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Operaciones Sujetas
Operaciones Sujetas
I.
II.
III.
Resolucin de Superintendencia
N 183-2004/SUNAT
(Anexo 1 , Anexo 2 , Anexo 3 )
Resolucin de Superintendencia
por va terrestre:
N 073-2006/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
Resolucin de Superintendencia
N 266-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
V.
N 250-2012/SUNAT
(Vigente hasta el 31.12.2014 Derogado a partir del 01.01.2015.
RS 343-2014/SUNAT)
Funcionamiento
Liberacin de Fondos
I. Procedimiento General
a. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego
que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
sealados en el artculo 2 del TUO del Decreto Legislativo
N 940, sern considerados de libre disposicin. Tratndose
de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes
y Agentes de Retencin del IGV, el plazo sealado en el
prrafo anterior ser de dos (2) meses consecutivos como
mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal
condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin.
6
10
CDIGO
PORCENTAJE HASTA EL
PORCENTAJE DESDE EL
31.12.2014
01.01.2015
9%
EXCLUDO
3.85%
3.85%
AZCAR
ARROZ PILADO
ALCOHOL ETLICO
9%
EXCLUDO
9%
4%
9%
4%
ALGODN
9%
EXCLUIDO
CAA DE AZCAR
9%
EXCLUIDO
MADERA
9%
4%
ARENA Y PIEDRA
12%
10%
15%
15%
11
CDIGO
12
PORCENTAJE HASTA EL
31.12.2014
PORCENTAJE DESDE EL
01.01.2015
11
9%
EXCLUIDO
12
12%
10%
14
4%
4%
16
ACEITE DE PESCADO
9%
EXCLUIDO
17
9%
4%
18
EMBARCACIONES PESQUERAS
9%
EXCLUIDO
19
ARRENDAMIENTO DE BIENES
12%
10%
20
12%
10%
21
MOVIMIENTO DE CARGA
12%
10%
22
10%
10%
23
LECHE
4%
EXCLUIDO
24
COMISIN MERCANTIL
12%
10%
25
12%
10%
26
12%
10%
27
TRANSPORTE DE CARGA
4%
4%
28
29
9%
EXCLUIDO
30
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
4%
4%
CDIGO
PORCENTAJE HASTA EL
31.12.2014
PORCENTAJE DESDE EL
01.01.2015
31
12%
10%
32
9%
EXCLUDO
33
ESPARRAGOS
9%
EXCLUDO
34
12%
10%
35
1.50%
1.50%
36
4%
1.50%
37
10%
10%
38
ESPECTCULOS PBLICOS
4%
EXCLUDO
39
MINERALES NO METLICOS
12%
10%
40
4%
4%
41
PLOMO
15%
EXCLUDO
(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no estn en la Lista de Proveedores publicada por la SUNAT.
(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.
13
CASUISTICA
14
15
19
Debe tenerse en cuenta que en el Informe N. 040-2013SUNAT/4B0000(4) se ha sealado que a partir de la vigencia
de la modificacin introducida por el Decreto Legislativo N.
1110, a efectos de definir el importe de la operacin sobre el
cual se aplicar la detraccin a que obliga el SPOT, la norma
efecta una remisin al artculo 14 del TUO de la Ley de
IGV(5), el cual incluye dentro de la base imponible de este
impuesto, tratndose de la venta de bienes, prestacin de
servicios o contratos de construccin al valor de, entre otros, los
servicios complementarios a ellos que se realicen a favor del
comprador o usuario; lo que implica incorporar a estos ltimos
en el tratamiento de los primeros bajo la consideracin de una
sola operacin.
20
22
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INFRACCIONES Y SANCIONES
APLICABLES AL SISTEMA
N
1
2
4
5
Infraccin
El sujeto obligado que no efecto el depsito
El proveedor que permita el traslado de los bienes
fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado
Sancin
50% del importe no depositado
50% del monto que debi
depositarse
RGIMEN DE GRADUALIDAD DE
SANCIONES APLICABLE AL SPOT
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT,
modificado por la Resolucin de Superintendencia N 3752013/SUNAT
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CRITERIO DE
GRADUALIDAD
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SUBSANACIN
100%
28