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UPSE
SUPERVISIN DE LA
AUDITORA
DOCENTE:
ECON. MARGARITA PANCHANA.
ASIGNATURA:
FUNDAMENTOS DE AUDITORA.
ESTUDIANTES:
ECHAIZ AGUAYO CRISTHIAN
FERNNDEZ ALARCN CRISTOPHER
LINO GONZABAY ISIDRO
RODRGUEZ NEVREZ YOSELI
NDICE
NDICE ............................................................................................................................ 1
INTRODUCCIN .......................................................................................................... 2
IMPORTANCIA DE LA SUPERVISIN .......................................................................... 3
CAPITULO IV ................................................................................................................ 4
LA SUPERVISIN EN EL PROCESO DE AUDITORIA .......................................... 4
1.
CONCEPTO ...................................................................................................... 4
2.
3.
4.
Objetivo.............................................................................................................. 7
Procedimientos .................................................................................................. 7
4.2.
4.3.
Objetivos ............................................................................................................ 9
Procedimientos .................................................................................................. 9
Evidencias ........................................................................................................ 11
4.4.
Objetivo............................................................................................................ 12
Procedimientos ................................................................................................ 12
Evidencias ........................................................................................................ 14
INTRODUCCIN
La supervisin del trabajo del personal asignado a la auditora es necesaria para que los
que trabajan en todos los niveles del examen comprendan los objetivos generales del
mismo y los procedimientos necesarios para lograrlos.
Se debe poner en conocimiento del personal de auditora mucha de la informacin
obtenida durante la etapa de planeacin relacionada con las caractersticas de la entidad
a examinar, en especial los posibles problemas contables y de revisin, y la oportunidad
con que deben aplicarse los procedimientos de auditora.
Debido a que gran parte del trabajo detallado lo llevan a cabo los auditores stos deben
poner en conocimiento a los supervisores los problemas contables y de auditora
importantes que se descubran durante el examen.
Al efecto se utilizan los papeles de trabajo elaborados durante la auditora para revisar el
trabajo realizado.
Pueden existir variaciones en la forma de preparacin de los papeles de trabajo de acuerdo
con la habilidad y experiencia de cada auditor, pero siempre cumplindose lo establecido
en el Manual de Auditora sobre la presentacin de estos.
De ningn modo deben faltar evidencias en los papeles de trabajo que demuestren cmo
se llevaron a cabo en realidad los procedimientos de auditora y sus resultados.
Sin duda alguna el personal se enfrentar a problemas y tendr necesidad de buscar el
consejo del supervisor. Estos problemas, incluyendo la solucin deben aparecer en los
papeles de trabajo.
As se forma la evidencia que prueba que el personal recibi una supervisin apropiada.
Sobre este asunto es necesario hacer una aclaracin especial:
El auditor debe asegurarse de que para cada pregunta que se refleja en los papeles de
trabajo se ha presentado y documentado por completo una solucin adecuada.
La supervisin debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal que
intervenga en el trabajo de auditora y en proporcin inversa a la experiencia, la
preparacin tcnica y la capacidad profesional del auditor supervisado.
En caso de que la auditora sea tan compleja que requiera los servicios de varios
auditores, el supervisor establecer una lnea de mando con un auditor como supervisor,
designando para esa actividad al de mayor experiencia y capacidad profesional.
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CAPITULO IV
LA SUPERVISIN EN EL PROCESO DE AUDITORIA
1. CONCEPTO
La supervisin en forma general es la habilidad para trabajar con un grupo de personas
sobre las que se ejerce autoridad, encaminada a obtener de ellos el mximo
rendimiento y eficacia, es un esfuerzo combinado para llevar a buen cumplimiento el
trabajo asignado. Se practica mejor en un ambiente propicio y de cooperacin por
parte de quienes intervienen, incluyendo naturalmente el supervisor.
En el proceso de auditora, la supervisin es la funcin encargada de participar
activamente en sus aspectos ms importantes, as como de vigilar el trabajo de
auditora realizado por los miembros del equipo, con el propsito de que se cumplan
los objetivos y metas programadas con sujecin a las disposiciones legales y
normatividad vigente. La supervisin emite un juicio crtico y orientador para el
mantenimiento de la calidad del trabajo y proporciona a los miembros del equipo de
auditora que lo necesiten el entrenamiento necesario para ejecutar posteriores
trabajos de mayor importancia y dificultad.
