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ATUALIZADA AT A LEI N 6.822, DE 19/05/2016.

LEI N 4.257,

de 06 de janeiro de 1989.

PUBLICADA NO D.O.E. N 005, DE 06/01/1989.


Disciplina a cobrana do Imposto sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicao - ICMS.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO PIAU


FAO saber que o poder Legislativo decreta e eu sanciono a seguinte Lei:

TITULO I
DO IMPOSTO
CAPTULO I
DA INCIDNCIA E DO FATO GERADOR
* Art. 1 O imposto regido por esta lei tem como fato gerador as operaes relativas
circulao de mercadorias e as prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
1 O imposto incide sobre:
I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao
e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de
pessoas, bens, mercadorias ou valores;
III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a
gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao
de qualquer natureza;
IV - o fornecimento de mercadorias com prestao de servios:
a) no compreendidos na competncia tributria dos municpios;
b) sujeitos ao Imposto sobre Servios, de competncia tributria dos municpios, quando a lei
complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual;
* V - entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou
jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua
finalidade; (NR)

Inciso V com redao dada pela Lei n 5.321,


de 19 de agosto de 2003, art. 2.

VI - servio prestado no exterior, ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;


VII - entrada, no territrio deste Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis
lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou
industrializao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto a este Estado;

VIII - sada de mercadoria em hasta pblica;


IX - entrada, em estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outra Unidade da
Federao, destinada a consumo ou ativo permanente;
X - utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra Unidade
da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqentes;
XI - entrada, no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado, de mercadoria
ou bem sujeito exigncia do imposto por substituio tributria.
*XII as operaes e prestaes iniciadas em outra unidade da Federao que destinem bens
e servios a consumidor final, no contribuinte do imposto, localizado neste Estado. (EC n 87/2015)
*Inciso XII acrescentado pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 1, I.

2 A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o


constitua.
* Art. 1 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* Art. 2 Considera-se ocorrido o fato gerador no momento:
I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular;
II - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer
estabelecimento;
III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito
fechado, deste Estado;
IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a
mesma no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente;
V - do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de
qualquer natureza;
VI - do ato final do transporte iniciado no exterior;
VII - das prestaes onerosas de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive
a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de
comunicao de qualquer natureza;
VIII - do fornecimento de mercadorias com prestao de servios :
a) no compreendidos na competncia tributria dos municpios;
b) compreendidos na competncia tributria dos municpios e com indicao expressa de
incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na lei complementar aplicvel;
* IX - do desembarao aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior; (NR)
X - do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior;
* XI - da aquisio em licitao pblica, de mercadorias ou bens importados do exterior e
apreendidos ou abandonados; (NR)
2

Incisos IX e XI com redao dada pela Lei n 5.321,


de 19 de agosto de 2003, art. 1
*XII da entrada no territrio deste Estado de lubrificantes e combustveis lquidos e
gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados
comercializao ou industrializao.
*Inciso XII com redao dada pela Lei n. 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 2.
XIII - da entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outra
Unidade da Federao, destinada a consumo ou ativo permanente;
XIV - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro
Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente;
*XV - da entrada no estabelecimento de mercadoria desacompanhada de documento fiscal,
acompanhada de documento fiscal inidneo ou no regularmente escriturado; (AC)
*XVI - da entrada, neste Estado, de mercadoria destinada a outra Unidade da Federao, quando
no ficar comprovada a efetiva sada da mercadoria para o Estado destinatrio. (AC)
*Incisos XV e XVI acrescentados pela Lei n 5.364,
de 29 de dezembro de 2003, art. 2
*XVII da sada de bens e servios em operaes e prestaes iniciadas em outra unidade
da Federao destinadas a consumidor final, no contribuinte do imposto, localizado neste Estado (EC n
87/2015).
*Inciso XVII acrescentado pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 1, II.
1 Na hiptese do inciso VII, quando o servio for prestado mediante pagamento em ficha,
carto ou assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador do imposto quando do fornecimento desses
instrumentos ao usurio.
2 Na hiptese do inciso IX, aps o desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de
mercadoria ou bem importados do exterior dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu
desembarao, que somente se far mediante a exibio do comprovante do pagamento do imposto
incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio.
* Art. 2, exceto o inciso XII, com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* 3 Na hiptese de entrega de mercadoria ou bem importados do exterior antes
do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, devendo a
autoridade responsvel, salvo disposio em contrrio, exigir a comprovao do pagamento do
imposto. (AC)

* 3, acrescentado pela Lei n 5.321, de 19 de agosto de 2003, art. 4


.
* 4 A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados
com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos
constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos estabelecidos nesta lei. (AC)
* 4, acrescentado pela Lei n 5.621, de 28 de dezembro de 2006, art. 1
* 5 Na hiptese do inciso XVII do caput deste artigo, a responsabilidade pelo
recolhimento do imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual caber ao:
I - destinatrio localizado neste Estado, quando este for contribuinte do imposto, inclusive
se optante pelo Simples Nacional;
3

II remetente, localizado em outra unidade da Federao, e ao prestador, inclusive se


optantes pelo Simples Nacional, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto.
* 5 acrescentado pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 1, II.
* 6 O recolhimento a que se refere o 5 deste artigo dever ser realizado pelo
contribuinte remetente ou prestador localizado em outra unidade da Federao na seguinte proporo:
(EC n 87/2015)
I para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) do valor correspondente diferena entre a
alquota interna e a interestadual;
II para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) do valor correspondente diferena entre a
alquota interna e a interestadual;
III para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) do valor correspondente diferena entre a
alquota interna e a interestadual;
IV a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) do valor correspondente diferena
entre a alquota interna e a interestadual.
* 6 acrescentado pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 1, II.
* 7 No caso de operaes ou prestaes que destinarem bens e servios a consumidor final,
contribuinte ou no do imposto, localizado em outra unidade da Federao, caber a este Estado, at o
ano de 2018, alm do imposto calculado mediante utilizao da alquota interestadual, parte do valor
correspondente diferena entre esta e a alquota interna da unidade da Federao destinatria, na
seguinte proporo: (EC n 87/2015)
I para o ano de 2016: 60% (sessenta por cento);
II para o ano de 2017: 40% (quarenta por cento);
III para o ano de 2018: 20% (vinte por cento)
* 7 acrescentado pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 1, II.
* Art. 3 O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e
definio do estabelecimento responsvel, :
I - tratando-se de mercadoria ou bem:
a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador;
b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou
quando acompanhado de documentao inidnea, como dispuser a legislao tributria;
c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de
mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado;
d) importado do exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica;
e) importado do exterior, o do domiclio do adquirente, quando no estabelecido;
* f) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem
importados do exterior e apreendidos ou abandonados; (NR)
* Alnea "f" com redao dada pela Lei n 5.321,
de 19 de agosto de 2003, art. 2.
4

g) o Estado onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes
interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no
destinados industrializao ou comercializao;
h) o do municpio deste Estado de onde o ouro tenha sido extrado, quando no considerado
como ativo financeiro ou instrumento cambial;
i) o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos;
II - tratando-se de prestao de servio de transporte:
a) o do estabelecimento destinatrio de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro
Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqentes;
b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de
documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea, como dispuser a legislao
tributria;
c) onde tenha incio a prestao, nos demais casos.
III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao:
a) o da prestao de servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da
gerao, emisso, transmisso, retransmisso, repetio e ampliao e recepo;
b) o do estabelecimento da concessionria ou da permissionria que fornecer a ficha, carto,
ou assemelhados com que o servio pago;
c) o do estabelecimento destinatrio de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra
Unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqentes;
*d) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de
satlite;
*alnea d renomeada pela Lei n. 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 3
*e) onde for cobrado o servio, nos demais casos.
*alnea e acrescentada pela Lei n. 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 3
IV - tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou o do
domiclio do destinatrio.
1 O disposto na alnea " c " do inciso I no se aplica s mercadorias recebidas de
contribuintes de outra Unidade da Federao, mantidas em regime de depsito neste Estado.
2 O ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua
origem identificada.
3 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do
prprio contribuinte, neste Estado, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do
depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente.
5

*Art. 3, exceto as alneas d e e do inciso III, com redao dada pela


Lei n 4.892, de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* 4 Na hiptese do inciso III do caput deste artigo, tratando-se de servios no medidos,
que envolvam localidades situadas em diferentes Unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por
perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as Unidades da Federao onde
estiverem localizados o prestador e o tomador.
* 4 acrescentado pela Lei n. 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 3
CAPITULO II
DA IMUNIDADE E DA NO INCIDNCIA
SEO I
DA IMUNIDADE
* Art. 4 So imunes ao imposto:
I - as operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso;
II - as operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos
primrios e industrializados semi-elaborados, ou servios;
III - as operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes
e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou
comercializao;
IV - as operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento
cambial.

*V as operaes com fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no


Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral
interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os
contenham, salvo na etapa de replicao industrial de mdias pticas de leitura a laser.
* Inciso V acrescentado pela Lei n 6.606, de 23 de dezembro de 2014, art. 1.
Pargrafo nico. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II a sada de mercadoria
realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a:
I - empresas comerciais exportadoras, inclusive tradings, ou outro estabelecimento da
mesma empresa;
II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.
* Art. 4 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
SEO II
DA NO INCIDNCIA
* Art. 5 O imposto no incide sobre:

I - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na
prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar
como sujeito ao Imposto sobre Servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses
previstas na referida lei;
II - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de
estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie;
III - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada
pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor;
IV - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao
arrendatrio;
V - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis, salvados
de sinistro, para companhias seguradoras;
VI - a sada de mercadoria com destino a armazm geral situado neste Estado, para depsito
em nome do remetente;
VII - a sada de mercadoria com destino a depsito fechado do prprio contribuinte,
localizado neste Estado;
VIII - a sada de mercadoria dos estabelecimentos referidos nos incisos VI e VII, em retorno
ao estabelecimento depositante.
Pargrafo nico. Alm das situaes previstas neste artigo, o Regulamento poder enumerar
outras hipteses de no incidncia do imposto.
* Art. 5 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
CAPITULO III
DOS INCENTIVOS, DAS ISENES, E DEMAIS BENEFCIOS FISCAIS

* Art. 6 Ato do Poder Executivo enumerar as hipteses de isenes, incentivos e benefcios


fiscais, exceto remisso e anistia, concedidos nos termos previstos em Convnios celebrados e ratificados
pelos Estados e pelo Distrito Federal, conforme o disposto na alnea g do inciso XII do 2, art. 155 da
Constituio Federal. (NR)
*Art. 6 com redao dada pelo art. 3 da Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005.

*Paragrafo nico. Reduo da base de clculo e concesso de crdito presumido


podero tambm ser adotados mediante regime especial pelo Secretrio de Estado da Fazenda
em proteo ao desenvolvimento socioeconmico do Estado.
*Pargrafo nico acrescentado pela Lei n 6.739, de 23/12/2015, art. 2, I.

Art. 7 O benefcio, quando no concedido em carter geral, efetivado, em cada caso, por
despacho da autoridade administrativa competente, em requerimento no qual o interessado faa prova do
preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos na legislao concessiva.
7

1 O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, devendo o benefcio ser
revogado de ofcio sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as
condies, ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos legais para a sua concesso, cobrando-se o
imposto com os acrscimos legais:
I - com imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado, ou
de terceiros em benefcio daquele;
II - sem imposio de penalidade, nos demais casos.
2 Quando o reconhecimento do benefcio depender de condio posterior, no sendo esta
satisfeita, o imposto ser considerado devido no momento em que ocorrer a operao, sem prejuzo da
cobrana dos acrscimos legais, inclusive multa, se for o caso.
Art. 8 A concesso de iseno e outros benefcios fiscais no dispensa o contribuinte do
cumprimento das obrigaes que lhes sejam correspondentes e das de natureza acessria previstas no
Regulamento.
Art. 9 O regulamento poder exigir, na concesso de iseno e outros benefcios fiscais,
quaisquer documentos considerados necessrios satisfao dos requisitos que lhe sejam inerentes, ou ao
controle e acompanhamento da concesso.
SEO I
DO DIFERIMENTO
Art. 10. Dar-se- o diferimento quando o lanamento e/ou pagamento do imposto incidente
sobre determinada operao ou prestao forem adiados para uma etapa posterior de comercializao,
industrializao, prestao, uso ou consumo.
1 Ocorrendo o diferimento previsto neste artigo atribuir-se- responsabilidade pelo
pagamento do imposto diferido ao adquirente ou destinatrio da mercadoria ou servio, na qualidade de
contribuinte substituto.
2 O diferimento previsto nesta Lei no exclui a responsabilidade supletiva do contribuinte
originrio, no caso de descumprimento total ou parcial da obrigao pelo contribuinte substituto.
3 Ocorrido o momento final previsto para o diferimento, ser exigido o imposto diferido,
independentemente de qualquer ocorrncia superveniente, ainda que a operao ou prestao final no
esteja sujeita ao pagamento do imposto.
4 As hipteses de diferimento sero enumeradas no Regulamento.
SEO II
DA SUSPENSO
Art. 11. Ocorrer a suspenso do imposto no caso em que sua incidncia fique condicionada
a evento futuro.
1 A suspenso nas operaes ou prestaes interestaduais ser prevista em Protocolos ou
Convnios celebrados nos termos de lei complementar.
2 O Regulamento indicar os casos de suspenso do imposto.
TTULO II
DA SUJEIO PASSIVA
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CAPTULO I
DOS CONTRIBUINTES
* Art. 12. Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade
ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior.
* Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem
habitualidade ou intuito comercial:
*I - importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; (NF)
II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no
exterior;
*III - adquira, em licitao, mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados; (NR)
Pargrafo nico, exceto o inciso II com redao pela Lei 5.321,
de 19 de agosto de 2003, art. 2.
*IV adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia
eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao.

*Inciso IV com redao dada pela Lei n 5.177,


de 18 de dezembro de 2000, art. 2.
*Art. 13. Incluem-se entre os contribuintes do imposto:
I - o comerciante, o industrial, o produtor e o extrator de mercadorias;
II - o prestador de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao;
III - a cooperativa;
IV - a instituio financeira e a seguradora;
V - a sociedade civil de fim econmico;
VI - a sociedade civil de fim no econmico que explore estabelecimento de extrao de
substncia mineral ou fssil, de produo agropecuria, industrial ou que comercialize mercadorias que
para esse fim adquira ou produza;
VII - os rgos da Administrao Pblica, as entidades da Administrao Indireta e as
Fundaes institudas e/ou mantidas pelo Poder Pblico;
VIII - a concessionria ou permissionria de servio pblico de transporte, de comunicao e
de energia eltrica;
IX - o prestador de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios,
que envolvam fornecimento de mercadorias;
X - o prestador de servios compreendidos na competncia tributria dos Municpios, que
envolvam fornecimento de mercadorias ressalvadas em lei complementar;
9

XI - o fornecedor de alimentao, bebidas e outras mercadorias, em qualquer


estabelecimento;
XII - qualquer pessoa indicada nos incisos anteriores que, na condio de consumidor final,
adquira bens ou servios em operaes interestaduais.
* Arts. 12 e 13 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
CAPITULO II
DOS RESPONSVEIS
Art. 14. So responsveis pelo pagamento do imposto devido:
I - os armazns gerais e os depositrios a qualquer ttulo:
a) nas sadas de mercadorias depositadas por contribuintes de outras Unidades da Federao;
b) nas transmisses de propriedade de mercadorias depositadas por contribuintes de outras
Unidades da Federao;
c) solidariamente, quando mantiverem em depsito ou quando derem sada a mercadorias
sem documentao fiscal ou com documentao inidnea.
II - os transportadores, solidariamente, em relao s mercadorias:
a) que entregarem a destinatrio diverso do indicado na documentao fiscal;
b) provenientes de outros Estados para entrega a destinatrio incerto em territrio piauiense;
c) em trnsito, que forem negociadas durante o transporte;
d) que aceitarem para despacho ou transporte sem documentao fiscal, ou sendo esta
inidnea;
* e) em trnsito pelo territrio piauiense quando no ficar comprovada a efetiva sada,
mediante exibio de documento especfico.
*f) que entregarem ao destinatrio sem a comprovao do pagamento do imposto, relativo
diferena de alquotas, devido nas operaes interestaduais oriundas de outras unidades da Federao,
destinadas a consumidor final no contribuinte do imposto, quando o remetente no possua inscrio no
cadastro de contribuintes deste Estado
*Alnea f acrescentada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art.1, III.
III - os sndicos, os comissrios, os inventariantes e os liquidantes, respectivamente, de
forma solidria, nas sadas de mercadorias decorrentes de alienaes em falncias, concordatas,
inventrios e liquidaes de sociedades;
IV - os leiloeiros, nas sadas de mercadorias decorrentes de alienao em leiles;
V - os contribuintes que tenham recebido mercadorias com diferimento do pagamento do
imposto;
VI - solidariamente, os contribuintes que receberem mercadorias abrigadas por iseno
condicionada, quando no ocorrer a implementao da condio prevista;

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VII - solidariamente, os contribuintes que receberem mercadorias, a qualquer ttulo,


desacompanhadas de documentao fiscal ou sendo esta inidnea;
VIII - solidariamente, os contribuintes que promoverem a sada de mercadorias sem
documentao fiscal ou com documentao fiscal inidnea, relativamente s operaes subsequentes com
as mesmas mercadorias;
IX - solidariamente, os entrepostos aduaneiros ou outras pessoas que tenham promovido:
a) a sada de mercadorias para o exterior sem a documentao fiscal correspondente;
b) a sada de mercadorias estrangeiras, com destino ao mercado interno, sem a documentao
fiscal correspondente ou com destino a estabelecimento diverso daquele que a tiver importado ou
arrematado;
c) a reintroduo, no mercado interno, de mercadoria depositada para o fim especfico de
exportao, ou operao a ela equiparada;
X - solidariamente, os representantes, os mandatrios, os comissrios e os gestores de
negcios, relativamente s operaes realizadas por seu intermdio;
* XI - a pessoa que, a qualquer ttulo, receber, der entrada ou mantiver em estoque
mercadoria sua ou de terceiro, desacobertada de documento fiscal;
* XII - solidariamente, todos aqueles que concorrerem para a sonegao do imposto.
* Alnea e do inciso II e incisos XI e XII do art. 14 com
redao dada pela Lei n 4.892, de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* XIII pessoalmente, aquele que constitui para si firma em nome de terceiros, valendo-se
disso para infringir a legislao tributria estadual e eximir-se das responsabilidades, desde que
devidamente comprovado.(AC)
* Inciso XIII, acrescentado pela Lei 5.321,
de 19 de agosto de 2003, art. 4.
*XIV solidariamente, o destinatrio da mercadoria, bem ou servio, inscrito no cadastro de
contribuintes do ICMS, relativamente ao pagamento da diferena de alquotas na hiptese do inciso XVII
do caput do art. 2;
*Inciso XIV acrescentado pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 1, III.
*XV solidariamente, o destinatrio da mercadoria, bem ou servio, pessoa fsica ou jurdica
no contribuinte do imposto, relativamente ao pagamento da diferena de alquotas na hiptese do inciso
XVII do caput do art. 2, quando o remetente no possua inscrio no cadastro de contribuintes deste
Estado
*Inciso XV acrescentado pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 1, III.

