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MANUAL DE INSTRUCCIONES

CONTABLES PARA ENTIDADES SUJETAS


A LA VIGILANCIA E INSPECCIN DE LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

Guatemala, febrero 2010

SECRETARA DE LA JUNTA MONETAlUA

Guatemala
7 de diciembre de 2006

JM-150-2006
REsoiuCIN

JM-150-2006

Inserta en el Punto Quinto del Acta 59-2006, correspondiente a la sesin celebrada por la
Junta Monetaria el 6 de diciembre de 2006.
PUNTO QUINTO: Superintendencia de Bancos eleva a consideracin de la Junta
Monetaria la propuesta de "Manual de Instrucciones Contables para Entidades
Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos".
RESOLUCIN JM-150-2006. Conocido el Oficio No. 3461-2006 del Superintendente de
Bancos, del 20 de noviembre de 2006, al que se adjunta el Informe No. 1713-2006 del
Departamento de Estudios de la Superintendenciade Bancos, mediante el cual se eleva a
esta Junta la propuesta de Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos; y, CONSIDERANDO: Que en
2002 entr en vigencia en Guatemala un nuevo ordenamiento legal, que tiene entre sus
objetivos propender a coadyuvar a la modernizacin del sistema financiero nacional y
contribuir a la eficiencia, transparencia y competitividad de la actividad financiera; dentro
de dicho ordenamiento se emiti la Ley de Bancos y Grupos Financieros, que incorpora la
figura de "Grupo Financiero" y el concepto de "Supervisin Consolidada", asignando a la
Superintendencia de Bancos la facultad de supervisar, entre otras entidades, a las empresas
especializadas en emisin y/o administracin de tarjetas de crdito, empresas de
arrendamiento financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades off
shore y otras que califique la Junta Monetaria, cuando stas formen parte de un grupo
financiero; CONSIDERANDO:
Que el artculo 59 de la Ley de Bancos y Grupos
Financieros establece que el registro contable de las operaciones que realicen las empresas
reguladas por dicha ley deber' efectuarse, en su orden, con base en las normas emitidas por
esta Junta a propuesta de la Superintendencia de Bancos y, en lo aplicable, en principios de
contabilidad generalmente aceptados y normas internacionales de contabilidad; que la
Superintendencia de Bancos fijar procedimientos de carcter general para la presentacin
de estados financieros y de cualquier otra infonnacin de las empresas sujetas a su
vigilancia e inspeccin; y, que los registros contables debern reflejar fielmente todas las
operaciones derivadas de los actos, contratos, operaciones y servicios realizados y
prestados por las empresas autorizadas conforme a dicha ley; CONSIDERANDO: Que el
artculo 39 de la citada ley dispone que la Junta Monetaria deber normar de manera
general las operaciones contables de las empresas especializadas en servicios financieros,
siendo stas las que, conforme el artculo 36 de la misma ley, tienen corno objeto emitir y

JM-150-2006

administrar tarjetas de crdito, realizar operaciones de arrendamiento financiero, de


factoraje, u otros que califique la Junta Monetaria, previo dictamen de la Superintendencia
de Bancos; CONSIDERANDO: Que el artculo 113 de la Ley de "'Bancos y Grupos
Financieros precepta que las entidades fuera de plaza o entidades off shore, para operar en
Guatemala, deben acreditar el cumplimiento de ciertos requisitos, estableciendo, en el
inciso a), que incondicional e irrevocablemente acepten en forma escrita quedar sujetas a la
supervisin consolidada de la Superiritendencia de Bancos, en los trminos prescritos en el
artculo 28 de dicha ley; y, en el inciso b), que presenten toda la informacin peridica u
ocasional que les sea requerida por la Superintendencia de Bancos y por el Banco de
Guatemala, agregando que la informacin sobre sus operaciones activas y contingentes
deber ser presentada en forma detallada y la informacin sobre las operaciones pasivas en
fonna agregada. Por su parte, el artculo 129 de la citada ley prev que la Junta Monetaria
debe emitir los reglamentos que a su juicio sean necesarios para la adecuada aplicacin de
dicha ley; CONSIDERANDO: Que el artculo 3, inciso k), de la Ley de Supervisin
Financiera prescribe que para cumplir con su objeto la Superintendencia de Bancos
ejercer, respecto de las personas sujetas a su vigilancia e inspeccin, la funcin de velar
por el cumplimiento, de manera general y uniforme, de las operaciones de contabilidad, de
conformidad con la nonnativa emitida por esta Junta; CONSIDERANDO: Que el Instituto
Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores, conforme resoluciones publicadas el 4
de junio de 2001 Y 16 de julio de 2002, adopt, con vigencia a partir del 1 de enero de
2002, como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala a que se
refiere el Cdigo de Comercio de Guatemala, el Marco Conceptual para la Preparacin y
Presentacin de los Estados Financieros y las Normas Internacionales de Contabilidad
detalladas en dichas resoluciones, que corresponden a la versin publicada por el Consejo
de Nonnas Internacionales de Contabilidad al1 de enero de 2001; CONSIDERANDO: Que
las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC-, promulgadas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en ingls), que actualmente estn
evolucionando a Normas Internacionales de Informacin Financiera -NIlF-, resultan la
mejor opcin para servir de soporte tcnico en la normativa contable aplicable a las
entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, con algunas
adaptaciones a la naturaleza de las operaciones de dichas entidades ya1 entorno econmico
guatemalteco; CONSIDERANDO: Que en la elaboracin del referido Manual de
Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la
Superintendencia de Bancos, se consideraron las Normas Internacionales de Contabilidad
y/o Normas Internacionales de Informacin Financiera; las mejores prcticas contables
utilizadas en otros pases; la experiencia en la aplicacin de los manuales de instrucciones
contables vigentes; la normativa financiera vigente; y, las operaciones que en la actualidad
realizan las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos;
CONSIDERANDO:
Que las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la
Superintendencia de Bancos, a las que les ser aplicable el manual propuesto, deben contar
con el tiempo prudencial para realizar los ajustes tecnolgicos y de otra naturaleza para
adecuar sus sistemas a la normativa contable, 10 cual adems hace necesario, para las
entidades correspondientes, mantener para el ejercicio contable 2007 la vigencia de los

JM-150-2006

manuales contables individuales especializados que, con carcter general y unifQnne,


vienen observando dichas entidades; CONSIDERANDO: Que el artculo 3, inciso u), de la
Ley de Supervisin Financiera establece que es funcin de la SuperinteQdencia de Bancos,
respecto de las personas sujetas a su vigilancia e inspeccin, proponer a esta Junta los
reglamentos, disposiciones y dems normativa que sta deba dictar, en materia de su
competencia; CONSIDERANDO: Que el artculo 26, inciso m), de la Ley Orgnica del
Banco de Guatemala regula queja Jupta Monetaria tendr, entre sus atribuciones, aprobar
las disposiciones, normas o instrumentos legales que someta a su consideracin la
Superintendencia de Bancos;
POR TANTO:
Con base en lo considerado, en lo dispuesto en los artculos 132 y 133 de la
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala; 26, inciso m), de la Ley Orgnica del
Banco de Guatemala; 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, as como tomando en
cuenta el Oficio No. 3461-2006 yel Informe No. 1713-2006, ambos de la Superintendencia
de Bancos, y en opinin de sus miembros,
LA JUNTA MONETARIA
RESUELVE:
1.

Emitir las normas especializadas de contabilidad propuestas por la Superintendencia


de Bancos que, con carcter general y uniforme, deben observar las instituciones
sujetas a su vigilancia e inspeccin, contenidas en el Manual de Instrucciones
Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia
de Bancos, disponiendo que en lo no regulado especficamente se aplicarn las
Normas Internacionales de Contabilidad y/o las Normas Internacionales de
Informacin Financiera, segn corresponda, emitidas por el Consejo de Estndares
Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en ingls) y. adoptadas por el
Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores.

2.

Disponer que el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la


Vigilancia e Inspecci~ de la Superintendencia de Bancos es de observancia
obligatoria para bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depsito,
casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades
fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisin y/o
administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero y
empresas de factoraje.

3.

Disponer que la vigencia del Manual de Instrucciones Contables para Entidades


Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, es a partir del
1 de enero de 2008.

JM-150-2006

4.

Disponer que los bancos y sociedades financieras, los almacenes generales de


depsito, las casas de cambio, las empresas de seguros, las empresas de fianzas y el
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas -FHA-, contim;ten observando y
aplicando, en el ejercicio contable 2007, los respectivos manuales de instrucciones
contables, a que se refieren las resoluciones JM-194-95 y JM-48-2002.

5.

Instruir a la Superintendenciaq,e Bancos que haga del conocimiento el Manual de


Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la
Superintendencia de Bancos, a los bancos, sociedades financieras, almacenes
generales de depsito, casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo
financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en
emisin y/o administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento
financiero y empresas de factoraje.

6.

Dar vigencia imnediata a la presente resolucin y autorizar a la Secretara de esta


Junta para notificada sin ms trmite.

~/

//~~~

Armando Felipe Darca SalaSAlvarado


Secretario
Junta Monetaria

Exp.:3-2006

Imegdem

SUPERINTENDENCIA

DE

GUATEMALA,

ACUERDO NMERO 11-2007.


dos mil siete.

BANCOS

C. .

Guatemala, nueve de noviembre de

EL SUPERINTENDENTE DE BANCOS
CONSIDERANDO:
Que la Junta Monetaria en resolucin JM-150-2006, del 6 de diciembre de
2006, emiti las normas especializadas de contabilidad propuestas por la
Superintendencia de Bancos que, con carcter general y uniforme, deben
observar las instituciones sujetas a su vigilancia e inspeccin, contenidas en
el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos.
CONSIDERANDO:
Que en el apartado 2.2 Tratamiento Contable de las Operaciones en
Moneda Extranjera, de las Normas Contables Generales del referido
manual, se indica que las partidas monetarias en moneda extranjera se
ajustarn por lo menos al final de cada mes por su equivalente en moneda
nacional, al tipo de cambio de referencia que calcule y publique el Banco
de Guatemala, que las partidas no monetaria~ no se ajustarn por
variaciones en el tipo de cambio y que la Superintendencia de Bancos
dispondr la clasificacin de las cuentas monetarias y no monetarias.
CONSIDERANDO:
Que en la Norma Internacional de Contabilidad 21, Efectos de las
Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera, se establece
que la caracterstica esencial de una partida monetaria es el derecho a
recibir o la obligacin de entregar una cantidad fija o determinable de
unidades monetarias; y, que por el contrario, la caracterstica esencial de
una partida no monetaria es la ausencia de un derecho a recibir o una
obligacin de entregar una cantidad fija o determinable de unidades
monetarias.

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,

DE

BANCOS

C. A.

POR TANTO:
Con base en las facultades que le confiere el artculo 3, inciso w), del
Decreto Nmero 18-2002 del Congreso de la Repblica, Ley de
Supervisin Financiera; y, en lo dispuesto en el penltimo prrafo del
apartado 2.2 Tratamiento Contable de las Operaciones en Moneda
Extranjera, de las Normas Contables Generales del Manual de
Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin
de la Superintendencia de Bancos,
ACUERDA:
Artculo 1. Disponer la clasificacin de las cuentas monetarias y no
monetarias del catlogo de cuentas del Manual de Instrucciones Contables
para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia
de Bancos, emitido por la Junta Monetaria en resolucin JM-150-2006,
conforme anexo al presente acuerdo.
Artculo 2. El presente acuerdo entrar en vigencia el uno de enero de dos
mil ocho.
Notifquese a los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo
financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas
especializadas en emisin y/o administracin de tarjetas de crdito,
empresas de arrendamiento financiero y empresas de factoraje.

com

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO

DE
C. A.

No. 11-2007

ANEXO

!ii'II:!

"

101
101601
101602
101603
101604
101605
101606
101699
102
102601
102602
102603
102604
102605
102609
102699
103
103601
103602
103699
104
104601
104602
104699
105
105601
105601.01
105601.02
105601.03
105601.04
105602

107
107601
107602
107603
107699
108
108601
108602
108603

...
'

106
106601

BANCOS

ACTIVO
DISPONIBILIDADES
CAJA

BANCO CENTRAL

BANCOS DEL PAS

BANCOS DEL EXTERIOR

CHEQUES A COMPENSAR

GIROS SOBRE EL EXTERIOR


PRODUCTOS

FINANCIEROS

X
POR COBRAR

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES

PARA NEGOCIACIN

EN TTULOS-VALORES

PARA LA VENTA

EN TTULOS-VALORES

PARA SU VENCIMIENTO

OPERACIONES

DE REPORTO

CERTIFICADOS
INTERESES

DE PARTICIPACIN

PAGADOS EN COMPRA DE VALORES

PRODUCTOS

FINANCIEROS

POR COBRAR

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE

VENCIDA

PRODUCTOS

FINANCIEROS

POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR


DEUDORES VARIOS

CUENTAS POR LIQUIDAR

PRODUCTOS

POR COBRAR

BIENES REALIZABLES
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Titulos- Valores

Inmuebles

Muebles
Erogaciones

X
por Activos Extraordinarios

BIENES PARA ARRENDAMIENTO


INVERSIONES

FINANCIERO

PERMANENTES

ACCIONES

OTRAS INVERSIONES
FONDOS DE AMORTIZACIN
PROMOCIN

DE EMPRESAS

FONDOS ESPECIALES
PRODUCTOS
SUCURSALES,

FINANCIEROS

X
POR COBRAR

CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS

'SUCURSALES,

CAPITAL ASIGNADO

SUCURSALES,

CUENTA CORRIENTE

CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE

X
ADSCRITOS
X
X
X

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO

109
109601
109602
109603
109604
110
110601
110602
110603

DE

BANCOS

C. A.

No. 11-2007

INMUEBLES

ANEXO

y MUEBLES

INMUEBLES

MUEBLES
CONSTRUCCIONES

X
EN PROCESO

ANTICIPOS

X
X

CARGOS DIFERIDOS
GASTOS POR AMORTIZAR

ACTIVOS INTANGIBLE S

GASTOS ANTICIPADOS

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO

BANCOS

C. A.

No. 11-2007

2
201
201602
201603
201604
201605
201606
201607

DE

ANEXO

CUENTAS REGULARIZADORAS
ESTIMACIONES

DE ACTIVO

POR VALUACIN

INVERSIONES

CARTERA DE CRDITOS

CUENTAS POR COBRAR

BIENES REALIZABLES

INVERSIONES

PERMANENTES

OTRAS INVERSIONES

202
202609

DEPRECIACIONES

203
203610

AMORTIZACIONES

INMUEBLES

X
X

ACUMULADAS

y MUEBLES

CARGOS DIFERIDOS

ACUMULADAS
X

SUPERINTENDENCIA

DE

GUATEMALA,
ACUERDO

BANCOS

C. .

No. 11-2007

ANEXO

'!!"!r

301
301601
301602
301603
301604
301605
301699
302
302601
302602
302603
302604
302699
303
303601
303602
303603
303604
303699
305
305601
305602
305603
305604
305605
305605.01
305605.02
305605.03
305605.04
305605.05
305605.06
305606
305607
305699

PASIVO
OBLIGACIONES

DEPOSITARIAS

DEPSITOS

MONETARIOS

DEPSITOS

DE AHORRO

DEPSITOS

A PLAZO

DEPSITOS

A LA ORDEN

DEPSITOS

CON RESTRICCIONES

GASTOS FINANCIEROS
CRDITOS

POR PAGAR

OBTENIDOS

DEL BANCO CENTRAL

DE INSTITUCIONES

FINANCIERAS

NACIONALES

DE INSTITUCIONES

FINANCIERAS

EXTRANJERAS

DE ORGANISMOS

INTERNACIONALES

GASTOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES

POR PAGAR

FINANCIERAS

BONOS

PAGARS FINANCIEROS

OBLIGACIONES

FINANCIERAS

A LA ORDEN

OBLIGACIONES

FINANCIERAS

CON RESTRICCIONES

GASTOS FINANCIEROS

POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES

INMEDIATAS

OBLIGACIONES
PAGO

EMISIN DE DOCUMENTOS

CONVENIOS

X
Y RDENES DE
X

Y CRDITOS

RECPROCOS

INGRESOS POR APLICAR


OBLIGACIONES

POR ADMINISTRACIN

Cobros por Cuenta Ajena

Fideicomisos

Venta Valores Ajenos

Recaudaciones

por Sistema de Hipotecas Aseguradas

Consignaciones

para Inversiones Financieras

Ingresos por Activos Extraordinarios


DEPSITOS

EN GARANTA

DEPSITOS

PAGADOS POR EL FOPA

X
X
X

OTRAS

306
306601

PROVISIONES

307
307601
307602
307605

SUCURSALES,

CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS

SUCURSALES,

CUENTA CORRIENTE

LABORALES

X
ADSCRITOS
X

CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE

UTILIDADES

POR REMESAR

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO

DE

BANCOS

C. A.

No. 11-2007

ANEXO

308
308601
308602
308699

OTRAS OBLIGACIONES

309
309601
309602
309603

CRDITOS

OBLIGACIONES

SUBORDINADAS

OBLIGACIONES

CONVERTIBLES

GASTOS FINANCIEROS

x
EN ACCIONES

POR PAGAR

X
X

DIFERlDOS

INTERESES

PERCIBlDOS

NO DEVENGADOS

COMISIONES

PERCIBlDAS

PRODUCTOS

POR SERVICIOS

NO DEVENGADAS
PERCIBlDOS

NO DEVENGADO S

X
X

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO

DE

BANCOS

C. A.

No. 11-2007

401
401601
401602
401603
401604
402
402601
402602
402602.01
402602.02
402603

ANEXO

UTILIDADES

DIFERIDAS

INTERESES

DEVENGADOS

COMISIONES

NO PERCIBlDOS

DE VENGADAS NO PERClBIDAS

RENDIMIENTOS

POR OPERACIONES

PRODUCTOS

POR SERVICIOS,

PRODUCTOS

CAPITALIZADOS

CARTERA DE CRDITOS

DE REPORTO

DEVENGADO S NO PERCIBIDOS

X
X
X
X

ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Productos

Acumulados

Excedente por Avalo

VENTAS A PLAZOS

SUPERINTENDENCIA

DE

GUATEMALA,
ACUERDO

802
802601
802602
802603
802604
802605
802606
802607

C. A.

No. 11-2007

ANEXO

CONTINGENCIAS, COMPROMISOS
RESPONSABILIDADES

801
801601
801602
801603
801604
801605
801606
801607
801608
801699

BANCOS

CONTINGENCIAS

Y OTRAS

Y COMPROMISOS

GARANTAS OTORGADAS

AVALES

FIANZAS

CARTAS DE CRDITO STAND BY

AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA

CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN

CONFIRMADAS

CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN

CONFIRMADAS

DE UTILIZAR

CRDITOS

FORMALIZADOS

PENDIENTES

OTRAS
MERCADERAS

X
EN DEPSITO

EN BODEGAS PROPIAS

EN BODEGAS HABILITADAS

EN BODEGAS FISCALES PROPIAS

EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS

EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORT ADORA Y DE


MAQUILA

MERCADERAS

EN TRNSITO

MERCADERAS

EN REMA TE

SUPERINTENDENCIA

DE
C. A.

GUATEMALA,
ACUERDO

BANCOS

No. 11-2007

.. ,.

ANEXO

... ".

......

901
901601
901602
902
902601
902602
902603
902604
902605
902606

CUENTAS DE ORDEN
VALORES y BIENES CEDIDOS EN GARANTA
POR CRDITOS

DEL BANCO CENTRAL

POR CRDITOS

OBTENIDOS

GARANTAS

DE OTRAS ENTIDADES

CARTERA DE CRDITOS

TTULOS-VALORES

HIPOTECAS

PRENDAS

FIDEICOMISOS

DEPSITOS

BANCARIOS

OTRAS GARANTAS RECIBIDAS

903

CLASIFICACIN DE INVERSIONES,
OTROS ACTIVOS CREDITlCIOS

903601
903602
903603

INVERSIONES

CARTERA DE CRDITOS

OTROS ACTIVOS CREDITICI0S

904
904601
904602
904603

MRGENES

905
905601
905602
905603
905604
905605
905605.01
905605.02
905605.03
905605.99
905606

ADMINISTRACIONES

906
906601
906602
907
907601
907602
907603
908
908601
908602
908603

CARTERA

DE CRDITOS

POR GIRAR

INSTITUCIONES

FINANCIERAS

NACIONALES

INSTITUCIONES

FINANCIERAS

EXTRANJERAS

ORGANISMOS

INTERNACIONALES

DOCUMENTOS

AJENAS

Y VALORES

ADMINISTRACIN

CDULAS HIPOTECARIAS

ADMINISTRACIN

TTVLOS-V ALORES AJENOS

ADMINISTRACIN

CARTERA AJENA

FIDEICOMISOS
De Administracin

De Garantia

De Inversin

Otros
IMPUESTOS

X
DE MERCADERAS

DOCUMENTOS

EN BODEGAS FISCALES

Y VALORES PROPIOS REMITIDOS

PARA SU COBRO

EN CONSIGNACIN

EMISIONES

AUTORIZADAS

DE OBLIGACIONES

BONOS

FINANCIERAS
X

PAGARS FINANCIEROS

BONOS-PAGARS

OBLIGACIONES
PENDIENTES
DISPONIBLES

FINANCIEROS
FINANCIERAS

DE EMITIR
PARA COLOCAR

EN CIRCULACIN

X
X
X

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO

DE

BANCOS

C. A.

No. 11-2007

ANEXO

OBLIGACIONES

FINANCIERAS

AMORTIZADAS

BONOS
910

TTULOS SOBRE MERCADERAS

910601

CERTIFICADOS

910602

BONOS DE PRENDA

911

PLIZAS DE SEGUROS Y FIANZAS

911601

CONTRATADAS

911602

ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD

912

OPERACIONES

912601

CONTRA TOS DE REPORTO

913

OTRAS CUENTAS DE ORDEN

EN DEPSITO

DE DEPSITO

POR LA ENTIDAD

X
X

DE REPORTO
X

913601

CRDITOS

913602

DEUDORES
POR
INCOBRABLES

913602.01

Inversiones

913602.02

Cartera de Crditos

913602.03

Cuentas por Cobrar

913602.04

Bienes Realizables

913602.05

Inversiones Permanentes

913602.06

Otras Inversiones

x
X

APROBADOS

NO FORMALIZADOS

CUENTAS

VALORES

X
DECLARADOS

X
X

913603

INTERESES

913604

COMISIONES

POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS


POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS

913605

PRODUCTOS

POR SERVICIOS

913606

FORMACIN

FONDO PARA PROTECCIN

POR LUCRO CESANTE


DEL AHORRO

X
X
X

SECRETARA DE LA JUNTA MONETARIA


RESOLUCiN JM-9-2008
Inserta en el Punto Cuarto del Acta 3-2008, correspondiente a la sesin celebrada por
la Junta Monetaria el16 de enero de 2008.
PUNTO CUARTO: Superintendencia de Bancos eleva a consideracin
de la
Junta Monetaria, para su aprobacin,
las modificaciones
al Manual de
Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de
la Superintendencia de Bancos, a las resoluciones JM-194-1995 y JM-150-2006,
y la continuidad
de los manuales contables para Empresas de Seguros,
Empresas de Fianzas y del Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
-FHA-.
RESOLUCiN JM-9-2008. Conocido el Oficio No. 47-2008 del Superintendente de
Bancos, del 8 de enero de 2008, al que se adjunta el Informe No. 7-2008, mediante el
cual se eleva a consideracin de esta Junta, para su aprobacin, las modificaciones
al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e
Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, a las resoluciones JM-194-95 y JM150-2006, Y la continuidad de los manuales de instrucciones contables para
Empresas de Seguros, Empresas de Fianzas y del Instituto de Fomento de Hipotecas
Aseguradas -FHA-.

LA JUNTA MONETARIA:
CONSIDERANDO: Que de conformidad con el artculo 59 de la Ley de Bancos y
Grupos Financieros, corresponde a esta Junta, a propuesta de la Superintendencia
de Bancos, emitir normas para el registro contable de las operaciones que realicen
las empresas reguladas por dicha ley; CONSIDERANDO: Que esta Junta en
Resolucin JM-194-95, del 7 de junio de 1995, aprob las normas y principios
especializados de contabilidad que, con carcter general y uniforme deben observar
las instituciones sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de
Bancos, contenidos en los manuales contables siguientes: a) Manual de
Instrucciones Contables para Almacenes Generales de Depsito; b) Manual de
Instrucciones Contables para Empresas de Seguros; c) Manual de Instrucciones
Contables para Empresas de Fianzas; d) Manual de Instrucciones Contables para
Casas de Cambio; e) Manual de Instrucciones Contables para el Instituto de Fomento
de Hipotecas Aseguradas; y, f) Manual de Instruccones Contables para Bancos y
Sociedades Financieras; CONSIDERANDO: Que en Resolucin JM-48-2002, del 30
de enero de 2002, que modific la Resolucin JM-194-95 citada, esta Junta resolvi,
entre otros, reconocer que en lo no regulado especficamente en la normativa
contable aplicable a las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la
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JM-9-2008

JM-9-2008

Pblicos y Auditores resolvi derogar, a partir del 1 de enero de 2008, las


resoluciones emitidas por dicho instituto, publicadas el 4 de junio de 2001 y 16 de
julio de 2002, mediante las cuales se haba adoptado el Marco Conceptual para la
Preparacin y Presentacin de Estados Financieros y las Normas Internacionales de
Contabilidad -NIC-, como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Guatemala, y que, en su lugar, en resolucin publicada en el Diario de Centro
Amrica el 20 de diciembre de 2007, el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores
de Guatemala, resolvi adoptar en forma optativa a partir del 1 de enero de 2008 y
obligatoria a partir del 1 de enero de 2009, como los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en Guatemala, a que se refiere el Cdigo de Comercio de
Guatemala, el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados
Financieros y las Normas Internacionales de Informacin Financiera -NIIF-, emitidas
por el Consejo de Normas Internacionales de Informacin Financiera, expresin que
comprende tambin las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC- y las
Interpretaciones; CONSIDERANDO: Que el inciso u) del artculo 3 del Decreto
Nmero 18-2002 del Congreso de la Repblica, Ley de Supervisin Financiera,
establece que es funcin de la Superintendencia de Bancos, respecto de las
personas sujetas a su vigilancia e inspeccin, proponer a esta Junta los reglamentos,
disposiciones y dems normativa que sta debe dictar, en materia de su
competencia;

POR TANTO:
Con fundamento en lo dispuesto en los articulos 132 y 133 de la Constitucin Politica
de la Repblica de Guatemala, 26 inciso m) de la Ley Orgnica del Banco de
Guatemala y 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros; as como tomando en
cuenta el Oficio No. 47-2008 y el Informe No. 7-2008, ambos de la Superintendencia
de Bancos,

RESUELVE:
1.

Aprobar la modificacin al Manual de Instrucciones Contables para Entidades


Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, en la
forma siguiente:
a) Modificar en el Catlogo de Cuentas del Manual de Instrucciones Contables
para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia
de Bancos, en la cuenta 102101 EN TTULOS-VALORES PARA
NEGOCIACIN, el cdigo de las divisionarias 102102.02 y 102102.03 por
102101.02 y 102101.03.

JM-9-2008

b) Adicionar en el Catlogo de Cuentas del Manual de Instrucciones Contables


para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia
de Bancos, las cuentas y divisionarias siguientes:
Cdigo

Cuenta

B SF TC AF FJ OSH ALM CC

108605

DEPARTAMENTOS
ADSCRITOS, CUENTA
CORRIENTE
108605.01
Almacenes de Depsito
Seguros y Previsin
108605.02
Fianzas
108605.03
Nacional de Ahorro del
108605.04
Nio
Monte de Piedad
108605.05
Diferencial Cambiario
108605.80
DEPARTAMENTOS
307603
ADSCRITOS, CUENTA
CORRIENTE
307603.01
Almacenes de Depsito
Seguros y Previsin
307603.02
Fianzas
307603.03
Nacional de Ahorro del
307603.04
Nio
Monte de Piedad
307603.05
Diferencial Cambiario
307603.80
INSTRUMENTOS
308103
INNOV ADORES DE
CAPITAL
Del Pblico
308103.01
De Instituciones
308103.02
Financieras
308103.0201 Nacionales
308103.0202 Extranjeras
De Gobierno y Entidades
308103.03
Oficiales
De Organismos
308103.04
Internacionales
308199.0103 Instrumentos Innovadores
de Capital
INSTRUMENTOS
308603
INNOV ADORES DE
CAPITAL

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X

X
X

X
X

106Gl-t,.
CJ

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..Jft/a-

~"

')r

JM-9-2008

Del Pblico

308603.01
308603.02
308603.0201
308603.0202
308603.03
308603.04
308603.80
308699.0103
502104
701101.0403
901103
901103.01
901103.02
901103.03
901103.99
901603
901603.01
901603.02
901603.03
901603.80
901603.99

De Instituciones
Financieras
Nacionales
Extranjeras
De Gobierno y Entidades
Oficiales
De Organismos
Internacionales
Diferencial Cambiario
Instrumentos Innovadores
de Capital
APORTES PARA
ACCIONES
Instrumentos Innovadores
de Capital
POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS EN
CIRCULACiN
Ttulos-Valores
Cartera de Crditos
Inmuebles
Otros
POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS EN
CIRCULACiN
Ttulos-Valores
Cartera de Crditos
Inmuebles
Diferencial Cambiario
Otros

X X
X X
X X
X X
X
X

X X
X

X X X X X

PROMOCiN DE EMPRESAS
PROMOCiN DE EMPRESAS

X
X

X
X

X X
X X
X
X
X
X

X X X

X X
X X
X X
X X

X X X

X X
X X
X X
X X
X

X X X X
X X X X X

X
X
X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X X X X X
X X X X X

c) Modificar en el apartado de Descripcin de Cuentas y Procedimiento


Registro del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas
Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, la descripcin
procedimiento de registro de las cuentas siguientes, de tal manera que
como a continuacin se presenta:

107102
107602

de
a la
yel
lea

JM-9-2008

Dbito:

1.
Crditos:
1.

2.
108101
108601
Dbitos:
1.

Con el costo de la promocin de empresas.

Con el costo de la promocin de la empresa al momento de la


venta.
Con la amortizacin trasladada
a resultados
cuando
corresponda.
SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO
SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO

2.

Con el monto del capital inicial asignado.


Con los aumentos de capital asignado.

Crdito:
1.

Con el valor del capital retirado.

108105
108605

DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE


DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas se utilizarn por los bancos que tengan leyes


organlcas especficas que as lo requieran y servirn para registrar las
operaciones de cuenta corriente de la casa matriz con sus departamentos
adscritos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:

1.
2.
3.

4.

5.
Crditos:
1.

Con las remesas al Departamento Adscrito.


Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o
adeudo a favor de la Casa Matriz o de la Oficina Central.
Con el valor del saldo acreedor trasladado a las cuentas 307103
Y 307603
DEPARTAMENTOS
ADSCRITOS,
CUENTA
CORRIENTE.
Con el traslado del saldo deudor de las cuentas 307103 y
307603
DEPARTAMENTOS
ADSCRITOS,
CUENTA
CORRIENTE.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.

Con las remesas del Departamento Adscrito.

JM-9-2008

2.

Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o


adeudo a favor del Departamento Adscrito.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.

3.
307103
307603

DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE


DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas se utilizarn por la casa matriz para registrar las


operaciones de cuenta corriente con sus departamentos adscritos. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

2.
3.

Con las remesas al Departamento Adscrito.


Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o
adeudo a cargo del Departamento Adscrito.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.

Crditos:

1.
2.
3.
4.

5.
908101
908601

Con las remesas del Departamento Adscrito.


Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o
adeudo a favor del Departamento Adscrito.
Con el traslado del saldo deudor a las cuentas 108105 y 108605
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE.
Con el traslado del saldo acreedor de las cuentas 108105 Y
108605
DEPARTAMENTOS
ADSCRITOS,
CUENTA
CORRIENTE.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.
PENDIENTES DE EMITIR
PENDIENTES DE EMITIR

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones


otorgadas por Junta Monetaria para llevar el control y registro del proceso de
la emisin de bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital,
y autorizaciones para emitir indistintamente bonos y/o pagars financieros.
Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de
cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

JM-9-2008

Dbitos:

1.
2.
3.

Con el valor autorizado para la emisin de bonos.


Con el valor autorizado para la emisin de bonos - pagars
financieros.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.

Crditos:

1.
2.
3.

908102
908602

Con el valor de los bonos disponibles para colocar.


Con el valor de los pagars financieros en circulacin.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.
DISPONIBLES PARA COLOCAR
DISPONIBLES PARA COLOCAR

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones


otorgadas por Junta Monetaria para llevar el control y registro de los pagars
financieros y de las emisiones de bonos, que incluyen los Instrumentos
Innovadores de Capital, que se encuentren disponibles para colocar. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:

1.
2.
3.
4.

Con el valor autorizado para la emisin de pagars financieros.


Con el valor de los pagars financieros readquiridos.
Con el valor de los bonos disponibles para colocar.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.

Crditos:

1.
2.
3.

Con el valor de los pagars financieros en circulacin.


Con el valor de los bonos en circulacin.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.

d) Modificar en el apartado de Descripcin de Cuentas y Procedimiento de


Registro del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, la descripcin de
las cuentas siguientes:

JM-9-2008

506101

OBLIGACIONES

SUBORDINADAS

Esta cuenta servir para registrar las obligaciones provenientes


de la captacin de recursos mediante deuda subordinada contratada, antes
de la fecha de vigencia de las presentes normas contables, a un plazo mayor
de cinco aos.
Cuando el vencimiento de las obligaciones subordinadas pase a
ser menor de cinco aos, el monto correspondiente
se trasladar a las
cuentas 308101
308601 OBLIGACIONES
SUBORDINADAS,
segn
corresponda.
Para el efecto se utilizar el procedimiento

907101
907601

siguiente:

BONOS
BONOS

Estas
cuentas
servlran
para registrar
las autorizaciones
otorgadas por Junta Monetaria para la emisin de bonos, que incluyen los
Instrumentos Innovadores de Capital, conforme el procedimiento siguiente:

908103
908603

EN CIRCULACiN
EN CIRCULACiN

Estas cuentas servirn para registrar los bonos, que incluyen los
Instrumentos
Innovadores
de Capital, y pagars financieros
que se
encuentren en circulacin. El saldo de esta cuenta deber coincidir con la
suma de los saldos del grupo 303 OBLIGACIONES
FINANCIERAS Y de las
cuentas 308103 y 308603 INSTRUMENTOS
INNOVADORES DE CAPITAL,
sin incluir las cuentas 303199 y 303699 GASTOS FINANCIEROS
POR
PAGAR. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
e) Adicionar en el apartado de Descripcin de Cuentas y Procedimiento de
Registro del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia
de Bancos, las cuentas
siguientes:

308103
308603

INSTRUMENTOS
INSTRUMENTOS

INNOV ADORES
INNOV ADORES

DE CAPITAL
DE CAPITAL

JM-9-2008

10

admisibles para el cmputo del patrimonio computable, emitidos de


conformidad con las disposiciones establecidas en el reglamento
correspondiente. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en
el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:

1.
2.
Crditos:
1.

Con el valor de los bonos redimidos.


Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.

2.

Con el valor de los bonos colocados.


Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.

502104

APORTES PARA ACCIONES

Esta cuenta se utilizar para registrar, transitoriamente y por un


plazo que no debe exceder de seis meses, los aportes irrevocables que se
perciban para la capitalizacin de la entidad, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbito:

1.

Con el valor nominal de las acciones emitidas.

Crdito:

1.

Con el valor de los aportes recibidos.

901103
901603

POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACiN


POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACiN

Estas cuentas servirn para registrar los activos que constituyan


una garanta especfica a favor de terceros, derivado de la colocacin de
obligacones financieras. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

2.

Con el valor en libros de los activos que constituyan garanta


especfica.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.

JM-9-2008

11

Crditos:

1.
2.
3.
4.

Con el valor de las amortizaciones de las obligaciones


financieras.
Con el valor de los activos adjudicados.
Con el valor de los activos liberados.
Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de
moneda extranjera.

2.

Disponer que las Empresas de Seguros, las Empresas de Fianzas y el Instituto


de Fomento de Hipotecas Aseguradas -FHA- continen observando y
aplicando, en el ejercicio contable 2008, los manuales de instrucciones
contables aprobados especficamente para esas entidades en la Resolucin
JM-194-95, a efecto de que los registros contables y lo que de ellos se derive,
se operen con base en dichos manuales, sistemas, normas y principios;
asimismo, disponer que en lo no regulado especficamente en los citados
manuales, se apliquen el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin
de Estados Financieros y las Normas Internacionales de Informacin Financiera
-NIIF-, (en ingls International Financial Reporting Standards -IFRS-), emitidos
por el Consejo de Normas Internacionales de Informacin Financiera (en ingls
International Accounting Standards Board -IASB-), expresin que comprende
tambin
las Normas
Internacionales
de Contabilidad
-NIC- y las
Interpretaciones, adoptados por el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores
de Guatemala.

3.

Disponer que en lo no regulado especficamente en el Manual de Instrucciones


Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la
Superintendencia de Bancos, a que se refiere el numeral 1 de la Resolucin JM150-2006 de la Junta Monetaria, se aplicarn el Marco Conceptual para la
Preparacin y Presentacin de Estados Financieros y las Normas
Internacionales de Informacin Financiera -NIIF-, emitidos por el Consejo de
Normas Internacionales de Informacin Financiera, expresin que comprende
tambin
las Normas
Internacionales
de Contabilidad
-NIC- y las
Interpretaciones; adoptados por el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores
de Guatemala.

4.

Instruir a la Superintendencia de Bancos que haga del conocimiento a los


bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depsito, casas de
cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades fuera
de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisin y/o
administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero y
empresas de factoraje; as como a las empresas de seguros, empresas de
fianzas y al Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas -FHA-, la presente
resolucin.

JM-9-2008

12

5.

Disponer que las modificaciones al Manual de Instrucciones Contables para


Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de
Bancos, aprobadas en el numeral 1 de esta resolucin, entrarn en vigencia a
partir del 31 de enero de 2008.

6.

Autorizar a la Secretara de esta Junta para que notifique la presente resolucin.

Exp.: 14-2008
Imegdem

"

SECRETARIA

DE LA JUNTA MONETARIA

RESOLUCION JM-168-2008
Inserta en el Punto Octavo del Acta 57-2008, correspondiente a la sesin celebrada
por la Junta Monetaria el 30 de diciembre de 2008_
PUNTO OCTAVO: Superintendencia de Bancos eleva a consideracin de la
Junta Monetaria, para su aprobacin.
las modificaciones
al Manual de
Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de
la Superintendencia
de Bancos. aprobado en Resolucin
JM-150-2006 y
modificado en Resolucin JM-9-2008.
RESOLUCiN JM-168-2008. Conocido el Oficio No_4581-2008 del Superintendente
de Bancos, del 16 de diciembre de 2008, al que se adjunta el Informe No_ 1518-2008,
mediante el cual se eleva a consideracin de esta Junta, para su aprobacin, las
modificaciones al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la
Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, aprobado en Resolucin
JM-150-2006 y modificado en Resolucin JM-9-2008, ambas de esta Junta.

LA JUNTA MONETARIA:

JM-168-2008

financiero, deben constituir, contra los resultados del ejerc\clo, las reservas o
provisiones suficientes, conforme la valuacin realizada. En caso de que las reservas
o provisiones a constituir excedan el mximo legal permitido como gasto deducible
para fines fiscales, tales excedentes podrn crearse directamente contra cuentas de
capital; adicionalmente, el citado artculo 53 establece que cuando a juicio del
Superintendente de Bancos, en determinados activos, contingencias y otros
instrumentos financieros existan factores de riesgo que requieran la constitucin de
reservas o provisiones especiales adicionales a las indicadas en el primer prrafo de
dicho artculo, deber ordenar, en cada caso, la constitucin de las mismas con el fin
de cubrir el riesgo en la medida necesaria; CONSIDERANDO:
Que el Manual de
Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la
Superintendencia de Bancos, establece que los grupos de cuentas 705 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN Y 508 VALUACIN DE ACTIVOS
DE RECUPERACiN DUDOSA, se utilizarn para registrar las estimaciones
derivadas del anlisis de riesgo calculadas sobre las cuentas activas que
correspondan, con abono al grupo de cuentas 201 ESTIMACIONES POR
VAlUACIN, con lo cual se completa el registro contable para la constitucin de las
estimaciones o provisiones derivadas del anlisis de riesgo, determinadas conforme
el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Crdito, por la propia entidad o
instruidas por la Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO:
Que el grupo de
cuentas de capital 508 VAlUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACiN DUDOSA
(-) nicamente se puede abonar por la enajenacin del activo crediticio cuya reserva
previamente haya sido constituida, por su evolucin favorable de conformidad con la
normativa aplicable o por la liquidacin del referido activo, lo que implica que en tanto
no se den las condiciones sealadas, el saldo de este grupo de cuentas no
disminuir; es ms, aumentar con el cargo proveniente de las nuevas provisiones, lo
que implica que este grupo de cuentas se mantendr en el tiempo, con un saldo
distinto a la naturaleza de las cuentas de capital; CONSIDERANDO:
Que en la
prctica internacional, la constitucin de reservas o provisiones para crditos de
dudosa recuperacin se reconoce como un gasto y para el efecto, se cargan
contablemente cuentas que afectan los resultados, lo que obviamente responde a
una medida prudencial para evitar la sobrevaloracin de las utilidades y reconocer el
deterioro de los activos creditlcios, as como los esfuerzos de la administracin en la
gestin de sus activos; CONSIDERANDO:
Que como una medida prudencial se
estima que las reservas o provisiones que se han venido registrando contra el grupo
de cuentas 508 VAlUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACiN DUDOSA, puedan
registrarse contra otras cuentas de capital, especficamente contra reservas
provenientes de las utilidades o en su defecto contra los resultados acumulados de
ejercicios anteriores, para lo cual el Manual de Instrucciones Contables para
Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, en
el apartado de Capital Contable, contemp1a cuentas de reservas de capital que por su
naturaleza pueden ser utilizadas para el registro de las reservas o provisiones que
exceden el lmite permitido como gasto deducible, las cuales se han venido formando
con fondos provenientes de utilidades obtenidas en diferentes ejercicios contables; en

JM-168-2008

consecuencia, procede suspender el uso de los cargos o dbitos a las cuentas del
grupo 508 VALUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACiN DUDOSA Y en su lugar
utilizar las cuentas de capital 5031 04 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199
OTRAS RESERVAS Y 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES, aplicando para el efecto, segn la disponibilidad de fondos que tenga
cada una de las cuentas indicadas, los dbitos que correspondan; CONSIDERANDO:
Que el inciso u) del artculo 3 del Decreto Nmero 18-2002 del Congreso de fa
Repblica, Ley de Supervisin Financiera, establece que es funcin de la
Superintendencia de Bancos, respecto de las personas sujetas l su vigifancia e
inspeccin, proponer a esta Junta los reglamentos, disposiciones y dems normativa
que sta debe dictar, en materia de su competencia,

POR TANTO:
Con fundamento en lo dispuesto en los artculos 132 y 133 de la Constitucin Poltica
de la Repblica de Guatemala, 26, inciso m), de la Ley Orgnica del Banco de
Guatemala y 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros; as como tomando en
cuenta el Oficio No_ 4581-2008 y el Informe No_ 1518-2008, ambos de la
Superintendenc-ra de Bancos,

RESUELVE:
1_

Aprobar la modificacin en el apartado IV Descripcin de Cuentas y


Procedimiento de Registro del Manual de Instrucciones Contables para
Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendenca de
Bancos, la descripcin y el procedimiento de registro de las cuentas
siguientes, de tal manera que lea como a continuacin se presenta:
201102
201602

INVERSIONES
INVERSIONES

Estas cuentas servirn para registrar las estimaciones derivadas del


anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 102
INVERSIONES. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1_

2_

Con el importe de las estimaciones que correspondan en el momento de


su enajenacin, cobro o desinversin.

JM-168-2008

3_

Con el importe de las estimaciones que correspondan sobre los ttulosvalores, al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a
la cuenta respectiva del grupo 102 INVERSIONES.

4_

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda


extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado


de los ttulos-valores, con cargo a las cuentas 7051 01 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiN - INVERSIONES,
503104
RESERVA
PARA
EVENTUALIDADES,
503199
OTRAS
RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo
53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda


extranjera.
CARTERA DE CRDITOS
CARTERA DE CRDITOS

201103
201603

Estas cuentas servirn para registrar las estimaciones derivadas del


anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 103
CARTERA DE CRDITOS. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1_

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre


los crditos recuperados o enajenados.

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por los crditos


cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente,
de
conformidad con la normativa aplicable.

3.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre


los crditos al reconocerse legal o voluntariamente la prdida de estos,
con abono a la cuenta respectiva del grupo 103 CARTERA DE
CRDITOS.

4.

Con el importe de las estimaciones que correspondan a los crditos que


hayan sido liquidados mediante adjudicacin judicial o por dacin en
pago de un bien.

JM-168-2008

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda


extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado


de la cartera de crditos, con cargo a las cuentas 7051 02 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN
- CARTERA DE
CRDITOS, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES,
503199
OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANTERIORES,
segn corresponda,
conforme a lo
indicado en el articulo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Finanderos.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda


extranjera.
CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR

201104
201604

Estas cuentas servirn para registrar las estimaciones derivadas del


anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 104
CUENT AS POR COBRAR. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre


las cuentas por cobrar que se recuperen.

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por las cuentas


por cobrar cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente,
de conformidad con la normativa aplicable.

3.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre


las cuentas por cobrar al reconocerse legal o voluntariamente la prdida,
con abono a la cuenta respectiva del grupo 104 CUENTAS POR
COBRAR.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda


extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado

JM-168-2008

de las Cuentas por Cobrar, con cargo a las cuentas 705103 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiN - CUENTAS POR
COBRAR, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES,
503199
OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo
indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda


extranjera.

201105
201605

BIENES REALIZABLES
BIENES REALIZABLES

Estas cuentas servirn para


anlisis de riesgo, calculadas sobre
BIENES REALIZABLES. Para el
contenidas en el catlogo de cuentas,

registrar estimaciones derivadas del


las cuentas incluidas en el grupo 105
efecto, se utilizarn las divisionarias
conforme el procedimiento siguiente:

Dbitos:

---

1.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre


los bienes realizables enajenados.

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por los bienes


realizables cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente,
de conformidad con la normativa aplicable.

3.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan. sobre


los bienes realizables al reconocerse legal o voluntariamente la prdida,
con abono a la cuenta respectiva del grupo 105 BIENES REALIZABLES.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas


monetarias en moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado


de los bienes realizables, con cargo a las cuentas 705104 CUENTAS
INCOBRABLES
Y DE DUDOSA
RECUPERACiN
BIENES
REALIZABLES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199
OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo
indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

JM-168-2008
-----_.

------_.-

..

2.

--~-~~-_._-----

------~---_._---~_._---------

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas


monetarias en moneda extranjera.

201106
201606

INVERSIONES PERMANENTES
INVERSIONES PERMANENTES

Estas cuentas servirn para registrar estimaciones derivadas del anlisis


de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 106
INVERSIONES PERMANENTES. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre


los ttulos-valores en el momento de su venta.

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por las


inversiones permanentes cuya condicin de riesgo haya evolucionado
favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable.

3.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre


los ttulos-valores al reconocerse legal o voluntariamente la prdda, con
abono a la cuenta respectiva del grupo 106 INVERSIONES
PERMANENTES.

Crdito:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado


de los ttulos-valores, con cargo a las cuentas 705105 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiN - INVERSIONES
PERMANENTES,
503104
RESERVA
PARA
EVENTUALIDADES,
503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR
DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo
indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

201107
201607

OTRAS INVERSIONES
OTRAS INVERSIONES

Estas cuentas servlran para registrar estimaciones derivadas del


anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 107
OTRAS INVERSIONES. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: {).
vO

<
o(

en

GtJ

JM-168-2008

Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre


los activos registrados en Otras Inversiones en el momento de su
realizacin o recuperacin.

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por otras


inversiones cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente,
de conformidad con la normativa aplicable.

3.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre


los activos registrados en Otras Inversiones al reconocerse legal o
voluntariamente la prdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo
107 OTRAS INVERSIONES.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda


extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor de los


activos registrados en Otras Inversiones, con cargo a las cuentas
705106 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN OTRAS INVERSIONES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES,
503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR
DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo
indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda


extranjera.

503
503104

RESERVAS DE CAPITAL
RESERV A PARA EVENTUALIDADES

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de


conformidad con las disposiciones de los organismos directivos de las
entidades, se separen de las utilidades por considerarse conveniente crear o
incrementar reservas, para hacerJe frente a quebrantos eventuales, asegurar
la cobertura de fines no especficos o imprevistos, as como reservas o
provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de
Bancos y Grupos Financieros, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de la utilizacin de la reserva.

JM-168-2008

2.

Con el valor de las reservas o provIsiones (estimaciones) segn lo


dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupo;:;Financieros.

Crditos:

.----

1.

Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para


eventualidades.

2.

Con el valor de las reservas o provIsIones (estimaciones) que


previamente hayan sido debitadas de esta cuenta y que se extornan
derivado de los activos recuperados, enajenados o que la condicin de
riesgo haya evolucionado favorablemente o bien que hayan sido
liquidados mediante la adjudicacin judicial o por dacin en pago.

503199

OTRAS RESERVAS

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de


conformidad con las disposiciones de los organismos directivos de las
entidades, se separen de las utilidades, destinadas para cubrir eventos que
difieran de los descritos en las cuentas anteriores, as como para reservas o
provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de
Bancos y Grupos Financieros, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de la utilizacin de la reserva.

2.

Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) segn lo


dispuesto en el articulo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

Crditos:
1.

Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva.

2.

Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que


previamente hayan sido debitadas de esta cuenta y que se extornan
derivado de los activos recuperados, enajenados o que la condicin de
riesgo haya evolucionado favorablemente o bien que hayan sido
liquidados mediante la adjudicacin judicial o por dacin en pago.

508

VALUACrN

DE ACTIVOS DE RECUPERACiN

DUDOSA

El saldo de este grupo de cuentas representa el monto pendiente de


liquidar de las reservas o provisiones (estimaciones) para cuentas de dudosa

10

JM-168-2008

recuperacin. Para el efecto, se observar el procedimiento siguiente:


Crditos:
1.

Con
el
cargo
a
las
cuentas
503104
RESERVA
PARA
EVENTUALIDADES. 503199 OTRAS RESERVAS, 512101 GANANCIAS
POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES y/o 705 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiN.

2.

Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que


previamente hayan sido debitadas de esta cuenta y que se extornan
derivado de los activos recuperados, enajenados o que la condicin de
riesgo haya evolucionado favorablemente o bien que hayan sido
liquidados mediante la adjudicacin judicial o por dacin en pago.

