TITULO II

DEL SISTEMA ADUANERO

CAPITULO I
DEL SERVICIO ADUANERO, SUS POTESTADES Y RESPONSABILIDADES

La base Jurdica de la Unin Aduanera Centroamericana se sustenta en el Tratado

General de Integracin Econmica Centroamericana, con vigencia a partir de
1960, el que ha sido suscrito y ratificado por todos los pases del rea. ste tiene
como objetivos: impulsar la economa, mejorar las condiciones de vida de los
habitantes, establecer un Mercado Comn Centroamericano, perfeccionar la zona
de libre comercio, constituir una Unin Aduanera, contar con un arancel externo
comn y una unin econmica.
Si nos remontamos un poco a la historia, encontramos se podra decir el origen de
las aduanas donde su mismo origen nos indica que es una institucin antiqusima,
aunque su organizacin con arreglos a los sistemas en uso data de los ltimos
siglos. Primariamente predomin el rgimen fiscal de las aduanas. Despus, stas
fueron utilizadas para defender y proteger las industrias, sin perder por eso su
carcter principal de fuente de recursos financieros para los Estados 1.

El sistema aduanero segn indica el artculo 5 del Cdigo Aduanero Unificado

Centroamericano, est conformado por el servicio aduanero en s y por sus
auxiliares.
Segn consta en el artculo 6 el servicio aduanero est constituido por los
rganos de la administracin pblica, en nuestro pas regido por la Intendencia de
Aduanas, que forma parte de la Superintendencia de Administracin Tributaria
(SAT), y se encarga de llevar el correcto control para aplicar la normativa sobre la
materia, para controlar el comercio internacional que ingresa al pas, lo mismo que
sucede en todos los pases, ya que cada uno tiene su propio rgimen aduanero
que controla y facilita el trfico de mercancas a nivel mundial.
La Intendencia de Aduanas, de conformidad con el Acuerdo de Superintendente
No. 05-99, de fecha 9 de febrero de 1999, toma posesin de todas las funciones,
atribuciones y competencias de la antigua Direccin General de Aduanas (DGA) y
sus dependencias, a partir del 21 de febrero de ese mismo ao. 2

1 http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/tramites-o-gestiones/aduanas/sistemaaduanero/27-sistema-aduanero/28-resena-historica.html

El CAUCA tambin nos indica que cada pas cuenta con una aduana
especializada para cada tipo de mercancas, en este tema encontramos en el
artculo 63 que el territorio aduanero se divide de la siguiente manera:
a) Zona primaria o de operacin aduanera;
b) Zona secundaria o de libre circulacin;
c) Zona de vigilancia especial.
El rgimen aduanero cuenta con la potestad de ejercer en su territorio lo que
delimita este cdigo y su reglamento en forma privativa a travs de sus
autoridades competentes.
El rgimen aduanero tiene la facultad para ejercer el anlisis, supervisin,
fiscalizacin, verificacin, investigacin y evaluacin del cumplimiento y aplicacin
de las disposiciones del CAUCA, y su reglamento y las dems normas reguladoras
del ingreso y salida de mercancas del territorio Nacional.
Basados en el Acuerdo de Directorio 7-2007, Reglamento Interno de la
Superintendencia de Administracin Tributaria, la estructura actual de la
Intendencia de Aduanas es la siguiente: 4

2 http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/tramites-o-gestiones/aduanas/sistemaaduanero/27-sistema-aduanero/30-inicio-de-la-intendencia-de-aduanas.html
3 Capitulo II Zonas Aduaneras y lugares habilitados, articulo 6, zonas
aduaneras, Reglamento del Cdigo Aduanero Unificado Centroamericano.
4 http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/tramites-o-gestiones/aduanas/sistemaaduanero/27-sistema-aduanero/34-icomo-esta-organizada-la-intendencia-deaduanas.html

Fuente: http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/tramites-o-gestiones/aduanas/sistema-aduanero/27-sistema-aduanero/34icomo-esta-organizada-la-intendencia-de-aduanas.html

A la Intendencia de Aduanas le corresponde administrar el sistema aduanero de la

Repblica de Guatemala, de conformidad con la ley, los convenios y tratados
internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones de control de
naturaleza paratributaria o no arancelaria, vinculadas con el rgimen aduanero. 5
Entre sus funciones establece los procedimientos de operacin en las aduanas y
recintos fiscales; adems crea los mecanismos de verificacin de valor, origen de
mercancas y denominacin arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturacin o la
subfacturacin y lograr la correcta y oportuna tributacin.
Para el artculo 11 se entiende por anlisis de riesgo, la aplicacin sistemtica de
procedimientos y prcticas de gestin que proporcionan al Servicio Aduanero la
informacin necesaria para afrontar los movimientos o envos de mercancas y de
medios de transporte que presenten riesgo.
Los Servicios Aduaneros adoptarn las medidas que sean pertinentes para:
a) crear un marco comn de gestin de riesgo;
b) establecer criterios comunes y mbitos de control prioritarios;
c) regular el intercambio de informacin y de anlisis de riesgo entre las
Administraciones aduaneras.
Como lo menciona el artculo 12, Para supervisar y fiscalizar el correcto
cumplimiento de las obligaciones aduaneras, la Autoridad Aduanera est
autorizada para visitar empresas, establecimientos industriales, comerciales o de
servicios, efectuar auditorias, requerir y examinar la informacin de sujetos
pasivos, auxiliares y terceros, necesaria para comprobar la veracidad del
contenido de las declaraciones aduaneras, de conformidad con los procedimientos
legales establecidos.
El CAUCA tambin indica que los funcionarios y empleados del sistema aduanero
son responsables por su actuacin, culposa o dolosa en el desempeo de sus
cargos y funciones.