2. NIVELES DE SUPERVISIN
Los niveles de supervisin en las actividades de auditora son ejercidos por diferentes
funcionarios y empleados, en forma directa o indirecta y estn constituidos por el
Contralor General, Subcontralor, Director de Planificacin y Evaluacin
Institucional, Director y Subdirector de la Unidad Operativa, Supervisor y Auditor
Jefe de Equipo. La supervisin es indispensable para la efectiva ejecucin de
cualquier examen y se ejerce en sentido vertical. Para efectos de la auditora se
establecen para el proceso de la auditora, los siguientes niveles:
A. Auditor jefe de equipo
Distribuir y orientar el trabajo de los miembros del equipo, revisar el contenido de
los papeles de trabajo y la calidad de la evidencia preparada por los miembros del
equipo. Actividad que podr ser cumplida por cualquier integrante con experiencia
para guiar las actividades asignadas a otros miembros del equipo menos
experimentados.
B. Supervisor
Efectuar la supervisin sistemtica y oportuna del trabajo realizado por el equipo de
auditores, durante el proceso de la auditora, as como, orientar y prestar la
asistencia tcnica requerida.
C. Director de la unidad operativa
Revisar el contenido del borrador del informe de auditora, a base de los papeles de
trabajo que considere necesarios, de aquellos exmenes que por la importancia
relativa ameritan este hecho. Generalmente los informes son revisados por el
subdirector o por un funcionario de la ms alta jerarqua de la unidad operativa,
quienes adems ejercen el control de calidad interno.
D. Director de planificacin y evaluacin institucional
En esta unidad se efecta el control de calidad externo de los informes, memorando
de antecedentes y sntesis.
E. Contralor o Subcontralor
Aprobar los informes de auditora y exmenes especiales dirigidos a los funcionarios
a los que se refiere el literal a) del Art. 1 del Reglamento de Delegacin de Firmas de
la Contralora General del Estado; y, de conformidad al Art. 26 de la Ley Orgnica
de la Contralora General del Estado.
La aprobacin, suscripcin y trmite de los informes originados en las Direcciones
Regionales y Delegaciones Provinciales, estarn sujetos a las directrices que emita el
Contralor General.
El control de calidad de las labores de auditora en todos los niveles, debe
proporcionar la seguridad razonable de que el examen realizado cumple con la
normativa vigente, para lo cual es aconsejable se adopte el criterio de supervisin en
cadena entre los niveles antes citados.
3. OBJETIVOS DE LA SUPERVISIN
El Trabajo realizado por el equipo de auditores ser supervisado en forma sistemtica
y oportuna durante el proceso de la auditora para asegurar la adhesin a las normas
profesionales.
Los auditores supervisores tendrn la responsabilidad de cerciorarse que el personal
encargado de efectuar la auditora reciba la orientacin que garantice: la ejecucin
correcta del trabajo, el logro de los objetivos de la auditora y la debida asistencia y
entrenamiento en el trabajo. Igual situacin deber aplicarse a los consultores y
especialistas contratados para colaborar con el equipo de auditores.
El ejercicio del control de calidad en la auditora permite que las unidades de control
de la Contralora General del Estado, las unidades de auditora interna y las firmas
privadas de auditora contratadas, ofrezcan una seguridad razonable respecto a la
aplicacin de polticas, procedimientos y tcnicas que coadyuven el logro de los
objetivos propuestos.
Los objetivos que pretende alcanzar el ejercicio de las labores de supervisin para
lograr el xito deseado en la realizacin de los exmenes son los siguientes:
observado las ms altas normas de calidad profesional y han logrado los objetivos
de la auditora.
4. GUA DE SUPERVISIN DE LA AUDITORIA
La funcin de supervisin, constituye una actividad bsica en el proceso de la
auditora, toda vez que su participacin activa y oportuna, asegura un nivel de calidad
ptimo en su desarrollo y resultados, por lo que es necesario incorporar al presente
Manual, el contenido de la Gua de Supervisin, en la que se describen las principales
acciones que deben cumplir, en las diferentes fases del proceso de la auditora, los
profesionales que ejercen las funciones de supervisin.