512101

GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta se utilizar al inicio de cada ejercicio contable, para


trasladar por medio de partida contable el saldo de la cuenta 513101
GANANCIAS DEL EJERCICIO, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de la aplicacin de la distribucin de utilidades.

2.

Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) segn lo


dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros,
conforme lo permitan sus estatutos.

Crdito:
1.

Con la ganancia de conformidad con el estado de resultados del ejercicio


anterior.

2.

Instruir a la Superintendencia de Bancos que haga del conocimiento a los


bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depsito, casas de
cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades
fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisin y/o
administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero y
empresas de factoraje, la presente resolucin.

3.

Disponer que las modificaciones al Manual de Instrucciones Contables para


Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de

JM-168-2008

11

Bancos, aprobadas en el numeral 1 de esta resolucin, entrarn en vigencia a


partir del 1 de enero de 2009.
4.

Dar vigencia inmediata a la presente resolucin y autorizar a la Secretara de


esta Junta para notificarla sin ms trmite.

Exp.: 14-2008
Ilemh

SECRETARA DE LA JUNTA MONETARIA


RESOLUCiN

JM-109-2009

Inserta en el Punto Sptimo del Acta 48-2009, correspondiente a la sesin celebrada


por la Junta Monetaria el 18 de noviembre de 2009.
PUNTO SPTIMO: Superintendencia de Bancos eleva a consideracin de la
Junta Monetaria, para su aprobacin, la modificacin
al Manual de
Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de
la Superintendencia de Bancos, aprobado en resolucin JM-150-2006 y sus
modificaciones.
RESOLUCiN JM-109-2009. Conocido el Oficio No. 4992-2009 del Superintendente
de Bancos, del 6 de noviembre de 2009, al que se adjunta el Informe No. 1467-2009,
mediante el cual se eleva a consideracin de esta Junta, para su aprobacin, la
modificacin a la resolucin JM-15D-2006, relacionada con el uso del Manual de
Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la
Supentendencia de Bancos, para el registro contable de las operaciones de las
entidades fuera de plaza o entidades off shore.

LA JUNTA MONETARIA:
CONSIDERANDO: Que de conformidad con el articulo 59 de la Ley de Bancos y
Grupos Financieros, corresponde a esta Junta, a propuesta de la Supentendencia
de Bancos, emitir normas para el registro contable de las operaciones que realicen
las empresas reguladas por dicha ley; CONSIDERANDO: Que esta Junta en
resolucin JM-150-2006, del 6 de diciembre de 2006, modificada por las resoluciones
JM-9-2008, del 16 de enero de 2008 y JM-168-2008, del 30 de diciembre de 2008,
emiti las normas especializadas de contabilidad propuestas por la Superintendencia
de Bancos que, con carcter general y uniforme, deben observar las instituciones
sujetas a su vigilancia e inspeccin, contenidas en el Manual de Instrucciones
Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia
de Bancos, el cual es de aplicacin obligatoria para bancos, sociedades financieras,
almacenes generales de depsito, ca~as de cambio y las entidades que forman parte
de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas
especializadas en emisin y/o administracin de ta~etas de crdito, empresas de
arrendamiento financiero y empresas de factoraje; CONSIDERANDO: Que las
entidades fuera de plaza o entidades off shore son entidades dedicadas
principalmente a la intermediacin financiera, constituidas o registradas bajo leyes de
un pas extranjero, que realizan sus actividades principalmente fuera de dicho pais, y
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JM-109-2009

que al formar parte de un grupo financiero, como lo dispone el artculo 113 de la Ley
de Bancos y Grupos Financieros. quedan sujetas a la supervisin consolidada, en los
trminos que establece el artculo 28 del mismo cuerpo legal; CONSIDERANDO:
Que para realizar la labor de supervisin consolidada, es indispensable que la
Superintendencia de Bancos obtenga la informacin contable homognea de todas
las empresas que formen parte de los grupos financieros; CONSIDERANDO: Que las
entidades fuera de plaza o entidades off shore por su licenciamiento o constitucin
estn sujetas al cumplimiento de disposiciones de su pas de origen y, en
consecuencia, en algunos casos, utilizan para el registro de sus operaciones
contables y la elaboracin de sus estados financieros, la normativa contable emitida
por el supervisor de origen, la cual no es homognea entre las diferentes plazas y
consecuentemente con la normativa contable vigente en Guatemala aprobada por
esta Junta a propuesta de la Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que el
artculo 12 del Reglamento para la Autorizacin de Funcionamiento de las Entidades
Fuera de Plaza (Off Shore), aprobado por esta Junta mediante resolucin JM-2852002. establece que en caso de operaciones activas realizadas en Guatemala, la
entidad fuera de plaza deber mantener en el pas. copia de los registros contables,
reconocindose que los originales de dichos registros se llevan en el pas que les
otorg la licencia. debido a que generalmente la contabilidad se realiza conforme a
las normas emitidas por el pais de origen; CONSIDERANDO: Que la reexpresin de
los estados financieros est considerada para distintos propsitos en las Nonnas
Internacionales de Informacin Financiera -NJlF-, emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Informacin Financiera, expresin que comprende tambin las
Normas
Internacionales
de
Contabilidad
-NIC- y
las
Interpretaciones;
CONSIDERANDO: Que con el propsito de homogeneizar la informacin contabie de
las empresas bajo la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, se
hace necesario que los estados financieros elaborados por las entidades fuera de
plaza o entidades off shOfe con base en la normativa contable de su pas de origen.
sean reexpresados. y as i obtener estados financieros conforme la normativa y
caractersticas indicadas en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades
Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos;
CONSIDERANDO: Que el inciso u) del articulo 3 del Decreto Nmero 18-2002 del
Congreso de la Repblica, ley de Supervisin Financiera, establece que es funcin
de la Superintendencia de Bancos. respecto de las personas sujetas a su.vigilancia e
inspeccin, proponer a esta Junta los reglamentos, disposiciones y dems nonnativa
que sta debe dictar, en materia de su competencia,

POR TANTO:
Con fundamento en lo dispuesto en los articulas 132 y 133 de la Constitucin Poltica
de la Repblica de Guatemala. 26, inciso m), de la Ley Orgnica del Banco de
Guatemala y 59 de la ley de Bancos y Grupos Financieros; as como tomando en

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JM-109-2009

cuenta el Oficio No. 4992-2009 y el Informe No. 1467-2009, ambos de la


Superintendencia de Bancos,

RESUELVE:
1.

Modificar el numeral 2 de fa resolucinJM-150-2006,de esta Junta Monetaria,


con la redaccin siguiente:
U2.

Disponer que el Manual de Instrucciones Contables para Entidades


Sujetas a la Vigilancia e Inspeccinde la Superintendenciade Bancos es
de observancia obligatoria para bancos, sociedades financieras,
almacenes generales de depsito, casas de cambio y las entidades que
forman parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o
entidades off shore, empresas especializadas en emisin y/o
administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento
financiero y empresas de fadoraje.
En el caso que las disposiciones vigentes en el pas que otorg la
licencia a las entidades fuera de plaza o entidades off shore, no les
permita realizar el registro contable de sus operaciones conforme la
normativa aprobada por la Junta Monetaria, dichas entidades podrn
solicitar a la Superintendencia de Bancos, aprobacin para realizar el
registro contable de sus operacionesconformelas disposiciones del pais
de origen.
Las entidades fuera de plaza o entidades off shore que obtengan la
aprobacin a que se refiere el prrafo anterior, debern reexpresar sus
estados financieros observando lo dispuesto en el numeral 1 de la
resolucin JM-150-2006 de la Junta Monetaria. Para el efecto llevarn
registros auxiliares del procesode reexpresinde los estados financieros
que contengan, entre otros, la descripcin detallada de los ajustes y
reclasificaciones de saldos, as como la hoja de trabajo de reexpresin
de estados financieros, en los formatos que para el efecto establezca la
Superintendencia de Bancos. Adicionalmente, las entidades debern
cumplir las dems disposiciones contenidas en el Manual de
Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e
Inspeccin de la Superintendenciade Bancos.".

2.

Instruir a la Superinlendencia de Bancos que haga del conocimiento a las


entidades que corresponda, la presenteresolucin.

3.

Disponer que la vigencia de esta resolucin inicia a partir del 1 de enero de


2010.

JM-109-2009

4.

Autorizar a la Secretara de esta Junta para que notifique la presente


resolucin.

Exp.: 71-2009
oSes

SECRETARA DE

LA JUNTA

MONETARIA

RESOLUCiN JM-14-2010
Inserta en el Punto Noveno del Acta 3-2010, correspondiente a la sesin celebrada
parla Junta Monetaria el 20 de enero de 2010.
PUNTO NOVENO:
La Asociacin Bancaria de Guatemala solicita a la Junta
Monetaria que las inversiones financieras del pblico realizadas en las
sociedades financieras privadas, con caractersticas de fondos para retiro,
puedan ser trasladadas a los bancos del sistema en la forma de depsitos con
similares caractersticas, respetando el plazo originalmente pactado y con
anuencia de los inversionistas, bajo un mecanismo excepcional y temporal que
facilite dicho traslado.

RESOLUCiN JM-14-2010. Conocido el oficio nmero 179-2010, del 15 de enero de


2010, presentado por el Superintendente de Bancos, al que se adjunta el dictamen
nmero 3-2010, por medio del cual se emite opinin favorable a la solicitud
presentada por la Asociacin Bancaria de Guatemala para que las inversiones
financieras del pblico realizadas en las sociedades financieras privadas, con
caractersticas de fondos para retiro, puedan ser trasladadas a los bancos del
sistema como depsitos con similares caracteristicas, con anuencia de los
inversionistas, aplicando un mecanismo excepcional y temporal que facilite dicho
traslado.

LA JUNTA MONETARIA:
CONSIDERANDO: Que de conformidad con lo que establecer:"llos artculos 133 de la
Constitucin Politica de la Repblica de Guatemala y 26 de la Ley Orgnica del
Banco de Guatemala, a esta Junta le compete, entre otras funciones, la de velar por
la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional asegurando la estabilidad yel
fortalecimiento del ahorro nacional; CONSIDERANDO: Que conforme a lo dispuesto
en las normas citadas, esta Junta tiene a su cargo la determinacin de la poltica
. monetaria, cambiara y crediticia del pas, la cual debe estar orientada a mantener la
estabilidad macroebonmica que permita a los agentes econmicos, en condiciones
de mercado, tomar las mejores decisiones de consumo, ahorro e inversin;
CONSIDERANDO: Que segn lo establecido en el inciso k) del artculo 119 de la
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, es obligacin fundamental del
Estado, entre otras, proteger la formacin de capital, el ahorro y la inversin;
CONSIDERANDO: Que es atendible la solicitud planteada por la Asociacin Bancaria
de Guatemala, en el sentido de que las inversiones financieras del pblico realizadas
en las sociedades financieras privadas, con caracteristicas de fondos para retiro, por
su propia naturaleza, puedan ser trasladadas a los bancos del sistema, con la

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JM-14-2010

anuencia de los inversionistas, bajo la figura de depsitos de ahorro programado,


para que queden cubiertas por el Fondo para la Proteccin del Ahorro;
CONSIDERANDO: Que, en consecuencia, tambin es procedente atender la solicitud
relativa a establecer un mecanismo excepcional y temporal con el propsito de
facilitar
el referido traslado;
CONSIDERANDO:
Que, por una parte, la
Superintendencia de Bancos, en dictamen nmero 3-2010 de fecha 15 de enero de .
2010, emiti opinin favorable en cuanto a la solicitud de la Asociacin Bancaria de
Guatemala y, por la otra, el Banco de Guatemala, en memorndum cOnjunto de los
departamentos de Anlisis Bancario y Financiero y de Estudios Econmicos, del 20
de enero de 2010, recomend atender favorablemente la solicitud de mrito, por lo
que es pertinente emitir la resolucin correspondiente,

POR TANTO:
Con fundamento en lo dispuesto en los artculos 132 y 133 de la Constitucin Politica
de la Repblica de Guatemala, 26 de la Ley Orgnica del Banco de Guatemala y 5 Y
129 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, as como tomando en cuenta el oficio
nmero 179-2010 y el dictamen nmero 3-2010, ambos de la Superintendencia de
Bancos y el memorndum conjunto de los departamentos de Anlisis Bancario y
Financiero y de Estudios Econmicos del Banco de Guatemala, del 20 de enero de
2010, y en opinin de la mayora de sus miembros,

RESUELVE:
l.

Atender la solicitud planteada por la Asociacin Bancaria de Guatemala,


disponiendo que a partir de la vigencia de la presente resolucin, los bancos
del sistema que reciban de las sociedades financieras privadas las inversiones
financieras realizadas por el pblico, con caractersticas de fondos para retiro,
que se denominarn depsitos de ahorro programado, sin pe~uicio de lo
dispuesto en la resolucin JM-177-2002, podrn incluir, para efectos del
clculo del encaje computable, en moneda nacional y en moneda extranjera, a
que estn sujetos dichos depsitos, las inversiones que tengan en Certificados
de Depsito emitidos por el Banco de Guatemala y/o en Bonos del T esaro de
la Repblica de Guatemala, durante los perodos, en los porcentajes mximos
y utilizando las cuentas, que se describen a continuacin:

Perodo

Porcentaje mximo sobre el saldo diario


de las cuentas de depsito .de ahorro
programado

Hasta el 30 de junio de 2010

14%

Del 1 de julio al 31 de diciembre de 2010

11%

Del 1 de enero al31 de diciembre de 2011

8%

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012

4%

JM-14-2010

CDIGO

NOMBRE DE LA CUENTA
EN MONEDA NACIONAL

102102.0101
102103.0101
102102.0102
102103.0102

Inversiones en Ttulos-Valores
Inversiones en Ttulos-Valores
Inversiones en Ttulos-Valores
Inversiones en Ttulos-Valores

para la Venta Gobierno Central


para su Vencimiento Gobierno Central
para la Venta Banco Central
para Su Vencimiento Banco Central

EN MONEDA EXTRANJERA

102602.0101
102603.0101
102602.0102
102603.0102

Inversiones en Ttulos-Valores
Inversiones en Ttulos-Valores
Inversiones en Ttulos-Valores
Inversiones en Ttulos-Valores

para
para
para
para

la Venta Gobierno Central


su Vencimiento Gobierno Central
la Venta Banco Central
su Vencimiento Banco Central.

11.

Disponer que posteriormente al traslado a que se refiere el numeral I anterior,


al incremento en los depsitos de. ahorro programado derivado de la
capitalizacin de intereses y de los aportes extraordinarios, as como de los
aportes peridicos pendientes de realizar por parte de los inversionistas,
conforme el plazo originalmente pactado, le ser aplicable lo establecido en
dicho numeral.

111.

Determinar que las inversiones financieras del pblico realizadas en las


sociedades financieras privadas, con caractersticas de fondos para retiro, que
reciban los bancos del sistema bajo la figura de depsitos de ahorro
programado, debern reunir las caractersticas mnimas siguientes:
1)

2)

PERIODICIDAD
Depsitos peridicos, por el monto convenido en el contrato respectivo,
por el plazo mnimo de cinco aos contado a partir de la inversin inicial
realizada en la sociedad financiera de que se trate, depsitos que se
efectuarn obligatoriamente en forma mensual, trimestral o semestral.

JM-14-2010

3)

FORMALIZACIN
Se formalizarn mediante contrato privado, suscrito entre el banco y el
depositante, el que deber contener, como mnimo lo siguiente:
a)
b)
c)
d)
e).
f)

g)
h)
i)
j)

4)

Datos de identificacin del titular de la cuenta;


Tipo de moneda;
Monto mnimo de apertura;
Monto del depsito peridico, el cual podr ser modificado;
Periodicidad y plazo para efectuar los depsitos;
Tasa de inters y su base de clculo, as como la obligacin de
dar aviso al depositante, por lo menos con treinta (30) das de
antiCipacin, cuando se produzca la modificacin de la tasa de
inters;
Obligatoriedad decapitafizar intereses, as como la periodicidad
de dicha capitalizacin;
Posibilidad de efectuar depsitos extraordinarios;
Condiciones de restitucin de los depsitos; y,
Fecha de terminacin del contrato.

ESTADODE CUENTA
Los bancos pondrn a disposicin de los depositantes, al menos
trimestralmente, un estado de cuenta que contendr el detalle de las
operaciones realizadas durante el perodo a que corresponda, as como
de los intereses capitalizados y los saldos de capital a la fecha de corte.

5)

REGLAMENTO
Los bancos debern emitir un reglamento especfico que ser aprobado
por su consejo de administracin, o quien haga sus veces, observando
lo establecido en la presente resolucin. Dicho reglamento y, en su
caso, las modificaciones, debern ser remitidos a la Superintendencia
de Bancos a ms tardar diez (10) das despus de su aprobacin.

IV.

Determinar que los bancos del sistema que realicen las operaciones a que se
refiere el.numeral 111 de esta resolucin debern mantener invertido en la
misma moneda de los depsitos, como mnimo, el sesenta por ciento (60%)
del saldo de dichos depsitos, en tftulos valores o documentos emitidos por el
Ministerio de Finanzas Pblicas y/o el Banco de Guatemala. En e! caso de
depsitos en moneda extranjera, los bancos podrn, adems, invertir el saldo
de los mismos en ttulos valores -emitidos por el Gobierno de los Estados
Unidos de Amrica. Las entidades bancarias debern crear las divisionarias
contables de tercer grado que correspondan para identificar las inversiones a
que diere lugar la presente dispOSiCin.

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~AlA\.P.'

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JM-14-2010

Las inversiones a que se refiere el prrafo anterior no sern aceptables para el


cmputo del encaje previsto en el numeral I de la presente resolucin.
V.

Establecer que cualquier cambio en las caractersticas mnimas a que se


refiere el numeral 111 de la presente resolucin. dar lugar a que tales
depsitos ya no se consideren de ahorro programado y. por consiguiente, no
les sern aplicables las disposiciones de los numerales I y IV anteriores.

VI.

Aprobar la modificacin del apartado 111. CATLOGO DE CUENTAS del


Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e
Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, adicionando las divisionarias
siguientes:

Cdigo

Cuenta

301102.03

Ahorro
Pro~ramado

301602.03

Ahorro
Programado

SF

TC

AF

FJ

OSH

VII.

Instruir a la Superintendencia
la presente resolucin.

VIII.

Autorizar a la Secretara de esta Junta para que publique


resolucin, la cual entrar en vigencia el1 de febrero de 2010.

Exp.: 12-2010
Jlemh

ALM

CC

de Bancos para que vele por el cumplimiento de

la presente

OBJETIVOS

Los objetivos del presente manual contable, son los siguientes:


a) Regular y uniformar el registro, valuacin, presentacin y revelacin de las
operaciones que realicen los bancos, sociedades financieras, casas de cambio,
almacenes generales de depsito, empresas especializadas en emisin y/o
administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero,
empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades off shore y otras
que califique la Junta Monetaria.

b) Suministrar informacin financiera como instrumento til para la toma de


decisiones de las mismas entidades y del pblico en general.

c) Coadyuvar con la supervisin en forma individual, consolidada y asociativa.

d) Facilitar la consolidacin de la informacin financiera de las empresas que


conforman los grupos financieros.

I. DISPOSICIONES GENERALES

1. ALCANCE (OBLIGATORIEDAD)
El presente manual contable lo conforman estas Disposiciones Generales, las
Normas Contables Generales, el Catlogo de Cuentas, la Descripcin de Cuentas
y Procedimiento de Registro, la Jornalizacin, as como los Formatos de los
Estados Financieros. Su uso es obligatorio para bancos, sociedades financieras,
almacenes generales de depsito, casas de cambio y para aquellas entidades que
forman parte de un grupo financiero: empresas especializadas en emisin y/o
administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero,
empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades off shore y otras que
califique la Junta Monetaria.
2. ACLARACIONES
a) Las cuentas y sus divisionarias contenidas en el presente manual no implican de
por s autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas,
debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que les permitan las
disposiciones legales y reglamentarias que les sean aplicables; y,
b) Las operaciones que se registren conforme a este manual deben ser legtimas,
debiendo cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias que les sean
aplicables.
3. PROCESAMIENTO DE LAS OPERACIONES CONTABLES
Las entidades sujetas a este manual podrn procesar sus operaciones contables
por el medio que crean conveniente, siempre que permita su anlisis y
supervisin. Para el efecto, dichas entidades debern solicitar autorizacin a la
Superintendencia de Bancos sobre el sistema de procesamiento de informacin
contable que utilizarn, cuando inicien operaciones o se produzca un cambio en
dicho sistema.
La fuente documental o electrnica de cada registro contable deber contener las
explicaciones suficientes sobre la operacin que se asienta.
4. INTEGRACIONES DE CUENTAS
Las entidades debern llevar en un registro de Mayor Principal el movimiento de
todas las cuentas de primer grado; y, en Mayores Auxiliares, el movimiento de

1 - 1

DISPOSICIONES GENERALES

las divisionarias de primer, segundo, tercer y cuarto grado, as como la


informacin de saldos de cuentas individuales, tales como las de cartera de
crditos y de depsitos. Cada fin de mes debern elaborar relaciones o
integraciones de saldos de la cuenta de mayor detalle (primer, segundo, tercer o
cuarto grado, segn corresponda).
Adems, debern llevar un registro auxiliar, utilizando el mtodo del Promedio
Ponderado, para establecer el costo unitario (tipo de cambio) de las divisas.
5. REGISTRO DIARIO DE LAS OPERACIONES CONTABLES
Las entidades estn obligadas a llevar los libros o registros de contabilidad,
administrativos y otros que determinen las leyes o disposiciones que les sean
aplicables. Las operaciones que se registren en los mismos debern estar
respaldadas con la documentacin fehaciente, que llene los requisitos legales y se
debern registrar el da en que ocurran o cuando se tenga conocimiento de ellas.
Las operaciones efectuadas a travs de ventanillas de servicio especial, cajeros
automticos, dispensadores, unidades mviles, agencias locales y
departamentales, debern contabilizarse a ms tardar el da hbil siguiente, con la
fecha en que ocurrieron, tanto en los registros principales como en los auxiliares,
y debern reflejarse en los estados financieros correspondientes al mismo da.
6. ARCHIVO DE LA DOCUMENTACIN CONTABLE
Las entidades debern archivar la documentacin que respalda sus operaciones,
en orden cronolgico, incluyendo los estados financieros que se preparan
mensualmente y los balances de comprobacin.
7. INVENTARIOS
Las entidades estn obligadas a practicar un inventario general anual de sus
bienes, derechos, obligaciones y patrimonio (Activo, Pasivo y Capital), pudiendo
concentrar en un inventario principal, los datos de los inventarios parciales que se
formulen.
El inventario o inventarios debern elaborarse con todas las formalidades legales
y contables. Asimismo, debern integrarse las cuentas con todo detalle e
informacin pertinente para su localizacin y anlisis.

1-2

DISPOSICIONES GENERALES

8. CODIFICACIN Y DENOMINACIN
a) En el presente manual, la codificacin y denominacin de la clase, grupo,
subgrupo, cuenta, subcuenta, sub-subcuenta, sub-sub-subcuenta, sub-sub-subsubcuenta, previstas en el catlogo de cuentas, han sido estructuradas sobre la
base de un sistema que contempla los diferentes niveles de los grupos y de las
cuentas, los cuales son como sigue:
Clasificacin

Grupo

Cantidad de dgitos
1

Clase
Grupo

Grupo de Primer Grado

Subgrupo

Grupo de Segundo Grado

Cuenta

Cuenta de Primer Grado

Subcuenta

Divisionaria de Primer Grado

Sub-subcuenta

Divisionaria de Segundo Grado

10

Sub-sub-subcuenta

Divisionaria de Tercer Grado

12

Sub-sub-sub-subcuenta

Divisionaria de Cuarto Grado

14

b) La codificacin se interpreta tal como se indica en el ejemplo siguiente:


1
103
1031
103102
103102.01
103102.0102
103102.0102.01
103102.0102.0101

ACTIVO
CARTERA DE CRDITOS
MONEDA NACIONAL
VENCIDA
En Proceso de Prrroga
Empresariales Menores
Prstamos
Fiduciarios

Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del sexto y dcimo dgito, es
decir, despus de la cuenta de primer grado y despus de la divisionaria de
segundo grado.

1-3

DISPOSICIONES GENERALES

c) El sistema de codificacin establecido al nivel de cada cuenta, incluye el cuarto


dgito para diferenciar las operaciones en distintas monedas, considerando los
cdigos siguientes:
Uno (1):

Para el registro de las operaciones en moneda nacional.

Seis (6):

Para el registro de las operaciones en moneda extranjera,


registradas a su equivalente en moneda nacional.

d) En la codificacin adoptada para el Catlogo de Cuentas, se tom en


consideracin lo siguiente:
d.1)

Que permita la integracin o desintegracin de las cuentas.

d.2)

Que permita el crecimiento e intercalacin ordenadas de las cuentas.

d.3)

Que facilite su procesamiento por medios electrnicos.

9. MODIFICACIONES
a)

Las entidades no podrn realizar modificaciones al presente manual de


instrucciones contables. Si una operacin no est contemplada en dicho manual,
las entidades debern solicitar por escrito a la Superintendencia de Bancos la
creacin de las cuentas y/o divisionarias necesarias para su registro, para lo cual
debern aportar todos los elementos que justifiquen su inclusin, haciendo una
amplia descripcin de: i) la operacin que se solicita su registro; ii) cuentas y/o
divisionarias que se requieren, indicando el cdigo y nombre propuestos con
una amplia descripcin de su uso; iii) cargos y abonos de cada cuenta y/o
divisionaria; y, iv) la jornalizacin de la operacin.

b)

Las entidades nicamente podrn dividir las cuentas o divisionarias (6 ms


dgitos) que en el Catlogo de Cuentas del presente manual contable no
aparezcan expresamente divididas.
Para fines ilustrativos, a continuacin se presentan ejemplos de las divisiones
permitidas y no permitidas:
101101
101101.01
101101.02
101101.0201

1-4

CAJA
Caja Principal
Caja Dependencias
Agencia No. 1 (divisin permitida, porque la divisionaria
101101.02 no esta dividida)

DISPOSICIONES GENERALES

101101.0202 Agencia No. 2 (divisin permitida, porque la divisionaria


101101.02 no esta dividida)
101101.03
Dispensadores de Efectivo
101101.04
Caja Chica
101101.05
Remesas en Trnsito
101101.06
(divisin no permitida, porque la cuenta 101101 ya est
dividida)
101106
101106.01
101106.02

GIROS SOBRE EL EXTERIOR


Oficinas Centrales (divisin permitida, porque la cuenta
101106 no est dividida)
Agencias (divisin permitida, porque la cuenta 101106 no
est dividida)

10. ESTADOS PERIDICOS


a) BALANCE DIARIO DE SALDOS
Todas las entidades estn obligadas a elaborar, diariamente, balance de
comprobacin y saldos de las cuentas de primer grado, en el medio que crean
ms conveniente, siempre que permita su anlisis y supervisin, bajo la
responsabilidad del contador y del auditor.
b) ENVO DE LA INFORMACIN PERIDICA
Las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de
Bancos, enviarn por los medios y en los formatos que sta establezca, dentro de
los plazos correspondientes, la informacin que les requiera la Superintendencia
de Bancos.
La informacin que remitan las entidades deber ser fiel reflejo de la que
contienen los libros o registros de contabilidad, administrativos y otros que por
ley deban llevar.
11. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Las entidades debern publicar sus estados financieros en la forma y dentro de
los plazos que establecen las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
12. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo debe reflejar nicamente las operaciones que
representan flujo de efectivo y equivalentes de efectivo. Para su elaboracin se

1-5

DISPOSICIONES GENERALES

debe utilizar el mtodo directo de acuerdo a Normas Internacionales de


Contabilidad.
Se considerarn como equivalentes de efectivo: a) aquellas inversiones que sean
fcilmente convertibles a efectivo y que venzan dentro de los tres meses
siguientes a la fecha del estado; y, b) para el reportador los montos de los
contratos de reporto, cuando el plazo para su liquidacin est dentro de los tres
meses siguientes a la fecha del estado.
13. CIERRE CONTABLE
Las entidades debern efectuar cierre de sus operaciones al finalizar el perodo
contable ordinario, salvo perodos contables extraordinarios por situaciones
especiales, los que requerirn autorizacin previa de la Superintendencia de
Bancos ante solicitud razonada de la entidad. Tambin, debern efectuar cierres
contables parciales de sus operaciones al final de cada mes.

1-6

II. NORMAS CONTABLES GENERALES

1. PRINCIPIOS BSICOS
1.1 PERODO CONTABLE
El perodo contable ordinario corresponde a la duracin del ao calendario, es
decir, del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao.
Podrn existir perodos contables extraordinarios por situaciones especiales, los
que requerirn autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos ante
solicitud razonada de la entidad.
Para efectos de los cierres contables parciales, el perodo corresponde a la
duracin de cada mes, es decir del primer da al ltimo de cada mes.
1.2 UNIDAD MONETARIA
Las operaciones contables se debern registrar en Quetzales, moneda oficial de la
Repblica de Guatemala de acuerdo con el Decreto No. 17-2002 del Congreso de
la Repblica, Ley Monetaria, excepto las operaciones de las entidades fuera de
plaza off shore que podrn registrar sus operaciones en la moneda que les
requiera el pas que les otorg la licencia.
1.3 ENTIDAD
La informacin incluida en los registros contables y estados financieros debe
corresponder a una entidad que tiene estructura y operaciones propias. En ese
sentido, en los registros contables y estados financieros slo deben incluirse los
bienes, valores, derechos, obligaciones, ingresos y gastos de dicha entidad.
1.4 NEGOCIO EN MARCHA
El registro de operaciones debe efectuarse sobre la base de que la empresa est
en funcionamiento y continuar sus operaciones dentro del futuro previsible. Por
lo tanto, salvo evidencia en contrario, se asume que la entidad no tiene intencin
ni necesidad de liquidar o reducir de forma importante la escala de sus
operaciones.

2-1

NORMAS CONTABLES GENERALES

1.5 PRUDENCIA
Las incertidumbres deben reconocerse por las entidades mediante la presentacin
de informacin acerca de su naturaleza y extensin, as como por el ejercicio de
prudencia en la preparacin de los estados financieros, entendiendo como
prudencia la inclusin de un cierto grado de precaucin al realizar los juicios
necesarios para hacer las estimaciones requeridas bajo condiciones de
incertidumbre, de tal manera que los activos y los ingresos no deben
sobrevaluarse, ni subvaluarse las obligaciones y los gastos.
1.6 BASE DE ACUMULACIN O DEVENGO
Los estados financieros deben ser preparados sobre la base de la acumulacin o
del devengo contable, la cual establece que los efectos de las transacciones y
dems sucesos se reconocen cuando ocurren o se conocen y se informa sobre
ellos en los estados financieros de los perodos con los cuales se relacionan. Para
la aplicacin de la base de acumulacin o devengo se debern observar los
criterios prudenciales contenidos en las presentes normas.
2. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS PRINCIPALES OPERACIONES
2.1 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
En la utilizacin de la base de acumulacin o devengo deben aplicarse los
criterios prudenciales siguientes:
a) Bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito
Debern registrarse en cuentas de resultados los ingresos obtenidos por los
conceptos siguientes: a) intereses devengados no percibidos sobre bonos
emitidos o documentos expedidos por el Banco de Guatemala y valores de
otros emisores cuyos fondos de amortizacin controle el Banco de
Guatemala; b) intereses devengados no percibidos sobre valores emitidos por
gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros, que tengan como
mnimo una calificacin de riesgo de A-3 para corto plazo o BBB- para largo
plazo, otorgada por Standard & Poors o calificacin equivalente otorgada
por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional; y, c)
intereses, comisiones, rentas y otros productos sobre cartera de tarjetas de
crdito, factoraje y arrendamiento financiero.
Los ingresos devengados por conceptos distintos de los antes indicados,
debern registrarse en cuentas de balance, es decir, en Productos por

2-2

NORMAS CONTABLES GENERALES

Cobrar y Utilidades Diferidas, y sern registrados en resultados hasta el


momento en que sean efectivamente percibidos.
Deber suspenderse el registro contable de ingresos devengados no
percibidos registrados en cuentas de balance (Utilidades Diferidas), cuando
se d un atraso de 30 das calendario para las inversiones en ttulos-valores y
90 das calendario para el resto de sus operaciones y servicios, contados a
partir del da siguiente de la fecha en que debieron efectuarse los pagos
pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensin indicada, los ingresos
devengados no percibidos se debern reversar de las cuentas de balance
afectadas.
Para las operaciones de tarjetas de crdito, factoraje y arrendamiento
financiero que realicen los bancos y sociedades financieras, se suspender el
registro contable en resultados, cuando se d un atraso de 90 das calendario,
contados a partir del da siguiente de la fecha en que debieron recibirse los
pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensin mencionada, los
ingresos registrados en cuentas de resultados que no hayan sido
efectivamente percibidos, se reconocern como gastos contra la cuenta de
Productos por Cobrar en la que hayan sido registrados inicialmente; se
exceptan los cargos que se capitalicen en cuentas de tarjetas de crdito, que
no sern extornados.
Los ingresos que hayan sido suspendidos, registrados en cuentas de balance
y en cuentas de resultados, as como los que sean devengados a partir de la
fecha de suspensin, sern registrados en cuentas de orden.
b) Entidades emisoras y/o administradoras de tarjetas de crdito,
arrendamiento financiero, factoraje, entidades fuera de plaza off shore,
casas de cambio y otras que califique la Junta Monetaria
Los ingresos debern registrarse en cuentas de resultados cuando sean
devengados.
Deber suspenderse el registro contable de ingresos (intereses, comisiones,
rentas y otros cargos que apliquen en sus operaciones y servicios) cuando se
d un atraso de 30 das calendario para las inversiones en ttulos-valores y 90
das calendario en el resto de sus operaciones y servicios, contados a partir
del da siguiente de la fecha en que debieron recibirse los pagos pactados o
convenidos.

2-3

NORMAS CONTABLES GENERALES

Cuando ocurra la suspensin mencionada anteriormente, los ingresos


registrados en cuentas de resultados que no hayan sido efectivamente
percibidos, se reconocern como gastos contra la cuenta de Productos por
Cobrar en la que hayan sido registrados inicialmente; se exceptan los cargos
que se capitalicen en cuentas de tarjetas de crdito, que no sern extornados.
Los ingresos que hayan sido suspendidos, as como los que sean devengados
a partir de la fecha de suspensin, sern registrados en cuentas de orden.
c) Aplicable a todas las entidades
Cuando los ingresos registrados en cuentas de orden, indicados en los incisos
anteriores, sean efectivamente percibidos, estos se reconocern
contablemente en las cuentas de resultados respectivas y deber regularizarse
la cuenta de orden correspondiente, por el importe recibido.
A los productos generados por los bonos emitidos o documentos expedidos
por el Banco de Guatemala y valores de otros emisores, cuyos fondos de
amortizacin controle el Banco de Guatemala, no les es aplicable la
suspensin del devengo prevista en las literales a) y b).
2.2

TRATAMIENTO CONTABLE
MONEDA EXTRANJERA

DE

LAS

OPERACIONES

EN

Las partidas monetarias en moneda extranjera se ajustarn por lo menos al final


de cada mes por su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio de
referencia que calcule y publique el Banco de Guatemala.
Por la variacin neta determinada en el mes de que se trate, se afectar slo una
cuenta de resultados, la de gastos o la de productos segn corresponda. Dicha
variacin neta podr ser compensada, dentro del mismo perodo contable, con el
saldo acumulado al fin del mes anterior, en caso dicho saldo fuera de naturaleza
distinta.
Las partidas no monetarias no se ajustarn por variaciones en el tipo de cambio.
La Superintendencia de Bancos dispondr la clasificacin de las cuentas
monetarias y no monetarias.

2-4

NORMAS CONTABLES GENERALES

Cuando se trate de partidas en monedas distintas al dlar de los Estados Unidos


de Amrica, estas partidas se convertirn al equivalente de dichos dlares y se
ajustarn a Quetzales al tipo de cambio de referencia que publique y calcule el
Banco de Guatemala.

2.3 INVERSIONES
En Ttulos-Valores para Negociacin
En esta categora se registrarn aquellos ttulos-valores adquiridos con la
intencin de negociarlos en un perodo no mayor de 30 das. Si no se realiza la
negociacin dentro de este perodo, los ttulos-valores debern ser reclasificados
a la categora para la venta.
El registro contable inicial se efectuar al costo de adquisicin, el cual no
considerar las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra. Las
compras y ventas se registrarn contablemente en la fecha de la transaccin.
El valor contable de estas inversiones se actualizar por lo menos al final de cada
mes con base en su valor de cotizacin en bolsa de valores. Cuando no exista
valor de cotizacin en bolsa, se determinar con base en la normativa relacionada
con la valuacin de inversiones en valores.
Las diferencias derivadas de la variacin de precios se reconocern en resultados.
Si en dado caso se reclasifican ttulos-valores a la categora para la venta, las
diferencias derivadas de la variacin de precios registradas en resultados, debern
trasladarse al patrimonio neto.
No se permite reclasificar ttulos-valores a esta categora que provengan de las
categoras para la venta o para su vencimiento; tampoco se permitir el
traslado de ttulos-valores de esta a las otras categoras, excepto cuando la
negociacin no se efecte dentro de los 30 das.
No podrn considerarse en esta categora valores emitidos por empresas que
integran el mismo grupo financiero al cual pertenece la entidad.
En Ttulos-Valores para la Venta
El registro contable inicial se efectuar al costo de adquisicin, el cual no
considerar las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra. Las
compras y ventas se registrarn contablemente en la fecha de la transaccin.

2-5

NORMAS CONTABLES GENERALES

El valor contable de estas inversiones se actualizar por lo menos mensualmente


con base en su valor de cotizacin en bolsa de valores. Cuando no exista valor de
cotizacin en bolsa, se determinar con base en la normativa relacionada con la
valuacin de inversiones en valores.
Cuando se trate de ttulos-valores emitidos por el Banco de Guatemala o el
Ministerio de Finanzas Pblicas donde no pueda establecerse un valor de
mercado de referencia, la valoracin se har al costo de adquisicin.
Las diferencias derivadas de la variacin de precios se registrarn en el
patrimonio neto (capital contable).
Cuando el ttulo-valor se venda la ganancia o prdida acumulada en el
patrimonio neto, ser reconocida en resultados.
En Ttulos-Valores para su Vencimiento
El registro contable inicial se efectuar al costo de adquisicin, el cual no
considerar las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra. El
valor contable de estas inversiones se determinar por el mtodo del costo
amortizado. Las compras se registrarn contablemente en la fecha de la
transaccin.
2.4 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Los activos extraordinarios que las entidades acepten o adquieran, en los casos a
que se refiere el artculo 54 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, debern
registrarse contablemente dentro de un plazo de 30 das calendario a partir de la
fecha del otorgamiento de la escritura pblica traslativa de dominio. Para bienes
muebles y en caso no proceda el otorgamiento de una escritura pblica, el
registro contable se har dentro de un plazo de 30 das calendario a partir de la
fecha en que se haya dado formalidad a la entrega o transmisin de la propiedad
del bien.
Los bienes recibidos por dacin en pago debern ser registrados contablemente,
segn la liquidacin aprobada por el Consejo de Administracin o la autoridad
que haga sus veces o a quien se le delegue tal decisin en la entidad. Dicha
liquidacin podr incluir los impuestos y gastos de traslacin de dominio.
Los bienes adjudicados judicialmente debern registrarse contablemente al valor
establecido en la liquidacin aprobada por el juez, ms los impuestos y gastos de
traslacin de dominio.

2-6

NORMAS CONTABLES GENERALES

2.5 INVERSIONES PERMANENTES


Las inversiones en acciones, efectuadas por el inversionista con la intencin de
mantener su participacin en el capital de la emisora de las acciones, se
registrarn utilizando el mtodo del costo. El inversionista reconocer los
ingresos de la inversin slo en la medida en que se distribuyan las ganancias
acumuladas de la entidad participada (en la que se mantiene la inversin),
surgidas despus de la fecha de adquisicin. Los importes recibidos por encima
de tales ganancias se considerarn como una recuperacin de la inversin y, por
tanto, se reconocern como una reduccin en su costo.
2.6 TRASLADO DE CRDITOS DE VIGENTES A VENCIDOS
Un crdito deber registrarse contablemente como vencido, en la divisionaria que
corresponda, en cualquiera de los casos siguientes:
a)

Al da siguiente del vencimiento del plazo del crdito conforme la fecha


pactada, cuando no haya sido cancelado.

b)

A los 90 das calendario de atraso en el pago de por lo menos una de las


cuotas de capital, intereses, comisiones u otros recargos, contados a partir
de las fechas pactadas, sin importar la situacin legal del crdito.

c)

En la fecha en que se haya realizado la erogacin de los fondos, para los


crditos que no tengan una fecha de vencimiento determinada.

d)

En la fecha en que la entidad, por cualquier otro motivo pactado


contractualmente, d por vencido el crdito.

En estos casos se considera como vencido el saldo del crdito.


2.7 COMISIONES SOBRE CRDITOS
Las comisiones o cargos, por otros conceptos que no sean intereses, cobrados
anticipadamente y vinculados a la administracin de los crditos otorgados,
debern registrarse en las cuentas 309102 309602 COMISIONES
PERCIBIDAS NO DEVENGADAS y se irn reconociendo como productos
proporcionalmente en la forma en que se recupere el capital.
2.8 BENEFICIOS A EMPLEADOS
Las entidades debern provisionar mensualmente contra resultados la proporcin
equivalente a las indemnizaciones por finalizacin de la relacin laboral que

2-7

NORMAS CONTABLES GENERALES

reconozcan a sus empleados, ya sea por virtud de lo establecido en el artculo 82


del Cdigo de Trabajo, en pactos colectivos de condiciones de trabajo, por
polticas expresamente establecidas por la entidad o, en su caso, por contratos
individuales de trabajo.
Las entidades que al momento de entrar en vigencia este manual, presenten
deficiencia en el saldo de la provisin a que se refiere esta poltica, debern
cubrir tal deficiencia en un plazo mximo de 5 aos, registrando mensualmente la
parte proporcional que corresponda. Dicho incremento a la provisin ser
adicional al correspondiente al perodo corriente. Adems, las entidades debern
realizar una revisin de las provisiones al final de cada ao y efectuar el ajuste
correspondiente para mantener actualizado el importe de dicha provisin.
En caso de que las provisiones a constituir excedan el mximo legal permitido
como gasto deducible para fines fiscales, tales excedentes podrn crearse
directamente contra cuentas de capital.

2-8

CATLOGO DE CUENTAS

ACTIVO

101
1011
101101
101101.01
101101.02
101101.03
101101.04
101101.05
101102
101102.01
101102.02
101102.03
101103
101103.01
101103.02
101103.03
101103.04
101104
101104.01
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101104.03
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101105.01
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101105.0301
101105.0302
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101199.01
101199.0102
101199.0103
101199.0104

DISPONIBILIDADES
MONEDA NACIONAL
CAJA
Caja Principal
Caja Dependencias
Dispensadores de Efectivo
Caja Chica
Remesas en Trnsito
BANCO CENTRAL
Depsito Legal
Depsitos Especiales
Otros Depsitos
BANCOS DEL PAS
Depsitos Monetarios
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Otros Depsitos
BANCOS DEL EXTERIOR
Depsitos Monetarios
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Otros Depsitos
Remesas en Trnsito
CHEQUES A COMPENSAR
Acreditados en Cuentas Encajables
Recibidos por Otros Conceptos
Remesas en Trnsito
Acreditados en Cuentas Encajables
Recibidos por Otros Conceptos
GIROS SOBRE EL EXTERIOR
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
Banco Central
Bancos del Pas
Bancos del Exterior

1016
101601
101601.01
101601.02
101601.03
101601.04
101601.05
101601.80
101602
101602.01
101602.02
101602.03
101602.80
101603
101603.01
101603.02
101603.03
101603.04
101603.80
101604
101604.01
101604.02
101604.03
101604.04
101604.05
101604.80

MONEDA EXTRANJERA
CAJA
Caja Principal
Caja Dependencias
Dispensadores de Efectivo
Caja Chica
Remesas en Trnsito
Diferencial Cambiario
BANCO CENTRAL
Depsito Legal
Depsitos Especiales
Otros Depsitos
Diferencial Cambiario
BANCOS DEL PAS
Depsitos Monetarios
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Otros Depsitos
Diferencial Cambiario
BANCOS DEL EXTERIOR
Depsitos Monetarios
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Otros Depsitos
Remesas en Trnsito
Diferencial Cambiario

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3-1

CATLOGO DE CUENTAS

101605
101605.01
101605.02
101605.03
101605.0301
101605.0302
101605.80
101606
101606.01
101606.80
101699
101699.01
101699.0102
101699.0103
101699.0104
101699.80

CHEQUES A COMPENSAR
Acreditados en Cuentas Encajables
Recibidos por Otros Conceptos
Remesas en Trnsito
Acreditados en Cuentas Encajables
Recibidos por Otros Conceptos
Diferencial Cambiario
GIROS SOBRE EL EXTERIOR
Giros sobre el Exterior
Diferencial Cambiario
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
Banco Central
Bancos del Pas
Bancos del Exterior
Diferencial Cambiario

102
1021
102101
102101.01
102101.0101
102101.0102
102101.0103
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102102.03
102102.04
102103
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102103.02
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102103.04
102104
102104.01
102104.0101
102104.0102
102104.0103
102104.0104
102104.02
102104.03
102104.04
102105
102109
102199
102199.01
102199.0101
102199.0101.01
102199.0101.02
102199.0101.03
102199.0102
102199.0102.01

INVERSIONES
MONEDA NACIONAL
EN TTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIN
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Banco Central
Otras Entidades del Estado
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Banco Central
Otras Entidades del Estado
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias EN TTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Banco Central
Otras Entidades del Estado
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias OPERACIONES DE REPORTO
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Banco Central
Otras Entidades del Estado
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN
INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
En Ttulos-Valores para Negociacin
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
En Ttulos-Valores para la Venta
De Gobierno y Entidades Oficiales

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3-2

CATLOGO DE CUENTAS

102199.0102.02
102199.0102.03
102199.0102.04
102199.0103
102199.0103.01
102199.0103.02
102199.0103.03
102199.0103.04
102199.0105
102199.02
102199.0201
102199.0202
102199.0203
102199.0204

De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias En Ttulos-Valores para su Vencimiento
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias En Certificados de Participacin
Diferencias de precios en Operaciones de Reporto
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias -

1026
102601
102601.01
102601.0101
102601.0102
102601.0103
102601.0104
102601.02
102601.03
102601.80
102602
102602.01
102602.0101
102602.0102
102602.0103
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102602.02
102602.03
102602.04
102602.80
102603
102603.01
102603.0101
102603.0102
102603.0103
102603.0104
102603.02
102603.03
102603.04
102603.80
102604
102604.01
102604.0101
102604.0102
102604.0103
102604.0104
102604.02
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102604.04
102604.80
102605
102605.01
102605.80
102609
102609.01
102609.80
102699
102699.01
102699.0101

MONEDA EXTRANJERA
EN TTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIN
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Banco Central
Otras Entidades del Estado
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
Diferencial Cambiario
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Banco Central
Otras Entidades del Estado
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias Diferencial Cambiario
EN TTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Banco Central
Otras Entidades del Estado
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias Diferencial Cambiario
OPERACIONES DE REPORTO
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Banco Central
Otras Entidades del Estado
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias Diferencial Cambiario
CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN
Certificados de Participacin
Diferencial Cambiario
INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES
Intereses Pagados en Compra de Valores
Diferencial Cambiario
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
En Ttulos-Valores para Negociacin

B
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X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3-3

CATLOGO DE CUENTAS
B
102699.0101.01
102699.0101.02
102699.0101.03
102699.0102
102699.0102.01
102699.0102.02
102699.0102.03
102699.0102.04
102699.0103
102699.0103.01
102699.0103.02
102699.0103.03
102699.0103.04
102699.0105
102699.02
102699.0201
102699.0202
102699.0203
102699.0204
102699.80

De Gobierno y Entidades Oficiales


De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
En Ttulos-Valores para la Venta
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias En Ttulos-Valores para su Vencimiento
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias En Certificados de Participacin
Diferencias de Precios en Operaciones de Reporto
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias Diferencial Cambiario

X
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103101.0101.01
103101.0101.02
103101.0101.03
103101.0101.04
103101.0101.05
103101.0101.06
103101.0101.07
103101.0101.08
103101.0101.09
103101.0102
103101.0103
103101.0103.01
103101.0103.09
103101.0104
103101.0105
103101.0106
103101.0107
103101.0108
103101.0109
103101.0110
103101.0199
103101.02
103101.0201
103101.0201.01
103101.0201.02
103101.0201.03
103101.0201.04
103101.0201.05
103101.0201.06
103101.0201.07
103101.0201.08
103101.0201.09
103101.0202
103101.0203
103101.0203.01
103101.0203.09
103101.0204
103101.0205

CARTERA DE CRDITOS
MONEDA NACIONAL
VIGENTE
Empresariales Mayores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Empresariales Menores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito

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SF TC AF FJ OSH ALM CC
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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3-4

CATLOGO DE CUENTAS

103101.0206
103101.0207
103101.0208
103101.0209
103101.0210
103101.0299
103101.03
103101.0301
103101.0301.01
103101.0301.02
103101.0301.03
103101.0301.04
103101.0301.05
103101.0301.06
103101.0301.07
103101.0301.08
103101.0301.09
103101.0302
103101.0303
103101.0303.01
103101.0303.09
103101.0304
103101.0305
103101.0306
103101.0307
103101.0308
103101.0309
103101.0310
103101.0399
103101.04
103101.0401
103101.0401.06
103101.05
103101.0501
103101.0501.01
103101.0501.02
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103101.0501.04
103101.0501.05
103101.0501.06
103101.0501.07
103101.0501.08
103101.0501.09
103101.0502
103101.0504
103101.0505
103101.0506
103101.0508
103101.0509
103101.0599
103102
103102.01
103102.0101
103102.0101.01
103102.0101.0101
103102.0101.0102
103102.0101.0103
103102.0101.0104
103102.0101.0105
103102.0101.0106
103102.0101.0107
103102.0101.0108
103102.0101.0109
103102.0101.04

Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Microcrditos
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
Hipotecarios
De Consumo
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Otros
VENCIDA
En Proceso de Prrroga
Empresariales Mayores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Pagos por Cartas de Crdito

B
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X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3-5