Art. 15. So responsveis, tambm, pelo pagamento do dbito fiscal:


I - do alienante, devido at a data do ato, a pessoa natural ou jurdica que adquirir de outra,
por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e
continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma ou nome individual:
a) integralmente, se o alienante cessar a explorao de comrcio, indstria ou atividade;
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b) subsidiariamente, se o alienante prosseguir na explorao ou iniciar, dentro de 6(seis)


meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria
ou profisso;
II - das pessoas jurdicas fusionadas, transformadas ou incorporadas, as pessoas jurdicas que
resultarem da fuso, transformao ou incorporao;
III - da pessoa jurdica cindida, solidariamente, as pessoas jurdicas que tenham absorvido
parcela do patrimnio de outra em razo de ciso total ou parcial, at a data do ato;
IV - do de cujos, o esplio, at a data da abertura da sucesso;
V - do tutelado ou curatelado, solidariamente, o seu tutor ou curador;
VI - da pessoa jurdica extinta, qualquer scio remanescente ou seu esplio, quando
continuar a respectiva atividade, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual;
VII - da sociedade, solidariamente, os scios no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
*Art. 16. Fica, ainda, atribuda a condio de responsvel, na qualidade de contribuinte
substituto, contribuinte do imposto nas operaes e prestaes com mercadorias, bens e servios
relacionados no Anexo nico. (NR)
I - ao industrial, comerciante, ou outra categoria de contribuinte, quanto ao imposto devido
nas operaes ou prestaes anteriores;
II - ao produtor, extrator, gerador, industrial, distribuidor, importador, comerciante atacadista
ou transportador, quanto ao imposto devido nas operaes subseqentes.
*III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadorias ou bens depositados por
contribuinte; (NR)
IV - ao produtor, industrial, distribuidor ou outra categoria de contribuinte que contrate
servio de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao;
*V a qualquer pessoa fsica ou jurdica em relao aquisio de mercadorias, bens ou
utilizao de servios de transporte e de comunicao, quando o alienante ou prestador esteja desobrigado
da emisso de documento fiscal e/ou da apurao do imposto ou no esteja cadastrado na Secretaria da
Fazenda.
*Caput do art. 16 e incisos III e V, com redao dada pela Lei n 5.321 ,
de 19 de agosto de 2003, art. 2
*VI - ao importador, extrator, industrial, distribuidor, comerciante atacadista e demais
contribuintes, quanto ao imposto devido at a fase final de circulao das mercadorias vendidas a comerciante
varejista, desobrigado da apurao do imposto ou no cadastrado na Secretaria da Fazenda. (AC)
*Inciso VI acrescentado pela Lei n 5.364,
de 29 de dezembro de 2003, art. 2
1 , tambm, atribuda a condio de responsvel, na qualidade de contribuinte
substituto, conforme dispuser a legislao tributria:
I - ao contribuinte que realizar operao interestadual destinada ao Estado do Piau com
petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes
subseqentes realizadas neste Estado;
12

II - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes internas e


interestaduais destinadas ao Estado do Piau, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo
pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ultima operao, sendo seu clculo
efetuado sobre o preo praticado na operao final, assegurado seu recolhimento a este Estado.
2 Nas operaes interestaduais com as mercadorias de que tratam os incisos do pargrafo
anterior, que tenham como destinatrio adquirente consumidor final localizado no Estado do Piau, o
imposto incidente na operao ser devido a este Estado e ser pago pelo remetente.
3 A responsabilidade de que trata este artigo aplica-se, tambm, em relao ao imposto
incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou
subseqentes, inclusive ao valor decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas
operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, que
seja contribuinte do imposto.
* 4 Independentemente de quaisquer favores fiscais ou de regime de recolhimento, o
estabelecimento que receber a mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, sem a reteno do
imposto, no todo ou em parte, ser responsvel pelo pagamento da parcela devida a este Estado.
* 4 do art. 16, com redao pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, art. 1.
* 5 O poder Executivo poder determinar:
I a suspenso da aplicao do regime de substituio tributria, no todo ou em relao a
contribuinte substituto que descumprir as obrigaes estabelecidas na legislao tributria;
II a exigncia do pagamento antecipado do imposto, correspondente diferena entre a
alquota interna vigente neste Estado e a alquota interestadual.
* 5 com redao dada pela Lei n 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 2.
6 Caso o responsvel e o contribuinte substitudo estejam estabelecidos em Estados
diversos, a substituio ficar na dependncia de Convnio ou Protocolo firmado entre os Estados
interessados.
Art. 16 , exceto o inciso V do caput e os 4 e 5, com redao
dada pela Lei n 4.892, de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
Art. 17. A responsabilidade pelo imposto devido nas operaes entre o associado e a
Cooperativa de Produtores de que faa parte, situada neste Estado, fica transferida para a destinatria.
1 O disposto neste artigo aplicvel s mercadorias remetidas pelo estabelecimento de
Cooperativa de Produtores para estabelecimento neste Estado, da prpria Cooperativa, de Cooperativa
Central ou de Federao de Cooperativas, de que a cooperativa remetente faa parte.
2 O imposto devido pelas sadas mencionadas neste artigo ser recolhido pela destinatria
quando da sada subsequente, esteja esta sujeita ou no ao pagamento do imposto.
* Art. 18. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto
pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar.
1 Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de 90 (noventa)
dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido,
devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo.
13

2 Na hiptese do pargrafo anterior, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o


contribuinte substitudo, no prazo de 15 (quinze) dias, contados da respectiva notificao, proceder ao
estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais
cabveis.
* Art. 19. Para os efeitos previstos neste Captulo, a solidariedade no comporta benefcio de
ordem.
* Arts. 18 e 19 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
CAPTULO III
DO ESTABELECIMENTO
* Art. 20. Estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de
terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente,
bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias, observado, ainda, o seguinte:
I - na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em
que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao;
II - autnomo cada estabelecimento do mesmo titular;
III - considera-se, tambm, estabelecimento autnomo:
a) o veculo utilizado no comrcio ambulante, salvo se esse comrcio for exercido em
conexo com o estabelecimento fixo do contribuinte, hiptese em que o veculo ser considerado um
prolongamento desse estabelecimento;
b) o veculo utilizado na captura do pescado;
IV - respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular.
* Art. 21. As obrigaes tributrias que a legislao atribuir ao estabelecimento so de
responsabilidade do respectivo titular.
* Arts. 20 e 21 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
CAPTULO IV
DO DOMICLIO TRIBUTRIO
Art. 22. Para os efeitos de cumprimento da obrigao tributria e de determinao de
competncia das autoridades administrativas, considera-se domiclio tributrio do sujeito passivo:
I - se pessoa jurdica de direito privado, ou firma individual, o lugar do estabelecimento
responsvel pelo cumprimento da obrigao tributria;
II - se pessoa jurdica de direito pblico, o lugar da repartio responsvel pelo cumprimento
da obrigao tributria;
III - se comerciante ambulante, a sede de seus negcios ou, na impossibilidade de
determinao dela, o local de sua residncia habitual, ou qualquer dos lugares em que exera a sua
atividade, quando no tenha residncia certa ou conhecida;

14

IV - se pessoa natural no compreendida no inciso anterior, o local de sua residncia habitual


ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade.
1 Quando no couber a aplicao das regras estabelecidas nos incisos deste artigo,
considerar-se- como domiclio tributrio do sujeito passivo, a critrio da autoridade fazendria
competente, o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem
obrigao.
2 Em se tratando de imvel rural, quando este estiver situado em territrio de mais de um
Municpio, considera-se o contribuinte domiciliado no Municpio onde se encontrar localizada a sede da
propriedade, ou na ausncia desta, naquele em que situar a maior rea da propriedade.
TTULO III
DA OBRIGAO PRINCIPAL
CAPTULO I
DO CLCULO DO IMPOSTO
SEO I
DAS ALQUOTAS
*Art. 23. As alquotas do imposto, observado o disposto no art. 23-A, so:
*Caput do art. 23 com redao dada pela Lei n 5.622, de 28/12/06, art. 10.

*Art. 23 As alquotas do imposto, observado o disposto nos arts. 23-A e 23-B, so:
*Caput do art. 23 com redao dada pela Lei n 6.676, de 29/06/15, art. 1.
*I - 17% (dezessete por cento):
*a) nas operaes e prestaes internas e nas interestaduais, estas destinadas a consumidor
final, no contribuinte do imposto, com mercadorias e servios no relacionados nos incisos seguintes;
*a) nas operaes e prestaes internas com mercadorias e servios no relacionados nos
incisos seguintes;
*Alnea a com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, I.
*b) nas operaes internas com leo desel, querosene iluminante, gs liquefeito de
petrleo-GLP, leo combustvel, gs natural veicular GNV e leos combustveis de origem vegetal
(biodiesel); (NR)
Inciso I com redao dada pela Lei n 4.952,
de 06 de agosto de 1997, art. 1, exceto a alnea b, que foi alterada pela Lei n 5.621,
de 28 de dezembro de 2006, art. 1.

*b) nas operaes internas com leo diesel, querosene iluminante, gs liquefeito de
petrleo-GLP, leo combustvel, gs natural veicular GNV e leos combustveis do tipo
biodiesel, at 31 de dezembro de 2015
*Alnea b do inciso I com redao dada pela Lei n 6.676, de 29/06/15, art. 2.
*b) nas operaes internas com leo diesel, querosene iluminante, gs liquefeito de petrleoGLP, leo combustvel, gs natural veicular GNV e leos combustveis do tipo biodiesel
*Alnea b com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, I.
*II - 25% (vinte e cinco por cento), nas operaes internas e nas interestaduais, estas destinadas a
consumidor final, no contribuinte do imposto, com:
*II - 25% (vinte e cinco por cento), nas operaes internas com
*Caput do Inciso II com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, II.
15

*a) armas e munies, at 31 de dezembro de 2003;


b) bebidas alcolicas, exceto aguardente de cana;
*b) bebidas alcolicas, exceto aguardente de cana, at 31 de dezembro de 2006;
*Alnea b com redao dada pela Lei n 6.038/10, de 30/12/10, art. 1, I
*c) fumo e seus derivados, inclusive cigarros, cigarrilhas e charutos, at 31 de dezembro de 2003;
d) embarcaes de recreao e lazer;
*e) plvoras, explosivos, fogos de artifcio e outros artigos de pirotecnia, at 31 de dezembro
de 2003;
f) aeronaves (asas-delta e ultra - leves);
*g) nas operaes internas com combustveis lquidos derivados do petrleo, exceto leo
diesel, querosene iluminante, leo combustvel e leos combustveis de origem vegetal (biodiesel); (NR)
Alnea g com redao dada pela Lei n 5.621,
de 28 de dezembro de 2006, art. 1.

*g) nas operaes internas com combustveis lquidos derivados do petrleo, exceto
leo diesel, querosene iluminante, leo combustvel, at 31 de dezembro de 2015;
*Alnea g do inciso II com redao dada pela Lei n 6.676, de 29/06/15, art. 2.
*h) nas operaes internas e nas interestaduais, estas destinadas a consumidor final no
contribuinte do imposto, com combustveis lquidos no derivados do petrleo;
Alneas h com redao dada pela Lei n 4.952,
de 06 de agosto de 1997, art. 1.

*h) nas operaes internas e nas interestaduais, estas destinadas a consumidor final
no contribuinte do imposto, com combustveis lquidos no derivados do petrleo, at 31 de
dezembro de 2015;
*Alnea h do inciso II com redao dada pela Lei n 6.676, de 29/06/15, art. 2.
*i) nas prestaes onerosas de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive a
gerao a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao
de qualquer natureza;
*Alnea i do inciso II acrescentada pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, art. 1
*j) nas operaes internas com energia eltrica, sobre as faixas de consumo acima de 200
(duzentos) Kwh, a partir de 1 de janeiro de 2004;
*Inciso II, alnea "j" com redao
dada pela Lei n 5.406, de 26 de julho de 2004, art. 1
*l) nas operaes internas e nas interestaduais, estas destinadas a consumidor final no contribuinte
do imposto, com:
l) nas operaes internas com:
*Alnea l com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, III.
*1 jias e bijuterias, posies 7113, 7114, 7115, 7116 e 7117, da NBM/SH, at 31 de
dezembro de 2007; (NR)
16

2 perfumes e cosmticos, posies 3303, 3304, 3305 e 3307, da NBM/SH;


*Inciso II, alneas "a", "c", "e" e "l" com redao
dada pela Lei n 5.364, de 29 de dezembro de 2003, art. 1
*Inciso II, alnea l, item 1 com redao dada pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 1.
III 20% (vinte por cento):
a) nas operaes internas com energia eltrica:
1 sobre qualquer faixa de consumo, at 31 de dezembro de 2003;
2 sobre as faixas de consumo at 200 (duzentos) Kwh, a partir de 1 de janeiro de 2004;

*Inciso III, alnea "a", com redao


dada pela Lei n 5.406, de 26 de julho de 2004, art. 1
* b) nas operaes internas com lubrificantes derivados do petrleo;
*c) nas operaes internas e nas interestaduais, estas destinadas a consumidor final no
contribuinte do imposto, com lubrificantes no derivados do petrleo;
*c) nas operaes internas com lubrificantes no derivados do petrleo;
*Alnea c com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, IV.
* Alneas a, b e c, com redao dada pela Lei n 4.952,
de 06 de agosto de 1997, art.1.
*IV - 12% (doze por cento), nas operaes internas e nas interestaduais, estas destinadas a
consumidor final, no contribuinte do imposto, com:
*IV - 12% (doze por cento), nas operaes internas e nas interestaduais, estas destinadas a
consumidor final, contribuinte ou no do imposto, com:
*Caput do Inciso IV com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, V.
a) arroz;
*b) aves vivas ou abatidas e produtos comestveis resultantes do abate, em estado natural,
congelados, resfriado ou simplesmente temperados;
*Alnea b do inciso IV com redao dada pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, art. 1
c) banha suna;
d) caf em gro cru ou torrado e modo, exceto solvel ou descafeinado;
e) feijo;
f) farinha de mandioca;
g) flocos, farinha e fub de milho e de arroz;
h) fava comestvel;
i) gado bovino, ovino, caprino, suno, vivo ou abatido, e produtos comestveis resultantes do
abate, em estado natural, resfriado ou congelado;
17

j) goma e polvilho de mandioca (tapioca);


l) hortalias, verduras e frutas frescas;
m) leite, inclusive em p;
n) mandioca;
o) milho;
p) leo vegetal comestvel, exceto de oliva;
q) ovos;
r) sal de cozinha (cloreto de sdio);
s) soja em gro;
t) sorgo;
* u) acar de cana;
* v) creme vegetal (margarina);
Alneas u e v acrescentadas pela Lei n 4.952,
de 06 de agosto de 1997, art. 1.
* V - 12% (doze por cento), nas operaes e prestaes interestaduais destinadas a
contribuintes, para fins de comercializao, industrializao ou para uso, consumo ou ativo fixo do
estabelecimento (Resoluo do Senado Federal n 22/89);
*Inciso V com redao dada pela Lei n 5.321,
de 19 de agosto de 2003, art. 2.
*V 12% (doze por cento), observado o inciso XI:
a) nas operaes e prestaes interestaduais destinadas a contribuintes, para fins de
comercializao, industrializao ou para uso, consumo ou ativo fixo do estabelecimento (Resoluo do
Senado Federal n 22/89);
b) nas operaes e prestaes interestaduais destinadas a consumidor final no contribuinte
do imposto;
*Caput do Inciso V com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, VI.

*VI - 12% (doze por cento), nas operaes internas e de importao:

a) com partes, peas, componentes e produtos acabados, relacionados com a indstria de


processamento de dados e includos na relao de bens definida pelo Poder Executivo e respectiva
disciplina de controle.
*Alnea a com nova redao dada pela Lei n 5.935,
de 27 de novembro de 2009, art. 2.
b) com partes, peas, componentes e produtos acabados, relacionados com a indstria
de processamento de dados e includos na relao de bens definida pelo Poder
18

Executivo e respectiva disciplina de controle, desde que, em se tratando de produtos


acabados, a operao seja realizada por estabelecimentos que atendam as disposies do
art. 4 da Lei Federal n 8.248, de 23 de outubro de 1991, e os mesmos estejam
amparados por iseno do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI.

b) programas para computadores, em meio magntico ou tico (disquete ou CD ROM);


*VII - 12% (doze por cento):
a) nas operaes internas e de importao com materiais de embalagem destinados aos
estabelecimentos industriais, produtores ou extratores, para acondicionamento dos produtos relacionados
no inciso IV;

b) nas prestaes internas de servios de transporte areo(Conv. ICMS n 120/96);


Incisos VI e VII com redao dada pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, art. 1
*c) nas operaes ou prestaes que destinem bens ou servios a consumidor final,
contribuinte ou no do imposto. (EC n 87/2015)
*Alnea c acrescentada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art.1, IV.
* VIII - 4% (quatro por cento) nas operaes interestaduais de servio de transporte areo de
passageiro, carga e mala postal (Resoluo do Senado federal 95/96).
Inciso VIII, acrescentados pela Lei n 4.952,
de 06 de agosto de 1997, art. 1.
*IX 30% (trinta por cento) nas operaes internas e nas interestaduais, estas a consumidor final,
no contribuinte do imposto, com:
*IX 30% (trinta por cento) nas operaes internas com
*Caput do Inciso IX com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, VII.
a) armas e munies;
b) plvoras, explosivos, fogos de artifcio e outros artigos de pirotecnia;
*c) fumo e seus derivados, inclusive cigarros, cigarrilhas e charutos, at 31 de dezembro de
2007; (NR)

Inciso IX, acrescentado pela Lei n 5.364,


de 29 de dezembro de 2003, art. 6.
*NOTA: O aumento de alquota previsto no art. 23, inciso II, alnea "j", da lei n 4.257, de 06 de janeiro
de
1989, incidira exclusivamente sobre as faixas de consumo de energia eltrica acima de 200Kwh.
(Lei n 5.364, de 29 de dezembro de 2003, art. 8)
*Alnea cdo Inciso IX com redao dada pela Lei n 5.721,de 26 de dezembro de 2007, art. 1.

*X 25% (vinte e cinco por cento) nas operaes internas e nas interestaduais, estas a
consumidor final, no contribuinte do imposto, com fumo e seus derivados, inclusive cigarros, cigarrilhas
e charutos, a partir de 1 de janeiro de 2013. (AC)
Inciso X, acrescentado pela Lei n 5.721,
de 26 de dezembro de 2007, art. 2.
*X REVOGADO pela Lei n 6.038/10, de 30/12/10, art. 2
19

*XI - 4% (quatro por cento) nas operaes interestaduais com bens e mercadorias
importados do exterior (Resoluo do Senado Federal 13/12).
*Inciso XI, acrescentado pela Lei n 6.294,
de 27 de dezembro de 2012, art. 1.
*XI - 4% (quatro por cento) nas operaes interestaduais que destinem bens e mercadorias
importados do exterior a contribuintes ou no do imposto. (Resoluo do Senado Federal 13/12).
*Inciso XI com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, VIII.
1 As alquotas internas so aplicadas quando:
I - o remetente ou prestador e o destinatrio das mercadorias, bens ou servios estiverem
situados neste Estado;
II - da entrada das mercadorias ou bens, importados do exterior;
III - da arrematao de mercadorias ou bens, inclusive apreendidos;
*IV o destinatrio das mercadorias, bens ou servios, localizado em outra Unidade da Federao,
no for contribuinte do imposto regularmente inscrito no cadastro de contribuintes; (NR)
*Inciso IV com redao dada pela Lei n 5.364,
de 29 de dezembro de 2003
* Inciso IV revogado pela Lei n6.713, de 01/10/15, art.3, II.

V - da prestao de servio de comunicao transmitida ou emitida no exterior e recebida


neste Estado;
VI Revogado pela Lei n 5.114, de 29 de dezembro de 1999, art.9, inciso I.
2 Na entrada de mercadorias oriundas de outros Estados, destinadas a uso, consumo ou
ativo fixo do estabelecimento, ou na utilizao de servios cuja prestao se tenha iniciado em outro
Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente, alcanada pela incidncia do ICMS, o
imposto a recolher ser o valor resultante da aplicao da diferena entre a alquota interna e a
interestadual.
3 As alquotas internas podero ser reduzidas a nveis inferiores aos estabelecidos para as
operaes e prestaes interestaduais, conforme disposto em Convnio celebrado entre os Estados e o
Distrito Federal.
* 4 Tm vigncia as alquotas previstas:
I - no inciso II do caput, relativamente s operaes com as mercadorias discriminadas nas
alneas b, no que se refere a aguardente de cana, e e e f, bem como nos incisos III e IV, este nas
alneas a, e, f e g, esta no que ser refere a flocos, farinha e fub de milho, i, no que se refere a
carne bovina, ovina, caprina, suna e produtos comestveis resultantes do abate, em estado natural,
resfriados ou congelados, e "p", no que se refere a leo vegetal comestvel de soja e babau, desde 1 de
janeiro de 1992;
II - no inciso IV do caput, relativamente s operaes com as mercadorias discriminadas nas
alneas g, no que se refere a fub de arroz, i, no que se refere a gado bovino e suno vivo, p no que
se refere a leo vegetal comestvel, exceto de babau e de soja, c, d, h, j e m, esta no que se
refere a leite em p e n, o e r, desde 1 de janeiro de 1993;
20

III - no inciso IV do caput, relativamente s operaes com soja em gro de que trata a
alnea s, desde 15 de abril de 1993;
IV - no inciso VII do caput , desde 13 de julho de 1993.
4 com redao dada pela Lei n 4.952,
de 09 de agosto de 1997, art. 1.
* Art. 23 com redao dada pela Lei n 4.892, de 30 de
dezembro de 1996, art. 1, exceto o inciso I, as alneas g,
h e i do inciso II, o inciso III, a alnea b do inciso IV, as alneas b, u e
v do inciso IV, os incisos VI, VII e VIII e o 4 .
*Caput do Art.23 com redao dada pela Lei n 5.622, de 28 de dezembro de 2006, art. 10.

