribuciones de ius imperium, dicha actuacin est
fuera del mbito de lo contencioso-administrativo, y bien podra encuadrar
en algo que podra ser objeto de revisin en la va civil u ordinaria(19).
Entre los autores nacionales, no todos coinciden en la existencia de
una jurisdiccin en lo contencioso-administrativo totalmente especializada, por lo que autores como Cabrera Vsquez y Quintana Vivanco, comentan que en realidad en el Per estamos ante un proceso civil en el
cual se controvierte la validez o la eficacia de las resoluciones, actos administrativos o actos materiales de la Administracin Pblica(20). Esta
afirmacin puede encontrar sustento en que el proceso contencioso-administrativo, toma como prstamo algunas de las instituciones del Cdigo
procesal civil, como por ejemplo en el caso de adopcin de medidas cautelares, o el tratamiento de alguna de las etapas del proceso, que guardan
semejanzas con el proceso civil. Pese a esto, la jurisdiccin en lo contencioso-administrativo se abre fuerte paso entre el Derecho Pblico para
posicionarse con sus propias instituciones dentro de la concepcin de un
moderno Estado de Derecho.
La reduccin del objeto que en la Ley N 27584 limita al juez a revisar solo aquellos que deriva de una actuacin propiamente sujeta al Derecho Administrativo, constituye un lmite al establecimiento de una jurisdiccin plena, a diferencia de lo que sucede en el ordenamiento jurdico como
el espaol en donde a ley anloga ha consagrado una regulacin distinta
212
y con mayor apertura al control de todo tipo de actuacin de la Administracin. Cabe rescatar en este sentido, que en la ley espaola, las llamadas
cuestiones polticas no se encuentran fuera del control jurisdiccional de
lo contencioso-administrativo, a tal punto que el artculo 2 de la ley de la
Jurisdiccin Contencioso Administrativa permite referirse a esas materias,
aunque an es algo confusa en su redaccin(21). Dicha norma parte de la
concepcin y aplicacin del principio del pleno sometimiento de los poderes pblicos al ordenamiento jurdico, principio que es incompatible con la
concepcin de actos polticos exentos del control jurisdiccional(22).
La postura de la legislacin espaola parece ser sumamente acertada
porque recoge en mayor dimensin el principio de tutela judicial efectiva en
concordancia con el amplio espectro de proteccin de los derechos y garantas fundamentales del ciudadano que inspira al menos en su parte declarativa la Constitucin Poltica peruana. Sin embargo, tal parece que la regulacin de dichos preceptos a nivel legislativo no han tenido total acogida, de
tal suerte que han sufrido detrimento frente a privilegiar el ejercicio de las
potestades y privilegios propios e inherentes a la administracin pblica.
En buena cuenta, parece ser que el legislador nacional ha privilegiado dichas potestades, no por debilitar la posible esfera de control
que debe ejercer el poder judicial, si no que ms bien pareciera ser que
por cuestiones metodolgicas se ha intentado precisar el contenido, al
menos dentro del mbito nacional, de las materias que comprendera la
(21) Eloy Espinosa-Saldaa Barrera transcribe parte de la exposicin de motivos de dicha ley: ()
es evidente que a la altura de nuestro tiempo histrico el mbito material de la jurisdiccin quedara
incompleto si aquella se limitara a enjuiciar las pretensiones que se deduzcan en relacin con las
disposiciones de rango inferior a la ley y con los actos y contratos administrativos en sentido estricto. Lo
que realmente importa y lo que justifica la existencia de la propia jurisdiccin contencioso-administrativa
es asegurar, en beneficio de los interesados y del inters general, el exacto sometimiento de la
administracin al derecho en todas las actuaciones que realiza en su condicin de poder pblico y en uso
de las prerrogativas que como tal le corresponde. No toda la actuacin administrativa, como es notorio,
se expresa a travs de reglamentos, actos administrativos o contratos pblicos, sino que la actividad
prestacional, las actividades negociales de diverso tipo, las actuaciones materiales, las inactividades u
omisiones de actuaciones debidas expresan tambin la voluntad de la administracin, que ha de estar
sometida en todo caso al imperio de la ley. La imposibilidad legal de controlar mediante los recursos
contencioso-administrativos estas otras manifestaciones de la accin administrativa, desde hace tiempo
criticada, resulta ya injustificable, tanto a la luz de los principios constitucionales como en virtud de la
crecida importancia cuantitativa y cualitativa de tales manifestaciones. Por eso la nueva ley somete a
control de la jurisdiccin la actividad de la administracin pblica de cualquier clase que est sujeta al
Derecho administrativo, articulando para ello las acciones procesales oportunas, pp. 310 y 311.
(22) Ibdem, pp. 309 y 310.
213
jurisdiccin contencioso-administrativa y cules actos son objetos de impugnacin por esta va.
Otra posible explicacin obedecera a razones de orden prctico, ya
que la opcin de poder impugnar actos de cualquier naturaleza que emanen de la Administracin podra degenerar en el abuso del mecanismo
procesal de impugnacin para cuestionar cualquier actividad de la administracin, por ms legtima que sea, trabando el ejercicio legtimo de
sus potestades en aras de garantizar la consecucin del inters pblico.
Ejemplos sobre tal prctica abusiva se tiene con la ordinarizacin de la
accin de amparo, tal como se ha sealado anteriormente.
Respecto a este tema, autores nacionales sealan que en el Per se
est caminando hacia la exclusividad de materia en el proceso contencioso-administrativo, aunque de manera relativa, debido a que la misma
ley excluye de la revisin judicial contencioso-administrativa a aquellas
materias que son pasibles de obtener proteccin a travs de los procesos
constitucionales, y en otros casos donde es la misma Constitucin la que
las exime de ese control. No obstante, esto debera ser la excepcin que
confirma la regla general de que toda la actuacin de la Administracin
estara sujeta a revisin judicial(23).
En otro aspecto, el sistema de jurisdiccin especializada, como define
Cervantes Anaya, tendra algunas crticas que consisten bsicamente en:
1) por un lado, que el hecho de someter a la Administracin al control del
Poder Judicial, supone la ruptura de la divisin de poderes, ya que juzgar a la Administracin tambin es administrar, y 2) por otro lado, la insuficiente preparacin en materia administrativa de algunos jueces civiles
que, se supera con este sistema(24). Particularmente sobre el primer aspecto
de la crtica, se debe hacer nfasis en que la divisin de poderes no es absoluta en cuanto a sus funciones, debido a que en cierto modo, cada uno
de los poderes, en determinadas circunstancias realiza funciones que deberan corresponder en exclusiva a los otros. As tenemos que la Administracin realiza funciones de corte legislativo cuando dicta reglamentos
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Administracin como el administrado comparten la condicin de demandados, en cuyo caso, si afirman hechos, tendrn la obligacin de probarlos.
aquellos actos en que la Administracin, por ejemplo, ya ejecut la demolicin de un bien inmueble, y luego resulta que el administrado tena
la razn.
Hasta antes de la modificacin introducida por el Decreto Legislativo
N 1067, la ley peruana no contemplaba la posibilidad de que el administrado obtuviese una indemnizacin por los daos y perjuicios que le pudiese causar la Administracin, debiendo tramitar dicha pretensin como
principal en la va civil(30). Luego de la entrada en vigencia del Decreto
Legislativo N 1067, el tratamiento de la normativa peruana se intent
aproximar a la normativa espaola en este punto, puesto que ahora ya se
permita que el juez se pronuncie sobre la indemnizacin como pretensin
accesoria, lo que definitivamente era necesario para conseguir el pleno
restablecimiento del derecho que se le hubiese vulnerado al ciudadano, tal
como estaba ya previsto en Espaa a travs de la Ley N 29/1998(31).
Con la inclusin de la pretensin accesoria de indemnizacin, se ve
reforzada la naturaleza de jurisdiccin plena del proceso contenciosoadministrativo, integrando la posibilidad de que el juez pueda lograr resarcir efectivamente el derecho conculcado por la Administracin, sin que
esto implique mayores dilaciones engorrosas al administrado ni implique
la utilizacin de vas paralelas para lograr resarcir dos aspectos vinculados
estrechamente a su pretensin. De no haberse incluido la indemnizacin,
va pretensin accesoria, en algunos casos se habra visto muy limitada la
posibilidad de que el ciudadano obtenga una tutela judicial efectiva.
220
Administracin Pblica, a modo de privilegio, la posibilidad de controlar la legitimidad de sus propios actos a travs de sus rganos superiores.
Adems, tambin se contempla la existencia de una etapa conciliatoria
entre la Administracin y el administrado, de forma que la Administracin pueda mejorar la tutela del inters pblico y por ende, se facilite la
tarea de los tribunales en ese tipo de conflictos(33).
La incorporacin de esta institucin tiene larga data tal como refiere Agustn Gordillo, ya que en la terminologa antigua se deca que para
que existiera competencia procesal administrativa deba primero habilitarse la instancia judicial, para lo cual deba antes darse por cumplido
() el referido requisito(34). Para este tratadista argentino, la exigencia de
agotar la va previa es un requisito irrazonable, ya que l considera que
nadie va a juicio si es que no est previamente convencido de que la administracin no har lugar a su reclamo. Asimismo, considera que pedirle a
alguien que demuestre el agotamiento de la va previa vulnera la garanta
constitucional de acceso a la justicia de forma expedita e inmediata(35).
El tratamiento de esta institucin no es uniforme en las diferentes latitudes, ya que en algunas legislaciones como la argentina y la peruana,
el agotamiento constituye un requisito de procedencia que debe cumplir
necesariamente el administrado si quiere acceder a la tutela judicial efectiva. Pero en este caso, el fundamento para exigir el cumplimiento de tamao requisito es que la impugnacin de las actuaciones administrativas
debe tener como objeto aquellas que ya han causado estado y sobre las
cuales ya no cabe ningn recurso en la va administrativa que permita dejarla sin efecto o revocarlas. Esto significa que, ante la Administracin,
ya no queda ninguna posibilidad de interponer algn recurso que permita hacerla cambiar en su decisin. El dilema radica en que en ciertas ocasiones, la ms de las veces, este requisito se convierte en ritual intil, que
ms bien conlleva la prdida de tiempo y un posible peligro que se cierne sobre el particular, quien por tener que agotar la va previa, a lo mejor
221
llega muy tarde a la va judicial, en donde a esas alturas, ya le ser prcticamente intil obtener una tutela judicial efectiva.
La tendencia actual en temas procesales administrativos es que el
agotamiento de la va previa se est convirtiendo en un requisito intil de
carcter dilatorio que no solo entorpece la actividad procesal sino que, en
ltimo caso, atentara contra el derecho fundamental de todo ciudadano
de acceder a la justicia de forma inmediata, sin trabas ni dilaciones artificiosas. Este punto de vista sobre dicha institucin se corresponde con una
visin ms amplia del contencioso de jurisdiccin plena, ya que, si finalmente el juez tiene el poder de pronunciarse no solo sobre la validez formal del acto o de la actuacin administrativa, carecera de sentido que se
aprecie si es que el acto que se supone violatorio en el fondo, es al menos
correcto y legtimo por la forma.
Cabe preguntar, de qu sirve que se agote la va previa, si finalmente por la forma o por el fondo el acto puede ser anulado, revocado
o modificado? O tambin puede ser confirmado, en cuyo caso, habindose aplicado la jurisdiccin plena, el acto recobra automaticamente sus
atributos de ejecutividad y ejecutoriedad, no siendo procedente ya ningn cuestionamiento del mismo por ninguna va procesal o procedimental, puesto que ya fue objeto de revisin judicial, como instrumento ltimo de control de la legitimidad del mismo.
4.1. El agotamiento de la va previa y el silencio administrativo
El dilema que plantea la obligatoriedad de agotar la va previa requiere de un anlisis ms detallado a la luz de otras instituciones procesales como el silencio administrativo. En efecto, la discusin no es fcil
cuando se trata de establecer cul de los sistemas debe predominar, si
aquel que consagra la obligatoriedad de agotar la va previa o aquel en el
que la va previa en sede administrativa se convierte en algo optativo.
Para establecer los lmites del tema, se debe echar una mirada a lo que
implica en s la institucin del agotamiento de esta va. Sobre el tema en
cuestin, agotar la va previa en buena cuenta significa que el administrado en su afn de obtener proteccin de su inters o defender su derecho,
debe recorrer todo el va crucis que establece el procedimiento administrativo reglado, cumpliendo con cada una de las instancias procedimentales
222
a las que tiene que acudir en sede administrativa para obtener un pronunciamiento definitivo de la Administracin. Y esto significa concretamente
que, para el caso de la legislacin peruana, debe recorrer todo lo que se ha
denominado como procedimiento contencioso-administrativo previsto
en la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444.
El transitar por este camino contencioso en la va administrativa, en
el esquema ms simple y general previsto en la Ley N 27444, implica
que hubiese interpuesto recurso de reconsideracin (optativo y con carcter per saltum) en caso hubiese correspondido; y que ante la resolucin
denegatoria del mismo, hubiese interpuesto el recurso de alzada o apelacin, ante el superior jerrquico en segunda, ltima y definitiva instancia
tal como seala la acotada ley. Con lo resuelto por la Administracin contra el recurso de apelacin, se tiene por agotada la va administrativa y, por
lo tanto, se tiene por habilitada la instancia para acudir al Poder Judicial.
Suponiendo, en el mejor de los casos, que los trminos y plazos previstos en la ley se hubiesen cumplido a cabalidad tanto por el administrado como por la Administracin, el ciudadano promedio tendra garantizado el acceso a tutela judicial. Hay que hacer notar que dentro de este
esquema bsico, simple e ideal, se supone que en cumplimiento de los
principios de celeridad y economa procesal, la Administracin ha cumplido con emitir algn tipo de pronunciamiento para resolver cada uno de
los recursos impugnatorios interpuestos por el administrado. Pero, qu
pasa, como en realidad sucede, si la Administracin no cumple con emitir
el referido pronunciamiento y permanece en silencio y en franca omisin
del cumplimiento de su deber de resolver las cuestiones planteadas por
los administrados? Es aqu donde surge la figura del silencio administrativo, que no hace otra cosa que habilitar la instancia.
Y es que, en la realidad, en palabras de Carlos Tribio: La Administracin Pblica tendra en sus manos la posibilidad de frustrar el acceso a la revisin judicial a travs de una conducta omisiva, esto es, postergando sine de la decisin de los reclamos o recursos promovidos por los
administrados(36). Por esta realidad es necesario que la figura del silencio
(36) Cfr. TRIBIO, Carlos R. El silencio administrativo como va de acceso al proceso contencioso administrativo. En: Temas de Derecho Administrativo en honor al profesor Doctor Agustn Gordillo, Librera
Editora Platense, La Plata, 2003, p. 494.
223
administrativo negativo se introduzca en el ordenamiento procesal administrativo bajo la presuncin de que el reclamo planteado por el administrado
ha sido denegado, generando una resolucin denegatoria ficticia o ficta. Esta
figura procesal hace presumir la voluntad de la Administracin en un determinado sentido para no generar ni incertidumbre ni indefensin en el recurrente, ante la ausencia de pronunciamiento por parte de la Administracin.
Lejos del debate abstracto, es mejor dar una rpida mirada al panorama de la actuacin administrativa cuando de resolver recursos contenciosos se trata. Si por regla general mediante la Ley del Procedimiento
Administrativo General se le ha impuesto a la Administracin el deber
de resolver los recursos planteados, y a la sazn, mediante la introduccin de la figura del silencio administrativo se le libera prcticamente
de dicha obligacin, por qu razn habra que tornar la situacin del administrado ms gravosa ante el silencio de la Administracin obligndole a recorrer el ya tortuoso camino del procedimiento contencioso-administrativo? A juicio propio, esto constituye un supuesto de inequidad, que
beneficia ms bien al sujeto privilegiado que en este caso es la Administracin frente a un desamparado ciudadano que ve que sus esperanzas de
obtener un pronunciamiento de la Administracin se van esfumando y se
tornan cada da ms vanas y escasas.
Si el fundamento de agotar la va previa obligatoriamente es permitir la autotutela de la Administracin y que esta enmiende sus propios
errores, a travs de la emisin de un pronunciamiento en cada una de las
instancias correspondientes, con la figura del silencio administrativo, se
hace evidente que no es fundamental contar con el pronunciamiento expreso de la Administracin para conseguir que se habilite la instancia
hacia la va judicial, ya que al aplicar el silencio administrativo(37), para
efectos prcticos da lo mismo contar o no con expresa manifestacin de
voluntad de la Administracin. Y si da lo mismo, qu sentido tiene esperar ms tiempo para que transcurran todos los plazos previstos en el procedimiento contencioso?
(37) dem. Carlos Tribio seala que en cuanto a la naturaleza jurdica del silencio administrativo negativo,
la mayora de nuestra doctrina sostiene que se trata de una ficcin legal de consecuencias esencialmente
procesales. En consecuencia, cuando se configura la situacin de silencio administrativo, no procede
formular ninguna interpretacin acerca de la voluntad administrativa, desde que ella aparece excluida en
virtud del silencio, que, en rigor, implica la ausencia de todo acto.