5 http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/tramites-o-gestiones/aduanas/sistemaaduanero/27-sistema-aduanero/29-funciones-de-la-intendencia-deaduanas.html

Ahora bien cuando hablamos del sistema aduanero regido en el Titulo II, captulo I,
del Reglamento del cdigo aduanero uniforme Centroamericano, brinda una serie
de estipulaciones y sanciones al realizarse alguna falta al sistema aduanero, y en
este caso abarcamos las que aplican para nuestro territorio, hablando en materia
aduanera el sistema aduanero es el que brinda las bases para regular el comercio
internacional.
Y de esta manera encontramos que literalmente nos indica: el servicio aduanero
de cada Estado Parte, establecer, las funciones que las unidades administrativas
deban desarrollar, de acuerdo a su organizacin.
Comenzamos por describir que en nuestro pas, el rgano que rige las aduanas
del territorio es la Intendencia de Aduanas, que se encuentra bajo la direccin de
la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT, tal como lo estipula el
decreto 1-98 Ley Orgnica de la SAT, articulo 30:6 Las Intendencias. Las
Intendencias se estructurarn y organizarn bajo criterios de eficiencia, eficacia y
descentralizacin, conforme a las competencias, funciones y atribuciones que el
reglamento interno de la SAT asigne a cada una de ellas. Las funciones que
competan a las Intendencias, podrn ser delegadas a las unidades que la SAT
establezca en las regiones o departamentos de la Repblica para el cumplimiento
de sus fines.
El reglamento7 nos brinda las funciones y atribuciones generales del sistema
aduanero, las cuales describimos a continuacin:
a) Exigir y comprobar el cumplimiento de los elementos que determinan la
obligacin tributaria aduanera, tales como naturaleza, caractersticas, clasificacin
arancelaria, origen y valor aduanero de las mercancas y los dems deberes,
requisitos y obligaciones, derivados de la entrada, permanencia y salida de las
mercancas y medios de transporte del territorio aduanero;
b) Exigir y comprobar el pago de los tributos;
c) Elaborar y aplicar los procedimientos aduaneros, as como proponer las
modificaciones de las normas, para adaptarlas a los cambios tcnicos y
tecnolgicos conforme a los requerimientos del comercio internacional y de
acuerdo a los criterios de simplicidad, especificidad, uniformidad, efectividad y
eficiencia;
d) Exigir la transmisin electrnica de informacin para la aplicacin de los
diferentes regmenes y operaciones aduaneras;
6 Decreto 1-98 Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin
Tributaria, Seccin IV, De las Intendencias.
7 Reglamento del Cdigo Aduanero Unificado Centroamericano, articulo 5.
Funciones y Atribuciones Generales.

e) Realizar el intercambio de la informacin aduanera, en el marco del Cdigo,

este Reglamento y de los convenios regionales e internacionales vigentes para
cada uno de los Estados Parte;
f) Cumplir y hacer cumplir las normas contenidas en el Cdigo, este Reglamento y
dems disposiciones aduaneras;
g) Investigar la comisin de infracciones aduaneras e imponer, en su caso, las
sanciones que correspondan;
h) Vender en pblica subasta bajo los procedimientos que establezca este
Reglamento o el Servicio Aduanero a travs de acuerdos especiales o someter a
otras formas de disposicin, las mercancas abandonadas y las que han sido
objeto de comiso, en su caso, conforme lo establece el Cdigo y este Reglamento;
i) Verificar, cuando le corresponda, el correcto uso y destino de las mercancas
que ingresen al territorio aduanero con el goce de algn estmulo fiscal, franquicia,
exencin o reduccin de tributos, as como el cumplimiento de las condiciones
establecidas en la ley que otorga el beneficio;
j) Aplicar las medidas de control correspondientes para la proteccin de los
derechos de propiedad intelectual, conforme los convenios internacionales sobre
la materia;
k) Requerir de los auxiliares, importadores, exportadores, productores, declarantes
y terceros relacionados con stos, la presentacin de los libros de contabilidad,
sus anexos, archivos, registros contables, control y manejo de inventarios, otra
informacin de trascendencia tributaria o aduanera y los archivos electrnicos,
soportes magnticos o similares que respalden o contengan esa informacin, en
los trminos que establece la legislacin aduanera;
l) Ingresar, en el ejercicio de la potestad aduanera, en establecimientos o lugares
en que se desarrollen actividades o explotaciones relacionadas con las
obligaciones aduaneras, as como a puertos, muelles, aeropuertos, patios,
bodegas y otros sitios en donde permanezcan mercancas sujetas al control
aduanero;
m) Aplicar las disposiciones dictadas por las autoridades competentes, relativas a
los derechos contra prcticas desleales de comercio internacional, medidas de
salvaguardia y dems regulaciones arancelarias y no arancelarias de comercio
exterior;
n) Verificar que los auxiliares cumplan con los requisitos, deberes y obligaciones
establecidos en el Cdigo y este Reglamento;

o) Retener o decomisar en su caso, las mercancas cuya importacin o

exportacin estn prohibidas y tomar las medidas correspondientes;
p) Establecer registros y bases de datos que contengan informacin sobre
importadores, auxiliares y exportadores habituales pudiendo requerir de ellos su
inscripcin en tales registros;
q) Aplicar todos los convenios, acuerdos y tratados internacionales debidamente
ratificados por los Estados Parte, que estn vigentes en el mbito internacional en
materia aduanera y de comercio exterior;
r) Ejercer el control del territorio aduanero as como aplicar las polticas de
comercio exterior vigentes, conforme al Cdigo, este Reglamento y dems
legislacin aplicable;
s) Generar estadsticas de comercio internacional;
t) Tramitar, conocer y resolver, en su caso, consultas, reclamos, recursos e
impugnaciones interpuestos;
u) Otorgar, suspender o cancelar, cuando corresponda, las autorizaciones de los
auxiliares;
v) Suscribir, cuando lo estime conveniente, convenios con auxiliares, instituciones
pblicas o privadas, para implementar proyectos de mejoramiento del Servicio
Aduanero, as como del uso de infraestructura y capacitacin, entre otros.
Los servicios aduaneros debern crear la base de datos regional y actualizarla con
la informacin de las bases de datos nacionales existentes y las que se
desarrollen en el futuro, relacionadas con:

Informacin sobre operaciones de comercio exterior;

Registro de importadores
Registro de exportadores
Auxiliares de la funcin pblica aduanera.
Datos de autores de infracciones administrativas, tributarias y penales.

El Sistema Aduanero es el que se encuentra integrado por el servicio aduanero y

los auxiliares de la funcin pblica". (Art. 5 CAUCA, 2008)8
El servicio aduanero se encuentra constituido por los rganos de la administracin
pblica que cuentan con competencia legalmente establecida por el Estado para
8 http://www.monografias.com/trabajos96/sistema-aduanero/sistemaaduanero.shtml

aplicar la normativa sobre materia aduanera, comprobar su correcta aplicacin,

facilitar y controlar el comercio internacional en lo que corresponde a recaudar los
derechos arancelarios e impuestos a que se encuentra sujeto el ingreso o salida
de las mercancas, de acuerdo con los distintos regmenes que adopte". (Art.6
CAUCA, 2008)
En cuanto a los auxiliares de la funcin pblica, son aquellas personas naturales o
jurdicas, pblicas o privadas que participan ante el servicio aduanero en nombre
propio o de terceros, en la gestin aduanera. El Cdigo Aduanero Uniforme
Centroamericano (2008), enumera en su Artculo 19 como "auxiliares de la funcin
aduanera a los agentes aduaneros, depositarios aduaneros, transportistas
aduaneros, etc.".
Segn el art. 4 del Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano CAUCA
(2008), Aduana "es la dependencia de un rgano estatal ubicado en el espacio
fsico legal, por donde se realizan las obligaciones y derechos derivados del
Trfico Aduanero de Mercancas, que no es ms que las normas legales que se
aplican cuando se importan o exportan las mercancas objeto de despacho
aduanero", conforme a la legislacin aduanera y procedimientos internos, a travs
de las fronteras, aguas territoriales y espacio areo de la Repblica.
Las aduanas se clasifican por la va del trfico, por el momento de pagar los
impuestos y derechos arancelarios, por su importancia, por su estructura y por su
finalidad en tratados de libre comercio.
Por la va del trfico:
Se refiere al lugar por donde ingresan las mercancas, se clasifican en: martimas,
terrestres y areas.
Aduanas martimas:
Aquellas que tienen como lugar de carga y descarga de mercancas un puerto
martimo. Guatemala cuenta con los Puertos de Santo Toms de Castilla, Puerto
Barrios y Puerto Quetzal.
Aduanas terrestres:
Las que pueden ser a la vez aduanas fronterizas o de ingreso, de paso, de
almacenaje y de destino.
Fronterizas: Aduanas ubicadas en las fronteras, lugar en donde se declaran la
mercancas y se nacionalizan en el momento de ingresar al pas, pagando los
impuestos y derechos arancelarios si se encuentran gravadas por la legislacin
nacional.
De paso: Aduanas en donde normalmente la mercanca pasa para que su destino
sea otro pas, por lo que nicamente se declara la mercanca pero no se paga
ningn impuesto o derecho, pues lo har en el pas de destino.

De almacenaje: Aduanas a donde las mercancas ingresan va martima, area o

terrestre y que temporalmente (depsito temporal) se almacenan hasta que se
decida si la mercanca ser nacionalizada (se pagaran los impuestos o derechos
en el pas) o se trasladaran a otro sin nacionalizarse, con las mismas
caractersticas o bien con un proceso complementario de transformacin por
ejemplo: los almacenes fiscales de depsito de mercancas que funcionan dentro
de un almacn general de depsitos y las zonas francas, o bien zonas libres
de industria o de comercio.
De destino: Aduanas a donde ingresan las mercancas al igual que las de
almacenaje va martima area o terrestre y por razn de agilidad o conveniencia,
se pagan los impuestos y derechos arancelarios en la aduana central y sus
delegaciones ubicadas en los almacenes fiscales de los almacenes generales de
depsito.
Aduanas areas:
Aquellas que controlan el trfico de mercancas que ingresan y/o egresan por la
va area. En Guatemala existen las aduanas de Central de Aviacin, Express
Areo y Tikal.

Grafica No. 19
Ubicacin Geogrfica de las Aduanas de Guatemala

9 Fuente http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/aduanas/27-sistemaaduanero/79-ubicacion-geografica-aduanas.html.

