AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control establece el tono de una organizacin, para influenciar

la conciencia del control de su gente. Es el fundamento de todos los dems
componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los
factores del ambiente de control incluyen la integridad, los valores ticos y la
competencia de la gente de la entidad; la filosofa de los administradores y el
estilo de operacin; la manera como la administracin asigna autoridad y
responsabilidad, y como organiza y desarrolla a su gente y la atencin y
direccin que le presta el consejo de directores.

VALORACION DE RIESGOS

Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e

internas, los cuales deben valorase. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente. La valoracin de riesgos es la identificacin y
anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de objetivos, formando
una base para la determinacin de cmo deben administrase los riesgos. Dado
que las condiciones econmicas, industriales, reguladoras y de operacin
continan cambiando, se necesitan mecanismos para identificar y tratar los
riesgos especiales asociados con el cambio.

ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control son polticas y procedimientos que ayudan a

asegurar que se est llevando a cabo las directivas administrativas. Tales
actividades ayudan a asegurar que se estn tomando las acciones necesarias
para manejar los riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad.
Las actividades de control se dan a todo lo largo y ancho de la organizacin, en
todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de actividades tan
diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones,
revisin del desempeo de operaciones, seguridad de activos y segregacin de
responsabilidades.

INFORMACION Y COMUNICACIN

Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en una

forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. El
sistema de informacin produce documentos que contienen informacin
operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible
operar y controlar el negocio. Ella se relaciona no solamente con datos
generados internamente, sino tambin con la informacin sobre sucesos,
actividades y condiciones externas necesarios para la toma de decisiones y la
informacin externa de negocios. Tambin debe darse una comunicacin
efectiva en un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo alargo y hacia arriba
de la organizacin. Todo el personal debe recibir un mensaje claro por parte de
la alta administracin respecto a que las responsabilidades de control deben
asumirse seriamente. Ellos deben entender su propio papel en el sistema de
control interno, lo mismo que como sus actividades individuales se relacionan
con el trabajo de los dems. Ellos deben tener un medio de comunicacin de la
informacin significativa en sentido contrario. Ellos tambin necesitan
comunicacin efectiva con las partes externas, tales como clientes,
proveedores, reguladores y accionistas.

MONITOREO

Los sistemas de control interno requieren que sean monitoreados, un proceso

que valora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo. Ello es realizado
mediante acciones de monitoreo ongoing, evaluaciones separadas o una
combinacin de las dos. El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las
operaciones. Incluye las actividades regulares de administacion y supervisin,
as como todas las acciones personales tomadas en el desempeo de sus
obligaciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas
dependern primeramente de la valoracin de riesgos y de la efectividad de los
procedimientos de monitoreo ongoing. Las deficiencias de control interno
deben reportase hacia arriba, informando los asuntos delicados a la gerencia, y
a la junta directiva.