224
(38) Cfr. Eloy Espinosa-Saldaa Barrera en su obra citada seala que en el Per, adems de la legislacin,
reiterada jurisprudencia de la Corte Suprema ha demandado el cumplimento de este requisito como
condicin para permitir la impugnacin de resoluciones administrativas en sede judicial, p. 323.
(39) Cfr. Artculo 19 de la Ley N 27584.
(40) Cfr. REYES POBLETE. Ob. cit., p. 162.
(41) Cfr. artculos 11 y 12 de la Ley N 27584.
225
intervinientes en el procedimiento quienes tengan habilitada la va pertinente para interponer la demanda. Y solo en estos casos ser posible el
cumplimiento parte de los sujetos activos de los requisitos de admisibilidad previstos en el artculo 20 de la ley que para el caso de los administrados requerir acreditar con documento y expediente que se ha agotado
la va previa y para el caso de la Administracin que demande la nulidad
de sus propios actos deber acompaar el expediente de la demanda.
226
particular quien acude a la va judicial para obtener tutela judicial efectiva y restablecimiento de sus derechos.
3. De la legitimidad pasiva
En definitiva, si la jurisdiccin de lo contencioso-administrativo tiene
como objeto la actuacin de la Administracin, el sujeto procesal pasivo
por excelencia contra el que se dirija la demanda ser siempre una entidad de la Administracin Pblica.
No obstante, el artculo 13 de la ley ha incluido a otros sujetos
como pasibles de soportar la interposicin de la demanda contenciosoadministrativa. Precisamente en los casos en que la legitimidad activa
227
228
1. Competencia territorial
En la competencia territorial, el legislador ha optado por definirla en
mrito a la ubicacin del domicilio del demandado o a la ubicacin del
lugar donde se produjo la actuacin que se impugna, dejando a la voluntad del demandante la posibilidad de elegir entre uno u otro. Si bien se le
permite al demandante optar por cualquiera de los dos, nada le garantiza
la cercana y el ahorro en costos que le significara entablar el proceso en
una jurisdiccin bastante lejana a su domicilio(43). De esta forma conocer en primera instancia o el juez donde domicilia el demandado o el juez
donde tuvo lugar la actuacin impugnada. Con referencia a esto ltimo
cabe hacer evidente un cierto subjetivismo, ya que, en caso de no estar
claramente definido el lugar donde se produjo la actuacin impugnada,
podra dar lugar a problemas procesales respecto a la inhibicin o avocamiento indebido de un juez a la causa en cuestin.
Este criterio se ha mantenido sin mayor alteracin desde su inicial
tratamiento y as lo recoge actualmente el artculo 10 de la Ley. Es importante sealar que en este artculo se ha hecho mencin expresa de la
competencia en primera instancia del juez inclusive ante la produccin
del silencio administrativo.
(43) Eloy Espinosa-Saldaa Barrera seala en su obra citada, que en el anteproyecto de la actual ley s se
consideraba la posibilidad de que el demandante pudiese presentar la demanda ante el juez de su propio
domicilio, p. 330.
229
quien apreciara la totalidad del caso, si no que sera el juez de la jurisdiccin ordinaria quien estimara el conflicto de intereses.
Siguiendo la lnea de especializacin por razn de la materia, la anterior redaccin del artculo 11 de la ley sealaba que cuando se trataba
de ciertos organismos colegiados o tribunales administrativos como el
Banco Central de Reserva, la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFPs, Tribunal Fiscal, Tribunal del Indecopi, Conasev, OSCE, Consejo de
Minera, Tribunal Registral, Tribunal del servicio civil y tribunales de los
organismos reguladores, la demanda sera conocida en primera instancia
por la Sala Contencioso-Administrativa de la Corte superior respectiva.
Segn Espinosa-Saldaa Barrera, la razn de tal regulacin era la de
permitir que situaciones ya conocidas por un rgano colegiado a nivel administrativo sean tambin objeto de revisin por una instancia colegiada
en sede judicial(44).
No obstante, con la modificatoria introducida por la Ley N 29364,
Ley que modifica diversos artculos del Cdigo Procesal Civil, sobre el
artculo 11 de la ley, se suprimi esta competencia, de forma tal que las
demandas dirigidas contra dichas entidades deberan ahora regirse por las
reglas de la competencia territorial y funcional.
3. Competencia funcional
Respecto de la competencia funcional se establece de acuerdo al
actual texto del artculo 11 que:
1) Conocern en primera instancia el juez contencioso-administrativo, civil o mixto.
2) Conocern en segunda instancia la Sala Contencioso-Administrativa, civil o mixta de la corte superior respectiva.
Se ha suprimido la referencia expresa a la competencia en va de casacin de la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema. En todo
230
(45) Eloy Espinosa-Saldaa Barrera manifiesta, en su obra citada, que el proceso abreviado de conocimiento
implica una serie de incidencias procesales que sern pertinentes siempre y cuando se haya agotado la
va previa administrativa. p. 333.
231
procedimiento contencioso-administrativo, muchas veces tornaba irreparable el perjuicio que ocasionalmente poda infligirle la Administracin.
La antigua remisin normativa que haca depender el contencioso-administrativo de plena jurisdiccin de las normas que regulan los procesos
en la va civil y procesal civil evidencian que en cuanto a vas procesales,
el contenido del contencioso-administrativo adoleca de una carencia muy
grave puesto, que si bien el legislador opt por acoger los procedimientos ms cortos con el propsito de lograr una tutela judicial inmediata, al
parecer olvid que tales procesos apuntan a establecer un proceso de conocimiento con una actividad probatoria determinada y bastante abultada,
cuyo pronunciamiento corresponde a un fallo en la va ordinaria, y en general corresponde a una jurisdiccin de conocimiento cuyo propsito era
declarar o constituir un derecho a favor de los particulares. Siendo as, es
innegable la necesidad de que en la va ordinaria dichos procesos se caractericen por tener una duracin determinada en el tiempo.
En cambio, para el caso de lo contencioso-administrativo, no se persigue la declaracin o constitucin de un derecho, sino ms bien se basa
fundamentalmente en la interdiccin del poder arbitrario de la Administracin, quien ad portas de iniciarse una posible demanda, ya habra producido una actuacin administrativa. Por eso es que, en estos casos, se
debe prescindir de diligencias innecesarias y establecer un proceso con
caractersticas ms propias y ajustada a la naturaleza de lo contenciosoadministrativo. Entonces como regla general el proceso tiene que servir
para frenar la arbitrariedad de la Administracin Pblica.
Respondiendo a esta necesidad, el Decreto Legislativo N 1067 introduce sendas modificaciones en cuanto a la va procesal se refiere e introduce dos novedosos procesos tratando de esbozar algunas caractersticas propias. De esta manera, se introducen como vas procesales tanto el
proceso urgente como el proceso especial, en donde la regla general es la
tramitacin a travs de la va del proceso especial y excepcionalmente se
tramitarn en la va del proceso urgente los supuestos previstos en el artculo 26 de la ley (supuestos antes regulados por el artculo 24).
Los esfuerzos en este sentido realizados por el legislador, son evidencias de que la tendencia actual en la jurisdiccin de lo contencioso-administrativo es la de establecer una serie de mecanismos que hagan ms
expeditivos los procesos en dicha jurisdiccin, con el objetivo de despojarlos y desmarcarlos de los procesos propios de la va ordinaria, tal y
como se estableci en un primer momento con la redaccin de los antiguos artculos. Y es que no debera esperarse que se repitiesen los mismos vicios de los que adolece la jurisdiccin ordinaria en lo contenciosoadministrativo.
A MODO DE CONCLUSIN
El ordenamiento jurdico vigente en el Per se encuentra en condiciones bastante aceptables para permitir que los ciudadanos logren acceder a una tutela judicial efectiva cuando se trata de defender intereses y
derechos que habra vulnerado alguna actuacin u omisin de la Administracin Pblica. Las continuas modificaciones en su tratamiento, pasando por la promulgacin de la respectiva ley y sus posteriores modificaciones reflejan el esfuerzo de los legisladores por mejorar dicho
tratamiento, y sobre todo, armonizar la tutela del inters pblico y garantizar la defensa de los intereses de los particulares.
No obstante, del anlisis de los diferentes aspectos desarrollados legislativamente se observa que existen instituciones procesales administrativas que an no estn bien definidas y que ameritan un mejor desarrollo. Para definirlas es necesario que, previamente, el panorama de las
normas positivas, de la doctrina y la jurisprudencia nacional se defina por
adoptar totalmente el sistema de lo contencioso-administrativo de jurisdiccin plena, y se vayan dejando de lado instituciones bastante antiguas
que constituyen fieles rezagos del sistema de lo contencioso por nulidad.
Entre tanto, corresponde a los distintos operadores del Derecho en el
campo administrativo y procesal administrativo, con la aplicacin prctica de las normas, evidenciar los aciertos y defectos de la actual normativa, as como hacer evidente las omisiones de la legislacin actual, para
que paulatinamente se incorporen mecanismos de defensa de los derechos del ciudadano frente a las actuaciones de la Administracin Pblica.
234
PARTE II
MEDIOS IMPUGNATORIOS
EN LOS PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
I. PUNTO DE PARTIDA
An en pleno siglo XXI, en el que el desarrollo de las tecnologas
y el avance de las ciencias es cada vez ms frentico, hay aspectos de
las disciplinas sociales que estn poco desarrollados o explorados. En el
mbito especfico del Derecho Tributario, el eje central de tal retraso en
el desarrollo cientfico se encuentra en aquella idea aceptada como un
dogma de fe, pero con contenido y bordes difusos: la autonoma del Derecho Tributario.
Suele hablarse de la autonoma del Derecho Tributario para justificar su supuesta particularidad cientfica y dogmtica respecto del resto
del ordenamiento jurdico. Autores del mejor nivel y brillo intelectual no
dudan en sostener tal tesitura, sealando que es posible hablar de autonoma pero manteniendo inclume la unidad del Derecho (uno universo
iure).
237
238
239
() toda persona tiene derecho a ser oda, con las debidas garantas y dentro de un plazo razonable por un juez o tribunal
competente, independiente e imparcial establecido con anterioridad por la ley, para la determinacin de sus derechos y obligaciones de orden civil, laboral, fiscal o de cualquier otro carcter.
Se satisface, pues, facilitando que la ejecutividad (del acto administrativo tributario) pueda sersometida la decisin de un tribunal y que este con la informacin y contradiccin que sea menester resuelva su suspensin.
La tutela judicial en materia tributaria stricto sensu no solo importa eliminar las trabas a la habilitacin de instancia, sino tambin otorgar
un grado deproteccin judicial para que se torne la tutela judicial en real
y efectiva. La tutelajudicial, para que sea efectiva, exige no solo el respeto del derecho de defensa, sino tambin la idea a cargo de los magistrados judiciales de que el proceso no tiene exclusivamente un fin ordenador, sino que sirve para la realizacin de los derechos.
241
En ese sentido, la tutela jurisdiccional efectiva, otorga al administrado una serie de derechos: a acceder a un procedimiento que cuente al
menos con doble instancia, a ser odo, a presentar pruebas, a tener acceso al expediente y a impugnar las decisiones administrativas con las que
no se encuentre de acuerdo, o respecto de las cuales tenga observaciones
sobre su fundamentacin fctica y/o jurdica.
IV. LA IMPUGNACIN
El procedimiento administrativo, que es el cauce formal a travs del
cual se concreta la serie de actos de la Administracin o, si se quiere, el
modo de producir actos administrativos, se encuentra sujeto a una serie
de principios que pretenden resguardar los derechos constitucionales de
los particulares implicados, tambin es cierto que la Administracin Pblica puede no ajustar su conducta a Derecho durante este. Adems, si
bien se ha previsto la posibilidad de impugnar las actuaciones administrativas ante la propia Administracin, no es de sorprender que esta acte
conparcialidad al realizar el examen de sus propios actos al atender las
impugnacionespresentadas por los particulares. Simplemente, la mxima
nadie puede ser juez de su propia causa torna patente y manifiesta la
necesidad de estar posibilitado a impugnarulteriormente las resoluciones
administrativas que den respuesta a las reclamaciones.
La expresin impugnacin deriva del latn impugnare, y significa accin de refutar o pedir la anulacin de un acto o resolucin oficial. Los
medios impugnativos, son las vas que el propio ordenamiento jurdico ha
creado para que las personas naturales o jurdicas puedan ejercer su derecho a impugnar.
El establecimiento de medios impugnativos a los administrados es
una manifestacin ms del derecho a la tutela jurisdiccional efectiva en
materia tributaria y es un derecho abstracto derivado del derecho de accin, respecto del cual se encuentra vinculado. En materia tributaria, el
ordenamiento jurdico nacional prev la posibilidad de impugnar en primera instancia, los actos administrativos con los que se notifique al contribuyente, a travs del Recurso de reclamacin o el de apelacin de puro
Derecho. En segunda instancia, el Cdigo Tributario prev la posibilidad
de impugnar a travs de un Recurso de apelacin, las resoluciones que se
242
En el plano de las relaciones entre contribuyente y administracin tributaria, este derecho garantiza que el primero de ellos
tenga la posibilidad, real y efectiva, de acudir al juez, como
243
() el solve et repete obstaculiza, impide o disuade irrazonablemente el acceso a un tribunal de justicia? La respuesta, a juicio
del Tribunal, es afirmativa.
En otras palabras, es desproporcionado porque su finalidad constitucional que el Estado cuente con los recursos necesarios para
hacer frente sus cargas es solo un pretexto que, alcanzndose a
travs de otros medios, en realidad, tiene el propsito de desalentar el cuestionamiento judicial de sus actos administrativos de
contenido tributario.
245
INTRODUCCIN
1. Origen del problema
Como todos sabemos, los impuestos son pagos que hacemos al Estado en virtud de la ocurrencia de una manifestacin de riqueza descrita en la Ley. Es decir, a diferencia de lo que ocurre con otro tipo de obligaciones, la tributaria se origina en una norma legal y su interpretacin,
y no en la entrega de bienes o servicios cuya equivalencia econmica
podra ser medida con el respectivo pago. Es decir, como el Estado no
(*) Abogado por la Universidad de Lima. Magster en Administracin por ESAN. Doctorando en Derecho
Empresarial por la Universidad de Sevilla. Socio de Picn & Asociados, Asesores Tributarios. Se ha desempeado como intendente nacional jurdico y gerente de procedimientos tributarios en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (Sunat). Catedrtico en postgrado y maestra
de ESAN.
247
hace virtualmente nada concreto a cambio del pago de impuestos se generan dos fenmenos que explican la dificultad de la materia del presente
artculo:
a) Por un lado, el contribuyente siempre intenta pagar la menor cantidad de impuestos posible (recuerde que no recibe nada concreto
por ellos), utilizando mecanismos legales o ilegales para hacerlo,
dando lugar a fenmenos como la evasin, la elusin y la economa de opcin. En nuestro pas, la evasin est sumamente difundida, en particular en determinadas actividades econmicas.
b) Conocedor de esta realidad, el Estado, a travs de la Sunat o de la
ley tributaria, impone normas y prcticas severas a pocos (usualmente los formales), teniendo por supuesto una actitud desconfiada frente a los contribuyentes.
La combinacin de estos dos factores origina que la fiscalizacin, jurisprudencia y norma tributaria traten con la misma severidad a tres conductas que poco tienen que ver:
i) La evasin, que es un delito consciente.
ii) El error, que si bien es un incumplimiento, muchas veces se origina en la complejidad de la propia norma tributaria.
iii) La correcta liquidacin de impuestos, que carece de pruebas suficientes que es correcta frente a una visin desconfiada por
parte del Estado. Este es el grupo que ms nos preocupa en este
artculo.
2. La prueba
Uno de los pilares fundamentales sobre el que descansa el Derecho
Tributario Formal es la etapa probatoria en un procedimiento de fiscalizacin, reclamacin o apelacin. Como se sabe esta etapa resulta ser fundamental en todo proceso en donde existan conflictos de intereses y resulta
ser trascendental para quien pretende probar algo.
248
(1) ROBLES MORENO, Carmen del Pilar. La reclamacin en el procedimiento contencioso tributario.
En: Actualidad Empresarial. N 192, octubre de 2009, I-9.
249
I. MATERIA CONTROVERTIDA
En el caso objeto de anlisis, el punto objeto de controversia se centra
en determinar si el contribuyente ha logrado acreditar que los servicios
derivados de un Convenio de Servicios de Administracin de Apoyo
suscrito entre la recurrente y una empresa no domiciliada, fueron prestados parte en el pas y parte en el extranjero, o ntegramente en el pas,
a efectos de la aplicacin del Impuesto a la Renta (el cual en el presente
caso, en aquel periodo tributario, solo se aplicaba cuando el servicio se
presta en el Per, y, de ser el caso, a la parte que se presta en el Per).
250
La correspondencia presentada durante el proceso de fiscalizacin revela la existencia de coordinaciones entre la recurrente y la entidad no domiciliada, pero no as que los servicios se
251
prestaron parte en el pas y parte en el extranjero; contrariamente, los reportes, informes, y dems pruebas adjuntadas revelaran
que tales operaciones s se habran prestado ntegramente en el
Per.
