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AGRADECIMENTOS

Primeiramente ao meu

querido DEUS, pois pelo seu

consentimento que existo e posso realizar maravilhas como esta em minha vida.
Muito obrigada meu senhor.
A minha querida Me que me deu apoio e que tosse por mim todos
os dias, que a cada prova dizia Deus te abenoe e te ilumine.
Agradeo de todo o meu corao ao meu patro Valdemir de Souza
Cambu, que me incentivou e me liberava para estudar nos dias de provas um pouco
mais.
Meus sinceros agradecimentos ao meu tutor Romulo que sempre
esteve a disposio e foi muito atencioso sempre que precisei para tirar minhas
duvidas .
Agradeo a todos os meus colegas dessa turma maravilhosa que juntos
chegamos ao ultimo degrau dessa batalha.

Agradeo especialmente aos meus amigos Carlos Eduardo, Lealdo


Camacam, Geralda Albuquerque, Gorge, Alex Vieira, e Tia Nice. Foi maravilhoso
poder

contar

com

vocs.

SILVA

FLOR,

ADRIANA.

CONTABILIZAO:

CONTABILIZANDO PARA DO PAS. 2011. NMERO TOTAL DE FOLHAS.


TRABALHO DE CONCLUSO DE CURSO (GRADUAO EM CINCIAS
CONTBEIS)

CENTRO

DE

CINCIAS

EMPRESARIAIS

SOCIAIS

APLICADAS,

RESUMO

Fiz a opo pela contabilidade comercial porque eu j estou trabalhando nesta rea,
sou tcnico em contabilidade e busco aprofundar os conhecimentos, e vejo com
esperana esta oportunidade, para crescer profissionalmente. Durante a realizao
deste trabalho coloquei em prtica alguns conhecimentos adquiridos nesta jornada
de quatro anos, demonstrando de uma forma clara a contabilizao de uma empresa
em todos os seus aspectos, compra, venda , folha de pagamento, balancete de
verificao etc..., a contabilidade comercial tem por objetivo adequar as empresas as

evolues e mudanas ocorridas na contabilidade com as alteraes trazidas pelas


Leis 11.638/2007 e 11.941/2009 e suas alteraes, aprimorando os conhecimentos
para dar um maior suporte as empresas as quais presto servios. Fiz o plano de
negcios, estrutura de capitais que a composio do capital social dos scios da
empresa saindo do subscrito para ser integralizado , descrio de bens onde a
empresa adquiriu junto aos seus fornecedores bens imobilizados e suas
depreciaes mensais, folha de pagamento e seus proventos e descontos, compras
de mercadorias para revenda, seus impostos recuperveis, notas fiscais e seus
tributos, vendas com lucros e impostos a recolher. Apresentei os relatrios finais
atravs da DRE e Balano Patrimonial onde est bem claro a situao da empresa
aps a contabilizao dos documentos apresentados na contabilidade. No caso
desta empresa, todas as informaes necessrias esto muito bem contabilizadas
para que no relatrio final no sobre nenhuma dvida para a melhor tomada de
deciso dos empresrios administradores. Com o fechamento do Balano
corretamente, pude informar com certeza quanto a empresa investiu, o seu retorno e
o seu lucro.

Palavras-chave: Palavra 1. Palavra 2. Palavra 3. Palavra 4. Palavra 5.

Silva Silva, ASila. CONTABILIZAO: contabilizando para do Pas. 2011. Nmero


total de folhas. Trabalho de Concluso de Curso (Graduao em Cincias
Contbeis) Centro de Cincias Empresariais e Sociais Aplicadas,

ABSTRACT

I made the choice for commercial accounts because I'm already working in this area,
I am a technical accounting and seek further knowledge, and hope to see this
opportunity to grow professionally. During this work I put into practice some
knowledge gained from this journey four years, demonstrating a clear accounting of a
company in all its aspects, purchasing, sales, payroll, balance sheet etc. ... check the
commercial accounting is designed to suit businesses of developments and changes
in accounting with the changes introduced by Law 11638/2007 and 11941/2009, as

amended by enhancing the knowledge to give greater support to the companies they
serve. I did the business plan, capital structure that is the composition of the capital
of the firm's partners leaving the subscript to be paid, description of goods which the
company acquired with its suppliers and its fixed assets depreciation monthly payroll
and its dividends and discounts, purchases of goods for resale, your taxes
recoverable, bills and their taxes, profits and sales taxes payable. Presented the final
reports through the Balance Sheet and Income Statement where it is clear the
company's situation after the recording of documents submitted to accounting. In the
case of this company, all the necessary information are very well accounted for in the
final report is not no doubt about for better decision-making of business managers.
With the closing of the balance correctly, I could tell with certainty how much the
company invested its return and its profit.