*V no inciso VIII do caput, desde 08 de agosto de 1996;


*VI no inciso IX do caput, a partir de 1 de janeiro de 2004.
*Incisos V e VI acrescentados pela Lei n 5.364,
de 29 de dezembro de 2003
* 5 Na hiptese do Inciso V do caput, somente ser considerada interestadual a operao ou
prestao em que houver a efetiva sada da mercadoria ou bem deste Estado para o Estado onde se encontrar o
destinatrio, comprovada mediante o registro e carimbo da Nota Fiscal nos postos fiscais de fronteira. (AC)
* 5 acrescentado pela Lei n 5.364,
de 29 de dezembro de 2003

* 6 A alquota de que trata o inciso XI aplica-se aos bens e mercadorias importados


do exterior que, aps seu desembarao aduaneiro: (Resoluo do Senado Federal 13/12)
I - no tenham sido submetidos a processo de industrializao;
II - ainda que submetidos a qualquer processo de transformao, beneficiamento,
montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovao ou recondicionamento, resultem
em mercadorias ou bens com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento).
* 6 acrescentado pela Lei n 6.294,
de 27 de dezembro de 2012,art. 1

* 7 O Contedo de Importao a que se refere o inciso II do 6 o percentual


correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da
operao de sada interestadual da mercadoria ou bem. (Resoluo do Senado Federal 13/12)
* 7 acrescentado pela Lei n 6.294,
de 27 de dezembro de 2012,art. 1

* 8 O disposto nos 6 e 7 no se aplica: (Resoluo do Senado Federal 13/12)


I - aos bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, a
serem definidos em lista a ser editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio
Exterior (Camex) para os fins da Resoluo 13;
II - aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de
que tratam o Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as Leis ns 8.248, de 23 de
outubro de 1991, 8.387, de 30 de dezembro de 1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e 11.484,
de 31 de maio de 2007.
* 8 acrescentado pela Lei n 6.294,
de 27 de dezembro de 2012,art. 1
21

* 9 A alquota de que trata o inciso XI no se aplica s operaes que destinem gs


natural importado do exterior a outros Estados. (Resoluo do Senado Federal 13/12)
* 9 acrescentado pela Lei n 6.294,
de 27 de dezembro de 2012,art. 1
*10. Nas hipteses dos incisos V e XI do caput deste artigo, caber Unidade da
Federao da localizao do destinatrio o imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a
interestadual. (EC n 87/2015)
* 10 acrescentado pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 1, IV.
*Art. 23-A. No perodo de 1 de janeiro de 2007 a 31 de dezembro de 2012, as alquotas do
ICMS relativas s operaes e prestaes internas, de importao do exterior e interestaduais, estas
destinadas a no contribuintes do ICMS, com os produtos abaixo relacionados, so as seguintes:
*Art. 23-A. A partir de 1 de janeiro de 2007, as alquotas do ICMS relativas s operaes e
prestaes internas, de importao do exterior, e interestaduais, estas destinadas a no contribuintes do
ICMS, com os produtos abaixo relacionados, so as seguintes:
*Caput do art. 23-A com redao dada pela Lei n 6.038/10, de 30/12/10, art. 1, II
*I bebidas alcolicas:
a) exceto aguardente de cana 27% (vinte e sete por cento);
b) aguardente de cana fabricada no Estado do Piau 17% (dezessete por cento);
c) aguardente de cana fabricada nas demais Unidades da Federao 19% (dezenove por
cento);
*Inciso I com redao dada pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 1.
II refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e energticas estas classificadas nas
posies 2106.90 e 2202.90 da NBM/SH 19% (dezenove por cento);
*III fumo e seus derivados, inclusive cigarros, cigarrilhas e charutos 32% (trinta e dois por
cento) at 31 de dezembro de 2007 e 27% (vinte e sete por cento), a partir de 1 de janeiro de 2008. (NR)
*Inciso III com redao dada pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 1.

*Art. 23-A. As alquotas do ICMS relativas s operaes e prestaes internas, de


importao do exterior, e interestaduais, estas destinadas a no contribuintes do ICMS, com os
produtos abaixo relacionados, so as seguintes:
*Art. 23 - A. As alquotas do ICMS relativas s operaes e prestaes internas e de
importao do exterior, com os produtos abaixo relacionados, so as seguintes:
*Caput do art. 23-A com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, IX.

I - bebidas alcolicas:
a) exceto aguardente de cana 27% (vinte e sete por cento), no perodo de 1 de
janeiro de 2007 a 31 de dezembro de 2015, e de 29% (vinte e nove por cento), a partir de 1 de
janeiro de 2016;
*b) aguardente de cana composta melao, aguardente de cana saborizada, cachaa,
raiz amarga e vodca fabricada no Estado do Piau 17% (dezessete por cento) at 31 de
dezembro de 2018, e 19% (dezenove por cento) a partir de 1 de janeiro de 2019;
*b) aguardente de cana fabricada no Estado do Piau 17% (dezessete por cento) at 31 de
dezembro de 2015, e 19% (dezenove por cento) a partir de 1 de janeiro de 2016;
*Alnea b com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, IX.

c) aguardente de cana fabricada nas demais Unidades da Federao 19% (dezenove


por cento) no perodo de 1 de janeiro de 2007 a 31 de dezembro de 2015, e de 21% (vinte e um
por cento), a partir de 1 de janeiro de 2016;
II - refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e energticas estas
classificadas nas posies 2106.90 e 2202.90 da NBM/SH 19% (dezenove por cento) no
22

perodo de 1 de janeiro de 2007 a 31 de dezembro de 2015, e de 21% (vinte e um por cento), a


partir de 1 de janeiro de 2016;
* III - fumo e seus derivados, inclusive cigarros, cigarrilhas e charutos 32% (trinta e
dois por cento) at 31 de dezembro de 2007; 27% (vinte e sete por cento), a partir de 1 de
janeiro de 2008 a 31 de dezembro de 2017, e de 29% (vinte e nove por cento), a partir de 1 de
janeiro de 2018.
*III - fumo e seus derivados, inclusive cigarros, cigarrilhas e charutos 32% (trinta e dois por
cento) at 31 de dezembro de 2007; 27% (vinte e sete por cento), a partir de 1 de janeiro de 2008 a 31 de
dezembro de 2015, e de 29% (vinte e nove por cento), a partir de 1 de janeiro de 2016.
*Inciso III com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, IX.

*Art. 23-A com redao dada pela Lei n 6.676, de 29/06/15, art. 3.
*Pargrafo nico. Enquanto vigorarem as alquotas previstas nos incisos I a III do caput,
fica suspensa a aplicao das alquotas previstas no art. 23 para as operaes e prestaes mencionadas.
Pargrafo nico REVOGADO pela Lei n 6.038/10, de 30/12/10, art. 2
*Art. 23-A acrescentado pela Lei n 5.622, de 28 de dezembro de 2006, art. 11.

*Art. 23-B. A partir de 1 de janeiro de 2016, as alquotas do ICMS relativas s


operaes e prestaes a seguir indicadas, so as seguintes:
*I - nas operaes internas com leo diesel, querosene iluminante, gs liquefeito de
petrleo-GLP, leo combustvel, gs natural veicular GNV e leos combustveis do tipo
biodiesel, 19% (dezenove por cento);
* Inciso I revogado pela Lei n6.713, de 01/10/15, art.3, I.

II - nas operaes internas com combustveis lquidos derivados do petrleo, exceto


leo diesel, querosene iluminante e leo combustvel, 27% (vinte e sete por cento);
*III - nas operaes internas e nas interestaduais, estas destinadas a consumidor final
no contribuinte do imposto, com combustveis lquidos no derivados do petrleo, 19%
(dezenove por cento);
*III - nas operaes internas com combustveis lquidos no derivados do petrleo, 19%
(dezenove por cento);
*Inciso III com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, X.

*IV - nas operaes internas, de importao e nas interestaduais, estas destinadas a


consumidor final no contribuinte do imposto, com lcool para utilizao no combustvel, 19%
(dezenove por cento).
*IV - nas operaes internas e de importao com lcool para utilizao no combustvel,
19% (dezenove por cento).
Inciso IV com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, XI.
*Art. 23-B acrescentado pela Lei n 6.676, de 29/06/15, art 4.

*Art. 23-C Os percentuais das alquotas de que tratam os arts. 23-A, incisos I, alneas a e
c, II e III, e 23-B relativamente aos combustveis lquidos derivados do petrleo, exceto leo diesel,
querosene iluminante e leo combustvel, e lcool para utilizao no combustvel, j esto contemplados
com o adicional de 2% (dois por cento) previsto no inciso I do art. 2 da Lei n 5.622, de 28 de dezembro
de 2006.
*Art. 23-C acrescentado pela Lei n 6.745, de 23/12/15, art 3.
23

SEO II
DA BASE DE CLCULO
* Art. 24. A base de clculo do imposto :
I - o valor da operao:
a) na sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular;
b) na transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito
fechado deste Estado;
c) na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a
mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente;
II - o valor da operao de que decorrer a entrada, neste Estado, de petrleo, inclusive
lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados e energia eltrica oriundos de outro Estado,
quando no destinados comercializao ou industrializao;
III - na falta do valor a que se referem os incisos anteriores:
a) o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da
operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou
gerador, inclusive de energia;
b) o preo FOB, estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial;
c) o preo FOB, estabelecimento comercial vista, na venda a outros comerciantes ou
industriais, caso o remetente seja comerciante;
IV - o valor total da operao, compreendendo mercadoria e servio, no fornecimento de
alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento;
V - o preo do servio, na prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicao;
VI - o valor corrente do servio no local da prestao, quando o preo desta no for
determinado;
VII - o valor da operao, no fornecimento de mercadoria com prestao de servios no
compreendidos na competncia tributria dos municpios;
VIII - o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, no fornecimento de
mercadoria com prestao de servios compreendidos na competncia tributria dos municpios e com
indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definida na lei complementar
aplicvel;
IX - a soma das seguintes parcelas, no desembarao aduaneiro das mercadorias importadas
do exterior:
a) valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o
disposto nos 9 e 10;
24

b) valor do Imposto de Importao;


c) valor do Imposto sobre Produtos Industrializados;
d) valor do Imposto sobre Operaes de Cmbio;
* e) o valor de quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras; (NR)
* Alnea "e" com redao dada pela Lei 5.321,
de 19 de agosto de 2003, art. 2.
X - o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos
relacionados com a sua utilizao, no recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior;
XI - o valor da operao, acrescido do valor dos Impostos de Importao e sobre Produtos
Industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente, nas aquisies, em licitao
pblica, de mercadorias importadas do exterior e apreendidas;
*XII - o valor da operao ou da prestao sobre o qual foi cobrado o imposto no Estado de
origem, na entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada
a consumo ou ativo permanente, ou de servio, cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado, e no
esteja vinculado a operao ou prestao subseqente;
*XII - o valor da operao ou da prestao sobre o qual foi cobrado o imposto no Estado de
origem, na entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada
a consumo ou ativo no circulante, ou de servio, cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado, e no
esteja vinculado a operao ou prestao subsequente, devendo o montante do ICMS relativo diferena
de alquotas integrar a base de clculo;
*Inciso XII com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 2, XII.
XIII - o valor constante do documento fiscal de origem, includos o Imposto sobre Produtos
Industrializados e despesas acessrias, acrescido do percentual fixado no Regulamento, na entrada de
mercadoria, neste Estado, sem destinatrio certo;
XIV - o valor fixado em ato normativo pela Secretaria da Fazenda ou o valor atribudo pela
autoridade fiscal, na entrada de mercadoria, neste Estado, sem documentao fiscal, ou sendo esta
inidnea;
XV - o valor de mercado, relativamente s mercadorias encontradas em estabelecimento no
inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado do Piau - CAGEP.
1 Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado neste ou em outro Estado,
pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do imposto :
I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria;
II - o custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma do custo da matria-prima,
material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento;
III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado
atacadista do estabelecimento remetente.
2 Para aplicao do disposto nas alneas b e c do inciso III do caput, adotar-se-,
sucessivamente:
I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente;
25

II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da


mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado
atacadista regional.
3 Na hiptese da alnea c do inciso III do caput, caso o estabelecimento remetente no
efetue vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria
similar, a base de clculo ser equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do preo de venda corrente
no varejo.
4 Na hiptese do inciso XII do caput, o imposto a pagar ser o valor resultante da
aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor ali
previsto.
* 5 Integra a base de clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso IX do caput
deste artigo: (NR)
* Caput do 5 com redao pela Lei 5.321,
de 19 de agosto de 2003, art. 2.
I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para
fins de controle;
II - o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos
concedidos sob condio;
b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e
seja cobrado em separado.
6 No integra a base de clculo do imposto o montante do Imposto sobre Produtos
Industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos.
7 Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes
diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao
imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador.
8 Quando a mercadoria oriunda de outro Estado entrar no estabelecimento para fins de
industrializao ou comercializao, sendo aps destinada para consumo ou ativo fixo do
estabelecimento, ser acrescentado, na base de clculo, o valor do IPI cobrado na operao de que
decorreu a entrada.
9 O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda
nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do Imposto de Importao, sem qualquer
acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa cambial at o pagamento efetivo do preo.
10. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do Imposto de
Importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado.
Art. 24, exceto a alnea "e" do inciso IX e o caput do 5, com redao
dada pela Lei n 4.892, de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* Art. 25. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser:
I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da
operao ou prestao praticado pelo contribuinte substitudo;
26

*II em relao s operaes ou prestaes subseqentes, obtidas pelo somatrio das parcelas seguintes,
observado o disposto no 7:

a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo


substitudo intermedirio, includo o IPI, quando for o caso;
b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis
aos adquirentes ou tomadores de servio;
c) a margem de lucro fixada no Regulamento;
*Caput do inciso II com redaao dada pela Lei n 5.364,
de 29 de dezembro de 2003, art. 1
III - o preo praticado na operao prpria, pelo contribuinte substituto, includo o valor do
IPI e acrescido do preo do frete, em relao s mercadorias destinadas ao consumo ou ativo permanente
do estabelecimento destinatrio.
1 Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes
antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel,
quando:
* I - da entrada ou do recebimento da mercadoria, do bem ou do servio; (NR)
* Inciso I do 1 com redao pela Lei 5.321,
de 19 de agosto de 2003, art. 2.
II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;
III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do
pagamento do imposto.
2 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo,
seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio
tributria, o referido preo por ele estabelecido.
* 3 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, este ser a
base de clculo para fins de substituio tributria. (NR)
* 3 com redao dada pelo art. 3 da Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005.
4 A margem de lucro a que se refere a alnea c do inciso II do caput ser estabelecida
com base em preos usualmente praticados, no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda
que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades
representativas dos respectivos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados.
5 O imposto a ser pago por substituio tributria, nas hipteses do inciso II do caput e
dos 2 e 3, corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista para as
operaes ou prestaes internas deste Estado, sobre a respectiva base de clculo, e o valor do imposto
devido pela operao ou prestao prpria do substituto.
6 O disposto no inciso II do caput e nos 2 e 3 aplica-se, tambm, exigncia do
imposto em ao fiscal.
* 7 Em substituio ao disposto no inciso II do caput, a base de clculo em
relao s operaes ou prestaes subseqentes poder ser o preo a consumidor final
usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua
27

similar, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras


estabelecidas no 4 deste artigo.(AC)

* 7 acrescentado pela Lei n 5.321,


de 19 de agosto de 2003, art. 4.
* Art. 25, exceto inciso I do 1, e 7, com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* Art. 26. A base de clculo do imposto devido pelas empresas geradoras ou distribuidoras
de energia eltrica, nas operaes internas e interestaduais, na condio de contribuinte ou de substituto
tributrio, o valor da operao final de sada do produto entregue ao consumidor.
* Art. 26 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* Art. 27. Na sada de mercadoria e na prestao de servio que apresentar preo
incompatvel com os praticados no mercado, a base de clculo no ser inferior ao valor fixado em ato
normativo expedido pela Secretaria da Fazenda, ressalvada, ao contribuinte, a comprovao da exatido
do valor por ele indicado.
1 O valor mnimo de determinadas mercadorias, para efeito de base de clculo do
imposto, poder ser fixado em pauta expedida pela Secretaria da Fazenda, conforme dispuser a legislao
tributria, relativamente circulao:
I - de produtos primrios extrativos, agrcolas e pecurios;
II - de produtos industrializados e subprodutos com preos demasiadamente instveis ou
desconhecidos no mercado;
III - de sucatas, resduos, sobras e quaisquer refugos de materiais;
IV - de veculos, mquinas, mveis e quaisquer outros bens usados, quando a operao for
promovida por pessoa jurdica ou a ela equiparada.
2 Os preos pautados sero aqueles preponderantemente praticados por extrativistas,
agropecuaristas, industriais, comerciantes ou prestadores de servios, conforme o caso, fornecidos por
rgos governamentais ou pesquisados no mercado.
* Art. 27 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* Art. 28. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo
titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de
interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio
semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido
como parte do preo da mercadoria.
Pargrafo nico. Considerar-se-o interdependentes duas empresas quando:
I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas e respectivos cnjuges ou filhos menores, for
titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra;
II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio com funes
de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao;
28

III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte
de mercadorias.
* Art. 28 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* Art. 29. O valor das operaes, nos seguintes casos especiais, poder ser arbitrado pela
autoridade fiscal competente, sem prejuzo das penalidades cabveis:
I - no exibio ao Fisco, dentro do prazo de notificao, dos elementos comprobatrios do
valor real da operao, inclusive nos casos de perda ou inutilizao dos livros ou documentos fiscais;
*II fundada suspeita de que os documentos no refletem, em relao operao ou prestao:
a) o valor real;
b) a natureza; ou
c) a situao tributria da mercadoria;
*Inciso II com redaao dada pela Lei n 5.364,
de 29 de dezembro de 2003, art. 1
III - declarao, nos documentos fiscais, sem motivo justificado, de valores notoriamente
inferiores ao preo corrente das mercadorias ou dos servios;
IV - transporte ou estocagem de mercadorias desacompanhadas de documentos fiscais, ou
sendo estes inidneos;
V - prestao de servio de transporte desacompanhado de documento fiscal;
VI - utilizao de mquina registradora em desacordo com o disposto na legislao
tributria.
1 Para efetivao do arbitramento, a autoridade fiscal se valer dos elementos e dados que
possa colher junto a contribuintes que promovam operaes ou prestaes idnticas ou equivalentes s do
contribuinte fiscalizado, ou operaes ou prestaes realizadas em perodos anteriores pelo prprio
contribuinte.
2 O arbitramento com base nos incisos II e III observar, quando existente, o ato
normativo previsto no art. 27.
3 Havendo discordncia em relao ao valor arbitrado nos termos deste artigo, caber
avaliao contraditria, administrativa ou judicial.
* Art. 29, exceto inciso II, com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* Art. 30. Atendendo a interesse fazendrio, devidamente justificado, o Poder Executivo
poder determinar, por decreto, que o imposto seja calculado por base estimada, relativamente a
contribuinte cujo volume ou modalidade de negcio aconselhe tratamento fiscal mais simplificado e
garantida, ao final do perodo, a complementao ou a restituio, em forma de crdito fiscal, em relao,
respectivamente, s quantias com insuficincia ou em excesso, conforme dispuser a legislao tributria.
Pargrafo nico A incluso de estabelecimento no regime de que trata este artigo no
dispensa o sujeito passivo do cumprimento de obrigaes acessrias.

* Art. 30 com redao dada pela Lei n 4.892,


de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
29

CAPTULO II
DA SISTEMTICA DE APURAO
SEO I
DAS DISPOSIES SOBRE A NO CUMULATIVIDADE
* Art. 31 O imposto no cumulativo, compensando-se o que for devido, em cada operao
relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicao, com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por outro Estado.
1 A legislao tributria estadual dispor sobre o perodo de apurao do imposto,
considerando-se vencidas as obrigaes na data em que termina o perodo de apurao, sendo as mesmas
liquidadas por compensao ou mediante pagamento em dinheiro, como disposto neste pargrafo:
I - as obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante dos crditos
escriturados no mesmo perodo, acrescido do saldo credor do perodo ou perodos anteriores, se for o
caso;
II - se o montante dos dbitos do perodo superar o dos crditos, a diferena ser liquidada
dentro do prazo fixado pelo Estado;
III - se o montante dos crditos superar o dos dbitos, a diferena ser transportada para o
perodo seguinte.
* 2 para os efeitos de aplicao do disposto neste artigo, os dbitos e crditos devem ser
apurados em cada estabelecimento do sujeito passivo, compensando-se, a partir de 1 de agosto de 2000,
os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados neste
Estado.
* 2 com redao dada pela Lei n 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 2.
3 Em substituio ao regime previsto no 1 deste artigo, a legislao tributria poder
dispor que o imposto devido resulte da diferena a maior entre o montante do imposto relativo operao
a tributar e o pago na incidncia anterior sobre a mesma mercadoria, nas seguintes hipteses:
I - sada, de estabelecimentos comerciais atacadistas ou cooperativas de beneficiamento e
venda em comum, de produtos agrcolas in natura ou simplesmente beneficiados;
II - operaes realizadas por vendedores ambulantes e por estabelecimentos de existncia
transitria.
4 Poder ser adotada tambm, nos termos da legislao aplicvel, sistemtica de:
I - exigncia antecipada do imposto sob a forma de reteno na fonte pelo fornecedor ou de
antecipao pelos rgos fazendrios;
II - apurao simplificada;
III - apurao por estimativa.
* Art. 31, exceto o 2, com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
SEO II
DO CRDITO DO IMPOSTO
30

*Art. 32. Constitui crdito fiscal do contribuinte, para cada perodo de apurao, o valor do
imposto anteriormente cobrado:
I - em operaes de que tenha resultado a entrada:
a) real ou simblica, de mercadoria no estabelecimento;
* b) de mercadoria destinada ao ativo permanente do estabelecimento, inclusive o servio de
transporte a elas relativo, a partir de 1 de novembro de 1996, observado o disposto no 6;
*Alnea b com redao dada pela Lei n 5.117,
de 18 de dezembro de 2000, art. 2
* c) de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, inclusive o servio
de transporte a elas relativo, a partir de 1 de janeiro de 2011; (NR)

c) de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, inclusive o


servio de transporte a elas relativo, a partir de 1 de janeiro de 2020;
*Alnea c com redao dada pela Lei n 5.620,
de 28 de dezembro de 2006, art. 1
*Alnea c com redao alterada pela Lei n 6.095,
de 20 de julho de 2011
* II pelo uso ou consumo de energia eltrica no estabelecimento:
a) no perodo de 1 de novembro de 1996 a 31 de julho de 2000, por quaisquer contribuintes;
* b) no perodo de 1 de agosto de 2000 a 31 de dezembro de 2010:(NR)

*b) no perodo de 1 de agosto de 2000 a 31 de dezembro de 2019:(NR)


* Alnea b com redao alterada pela Lei n 6.095,
de 20 de julho de 2011
1 quando for objeto de operao de sada de energia eltrica;
2 quando consumida no processo de industrializao;
3 - quando seu consumo resultar em operao de sada
proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais;

ou prestao para o exterior, na

* c) a partir de 1 de janeiro de 2011, por quaisquer contribuintes; (NR)

*c) a partir de 1 de janeiro de 2020, por quaisquer contribuintes;(NR)


*Alneas "b" e c com redao dada pela Lei n 5.620,
de 28 de dezembro de 2006, art. 1

* Alnea c com redao alterada pela Lei n 6.095,


31

de 20 de julho de 2011

* III nas prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal recebidos pelo


estabelecimento.
*Incisos II e III com redao dada pela Lei n 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 2.
* IV nas prestaes de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento:
a) no perodo de 1 de novembro de 1996 a 31 de julho de 2000, de quaisquer contribuintes;
* b) no perodo de 1 de agosto de 2000 a 31 de dezembro de 2010. (NR)

*b) no perodo de 1 de agosto de 2000 a 31 de dezembro de 2019:(NR)


* Alnea b com redao alterada pela Lei n 6.095,
de 20 de julho de 2011

1 - ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza;


2 quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na
proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais;
*c) a partir de 1 de janeiro de 2011, de quaisquer contribuintes.(NR)

*c) a partir de 1 de janeiro de 2020, de quaisquer contribuintes.(NR)


*Inciso IV acrescentado pela Lei n. 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 3 e alnea "b" e c
com redao dada pela Lei n 5.620, de 28 de dezembro de 2006, art. 1.