-
Con relacin a las pruebas que adjunta el contribuyente debe sealarse que en virtud de lo expuesto por este tribunal en mltiple
jurisprudencia que no procede admitir en la etapa de apelacin
las pruebas que habiendo sido requeridas en la etapa de fiscalizacin, no hubieran sido prestadas, salvo que el deudor tributario
demostrase que la omisin no se debi a su causa o cuando acreditase la cancelacin del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas; hechos que aqu no se han acreditado, por lo
que no corresponde que los documentos presentados sean tomados en cuenta.
Finalmente, cabe indicar que de acuerdo al artculo 196 del Cdigo Procesal Civil, la carga de la prueba corresponde a quien afirma un hecho, siendo el citado precepto aplicable supletoriamente en materia tributaria en virtud de lo dispuesto en la norma IX
del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, que precisa que en lo
no previsto por dicho Cdigo o en otras normas tributarias, podrn aplicarse normas distintas, siempre que no se les opongan,
ni la desnaturalicen, y en este sentido, corresponda a la recurrente presentar todos aquellos elementos de prueba que hubieran
permitido desvirtuar lo afirmado por la Administracin durante el
procedimiento de fiscalizacin.
252
Conforme a lo expuesto, el referido rgano colegiado llega a la conclusin de que en este caso en particular a quien corresponda probar la
fehaciencia de los hechos alegados era al contribuyente, configurndose
as, la reversin de la carga de la prueba.
V. ANLISIS
1. La prueba y la carga de la prueba
Preliminarmente debe indicarse que la prueba es todo medio con
que se constata la veracidad de los hechos que, segn uno, sucedieron.
As, mediante este trmino se designan los distintos medios con los cuales se puede acreditar la existencia de un hecho, en sentido amplio.
El contenido de la prueba puede ser cualquier hecho cuya demostracin tenga inters para el proceso. Siendo sus objetivos bsicos los
siguientes:
-
La valoracin de la misma.
(2) ECHANDA, Hernando Devis. Compendio de Derecho Procesal, Pruebas Judiciales. Tomo II, 10 edicin, Biblioteca Jurdica Dike, Medelln, 1994, p. 27.
253
del mismo. Es por ello que desde el punto de vista procedimental la asuncin de la misma corresponde a las partes, esto es a quien afirma y a
quien responde.
Podra afirmarse que la carga de la prueba no es propiamente una distribucin del deber de probar que ostentan los sujetos del proceso sino
del riesgo que la parte tiene en caso no logre no hacerlo.
En efecto, no se puede hablar propiamente de un deber de probar,
sino tan solo de una necesidad o carga, puesto que la falta de prueba da
lugar a una situacin jurdica anloga a la producida por el incumplimiento de un deber, ya que la parte a que corresponda la carga de probar soporta las consecuencias de la falta de prueba(3). En otras palabras,
ubica en la parte que afirma un hecho la exigencia de probarlos para la
satisfaccin de su propio inters, esto es demostrar la fehaciencia de su
dicho.
De ah que compartamos la opinin de Micheli(4), cuando seala que
la nocin sobre la cual se ha hecho girar toda la teora de la carga de
la prueba es precisamente la de carga, entendida como entidad jurdica
distinta de la obligacin, en el sentido de que en determinados casos la
norma jurdica fija la conducta que es necesario observar, cuando un sujeto quiera conseguir un resultado jurdico relevante. En tales hiptesis,
un determinado comportamiento del sujeto es necesario para que un fin
jurdico sea alcanzado, pero de otro lado, el sujeto es libre de organizar
la propia conducta como mejor le parezca, y, por consiguiente, tambin
eventualmente en sentido contrario al previsto por la norma. En efecto
aqu no existe obligacin de probar propiamente dicho, lo que existe es
un inters a probar con la finalidad de demostrar un hecho.
(3) CHIOVENDA, Giuseppe. Instituciones de Derecho Civil. Revista de Derecho Privado, Madrid, 1940,
p. 85.
(4) MICHELI, Gian Antonio. La carga de la prueba. Editorial EJEA, Buenos Aires, 1961, p. 60.
254
255
(7) CHAU, Lourdes. La prueba en el procedimiento contencioso tributario. En: Actualidad Empresarial.
N 192 / primera quincena de octubre de 2009, p. I-2.
256
(8) FERNNDEZ, Miguel ngel y PELEZ, Jos Mara. Procedimiento Tributario. Edicin Fiscal CISS,
Madrid, 2008, p. 1222.
(9) CHAU, Lourdes. La prueba en el procedimiento contencioso tributario. Ob. cit., p. I-3.
257
obligacin tributaria no ha sido presentada o lo ha sido pero de forma incompleta, que existe incoherencia entre lo declarado y lo que obra en documentos. Por su parte, el contribuyente no debera estar obligado a probar que ha efectuado una determinacin correcta de la deuda tributaria, ni
que ha presentado en su integridad la documentacin requerida, tampoco
que esta es coherente con lo declarado, en la medida en que la carga de la
prueba la tendr siempre la Administracin.
Cabe precisar que el rgano resolutor, no solo deber limitarse a actuar las pruebas ofrecidas por el contribuyente sino que en la medida de
lo posible deber actuar pruebas de oficio, dado que su decisin abarca
todas las cuestiones planteadas por quienes tienen un legtimo inters.
No obstante lo expuesto, si la Administracin logra acreditar los hechos que son motivo de observacin o reparo, la carga de la prueba se invierte en el contribuyente y es l quien tendr que presentar las pruebas
que desvirten lo afirmado por la Administracin Tributaria. As, puede
afirmarse que la carga de la prueba de los hechos alegados por el deudor
en su recurso impugnatorio (reclamacin-apelacin) le corresponden, ello
en virtud de un principio genrico a travs del cual se le impone la carga
de la prueba en quien afirma o niega un hecho. Se dice, por tanto, que no
basta con afirmar la existencia o no de un hecho, sino que adicionalmente
debe probarse.
Finalmente, debemos indicar que la Administracin Tributaria no
debe exigirle al contribuyente la presentacin de documentacin que no
se encuentra obligado a llevar, dado que no puede imponrsele una carga
superior a la que pueda soportar sin que por ello se vulnere algn derecho
del que es titular.
258
Con relacin a ello, el Tribunal Fiscal en diversas resoluciones ha sealado que para definir el concepto de carga de la prueba en aplicacin de
la Norma IX del Cdigo Tributario, debe recurrirse a lo regulado en las
normas civiles, especficamente a lo dispuesto en el artculo 196 del TUO
del Cdigo Procesal Civil que la define en los trminos siguientes:
Salvo disposicin legal diferente, la carga de probar corresponde a quien afirma hechos que configuran su pretensin, o
a quien los contradice alegando nuevos hechos.
259
supletoria de lo no regulado en el Cdigo y siempre que no lo desnaturalice. Bajo esta premisa consideramos viable la aplicacin supletoria de la
Ley del Procedimiento Contencioso Administrativo.
En ese sentido, el artculo 33 del referido texto normativo dispone lo
siguiente:
Salvo disposicin legal diferente, la carga de la prueba corresponde a quien afirma los hechos que sustentan su pretensin.
260
261
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Considerando que la Administracin Tributaria evaluar la efectiva realizacin de las operaciones en base, fundamentalmente,
a la documentacin proporcionada por los contribuyentes, para
adquirir el derecho al crdito fiscal es necesario que ellos mantengan un mnimo indispensable de elementos de prueba que
acrediten que los comprobantes que sustentan su derecho corresponden a operaciones reales.
7. Oportunidad y detalle
En principio, el plazo para poder ofrecer y actuar las pruebas es de
treinta das hbiles, contados a partir de la fecha en que se interpone el
recurso de reclamacin o apelacin por lo que el vencimiento de dicho
plazo no requiere declaracin expresa.
Cabe indicar que con relacin a los plazos, existen dos casos especiales:
-
Ahora bien, debe ser claro que los plazos que taxativamente seala
el Cdigo para la presentacin y actuacin de la prueba, son de obligatorio cumplimiento. Sin embargo, el plazo regulado en la norma no es impedimento para que los apelantes (contribuyentes) puedan adjuntar pruebas en cualquier etapa del procedimiento. Claro est, que todo ello debe
hacerse teniendo como base el marco normativo indicado en los artculos
141 y 148 del Cdigo Tributario.
Al respecto, el artculo 141 del Cdigo Tributario indica que: no se
admitir como medio probatorio, bajo responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la Administracin Tributaria durante el
proceso de verificacin o fiscalizacin, no hubiera sido presentado y/o
exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisin no se
gener por su causa o acredite la cancelacin del monto reclamado
vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago,
o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto ().
263
(11) SNCHEZ SANTOS, Joy Millones. La prueba extempornea en el procedimiento contencioso tributario. En: Dilogo con la Jurisprudencia. Gaceta Jurdica, Lima, 2011, p. 50.
(12) RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEN, Francisco y otros. Cdigo Tributario, Doctrina y Comentarios. 2 edicin, Instituto Pacfico S.A.C., Lima, 2009, p. 584.
264
Al respecto, Snchez Santos seala que la clusula citada, prevista para las dos etapas del procedimiento contencioso tributario,
constituye una clusula de garanta del Estado al deudor tributario en situacin de indefensin, no solo como expresin del respeto del primero, sino tambin como expresin de la obligacin
que tiene el primero de resolver las controversias con base en los
hechos y pruebas aportados por el segundo(14).
Este es el criterio asumido por el Tribunal Fiscal en diversas resoluciones, como las que a continuacin se citan:
RTF No 489-2-99
En ese sentido, no resulta de aplicacin al caso de autos, el artculo 141 del referido Cdigo Tributario, debiendo la Administracin admitir las pruebas presentadas por la recurrente en
la etapa de reclamacin y emitir pronunciamiento sobre dicho
aspecto.
(13) DURN, Luis. En el Derecho a probar en el procedimiento contencioso tributario. En: Revista Vectigalia. N 1, Lima, 2005, p. 145.
(14) SNCHEZ SANTOS, Joy Millones. La prueba extempornea en el procedimiento contencioso tributario. Ob. cit., p. 50.
265
En este supuesto, el derecho a probar se encuentra condicionado al pago de las pruebas no ofrecidas por el contribuyente.
Somos de la opinin, que aqu no se vulnera el derecho a probar
que le corresponde al contribuyente, dado que siempre ha tenido la oportunidad de presentar o exhibir los medios probatorios
que refuerzan su alegato y a pesar de ello no lo ha efectuado, sin
embargo, el Cdigo prev una norma de excepcin a travs de
la cual se admite y evala la prueba no aportada en su oportunidad con la condicin que se efecte el pago o el afianzamiento de
esta.
266
(...) los escritos pblicos o privados, los impresos, fotocopias, facsmil o fax, planos, cuadros, dibujos, fotografas, radiografas, cintas cinematogrficas, microformas tanto en la
modalidad de microfilm como en la modalidad de soportes
informticos, y otras reproducciones de audio o video, la telemtica en general y dems objetos que recojan, contengan o representen algn hecho, o una actividad humana o su
resultado.
b) Pericia
La prueba pericial contiene un pronunciamiento u opinin tcnico-cientfica de personas especialistas en determinado tema o
materia de controversia entre la Administracin Tributaria y el
contribuyente que se plasma en un dictamen o informe. Su objetivo es claro y preciso; entregar a quien debe resolver un dictamen, sobre aquellas materias, artes u oficios que este desconoce o
no estuviere obligado a conocer(15).
(15) HUAMAN CUEVA, Rosendo. Cdigo Tributario comentado. Jurista Editores E.I.R.L., Lima, 2011,
p. 923.
267
En tal supuesto, corresponde un derecho vlido del deudor tributario ofrecer como medio de prueba la inspeccin efectuada por el rgano resolutor de los libros, registros y documentos
sustentatorios.
9. Valoracin
Bajo la premisa que el procedimiento contencioso tributario busca
hallar la verdad material, y asumiendo que los medios probatorios son
mecanismos que contribuyen a establecer la verdad de los hechos o de
las afirmaciones vinculadas a obligaciones tributarias, corresponde a la
Administracin realizar un anlisis exhaustivo de los medios probatorios
presentados a propsito de la constatacin de un hecho imponible y la
probanza de este.
Si bien no existen reglas especficas vinculadas a la valoracin de
la prueba, ello no implica que su apreciacin pueda ser totalmente discrecional y menos an irrevisible. En efecto, los superiores jerrquicos
y los jueces se encuentran plenamente facultados para controlar la apreciacin efectuada en relacin a los hechos, como elemento de legitimidad
del acto y revocar o anular a este si reputa errneamente a aquella(16). As
entendido, al hablar de la llamada discrecionalidad tcnica, se alude a
la apreciacin de qu es lo que realmente ha ocurrido, o cul es una situacin de hecho determinada, no depende de consideraciones de oportunidad, mrito o conveniencia, ni a la vaca invocacin del inters pblico,
sino que debe ser estrictamente ajustada a la realidad fctica, con sustento probatorio suficiente de acuerdo a las reglas de la prueba. En otras
(16) FRUGONE SCHIAVONE. Rgimen disciplinario. En: Procedimiento administrativo. Montevideo,
Acali, 1977, p. 31.
268
Bajo este sistema se le otorga al ente decisor una libertad absoluta en la apreciacin de las pruebas. No solo se le concede el
poder de considerarlas sin requisitos legales de especie alguna,
sino que llega hasta el poder de seleccionar las mximas de experiencia que han de servir para su valoracin.
(17) GORDILLO, Agustn. Tratado de Derecho Administrativo. Tomo II, 9 edicin, Buenos Aires, F.D.A.,
2009, p. VII 22.
269
En este sistema, la Ley seala previamente el grado de eficacia que debe atribuir a determinado medio probatorio. Segn
Carnelutti: se llama prueba legal cuando su valoracin est regulada por la Ley, para lo cual se emplean las reglas de la experiencia, los que por mandato legal se convierten en regla legal.
VI. COMENTARIOS
De la lectura de los argumentos con que el Tribunal Fiscal fundamenta su decisin se tiene:
(18) HUTCHINSON, Tomas. De la prueba en el procedimiento administrativo. En: Procedimiento Administrativo. Jornadas organizadas por la Universidad Austral, Facultad de Derecho, Editorial Ciencias de
la Administracin, Buenos Aires, 1998, p. 398.
(19) SHIMABUKURU MAKIKADO, Roberto. La instruccin del Procedimiento Administrativo. En: Comentarios a la Ley del Procedimiento Administrativo General. Ley No 27444, ARA, Lima, 2003, p. 314.
270
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Considerando que la Administracin Tributaria evaluar la efectiva realizacin de las operaciones con base, fundamentalmente, en
la documentacin proporcionada por los contribuyentes, para adquirir el derecho al crdito fiscal es necesario que ellos mantengan un mnimo indispensable de elementos de prueba que acrediten que los comprobantes que sustentan su derecho corresponden
a operaciones reales.
BIBLIOGRAFA
BARRERO RODRGUEZ, Concepcin. La prueba en el Derecho
Administrativo. Aranzadi, Navarra, 2003.
CARNELUTTI, Francesco. La prueba civil. Ediciones Arayu, Buenos Aires, 1995.
CHAU, Lourdes. La prueba en el procedimiento contencioso tributario. En: Actualidad Empresarial. N 192, primera quincena de octubre de 2009.
272
Solicitudes de correccin,ampliacin
y aclaracin de resoluciones
del Tribunal Fiscal
Jaime Lara Mrquez(*)
El autor nos brinda un anlisis acerca de las solicitudes de correccin, ampliacin y aclaracin de las resoluciones que el Tribunal
Fiscal, como mximo ente resolutor en sede administrativa, emite
al resolver un procedimiento contencioso-tributario, conforme a las
disposiciones establecidas en el Cdigo Tributario, diferenciando
entre los diversos tipos de errores materiales que podran suscitarse
en estas, as como las particularidades e incidencias de este procedimiento administrativo con relacin al tema de fondo.
INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene por objeto el anlisis del artculo 153 del
TUO del Cdigo Tributario (en adelante, el Cdigo Tributario, cuyo
texto transcribimos a pie de pgina(1), referido a la potestad correctora
(*) Abogado y Magster por la Pontificia Universidad Catlica del Per (PUCP). Mster en Argumentacin
Jurdica por la Universidad de Alicante, Espaa y candidato a Doctor por la PUCP.
(1) Artculo 153.- Solicitud de correccin, ampliacin o aclaracin
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la va administrativa. No obstante, el
Tribunal Fiscal, de oficio, podr corregir errores materiales o numricos, ampliar su fallo sobre puntos
omitidos o aclarar algn concepto dudoso de la resolucin, o hacerlo a solicitud de parte, la cual deber
ser formulada por nica vez por la Administracin Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo
de diez (10) das hbiles contados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin de la resolucin.
En tales casos, el Tribunal resolver dentro del quinto da hbil de presentada la solicitud, no computndose, dentro del mismo, el que se haya otorgado a la Administracin Tributaria para que d respuesta a
cualquier requerimiento de informacin. Su presentacin no interrumpe la ejecucin de los actos o resoluciones de la Administracin Tributaria.
Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolucin.
Contra las resoluciones que resuelven estas solicitudes, no cabe la presentacin de una solicitud de correccin, ampliacin o aclaracin.
Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este artculo no sern admitidas a trmite .
(El primer prrafo ha sido modificado por el Decreto Legislativo N 1123, de fecha 23 de julio de 2012).