CATLOGO DE CUENTAS

103102.0101.05
103102.0101.06
103102.0101.07
103102.0101.08
103102.0101.09
103102.0101.10
103102.0101.99
103102.0102
103102.0102.01
103102.0102.0101
103102.0102.0102
103102.0102.0103
103102.0102.0104
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103102.0102.04
103102.0102.05
103102.0102.06
103102.0102.07
103102.0102.08
103102.0102.09
103102.0102.10
103102.0102.99
103102.0103
103102.0103.01
103102.0103.0101
103102.0103.0102
103102.0103.0103
103102.0103.0104
103102.0103.0105
103102.0103.0106
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103102.0103.0108
103102.0103.0109
103102.0103.04
103102.0103.05
103102.0103.06
103102.0103.07
103102.0103.08
103102.0103.09
103102.0103.10
103102.0103.99
103102.0104
103102.0104.01
103102.0104.0106
103102.0105
103102.0105.01
103102.0105.0101
103102.0105.0102
103102.0105.0103
103102.0105.0104
103102.0105.0105
103102.0105.0106
103102.0105.0107
103102.0105.0108
103102.0105.0109
103102.0105.04
103102.0105.05
103102.0105.06
103102.0105.08
103102.0105.09

Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Empresariales Menores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Microcrditos
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
Hipotecarios
De Consumo
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios

B
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SF TC AF FJ OSH ALM CC
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X

X
X

X
X

X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3-6

CATLOGO DE CUENTAS

103102.0105.99
103102.02
103102.0201
103102.0201.01
103102.0201.0101
103102.0201.0102
103102.0201.0103
103102.0201.0104
103102.0201.0105
103102.0201.0106
103102.0201.0107
103102.0201.0108
103102.0201.0109
103102.0201.02
103102.0201.03
103102.0201.0301
103102.0201.0309
103102.0201.04
103102.0201.05
103102.0201.06
103102.0201.07
103102.0201.08
103102.0201.09
103102.0201.10
103102.0201.99
103102.0202
103102.0202.01
103102.0202.0101
103102.0202.0102
103102.0202.0103
103102.0202.0104
103102.0202.0105
103102.0202.0106
103102.0202.0107
103102.0202.0108
103102.0202.0109
103102.0202.02
103102.0202.03
103102.0202.0301
103102.0202.0309
103102.0202.04
103102.0202.05
103102.0202.06
103102.0202.07
103102.0202.08
103102.0202.09
103102.0202.10
103102.0202.99
103102.0203
103102.0203.01
103102.0203.0101
103102.0203.0102
103102.0203.0103
103102.0203.0104
103102.0203.0105
103102.0203.0106
103102.0203.0107
103102.0203.0108
103102.0203.0109
103102.0203.02
103102.0203.03
103102.0203.0301
103102.0203.0309
103102.0203.04

Otros
En Cobro Administrativo
Empresariales Mayores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Empresariales Menores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Microcrditos
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito

B
X
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SF TC AF FJ OSH ALM CC
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X

X
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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3-7

CATLOGO DE CUENTAS

103102.0203.05
103102.0203.06
103102.0203.07
103102.0203.08
103102.0203.09
103102.0203.10
103102.0203.99
103102.0204
103102.0204.01
103102.0204.0106
103102.0205
103102.0205.01
103102.0205.0101
103102.0205.0102
103102.0205.0103
103102.0205.0104
103102.0205.0105
103102.0205.0106
103102.0205.0107
103102.0205.0108
103102.0205.0109
103102.0205.02
103102.0205.04
103102.0205.05
103102.0205.06
103102.0205.08
103102.0205.09
103102.0205.99
103102.03
103102.0301
103102.0301.01
103102.0301.0101
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103102.0301.0309
103102.0301.04
103102.0301.05
103102.0301.06
103102.0301.07
103102.0301.08
103102.0301.09
103102.0301.10
103102.0301.99
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103102.0302.0107
103102.0302.0108
103102.0302.0109
103102.0302.02

Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
Hipotecarios
De Consumo
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Otros
En Cobro Judicial
Empresariales Mayores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Empresariales Menores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3-8

CATLOGO DE CUENTAS

103102.0302.03
103102.0302.0301
103102.0302.0309
103102.0302.04
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103102.0305.0108
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103102.0305.02
103102.0305.04
103102.0305.05
103102.0305.06
103102.0305.08
103102.0305.09
103102.0305.99
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103199.0101
103199.0101.01
103199.0101.02
103199.0101.03
103199.0101.04
103199.0101.05
103199.0101.06

Documentos por Cobrar


Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Microcrditos
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
Hipotecarios
De Consumo
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Otros
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
Empresariales Mayores
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3-9

CATLOGO DE CUENTAS

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103199.0201.06
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103199.0201.99
103199.0202
103199.0202.01
103199.0202.02
103199.0202.03
103199.0202.04
103199.0202.05
103199.0202.06
103199.0202.07
103199.0202.08
103199.0202.09
103199.0202.10

Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Empresariales Menores
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Microcrditos
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
De Consumo
Prstamos
Documentos Descontados
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Otros
Comisiones
Empresariales Mayores
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Empresariales Menores
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles

B
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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 10

CATLOGO DE CUENTAS

103199.0202.99
103199.0203
103199.0203.01
103199.0203.02
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103199.0203.05
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103199.0203.08
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103199.0203.10
103199.0203.99
103199.0204
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103199.0205
103199.0205.01
103199.0205.02
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103199.0205.06
103199.0205.08
103199.0205.09
103199.0205.99

Otros
Microcrditos
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
De Consumo
Prstamos
Documentos Descontados
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Otros

B
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103601.0103.09
103601.0104
103601.0105
103601.0106
103601.0107
103601.0108
103601.0109
103601.0110
103601.0199
103601.02
103601.0201
103601.0201.01
103601.0201.02
103601.0201.03
103601.0201.04
103601.0201.05
103601.0201.06
103601.0201.07
103601.0201.08
103601.0201.09
103601.0202
103601.0203
103601.0203.01

MONEDA EXTRANJERA
VIGENTE
Empresariales Mayores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Empresariales Menores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones

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X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 11

CATLOGO DE CUENTAS

103601.0203.09
103601.0204
103601.0205
103601.0206
103601.0207
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103601.03
103601.0301
103601.0301.01
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103601.0301.03
103601.0301.04
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103601.0303
103601.0303.01
103601.0303.09
103601.0304
103601.0305
103601.0306
103601.0307
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103601.0309
103601.0310
103601.0399
103601.04
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103601.0501.01
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103601.0501.03
103601.0501.04
103601.0501.05
103601.0501.06
103601.0501.07
103601.0501.08
103601.0501.09
103601.0502
103601.0504
103601.0505
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103601.0599
103601.80
103602
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103602.0101
103602.0101.01
103602.0101.0101
103602.0101.0102
103602.0101.0103
103602.0101.0104
103602.0101.0105
103602.0101.0106

Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Microcrditos
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
Hipotecarios
De Consumo
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Otros
Diferencial Cambiario
VENCIDA
En Proceso de Prrroga
Empresariales Mayores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios

B
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X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS

103602.0101.0107
103602.0101.0108
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103602.0101.04
103602.0101.05
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103602.0101.07
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103602.0101.09
103602.0101.10
103602.0101.99
103602.0102
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103602.0102.0108
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103602.0102.04
103602.0102.05
103602.0102.06
103602.0102.07
103602.0102.08
103602.0102.09
103602.0102.10
103602.0102.99
103602.0103
103602.0103.01
103602.0103.0101
103602.0103.0102
103602.0103.0103
103602.0103.0104
103602.0103.0105
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103602.0103.04
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103602.0103.08
103602.0103.09
103602.0103.10
103602.0103.99
103602.0104
103602.0104.01
103602.0104.0106
103602.0105
103602.0105.01
103602.0105.0101
103602.0105.0102
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103602.0105.0104
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103602.0105.0107
103602.0105.0108
103602.0105.0109
103602.0105.04

Con Bono de Prenda


Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Empresariales Menores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Microcrditos
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
Hipotecarios
De Consumo
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Pagos por Cartas de Crdito

B
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X X X
X
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X
X
X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 13

CATLOGO DE CUENTAS

103602.0105.05
103602.0105.06
103602.0105.08
103602.0105.09
103602.0105.99
103602.02
103602.0201
103602.0201.01
103602.0201.0101
103602.0201.0102
103602.0201.0103
103602.0201.0104
103602.0201.0105
103602.0201.0106
103602.0201.0107
103602.0201.0108
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103602.0201.02
103602.0201.03
103602.0201.0301
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103602.0201.04
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103602.0201.99
103602.0202
103602.0202.01
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103602.0202.0102
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103602.0202.0104
103602.0202.0105
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103602.0202.02
103602.0202.03
103602.0202.0301
103602.0202.0309
103602.0202.04
103602.0202.05
103602.0202.06
103602.0202.07
103602.0202.08
103602.0202.09
103602.0202.10
103602.0202.99
103602.0203
103602.0203.01
103602.0203.0101
103602.0203.0102
103602.0203.0103
103602.0203.0104
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103602.0203.0106
103602.0203.0107
103602.0203.0108
103602.0203.0109
103602.0203.02

Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Otros
En Cobro Administrativo
Empresariales Mayores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Empresariales Menores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Microcrditos
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados

B
X
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X

SF TC AF FJ OSH ALM CC
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X X X X
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X
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X X X X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 14

CATLOGO DE CUENTAS

103602.0203.03
103602.0203.0301
103602.0203.0309
103602.0203.04
103602.0203.05
103602.0203.06
103602.0203.07
103602.0203.08
103602.0203.09
103602.0203.10
103602.0203.99
103602.0204
103602.0204.01
103602.0204.0106
103602.0205
103602.0205.01
103602.0205.0101
103602.0205.0102
103602.0205.0103
103602.0205.0104
103602.0205.0105
103602.0205.0106
103602.0205.0107
103602.0205.0108
103602.0205.0109
103602.0205.02
103602.0205.04
103602.0205.05
103602.0205.06
103602.0205.08
103602.0205.09
103602.0205.99
103602.03
103602.0301
103602.0301.01
103602.0301.0101
103602.0301.0102
103602.0301.0103
103602.0301.0104
103602.0301.0105
103602.0301.0106
103602.0301.0107
103602.0301.0108
103602.0301.0109
103602.0301.02
103602.0301.03
103602.0301.0301
103602.0301.0309
103602.0301.04
103602.0301.05
103602.0301.06
103602.0301.07
103602.0301.08
103602.0301.09
103602.0301.10
103602.0301.99
103602.0302
103602.0302.01
103602.0302.0101
103602.0302.0102
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103602.0302.0105
103602.0302.0106

Documentos por Cobrar


Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
Hipotecarios
De Consumo
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Otros
En Cobro Judicial
Empresariales Mayores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Empresariales Menores
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios

B
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X
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X
X
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X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 15

CATLOGO DE CUENTAS

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103602.0305.01
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103602.0305.02
103602.0305.04
103602.0305.05
103602.0305.06
103602.0305.08
103602.0305.09
103602.0305.99
103602.80
103699
103699.01
103699.0101
103699.0101.01

Con Bono de Prenda


Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Microcrditos
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Anticipos sobre Exportaciones
Otros
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
Hipotecarios
De Consumo
Prstamos
Fiduciarios
Prendarios - Fiduciarios
Prendarios
Hipotecarios - Fiduciarios
Hipotecarios - Prendarios
Hipotecarios
Con Bono de Prenda
Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios
Con Garanta de Obligaciones Propias
Documentos Descontados
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Otros
Diferencial Cambiario
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
Empresariales Mayores
Prstamos

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X
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X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS

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103699.02
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103699.0201.01
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103699.0202
103699.0202.01
103699.0202.02
103699.0202.03
103699.0202.04
103699.0202.05

Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Empresariales Menores
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Microcrditos
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
De Consumo
Prstamos
Documentos Descontados
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Otros
Comisiones
Empresariales Mayores
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Empresariales Menores
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito

B
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X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 17

CATLOGO DE CUENTAS

103699.0202.06
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103699.0204
103699.0204.01
103699.0205
103699.0205.01
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103699.80

Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Microcrditos
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
De Consumo
Prstamos
Documentos Descontados
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Otros
Diferencial Cambiario

104
1041
104101
104101.01
104101.02
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104101.04
104101.05
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104101.12
104101.13
104101.14
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104102
104102.01
104102.0101
104102.02
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104199.01
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104199.0102
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104199.0201
104199.0201.01
104199.0201.02

CUENTAS POR COBRAR


MONEDA NACIONAL
DEUDORES VARIOS
Pagos por Cuenta Ajena
Faltantes de Caja y Valores
Saldos Insolutos Adjudicacin de Garantas
Derechos por Servicios
Primas de Seguros
Gastos Judiciales
Impuestos, Arbitrios y Contribuciones
Propios
De Terceros
Anticipos sobre Sueldos
Depsitos para Impugnaciones
Sobregiros Temporales
Cheques Rechazados
Deudores por Remates de Mercaderas
Depsitos en Garanta
Faltantes de Mercadera
Otros
CUENTAS POR LIQUIDAR
Erogaciones por Bienes Ajenos en Administracin
Fideicomisos
Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto
Otras
PRODUCTOS POR COBRAR
Productos Financieros por Cobrar
Intereses
Comisiones
Productos por Servicios por Cobrar
Arrendamientos
Cajillas de Seguridad
Otros Bienes

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 18

CATLOGO DE CUENTAS
B
104199.0202
104199.0202.01
104199.0202.02
104199.0202.03
104199.0299

Almacenaje
Bodega Propia
Bodega Habilitada
Bodega Fiscal
Otros

1046
104601
104601.01
104601.02
104601.03
104601.04
104601.05
104601.06
104601.08
104601.10
104601.11
104601.12
104601.13
104601.14
104601.80
104601.99
104602
104602.01
104602.0101
104602.02
104602.80
104602.99
104699
104699.01
104699.0101
104699.0102
104699.02
104699.0201
104699.0201.01
104699.0201.02
104699.0202
104699.0202.01
104699.0202.02
104699.0202.03
104699.0299
104699.80

MONEDA EXTRANJERA
DEUDORES VARIOS
Pagos por Cuenta Ajena
Faltantes de Caja y Valores
Saldos Insolutos Adjudicacin de Garantas
Derechos por Servicios
Primas de Seguros
Gastos Judiciales
Anticipos sobre Sueldos
Sobregiros Temporales
Cheques y Giros Rechazados
Deudores por Remates de Mercaderas
Depsitos en Garanta
Faltantes de Mercadera
Diferencial Cambiario
Otros
CUENTAS POR LIQUIDAR
Erogaciones por Bienes Ajenos en Administracin
Fideicomisos
Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto
Diferencial Cambiario
Otras
PRODUCTOS POR COBRAR
Productos Financieros por Cobrar
Intereses
Comisiones
Productos por Servicios por Cobrar
Arrendamientos
Cajillas de Seguridad
Otros Bienes
Almacenaje
Bodega Propia
Bodega Habilitada
Bodega Fiscal
Otros
Diferencial Cambiario

105
1051
105101
105101.01
105101.02
105101.03
105101.04
105102
105102.01
105102.02
105102.09
1056
105601
105601.01
105601.02
105601.03
105601.04
105601.80
105602
105602.01

SF TC AF FJ OSH ALM CC
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BIENES REALIZABLES
MONEDA NACIONAL
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Ttulos-Valores
Inmuebles
Muebles
Erogaciones por Activos Extraordinarios
BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Inmuebles
Muebles
Anticipos para Adquisicin de Bienes para Arrendamiento Financiero

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MONEDA EXTRANJERA
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Ttulos-Valores
Inmuebles
Muebles
Erogaciones por Activos Extraordinarios
Diferencial Cambiario
BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Inmuebles

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X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 19

CATLOGO DE CUENTAS

105602.02
105602.09
105602.80

Muebles
Anticipos para Adquisicin de Bienes para Arrendamiento Financiero
Diferencial Cambiario

B
X
X
X

106
1061
106101
106101.01
106101.02

INVERSIONES PERMANENTES
MONEDA NACIONAL
ACCIONES
De Instituciones Financieras
De Entidades no Financieras

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

1066
106601
106601.01
106601.02
106601.80

MONEDA EXTRANJERA
ACCIONES
De Instituciones Financieras
De Entidades no Financieras
Diferencial Cambiario

X
X
X
X

X
X
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X
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X

X
X
X
X

X
X
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107
1071
107101
107101.01
107101.0101
107101.0102
107101.0103
107101.0104
107101.02
107101.0201
107101.0202
107101.0203
107101.0204
107101.03
107101.0301
107101.0302
107101.0303
107101.0304
107101.99
107102
107103
107103.01
107103.02
107199
107199.01

OTRAS INVERSIONES
MONEDA NACIONAL
FONDOS DE AMORTIZACIN
Para Servicio de Ttulos Financieros
Efectivo
Depsitos en el Banco Central
Depsitos en Otros Bancos del Pas
Ttulos-Valores
Para Recompra de Ttulos Financieros
Efectivo
Depsitos en el Banco Central
Depsitos en Otros Bancos del Pas
Ttulos-Valores
Para Servicio Extraordinario de Ttulos Financieros
Efectivo
Depsitos en el Banco Central
Depsitos en Otros Bancos del Pas
Ttulos-Valores
Otros
PROMOCIN DE EMPRESAS
FONDOS ESPECIALES
Para Provisiones Especiales
Del Sistema de Hipotecas Aseguradas
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses

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X

1076
107601
107601.01
107601.0101
107601.0102
107601.0103
107601.0104
107601.02
107601.0201
107601.0202
107601.0203
107601.0204
107601.03
107601.0301
107601.0302
107601.0303
107601.0304
107601.80
107601.99
107602
107602.01
107602.80

MONEDA EXTRANJERA
FONDOS DE AMORTIZACIN
Para Servicio de Ttulos Financieros
Efectivo
Depsitos en el Banco Central
Depsitos en Otros Bancos del Pas
Ttulos-Valores
Para Recompra de Ttulos Financieros
Efectivo
Depsitos en el Banco Central
Depsitos en Otros Bancos del Pas
Ttulos-Valores
Para Servicio Extraordinario de Ttulos Financieros
Efectivo
Depsitos en el Banco Central
Depsitos en Otros Bancos del Pas
Ttulos-Valores
Diferencial Cambiario
Otros
PROMOCIN DE EMPRESAS
Promocin de Empresas
Diferencial Cambiario

X
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SF TC AF FJ OSH ALM CC
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X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 20

CATLOGO DE CUENTAS
B
X
X
X
X
X
X
X

107603
107603.01
107603.02
107603.80
107699
107699.01
107699.80

FONDOS ESPECIALES
Para Provisiones Especiales
Del Sistema de Hipotecas Aseguradas
Diferencial Cambiario
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
Diferencial Cambiario

108
1081
108101
108102
108103
108104
108104.01
108104.02
108104.03
108104.04
108104.05
108105
108105.01
108105.02
108105.03
108105.04
108105.05
108106

SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS


MONEDA NACIONAL
SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO
SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE
CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CAPITAL ASIGNADO
Almacenes de Depsito
Seguros y Previsin
Fianzas
Nacional de Ahorro del Nio
Monte de Piedad
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE
Almacenes de Depsito
Seguros y Previsin
Fianzas
Nacional de Ahorro del Nio
Monte de Piedad
OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE

1086
108601
108601.01
108601.80
108602
108602.01
108602.80
108603
108603.01
108603.80
108605
108605.01
108605.02
108605.03
108605.04
108605.05
108605.80

MONEDA EXTRANJERA
SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO
Sucursales, Capital Asignado
Diferencial Cambiario
SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE
Sucursales, Cuenta Corriente
Diferencial Cambiario
CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE
Casa Matriz, Cuenta Corriente
Diferencial Cambiario
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE
Almacenes de Depsito
Seguros y Previsin
Fianzas
Nacional de Ahorro del Nio
Monte de Piedad
Diferencial Cambiario

X
X
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109
1091
109101
109101.01
109101.0101
109101.0103
109101.0104
109101.02
109101.0201
109101.0202
109101.0203
109101.0204
109102
109102.01
109102.02
109102.0201
109102.0202
109102.0204
109102.03

INMUEBLES Y MUEBLES
MONEDA NACIONAL
INMUEBLES
Terrenos
Costo
Incremento por Tasacin
Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal
Edificios
Costo
Mejoras
Incremento por Tasacin
Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal
MUEBLES
Mobiliario y Equipo de Oficina
Sistemas Informticos
Equipo de Cmputo
Programas Informticos
Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal
Equipo de Comunicaciones

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SF TC AF FJ OSH ALM CC
X X X X
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X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 21

CATLOGO DE CUENTAS
B
109102.04
109102.05
109102.06
109102.0601
109102.0603
109102.07
109102.99
109103
109103.01
109103.02
109104
109104.01

Maquinaria
Vehculos
Pinacoteca y Otras Obras de Arte
Costo
Incremento por Tasacin
Biblioteca
Otros
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
Anticipos para Construccin
Edificaciones
ANTICIPOS
Para Adquisicin de Activos

1096
109601
109601.01
109601.0101
109601.0103
109601.02
109601.0201
109601.0202
109601.0203
109601.80
109602
109602.01
109602.02
109602.0201
109602.0202
109602.03
109602.05
109602.06
109602.0601
109602.0603
109602.07
109602.99
109602.80
109603
109603.01
109603.02
109603.80
109604
109604.01
109604.80

MONEDA EXTRANJERA
INMUEBLES
Terrenos
Costo
Incremento por Tasacin
Edificios
Costo
Mejoras
Incremento por Tasacin
Diferencial Cambiario
MUEBLES
Mobiliario y Equipo de Oficina
Sistemas Informticos
Equipo de Cmputo
Programas Informticos
Equipo de Comunicaciones
Vehculos
Pinacoteca y Otras Obras de Arte
Costo
Incremento por Tasacin
Biblioteca
Otros
Diferencial Cambiario
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
Anticipos para Construccin
Edificaciones
Diferencial Cambiario
ANTICIPOS
Para Adquisicin de Activos
Diferencial Cambiario

110
1101
110101
110101.01
110101.02
110101.03
110101.04
110102
110102.01
110102.02
110102.03
110102.04
110102.99
110103
110103.01
110103.0101
110103.0102
110103.02
110103.0201
110103.0202

CARGOS DIFERIDOS
MONEDA NACIONAL
GASTOS POR AMORTIZAR
Organizacin
Acondicionamiento y Remodelacin de Oficinas
Mejoras a Propiedades Ajenas
Gastos por Fusin
ACTIVOS INTANGIBLES
Derechos de Llave
Marcas y Patentes
Concesiones
Licencias de Programas Informticos
Otros
GASTOS ANTICIPADOS
Materiales y Suministros
Proveedura
Especies Valorizadas
Servicios
Reparaciones y Mantenimiento
Sistemas Informticos

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SF TC AF FJ OSH ALM
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X
X X X X
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X X X X
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X X X X
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X X X X
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X X X X
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X X X X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 22

CATLOGO DE CUENTAS

110103.0203
110103.0204
110103.0205
110103.0206
110103.0207
110103.0208
110103.0209
110103.0299
110103.03
110103.0301
110103.0302
110103.0303

Mercadeo
Intereses y Comisiones
Primas de Seguros y Fianzas
Seguridad y Vigilancia
Sueldos y Honorarios
Alquileres
Seguros de Bienes dados en Arrendamiento Financiero
Otros
Impuestos, Arbitrios y Contribuciones
Impuestos
Arbitrios
Contribuciones

1106
110601
110601.01
110601.02
110601.03
110601.04
110601.80
110602
110602.01
110602.02
110602.03
110602.04
110602.80
110602.99
110603
110603.01
110603.0101
110603.02
110603.0201
110603.0202
110603.0203
110603.0204
110603.0205
110603.0206
110603.0207
110603.0208
110603.0209
110603.0299
110603.03
110603.0301
110603.0302
110603.0303
110603.80

MONEDA EXTRANJERA
GASTOS POR AMORTIZAR
Organizacin
Acondicionamiento y Remodelacin de Oficinas
Mejoras a Propiedades Ajenas
Gastos por Fusin
Diferencial Cambiario
ACTIVOS INTANGIBLES
Derechos de Llave
Marcas y Patentes
Concesiones
Licencias de Programas Informticos
Diferencial Cambiario
Otros
GASTOS ANTICIPADOS
Materiales y Suministros
Proveedura
Servicios
Reparaciones y Mantenimiento
Sistemas Informticos
Mercadeo
Intereses y Comisiones
Primas de Seguros y Fianzas
Seguridad y Vigilancia
Sueldos y Honorarios
Alquileres
Seguros de Bienes dados en Arrendamiento Financiero
Otros
Impuestos, Arbitrios y Contribuciones
Impuestos
Arbitrios
Contribuciones
Diferencial Cambiario

B
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

SF TC AF FJ OSH ALM CC
X X X X
X
X
X X X X
X
X
X X X X
X
X
X X X X
X
X
X X X X
X
X
X X X X
X
X
X
X
X X X X
X
X
X X X X
X
X
X X X X
X
X
X X X X
X
X
X X X X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 23

CATLOGO DE CUENTAS
B

SF TC AF FJ OSH ALM CC

CUENTAS REGULARIZADORAS DE ACTIVO

201
2011
201102
201102.01
201102.02
201103
201103.01
201103.02
201104
201104.01
201104.02
201105
201105.01
201105.02
201106
201106.01
201106.02
201107
201107.01
201107.02

ESTIMACIONES POR VALUACIN


MONEDA NACIONAL
INVERSIONES
Especfica
Genrica
CARTERA DE CRDITOS
Especfica
Genrica
CUENTAS POR COBRAR
Especfica
Genrica
BIENES REALIZABLES
Especfica
Genrica
INVERSIONES PERMANENTES
Especfica
Genrica
OTRAS INVERSIONES
Especfica
Genrica

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
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X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X

2016
201602
201602.01
201602.02
201602.80
201603
201603.01
201603.02
201603.80
201604
201604.01
201604.02
201604.80
201605
201605.01
201605.02
201605.80
201606
201606.01
201606.02
201606.80
201607
201607.01
201607.02
201607.80

MONEDA EXTRANJERA
INVERSIONES
Especfica
Genrica
Diferencial Cambiario
CARTERA DE CRDITOS
Especfica
Genrica
Diferencial Cambiario
CUENTAS POR COBRAR
Especfica
Genrica
Diferencial Cambiario
BIENES REALIZABLES
Especfica
Genrica
Diferencial Cambiario
INVERSIONES PERMANENTES
Especfica
Genrica
Diferencial Cambiario
OTRAS INVERSIONES
Especfica
Genrica
Diferencial Cambiario

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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X
X
X
X
X

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X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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X
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X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

202
2021
202109
202109.01
202109.02

DEPRECIACIONES ACUMULADAS
MONEDA NACIONAL
INMUEBLES Y MUEBLES
Inmuebles
Muebles

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

2026
202609
202609.01
202609.02
202609.80

MONEDA EXTRANJERA
INMUEBLES Y MUEBLES
Inmuebles
Muebles
Diferencial Cambiario

203
2031
203110

AMORTIZACIONES ACUMULADAS
MONEDA NACIONAL
CARGOS DIFERIDOS

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
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X
X
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X
X
X

X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 24

CATLOGO DE CUENTAS

203110.01
203110.02

Gastos por Amortizar


Activos Intangibles

2036
203610
203610.01
203610.02
203610.80

MONEDA EXTRANJERA
CARGOS DIFERIDOS
Gastos por Amortizar
Activos Intangibles
Diferencial Cambiario

B
X
X

SF TC AF FJ OSH ALM CC
X X X X
X
X
X X X X
X
X

X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 25

CATLOGO DE CUENTAS
B
3

PASIVO

301
3011
301101
301101.01
301101.02
301101.03
301101.0301
301101.0309
301102
301102.01
301102.0101
301102.0102
301102.0103
301102.0103.01
301102.0103.09
301102.02
301102.0201
301102.0202
301102.0203
301102.0203.01
301102.0203.09
301102.03
301103
301103.01
301103.02
301103.03
301103.0301
301103.0309
301104
301104.01
301104.02
301104.03
301104.0301
301104.0309
301105
301105.01
301105.02
301105.03
301105.0301
301105.0309
301199
301199.01
301199.0101
301199.0102
301199.0103
301199.0104
301199.0105
301199.02
301199.03

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
MONEDA NACIONAL
DEPSITOS MONETARIOS
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Otras Entidades del Estado
DEPSITOS DE AHORRO
Ahorro Corriente
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Otras Entidades del Estado
Ahorro Especial
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Otras Entidades del Estado
Ahorro Programado
DEPSITOS A PLAZO
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Otras Entidades del Estado
DEPSITOS A LA ORDEN
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Otras Entidades del Estado
DEPSITOS CON RESTRICCIONES
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Otras Entidades del Estado
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Depsitos Monetarios
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Depsitos a la Orden
Depsitos con Restricciones
Comisiones
Beneficios Adicionales

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

3016
301601
301601.01
301601.02
301601.03
301601.0301
301601.0309
301601.80
301602
301602.01
301602.0101
301602.0102

MONEDA EXTRANJERA
DEPSITOS MONETARIOS
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Otras Entidades del Estado
Diferencial Cambiario
DEPSITOS DE AHORRO
Ahorro Corriente
Del Pblico
De Instituciones Financieras

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

SF TC AF FJ OSH ALM CC

X
X
X

X
X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 26

CATLOGO DE CUENTAS

301602.0103
301602.0103.01
301602.0103.09
301602.02
301602.0201
301602.0202
301602.0203
301602.0203.01
301602.0203.09
301602.03
301602.80
301603
301603.01
301603.02
301603.03
301603.0301
301603.0309
301603.80
301604
301604.01
301604.02
301604.03
301604.0301
301604.0309
301604.80
301605
301605.01
301605.02
301605.03
301605.0301
301605.0309
301605.80
301699
301699.01
301699.0101
301699.0102
301699.0103
301699.0104
301699.0105
301699.02
301699.03
301699.80

De Gobierno y Entidades Oficiales


Gobierno Central
Otras Entidades del Estado
Ahorro Especial
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Otras Entidades del Estado
Ahorro Programado
Diferencial Cambiario
DEPSITOS A PLAZO
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Otras Entidades del Estado
Diferencial Cambiario
DEPSITOS A LA ORDEN
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Otras Entidades del Estado
Diferencial Cambiario
DEPSITOS CON RESTRICCIONES
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
Gobierno Central
Otras Entidades del Estado
Diferencial Cambiario
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Depsitos Monetarios
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Depsitos a la Orden
Depsitos con Restricciones
Comisiones
Beneficios Adicionales
Diferencial Cambiario

B
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

302
3021
302101
302102
302103
302104
302199
302199.01
302199.0101
302199.0102
302199.0103
302199.0104
302199.02
302199.0201
302199.0202
302199.0203
302199.0204

CRDITOS OBTENIDOS
MONEDA NACIONAL
DEL BANCO CENTRAL
DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES
DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS
DE ORGANISMOS INTERNACIONALES
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Banco Central
Instituciones Financieras Nacionales
Instituciones Financieras Extranjeras
Organismos Internacionales
Comisiones
Banco Central
Instituciones Financieras Nacionales
Instituciones Financieras Extranjeras
Organismos Internacionales

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

3026
302601
302601.01

MONEDA EXTRANJERA
DEL BANCO CENTRAL
Del Banco Central

X
X

SF TC AF FJ OSH ALM CC

X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

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X
X
X
X

X
X
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X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 27

CATLOGO DE CUENTAS

302601.80
302602
302602.01
302602.80
302603
302603.01
302603.80
302604
302604.01
302604.80
302699
302699.01
302699.0101
302699.0102
302699.0103
302699.0104
302699.02
302699.0201
302699.0202
302699.0203
302699.0204
302699.80

Diferencial Cambiario
DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES
De Instituciones Financieras Nacionales
Diferencial Cambiario
DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS
De Instituciones Financieras Extranjeras
Diferencial Cambiario
DE ORGANISMOS INTERNACIONALES
De Organismos Internacionales
Diferencial Cambiario
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Banco Central
Instituciones Financieras Nacionales
Instituciones Financieras Extranjeras
Organismos Internacionales
Comisiones
Banco Central
Instituciones Financieras Nacionales
Instituciones Financieras Extranjeras
Organismos Internacionales
Diferencial Cambiario

B
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

303
3031
303101
303101.01
303101.0101
303101.0102
303101.02
303101.0201
303101.0202
303102
303102.01
303102.0101
303102.0102
303102.02
303102.0201
303102.0202
303103
303103.01
303103.02
303104
303104.01
303104.02
303199
303199.01
303199.0101
303199.0102
303199.0104

OBLIGACIONES FINANCIERAS
MONEDA NACIONAL
BONOS
Con Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada
Materializados
Desmaterializados
Sin Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada
Materializados
Desmaterializados
PAGARS FINANCIEROS
Con Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada
Materializados
Desmaterializados
Sin Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada
Materializados
Desmaterializados
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN
Bonos
Pagars Financieros
OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES
Bonos
Pagars Financieros
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Bonos
Pagars Financieros
Obligaciones Financieras con Restricciones

3036
303601
303601.01
303601.0101
303601.0102
303601.02
303601.0201
303601.0202
303601.80
303602
303602.01
303602.0101
303602.0102

MONEDA EXTRANJERA
BONOS
Con Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada
Materializados
Desmaterializados
Sin Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada
Materializados
Desmaterializados
Diferencial Cambiario
PAGARS FINANCIEROS
Con Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada
Materializados
Desmaterializados

SF TC AF FJ OSH ALM CC
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
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X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 28

CATLOGO DE CUENTAS

303602.02
303602.0201
303602.0202
303602.80
303603
303603.01
303603.02
303603.80
303604
303604.01
303604.02
303604.80
303699
303699.01
303699.0101
303699.0102
303699.0104
303699.80

Sin Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada


Materializados
Desmaterializados
Diferencial Cambiario
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN
Bonos
Pagars Financieros
Diferencial Cambiario
OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES
Bonos
Pagars Financieros
Diferencial Cambiario
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Bonos
Pagars Financieros
Obligaciones Financieras con Restricciones
Diferencial Cambiario

305
3051
305101
305101.01
305101.0101
305101.0102
305101.0103
305101.0104
305101.02
305101.03
305101.04
305101.05
305101.0501
305101.0502
305101.0503
305101.0504
305101.0504.01
305101.0504.99
305101.06
305101.0601
305101.0602
305101.0603
305101.07
305101.08
305101.09
305101.10
305101.11
305101.99
305102

CUENTAS POR PAGAR


MONEDA NACIONAL
OBLIGACIONES INMEDIATAS
Acreedores
Establecimientos Afiliados
Administradoras de Cajeros Automticos
Tenedores de Bonos de Prenda y Certificados de Depsito
Faltantes de Mercadera
Gastos por Pagar
Sobrantes de Caja y Valores
Sobregiros
Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas
Impuestos
Arbitrios
Contribuciones
Cuotas
FOPA
Otras
Retenciones
Contribuciones Laborales
Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre Productos Financieros
Avalos e Inspecciones
Dividendos por Pagar
Participacin en Utilidades
Incentivos por Uso de Tarjeta de Crdito
Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto
Otras
OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE
PAGO
Cheques de Caja
Cheques Certificados
Transferencias
Cheques con Provisin Garantizada
Cheques Caducados
rdenes de Pago
CONVENIOS Y CRDITOS RECPROCOS
INGRESOS POR APLICAR
Consignaciones para Gastos
Cartera de Crditos
Otros
OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Cobros por Cuenta Ajena
Fideicomisos
Venta Valores Ajenos

305102.01
305102.02
305102.03
305102.04
305102.05
305102.06
305103
305104
305104.01
305104.02
305104.99
305105
305105.01
305105.02
305105.03

B
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X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 29

CATLOGO DE CUENTAS

305105.04
305105.0401
305105.0402
305105.0403
305105.0404
305105.0405
305105.0406
305105.0407
305105.0408
305105.0409
305105.0410
305105.0411
305105.0499
305105.05
305105.06
305106
305106.01
305106.02
305106.99
305107
305199

Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas


Investigacin del Solicitante
Tramitacin Solicitud
Escrituracin
Seguros de Hipotecas
Seguros Contra Incendio y Terremoto
Impuestos
Arbitrios Municipales
Inversionistas, Prstamos Cedidos
Tenedores de Cdulas Hipotecarias
Intereses Tenedores de Cdulas Hipotecarias
Seguro de Vida
Otras
Consignaciones para Inversiones Financieras
Ingresos por Activos Extraordinarios
DEPSITOS EN GARANTA
Cartas de Crdito
Remates
Otros
DEPSITOS PAGADOS POR EL FOPA
OTRAS

3056
305601
305601.01
305601.0101
305601.0102
305601.0103
305601.0104
305601.02
305601.03
305601.04
305601.05
305601.0501
305601.0502
305601.0503
305601.0504
305601.0504.01
305601.0504.99
305601.06
305601.0601
305601.0602
305601.0603
305601.07
305601.08
305601.09
305601.10
305601.11
305601.80
305601.99
305602

MONEDA EXTRANJERA
OBLIGACIONES INMEDIATAS
Acreedores
Establecimientos Afiliados
Administradoras de Cajeros Automticos
Tenedores de Bonos de Prenda y Certificados de Depsito
Faltantes de Mercadera
Gastos por Pagar
Sobrantes de Caja y Valores
Sobregiros
Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas
Impuestos
Arbitrios
Contribuciones
Cuotas
FOPA
Otras
Retenciones
Contribuciones Laborales
Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre Productos Financieros
Avalos e Inspecciones
Dividendos por Pagar
Participacin en Utilidades
Incentivos por Uso de Tarjeta de Crdito
Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto
Diferencial Cambiario
Otras
OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE
PAGO
Cheques de Caja
Cheques Certificados
Transferencias
Cheques con Provisin Garantizada
Cheques Caducados
rdenes de Pago
Giros
Cheques de Viajero
Diferencial Cambiario
CONVENIOS Y CRDITOS RECPROCOS
Convenios y Crditos Recprocos
Diferencial Cambiario

305602.01
305602.02
305602.03
305602.04
305602.05
305602.06
305602.07
305602.08
305602.80
305603
305603.01
305603.80

B
X
X
X
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X
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SF TC AF FJ OSH ALM CC
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X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 30

CATLOGO DE CUENTAS

305604
305604.01
305604.02
305604.80
305604.99
305605
305605.01
305605.02
305605.03
305605.04
305605.0401
305605.0402
305605.0403
305605.0404
305605.0405
305605.0406
305605.0407
305605.0408
305605.0409
305605.0410
305605.0411
305605.0499
305605.05
305605.06
305605.80
305606
305606.01
305606.02
305606.80
305606.99
305607
305607.01
305607.80
305699
305699.80
305699.99

INGRESOS POR APLICAR


Consignaciones para Gastos
Cartera de Crditos
Diferencial Cambiario
Otros
OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Cobros por Cuenta Ajena
Fideicomisos
Venta Valores Ajenos
Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas
Investigacin del Solicitante
Tramitacin Solicitud
Escrituracin
Seguros de Hipotecas
Seguros Contra Incendio y Terremoto
Impuestos
Arbitrios Municipales
Inversionistas, Prstamos Cedidos
Tenedores de Cdulas Hipotecarias
Intereses Tenedores de Cdulas Hipotecarias
Seguro de Vida
Otras
Consignaciones para Inversiones Financieras
Ingresos por Activos Extraordinarios
Diferencial Cambiario
DEPSITOS EN GARANTA
Cartas de Crdito
Remates
Diferencial Cambiario
Otros
DEPSITOS PAGADOS POR EL FOPA
Derechos sobre Depsitos pagados por el FOPA
Diferencial Cambiario
OTRAS
Diferencial Cambiario
Otras

B
X
X
X
X
X
X
X
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X
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X
X

SF TC AF FJ OSH ALM CC
X X X X
X
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X X X X
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X X X X
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X X X X
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X X X X
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X X X X
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X X X X
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X X X X
X
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X
X X X X
X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

306
3061
306101
306101.01
306101.02
306101.03
306101.99

PROVISIONES
MONEDA NACIONAL
LABORALES
Aguinaldos
Bonificaciones
Indemnizaciones
Otras

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

3066
306601
306601.01
306601.02
306601.03
306601.80
306601.99

MONEDA EXTRANJERA
LABORALES
Aguinaldos
Bonificaciones
Indemnizaciones
Diferencial Cambiario
Otras

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
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X

307
3071
307101
307102
307103
307103.01
307103.02
307103.03
307103.04
307103.05
307104

SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS


MONEDA NACIONAL
SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE
CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE
Almacenes de Depsito
Seguros y Previsin
Fianzas
Nacional de Ahorro del Nio
Monte de Piedad
OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE

X
X
X

X
X
X
X
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X

X
X
X

X
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X
X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 31

CATLOGO DE CUENTAS

307105

UTILIDADES POR REMESAR

B
X

SF TC AF FJ OSH ALM CC

3076
307601
307601.01
307601.80
307602
307602.01
307602.80
307603
307603.01
307603.02
307603.03
307603.04
307603.05
307603.80

MONEDA EXTRANJERA
SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE
Sucursales, Cuenta Corriente
Diferencial Cambiario
CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE
Casa Matriz, Cuenta Corriente
Diferencial Cambiario
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE
Almacenes de Depsito
Seguros y Previsin
Fianzas
Nacional de Ahorro del Nio
Monte de Piedad
Diferencial Cambiario

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

307605
307605.01
307605.80

UTILIDADES POR REMESAR


Utilidades por Remesar
Diferencial Cambiario

X
X
X

308
3081
308101
308101.01
308101.02
308101.0201
308101.0202
308101.03
308101.04
308101.05
308102
308102.01
308102.02
308102.03
308103
308103.01
308103.02
308103.0201
308103.0202
308103.03
308103.04
308199
308199.01
308199.0101
308199.0102
308199.0103

OTRAS OBLIGACIONES
MONEDA NACIONAL
OBLIGACIONES SUBORDINADAS
Del Pblico
De Instituciones Financieras
Nacionales
Extranjeras
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Organismos Internacionales
Fondo de Capitalizacin Bancaria
OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL
Del Pblico
De Instituciones Financieras
Nacionales
Extranjeras
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Organismos Internacionales
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Obligaciones Subordinadas
Obligaciones Convertibles en Acciones
Instrumentos Innovadores de Capital

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3086
308601
308601.01
308601.02
308601.0201
308601.0202
308601.03
308601.04
308601.05
308601.80
308602
308602.01
308602.02
308602.03
308602.80
308603

MONEDA EXTRANJERA
OBLIGACIONES SUBORDINADAS
Del Pblico
De Instituciones Financieras
Nacionales
Extranjeras
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Organismos Internacionales
Fondo de Capitalizacin Bancaria
Diferencial Cambiario
OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES
Del Pblico
De Instituciones Financieras
De Gobierno y Entidades Oficiales
Diferencial Cambiario
INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL

X
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X
X

X
X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 32

CATLOGO DE CUENTAS

308603.01
308603.02
308603.0201
308603.0202
308603.03
308603.04
308603.80
308699
308699.01
308699.0101
308699.0102
308699.0103
308699.80

Del Pblico
De Instituciones Financieras
Nacionales
Extranjeras
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Organismos Internacionales
Diferencial Cambiario
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Obligaciones Subordinadas
Obligaciones Convertibles en Acciones
Instrumentos Innovadores de Capital
Diferencial Cambiario

309
3091
309101
309101.01
309101.02
309101.03
309101.99
309102
309103
309103.01
309103.0101
309103.0102
309103.02
309103.0201
309103.0202
309103.0203
309103.99

CRDITOS DIFERIDOS
MONEDA NACIONAL
INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
Disponibilidades
Inversiones
Cartera de Crditos
Otros
COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS
PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
Arrendamientos
Cajillas de Seguridad
Otros Bienes
Almacenaje
Bodega Propia
Bodega Habilitada
Bodega Fiscal
Otros

3096
309601
309601.01
309601.02
309601.03
309601.80
309601.99
309602
309602.01
309602.80
309603
309603.01
309603.0102
309603.80
309603.99

MONEDA EXTRANJERA
INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
Disponibilidades
Inversiones
Cartera de Crditos
Diferencial Cambiario
Otros
COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS
Comisiones Percibidas no Devengadas
Diferencial Cambiario
PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
Arrendamientos
Otros Bienes
Diferencial Cambiario
Otros

B
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X
X
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X
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X
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SF TC AF FJ OSH ALM CC
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X
X
X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 33

CATLOGO DE CUENTAS
B

SF TC AF FJ OSH ALM CC

OTRAS CUENTAS ACREEDORAS

401
4011
401101
401101.01
401101.02
401101.03
401101.04
401101.07
401102
401102.03
401102.04
401102.07
401103
401104

UTILIDADES DIFERIDAS
MONEDA NACIONAL
INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS
Disponibilidades
Inversiones
Cartera de Crditos
Cuentas por Cobrar
Otras Inversiones
COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS
Cartera de Crditos
Cuentas por Cobrar
Otras Inversiones
RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE REPORTO
PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

X
X
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X
X
X
X

4016
401601
401601.01
401601.02
401601.03
401601.04
401601.07
401601.80
401602
401602.03
401602.04
401602.07
401602.80
401603
401603.01
401603.80
401604
401604.01
401604.80

MONEDA EXTRANJERA
INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS
Disponibilidades
Inversiones
Cartera de Crditos
Cuentas por Cobrar
Otras Inversiones
Diferencial Cambiario
COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS
Cartera de Crditos
Cuentas por Cobrar
Otras Inversiones
Diferencial Cambiario
RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE REPORTO
Rendimientos por Operaciones de Reporto
Diferencial Cambiario
PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS
Productos por Servicios Devengados no Percibidos
Diferencial Cambiario

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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X
X
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X
X
X
X
X
X
X

402
4021
402101
402102
402102.01
402102.02
402103

PRODUCTOS CAPITALIZADOS
MONEDA NACIONAL
CARTERA DE CRDITOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Productos Acumulados
Excedente por Avalo
VENTAS A PLAZOS

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

4026
402601
402601.01
402601.80
402602
402602.01
402602.02
402602.80
402603
402603.01
402603.80

MONEDA EXTRANJERA
CARTERA DE CRDITOS
Cartera de Crditos
Diferencial Cambiario
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Productos Acumulados
Excedente por Avalo
Diferencial Cambiario
VENTAS A PLAZOS
Ventas a Plazos
Diferencial Cambiario

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 34

CATLOGO DE CUENTAS

CAPITAL CONTABLE

501
501101
501102
501102.01
501102.02
501103
501103.01
501103.02

CAPITAL PAGADO
CAPITAL AUTORIZADO
CAPITAL NO PAGADO (-)
Acciones por Suscribir
Suscriptores de Acciones
CASA MATRIZ, CAPITAL ASIGNADO
Sucursales
Departamentos Adscritos

502
502101
502102
502103
502104

APORTACIONES PERMANENTES
PRIMAS SOBRE ACCIONES
DONACIONES RECIBIDAS
APORTACIONES EXTRAORDINARIAS DEL ESTADO
APORTES PARA ACCIONES

503
503101
503102
503103
503104
503105
503199

RESERVAS DE CAPITAL
RESERVA LEGAL
RESERVA PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
RESERVA PARA FUTUROS DIVIDENDOS
RESERVA PARA EVENTUALIDADES
RESERVA PARA REINVERSIN DE UTILIDADES BENEFICIO
FISCAL
OTRAS RESERVAS

504
504101
504102
504103
504104

RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS


UTILIDADES POR EXPLOTACIN
PRODUCTOS ACUMULADOS
EXCEDENTE POR AVALO
UTILIDADES EN VENTA A PLAZOS

505
505101
505102

SF TC AF FJ OSH ALM CC

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X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

REVALUACIN DE ACTIVOS
REVALUACIN DE INMUEBLES
REVALUACIN DE MUEBLES

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

506
506101

OBLIGACIONES SUBORDINADAS
OBLIGACIONES SUBORDINADAS

507
507101
507102

GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUSIN


GANANCIAS POR FUSIN
PRDIDAS POR FUSIN

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

508
508101
508102
508103
508104
508105
508106

VALUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACIN DUDOSA (-)


INVERSIONES
CARTERA DE CRDITOS
CUENTAS POR COBRAR
BIENES REALIZABLES
INVERSIONES PERMANENTES
OTRAS INVERSIONES

X
X
X
X
X
X

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X
X
X
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X
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X
X

X
X
X
X
X
X

509
509101

PROVISIN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS (-)


INDEMNIZACIONES

510
510101

AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

511

GANANCIAS O PRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE


MERCADO DE LAS INVERSIONES
GANANCIAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE MERCADO DE LAS
INVERSIONES
PRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE MERCADO DE LAS
INVERSIONES

511101
511102

512

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 35

CATLOGO DE CUENTAS

512101
512102

GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES


PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

B
X
X

513
513101
513102

RESULTADOS DEL EJERCICIO


GANANCIAS DEL EJERCICIO
PRDIDAS DEL EJERCICIO

X
X

SF TC AF FJ OSH ALM CC
X X X X
X
X
X
X X X X
X
X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 36

CATLOGO DE CUENTAS

PRODUCTOS

601
601101
601101.01
601101.0102
601101.0103
601101.0104
601101.02
601101.0201
601101.0201.01
601101.0201.02
601101.0201.03
601101.0202
601101.0202.01
601101.0202.02
601101.0202.03
601101.0202.04
601101.0203
601101.0203.01
601101.0203.02
601101.0203.03
601101.0203.04
601101.0205
601101.03
601101.0301
601101.0302
601101.0303
601101.0304
601101.0305
601101.0306
601101.0307
601101.0308
601101.0309
601101.0310
601101.0399
601101.04
601101.07
601102
601102.01
601102.0101
601102.0102
601102.0103
601102.0104
601102.0105
601102.0106
601102.0107
601102.0108
601102.0109
601102.0110
601102.0199
601102.02
601102.99
601103
601103.01
601103.02
601103.03
601104
601104.01
601104.02
601104.03
601104.04

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Disponibilidades
Banco Central
Bancos del Pas
Bancos del Exterior
Inversiones
En Ttulos-Valores para Negociacin
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
En Ttulos-Valores para la Venta
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias En Ttulos-Valores para su Vencimiento
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias En Certificados de Participacin
Cartera de Crditos
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Cuentas por Cobrar
Otras Inversiones
COMISIONES
Cartera de Crditos
Prstamos
Documentos Descontados
Documentos por Cobrar
Pagos por Cartas de Crdito
Tarjetas de Crdito
Arrendamiento Financiero
Factoraje
Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios
Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles
Otros
Cuentas por Cobrar
Otras
NEGOCIACIN DE TTULOS-VALORES
De Ttulos-Valores para Negociacin
De Ttulos-Valores para la Venta
De Ttulos-Valores para su Vencimiento
DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias -

602

PRODUCTOS POR SERVICIOS

SF TC AF FJ OSH ALM CC

X
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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 37

CATLOGO DE CUENTAS

602101
602101.01
602101.02
602101.0201
602101.0202
602101.0203
602101.03
602101.0301
602101.0302
602101.0303
602101.04
602101.05
602101.06
602101.07
602101.08
602101.09
602101.99
602102
602102.01
602102.02
602103
602103.01
602103.02
602103.03
602104
602105
602105.01
602105.02
602105.0201
602105.0202
602199

COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS


Transferencias
Comunicaciones
Telfono
Correo
Electrnicas
Recaudaciones por Cuenta de Terceros
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
Custodia y Traslado de Valores
Avales, Fianzas y Garantas
Fideicomisos
Cobranzas
Apertura de Cartas de Crdito
Aceptacin de Tarjetas de Crdito
Otras
ARRENDAMIENTOS
Cajillas de Seguridad
Otros Bienes
ALMACENAJE
Bodega Propia
Bodega Habilitada
Bodega Fiscal
AVALOS E INSPECCIONES
MANEJO DE CUENTA
Depsitos
Tarjetas de Crdito
Membresa
Renovacin
OTROS

603
603101

GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES


GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES

604

B
X
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SF TC AF FJ OSH ALM CC
X X X X
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604101
604102
604102.01
604102.02
604102.03
604199

VARIACIONES Y GANANCIAS CAMBIARIAS EN MONEDA


EXTRANJERA
VARIACIONES TIPO DE CAMBIO
GANANCIA CAMBIARIA
En Realizacin de Activos
En Liquidacin de Pasivos
En Compra-Venta de Divisas
OTRAS

X
X
X
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X
X

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X
X
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X
X

X
X
X
X
X
X

605
605101

PRODUCTOS POR INVERSIONES EN ACCIONES


DIVIDENDOS

606
606101
606102
606103
606104
606199

PRODUCTOS POR PROMOCIN DE EMPRESAS


NEGOCIACIN DE ACCIONES
NEGOCIACIN DE PARTICIPACIONES
DIVIDENDOS
UTILIDAD EN PARTICIPACIONES
OTROS

607
607101
607101.01
607101.02
607102
607102.01
607102.02
607103
607104
607199

PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Utilidad en Tenencia y Explotacin
Utilidad en Liquidacin
VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES
Utilidad en Venta de Inmuebles
Utilidad en Venta de Muebles
RECUPERACIONES
INDEMNIZACIONES POR DAOS
OTROS

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 38

CATLOGO DE CUENTAS

698
698101

PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

SF TC AF FJ OSH ALM CC

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 39

CATLOGO DE CUENTAS

GASTOS

701
701101
701101.01
701101.0101
701101.0102
701101.0103
701101.0104
701101.02
701101.0201
701101.0202
701101.0203
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701101.03
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701101.04
701101.0401
701101.0402
701101.0403
701102
701102.01
701102.02
701102.99
701103
701104
701104.01
701104.02
701104.03
701105
701106
701107
701107.01
701107.02
701107.03
701107.04

GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
Obligaciones Depositarias
Depsitos Monetarios
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Depsitos Con Restricciones
Crditos Obtenidos
Del Banco Central
De Instituciones Financieras Nacionales
De Instituciones Financieras Extranjeras
De Organismos Internacionales
Obligaciones Financieras
Bonos
Pagars Financieros
Obligaciones Financieras con Restricciones
Otras Obligaciones
Obligaciones Subordinadas
Obligaciones Convertibles en Acciones
Instrumentos Innovadores de Capital
COMISIONES
Obligaciones Depositarias
Crditos Obtenidos
Otras
BENEFICIOS ADICIONALES
NEGOCIACIN DE TTULOS-VALORES
De Ttulos-Valores para Negociacin
De Ttulos-Valores para la Venta
De Ttulos-Valores para su Vencimiento
CUOTA DE FORMACIN FOPA
PRODUCTOS NO COBRADOS
DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO
De Gobierno y Entidades Oficiales
De Instituciones Financieras
De Entidades Privadas no Financieras
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias -

702
702101
702101.01
702101.02
702101.03
702101.04
702101.99

SF TC AF FJ OSH ALM CC

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GASTOS POR SERVICIOS


COMISIONES POR SERVICIOS
Cobranzas
Avales, Fianzas y Garantas
Operaciones Cajeros Automticos
Por Uso de Tarjetas de Crdito
Otras

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703
703101

PRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES


PRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES

704
704101
704102
704102.01
704102.02
704102.03
704199

VARIACIONES Y PRDIDAS CAMBIARIAS EN MONEDA


EXTRANJERA
VARIACIONES TIPO DE CAMBIO
PRDIDA CAMBIARIA
En Realizacin de Activos
En Liquidacin de Pasivos
En Compra-Venta de Divisas
OTRAS

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705
705101
705102
705103
705104

CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN


INVERSIONES
CARTERA DE CRDITOS
CUENTAS POR COBRAR
BIENES REALIZABLES

X
X
X
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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 40

CATLOGO DE CUENTAS

705105
705106

INVERSIONES PERMANENTES
OTRAS INVERSIONES

B
X
X

706
706101
706101.01
706101.02
706101.03
706101.99
706102
706102.01
706102.02
706102.03
706102.04
706102.05
706102.06
706102.07
706102.08
706102.09
706102.10
706102.11
706102.99
706103
706103.01
706103.02
706103.03
706103.04
706104
706104.01
706104.02
706104.03
706104.04
706104.05
706104.06
706104.99
706105
706105.01
706105.02
706105.0201
706105.0202
706105.0203
706105.0204
706105.0205
706105.99
706106
706106.01
706106.02
706106.0201
706106.0202
706106.0203
706106.0204
706106.0205
706106.99
706107
706107.01
706107.02
706107.99
706108
706108.01
706108.02
706109
706109.01
706109.0101
706109.0102

GASTOS DE ADMINISTRACIN
CONSEJO DE ADMINISTRACIN
Dietas
Gastos de Representacin
Transporte y Viticos
Otros
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Sueldos Ordinarios
Sueldos Extraordinarios
Aguinaldos
Indemnizaciones
Bonificaciones
Gastos de Representacin
Entrenamiento y Capacitacin
Transporte y Viticos
Cuota Patronal IGSS, IRTRA e INTECAP
Vacaciones
Asistencia Mdica y Seguros
Otras Prestaciones Laborales
IMPUESTOS, ARBITRIOS, CONTRIBUCIONES Y CUOTAS
Impuestos
Arbitrios
Contribuciones
Cuotas
HONORARIOS PROFESIONALES
Auditora Externa
Asesora Legal
Asistencia Tcnica
Valuaciones
Auditora Interna
Investigacin
Otros
ARRENDAMIENTOS
Inmuebles
Muebles
Mobiliario y Equipo de Oficina
Sistemas Informticos
Equipo de Comunicaciones
Vehculos
Maquinaria
Otros
REPARACIONES Y MANTENIMIENTO
Inmuebles
Muebles
Mobiliario y Equipo de Oficina
Sistemas Informticos
Equipo de Comunicaciones
Vehculos
Maquinaria
Otros
MERCADEO Y PUBLICIDAD
Estudios de Mercado
Publicidad y Propaganda
Otros
PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS
Seguros
Fianzas
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Depreciaciones
Edificios
Mobiliario y Equipo de Oficina

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SF TC AF FJ OSH ALM CC
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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 41

CATLOGO DE CUENTAS

706109.0103
706109.0104
706109.0105
706109.0106
706109.0107
706109.0199
706109.02
706109.0201
706109.0202
706109.0203
706109.0204
706109.0205
706109.0206
706109.0207
706109.0208
706109.0299
706110
706199
706199.01
706199.02
706199.03
706199.04
706199.05
706199.06
706199.07
706199.08
706199.09
706199.10
706199.11
706199.12
706199.1201
706199.1202
706199.1203
706199.13
706199.14
706199.15
706199.16
706199.99

Sistemas Informticos
Equipo de Comunicaciones
Maquinaria
Vehculos
Biblioteca
Otras
Amortizaciones
Gastos de Organizacin
Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficinas
Mejoras a Propiedades Ajenas
Gastos por Fusin
Derechos de Llave
Marcas y Patentes
Concesiones
Licencias de Programas Informticos
Otras
PAPELERA, TILES Y SUMINISTROS
GASTOS VARIOS
Seguridad y Vigilancia
Mensajera
Procesamiento Electrnico de Datos
Reclutamiento de Personal
Mantenimiento y Otros Servicios
Cuotas Asociaciones Diversas
Donaciones
Fletes y Acarreos
Energa Elctrica
Agua
Suscripciones
Comunicaciones
Telfono
Correo
Electrnicas
Parqueo
Membresa por uso de marca de Tarjetas de Crdito
Multas
Control Fiscal
Otros

707
707101
707102
707199

GASTOS POR PROMOCIN DE EMPRESAS


NEGOCIACIN DE ACCIONES
NEGOCIACIN DE PARTICIPACIONES
OTROS

708
708101
708101.01
708101.02
708102
708102.01
708102.02
708102.03
708103
708104
708199

GASTOS EXTRAORDINARIOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Prdida en Tenencia y Explotacin
Prdida en Liquidacin
VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES
Prdida en Venta de Inmuebles
Prdida en Venta de Muebles
Prdida en Bienes para Arrendamiento Financiero
CONSUMOS EN TARJETAS DE CRDITO REPORTADAS
EXTRAVIADAS
INDEMNIZACIONES POR DAOS
OTROS

798
798101
799
799101

B
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X X X X
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X X X X
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X X X X
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X
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X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X

X
X

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA


IMPUESTO SOBRE LA RENTA

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

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X
X
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X

X
X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 42

CATLOGO DE CUENTAS
B

SF TC AF FJ OSH ALM CC

CONTINGENCIAS, COMPROMISOS Y OTRAS


RESPONSABILIDADES

801
8011
801101
801102
801103
801104
801105
801106
801106.01
801106.02
801107
801107.01
801107.02
801108
801108.01
801108.0101
801108.0102
801108.0199
801108.02
801199

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
MONEDA NACIONAL
GARANTAS OTORGADAS
AVALES
FIANZAS
CARTAS DE CRDITO STAND BY
AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA
CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CONFIRMADAS
Hasta 30 Das
A ms de 30 Das
CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN CONFIRMADAS
Hasta 30 Das
A ms de 30 Das
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR
Prstamos
Lneas de Crdito
De Entrega Gradual
Otros
Tarjetas de Crdito
OTRAS

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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X
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X
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X
X
X
X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

8016
801601
801601.01
801601.80
801602
801602.01
801602.80
801603
801603.01
801603.80
801604
801604.01
801604.80
801605
801605.01
801605.80
801606
801606.01
801606.02
801606.80
801607
801607.01
801607.02
801607.80
801608
801608.01
801608.0101
801608.0102
801608.0199
801608.02
801608.80
801699
801699.80
801699.99

MONEDA EXTRANJERA
GARANTAS OTORGADAS
Garantas Otorgadas
Diferencial Cambiario
AVALES
Avales
Diferencial Cambiario
FIANZAS
Fianzas
Diferencial Cambiario
CARTAS DE CRDITO STAND BY
Cartas de Crdito Stand By
Diferencial Cambiario
AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA
Ajustes y Demandas en Contra
Diferencial Cambiario
CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CONFIRMADAS
Hasta 30 Das
A ms de 30 Das
Diferencial Cambiario
CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN CONFIRMADAS
Hasta 30 Das
A ms de 30 Das
Diferencial Cambiario
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR
Prstamos
Lneas de Crdito
De Entrega Gradual
Otros
Tarjetas de Crdito
Diferencial Cambiario
OTRAS
Diferencial Cambiario
Otras

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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X
X
X
X
X
X
X

802
8021
802101
802101.01
802101.02

MERCADERAS EN DEPSITO
MONEDA NACIONAL
EN BODEGAS PROPIAS
Con Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda

X
X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
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X

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X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X

X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 43

CATLOGO DE CUENTAS
B
802101.03
802101.04
802102
802102.01
802102.02
802102.03
802103
802103.01
802103.0101
802103.0102
802103.02
802103.0201
802103.0202
802104
802104.01
802104.0101
802104.0102
802104.02
802104.0201
802104.0202
802104.0203
802105
802105.01
802105.0101
802105.0102
802106
802106.01
802106.02
802107
8026
802601
802601.01
802601.02
802601.03
802601.04
802601.80
802602
802602.01
802602.02
802602.03
802602.80
802603
802603.01
802603.0101
802603.0102
802603.02
802603.0201
802603.0202
802603.80
802604
802604.01
802604.0101
802604.0102
802604.02
802604.0201
802604.0202
802604.0203
802604.80
802605
802605.01
802605.0101
802605.0102

Con Certificado de Depsito no Transferible


Sin Certificado de Depsito
EN BODEGAS HABILITADAS
Con Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda
Con Certificado de Depsito no Transferible
EN BODEGAS FISCALES PROPIAS
Sin Certificado de Depsito
Con Pliza Provisional
Con Pliza Definitiva
Con Certificado de Depsito no Transferible
Con Pliza Provisional
Con Pliza Definitiva
EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS
Mercaderas Importadas
Sin Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito no Transferible
Mercaderas de Exportacin
Sin Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda
EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE
MAQUILA
Mercaderas Importadas
Sin Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito no Transferible
MERCADERAS EN TRNSITO
Con Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda
MERCADERAS EN REMATE
MONEDA EXTRANJERA
EN BODEGAS PROPIAS
Con Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda
Con Certificado de Depsito no Transferible
Sin Certificado de Depsito
Diferencial Cambiario
EN BODEGAS HABILITADAS
Con Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda
Con Certificado de Depsito no Transferible
Diferencial Cambiario
EN BODEGAS FISCALES PROPIAS
Sin Certificado de Depsito
Con Pliza Provisional
Con Pliza Definitiva
Con Certificado de Depsito no Transferible
Con Pliza Provisional
Con Pliza Definitiva
Diferencial Cambiario
EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS
Mercaderas Importadas
Sin Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito no Transferible
Mercaderas de Exportacin
Sin Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda
Diferencial Cambiario
EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE
MAQUILA
Mercaderas Importadas
Sin Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito no Transferible

SF TC AF FJ OSH ALM CC
X
X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 44

CATLOGO DE CUENTAS

802605.80
802606
802606.01
802606.02
802606.80
802607
802607.01
802607.80

Diferencial Cambiario
MERCADERAS EN TRNSITO
Con Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda
Diferencial Cambiario
MERCADERAS EN REMATE
Mercaderas en Remate
Diferencial Cambiario

888888

CUENTAS POR CONTRA

SF TC AF FJ OSH ALM CC
X
X
X
X
X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 45

CATLOGO DE CUENTAS
B

SF TC AF FJ OSH ALM CC

X
X
X
X
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X
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X
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X
X
X

CUENTAS DE ORDEN

901
9011
901101
901101.01
901101.02
901102
901102.01
901102.02
901102.03
901102.99
901103
901103.01
901103.02
901103.03
901103.99

VALORES Y BIENES CEDIDOS EN GARANTA


MONEDA NACIONAL
POR CRDITOS DEL BANCO CENTRAL
Cartera de Crditos
Inmuebles
POR CRDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES
Ttulos-Valores
Cartera de Crditos
Inmuebles
Otros
POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIN
Ttulos-Valores
Cartera de Crditos
Inmuebles
Otros

9016
901601
901601.01
901601.80
901602
901602.01
901602.02
901602.80
901602.99
901603
901603.01
901603.02
901603.03
901603.80
901603.99

MONEDA EXTRANJERA
POR CRDITOS DEL BANCO CENTRAL
Cartera de Crditos
Diferencial Cambiario
POR CRDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES
Ttulos-Valores
Cartera de Crditos
Diferencial Cambiario
Otros
POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIN
Ttulos-Valores
Cartera de Crditos
Inmuebles
Diferencial Cambiario
Otros

902
9021
902101
902101.01
902101.02
902101.03
902101.04
902101.05
902101.06
902101.07
902101.99
902102
902103
902103.01
902103.02
902103.03
902103.04
902104
902105
902106
902106.01
902106.02
902106.03
902106.99

GARANTAS CARTERA DE CRDITOS


MONEDA NACIONAL
TTULOS-VALORES
Bonos
Pagars Financieros
Acciones
Cdulas Hipotecarias
Certificados de Depsito a Plazo
Certificados de Inversin
Ttulos Convertibles en Acciones
Otros
HIPOTECAS
PRENDAS
En Poder de la Institucin
En Poder de Otras Instituciones del Grupo Financiero
En Poder del Deudor
En Poder de Terceros
FIDEICOMISOS
DEPSITOS BANCARIOS
OTRAS GARANTAS RECIBIDAS
Fianzas
Avales
Cartas de Crdito Stand By
Otras

X
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X
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X
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X
X
X

9026
902601
902601.01
902601.02
902601.03

MONEDA EXTRANJERA
TTULOS-VALORES
Bonos
Pagars Financieros
Acciones

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X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 46

CATLOGO DE CUENTAS

902601.04
902601.05
902601.06
902601.07
902601.80
902601.99
902602
902602.01
902602.80
902603
902603.01
902603.02
902603.03
902603.04
902603.80
902604
902604.01
902604.80
902605
902605.01
902605.80
902606
902606.01
902606.02
902606.03
902606.80
902606.99

Cdulas Hipotecarias
Certificados de Depsito a Plazo
Certificados de Inversin
Ttulos Convertibles en Acciones
Diferencial Cambiario
Otros
HIPOTECAS
Hipotecas
Diferencial Cambiario
PRENDAS
En Poder de la Institucin
En Poder de Otras Instituciones del Grupo Financiero
En Poder del Deudor
En Poder de Terceros
Diferencial Cambiario
FIDEICOMISOS
Fideicomisos
Diferencial Cambiario
DEPSITOS BANCARIOS
Depsitos Bancarios
Diferencial Cambiario
OTRAS GARANTAS RECIBIDAS
Fianzas
Avales
Cartas de Crdito Stand By
Diferencial Cambiario
Otras

B
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

903

CLASIFICACIN DE INVERSIONES, CARTERA DE CRDITOS Y


OTROS ACTIVOS CREDITICIOS
MONEDA NACIONAL
INVERSIONES
CARTERA DE CRDITOS
Categora "A"
Empresariales Mayores
Empresariales Menores
Microcrditos
Hipotecarios para Vivienda
De Consumo
Categora "B"
Empresariales Mayores
Empresariales Menores
Microcrditos
Hipotecarios para Vivienda
De Consumo
Categora "C"
Empresariales Mayores
Empresariales Menores
Microcrditos
Hipotecarios para Vivienda
De Consumo
Categora "D"
Empresariales Mayores
Empresariales Menores
Microcrditos
Hipotecarios para Vivienda
De Consumo
Categora "E"
Empresariales Mayores
Empresariales Menores
Microcrditos
Hipotecarios para Vivienda
De Consumo
OTROS ACTIVOS CREDITICIOS

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

9031
903101
903102
903102.01
903102.0101
903102.0102
903102.0103
903102.0104
903102.0105
903102.02
903102.0201
903102.0202
903102.0203
903102.0204
903102.0205
903102.03
903102.0301
903102.0302
903102.0303
903102.0304
903102.0305
903102.04
903102.0401
903102.0402
903102.0403
903102.0404
903102.0405
903102.05
903102.0501
903102.0502
903102.0503
903102.0504
903102.0505
903103

SF TC AF FJ OSH ALM CC
X X X X
X
X X X X
X
X X X X
X
X X X X
X
X X X X
X
X X X X
X
X
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X
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X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 47

CATLOGO DE CUENTAS

903103.01
903103.02
903103.03
903103.04
903103.05

Categora "A"
Categora "B"
Categora "C"
Categora "D"
Categora "E"

B
X
X
X
X
X

SF TC AF FJ OSH ALM CC
X X X X
X
X X X X
X
X X X X
X
X X X X
X
X X X X
X

9036
903601
903601.01
903601.80
903602
903602.01
903602.0101
903602.0102
903602.0103
903602.0104
903602.0105
903602.02
903602.0201
903602.0202
903602.0203
903602.0204
903602.0205
903602.03
903602.0301
903602.0302
903602.0303
903602.0304
903602.0305
903602.04
903602.0401
903602.0402
903602.0403
903602.0404
903602.0405
903602.05
903602.0501
903602.0502
903602.0503
903602.0504
903602.0505
903602.80
903603
903603.01
903603.02
903603.03
903603.04
903603.05
903603.80

MONEDA EXTRANJERA
INVERSIONES
Inversiones
Diferencial Cambiario
CARTERA DE CRDITOS
Categora "A"
Empresariales Mayores
Empresariales Menores
Microcrditos
Hipotecarios para Vivienda
De Consumo
Categora "B"
Empresariales Mayores
Empresariales Menores
Microcrditos
Hipotecarios para Vivienda
De Consumo
Categora "C"
Empresariales Mayores
Empresariales Menores
Microcrditos
Hipotecarios para Vivienda
De Consumo
Categora "D"
Empresariales Mayores
Empresariales Menores
Microcrditos
Hipotecarios para Vivienda
De Consumo
Categora "E"
Empresariales Mayores
Empresariales Menores
Microcrditos
Hipotecarios para Vivienda
De Consumo
Diferencial Cambiario
OTROS ACTIVOS CREDITICIOS
Categora "A"
Categora "B"
Categora "C"
Categora "D"
Categora "E"
Diferencial Cambiario

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X

904
9041
904101
904101.01
904101.02
904101.99
904102
904102.01
904102.02
904102.99
904103
904103.01
904103.02
904103.99

MRGENES POR GIRAR


MONEDA NACIONAL
INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES
Crditos
Lneas de Crdito
Otros
INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS
Crditos
Lneas de Crdito
Otros
ORGANISMOS INTERNACIONALES
Crditos
Lneas de Crdito
Otros

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X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 48

CATLOGO DE CUENTAS

9046
904601
904601.01
904601.02
904601.80
904601.99
904602
904602.01
904602.02
904602.80
904602.99
904603
904603.01
904603.02
904603.80
904603.99

MONEDA EXTRANJERA
INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES
Crditos
Lneas de Crdito
Diferencial Cambiario
Otros
INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS
Crditos
Lneas de Crdito
Diferencial Cambiario
Otros
ORGANISMOS INTERNACIONALES
Crditos
Lneas de Crdito
Diferencial Cambiario
Otros

905
9051
905101
905101.01
905101.02
905101.0201
905101.03
905101.0301
905101.0302
905101.0303
905101.04
905102
905102.01
905102.99
905103
905103.01
905103.02
905103.03
905103.99
905104
905104.01
905104.99
905105
905105.01
905105.02
905105.03
905105.99
905106

ADMINISTRACIONES AJENAS
MONEDA NACIONAL
DOCUMENTOS Y VALORES
En Consignacin
Recibidos para su Cobro
Cobranzas
Remitidos para su Cobro
A Bancos del Pas
A Bancos del Exterior
A Sucursales, Agencias y Departamentos Adscritos
Cartas de Crdito de Exportacin Avisadas
ADMINISTRACIN CDULAS HIPOTECARIAS
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
Otras
ADMINISTRACIN TTULOS-VALORES AJENOS
Bonos
Pagars Financieros
Acciones
Otras
ADMINISTRACIN CARTERA AJENA
Cartera de Crditos
Otras
FIDEICOMISOS
De Administracin
De Garanta
De Inversin
Otros
IMPUESTOS DE MERCADERAS EN BODEGAS FISCALES

9056
905601
905601.01
905601.0101
905601.0199
905601.02
905601.0201
905601.03
905601.0301
905601.0302
905601.0303
905601.04
905601.80
905602
905602.01
905602.80
905602.99

MONEDA EXTRANJERA
DOCUMENTOS Y VALORES
En Consignacin
Cheques de Viajero
Otras
Recibidos para su Cobro
Cobranzas
Remitidos para su cobro
A Bancos del Pas
A Bancos del Exterior
A Sucursales, Agencias y Departamentos Adscritos
Cartas de Crdito de Exportacin Avisadas
Diferencial Cambiario
ADMINISTRACIN CDULAS HIPOTECARIAS
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
Diferencial Cambiario
Otras

SF TC AF FJ OSH ALM CC

X
X
X
X
X
X
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X
X
X
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X
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X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 49

CATLOGO DE CUENTAS
B
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

SF TC AF FJ OSH ALM CC
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X
X
X X
X
X X
X
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

905603
905603.01
905603.02
905603.03
905603.80
905603.99
905604
905604.01
905604.80
905604.99
905605
905605.01
905605.02
905605.03
905605.80
905605.99
905606
905606.01
905606.80

ADMINISTRACIN TTULOS-VALORES AJENOS


Bonos
Pagars Financieros
Acciones
Diferencial Cambiario
Otras
ADMINISTRACIN CARTERA AJENA
Cartera de Crditos
Diferencial Cambiario
Otras
FIDEICOMISOS
De Administracin
De Garanta
De Inversin
Diferencial Cambiario
Otros
IMPUESTOS DE MERCADERAS EN BODEGAS FISCALES
Impuestos de Mercaderas en Bodegas Fiscales
Diferencial Cambiario

906
9061
906101
906101.01
906101.02
906102

DOCUMENTOS Y VALORES PROPIOS REMITIDOS


MONEDA NACIONAL
PARA SU COBRO
A Jurdico
A Terceros
EN CONSIGNACIN

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

9066
906601
906601.01
906601.02
906601.80
906602
906602.01
906602.80

MONEDA EXTRANJERA
PARA SU COBRO
A Jurdico
A Terceros
Diferencial Cambiario
EN CONSIGNACIN
En Consignacin
Diferencial Cambiario

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

907
9071
907101
907102
907103

EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES FINANCIERAS


MONEDA NACIONAL
BONOS
PAGARS FINANCIEROS
BONOS-PAGARS FINANCIEROS

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

9076
907601
907601.01
907601.80
907602
907602.01
907602.80
907603
907603.01
907603.80

MONEDA EXTRANJERA
BONOS
Bonos
Diferencial Cambiario
PAGARS FINANCIEROS
Pagars Financieros
Diferencial Cambiario
BONOS-PAGARS FINANCIEROS
Bonos-Pagars Financieros
Diferencial Cambiario

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

908
9081
908101
908101.01
908102
908102.01
908102.02
908103
908103.01
908103.02

OBLIGACIONES FINANCIERAS
MONEDA NACIONAL
PENDIENTES DE EMITIR
Bonos
DISPONIBLES PARA COLOCAR
Bonos
Pagars Financieros
EN CIRCULACIN
Bonos
Pagars Financieros

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
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X
X
X
X

X
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X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
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X
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X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 50

CATLOGO DE CUENTAS
B

SF TC AF FJ OSH ALM CC

9086
908601
908601.01
908601.80
908602
908602.01
908602.02
908602.80
908603
908603.01
908603.02
908603.80

MONEDA EXTRANJERA
PENDIENTES DE EMITIR
Bonos
Diferencial Cambiario
DISPONIBLES PARA COLOCAR
Bonos
Pagars Financieros
Diferencial Cambiario
EN CIRCULACIN
Bonos
Pagars Financieros
Diferencial Cambiario

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

909
9091
909101

OBLIGACIONES FINANCIERAS AMORTIZADAS


MONEDA NACIONAL
BONOS

9096
909601
909601.01
909601.80

MONEDA EXTRANJERA
BONOS
Bonos
Diferencial Cambiario

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

910
9101
910101
910102

TTULOS SOBRE MERCADERAS EN DEPSITO


MONEDA NACIONAL
CERTIFICADOS DE DEPSITO
BONOS DE PRENDA

X
X

9106
910601
910601.01
910601.80
910602
910602.01
910602.80

MONEDA EXTRANJERA
CERTIFICADOS DE DEPSITO
Certificados de Depsito
Diferencial Cambiario
BONOS DE PRENDA
Bonos de Prenda
Diferencial Cambiario

X
X
X
X
X
X

911
9111
911101
911101.01
911101.02
911101.03
911101.99
911102
911102.01
911102.02
911102.03
911102.99

PLIZAS DE SEGUROS Y FIANZAS


MONEDA NACIONAL
CONTRATADAS POR LA ENTIDAD
Seguros sobre Mercaderas Depositadas
Seguros sobre Activos Propios
Fianzas sobre Derechos a Favor del Fisco
Otras
ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD
Seguros sobre Mercaderas Depositadas
Fianzas sobre Derechos a Favor del Fisco
Seguros y Fianzas sobre Operaciones de Crdito
Otras

9116
911601
911601.01
911601.02
911601.03
911601.80
911601.99
911602
911602.01
911602.02
911602.03
911602.80
911602.99

MONEDA EXTRANJERA
CONTRATADAS POR LA ENTIDAD
Seguros sobre Mercaderas Depositadas
Seguros sobre Activos Propios
Fianzas sobre Derechos a Favor del Fisco
Diferencial Cambiario
Otras
ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD
Seguros sobre Mercaderas Depositadas
Fianzas sobre Derechos a Favor del Fisco
Seguros y Fianzas sobre Operaciones de Crdito
Diferencial Cambiario
Otras

912
9121

OPERACIONES DE REPORTO
MONEDA NACIONAL

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X

X
X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 51

CATLOGO DE CUENTAS

912101

CONTRATOS DE REPORTO

B
X

9126
912601
912601.01
912601.80

MONEDA EXTRANJERA
CONTRATOS DE REPORTO
Contratos de Reporto
Diferencial Cambiario

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

913
9131
913101
913101.01
913101.99
913102

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


MONEDA NACIONAL
CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS
Prstamos
Otros
DEUDORES POR CUENTAS Y VALORES DECLARADOS
INCOBRABLES
Inversiones
Cartera de Crditos
Cuentas por Cobrar
Bienes Realizables
Inversiones Permanentes
Otras Inversiones
INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS
Por Inversiones
Por Cartera de Crditos
Por Cuentas por Cobrar
Por Otras Inversiones
COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS
Por Inversiones
Por Cartera de Crditos
Por Cuentas por Cobrar
Por Otras Inversiones
PRODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE
FORMACIN FONDO PARA PROTECCIN DEL AHORRO

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

913102.01
913102.02
913102.03
913102.04
913102.05
913102.06
913103
913103.01
913103.02
913103.03
913103.04
913104
913104.01
913104.02
913104.03
913104.04
913105
913106
9136
913601
913601.01
913601.80
913601.99
913602
913602.01
913602.02
913602.03
913602.04
913602.05
913602.06
913602.80
913603
913603.01
913603.02
913603.03
913603.04
913603.80
913604
913604.01
913604.02
913604.03
913604.04
913604.80
913605
913605.01
913605.80
913606
913606.01
913606.80

MONEDA EXTRANJERA
CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS
Prstamos
Diferencial Cambiario
Otros
DEUDORES POR CUENTAS Y VALORES DECLARADOS
INCOBRABLES
Inversiones
Cartera de Crditos
Cuentas por Cobrar
Bienes Realizables
Inversiones Permanentes
Otras Inversiones
Diferencial Cambiario
INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS
Por Inversiones
Por Cartera de Crditos
Por Cuentas por Cobrar
Por Otras Inversiones
Diferencial Cambiario
COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS
Por Inversiones
Por Cartera de Crditos
Por Cuentas por Cobrar
Por Otras Inversiones
Diferencial Cambiario
PRODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE
Productos por Servicios por Lucro Cesante
Diferencial Cambiario
FORMACIN FONDO PARA PROTECCIN DEL AHORRO
Formacin Fondo para Proteccin del Ahorro
Diferencial Cambiario

SF TC AF FJ OSH ALM CC
X X X X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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X
X
X
X
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X
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X
X
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X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X

X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 52

CATLOGO DE CUENTAS

914
914101
914101.01
914101.02
914102
914103
914103.01
914103.02
914103.03
914103.04
914103.05
914103.06
914103.07
914103.08
914103.09
914103.10
914103.11
914103.12
914103.13
914103.99

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios
Ajenos
ACTIVOS TOTALMENTE DEPRECIADOS
FORMAS EN BLANCO
Chequeras
Cheques de Caja
Libretas
Ttulos
Tarjetas Plsticas
Certificados de Depsito a Plazo
Bonos de Prenda
Certificados de Depsito sobre Mercaderas
Giros
Cheques de Ventanilla
Facturas Especiales
Boletos de Ornato
Ordenes de Pago
Otras

999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

SF TC AF FJ OSH ALM CC

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X

X
X

X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X

X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de
Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 53

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

IV. DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

ACTIVO

101

DISPONIBILIDADES

1011
1016

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

101101
101601

CAJA
CAJA

Estas cuentas servirn para registrar el movimiento diario y el saldo de efectivo


en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con los ingresos de efectivo.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con los egresos de efectivo.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

101102
101602

BANCO CENTRAL
BANCO CENTRAL

Estas cuentas servirn para registrar el movimiento y el saldo de depsitos que


las entidades tengan en el Banco Central. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con los depsitos efectuados.

2.

Con las notas de crdito recibidas.

3.

Con las transferencias recibidas.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 1

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con los retiros o cheques emitidos.

2.

Con las notas de dbito recibidas.

3.

Con las transferencias ordenadas.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

101103
101603

BANCOS DEL PAS


BANCOS DEL PAS

Estas cuentas servirn para registrar el movimiento de las cuentas de depsitos


que se constituyan en los bancos del sistema y su saldo correspondiente. Para el efecto, se
utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con los depsitos efectuados.

2.

Con las notas de crdito recibidas.

3.

Con las transferencias recibidas.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con los retiros o cheques emitidos.

2.

Con las notas de dbito recibidas.

3.

Con las transferencias ordenadas.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 2

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

101104
101604

BANCOS DEL EXTERIOR


BANCOS DEL EXTERIOR

Estas cuentas servirn para registrar el movimiento de las cuentas de depsito


constituidas en bancos del exterior y su saldo correspondiente. Para el efecto, se utilizarn las
divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con los depsitos efectuados.

2.

Con las notas de crdito recibidas.

3.

Con las transferencias recibidas.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con los retiros, cheques y giros emitidos.

2.

Con las notas de dbito recibidas.

3.

Con las transferencias ordenadas.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

101105
101605

CHEQUES A COMPENSAR
CHEQUES A COMPENSAR

Estas cuentas servirn para registrar el movimiento y el importe de los cheques a


cargo de otros bancos locales, que sern cobrados mediante compensacin bancaria. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los cheques recibidos a cargo de otros bancos.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 3

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor de los cheques enviados a compensacin.

2.

Con el valor de los cheques recibidos no enviados a compensacin al da hbil


siguiente. Asimismo, con el valor de los cheques rechazados en la
compensacin, cuando estos hayan excedido las 24 horas de su rechazo y no
hayan sido aplicados a la operacin que le dio origen. En ambos casos, el valor
de estos cheques deber ser trasladado al grupo 104 CUENTAS POR COBRAR,
a la divisionaria que corresponda.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

101106
101606

GIROS SOBRE EL EXTERIOR


GIROS SOBRE EL EXTERIOR

Estas cuentas servirn para registrar el valor de los giros y documentos cobrables
en el exterior. Conforme se enven a su cobro, se cargar la cuenta Bancos del Exterior. Para
el efecto, se utilizar el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los giros y documentos recibidos cobrables en el exterior.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los giros y documentos cobrables en el exterior, remitidos para


gestionar su cobro.

2.

Con el valor de los giros recibidos no enviados a su cobro.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

101199
101699

PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR


PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR

Estas cuentas servirn para registrar los productos en concepto de intereses


devengados por las disponibilidades que las entidades tengan en bancos locales y del exterior,
que se encuentren pendientes de cobro. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 4

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Dbitos:
1.

Por lo menos al final de cada mes, con el valor de los intereses devengados,
pendientes de cobro.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los intereses cobrados.

2.

Con las sumas que no han sido cobradas de conformidad con lo establecido en la
poltica.

3.

Con las sumas que se consideran incobrables.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 5

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

102

INVERSIONES

1021
1026

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

102101
102601

EN TTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIN


EN TTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIN

Esta cuenta servir para registrar la inversin en ttulos-valores, adquiridos con


el propsito de negociarlos y generar una ganancia por las variaciones en el precio de
mercado. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el costo de adquisicin de los ttulos-valores.

2.

Con el ajuste mensual derivado del valor de mercado.

Crditos:
1.

Con el valor registrado al producirse la enajenacin de los ttulos-valores.

2.

Con el valor registrado de los ttulos-valores amortizados.

3.

Con el valor de los ttulos-valores que se trasladan a la clasificacin En TtulosValores para la Venta.

4.

Con el ajuste mensual derivado del valor de mercado.

102102
102602

EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA


EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA

Estas cuentas servirn para registrar la inversin en ttulos-valores adquiridos


con el propsito de utilizarlos para resguardo de liquidez, los que podrn ser vendidos en
cualquier momento. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de
cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el costo de adquisicin de los ttulos-valores.

2.

Con el valor trasladado de la cartera de crditos al emitirse la cdula hipotecaria.

4 - 6

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


3.

Con el valor de los ttulos-valores trasladados de la clasificacin de En TtulosValores para Negociacin.

4.

Con el ajuste mensual derivado del valor de mercado.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor registrado al producirse la venta de los ttulos-valores.

2.

Con el valor registrado de los ttulos-valores amortizados.

3.

Con el ajuste mensual derivado del valor de mercado.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

102103
102603

EN TTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO


EN TTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO

Estas cuentas servirn para registrar la inversin en ttulos-valores adquiridos


con el propsito de mantenerlos hasta su vencimiento. Para el efecto, se utilizarn las
divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el costo de adquisicin de los ttulos-valores.

2.

Con el valor trasladado de la cartera de crditos al emitirse la cdula hipotecaria.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor registrado al producirse la enajenacin de los ttulos-valores.

2.

Con el valor registrado de los ttulos-valores amortizados.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 7

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


102104
102604

OPERACIONES DE REPORTO
OPERACIONES DE REPORTO

Estas cuentas servirn para registrar los ttulos de crdito adquiridos como
reportador, de conformidad con lo establecido por la ley. Para el efecto, se utilizarn las
divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de adquisicin de los ttulos de crdito.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de adquisicin de los ttulos de crdito transferidos al liquidar el


reporto.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

102105
102605

CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN
CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN

Estas cuentas servirn para registrar la adquisicin de certificados de


participacin emitidos por el Fideicomiso a que se refiere el inciso b) del artculo 79 de la Ley
de Bancos y Grupos Financieros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de adquisicin de los certificados de participacin.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor registrado al producirse la enajenacin de los certificados de


participacin.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 8

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


102109
102609

INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES


INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES

Estas cuentas servirn para registrar el importe de los intereses corridos,


correspondientes a la parte de un perodo que devenguen los bonos u otros valores comprados
por las entidades y que hayan pagado junto con el nominal; se liquidarn al momento de
cobrarse los intereses correspondientes, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe pagado al momento de efectuar la compra.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de los intereses cobrados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

102199
102699

PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR


PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR

Estas cuentas servirn para registrar los intereses y diferencias de precio


devengados y pendientes de cobro sobre las inversiones efectuadas por la entidad. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Por lo menos al final de cada mes, con el valor de los intereses y rendimientos
devengados pendientes de cobro.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 9

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor de los intereses y rendimientos cobrados.

2.

Con el valor de los intereses que se trasladan a la cuenta de orden respectiva.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 10

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

103

CARTERA DE CRDITOS

1031
1036

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

103101
103601

VIGENTE
VIGENTE

Estas cuentas servirn para registrar el importe de la cartera de crditos que an


no ha llegado a su vencimiento conforme la poltica de Traslado de Crditos de Vigentes a
Vencidos. La valuacin peridica de estas cuentas se deber realizar conforme al reglamento
respectivo, emitido por la Junta Monetaria. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de los crditos concedidos.

2.

Con el importe de los crditos vigentes que provengan de la clasificacin


contable de vencida.

3.

Con el importe de los intereses y otros cargos, cuando sean capitalizados en


operaciones de tarjeta de crdito.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las recuperaciones.

2.

Con el importe de los crditos trasladados a la clasificacin contable de vencida.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

103102
103602

VENCIDA
VENCIDA

Estas cuentas servirn para registrar los crditos que sean considerados como
vencidos, conforme la poltica contable de Traslado de Crditos de Vigentes a Vencidos. La
valuacin peridica de estas cuentas se deber realizar conforme al reglamento respectivo,
emitido por la Junta Monetaria. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 11

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Dbitos:
1.

Con el importe de los crditos vencidos que provengan de la clasificacin de


vigente.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las recuperaciones.

2.

Con el importe de los crditos vencidos, trasladados a la clasificacin contable


de vigente.

3.

Con los crditos vencidos pendientes de cobro, que se amorticen con cargo a la
estimacin por valuacin.

4.

Con el importe de los crditos que hayan sido cancelados con bienes que la
entidad reciba por adjudicacin judicial o por dacin en pago.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

103199
103699

PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR


PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR

Estas cuentas servirn para registrar los productos devengados por la cartera de
crditos que se encuentren pendientes de cobro. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Por lo menos al final de cada mes, con el importe de los intereses y comisiones
devengados pendientes de cobro.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de los intereses y comisiones cobrados.

2.

Con el valor que corresponda de los bienes que la entidad reciba en pago.

3.

Con el valor de los intereses y comisiones que se trasladan a la cuenta de orden


respectiva.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 12

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

104

CUENTAS POR COBRAR

1041
1046

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

104101
104601

DEUDORES VARIOS
DEUDORES VARIOS

Estas cuentas servirn para registrar sumas a favor de las entidades, derivadas de
operaciones de naturaleza distinta de las inversiones y cartera de crditos. Para el efecto, se
utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las cuentas por cobrar y otros derechos.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las cuentas por cobrar y otros derechos cobrados.

2.

Con el valor de las cuentas por cobrar y otros derechos que se consideren
irrecuperables.

3.

Con el valor de las cuentas por cobrar y otros derechos liquidados en la


adjudicacin judicial o dacin en pago de activos extraordinarios.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

104102
104602

CUENTAS POR LIQUIDAR


CUENTAS POR LIQUIDAR

Estas cuentas servirn para registrar provisionalmente aquellas sumas o valores


que estn sujetos a liquidacin posterior. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las cuentas por liquidar.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 13

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Crditos:
1.

Con las sumas o valores que correspondan en el momento de la liquidacin.

2.

Con el valor de las cuentas por liquidar, trasladado a resultados o aplicado a las
cuentas de provisin, en su caso.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

104199
104699

PRODUCTOS POR COBRAR


PRODUCTOS POR COBRAR

Estas cuentas servirn para registrar los productos financieros y por servicios
generados por las operaciones o saldos de las divisionarias de las cuentas Deudores Varios,
que se encuentren pendientes de cobro. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Por lo menos al final de cada mes, con el valor de los productos devengados
pendientes de cobro.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los productos cobrados.

2.

Con el valor de los productos que se trasladan a la cuenta de orden respectiva.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 14

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

105

BIENES REALIZABLES

1051
1056

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

105101
105601

ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Estas cuentas servirn para registrar aquellos activos que las entidades acepten o
adquieran, en los casos a que se refiere el artculo 54 de la Ley de Bancos y Grupos
Financieros. Los saldos individuales de cada activo extraordinario registrados en las
subcuentas 105101.04 y 105601.04 Erogaciones por Activos Extraordinarios, debern
liquidarse en la fecha de cierre del ejercicio contable de la entidad, con los que pudieran
existir en las subcuentas 305105.06 y 305605.06 Ingresos por Activos Extraordinarios,
respectivamente. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de
cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los bienes que reciba la entidad por adjudicacin judicial o por
dacin en pago.

2.

Con el ajuste por el avalo realizado sobre el activo extraordinario adjudicado.

3.

Con el valor de las erogaciones por tenencia y/o explotacin de los activos.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas monetarias
en moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el saldo en libros al venderse el activo.

2.

Con el saldo en libros al darse de baja contra la estimacin.

3.

Con el saldo en libros al asignarse el activo para uso de la entidad.

4.

Con el valor de la liquidacin al cierre del ejercicio, por tenencia y/o explotacin
del activo, en el caso de activos sujetos a un perodo contable.

5.

Con el valor de la liquidacin anual, por tenencia y/o explotacin del activo, en
el caso de activos no sujetos a un perodo contable.

6.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas monetarias
en moneda extranjera.

4 - 15

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

105102
105602

BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO


BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Estas cuentas servirn para registrar los bienes que las entidades hayan adquirido
con destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero. Dichos bienes se debern
registrar a su costo de adquisicin. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en
el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor del desembolso efectuado por la entidad para la adquisicin del
bien.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor del bien, en el momento en que sea formalizado el contrato de


arrendamiento financiero y se traslada al arrendatario.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 16

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

106

INVERSIONES PERMANENTES

1061
1066

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

106101
106601

ACCIONES
ACCIONES

Estas cuentas servirn para registrar las inversiones en acciones que con carcter
permanente efecten las entidades. El reconocimiento de ingresos por dividendos ser por el
mtodo del costo. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de
cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el costo de las acciones adquiridas.

Crdito:
1.

Con el costo de las acciones enajenadas.

Nota:

Para efectos de conversin a moneda nacional, las inversiones en acciones


expresadas en moneda extranjera debern mantenerse al tipo de cambio
histrico.

4 - 17

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

107

OTRAS INVERSIONES

1071
1076

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

107101
107601

FONDOS DE AMORTIZACIN
FONDOS DE AMORTIZACIN

Estas cuentas servirn para registrar las cantidades que se destinen a la


constitucin del o los fondos que cubrirn los pagos de capital e intereses de las obligaciones
financieras emitidas por las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas
en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los aportes al fondo.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las utilizaciones del fondo.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

107102
107602

PROMOCIN DE EMPRESAS
PROMOCIN DE EMPRESAS

Estas cuentas servirn para registrar los costos en que se incurra durante el
perodo de promocin de empresas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el costo de la promocin de empresas.

Crditos:
1.

Con el costo de la promocin de la empresa al momento de la venta.

2.

Con la amortizacin trasladada a resultados cuando corresponda.

4 - 18

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


107103
107603

FONDOS ESPECIALES
FONDOS ESPECIALES

Estas cuentas servirn para registrar las disponibilidades de efectivo, depsitos


en bancos e inversiones en valores y otros bienes, que las entidades separen para cubrir
finalidades especiales, conforme disposiciones legales, reglamentarias y administrativas
internas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los aportes al fondo.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las utilizaciones del fondo.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

107199
107699

PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR


PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR

Estas cuentas servirn para registrar los productos financieros devengados y


pendientes de cobro sobre las Otras Inversiones efectuadas por las entidades. Para el efecto,
se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Por lo menos al final de cada mes, con el valor de los productos devengados
pendientes de cobro.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los productos cobrados.

2.

Con el valor de los intereses que se trasladan a la cuenta de orden respectiva.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 19

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


108

SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS

1081
1086

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

108101
108601

SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO


SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO

Estas cuentas servirn para registrar el capital que la casa matriz asigne a sus
sucursales, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el monto del capital inicial asignado.

2.

Con los aumentos de capital asignado.

Crdito:
1.

Con el valor del capital retirado.

108102
108602

SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE


SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas servirn a la casa matriz para registrar las operaciones de cuenta
corriente que realice con sus sucursales, cuando su situacin respecto de sus sucursales sea de
saldo deudor, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con las remesas enviadas a la Sucursal.

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo
de la Sucursal.

3.

Con el saldo acreedor trasladado a las cuentas 307101 y 307601


SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE.

4.

Con el traslado del saldo deudor de las cuentas 307101 y 307601


SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 20

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Crditos:
1.

Con las remesas recibidas de la Sucursal.

2.

Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de la


Sucursal.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

108103
108603

CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE


CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas servirn a las sucursales para registrar las operaciones de cuenta
corriente que realice con su casa matriz, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con las remesas enviadas a la Casa Matriz.

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo
de la Casa Matriz.

3.

Con el valor del saldo acreedor trasladado a la cuenta 307102 y 307602 CASA
MATRIZ, CUENTA CORRIENTE.

4.

Con el traslado del saldo deudor de la cuenta 307102 y 307602 CASA MATRIZ,
CUENTA CORRIENTE.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con las remesas recibidas de la Casa Matriz.

2.

Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de la


Casa Matriz.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 21

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

108104

DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CAPITAL ASIGNADO

Esta cuenta se utilizar por los bancos que tengan leyes orgnicas especficas
que as lo requieran y servir para que la casa matriz registre el capital asignado a sus
departamentos adscritos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el monto del capital asignado.

2.

Con los aumentos de capital asignado.

Crdito:
1.

Con el valor del capital retirado.

108105
108605

DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE


DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas se utilizarn por los bancos que tengan leyes orgnicas especficas
que as lo requieran y servirn para registrar las operaciones de cuenta corriente de la casa
matriz con sus departamentos adscritos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con las remesas al Departamento Adscrito.

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de
la Casa Matriz o de la Oficina Central.

3.

Con el valor del saldo acreedor trasladado a las cuentas 307103 y 307603
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE.

4.

Con el traslado del saldo deudor de las cuentas 307103 y 307603


DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

4 - 22

Con las remesas del Departamento Adscrito.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


2.

Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor del
Departamento Adscrito.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

108106

OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE

Esta cuenta se utilizar por los bancos que tengan leyes orgnicas especficas
que as lo requieran y servir a los departamentos adscritos para registrar las operaciones de
cuenta corriente con la Oficina Central, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con las remesas enviadas a la Oficina Central.

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo
de la Oficina Central.

3.

Con el valor del saldo acreedor trasladado a la cuenta 307104 OFICINA


CENTRAL, CUENTA CORRIENTE.

4.

Con el traslado del saldo deudor de la cuenta 307104 OFICINA CENTRAL,


CUENTA CORRIENTE.

Crditos:
1.

Con las remesas recibidas de la Oficina Central.

2.

Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de la


Oficina Central.

4 - 23

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

109

INMUEBLES Y MUEBLES

1091
1096

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

109101
109601

INMUEBLES
INMUEBLES

Estas cuentas servirn para registrar el costo, las mejoras y las revaluaciones de
los bienes inmuebles propiedad de las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el costo de adquisicin.

2.

Con el monto de las revaluaciones.

3.

Con el costo de las mejoras capitalizables.

Crditos:
1.

Con el costo de adquisicin, mejoras y revaluaciones al momento de su venta.

2.

Con el costo de adquisicin, mejoras y revaluaciones cuando sea dado de baja.


El valor registrado en la divisionaria de reinversin de utilidades se trasladar a
las cuentas respectivas despus de transcurrido el plazo legal establecido.

109102
109602

MUEBLES
MUEBLES

Estas cuentas servirn para registrar el costo, las mejoras y las revaluaciones de
los bienes muebles propiedad de las entidades. Para el efecto se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el costo de adquisicin.

2.

Con el monto de las revaluaciones.

3.

Con el costo de las mejoras capitalizables.

4 - 24

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el costo de adquisicin, mejoras y revaluaciones al momento de su venta.

2.

Con el costo de adquisicin, mejoras y revaluaciones cuando sea dado de baja.


El valor registrado en la divisionaria de reinversin de utilidades se trasladar a
las cuentas respectivas despus de transcurrido el plazo legal establecido.

109103
109603

CONSTRUCCIONES EN PROCESO
CONSTRUCCIONES EN PROCESO

Estas cuentas servirn para registrar las erogaciones efectuadas durante el


perodo de la construccin de edificios o locales de las entidades. Para el efecto, se utilizarn
las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con las erogaciones efectuadas, atribuibles al costo de construccin.