* Alnea c com redao alterada pela Lei n 6.095,


de 20 de julho de 2011
1 Observadas as normas previstas no Regulamento, permitir-se-, tambm, o
aproveitamento do crdito nas hipteses de:
I - devoluo de mercadorias;
II - imposto eventualmente no destacado no documento fiscal originrio, desde que seja
comprovado, mediante documento fiscal do emitente, o destaque integral ou complementar, conforme o
caso, do crdito fiscal da operao ou prestao;
III - restituio de imposto, em forma de crdito, quando o pedido tiver sido deferido pelo
Secretrio da Fazenda.
2 Operaes tributadas com produtos agropecurios, posteriores a sadas de que tratam os
incisos IV e V do artigo seguinte, do ao estabelecimento que as praticar direito a creditar-se do imposto
cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas.
3 O Regulamento poder atribuir, em forma de benefcio fiscal, outras modalidades de
crdito, observados os limites estabelecidos em Convnios celebrados na forma de lei complementar.
32

4 O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido ao


estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est
condicionado idoneidade da documentao fiscal e, se for o caso, escriturao nos prazos e condies
estabelecidos na legislao.
5 O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 05 (cinco) anos, contados
da data de emisso do documento.
* 6 Para efeito do disposto na alnea b do inciso I do caput deste artigo, relativamente
aos crditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente,
dever ser observado, a partir de 1 de agosto de 2000:
I a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira
frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento;
II em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata
o inciso anterior, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas
sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo;
*III para aplicao do disposto nos incisos anteriores, o montante do crdito a ser
apropriado ser o obtido multiplicando-se o valor do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e
oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes
de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e
prestaes com destino ao exterior ou as sadas de papel destinado impresso de livros, jornais e
peridicos; (NR)
*Inciso III do 6 do art. 32 com redao dada pela Lei n 5.621, de 28 de dezembro de 2006, art. 1.

IV na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de


quatro anos contados da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o
creditamento de que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do
quadrinio;
V - sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demais
crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 31, em livro prprio ou de outra forma
que a legislao determinar, para aplicao do disposto nos incisos I a IV deste pargrafo;
VI ao final do quadragsimo oitavo ms contados da data da entrada do bem no
estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado.
* 6 com redao dada pela Lei n. 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 2.
* 7 Saldos credores acumulados a partir de 16 de setembro de 1996, por estabelecimentos
que realizem operaes e prestaes de exportao para o exterior, podem ser, na proporo que estas
sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento, observada a seguinte ordem de
preferncia prevista nos incisos I a III e o disposto nos pargrafos seguintes: (NR)
I utilizados pelo contribuinte, obrigatoriamente, para quitao de seus dbitos inscritos na
Dvida Ativa do Estado, no parcelados, e havendo saldo remanescente, opcionalmente:
a) de seus dbitos inscritos na Dvida Ativa do Estado, parcelados;
b) de autuao fiscal ainda no definitivamente julgada, inclusive os dbitos parcelados se
houver;
33

II imputados pelo sujeito passivo, mediante comunicao Secretaria da Fazenda, a


qualquer estabelecimento seu neste Estado, para quitao de dbito inscrito na Dvida Ativa do Estado,
no parcelados, obrigatoriamente, e havendo saldo remanescente, opcionalmente:
a) quitao de dbito decorrente de autuao fiscal, ainda que no definitivamente julgado;
b) quitao de saldo de parcelamento de dbito inscrito ou no na Dvida Ativa;
c) compensao com o ICMS a recolher, resultante da apurao normal do imposto,
apropriado, no mnimo, em 6 (seis) parcelas;
III havendo saldo remanescente, transferido pelo sujeito passivo a outros contribuintes
deste Estado, mediante a emisso, pela autoridade competente, de documento que reconhea o crdito, na
forma que dispuser a legislao tributria, para quitao de dbito inscrito na Dvida Ativa do Estado,
obrigatoriamente, e havendo saldo remanescente, opcionalmente:
a) quitao de dbito decorrente de autuao fiscal, ainda que no definitivamente julgado;
b) quitao de saldo de parcelamento de dbito inscrito ou no na Dvida Ativa;
*c) compensao com o ICMS a recolher, resultante da apurao normal do imposto,
apropriado, na forma de ato autorizativo.
*Alnea c com redao dada pela Lei n 5.955, de 23 de dezembro de 2009, art. 1
*c) compensao com o ICMS a recolher, resultante da apurao normal do imposto,
apropriado, na forma de Ato Autorizativo, conforme abaixo:
1. de uma s vez quando o valor for inferior a R$ 60.000,00 (sessenta mil reais);
2. em parcelas mensais no inferiores a R$ 30.000,00 (trinta mil reais), nos demais
casos.
*Alnea c com redao dada pelo art. 2 da Lei n 5.935, de 27 de novembro de 2009,
art. 2
c) compensao com o ICMS a recolher, resultante da apurao normal do imposto,
apropriado, no mnimo, em 6 (seis) parcelas;

* 7 com redao dada pelo art. 3 Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005.

* 8 Para a imputao e/ou transferncia do crdito acumulado de que trata o pargrafo


anterior dever o contribuinte:
I estar em situao regular em relao s suas obrigaes tributrias, principal e acessrias;
II no possuir dbito inscrito na Dvida Ativa do Estado;
III atender as demais exigncias, na forma que dispuser o Regulamento.
* 8 com redao dada pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, art. 1
9 vedada a devoluo de crdito para o estabelecimento de origem ou a sua
retransferncia para terceiro.
10. O contribuinte somente poder transferir crdito quando de sua apurao constar saldo
credor do imposto h, pelo menos, dois perodos consecutivos.

34

* 11. Saldos credores acumulados a partir de 1 de julho de 2002, por estabelecimentos


industriais que utilizam a soja como matria-prima e estejam beneficiados pelo incentivo fiscal de que
trata a Lei n 4.859, de 27 de agosto de 1996, podero ser transferidos pelo sujeito passivo a outros
contribuintes deste Estado, na forma definida no Decreto concessivo do incentivo fiscal. (AC)
* 11 acrescentado pela Lei n 5.241,
de 12 de junho de 2002, art. 1
*Revogado pela Lei n 6.463, de 19/12/2013.
* 12. Aplicamse, no que couber, s transferncias de crdito de que trata o pargrafo
anterior, os procedimentos previstos nos 7 a 9 deste artigo. (AC)
* 12 acrescentado pelo art. 4 da Lei n 5.532,
de 30 de dezembro de 2005.
*Revogado pela Lei n 6.463, de 19/12/2013.
Art. 32, exceto as alneas b e c do inciso I, incisos II, III e IV e os 6 a 8 e 11,
com redao dada pela Lei n 4.892, de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* 13 Saldos credores eventualmente acumulados pelo estabelecimento em decorrncia de
operaes de exportao para o exterior, quando solicitado o reconhecimento para efeito de transferncia
para outros estabelecimentos, sero analisados e liberados no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data
da entrada do requerimento.
* 14 Fica assegurada a transferncia da totalidade dos crditos acumulados, mediante
critrios objetivos fixados em decreto do Poder Executivo, quando se tratar de projeto de investimento
produtivo declarado de relevante interesse para o Estado em ato do Chefe do Poder Executivo.
* 13 e 14 acrescentados pelo art. 1 da Lei n 5.934, de 27 de novembro de 2009.
* 15. Saldos credores acumulados a partir de 1 de julho de 2002, por estabelecimentos
industriais que utilizam a soja como matria-prima e estejam beneficiados pelo incentivo fiscal de que
trata a Lei n 4.859, de 27 de agosto de 1996, podero ser transferidos pelo sujeito passivo a outros
contribuintes deste Estado, na forma definida no Decreto concessivo do incentivo fiscal.
* 15 acrescentado pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 1, V.
*16. Aplicam-se no que couber s transferncias de crdito de que trata o 15, os
procedimentos previstos nos 7 a 9 deste artigo.
* 16 acrescentado pela Lei 6.713, de 01/10/15, art. 1, V.

SEO III
DA VEDAO DO CRDITO
Art. 33 . vedada a apropriao, a ttulo de crdito fiscal, em relao a:
I - entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes ou prestaes
isentas ou no tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do
estabelecimento;
* II mercadoria recebida para uso ou consumo prprio do estabelecimento, ressalvada a
hiptese de consumo no processo de produo, beneficiamento ou industrializao, at 31 de dezembro
de 2010;(NR)

35

*II mercadoria recebida para uso ou consumo prprio do estabelecimento, ressalvada a


hiptese de consumo no processo de produo, beneficiamento ou industrializao, at 31 de dezembro
de 2019;(NR)

* Inciso II com redao alterada pela Lei n 6.095,


de 20 de julho de 2011
*III mercadoria ou produto que, utilizado no processo industrial, no seja nele consumido
ou no integre o produto final na condio de elemento indispensvel sua composio, at 31 de
dezembro de 2010;(NR)

*III mercadoria ou produto que, utilizado no processo industrial, no seja nele


consumido ou no integre o produto final na condio de elemento indispensvel sua
composio, at 31 de dezembro de 2019;(NR)
*Incisos II e III com redao dada pela Lei n. 5.620,
de 28 de dezembro de 2006, art. 2.

* Inciso III com redao alterada pela Lei n 6.095,


de 20 de julho de 2011

IV - mercadoria recebida para integrao ou consumo em processo de industrializao ou


produo rural, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto,
exceto quando tratar-se de sada para o exterior;
V - mercadoria recebida para comercializao ou prestao de servios, quando a sada ou a
prestao subseqente no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto a destinada ao exterior;
VI - documento fiscal em que seja indicado estabelecimento destinatrio diverso do
recebedor da mercadoria ou servio, salvo se ocorrer prvia e expressa retificao do engano, no se
aplicando a vedao em relao a Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica e Nota Fiscal de Servio de
Telecomunicaes, na forma prevista no Regulamento;
VII - excesso de imposto proveniente de clculo procedido em desacordo com a legislao
tributria vigente;
* VIII - mercadorias ou servios acobertados por documentos fiscais falsos ou inidneos;
Inciso VIII alterado pela Lei n 4.952,
de 06 de agosto de 1997, art. 1.
IX - documento fiscal extraviado, ressalvado o caso de autenticidade do crdito;
* X - servios de transporte de mercadoria destinada a consumo do estabelecimento e que
no estejam vinculados a operaes ou prestaes subseqentes, at 31 de dezembro de 2010;(NR)

*X servios de transporte de mercadoria destinada a consumo do estabelecimento e


que no estejam vinculados a operaes ou prestaes subseqentes, at 31 de dezembro de
2019;(NR)
* Inciso X com redao dada pela Lei n 5.620,
de 28 de dezembro de 2006, art. 2
36

* Inciso X com redao alterada pela Lei n 6.095,


de 20 de julho de 2011

XI - servios de transporte de mercadoria cuja sada posterior seja isenta ou no tributada.


1 Na hiptese do inciso I, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos
de transporte pessoal, salvo prova em contrrio.
2 Caso as mercadorias referidas nos incisos II e III sejam desviadas de suas finalidades,
sujeitando-se incidncia de imposto na sada, poder o contribuinte creditar-se do valor do imposto
correspondente ao documento de origem, conforme dispuser a legislao tributria.
3 Nas hipteses dos incisos IV e V, uma vez comprovado que a mercadoria se sujeitou ao
imposto normal por ocasio da sada, poder o contribuinte, tambm, creditar-se do imposto relativo
entrada.
4 Deliberao dos Estados, na forma de lei complementar, poder dispor que no se
aplique, no todo ou em parte, a vedao prevista nos incisos IV e V.
* Art. 33 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
Art. 34. vedado ao contribuinte creditar-se do imposto antes da entrada da mercadoria em
seu estabelecimento, ressalvados as hipteses previstas no Regulamento.
*Art. 35. vedada a transferncia de crdito fiscal de um para outro estabelecimento, ainda
que do mesmo titular, ressalvados os casos previstos nos 7 e 11 do art. 32.
*Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, considera-se, tambm, transferncia de
crdito o destaque de imposto em documento fiscal relativo a operaes isentas ou no tributadas, salvo
se o recebedor da mercadoria no houver se creditado, em qualquer oportunidade, do imposto respectivo.
* Art. 35 com redao dada pela Lei n 5.364,
de 29 de dezembro de 2003, art. 1, exceto o pargrafo nico que teve redao
determinada pela Lei n 4.892, de 30 de dezembro de 1996, art. 1
SEO IV
DO ESTORNO DO CRDITO
* Art. 36. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado
sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento:
I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta
circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio;
II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto
resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;
III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
IV - por quaisquer circunstncias, for retirada de circulao, inclusive nos casos de furto,
roubo, sinistro, perecimento ou deteriorao, ou, ainda, quando empregada em produtos que tiverem o
mesmo destino;
37

V - for objeto de operao ou prestao subseqente com reduo de base de clculo,


hiptese em que o estorno ser proporcional reduo;
VI - por qualquer motivo, for objeto de sada por importncia inferior ao valor que serviu de
base de clculo na operao de que decorreu a sua entrada no estabelecimento, hiptese em que a
exigncia do estorno corresponder diferena entre esses valores.
* 1 O contribuinte dever, ainda, at 31 de dezembro de 2010, proceder ao estorno do
crdito quando as mercadorias adquiridas para industrializao ou comercializao ou produzidas pelo
prprio estabelecimento forem nele consumidas.(NR)

* 1 O contribuinte dever, ainda, at 31 de dezembro de 2019, proceder ao estorno


do crdito quando as mercadorias adquiridas para industrializao ou comercializao ou
produzidas pelo prprio estabelecimento forem nele consumidas.(NR)
* 1 com redao dada pela Lei n 5.620,
de 28 de dezembro de 2006, art. 3.

* 1 com redao alterada pela Lei n 6.095,


de 20 de julho de 2011

* 2 Revogado pela Lei n. 5.177, de 18 de dezembro de 2000, art. 10.


.
3 O no creditamento ou o estorno a que se referem os incisos IV e V do art. 33 no
impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma
mercadoria.
* 4 Revogado pela Lei n. 5.177, de 18 de dezembro de 2000, art. 10.
* 5 Revogado pela Lei n. 5.177, de 18 de dezembro de 2000, art. 10.
* 6 Revogado pela Lei n. 5.177, de 18 de dezembro de 2000, art. 10.
* 7 Revogado pela Lei n. 5.177, de 18 de dezembro de 2000, art. 10.
* 8 Revogado pela Lei n. 5.177, de 18 de dezembro de 2000, art. 10.
* Art. 36 exceto o 1, com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* Art. 37. No se exigir, a partir de 16 de setembro de 1996, o estorno do imposto creditado
relativamente a:
*I - mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas
ao exterior ou de operaes com papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos; (NR)
II - mercadorias entradas no estabelecimento para integrao ou consumo em processo de
produo de mercadorias industrializadas, inclusive semi - elaboradas, destinadas ao exterior.
* Art. 37 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
* Inciso I com redao dada pela Lei n 5.621, de 28 de dezembro de 2006, art. 1.
CAPTULO III
DO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO E DOS PRAZOS
38

SEO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 38. O imposto ser recolhido nos rgos arrecadadores da circunscrio do contribuinte
ou responsvel, observado o disposto no Regulamento.
1 O Regulamento estabelecer a forma e o prazo para o recolhimento do imposto,
admitida a distino em funo de categorias, grupos ou setores de atividade econmica, podendo ainda,
determinar que o imposto seja pago em local diferente do previsto neste artigo, ressalvado o direito do
Municpio, onde tenha ocorrido o fato gerador participao no produto de sua arrecadao.
* 2 Nas hipteses de reteno de mercadorias em trnsito ou de constatao de prestao
de servios desacobertadas da documentao fiscal exigida, ou sendo esta falsa, viciada ou inidnea, o
imposto ser recolhido no local em que for constatada a infrao.
* 2 com redao dada pela Lei n. 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 2.
* 3 irrelevante, para a exigncia do imposto, na forma do pargrafo anterior, sobre a
execuo de servios de transporte interestadual e intermunicipal, o local da constatao da infrao,
ainda que esta ocorra nos limites dos Municpios ou Estado.
* 4 Quando o pagamento do imposto for diferido ou antecipado, o Regulamento poder
dispor que o recolhimento se faa independentemente do resultado e do prazo de recolhimento do imposto
relativo s operaes normais do responsvel.
* 3 e 4 com redao dada pela Lei n 4.455,
de 26 de dezembro de 1991, Art. 8.
Art. 39. O pagamento do imposto ser feito em moeda corrente ou em cheque.
Pargrafo nico. O pagamento em cheque somente extingue o crdito tributrio com o
resgate deste pelo sacado.
Art. 40. Os crditos tributrios, constitudos ou no inclusive os ajuizados, podero ser
objetos de parcelamento, nas condies e nas formas previstas no Regulamento.
SEO II
DOS ACRSCIMOS MORATRIOS
*Art. 41. O pagamento espontneo do imposto devido, fora dos prazos regulamentares e
antes de qualquer procedimento do Fisco, ficar sujeito aos seguintes acrscimos moratrios, sem
prejuzo, se for o caso, da atualizao monetria:
I - 5% (cinco por cento) do valor do imposto, atualizado monetariamente, se efetuado
integralmente no prazo de 30 (trinta) dias, contados do vencimento;
II - 10% (dez por cento) do valor do imposto, atualizado monetariamente, se efetuado
integralmente depois de 30 (trinta) dias e at 60 (sessenta) dias, contados do vencimento;
III - 15% (quinze por cento) do valor do imposto, atualizado monetariamente, se efetuado
integralmente depois de 60 (sessenta) dias, contados do vencimento;
IV - 20% (vinte por cento) do valor do imposto retido, atualizado monetariamente, quando
recolhido pelo substituto, se efetuado integralmente at 60 (sessenta) dias, contados do vencimento;
39

V - 30% (trinta por cento) do valor do imposto retido, atualizado monetariamente, quando
recolhido pelo substituto, se efetuado integralmente aps 60 (sessenta) dias, contados do vencimento.
* Pargrafo nico. Os acrscimos moratrios previstos neste artigo sero aplicados, tambm,
na hiptese de parcelamento de dbito na forma do Regulamento. (NR)
* Pargrafo nico com redao dada pelo art. 3 da Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005.
Art. 41 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1, exceto o Pargrafo nico que foi
alterado pela Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005, art. 3.
*Art. 42. O pagamento do imposto fora dos prazos regulamentares estar sujeito a juros de
1% (hum por cento) a cada 30 (trinta) dias, contados a partir do prazo originalmente estabelecido para o
seu recolhimento.
Art. 42 com nova redao dada pelo art. 2 da Lei n 5.935, de 27 de novembro de 2009, art. 2
Art. 42. O pagamento do imposto fora dos prazos regulamentares estar sujeito a juros
de 1% (hum por cento) ao ms, contados a partir do prazo originalmente estabelecido
para o seu recolhimento.