275
CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
planteados y cuantos suscite el expediente, conforme lo seala el artculo 129 del Cdigo Tributario y no se debe variar lo ya decidido, conforme lo establece el tercer prrafo del artculo 153 del referido Cdigo.
Ello implica reconocer, cuando menos tcitamente, que se ha incurrido en un error al resolver el caso, omitiendo un extremo relevante del
mismo, lo cual dar pie a la interposicin de los recursos impugnativos
correspondientes.
Lo antes sealado pone de manifiesto el lmite y alcance de estos tres
mecanismos procesales objeto de anlisis, en el sentido de que estn destinados a la subsanacin de defectos menores en la emisin de una resolucin por parte del Tribunal Fiscal.
Para la subsanacin de los errores muy graves y graves, el sistema
ha previsto los recursos impugnativos o instrumentos recursivos, en este
caso, el recurso que correspondera interponer sera el de demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial, pero tambin existe la posibilidad de emplear la declaracin de nulidad de oficio por parte del rgano emisor.
En consecuencia, el alcance de estos tres mecanismos procesales es
limitado, pues no califican como recursos impugnativos, toda vez que
estn destinados a la subsanacin de defectos menores, pues para los defectos graves, no son idneos.
A mayor abundamiento, sobre el alcance limitado de estos tres mecanismos procesales, podemos sealar que en el primer prrafo del artculo
153 se seala que la solicitud de correccin, ampliacin o aclaracin deber ser formulada por nica vez por la Administracin Tributaria o por
el deudor tributario.
De manera que si el Tribunal Fiscal ha incurrido en errores, omisiones o imprecisiones al emitir la resolucin, las partes en el procedimiento contencioso tributario ya no estn habilitadas para accionar contra
ellas en un segunda oportunidad, pero sucede que lo de nica vez, admite dos interpretaciones, por nica vez contra los mismos errores, omisiones o imprecisiones?, o por nica vez contra una misma resolucin? Nos
explicamos.
279
Por nica vez, puede interpretarse en el sentido de que pueden ejercerse por una sola vez contra los errores, omisiones o imprecisiones de la
RTF primigenia, de manera que si el contribuyente o la Administracin
Tributaria consideran que su solicitud no ha sido convenientemente atendida al resolverse su pedido, ya no podran volver a solicitar lo mismo.
En ese sentido, el Tribunal Fiscal en numerosas resoluciones ha sealado
que no procede ampliacin de ampliacin.
Pero sucede que las tres solicitudes comentadas son atendidas con
una nueva resolucin, la cual no es inmune de incurrir en nuevos errores, omisiones o imprecisiones, de manera que la limitacin de nica vez
no alcanzara a estos nuevos defectos, toda vez que en este caso se estara
accionando por primera y no por segunda vez, por lo que, la mera indicacin de que no procede ampliacin de ampliacin no resuelve el problema advertido.
280
CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
281
En ese sentido, el referido cuerpo normativo en el numeral 4 del artculo 3 seala: El acto administrativo debe estar debidamente motivado
en proporcin al contenido y conforme al ordenamiento jurdico, como
un requisito para su validez.
Asimismo, en el numeral 6.1 de su artculo 6 establece: La motivacin deber ser expresa, mediante una relacin concreta y directa de los
hechos probados relevantes del caso especfico, y la exposicin de las razones jurdicas y normativas que con referencia directa a los anteriores
justifican el acto adoptado.
Y en su numeral 6.3 precisa: No son admisibles como motivacin,
la exposicin de frmulas generales o vacas de fundamentacin para el
caso concreto o aquellas frmulas que por su oscuridad, vaguedad, contradiccin o insuficiencia no resulten especficamente esclarecedoras para
la motivacin del acto.
En consecuencia, el contribuyente y la Administracin Tributaria
como partes en el procedimiento contencioso tributario, segn lo califica
el artculo 149 del Cdigo Tributario, tienen el derecho de que el rgano
resolutor se pronuncie sobre todos los extremos planteados y cuantos suscite el expediente y al hacerlo, lo haga con claridad, precisin y correccin, exigencias que se derivan del deber de motivar las decisiones, mandato contenido en el numeral 4 del artculo 3 de la Ley de Procedimiento
Administrativo General, Ley N 27444 y en el artculo 103 del Cdigo
Tributario, con respaldo constitucional en el inciso 5 del artculo 139 de
la Carta Magna; de manera que las omisiones, los errores materiales y
numricos y los conceptos dudosos impiden cumplir el deber de motivar
correctamente, vulnerando el derecho de defensa y el derecho al debido
procedimiento administrativo.
Todo recurso impugnativo tiene por propsito la revocacin o privacin de validez del acto impugnado, contrariamente la presentacin
de solicitudes de correccin tienen por propsito fortalecer y perfeccionar formalmente la resolucin cuya correccin se solicita. En cambio,
en el caso de las solicitudes de ampliacin y aclaracin, el propsito es
subsanar los defectos incurridos en un aspecto tan fundamental como la
motivacin.
282
CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
Sin embargo, las posibilidades de subsanacin que tienen estas solicitudes son limitadas, debido a que estn destinadas a corregir defectos menores de las resoluciones del Tribunal Fiscal.
El error sustancial cometido en la argumentacin y motivacin de las
resoluciones, son causales de nulidad, de all que estos errores no pueden
ser subsanados en va de correccin, ampliacin o aclaracin.
283
consecuencia, son retroactivos y se considerar el acto corregido o rectificado como si desde su nacimiento hubiera sido dictado correctamente(3).
Por su parte, Joana Socas Camacho seala: El error material que
comete la Administracin no atenta ni a la existencia ni a la legalidad del
acto administrativo(4). Y Ramn Parada agrega que los referidos errores
son susceptibles de rectificacin sin que padezca la subsistencia jurdica
del acto que los contiene(5).
En consecuencia, las resoluciones con las que se resuelven las solicitudes de correccin se integran a la resolucin ampliada, de manera que
ambas surten efectos desde la notificacin de la primera. En consecuencia, se puede afirmar que las resoluciones que resuelvan las solicitudes de
correccin tienen efectos retroactivos, desde el momento de emisin del
acto corregido.
Por otro lado, se debe tener en cuenta que, el error y la imprecisin
en la redaccin se pueden presentar en cualesquiera de las partes de la resolucin, tanto en la parte expositiva, considerativa como resolutiva; por
lo tanto, los referidos defectos tambin se pueden presentar en la parte
resolutiva, surgiendo la duda de qu sucedera si por ejemplo la resolucin sealara confirmar cuando quiso decir revocar, o nulo cuando
quiso decir nulo en parte?
Como se sabe, en va de correccin no se puede alterar sustancialmente lo ya decidido, pero corregir la parte resolutiva significa modificar sustancialmente lo ya decidido, cuando solo contiene un error
material?
Si de los considerandos indubitablemente se desprende que la motivacin y justificacin de la resolucin son en el sentido de revocar
el acto administrativo objeto de impugnacin y por error en la parte
(3) GORDILLO, Agustn. Tratado de Derecho Administrativo. Tomo III, pp. XII-4 XII-5. En: <http://www.
gordillo.com/tomo3.html>.
(4) SOCAS CAMACHO, Joana M. Error material, error de hecho y error de derecho. Concepto y mecanismos de correccin. En: Revista de Administracin Pblica. N 157, Madrid, enero-abril de 2002,
p. 167.
(5) PARADA, Ramn. Derecho Administrativo. Tomo I, Marcialpons, Madrid, 2010, p. 194.
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CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
resolutiva se ha redactado confirmar, somos de la opinin que procedera la correccin del error material, sin que ello califique como alteracin
sustancial de lo ya decidido, ya que desde siempre el sentido del fallo habra sido en el sentido de revocar, tal como se desprendera de su parte
considerativa.
Distinto es el caso en el que el error radica en la apreciacin de los
hechos, valoracin de las pruebas o interpretacin de las normas; de manera que, equivocadamente se concluya por confirmar el acto, siendo manifiesto el vicio que este adolece. En este caso no procede la subsanacin del yerro en va de correccin, ampliacin o aclaracin. En dicha
circunstancia lo que correspondera sera la declaracin de nulidad
de oficio o la revocacin o declaracin de nulidad en va de demanda
contencioso-administrativa.
Mucho ms discutibles resultan las subsanaciones efectuadas en va
de ampliacin y aclaracin, debido a que los defectos que por esta va
se pretenden corregir estn directamente vinculados con la motivacin de
las resoluciones, la que constituye un requisito de validez del acto administrativo, por lo que calificaran como defectos graves pasibles de
nulidad.
285
1. Error material
La RTF N 957-4-2010, distingue entre error material de redaccin
y error material de clculo, sealando que la primera de las mencionadas ocurre cuando se consigna errneamente un dato pero que de lo actuado o del contenido de los documentos fluye la informacin correcta.
La Superintendencia Nacional de la Administracin Tributaria en el
Informe N 269-2003-SUNAT/2B0000 define al error material como un
() (defecto en la redaccin, error ortogrfico, error de transcripcin,
error de expresin). Un error atribuible no a las manifestaciones de voluntad o razonamiento contenido en el acto sino al soporte material que
lo contiene.
Segn reiterada jurisprudencia del Tribunal Supremo Espaol, referido por Joana Socas Camacho, el error material se define por ser manifiesto, ostensible e indiscutible, implicando, por s solo, la evidencia
del mismo sin necesidad de mayores razonamientos y exteriorizndose,
prima facie, por su sola contemplacin(6).
Por su parte Armando Girau Torres, seala que: La nocin de error
material atiende a un error de transcripcin, un error de mecanografa, un error de dedo, de edicin del documento, esto es, un error
atribuible no a las manifestaciones de voluntad contenidas en el acto sino
al soporte material que lo contiene(7).
En ese sentido podemos agregar, que el error material corresponde
a lo que en psicologa se conoce como actos fallidos o ms precisamente lapsus calami, error de redaccin, resbaln de la pluma, error tipogrfico, en tanto que, lo que se escribe no es realmente lo que se quiere
escribir.
(6) SOCAS CAMACHO, Joana M. Error material, error de hecho y error de derecho. Concepto y mecanismos de correccin. En: Revista de Administracin Pblica. N 157, Madrid, enero-abril de 2002,
p. 169.
(7) GIRAUD TORRES, Armando. La potestad de rectificacin de actos administrativos (correccin, de
errores materiales o de clculo). En: Boletn de la Academia de Ciencias Polticas y Sociales. Vol. 64,
N 134, Caracas, 1997, p. 332.
286
CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
287
(8) En Internet circulan ejemplos de prrafos con mltiples errores de escritura, no obstante lo cual, se pueden leer, como por ejemplo el siguiente: SGEUN UN ETSDUIO DE UNA UIVENRSDIAD IGNLSEA,
NO IPMOTRA EL ODREN EN EL QUE LAS LTEARS ETSAN ERSCIATS, LA UICNA CSOA IPORMTNATE ES QUE LA PMRIREA Y LA UTLIMA LTERA ESETN ECSRITAS EN LA PSIOCION COCRRTEA. EL RSTEO PEUDEN ETSAR TTAOLMNTEE MAL Y AUN A SI PORDAS LERELO SIN
POBRLEAMS. ETSO ES PQUORE NO LEMEOS CADA LTERA POR SI MSIMA, SNIO LA PAALBRA EN UN TDOO.
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CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
289
c) Que el error sea patente y claro, sin necesidad de acudir a interpretacin de normas jurdicas aplicables;
d) Que no se produzca una alteracin fundamental en el sentido del
acto, pues no existe error material cuando su apreciacin implique un juicio valorativo o exija una operacin de calificacin
jurdica;
e) Que no padezca la subsistencia del acto administrativo, es decir,
que no se genere la anulacin o revocacin del mismo ()(11).
2. Error numrico
En matemtica se diferencia entre nmero y numeral, nmero es una
entidad abstracta que expresa la medicin en unidades de una magnitud
como tamao, peso, cantidad, etc., con los cuales se pueden realizar operaciones de clculo, en cambio numeral alude a la escritura o representacin grfica de los nmeros.
La Ley de Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, utiliza la expresin error material o aritmtico que se comete en los actos
administrativos, en cambio el artculo 153 del Cdigo Tributario habla de
error material o numrico que se comete en la emisin de las Resoluciones del Tribunal Fiscal.
A pesar de las distintas expresiones utilizadas por los dos cuerpos
normativos antes reseados, para referirse a los errores que se cometen
con los nmeros, somos de la opinin que ambas normas se refieren a lo
mismo, esto es, a errores de clculo u operaciones aritmticas, que en el
Derecho Romano se conocan como error calculi.
En ese sentido, no todo error cometido en la redaccin de nmeros,
numerales, guarismos o fechas, califican como error numrico o error
aritmtico, toda vez que para ello, se requiere que el error sea un error de
clculo matemtico o una equivocada operacin aritmtica.
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CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
(12) Al efecto la RTF N 957-4-2010 seala: error material de clculo constituye una equivocacin en alguna
operacin aritmtica que conlleva a una cifra inexacta (error de suma, sustraccin, multiplicacin, divisin, etc.)
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(13) Sentencia de la Corte Constitucional de Colombia del 25 de enero de 2002. Citado por: PENAGOS
VARGAS, Gustavo. Ob. cit., p. 28.
(14) GARCA DE ENTERRA, Eduardo y FERNNDEZ, Toms-Ramn. Ob. cit., p. 635.
(15) Sentencia de la Corte Constitucional de Colombia N T875 de 2000. Citado por: PENAGOS VARGAS,
Gustavo. Ob. cit., pp. 28 y 29.
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CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
En el caso de que la notificacin de un acto de la Administracin exprese un plazo mayor al establecido legalmente para impugnarlo, ser de aplicacin el numeral 24.2 del artculo 24 de
293
3. Puntos omitidos
Las omisiones que se pueden subsanar en ejercicio de la potestad correctora contenida en el artculo 153 del Cdigo Tributario, son aquellas
que se producen cuando el Tribunal Fiscal no se pronuncia sobre extremos alegados o que indiscutiblemente surgen del expediente, toda vez
que en virtud del principio procesal de congruencia, existe la obligacin
de que la resolucin se pronuncie sobre todos los extremos planteados.
En ese sentido, el numeral 187.2 del artculo 187 de la Ley de Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444 dispone que: la resolucin ser congruente con las peticiones formuladas y el artculo
129 del Cdigo Tributario seala, las resoluciones decidirn sobre
todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el
expediente.
Sin embargo, en la va de ampliacin no se pueden subsanar las omisiones en la fundamentacin o motivacin de los extremos ya resueltos, de manera que no se pueden agregar razones o fundamentos, ni de
hecho ni de derecho, para apuntalar la decisin o justificar mejor el fallo
ya emitido, toda vez que estas omisiones son causales de nulidad impugnables en va recursiva y no subsanables en ejercicio de la potestad
correctora.
Al efecto, el artculo 153 del Cdigo Tributario seala que el Tribunal Fiscal podr ampliar su fallo sobre puntos omitidos; de manera que,
estos extremos inicialmente omitidos, recin aparecern en la resolucin,
por mrito de la nueva resolucin que resuelva la ampliacin, sin que por
esa va se pueda modificar lo ya decidido.
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CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
295
Pero los textos tambin pueden padecer de oscuridad(16), incongruencia , contradiccin(18), imprecisin o ininteligibilidad; de manera que,
por un lado, los textos pueden tener varios o muchos sentidos y, por otro,
pueden no tener ninguno, debido a que su oscuridad o incoherencia impiden conocer su significado.
(17)
En ambos casos, los referidos vicios afectan la sanidad del acto administrativo, conforme este ha sido definido en el artculo 1 de la Ley de
Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, declaraciones de
las entidades que, en el marco de normas de Derecho Pblico, estn destinadas a producir efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro de una situacin concreta.
Por lo tanto, si algn concepto vertido en el acto administrativo es
ambiguo y por lo tanto tiene varios significados, sin que se pueda saber
en cul de dichos sentidos ha sido empleado, o si por el contrario, es oscuro o ininteligible, entonces el acto administrativo se ver perjudicado
en su objetivo de producir efectos jurdicos concretos sobre los intereses,
obligaciones o derechos de los administrados, razn por la que procede
su desambiguacin o aclaracin.
Sin embargo, es necesario tener en cuenta lo establecido en el numeral
14.2.1 del artculo 14 de la Ley de Procedimiento Administrativo General,
Ley N 27444, segn el cual, siempre que el vicio no sea trascendente, procede la enmienda de oficio del acto [administrativo] cuyo contenido sea
impreciso o incongruente con las cuestiones surgidas en la motivacin.
Con lo cual se podra suponer que la norma general, en el apartado
citado habra regulado la facultad de aclarar la ambigedad de las resoluciones, con equivalente contenido al del artculo 153 del Cdigo Tributario, pero ello no es as, como lo demostraremos a continuacin.
(16) El artculo 406 del Cdigo Procesal Civil establece que el juez podr de oficio o a pedido de parte, aclarar
algn concepto oscuro o dudoso expresado en la parte decisoria de la resolucin o que influya en ella.
(17) El numeral 14.2.1. del artculo 14 de la Ley de Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, seala que procede la enmienda del acto administrativo cuyo contenido sea impreciso o incongruente.