CAPITULO II
DE LOS AUXILIARES DE LA FUNCION PBLICA ADUANERA
Auxiliares: Se consideran auxiliares de la funcin pblica aduanera, las personas
naturales o jurdicas, pblicas o privadas, que participan ante el Servicio Aduanero
en nombre propio o de terceros, en la gestin aduanera.
Dentro de los auxiliares previstos se encuentran los siguientes:
a) los agentes aduaneros;
b) los depositarios aduaneros;
c) los transportistas aduaneros; y,
d) los dems que establezca el Reglamento.
Los agentes aduaneros10: es el auxiliar autorizado para actuar habitualmente, en
nombre de terceros en los trmites, regmenes y operaciones aduaneras, en su
carcter de persona natural, la autorizacin es personal e intransferible.
Los depositarios aduaneros: es el auxiliar responsable ante el servicio
aduanero, por la custodia y conservacin temporal de las mercancas, bajo el
control y supervisin de la autoridad aduanera.
Los transportistas aduaneros: es el encargado de las operaciones y los trmites
aduaneros relacionados con la presentacin ante el servicio aduanero, del medio
de transporte y carga, a fin de gestionar su ingreso, transito o salida de las
mercancas.
En el artculo 20 de este cdigo, nos indica que los auxiliares sern responsables
solidarios ante el Fisco, por las consecuencias tributarias derivadas de los actos,
omisiones, infracciones y delitos en que incurran personalmente o sus empleados
acreditados ante el Servicio Aduanero, sin perjuicio de las responsabilidades
10 http://es.slideshare.net/luislahm/cauca-y-recauca

civiles, administrativas y penales, a que dichos empleados queden legalmente

sujetos.
El artculo 21 habla de sus obligaciones Generales con respecto al sistema
aduanero, dentro de las cuales se encuentran las siguientes:
a) Llevar registros de todos los actos, operaciones y regmenes aduaneros en que
Intervengan, en la forma y medios establecidos por el Servicio Aduanero;
b) conservar y mantener a disposicin del Servicio Aduanero, los documentos y la
Informacin relativa a su gestin, por un plazo de cinco aos;
c) Exhibir, a requerimiento del Servicio Aduanero, los libros de contabilidad, sus
anexos, archivos, registros contables y cualquier otra informacin de
trascendencia tributaria o aduanera y los archivos electrnicos, soportes
magnticos o similares que respalden o contengan esa informacin;
d) Transmitir electrnicamente, las declaraciones aduaneras e informacin
complementaria relativa a los actos, operaciones o regmenes aduaneros en que
participen;
e) Cumplir con los formatos y procedimientos para la transmisin electrnica de
datos, siguiendo los requerimientos de integracin con los sistemas informticos
utilizados por el Servicio Aduanero;
f) Comprobar las condiciones y estados de los embalajes, sellos, precintos y
dems medidas de seguridad de las mercancas y medios de transporte y
comunicar inmediatamente al Servicio Aduanero cualquier irregularidad, cuando
les corresponda recibir, almacenar o transportar mercancas;
g) Rendir y mantener vigente la garanta de operacin, cuando est obligado a
rendirla;
h) Presentar anualmente certificacin extendida por las autoridades competentes
de que se encuentran al da en el pago de sus obligaciones tributarias;
i) Cumplir los requisitos legales y administrativos a que estn sujetos los trmites,
operaciones y regmenes aduaneros en que intervengan;
j) Acreditar ante el Servicio Aduanero a los empleados que los representarn en su
gestin aduanera;
k) Velar por el inters fiscal;
l) Mantener oficinas en el Estado Parte y comunicar al Servicio Aduanero el
cambio de su domicilio fiscal, de sus representantes legales y cualquier otra
informacin suministrada que requiera su actualizacin; y,

m) En el caso de personas jurdicas, acreditar y mantener ante el Servicio

Aduanero, para todos los efectos, un representante legal o apoderado con
facultades de representacin suficientes.

CAPITULO III
DEL USO DE LOS SISTEMAS INFORMATICOS
Segn el artculo 29, indica que: Los auxiliares de la funcin pblica aduanera y
los dems usuarios autorizados, debern transmitir electrnicamente al Sistema
Informtico del Servicio Aduanero la informacin relativa a los actos, operaciones
o regmenes aduaneros en que participen.
Dentro del uso de los sistemas informticos, las firmas electrnicas o digitales, los
cdigos, claves de acceso confidenciales o de seguridad equivalen, para todos los
efectos legales, a la firma autgrafa de los funcionarios y empleados aduaneros,
auxiliares, declarantes y dems personas autorizadas por el Servicio Aduanero.
Ahora bien si nos remontamos a varios aos atrs, podemos recordar que Todo el
que hacer aduanero de la Repblica de Guatemala era manejado hasta antes del
ao de 1999 por lo que se conoca en ese entonces como la Direccin General de
Aduanas. Este aspecto estaba de acuerdo con los estndares existentes en
Latinoamrica, que dictaban que todo Ministerio de Hacienda o de Finanzas
tuviera unidades conocidas como Direcciones Generales que se encargaran de
manejar el control de tributos internos y las funciones aduaneras del pas. En el
caso de Guatemala existan dos Direcciones diferentes para cumplir estas
funciones: la DGRI (Direccin General de Rentas Internas) y la DGA (Direccin
General de Aduanas).11
La DGA era la responsable a nivel nacional por velar que no ingresaran o salieran
del pas mercancas que no cumplieran con los requisitos legales, teniendo que
asegurar la no defraudacin del pago de impuestos al fisco y evitar otros tipos de
delitos asociados al ingreso y salida de mercancas del territorio nacional. Para
esto, la DGA estaba obligada a la definicin de procedimientos de operacin, velar
11 http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/08/08_0217_CS.pdf