SUMRIO
1

INTRODUO.....................................................................................................14

Memrias de clculo............................................................................................15

2.1

Estrutura de capitais;.....................................................................................15

2.2

Emprestimos e finciamantos........................................................................15

2.3

Bens necessrios para desenvolvimento da atividade;............................16

2.4

Bens alugados..................................................................................................16

2.5

Folha de pagamento......................................................................................17

contabilizao......................................................................................................22

3.1

Plano de Contas especfico da empresa.........................................................31

3.2

Fatos contbeis iniciais.................................................................................36

3.3

folha de pagamento..........................................................................................36

3.3.1

Resumo da Folha..........................................................................................36

3.3.2

Provises Trabalistas....................................................................................37

3.4

Compras de mercadorias ou materiais........................................................37

3.5

Vendas de mercadorias e produtos....................Erro! Indicador no definido.

3.6

cONTROLE DE ESTOQUE................................Erro! Indicador no definido.

3.7

boletim de Caixa ou Bancos............................Erro! Indicador no definido.

3.8

Despesas e gastos da empresa....................................................................37

3.9

Elaborao do Balancete de Verificao.....................................................37

Demonstraes contbeis...................................................................................40

4.1
4.1.1

Indicadores da Situao Financeira.............................................................41


Indicadores da Estrutura Patrimonial.......................................................41

4.1.1.1 Endividamento Geral..................................................................................41


4.1.1.2 Composio do Endividamento................................................................42
4.1.1.3 Participao dos Capitais de Terceiros....................................................43
4.1.1.4 Imobilizao do Capital Prprio................................................................44
4.1.1.5 Imobilizao dos Recursos Permanentes...............................................44
4.1.2

Indicadores de Solvabilidade....................................................................45

4.1.2.1 ndice de Liquidez Geral............................................................................45


4.1.2.2 ndice de Liquidez Corrente.......................................................................46
4.1.2.3 ndice de Liquidez Seca.............................................................................47
4.1.2.4 ndice de Liquidez Imediata.......................................................................48

4.2

Indicadores de Rentabilidade.......................................................................49

4.2.1

Margem de Lucratividade das Vendas.....................................................49

4.2.1.1 Margem Bruta..............................................................................................49


4.2.1.2 Margem Operacional..................................................................................49
4.2.1.3 Margem Lquida..........................................................................................50
4.2.1.4 Mark-up Global............................................................................................50
4.2.2

Taxas de Retorno........................................................................................50

4.2.2.1 Taxa de Retorno sobre os Ativos..............................................................50


4.2.2.2 Taxa de Retorno sobre o Patrimnio Lquido..........................................51
4.3

Termmetro de Solvabilidade de Kanitz......................................................52

Relatorio gerencial...............................................................................................53

CONCLUSO......................................................................................................54

REFERNCIAS...........................................................................................................56
APNDICES................................................................................................................57
APNDICE A Instrumento de Pesquisa Utilizado na Coleta de Dados...................58
ANEXOS.....................................................................................................................59
ANEXO A Ttulo do Anexo........................................................................................60

14

1 INTRODUO

Nesta etapa dos estudos, em atendimento as exigcias acadmicas e


exercitando o aprendizado, contabilizarei os lanamentos da formao do capital e
movimerntao financeira da empresa, apresentando compras e vendas dirias de
mercadorias, folha de pagamento, depreciao, despesas e demais lanamentos
necessrios para o bom desempenho contbil da empresa. Confesso ter sentido
muitas dificuldades, pois so muitos lanamentos para um s trabalho. Embora
vivenciando o dia-a-dia da empresa, necessitamos de um conhecimento muito mais
profundo e uma vida pratica com mais experincias para que possamos enfim,
tratarmos do assunto com maior segurana e convico das informaes prestadas.
Devo informar que o assunto por demais interessante e da minha inteira
atividade. Espero com certeza ao fim do curso e na pratica diaria da contabilizao,
poder em breve exercer a atividade de Bacharel Contbil profissionalmente com a
competncia, responsabilidade e tica profissional que a escolha necessita e exige.
Tenho conscincia de que uma profisso que exige atualizaes diarias, pois o
conhecimento nunca fica velho e nem to pouco ultrapassado, dessa forma entendo
e tenho a necessidade de a cada dia buscar mais cursos de capacitao e
atualizao nas mudanas que a profisso sempre apresenta.
Alm de todas as nuances da profisso, vivemos em um pas onde as
mudanas acontecem com muita rapidez, o que nos obriga estarmos sempre
estudando e atentos a tudo o que diz respeito da profisso.