(18) El numeral 2, del artculo 124 del Cdigo Procesal Penal seala: En cualquier momento, el juez podr
aclarar los trminos oscuros, ambiguos o contradictorios en que estn redactadas las resoluciones
(...).
296
CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
lo que estos tambin calificaran como causales de nulidad o anulabilidad, segn corresponda. Pero, s reconoce los defectos leves como error
material, error numrico, puntos omitidos y conceptos dudosos como
causales de correccin, ampliacin y aclaracin.
Al efecto, cabe precisar que el literal a) del segundo prrafo del artculo 109 del Cdigo Tributario seala que los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando son dictados sin observar lo previsto en el artculo 77.
Por su parte, el numeral 6 del artculo 77 del Cdigo Tributario se
refiere a los motivos determinantes del reparo u observacin y el numeral 7 los fundamentos y disposiciones que la amparen, lo cual comprende la motivacin de las resoluciones de determinacin y de multa,
con lo cual, la falta de motivacin de este tipo de resoluciones, no califica
para el Cdigo Tributario como defecto muy grave sino solo como defecto grave, pasible de anulabilidad y por ende de subsanacin. Contrariamente, el Tribunal Constitucional en su Sentencia N 05601-2006-PA/TC
ha establecido que toda decisin que carezca de una motivacin adecuada, suficiente y congruente, constituir una decisin arbitraria y, en consecuencia, ser inconstitucional y, por ende, nula.
En ese mismo sentido, en otra sentencia seala, este Supremo Tribunal considera que la Sala del Tribunal Fiscal demandada no ha sustentado debidamente la causal de nulidad de la resolucin apelada; es decir,
no ha sealado vlidamente el motivo por el cual la resolucin de intendencia cuestionada es nula. Dicha omisin vulnera el principio del debido
proceso, en el cual se debe sustentar todo procedimiento administrativo,
razn por la cual la demanda debe ser estimada en ese extremo, debiendo
la demandada expedir una nueva resolucin, conforme a lo expresado en
la presente sentencia(19).
En otra sentencia, el Supremo Tribunal seal lo siguiente:
298
CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
debido procedimiento administrativo supone, en toda circunstancia, el respeto por parte de la Administracin Pblica o privada de todos los principios y derechos normalmente protegidos
en el mbito de la jurisdiccin comn o especializada, a los cuales se refiere el artculo 139 de la Constitucin, entre ellos, el derecho a la motivacin de las resoluciones, que comporta, de manera general, una exigencia en el sentido de que los fundamentos
que sustentan la resolucin deben ser objetivos y coherentes con
la materia de pronunciamiento,quedando fuera de ella consideraciones de orden subjetivo o que no tienen ninguna relacin con el
objeto de resolucin. Tan arbitraria es una resolucin que no est
motivada o est deficientemente motivada como aquella otra en
la cual los fundamentos no tienen una relacin lgica con lo que
se est resolviendo; en ambos supuestos, de ser el caso, se vulnera el derecho a la motivacin de las resoluciones judiciales(20).
Y en otra sentencia tuvo el siguiente pronunciamiento:
6. Por tanto, la motivacin de los actos administrativos constituye una garanta constitucional del administrado que busca evitar la arbitrariedad dela Administracin al emitir actos administrativos. En ese sentido,la LeyN 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General, en el artculo IV del Ttulo Preliminar
establece que el debido procedimiento es uno de los principios
del procedimiento administrativo. En atencin a este, se reconoce que:Los administrados gozan de todos los derechos y garantas inherentes al debido procedimiento administrativo, que comprende el derecho a exponer sus argumentos, a ofrecer y producir
pruebas y a obtener una decisin motivada y fundada en derecho.
7. A su turno, los artculos 3.4, 6.1, 6.2, y 6.3 sealan, respectivamente, que para su validez:El acto administrativo debe estardebidamente motivado en proporcin al contenido y conforme al
ordenamiento jurdico; La motivacin deber ser expresa, mediante una relacin concreta y directa de los hechos probados
relevantes del caso especfico, y la exposicin de las razones
(20) Sentencia del Tribunal Constitucional emitida en el Exp. N 8495-2006-PA/TC, apartado 45.
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CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
1. Solicitud dirigida al Presidente del Tribunal Fiscal, debidamente motivada con fundamentos de hecho y de derecho, y suscrita por el interesado o su representante legal, con indicacin del
lugar y fecha, sealando con precisin el nmero de la Resolucin del Tribunal Fiscal cuya correccin, ampliacin o aclaracin
se solicita.
2. Identificacin del solicitante, nombres y apellidos completos, o
denominacin o razn social, documento de identidad o Registro
nico del Contribuyente (RUC), del solicitante, y de ser el caso,
los datos del representante.
3. Indicacin del domicilio fiscal o de ser el caso del domicilio
procesal.
4. Poder otorgado al representante del solicitante por documento
pblico o privado, con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administracin Tributaria.
Ahora bien, las tres solicitudes, correccin, ampliacin y aclaracin
se tramitan en un procedimiento que se ha calificado de sumario, por los
breves plazos que al efecto el artculo 153 establece.
Diez das hbiles para presentar la solicitud, contados a partir del
da siguiente de efectuada la notificacin de la resolucin.
Cinco das para resolver la solicitud. Al efecto la norma citada seala, el Tribunal Fiscal, deber resolver dentro del quinto
da hbil de presentada la solicitud, no computndose, dentro del
mismo, el que se haya otorgado a la Administracin Tributaria
para que d respuesta a cualquier requerimiento de informacin.
La resolucin original, que posteriormente es objeto de solicitud de
correccin, ampliacin o aclaracin, una vez emitida por el Tribunal Fiscal, se integra al expediente que le ha dado origen. El expediente conteniendo la resolucin, y sus respectivas copias para las partes, es remitido a la Administracin Tributaria de origen para que se notifique y se
d cumplimiento a lo decidido; de manera que, para resolver la solicitud de correccin, ampliacin o aclaracin, el Tribunal Fiscal se ve en la
301
necesidad de requerir a la Administracin Tributaria, le devuelva el expediente, para poder resolver lo solicitado.
En consecuencia, el plazo que transcurre entre el requerimiento a la Administracin Tributaria y la remisin del expediente de retorno, no se computan dentro de los cinco das establecidos para emitir el
pronunciamiento.
A mayor abundamiento, sobre el carcter sumario de este procedimiento, podemos agregar que, el mismo carece de etapa probatoria. De
manera que, en este procedimiento, aun cuando se presenten pruebas,
no existe obligacin del Tribunal Fiscal de pronunciarse sobre ellas, tal
como lo ha precisado la RTF N 4514-1-2006, que contiene el siguiente criterio de observancia obligatoria, En los casos en que el Tribunal
Fiscal haya resuelto un asunto controvertido en forma definitiva, no procede la actuacin de pruebas ofrecidas con posterioridad a ello, ni que
emita un nuevo pronunciamiento, salvo que se trate de un asunto surgido con ocasin del cumplimiento que la Administracin hubiera dado al
fallo emitido.
Asimismo cabe agregar que, en este procedimiento no es posible
hacer uso de la palabra en informe oral, conforme lo seala expresamente el artculo 150 del Cdigo Tributario, que al efecto seala: El Tribunal
Fiscal no conceder el uso de la palabra () en las solicitudes presentadas al amparo del artculo 153.
Finalmente, la eficacia limitada de estos procedimientos queda corroborada con lo establecido en la ltima parte del literal c) del artculo 115
del Cdigo Tributario, segn el cual se considera deuda exigible coactivamente a la establecida por resolucin del Tribunal Fiscal.
De manera que, notificada la resolucin del Tribunal Fiscal, la deuda
se torna exigible coactivamente, sin que la presentacin de la solicitud
de correccin, ampliacin o aclaracin, suspenda la cobranza coactiva,
o que se tenga que esperar la culminacin de estos procedimientos para
proceder a la cobranza. En ese sentido se ha pronunciado la Sunat en el
Informe N 269-2003-SUNAT/2B0000 de fecha 3 de octubre de 2003,
que al efecto seala:
302
CORRECCIN,AMPLIACIN Y ACLARACIN
1. Luego de notificada una resolucin del Tribunal Fiscal que resuelve una apelacin se considera exigible la deuda tributaria objeto de su pronunciamiento, sin que sea necesario esperar el transcurso del plazo para presentar la solicitud de correccin o ampliacin
a que se refiere el artculo 153 del TUO del Cdigo Tributario.
2. Durante la tramitacin de la solicitud de correccin o ampliacin a que se refiere el artculo 153 del TUO del Cdigo Tributario no procede que se suspenda el procedimiento de cobranza
coactiva de la deuda tributaria.
Finalmente, cabe tener en cuenta que la correccin, ampliacin y aclaracin tambin pueden ser ejercidas de oficio por el Tribunal Fiscal, con la
particularidad de que en este caso no existe un plazo limitante para ejercer
la referida atribucin, habindose presentado el caso en el que el contribuyente solicit la ampliacin vencidos los cinco das hbiles(22) de notificada la RTF, razn por la que el Tribunal resolvi declararla inadmisible, sin
embargo y con buen criterio, acto seguido el Tribunal procedi de oficio a
corregir el error en cuestin, RTF N 6324-1-2010, toda vez que no existe
plazo para que el Tribunal Fiscal ejerza motu propio dicha facultad.
VII. OTRAS VAS PARA MODIFICAR O CORREGIR LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
Las resoluciones del Tribunal Fiscal tambin pueden ser dejadas sin
efecto antes de su notificacin. En ese sentido, mediante Resolucin del
Tribunal Fiscal N 2099-2-2003, que constituye Jurisprudencia de observancia obligatoria, se ha establecido que las RTF existen desde su emisin y surten efectos para los interesados desde su notificacin.
Posteriormente, mediante Acuerdo de Sala Plena N 28-2006, de
fecha 21 de agosto de 2006, se ha establecido que las resoluciones emitidas y an notificadas, pueden ser revocadas, modificadas o sustituidas, de
acuerdo a lo establecido en el artculo 107 del Cdigo Tributario, siempre
(22) Con anterioridad a la modificatoria del artculo 153 del Cdigo Tributario efectuada por el Decreto Legislativo N 1123 de fecha 23 de julio de 2012, el plazo para presentar la solicitud de correccin, ampliacin y aclaracin era de cinco das hbiles. Actualmente es de diez das hbiles.
303
INTRODUCCIN
El presente artculo tiene como finalidad ilustrar a los usuarios del
servicio aduanero, en especial a los importadores, acerca de los mecanismos de defensa que pueden ser empleados contra los ajustes de valor en
aduanas generados durante el despacho de mercancas.
Como es sabido, en los ltimos aos, el crecimiento del comercio internacional, producto de la globalizacin y de la apertura de nuevos mercados, ha originado que muchas empresas decidan iniciar negociaciones con sus pares de otros pases, a efectos de colocar sus productos en
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I. ASPECTOS PRELIMINARES
1. Concepto de valoracin aduanera
Hemos referido lneas arriba que, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 142(4) de la Ley General de Aduanas, la determinacin de la base
imponible para efectos del clculo de los derechos arancelarios aplicables
a la importacin se determina conforme al sistema de valoracin vigente.
A este respecto, la Sala de Aduanas del Tribunal Fiscal(5) ha definido
al sistema de valoracin como el conjunto de disposiciones legales que
corresponda al valor real de los bienes importados. No podrn ser utilizadas para elevar o distorsionar el
nivel de proteccin arancelario.
(4) Artculo 142 de la LGA.- Base Imponible
La base imponible para la aplicacin de los derechos arancelarios se determinar conforme al sistema de
valoracin vigente. La tasa de los derechos arancelarios se aplicar de acuerdo con el Arancel de Aduanas y dems normas pertinentes. La base imponible y las tasas de los dems impuestos se aplicarn conforme a las normas propias de cada uno de ellos.
(5) Resolucin del Tribunal Fiscal de Observancia Obligatoria N 187-A-2000.
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Que no exista una vinculacin entre el comprador y el vendedor o que, en caso de existir, el valor de transaccin sea
aceptable a efectos aduaneros.
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4. Mtodo deductivo
Este mtodo se aplica cuando no pueda determinarse el valor en
aduana sobre la base del valor de transaccin de las mercancas importadas o de mercancas idnticas o similares.
Para la valoracin de las mercancas, se partir del precio de reventa en el pas de importacin de la mercanca, o una idntica o similar, con
ciertas deducciones, como pueden ser los derechos de aduana y otros gravmenes nacionales, transporte y seguro, las comisiones y los beneficios,
entre otros.
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Cabe precisar que, a nivel nacional, las reglas que regulan el procedimiento de duda razonable se encuentran contenidas en el Reglamento de
Valoracin Aduanera, aprobado mediante Decreto Supremo N 186-99EF y el Procedimiento Especfico de Valoracin de Mercancas segn el
Acuerdo del Valor de la OMC: INTA-PE.01.10a.
Tomando en cuenta lo anterior, la Sala de Aduanas del Tribunal Fiscal ha emitido pronunciamiento respecto de la naturaleza y objeto de
la duda razonable y el descarte del primer mtodo de valoracin, sealando que la duda razonable es un acto a travs del cual la Administracin Aduanera comunica al importador que duda que este haya declarado
el valor en aduanas cumpliendo las reglas de valoracin adecuadamente, expresando las razones que fundamentan dicha duda y requiriendo
la informacin y documentacin que sea necesaria a efectos de verificar de forma objetiva que se han cumplido adecuadamente las reglas de
valoracin.
(7)
En ese sentido, dicho rgano resolutor manifiesta que si la duda razonable se fundamenta en la imposibilidad de verificar que el importador
cumple todos o alguno de los elementos de la definicin, de los requisitos
o de las circunstancias exigidas por el primer mtodo de valoracin, el
hecho que el importador no proporcione a la Administracin la informacin y documentacin solicitada, o si la presentada no le permite verificar
de forma objetiva que se han cumplido adecuadamente las reglas de valoracin, corresponde que la Administracin confirme la duda razonable, lo
que implica necesariamente que se descarte el primer mtodo de valoracin para determinar el valor en aduana de la mercanca, debiendo indicarse expresamente los motivos de tal decisin.
Como se puede apreciar, el procedimiento de duda razonable presenta
las siguientes etapas:
1. Verificacin del valor en aduanas de las mercancas importadas por parte del Especialista de Aduanas: Una vez numerada
la Declaracin Aduanera de Mercancas (DAM), el Especialista
(7) Ver Resoluciones del Tribunal Fiscal Ns 004499-A-2006, 04889-A-2006, 04893-A-2006, 01312-A2008 y 09000-A-2010.
317
Al respecto, la Sala de Aduanas del Tribunal Fiscal(8) ha sealado que dicha notificacin electrnica no constituye la notificacin de la duda razonable por parte de la Administracin Aduanera, toda vez que en ninguno de sus extremos se cita la base legal
contemplada en el artculo 11(9) del Reglamento de Valoracin de
318
Por otro lado, es de sealar que frente al inicio de una duda razonable, el importador puede optar entre continuar dicho procedimiento sin retirar su mercanca, continuar el procedimiento de
duda razonable retirando su mercanca dejando una garanta por
el importe de los tributos aplicables al ajuste de valor, o aceptar
el ajuste y autoliquidarse por los tributos a la importacin derivados de este. No obstante, cabe precisar, como veremos con mayor
detalle ms adelante, que esta autoliquidacin y aceptacin del
ajuste de valor en el despacho no impide al importador pedir posteriormente la devolucin del pago de dichos tributos.
importadas no se determinar con arreglo a las disposiciones del artculo 1 del citado Acuerdo, pasando
a aplicar los otros Mtodos de Valoracin en forma sucesiva y ordenada. En los casos que la autoridad
aduanera, atendiendo a indicadores de riesgo, requiera de un mayor plazo para resolver la duda razonable, podr asignar un valor provisional conforme a lo previsto en el artculo 13 del Acuerdo, el cual no
podr exceder de treinta das hbiles desde que se efecta la notificacin de la duda razonable, pudiendo
el importador optar por retirar las mercancas mediante la cancelacin, renovacin de la garanta presentada en la duda razonable o presentacin de la garanta en las condiciones previstas en el artculo 12 del
presente Decreto Supremo.
Una vez determinado el valor, la Sunat notificar al importador, indicando los motivos que tuvo para
dudar de la veracidad o exactitud de los datos o documentos presentados y para haber rechazado el primer Mtodo de Valoracin.
En el caso de dudas razonables resueltas sin asignacin de valor provisional, vencidos los plazos sealados en el presente artculo, el importador podr dar inicio al procedimiento contencioso conforme a lo
previsto en la Ley General de Aduanas, su Reglamento y sus normas complementarias y modificatorias.
Si el importador considera que no ha incluido en su Declaracin algn concepto que forma parte del
valor en aduana o, cuando decide voluntariamente no sustentar el valor declarado ni desvirtuar la duda
razonable, puede presentar Autoliquidacin de Adeudos por la diferencia existente entre los tributos
cancelados y los que podran gravar la importacin por aplicacin de un Valor de Mercancas Idnticas o Similares. Si el importador en algn momento posterior al despacho obtuviera informacin o documentacin indubitable y verificable, sobre la veracidad del valor declarado, podr solicitar la devolucin de los tributos pagados en exceso segn lo dispuesto en la Ley General de Aduanas y sus normas
modificatorias.