porque los mismos fueran respetados y garantizar que los mismos estuvieran
adecuados a las necesidades que se tuvieran en su momento.
Para tal efecto, la DGA apoyaba su funcin aduanera de control en un sistema de
computacin conocido como BANKPOL, que era la abreviatura de Banco de
Plizas.
El objetivo de la DGA era que todas las aduanas tuvieran una instalacin del
sistema BANKPOL; sin embargo, esto no siempre se cumpla y en algunos lugares
las operaciones deban hacerse manualmente. Cuando esto suceda, el sistema
aduanero presentaba varios inconvenientes, dentro de los cuales se pueden
mencionar algunos como los que siguen:
Los ajustes que se hacan a las plizas que no estaban declaradas
correctamente no quedaban registrados en el BANKPOL de tal cuenta que
los cuadres contables deban hacerse manualmente (esto para la caja fiscal
del da).
La DGA tena definidos unos criterios que determinaban si una pliza deba
ser revisada o no, al resultado se le aplicaba un aleatorio para as llegar al
color final de la pliza, esto era definido en el BANKPOL y en cada aduana
se le daba el mantenimiento a las tablas de criterios.
Todo estaba muy atado a los criterios de los vistas y no se tena un marco
muy objetivo sobre las revisiones.
La siguiente tabla muestra los colores que podan retornar el proceso selectivo
aleatorio del BANKPOL y las implicaciones del mismo:12
Figura 2. Colores de retorno del selectivo aleatorio

12 http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/08/08_0217_CS.pdf

El BANKPOL, era la base para el registro y control informtico de operaciones de

comercio exterior que tena la Direccin General de Aduanas (DGA). Su principal
objetivo era operar, aspectos como comunicaciones, arquitectura de equipo y
bases de datos.
Todo sistema informtico surge de la necesidad que tiene una persona u
organizacin de llevar registro y control sobre cierta informacin que le interesa
procesar con algn objetivo especfico. Por lo mismo, mucho del diseo y
operacin de un sistema depende en gran medida del diseo de procesos y lgica
de negocios que tenga la entidad que requiere el sistema; si esa entidad no tiene
bien definido lo que quiere antes de que se inicie el desarrollo de un sistema, pues
es probable que el sistema sea una mera automatizacin de deficiencias.
A pesar de los problemas antes indicados, a inicios de la dcada de los 90 en la
DGA se tom la decisin de automatizar sus operaciones de comercio exterior, de
tal cuenta se trat de implementar un sistema aduanero de Naciones Unidas,
conocido como SIDUNEA, siguiendo as un estndar que haba cobrado fuerza en
todos los pases de Centro Amrica. Sin embargo, ese intento no tuvo xito y las
autoridades de la DGA decidieron impulsar el desarrollo de un sistema hecho a la
medida de las necesidades de la DGA. Esos fueron los inicios del nacimiento del
sistema conocido como BANKPOL o Banco de Plizas, el cual tuvo mucha
influencia de lo que los usuarios de la DGA que haban formado parte de la
implementacin del SIDUNEA vieron sobre el funcionamiento del mismo, de tal
cuenta puede decirse que el BANKPOL captur mucha funcionalidad y diseo del
SIDUNEA. Entre los requerimientos con que deba cumplir el BANKPOL se tienen:
Ser un sistema de operacin a nivel nacional, contando con operacin en
todas las aduanas del pas.
Permitir el registro de las operaciones diarias.
Dar accesos para consultas a los usuarios de las diferentes aduanas.

 Llevar control de las diferentes operaciones de comercio exterior que tenan

que realizar las aduanas.
Brindar informes para toma de decisiones.
Ser de fcil instalacin.
Ser de bajo costo en cuanto a su operacin e instalacin.
Ser de fcil utilizacin y acceso para los usuarios del mismo.
Brindar intercambio de informacin para el control de operaciones entre los
diferentes puertos.
El BANKPOL era un sistema del tipo caracter y centralizado, estaba hecho con las
herramientas de Informix 4GL, la base de datos era el Informix Standard, aunque
hacia el final de la DGA se impulso un cambio de versin de base de datos,
siempre utilizando Informix, pero el Infomix On-line, el cual ya contaba con varias
caractersticas de una base de datos relacional.
En cuanto al sistema operativo el BANKPOL funcionaba sobre SCO Unix y para
ese entonces no se contaba con un ambiente grfico o motif, sino era el de mens
tipo carcter o de lneas de comando; para el cual se requera que el personal
informtico manejara bien el conjunto de instrucciones del sistema operativo.
Sobre el aspecto del licenciamiento tanto del sistema operativo como del Informix,
se debe dejar claro que el mismo no estaba definido con ningn proveedor directo,
ms aun la DGA indic siempre que ellos estaban amparados por los que tenia la
DGRI, la cual tampoco tenia un contrato directo con los proveedores de esos
productos, ya que sus sistemas tambin trabajaban bajo esas herramientas. El
aspecto de licenciamiento lo manejaron con la empresa UNYSYS de Guatemala. 13
Figura 3. Diagrama de bloques del BANKPOL

13 http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/08/08_0217_CS.pdf

El BANKPOL tena una jerarqua de funciones, la cual determinaba las diferentes

opciones que tena el sistema. Requera, adems un proceso de identificacin y
autenticacin de claves poder operar el sistema. Por lo general el sistema era
administrado por un usuario nombrado como bankpol y por la naturaleza de la
cantidad de personal en las aduanas, el mismo usuario que operaba el sistema
era el administrador del mismo.

Figura 4. Men principal del BANKPOL

Y era de esta forma que se desarrollaba todo el sistema anteriormente.

Figura 5. Diagrama de proceso normal de traslado de informacin.