SEO III
DA CORREO MONETRIA
* Art. 43. Os crditos tributrios no recolhidos tempestivamente tero seu valor corrigido
em funo da variao do poder aquisitivo da moeda , no podendo a correo monetria ser considerada
parcela autnoma ou acessria.
* Art. 43 com redao dada pela Lei n 4.338,
de 05 de fevereiro de 1990, art. 6.
* Art. 44. Os critrios de atualizao monetria tero por base a Unidade Fiscal do Estado do
Piau - UFEPI.
* Art. 44 com redao dada pela Lei n 4.338,
de 05 de fevereiro de 1990, art. 7.
* Segundo a Lei 4.844 de 24/06/96, art. 4
as referncias UFEPI passam a ser entendidas como UFR-PI

Pargrafo nico. Revogado pela Lei n 4.338, de 05 de fevereiro de 1990, art. 20.
Art. 45. Os acrscimos penais e moratrios sero aplicados sobre o valor do dbito corrigido
monetariamente.
* Art. 46. Os crditos tributrios objeto de parcelamento sero atualizados monetariamente
segundo critrios estabelecidos em Regulamento, tendo por base a Unidade Fiscal do Estado do Piau UFEPI.
* Art. 46 com redao dada pela Lei n 4.338,
de 05 de fevereiro de 1990, art.7.
* Segundo a Lei 4.844 de 24/06/96, art. 4 as referncias
UFEPI passam a ser entendidas como UFR-PI
* Pargrafo nico. Revogado pela Lei n 4,338, de 05 de fevereiro de 1990, art. 20.
40

Art. 47. A correo monetria abranger o perodo em que a cobrana do crdito tributrio
estiver suspensa por qualquer ato do contribuinte, na esfera administrativa ou judicial.
Pargrafo nico. O depsito em dinheiro da importncia exigida, a partir de quando
efetivada, evitar ou sustar a correo monetria do dbito.
SEO IV
DA RESTITUIO DO IMPOSTO

*Art. 48. As quantias indevidamente recolhidas aos cofres do Estado sero


restitudas, a requerimento do contribuinte, desde que fique efetivamente comprovado o indbito
fiscal.
Art. 48 com redao dada pela Lei n 5.818, de 23 Dezembro de 2008, art. 1.
* Art. 48. As quantias indevidamente recolhidas aos cofres do Estado sero
restitudas, observado o disposto no 4, a requerimento do contribuinte, desde
que fique efetivamente comprovado o indbito fiscal.
* Art. 48 com redao dada pela Lei n 4.952,
de 06 de agosto de 1997, art. 1.
1 A restituio de que trata este artigo, mesmo sob a forma de crdito fiscal, ser
autorizada pelo Secretrio de Fazenda e somente ser feita a quem comprove haver assumido o encargo
tributrio, ou,no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-lo.
2 A restituio do imposto dar lugar devoluo, na mesma proporo, dos acrscimos
legais e multas, salvo as referentes a infrao de carter formal que no se devam reputar prejudicadas
pela causa assecuratria da restituio.
3 O valor da restituio ser monetariamente corrigido utilizando-se os mesmos critrios
definidos para a correo dos dbitos fiscais.
4 REVOGADO pela Lei n 5.818, de 23 Dezembro de 2008, art. 2.
* 4 As quantias indevidamente recolhidas, cujo valor seja inferior a 2.000 (duas mil)
UFR-PI, podero ser apropriadas como crdito fiscal, sujeitas a posterior homologao
pelo Fisco.(NR)
.
4 com redao dada pela Lei n 5.321,
de 19 de agosto de 2003, art. 2.

TTULO IV
DAS OBRIGAES ACESSRIAS
CAPITULO I
DO CADASTRO DE CONTRIBUINTES
Art. 49. Inscrever-se- no cadastro de contribuinte do imposto:
I - o comerciante, o industrial, o produtor e o extrator de mercadorias;
II - o prestador de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao;
41

III - a cooperativa;
IV - a instituio financeira e a seguradora;
V - a empresa de construo civil ou similar;
VI - a concessionria ou permissionria de servio pblico de transporte, de comunicao e
de energia eltrica;
VII - o prestador de servios no compreendidos na competncia tributria dos municpios,
que envolvam fornecimento de mercadorias;
VIII - o prestador de servios compreendidos na competncia tributria dos municpios, que
envolvam fornecimento de mercadorias ressalvadas em lei complementar;
IX - o armazm geral e congnere;
X - as demais pessoas naturais ou jurdicas, de direito pblico ou privado, que praticarem,
habitualmente, em nome prprio ou de terceiros operaes relativas circulao de mercadorias ou
prestao de servios conforme definido nesta Lei.
Pargrafo nico. Quando as pessoas mencionadas neste artigo mantiverem mais de um
estabelecimento, em relao a cada um deles ser exigida inscrio.
Art. 50. A inscrio ser concedida por prazo certo ou indeterminado, podendo ser cancelada
ou suspensa, a qualquer tempo, por iniciativa da Secretaria de Fazenda, na forma estabelecida no
Regulamento.
Pargrafo nico. Determinado o cancelamento ou suspenso da inscrio o contribuinte ser
considerado no inscrito no cadastro, definitiva ou temporariamente, conforme o caso, sujeitando-se, aps
a adoo da medida, caso continue a atividade:
I - s penalidades legais aplicveis aos no inscritos;
II - apreenso das mercadorias e documentos fiscais encontrados em seu poder;
III - proibio de transacionar com os rgos da administrao direta, indireta ou fundaes
do Estado, bem como com as suas instituies financeiras;
Art. 51. A Secretaria de Fazenda poder autorizar:
I - a concesso de inscrio que no seja obrigatria;
II - a dispensa de inscrio, nos casos em que julgar inconveniente a sua concesso;
III - a suspenso temporria de validade da inscrio, mediante prvia solicitao do
interessado, onde fique declarada, sob pena de responsabilidade, a paralisao peridica de suas
atividades.
Art. 52. Ocorrendo o encerramento das atividades, dever o contribuinte, na forma e nos
prazos fixados no Regulamento, solicitar a baixa de sua inscrio junto repartio fiscal competente.
1 A baixa da inscrio ser homologada aps apurao dos dbitos fiscais para com a
Fazenda Estadual, caso existentes.

42

2 A homologao de baixa no implicar quitao de impostos nem excluso de


responsabilidade de natureza fiscal, salvo na concorrncia dos prazos decadenciais ou prescricionais.
Art. 53. Em caso de extravio da identidade cadastral, dever o contribuinte requerer segunda
via, na forma estabelecida no Regulamento.
1 Encontrada a identidade cadastral do contribuinte em poder de outro que no o seu
titular, ser esta a cancelada de ofcio, respondendo a pessoa inscrita pelos danos resultantes de sua
utilizao indevida.
2 A responsabilidade prevista no pargrafo anterior cessar a partir do momento em que o
contribuinte titular houver comunicado o fato repartio fiscal de seu domiclio.
CAPITULO II
DO DOCUMENTRIO E DA ESCRITA FISCAL
Art. 54. Os contribuintes e as demais pessoas obrigadas inscrio devero, de acordo com a
respectiva atividade, em relao a cada um dos seus estabelecimentos:
I - emitir documentos fiscais, conforme as operaes ou prestaes que realizarem;
II - manter escrita fiscal destinada ao registro das operaes ou prestaes efetuadas;
III - manter escrita contbil, nos casos previstos no Regulamento;
IV - manter outros controles fiscais, previstos no Regulamento.
Pargrafo nico. Com base nos Convnios e Ajustes que compem o Sistema Nacional
Integrado de Informaes Econmico - Fiscais - SINIEF, o Regulamento dispor sobre todas as
exigncias formais e operacionais com os livros e documentos fiscais pertinentes ao Imposto sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao.
*Art. 55. O Poder Executivo, no interesse do controle da fiscalizao e arrecadao, e
objetivando simplificar a aplicao da legislao tributria, e ainda, tendo em vista a atividade econmica
do estabelecimento e a natureza das operaes ou prestaes nele realizadas, poder, na forma da
legislao tributria:
I instituir, substituir ou dispensar livros e documentos fiscais, salvo nos casos disciplinados
em convnios;
II dispor sobre a adoo de regime especial com vistas ao cumprimento das obrigaes
tributrias, principal e acessrias.
III exigir dos contribuintes inscritos no CAGEP, na forma que dispuser a legislao
tributria, a utilizao de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF.
*IV exigir das administradoras de carto de crdito, de dbito ou similar, a prestao de
informaes ao fisco estadual do valor referente a cada operao ou prestao efetuada por contribuintes
deste Estado, por meio de seus sistemas de crdito, de dbito ou similares.
*Inciso IV acrescentado pela Lei n 5.769, de 30 de junho de 2008, art. 1.

1 Para os efeitos do disposto neste artigo, regime especial, o que se caracteriza por
qualquer tratamento diferenciado em relao s normas gerais de exigncia do imposto e de cumprimento
das obrigaes acessrias, sem que dele resulte desonerao da carga tributria.
43

2 Para concesso do regime especial de que trata este artigo, bem como de outros
benefcios previstos na legislao tributria, poder ser exigida cauo, na forma que dispuser a legislao
tributria.
* Art. 55 com redao dada pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, Art. 1.
3 O Regulamento do ICMS dispor sobre o prazo e a forma de apresentao das
informaes de que trata o inciso IV deste artigo.
*3 acrescentado pela Lei n 5.769, de 30 de junho de 2008, art. 1.

Art. 56. Nos casos de perda, inutilizao ou destruio de livros e documentos fiscais, fica o
contribuinte obrigado a:
I - comunicar o fato repartio fiscal competente, no prazo previsto no Regulamento;
II - publicar a ocorrncia em jornal de grande circulao em todo o Estado, quando se tratar
de perda, em prazo mximo de 48 (quarenta e oito) horas, contados da data da ocorrncia, para a
invalidao dos respectivos documentos;
III - comprovar o montante das operaes ou prestaes escrituradas ou que deveriam ter
sido escrituradas, para efeito de verificao do dbito do imposto;
IV - entregar os documentos ao rgo local da Secretaria de Fazenda, exceto aqueles j
utilizados, quando ocorrer a hiptese de inutilizao;
*V substituir os livros fiscais perdidos, inutilizados ou destrudos, no prazo previsto no
Regulamento.
*Inciso V acrescentado pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, art. 2
1 Se o contribuinte no fizer a comprovao, ou no puder faz-la, e bem assim nos casos
em que a mesma for considerada insuficiente ou inidnea, o valor das operaes ser arbitrado pela
autoridade fiscal, pelos meios a seu alcance.
2 Ocorrendo o arbitramento a que se refere o pargrafo anterior, deduzir-se-, para efeito
de apurao do imposto devido, os crditos fiscais disponveis, quando efetivamente comprovados pelo
contribuinte ou pelos registros da repartio fazendria.
Art. 57. Os documentos e livros fiscais devero ser conservados at que ocorra a extino,
pela decadncia ou prescrio, dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram.
TTULO V
DA FISCALIZAO
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 58. A fiscalizao do imposto compete Secretaria de Fazenda, atravs dos orgos
prprios, pelos seus funcionrios para isso credenciados.
Art. 59. A fiscalizao ser exercida sobre todas as pessoas, naturais ou jurdicas,
contribuintes ou no, que estiverem obrigadas ao cumprimento de disposies da legislao do imposto
inclusive sobre as amparadas por imunidade, no incidncia ou iseno de qualquer espcie.

44

* 1 As pessoas referidas no caput deste artigo exibiro aos Agentes do Fisco, sempre que
exigidos, documentos, livros, bens, mercadorias e quaisquer outros objetos relacionados com sua
atividade e lhes franquearo os seus estabelecimentos, depsitos, dependncias, bem como veculos,
cofres e outros mveis, a qualquer hora do dia ou da noite
* 1 com redao dada pela Lei n 4.455,
de 26 de dezembro de 1991, Art. 8.
2 A entrada dos Agentes do Fisco nos estabelecimentos, bem como o acesso s suas
dependncias internas, no estaro sujeitos a formalidade diversa da sua imediata identificao, que ser
feita mediante a apresentao de identidade funcional.
3 No tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito da
Fiscalizao examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais
dos contribuintes ou responsveis, ou da obrigao destes de exibi-los.
4 Na hiptese de recusa, os Fiscais podero lacrar os mveis ou arquivos onde
possivelmente estejam guardados os livros e demais documentos, lavrando termo desse procedimento do
qual deixaro cpia com o contribuinte ou responsvel.
5 Realizada a diligncia de que trata o pargrafo anterior, a autoridade fazendria
providenciar junto ao Ministrio Pblico para que se faa a exibio judicial, sem prejuzo da lavratura
do Auto de Infrao por embarao fiscalizao.
6 Excepcionalmente, quando o Agente Fiscal sofrer embarao ou for vtima de desacato
no exerccio de suas funes, ou quando a assistncia policial for necessria efetivao de medidas
acauteladoras de interesse do Fisco, poder ser requisitado o auxlio da fora pblica estadual, ainda que
no se configure fato definido em Lei como crime ou contraveno.
7 Na carteira de identidade funcional do Agente Fiscal de Tributos Estaduais constar
expressamente, a autorizao para porte de armas.
Art. 60. Mediante intimao escrita da autoridade competente, so obrigados a prestar aos
Agentes Fiscais todas as informaes de que disponham com relao a mercadorias, negcios ou
atividades de terceiros:
I - os tabelies, escrives e demais serventurios do ofcio;
II - os bancos e demais instituies financeiras ou seguradoras;
III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios;
VII - os contabilistas;
VIII - quaisquer outras pessoas, naturais ou jurdicas, cujas atividades envolvam negcios
que interessem fiscalizao.
Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes
quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de
cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
45

Art. 61. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, para
qualquer fim, por parte da Fazenda Pblica ou de seus funcionrios, de qualquer informao obtida em
razo de ofcio, sobre a situao econmica ou financeira dos sujeitos passivos ou de terceiros.
Pargrafo nico. Excetuam-se do imposto neste artigo, unicamente, os casos de requisio
regular da autoridade judiciria, no interesse da justia, os de prestao mtua de assistncia para a
fiscalizao dos tributos respectivos e de permuta de informaes entre os diversos setores fazendrios,
nos nveis federal, estadual e municipal.
* Art. 62. A autoridade fazendria competente para proceder ou presidir a quaisquer
diligncias de fiscalizao lavrar os termos necessrios para que se documente o incio do procedimento,
bem como, quando for o caso, o Auto de Infrao cabvel. (NR)
1 Compete, privativamente, a lavratura do Auto de Infrao, ao Agente Fiscal de Tributos
Estaduais. (NR)
Caput do art. 62 e 1 com redao dada pelo art. 3 da Lei n 5.532,
de 30 de dezembro de 2005.
* 2 A competncia de que trata o pargrafo anterior ser exercida ainda que o Agente
Fiscal de Tributos Estaduais se encontre no exerccio de cargo de direo e assessoramento superior ou
intermedirio.
*Art. 62 com redao dada pela Lei n 5.532,de 30 de dezembro de 2005, art. 3,
exceto o 2 que foi alterado pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, art. 1.
Art. 63. No desempenho da atividade fiscalizadora, os Agentes Fiscais podero utilizar-se de
qualquer procedimento tcnico para efeito de apurao do valor das operaes ou prestaes realizadas
pelo sujeito passivo, sem prejuzo quando for o caso, do arbitramento do valor dessas operaes, nos
termos desta Lei.
TTULO VI
DAS INFRAES E PENALIDADES
CAPTULO I
DAS INFRAES
Art. 64. Constitui infrao toda ao ou omisso, voluntria ou involuntria, que importe em
inobservncia, por parte de pessoa fsica ou jurdica, de norma estabelecida por lei, decreto, regulamento
ou ato administrativo de carter normativo, destinado a complementa-lo.
1 Respondem pela infrao:
I - conjunta ou isoladamente, todos os que, de qualquer forma, concorrerem para sua prtica,
ou dela se beneficiarem, ressalvado o disposto no inciso seguinte;
II - conjunta ou isoladamente, o proprietrio de veculo ou seu responsvel, quando ela
decorrer do exerccio de sua atividade especfica;
* III - pessoalmente, aquele que constitui para si firma em nome de terceiros, valendo-se
disso para infringir a legislao tributria estadual e eximir-se das responsabilidades, desde devidamente
comprovado;(AC)
*Inciso III, acrescentado pela Lei n 5.321,
46

de 19 de agosto de 2003. Art. 4.


2 Para efeito do disposto neste artigo, a obrigao de fazer ou deixar de fazer no alcana
as pessoas fsicas ou jurdicas expressamente exoneradas pela prpria legislao tributria.
3 Salvo disposio expressa em contrrio, a responsabilidade por infrao independe da
inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza ou extenso dos efeitos do ato.
* 4 Reputam-se realizadas operaes ou prestaes tributveis, sem pagamento do
imposto, a constatao, pelo Fisco, de ocorrncias que indiquem omisso da receita, tais como:
I insuficincia ou suprimento de caixa sem a comprovao da origem dos recursos;
II manuteno, no passivo exigvel, de valores relativos a obrigaes j pagas ou
inexistentes;
III falta de escriturao fiscal e/ou contbil, nos prazos e na forma regulamentares, de:
a) operaes relativas a aquisio de mercadorias ou insumos, bem como de bens para uso
ou consumo do prprio estabelecimento, do ativo permanente da empresa e de utilizao de servios;
b) operaes relativas a sadas de mercadorias ou prestaes de servios;
c) despesas pagas;
IV diferena de valores apurados:
a) no confronto entre as escritas fiscal e contbil;
b) em levantamento tcnico documental e/ou fsico de mercadorias;
V valores registrados em mquinas registradoras, terminais pontos de venda ou outro
equipamento utilizado sem prvia autorizao do Fisco ou em desacordo com as normas regulamentares.
* 4 acrescentado pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, art.2
VI escriturao que indique valores de vendas inferiores aos informados por instituies
financeiras e administradoras de cartes de crdito, de dbito ou similar;
*Inciso VI acrescentado pela Lei n 5.769, de 30 de junho de 2008, art. 1.

Art. 65. Os dispositivos da legislao tributria que definam infraes ou lhes cominem
penalidades, interpretar-se-o de modo mais favorvel ao infrator, em caso de dvida quanto :
I - capitulao legal de fato;
II - natureza ou circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso de seus efeitos;
III - autoria, imputabilidade ou punibilidade;
IV - natureza da penalidade aplicvel ou sua apreciao.
Art. 66. Apurando-se, em um mesmo processo, a prtica de mais de uma infrao por uma
mesma pessoa, natural ou jurdica, aplicar-se-o, cumulativamente, as penas a elas cominadas.