15

2 MEMRIAS DE CLCULO

2.1 ESTRUTURA DE CAPITAIS;


Esta empresa deseja alcanar grandes objetivos, sendo assim
necessita fazer a anlise de sua estrutura, uma vez que atravs desta anlise ela
saber o que tem e o que vai precisar para alcanar seus objetivos. O capital social
de uma empresa pode ser subscrito ou integralizado. A empresa de Razo Social
Silva e Silva, esta estabelecida em uma rea de 550m2 metros quadrados de rea
construda na Rua Leonardo da Vince, 000, no Bairro Aventura na cidade de
Flamengo-Bahia. Tem um capital social no valor de R$ 600.000,00 (seiscentos mil
reais) que foi constituda individualmente pela proprietria AAAAA, brasileira,
solteira, maior, residente e domiciliado na Rua Professor Pardal, 149, Bairro Centro
em Flamengo-Ba, CPF n 111.222.333-44 e da Carteira de Identidade R.G
1.234.567 SSP/BA.

2.2 EMPRESTIMOS E FINCIAMANTOS


A empresa com o objetivo de melhorar ainda mais sua qualidade
nos servios oferecidos

para seus clientes e colaboradores, contou com um

emprstimo junto ao Banco do Brasil da cidade de Flamengo

no valor de R$

50.000,00, ( Cinquenta mil reais) dividido em 50 parcelas no valor de R$ 1.0450,00


(hum mil e quarenta e cinco reais.

16

2.3 BENS NECESSRIOS PARA DESENVOLVIMENTO DA ATIVIDADE;


Para o funcionamento da empresa foi preciso adquirir moveis. Foi
pensando em oferecer conforto e bem estar aos seus clientes que a empresa
adquiriu moveis e instalaes muito modernas. Conforme a discriminao abaixo.

Bens da

Quant.

Fornecedor

Empresa

Data da

Valor

aquisio

Vitrines
Computadores
Impressora

03
05
01

Moveis Irec
Infotec
Infotec

01/03/2011
01/03/2011
01/03/2011

fiscal
Impressora

01

Infotec

01/03/2011

01
02
02
02
05
07

Middias .com
Casas Freire
Casas Freire
Moveis Irec
Moveis Irec
Moveis Irec

01/03/2011
01/03/2011
01/03/2011
01/03/2011
01/03/2011
01/03/2011
01/03/2011

hp

laser
Telefone/ faz
Tv LCD 32 pol
Balces
Longarinas
Cadeiras
Mesas
Total

R$
R$
R$
R$

Vida Util

Deprecia

Nota

do Bem

o mensal

Fiscal

1.500,00
6.000,00
2.200,00

5 anos
5 anos
5 anos

do Bem
R$ 24,90
R$ 99,60
R$ 36,52

101
2035
1582

320,00

5 anos

R$

00,00

1982

10 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos

R$
3,24
R$ 41,50
R$ 53,12
R$
0,00
R$
0,00
R$
0,00
R$ 258,88

70800
98230
10003
89755
1003
100

R$
390,00
R$ 2.500,00
R$ 3.200,00
R$
120,00
R$
82,00
R$ 2.100,00
R$ 18.412,00

2.4 BENS ALUGADOS


A Passo a Passo com Voc trabalha em prdio alugado pelo perodo
de 10 (dez) anos no valor de R$ 1.090,00, (Hum mil e Noventa Reais), e tambm
alugou um deposito para guardar seu estoque, estabelecido Rua Leonardo da
Vince, n 000 A, no valor de R$ 545,00 (Quinhentos e quarenta e cinco reais) por
ms.
Bens
Prdio
Deposito