Como ya se haba mencionado anteriormente, la SAT tom el control de las

operaciones aduaneras de la DGA a inicios del ao 1999. La SAT entr en
operaciones a inicios del ao 1999 y podra decirse que su objetivo principal fue
siempre el de aumentar la recaudacin tributaria lo ms posible, respetando
siempre la legislacin tributaria y con la premisa de utilizar los mejores
procedimientos posibles para llevar a cabo dicha tarea y basarse en tecnologas
de punta para tal efecto.
Para poder realizar bien su trabajo, SAT se divide en unidades conocidas como
intendencias y tiene gerencias de apoyo; la intendencias funcionan como
departamentos que tienen a su cargo el fuerte de la SAT; de tal cuenta existen 3
intendencias, las cuales son:
Intendencia de recaudacin
Intendencia de fiscalizacin
Intendencia de aduanas
SAT, adems, de las divisiones de departamentos, gerencias e intendencias,
visualiz una descentralizacin del control de sus operaciones. Para tal efecto
dividi sus operaciones en regiones del pas, las cuales son:

Regin central
Regin nororiente
Regin sur
Regin occidente

La SAT tom como bandera el desarrollo de nuevos sistemas de informacin,

basados en ltima tecnologa, que le permitieran llevar controles adecuados sobre

los contribuyentes y las operaciones tributarias que estos realizan ante el fisco; por
lo mismo la SAT cuenta con varios sistemas de informacin los cuales en su
conjunto se conocen como SAIT (Sistema Integrado Tributario), el sistema de
aduanas o SIAG es un mdulo del SAIT y como tal accede a la base de datos
global del SAIT para realizar sus transacciones, a su vez debe interactuar con
otros sistemas ya sea por el hecho de acceder a la informacin que estos generan
o por entregar informacin a los mismos.
El nuevo sistema aduanero de Guatemala basa toda su operacin en operaciones
aduaneras electrnicas; las ms importantes de todo el proceso a nivel general
son la de envo de la declaracin y el pago electrnico de los tributos que
correspondan a la declaracin.
Para el funcionamiento del proceso, el sistema en Guatemala requiere de la
existencia de un agente aduanero, el cual debe contar con un sistema informtico
propio que genere las declaraciones aduaneras de manera electrnica,
respetando los formatos de informacin requeridos por SAT. El agente debe
conectarse por medio telefnico a los servidores de SAT, dejar un archivo de texto
que contiene toda la informacin correspondiente a la declaracin aduanera y
desconectarse; luego el SIAG toma de forma automtica la informacin y la valida;
si pasa todas las validaciones que se aplican, se genera una firma electrnica
correspondiente para esta declaracin, dejando la firma en un archivo en el mismo
lugar en donde el agente aduanero dej su declaracin electrnica.
Luego de esto, el agente aduanero procede a conectarse nuevamente con SAT y
verifica si obtuvo firma electrnica o algn error en la declaracin; en caso de
algn error debe proceder a verificar el error y corregir la declaracin, volviendo a
enviar la misma, siguiendo el mismo procedimiento con el que dej la declaracin
inicial. Si se determina que la declaracin pas todas las validaciones y tiene firma
electrnica, el agente debe volver a su sistema informtico y almacenar para la
declaracin el cdigo de la firma electrnica; luego de esto procede a imprimir la
declaracin con el nmero de copias que requiera la intendencia de aduanas.
Ya con las copias impresas, el agente aduanero debe presentarse a cualquiera de
las agencias de los bancos que estn certificados para operar el esquema de
pliza electrnica; el agente presenta la documentacin y en ese momento el
cajero del banco digita la transaccin con toda la informacin requerida y enva la
misma al servidor del banco, el cual a su vez debe comunicarse con el servidor de
SAT y realizar las validaciones correspondientes.
Luego de esto el servidor de SAT enva respuesta afirmativa o negativa al banco
de que la declaracin estaba en orden o no lo estaba; si algo saliera mal, el cajero
procede a indicarle el error que recibe de su sistema al agente aduanero; en caso
que todo fue realizado con xito, el cajero procede a certificar la papelera que
lleva el agente aduanero. Luego de realizado el pago, el agente aduanero se
presenta a la aduana en donde est su mercadera para extraerla. Lo que
generalmente sucede es que un transportista pasa con un vehculo llevando

consigo la mercadera, a la garita de control; el transportista debe hacer entrega

de la papelera al operador aduanero, el cual revisa la misma y procede a ingresar
en una terminal conectada al SIAG el cdigo de la declaracin o declaraciones
presentadas.
En ese momento el sistema procede a realizar las validaciones que correspondan
y a aplicar el proceso conocido como semforo fiscal; segn el resultado del
semforo fiscal el transportista designado por el agente puede salir de la aduana
(esto es cuando el semforo fiscal retorna un color verde) o procede a dirigirse a
un rea de revisin de mercadera (cuando el semforo fiscal retorna un color
rojo), donde est obligado a permitir la revisin de la mercadera que transporta.
A grandes rasgos ese es el marco general del funcionamiento del nuevo sistema
aduanero; el objetivo que perseguan las autoridades aduaneras era hacer lo ms
simple y rpido todo el proceder aduanero. La figura 8 muestra el proceso antes
descrito.
De esta forma es que el sistema o proceso general de operacin del SIAG se
define de la siguiente forma, como lo muestra la figura 6.
Figura 6. Proceso general de operacin del SIAG.