Crditos:
1.

Con la liquidacin de construcciones concluidas.

2.

Con la liquidacin de los pagos anticipados.

109104
109604

ANTICIPOS
ANTICIPOS

Estas cuentas servirn para registrar los pagos que las entidades anticipen a
cuenta del valor de activos por adquirir. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con los pagos anticipados para adquisicin de activos.

Crdito:
1.

Con la liquidacin de los pagos anticipados.

4 - 25

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

110

CARGOS DIFERIDOS

1101
1106

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

110101
110601

GASTOS POR AMORTIZAR


GASTOS POR AMORTIZAR

Estas cuentas servirn para registrar las erogaciones cuyos beneficios se


extienden ms all del perodo en el cual se causaron, por lo que su reconocimiento como
gasto puede distribuirse en perodos futuros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el costo de las partidas por amortizar.

Crditos:
1.

Con el valor mensual amortizado.

2.

Con el costo cuando se regularice con cargo a su amortizacin acumulada.

110102
110602

ACTIVOS INTANGIBLES
ACTIVOS INTANGIBLES

Estas cuentas servirn para registrar las erogaciones que constituyan activos
intangibles y que por su naturaleza puedan amortizarse en varios perodos futuros. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el costo de las erogaciones efectuadas.

Crditos:
1.

Con el valor mensual amortizado.

2.

Con el costo cuando se regularice con cargo a su amortizacin acumulada.

4 - 26

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

110103
110603

GASTOS ANTICIPADOS
GASTOS ANTICIPADOS

Estas cuentas servirn para registrar aquellas erogaciones efectuadas por las
entidades, en forma anticipada. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los gastos pagados por anticipado.

Crdito:
1.

Con el valor de la liquidacin de los gastos pagados por anticipado.

4 - 27

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

CUENTAS REGULARIZADORAS DE ACTIVO

201

ESTIMACIONES POR VALUACIN

2011
2016

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

201102
201602

INVERSIONES
INVERSIONES

Estas cuentas servirn para registrar las estimaciones derivadas del anlisis de
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 102 INVERSIONES. Para el efecto,
se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones que correspondan en el momento de su


enajenacin, cobro o desinversin.

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por los ttulos-valores cuya
condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la
normativa aplicable.

3.

Con el importe de las estimaciones que correspondan sobre los ttulos-valores,


al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a la cuenta
respectiva del grupo 102 INVERSIONES.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los


ttulos-valores, con cargo a las cuentas 705101 CUENTAS INCOBRABLES Y
DE DUDOSA RECUPERACIN - INVERSIONES, 503104 RESERVA PARA
EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS
POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda,
conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos
Financieros.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 28

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

201103
201603

CARTERA DE CRDITOS
CARTERA DE CRDITOS

Estas cuentas servirn para registrar las estimaciones derivadas del anlisis de
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 103 CARTERA DE CRDITOS.
Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los


crditos recuperados o enajenados.

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por los crditos cuya
condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la
normativa aplicable.

3.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los


crditos al reconocerse legal o voluntariamente la prdida de estos, con abono a
la cuenta respectiva del grupo 103 CARTERA DE CRDITOS.

4.

Con el importe de las estimaciones que correspondan a los crditos que hayan
sido liquidados mediante adjudicacin judicial o por dacin en pago de un bien.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de la


cartera de crditos, con cargo a las cuentas 705102
CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN - CARTERA DE
CRDITOS, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS
RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de
la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 29

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

201104
201604

CUENTAS POR COBRAR


CUENTAS POR COBRAR

Estas cuentas servirn para registrar las estimaciones derivadas del anlisis de
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 104 CUENTAS POR COBRAR.
Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre las


cuentas por cobrar que se recuperen.

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por las cuentas por cobrar
cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad
con la normativa aplicable.

3.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre las


cuentas por cobrar al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono
a la cuenta respectiva del grupo 104 CUENTAS POR COBRAR.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de las


Cuentas por Cobrar, con cargo a las cuentas 705103 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN - CUENTAS POR
COBRAR, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS
RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS
ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de
la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

201105
201605

BIENES REALIZABLES
BIENES REALIZABLES

Estas cuentas servirn para registrar estimaciones derivadas del anlisis de


riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 105 BIENES REALIZABLES. Para
el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:

4 - 30

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los


bienes realizables enajenados.

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por los bienes realizables
cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad
con la normativa aplicable.

3.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los


bienes realizables al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a
la cuenta respectiva del grupo 105 BIENES REALIZABLES.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas monetarias
en moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los


bienes realizables, con cargo a las cuentas 705104 CUENTAS INCOBRABLES
Y DE DUDOSA RECUPERACIN - BIENES REALIZABLES, 503104
RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o
512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES,
segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos
y Grupos Financieros.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas monetarias
en moneda extranjera.

201106
201606

INVERSIONES PERMANENTES
INVERSIONES PERMANENTES

Estas cuentas servirn para registrar estimaciones derivadas del anlisis de


riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 106 INVERSIONES
PERMANENTES. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de
cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los


ttulos-valores en el momento de su venta.

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por las inversiones


permanentes cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de
conformidad con la normativa aplicable.

4 - 31

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

3.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los


ttulos-valores al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a la
cuenta respectiva del grupo 106 INVERSIONES PERMANENTES.

Crdito:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los


ttulos-valores, con cargo a las cuentas 705105 CUENTAS INCOBRABLES Y
DE DUDOSA RECUPERACIN - INVERSIONES PERMANENTES, 503104
RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o
512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES,
segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos
y Grupos Financieros.

201107
201607

OTRAS INVERSIONES
OTRAS INVERSIONES

Estas cuentas servirn para registrar estimaciones derivadas del anlisis de


riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 107 OTRAS INVERSIONES. Para
el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los


activos registrados en Otras Inversiones en el momento de su realizacin o
recuperacin.

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por otras inversiones cuya
condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la
normativa aplicable.

3.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los


activos registrados en Otras Inversiones al reconocerse legal o voluntariamente
la prdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo 107 OTRAS
INVERSIONES.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 32

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor de los activos


registrados en Otras Inversiones, con cargo a las cuentas 705106 CUENTAS
INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN - OTRAS
INVERSIONES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199
OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el
artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 33

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

202

DEPRECIACIONES ACUMULADAS

2021
2026

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

202109
202609

INMUEBLES Y MUEBLES
INMUEBLES Y MUEBLES

Estas cuentas servirn para registrar las depreciaciones acumuladas sobre los
bienes incluidos en el grupo 109 INMUEBLES Y MUEBLES. Para el efecto, se utilizarn las
cuentas contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de la depreciacin acumulada correspondiente a los activos, en el


momento de su enajenacin.

2.

Con el importe de la depreciacin acumulada correspondiente a los activos


totalmente depreciados que se den de baja.

Crdito:
1.

4 - 34

Con el importe de la depreciacin mensual.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

203

AMORTIZACIONES ACUMULADAS

2031
2036

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

203110
203610

CARGOS DIFERIDOS
CARGOS DIFERIDOS

Estas cuentas servirn para registrar las amortizaciones acumuladas de los


activos incluidos en el grupo 110 CARGOS DIFERIDOS. Para el efecto, se utilizarn las
cuentas contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de la amortizacin acumulada correspondiente a los gastos por


amortizar, activos intangibles y gastos anticipados, cuando stos se liquiden
contablemente.

Crdito:
1.

Con el importe de la amortizacin mensual.

4 - 35

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

PASIVO

301

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS

3011
3016

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

301101
301601

DEPSITOS MONETARIOS
DEPSITOS MONETARIOS

Estas cuentas servirn para registrar las sumas que los bancos reciban y
mantengan en calidad de depsitos monetarios. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los cheques pagados.

2.

Con el valor de los cheques certificados.

3.

Con el valor de los cheques rechazados a cargo de otros bancos, previamente


acreditados.

4.

Con el valor de las notas de dbito.

5.

Con el valor de las transacciones electrnicas.

6.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los depsitos.

2.

Con el valor de los intereses capitalizados.

3.

Con el valor de las notas de crdito.

4.

Con el valor de las transacciones electrnicas.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 36

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

301102
301602

DEPSITOS DE AHORRO
DEPSITOS DE AHORRO

Estas cuentas servirn para registrar las sumas que los bancos reciban y
mantengan en calidad de depsitos de ahorro. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los retiros.

2.

Con el valor de los cheques rechazados a cargo de otros bancos, previamente


acreditados.

3.

Con el valor de las notas de dbito.

4.

Con el valor de las transacciones electrnicas.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los depsitos.

2.

Con el valor de los intereses capitalizados.

3.

Con el valor de las notas de crdito.

4.

Con el valor de las transacciones electrnicas.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

301103
301603

DEPSITOS A PLAZO
DEPSITOS A PLAZO

Estas cuentas servirn para registrar las sumas que los bancos reciban y
mantengan en calidad de depsitos a plazo. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los retiros.

2.

Con el valor de los cheques rechazados a cargo de otros bancos, previamente


acreditados.

4 - 37

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


3.

Con el valor de los depsitos vencidos.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los depsitos.

2.

Con el valor de los intereses capitalizados.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

301104
301604

DEPSITOS A LA ORDEN
DEPSITOS A LA ORDEN

Estas cuentas servirn para registrar los depsitos puestos a disposicin de


determinadas personas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los fondos entregados a las personas que legalmente


corresponda.

2.

Con el valor de las notas de dbito.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los fondos trasladados a esta cuenta.

2.

Con el valor de las notas de crdito.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

301105
301605

DEPSITOS CON RESTRICCIONES


DEPSITOS CON RESTRICCIONES

Estas cuentas servirn para registrar los depsitos que por disposicin de
autoridad competente queden restringidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 38

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbitos:
1.

Con el valor de los fondos cuando sean liberados.

2.

Con el valor de las notas de dbito.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los fondos restringidos.

2.

Con el valor de los intereses capitalizados, en su caso.

3.

Con el valor de las notas de crdito.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

301199
301699

GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR


GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR

Estas cuentas servirn para registrar los intereses, comisiones y beneficios


adicionales que la entidad tenga que pagar, derivado de la captacin de recursos. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los intereses, comisiones y beneficios adicionales pagados o


capitalizados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con la provisin de intereses, comisiones y beneficios adicionales.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 39

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

302

CRDITOS OBTENIDOS

3021
3026

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

302101
302601

DEL BANCO CENTRAL


DEL BANCO CENTRAL

Estas cuentas servirn para registrar los crditos obtenidos del Banco Central,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las amortizaciones parciales o cancelacin total.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor del crdito obtenido.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

302102
302602

DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES


DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES

Estas cuentas servirn para registrar los crditos obtenidos de otras entidades
financieras del pas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de
cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las amortizaciones parciales o cancelacin total.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los crditos recibidos.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 40

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

302103
302603

DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS


DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS

Estas cuentas servirn para registrar los crditos recibidos de entidades


extranjeras. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las amortizaciones parciales o cancelacin total.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los crditos recibidos.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

302104
302604

DE ORGANISMOS INTERNACIONALES
DE ORGANISMOS INTERNACIONALES

Estas cuentas servirn para registrar los crditos recibidos de organismos


internacionales. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de
cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las amortizaciones parciales o cancelacin total.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los crditos recibidos.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

302199
302699

GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR


GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR

Estas cuentas servirn para registrar los intereses y comisiones que las entidades
tengan que pagar derivado de crditos recibidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 41

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbitos:
1.

Con el valor de los intereses y comisiones pagados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con la provisin mensual de intereses y comisiones.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 42

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

303

OBLIGACIONES FINANCIERAS

3031
3036

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

303101
303601

BONOS
BONOS

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones provenientes de la


captacin de recursos mediante la colocacin de bonos. Para el efecto, se utilizarn las
divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los bonos redimidos o readquiridos.

2.

Con el valor de los bonos vencidos pendientes de pago.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor nominal de los bonos colocados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

303102
303602

PAGARS FINANCIEROS
PAGARS FINANCIEROS

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones provenientes de la


captacin de recursos, mediante la colocacin de pagars financieros. Para el efecto, se
utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los pagars financieros redimidos.

2.

Con el valor de los pagars financieros vencidos pendientes de pago.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 43

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor nominal de los pagars financieros colocados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

303103
303603

OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN


OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones financieras que se


encuentren vencidas y que sus tenedores no las hayan presentado al cobro. Para el efecto, se
utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las obligaciones financieras pagadas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las obligaciones financieras vencidas pendientes de cobro.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

303104
303604

OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES


OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones financieras que por
disposiciones de autoridad competente su pago quede restringido. Para el efecto, se utilizarn
las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las obligaciones financieras al momento de ser liberadas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las obligaciones financieras restringidas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 44

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

303199
303699

GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR


GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR

Estas cuentas servirn para registrar los intereses que se encuentren pendientes
de pago sobre obligaciones financieras. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los intereses pagados o capitalizados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con la provisin mensual de intereses.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 45

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


305

CUENTAS POR PAGAR

3051
3056

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

305101
305601

OBLIGACIONES INMEDIATAS
OBLIGACIONES INMEDIATAS

Estas cuentas servirn para registrar obligaciones de corto trmino generadas por
operaciones distintas a la captacin de recursos del pblico. Para el efecto, se utilizarn las
divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el pago parcial o total de las acreeduras.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de la obligacin contrada.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

305102

OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE


PAGO
OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE
PAGO

305602

Estas cuentas servirn para registrar obligaciones de corto trmino, derivadas de


la emisin de documentos y rdenes de pago a cargo de las entidades. Para el efecto, se
utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los documentos y rdenes de pago liquidados.

2.

Con el valor nominal de los giros y transferencias devueltos a corresponsales.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 46

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor de los documentos y rdenes de pago emitidos o caducados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

305103
305603

CONVENIOS Y CRDITOS RECPROCOS


CONVENIOS Y CRDITOS RECPROCOS

Estas cuentas servirn para registrar, transitoriamente, los giros y rdenes de


pago que se emitan al amparo de los convenios o acuerdos de compensacin y crdito
recproco, suscritos con bancos de otros pases. Los documentos mencionados permanecern
registrados en esta cuenta hasta que los bancos reciban la solicitud de reembolso de los bancos
del exterior por el pago efectuado, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los giros y rdenes de pago liquidados.

2.

Con el traslado del valor de los giros y rdenes de pago prescritos.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de los giros y rdenes de pago cuando sean emitidos.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

305104
305604

INGRESOS POR APLICAR


INGRESOS POR APLICAR

Estas cuentas servirn para registrar, transitoriamente, las sumas que por
circunstancias especiales no puedan ser aplicadas a las cuentas respectivas. Para el efecto, se
utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las aplicaciones a las cuentas respectivas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 47

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el importe de los ingresos pendientes de aplicar a las cuentas respectivas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

305105
305605

OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones que se deriven de


administraciones ajenas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los pagos efectuados.

2.

Con el valor de la liquidacin por tenencia y/o explotacin de activos


extraordinarios.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de los fondos recibidos.

2.

Con el valor recibido por la tenencia y/o explotacin de los activos


extraordinarios.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

305106
305606

DEPSITOS EN GARANTA
DEPSITOS EN GARANTA

Estas cuentas servirn para registrar aquellas sumas que la entidad reciba, en
calidad de depsito, para garantizar el cumplimiento de determinadas obligaciones. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor devuelto o utilizado del depsito en garanta constituido.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 48

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el importe recibido para garantizar el cumplimiento de obligaciones.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

305107
305607

DEPSITOS PAGADOS POR EL FOPA


DEPSITOS PAGADOS POR EL FOPA

Estas cuentas servirn para registrar el importe de los depsitos que el Fondo
para la Proteccin del Ahorro - FOPA - haya pagado por cuenta del banco, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de los pagos efectuados para amortizar o cancelar la obligacin


al FOPA.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de los depsitos pagados por el FOPA por cuenta del banco.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

305199
305699

OTRAS
OTRAS

Estas cuentas servirn para registrar obligaciones cuyos conceptos difieran de los
contemplados en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las obligaciones pagadas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las obligaciones pendientes de pago.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 49

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

306

PROVISIONES

3061
3066

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

306101
306601

LABORALES
LABORALES

Estas cuentas servirn para registrar las sumas que la entidad destine para cubrir
el pago de prestaciones laborales. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las prestaciones laborales pagadas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las provisiones para cubrir prestaciones laborales.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 50

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

307

SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS

3071
3076

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

307101
307601

SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE


SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas servirn a la casa matriz, para registrar las operaciones de cuenta
corriente con sus sucursales, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con las remesas enviadas a la Sucursal.

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo
de la Sucursal.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con las remesas recibidas de la Sucursal.

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de
la Sucursal.

3.

Con el traslado de los saldos deudores a las cuentas 108102 y 108602


SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE.

4.

Con el traslado de los saldos acreedores de las cuentas 108102 y 108602


SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

307102
307602

CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE


CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas se utilizarn por las sucursales para registrar las operaciones de
cuenta corriente con su casa matriz, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con las remesas a la Casa Matriz.

4 - 51

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo
de la Casa Matriz.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con las remesas de la Casa Matriz.

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de
la Casa Matriz.

3.

Con el traslado de los saldos deudores a las cuentas 108103 y 108603 CASA
MATRIZ, CUENTA CORRIENTE.

4.

Con el traslado de los saldos acreedores de las cuentas 108103 y 108603 CASA
MATRIZ, CUENTA CORRIENTE.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

307103
307603

DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE


DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas se utilizarn por la casa matriz para registrar las operaciones de
cuenta corriente con sus departamentos adscritos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con las remesas al Departamento Adscrito.

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo
del Departamento Adscrito.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con las remesas del Departamento Adscrito.

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor
del Departamento Adscrito.

3.

Con el traslado del saldo deudor a las cuentas 108105 y 108605


DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE.

4 - 52

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

4.

Con el traslado del saldo acreedor de las cuentas 108105 y 108605


DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

307104

OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE

Esta cuenta se utilizar por los departamentos adscritos para registrar las
operaciones de cuenta corriente con la oficina central, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con las remesas a la Oficina Central.

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo
de la Oficina Central.

Crditos:
1.

Con las remesas de la Oficina Central.

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de
la Oficina Central.

3.

Con el traslado de los saldos deudores a la cuenta 108106 OFICINA CENTRAL,


CUENTA CORRIENTE.

4.

Con el traslado de los saldos acreedores de la cuenta 108106 OFICINA


CENTRAL, CUENTA CORRIENTE.

307105
307605

UTILIDADES POR REMESAR


UTILIDADES POR REMESAR

Estas cuentas se utilizarn por las sucursales de bancos extranjeros para registrar
las utilidades pendientes de remesar a su casa matriz, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de la remesa de utilidades a la Casa Matriz.

2.

Con el valor de las utilidades aplicadas conforme instrucciones de la Casa


Matriz.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 53

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Crditos:
1.

Con el valor de las utilidades por remesar.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 54

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

308

OTRAS OBLIGACIONES

3081
3086

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

308101
308601

OBLIGACIONES SUBORDINADAS
OBLIGACIONES SUBORDINADAS

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones provenientes de la


captacin de recursos mediante deuda subordinada. Para el efecto, se utilizarn las
divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las obligaciones redimidas o readquiridas.

2.

Con el valor de las obligaciones vencidas pendientes de pago.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor nominal de las obligaciones subordinadas colocadas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

308102
308602

OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES


OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES

Estas cuentas servirn para registrar los recursos captados mediante la


colocacin de obligaciones financieras convertibles en acciones. Para el efecto, se utilizarn
las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las obligaciones canjeadas por acciones.

2.

Con el valor del pago de la obligacin, en caso no se ejerza el derecho de


conversin en acciones.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 55

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Crditos:
1.

Con el valor de las obligaciones colocadas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

308103
308603

INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL


INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones provenientes de la


captacin de recursos mediante la colocacin de bonos admisibles para el cmputo del
patrimonio computable, emitidos de conformidad con las disposiciones establecidas en el
reglamento correspondiente. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los bonos redimidos.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los bonos colocados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

308199
308699

GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR


GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR

Estas cuentas servirn para registrar los intereses que se encuentren pendientes
de pago, correspondientes a Otras Obligaciones. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los intereses pagados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con la provisin mensual de intereses.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 56

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

309

CRDITOS DIFERIDOS

3091
3096

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

309101
309601

INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS


INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

Estas cuentas servirn para registrar los intereses percibidos anticipadamente. Se


computarn como productos hasta que sean devengados. Cuando se trate de moneda
extranjera, deber mantenerse el tipo de cambio aplicado cuando se recibi el pago anticipado.
Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los intereses devengados, los cuales debern registrarse contra
cuentas de resultados.

Crdito:
1.

Con el valor de los intereses percibidos no devengados.

309102
309602

COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS


COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS

Estas cuentas servirn para registrar las comisiones percibidas anticipadamente.


Para el caso de las comisiones sobre crditos que se deduzcan de los mismos, se deber
observar lo establecido en la poltica de Comisiones sobre Crditos. Cuando se trate de
moneda extranjera, deber mantenerse el mismo tipo de cambio aplicado cuando se recibi el
pago anticipado, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las comisiones devengadas.

2.

Con el valor de las comisiones conforme se recupere el capital, conforme a la


poltica de Comisiones sobre Crditos.

Crdito:
1.

Con el valor de las comisiones percibidas no devengadas.

4 - 57

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

309103
309603

PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS


PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

Estas cuentas servirn para registrar los productos por servicios percibidos
anticipadamente. Se computarn como productos hasta que sean devengados. Cuando se trate
de moneda extranjera, deber mantenerse el tipo de cambio aplicado cuando se recibi el pago
anticipado. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los productos devengados, los cuales debern registrarse contra
cuentas de resultados.

Crdito:
1.

4 - 58

Con el valor de los productos por servicios percibidos no devengados.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

OTRAS CUENTAS ACREEDORAS

401

UTILIDADES DIFERIDAS

4011
4016

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

401101
401601

INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS


INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes


generales de depsito, para registrar aquellos intereses devengados no percibidos, que debern
computarse como productos hasta que hayan sido percibidos. Para el efecto, se utilizarn las
divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los intereses cobrados.

2.

Con el valor de los intereses capitalizados.

3.

Con el valor de los intereses que se trasladan a la Cuenta de Orden respectiva.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los intereses devengados pendientes de cobro.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

401102
401602

COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS


COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes


generales de depsito, para registrar aquellas comisiones devengadas no percibidas, que
debern computarse como productos hasta que hayan sido percibidas. Para el efecto, se
utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las comisiones cobradas.

4 - 59

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


2.

Con el valor de las comisiones capitalizadas.

3.

Con el valor de las comisiones que se trasladan a la Cuenta de Orden respectiva.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las comisiones devengadas pendientes de cobro.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

401103
401603

RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE REPORTO


RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE REPORTO

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes


generales de depsito, para registrar los rendimientos por operaciones de reporto devengados
no percibidos, los cuales debern computarse como productos hasta que hayan sido
percibidos, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los rendimientos cobrados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los rendimientos devengados pendientes de cobro.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

401104
401604

PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS


PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes


generales de depsito, para registrar el valor de aquellos productos por servicios prestados por
las entidades, que se encuentren pendientes de cobro, que debern computarse como
productos hasta que hayan sido percibidos, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los productos cobrados por servicios.

2.

Con el valor de los productos capitalizados por servicios.

4 - 60

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

3.

Con el valor de los productos por servicios que se trasladan a la Cuenta de


Orden respectiva.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los productos por servicios pendientes de cobro.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 61

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

402

PRODUCTOS CAPITALIZADOS

4021
4026

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

402101
402601

CARTERA DE CRDITOS
CARTERA DE CRDITOS

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes


generales de depsito, para registrar aquellos productos capitalizados en la concesin de
prstamos y en deudores, los cuales debern computarse como productos hasta que hayan sido
percibidos, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los productos capitalizados cobrados.

2.

Con el valor de los productos capitalizados, cuando se den de baja los crditos.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los productos capitalizados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

402102
402602

ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes


generales de depsito, para registrar los productos capitalizados en la adjudicacin de los
activos extraordinarios. Asimismo, para registrar el excedente entre el valor del avalo y el
valor registrado contablemente al reconocerse el activo extraordinario. Para el efecto, se
utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los productos capitalizados al enajenarse el bien.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 62

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor de los productos capitalizados al adjudicarse el bien.

2.

Con el excedente entre el valor del avalo y el valor registrado contablemente.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

402103
402603

VENTAS A PLAZOS
VENTAS A PLAZOS

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes


generales de depsito, para registrar los productos capitalizados por la venta a plazos de
activos fijos y extraordinarios. Su saldo se regularizar conforme se vayan cobrando las cuotas
convenidas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los productos capitalizados cobrados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los productos capitalizados en la venta a plazos de activos.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 63

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

CAPITAL CONTABLE

501

CAPITAL PAGADO

501101

CAPITAL AUTORIZADO

Esta cuenta servir para registrar el monto del capital autorizado segn la
escritura constitutiva de las entidades y sus modificaciones, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de la reduccin de capital.

Crdito:
1.

Con el monto del capital autorizado.

501102

CAPITAL NO PAGADO (-)

Esta cuenta de saldo deudor, servir para llevar el control de las acciones que se
encuentran pendientes de suscribir y la parte no pagada de las acciones suscritas. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el monto del capital autorizado.

2.

Con el valor de las acciones suscritas, en la divisionaria respectiva.

Crditos:
1.

Con el valor de las acciones suscritas, en la divisionaria respectiva.

2.

Con el valor de los pagos de acciones, en la divisionaria respectiva.

501103

CASA MATRIZ, CAPITAL ASIGNADO

Esta cuenta la utilizarn las entidades nacionales y extranjeras, que as lo


requieran, para registrar el capital que la Casa Matriz u Oficina Central les asigne. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:

4 - 64

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Dbitos:
1.

Con el valor de la reduccin del capital asignado.

2.

Con el valor del retiro de capital asignado.

Crditos:
1.

Con el capital asignado.

2.

Con los aumentos al capital asignado.

4 - 65

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

502

APORTACIONES PERMANENTES

502101

PRIMAS SOBRE ACCIONES

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que se reciban en exceso del
valor nominal de las acciones emitidas por la entidad, al efectuarse la venta de las mismas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con los pagos o aplicaciones correspondientes, cuando se lleve a cabo la


liquidacin de la entidad.

Crdito:
1.

Con las aportaciones recibidas.

502102

DONACIONES RECIBIDAS

Esta cuenta se utilizar para registrar las donaciones recibidas por la entidad, que
por su naturaleza o cuanta ameriten su capitalizacin, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con los pagos o aplicaciones correspondientes, cuando se lleve a cabo la


liquidacin de la entidad.

Crdito:
1.

Con el valor de las donaciones recibidas.

502103

APORTACIONES EXTRAORDINARIAS DEL ESTADO

Esta cuenta se utilizar para registrar los aportes provenientes del Estado,
destinados a capitalizar a las instituciones estatales y que excedan el monto de su capital
autorizado, conforme a las leyes orgnicas de su creacin. Cuando se produzcan
modificaciones a las citadas leyes orgnicas, en lo referente a aumentos en el capital
autorizado, se harn los traslados que correspondan a la cuenta 501101 CAPITAL
AUTORIZADO, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 66

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbito:
1.

Con los traslados a la cuenta 501101 CAPITAL AUTORIZADO, cuando se


produzcan modificaciones a las leyes orgnicas de creacin de las entidades
estatales.

Crdito:
1.

Con el valor de los aportes extraordinarios del Estado.

502104

APORTES PARA ACCIONES

Esta cuenta se utilizar para registrar, transitoriamente y por un plazo que no


debe exceder de seis meses, los aportes irrevocables que se perciban para la capitalizacin de
la entidad, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor nominal de las acciones emitidas.

Crdito:
1.

Con el valor de los aportes recibidos.

4 - 67

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


503

RESERVAS DE CAPITAL

503101

RESERVA LEGAL

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de conformidad con la
ley, documentos constitutivos o disposiciones de los organismos directivos de las entidades,
deben separarse de las utilidades, para que dichos recursos refuercen la solidez de las mismas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de la capitalizacin de la reserva.

Crdito:
1.

Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva.

503102

RESERVA PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de conformidad con las
disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades, con
el objeto de capitalizarse e incrementar el capital pagado de las mismas, haciendo los traslados
que correspondan a la cuenta 501101 CAPITAL AUTORIZADO, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de la capitalizacin de la reserva.

Crdito:
1.

Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva.

503103

RESERVA PARA FUTUROS DIVIDENDOS

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de conformidad con las
disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades, con
el objeto de asegurar recursos para cubrir el pago de dividendos en los ejercicios en que las
utilidades sean insuficientes para retribuir a los accionistas por su capital invertido, conforme
el procedimiento siguiente:

4 - 68

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbito:
1.

Con el valor de los dividendos decretados por los organismos directivos de las
entidades.

Crdito:
1.

Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para futuros


dividendos.

503104

RESERVA PARA EVENTUALIDADES

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de conformidad con las
disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades por
considerarse conveniente crear o incrementar reservas, para hacerle frente a quebrantos
eventuales, asegurar la cobertura de fines no especficos o imprevistos, as como reservas o
provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos
Financieros, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de la utilizacin de la reserva.

2.

Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en


el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

Crditos:
1.

Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para eventualidades.

2.

Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que previamente hayan


sido debitadas de esta cuenta y que se extornan derivado de los activos
recuperados, enajenados o que la condicin de riesgo haya evolucionado
favorablemente o bien que hayan sido liquidados mediante la adjudicacin
judicial o por dacin en pago.

503105

RESERVA PARA REINVERSIN DE UTILIDADES BENEFICIO


FISCAL

Esta cuenta se utilizar para registrar el importe de los beneficios fiscales


adquiridos por las entidades, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 69

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Dbito:
1.

Con el valor del traslado de la reserva.

Crdito:
1.

Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para reinversin de


utilidades beneficio fiscal.

503199

OTRAS RESERVAS

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de conformidad con las
disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades,
destinadas para cubrir eventos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores, as como
para reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de
Bancos y Grupos Financieros, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de la utilizacin de la reserva.

2.

Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en


el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

Crditos:
1.

Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva.

2.

Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que previamente hayan


sido debitadas de esta cuenta y que se extornan derivado de los activos
recuperados, enajenados o que la condicin de riesgo haya evolucionado
favorablemente o bien que hayan sido liquidados mediante la adjudicacin
judicial o por dacin en pago.

4 - 70

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

504

RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Este grupo de cuentas servir para registrar las utilidades derivadas de la


liquidacin por la tenencia y explotacin de activos extraordinarios que servirn para cubrir
posibles prdidas en la realizacin de tales activos. Asimismo, ser utilizada por entidades de
Tarjetas de Crdito, Arrendamiento Financiero, Factoraje y Fuera de Plaza, para el registro de
los productos considerados en la liquidacin judicial o en la liquidacin de dacin en pago,
con el excedente entre el valor del avalo y el valor registrado contablemente al reconocerse el
activo extraordinario y con la utilidad en venta a plazos. Para el efecto, se utilizarn las
cuentas contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de la reserva correspondiente al activo que se enajene.

2.

Con el valor de los intereses, comisiones y otros productos acumulados en el


momento de su pago.

3.

Con el valor de la proporcin correspondiente sobre la utilidad en venta a


plazos, conforme se vayan cobrando las cuotas convenidas.

Crditos:
1.

Con el valor de las utilidades derivadas de la liquidacin por la tenencia y


explotacin de cada activo extraordinario.

2.

Con el valor de los intereses, comisiones y otros productos acumulados sobre los
bienes adquiridos.

3.

Con el excedente entre el valor del avalo y el valor registrado contablemente al


reconocerse el activo extraordinario.

4.

Con la utilidad obtenida en la venta de activos extraordinarios, cuando se realice


a plazos.

4 - 71

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

505

REVALUACIN DE ACTIVOS

Este grupo de cuentas servir para registrar los aumentos de valor que, mediante
avalo realizado por valuador independiente, se haga sobre los bienes de las entidades. Para el
efecto, se utilizarn las cuentas contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de la depreciacin mensual calculada sobre el importe revaluado de


bienes inmuebles y muebles.

2.

Con el saldo correspondiente a cada activo, al momento de la enajenacin o


cuando se le d baja.

Crdito:
1.

4 - 72

Con el valor del incremento de los bienes inmuebles y muebles, segn avalo
realizado por valuador independiente.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

506

OBLIGACIONES SUBORDINADAS

506101

OBLIGACIONES SUBORDINADAS

Esta cuenta servir para registrar las obligaciones provenientes de la captacin


de recursos mediante deuda subordinada contratada, antes de la fecha de vigencia de las
presentes normas contables, a un plazo mayor de cinco aos.
Cuando el vencimiento de las obligaciones subordinadas pase a ser menor de
cinco aos, el monto correspondiente se trasladar a las cuentas 308101 308601
OBLIGACIONES SUBORDINADAS, segn corresponda.
Para el efecto se utilizar el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor nominal de las obligaciones trasladadas a las cuentas 308101


308601 OBLIGACIONES SUBORDINADAS, segn corresponda.

2.

Con los pagos o aplicaciones correspondientes, cuando se lleve a cabo la


liquidacin de la entidad.

Crdito:
1.

Con el valor de las obligaciones a plazo mayor de 5 aos.

4 - 73

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

507

GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUSIN

Este grupo de cuentas servir a la entidad absorbente para registrar, de manera


transitoria, en el ejercicio en el que se llev a cabo la fusin, la diferencia entre el activo y el
pasivo de la entidad absorbida por fusin. Para el efecto, se utilizarn las cuentas contenidas
en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con la diferencia entre el activo y el pasivo de la entidad absorbida, cuando el


pasivo es mayor.

2.

Con el traslado a otras cuentas de capital o reservas de capital.

Crditos:
1.

Con la diferencia entre el activo y el pasivo de la entidad absorbida, cuando el


activo es mayor.

2.

Con las aplicaciones indistintamente contra utilidades del ejercicio, contra otras
reservas de capital o contra el propio capital.

4 - 74

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

508

VALUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACIN DUDOSA (-)

El saldo de este grupo de cuentas representa el monto pendiente de liquidar de


las reservas o provisiones (estimaciones) para cuentas de dudosa recuperacin. Para el efecto,
se observar el procedimiento siguiente:
Crditos:
1.

Con el cargo a las cuentas 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES,


503199 OTRAS RESERVAS, 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANTERIORES y/o 705 CUENTAS INCOBRABLES Y DE
DUDOSA RECUPERACIN.

2.

Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que previamente hayan


sido debitadas de esta cuenta y que se extornan derivado de los activos
recuperados, enajenados o que la condicin de riesgo haya evolucionado
favorablemente o bien que hayan sido liquidados mediante la adjudicacin
judicial o por dacin en pago.

4 - 75

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

509

PROVISIN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS (-)

509101

INDEMNIZACIONES

Esta cuenta se utilizar para registrar las provisiones para indemnizaciones que,
por exceder el porcentaje legal permitido, por la ley fiscal, no se imputen a resultados,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de las provisiones para indemnizaciones que las entidades


establezcan de conformidad con la poltica de Beneficios a Empleados.

Crdito:
1.

4 - 76

Con el valor de las provisiones utilizadas.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

510

AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

510101

AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Esta cuenta se utilizar nicamente cuando las cuentas 512101 GANANCIAS


POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES y 503104 RESERVA PARA
EVENTUALIDADES, no tengan saldo o el mismo sea insuficiente para absorber las
erogaciones que se efecten con posterioridad al cierre del ejercicio fiscal, como pagos
complementarios derivados de ajustes, intereses y multas del impuesto sobre la renta. Su uso
es transitorio y deber liquidarse contra la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE
EJERCICIOS ANTERIORES, al distribuir dividendos, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los ajustes al impuesto sobre la renta.

2.

Con el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio cuando tenga saldo acreedor.

Crditos:
1.

Con el valor de los ajustes al impuesto sobre la renta.

2.

Con el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio cuando tenga saldo deudor.

4 - 77

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

511

GANANCIAS O PRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE


MERCADO DE LAS INVERSIONES

Este grupo de cuentas se utilizar para registrar las ganancias o prdidas por
cambios en el valor de mercado de los ttulos-valores destinados para la venta. Para el efecto,
se utilizarn las cuentas contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las prdidas por cambio en el valor de mercado de las


inversiones.

2.

Con el traslado a resultados de la ganancia de la inversin, en el momento de su


venta.

Crditos:
1.

Con el valor de las ganancias obtenidas por cambio en el valor de mercado de


las inversiones.

2.

Con el traslado a resultados de la prdida de la inversin, en el momento de la


venta.

4 - 78

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

512

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

512101

GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta se utilizar al inicio de cada ejercicio contable, para trasladar por
medio de partida contable el saldo de la cuenta 513101 GANANCIAS DEL EJERCICIO,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de la aplicacin de la distribucin de utilidades.

2.

Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en


el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, conforme lo permitan
sus estatutos.

Crdito:
1.

Con la ganancia de conformidad con el estado de resultados del ejercicio


anterior.

512102

PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta servir para trasladar, por medio de partida contable, el saldo de la
cuenta 513102 PRDIDAS DEL EJERCICIO. Su liquidacin se har de acuerdo con
disposiciones legales, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con la prdida del ejercicio anterior.

Crdito:
1.

Con el valor de las prdidas amortizadas.

4 - 79

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

513

RESULTADOS DEL EJERCICIO

513101

GANANCIAS DEL EJERCICIO

Esta cuenta se utilizar al final de cada ejercicio contable para registrar,


transitoriamente, cuando la diferencia de la suma algebraica de las cuentas acreedoras y
deudoras de resultados sea acreedor. Su saldo deber trasladarse al inicio del nuevo ejercicio a
la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor del traslado a la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE


EJERCICIOS ANTERIORES.

Crdito:
1.

Con la ganancia del ejercicio.

513102

PRDIDAS DEL EJERCICIO

Esta cuenta se utilizar al final de cada ejercicio contable para registrar,


transitoriamente, cuando la diferencia de la suma algebraica de las cuentas acreedoras y
deudoras de resultados sea deudor. Su saldo deber trasladarse al inicio del nuevo ejercicio a
la cuenta 512102 PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, conforme
el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con la prdida del ejercicio.

Crdito:
1.

4 - 80

Con el valor del traslado a la cuenta 512102 PRDIDAS POR APLICAR DE


EJERCICIOS ANTERIORES.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

PRODUCTOS

601

PRODUCTOS FINANCIEROS

601101

INTERESES

Esta cuenta servir para registrar los intereses devengados y percibidos, o


devengados, segn corresponda, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de
Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crditos:
1.

Con el valor de los intereses devengados y percibidos por bancos, sociedades


financieras y almacenes generales de depsito.

2.

Con el valor de los intereses devengados no percibidos por bancos, sociedades


financieras y almacenes generales de depsito, sobre bonos emitidos o
documentos expedidos por el Banco de Guatemala y valores de otros emisores
cuyos fondos de amortizacin controle el Banco de Guatemala.

3.

Con el valor de los intereses devengados no percibidos por bancos, sociedades


financieras y almacenes generales de depsito, sobre valores emitidos por
gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros, que tengan como mnimo
una calificacin de riesgo de A-3 para corto plazo o BBB- para largo plazo,
otorgada por Standard & Poors o calificacin equivalente otorgada por una
calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional.

4.

Con el valor de los intereses devengados, por las entidades off shore y casas de
cambio y las operaciones de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero y
factoraje, independientemente de la entidad que las realice.

601102

COMISIONES

Esta cuenta servir para registrar las comisiones devengadas y percibidas, o


devengadas, segn corresponda de conformidad con la poltica de Reconocimiento de
Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:

4 - 81

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crditos:
1.

Con el valor de las comisiones devengadas y percibidas por bancos, sociedades


financieras y almacenes generales de depsito.

2.

Con el valor de las comisiones devengadas, por las entidades off shore y casas
de cambio y las operaciones de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero y
factoraje, independientemente de la entidad que las realice.

601103

NEGOCIACIN DE TTULOS-VALORES

Esta cuenta servir para registrar las ganancias en la enajenacin de ttulosvalores. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

Con el valor de la utilidad que se obtenga en la enajenacin de ttulos-valores.

601104

DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO

Esta cuenta servir para registrar el aumento en el precio en operaciones de


reporto, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

4 - 82

Con el valor del aumento en el precio por operaciones de reporto.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

602

PRODUCTOS POR SERVICIOS

602101

COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS

Esta cuenta servir para registrar las comisiones sobre servicios prestados,
devengadas y percibidas, o devengadas, segn corresponda, de conformidad con la poltica de
Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda
extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crditos:
1.

Con el valor de las comisiones por servicios prestados, devengadas y percibidas


por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito.

2.

Con el valor de las comisiones devengadas por servicios prestados, por las
entidades off shore y casas de cambio y las operaciones de tarjetas de crdito,
arrendamiento financiero y factoraje, independientemente de la entidad que las
realice.

602102

ARRENDAMIENTOS

Esta cuenta servir para registrar los productos por arrendamientos devengados y
percibidos, o devengados, segn corresponda, de conformidad con la poltica de
Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda
extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crditos:
1.

Con el valor de los productos por arrendamientos devengados y percibidos por


bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito.

2.

Con el valor de los productos devengados por arrendamientos, por las entidades
off shore, tarjetas de crdito, arrendamiento financiero y factoraje.

4 - 83

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

602103

ALMACENAJE

Esta cuenta servir para registrar los productos devengados y percibidos por
almacenaje a favor de los Almacenes Generales de Depsito. Para el efecto, se utilizarn las
divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

Con el valor de los productos devengados y percibidos por almacenaje.

602104

AVALOS E INSPECCIONES

Esta cuenta servir para registrar los productos devengados y percibidos por
avalos e inspecciones llevados a cabo por las entidades, de conformidad con la poltica de
Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda
extranjera, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

Con el valor de los productos devengados y percibidos por avalos e


inspecciones.

602105

MANEJO DE CUENTA

Esta cuenta servir para registrar los productos devengados y percibidos, o


devengados, segn corresponda, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de
Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

4 - 84

Con el saldo al cierre del ejercicio.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor de los productos por servicios prestados por manejo de cuenta,
devengados y percibidos por bancos.

2.

Con el valor de los productos devengados por servicios prestados por manejo de
cuenta, por las entidades off shore y las operaciones de tarjetas de crdito,
independientemente de la entidad que las realice.

602199

OTROS

Esta cuenta servir para registrar los productos por servicios que difieren de los
descritos en las cuentas anteriores, devengados y percibidos, o devengados, segn
corresponda, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos y Egresos
prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crditos:
1.

Con el valor de los productos devengados y percibidos, por servicios que


difieren de los descritos en las cuentas anteriores, por bancos, sociedades
financieras y almacenes generales de depsito.

2.

Con el valor de los productos devengados, por servicios que difieren de los
descritos en las cuentas anteriores, por las entidades off shore, tarjetas de
crdito, arrendamiento financiero, factoraje y casas de cambio.

4 - 85

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

603

GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES

603101

GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES

Esta cuenta servir para registrar la apreciacin en el valor de mercado de los


ttulos-valores, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

4 - 86

Con la apreciacin en el valor de mercado de los ttulos-valores.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

604

VARIACIONES
EXTRANJERA

GANANCIAS

604101

VARIACIONES TIPO DE CAMBIO

CAMBIARIAS

EN

MONEDA

Esta cuenta servir para registrar la ganancia, por variaciones del tipo de cambio,
derivada del ajuste neto del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda
extranjera. Dicho ajuste deber efectuarse por lo menos al final de cada mes, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

2.

Cuando esta cuenta tiene saldo y se produce una prdida por variaciones del tipo
de cambio, con el valor de la prdida hasta por el valor del saldo de esta cuenta.

Crdito:
1.

Con la ganancia por variaciones del tipo de cambio, derivada del ajuste neto
mensual del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda
extranjera.

604102

GANANCIA CAMBIARIA

Esta cuenta servir para registrar la ganancia cambiaria en la realizacin o venta


de activos, liquidacin de pasivos y compra-venta de divisas. Para el efecto, se utilizarn las
divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crditos:
1.

Con la ganancia cambiaria en la realizacin o venta de activos en moneda


extranjera.

2.

Con la ganancia cambiaria en la liquidacin de pasivos en moneda extranjera.

3.

Con la ganancia cambiaria en la compra-venta de divisas.

4 - 87

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

604199

OTRAS

Esta cuenta servir para registrar las ganancias obtenidas por conceptos que
difieren de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

4 - 88

Con el valor de las ganancias obtenidas, diferentes a las descritas en las cuentas
anteriores.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

605

PRODUCTOS POR INVERSIONES EN ACCIONES

605101

DIVIDENDOS

Esta cuenta servir para registrar los dividendos recibidos por la entidad, en
moneda nacional y moneda extranjera, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

Con el valor de los dividendos recibidos.

4 - 89

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

606

PRODUCTOS POR PROMOCIN DE EMPRESAS

606101

NEGOCIACIN DE ACCIONES

Esta cuenta servir para registrar los productos obtenidos en la negociacin de


acciones, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

Con el valor de los productos obtenidos en la negociacin de acciones.

606102

NEGOCIACIN DE PARTICIPACIONES

Esta cuenta servir para registrar los productos obtenidos en la negociacin de


participaciones, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

Con el valor de los productos obtenidos en la negociacin de participaciones.

606103

DIVIDENDOS

Esta cuenta servir para registrar los dividendos en la promocin de empresas,


conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

4 - 90

Con el valor de los dividendos en la promocin de empresas.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

606104

UTILIDAD EN PARTICIPACIONES

Esta cuenta servir para registrar los productos obtenidos de participaciones en


la promocin de empresas, conforme el procedimiento siguiente:

Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

Con el valor de los productos obtenidos de participaciones en la promocin de


empresas.

606199

OTROS

Esta cuenta servir para registrar otros productos obtenidos en la promocin de


empresas por conceptos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

Con el valor de otros productos obtenidos en la promocin de empresas, por


conceptos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores.

4 - 91

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

607

PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS

607101

ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Esta cuenta se utilizar para registrar los productos obtenidos por la tenencia y
explotacin de activos extraordinarios y por la liquidacin o enajenacin de los mismos. Para
el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el saldo al final del ejercicio, de la subcuenta 708101.01 Prdida en


Tenencia y Explotacin.

2.

Con el traslado del saldo de la subcuenta 607101.01 Utilidad en Tenencia y


Explotacin a la cuenta 504101 RESERVA PARA ACTIVOS
EXTRAORDINARIOS - UTILIDADES POR EXPLOTACIN.

3.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crditos:
1.

Con la diferencia que resulte en cada ejercicio o al momento de la enajenacin


del activo extraordinario, entre las subcuentas 105101.04 Erogaciones por
Activos Extraordinarios y 305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios,
cuando la ltima sea mayor.

2.

Con la utilidad en la enajenacin de los activos extraordinarios.

607102

VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES

Esta cuenta se utilizar para registrar los productos obtenidos en la enajenacin


de bienes inmuebles y muebles. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

4 - 92

Con la utilidad en la enajenacin de inmuebles y muebles.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

607103

RECUPERACIONES

Esta cuenta se utilizar para registrar las recuperaciones de activos crediticios


cuyos saldos haban sido eliminados de las cuentas financieras, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

Con el valor de las recuperaciones ingresadas.

607104

INDEMNIZACIONES POR DAOS

Esta cuenta se utilizar para registrar los ingresos obtenidos en indemnizaciones


por reclamos presentados, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

Con el valor de las indemnizaciones ingresadas por reclamos presentados.

607199

OTROS

Esta cuenta se utilizar para registrar los productos extraordinarios obtenidos por
conceptos que difieren de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

Crdito:
1.

Con el valor de los productos extraordinarios, que difieren de los descritos en las
cuentas anteriores.

4 - 93

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

698

PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

698101

PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta se utilizar para registrar los productos que provengan de


rectificaciones a resultados de ejercicios anteriores, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio.

Crditos:
1.

Con el valor de los gastos cargados en exceso, o que, aun cuando se


contabilizaron, no fueron causados.

2.

Con el valor de las utilidades devengadas y percibidas, o devengadas, segn


corresponda, en ejercicios anteriores, no registradas en cuentas de productos en
su oportunidad.

3.

Con el valor de los gastos contabilizados en ejercicios anteriores, que no


procedan como tales.

4 - 94

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

GASTOS

701

GASTOS FINANCIEROS

701101

INTERESES

Esta cuenta servir para registrar los intereses devengados por los recursos
captados, mediante Obligaciones Depositarias, Crditos Obtenidos, Obligaciones Financieras
y Otras Obligaciones, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn
las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los intereses devengados por los pasivos financieros.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

701102

COMISIONES

Esta cuenta servir para registrar las comisiones devengadas por los recursos
captados, mediante Obligaciones Depositarias, Crditos Obtenidos y Otras, en moneda
nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de las comisiones devengadas por los pasivos financieros.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

701103

BENEFICIOS ADICIONALES

Esta cuenta servir para registrar los incentivos y premios reconocidos por la
entidad, en moneda nacional y moneda extranjera, derivados de la captacin de recursos,
conforme el procedimiento siguiente:

4 - 95

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbito:
1.

Con el valor de los beneficios adicionales reconocidos por operaciones pasivas.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

701104

NEGOCIACIN DE TTULOS-VALORES

Esta cuenta servir para registrar las prdidas en la enajenacin de ttulosvalores. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de la prdida que resulte en la enajenacin de ttulos-valores.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

701105

CUOTA DE FORMACIN FOPA

Esta cuenta servir para registrar las cuotas que los bancos aporten
mensualmente, para la formacin del Fondo para la Proteccin del Ahorro - FOPA -,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las cuotas para la formacin del Fondo para la Proteccin del
Ahorro.

2.

Con el valor de las regularizaciones a las cuotas de formacin del Fondo para la
Proteccin del Ahorro.

Crditos:
1.

Con el valor de las regularizaciones a las cuotas de formacin del Fondo para la
Proteccin del Ahorro.

2.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 96

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

701106

PRODUCTOS NO COBRADOS

Esta cuenta se utilizar para el registro de los productos en mora, de


conformidad con lo establecido en la poltica de Reconocimiento de Ingresos, en moneda
nacional y moneda extranjera, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los productos por cobrar en mora.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

701107

DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO

Esta cuenta se utilizar para el registro de las diferencias de precio pagadas por
operaciones de reporto, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn
las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de las diferencias de precio pagadas por operaciones de reporto.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 97

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

702

GASTOS POR SERVICIOS

702101

COMISIONES POR SERVICIOS

Esta cuenta servir para registrar las comisiones devengadas por servicios
prestados a la entidad, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn
las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de las comisiones devengadas.

Crdito:
1.