Valor
R$ 180.000,00
R$ 100.000,00

Data
05/01/2011
05/01/2011

Vida til
25 anos
25 anos

17

2.5 FOLHA DE PAGAMENTO


Esta empresa trabalha dentro das normas trabalhista, e registrou
todos os funcionrios
no setor pessoal onde so registrados todos os funcionrios
(colaboradores) da empresa, temos a Gerente administradora JJJJJJJJJJJJJJJ,
tendo seus salrios referente a retirada sob 02 (dois) salrios mnimos vigente R$ no
valor de R$ 1.090,00 (trs mil duzentos e setenta reais), 01 Gerente de Vendas com
dois salrios no valor de R$ 1.090,00, (hum mil e noventa reais), e
KKKKKKKKKKKKKKKKKK com dois salrios mnimos tambm no valor de R$
1.090,00, (hum mil e noventa reais, e duas vendedoras, MMMMMMMMMMM e
LLLLLLLLLLLLL, com um salario mnimo cada no valor de 545,00, (quinhentos e
quarenta e cinco reais) Todos com base no ndice de reajuste salarial sob o ndice do
governo concedido em maro de 2011.
Recibos de Pagamento de Salario ref. ao ms de Maro de 2011

|
RECIBO DE PAGAMENTO DE SALARIO
|
|
|
||
| Empresa: Silva e Silva
|
|
|
| Funo : 003 Comerciante Varejista
|
|
|
| Funcionrio: 0001- AAAAAAAAAAAAAAA
Ref. a : Maro/2011 |
||
| Cd. |
Descrio
|
Ref. | Vencimentos |
Descontos
|
||
| 489 | Ret. Pr-labore
|
|
1090,00 |
|
| 510 | INSS Cont Individual |
9,00 |
|
119,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
1090,00 |
119,00 |
|
||
|
| SAL. LIQUIDO:
970,10 |
||
| Sal.Base
Base INSS
Base FGTS
FGTS ms
Base IRRF Fxa.IR |
| 1090,00
0,00
0,00
0,00
970,10
----- |
||
|
|
| ___/___/_____
__________________________________|
|
Data
Assinatura
|

|
RECIBO DE PAGAMENTO DE SALARIO
|

18

|
|
||
| Empresa: Silva e Silva
|
|
|
| Funo : 002 Gerente de Vendas
|
|
|
| Funcionrio: 0002- KKKKKKKKKKKKKKKK
Ref. a : Maro/2011 |
||
| Cd. |
Descrio
|
Ref. | Vencimentos |
Descontos
|
||
| 001 | Salario Contratual
| 30,00 |
1.090,00 |
|
| 520 | Desconto INSS
|
8,00 |
|
87,20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
1.090,00 |
1.002,00 |
|
||
|
| SAL. LIQUIDO:
1.002,80 |
||
| Sal.Base
Base INSS
Base FGTS
FGTS ms
Base IRRF Fxa.IR |
| 1.090,00
1.090,00
1.090,00
87,20
1.002,80
----- |
||
|
|
| ___/___/_____
__________________________________|
|
Data
Assinatura
|

|
RECIBO DE PAGAMENTO DE SALARIO
|
|
|
||
| Empresa: Silva e Silva
|
|
|
| funo : 003 Vendedor (a)
|
|
|
| Funcionrio: 0003- LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL
Ref. a : Maro/2011 |
||
| Cd.|
Descrio
|
Ref. | Vencimentos |
Descontos |
||
| 001 | Salario Contratual
| 30,00 |
545,00 |
|
| 520 | Desconto INSS
|
8,00 |
|
43,60 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
545,00 |
43,60 |
|
||
|
| SAL. LIQUIDO:
501,40 |
||
| Sal.Base
Base INSS
Base FGTS
FGTS ms
Base IRRF Fxa.IR |
| 545,00
545,00
545,00
43,60
501,40
----- |
||
|
|
| ___/___/_____
__________________________________|
|
Data
Assinatura
|

19

|
RECIBO DE PAGAMENTO DE SALARIO
|
|
|
||
| Empresa: Silva e Silva
|
|
|
| funo : 003 Vendedor (a)
|
|
|
| Funcionrio: 0004- MMMMMMMMMMMMMMMMMM
Ref. a : Maro/2011 |
||
| Cod |
Descrio
|
Ref | Vencimentos |
Descontos |
||
| 001 | Salario Contratual
| 30,00 |
545,00 |
|
| 520 | Desconto INSS
|
8,00 |
|
43,60 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
545,00 |
43,60 |
|
||
|
| SAL. LIQUIDO:
501,40 |
||
| Sal.Base
Base INSS
Base FGTS
FGTS ms
Base IRRF Fxa.IR |
| 545,00
545,00
545,00
43,60
501,40
----- |
||
|
|
| ___/___/_____
__________________________________|
|
Data
Assinatura
|

|
RECIBO DE PAGAMENTO DE SALARIO
|
|
|
||
| Empresa: Silva e Silva
|
|
|
| funo : 006 Operador de Caixa (a)
|
|
|
| Funcionrio: 0005- JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJRef. Maro/2011 |
||
| Cod |
Descrio
|
Ref | Vencimentos |
Descontos |
||
| 001 | Salario Contratual
| 30,00 |
1090,00 |
|
| 520 | Desconto INSS
|
8,00 |
|
87,20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
1090,00 |
87,20 |
|
||
|
| SAL. LIQUIDO:
1002,80 |
||
| Sal.Base
Base INSS
Base FGTS
FGTS ms
Base IRRF Fxa.IR |
| 1090,00
1090,00
1090,00
87,20
1002,80
----- |
||
|
|
| ___/___/_____
__________________________________|
|
Data
Assinatura
|