319
dicha garanta previa por el monto de los tributos a la importacin derivados del ajuste al valor.
3. Confirmacin de duda razonable: Vencido los cinco das (o su
eventual prrroga) sin respuesta del importador o sin respuesta
satisfactoria a criterio del Especialista de Aduanas, dicho funcionario procede a notificar la Confirmacin de la Duda Razonable.
4. Informe de Determinacin de Valor OMC: Este procedimiento de duda razonable culmina con un Informe de Determinacin, mediante el cual, el Especialista de Aduanas acepta el
valor en aduanas declarado o en su defecto determina un ajuste de valor al mismo, ya sea por un incremento de su valor producto de haber determinado que el precio pagado o por pagar es
mayor, por haber detectado un monto correspondiente a los ajustes previstos en el artculo 8 del Acuerdo de Valor de la OMC,
o porque ha considerado (bajo parmetros objetivos, tcnicos y
legales) que no corresponde la aplicacin del primer mtodo de
valoracin, sino que debe ser aplicados los siguientes mtodos;
es decir, efectuando el ajuste de valor con base en una referencia
de mercanca idntica o similar, ya sea proporcionada por el propio importador o mayoritariamente obtenida de su propia base de
datos.
A partir de lo expuesto, resulta pertinente anotar que los motivos
usuales por los cuales la Administracin Aduanera genera duda razonable
en los despachos de importacin, son entre otros, los siguientes:
-
320
V. EL AJUSTE DE VALOR
Conforme lo hemos sealado lneas arriba, el artculo 1 del Acuerdo sobre Valoracin Aduanera de la OMC, define el valor en aduanas
de las mercancas importadas como el valor de transaccin, es decir, el
precio realmente pagado o por pagar por las mercancas cuando estas se
venden para su exportacin al pas de importacin, ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 8, siempre que concurran ciertas
circunstancias.
Como se puede observar, para determinar correctamente el valor en
aduanas de las mercancas importadas, conforme al primer mtodo de valoracin aduanera, se deber tomar en cuenta las circunstancias previstas en el artculo 1 del Acuerdo sobre Valoracin Aduanera de la OMC en
conjuncin con los ajustes sealados en el artculo 8 de este.
321
Tales ajustes no son sino los elementos a incluir al precio realmente pagado o por pagar por las mercancas importadas, cuando aquellos no han sido declarados por el importador, los cuales, a saber son:
a) las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra; el costo de los envases o embalajes que, a efectos aduaneros, se consideren como formando un todo con las mercancas de que se trate; los
gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de materiales; b) el valor debidamente repartido de los siguientes bienes y servicios, siempre que el comprador, de manera directa o indirecta, los haya
suministrado gratuitamente o a precios reducidos para que se utilicen
en la produccin y venta para la exportacin de las mercancas importadas y en la medida en que dicho valor no est incluido en el precio realmente pagado o por pagar: (i) los materiales, piezas y elementos, partes
y artculos anlogos incorporados a las mercancas importadas, (ii) las
herramientas, matrices, moldes y elementos anlogos utilizados para la
produccin de las mercancas importadas, (iii) los materiales consumidos
en la produccin de las mercancas importadas, (iv) ingeniera, creacin
y perfeccionamiento, trabajos artsticos, diseos, y planos y croquis realizados fuera del pas de importacin y necesarios para la produccin de
las mercancas importadas; c) los cnones y derechos de licencia relacionados con las mercancas objeto de valoracin que el comprador tenga
que pagar directa o indirectamente como condicin de venta de dichas
mercancas, en la medida en que los mencionados cnones y derechos
no estn incluidos en el precio realmente pagado o por pagar; d) el valor
de cualquier parte del producto de la reventa, cesin o utilizacin posterior de las mercancas importadas que revierta directa o indirectamente al vendedor; e) los gastos de transporte de las mercancas importadas
hasta el puerto o lugar de importacin; f) los gastos de carga, descarga y
manipulacin ocasionados por el transporte de las mercancas importadas
hasta el puerto o lugar de importacin; y g) el costo del seguro.
Al respecto, es de resaltar que, segn lo dispuesto en la Ley
N 27973, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (Sunat) es la entidad competente para efectuar los ajustes
del valor declarado por el importador, por cuanto esta ejerce plena y exclusivamente la determinacin del valor aduanero a efectos de configurar la base imponible para la recaudacin de los tributos a la importacin
respectivos.
322
En estos casos, al determinar la Administracin Aduanera que el importador ha declarado un valor en aduanas incorrecto, al no haber incluido los elementos contemplados en el artculo 8 del Acuerdo sobre Valoracin Aduanera de la OMC, proceder a ajustarlo, lo cual conllevar
al incremento del valor en aduanas de las mercancas importadas, y por
ende, de los tributos por pagar en la importacin.
Por otro lado, cuando a partir de la documentacin proporcionada por
el importador, la Administracin Aduanera tenga elementos suficientes
para rechazar la aplicacin del primer mtodo de valoracin, esta determinar el valor en aduanas de las mercancas importadas conforme a los
mtodos secundarios de valoracin, para lo cual efectuar un ajuste del
valor declarado por el importador tomando en cuenta las referencias contenidas en su base de datos.
En ese sentido, como se puede apreciar, tericamente podemos distinguir entre dos tipos de ajustes: los efectuados en aplicacin del artculo 8 del Acuerdo sobre Valoracin Aduanera de la OMC y los efectuados como consecuencia de la aplicacin de los mtodos secundarios
de valoracin aduanera.
La diferencia sustancial entre ambos ajustes radica en que en los
ajustes de valor de las mercancas en aplicacin del artculo 8 del Acuerdo sobre Valoracin Aduanera de la OMC, adems del cobro de los tributos a la importacin derivados del incremento de valor en aduanas,
tambin se aplicar una sancin de multa al agente de aduanas o al importador, de corresponder, equivalente al doble de los tributos dejados de
pagar, por haber formulado una declaracin incorrecta o haber proporcionado informacin incompleta de las mercancas en los casos que no
guarden conformidad con los documentos presentados para el despacho;
mientras que en los ajustes efectuados como consecuencia de la aplicacin de los mtodos secundarios de valoracin aduanera, solo corresponde el cobro de los tributos dejados de pagar en la importacin.
Ahora bien, respecto de la oportunidad en que la Administracin
Aduanera efecta tales ajustes, se puede advertir que estos pueden ocurrir
durante el despacho de las mercancas, en el marco de un procedimiento
de duda razonable, o con posterioridad al despacho, como consecuencia
de un procedimiento de fiscalizacin.
323
324
tributos derivados como consecuencia del ajuste, la devolucin de los tributos que se hayan pagado por dicho ajuste, la desafectacin de la garanta previa producto del ajuste, o la devolucin de la garanta presentada
para respaldar las obligaciones tributarias sobrevenidas por el ajuste de
valor de las mercancas importadas.
No obstante, debemos precisar que, en el presente artculo, nos centraremos en desarrollar los medios impugnatorios contra los ajustes de
valor de las mercancas efectuados durante el despacho de importacin
de estas, por cuanto son los acontecidos con mayor frecuencia en la prctica aduanera, y son los que generan una amplia gama de posibilidades,
como veremos ms adelante; mientras que los ajustes de valor efectuados
con posterioridad al despacho, como consecuencia de un procedimiento
de fiscalizacin, son impugnados en primera instancia a travs del procedimiento contencioso de reclamacin, el cual se encuentra regulado en
los artculos 132(10) y siguientes del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, y en segunda instancia, a travs del procedimiento contencioso de apelacin, el cual se encuentra regulado en los artculos 143(11) y siguientes del mismo cuerpo normativo.
Ahora bien, en atencin a lo anteriormente sealado, pasamos a detallar los distintos medios de impugnacin contra los ajustes de valor de las
mercancas efectuados durante el despacho aduanero, para lo cual como
lo adelantamos depender de la situacin procesal o procedimental en la
que se encuentre el importador.
En ese sentido, si el importador se encuentra inmerso dentro de un
procedimiento de duda razonable, podr tomar las siguientes acciones, a
efectos de liberar sus mercancas y contradecir la actuacin de la Administracin Aduanera:
(10) Artculo 132 del TUO del Cdigo Tributario.- Facultad para interponer reclamaciones
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin Tributaria podrn interponer reclamacin.
(11) Artculo 143 del TUO del Cdigo Tributario.- rgano Competente
El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en ltima instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria, general y local, inclusive la relativa a las aportaciones a EsSalud y a la ONP,
as como las apelaciones sobre materia de tributacin aduanera.
326
1) Aceptar el ajuste de valor efectuado por la Administracin Aduanera, para lo cual deber presentar el anexo 6 del Procedimiento
Especfico de Valoracin Aduanera de la OMC: INTA-PE.01.10a,
el cual contiene su decisin voluntaria de no sustentar el valor
declarado y de no desvirtuar la duda razonable, al no contar con
explicacin complementaria, documentos u otras pruebas que
acrediten que el valor declarado representa el pago total realmente pagado o por pagar por las mercancas importadas. Luego de
ello, deber proceder a pagar los tributos a la importacin, producto del ajuste de valor y retirar sus mercancas. Sin perjuicio
de ello, de obtener informacin y documentacin indubitable y
verificable sobre el precio realmente pagado o por pagar por las
mercancas importadas, el importador podr solicitar la devolucin de los tributos pagados en exceso, como lo desarrollaremos
ms adelante.
2) Presentar sus descargos ante la duda razonable, no ofrecer garanta alguna y, por ende, no retirar sus mercancas hasta que se resuelva la discrepancia generada. De aceptarse sus descargos, la
Administracin Aduanera autorizar el retiro de las mercancas.
Por el contrario, de no aceptarse sus descargos, dicha entidad
proceder a ajustar el valor declarado y formular una liquidacin de cobranza por los tributos a la importacin respectivos, la
que podr ser cuestionada mediante la interposicin de un recurso de reclamacin o cancelada para efectos de retirar su mercanca. Cabe indicar que si presenta la reclamacin y desea retirar
sus mercancas, deber de garantizar la deuda impugnada y que,
asimismo, si cancela la liquidacin de cobranza a efectos de retirar sus mercancas, podr posteriormente pedir devolucin.
3) Presentar sus descargos ante la duda razonable, y paralelamente
presentar una Orden de Depsito en Garanta que respalde el
pago de los tributos derivados del eventual ajuste de valor, lo
cual le permitir retirar sus mercancas. Es de resaltar que dicha
orden, consiste, como su propio nombre lo seala, en dejar en
custodia un dinero en efectivo como garanta de los tributos derivados del ajuste de valor. De obtenerse un resultado desfavorable, el importador mantiene expedito su derecho de reclamacin.
327
1. De la autoliquidacin de adeudos por la diferencia existente entre los tributos cancelados y los que podran gravar la importacin por aplicacin de un valor de mercancas idnticas o similares
Al respecto, el ltimo prrafo del artculo 11 del Reglamento de Valoracin Aduanera, aprobado mediante Decreto Supremo N 186-99-EF,
faculta al importador a presentar una autoliquidacin de adeudos por la
diferencia existente entre los tributos cancelados y los que podran gravar
la importacin por aplicacin de un valor de mercancas idnticas o similares, cuando este decida voluntariamente no sustentar el valor declarado
ni desvirtuar la duda razonable.
No obstante ello, dicho dispositivo normativo concede al importador
el derecho de solicitar la devolucin de los tributos pagados en exceso,
si en algn momento posterior al despacho, aquel obtuviera informacin
o documentacin indubitable y verificable sobre la veracidad del valor
declarado.
328
Para tal efecto, hasta antes de la publicacin de la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 184-2012-SUNAT/A,
vigente a partir del 22 de abril de 2012, el mecanismo utilizado por el importador a efectos de cuestionar la procedencia de los ajustes de valor y,
por ende, de exigir la devolucin de los tributos pagados en exceso, era
a travs de un procedimiento no contencioso regulado por el artculo
205(12) de la Ley General de Aduanas, los artculos 162(13) y siguientes del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y por el Procedimiento General de Devoluciones por Pagos Indebidos o en Exceso y/o Compensaciones de Deudas Tributarias y Aduaneras: IFGRA-PG.05.
En virtud de ello, la Administracin Aduanera daba al escrito presentado por el importador el trmite de una solicitud de devolucin, la cual
deba ser resuelta y notificada en un plazo no mayor de cuarenta y cinco
(45) das hbiles, contados a partir de su presentacin.
Cabe indicar que, al no existir documento de acotacin alguno, la
Administracin Aduanera no poda dar al escrito presentado por el importador el trmite de reclamacin.
Actualmente, con la entrada en vigencia de la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 184-2012-SUNAT/A, cuando el importador haya aceptado un ajuste de valor, cuyos tributos fueron
cancelados mediante autoliquidacin, no podr pedir, al menos inicialmente, una devolucin, sino que deber presentar previamente una solicitud de rectificacin de los datos sobre el valor en aduanas de la declaracin aduanera que ampara su solicitud de devolucin.
Sobre el particular, corresponde efectuar las siguientes observaciones:
(12) Artculo 205 de la LGA.- Procedimientos Aduaneros
El procedimiento contencioso, incluido el proceso contencioso administrativo, el no contencioso y el de
cobranza coactiva se rigen por lo establecido en el Cdigo Tributario.
(13) Artculo 162 del TUO del Cdigo Tributario.- Trmite de solicitudes no contenciosas
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das hbiles siempre que, conforme
a las disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, estas sern resueltas segn el procedimiento regulado en
la Ley del Procedimiento Administrativo General. Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Cdigo Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas.
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(16) Ver las Resoluciones del Tribunal Fiscal Ns 06408-A-2002, 06720-A-2002, 01055-A-2011 y 12858A-2011.
332
Frente a la notificacin de dicho Informe y de la liquidacin de cobranza respectiva por el monto de los tributos a la importacin derivados
del ajuste de valor, el importador podr tomar las siguientes opciones:
a) Aceptar el ajuste de valor, pagar la liquidacin de cobranza y solicitar la devolucin de su garanta.
b) Aceptar el ajuste de valor, dejar que la Administracin Aduanera ejecute su garanta para hacerse el cobro de la liquidacin de
cobranza y, de existir un saldo pendiente de pago, cancelar la
diferencia.
c) Discutir al ajuste de valor y, por ende, la liquidacin de cobranza, en cuyo caso no podr solicitar la devolucin de su garanta.
Cabe destacar que la Administracin Aduanera no podr exigirle una garanta adicional en caso la primera no cubra la totalidad
del monto de la liquidacin de cobranza.
Esto ltimo podra ocurrir en caso la deuda se hubiera incrementado
como consecuencia de la generacin de intereses o, en su defecto, producto de la modificacin efectuada por la Administracin Aduanera de la
referencia empleada para dar inicio al procedimiento de duda razonable,
a efectos de aplicar la de mayor valor, lo cual, consideramos ilegal, por
cuanto frente a dos referencias igualmente vlidas, la Administracin debera optar por la menor.
En las alternativas a) y b), en las cuales el importador acepta el ajuste de valor, este mantiene expedito su derecho a cuestionar dicho ajuste,
frente a lo cual se genera dos escenarios: o se presenta una solicitud de
rectificacin de valor tal cual se analiz anteriormente para luego pedir
la devolucin de los tributos pagados en exceso, o se interpone un recurso de reclamacin contra la liquidacin de cobranza, en cuyo caso, de resultar favorable, corresponder la devolucin de los tributos pagados en
exceso.
En consecuencia, el primer escenario sealado se tramitara como
una solicitud no contenciosa al amparo del artculo 205 de la Ley General
de Aduanas y de los artculos 162 y siguientes del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y, el segundo, como una reclamacin al amparo
334
del artculo 205 de la Ley General de Aduanas y de los artculos 132 y siguientes del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Al respecto, es necesario notar la diferencia de los trmites antes indicados en lo correspondiente al plazo para ser resueltos. Mientras que
en la solicitud de rectificacin, el plazo para ser resuelto es de cuarenta y
cinco (45) das hbiles, vencido el cual, el importador puede dar por denegada su solicitud e interponer un recurso de apelacin contra la resolucin ficta denegatoria; en la reclamacin, el plazo para ser resuelto es
de nueve (9) meses. Es de advertir que si bien el artculo 144 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario seala que vencido los seis (6)
meses el importador podra dar por denegada su reclamacin y acudir al
Tribunal Fiscal en apelacin contra la resolucin ficta, dicho rgano resolutor es de la opinin que el plazo para poder dar por denegada la reclamacin debe coincidir con el que tiene la Administracin para resolver,
con lo cual la posibilidad de interponer un recurso de apelacin contra la
resolucin ficta denegatoria se extiende a nueve (9) meses, a diferencia
de los cuarenta y cinco (45) das del primer trmite.
Del mismo modo, se debe tener presente, como ya lo comentamos
anteriormente, que una eventual presentacin de una solicitud de devolucin podra generar que esta sea tramitada de oficio como una solicitud
de rectificacin o como una reclamacin, segn sea el criterio del funcionario de Aduanas encargado de dicho trmite.
Por otro lado, en caso se opte por la alternativa c) el importador deber presentar una reclamacin, la cual deber ser resuelta por la Administracin Aduanera dentro de un plazo de nueve (9) meses.