4 - 98

Con el saldo al cierre del ejercicio.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

703

PRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES

703101

PRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES

Esta cuenta servir para registrar la disminucin en el valor de mercado de los


ttulos-valores, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con la disminucin en el valor de mercado de los ttulos-valores.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 99

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

704

VARIACIONES
EXTRANJERA

PRDIDAS

704101

VARIACIONES TIPO DE CAMBIO

CAMBIARIAS

EN

MONEDA

Esta cuenta servir para registrar la prdida, por variaciones del tipo de cambio,
derivada del ajuste neto del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda
extranjera. Dicho ajuste deber efectuarse por lo menos al final de cada mes, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con la prdida por variaciones del tipo de cambio, derivada del ajuste neto
mensual del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda
extranjera.

Crditos:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

2.

Cuando esta cuenta tiene saldo (deudor) y se produce una ganancia por
variaciones del tipo de cambio, con el valor de la ganancia hasta donde el saldo
de esta cuenta permita el abono.

704102

PRDIDA CAMBIARIA

Esta cuenta servir para registrar la prdida cambiaria en la realizacin o venta


de activos, liquidacin de pasivos y compra-venta de divisas. Para el efecto, se utilizarn las
divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con la prdida cambiaria en la realizacin o venta de activos en moneda


extranjera.

2.

Con la prdida cambiaria en la liquidacin de pasivos en moneda extranjera.

3.

Con la prdida cambiaria en la compra-venta de divisas.

Crdito:
1.

4 - 100

Con el saldo al cierre del ejercicio.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

704199

OTRAS

Esta cuenta servir para registrar los gastos generados por conceptos que difieren
de los descritos en las anteriores, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los gastos incurridos, por conceptos diferentes a los descritos en
las cuentas anteriores.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 101

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

705

CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN

705101

INVERSIONES

Esta cuenta servir para registrar las estimaciones, derivadas del anlisis de
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 102 INVERSIONES, as como las
inversiones reconocidas como incobrables por la entidad, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los


ttulos-valores.

2.

Con el importe de las inversiones reconocidas como incobrables.

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por los ttulos-valores,


cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad
con la normativa aplicable.

2.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

705102

CARTERA DE CRDITOS

Esta cuenta servir para registrar las estimaciones, derivadas del anlisis de
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 103 CARTERA DE CRDITOS, as
como los crditos reconocidos como incobrables por la entidad, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de la


cartera de crditos.

2.

Con el importe de los crditos reconocidos como incobrables.

Crditos:
1.

4 - 102

Con el importe de las estimaciones que correspondan por la cartera de crditos,


cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad
con la normativa aplicable.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan a los crditos que hayan
sido liquidados mediante la adjudicacin judicial o por dacin en pago de un
bien.

3.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

705103

CUENTAS POR COBRAR

Esta cuenta servir para registrar las estimaciones, derivadas del anlisis de
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 104 CUENTAS POR COBRAR, as
como aquellas cuentas por cobrar reconocidas como incobrables por la entidad, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de las


cuentas por cobrar.

2.

Con el importe de las cuentas por cobrar reconocidas como incobrables.

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por las cuentas por cobrar,
cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad
con la normativa aplicable.

2.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

705104

BIENES REALIZABLES

Esta cuenta servir para registrar las estimaciones, derivadas del anlisis de
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 105 BIENES REALIZABLES, as
como aquellos bienes realizables reconocidos como incobrables por la entidad, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los


bienes realizables.

2.

Con el importe de los bienes realizables reconocidos como incobrables.

4 - 103

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por los bienes realizables,
cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad
con la normativa aplicable.

2.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

705105

INVERSIONES PERMANENTES

Esta cuenta servir para registrar las estimaciones, derivadas del anlisis de
riesgo, calculadas sobre la cuenta incluida en el grupo 106 INVERSIONES PERMANENTES,
as como las inversiones permanentes reconocidas como incobrables por la entidad, conforme
el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de las


inversiones permanentes.

2.

Con el importe de las inversiones permanentes reconocidas como incobrables.

Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por las inversiones


permanentes, cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de
conformidad con la normativa aplicable.

2.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

705106

OTRAS INVERSIONES

Esta cuenta servir para registrar las estimaciones, derivadas del anlisis de
riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 107 OTRAS INVERSIONES, as
como las otras inversiones reconocidas como incobrables por la entidad, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de otras


inversiones.

2.

Con el importe de las otras inversiones reconocidas como incobrables.

4 - 104

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Crditos:
1.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por otras inversiones, cuya
condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la
normativa aplicable.

2.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 105

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

706

GASTOS DE ADMINISTRACIN

706101

CONSEJO DE ADMINISTRACIN

Esta cuenta servir para registrar los gastos por remuneraciones y otras
prestaciones causadas, a favor de los directores o miembros del Consejo de Administracin de
las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de
cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de las remuneraciones y otras prestaciones causadas, a favor de los


directores o miembros del Consejo de Administracin.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

706102

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de sueldos y otras
prestaciones laborales causadas, a favor de los funcionarios y empleados de las entidades. Para
el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de las remuneraciones y otras prestaciones causadas, a favor de


funcionarios y empleados.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

706103

IMPUESTOS, ARBITRIOS, CONTRIBUCIONES Y CUOTAS

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de impuestos, arbitrios,
contribuciones y cuotas, con excepcin del Impuesto Sobre la Renta. Para el efecto, se
utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:

4 - 106

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbito:
1.

Con el valor de los impuestos, arbitrios, contribuciones y cuotas, causados.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

706104

HONORARIOS PROFESIONALES

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de honorarios por
servicios profesionales. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los gastos en concepto de honorarios por servicios profesionales.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

706105

ARRENDAMIENTOS

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de arrendamientos de
bienes. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los gastos en concepto de arrendamientos de bienes.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

706106

REPARACIONES Y MANTENIMIENTO

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de servicios de
reparacin y mantenimiento de activos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 107

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbito:
1.

Con el valor de los gastos en concepto de reparacin y mantenimiento de


activos.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

706107

MERCADEO Y PUBLICIDAD

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de mercadeo,
publicidad y propaganda. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los gastos en concepto de mercadeo, publicidad y propaganda.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

706108

PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de primas de seguros y
fianzas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los gastos en concepto de primas de seguros y de fianzas.

Crdito:
1.

4 - 108

Con el saldo al cierre del ejercicio.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

706109

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

Esta cuenta servir para registrar mensualmente los gastos por concepto de
depreciaciones y amortizaciones. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de las depreciaciones y amortizaciones.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

706110

PAPELERA, TILES Y SUMINISTROS

Esta cuenta servir para registrar los gastos derivados del consumo de papelera,
tiles y suministros, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los gastos por consumo de papelera, tiles y suministros.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

706199

GASTOS VARIOS

Esta cuenta servir para registrar los gastos por conceptos varios. Para el efecto,
se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los gastos por los conceptos indicados en las divisionarias de
esta cuenta.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 109

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

707

GASTOS POR PROMOCIN DE EMPRESAS

707101

NEGOCIACIN DE ACCIONES

Esta cuenta servir para registrar las prdidas en la enajenacin de acciones,


conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de las prdidas en la enajenacin de acciones.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

707102

NEGOCIACIN DE PARTICIPACIONES

Esta cuenta servir para registrar las prdidas en la enajenacin de


participaciones, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de las prdidas en la enajenacin de participaciones.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

707199

OTROS

Esta cuenta servir para registrar otros gastos en la promocin de empresas por
conceptos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de otros gastos incurridos en la promocin de empresas, por


conceptos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores.

2.

Cuando la entidad decida abandonar el proyecto que se trate.

Crdito:
1.

4 - 110

Con el saldo al cierre del ejercicio.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

708

GASTOS EXTRAORDINARIOS

708101

ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Esta cuenta se utilizar para registrar los gastos derivados de la tenencia y


explotacin de activos extraordinarios, asimismo por los resultados del avalo y por la
liquidacin o enajenacin de los mismos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con la diferencia que resulte en cada ejercicio o al momento de la enajenacin


del activo extraordinario, entre las subcuentas 105101.04 Erogaciones por
Activos Extraordinarios y 305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios,
cuando la primera sea mayor.

2.

Con los resultados del avalo.

3.

Con la prdida en la liquidacin o enajenacin de activos extraordinarios.

Crditos:
1.

Con el saldo que al final del ejercicio presenta la subcuenta 607101.01 Utilidad
en Tenencia y Explotacin.

2.

Con el saldo a liquidar contra la cuenta 504101 RESERVA PARA ACTIVOS


EXTRAORDINARIOS - UTILIDADES POR EXPLOTACIN.

3.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

708102

VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES

Esta cuenta se utilizar para registrar los gastos en la enajenacin de bienes


inmuebles y muebles. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con la prdida en la enajenacin de inmuebles y muebles.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 111

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

708103

CONSUMOS EN
EXTRAVIADAS

TARJETAS

DE

CRDITO

REPORTADAS

Esta cuenta servir para registrar los gastos por los consumos fraudulentos en
tarjetas de crdito reportadas extraviadas, que por alguna razn no sean recuperados por la
entidad, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los consumos fraudulentos que por alguna razn, no sean
recuperados.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

708104

INDEMNIZACIONES POR DAOS

Esta cuenta servir para registrar los gastos derivados de indemnizaciones por
daos que la entidad reconozca a terceros, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de las indemnizaciones por daos que la entidad reconozca a


terceros.

Crdito:
1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

708199

OTROS

Esta cuenta servir para registrar los gastos extraordinarios por conceptos que
difieren de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de otros gastos extraordinarios.

Crdito:
1.

4 - 112

Con el saldo al cierre del ejercicio.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

798

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

798101

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta se utilizar para registrar los gastos que provengan de rectificaciones
a resultados de ejercicios anteriores, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de gastos que correspondan a ejercicios anteriores.

2.

Con el valor de los productos contabilizados en ejercicios anteriores que,


conforme la ley, no procedan como tales.

3.

Con el valor de los productos de ejercicios anteriores contabilizados o cobrados


en exceso.

4.

Con el valor de gastos de ejercicios anteriores, que en su oportunidad fueron


registrados en cuentas de activo.

Crdito:
1.

Con el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio.

4 - 113

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

799

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

799101

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Esta cuenta servir para registrar el importe del Impuesto sobre la Renta del
perodo, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el importe del Impuesto sobre la Renta del perodo.

Crdito:
1.

4 - 114

Con el saldo al cierre del ejercicio.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

CONTINGENCIAS, COMPROMISOS
RESPONSABILIDADES

801

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS

8011
8016

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

801101
801601

GARANTAS OTORGADAS
GARANTAS OTORGADAS

OTRAS

Estas cuentas servirn para registrar las garantas otorgadas para garantizar
obligaciones emitidas por terceros, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor nominal de las garantas otorgadas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor nominal, al vencimiento de la obligacin.

2.

Con el valor nominal, al rescindir la obligacin.

3.

Con el reconocimiento de la obligacin por parte de la entidad, afectando


resultados.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

801102
801602

AVALES
AVALES

Estas cuentas servirn para registrar las responsabilidades que tienen las
entidades frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los avales otorgados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 115

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor del aval por cumplimiento del avalado.

2.

Con el valor del aval, al rescindir la obligacin.

3.

Con el reconocimiento de la obligacin por parte de la entidad, afectando


resultados.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

801103
801603

FIANZAS
FIANZAS

Estas cuentas servirn para registrar las responsabilidades que tienen las
entidades frente a terceros por el otorgamiento de fianzas a sus clientes, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las fianzas otorgadas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de la fianza por cumplimiento del afianzado.

2.

Con el valor de la fianza, al rescindir la obligacin.

3.

Con el reconocimiento de la obligacin por parte de la entidad, afectando


resultados.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

801104
801604

CARTAS DE CRDITO STAND BY


CARTAS DE CRDITO STAND BY

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones que tiene la entidad por las
cartas de crdito stand by emitidas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

4 - 116

Con el valor de las cartas de crdito stand by emitidas.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de la carta de crdito stand by por el cumplimiento de las


obligaciones entre las partes.

2.

Con el valor de la carta de crdito stand by por su ejecucin.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

801105
801605

AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA


AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA

Estas cuentas servirn para registrar los ajustes de carcter fiscal, agotado el
proceso en su fase administrativa, y demandas judiciales contra las entidades, resueltas
desfavorablemente en primera instancia, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los ajustes y demandas en contra de la entidad.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con la resolucin definitiva de los ajustes y demandas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

801106
801606

CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CONFIRMADAS


CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CONFIRMADAS

Estas cuentas servirn para registrar las cartas de crdito de exportacin


recibidas y confirmadas por parte de la entidad. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de la carta de crdito de exportacin recibida.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 117

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor de la carta de crdito de exportacin, al momento de su liquidacin.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

801107
801607

CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN CONFIRMADAS


CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN CONFIRMADAS

Estas cuentas servirn para registrar las cartas de crdito de importacin


emitidas y confirmadas por parte de la entidad. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor consignado en la resolucin de la carta de crdito de importacin, al


momento de su apertura.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de la carta de crdito de importacin, al momento de su liquidacin.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

801108
801608

CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR


CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR

Estas cuentas servirn para registrar los crditos formalizados pendientes de ser
entregados o utilizados. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor del crdito formalizado por medio de contrato u otro instrumento.

2.

Con el valor de las amortizaciones recibidas, en los casos de lneas de crdito y


tarjetas de crdito.

3.

Con el valor que corresponda al prorrogar el contrato, en el caso de lneas de


crdito.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 118

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor de las utilizaciones o entregas.

2.

Con el saldo pendiente de utilizar o entregar al vencimiento de la obligacin.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

801199
801699

OTRAS
OTRAS

Estas cuentas servirn para registrar las contingencias y compromisos no


indicados en las cuentas anteriores, de este grupo, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las contingencias o compromisos, cuyos conceptos no


correspondan a las cuentas anteriores.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Por la extincin de la contingencia o compromiso.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 119

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

802

MERCADERAS EN DEPSITO

8021
8026

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

802101
802601

EN BODEGAS PROPIAS
EN BODEGAS PROPIAS

Estas cuentas servirn para registrar el valor de costo o avalo, de las


mercaderas nacionales y de las extranjeras introducidas legalmente al pas, por las cuales se
han pagado los impuestos de importacin correspondientes, que se encuentren depositadas en
bodegas del Almacn General de Depsito. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las mercaderas recibidas en calidad de depsito, en bodegas del


almacn.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las mercaderas retiradas de las bodegas del almacn.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

802102
802602

EN BODEGAS HABILITADAS
EN BODEGAS HABILITADAS

Estas cuentas servirn para registrar el valor de costo o avalo de las


mercaderas, que sean propiedad del arrendador del local o bodega donde estn depositadas,
pero que quedan bajo la responsabilidad del Almacn General de Depsito para su custodia,
conservacin y oportuna restitucin, as como para que ste expida los documentos
negociables respectivos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las mercaderas recibidas en calidad de depsito.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 120

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor de las mercaderas retiradas de las bodegas habilitadas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

802103
802603

EN BODEGAS FISCALES PROPIAS


EN BODEGAS FISCALES PROPIAS

Estas cuentas servirn para registrar a su valor declarado, las mercaderas


extranjeras por las cuales se adeudan los impuestos de importacin, las que fueron recibidas
por el Almacn General de Depsito en las bodegas que operen como Almacn de Depsito
Fiscal. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor declarado de las mercaderas recibidas en calidad de depsito en


bodegas fiscales propias.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor declarado de las mercaderas retiradas de las bodegas fiscales


propias.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

802104
802604

EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS


EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS

Estas cuentas servirn para registrar el valor declarado de las mercaderas


importadas y de exportacin, depositadas en las bodegas ubicadas en la Zona Libre de
Industria y Comercio Santo Toms de Castilla (ZOLIC) y otras Zonas Francas. Para el efecto,
se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor declarado de las mercaderas que se encuentren en las bodegas de


ZOLIC y de Zonas Francas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 121

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Crditos:
1.

Con el valor declarado de las mercaderas retiradas de las bodegas de ZOLIC y


de Zonas Francas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

802105

EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE


MAQUILA
EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE
MAQUILA

802605

Estas cuentas servirn para registrar el valor declarado de las mercaderas en


bodegas fiscales por actividad exportadora y de maquila, admitidas por el Almacn General de
Depsito, de conformidad con lo establecido por la ley de la materia. Para el efecto, se
utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor declarado de las mercaderas recibidas en las bodegas fiscales.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor declarado de las mercaderas retiradas de las bodegas fiscales.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

802106
802606

MERCADERAS EN TRNSITO
MERCADERAS EN TRNSITO

Estas cuentas servirn para registrar el valor de las mercaderas que an no se


encuentren en las bodegas del Almacn General de Depsito, pero que estn en trnsito
comprobado hacia ellas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las mercaderas que se encuentren en trnsito comprobado,


segn la documentacin correspondiente.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 122

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Crditos:
1.

Con el valor de las mercaderas ingresadas a las bodegas del almacn.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

802107
802607

MERCADERAS EN REMATE
MERCADERAS EN REMATE

Estas cuentas servirn para registrar el valor de las mercaderas que se


encuentran en proceso de remate. El cargo inicial a estas cuentas se har con abono a la cuenta
que corresponda del grupo 802 MERCADERAS EN DEPSITO, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las mercaderas que se declaren para remate.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las mercaderas rematadas o adjudicadas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 123

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

888888

CUENTAS POR CONTRA

Esta cuenta servir como contracuenta para registrar el movimiento de las


contingencias, compromisos y otras responsabilidades, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con los movimientos que impliquen crdito a las cuentas de Contingencias,


Compromisos y Otras Responsabilidades.

Crdito:
1.

4 - 124

Con los movimientos que impliquen dbito a las cuentas de Contingencias,


Compromisos y Otras Responsabilidades.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

CUENTAS DE ORDEN

901

VALORES Y BIENES CEDIDOS EN GARANTA

9011
9016

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

901101
901601

POR CRDITOS DEL BANCO CENTRAL


POR CRDITOS DEL BANCO CENTRAL

Estas cuentas servirn para registrar los activos cedidos a favor del Banco
Central, como garanta por crditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias
contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los activos cedidos en garanta, de conformidad con su valor en


libros segn las cuentas financieras.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los activos liberados por la cancelacin de los crditos.

2.

Con el valor en libros de los activos adjudicados al Banco Central.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

901102
901602

POR CRDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES


POR CRDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES

Estas cuentas servirn para registrar los activos cedidos a favor de otras
entidades financieras, como garanta de crditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarn las
divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los activos cedidos en garanta, de conformidad con su valor en


libros segn las cuentas financieras.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 125

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor de los activos liberados por la cancelacin de los crditos.

2.

Con el valor en libros de los activos adjudicados.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

901103
901603

POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIN


POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIN

Estas cuentas servirn para registrar los activos que constituyan una garanta
especfica a favor de terceros, derivado de la colocacin de obligaciones financieras. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor en libros de los activos que constituyan garanta especfica.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las amortizaciones de las obligaciones financieras.

2.

Con el valor de los activos adjudicados.

3.

Con el valor de los activos liberados.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 126

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

902

GARANTAS CARTERA DE CRDITOS

9021
9026

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

902101
902601

TTULOS-VALORES
TTULOS-VALORES

Estas cuentas servirn para registrar los ttulos-valores que garantizan crditos
otorgados por las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los ttulos-valores aceptados en garanta.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los ttulos-valores liberados.

2.

Con el valor de los ttulos-valores adjudicados en pago a la entidad.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

902102
902602

HIPOTECAS
HIPOTECAS

Estas cuentas servirn para registrar los bienes hipotecados a favor de las
entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de valuacin de los bienes inmuebles gravados.

Crditos:
1.

Con el valor de valuacin de los bienes inmuebles liberados.

2.

Con el valor de valuacin de los bienes inmuebles adjudicados a la entidad.

4 - 127

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

902103
902603

PRENDAS
PRENDAS

Estas cuentas servirn para registrar los bienes pignorados a favor de la entidad.
Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de valuacin de los bienes pignorados.

Crditos:
1.

Con el valor de valuacin de los bienes liberados.

2.

Con el valor de valuacin de los bienes adjudicados en pago a la entidad.

902104
902604

FIDEICOMISOS
FIDEICOMISOS

Estas cuentas servirn para registrar el valor de los bienes fideicometidos que
garantizan crditos, cuando la entidad acte como fideicomisario, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los bienes fideicometidos. Cuando el fideicomiso garantice


rditos de ms de un fideicomisario, deber registrarse el valor que corresponda
a la entidad.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los bienes fideicometidos, al momento de ser cancelado el


crdito.

2.

Con el valor de los bienes fideicometidos, en caso sean adjudicados al


fideicomisario.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 128

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

902105
902605

DEPSITOS BANCARIOS
DEPSITOS BANCARIOS

Estas cuentas servirn para registrar los depsitos bancarios pignorados a favor
de la entidad, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los depsitos bancarios pignorados a favor de la entidad.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los depsitos bancarios liberados.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

902106
902606

OTRAS GARANTAS RECIBIDAS


OTRAS GARANTAS RECIBIDAS

Estas cuentas servirn para registrar las garantas por conceptos que difieren de
los descritos en las cuentas anteriores. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas
en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las garantas recibidas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las garantas liberadas.

2.

Con el valor de la ejecucin de las garantas.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 129

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

903

CLASIFICACIN DE INVERSIONES, CARTERA DE CRDITOS Y


OTROS ACTIVOS CREDITICIOS

9031
9036

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

903101
903601

INVERSIONES
INVERSIONES

Estas cuentas servirn para registrar la clasificacin por categoras de las


inversiones en ttulos-valores, conforme las disposiciones que determina el reglamento
correspondiente, segn el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de la clasificacin por categoras de las inversiones en ttulosvalores.

2.

Con el importe de los ttulos-valores que sean trasladados entre categoras.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de los ttulos-valores cancelados.

2.

Con el importe de los ttulos-valores vendidos.

3.

Con el importe de los ttulos-valores que sean trasladados entre categoras.

4.

Con el importe de los ttulos-valores dados de baja, considerados irrecuperables.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 130

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

903102
903602

CARTERA DE CRDITOS
CARTERA DE CRDITOS

Estas cuentas servirn para registrar los activos crediticios, clasificados en


categoras conforme las disposiciones que determina el reglamento correspondiente. Las
entidades debern actualizar por lo menos mensualmente los saldos clasificados en las
categoras respectivas, a efecto que la sumatoria de las mismas coincida con las cuentas
financieras correspondientes, mientras se realiza la siguiente valuacin. Para el efecto, se
utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento
siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de los activos crediticios clasificados en categoras. Los activos


crediticios otorgados despus de la valuacin inmediata anterior, debern
registrarse en la categora que corresponda segn el reglamento respectivo.

2.

Con el importe de los activos crediticios que sean trasladados entre categoras.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las recuperaciones.

2.

Con el importe de los activos crediticios cancelados.

3.

Con el importe de los activos crediticios vendidos.

4.

Con el importe de los activos crediticios dados de baja, considerados


irrecuperables.

5.

Con el importe de los activos crediticios que sean trasladados entre categoras.

6.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

903103
903603

OTROS ACTIVOS CREDITICIOS


OTROS ACTIVOS CREDITICIOS

Estas cuentas servirn para registrar los otros activos crediticios, clasificados en
categoras conforme las disposiciones que determina el reglamento correspondiente. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:

4 - 131

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Dbitos:
1.

Con el importe de otros activos crediticios clasificados en categoras. Los otros


activos crediticios otorgados despus de la valuacin inmediata anterior, debern
registrarse en la categora que corresponda segn el reglamento respectivo.

2.

Con el importe de otros activos crediticios que sean trasladados entre categoras.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el importe de las recuperaciones.

2.

Con el importe de los otros activos crediticios dados de baja, considerados


irrecuperables.

3.

Con el importe de los otros activos crediticios vendidos.

4.

Con el importe de los otros activos crediticios trasladados entre categoras.

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 132

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

904

MRGENES POR GIRAR

9041
9046

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

904101
904601

INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES


INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES

Estas cuentas servirn para registrar los mrgenes por girar a favor de la entidad
por crditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el monto autorizado del crdito o lnea de crdito.

2.

Con el valor de las amortizaciones efectuadas, en el caso de ser revolvente.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las utilizaciones.

2.

Con el valor de la liquidacin del crdito o lnea de crdito.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

904102
904602

INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS


INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS

Estas cuentas servirn para registrar los mrgenes por girar a favor de la entidad
por crditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el monto autorizado del crdito o lnea de crdito.

2.

Con el valor de las amortizaciones efectuadas, en el caso de ser revolvente.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 133

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor de las utilizaciones.

2.

Con el valor de la liquidacin del crdito o lnea de crdito.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

904103
904603

ORGANISMOS INTERNACIONALES
ORGANISMOS INTERNACIONALES

Estas cuentas servirn para registrar los mrgenes por girar a favor de la entidad
por crditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el monto autorizado del crdito o lnea de crdito.

2.

Con el valor de las amortizaciones efectuadas, en el caso de ser revolvente.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las utilizaciones.

2.

Con el valor de la liquidacin del crdito o lnea de crdito.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 134

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

905

ADMINISTRACIONES AJENAS

9051
9056

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

905101
905601

DOCUMENTOS Y VALORES
DOCUMENTOS Y VALORES

Estas cuentas servirn para registrar los documentos y valores que la entidad
reciba para su administracin. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el
catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor nominal de los documentos y valores recibidos.

2.

Con el valor nominal de los documentos y valores remitidos a la entidad para su


cobro.

3.

Con el valor nominal de las cartas de crdito avisadas.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor nominal de los documentos y valores vendidos.

2.

Con el valor nominal de los documentos y valores cobrados o liquidados.

3.

Con el valor nominal de los documentos y valores devueltos.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

905102
905602

ADMINISTRACIN CDULAS HIPOTECARIAS


ADMINISTRACIN CDULAS HIPOTECARIAS

Estas cuentas servirn para registrar las cdulas hipotecarias que la entidad
administre por cuenta de terceros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en
el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor nominal de las cdulas hipotecarias recibidas.

4 - 135

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con los cobros parciales de las cdulas hipotecarias.

2.

Con el valor nominal de las cdulas hipotecarias cobradas.

3.

Con el valor nominal o saldo de las cdulas hipotecarias cuya administracin se


rescinde.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

905103
905603

ADMINISTRACIN TITULOS-VALORES AJENOS


ADMINISTRACIN TTULOS-VALORES AJENOS

Estas cuentas servirn para registrar los ttulos-valores que la entidad administre
por cuenta de terceros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor nominal de los ttulos-valores recibidos.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con los cobros parciales de los ttulos-valores.

2.

Con el valor nominal de los ttulos-valores cobrados.

3.

Con el valor nominal o saldo de los ttulos-valores cuya administracin se


rescinde.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

905104
905604

ADMINISTRACIN CARTERA AJENA


ADMINISTRACIN CARTERA AJENA

Estas cuentas servirn para registrar la cartera que la entidad administre por
cuenta de terceros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de
cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 136

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbitos:
1.

Con el valor nominal de la cartera recibida.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con los cobros parciales de la cartera.

2.

Con el valor nominal de la cartera cobrada.

3.

Con el valor nominal o saldo de la cartera cuya administracin se rescinde.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

905105
905605

FIDEICOMISOS
FIDEICOMISOS

Estas cuentas servirn para registrar el capital en giro de los fideicomisos que la
entidad maneje. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de
cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el monto del capital en giro (activos del fideicomiso).

2.

Con el monto de los incrementos al capital en giro.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las disminuciones del activo fideicometido.

2.

Con el monto del capital en giro (activos del fideicomiso), cuando se liquide el
fideicomiso.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 137

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

905106
905606

IMPUESTOS DE MERCADERAS EN BODEGAS FISCALES


IMPUESTOS DE MERCADERAS EN BODEGAS FISCALES

Estas cuentas servirn para registrar el valor de los impuestos y dems


gravmenes establecidos en el arancel de aduanas o que pesen sobre las mercaderas recibidas
en las bodegas de los almacenes en calidad de depsito fiscal. El saldo representar el valor de
los impuestos y dems gravmenes aplicables a las mercaderas depositadas en bodega fiscal,
que se encuentren pendientes de pagar al fisco, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el importe de los impuestos y dems gravmenes pendientes de pago al


fisco.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con los impuestos y dems gravmenes pagados al fisco.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 138

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

906

DOCUMENTOS Y VALORES PROPIOS REMITIDOS

9061
9066

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

906101
906601

PARA SU COBRO
PARA SU COBRO

Estas cuentas servirn para registrar los documentos y valores que las entidades
trasladen a sus departamentos de recuperaciones o jurdico y a terceros, para su cobro. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor nominal de los documentos y valores trasladados para su cobro.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor nominal de los documentos y valores cobrados.

2.

Con el valor nominal de los documentos y valores devueltos.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

906102
906602

EN CONSIGNACIN
EN CONSIGNACIN

Estas cuentas servirn para registrar los documentos y valores que la entidad
entregue en consignacin, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor nominal de los documentos y valores entregados en consignacin.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor nominal de los documentos y valores vendidos por los


consignatarios.

4 - 139

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


2.

Con el valor nominal de los documentos y valores devueltos.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 140

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

907

EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES FINANCIERAS

9071
9076

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

907101
907601

BONOS
BONOS

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta
Monetaria para la emisin de bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor autorizado para la emisin de bonos.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el saldo que corresponda al vencimiento del valor autorizado.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

907102
907602

PAGARS FINANCIEROS
PAGARS FINANCIEROS

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta
Monetaria para la emisin de pagars financieros, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor autorizado para la emisin de pagars financieros.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el saldo que corresponda al vencimiento del valor autorizado.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 141

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

907103
907603

BONOS-PAGARS FINANCIEROS
BONOS-PAGARS FINANCIEROS

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta
Monetaria para la emisin indistinta de bonos y pagars financieros, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor autorizado para la emisin indistinta de bonos y pagars


financieros.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor que corresponda al vencimiento del valor autorizado.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 142

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

908

OBLIGACIONES FINANCIERAS

9081
9086

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

908101
908601

PENDIENTES DE EMITIR
PENDIENTES DE EMITIR

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta
Monetaria para llevar el control y registro del proceso de la emisin de bonos, que incluyen
los Instrumentos Innovadores de Capital, y autorizaciones para emitir indistintamente bonos
y/o pagars financieros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor autorizado para la emisin de bonos.

2.

Con el valor autorizado para la emisin de bonos - pagars financieros.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los bonos disponibles para colocar.

2.

Con el valor de los pagars financieros en circulacin.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

908102
908602

DISPONIBLES PARA COLOCAR


DISPONIBLES PARA COLOCAR

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta
Monetaria para llevar el control y registro de los pagars financieros y de las emisiones de
bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital, que se encuentren disponibles
para colocar. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de
cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 143

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


Dbitos:
1.

Con el valor autorizado para la emisin de pagars financieros.

2.

Con el valor de los pagars financieros readquiridos.

3.

Con el valor de los bonos disponibles para colocar.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los pagars financieros en circulacin.

2.

Con el valor de los bonos en circulacin.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

908103
908603

EN CIRCULACIN
EN CIRCULACIN

Estas cuentas servirn para registrar los bonos, que incluyen los Instrumentos
Innovadores de Capital, y pagars financieros que se encuentren en circulacin. El saldo de
esta cuenta deber coincidir con la suma de los saldos del grupo 303 OBLIGACIONES
FINANCIERAS y de las cuentas 308103 y 308603 INSTRUMENTOS INNOVADORES DE
CAPITAL, sin incluir las cuentas 303199 y 303699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR.
Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los bonos colocados.

2.

Con el valor de los pagars financieros colocados.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los bonos y pagars financieros recomprados o desinvertidos en


forma anticipada.

2.

Con el valor de los bonos y pagars financieros redimidos.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 144

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

909

OBLIGACIONES FINANCIERAS AMORTIZADAS

9091
9096

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

909101
909601

BONOS
BONOS

Estas cuentas servirn para registrar los bonos amortizados, conforme el


procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de los bonos recomprados o desinvertidos en forma anticipada.

2.

Con el valor de los bonos amortizados.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el saldo que corresponda al vencimiento del valor autorizado.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 145

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

910

TTULOS SOBRE MERCADERAS EN DEPSITO

9101
9106

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

910101
910601

CERTIFICADOS DE DEPSITO
CERTIFICADOS DE DEPSITO

Estas cuentas servirn para registrar el valor de los certificados de depsito


emitidos por los Almacenes Generales de Depsito, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor nominal de los certificados de depsito emitidos por el Almacn


General de Depsito.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de los retiros parciales de mercaderas.

2.

Con el valor de los certificados de depsito cancelados.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

910102
910602

BONOS DE PRENDA
BONOS DE PRENDA

Estas cuentas servirn para registrar el valor de los bonos de prenda emitidos por
los Almacenes Generales de Depsito, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor nominal de los bonos de prenda emitidos por el Almacn General
de Depsito.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor de las amortizaciones efectuadas a los bonos de prenda.

2.

Con el valor de los bonos de prenda cancelados.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 146

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

911

PLIZAS DE SEGUROS Y FIANZAS

9111
9116

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

911101
911601

CONTRATADAS POR LA ENTIDAD


CONTRATADAS POR LA ENTIDAD

Estas cuentas servirn para registrar el importe de las plizas de seguros


contratadas por las entidades sobre sus propios activos. En el caso de los Almacenes
Generales de Depsito, adems de sus propios activos, sobre las mercaderas depositadas o en
proceso de depsito y las plizas de fianzas que se contraten a favor del Ministerio de
Finanzas Pblicas por el pago de derechos aduaneros y dems cargos aplicables. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor de las plizas de seguros y de fianzas contratadas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el vencimiento de las plizas de seguros y de fianzas.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

911102
911602

ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD


ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD

Estas cuentas servirn para registrar el valor endosado de las plizas de seguros
y de fianzas a favor de las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas
en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor endosado de las plizas de seguros y de fianzas a favor de la


entidad.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 147

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con la cancelacin del endoso o vencimiento de la cobertura.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 148

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

912

OPERACIONES DE REPORTO

9121
9126

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

912101
912601

CONTRATOS DE REPORTO
CONTRATOS DE REPORTO

Estas cuentas servirn para registrar el valor consignado en los contratos por
operaciones de reporto, de conformidad con lo establecido por la ley, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor del contrato de reporto.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor del contrato de reporto, al vencimiento.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 149

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

913

OTRAS CUENTAS DE ORDEN

9131
9136

MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA

913101
913601

CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS


CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS

Estas cuentas servirn para registrar los crditos aprobados pendientes de


formalizar. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor consignado en la resolucin del crdito.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con el valor nominal de los crditos formalizados.

2.

Con el valor de los crditos cuyas resoluciones pierdan vigencia o sean


derogadas.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

913102

DEUDORES POR
INCOBRABLES
DEUDORES POR
INCOBRABLES

913602

CUENTAS

VALORES

DECLARADOS

CUENTAS

VALORES

DECLARADOS

Estas cuentas servirn para registrar todos aquellos activos que voluntaria o
legalmente, se consideran definitivamente incobrables. Para el efecto, se utilizarn las
divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el valor del saldo de los activos que se extornen de las cuentas
correspondientes, por considerarse definitivamente incobrables.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 150

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos:
1.

Con el valor de las recuperaciones.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

913103
913603

INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS


INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS

Estas cuentas servirn para registrar los intereses sobre los crditos e
inversiones, que han dejado de percibirse como consecuencia del incumplimiento de pago por
parte de los deudores, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con los intereses por cobrar no percibidos, en el momento en que se suspenda el


registro conforme las polticas establecidas.

2.

Con el clculo mensual de los intereses por cobrar a partir de la fecha de su


suspensin.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con los intereses cobrados, efectivamente percibidos.

2.

Con el saldo de intereses, cuando el principal del activo se ha considerado


definitivamente incobrable.

3.

Con el saldo de intereses, cuando el crdito haya sido cancelado con bienes que
la entidad reciba o adquiera en pago.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 151

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

913104
913604

COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS


COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS

Estas cuentas servirn para registrar las comisiones sobre los crditos e
inversiones, que han dejado de percibirse como consecuencia del incumplimiento de pago por
parte de los deudores, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos. Para el
efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el
procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con las comisiones por cobrar no percibidas, en el momento en que se suspenda


el registro conforme las polticas establecidas.

2.

Con el clculo mensual de las comisiones por cobrar a partir de la fecha de su


suspensin.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con las comisiones cobradas, efectivamente percibidas.

2.

Con el saldo de las comisiones, cuando el principal del activo se ha considerado


definitivamente incobrable.

3.

Con el saldo de las comisiones, cuando el crdito haya sido cancelado con
bienes que la entidad reciba o adquiera en pago.

4.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

913105
913605

PRODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE


PRODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE

Estas cuentas servirn para registrar los productos por servicios, que han dejado
de percibirse como consecuencia del incumplimiento de pago, de conformidad con la poltica
de Reconocimiento de Ingresos, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

4 - 152

Con el valor de los productos por servicios no percibidos, en el momento en que


se suspenda el registro conforme las polticas establecidas.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


2.

Con el clculo mensual de los productos por servicios a partir de la fecha de su


suspensin.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con los productos por servicios, efectivamente percibidos.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

913106
913606

FORMACIN FONDO PARA PROTECCIN DEL AHORRO


FORMACIN FONDO PARA PROTECCIN DEL AHORRO

Estas cuentas servirn para registrar el aporte mensual de las cuotas para la
formacin del Fondo para la Proteccin del Ahorro, conforme el procedimiento siguiente:
Dbitos:
1.

Con el aporte de las cuotas para la formacin del Fondo para la Proteccin del
Ahorro.

2.

Con los ajustes al clculo de las cuotas para la formacin del Fondo para la
Proteccin del Ahorro.

3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1.

Con los ajustes al clculo de las cuotas para la formacin del Fondo para la
Proteccin del Ahorro.

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 153

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO


914

CUENTAS DE REGISTRO

914101

DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA

Esta cuenta servir para registrar los documentos y valores propios o ajenos, en
custodia. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas,
conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de un Quetzal, por cada documento o valor que haya ingresado en
custodia.

Crdito:
1.

Con el valor de un Quetzal, por cada documento o valor retirado de custodia.

914102

ACTIVOS TOTALMENTE DEPRECIADOS

Esta cuenta servir para registrar los activos que hayan sido totalmente
depreciados o amortizados, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de un Quetzal, por cada activo totalmente depreciado o amortizado.

Crdito:
1.

Con el valor de un Quetzal, por cada activo totalmente depreciado que sea
vendido o dado de baja.

914103

FORMAS EN BLANCO

Esta cuenta servir para registrar las existencias de formas en blanco y tarjetas
plsticas sin troquelar. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo
de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de un Quetzal, por cada unidad ingresada al inventario de formas en


blanco y tarjetas plsticas sin troquelar.

Crdito:
1.

4 - 154

Con el valor de un Quetzal, por cada unidad retirada del inventario de formas en
blanco y tarjetas plsticas sin troquelar.

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Esta cuenta servir como contracuenta para registrar el movimiento de las


cuentas de orden, conforme el procedimiento siguiente:
Dbito:
1.

Con el valor de los movimientos que impliquen crdito a las cuentas de orden.

Crdito:
1.

Con el valor de los movimientos que impliquen dbito a las cuentas de orden.

4 - 155

V. JORNALIZACIN
Con fines ilustrativos, en este apartado se presentan algunos ejemplos que
pueden servir de gua para la jornalizacin de las operaciones ms usuales de las
entidades obligadas al cumplimiento del presente manual. En su caso, el registro,
valuacin, presentacin, revelacin de las operaciones contables y la correcta
utilizacin de este manual, se determinar por las Disposiciones Generales, las
Normas Contables Generales, el Catlogo de Cuentas, la Descripcin de Cuentas y
Procedimiento de Registro, y los Formatos de Estados Financieros.
La jornalizacin que se presenta en este apartado corresponde a operaciones en
moneda nacional.

Cuando las operaciones se realicen en moneda extranjera, se

debern utilizar las cuentas correspondientes, segn el catlogo de cuentas.

JORNALIZACIN
1.

CHEQUES AL COBRO Y SU COMPENSACIN

1.1

RECEPCIN
101
101105
101105.01
101105.02
101105.03
101105.0301
101105.0302

DISPONIBILIDADES
CHEQUES A COMPENSAR
Acreditados en Cuentas Encajables
Recibidos por Otros Conceptos
Remesas en Trnsito
Acreditados en Cuentas Encajables
Recibidos por Otros Conceptos
301

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
(La cuenta y divisionaria que corresponda)

103

CARTERA DE CRDITOS
(La cuenta y divisionaria que corresponda)

305

CUENTAS POR PAGAR


(La cuenta y divisionaria que corresponda)

Valor de los cheques a cargo de otros bancos del pas, recibidos por la entidad,
por los conceptos que se indican en la partida respectiva.
1.2

ENVO REMESAS EN TRNSITO


101
101105
101105.01
101105.02

DISPONIBILIDADES
CHEQUES A COMPENSAR
Acreditados en Cuentas Encajables
Recibidos por Otros Conceptos
101
101105
101105.03
101105.0301
101105.0302

DISPONIBILIDADES
CHEQUES A COMPENSAR
Remesas en Trnsito
Acreditados en Cuentas Encajables
Recibidos por Otros Conceptos

Valor de los cheques recibidos en agencias enviados a oficinas centrales para


su compensacin.

5 - 1

JORNALIZACIN
1.3

COMPENSACIN
a)

Cuando la compensacin es a favor de la entidad


101102
101102.01

BANCO CENTRAL
Depsito Legal

Saldo a cargo del Banco Central, resultante de relacionar los resultados de las
compensaciones.
301
301101

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
DEPSITOS MONETARIOS
(La divisionaria que corresponda)

Valor de los cheques recibidos en las compensaciones, menos el valor de los


cheques entregados en la segunda compensacin.
101105
101105.01
101105.02

CHEQUES A COMPENSAR
Acreditados en Cuentas Encajables
Recibidos por Otros Conceptos

Valor de los cheques entregados en la primera compensacin.


b)

Cuando la compensacin es desfavorable a la entidad


301
301101

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
DEPSITOS MONETARIOS
(La divisionaria que corresponda)

Valor de los cheques recibidos en las compensaciones menos el valor de los


cheques devueltos por el banco en la segunda compensacin.
101102
101102.01

BANCO CENTRAL
Depsito Legal

Saldo a favor del Banco Central resultante de relacionar los


resultados de las compensaciones.
101105
101105.01
101105.02

CHEQUES A COMPENSAR
Acreditados en Cuentas Encajables
Recibidos por Otros Conceptos

Valor de los cheques entregados en la primera compensacin.


NOTA:

5 - 2

Si entre los cheques devueltos, hay algunos que no deben afectar cuentas de
depsitos, su valor se cargar a las cuentas que correspondan.

JORNALIZACIN
2.

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

2.1

COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA

2.1.1

Compra de divisas
101601
101601.80

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario

101606
101606.01
101606.80

GIROS SOBRE EL EXTERIOR


Giros sobre el exterior
Diferencial Cambiario
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

301

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
(La cuenta y divisionaria que corresponda)

Valor de las divisas compradas al pblico en efectivo y giros.


2.1.2

Remesas de giros a los corresponsales


101604
101604.05
101604.80

BANCOS DEL EXTERIOR


Remesas en Trnsito
Diferencial Cambiario
101606
101606.01
101606.80

GIROS SOBRE EL EXTERIOR


Giros sobre el exterior
Diferencial Cambiario

Envo a corresponsales de los giros comprados al pblico.


2.1.3

Confirmacin de depsitos por el corresponsal


101604
101604.80

BANCOS DEL EXTERIOR


(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
101604
101604.05
101604.80

BANCOS DEL EXTERIOR


Remesas en Trnsito
Diferencial Cambiario

Depsitos confirmados por los corresponsales.

5 - 3

JORNALIZACIN
2.1.4

Depsito de divisas en el Banco Central


101602
101602.01
101602.80

BANCO CENTRAL
Depsito Legal
Diferencial Cambiario
101601
101601.80

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario

Depsito de divisas en el Banco Central.


2.1.5

Giros rechazados por los corresponsales del exterior


301

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
(La cuenta y divisionaria que corresponda)
101604
101604.80

BANCOS DEL EXTERIOR


(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario

Valor de giros rechazados por el corresponsal.


2.1.6

Transferencias recibidas de los corresponsales del exterior


101604
101604.80

BANCOS DEL EXTERIOR


(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

301

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
(La cuenta y divisionaria que corresponda)

305
305102

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
(La divisionaria que corresponda)

Transferencias acreditadas por los corresponsales, en las cuentas de la entidad.

5 - 4

JORNALIZACIN
2.1.7

Venta de divisas
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

301

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
(La cuenta y divisionaria que corresponda)
101601
101601.80
101604
101604.80
602
602101
602101.02

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
BANCOS DEL EXTERIOR
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
PRODUCTOS POR SERVICIOS
COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS
Comunicaciones
(La divisionaria que corresponda)

Por venta de giros y transferencias al pblico.


NOTA:

Adicionalmente se afectarn las divisionarias de resultados 604102.01


704102.01 En Realizacin de Activos, segn se obtenga ganancia o prdida
cambiaria.

2.2

REGULARIZACIONES DE CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA POR


VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO
Las partidas monetarias en moneda extranjera se ajustarn por lo menos al
final de cada mes por su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio de
referencia de compra que calcule y publique el Banco de Guatemala.

5 - 5

JORNALIZACIN
2.2.1

Alza
101
102
103
104
105
107
108

DISPONIBILIDADES
INVERSIONES
CARTERA DE CRDITOS
CUENTAS POR COBRAR
BIENES REALIZABLES
OTRAS INVERSIONES
SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS
ADSCRITOS
(Las cuentas que correspondan en Moneda Extranjera)

704

VARIACIONES Y PRDIDAS CAMBIARIAS EN MONEDA


EXTRANJERA
VARIACIONES TIPO DE CAMBIO

704101

201
301
302
303
305
306
307
308
401
402

604
604101

ESTIMACIONES POR VALUACIN


OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
CRDITOS OBTENIDOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR PAGAR
PROVISIONES
SUCURSALES, CASA MATRIZ Y
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS
OTRAS OBLIGACIONES
UTILIDADES DIFERIDAS
PRODUCTOS CAPITALIZADOS
(Las cuentas que correspondan en Moneda
Extranjera)
VARIACIONES Y GANANCIAS
CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA
VARIACIONES TIPO DE CAMBIO

Ajuste del saldo de cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda


extranjera, al tipo de cambio de referencia de compra al final de cada mes.
NOTA:

5 - 6

El cargo a la cuenta de gasto 704101 o el abono a la de producto 604101


depender del resultado de la liquidacin mensual.

JORNALIZACIN
2.2.2

Baja
201
301
302
303
305
306
307
308
401
402

704
704101

ESTIMACIONES POR VALUACIN


OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
CRDITOS OBTENIDOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR PAGAR
PROVISIONES
SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS
ADSCRITOS
OTRAS OBLIGACIONES
UTILIDADES DIFERIDAS
PRODUCTOS CAPITALIZADOS
(Las cuentas que correspondan en Moneda Extranjera).
VARIACIONES Y PRDIDAS CAMBIARIAS EN MONEDA
EXTRANJERA
VARIACIONES TIPO DE CAMBIO
101
102
103
104
105
107
108

DISPONIBILIDADES
INVERSIONES
CARTERA DE CRDITOS
CUENTAS POR COBRAR
BIENES REALIZABLES
OTRAS INVERSIONES
SUCURSALES, CASA MATRIZ Y
DEPARTAMENTOS ADSCRITOS
(Las cuentas que correspondan en Moneda
Extranjera).

604

VARIACIONES Y GANANCIAS
CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA
VARIACIONES TIPO DE CAMBIO

604101

Ajuste del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda


extranjera, al tipo de cambio de referencia de compra al final de cada mes.
NOTA:

El cargo a la cuenta de gasto 704101 o el abono a la de producto 604101


depender del resultado de la liquidacin mensual.

5 - 7

JORNALIZACIN
2.3

CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN

2.3.1

Por la emisin
101601
101601.80
301

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
(La cuenta y divisionaria que corresponda)
305
305606
305606.01
305606.80

CUENTAS POR PAGAR


DEPSITOS EN GARANTA
Cartas de Crdito
Diferencial Cambiario

602
602101
602101.02
602101.0203
602101.08

PRODUCTOS POR SERVICIOS


COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS
Comunicaciones
Electrnicas
Apertura de Cartas de Crdito

Valor del depsito en garanta, comisiones y gastos, por emisin de cartas de


crdito.
2.3.2

Por el registro de la carta de crdito


801
801607

801607.80

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN
CONFIRMADAS
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
888888

CUENTAS POR CONTRA

Valor nominal de la carta de crdito emitida y confirmada.

5 - 8

JORNALIZACIN
2.3.3

Por la utilizacin o liquidacin de la carta de crdito con financiamiento


103
103101

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
(La divisionaria que corresponda, Pagos por Cartas de Crdito)

305
305606
305606.01
305606.80

CUENTAS POR PAGAR


DEPSITOS EN GARANTA
Cartas de Crdito
Diferencial Cambiario
101604
101604.80

BANCOS DEL EXTERIOR


(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario

Liquidacin de la carta de crdito con financiamiento.


NOTA:

Adicionalmente, si procede, se afectarn las divisionarias de resultados


604102.01 704102.01 En Realizacin de Activos, segn se obtenga ganancia
o prdida cambiaria en la transaccin.

2.3.4

Para rebajar el valor utilizado


888888

CUENTAS POR CONTRA


801
801607

801607.80

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN
CONFIRMADAS
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario

Regularizacin del registro de la carta de crdito.

5 - 9

JORNALIZACIN
2.3.5

Por el pago del importador


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

301

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
(La cuenta y divisionaria que corresponda)
103

CARTERA DE CRDITOS
(La cuenta y divisionaria que corresponda,
Pagos por Cartas de Crdito)

601
601101
601101.03
601101.0304

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Cartera de Crditos
Pagos por Cartas de Crdito

Pago efectuado por el cliente para cancelacin del crdito.


2.4

CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CONFIRMADAS

2.4.1

Recepcin de la carta de crdito


801
801606

801606.80

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN
CONFIRMADAS
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
888888

CUENTAS POR CONTRA

Valor nominal de la carta de crdito de exportacin confirmada y aceptada.

5 - 10

JORNALIZACIN
2.4.2

Por la negociacin de documentos


101604
101604.80

BANCOS DEL EXTERIOR


(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
101601
101601.80
301

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
(La cuenta y divisionaria que corresponda)

Valor del pago al beneficiario de la carta de crdito de exportacin


confirmada.
2.4.3

Regularizacin del registro de la carta de crdito


888888

CUENTAS POR CONTRA


801
801606

801606.80

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN
CONFIRMADAS
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario

Regularizacin del valor de la liquidacin de la carta de crdito de exportacin


confirmada.
2.5

CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN AVISADAS

2.5.1

Recepcin de la carta de crdito


905
905601
905601.04
905601.80

ADMINISTRACIONES AJENAS
DOCUMENTOS Y VALORES
Cartas de Crdito de Exportacin Avisadas
Diferencial Cambiario
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor nominal de la carta de crdito de exportacin avisada.