20

Recibos de Pagamento de Salario ref. ao ms de Abril de 2011

|
RECIBO DE PAGAMENTO DE SALARIO
|
|
|
||
| Empresa: Silva e Silva
|
|
|
| Funcao : 003 Comerciante Varejista
|
|
|
| Funcionario: 0001- AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
Ref. a : Abril/2011
|
|
|
| Cod |
Descricao
|
Ref | Vencimentos |
Descontos |
||
| 489 | Ret. Pro-Labore
|
|
1090,00 |
|
| 510 | Inss Cont individual |
9,00 |
|
119,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
1090,00 |
119,00 |
|
||
|
| SAL. LIQUIDO:
970,10 |
||
| Sal.Base
Base INSS
Base FGTS
FGTS ms
Base IRRF Fxa.IR |
| 1090,00
0,00
0,00
0,00
970,10
----- |
||
|
|
| ___/___/_____
__________________________________|
|
Data
Assinatura
|

Temos como base salarial com o reajuste do governo que entrou em


vigor em 01 de maio de 2011 com a importncia referente a R$ 545,00 ( quinhentos
e quarenta e cinco reais ).

2.6 COMPRAS DE MERCADORIAS OU MATERIAIS


A empresa para iniciar suas atividades necessita estabelecer o
estoque atravs das compras de mercadorias. Quando a empresa adquiri
mercadorias para seu estoque, vem alguns imposto a recuperar sobre o valor da
compra, vejamos quais so esses impostos, para evitarmos problemas com os
rgos fiscalizadores dos governos Federais e Estaduais..
ICMS:

um imposto de competncia estadual. Incide sobre a

21

circulao de mercadorias e sobre a prestao de servios de transportes


interestaduais e intermunicipais, comunicaes e fornecimento de energia eltrica.
PIS: uma contribuio de competncia federal. A base de clculo
do PIS, segundo a legislao federal, o faturamento. Considera-se como
faturamento, para fins de recolhimento desses tributos, o total das Receitas
auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou
classificao contbil. A alquota atual de 1,65%.
COFINS: Contribuio de competncia federal. A base de clculo do
COFINS, segundo a legislao federal, tambm o faturamento total da empresa. A
alquota atual de 7,6%.
2.6.1 Compras Mercadoria Proveniente do ms de Maro/2011