4.1.Supervisin En La Planificacin Preliminar
Las Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental respecto de la Planificacin
Preliminar establecen que al disear el enfoque del trabajo, es indispensable
establecer una estrategia para desarrollar la auditora, mediante la obtencin de
informacin actualizada dirigida a validar el referido enfoque, tarea en la que
participarn obligatoriamente el supervisor y el jefe de equipo.
En los programas de supervisin de la auditora, se incluir lo relativo a la
planificacin preliminar, con los pasos que deben cumplirse en esta fase para asegurar
la calidad de la auditora:
En esta fase el supervisor debe promover la eficiencia en el manejo de los recursos y
el logro efectivo de las metas y objetivos, concretndose al final en un reporte de
Planificacin Preliminar que elaborar conjuntamente con el jefe de equipo, dirigido
al Jefe de la unidad de auditora, para la validacin del enfoque global de la auditora,
sustentado con el expediente de papeles de trabajo y anexando el programa para
evaluar la estructura de control interno.
Objetivo
Garantizar la calidad de la auditora mediante la aplicacin de una correcta apropiada
estrategia para disear el enfoque de la auditora.
Procedimientos
Los principales procedimientos que debe realizar el supervisor en la planificacin
preliminar del examen, son los siguientes:
Comprobar que la orden de trabajo guarde relacin con el Plan Anual de Control,
respecto a: objetivos, tipo de examen, alcance, perodo, componentes o cuentas,
tiempo estimado y recursos humanos necesarios.
Participar con el jefe de equipo en las entrevistas programadas con las autoridades
y servidores responsables, as como en el recorrido por las instalaciones, para
obtener y actualizar la informacin general sobre la entidad y sus principales
actividades sustantivas y adjetivas e identificar globalmente las condiciones
existentes.
Determinar con los miembros del equipo, la estructura de los papeles de trabajo
para el anlisis de los componentes o cuentas a examinar, de manera que sean
objetivos, claros en su redaccin, precisos en sus resultados y con referencia a la
fuente de informacin utilizada.
que
ameritan
el
establecimiento
de
responsabilidades
administrativas o civiles.
Evidencias
La supervisin se evidencia con la sumilla o rbrica, entre otros, en los siguientes
documentos:
Hojas de supervisin
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Hojas de supervisin
La participacin del supervisor en todos estos momentos es vital para que se cumplan
eficientemente los objetivos de la auditora. En la seccin procedimientos se describen
con ms detalle tales acciones, incluyendo las relacionadas con la elaboracin del
informe de auditora.
Objetivo
Asegurar que los resultados de la auditora sean objetivos y concluyentes e
informados oportunamente a los directivos de la entidad a fin de que las acciones
correctivas que se formulen a travs de las recomendaciones, superen las deficiencias
de carcter financiero y administrativo que se hayan detectado.
Procedimientos
Que el informe incluya todos los aspectos de importancia resultantes del examen
y no se consideren aquellos que han sido solucionados en el transcurso del
examen.
Que los comentarios contengan el ttulo y los atributos del hallazgo: condicin,
criterio, causa y efecto, con las respectivas conclusiones y recomendaciones.
Una vez que ha revisado ntegramente el contenido del borrador del informe,
validar y autorizar al jefe de equipo, para que efecte la convocatoria para la
comunicacin de resultados finales.
Una vez que ha revisado ntegramente el contenido del borrador del informe,
validar y autorizar al jefe de equipo, para que efecte la convocatoria para la
comunicacin de resultados finales.
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Evidencias
Una vez que ha revisado ntegramente el contenido del borrador del informe,
validar y autorizar al jefe de equipo, para que efecte la convocatoria para la
comunicacin de resultados finales.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
HTTP://WWW.CONTRALORIA.GOB.EC/DOCUMENTOS/NORMATIVIDAD/MGAG-CAP-IV.PDF
HTTP://WWW.GESTIOPOLIS.COM/SUPERVISION-DE-AUDITORIA/
HTTP://WWW.HACIENDA.GO.CR/CENTRO/DATOS/ARTICULO/LA%20AUDITOR%C3%ADA%20DE
%20PROCESO.PDF
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