El artculo 32 establece que una firma electrnica o digital se considerar

certificada cuando sea emitida al amparo de un certificado digital vigente,
expedido por un certificador registrado ante el Servicio Aduanero u organismo
administrador y supervisor del sistema de certificacin del Estado Parte.
Como lo indica el artculo 167. Medidas de Seguridad.
indica:

14

Donde en epgrafe

Los sistemas informticos debern garantizar la privacidad, confidencialidad, no

repudiacin e integridad de los datos y documentos que son transmitidos y almacenados,
as como la autenticidad del ente emisor de los mismos y de los usuarios que utilizan los
sistemas de informacin del Servicio Aduanero.
Los datos y documentos transmitidos mediante el uso de sistemas informticos, podrn
certificarse a travs de entidades especializadas en la emisin de certificados digitales
que garanticen la autenticidad de los mensajes mediante los cuales se intercambian
datos. Dichas entidades debern estar autorizadas por la autoridad superior del Servicio
Aduanero u organismo administrador y supervisor del sistema de certificacin del Estado
Parte, segn corresponda.
Para los efectos de este Captulo se entender por autenticidad: la veracidad,
tcnicamente constatable de la identidad del autor de un documento o comunicacin. La
autenticidad tcnica no excluye el cumplimiento de los requisitos de autenticacin que
desde el punto de vista jurdico exija la ley para determinados actos o negocios; y por
documento: la informacin que ha sido producida o recibida en la ejecucin, realizacin o
trmino de una actividad institucional o personal y que engloba el contenido, el contexto y
la estructura permitiendo probar la existencia de esa actividad.

En virtud de las necesidades en las que se encontraba el sistema aduanero en el

pas y a la diversidad de deficiencias encontradas en el anterior sistema
informtico aduanero y pese a las exigencias de las regulaciones en el comercio
internacional, la Superintendencia de Administracin Tributaria se vio en la
necesidad de aplicar nuevos procesos aduaneros.
La tarea que realiz el proyecto SAT de cambiar la forma de operar las aduanas
en Guatemala no solo implicaba el cambio de un sistema informtico; el objetivo
siempre fue cambiar y mejorar los procesos existentes, transformando as la
operacin aduanera en Guatemala y ponindola a la par de las mejores
experiencias en Latinoamrica. Con base a esto, se observ que uno de los
mejores ejemplos era el presentado por Mxico y que aprovechando la idea de un
tratado de Libre Comercio con los vecinos del norte se poda seguir dicho ejemplo.
Por lo mismo se realizaron visitas a las aduanas fronterizas de Mxico con USA
14 Reglamento del Cdigo Aduanero Unificado Centroamericano, articulo 167.
Medidas de Seguridad.

para determinar si era posible implementar algunas de las ideas utilizadas en ese
ejemplo; adems de esto se trajo personal del hermano pas para realizar una
transferencia tecnolgica.
Se puede decir que todo el proceso aduanero en nuestro pas cambi, ya que
ahora se basa en la transferencia electrnica de las declaraciones, aunque se
permiti que se siguieran presentando documentos de manera manual por un
tiempo pero paulatinamente esta opcin se fue quitando.
Con base a lo anterior los procedimientos que fueron redefinidos y que son de
mayor importancia, por lo que sern tocados en este trabajo son los siguientes:
Proceso de envo electrnico de declaracin
Proceso de pago de impuestos
Proceso de extraccin de mercadera de aduana (procesos de operacin
local)
Proceso de almacenes fiscales de depsito
Proceso de generacin automtica de ingresos al sistema de recaudacin.
Procesos de traslado de informacin
Artculo 171. Acceso al Sistema Informtico:15 Para transmitir al sistema
informtico del Servicio Aduanero, se requerir estar previamente autorizado como
usuario de dicho sistema, mediante la firma del documento compromisorio que el Servicio
Aduanero establezca.
Para los efectos del Artculo 40 del Cdigo, el Servicio Aduanero, a travs de su autoridad
superior, emitir la normativa que se requiera para la presentacin mediante sistemas
informticos de recursos y gestiones ante dicho Servicio.

De esta cuenta podemos mencionar el proceso de envi electrnico de

declaracin aduanera; donde la SAT utiliz estndares internacionales de envo de
la informacin en ambiente aduanero. Se decidi utilizar un estndar conocido
como EDIFACT, aunque realmente se utiliz este estndar como un hbrido del
mismo y no un EDIFACT puro. A continuacin se describen los pasos que
componen el proceso de envo electrnico de una declaracin aduanera:
Figura 7. Proceso de envi de declaraciones electrnicas.

15 Reglamento del Cdigo Aduanero Unificado Centroamericano, articulo 171.

Acceso al Sistema Informtico.

Artculo 173.

16

Pago por medios electrnicos: El pago de las obligaciones

tributarias aduaneras se realizar mediante transferencia electrnica de fondos en los
bancos del sistema financiero autorizados por el Servicio Aduanero o la autoridad
competente. En este caso, el banco que perciba el pago de tributos, estar obligado a
transmitir inmediatamente al Servicio Aduanero o a la autoridad correspondiente, toda la
informacin referida a dicho pago.
En el caso del pago de impuestos de comercio electrnico, la SAT sigui su
filosofa inicial, la cual como ya se indic, est orientada a tener 100%
descentralizada esta actividad en bancos del sistema o cualquier entidad que
quisiera firmar contrato de recaudacin; para tal efecto el proceso de pago de
impuestos en el caso de tributos de comercio exterior incluira una variante en
relacin con el de pagos de impuestos internos; esta variante es que el pago deba
realizarse en lnea con los servidores de la SAT.
Figura 8. Proceso de pago en lnea de los impuestos.

16 Reglamento del Cdigo Aduanero Unificado Centroamericano, articulo 173.

Pago por medios electrnicos.