Relao das Compras de Maro 2011


Nota
Fiscal

Data

Valor

Pis a Recolher

Cofins a
Recolher

Custo das
Mercadorias

1022

1/3/2011 R$

66.500,00

R$

1.097,25

R$

5.054,00

R$

60.348,75

100

2/3/2011 R$

50.000,00

R$

825,00

R$

3.800,00

R$

45.375,00

1088

3/3/2011 R$

45.000,00

R$

742,50

R$

3.420,00

R$

40.837,50

1899

4/3/2011 R$

20.000,00

R$

330,00

R$

1.520,00

R$

18.150,00

1090

7/3/2011 R$

13.000,00

R$

214,50

R$

988,00

R$

11.797,50

9999 15/3/2011 R$

10.000,00

R$

165,00

R$

760,00

R$

9.075,00

Total

7/3/2011 R$ 204.500,00

R$

3.374,25

Total

R$ 204.500,00

R$

3.374,25

R$ 15.542,00

R$ 185.583,75

R$ 15.542,00

Relao das Compras de Abril 2011


Nota
Fiscal

Data

Valor

12

1/4/2011 R$

30.000,00

1200
15

2/4/2011 R$
5/4/2011 R$

40.000,00
10.000,00

Pis a
Recolher
R$
495,00
R$
660,00
R$

Cofins a
Recolher
R$
R$
R$

Custo das
Mercadorias
R$
2.280,00 22.125,00
R$
3.040,00 29.500,00
760,00 R$

22

100

8/4/2011 R$

16.000,00

1 16/4/2011 R$

8.000,00

2011 20/4/2011 R$

5.000,00

8900 25/4/2011 R$

12.000,00

150 26/4/2011 R$

13.000,00

1111 27/4/2011 R$

8.000,00

Total

R$ 142.000,00

165,00
R$
264,00
R$
132,00
R$
82,50
R$
198,00
R$
214,50
R$
132,00
R$
2.343,00

R$

1.216,00

R$

608,00

R$

380,00

R$

912,00

R$

988,00

R$

608,00

R$ 10.792,00

7.375,00
R$
11.800,00
R$
5.900,00
R$
3.687,50
R$
8.850,00
R$
9.587,50
R$
5.900,00
R$
104.725,00

2.6.2 Vendas de mercadorias e produtos

Durante o ms de

, houve um faturamento muito bom

na empresa, Pois realizou uma excelente promoo em virtude de ser o ms em que


a cidade comemora o dia de seu Padroeiro (So Domingos de Gusmo).
Evidentemente que como nas compras temos impostos a recuperar, nas vendas
temos impostos a recolher conforme abaixo:

Nota
Fiscal

Data

Valor

1
1/3/2011 R$ 18.000,00
2
2/3/2011 R$ 14.000,00
3 10/3/2011 R$ 16.000,00
4 11/3/2011 R$ 20.000,00
5 14/3/2011 R$ 13.000,00
6 16/032011
R$ 21.000,00
7 17/3/2011 R$ 23.000,00
8 19/3/2011 R$ 19.000,00
9 21/3/2011 R$ 17.000,00
10 22/3/2011 R$ 24.000,00
11 23/3/2011 R$ 18.000,00
12 24/3/2011 R$ 21.000,00
13 25/3/2011 R$ 16.000,00
14 30/3/2011
R$ 9.000,00
Total
R$ 249.000,00

Icm's a
Recolher

Pis a
Recolher

R$ 3.060,00
R$ 2.380,00
R$ 2.720,00
R$ 3.400,00
R$ 2.210,00
R$ 3.570,00
R$ 3.910,00
R$ 3.230,00
R$ 2.890,00
R$ 4.080,00
R$ 3.060,00
R$ 3.570,00
R$ 2.720,00
R$ 1.530,00
R$ 42.330,00

R$ 297,00
R$ 231,00
R$ 264,00
R$ 330,00
R$ 214,50
R$ 346,50
R$ 379,50
R$ 313,50
R$ 280,50
R$ 396,00
R$ 297,00
R$ 346,50
R$ 264,00
R$ 148,50
R$ 4.108,50

Cofins a
Recolher

Custo das
Mercadorias
R$ 1.368,00
R$ 13.275,00
R$ 1.064,00
R$ 10.325,00
R$ 1.216,00
R$ 11.800,00
R$ 1.520,00
R$ 14.750,00
R$ 988,00
R$ 9.587,50
R$ 1.596,00
R$ 15.487,50
R$ 1.748,00
R$ 16.962,50
R$ 1.444,00
R$ 14.012,50
R$ 1.292,00
R$ 12.537,50
R$ 1.824,00
R$ 17.700,00
R$ 1.368,00
R$ 13.275,00
R$ 1.596,00
R$ 15.487,50
R$ 1.216,00
R$ 11.800,00
R$ 684,00
R$ 6.637,50
R$ 18.924,00 R$ 183.637,50