47

Art. 67. Se, no processo for apurada infrao de mais de uma pessoa, ser imposta a cada
uma delas a pena relativa infrao que houver cometido.
Art. 68. As multas devero ser estabelecidas em funo da obrigao principal e das
obrigaes acessrias.
Art. 69. O pagamento da multa no dispensa a exigncia de imposto quando devido,
inclusive arbitrado, e a imposio de outras penalidades, bem como no exime o infrator do cumprimento
das exigncias regulamentares que a tiver determinado.
Art. 70. As multas proporcionais ao valor do imposto sero calculadas sobre o respectivo
montante.
Art. 71. As infraes sero apuradas atravs do Processo Administrativo Fiscal, na forma do
disposto na legislao especfica.
* 1 Revogado pela Lei n 4.266, de 12 de abril de 1989, art.5
* 2 Revogado pela Lei n 4.266, de 12 de abril de 1989, art.5
SEO I
DA DENNCIA ESPONTNEA
Art. 72. A responsabilidade por infrao excluda pela denncia espontnea, acompanhada
do pagamento do imposto, se devido, e demais acrscimos legais, ou do depsito da importncia arbitrada
pela autoridade administrativa, quando o montante do imposto dependa de apurao.
Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de
qualquer procedimento administrativo - fiscal relacionado com o perodo em que foi cometida a infrao.
SEO II
DA REINCIDNCIA
Art. 73. Para os casos de reincidncia, cuja pena dever sofrer exacerbao, sero observados
os seguintes critrios:
I - considerar-se- apenas a reincidncia especfica;
II - o prazo de ocorrncia ser de 5 (cinco) anos, contados da data em que houver passado em
julgado, administrativamente a deciso condenatria referente infrao anterior;
* III - na primeira ocorrncia a multa ser elevada:
a) at 30 de junho de 1996, em 50% (cinqenta por cento);
b) a partir de 1 de julho de 1996, em 20% (vinte por cento);
* IV - nas demais ocorrncias, a multa ser elevada:
a) at 30 de junho de 1996, em 100% (cem por cento);.
b) a partir de 1 de julho de 1996, em 40% (quarenta por cento);
* Incisos III e IV do art. 73, com redao dada pela Lei n
4.952, de 06 de agosto de 1997, art. 1.
48

Art. 74. A reincidncia se caracteriza pela prtica de nova infrao a um mesmo dispositivo
da legislao do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servio
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, no prazo estabelecido no inciso
II, do artigo anterior.
CAPTULO II
DAS PENALIDADES
SEO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 75. O no cumprimento da obrigao principal ou das obrigaes acessrias previstas na
legislao tributria e relativas ao Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
sobre Prestao de Servio de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, fica
sujeito s seguintes penalidades, aplicadas isolada ou cumulativamente:
I - multa;
II - sujeio a regime especial de controle, fiscalizao e recolhimento do imposto.
Art. 76. As multas sero calculadas tomando-se por base:
I - o valor do imposto;
* II - o valor da Unidade Fiscal de Referncia - UFR-PI
* III o valor das operaes ou prestaes. (AC)
* Inciso II do art. 76 com redao dada pela Lei n 4.844,
de 24 de setembro de 1996, art. 4.
* Inciso III do art. 76 acrescentado pelo art. 4 da Lei n 5.532,
de 30 de dezembro de 2005.
Art. 77. Nas hipteses de prtica reiterada do desrespeito legislao com vista ao
descumprimento da obrigao tributria, facultado ao titular da Secretaria de Fazenda aplicar ao
contribuinte faltoso regime especial de fiscalizao e controle, sem prejuzo das penalidades previstas
neste captulo, que compreender o seguinte:
I - execuo, pelo rgo competente, em carter prioritrio, de todos os dbitos fiscais;
II - fixao de prazo especial e sumrio para recolhimento dos tributos devidos;
III - manuteno de Agente Fiscal ou grupo fiscal, em constante rodzio, com o fim de
acompanhar todas as operaes fiscais e comerciais do contribuinte faltoso no estabelecimento ou fora
dele, a qualquer hora do dia ou da noite, durante determinado perodo;
IV - cancelamento de todos os favores tributrios que, porventura, goze o contribuinte
faltoso.
Pargrafo nico - As medidas previstas neste artigo podero ser aplicadas conjunta ou
isoladamente, porm a sua adoo, em qualquer hiptese, depender de ato do Secretrio de Fazenda.
SEO II
DAS MULTAS RELATIVAS OBRIGAO PRINCIPAL

49

* Art. 78 - As multas, para as quais se adotar o critrio referido no inciso I do art. 76, sero
as seguintes:
I - de 40% (quarenta por cento) do valor do imposto:
a) aos que, tendo emitido documentos fiscais e lanado nos livros prprios, deixarem de
recolher, no prazo legal, no todo ou em parte, o imposto correspondente;
b) aos que, desobrigados da emisso e/ou escriturao de documentos fiscais, deixarem de
recolher o imposto devido no prazo legal;
c) aos que, desobrigados da emisso e/ou escriturao de documentos fiscais, deixarem de
recolher, na fonte, o imposto devido;
*d) aos que, na qualidade de contribuinte substituto, deixarem de reter na fonte, no todo ou em
parte, o imposto devido pelo contribuinte substitudo;
*Alnea "d" com redao dada pela Lei n 5.364,
de 29 de dezembro de 2003, art. 1
e)aos que deixarem de recolher o imposto devido, em virtude de pagamento em cheque sem
a devida proviso de fundos, observado o disposto na alnea "c" do inciso III;
*f) aos que deixarem de recolher, no todo ou em parte, a antecipao parcial do ICMS no
prazo de at 12 (doze) meses contados da entrada da mercadoria no territrio deste Estado, sem prejuzo
do imposto devido.
*Alnea f acrescentada pela Lei n 6.822, de 19/05/2016, art. 20, I.
II - de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto:
a) aos que deixarem de recolher o imposto, no todo ou em parte, nos casos em que seja
constatada diferena de valores apurados em levantamento tcnico documental e/ou fsico de
mercadorias, em decorrncia do qual se presuma omisso de receita tributvel;
b) aos que deixarem de recolher o imposto, no todo ou em parte, nas demais infraes, desde
que, para o fato, no seja cominada penalidade especfica;
III - de 80% (oitenta por cento) do valor do imposto:

a) aos que deixarem de recolher, na qualidade de contribuinte substituto, o imposto retido na


fonte;
b) aos que entregarem, remeterem, transportarem, receberem ou depositarem mercadorias
desacompanhadas de documentos fiscais ou sendo estes inidneos, ou as mantiverem depositadas em
local clandestino, nos termos do Regulamento, quando tais situaes sejam detectadas atravs de
diligncia fiscal ou procedimentos de fiscalizao de mercadorias em trnsito;
c) aos que deixarem de recolher o imposto ou o fizerem incorretamente, nas demais
hipteses em que fique constatada a existncia de dolo, fraude ou conluio.
*Paragrafo nico. Transcorrido o prazo de que trata a alnea f do inciso I, presume-se
ocorrida a sada tributada da mercadoria, hiptese em que ser exigida apenas a multa prevista na alnea
b do inciso II do art. 78.
*Pargrafo nico acrescentado pela Lei n 6.822, de 19/05/2016, art. 20, II.
* Art. 78 com redao dada pela Lei n 4.892,
de 30 de dezembro de 1996, art. 1.
50

* SEO III
DAS MULTAS RELATIVAS S OBRIGAES ACESSRIAS
* Art. 79 - As multas, para as quais se adotar o critrio referido no inciso II do art. 76, so
as seguintes:
I - de 10 (dez) Unidades Fiscais de Referncia - UFR-PI:
*a) aos estabelecimentos grficos que, at 30 de abril de 2007, procederem a aposio
incorreta do Selo Fiscal de Autenticidade no correspondente documento fiscal, conforme seqncia
estabelecida na AIDF, por documento; (NR)
*Alnea a com redao dada pela Lei n. 5.721,
de 26 de dezembro de 2007, art. 1
*b) aos contribuintes que entregarem, espontaneamente ou em ao fiscal, os documentos de
informaes econmico-fiscais, exigidos pela legislao tributria, exceto o de que trata a alnea g do inciso
IV, com atraso de at 30 (trinta) dias, contados do trmino do prazo regulamentar, por documento; (NR)
*Alnea b com redao dada pela Lei n. 5.364,
de 29 de dezembro de 2003, art. 1
c) Revogada pela Lei n 4.892, de 30 de dezembro de 1996, art. 3.
*d) aos contribuintes que deixarem de emitir a Leitura X na forma prevista na legislao,
por ocorrncia, limitada a 600 (seiscentas) UFR-PI,em cada exerccio, por equipamento(NR);
*Alnea d com redao dada pela Lei n. 5.321,
de 19 de agosto de 2003, art. 4
* e) aos contribuintes que deixarem de emitir, a partir de 1 de outubro de 2005, atravs do
equipamento de controle fiscal, o comprovante relativo operao ou prestao cujo pagamento tenha
sido efetuado por meio da Transferncia Eletrnica de Fundos TEF, por ocorrncia; (NR)
*Alnea "e" com redao dada pelo art. 3 da Lei n 5.532,
de 30 de dezembro de 2005.
*f) ao contribuinte que emitir, em substituio ao documento fiscal a que est
obrigado, documento extra-fiscal com denominao ou apresentao igual ou semelhante a
documento fiscal, com o qual se possa confundir, independentemente da apurao do imposto
devido, por documento;(AC)

*Alneas "e" e f acrescentadas pela Lei n. 5.321,


de 19 de agosto de 2003, art. 4.
* g) ao contribuinte que emitir cupom fiscal sem as indicaes previstas na legislao
tributria estadual, por cupom emitido; (AC)
*Alnea g acrescentada pelo art. 4 da Lei n 5.532,
de 30 de dezembro de 2005.
II - de 50 (cinqenta) Unidades Fiscais de Referncia - UFR-PI:
*a) aos estabelecimentos grficos que, at 30 de abril de 2007, deixarem de afixar o Selo
Fiscal de Autenticidade no correspondente documento fiscal, por documento; (NR)
*Alnea a do inciso II com redao dada pela Lei n 5.114,
51

de 29 de dezembro de 1999, art. 1


*Alnea a do inciso II com redao dada pela Lei n 5.721,
de 26 de dezembro de 2007, art. 1

*b) aos estabelecimentos grficos que deixarem de devolver, Secretaria da Fazenda, os


Selos Fiscais de Autenticidade inutilizados at 30 de abril de 2007, por unidade danificada; (NR)
*Alnea b do inciso II com redao dada pela Lei n 5.721,
de 26 de dezembro de 2007, art. 1
*c) aos contribuintes que entregarem, espontaneamente ou em ao fiscal, os documentos de
informaes econmico-fiscais, exigidos pela legislao tributria, exceto o de que trata a alnea g do inciso
IV, com atraso superior a 30 (trinta) dias, contados do trmino do prazo regulamentar, por documento, limitado a
1.200 (hum mil e duzentas) UFR-PI (NR);
*Alnea c do inciso II com redao dada pela Lei n 5.364,
de 29 de dezembro de 2003, art. 1.
d) Revogada pela Lei n 4.892, de 30 de dezembro de 1996, art. 3.
*e) REVOGADA pela Lei n 5.364, de 29 de dezembro de 2003, art. 7.

*f) aos contribuintes que utilizarem a bobina de Fita Detalhe em desacordo com a legislao,
inclusive quanto forma de seccionamento, por bobina;
*Alnea f acrescentada pela Lei n. 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 4
* g) aos contribuintes que deixarem de emitir ou de apresentar ao Fisco, quando
exigida, a Reduo Z, emitida na forma da legislao, ou a apresentarem com ausncia de
indicaes ou estando estas ilegveis, por documento, limitada a 1.500 (um mil e quinhentas)
UFR-PI, por equipamento e por exerccio;(AC)
* h) ao contribuinte que deixar de manter armazenada, ordenadamente, por perodo
de apurao e por equipamento, a bobina de Fita Detalhe que contm impressos todos os
documentos registrados no equipamento de controle fiscal, por perodo de apurao;(AC)
* i) aos contribuintes que deixarem de apresentar ao Fisco, quando exigido, o
Atestado de Interveno Tcnica, por documento; (AC)
* j) ao estabelecimento credenciado que extraviar ou inutilizar lacre fornecido pelo
Fisco, por lacre;(AC)

*Alneas g a "j" do inciso II com redao dada pela Lei n 5.321,


de 19 de agosto de 2003, art. 4.
III - de 100 (cem) Unidades Fiscais de Referncia - UFR-PI;
a) aos contribuintes que deixarem de emitir documentos fiscais nas operaes ou prestaes
relativas sada de mercadorias ou prestao de servios, ainda que imunes, no tributadas ou amparadas
por iseno, diferimento ou suspenso do imposto, por documento;
b) aos contribuintes que deixarem de registrar documentos fiscais relativos entrada ou
sada de mercadorias ou prestao de servios, ainda que imunes, no tributadas ou amparadas por
iseno, diferimento ou suspenso do imposto, por documento;
52

c) aos contribuintes que utilizarem, sem prvia autenticao pelo Fisco, os documentos
fiscais, por documento;
* d) aos contribuintes que utilizarem, sem prvia autenticao pelo Fisco, os livros fiscais,
por livro, exceto os emitidos por sistema eletrnico de processamento de dados; (NR)
*Alnea "d" com redao dada pelo art. 3 da Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005.
*e) aos contribuintes que deixarem de escriturar ou que atrasarem a escriturao dos livros
destinados aos registros das operaes fiscais, por livro; (NR)
*Alnea "e" com redao dada pela Lei n 5.364,
de 29 de dezembro de 2003, art. 1
*f) aos transportadores que extraviarem Selos Fiscais de Autenticidade at 30 de abril de
2007, ou documentos fiscais selados, inclusive formulrios contnuos, por selo ou por documento; (NR)
*Alnea "f" com redao dada pela Lei n 5.721,
de 26 de dezembro de 2007, art. 1
*g) aos contribuintes que utilizarem documentos fiscais inidneos, inclusive os com prazo de
validade vencido, por documento, limitada a 2.500 (duas mil e quinhentas) UFR-PI, excetuando-se
aqueles que apresentem as seguintes caractersticas de inidoneidade:
1 - divergncias entre os dados constantes de suas diversas vias;
2 - tenha sido impresso sem a prvia autorizao fazendria;
3 - comprovadamente, tenha sido utilizado na prtica de ilcito fiscal;
4 que conste inscrio estadual do emitente cancelada ou baixada do CAGEP;
5 - tenha sido declarado sem efeito, por ato do Secretrio da Fazenda, em virtude de extravio
ou desaparecimento
*Alnea g do inciso III acrescentada pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, art. 1
* h) aos contribuintes que deixarem de autenticar os livros fiscais emitidos por sistema
eletrnico de processamento de dados, nos prazos previstos na legislao tributria, por livro; (AC)
*Alnea h acrescentada pelo art. 4 da Lei n 5.532,
de 30 de dezembro de 2005.
IV - de 200 (duzentas) Unidades Fiscais de Referncia - UFR-PI:
a) aos contribuintes que deixarem de comunicar a paralisao temporria das atividades do
estabelecimento;
b) aos contribuintes que deixarem de comunicar modificao ocorrida relativamente aos
dados que impliquem alteraes cadastrais;
c) aos contribuintes que iniciarem atividades sem prvia inscrio cadastral;

53

d) aos contribuintes que deixarem de substituir, na forma da legislao, os livros fiscais,


extraviados, perdidos ou inutilizados, por livro;
*e) REVOGADA pela Lei n 5.364, de 29 de dezembro de 2003, art. 7.
f) Revogada pela Lei n 4.892, de 30 de dezembro de 1996, art. 3.
g) aos contribuintes que deixarem de entregar, em tempo hbil, o documento de
informaes econmico - fiscais denominado Guia de Informao do Valor Adicionado, exigidos pela
legislao tributria, por documento;
*Alnea g revogada pela Lei n 6.822, de 19/05/2016, art.23.
h) aos contribuintes que omitirem ou indicarem incorretamente, nos documentos de
informaes econmico-fiscais, a que se referem as alneas "b" do inciso I, "c" do inciso II e "e" e "g"
deste inciso, dados exigidos pela legislao tributria, sendo o fato constatado atravs de ao fiscal, por
documento;
*i) aos contribuintes que extraviarem, perderem ou inutilizarem documentos fiscais, em
branco, sem prejuzo do arbitramento do imposto, por documento, observado o disposto nos 2, 4 a
6 e 8;
* Alnea i do inciso IV com redao dada pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, art. 1.
*j) aos estabelecimentos grficos que deixarem de devolver, Secretaria da Fazenda, saldo
de Selos Fiscais de Autenticidade remanescentes at 30 de abril de 2007, por Selo; (NR)
* Alnea j do inciso IV com redao dada pela Lei n 5.721,
de 26 de dezembro de 2007, art. 1.
l) aos contribuintes que deixarem de comunicar, ao Fisco, irregularidades que deveriam ter
sido constatadas na conferncia dos documentos confeccionados, por AIDF;
*m) aos contribuintes que deixarem de comunicar, Secretaria da Fazenda, a existncia de
documento fiscal com Selo irregular, at 30 de abril de 2007, que tenha acobertado aquisio de
mercadorias ou servios, por documento; (NR)
* Alnea m do inciso IV com redao dada pela Lei n 5.721,
de 26 de dezembro de 2007, art. 1.
*n) sem prejuzo da instaurao de processo administrativo pela SEFAZ, para fins de
suspenso ou cassao do credenciamento:
1 aos estabelecimentos grficos que extraviarem Selos Fiscais de Autenticidade em seu
poder, at 30 de abril de 2007, por Selo, observado o disposto nos 2 e 5; (NR)
2 aos estabelecimentos grficos que imprimirem Selos Fiscais sem autorizao do Fisco,
fora das especificaes tcnicas, em paralelo, ou em quantidade superior prevista no documento
autorizativo, at 30 de abril de 2007, por Selo, nunca inferior a 5.000 (cinco mil) UFRPI; (NR)
* Alnea n do inciso IV com redao dada pela Lei n 5.721,
de 26 de dezembro de 2007, art. 1.
*o) aos contribuintes que descumprirem os prazos fixados para incio de uso de ECF, a cada
perodo de apurao, limitada a 1200 UFR-PI por exerccio;
54

*p) aos contribuintes que utilizarem o ECF com a codificao das mercadorias ou servios
em desacordo com as situaes tributrias previstas na legislao, ou estando as mesmas incompletas, a
cada perodo de apurao, limitado a 1.200 UFR-PI por exerccio;
*q) s empresas credenciadas para intervirem nos equipamentos ECF, que:
1 - deixarem de vistoriar o ECF para efeito de autorizao de uso ou cessao de uso, por
equipamento;
2 - deixarem de intervir no ECF ou o fizerem de maneira incorreta, para manuteno, reparo
e atividades correlatas, quando solicitada, ou no, por equipamento;
3 - deixarem de orientar o contribuinte para o correto uso do ECF, ou o fizerem em
desacordo com a legislao vigente, por ocorrncia;
4 - deixarem de emitir o PEDIDO PARA USO OU CESSAO DE USO DE
EQUIPAMENTO EMISSOR DE CUPOM FISCAL ECF em nome do contribuinte, quando solicitada,
por equipamento;
5 - no comparecerem s reunies de carter tributrio para as quais forem expressamente
convocadas pela Secretaria da Fazenda, por ocorrncia;
6 - deixarem de emitir a leitura X antes da interveno tcnica, ou, na impossibilidade de
sua emisso, de proceder a apurao dos totalizadores, para anexao ao Atestado de Interveno, por
ocorrncia;
7 - deixarem de emitir a leitura X aps a interveno tcnica, por ocorrncia;
8 - deixarem de comunicar ao Fisco a venda de equipamento ECF, ainda que o adquirente
seja pessoa natural ou jurdica no contribuinte do impostos, por equipamento;
9 - solicitarem autorizao de uso para equipamento instalado em local no compatvel com
o de atendimento ao pblico, por equipamento;
* 10 deixarem de apresentar, no prazo previsto na legislao tributria, documentos ou
informaes solicitadas pelo Fisco estadual, por documento ou ocorrncia; (AC)
* Item 10 da alnea q com redao dada pelo art. 4 da Lei n 5.532,
de 30 de dezembro de 2005.
*r) aos contribuintes que utilizarem ECF ou equipamento congnere, sem clich ou estando
este incompleto ou ilegvel, por ocorrncia, limitado a 400 UFR-PI por equipamento, em cada exerccio;
*Alneas o a r acrescentadas pela Lei n. 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 4
* s) aos contribuintes que mantiverem equipamento emissor de controle fiscal sem
afixao de etiqueta de identificao relativa a autorizao de uso do equipamento, ou estando
a mesma rasurada ou adulterada, por equipamento; (AC)
* t) aos contribuintes que deixarem de informar no Mapa Resumo ECF os valores
das operaes e prestaes obtidos atravs de levantamento na Fita Detalhe, nos casos de
perda Memria de Trabalho;(AC)

*Alneas s e t acrescentadas pela Lei n. 5.321,


de 19 de agosto de 2003, art. 4
55

* u) aos contribuintes que deixarem de proceder no prazo previsto na legislao tributria, a


substituio do ECF em caso de impossibilidade definitiva de uso, por equipamento e por perodo de
apurao; (AC)
*Alnea u acrescentada pelo art. 4 da Lei n 5.532,
de 30 de dezembro de 2005.
*v) administradora de carto de crdito, de dbito ou similar que fornea a contribuinte do
imposto equipamento para emisso de comprovante de pagamento efetuado por meio de carto de crdito,
de dbito ou similar que no atenda aos requisitos exigidos pela legislao tributria, por equipamento e
por perodo de apurao;
*w) aos contribuintes que utilizarem ou mantiverem equipamento para emisso de
comprovante de pagamento efetuado por meio de carto de crdito, de dbito ou similar que no atenda
aos requisitos exigidos pela legislao tributria, por equipamento e por perodo de apurao;
*Alnea v e w acrescentadas pela Lei n 5.769,
de 30 de junho de 2008, art. 1.
V - de 400 (quatrocentas) Unidades Fiscais de Referncia - UFR-PI:
a) aos contribuintes que deixarem de apresentar a documentao fiscal, nos postos de
fiscalizao, ou impedirem ou dificultarem a conferncia de mercadorias, bens, valores e pessoas
transportados;
* b) aos contribuintes que utilizarem equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamento
congnere, sem prvia autorizao do Fisco, inclusive aos que deixarem de utilizar ECF por
descumprimento da Declarao conjunta, por equipamento e por ocorrncia, observado o disposto no
9;
Alnea b com redao dada pela Lei n 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 2.
c) aos contribuintes que, por qualquer meio, embaraarem ou dificultarem a ao fiscal, ou,
ainda, se recusarem a apresentar livros ou documentos exigidos pela fiscalizao, na forma e nos prazos
previstos na legislao tributria;
d) aos contribuintes que imprimirem, para si ou para outrem, ou mandarem imprimir
documentos fiscais sem autorizao fiscal, ou ainda em desacordo com as normas pertinentes, por
documento, nunca inferior a 2.000 (duas mil) UFR-PIs;
e) aos contribuintes que se negarem a fornecer o documento fiscal exigido pelo adquirente,
nas operaes relativas sada de mercadorias;
f) aos contribuintes que se negarem a fornecer o documento fiscal exigido pelo contratante,
nas prestaes de servios de que trata esta Lei;
g) aos contribuintes que indicarem, em documento fiscal, destaque do imposto, quando a
operao ou prestao for imune, no tributada ou amparada por iseno, diferimento ou suspenso do
imposto;
h) aos contribuintes que alterarem ou adulterarem os dados da Ficha de Inscrio Cadastral FIC;
* i) aos contribuintes que deixarem de comunicar o encerramento das atividades do
estabelecimento, por cada perodo de 12 (doze) meses ou frao, contado do prazo fixado no
Regulamento, para solicitao de baixa;
*Alnea i com redao dada pela Lei n 5.114,
56

de 29 de dezembro de 1999, art. 1.