Como lo hemos sealado anteriormente, en este caso, el importador
no podr solicitar la devolucin de su garanta, e igualmente, siempre que
la reclamacin sea interpuesta dentro de los veinte (20) das contados a
partir del da siguiente de notificada la liquidacin de cobranza, la Administracin Aduanera no podr exigirle una garanta adicional en caso que
la primera garanta no cubra el total de la deuda tributaria, ni tampoco se
podra ejecutar la garanta estando la deuda impugnada.
Ahora bien, finalmente cabe analizar qu ocurre si una vez culminado
el procedimiento de duda razonable con la determinacin del ajuste de
335
CONCLUSIONES
De lo anteriormente analizado, es posible arribar a las siguientes conclusiones:
La valoracin aduanera tiene como uno de sus principales objetivos el permitir una adecuada determinacin del valor en aduanas de las mercancas al momento de su declaracin ante la
336
Es as que frente al vaco normativo existente, nos hemos permitido emitir nuestra opinin. No obstante, consideramos pertinente
que en el breve plazo se emitan las normas correspondientes que
corrijan tal defecto o, en todo caso, sea la Sala de Aduanas del
Tribunal Fiscal quien defina tales situaciones mediante sus resoluciones, a manera de jurisprudencia.
En todo caso, lo que debe quedar claro y debe ser constitucional y legalmente indubitable, es que el importador deber tener
siempre y en todo momento, ya sea que haya aceptado el ajuste de valor o no, que haya presentando o no la garanta, que haya
pagado o no los tributos derivados del ajuste de valor, la posibilidad procedimental de poder discutirlos, a travs de una rectificacin del valor consignado en la Declaracin Aduanera de Mercancas, de una devolucin de pago indebido, de una reclamacin
dentro del plazo legalmente establecido, o de una reclamacin
extempornea.
A la Administracin Aduanera, nos permitimos sugerirle la evaluacin de los actuales procedimientos de duda razonable, a efectos de realizar un estudio objetivo, serio e imparcial sobre los resultados que estos vienen obteniendo.
Sobre el particular, cabe destacar que en tanto la propia Administracin Aduanera como los importadores invierten tiempo y recursos (personal, abogados, etc.) en dichos procedimientos, resultara interesante determinar, sobre la base de la informacin
obtenida respecto de cuntos procedimientos de duda razonable se inician, de cuntos son aceptados por los importadores, de
cuntos son discutidos, de cuntos culminan firmes, de cuntos
son dejados sin efecto por el Tribunal Fiscal, etc., si dichos procedimientos estn cumpliendo con sus fines, o en todo caso, puedan ser dirigidos hacia otros procedimientos con resultados deseables, como por ejemplo, el incremento de procedimientos de
fiscalizacin posteriores, con mejores indicadores de riesgos.
Finalmente, la recomendacin para la Sala de Aduanas del Tribunal Fiscal, es que habiendo emitido reiteradas y numerosas jurisprudencias en materia de ajustes de valor, en las cuales seala
clara y expresamente los vicios de fondo, y los defectos procedimentales cometidos por la Administracin Aduanera, resultara
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340
INTRODUCCIN
El recurso de reclamacin, como primera etapa del procedimiento contencioso-administrativo, tiene gran relevancia en materia aduanera, pues es el ejercicio del derecho de defensa en el mbito administrativo
frente a los actos de la Administracin Aduanera de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (Sunat) ante una controversia con el usuario aduanero(1).
(*) Abogado por la Pontificia Universidad Catlica del Per (PUCP). Especialista en comercio exterior y
aduanas. Mster en Derecho por Esade, Posgrado en el World Trade Institute. Profesor de Derecho del
Comercio Internacional en la Facultad de Derecho de la PUCP, en la Facultad de Negocios Internacionales de la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC) y en la Universidad de Piura (UDEP). Asociado Senior del Estudio Ferrero Abogados.
(**) Un agradecimiento especial a Miguel Poma Aquino en la elaboracin del presente artculo. Miguel es
abogado por la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas y asistente de ctedra del curso de Derecho
del Comercio Internacional en la Facultad de Negocios de la misma universidad.
(1) Usuario aduanero es el nombre con el que se designa a las empresas importadoras y exportadoras, as
como a las empresas de servicios logsticos, transportistas, almacenes, agencias de carga y agencias de
aduana, principalmente. Es decir todas aquellas empresas que usan regmenes aduaneros o intervienen
en el ingreso y salida de bienes, cuyo control se encuentra a cargo de la Administracin Aduanera de la
Sunat.
341
El presente trabajo tiene como finalidad analizar las caractersticas principales y particularidades del recurso de reclamacin en materia aduanera.
los recursos de reclamacin contra dichos actos se rigen por disposiciones procedimentales del Cdigo Tributario. Tal es el caso de las infracciones cometidas por operadores de comercio exterior, tales como agentes de carga, agentes de aduanas, almacenes aduaneros y despachadores
oficiales. As sucede tambin con las controversias derivadas del cobro de
derechos antidumping, de naturaleza distinta a la tributaria(2). A pesar de
ello, como veremos a continuacin, tambin se rigen por el procedimiento contencioso tributario, iniciado a travs del recurso de reclamacin y
resuelto por la Administracin Aduanera de la Sunat, en primera instancia
y por la Sala de Aduanas del Tribunal Fiscal, en segunda instancia.
Existe entonces una referencia expresa a que los procedimientos contenciosos en materia aduanera sigan con lo sealado en el Cdigo Tributario, a pesar de que existen obligaciones aduaneras que no necesariamente tengan carcter tributario.
(2) Inclusive existen otras obligaciones de pago pero que no son de naturaleza tributaria, como por ejemplo
el pago de los derechos antidumping o derechos compensatorios. REAO, Rafael. Tributacin Aduanera. Palestra Editores, Lima, 2010, p. 78.
(3) Cfr. MORN URBINA, Juan Carlos. Comentarios a la Ley de Procedimiento Administrativo General.
Gaceta Jurdica, Lima, 2005, pp. 17 y 18.
343
Adicionalmente, el artculo II.2 de la LPAG indica que: Los procedimientos especiales creados y regulados como tales por ley expresa,
atendiendo a la singularidad de la materia, se rigen supletoriamente por la
presente Ley en aquellos aspectos no previstos y en los que no son tratados expresamente de modo distinto.
Esta supletoriedad del procedimiento administrativo general respecto de los procedimientos aduaneros no es un fenmeno exclusivo en el
Per. El artculo 1017 del Cdigo Aduanero argentino ha establecido para
toda la materia aduanera, que las disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrativo General se aplican supletoriamente a los procedimientos
que se cumplieren ante el servicio aduanero(4). Es ms, los procedimientos
aduaneros en la legislacin argentina se basan en el Cdigo Aduanero y
supletoriamente en normas del procedimiento administrativo general, sin
que sean aplicables disposiciones procedimentales de ndole tributaria(5).
Queda claro entonces que el procedimiento contencioso aduanero se
encuentra regulado, en principio por lo establecido en el TUO del Cdigo Tributario; y que, en caso de vacos legales o problemas en la interpretacin de estas normas procedimentales se aplicarn supletoriamente los
principios recogidos en la LPAG.
344
345
de Recaudacin Aduanera, es el rea de controversias de dicha intendencia la que se encuentra a cargo de resolver las referidas reclamaciones.
Por lo tanto, consideramos que el recurso de reclamacin est configurado para brindar a la administracin o al funcionario pblico la posibilidad de reevaluar los fundamentos que generaron el acto administrativo reclamado, y de ser el caso, modificar este acto administrativo aun
cuando ello pueda significar hacerse responsable por las consecuencias
generadas por el acto emitido incorrectamente. Ahora bien, la posibilidad
de que sean las propias intendencias las que se encuentran a cargo de resolver los actos emanados por sus propias dependencias genera un escasa posibilidad de que el administrado encuentre un pronunciamiento diferente de la propia intendencia.
Ahora bien, el recurso de reclamacin se encuentra regulado en los
artculos del 132 al 142 del TUO del Cdigo Tributario, los cuales establecen las caractersticas y requisitos que se deben cumplir para presentar
este recurso, los que sern analizados a continuacin:
2. Actos reclamables
Cabe precisar que el artculo 135 del TUO establece cuales son los
actos administrativos que son susceptibles de ser reclamados.
Puede ser objeto de reclamacin la Resolucin de Determinacin, la Orden de Pago y la Resolucin de Multa.
3. Plazos
En cuanto a plazos, el TUO del Cdigo Tributario respecto del recurso de reclamacin establece plazos para la presentacin del recurso, plazo
para la presentacin de medios probatorios y plazos para que la administracin resuelva el recurso de reclamacin en materia aduanera presentado.
En primer lugar, en referencia a los plazos para la presentacin del
recurso de reclamacin, el artculo 137 del TUO del Cdigo Tributario
los plazos son los siguientes:
TIPO DE ACTO RECLAMADO
PLAZO
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Veinte das hbiles computados desde el da hbil siguiente a aquel en que se notific la
resolucin recurrida. Este plazo
es especial en materia aduanera,
segn el artculo 208 de Reglamento de la Ley de Aduanas.
PLAZO PARAPRESENTAR
MEDIOS PROBATORIOS
Tratndose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan.
Tratndose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia.
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Tratndose de reclamaciones contra resoluciones de determinacin, resoluciones de multa, resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin, resoluciones que
determinan la prdida del fraccionamiento general o
particular y los actos que tengan relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria.
Las reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la denegatoria tcita de solicitudes
de devolucin de saldos a favor de los exportadores y de
pagos indebidos o en exceso.
4. Requisitos de admisibilidad
Adems de la presentacin dentro del plazo ya mencionado, el recurso de reclamacin debe cumplir con los siguientes requisitos de
admisibilidad:
a) Presentar escrito debidamente fundamentado y autorizado por el
letrado en lugares donde la defensa sea cautiva.
b) Pago o carta fianza: cuando las resoluciones de determinacin y
de multa se reclamen vencido el sealado trmino de veinte das
hbiles, deber acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda
actualizada hasta por seis meses posteriores a la fecha de la interposicin de la reclamacin, con una vigencia de seis meses,
debiendo renovarse por periodos similares dentro del plazo que
349
5. Acumulacin de expedientes
En caso de presentar recursos de reclamacin contra actos administrativos relacionados, la Administracin puede de oficio acumular los expedientes en virtud del artculo 116.2 de la LPAG, que plantea lo siguiente: Pueden acumularse en un solo escrito ms de una peticin siempre
que se trate de asuntos conexos que permitan tramitarse y resolverse conjuntamente, pero no planteamientos subsidiarios o alternativos.
6. Medios probatorios
La presentacin de medios probatorios en un procedimiento contencioso tributario es restringida, y se encuentra regulado en los artculos
125, 141 y 148 del TUO del Cdigo Tributario.
Previo al anlisis de las normas legales sealadas, debemos tener
presente la preclusin probatoria. Al respecto Morn Urbina citado por
Snchez Santos seala que: () se logra la preclusin procesal por la
existencia de plazos perentorios cuyo vencimiento origina la clausura de
diversas fases procesales, siendo que en los procedimientos contencioso- administrativos la preclusin surge hasta de manera espontnea entre
las diversas etapas establecidas en su estructura; por ello, agrega, debe
(8) El artculo 160 de la Ley de Aduanas regula el caso de las garantas globales y especficas previas a la
numeracin de la Declaracin.
350
admitirse la preclusin pero con determinadas salvedades cuando la realidad lo justifique y ayude a resolver la controversia(9).
Se debe tener en cuenta que los actos reclamables, en su mayora, son
resultado de fiscalizaciones o despachos aduaneros, durante los cuales los
administrados tuvieron plazos establecidos para cumplir con la presentacin de medios probatorios a fin de evitar la determinacin de la deuda tributaria; es por esta razn que la preclusin probatoria es justificada y se encuentra reflejada en los artculos 125 y 141 del TUO del Cdigo Tributario.
Como ya se adelant, el TUO del Cdigo Tributario ha establecido
restricciones para la presentacin de medios probatorios durante el procedimiento contencioso tributario. La primera restriccin se da al permitir nicamente la presentacin de medios probatorios que sean documentos, pericias e inspecciones del rgano encargado de resolver. En cuanto
a documentos, se debe entender que se refiere a todo escrito u objeto que
sirve para acreditar un hecho y en consecuencia lo pertinente al trmino
documentos empleado en el Cdigo Procesal Civil; respecto a las pericias se entiende como la apreciacin de los hechos controvertidos analizados por una persona con conocimientos especializados, tambin corresponde remitirse a lo sealado en el Cdigo Procesal Civil; por ltimo,
sobre las inspecciones se darn cuando la autoridad requiera apreciar personalmente los hechos relacionados con la controversia(10).
Por otro lado, la segunda restriccin se da al aceptar los medios probatorios extemporneos, siempre que se acompae estos medios probatorios con una garanta por el monto reclamado; dicha garanta deber estar
vigente mientras dure el procedimiento y en caso de ser apelado deber
extenderse el plazo de esta.
Finalmente, cabe precisar que de demostrarse que los medios probatorios a presentar no estuvieron a disposicin del administrado ni durante la etapa de fiscalizacin ni durante el plazo sealado en el artculo 125
para su presentacin, se podrn presentar los medios probatorios sin necesidad de adjuntar la garanta.
(9) MORN URBINA, Juan. Comentarios a la Ley del Procedimiento Administrativo General. En: SNCHEZ SANTOS, Joy Millones. La prueba extempornea en el procedimiento contencioso-tributario.
Gaceta Jurdica, Lima, 2011, p. 44.
(10) Cfr. BRUN HERBOZO, Henry. Manual prctico de procedimientos tributarios y Defensora del Contribuyente. Pacfico Editores, 2006, pp. 112 y 113.
351
CONCLUSIN
A manera de conclusin, consideramos que el recurso de reclamacin
como primera etapa del procedimiento contencioso aduanero est regido casi ntegramente por lo establecido en el Cdigo Tributario, especialmente en cuanto a aspectos procedimentales como los plazos para interponer el reclamo y los medios probatorios. Esto sucede a pesar de que
existen actos reclamables de carcter no tributario dirigido a los operadores de comercio exterior.
Asimismo, vemos que la entidad a cargo de resolver es la Intendencia
de Aduana relacionada con el rgimen aduanero en donde se tramit el
despacho, y en el caso de actos posteriores al despacho, es la Intendencia
de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera la que se encuentra
a cargo de la emisin de los actos administrativos y la resolucin correspondiente. Esta situacin muchas veces resta equidad al administrado, en
tanto sera la misma entidad la Intendencia de Aduana la que se encarga de emitir y a la vez resolver actos emanados de sus propias dependencias en primera instancia.
352
INTRODUCCIN
Dentro de un procedimiento administrativo es frecuente no obtener
un pronunciamiento expreso y oportuno de la Administracin Pblica, a
pesar de haber transcurrido el plazo que la ley establece para ello, dejndonos con la duda de qu hacer ante esa situacin. Justamente, dichas situaciones se han presentado de manera reiterada en los procedimientos
contenciosos tributarios, en los cuales a pesar del transcurso del tiempo
legal se puede observar un comportamiento tcito de los contribuyentes
de esperar que exista un pronunciamiento de los entes resolutores, ya sea
de la Administracin Tributaria y Aduanera o del mismo Tribunal Fiscal,
siendo que dichas entidades por la carga procesal que manejan o por la
(*) Abogada egresada de la Pontifica Universidad Catlica del Per (PUCP). Candidata a Magster en
Derecho de la Empresa con mencin en Gestin Empresarial de la PUCP. Profesora universitaria. Miembro asociado del Instituto Peruano de Investigacin y Desarrollo Tributario (Ipidet).
353
(1) MORN URBINA, Juan Carlos. Comentarios a la Ley del Procedimiento Administrativo General.
8 edicin, Gaceta Jurdica, Lima, 2009, pp. 849 y 850.
(2) GMEZ DE LA TORRE, Blanca. Nociones bsicas sobre el silencio administrativo [en lnea]. Publicacin bimensual del Centro sobre Derecho y Sociedad (CIDES).Quito: CIDES, Boletn #5, 2004.
<http://www.cides.org.ec/archivos/boletin5/archivos/silencio.html> [Consulta: 28 de julio de 2012].
354
(3) GONZLEZ NAVARRO, Francisco. El Silencio Administrativo: Ficcin, Trampa y Caos [en lnea].
Ponencia presentada en las Jornadas hispano-argentinas en homenaje al doctor Laureano Lpez Rod,
sobre el procedimiento administrativo y el control judicial de la Administracin Pblica. La Corua, 14-15 de setiembre de 2000, p.122. <http:www.navarro.es/appsext/descargarfichero/default.espx?>
[Consulta: 6 de mayo de 2009].
(4) SSTC Ns 0815-2004-AA/TC y 4077-2004-AA/TC, del 25 de junio de 2004 y 21 de junio de 2005,
casos Paulino Nez Cabreras y Mara Del Pilar Gularte Unyn, ff. jj. 2 y 1 respectivamente.
<http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00815-2004-AA.html>, <http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/
2005/04077-2004-AA.html> [Consulta: 8 de abril de 2009].
355
actos tcitos, en donde, pese a la ausencia de declaracin expresa o directa, existe una declaracin tcita o indirecta, pues es posible determinar
el contenido de la voluntad administrativa a partir de las circunstancias
en que dicha ausencia se produce. Tambin cabe distinguir casos en los
cuales si la Administracin no se expresa directamente estaremos frente a
una expresin tcita del consentimiento de la Administracin a renovar el
contrato.