5 - 11

JORNALIZACIN
2.5.2

Por la negociacin de documentos


101604
101604.80

BANCOS DEL EXTERIOR


(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
101601
101601.80
301

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
(La cuenta y divisionaria que corresponda)

Valor del pago al beneficiario de la carta de crdito de exportacin avisada.


2.5.3

Regularizacin del registro de la carta de crdito


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


905
905601
905601.04
905601.80

ADMINISTRACIONES AJENAS
DOCUMENTOS Y VALORES
Cartas de Crdito de Exportacin Avisadas
Diferencial Cambiario

Regularizacin del valor de la liquidacin de la carta de crdito de exportacin


avisada.
2.6

LNEAS DE CRDITO DEL EXTERIOR

2.6.1

Lnea de crdito formalizada


904
904602
904602.02
904602.80

MRGENES POR GIRAR


INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS
Lneas de Crdito
Diferencial Cambiario
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Lnea de crdito autorizada y formalizada con entidades del exterior.

5 - 12

JORNALIZACIN
2.6.2

Utilizacin de la lnea de crdito por financiamiento


101604
101604.80

BANCOS DEL EXTERIOR


(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
302
302603

302603.80

CRDITOS OBTENIDOS
DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
EXTRANJERAS
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario

Fondos recibidos de la lnea de crdito.


2.6.3

Utilizacin del margen por girar


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


904
904602
904602.02
904602.80

MRGENES POR GIRAR


INSTITUCIONES FINANCERAS
EXTRANJERAS
Lneas de Crdito
Diferencial Cambiario

Margen utilizado de la lnea de crdito contratada.


2.6.4

Provisin de los intereses por pagar


701
701101
701101.02
701101.0203

GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
Crditos Obtenidos
De Instituciones Financieras Extranjeras
302
302699
302699.01
302699.0103
302699.80

CRDITOS OBTENIDOS
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Instituciones Financieras Extranjeras
Diferencial Cambiario

Intereses por pagar de crditos obtenidos mediante lneas de crdito (si el


cargo es realizado inmediatamente por el corresponsal, se deber abonar la
cuenta 101604 BANCOS DEL EXTERIOR).

5 - 13

JORNALIZACIN
2.6.5

Amortizacin o cancelacin de la lnea de crdito


302
302603
302603.80

CRDITOS OBTENIDOS
DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS
(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario
101604
101604.80

BANCOS DEL EXTERIOR


(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario

Amortizacin (cancelacin) de la lnea de crdito.


2.6.6

Regularizacin del margen por girar por amortizacin de la lnea de crdito


904
904602
904602.02
904602.80

MRGENES POR GIRAR


INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS
Lneas de Crdito
Diferencial Cambiario
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor de la regularizacin del margen por girar por amortizacin de la lnea de


crdito (En caso sea cancelacin definitiva de la lnea de crdito, se tendr que
abonar el saldo de la cuenta 904602.02 Lneas de Crdito).
2.6.7

Pago de intereses
302
302699
302699.01
302699.0103
302699.80

CRDITOS OBTENIDOS
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Instituciones Financieras Extranjeras
Diferencial Cambiario
101604
101604.80

BANCOS DEL EXTERIOR


(La divisionaria que corresponda)
Diferencial Cambiario

Pago de intereses por utilizacin de la lnea de crdito.


NOTA:

5 - 14

Adicionalmente, si procede, se afectarn las divisionarias de resultados


604102.02 704102.02 En Liquidacin de Pasivos, segn se obtenga ganancia
o prdida cambiaria en la transaccin.

JORNALIZACIN
3

CARTERA DE CRDITOS

3.1

PRSTAMOS DE ENTREGA INMEDIATA

3.1.1

Aprobacin
913
913101
913101.01

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS
Prstamos
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de los crditos aprobados pendientes de formalizacin.


3.1.2

Regularizacin de la aprobacin
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


913
913101
913101.01

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


CRDITOS APROBADOS NO
FORMALIZADOS
Prstamos

Regularizacin de la aprobacin del crdito por haberse formalizado.


3.1.3

Formalizacin
801
801108
801108.01

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE
UTILIZAR
Prstamos
(La divisionaria que corresponda)
888888

CUENTAS POR CONTRA

Registro de la formalizacin del crdito.


3.1.4

Recepcin del documento de formalizacin


914
914101
914101.01

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro del documento que formaliza el prstamo (al valor de un Quetzal).

5 - 15

JORNALIZACIN
3.1.5

Registro de garanta
902

GARANTAS CARTERA DE CRDITOS


(La cuenta y divisionaria que corresponda)
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de la garanta a favor de la entidad.


3.1.6

Entrega de fondos
103
103101

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
(La divisionaria que corresponda)
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

Registro de la entrega de fondos al usuario.


3.1.7

Recuperaciones de capital
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
103
103101

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
(La divisionaria que corresponda)

Registro de las recuperaciones parciales o totales de capital.


3.1.8

Regularizacin por devolucin del documento de formalizacin


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


914
914101
914101.01

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios

Registro de la devolucin del documento de formalizacin del crdito


cancelado (al valor de un Quetzal).

5 - 16

JORNALIZACIN
3.1.9

Regularizacin del registro de la garanta


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


902

GARANTAS CARTERA DE CRDITOS


(La cuenta y divisionaria que corresponda)

Regularizacin del registro de la garanta.


3.1.10

Traslado de vigentes a vencidos


103102

VENCIDA
(La divisionaria que corresponda)
103101

VIGENTE
(La divisionaria que corresponda)

Registro de los crditos que sean trasladados a vencidos conforme la poltica


contable de Traslado de Crditos de Vigentes a Vencidos.
NOTA:

Los prstamos de entrega gradual se contabilizan igual que los de entrega


INMEDIATA, con adicin de las siguientes partidas contables:

3.2

PRSTAMOS DE ENTREGA GRADUAL

3.2.1

Registro del margen por girar


801
801108

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE
UTILIZAR
801108.01
Prstamos
801108.0102 De Entrega Gradual
888888

CUENTAS POR CONTRA

Registro del margen por girar por haberse formalizado el crdito.

5 - 17

JORNALIZACIN
3.2.2

Regularizacin del margen por girar


888888

CUENTAS POR CONTRA


801
801108

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES
DE UTILIZAR
801108.01
Prstamos
801108.0102 De Entrega Gradual
Regularizacin del margen por girar por cada utilizacin del crdito.
3.3

INTERESES SOBRE PRSTAMOS

3.3.1

Para las entidades off shore y las operaciones de tarjetas de crdito,


arrendamiento financiero y factoraje, independientemente de la entidad que las
realice

3.3.1.1

Registro de los intereses devengados


103
103199
103199.01

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
(La divisionaria que corresponda)
601
601101
601101.03

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Cartera de Crditos
(La divisionaria que corresponda)

Registro de los intereses devengados durante el mes.


3.3.1.2

Por el cobro de intereses


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
103
103199
103199.01

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
(La divisionaria que corresponda)

Registro de los intereses pagados por el usuario.

5 - 18

JORNALIZACIN
3.3.1.3
a)

Registro por la suspensin de los intereses (a los 90 das)


Por la falta de cobro (morosidad)
701
701106

GASTOS FINANCIEROS
PRODUCTOS NO COBRADOS
103
103199
103199.01

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
(La divisionaria que corresponda)

Reconocimiento en gasto de los intereses producto, no pagados por el usuario.


b)

Por el traslado de los intereses pendientes de cobro a cuentas de orden


913
913103
913103.02

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS
ACTIVAS
Por Cartera de Crditos
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro en cuentas de orden de los intereses no pagados por el usuario,


conforme la poltica contable de Reconocimiento de Ingresos.
De igual manera se registrarn en cuentas de orden los intereses que se
devenguen a partir de la fecha de suspensin de su registro en cuentas de
resultados.
3.3.1.4
a)

Pago de intereses que estn registrados en cuentas de orden


Por el ingreso a caja
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
601
601101
601101.03

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Cartera de Crditos
(La divisionaria que corresponda)

Intereses cobrados que se encuentran registrados en cuentas de orden.

5 - 19

JORNALIZACIN
b)

Por la regularizacin de cuentas de orden


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


913
913103
913103.02

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


INTERESES POR LUCRO CESANTE EN
CUENTAS ACTIVAS
Por Cartera de Crditos

Regularizacin de los intereses pendientes de cobro registrados en cuentas de


orden, por haber sido cobrados.
3.3.2

Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito

3.3.2.1

Registro de intereses devengados no percibidos


103
103199
103199.01

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
(La divisionaria que corresponda)
401
401101
401101.03

UTILIDADES DIFERIDAS
INTERESES DEVENGADOS NO
PERCIBIDOS
Cartera de Crditos

Registro de los intereses devengados no percibidos durante el mes.


3.3.2.2
a)

Por el cobro de intereses


Por el ingreso a caja
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
103
103199
103199.01

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
(La divisionaria que corresponda)

Registro de los intereses pagados por el usuario.

5 - 20

JORNALIZACIN
b)

Por el traslado a productos de los intereses cobrados


401
401101
401101.03

UTILIDADES DIFERIDAS
INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS
Cartera de Crditos
601
601101
601101.03

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Cartera de Crditos
(La divisionaria que corresponda)

Registro en resultados de los intereses que han sido percibidos.


3.3.2.3
a)

Registro por la suspensin de los intereses (a los 90 das)


Por la regularizacin de productos por cobrar
401
401101
401101.03

UTILIDADES DIFERIDAS
INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS
Cartera de Crditos
103
103199
103199.01

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
(La divisionaria que corresponda)

Regularizacin de los intereses suspendidos.


b)

Por el registro en cuentas de orden


913
913103
913103.02

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS
ACTIVAS
Por Cartera de Crditos
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro en cuentas de orden de los intereses no cobrados, conforme la poltica


contable de Reconocimiento de Ingresos.

5 - 21

JORNALIZACIN
3.3.2.4
a)

Pago de intereses que estn registrados en cuentas de orden


Por el ingreso a caja
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
601
601101
601101.03

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Cartera de Crditos
(La divisionaria que corresponda)

Intereses pagados que se encuentran registrados en cuentas de orden.


b)

Por la regularizacin de cuentas de orden


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


913
913103
913103.02

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


INTERESES POR LUCRO CESANTE EN
CUENTAS ACTIVAS
Por Cartera de Crditos

Regularizacin de los intereses registrados en cuentas de orden, por haber sido


cobrados.
3.4

RESERVA O PROVISIN SOBRE EL VALOR


PRSTAMOS DE DUDOSA RECUPERACIN

3.4.1

Constitucin de la reserva o provisin


705
705102

NOMINAL

DE

CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA


RECUPERACIN
CARTERA DE CRDITOS
201
201103
201103.01

ESTIMACIONES POR VALUACIN


CARTERA DE CRDITOS
Especfica

Registro de la reserva o provisin de conformidad con la normativa aplicable.

5 - 22

JORNALIZACIN
3.4.2

Registro de un prstamo declarado incobrable


201
201103
201103.01

ESTIMACIONES POR VALUACIN


CARTERA DE CRDITOS
Especfica
103

CARTERA DE CRDITOS
(La cuenta y divisionaria que corresponda)

Rebaja del saldo del crdito declarado incobrable por la entidad.


3.4.3

Traslado del crdito declarado incobrable a cuentas de orden


913
913102
913102.02

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


DEUDORES POR CUENTAS Y VALORES DECLARADOS
INCOBRABLES
Cartera de Crditos
999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Saldo del crdito declarado incobrable trasladado a cuentas de orden.


3.5

COMISIONES SOBRE CRDITOS, COBRADAS ANTICIPADAMENTE

3.5.1

Registro de comisiones cobradas anticipadamente - en efectivo -

3.5.1.1

Ingreso de las comisiones en efectivo


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
309
309102

CRDITOS DIFERIDOS
COMISIONES PERCIBIDAS NO
DEVENGADAS

Comisiones sobre crditos percibidas no devengadas.

5 - 23

JORNALIZACIN
3.5.1.2

Traslado a productos de las comisiones devengadas


309
309102

CRDITOS DIFERIDOS
COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS
601
601102
601102.01

PRODUCTOS FINANCIEROS
COMISIONES
Cartera de Crditos
(La divisionaria que corresponda)

Registro en productos de las comisiones cobradas anticipadamente, conforme


se devenguen.
3.5.2

Registro de comisiones cobradas anticipadamente - deducidas del prstamo -

3.5.2.1

Entrega de fondos
103
103101

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
(La divisionaria que corresponda)
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

309
309102

CRDITOS DIFERIDOS
COMISIONES PERCIBIDAS NO
DEVENGADAS

Concesin de prstamos, sobre los que se deducen las comisiones en forma


anticipada.
3.5.2.2
a)

Recuperaciones de capital
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
103
103101

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
(La divisionaria que corresponda)

Registro de las recuperaciones parciales o totales de capital.

5 - 24

JORNALIZACIN
b)

Reconocimiento de comisiones en producto


309
309102

CRDITOS DIFERIDOS
COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS
601
601102
601102.01

PRODUCTOS FINANCIEROS
COMISIONES
Cartera de Crditos
(La divisionaria que corresponda)

Reconocimiento de comisiones en productos conforme se recupere el capital,


segn lo establecido en la poltica de Comisiones sobre Crditos.
3.6

COMISIONES SOBRE CRDITOS COBRADAS MENSUALMENTE

3.6.1

Para las entidades off shore y las operaciones de tarjetas de crdito,


arrendamiento financiero y factoraje, independientemente de la entidad que las
realice

3.6.1.1

Registro de comisiones por cobrar


103
103199
103199.02

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Comisiones
(La divisionaria que corresponda)
601
601102
601102.01

PRODUCTOS FINANCIEROS
COMISIONES
Cartera de Crditos
(La divisionaria que corresponda)

Registro de comisiones devengadas durante el mes.


3.6.1.2

Por el cobro de comisiones


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
103
103199
103199.02

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Comisiones
(La divisionaria que corresponda)

Valor de las comisiones pagadas por el usuario.

5 - 25

JORNALIZACIN
3.6.1.3
a)

Registro por la suspensin de las comisiones (a los 90 das)


Por la falta de cobro (morosidad)
701
701106

GASTOS FINANCIEROS
PRODUCTOS NO COBRADOS
103
103199
103199.02

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Comisiones
(La divisionaria que corresponda)

Reconocimiento en gasto de las comisiones producto, no pagadas por el


usuario.
b)

Por el traslado de las comisiones pendientes de cobro a cuentas de orden


913
913104
913104.02

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS
ACTIVAS
Por Cartera de Crditos
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro en cuentas de orden de las comisiones suspendidas, conforme la


poltica contable de Reconocimiento de Ingresos.
De igual manera se registrarn en cuentas de orden las comisiones que se
devenguen a partir de la fecha de suspensin de su registro en cuentas de
resultados.
3.6.1.4
a)

Cobro de comisiones que estn registradas en cuentas de orden


Por el ingreso a caja
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
601
601102
601102.01

PRODUCTOS FINANCIEROS
COMISIONES
Cartera de Crditos
(La divisionaria que corresponda)

Comisiones pagadas por el usuario que se encuentran registradas en cuentas de


orden.

5 - 26

JORNALIZACIN
b)

Por la regularizacin de las cuentas de orden


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


913
913104
913104.02

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN
CUENTAS ACTIVAS
Por Cartera de Crditos

Regularizacin de las comisiones pendientes de cobro registradas en cuentas


de orden, por haber sido pagadas.
3.6.2

Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito

3.6.2.1

Registro de comisiones devengadas no percibidas


103
103199
103199.02

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Comisiones
(La divisionaria que corresponda)
401
401102
401102.03

UTILIDADES DIFERIDAS
COMISIONES DEVENGADAS NO
PERCIBIDAS
Cartera de Crditos

Registro de las comisiones devengadas no percibidas durante el mes.


3.6.2.2
a)

Por el cobro de comisiones


Por el ingreso a caja
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
103
103199
103199.02

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Comisiones
(La divisionaria que corresponda)

Registro de las comisiones pagadas por el usuario.

5 - 27

JORNALIZACIN
b)

Por el traslado a productos de las comisiones cobradas


401
401102
401102.03

UTILIDADES DIFERIDAS
COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS
Cartera de Crditos
601
601102
601102.01

PRODUCTOS FINANCIEROS
COMISIONES
Cartera de Crditos
(La divisionaria que corresponda)

Registro en resultados de las comisiones que han sido percibidas.


3.6.2.3
a)

Registro por la suspensin de las comisiones (a los 90 das)


Por la regularizacin de productos por cobrar
401
401102
401102.03

UTILIDADES DIFERIDAS
COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS
Cartera de Crditos
103
103199
103199.02

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Comisiones
(La divisionaria que corresponda)

Regularizacin de las comisiones suspendidas.


b)

Por el registro en cuentas de orden


913
913104
913104.02

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


COMISONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS
ACTIVAS
Por Cartera de Crditos
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro en cuentas de orden de las comisiones no cobradas conforme la


poltica contable de Reconocimiento de Ingresos.

5 - 28

JORNALIZACIN
3.6.2.4
a)

Cobro de comisiones que estn registradas en cuentas de orden


Por el ingreso a caja
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
601
601102
601102.01

PRODUCTOS FINANCIEROS
COMISIONES
Cartera de Crditos
(La divisionaria que corresponda)

Comisiones cobradas que se encuentran registradas en cuentas de orden.


b)

Por la regularizacin de cuentas de orden


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


913
913104
913104.02

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN
CUENTAS ACTIVAS
Por Cartera de Crditos

Regularizacin de las comisiones registradas en cuentas de orden, por haber


sido cobradas.

5 - 29

JORNALIZACIN
3.7

DESCUENTO DE DOCUMENTOS

3.7.1

Descuento
103
103101
103101.01
103101.0102

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
Empresariales Mayores
Documentos Descontados
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

309
309101

CRDITOS DIFERIDOS
INTERESES PERCIBIDOS NO
DEVENGADOS
Cartera de Crditos

309101.03

Por la parte correspondiente al tiempo que siga al mes en que


se concert la operacin.
601
601101
601101.03
601101.0302

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Cartera de Crditos
Documentos Descontados

Por la parte de los intereses correspondientes a los das del


mes en que se concert la operacin.
Por el valor del documento descontado al momento de ser otorgado.
3.7.2

Traslado a productos de los intereses devengados mensualmente


309
309101
309101.03

CRDITOS DIFERIDOS
INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
Cartera de Crditos
601
601101
601101.03
601101.0302

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Cartera de Crditos
Documentos Descontados

Por el registro de los intereses cobrados anticipadamente, los cuales se


trasladan mensualmente a productos conforme se van devengando.

5 - 30

JORNALIZACIN
3.7.3

Amortizacin parcial o total


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
103
103101
103101.01
103101.0102

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
Empresariales Mayores
Documentos Descontados

Registro de la amortizacin del documento descontado.


3.7.4

Traslado de vigentes a vencidos


103
103102
103102.02
103102.0201
103102.0201.02

CARTERA DE CRDITOS
VENCIDA
En Cobro Administrativo
Empresariales Mayores
Documentos Descontados
103
103101
103101.01
103101.0102

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
Empresariales Mayores
Documentos Descontados

Registro de los crditos que sean trasladados a vencidos conforme la poltica


contable de Traslado de Crditos de Vigentes a Vencidos.
3.7.5

Traslado al cobro judicial


103
103102
103102.03
103102.0301
103102.0301.02

CARTERA DE CRDITOS
VENCIDA
En Cobro Judicial
Empresariales Mayores
Documentos Descontados
103
103102
103102.02
103102.0201
103102.0201.02

CARTERA DE CRDITOS
VENCIDA
En Cobro Administrativo
Empresariales Mayores
Documentos Descontados

Este registro deber efectuarse en la fecha en que se presente la demanda al


juzgado respectivo.

5 - 31

JORNALIZACIN
4

INVERSIONES EN VALORES

4.1

ADQUISICIN DE VALORES
102
102102

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
(La divisionaria que corresponda)

102109

INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

Adquisicin de ttulos-valores (registrados al costo) e intereses pagados en la


compra de los mismos.
4.2

INTERESES SOBRE INVERSIONES

4.2.1

Para las entidades tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, factoraje y off


shore y el registro de intereses devengados no percibidos por inversiones que
efecten bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito,
sobre bonos emitidos o documentos expedidos por el Banco de Guatemala y
valores de otros emisores cuyos fondos de amortizacin controle el Banco de
Guatemala y sobre los valores emitidos por gobiernos extranjeros o bancos
centrales extranjeros, que tengan como mnimo una calificacin de riesgo de
A-3 para corto plazo o BBB- para largo plazo, otorgada por Standard & Poors
o calificacin equivalente otorgada por una calificadora de riesgo de
reconocido prestigio internacional

4.2.1.1

Registro de intereses devengados


102
102199
102199.01
102199.0102

INVERSIONES
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
En Ttulos-Valores para la Venta
(La divisionaria que corresponda)
601
601101
601101.02
601101.0202

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Inversiones
En Ttulos-Valores para la Venta
(La divisionaria que corresponda)

Valor de los intereses devengados mensualmente por inversiones en ttulosvalores.

5 - 32

JORNALIZACIN
4.2.1.2

Por el pago de intereses


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
102
102109

INVERSIONES
INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE
VALORES
102199
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
102199.01 Intereses
102199.0102 En Ttulos-Valores para la Venta
(La divisionaria que corresponda)

Valor de los intereses cobrados por inversiones en ttulos-valores.


4.2.2

Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito

4.2.2.1

Registro de intereses devengados no percibidos


102
102199
102199.01
102199.0102

INVERSIONES
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
En Ttulos-Valores para la Venta
(La divisionaria que corresponda)
401
401101
401101.02

UTILIDADES DIFERIDAS
INTERESES DEVENGADOS NO
PERCIBIDOS
Inversiones

Valor de los intereses devengados mensualmente por inversiones en ttulosvalores.


4.2.2.2

Por el cobro de intereses


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
102
102199
102199.01
102199.0102

INVERSIONES
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
En Ttulos-Valores para la Venta
(La divisionaria que corresponda)

Valor de los intereses cobrados por inversiones en ttulos-valores.

5 - 33

JORNALIZACIN
4.2.2.3

Traslado a resultados
401
401101
401101.02

UTILIDADES DIFERIDAS
INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS
Inversiones
601
601101
601101.02

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Inversiones
(La divisionaria que corresponda)

Registro en resultados de los intereses que han sido percibidos.


4.2.2.4
a)

Suspensin de los intereses (a los 30 das)


Por la regularizacin de productos por cobrar
401
401101
401101.02

UTILIDADES DIFERIDAS
INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS
Inversiones
102
102199
102199.01

INVERSIONES
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
(La divisionaria que corresponda)

Regularizacin de los intereses suspendidos.


b)

Por el registro en cuentas de orden


913
913103
913103.01

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS
ACTIVAS
Por Inversiones
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro en cuentas de orden de los intereses no cobrados conforme la poltica


contable de Reconocimiento de Ingresos.

5 - 34

JORNALIZACIN
4.2.2.5
a)

Cobro de intereses que estn registrados en cuentas de orden


Por el ingreso a caja
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
601
601101
601101.02

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Inversiones
(La divisionaria que corresponda)

Intereses pagados que se encuentran registrados en cuentas de orden.


b)

Por la regularizacin de cuentas de orden


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


913
913103
913103.01

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


INTERESES POR LUCRO CESANTE EN
CUENTAS ACTIVAS
Inversiones

Regularizacin de los intereses registrados en cuentas de orden, por haber sido


pagados por el usuario.

5 - 35

JORNALIZACIN
4.3

VENTA DE VALORES

4.3.1

Venta de valores cuando el precio es igual al costo de adquisicin


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
102
102102

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
(La divisionaria que corresponda)

102109

INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE


VALORES

102199
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
102199.01
Intereses
102199.0102 En Ttulos-Valores para la Venta
(La divisionaria que corresponda)
601
601101
601101.02
601101.0202

Venta de ttulos-valores.

5 - 36

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Inversiones
En Ttulos-Valores para la Venta
(La divisionaria que corresponda)

JORNALIZACIN
4.3.2

Venta de valores a precio superior del costo de su adquisicin


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
102
102102

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
(La divisionaria que corresponda)

102109

INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE


VALORES

102199
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
102199.01
Intereses
102199.0102 En Ttulos-Valores para la Venta
(La divisionaria que corresponda)
601
601101
601101.02
601101.0202

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Inversiones
En Ttulos-Valores para la Venta
(La divisionaria que corresponda)

601103
601103.02

NEGOCIACIN DE TTULOS-VALORES
De Ttulos-Valores para la Venta

Venta de ttulos-valores a un precio mayor que el de su adquisicin.

5 - 37

JORNALIZACIN
4.3.3

Venta de valores a precio menor al costo de adquisicin


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

701
701104
701104.02

GASTOS FINANCIEROS
NEGOCIACIN DE TTULOS-VALORES
De Ttulos-Valores para la Venta
102
102102

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
(La divisionaria que corresponda)

102109

INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE


VALORES

102199
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
102199.01
Intereses
102199.0102 En Ttulos-Valores para la Venta
(La divisionaria que corresponda)
601
601101
601101.02
601101.0202

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Inversiones
En Ttulos-Valores para la Venta
(La divisionaria que corresponda)

Venta de ttulos-valores a un precio menor que el de su adquisicin.


4.4

REGULARIZACIONES DE INVERSIONES EN TTULOS-VALORES POR


VARIACIONES EN EL VALOR DE MERCADO

4.4.1

Disminucin
703
703101

PRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOSVALORES


PRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOSVALORES
102
102601

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA
NEGOCIACIN
(Las divisionarias que correspondan)

Por la disminucin en el valor de mercado de los ttulos-valores, conforme a la


poltica de Inversiones.

5 - 38

JORNALIZACIN
4.4.2

Aumento
102
102601

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIN
(Las divisionarias que correspondan)
603
603101

GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE


TTULOS-VALORES
GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE
TTULOS-VALORES

Por la apreciacin en el valor de mercado de los ttulos-valores, conforme la


poltica de Inversiones.

5 - 39

JORNALIZACIN
5

OPERACIONES SISTEMA DE HIPOTECAS ASEGURADAS


Operatoria contable de los casos en que la entidad otorga prstamos
hipotecarios garantizados con seguro de hipotecas, prstamos hipotecarios con
emisin cedularia garantizada por el sistema de hipotecas aseguradas y
adquisicin de cdulas hipotecarias.

5.1

TRMITE INICIAL

5.1.1

Ingresos por trmite inicial


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
305
305105
305105.04
305105.0401
305105.0402

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Recaudaciones por Sistema de Hipotecas
Aseguradas
Investigacin del Solicitante
Tramitacin Solicitud

Pago del solicitante por investigacin y tramitacin de la solicitud de


prstamo.
5.1.2

Traslado de fondos
107
107103
107103.02

OTRAS INVERSIONES
FONDOS ESPECIALES
Del Sistema de Hipotecas Aseguradas
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

Separacin de los fondos recibidos por la entidad, para cubrir especficamente


los gastos de investigacin y tramitacin de la solicitud.

5 - 40

JORNALIZACIN
5.2

INVESTIGACIN DEL SOLICITANTE

5.2.1

Pago de gastos por investigacin del solicitante


305
305105
305105.04
305105.0401

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas
Investigacin del Solicitante
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Pago de gastos por investigacin del solicitante.


5.2.2

Regularizacin de los fondos especiales


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
107
107103
107103.02

OTRAS INVERSIONES
FONDOS ESPECIALES
Del Sistema de Hipotecas Aseguradas

Regularizacin del fondo por los gastos pagados.

5.3

PAGOS POR TRMITE DE LA SOLICITUD


305
305105
305105.04
305105.0402

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas
Tramitacin Solicitud
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Pagos del trmite de la solicitud de prstamo.


NOTA:

Por la regularizacin de los fondos especiales se registra una partida similar a


la identificada en el numeral 5.2.2.

5 - 41

JORNALIZACIN
5.4

RECEPCIN DEL RESGUARDO DE ASEGURABILIDAD


914
914101
914101.01

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de la recepcin del resguardo de asegurabilidad (al valor de un


Quetzal).
5.5

AUTORIZACIN DEL CRDITO


913
913101
913101.01

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS
Prstamos
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor del crdito autorizado pendiente de su formalizacin.


5.6

ESCRITURACIN

5.6.1

Por los cobros efectuados por gastos


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

107
107103
107103.02

OTRAS INVERSIONES
FONDOS ESPECIALES
Del Sistema de Hipotecas Aseguradas
305
305105
305105.04

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Recaudaciones por Sistema de Hipotecas
Aseguradas
305105.0403 Escrituracin
305105.0404 Seguros de Hipotecas
305105.0405 Seguro Contra Incendio y Terremoto
602
602101
602101.03

PRODUCTOS POR SERVICIOS


COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS
Recaudaciones por Cuenta de Terceros
(La divisionaria que corresponda)

Registro de gastos de escrituracin del crdito, cuotas de seguro y comisin


por administracin, pagados por el interesado.

5 - 42

JORNALIZACIN
5.6.2

Por la formalizacin
a)

801
801108
801108.01

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE
UTILIZAR
Prstamos
(La divisionaria que corresponda)
888888

CUENTAS POR CONTRA

Por la formalizacin del crdito concedido.


b)

999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


913
913101
913101.01

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


CRDITOS APROBADOS NO
FORMALIZADOS
Prstamos

Por la regularizacin del crdito aprobado no formalizado.


5.6.3

Por el documento de formalizacin


914
914101
914101.01

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Ingreso del testimonio de la escritura pblica (al valor de un Quetzal).


5.6.4

Por la garanta
902
902102

GARANTAS CARTERA DE CRDITOS


HIPOTECAS
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de la garanta a favor de la entidad.

5 - 43

JORNALIZACIN
5.7

UTILIZACIN

5.7.1

Por la entrega de los fondos


103
103101
103101.04
103101.0401
103101.0401.06

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
Hipotecarios
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Entrega de fondos por el crdito concedido.


5.7.2

Regularizacin por utilizacin del crdito


888888

CUENTAS POR CONTRA


801
801108
801108.01

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CRDITOS FORMALIZADOS
PENDIENTES DE UTILIZAR
Prstamos
(La divisionaria que corresponda)

Regularizacin de los crditos formalizados pendientes de utilizar.


5.7.3

Por los pagos de primas de seguro y de escrituracin


305
305105
305105.04

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas
(La divisionaria que corresponda)
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Pagos de las primas de seguro a la compaa aseguradora y los gastos de


escrituracin.
NOTA:

5 - 44

Por la regularizacin de los fondos especiales se registra una partida similar a


la identificada en el numeral 5.2.2.

JORNALIZACIN
5.7.4

Por el registro de la pliza de seguro


914
914101
914101.01

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Recepcin de la pliza de seguro contra incendio y terremoto (al valor de un


Quetzal).
5.8

ADQUISICIN DE LA CDULA HIPOTECARIA

5.8.1

Cancelacin del resguardo


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


914
914101
914101.01

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios

Regularizacin del registro del resguardo de asegurabilidad (al valor de un


Quetzal).
5.8.2

Por la recepcin de la cdula hipotecaria


914
914101
914101.01

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de la custodia de la cdula hipotecaria (al valor de un Quetzal).

5 - 45

JORNALIZACIN
5.8.3

Cancelacin del prstamo hipotecario


102
102102
102102.04

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias 103
103101
103101.04
103101.0401
103101.0401.06

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
Hipotecarios para Vivienda
Prstamos
Hipotecarios

Regularizacin del prstamo hipotecario por la emisin de la cdula


hipotecaria.
NOTA:

En este caso debe revertirse la partida por el registro de la garanta,


identificada con el numeral 5.6.4.

5.9

INTERESES Y COMISIONES POR SERVICIOS

5.9.1

Registro de intereses y comisiones devengados no percibidos por servicios


102
102199
102199.01
102199.0102
102199.0102.04

INVERSIONES
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
En Ttulos-Valores para la Venta
De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias -

104
104199
104199.02
104199.0299

CUENTAS POR COBRAR


PRODUCTOS POR COBRAR
Productos por Servicios por Cobrar
Otros
401
401101
401101.02
401104

UTILIDADES DIFERIDAS
INTERESES DEVENGADOS NO
PERCIBIDOS
Inversiones
PRODUCTOS POR SERVICIOS,
DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

Intereses y comisiones devengados no percibidos por servicios prestados


durante el mes.
NOTA:

5 - 46

El tratamiento contable de intereses y comisiones no percibidos se realizar


conforme la poltica contable de Reconocimiento de Ingresos.

JORNALIZACIN
5.10

RECEPCIN DE LAS CUOTAS


a)

Por el pago recibido


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

107
107103
107103.02

OTRAS INVERSIONES
FONDOS ESPECIALES
Del Sistema de Hipotecas Aseguradas
102
102102
102102.04

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA
VENTA
De Personas Individuales - Cdulas
Hipotecarias -

102199

PRODUCTOS FINANCIEROS POR


COBRAR
102199.01
Intereses
102199.0102
En Ttulos-Valores para la Venta
102199.0102.04 De Personas Individuales - Cdulas
Hipotecarias 104
104199
104199.02
104199.0299

CUENTAS POR COBRAR


PRODUCTOS POR COBRAR
Productos por Servicios por Cobrar
Otros

305
305105
305105.04

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Recaudaciones por Sistema de Hipotecas
Aseguradas
(Las divisionarias que correspondan)

Valor de las cuotas recibidas.


NOTA:

El saldo de la subcuenta 107103.02 Del Sistema de Hipotecas Aseguradas,


debe coincidir con el de la 305105.04 Recaudaciones por Sistema de Hipotecas
Aseguradas.

5 - 47

JORNALIZACIN
b)

Por la regularizacin de los intereses y comisiones


401
401101
401101.02

UTILIDADES DIFERIDAS
INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS
Inversiones

401104

PRODUCTOS POR SERVICIOS, DEVENGADOS NO


PERCIBIDOS
601
601101
601101.02
601101.0202
601101.0202.04

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Inversiones
En Ttulos-Valores para la Venta
De Personas Individuales - Cdulas
Hipotecarias -

602
602101

PRODUCTOS POR SERVICIOS


COMISIONES POR SERVICIOS
DIVERSOS
Recaudaciones por Cuenta de Terceros
De Gobierno y Entidades Oficiales

602101.03
602101.0301

Regularizacin de intereses y comisiones.


5.11

PAGO DE LAS PRIMAS DE SEGURO


305
305105
305105.04

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN (1)
Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas
(Las divisionarias que correspondan)

104
104101
104101.05

CUENTAS POR COBRAR


DEUDORES VARIOS (2)
Primas de Seguros
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Pagos efectuados a favor de la compaa aseguradora por primas de seguros.


(1)
(2)
NOTA:

5 - 48

Primas cubiertas oportunamente por los deudores


Primas pagadas por la entidad pendientes de cobro a los deudores

Por la regularizacin de los fondos especiales (1) se registra una partida similar
a la identificada en el numeral 5.2.2.

JORNALIZACIN
5.12

CANCELACIN
Al recibirse la ltima cuota adems de las partidas correspondientes, debern
asentarse las siguientes:

5.12.1

Por la devolucin de la cdula hipotecaria y la escritura


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


914
914101
914101.01

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios

Por el egreso de la cdula hipotecaria y de la escritura pblica (al valor de un


Quetzal cada documento).
5.13

VENCIMIENTO POR FALTA DE PAGO

5.13.1

Registro de gastos y reclamacin judicial


104
104101
104101.06

CUENTAS POR COBRAR


DEUDORES VARIOS
Gastos Judiciales
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Valor de los gastos derivados de reclamacin judicial.

5 - 49

JORNALIZACIN
5.13.2

Adjudicacin del bien a favor de la entidad


105
105101
105101.02

BIENES REALIZABLES
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Inmuebles
102
102102
102102.04

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA
VENTA
De Personas Individuales - Cdulas
Hipotecarias -

102199

PRODUCTOS FINANCIEROS POR


COBRAR
102199.01
Intereses
102199.0102
En Ttulos-Valores para la Venta
102199.0102.04 De Personas Individuales - Cdulas
Hipotecarias 104
104101
104101.05
104101.06

CUENTAS POR COBRAR


DEUDORES VARIOS
Primas de Seguros
Gastos Judiciales

104199
104199.02
104199.0299

PRODUCTOS POR COBRAR


Productos por Servicios por Cobrar
Otros

Valor del bien adjudicado a la entidad y cancelacin de los saldos pendientes


de cobro.

5 - 50

JORNALIZACIN
5.13.3

Cesin de derechos de adjudicacin de la garanta al FHA


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

102
102102
102102.01
102102.0104

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
De Gobierno y Entidades Oficiales
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
102
102102
102102.04

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA
VENTA
De Personas Individuales
- Cdulas Hipotecarias -

102199

PRODUCTOS FINANCIEROS POR


COBRAR
102199.01
Intereses
102199.0102
En Ttulos-Valores para la Venta
102199.0102.04 De Personas Individuales - Cdulas
Hipotecarias 104
104101
104101.05
104101.06

CUENTAS POR COBRAR


DEUDORES VARIOS
Primas de Seguros
Gastos Judiciales

104199
104199.02
104199.0299

PRODUCTOS POR COBRAR


Productos por Servicios por Cobrar
Otros

Valor de la adjudicacin de la garanta al FHA, por cesin de derechos y pago


de los gastos correspondientes.
5.13.4

Regularizacin en cuentas de orden


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


914
914101
914101.01

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios

Regularizacin en la entrega al FHA de la pliza contra incendio y terremoto,


de la cdula hipotecaria y testimonio de la escritura pblica (al valor de un
Quetzal cada documento).

5 - 51

JORNALIZACIN
5.13.5

Traspaso al FHA del inmueble adjudicado


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

102
102102
102102.01
102102.0104

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
De Gobierno y Entidades Oficiales
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas
105
105101
105101.02

BIENES REALIZABLES
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Inmuebles

Valor del traslado al FHA del inmueble adjudicado, dentro del plazo
establecido en el Reglamento de la Ley del Instituto de Fomento de Hipotecas
Aseguradas.
5.14

CESIN DEL CRDITO CEDULARIO


Cuando la entidad venda la cdula hipotecaria, debe rebajar el valor de la
inversin, registrar el cobro respectivo y extornar las cuentas de orden
correspondientes.

5.14.1

Administracin de cdulas ajenas


905
905102

ADMINISTRACIONES AJENAS
ADMINISTRACIN CDULAS HIPOTECARIAS
(La divisionaria que corresponda)
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de la cdula hipotecaria recibida en administracin.

5 - 52

JORNALIZACIN
5.14.2

Recepcin de cuotas mensuales


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

107
107103
107103.02

OTRAS INVERSIONES
FONDOS ESPECIALES
Del Sistema de Hipotecas Aseguradas
305
305105
305105.04

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Recaudaciones por Sistema de Hipotecas
Aseguradas
(Las divisionarias que correspondan)

Valor de las cuotas recibidas correspondientes a cdulas en administracin.


5.14.3

Comisiones por administracin


305
305105
305105.04

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas
(Las divisionarias que correspondan)
602
602101
602101.03
602101.0301

PRODUCTOS POR SERVICIOS


COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS
Recaudaciones por Cuenta de Terceros
De Gobierno y Entidades Oficiales

Comisiones cobradas por administracin de cdulas hipotecarias.


5.14.4

Liquidacin de las recaudaciones por cuenta de terceros


305
305105
305105.04

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas
(Las divisionarias que correspondan)
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Liquidacin de las cuotas recibidas, correspondientes a cdulas en


administracin.

5 - 53

JORNALIZACIN
NOTA:

Por la regularizacin de los fondos especiales se registra una partida similar a


la identificada en el numeral 5.2.2.

5.14.5

Regularizacin de cuentas de orden


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


905
905102

ADMINISTRACIONES AJENAS
ADMINISTRACIN CDULAS
HIPOTECARIAS
(La divisionaria que corresponda)

Por las cdulas hipotecarias en administracin que hayan sido amortizadas.


NOTA:

5 - 54

Si el mandato de administracin cedularia por cuenta ajena incluye la


reclamacin por la va judicial, deben asentarse partidas similares a la
administracin de cdulas propias.

JORNALIZACIN
6

OPERACIONES POR CUENTA AJENA

6.1

COBRO POR CUENTA AJENA

6.1.1

Recepcin de la cobranza
905
905101
905101.02
905101.0201

ADMINISTRACIONES AJENAS
DOCUMENTOS Y VALORES
Recibidos para su Cobro
Cobranzas
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor nominal de los documentos recibidos para su cobro.


6.1.2

Cobro efectuado
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
305
305105
305105.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Cobros por Cuenta Ajena

602
602101
602101.02

PRODUCTOS POR SERVICIOS


COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS
Comunicaciones
(La divisionaria que corresponda)
Cobranzas

602101.07

Cobro de los documentos recibidos y registro de la comisin obtenida por la


entidad.
6.1.3

Liquidacin de la cobranza
305
305105
305105.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Cobros por Cuenta Ajena
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Para registrar la liquidacin de la cobranza.

5 - 55

JORNALIZACIN
6.1.4

Regularizacin de cuentas de orden


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


905
905101
905101.02
905101.0201

ADMINISTRACIONES AJENAS
DOCUMENTOS Y VALORES
Recibidos para su Cobro
Cobranzas

Para dar de baja a la cobranza liquidada.


NOTA:

Esta partida tambin se registrar cuando se devuelvan los documentos no


cobrados.

6.2

OTORGAMIENTO DE GARANTAS, AVALES Y FIANZAS

6.2.1

Por el otorgamiento de garantas, avales o fianzas


801
801101
801102
801103

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
GARANTAS OTORGADAS
AVALES
FIANZAS
888888

CUENTAS POR CONTRA

Registro del monto de las contingencias y compromisos.


6.2.2

Custodia del documento de formalizacin


914
914101
914101.01

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Ingreso a bveda del contrato respectivo (al valor de un Quetzal).


6.2.3

Por la comisin
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
602
602101
602101.05

PRODUCTOS POR SERVICIOS


COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS
Avales, Fianzas y Garantas

Comisin cobrada por el aval, fianza o garanta otorgada.

5 - 56

JORNALIZACIN
6.2.4

Regularizacin del registro de las contingencias y compromisos


888888

CUENTAS POR CONTRA


801
801101
801102
801103

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
GARANTAS OTORGADAS
AVALES
FIANZAS

Para registrar la baja del aval, fianza o garanta otorgada.


6.2.5

Regularizacin de cuentas de orden


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


914
CUENTAS DE REGISTRO
914101
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
914101.01 Propios

Egreso de la bveda del contrato respectivo (al valor de un Quetzal).

5 - 57

JORNALIZACIN
7

ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

7.1

ADJUDICACIN DE BIENES

7.1.1

Por el registro del activo


105
105101

BIENES REALIZABLES
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
(La divisionaria que corresponda)
103

CARTERA DE CRDITOS
(La cuenta y divisionaria que corresponda)

104
104101
104101.06
104101.99

CUENTAS POR COBRAR


DEUDORES VARIOS
Gastos Judiciales
Otros

305
305101
305101.05
305101.0501

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES INMEDIATAS
Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas
Impuestos

402
402102
402102.01

PRODUCTOS CAPITALIZADOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Productos Acumulados (1)

504

RESERVA PARA ACTIVOS


EXTRAORDINARIOS
PRODUCTOS ACUMULADOS (2)

504102

Valor del activo extraordinario adjudicado y liquidacin del crdito.


(1)
(2)

5 - 58

Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito


Para entidades de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, factoraje y off
shore

JORNALIZACIN
7.1.2

Por la reversin de la estimacin por valuacin


201
201103

ESTIMACIONES POR VALUACIN


CARTERA DE CRDITOS
(La divisionaria que corresponda)
508
508102
705
705102

VALUACIN DE ACTIVOS DE
RECUPERACIN DUDOSA
CARTERA DE CRDITOS
CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA
RECUPERACIN
CARTERA DE CRDITOS

Regularizacin de la estimacin por valuacin.


NOTA:

La estimacin deber abonarse a la cuenta o divisionaria afectada al momento


de su constitucin. Cuando el cargo a gasto (705102) se haya efectuado en un
perodo distinto al de la reversin, se deber abonar la cuenta 698101
PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

7.1.3

Por la reversin de los intereses en lucro cesante


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


913
913103
913103.02
913104
913104.02

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


INTERESES POR LUCRO CESANTE EN
CUENTAS ACTIVAS
Por Cartera de Crditos
COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN
CUENTAS ACTIVAS
Por Cartera de Crditos

Para registrar la reversin de los intereses y comisiones por lucro cesante por
cartera de crditos.
7.1.4

Escrituracin
914
914101
914101.01

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Para registrar la escritura de adjudicacin del activo extraordinario (al valor de


un Quetzal).

5 - 59

JORNALIZACIN

7.1.5

Regularizacin cuentas de orden


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


902

GARANTAS CARTERA DE CRDITOS


(La cuenta y divisionaria que corresponda)

Para dar de baja el valor de la garanta del crdito.


7.2

REGISTRO DE LA VALUACIN

7.2.1

Registro cuando el avalo es mayor que el valor registrado contablemente


105
105101

BIENES REALIZABLES
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
(La divisionaria que corresponda)
402
402102
402102.02

PRODUCTOS CAPITALIZADOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Excedente por Avalo (1)

504

RESERVA PARA ACTIVOS


EXTRAORDINARIOS
EXCEDENTE POR AVALO (2)

504103

Ajuste al valor del bien adjudicado, como resultado del avalo practicado.
(1)
(2)

7.2.2

Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito


Para entidades de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, factoraje y off
shore
Registro cuando el avalo es menor que el valor registrado contablemente
708
708101
708101.01

GASTOS EXTRAORDINARIOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Prdida en Tenencia y Explotacin
201
201105
201105.01

ESTIMACIONES POR VALUACIN


BIENES REALIZABLES
Especfica

Registro de la estimacin por valuacin del activos extraordinario, como


resultado del avalo practicado.

5 - 60

JORNALIZACIN
7.3

ADMINISTRACIN

7.3.1

Ingresos por tenencia y/o explotacin


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
305
305105
305105.06

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Ingresos por Activos Extraordinarios

Ingresos obtenidos por la tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios.


7.3.2

Egresos por tenencia y/o explotacin


105
105101
105101.04

BIENES REALIZABLES
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Erogaciones por Activos Extraordinarios
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de caja

Erogaciones originadas por la tenencia y/o explotacin de activos


extraordinarios.
7.3.3

Liquidacin de las cuentas de administracin

7.3.3.1

Primer Caso (ganancia en tenencia y/o explotacin)

a)

305
305105
305105.06

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Ingresos por Activos Extraordinarios
105
105101
105101.04

BIENES REALIZABLES
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Erogaciones por Activos Extraordinarios

607
607101
607101.01

PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Utilidad en Tenencia y Explotacin

Registro de la ganancia obtenida durante el ejercicio contable derivada de la


tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios.

5 - 61

JORNALIZACIN
b)

607
607101
607101.01

PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Utilidad en Tenencia y Explotacin
504
504101

RESERVAS PARA ACTIVOS


EXTRAORDINARIOS
UTILIDADES POR EXPLOTACIN

Traslado de la ganancia obtenida por la tenencia y/o explotacin de activos


extraordinarios, a reservas de capital.
NOTA:

Las partidas a) y b) se deben realizar simultneamente al final del ejercicio.

7.3.3.2

Segundo Caso (prdida en tenencia y/o explotacin)


305
305105
305105.06

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Ingresos por Activos Extraordinarios

708
708101
708101.01

GASTOS EXTRAORDINARIOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Prdida en Tenencia y Explotacin
105
105101
105101.04

BIENES REALIZABLES
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Erogaciones por Activos Extraordinarios

Registro de la prdida generada durante el ejercicio contable, derivada de la


tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios.
7.4

ENAJENACIN DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

7.4.1

GANANCIA EN VENTA (CON PRSTAMO)

5 - 62

101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

103
103101
103101.01
103101.0109

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
Empresariales Mayores
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios

201
201105
201105.01

ESTIMACIONES POR VALUACIN


BIENES REALIZABLES
Especfica

JORNALIZACIN
305
305106
305106.02

CUENTAS POR PAGAR


DEPSITOS EN GARANTA
Remates

402
402102
402102.01
402102.02

PRODUCTOS CAPITALIZADOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (1)
Productos Acumulados
Excedente por Avalo

504
504101
504102
504103

RESERVAS PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS


UTILIDADES POR EXPLOTACIN
PRODUCTOS ACUMULADOS (2)
EXCEDENTE POR AVALO (2)
105
105101

BIENES REALIZABLES
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
(La divisionaria que corresponda)

402
402103

PRODUCTOS CAPITALIZADOS
VENTAS A PLAZOS (1) y (3)

504
504104

RESERVA PARA ACTIVOS


EXTRAORDINARIOS
UTILIDADES EN VENTA A PLAZOS (2)y(3)

607
607101
607101.02

PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Utilidad en Liquidacin (4)

Enajenacin de activos extraordinarios cuando se genera ganancia.


(1)
(2)
(3)
(4)
NOTA:

Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito


Para entidades de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, factoraje y off
shore
Por la ganancia diferida en la venta a plazos
Por la ganancia ya realizada correspondiente al enganche
Cuando la venta sea al contado la utilidad deber registrarse directamente en la
cuenta 607101.02 Utilidad en Liquidacin.

5 - 63

JORNALIZACIN
7.4.2

PRDIDA EN VENTA (AL CONTADO O CON PRSTAMO)


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

103
103101
103101.01
103101.0109

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
Empresariales Mayores
Deudores por Venta de Activos Extraordinarios

201
201105
201105.01

ESTIMACIONES POR VALUACIN


BIENES REALIZABLES
Especfica

305
305106
305106.02

CUENTAS POR PAGAR


DEPSITOS EN GARANTA
Remates

402
402102
402102.01
402102.02

PRODUCTOS CAPITALIZADOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (1)
Productos Acumulados
Excedente por Avalo

504
504101
504102
504103

RESERVAS PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS


UTILIDADES POR EXPLOTACIN
PRODUCTOS ACUMULADOS (2)
EXCEDENTE POR AVALO (2)

708
708101
708101.02

GASTOS EXTRAORDINARIOS
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
Prdida en Liquidacin
105
105101

BIENES REALIZABLES
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
(La divisionaria que corresponda)

Enajenacin de activos extraordinarios cuando se genera prdida.


(1)
(2)

NOTA:

5 - 64

Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito


Para entidades de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, factoraje y off
shore
Al realizarse la enajenacin del activo extraordinario, adicionalmente, se
deber liquidar la utilidad o prdida por tenencia y explotacin del bien,
indicadas en las literales a) y b) del numeral 7.3.3.1.

JORNALIZACIN
8

DEPSITOS DE AHORRO CORRIENTE

8.1

INGRESO DE LAS LIBRETAS DE AHORRO EN BLANCO


914
914103
914103.03

CUENTAS DE REGISTRO
FORMAS EN BLANCO
Libretas
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de las libretas de ahorro en blanco (al valor de un Quetzal).