j) aos estabelecimentos grficos autorizados a confeccionar documentos fiscais que deixarem
de comunicar, ao Fisco, no prazo de 5 (cinco) dias, contados da data da homologao pela Junta
Comercial do Estado, alteraes contratuais ou estatutrias ocorridas;
l) Revogada pela Lei 5.114 de 29 de dezembro de 1999, art. 9, inciso I.
* m) s empresas transportadoras beneficirias de regime especial que deixarem de cumpri
as disposies previstas em Termo de Acordo, por ocorrncia;
*Alnea m com redao dada pela Lei n 4.952,
de 06 de agosto de 1997, art. 1.
*n) aos contribuintes que utilizarem documentos fiscais que apresentem as seguintes
caractersticas de inidoneidade, por documento:
*Alnea n, exceto seus itens, com redao dada pela Lei n 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 4.
1 - divergncias entre os dados constantes de suas diversas vias;
2 - tenha sido impresso sem a prvia autorizao fazendria;
3 - comprovadamente, tenha sido utilizado na prtica de ilcito fiscal;
4 - que conste inscrio estadual do emitente cancelada ou baixada do CAGEP;
5 - tenha sido declarado sem efeito, por ato do Secretrio da Fazenda, em virtude de
extravio ou desaparecimento;
*Itens 1 a 5 da alnea n, com redao dada pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, art. 1.
*o) aos contribuintes ou empresas credenciadas que retirarem o ECF do estabelecimento
sem anuncia prvia da Secretaria da Fazenda, salvo quando para interveno e quando esta exigir tal
medida, por equipamento;
*p) aos contribuintes que utilizarem, no recinto de atendimento ao pblico, equipamento
capaz de emitir cupom assemelhado ao Cupom Fiscal, sem autorizao do Fisco, por equipamento;
*q) aos contribuintes que utilizarem, no recinto de atendimento ao pblico, equipamento
capaz de processar dados relativos comercializao de mercadorias, inclusive de controle de estoques,
ou prestao de servios, sem a prvia autorizao do Fisco, por equipamento;
*r) aos contribuintes que utilizarem o equipamento ECF em local incompatvel com o
atendimento ao pblico, por equipamento;
*s) s empresas credenciadas para intervirem nos equipamentos ECF que:
1 - deixarem de denunciar irregularidade verificada em equipamento ECF, sem prejuzo da
responsabilidade tributria solidria e da cassao do respectivo credenciamento, exceto nas hipteses de
dolo, com simulao, fraude ou conluio, por equipamento e por ocorrncia;
* 2 - deixarem de emitir o ATESTADO DE INTERVENO EM EQUIPAMENTO
EMISSOR DE CUPOM FISCAL ECF, ou o emitirem de forma graciosa, intempestiva ou, ainda, com
57

inofrmaes inexatas, sempre que exercerem vistoria, reparo, manuteno ou em qualquer hiptese em
que haja remoo do lacre, ou o fizerem em desacordo com a legislao, por equipamento e por
ocorrncia;(NR)
*Item 2 da alnea "a" do inciso V, com redao dada pela
Lei n 5.321, de 19 de agosto de 2003, art. 2.
3 - deixarem de vistoriar, de proceder alteraes de software bsico ou componentes de
hardware do ECF, ou o fizerem de modo incorreto, quando exigidos pelo Fisco, por equipamento e por
ocorrncia;
4 - efetuarem interveno em ECF, quando a mesma s poderia ser realizada em presena de
Agente do Fisco, por equipamento e por ocorrncia;
* 5 derem entrada em pedido de autorizao de uso de equipamento Emissor de Cupom
Fiscal ECF, sem que o mesmo se encontre instalado e em condies de operacionalizao; (AC)
* 6 no atenderem s solicitaes de intervenes tcnicas nos prazos previstos na
legislao tributria estadual; (AC)
* Itens 5 e 6 da alnea s acrescentados pelo art. 4 da Lei n 5.532,
de 30 de dezembro de 2005.
* t) aos contribuintes que deixarem de apresentar ao Fisco, quando solicitadas, as bobinas de
fita detalhe referentes a cada perodo de apurao, limitado a 4.000 UFR-PI, por equipamento, em cada
exerccio;
* u) aos estabelecimentos que deixarem de fornecer ao Fisco, quando exigido, o programa
aplicativo para obteno da Leitura da Memria Fiscal para o meio magntico, por modelo de
equipamento e por ocorrncia;
*Alneas o a u acrescentadas pela Lei n. 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 4

* v) aos contribuintes que no imprimirem fitadetalhe ou a imprimirem com indicaes


ilegveis ou com ausncia de indicaes que tenha repercusso na obrigao tributria principal; (AC)
* x) aos contribuintes que deixarem de solicitar ou solicitarem fora do prazo intervenes
tcnicas necessrias ao funcionamento do ECF; (AC)
*Alneas v e x acrescentadas pelo art. 4 da Lei n 5.532,
de 30 de dezembro de 2005.

*y) administradora de carto de crdito, de dbito ou similar, que deixar de apresentar ou


apresentar em desacordo com a legislao tributria informaes relativas a pagamentos efetuados por
meio de seus sistemas de crdito, de dbito ou similares, relativas a operaes ou prestaes realizadas
por contribuintes do imposto, por perodo de apurao.
*Alnea y acrescentada pela Lei n 5.769,
de 30 de junho de 2008, art. 1.

*VI de 1.000 (mil Unidades Fiscais de Referncia UFR-PI):


*a) aos estabelecimentos grficos credenciados que deixarem de comunicar, ao Fisco, o
extravio de Selos Fiscais em seu poder, at 30 de abril de 2007; (NR)
*Alnea a com redao dada pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 1.

58

*b) aos contribuintes que deixarem de apresentar ao Fisco, quando exigida, a leitura da
memria fiscal emitida na forma da legislao, por perodo de apurao e por equipamento;
*Inciso VI com redao dada pela Lei n. 5.177, de 18 de dezembro de 2000,
art. 2 e alneas a e b acrescentadas pela mesma Lei, art. 4
* c) aos contribuintes que obtiverem autorizao para uso de ECF mediante fornecimento de
informaes inverdicas ou com omisso de informaes; (AC)
*Alnea c acrescentada pelo art. 4 da Lei n 5.532,
de 30 de dezembro de 2005.

d) aos contribuintes que possurem, utilizarem ou mantiverem equipamento para emisso de


comprovante de pagamento efetuado por meio de carto de crdito, de dbito ou similar, autorizado por
administradora de carto de crdito, dbito ou similar para uso em estabelecimento distinto, ainda que da
mesma empresa, por equipamento.
*Alnea d acrescentada pela Lei n 5.769,
de 30 de junho de 2008, art. 1.

VII - de 2.000 (duas mil) Unidades Fiscais de Referncia - UFR-PI:


a) - aos estabelecimentos grficos, credenciados para confeco de documentos fiscais, que
deixarem de adotar medidas de segurana relativas a pessoal, produto, processo industrial e patrimnio;
*b) aos estabelecimentos grficos credenciados para confeco de Selos Fiscais, at 30 de
abril de 2007, que deixarem de adotar as medidas de segurana relativas a pessoal, produto, processo
industrial e patrimnio, na forma que dispuser a legislao especfica;
*Alnea b com redao dada pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 1.
*c) aos contribuintes que utilizarem equipamento emissor de cupom fiscal desprovido dos
lacres regulamentares, ou estando estes adulterados, afixados irregularmente ou com numerao
inconsistente com os controles, por equipamento e por ocorrncia;
*d) aos contribuintes que utilizarem equipamentos ECF desprovidos da etiqueta protetora do
dispositivo que contm o software bsico, ou estando esta adulterada, mal afixada, de tal modo que
permita a remoo sem destruir-se, ou com identificao inconsistente, por equipamento e por ocorrncia;
*e) aos contribuintes que utilizarem equipamento ECF com dispositivo que contm a
Memria Fiscal sem a devida resina protetora ou estando esta adulterada ou afixada de tal modo que
permita o fcil acesso, remoo ou apagamento dos dados al contidos, por equipamento e por ocorrncia;
*f) aos contribuintes que utilizarem equipamento ECF com a Memria fiscal desconectada
da placa fiscal, por equipamento e por ocorrncia;
* g) aos contribuintes que utilizarem equipamento ECF com verso de software bsico
desatualizado, por equipamento e por ocorrncia; (NR)
*Alnea g com redao dada pelo art. 3 da Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005.
*h) empresa credenciada que proceder alteraes de software bsico ou de componentes
de hardware do ECF, sem o conhecimento prvio do fisco ou em desacordo com a legislao, por
equipamento e por ocorrncia;
*i) s empresas credenciadas que deixarem de denunciar irregularidade verificada em
equipamento ECF, sem prejuzo da responsabilidade tributria solidria e da cassao do respectivo
credenciamento, nas hipteses de dolo, com simulao, fraude ou conluio, por equipamento e por
ocorrncia.
59

*Alneas c a i acrescentadas pela Lei n. 5.177,


de 18 de dezembro de 2000, art. 4
* j) aos contribuintes que procederem alteraes de software bsico ou de
componentes de hardware do ECF, sem o conhecimento prvio do fisco ou em desacordo com
a legislao, por equipamento e por ocorrncia;(AC)
* l) aos contribuintes ou empresas credenciados que fornecerem, utilizarem ou
divulgarem programa de processamento eletrnico de dados que possibilite alterar valores
registrados ou acumulados no equipamento de controle fiscal;(AC)
* m) aos contribuintes que, sem autorizao do Fisco, utilizarem programa de
processamento eletrnico de dados que possibilite a no concomitncia entre as operaes de
venda e o registro no equipamento ECF;(AC)
* n) aos contribuintes ou s empresas credenciadas para intervirem em
equipamento de controle fiscal, que alterarem valor armazenado na rea de memria de
trabalho de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), ou permitirem a alterao, salvo na
hiptese de necessidade tcnica;(AC)
* o) aos contribuintes que utilizarem equipamento ECF com Memria fiscal no
reconhecida pelo Fisco, por equipamento e por ocorrncia. (AC)

* Alneas "j" a "o", acrescentadas pela Lei n 5.321,


de 19 de agosto de 2003, art. 4.

*VIII - de 5.000 (cinco mil) Unidades Fiscais de Referncia UFR-PI, administradora de


carto de crdito, de dbito ou similar, que no cumprir outras exigncias previstas na legislao
tributria.
* Inciso VIII acrescentado pela Lei n 5.769,
de 30 de junho de 2008, art. 1.

* 1 Nas infraes relacionadas com o descumprimento de outras obrigaes acessrias,


para as quais no haja penalidade especfica, inclusive nos casos de extravio de documentos fiscais
emitidos e/ou recebidos, ser aplicada multa de 10 (dez) a 2.000 (duas mil) Unidades Fiscais de
Referncia - UFR - PI, graduada de acordo com a natureza da infrao ou a extenso dos seus efeitos, por
livro documento ou ocorrncia, limitada a 5.000 (cinco) mil UFR-PI.
* 1 com redao dada pela Lei n 5.114,
de 29 de dezembro de 1999, art. 1
* 2 Para os efeitos do inciso IV, alneas "i" e "n", item 1, considerase extravio o
desaparecimento, em qualquer hiptese, de documentos fiscais, inclusive formulrios contnuos, e de
Selos Fiscais, estes at 30 de abril de 2007.
*2 com redao dada pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 1.
* 3 O extravio de Selos at 30 de abril de 2007, e documentos fiscais, inclusive
formulrios contnuos, autoriza ao Fisco a presuno de irregularidade, salvo quando houver localizao e
apresentao dos mesmos e desde que no tenham sido utilizados.
*3 com redao dada pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 1.

60

* 4 As multas previstas no inciso IV, alneas "i" e "n", item 1, este at 30 de abril de 2007,
do caput deste artigo, sero aplicadas em dobro na hiptese de reincidncia, sem prejuzo da instaurao
de processo administrativo para fins de cassao do credenciamento, quando se tratar de empresa grfica.
*4 com redao dada pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 1.
* 5 A comunicao de extravio de Selos ocorrido at 30 de abril de 2007, e documentos
fiscais, inclusive formulrios contnuos, at 10 (dez) dias teis, contados da verificao da ocorrncia,
ensejar reduo, em 80% (oitenta por cento), do valor das multas a que se refere o pargrafo anterior.

* 5 com redao dada pela Lei n 5.114,


de 29 de dezembro de 1999, art. 1
*5 com redao dada pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 1.

* 6 Na hiptese a que se refere o inciso IV, alnea "i", do caput, quando o documento
fiscal extraviado for Nota Fiscal de Venda a Consumidor ou Bilhete de Passagem, a multa aplicada ser
de 50 (cinqenta) Unidades Fiscais de Referncia do Estado do Piau UFRsPI, por documento. (NR)
* 6 com redao dada pelo art. 3 da Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005.
* 7 A substituio dos documentos de informaes econmico-fiscais, j apresentados
somente ser aceita quando decorrente de erro, ficando condicionada a posterior homologao pelo
Fisco:(NR)
* 7 com redao dada pela Lei n. 5.321,
de 19 de agosto de 2003, art. 2
* 8 A aplicao das multas previstas neste artigo, quando se tratar de contribuinte com
receita bruta anual de at R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais), fica limitada a 5.000
(cinco mil) UFRs PI, por exerccio fiscalizado, relativamente a mesma infrao, quando no previstos
limites menores. (NR)
* 8 com redao dada pelo art. 3 da Lei n 5.114, de 29 de dezembro de 1999, art. 1.
* 8 com redao dada pelo art. 3 da Lei n 5.621,
de 28 de dezembro de 2006, art. 1.
*8 com redao dada pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 1.
* 9 Na hiptese de que trata a alnea b do inciso V, poder ser aplicado o disposto no art.
81, inciso II, alnea a.
* 9 acrescentado pela Lei n 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 4
*Art. 79, com redao dada pela Lei n 4.892, de 30 de dezembro de 1996, art. 1, exceto a alnea
d do inciso I, as alneas a, e e f do inciso II, g do inciso III, e , i e o a r do
inciso IV, b, i, m , n e o a u do inciso V, b e c do inciso VI, c a i do inciso
VII e os 1, 5 e 7 a 9.
* Art. 79A. As multas, para as quais se adotar o critrio referido no inciso III do art. 76,
so as seguintes: (AC)
I de 1% (um por cento) do valor das operaes de venda ou prestaes em cada perodo de
apurao, observado o disposto nos 1o e 2, aos contribuintes que:
61

a) entregarem Secretaria da Fazenda, em padro ou forma que no atenda s especificaes


estabelecidas pela legislao, ainda que acompanhado de documentao completa do sistema, que permita
o tratamento das informaes pelo fisco, os arquivos em meio magntico ou ptico contendo o registro
fiscal dos documentos referentes totalidade das operaes de entrada e de sada e das aquisies e
prestaes realizadas, por perodo de apurao;
b) na gerao dos arquivos em meio magntico ou ptico, descumprirem o que determina o
Manual de Orientao previsto nos Convnios ICMS 57/95 e 115/03 e alteraes posteriores, por perodo
de apurao.
*c) autorizados a manter escriturao fiscal centralizada em uma nica inscrio estadual,
deixarem de informar, no prazo e na forma definidos no regulamento, as operaes e prestaes utilizadas
para o clculo do valor adicionado fiscal; (AC)
*Alnea c acrescentada pela Lei n 6.822, de 19/05/2016, art. 20, III.

*d) aos contribuintes que deixarem de atender intimao fiscal para informar ou
corrigir dados exigidos pela legislao tributria, relativos s operaes e prestaes utilizadas
para o clculo do valor adicionado fiscal;
*Alnea d acrescentada pela Lei n 6.822, de 19/05/2016, art. 20, III.
II de 2% (dois por cento) do valor das operaes de venda ou prestaes em cada perodo
de apurao, observado o disposto nos 1o e 2, aos contribuintes que deixarem de entregar, no prazo
regulamentar, ou quando solicitados pelos agentes do fisco estadual no entregarem, ou o fizerem fora do
prazo:
a) os arquivos em meio magntico ou ptico contendo o registro fiscal dos documentos
recebidos ou emitidos por qualquer meio, referentes totalidade das operaes de entrada e de sada e das
aquisies e prestaes realizadas por seus estabelecimentos, em cada perodo de apurao;
b) documentao minuciosa, completa e atualizada do sistema, contendo descrio, gabarito
de registro (layout) dos arquivos, listagem dos programas e as alteraes ocorridas no perodo de
apurao.
*1 As multas de que tratam os incisos I e II do caput ficam limitadas a 5.000 (cinco mil)
UFRs PI, por exerccio, nas hipteses dos incisos I a III, e a 10.000 UFRs PI, por exerccio, nas
hipteses dos incisos IV a VI, deste pargrafo, para os contribuintes com receita bruta anual de at R$
2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais), no sendo inferiores a:
*1 com redao dada pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 1.
I 100 (cem) UFRPI, relativamente a pessoa jurdica ou firma individual, com receita bruta
operacional anual de at 120.000 (cento e vinte mil) UFRPI, por perodo de apurao;
II 400 (quatrocentas) UFRPI relativamente a pessoa jurdica ou firma individual, com
receita bruta operacional anual acima de 120.000 (cento e vinte mil) e at 300.000 (trezentas mil) UFR
PI, por perodo de apurao;
III 1.000 (um mil) UFRPI relativamente a pessoa jurdica ou firma individual, com receita
bruta operacional anual acima de 300.000 (trezentas mil) e at 600.000 (seiscentas mil) UFRPI, por
perodo de apurao;
IV 2.000 (duas mil) UFRPI relativamente a pessoa jurdica ou firma individual, com
receita bruta operacional anual acima de 600.000 (seiscentas mil) e at 1.000.000 (um milho) de UFR
PI, por perodo de apurao;
V 3.000 (trs mil) UFRPI relativamente a pessoa jurdica ou firma individual, com receita
bruta operacional anual acima de 1.000.000 (um milho) e at 3.000.000 (trs milhes) de UFRPI, por
62

perodo de apurao;
VI 4.000 (quatro mil) UFRPI relativamente a pessoa jurdica ou firma individual, com
receita bruta operacional anual acima de 3.000.000 (trs milhes) de UFRPI, por perodo de apurao;
2 Para os efeitos do disposto nos incisos do pargrafo anterior, tomarse como base a
receita bruta operacional anual do exerccio imediatamente anterior.
3 As multas de que trata este artigo no se aplicam s infraes cujas penalidades estejam
previstas no art. 79.
* 4 Revogado pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 8.
* Art. 79-A acrescentado pelo art. 4 da Lei n 5.532,
de 30 de dezembro de 2005.
* 4 acrescentado pela Lei n 5.621, de 28 de dezembro de 2006, art. 1.
* 4 Revogado pela Lei n 5.721, de 26 de dezembro de 2007, art. 8.
SEO IV
DA REDUO DAS MULTAS
* Art. 80. As multas previstas no art. 78 sero reduzidas de: (NR)
*I no caso de recolhimento integral do crdito tributrio exigido, at 10 (dez) dias,
contados da data do recebimento do Auto de Infrao, abdicando, o contribuinte, do direito de
impugnao ou recurso:
*I no caso de recolhimento integral ou parcelamento do crdito tributrio exigido, at 30
(trinta) dias, contados da data do recebimento do Auto de Infrao, abdicando, o contribuinte, do direito
de impugnao ou recurso:
* Caput do inciso I com redao dada pela Lei 6.713, de 01/10/15, art.2, XIII.
a) 81,25% (oitenta e um inteiros e vinte e cinco centsimos por cento), nas multas de 80%
(oitenta por cento);
b) 70% (setenta por cento), nas multas de 50% (cinqenta por cento);
c) 62,50% (sessenta e dois inteiros e cinqenta centsimos por cento), nas multas de 40%
(quarenta por cento);
II 50% (cinqenta por cento), no caso de recolhimento integral do crdito tributrio
exigido, aps 10 (dez) dias e at 30 (trinta) dias, contados da data do recebimento do Auto de Infrao,
abdicando, o contribuinte, do direito de impugnao ou recurso;
* Inciso II revogado pela Lei 6.713, de 01/10/15, art.3, III.
III 30% (trinta por cento), no caso de recolhimento integral do crdito tributrio exigido,
aps 30 (trinta) dias, contados do recebimento do Auto de Infrao e antes da deciso de primeira
instncia administrativa;
IV 20% (vinte por cento), no caso de recolhimento integral do crdito tributrio exigido,
at 30 (trinta) dias, contados do conhecimento da deciso de primeira instncia administrativa;
V 15% (quinze por cento), no caso de recolhimento integral do crdito tributrio exigido,
aps 30 (trinta) dias, contados do conhecimento da deciso de primeira instncia administrativa e antes da
deciso proferida pelo Conselho de Contribuintes do Estado do Piau;

63

VI 40% (quarenta por cento), na hiptese de parcelamento, se requerido at 30 (trinta) dias,


contados do recebimento do Auto de Infrao, abdicando, o contribuinte, do direito de impugnao ou
recurso;
* Inciso VI revogado pela Lei 6.713, de 01/10/15, art.3, III.
VII 20% (vinte por cento), na hiptese de parcelamento, se requerido aps 30 (trinta) dias,
contados do recebimento do Auto de Infrao e antes da deciso de primeira instncia administrativa;
VIII 10% (dez por cento), na hiptese de parcelamento, se requerido at 30 (trinta) dias,
contados do conhecimento da deciso de primeira instncia administrativa;
IX 5% (cinco por cento), na hiptese de parcelamento, se requerido aps a comunicao do
julgamento de primeira instncia administrativa e antes da deciso proferida pelo Conselho de
Contribuintes do Estado do Piau.
* 1 Nas operaes com mercadorias em trnsito ou prestaes de servio na mesma
situao em que seja constatada irregularidade em virtude de ao fiscal, a reduo ser de 60% (sessenta
por cento), se o pagamento do crdito tributrio se der integral e imediatamente ou at o trmino do prazo
concedido no Termo de Responsabilidade, Depsito e Confisso de Dvida que for lavrado;
* 1 Nas operaes com mercadorias em trnsito ou prestaes de servio na mesma
situao em que seja constatada irregularidade em virtude de ao fiscal, a reduo ser de 60,00%
(sessenta por cento), se o pagamento do crdito tributrio se der integral at o trmino do prazo concedido
no Termo de Responsabilidade, Depsito e Confisso de Dvida que for lavrado ou antes da sua
converso em Auto de Infrao;
* 1com redao dada pelo Dec.6.713, de 01/10/15, art.2, XIII.
* 2 Aps o prazo estabelecido no 1, tenha ou no o Termo de Responsabilidade,
Depsito e Confisso de Dvida sido convertido em Auto de Infrao, ter o contribuinte direito reduo
de 50% (cinqenta por cento), caso o recolhimento do crdito tributrio exigido se d integralmente at
30 (trinta) dias aps o recebimento do Auto de Infrao, abdicando, o contribuinte, do direito de
impugnao ou recurso, ou at 30 (trinta) dias contados da lavratura do Termo de Responsabilidade,
Depsito e Confisso de Dvida, quando no houver Auto de Infrao lavrado;
* 2 Aps o prazo estabelecido no 1, ter o contribuinte direito reduo de 50%
(cinquenta por cento), caso o recolhimento do crdito tributrio exigido se d integralmente at 30 (trinta)
dias aps o recebimento do Auto de Infrao, abdicando, o contribuinte, do direito de impugnao ou
recurso;
* 2com redao dada pelo Dec.6.713, de 01/10/15, art.2, XIII.