Los Certificadores como lo indica el artculo 34 del Cdigo Aduanero Unificado

Centroamericano y el artculo 179 de su Reglamento, es la persona jurdica
pblica o privada, nacional o extranjera, que emite certificados digitales y est
debidamente autorizada por el Servicio Aduanero u organismo administrador y
supervisor del sistema de certificacin del Estado Parte segn corresponda.
No obstante en base a todas las modificaciones que la SAT implement en el
sistema aduanero del pas, en algunas ocasiones el mismo sistema presenta
deficiencias.
Comercio aduanero se complica por fallas en sistema de la SAT17
Segn nota publicada en el diario CONTRAPODER el da 3 de mayo de 2015. A
las 7:17 pm indicaba que el sistema de la SAT tena complicaciones.
Hace ms de 24 horas que el sistema informtico de SAT reporta fallas en todas las
aduanas. Desde entonces, los importadores y exportadores han tenido que pagar los
impuestos de sus productos de forma manual. Si el problema no se resuelve para
maana, se prev un caos en las aduanas a nivel nacional.
17 http://contrapoder.com.gt/2015/05/03/comercio-aduanero-se-complica-porfallas-en-sistema-de-la-sat/

Desde la maana del sbado 2 de mayo no se poda ingresar al portal de internet de la

Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT). Aunque este domingo ya es posible
entrar al sitio, en las aduanas todava no hay conexin con el servidor central, lo que
ha provocado problemas para el comercio y la recaudacin de impuestos.

Tambin podemos denotar que la SAT ha realizado esfuerzos grandes por mejorar
todo sus sistemas, es as que por medio de su portal se puede realizar el
monitoreo de sistema de aduanas, tal como lo indica el siguiente comunicado:

Monitoreo de Sistemas en Aduanas

La Administracin Tributaria a travs de su portal SAT, ha puesto a disposicin de
los contribuyentes un conjunto de herramientas tecnolgicas que le permitirn
verificar en tiempo real el estado de los principales Sistemas Informticos de la
SAT en Aduanas.
Estas nuevas herramientas permiten comprobar de forma diaria y en tiempo real
el estado de los sistemas que operan en el rea de aduanas, as como la
estabilidad del enlace de datos y la infraestructura tecnolgica de cada una de las
instalaciones aduaneras.

Adems, se puede verificar el monitoreo histrico del comportamiento del

porcentaje de revisin de mercancas del Selectivo en las Aduanas, mostrando la
proporcin de selectivos Rojos y Verdes que fueron operados, transparentando as
la gestin aduanera.18
Dentro de las herramientas que se ofrecen tambin se presenta un monitoreo de
cmo estn los enlaces y sistemas en las distintas oficinas y agencias tributarias.
La SAT exhorta a los contribuyentes a obtener de primera mano la informacin del
estado de los sistemas informticos, de manera que puedan dilucidar si los
tiempos de los procesos de importacin y exportacin estn siendo afectados o no
por los sistemas de la institucin.19

18 http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/institucion/33-institucionales/8606-monitoreode-sistemas-en-aduanas.html

19

http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/esat/servicios-electronicos/monitoreo-desistemas-sat.html

De esta forma la Administracin Tributaria contina fortaleciendo la transparencia

en todos los procesos que realiza, especialmente los servicios enfocados al rea
aduanera.

Para validar la informacin brindada acerca de las aportaciones informticas que

ha realizado la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT, contamos con
la siguiente nota informativa publicada el da 24 de febrero de 2014. A las 10:19
hrs, en Prensa Libre.com, el cual se trascribe literalmente la nota:

SAT implementa uso de documentos

electrnicos en aduanas
Este lunes en el diario oficial se emitieron las disposiciones administrativas para la transmisin de
los Documentos de Sustento de la Declaracin de Mercancas, por va electrnica, al Sistema
Informtico del Servicio Aduanero.
POR PRENSA LIBRE.COM
24 de Febrero de 2014 a las 10:19h
CIUDAD DE GUATEMALA - Los documentos digitalizados o electrnicos
transmitidos producirn los mismos efectos jurdicos que los escritos en papel,
puesto que se presume que fueron reproducidos de su original.

Puerto Santo Toms de Castilla, Puerto Barrios, Izabal.

La transmisin de los documentos se implementar de forma gradual en todas las

aduanas y delegaciones aduaneras del territorio nacional, ser aplicable a todos los
regmenes aduaneros relacionados con el despacho aduanero de las mercancas. 20
El plan piloto comenzar en la Aduana Puerto Barrios, Izabal, aplicar en principio
para los actos que surjan durante el despacho aduanero, en las declaraciones de
mercancas que amparen el rgimen de importacin definitiva.
El agente aduanero tendr la obligacin de escanear los documentos de soporte
que sustenten la declaracin de mercancas, durante el proceso de despacho
aduanero de las mercancas el declarante podr escanear y cargar documentos
digitalizados.

20 http://www.prensalibre.com/noticias/satdeclarar_mercancias_vias_electronica-puerto_barrios-aduanasdespacho_aduanero_0_1090691054.html

El sistema informtico del Servicio Aduanero validar los documentos cargados en

el sistema al momento de la transmisin de la declaracin.
Los documentos escritos sern archivados junto con la declaracin de mercancas,
por el declarante, independientemente del resultado del sistema de anlisis de
riesgo.
En caso de que el sistema quede fuera de servicio se debern aplicar los
procedimientos para medias de contingencias que se encuentran vigentes, a fin de
no afectar el desarrollo de los procesos.
El resto de aduanas continuar con el proceso actual de despacho aduanero hasta
que se implemente en las mismas la transmisin al sistema informtico.
Esta disposicin entra en vigencia a partir de este martes 25 de febrero, con el
objetivo de reducir los costos a los distintos usuarios del servicio, agilizar los
procesos y fortalecer la competitividad.