23

Relao das Vendas de Abril 2011


Nota
Fiscal

Data

Valor

Pis a Recolher

Cofins a
Recolher

Custo das
Mercadorias

15

04/04/2011 R$

20.000,00 R$

330,00

R$

1.520,00

R$

18.150,00

16

06/04/2011 R$

16.000,00 R$

264,00

R$

1.216,00

R$

14.520,00

16

07/04/2011 R$

18.000,00 R$

297,00

R$

1.368,00

R$

16.335,00

17

11/04/2011 R$

16.000,00 R$

264,00

R$

1.216,00

R$

14.520,00

18

12/04/2011 R$

19.000,00 R$

313,50

R$

1.444,00

R$

17.242,50

19

13/04/2011 R$

22.000,00 R$

363,00

R$

1.672,00

R$

19.965,00

20

14/04/2011 R$

26.000,00 R$

429,00

R$

1.976,00

R$

23.595,00

21

15/04/2011 R$

20.000,00 R$

330,00

R$

1.520,00

R$

18.150,00

22

16/04/2011 R$

18.000,00 R$

297,00

R$

1.368,00

R$

16.335,00

23

18/04/2011 R$

26.000,00 R$

429,00

R$

1.976,00

R$

23.595,00

24

19/04/2011 R$

21.000,00 R$

346,50

R$

1.596,00

R$

19.057,50

25

20/04/2011 R$

23.000,00 R$

379,50

R$

1.748,00

R$

20.872,50

26

23/04/2011 R$

14.000,00 R$

231,00

R$

1.064,00

R$

12.705,00

27

25/04/2011 R$

26.000,00 R$

429,00

R$

1.976,00

R$

23.595,00

28

28/04/2011 R$

31.000,00 R$

511,50

R$

2.356,00

R$

28.132,50

29

29/04/2011 R$

24.000,00 R$

396,00

R$

1.824,00

R$

21.780,00

30

30/04/2011 R$

18.000,00 R$

297,00

R$

1.368,00

R$

16.335,00

R$ 358.000,00 R$

5.907,00

Total

R$ 27.208,00

Relao das Vendas de Abril 2011

R$ 324.885,00

24

Nota
Fiscal

Data

Valor

Pis a Recolher

Cofins a
Recolher

Custo das
Mercadorias

15

04/04/2011 R$

20.000,00 R$

330,00

R$

1.520,00

R$

18.150,00

16

06/04/2011 R$

16.000,00 R$

264,00

R$

1.216,00

R$

14.520,00

16

07/04/2011 R$

18.000,00 R$

297,00

R$

1.368,00

R$

16.335,00

17

11/04/2011 R$

16.000,00 R$

264,00

R$

1.216,00

R$

14.520,00

18

12/04/2011 R$

19.000,00 R$

313,50

R$

1.444,00

R$

17.242,50

19

13/04/2011 R$

22.000,00 R$

363,00

R$

1.672,00

R$

19.965,00

20

14/04/2011 R$

26.000,00 R$

429,00

R$

1.976,00

R$

23.595,00

21

15/04/2011 R$

20.000,00 R$

330,00

R$

1.520,00

R$

18.150,00

22

16/04/2011 R$

18.000,00 R$

297,00

R$

1.368,00

R$

16.335,00

23

18/04/2011 R$

26.000,00 R$

429,00

R$

1.976,00

R$

23.595,00

24

19/04/2011 R$

21.000,00 R$

346,50

R$

1.596,00

R$

19.057,50

25

20/04/2011 R$

23.000,00 R$

379,50

R$

1.748,00

R$

20.872,50

26

23/04/2011 R$

14.000,00 R$

231,00

R$

1.064,00

R$

12.705,00

27

25/04/2011 R$

26.000,00 R$

429,00

R$

1.976,00

R$

23.595,00

28

28/04/2011 R$

31.000,00 R$

511,50

R$

2.356,00

R$

28.132,50

29

29/04/2011 R$

24.000,00 R$

396,00

R$

1.824,00

R$

21.780,00

30

30/04/2011 R$

18.000,00 R$

297,00

R$

1.368,00

R$

16.335,00

R$ 358.000,00 R$

5.907,00

Total

R$ 27.208,00

R$ 324.885,00

2.7 CONTROLE DE ESTOQUE


Na Contabilizao da empresa, o mtodo de avaliao escolhido
afetar o total do lucro a ser apresentado por um determinado perodo contbil.
Ficando inalterados outros fatores, quanto maior o estoque final avaliado, maior ser
o lucro encontrado, ou menor o prejuzo. Quanto menor o estoque final, menor ser
o lucro apresentado, ou maior o prejuzo. Levando em conta que muitos fatores
podem causar variao no preo de aquisio das mercadorias entre duas ou mais
compras ( custo do frete, maior procura do mercado, fornecedor diferente, etc),

25

aparece o problema de selecionar o mtodo que se deve usar para avaliar os


estoques. Mdia Pondervel Mvel. Neste mtodo, o valor mdio de cada unidade
em estoque se altera pelas compras de outras unidades por um preo diferente.

Adriana Flor da Silva


Endereo Rua Leonardo da Vince, 149
CNPJ 00.099.099/000199
Entradas
Data
01/03/2011
02/03/2011
03/03/2011
04/03/2011
07/03/2011
07/03/2011
09/03/2011
10/03/2011
11/03/2011
14/03/2011
15/03/2011
16/07/2011
17/03/2011
19/03/2011
21/03/2011
22/03/2011
23/03/2011
24/03/2011
25/03/2011
30/03/2011