8.2

RECEPCIN DE DEPSITOS
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

101105
101105.01

CHEQUES A COMPENSAR
Acreditados en Cuentas Encajables
301
301102
301102.01

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
DEPSITOS DE AHORRO
Ahorro Corriente
(La divisionaria que corresponda)

Valor de los depsitos de ahorro recibidos.


8.3

UTILIZACIN DE LIBRETAS DE AHORRO


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


914
914103
914103.03

CUENTAS DE REGISTRO
FORMAS EN BLANCO
Libretas

Utilizacin de libretas de ahorro por apertura de cuentas.

5 - 65

JORNALIZACIN
8.4

PROVISIN DE INTERESES MENSUALES


701
701101
701101.01
701101.0102

GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
Obligaciones Depositarias
Depsitos de Ahorro
301
301199
301199.01
301199.0102

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Depsitos de Ahorro

Intereses devengados pendientes de pago.


8.5

CAPITALIZACIN DE INTERESES
301
301199
301199.01
301199.0102

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Depsitos de Ahorro
301
301102
301102.01

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
DEPSITOS DE AHORRO
Ahorro Corriente
(La divisionaria que corresponda)

305
305101
305101.06
305101.0603

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES INMEDIATAS
Retenciones
Impuesto sobre Productos Financieros

Capitalizacin de intereses correspondientes al perodo.


8.6

RETIRO DE DEPSITOS
301
301102
301102.01

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
DEPSITOS DE AHORRO
Ahorro Corriente
(La divisionaria que corresponda)
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

Retiro de depsitos de ahorro.

5 - 66

JORNALIZACIN
9

FIDEICOMISOS

9.1

BIENES RECIBIDOS EN FIDEICOMISO

9.1.1

Capital en giro del fideicomiso


905
905105

ADMINISTRACIONES AJENAS
FIDEICOMISOS
(La divisionaria que corresponda)
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor del capital en giro recibido en fideicomiso, segn balance inicial.


9.1.2

Aportes de capital en efectivo


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
305
305105
305105.02

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Fideicomisos

Aportes de capital en efectivo.


9.2

INVERSIN DE LOS FONDOS FIDEICOMETIDOS


305
305105
305105.02

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Fideicomisos
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Inversiones de los fondos del fideicomiso (el tipo de inversin se registra en la


contabilidad del fideicomiso).

5 - 67

JORNALIZACIN
9.3

INGRESOS EN EFECTIVO POR OPERACIONES DEL FIDEICOMISO


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
305
305105
305105.02

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Fideicomisos

Efectivo recibido por las inversiones del fideicomiso (la disponibilidad


tambin se registra en la contabilidad del fideicomiso).
9.4

POR EL COBRO
FIDEICOMISO
305
305105
305105.02

DE

COMISIONES

POR

EL

MANEJO

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Fideicomisos
602
602101
602101.06

PRODUCTOS POR SERVICIOS


COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS
Fideicomisos

Cobro de comisin por manejo del fideicomiso.


9.5

PAGO DE GASTOS POR CUENTA DEL FIDEICOMISO


305
305105
305105.02

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Fideicomisos
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Pago de gastos varios por cuenta del fideicomiso.

5 - 68

DEL

JORNALIZACIN
9.6

ENTREGA DE FONDOS AL FIDEICOMISARIO POR VENCIMIENTO


DEL CONTRATO
305
305105
305105.02

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN
Fideicomisos
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Entrega de fondos al fideicomisario por vencimiento del contrato.


9.7

ENTREGA DE LOS BIENES FIDEICOMETIDOS


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


905
905105

ADMINISTRACIONES AJENAS
FIDEICOMISOS
(La divisionaria que corresponda)

Regularizacin en cuentas de orden por devolucin de los bienes


fideicometidos por vencimiento del contrato o por cualquier otra causa que
legalmente extinga al fideicomiso, segn balance de liquidacin.

5 - 69

JORNALIZACIN
10

OBLIGACIONES FINANCIERAS

10.1

BONOS

10.1.1

Autorizacin de la emisin
907
907101

EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES


FINANCIERAS
BONOS
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro del monto de la emisin de bonos autorizada por la Junta Monetaria.


10.1.2

Bonos pendientes de emitir


OBLIGACIONES FINANCIERAS
908101
PENDIENTES DE EMITIR
908101.01
Bonos
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Bonos pendientes de emitir.


10.1.3

Impresin de ttulos
110
110103
110103.01
110103.0101

CARGOS DIFERIDOS
GASTOS ANTICIPADOS
Materiales y Suministros
Proveedura
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Pago por la impresin de bonos.

5 - 70

JORNALIZACIN
10.1.4

Bonos disponibles para colocar


908
908102
908102.01

OBLIGACIONES FINANCIERAS
DISPONIBLES PARA COLOCAR
Bonos
908
908101
908101.01

OBLIGACIONES FINANCIERAS
PENDIENTES DE EMITIR
Bonos

Registro de bonos emitidos que se encuentran disponibles para colocar.


10.1.5

Colocacin de bonos

10.1.5.1

Utilizacin de los ttulos impresos


706
706110

GASTOS DE ADMINISTRACIN
PAPELERA, TILES Y SUMINISTROS
110
110103
110103.01
110103.0101

CARGOS DIFERIDOS
GASTOS ANTICIPADOS
Materiales y Suministros
Proveedura

Registro del consumo de bonos impresos para ser colocados.


10.1.5.2

Recepcin de los fondos


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
303
303101

OBLIGACIONES FINANCIERAS
BONOS
(La divisionaria que corresponda)

Valor de los bonos colocados.

5 - 71

JORNALIZACIN
10.1.5.3

Registro de bonos en circulacin


908
908103
908103.01

OBLIGACIONES FINANCIERAS
EN CIRCULACIN
Bonos
908
908102
908102.01

OBLIGACIONES FINANCIERAS
DISPONIBLES PARA COLOCAR
Bonos

Registro en cuentas de orden de los bonos colocados.


10.1.6

Provisin de intereses pendientes de pago


701
701101
701101.03
701101.0301

GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
Obligaciones Financieras
Bonos
303
303199
303199.01
303199.0101

OBLIGACIONES FINANCIERAS
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Bonos

Intereses devengados pendientes de pago.


10.1.7

Constitucin de los fondos de amortizacin

10.1.7.1

Fondo para servicio de ttulos-valores


107
107101
107101.01

OTRAS INVERSIONES
FONDOS DE AMORTIZACIN
Para Servicio de Ttulos Financieros
(La divisionaria que corresponda)
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

Registro del fondo destinado para la amortizacin de los ttulos-valores y pago


de intereses.

5 - 72

JORNALIZACIN
10.1.7.2

Fondo para recompra de ttulos-valores


107
107101
107101.02

OTRAS INVERSIONES
FONDOS DE AMORTIZACIN
Para Recompra de Ttulos Financieros
(La divisionaria que corresponda)
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

Registro del fondo destinado para la recompra de los ttulos-valores.


10.1.7.3

Fondo de servicio extraordinario de ttulos-valores


107
107101
107101.03

OTRAS INVERSIONES
FONDOS DE AMORTIZACIN
Para Servicio Extraordinario de Ttulos Financieros
(La divisionaria que corresponda)
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

Registro del fondo destinado para la amortizacin anticipada de ttulosvalores.


10.1.8

Pago de intereses
303
303199
303199.01
303199.0101

OBLIGACIONES FINANCIERAS
GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR
Intereses
Bonos
107
107101
107101.01

OTRAS INVERSIONES
FONDOS DE AMORTIZACIN
Para Servicio de Ttulos Financieros
(La divisionaria que corresponda)

Pago de intereses generados por los bonos.

5 - 73

JORNALIZACIN
10.1.9

Amortizacin de bonos

10.1.9.1

Registro de los bonos vencidos


303
303101

OBLIGACIONES FINANCIERAS
BONOS
(La divisionaria que corresponda)
303
303103
303103.01

OBLIGACIONES FINANCIERAS
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA
ORDEN
Bonos

Valor de los bonos vencidos que estn pendientes de pago.


10.1.10

Cancelacin de bonos

10.1.10.1

Pago de las obligaciones vencidas


303
303103
303103.01

OBLIGACIONES FINANCIERAS
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN
Bonos
107
107101
107101.01

OTRAS INVERSIONES
FONDOS DE AMORTIZACIN
Para Servicio de Ttulos Financieros
(La divisionaria que corresponda)

Pago de bonos vencidos.


10.1.10.2

Regularizacin de bonos amortizados


909
909101

OBLIGACIONES FINANCIERAS AMORTIZADAS


BONOS
908
908103
908103.01

OBLIGACIONES FINANCIERAS
EN CIRCULACIN
Bonos

Registro de bonos amortizados.

5 - 74

JORNALIZACIN
10.1.10.3

Liquidacin de series
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


907
907101
909
909101

EMISIONES AUTORIZADAS DE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
BONOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
AMORTIZADAS
BONOS

Regularizacin de cuentas de orden por la liquidacin de cada serie de los


bonos totalmente amortizados.
10.2

PAGARS FINANCIEROS

10.2.1

Autorizacin de la emisin
907
907102

EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES


FINANCIERAS
PAGARS FINANCIEROS
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro del monto de la emisin de pagars financieros autorizados por la


Junta Monetaria.
10.2.2

Pagars Financieros disponibles para colocar


908
908102
908102.02

OBLIGACIONES FINANCIERAS
DISPONIBLES PARA COLOCAR
Pagars Financieros
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de pagars financieros que se encuentran disponibles para colocar.

5 - 75

JORNALIZACIN
10.2.3

Colocacin de pagars financieros


908
908103
908103.02

OBLIGACIONES FINANCIERAS
EN CIRCULACIN
Pagars Financieros
908
908102
908102.02

OBLIGACIONES FINANCIERAS
DISPONIBLES PARA COLOCAR
Pagars Financieros

Registro de los pagars financieros en circulacin.


10.2.4

Regularizacin por recompra


908
908102
908102.02

OBLIGACIONES FINANCIERAS
DISPONIBLES PARA COLOCAR
Pagars Financieros
908
908103
908103.02

OBLIGACIONES FINANCIERAS
EN CIRCULACIN
Pagars Financieros

Registro de la recompra de pagars financieros negociados dentro del plazo de


la emisin.
NOTA:

5 - 76

Para fines ilustrativos se presentan los registros contables en cuentas de orden


para autorizacin, colocacin y recompra de pagars financieros. Las partidas
correspondientes a cuentas financieras son similares a las de bonos, para lo
cual se debern utilizar las cuentas y divisionarias que correspondan.

JORNALIZACIN
11

CUOTA DE FORMACIN DEL FONDO PARA LA PROTECCIN


DEL AHORRO

11.1

PROVISIN MENSUAL DE LA CUOTA


701
701105

GASTOS FINANCIEROS
CUOTA DE FORMACIN FOPA
305
CUENTAS POR PAGAR
305101
OBLIGACIONES INMEDIATAS
305101.05
Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas
305101.0504 Cuotas
305101.0504.01FOPA

Para registrar la provisin mensual de la cuota de formacin del fondo para la


proteccin del ahorro.
11.2

PAGO DE LA CUOTA
305
CUENTAS POR PAGAR
305101
OBLIGACIONES INMEDIATAS
305101.05
Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas
305101.0504
Cuotas
305101.0504.01 FOPA
101
101102
101102.01

DISPONIBILIDADES
BANCO CENTRAL
Depsito Legal

Para registrar el dbito en la cuenta de depsito legal de la entidad, efectuado


por el Banco de Guatemala por la cuota de formacin del fondo para la
proteccin del ahorro.

5 - 77

JORNALIZACIN
12

REPORTOS

12.1

REGISTROS DEL REPORTADO

12.1.1

Registro del contrato de reporto

a)

Primer caso: Operacin a la par


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
102
102102

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
(La divisionaria que corresponda)

Registro del contrato de reporto, cuando el efectivo recibido sea igual al valor
de los ttulos-valores entregados.
b)

Segundo caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el


contrato, sea superior al efectivo recibido
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

104
104102
104102.02

CUENTAS POR COBRAR


CUENTAS POR LIQUIDAR
Diferencia en Ttulos-Valores por operaciones de Reporto
102
102102

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
(La divisionaria que corresponda)

Registro del contrato de reporto, en caso que el monto de los ttulos-valores


entregados sea superior al efectivo recibido.

5 - 78

JORNALIZACIN
c)

Tercer caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el contrato


sea inferior al efectivo recibido
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
305
305101
305101.11

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES INMEDIATAS
Diferencia en Ttulos-Valores por operaciones
de Reporto

102
102102

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
(La divisionaria que corresponda)

Registro del contrato de reporto, en caso que el valor de los ttulos-valores


entregados sea inferior al efectivo recibido.
12.1.2

Registro del contrato de reporto en cuentas de orden


912
912101

OPERACIONES DE REPORTO
CONTRATOS DE REPORTO
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro del contrato de reporto.


12.1.3
a)

Vencimiento del contrato de reporto


Primer caso: Ttulos-valores entregados a la par
102
102102

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
(La divisionaria que corresponda)

701
701107

GASTOS FINANCIEROS
DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE
REPORTO
(La divisionaria que corresponda)
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Liquidacin del contrato de reporto, cuando el efectivo recibido sea igual al


valor de los ttulos-valores entregados.

5 - 79

JORNALIZACIN
b)

Segundo caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el


contrato sea superior al efectivo recibido
102
102102

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
(La divisionaria que corresponda)

701
701107

GASTOS FINANCIEROS
DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE
REPORTO
(La divisionaria que corresponda)
104
104102
104102.02

CUENTAS POR COBRAR


CUENTAS POR LIQUIDAR
Diferencia en Ttulos-Valores por
Operaciones de Reporto

305
305102

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

305102.01

Liquidacin del contrato de reporto, cuando el valor de los ttulos-valores


entregados sea superior al efectivo recibido.

5 - 80

JORNALIZACIN
c)

Tercer caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el contrato


sea inferior al efectivo recibido
102
102102

INVERSIONES
EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA
(La divisionaria que corresponda)

305
305101
305101.11

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES INMEDIATAS
Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto

701
701107

GASTOS FINANCIEROS
DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE
REPORTO
(La divisionaria que corresponda)
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Liquidacin del contrato de reporto, cuando el valor de los ttulos-valores


entregados sea inferior al efectivo recibido.
12.1.4

Por vencimiento del contrato de reporto


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


912
912101

OPERACIONES DE REPORTO
CONTRATOS DE REPORTO

Vencimiento del contrato de reporto.

5 - 81

JORNALIZACIN
12.2

REGISTROS DEL REPORTADOR

12.2.1

Registro del contrato de reporto

a)

Primer caso: Operacin a la par


102
102104

INVERSIONES
OPERACIONES DE REPORTO
(La divisionaria que corresponda)
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

Registro del contrato de reporto, cuando el valor de los ttulos-valores


recibidos sea igual al efectivo entregado.
b)

Segundo caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el


contrato sea superior al efectivo entregado
102
102104

INVERSIONES
OPERACIONES DE REPORTO
(La divisionaria que corresponda)
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

305
305101
305101.11

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES INMEDIATAS
Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones
de Reporto

Registro del contrato de reporto, en caso que el valor de los ttulos-valores


recibidos sea superior al efectivo entregado.

5 - 82

JORNALIZACIN
c)

Tercer caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el contrato


sea inferior al efectivo entregado
102
102104

INVERSIONES
OPERACIONES DE REPORTO
(La divisionaria que corresponda)

104
104102
104102.02

CUENTAS POR COBRAR


CUENTAS POR LIQUIDAR
Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

Registro del contrato de reporto, en caso que el valor de los ttulos-valores


recibidos sea inferior al efectivo entregado.
12.2.2
a)

Vencimiento del contrato de reporto


Primer caso: Ttulos-valores recibidos a la par
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
102
102104

INVERSIONES
OPERACIONES DE REPORTO
(La divisionaria que corresponda)

601
601104

PRODUCTOS FINANCIEROS
DIFERENCIAS DE PRECIO EN
OPERACIONES DE REPORTO
(La divisionaria que corresponda)

Registro del vencimiento del contrato de reporto, cuando el valor de los ttulosvalores recibidos sea igual al efectivo entregado.

5 - 83

JORNALIZACIN
b)

Segundo caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el


contrato sea superior al efectivo entregado
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

305
305101
305101.11

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES INMEDIATAS
Diferencia en Ttulos-Valores por operaciones de Reporto
102
102104

INVERSIONES
OPERACIONES DE REPORTO
(La divisionaria que corresponda)

601
601104

PRODUCTOS FINANCIEROS
DIFERENCIAS DE PRECIO EN
OPERACIONES DE REPORTO
(La divisionaria que corresponda)

Registro del vencimiento del contrato de reporto, en caso que el valor de los
ttulos-valores recibidos sea superior al efectivo entregado.
c)

Tercer caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el contrato


sea inferior al efectivo entregado
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
102
102104

INVERSIONES
OPERACIONES DE REPORTO
(La divisionaria que corresponda)

104
104102
104102.02

CUENTAS POR COBRAR


CUENTAS POR LIQUIDAR
Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones
de Reporto

601
601104

PRODUCTOS FINANCIEROS
DIFERENCIAS DE PRECIO EN
OPERACIONES DE REPORTO
(La divisionaria que corresponda)

Registro del vencimiento del contrato de reporto, en caso que el valor de los
ttulos-valores recibidos sea inferior al efectivo entregado.

5 - 84

JORNALIZACIN
13

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

13.1

REGISTROS DEL ARRENDADOR

13.1.1

Aprobacin del arrendamiento financiero pendiente de formalizar


913
913101
913101.01

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS
Prstamos
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de los crditos aprobados pendientes de formalizacin, a travs de


arrendamiento financiero.
13.1.2
a)

Por la formalizacin de arrendamiento financiero pendiente de utilizacin


801
801108
801108.01

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE
UTILIZAR
Prstamos
(La divisionaria que corresponda)
888888

CUENTAS POR CONTRA

Registro de la formalizacin del crdito pendiente de utilizacin.


b)

999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


913
913101
913101.01

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


CRDITOS APROBADOS NO
FORMALIZADOS
Prstamos

Regularizacin de la aprobacin del crdito por haberse formalizado.

5 - 85

JORNALIZACIN
13.1.3

Adquisicin del bien para arrendamiento financiero


105
105102

BIENES REALIZABLES
BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO
(La divisionaria que corresponda)
305
305102
305102.01

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES EMISIN DE
DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO
Cheques de Caja

Registro de la adquisicin del bien destinado para arrendamiento financiero.


NOTA:

En el caso de las empresas que sean contribuyentes afectos al Impuesto al


Valor Agregado, dicho impuesto debe cargarse a la divisionaria 104101.07
Impuestos, Arbitrios y Contribuciones.

13.1.4

Traslado del contrato de arrendamiento financiero a la cartera de crditos


103
103101
103101.02
103101.0206

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
Empresariales Menores
Arrendamiento Financiero
105
105102

BIENES REALIZABLES
BIENES PARA ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
(La divisionaria que corresponda)

Registro del prstamo otorgado mediante arrendamiento financiero.


13.1.5

Regularizacin por el otorgamiento del crdito


888888

CUENTAS POR CONTRA


801
801108
801108.01

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES
DE UTILIZAR
Prstamos
(La divisionaria que corresponda)

Regularizacin de las cuentas contingentes por haberse otorgado el crdito.

5 - 86

JORNALIZACIN
13.1.6

Registro de los intereses devengados


103
103199
103199.01
103199.0102
103199.0102.06

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
Empresariales Menores
Arrendamiento Financiero
601
601101
601101.03
601101.0306

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Cartera de Crditos
Arrendamiento Financiero

Registro mensual de los intereses devengados.


13.1.7

Pago de cuotas mensuales de arrendamiento financiero


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
103
103101
103101.02
103101.0206

CARTERA DE CRDITO
VIGENTE
Empresariales Menores
Arrendamiento Financiero

103199

PRODUCTOS FINANCIEROS POR


COBRAR
103199.01
Intereses
103199.0102
Empresariales Menores
103199.0102.06 Arrendamiento Financiero
Pago por parte del arrendatario de la cuota mensual de arrendamiento
financiero.
NOTA 1:

En el caso de las empresas que sean contribuyentes afectos al Impuesto al


Valor Agregado, dicho impuesto deber abonarse a la divisionaria 305101.05
Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas.

NOTA 2:

El tratamiento contable de los intereses no percibidos se realizar conforme la


poltica contable de Reconocimiento de Ingresos.

5 - 87

JORNALIZACIN
13.2

REGISTROS DEL ARRENDATARIO

13.2.1

Registro del contrato de arrendamiento financiero


109
109102

INMUEBLES Y MUEBLES
MUEBLES
(La divisionaria que corresponda)
302
302102

CRDITOS OBTENIDOS
DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
NACIONALES
(La divisionaria que corresponda)

Registro de los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero.


13.2.2

Pago de cuotas mensuales de arrendamiento financiero


302
302102

CRDITOS OBTENIDOS
DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES
(La divisionaria que corresponda)

701
701101
701101.02
701101.0202

GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
Crditos Obtenidos
De Instituciones Financieras Nacionales
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

Registro del pago de la cuota mensual de arrendamiento financiero conforme


el contrato.
NOTA:

5 - 88

En el caso de que las empresas sean contribuyentes afectos al Impuesto al


Valor Agregado, dicho impuesto deber cargarse a la divisionaria 104101.07
Impuestos, Arbitrios y Contribuciones.

JORNALIZACIN
13.2.3

Depreciacin acumulada
706
706109
706109.01

GASTOS DE ADMINISTRACIN
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Depreciaciones
(La divisionaria que corresponda)
202
202109

DEPRECIACIONES ACUMULADAS
INMUEBLES Y MUEBLES
(La divisionaria que corresponda)

Registro de la depreciacin correspondiente al mes, sobre bienes adquiridos


mediante contrato de arrendamiento financiero.

5 - 89

JORNALIZACIN
14

TARJETAS DE CRDITO

14.1

INGRESO DE LOS PLSTICOS PARA TARJETAS DE CRDITO


914
914103
914103.05

CUENTAS DE REGISTRO
FORMAS EN BLANCO
Tarjetas Plsticas
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de las formas en blanco que se utilizarn para la emisin de tarjetas de


crdito (al valor de un Quetzal).
14.2

AUTORIZACIN DEL LMITE DE CRDITO


801
801108
801108.02

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE
UTILIZAR
Tarjetas de Crdito
888888

CUENTAS POR CONTRA

Valor del lmite de crdito autorizado y/o saldo pendiente de ser utilizado.
14.3

CUOTA DE MEMBRESA
103
103101
103101.05
103101.0505

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
De Consumo
Tarjetas de Crdito
602
602105
602105.02
602105.0201

PRODUCTOS POR SERVICIOS


MANEJO DE CUENTA
Tarjetas de Crdito
Membresa

Valor de la membresa cargada en el estado de cuenta del tarjetahabiente.

5 - 90

JORNALIZACIN
14.4

USO DE LOS PLSTICOS


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


914
914103
914103.05

CUENTAS DE REGISTRO
FORMAS EN BLANCO
Tarjetas Plsticas

Por el uso del plstico en la emisin de tarjeta de crdito (al valor de un


Quetzal).
14.5

BOLETAS DE CONSUMO Y OTROS COMPROBANTES QUE RECIBA


LA ENTIDAD PARA SU PAGO
103
103101
103101.05
103101.0505

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
De Consumo
Tarjetas de Crdito
305
305101
305101.01
305101.0101

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES INMEDIATAS
Acreedores
Establecimientos Afiliados

601
601102
601102.01
601102.0105

PRODUCTOS FINANCIEROS
COMISIONES
Cartera de Crditos
Tarjetas de Crdito

Valor de las boletas (voucher) de consumo presentadas a la entidad para que


sean cargadas a los tarjetahabientes y la comisin que se deducir al
establecimiento.
14.6

PAGO A ESTABLECIMIENTOS AFILIADOS


305
305101
305101.01
305101.0101

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES INMEDIATAS
Acreedores
Establecimientos Afiliados
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

Pago a establecimientos afiliados por las boletas de consumo (voucher)


presentadas para su cobro.

5 - 91

JORNALIZACIN
14.7

RETIROS EN EFECTIVO
103
103101
103101.05
103101.0505

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
De Consumo
Tarjetas de Crdito
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

601
601102
601102.01
601102.0105

PRODUCTOS FINANCIEROS
COMISIONES
Cartera de Crditos
Tarjetas de Crdito

Valor de los retiros de efectivo realizados por los tarjetahabientes, registrando


la comisin cuando proceda.
14.8

DISMINUCIN DEL MARGEN DE CRDITO


888888

CUENTAS POR CONTRA


801
801108
801108.02

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES
DE UTILIZAR
Tarjetas de Crdito

Para disminuir el margen de crdito por consumos y retiros efectuados en


efectivo.
14.9

CAPITALIZACIN DE INTERESES
103
103101
103101.05
103101.0505

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
De Consumo
Tarjetas de Crdito
601
601101
601101.03
601101.0305

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Cartera de Crditos
Tarjetas de Crdito

Registro de los intereses capitalizados, cargados al tarjetahabiente.

5 - 92

JORNALIZACIN
14.10

PAGOS EFECTUADOS POR LOS TARJETAHABIENTES


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
103
103101
103101.05
103101.0505

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
De Consumo
Tarjetas de Crdito

Valor de los pagos efectuados por los tarjetahabientes.


NOTA:

En el caso de que las empresas sean contribuyentes afectos al Impuesto al


Valor Agregado, dicho impuesto deber cargarse a la divisionaria 104101.07
Impuestos, Arbitrios y Contribuciones y abonarse a la divisionaria 305101.05
Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas, segn corresponda.

5 - 93

JORNALIZACIN
15.

FACTORAJE

15.1

APROBACIN DE LA OPERACIN DE FACTORAJE


913
913101
913101.01

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS
Prstamos
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro del monto de la lnea de crdito aprobada pendiente de formalizar.

15.2

FORMALIZACIN DEL FACTORAJE


a)

801
801108

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE
UTILIZAR
801108.01
Prstamos
801108.0101 Lneas de Crdito
888888

CUENTAS POR CONTRA

Registro de la formalizacin de la lnea de crdito.


b)

999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


913
913101
913101.01

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


CREDITOS APROBADOS NO
FORMALIZADOS
Prstamos

Regularizacin de la lnea de crdito por haberse formalizado.

5 - 94

JORNALIZACIN
15.3

ENTREGA DE FONDOS
103
103101
103101.01
103101.0107

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
Empresariales Mayores
Factoraje
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

601
601102
601102.01
601102.0107

PRODUCTOS FINANCIEROS
COMISIONES
Cartera de Crditos
Factoraje

Registro del valor de los documentos recibidos en factoraje y la comisin que


se obtiene.
15.4

REGULARIZACIN
FORMALIZADO
888888

POR

LA

UTILIZACIN

DEL

CRDITO

CUENTAS POR CONTRA


801
801108

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES
DE UTILIZAR
801108.01
Prstamos
801108.0101 Lneas de Crdito

Regularizacin del crdito que fue utilizado.


15.5

DOCUMENTO RECIBIDO EN FACTORAJE


914
914101
914101.01

CUENTAS DE REGISTRO
DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA
Propios
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de los documentos adquiridos por operacin de factoraje (al valor de


un Quetzal, cada uno).

5 - 95

JORNALIZACIN
15.6

INTERESES DEVENGADOS
103
103199
103199.01
103199.0101
103199.0101.07

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Intereses
Empresariales Mayores
Factoraje
601
601101
601101.03
601101.0307

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Cartera de Crditos
Factoraje

Registro mensual de los intereses devengados.


15.7

POR EL COBRO MENSUAL DE INTERESES


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
103
103199
103199.01
103199.0101
103199.0101.07

CARTERA DE CRDITOS
PRODUCTOS FINANCIEROS POR
COBRAR
Intereses
Empresariales Mayores
Factoraje

Registro de los intereses cobrados mensualmente.


15.8

RECUPERACIN DEL CAPITAL


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
103
103101
103101.01
103101.0107

CARTERA DE CRDITOS
VIGENTE
Empresariales Mayores
Factoraje

Registro de las recuperaciones parciales o totales de operaciones de factoraje.

5 - 96

JORNALIZACIN
15.9

POR LAS AMORTIZACIONES RECIBIDAS


801
801108

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE
UTILIZAR
801108.01
Prstamos
801108.0101 Lneas de Crdito
888888

CUENTAS POR CONTRA

Por las amortizaciones recibidas en el caso de no cancelar la lnea de crdito.


15.10

REGISTRO POR LA SUSPENSIN DE LOS INTERESES (a los 90 das)


701
701106

GASTOS FINANCIEROS
PRODUCTOS NO COBRADOS
103199
103199.01
103199.0101
103199.0101.07

PRODUCTOS FINANCIEROS POR


COBRAR
Intereses
Empresariales Mayores
Factoraje

Reconocimiento en gasto de los intereses no percibidos, conforme la poltica


contable de Reconocimiento de Ingresos.
15.11

TRASLADO DE LOS INTERESES PENDIENTES DE COBRO A


CUENTAS DE ORDEN
913
913103
913103.02

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS
ACTIVAS
Por Cartera de Crditos
999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro en cuentas de orden de los intereses no percibidos, conforme la


poltica contable de Reconocimiento de Ingresos.

5 - 97

JORNALIZACIN
15.12

PAGO DE INTERESES QUE ESTN REGISTRADOS EN CUENTAS DE


ORDEN
a)

Por el ingreso a caja


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
601
601101
601101.03
601101.0307

PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES
Cartera de Crditos
Factoraje

Intereses pagados que se encuentran registrados en cuentas de orden.


b)

Por la regularizacin de cuentas de orden


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


913
913103
913103.02

OTRAS CUENTAS DE ORDEN


INTERESES POR LUCRO CESANTE EN
CUENTAS ACTIVAS
Por Cartera de Crditos

Regularizacin de los intereses registrados en cuentas de orden, por haber sido


pagados.

5 - 98

JORNALIZACIN
16

INVERSIN EN
FINANCIERO

16.1

ADQUISICIN DE ACCIONES
106
106101
106101.01

ACCIONES

DE

EMPRESAS

DEL

GRUPO

INVERSIONES PERMANENTES
ACCIONES
De Instituciones Financieras
101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)

101103

BANCOS DEL PAS


(La divisionaria que corresponda)

Compra de acciones de entidades miembros del grupo financiero.


16.2

DIVIDENDOS OBTENIDOS POR LA INVERSIN EN ACCIONES


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
605
605101

PRODUCTOS POR INVERSIONES EN


ACCIONES
DIVIDENDOS

Registro de dividendos obtenidos por inversin en acciones de empresas del


grupo financiero.

5 - 99

JORNALIZACIN
17

ALMACENAJE

17.1

INGRESO DE FORMAS EN BLANCO DE BONOS DE PRENDA Y


CERTIFICADOS DE DEPSITO
914
914103
914103.07
914103.08

CUENTAS DE REGISTRO
FORMAS EN BLANCO
Bonos de Prenda
Certificados de Depsito sobre Mercaderas
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de las formas en blanco de bonos de prenda y certificados de depsito


(al valor de un Quetzal).
17.2

RECEPCIN DE MERCADERAS EN DEPSITO


802
802101
802102
802103

MERCADERAS EN DEPSITO
EN BODEGAS PROPIAS
(La divisionaria que corresponda)
EN BODEGAS HABILITADAS
(La divisionaria que corresponda)
EN BODEGAS FISCALES PROPIAS
(La divisionaria que corresponda)
888888

CUENTAS POR CONTRA

Valor de las mercaderas recibidas en calidad de depsito en las bodegas que


corresponda.
17.3

REGISTRO DEL IMPUESTO DE LAS MERCADERAS RECIBIDAS EN


BODEGAS FISCALES
905
905106

ADMINISTRACIONES AJENAS
IMPUESTOS DE MERCADERAS EN BODEGAS
FISCALES
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor de los impuestos pendientes de pago sobre las mercaderas en bodegas


fiscales.

5 - 100

JORNALIZACIN
17.4

EMISIN DE TTULOS POR MERCADERAS RECIBIDAS


910
910101
910102

TTULOS SOBRE MERCADERAS EN DEPSITO


CERTIFICADOS DE DEPSITO
BONOS DE PRENDA
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor de los certificados de depsito o bonos de prenda emitidos.


17.5

UTILIZACIN DE TTULOS (BONOS DE PRENDA Y CERTIFICADOS


DE DEPSITO)
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


914
914103
914103.07
914103.08

CUENTAS DE REGISTRO
FORMAS EN BLANCO
Bonos de Prenda
Certificados de Depsito sobre Mercaderas

Regularizacin de las formas en blanco utilizadas por la emisin de bonos de


prenda y certificados de depsito (al valor de un Quetzal).
17.6

RETIRO DE MERCADERAS
888888

CUENTAS POR CONTRA


802
802101
802102
802103

MERCADERAS EN DEPSITO
EN BODEGAS PROPIAS
(La divisionaria que corresponda)
EN BODEGAS HABILITADAS
(La divisionaria que corresponda)
EN BODEGAS FISCALES PROPIAS
(La divisionaria que corresponda)

Valor de mercaderas retiradas total o parcialmente de las bodegas que


corresponda.

5 - 101

JORNALIZACIN
17.7

REGULARIZACIN POR PAGO DEL IMPUESTO


MERCADERAS EN BODEGAS FISCALES
999999

SOBRE

LAS

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


905
905106

ADMINISTRACIONES AJENAS
IMPUESTOS DE MERCADERAS EN
BODEGAS FISCALES

Valor de los impuestos pagados sobre las mercaderas depositadas en bodegas


fiscales.
17.8

CANCELACIN DE TTULOS POR RETIRO DE MERCADERAS


999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA


910
910101
910102

TTULOS SOBRE MERCADERAS EN


DEPSITO
CERTIFICADOS DE DEPSITO
BONOS DE PRENDA

Valor de los certificados de depsito y bonos de prenda cancelados.


17.9

MERCADERAS EN TRNSITO

17.9.1

Registro de mercaderas en trnsito


802
802106
802106.01
802106.02

MERCADERAS EN DEPSITO
MERCADERAS EN TRNSITO
Con Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda
888888

CUENTAS POR CONTRA

Valor de las mercaderas en trnsito hacia bodegas propias o habilitadas.


17.9.2

Emisin de ttulos por las mercaderas en trnsito


910
910101
910102

TTULOS SOBRE MERCADERAS EN DEPSITO


CERTIFICADOS DE DEPSITO
BONOS DE PRENDA
999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor de los certificados de depsito o bonos de prenda emitidos, que amparan


mercaderas en trnsito.

5 - 102

JORNALIZACIN
17.9.3

Recepcin de las mercaderas en las bodegas del almacn


802
802101
802102

MERCADERAS EN DEPSITO
EN BODEGAS PROPIAS
(La divisionaria que corresponda)
EN BODEGAS HABILITADAS
(La divisionaria que corresponda)
802
802106
802106.01
802106.02

MERCADERAS EN DEPSITO
MERCADERAS EN TRNSITO
Con Certificado de Depsito
Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda

Por la recepcin de las mercaderas en trnsito en las bodegas que corresponda.


17.10

FACTURACIN POR SERVICIOS PRESTADOS POR EL ALMACN

17.10.1

Registro de los productos por cobrar


104
104199
104199.02
104199.0202

CUENTAS POR COBRAR


PRODUCTOS POR COBRAR
Productos por Servicios por Cobrar
Almacenaje
(La divisionaria que corresponda)
401
401104

UTILIDADES DIFERIDAS
PRODUCTOS POR SERVICIOS,
DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

Valor de los productos por cobrar a clientes por el servicio de almacenaje.


17.10.2

Cobro de los servicios


101101

CAJA
(La divisionaria que corresponda)
104
104199
104199.02
104199.0202

CUENTAS POR COBRAR


PRODUCTOS POR COBRAR
Productos por Servicios por Cobrar
Almacenaje
(La divisionaria que corresponda)

Valor de los cobros por concepto de almacenaje.

5 - 103

JORNALIZACIN
17.10.3

Por la regularizacin del pago recibido


401
401104

UTILIDADES DIFERIDAS
PRODUCTOS POR SERVICIOS, DEVENGADOS NO
PERCIBIDOS
602
602103

PRODUCTOS POR SERVICIOS


ALMACENAJE
(La divisionaria que corresponda)

Regularizacin del servicio de almacenaje.


17.11

REGISTRO DE FALTANTES EN BODEGAS

17.11.1

Registro de faltantes en bodegas, con bono de prenda


104
104101
104101.14

CUENTAS POR COBRAR


DEUDORES VARIOS
Faltantes de Mercadera
305
305101
305101.01
305101.0104

CUENTAS POR PAGAR


OBLIGACIONES INMEDIATAS
Acreedores
Faltantes de Mercadera

Registro del faltante de mercadera, el cual se le carga al responsable y la


acreedura de la almacenadora ante el banco por el bono de prenda.
17.11.2

Rebaja de mercaderas por faltante


888888

CUENTAS POR CONTRA


802
802101
802102
802103

MERCADERAS EN DEPSITO
EN BODEGAS PROPIAS
EN BODEGAS HABILITADAS
EN BODEGAS FISCALES PROPIAS
(La divisionaria que corresponda)

Rebaja de mercaderas derivado del faltante establecido.

5 - 104

JORNALIZACIN
17.11.3

Constitucin de la estimacin por cuentas incobrables y de dudosa


recuperacin
705
705103

CUENTAS
INCOBRABLES
RECUPERACIN
CUENTAS POR COBRAR
201
201104
201104.01

DE

DUDOSA

ESTIMACIONES POR VALUACIN


CUENTAS POR COBRAR
Especfica

Constitucin de la estimacin por el faltante de mercaderas establecido en las


bodegas que correspondan.
17.12

OTORGAMIENTO DE PRSTAMOS

NOTA:

En cuanto al otorgamiento de prstamos se debern realizar los registros


contables indicados en el apartado de Cartera de Crditos, utilizando las
cuentas y divisionarias que correspondan.

5 - 105

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
Guatemala, C. A.
ENTIDAD ___________________________________________________
BALANCE GENERAL CONDENSADO AL:
(Cifras en Quetzales)

ACTIVO
DISPONIBILIDADES
Caja
Banco Central
Bancos del Pas
Bancos del Exterior
Cheques a Compensar
Giros sobre el Exterior

TOTAL

MONEDA
EXTRANJERA

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX

INVERSIONES
En Ttulos-Valores para Negociacin
En Ttulos-Valores para la Venta
En Ttulos-Valores para su Vencimiento
Operaciones de Reporto
Certificados de Participacin
Intereses pagados en compra de Valores
(-) Estimaciones por Valuacin

XXX

CARTERA DE CRDITOS
Vigente
Vencida
(-) Estimaciones por Valuacin

XXX

PRODUCTOS FINANCIEROS POR


COBRAR

MONEDA
NACIONAL

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)

XXX
XXX
(XXX)

XXX
XXX
(XXX)

XXX

XXX

XXX

CUENTAS POR COBRAR


(-) Estimaciones por Valuacin

XXX

XXX
(XXX)

XXX
(XXX)

BIENES REALIZABLES
(-) Estimaciones por Valuacin

XXX

XXX
(XXX)

XXX
(XXX)

INVERSIONES PERMANENTES
(-) Estimaciones por Valuacin

XXX

XXX
(XXX)

XXX
(XXX)

OTRAS INVERSIONES
(-) Estimaciones por Valuacin

SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPTOS.


ADSCRITOS

INMUEBLES Y MUEBLES
(-) Depreciaciones Acumuladas

CARGOS DIFERIDOS
(-) Amortizaciones Acumuladas

SUMA DEL ACTIVO

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX
(XXX)

XXX

XXX
(XXX)

XXX
(XXX)

XXX
(XXX)

XXX

XXX
(XXX)

XXX
(XXX)

PASIVO, OTRAS CUENTAS ACREEDORAS Y


CAPITAL

TOTAL

OBLIGACIONES DEPOSITARIAS
Depsitos Monetarios
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Depsitos a la Orden
Depsitos con Restricciones

XXX

CRDITOS OBTENIDOS
Del Banco Central
De Instituciones Financieras Nacionales
De Instituciones Financieras Extranjeras
De Organismos Internacionales

XXX

OBLIGACIONES FINANCIERAS
Bonos
Pagars Financieros
Obligaciones Financieras a la Orden
Obligaciones Financieras con Restricciones

XXX

GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR

MONEDA
NACIONAL

MONEDA
EXTRANJERA

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXX
XXX

XXX
XXX

XXX

XXX

XXX

CUENTAS POR PAGAR

XXX

XXX

XXX

PROVISIONES

XXX

XXX

XXX

SUCURSALES, CASA MATRZ Y DEPTOS.


ADSCRITOS

XXX

XXX

XXX

OTRAS OBLIGACIONES

XXX

XXX

XXX

CRDITOS DIFERIDOS

XXX

XXX

XXX

SUMA DEL PASIVO

XXX

OTRAS CUENTAS ACREEDORAS

XXX

XXX

XXX

CAPITAL CONTABLE
CAPITAL PAGADO
Capital Autorizado
(-) Capital no Pagado
Casa Matriz, Capital Asignado
APORTACIONES PERMANENTES
RESERVAS DE CAPITAL
RESERVAS PARA ACTIVOS
EXTRAORDINARIOS
REVALUACIN DE ACTIVOS
OBLIGACIONES SUBORDINADAS
GANANCIAS Y PRDIDAS POR
FUSIN
(+) (-)
VALUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACIN
DUDOSA (-)
PROVISIN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS (-)
AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
GANANCIAS O PRDIDAS POR CAMBIOS EN EL
VALOR DE MERCADO DE LAS INVERSIONES
(+) (-)
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (+)
(-)
RESULTADOS DEL EJERCICIO (+) (-)
SUMA DEL CAPITAL CONTABLE

SUMA PASIVO, OTRAS CUENTAS ACREEDORAS


Y CAPITAL

6-1

XXX

XXX
XXX

XXX
(XXX)
XXX
XXX
XXX

XXX

XXX

XXX
XXX

XXX
XXX

XXX

XXX

(XXX)
XXX
XXX

(XXX)
XXX
XXX

XXX

XXX

XXX
XXX
XXX

XXX
XXX

XXX

CONTINGENCIAS, COMPROMISOS Y OTRAS


RESPONSABILIDADES
CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
MERCADERAS EN DEPSITO

XXX
XXX

CUENTAS DE ORDEN
VALORES Y BIENES CEDIDOS EN GARANTA
GARANTAS CARTERA DE CRDITOS
MRGENES POR GIRAR
ADMINISTRACIONES AJENAS
DOCUMENTOS Y VALORES PROPIOS REMITIDOS
EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES
FINANCIERAS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
OBLIGACIONES FINANCIERAS AMORTIZADAS
TTULOS SOBRE MERCADERAS EN DEPSITO
PLIZAS DE SEGUROS Y FIANZAS
OPERACIONES DE REPORTO
OTRAS CUENTAS DE ORDEN

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

Los saldos en moneda extranjera estn expresados al tipo de cambio de referencia de Q____ por US$1, publicado por el Banco de Guatemala el ________.

Guatemala,

de

de

Nombre y Firma _______________________________


CONTADOR

Nombre y Firma ____________________________


AUDITOR

Nombre y Firma _______________________________


PRESIDENTE

Nombre y Firma ____________________________


GERENTE

6-2

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
Guatemala, C. A.
ENTIDAD: ______________________________
ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO
Del_____________al_______________de_____
(Cifras en Quetzales)

XXX

PRODUCTOS FINANCIEROS
Intereses
Comisiones
Negociacin de Ttulos-Valores
Diferencias de precio en Operaciones de Reporto

XXX
XXX
XXX
XXX

GASTOS FINANCIEROS
Intereses
Comisiones
Beneficios Adicionales
Negociacin de Ttulos-Valores
Cuota de Formacin FOPA
Productos no Cobrados
Diferencias de precio en Operaciones de Reporto

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX

XXX

MARGEN POR INVERSIONES


XXX

PRODUCTOS POR SERVICIOS


Comisiones por Servicios Diversos
Arrendamientos
Almacenaje
Avalos e Inspecciones
Manejo de Cuenta
Otros

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

GASTOS POR SERVICIOS


Comisiones por Servicios

XXX

XXX

XXX

MARGEN POR SERVICIOS


OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIN
XXX

PRODUCTOS
Ganancia por Valor de Mercado de Ttulos-Valores
Variaciones y Ganancias Cambiarias en Moneda Extranjera
Productos por Inversiones en Acciones
Productos por Promocin de Empresas

XXX
XXX
XXX
XXX

GASTOS
Prdida por Valor de Mercado de Ttulos-Valores
Variaciones y Prdidas Cambiarias en Moneda Extranjera
Cuentas Incobrables y de Dudosa Recuperacin
Gastos por Promocin de Empresas

XXX
XXX
XXX
XXX

XXX

XXX

MARGEN DE OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIN

XXX

MARGEN OPERACIONAL BRUTO

XXX

GASTOS DE ADMINISTRACIN

XXX

MARGEN OPERACIONAL NETO


XXX

PRODUCTOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS


Productos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios

XXX
XXX

PRODUCTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


Productos de Ejercicios Anteriores
Gastos de Ejercicios Anteriores

XXX
XXX

XXX
XXX
XXX

GANANCIA (PRDIDA) BRUTA

XXX

Impuesto sobre la Renta

XXX

GANANCIA (PRDIDA) NETA

Guatemala,____de__________________de______

Nombre y Firma _________________________ Nombre y Firma ________________________


CONTADOR
AUDITOR
Nombre y Firma _________________________ Nombre y Firma_________________________
PRESIDENTE
GERENTE

6-3

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
Guatemala, C. A.
ENTIDAD __________________________________
ESTADO DE MOVIMIENTO DEL CAPITAL CONTABLE
Del___________________al ________________de_______
(Cifras en Quetzales)
Saldo al
31-DC(ao anterior)

501
501101
501103

MOVIMIENTO
Dbitos
Crditos

Saldo al
31-DC(ao actual)

CAPITAL PAGADO
CAPITAL AUTORIZADO
CASA MATRIZ, CAPITAL ASIGNADO
SUMA

501102

MENOS:
CAPITAL NO PAGADO
SUMA CAPITAL PAGADO

502
503
503101
503102
503103
503104
503105
503199
504
505
506
507
509
511

APORTACIONES PERMANENTES
RESERVAS DE CAPITAL
RESERVA LEGAL
RESERVA PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
RESERVA PARA FUTUROS DIVIDENDOS
RESERVA PARA EVENTUALIDADES
RESERVA PARA REINVERSIN DE UTILIDADES
BENEFICIO FISCAL
OTRAS
RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS
REVALUACIN DE ACTIVOS
OBLIGACIONES SUBORDINADAS
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUSIN
PROVISIN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
GANANCIAS O PRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE
MERCADO DE LAS INVERSIONES
SUMA

510
512
508

MENOS:
AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
VALUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACIN DUDOSA

513

MAS / MENOS:
RESULTADOS DEL EJERCICIO
TOTAL CAPITAL CONTABLE

Guatemala, ____ de _____________________ de ______

Nombre y Firma _________________________________


CONTADOR

Nombre y Firma ______________________________


PRESIDENTE

6-4

Nombre y Firma ____________________________________


AUDITOR

Nombre y Firma____________________________________
GERENTE

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
Guatemala, C. A.
ENTIDAD: ____________________________________
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Por el perodo del ___________al ____________de________________
(Cifras en Quetzales)
PARCIAL
DESCRIPCIN
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobro por intereses
xxx.xx
Cobro por comisiones
xxx.xx
Cobro por servicios
xxx.xx
Pago por intereses
xxx.xx
Pago por comisiones
xxx.xx
Pago por servicios
xxx.xx
Pago por gastos de administracin
xxx.xx
Ganancia o prdida por negociacin de ttulos-valores (neto)
xxx.xx
Ganancia o prdida cambiaria (neto)
xxx.xx
Ganancia o prdida por tenencia o explotacin de activos extraordinarios (neto)
xxx.xx
Inversiones (no consideradas como equivalentes de efectivo)
--Ingreso por desinversin
xxx.xx
--Egreso por inversin
xxx.xx
Cartera de crditos:
--Ingreso por amortizaciones
xxx.xx
--Egreso por desembolsos
xxx.xx
Otras inversiones
--Ingreso por desinversin
xxx.xx
--Egreso por colocacin
xxx.xx
Obligaciones depositarias:
--Ingreso por captaciones
xxx.xx
--Egreso por retiro de depsitos
xxx.xx
Crditos obtenidos:
--Ingreso por crditos
xxx.xx
--Egreso por amortizacin de crditos
xxx.xx
Obligaciones financieras:
--Ingreso por colocacin
xxx.xx
--Egreso por redencin o readquisicin
xxx.xx
Venta de activos extraordinarios
xxx.xx
Impuesto sobre la renta pagado
xxx.xx
Otros ingresos y egresos (neto)
xxx.xx
Flujo neto de efectivo por actividades de operacin
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN
Inversiones permanentes
--Ingreso por desinversin
--Egreso por inversin
Dividendos recibidos
Ingreso por venta de inmuebles y muebles
Egreso por compra de inmuebles y muebles
Otros ingresos y egresos de inversin (neto)
Flujo neto de efectivo procedente de actividades de inversin

xxx.xx
xxx.xx
xxx.xx
xxx.xx
xxx.xx
xxx.xx
xxx.xx

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIN


Dividendos pagados
Otras obligaciones:
--Ingreso por otras captaciones
--Egreso por retiro de otras captaciones
Capital contable (especificar)
Otros ingresos y egresos de financiacin (neto)
Flujo neto de efectivo procedente de actividades de financiacin

xxx.xx
xxx.xx
xxx.xx
xxx.xx
xxx.xx
xxx.xx

xxx.xx

xxx.xx

xxx.xx

Incremento (disminucin) neto de efectivo y equivalentes al efectivo


Efectivo (disponibilidades) y equivalentes al efectivo al principio del perodo
Efectivo (disponibilidades) y equivalentes al efectivo al final del perodo
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
DESCRIPCIN
Efectivo (disponibilidades) al inicio del perodo
Inversiones (menor o igual a 3 meses de vecimiento)
Ganancia o prdida por variacin en valor de mercado de ttulos-valores
Efectivo y Equivalentes al efectivo
Efectos de las revaluaciones por variaciones en el tipo de cambio
Efectivo y Equivalentes al efectivo reexpresados

TOTAL

XXX.XX
XXX.XX
XXX.XX

TOTALES
XXX.XX
XXX.XX
XXX.XX

NETOS

XXX.XX
XXX.XX
XXX.XX

Guatemala,____________de_________________de____________
Nombre y Firma_____________________
CONTADOR

Nombre y Firma_______________________
AUDITOR

Nombre y Firma________________________
PRESIDENTE

6-5

Nombre y Firma_____________________
GERENTE

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