3 Aps o prazo estabelecido no 2, aplicamse as normas estabelecidas nos incisos III a


IX deste artigo;
* 4 A reduo de que trata o inciso II do caput aplicase tambm na hiptese de prorrogao de
que trata o art. 82 da Lei n 3.216, de 09 de junho de 1973.
* 4 A reduo de que trata o inciso I do caput aplicase tambm na hiptese de prorrogao de
que trata o art. 82 da Lei n 3.216, de 09 de junho de 1973.
* 4com redao dada pelo Dec.6.713, de 01/10/15, art.2, XIII.

*Art. 80 com redao dada pelo art. 3 da Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005.

*Art. 80 A. As multas previstas nos arts. 79 e 79 A sero reduzidas de:


I - 90% (noventa por cento) para os MEI;
64

II - 50% (cinquenta por cento) para as microempresas ou empresas de pequeno porte


optantes pelo Simples Nacional.
Pargrafo nico. As redues de que tratam os incisos I e II do caput no se aplicam
na:
I - hiptese de fraude, resistncia ou embarao fiscalizao;
II - ausncia de pagamento da multa no prazo de 30 (trinta) dias aps a notificao.
*Art. 80 - A acrescentado pela Lei n 6.739, de 23/12/2015, art. 2, II.

* CAPTULO III
DA RETENO, DA DEVOLUO, DA LIBERAO
E LEILO DE MERCADORIAS E BENS
Art. 81. No ocorrendo imediata quitao do crdito tributrio correspondente, sero retidos,
por se encontrarem em situao irregular:
I - as mercadorias:
a) desacompanhadas de documento fiscal;
b) transportadas ou depositadas sob acobertamento de documentos fiscais ineficazes ou
inidneos;
c) depositadas em local clandestino;
d) encontradas em descaminho, relativamente ao destinatrio e/ou itinerrio;
e) em outras situaes fiscais irregulares.
II - os documentos, objetos, livros, papis, valores e bens mveis em geral, inclusive
veculos em trnsito ou guardados em qualquer local, que constituam:
a) prova material de infrao legislao tributria estadual ou estejam a esta vinculados;
b) garantia real para pagamento do respectivo crdito tributrio.
1 Sero tambm considerados em situao irregular os servios de transporte
interestadual, intermunicipal e de comunicao desacobertados de documentao fiscal, ou sendo esta
falsa, viciada ou inidnea, hiptese em que a inobservncia das normas constantes dos 2 e 3, do
artigo 38, implicar na aplicao do disposto no inciso II deste artigo.
2 Na hiptese de veculo em situao irregular, transportando carga regular, a reteno
alcanar somente o primeiro.
3 Verificando-se a situao prevista no pargrafo anterior, dever o interessado fazer a
remoo das mercadorias transportadas, cabendo-lhe toda responsabilidade pelas mesmas, se assim, no
proceder.
4 As normas complementares e os procedimentos administrativo-fiscais disciplinadores de
reteno, devoluo e liberao dos bens mveis em geral, inclusive veculos, mercadorias, valores,
objetos, documentos, livros e papis, constaro do Regulamento.
Art. 82. Os bens mveis em geral, inclusive veculos, mercadorias, valores, documentos,
objetos, livros e papis retidos, sero depositados em repartio pblica, em local indicado pela
65

autoridade fazendria e sob a guarda da Secretaria de Fazenda ou em local do prprio contribuinte ou


responsvel, se, a juzo da autoridade fiscal, for este nomeado fiel depositrio dos mesmos.
Art. 83. A devoluo dos bens mveis em geral, inclusive veculos, mercadorias, valores,
documentos, objetos, livros e papis s poder ser feita quando, a critrio do Fisco, no houver
inconveniente para a comprovao da infrao, obedecido, quanto s mercadorias, o disposto no artigo
subseqente.
Art. 84. As mercadorias retidas sero:
I - devolvidas:
a) dentro do prazo de 08 (oito) dias, contados da lavratura do termo especfico, mediante
autorizao da autoridade competente, se o interessado promover o pagamento do crdito tributrio,
atualizado monetariamente, com os acrscimos legais cabveis, ou, se for o caso, exibir os elementos
comprobatrios da regularidade da operao ou do contribuinte perante o Fisco, e aps o pagamento, em
qualquer caso, das despesas decorrentes da reteno;
b) dentro do prazo de 72 (setenta e duas) horas, salvo se prazo menor for fixado no termo
especfico, mediante autorizao da autoridade competente, se as mercadorias forem de rpida
deteriorao e vista do estado e da natureza das mesmas.
II - liberadas:
a) em qualquer momento, mediante autorizao da autoridade competente, se o interessado
regularizar a situao promovendo o pagamento integral do crdito tributrio, atualizado monetariamente,
com os acrscimos legais cabveis;
b) antes do julgamento definitivo ao Auto de Infrao:
1) mediante depsito administrativo ou judicial, equivalente ao valor do crdito tributrio,
exigido no Auto de Infrao, atualizado monetariamente, com os acrscimos legais cabveis;
2) mediante fiana, idnea, a requerimento do proprietrio, seu transportador, remetente ou
destinatrio, que comprove possuir estabelecimento fixo neste Estado, hiptese em que ficar
automaticamente responsvel pelo pagamento do crdito tributrio, atualizado monetariamente, com os
acrscimos legais cabveis, a que for condenado o infrator.
1 O risco de perecimento natural ou das perdas do valor da coisa retida do proprietrio
ou detentor da mercadoria, no momento da reteno.
2 Findo o prazo previsto para a devoluo das mercadorias ser o termo especfico,
convertido em Auto de Infrao.
3 Formalizado o crdito tributrio na forma do pargrafo anterior, o contribuinte ou
responsvel ter o prazo de 30 (trinta) dias, contados, da cincia do Auto de Infrao, para pagamento
integral do crdito tributrio, atualizado monetariamente, com os acrscimos legais cabveis, ou
apresentao de defesa.
4 Julgado procedente o Auto de Infrao, o contribuinte ou responsvel ter o prazo de 30
(trinta) dias, contados da cincia da deciso de primeira instncia administrativa, para o pagamento
integral do crdito tributrio, atualizado monetariamente, com os acrscimos legais cabveis ou
apresentao de recurso, ao Conselho de Contribuintes.
5 No sendo cumprida a exigncia de que trata o pargrafo anterior, pedido parcelamento
ou apresentada impugnao, a autoridade preparadora lavrar o Termo de Perempo e encaminhar o
processo Procuradoria Geral do Estado para as providncias administrativas judiciais cabveis.
66

6 Na hiptese da pargrafo anterior a Procuradoria Geral do Estado dever requerer


medida cautelar fiscal, nos termos da Lei n 8.397, de 06 de janeiro de 1992.
Art. 85. As mercadorias retidas que no forem liberadas at 10 (dez) dias, contados da
cincia do julgamento definitivo do Auto de Infrao, que ter tramitao urgente e prioritria,
considerar-se-o abandonadas e sero, aps adjudicao Secretaria de Fazenda, vendidas em leilo, na
forma do Regulamento.
1 Considerar-se-o igualmente abandonadas as mercadorias de fcil deteriorao, cuja
liberao no tenha sido promovida no prazo de 72 (setenta e duas) horas da lavratura do termo
especfico, se outro prazo menor no for fixado pela autoridade competente, vista da natureza ou estado
da mercadoria.
2 No caso do pargrafo anterior, as mercadorias sero avaliadas pela repartio fiscal
competente e distribudas a instituies de beneficncia
* Captulo III com redao dada pela Lei n 5.177,
de 18 de dezembro de 2000, art. 5.
CAPTULO IV
DO CRIME DE SONEGAO FISCAL
Art. 86. A autoridade fazendria que tiver conhecimento de fatos que possam caracterizar o
crime de sonegao fiscal, nos termos definidos em lei federal, far representao a ser encaminhada ao
Ministrio Pblico para incio do processo judicial cabvel.
1 A representao ser acompanhada de relatrio circunstanciado e das principais peas
do feito.
2 O encaminhamento da representao dever ocorrer aps deciso desfavorvel ao
contribuinte, j transitada em julgado na esfera administrativa, e dentro de 20 (vinte) dias do trmino do
prazo constante da notificao para o recolhimento do tributo e penalidades impostas.
3 A representao no ser formalizada se o contribuinte promover o recolhimento do
dbito, antes de esgotado o prazo previsto na notificao para o respectivo pagamento.
4 O processo fiscal instaurado na esfera administrativa independe da apurao do ilcito
penal.
TTULO VII
DAS DISPOSIES GERAIS, FINAIS E TRANSITRIAS
* Art. 87. O disposto no art. 43 desta Lei aplica-se aos demais tributos de competncia
impositiva estadual.
* Art. 87 com redao dada pela Lei n 4.338,
de 05 de fevereiro de 1990, art. 8.
*Art. 88. As parcelas tributrias que aos municpios pertencem, nos termos dos incisos III e
IV do art. 158 e inciso II do seu pargrafo nico e do art. 159 da Constituio Federal, sero calculadas e
creditadas segundo critrios e prazos definidos na Lei n 5.001, de 14 de janeiro de 1998.
* Art. 88 com redao dada pela Lei n 5.886, de 19/08/2009, art. 1.
Art. 88. 25% (vinte cinco por cento) do produto de arrecadao do ICMS, bem
como de seus acrscimos legais, sero repassados aos municpios, conforme os
seguintes critrios:
67

I- 3/4 (trs quartos) na proporo do valor adicionado nas operaes relativas


circulao de mercadorias e nas prestaes de servios realizados em seus
territrios;
II- 1/8 (um oitavo) proporcional populao do municpio;
III- 1/8 (um oitavo) proporcional rea territorial do municpio.
Pargrafo nico. A parcela prevista neste artigo ser repassada aos municpios
at o ultimo dia do ms subsequente ao da arrecadao do imposto.
Ver Lei Complementar n 63/90.

Art. 89. Enquanto no for baixado o Regulamento, continuaro em vigor, naquilo que com
esta Lei no colidirem, os atuais Regulamentos e demais atos normativos que os completam.
Pargrafo nico. At que seja publicado o Regulamento desta Lei, no sero instaurados
processos administrativos-fiscais por infraes praticadas, nesse nterim, relativamente s alteraes
introduzidas pela mesma, salvo em relao aos procedimentos considerados auto-executveis.
Art. 90. Aos processos administrativos-fiscais instaurados com vistas a infraes cometidas
sob a gide da legislao anterior, e no definitivamente julgados, aplicar-se-o as penalidades cominadas
nesta Lei, desde que menos severas do que aquelas previstas na lei vigente ao tempo de sua prtica.
Art. 91. Ficam revogadas as disposies em contrrio.
Art. 92. Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, produzindo seus efeitos a partir
de 01 de maro de 1989.

PALCIO DE KARNAK, em Teresina - Piau, 06 de janeiro de 1989.

GOVERNADOR DO ESTADO
SECRETRIO DE GOVERNO
SECRETRIO DA FAZENDA

68

ATUALIZADO AT A LEI N 5.532, DE 30/12/2005.


*ANEXO NICO
Art. 16 da Lei n 4.257, de 06 de janeiro de 1989.
*Anexo com redao dada pelas Leis ns 5.177, de 18 de dezembro de 2000, art. 9 e 5.532,
de 30 de dezembro de 2005, art. 4.
MERCADORIAS ENQUADRADAS NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
ITEM

MERCADORIAS

01
02
03

Acar
Achocolotados lquidos e em p, acondicionados em qualquer embalagem.
Aditivos, agentes de limpeza, anticorrosivos, desengraxantes, desinfetantes, fluidos, graxas,
removedores e leos de tmpera protetivos e para transformadores.
gua mineral, gaseificada ou no.
gua sanitria, acondicionada em qualquer embalagem.
Amaciante e abrillhantador de tecidos, utilizados para ajudar a maciez, suavidade e aparncia dos
tecidos (roupas, lenis, toalhas etc.)
Aparelhos de barbear, inclusive os descartveis e suas lminas de barbear de segurana.
Armaes para culos e artigos semelhantes, suas partes e culos.
Armas e munies
Artefatos de joalheria e ourivesaria (jias)
Aves vivas ou abatidas e produtos comestveis resultante do abate, em estado natural, resfriados,
congelados ou simplesmente temperados.

04
05
06
07
08
09
10
11
12

Balas, bombons, caramelos, confeitos e pastilhas, chicles (gomas de mascar), chocolates em


tabletes, barras e em paus.

13
14
15
16
17

Banha suna
Caf (em gro, torrado e/ou modo).
Caf solvel, inclusive descafeinado
Calados em geral, bolsas, cintos, malas e sacolas de viagem e demais acessrios.
Carne bovina, bufalina, ovina, suna, caprina, e produtos comestveis resultantes do abate, em
estado natural, resfriados, congelados, ou simplesmente temperados.
*18 Cerveja, chope e demais bebidas alcolicas, exceto aguardente de cana fabricada no Estado do
Piau, at 19 de agosto de 2003 (alterao determinada pela Assemblia Legislativa).
*18-A Cerveja, chope e demais bebidas alcolicas, no perodo de 19 de agosto de 2003 at 27 de julho
de 2004 (Leis ns 5.321/03 e 5.046/04)
*18-B Cerveja, chope e demais bebidas alcolicas, exceto aguardente de cana fabricada no Estado do
Piau a partir de 28 de julho de 2004 (Lei n 5.406/04)
19
Cigarros, cigarrilhas e charutos.
20
Cimento
21
Combustveis e lubrificantes, derivados ou no do petrleo.
22
Detergente lquido e em p, acondicionado em qualquer embalagem.
23
Desinfetantes e desodorantes de ambiente, liquido, pastoso ou slido, acondicionados em
qualquer embalagem.
24
Discos, fitas cassetes e de vdeo e CDs.
25
Doces, gelias, marmeladas, purs e pastas de frutas, obtidos por cozimento, com ou sem adio
de acar ou de outros edulcorantes, acondicionados em qualquer embalagem.
26
Equipamentos de informtica, suas partes, peas e acessrios.
27
Extrato e/ou xarope concentrado, destinado ao preparo de refrigerante.
69

28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41

42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62

*63

Filmes fotogrficos e cinematogrficos e slides.


Frutas frescas estrangeiras.
Fumo e seus sucedneos.
Gado bovino, bufalino, ouvino, caprino e suno.
Iogurte de qualquer tipo, lquido ou cremoso, acondicionado em qualquer embalagem.
Isqueiro.
Lmina de barbear
Lmpada eltrica, starter e reator
Leite concentrado e/ou adicionado de acar ou de outros edulcorantes, aromatizados ou
adicionados de frutas ou de cacau.
Leite, inclusive em p.
Madeira
leo vegetal comestvel.
Peas, partes e acessrios para autos, motos e bicicletas.
Perfumes em geral, loes, extratos, guas de colnias, deo-colnias, loes desodorantes, gel e
loes aps barba, cremes e espumantes para barbear, loes desodorantes, loes e cremes
hidratantes para o corpo e demais cosmticos.
Petrleo.
Pilhas e baterias de pilhas eltricas e acumuladores eltricos e seus separadores, mesmo de forma
quadrada ou retangular.
Picol e gelo.
Pisos de qualquer tipo e revestimentos de paredes, empregados na construo civil.
Pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha.
Plvoras, explosivos, fogos de artifcio e demais artigos de pirotecnia.
Produtos a serem comercializados, exclusivamente, por revendedores no inscritos no CAGEP,
que efetuem vendas a consumidor final, inclusive porta-a-porta.
Trigo em gro e produtos derivados do trigo. (Lei n 5.364, de 29/12/03)
Produtos farmacuticos
Queijo de qualquer tipo inclusive requeijo, ralado, cremoso ou em p, em estado natural ou
resfriado.
Refrigerantes
Relgios de qualquer tipo.
Sabo e sabonete, perfumados ou no, em barra, tablete, em p, cremoso ou lquido, inclusive os
medicinais.
Servio de transporte
Sorvete, inclusive os acessrios, como cobertura, xarope, casquinha e pazinha.
Talcos, perfumados ou no, acondicionados em qualquer embalagem
Tintas e vernizes e outras mercadorias da indstria qumica.
Veculos automotores.
Veculos de duas rodas motorizados
Vidros de qualquer tipo
Bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) energticas, classificadas nas posies 2106.90 e 22.02.90
da NBM/SH, a partir de 19 de agosto de 2003 (Lei n 5.321/03)

Raes tipo "pet" para animais domsticos, cdigo 2309, na NBM/SH. (AC)
*Acrescentado pela Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005, art. 4.

*64

Preparados para fabricao de sorvete em mquina, classificados na posio 2106.90 da


NCM. (AC)
*Acrescentado pela Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005, art. 4.
70

*65

Terminais portteis de telefonia celular, terminais mveis de telefonia celular para


veculos automveis e outros aparelhos transmissores, com aparelho receptor
incorporado, de telefonia celular, posies 8525.2022, 8525.2024 e 8525.2029 da NCM.
(AC)
*Acrescentado pela Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005, art. 4.

*66

Eletrodomsticos e eletroeletrnicos de uso domstico em geral. (AC)


*Acrescentado pela Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005, art. 4.

*67

Armas e munies, suas partes e acessrios. (AC)


*Acrescentado pela Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005, art. 4.

*68

Mveis em geral, inclusive mobilirio mdicocirrgico e colches. (AC)

*69

Brinquedos, jogos, artigos para divertimento ou para esporte, suas partes e acessrios.
(AC) *Acrescentado pela Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005, art. 4.
Artefatos de uso domstico.
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.
Ferramentas
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.
Instrumentos musicais.
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.
Cosmticos, perfumaria, artigos de higinico pessoal e de toucador
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.
Materiais de limpeza.
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.
Bicicletas.
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.
Materiais eltricos.
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.
Maquinas e aparelhos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e automticos.
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.
Artigos de papelaria.
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.
Produtos alimentcios.
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.
Colchoaria.
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.
Materiais de construo, acabamento, bricolagem e adorno.
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.
Cartes telefnicos, fichas ou assemelhados.
* Acrescentado pela Lei n 6.095, de 20 de julho de 2011.

*Acrescentado pela Lei n 5.532, de 30 de dezembro de 2005, art. 4.

*70
*71
*72
*73
*74
*75
*76
*77
*78
*79
*80
*81
*82

71

ATUALIZADO AT A LEI N 6.739, DE 23/12/2015.


*ANEXO NICO
*Anexo com redao dada pela Lei n 6.739, de 23/12/2015, art. 3.
MERCADORIAS ENQUADRADAS NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

ITEM
01
02
03
04

MERCADORIAS
Autopeas
Bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope
Cervejas, chopes, refrigerantes, guas e outras bebidas

06

Cigarros e outros produtos derivados do fumo


Cimentos
Combustveis e lubrificantes

07

Energia eltrica

08

11

Ferramentas
Lmpadas, reatores e starter
Materiais de construo e congneres
Materiais de limpeza

12

Materiais eltricos

13

Medicamentos e outros produtos farmacuticos para uso humano

14

Papis

15

Plsticos

16

Pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha

17

Produtos alimentcios

18

Produtos cermicos

19

Produtos de papelaria

20

Produtos de perfumaria e de higiene pessoal e cosmticos

21

Produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos

22

Raes para animais domsticos

23

Sorvetes e preparados para fabricao de sorvetes em mquinas

24

Tintas e vernizes

25

Veculos automotores

26

Veculos de duas e trs rodas motorizados

27

Vidros

28

Venda de mercadorias pelo sistema porta a porta

05

09
10

72