En consecuencia, el derecho recurre a este artificio para proteger al
ciudadano frente a una administracin que utiliza su privilegio del acto
previo para cerrarle el paso a la va revisora ulterior o para impedirle el
ejercicio de un derecho, siendo que cuando haya cado en esta trampa,
que es resultado de un mal uso, un uso arbitrario y artero de las potestades administrativas, el interesado tiene la posibilidad de escapar usando
de este artificio jurdico que es el silencio administrativo(5).
356
357
judiciales, la inactividad en cumplir deberes creados por actos administrativos o la inactividad en cumplir deberes convencionales.
Esta doctrina ha sido confirmada por el Tribunal Constitucional que
en reiterada jurisprudencia ha sealado:
358
la Administracin pueda transformar una ilegalidad en un acto legal, debiendo por ende el mismo peticionante asumir las consecuencias de ejecutar o no la supuesta facultad o derecho que lo habra beneficiado mediante la aplicacin de esta tcnica, evaluando as los riesgos.
Asimismo es de destacar que en el caso de esta tcnica administrativa, el peticionante no tiene opcin alguna de esperar el pronunciamiento
expreso, pues una vez vencido el plazo, solo resta hacer valer el acto administrativo generado mediante este mecanismo legal.
De otro lado, el silencio administrativo negativo implica que la ley
atribuye un contenido desestimatorio a la no declaracin de la Administracin. El primero en ser regulado fue el silencio negativo, consagrado
en Francia mediante Decreto imperial del 2 de noviembre de 1864 y, posteriormente, con la Ley del 17 de julio de 1900. Segn estas disposiciones, transcurrido cierto plazo sin que la Administracin se pronuncie expresamente, la ley presuma que la pretensin del particular haba sido
denegada. Ante esta denegacin presunta de la ley permita al particular
afectado promover los correspondientes recursos y, en ltima instancia, el
proceso contencioso-administrativo. A esta tcnica se le conoca comnmente como silencio administrativo y toma como punto de partida la
obligacin de responder que recae sobre la Administracin(9).
En ese sentido, ante la ausencia de una declaracin administrativa expresa primero surgi una necesidad de reconocer el silencio administrativo negativo, porque aquella situacin jurdica no solo impeda ejercer el
derecho sustantivo solicitado, sino que tampoco permita acudir a los jueces y tribunales, al no existir acto administrativo que recurrir. As, dicha
ficcin jurdica perseguir abrir la va judicial contencioso-administrativa, caso contrario la mera inactividad de la Administracin no sera impugnable, generndose situaciones de indefensin.
Por ello, son varias las razones que sostienen la previsin de esta tcnica: la importancia de que la inercia administrativa no cause perjuicio a
los administrados; el inters por incentivar la agilidad administrativa; la
(9) ABRUA PUYOL, Antonio y BACA ONETO, Vctor. El silencio administrativo en el Derecho peruano. En: El Derecho Administrativo y la modernizacin del Estado peruano. Ponencias presentadas en el
Tercer Congreso Nacional de Derecho Administrativo. 1 edicin, Grijley, Lima, 2008, pp. 41-73.
359
referida obligacin constitucional o legal de responder, y la seguridad jurdica, as como la garanta de los derechos constitucionales.
Justamente la naturaleza jurdica del silencio negativo es una cuestin discutida doctrinalmente. Para la primera posicin, el silencio negativo es una ficcin legal de efectos exclusivamente procesales, limitados,
adems, a abrir la va de recurso, sustituyendo al acto expreso pero solo a
los concretos fines y en beneficio del particular nada ms, lo que implica
que la Administracin no se libera de la obligacin por resolver de manera expresa. Por ende, del silencio negativo no surge un acto administrativo presunto, ni implica propiamente una denegacin ficta ni aparece la
voluntad por presuncin de la Administracin; al contrario, es un remedio procesal ante la inactividad del rgano para resolver, permitiendo al
administrado acceder a la instancia superior o a la va contencioso-administrativa segn sea el caso. Ante la ausencia de resolucin expresa sobre
sus peticiones o recursos.
A diferencia de ello, la tesis contraria de Boquera Oliver, precisa que
el considerar al silencio negativo como una ficcin legal de efectos meramente procesales plantea ms problemas que soluciones porque, desde la
perspectiva del particular, hay una verdadera desestimacin de su solicitud, es decir que existe una verdadera denegacin, aunque sea presunta.
Es ms el referido autor llega a precisar que si este tipo de silencio es una
ficcin con fines procesales, entonces tambin sus consecuencias seran
ficticias y no lo son. Por ende, la denegacin presunta puede lesionar o
favorecer efectivamente derechos e intereses, siendo un acto administrativo denegatorio nacido en virtud de una presuncin legal(10).
Es ms, el autor refiere que en la legislacin espaola para este tipo
de actos administrativos (presuntos desestimatorios) se ha creado un rgimen jurdico peculiar, en tanto que de forma contraria a la regla, la resolucin ficta denegatoria es revocable porque el deber impuesto por las
leyes a la Administracin de resolver expresamente la peticin, despus
de haber sido denegada por silencio, realmente le otorga la facultad de
revocar los actos; y porque mientras la resolucin expresa no se dicte, el
(10) BOQUERA, Oliver. La naturaleza de la denegacin y del otorgamiento presunto. En: El Derecho
Administrativo y la modernizacin del Estado peruano. Ponencias presentadas en el Tercer Congreso
Nacional de Derecho Administrativo. 1 edicin, Grijley, Lima, 2008, pp. 52 y 53.
360
(11) dem.
361
Por su parte, el Decreto Legislativo N 757, Ley Marco para el Crecimiento de la Inversin Privada (LMCIP), dictado todava en vigor la
Constitucin de 1979, profundizaba en la regulacin del silencio administrativo positivo, precisando por primera, la distincin entre los procedimientos de aprobacin automtica y los procedimientos de evaluacin
previa, establecindose que la regla para los segundos sera el silencio
positivo, debindose establecer as en el TUPA de cada entidad. A pesar
de ello, la legislacin aplicable estaba an dispersa, para ello se pretendi
dar como solucin, la emisin de la LPAG, donde se pretenda establecer
un rgimen jurdico general aplicable a dicha institucin, especialmente
en sus artculos 33 y 34 (procedimiento de evaluacin previa con silencio
negativo y positivo) y 188 (efectos del silencio administrativo, tanto positivo como negativo).
Dichos preceptos establecan que en los procedimientos de evaluacin previa, y en caso de que la Administracin no responda en el plazo
previsto, se presume que hay una denegacin de la solicitud (silencio negativo) o un otorgamiento de esta (silencio positivo), en funcin del tipo
de acto.
A mediados del ao 2007, ignorando la pretensin codificadora del
procedimiento administrativo que podra atribursele a la LPAG, se aprob la Ley N 29060, Ley del Silencio Administrativo (LSA), norma que
trajo como novedad la precisin de los supuestos de silencio, en relacin
a lo regulado en el artculo 188 de la LPAG, que manteniendo su vigencia, determina las consecuencias o efectos del silencio administrativo.
Justamente, la ley general no defina de manera absoluta cules eran los
procedimientos sujetos a un tipo de silencio o a otro, limitndose a establecer criterios generales para que fueran las distintas entidades de la Administracin Pblica las que sealaran qu silencios y en qu casos se
aplicaban a sus procedimientos, siendo que este margen de accin dej
abierto un espacio a la resistencia en la calificacin adecuada del procedimiento y tambin a la alegacin de regulacin singular, donde la ley especial prima sobre la general.
Lo regulado en el artculo 188 de la LPAG es importante porque recoge la distincin de naturaleza jurdica que nuestra legislacin otorga al
silencio administrativo negativo respecto a su carcter de un instrumento
procesal y al silencio administrativo positivo, respecto de sus efectos de
362
una declaracin con el sentido que la ley le atribuye ante el silencio. Adems, se precisa (en el artculo 188 inc. 2) que el acto administrativo obtenido por silencio administrativo positivo puede ser declarado nulo en
tanto se haya generado violando el ordenamiento jurdico.
364
por escrito dentro del plazo legal. Con ello, tambin en el artculo 107 del
mismo cuerpo legal se establece que el administrado tiene derecho para
solicitar por escrito la satisfaccin de un inters legtimo, obtener una declaracin, el reconocimiento u otorgamiento de un derecho, la constancia
de un hecho, ejercer una facultad o formular legtima oposicin.
Es ms, en el artculo 92 del Cdigo Tributario se establece un listado enunciativo de los derechos de los contribuyentes sealando que estos
podrn ejercer adems los conferidos por la Constitucin, por el Cdigo
Tributario o por leyes especficas, recogiendo as el derecho de peticin
consagrado en la Constitucin y regulado por la LPAG, la cual se aplica
como norma supletoria de acuerdo a lo dispuesto en el Norma IX del Cdigo Tributario. Adems, este artculo debe concordarse con lo regulado
en el artculo 86 del citado cdigo, conforme al cual, los funcionarios o
servidores de la Administracin Tributaria al aplicar los procedimientos
que correspondan, se sujetarn a las normas tributarias de la materia.
Ahora evidencindose que el mecanismo para ejercer en materia tributaria y aduanera el derecho de peticin referido es el procedimiento no
contencioso conforme est regulado en los artculos 162 y 163 del TUO
del Cdigo Tributario, resulta importante sealar que en dicho procedimiento se pueden diferenciar los vinculados a la determinacin de la obligacin tributaria y los no vinculados a ella, con el fin de determinar si
lo solicitado tiene naturaleza tributaria o no y, por lo tanto, delimitar la
competencia del Tribunal Fiscal.
Es as que los procedimientos vinculados a la determinacin de la
obligacin tributaria se caracterizan porque:
i. Guardan relacin con la liquidacin del tributo, esto es la cuantificacin de la base imponible y de sus accesorios (intereses,
reajustes y sanciones) o con la existencia o no de obligacin tributaria como es el caso de la exoneracin o inafectacin y la devolucin de pagos indebidos o en exceso.
ii. Se regulan por las normas del Cdigo Tributario, y la resolucin
que resuelve la solicitud no contenciosa es recurrible ante el Tribunal Fiscal, siendo la excepcin a esta regla las resoluciones
366
(12) Artculo 162 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por D.S. N 135-99-EF.
367
De otro lado, caso distinto es el procedimiento no contencioso iniciado por el deudor tributario o aduanero que no se encuentra vinculado a la
determinacin de la obligacin tributaria o aduanera, en el cual estamos
frente a toda solicitud que no tiene injerencia en la determinacin de la
misma; por ejemplo, es el caso de la inscripcin de entidades determinadas en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones, la inscripcin
del deudor tributario en el Rgimen nico de Contribuyentes - RUC, evidentemente la inscripcin es importante dado que el RUC es el documento de identidad tributaria, la solicitud de baja de la referida inscripcin, la
solicitud de comprobantes de pago, operaciones no habituales, la denegatoria de aplazamiento y/o fraccionamiento a ttulo particular, la impugnacin de la resolucin que declara el abandono de los bienes comisados,
la impugnacin de la exclusin del Rgimen de Buenos Contribuyentes,
entre otras.
Este procedimiento en particular se encuentra regulado en el artculo
162 del TUO del Cdigo Tributario, siendo que se encuentran regidos por
las normas de la LPAG, concretamente por lo regulado en los artculos 30
y siguientes, salvo aquellos aspectos que especialmente el mismo cdigo
tributario regule, como por ejemplo, temas de la notificacin, sus efectos,
la revocacin, modificacin o sustitucin.
En este punto es importante precisar que respecto de estas solicitudes
reguladas por la LPAG operar el silencio administrativo positivo, ante
una eventual falta de pronunciamiento de la entidad administrativa conforme se puede inferir de lo regulado en la Ley N 29060.
Incluso, respecto a los medios de impugnacin de las respuestas o
pronunciamientos emitidos a las solicitudes no contenciosas no vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria se tendr que recurrir
a lo regulado en los artculos 207, 208 y 209 de la LPAG, donde se hace
mencin del recurso de reconsideracin, apelacin y revisin.
Ahora, declarada la resolucin ficta denegatoria dentro de un procedimiento no contencioso, es facultativo del contribuyente el impugnar
dicha resolucin, por ende, es tambin una opcin de este continuar esperando el pronunciamiento de la Administracin sin interponer el referido
recurso de reclamacin.
368
(13) PACCI, Alberto. El procedimiento contencioso tributario. En: Tratado de Derecho Procesal Tributario. Vol. II, 1 edicin, Instituto Pacfico S.A.C., Lima, 2012, p. 608.
(14) Artculo 124 del TUO del Cdigo Tributario.
369
de administrar el tributo o derechos aduaneros y en la cual el deudor tributario puede formular su recurso de reclamacin correspondiente contra el acto administrativo a efectos de que reconsidere su actuacin. Y
una segunda y ltima instancia administrativa seguida ante un rgano colegiado como es el Tribunal Fiscal, al haberse interpuesto el recurso de
apelacin respectivo por el deudor tributario afectado contra la resolucin administrativa que deniega el reclamo. Conforme lo establece nuestra legislacin, tanto el ente administrado del tributo que resuelva en va
de reclamacin como en va de apelacin, el Tribunal Fiscal, tiene que
emitir un pronunciamiento dentro de un plazo legal caracterizado por ser
perentorio.
Para el caso del recurso de reclamacin, este plazo mximo vara
segn el tipo de acto impugnado(15), siendo que en el caso que la Administracin Tributaria no notifique su decisin en el plazo referido, el interesado podr hacer uso del recurso de apelacin ante el superior jerrquico, si se trata de una reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un
rgano sometido a jerarqua, o en todo caso podr interponer recurso de
apelacin ante el Tribunal Fiscal, si se trata de una reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un rgano respecto del cual puede recurrirse
directamente al Tribunal Fiscal(16).
Al respecto, cabe indicar que el Tribunal Fiscal de manera uniforme en sus resoluciones(17) ha declarado infundados los recursos de queja
presentados por la falta de pronunciamiento de la Administracin respecto del recurso de reclamacin interpuesto, justamente por existir la
(15) Conforme con el artculo 142 del TUO del Cdigo Tributario: La Administracin Tributaria resolver
las reclamaciones dentro del plazo mximo de nueve (09) meses, incluido el plazo probatorio , contado
a partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin. Tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, la Administracin resolver las reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses, incluido el plazo probatorio,
contado a partir de la fecha de presentacin de k recurso de reclamacin. Asimismo, en el caso de las reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las
resoluciones que las sustituyan, la Administracin las resolver dentro del plazo de veinte (20) das hbiles, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin.
La Administracin Tributaria resolver dentro del plazo mximo de dos (02) meses, las reclamaciones
que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la denegatoria tcita de solicitudes de devolucin
de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso ().
(16) Artculo 144 del TUO del Cdigo Tributario.
(17) RRTF Ns 2503-A-2000, 12350-7-2007 y 14836-10-2011.
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371
CONCLUSIONES
-
En materia tributaria y aduanera, el silencio administrativo negativo puede ser aplicado en dos momentos: en la tramitacin del
procedimiento no contencioso tributario y dentro del procedimiento contencioso-tributario.
(18) Artculo 4, inciso 2 del TUO de la Ley que regula el proceso contencioso-administrativo.
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ndice general
ndice general
Presentacin.....................................................................................................................
PARTE I
Medios impugnatorios en
los procedimientos administrativos
Recursos administrativos en el procedimiento administrativo general
Juan Carlos Cortez Tataje
Introduccin.....................................................................................................................
I.
Alcances conceptuales sobre los recursos administrativos .................................
II.
Reconocimiento constitucional del derecho a impugnar las decisiones de la
Administracin.....................................................................................................
III. Facultad de contradiccin en sede administrativa................................................
1. Tipificacin de la facultad contradictoria en la LPAG.................................
2. Los recursos administrativos como derechos disponibles de los administrados............................................................................................................
3. Restricciones al ejercicio de la facultad contradictoria................................
4. Beneficio o perjuicio para los administrados...............................................
IV. Los recursos administrativos................................................................................
1. Recurso de reconsideracin..........................................................................
2. Recurso de apelacin....................................................................................
3. Recurso de revisin......................................................................................
V.
Requisitos, acto firme y error de calificacin.......................................................
VI. Suspensin de la ejecucin de los actos recurridos..............................................
VII. Resolucin............................................................................................................
VIII. Agotamiento de la va administrativa...................................................................
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PARTE II
Medios impugnatorios en
los procedimientos tributarios
Los medios impugnativos en los procedimientos tributarios
Jorge Bravo Cucci
I.
II.
III.
IV.
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Punto de partida....................................................................................................
El Derecho Procedimental Tributario...................................................................
El debido proceso o el derecho a la tutela jurisdiccional efectiva........................
La impugnacin....................................................................................................
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NDICE GENERAL
2. Error numrico.............................................................................................
3. Puntos omitidos............................................................................................
4. Conceptos ambiguos, dudosos y oscuros.....................................................
VI. Procedimiento de correccin, ampliacin o aclaracin...................................
VII. Otras vas para modificar o corregir las resoluciones del Tribunal Fiscal............
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