Histrico
Compras
nf n 1022
Compras
nf n 100
Compras
nf 1088
Compras
nf n 1899
Compras
nf n 1090
Vendas nf
n 01
Vendas nf
n 02
Vendas nf
n03
Vendas nf
n 04
Vendas nf
n 05
Compras
nf n 9999
Vendas nf
n 06
Vendas nf
n 07
Vendas nf
n 08
Vendas nf
n 09
Vendas nf
n 10
Vendas nf
n 11
Vendas nf
n 12
Vendas nf
n 13
Vendas nf
n 14

Quant
3000

20,11

Vlr Total

Quant

Vlr Unit

Saldo
Vlr Total

60.330,00

Quant
3000

Vlr Unit
20,11

Vlr Total
60.330,00

2000

22,68

45.360,00

5000

21,13

105.690,00

1500

27,22

40.830,00

6500

22,54

146.520,00

1000

18,15

18.150,00

7500

21,95

164.670,00

500

25.,57

12.785,00

8000

22,18

177.455,00

500

TOTAL

Compras
01/04/2011 nf n 12

Vlr Unit

Sadas

2000

18,15

720

22,18

15.969.,60

7280

22,18

161.470,40

560

22,18

12.420,80

6720

22,18

149.049,60

640

22,18

14.195,20

6080

22,18

134.854,40

800

22,18

17.744,00

5280

22,18

117.110,04

520

22,18

11.533,60

4760

22,18

105.576,80

5260

21,79

114.651,80

9.075,00

131,88

186530,00

13,61

27.225,10

840

21,79

18.303,60

4420

21,79

96.318,80

920

21,79

20.046,80

3500

21,79

76.265,00

760

21,79

16.560,40

2740

21,79

56.704,60

680

21,79

14.817,20

2060

21,79

44.887,40

960

21,79

20.918,40

1100

21,79

23.969,00

360

21,79

8.844,40

740

21,79

16.124.60

280

21,79

6.101,20

460

21,79

10.023,40

320

21,79

6.972,80

140

21,79

3.050,60

120

21,79

2.614,80

20

21,79

435,80

307,01

187.042,80

2020

436,71

1765157,24

13,69

27.660,80

26
Compras
02/04/2011 nf n 1200
Vendas nf
04/04/2011 n 15
Compras
05/04/2011 n 15
Vendas nf
06/04/2011 n 16
Vendas nf
07/04/2011 n 17
Compras
08/04/2011 nf n 100
Vendas nf
11/04/2011 n 18
Vendas nf
11/04/2011 n 19
Vendas nf
12/04/2011 n 20
Vendas nf
13/04/2011 n 21
Vendas nf
14/04/2011 n 22
Vendas nf
15/04/2011 n 23
Compras
16/04/2011 nf n 01
Vendas nf
16/04/2011 n 24
Vendas nf
18/04/2011 n 25
Vendas nf
19/04/2011 n 26
Compras
20/04/2011 nf n 2011
Vendas nf
20/04/2011 n 27
Vendas nf
23/04/2011 n 28
Compras
25/04/2011 nf n 8900
Vendas nf
25/04/2011 n 29
Compras
26/04/2011 nf n 150
Compras
27/04/2011 nf n 1111
Vendas nf
28/04/2011 n 30
Vedas nf
29/04/2011 n 31
Vendas nf
30/04/2011 n 32

2500

14,52

36.300,00
800

500

700

500

1000

1000

18,15

20,74

14,52

4,53

10,89

14,15

11.320,00

9075,00

4520

14,15

63.960,80

3720

14,15

52.638,00

4220

14,62

61.713,00

640

14,62

9.356,80

35,80

14,62

52.339,60

720

14,62

10.526,40

28,60

14,62

41.813,20

3560

15,82

56.333,20

14.520,00
640

15,82

10.124,80

2920

15,82

46.194,40

640

15,82

10.124,80

2920

15,82

46.194,40

760

15,82

12.023,20

2160

15,82

34.171,20

440

15,82

6.960,80

1720

15,82

27.210,40

520

15,82

8.226,40

1200

15,82

18.984,00

400

15,82

6.328,00

800

15,82

12.656,00

1300

15,32

19.916,00

7.260,00
360

15,32

5.515,20

940

15,32

14.400,80

520

15,32

7.966,40

420

15,32

6.434,40

420

15,32

6.434,40

15,32

1000

4,53

4.537,50

4537,50

460

4,53

2.083,80

540

4,53

2.446,20

280

4,53

1.268,40

260

4,53

1.777,80

1260

9,64

12.150,00

740

9,64

7.133,60

10.890,00
520

9,64

5.012,80

1000

11,79

11.797,50

1740

10,87

18.931,10

500

14,52

7.260,00

2240

11,69

26.191,10

Total

123,27

620

11,69

7.247,80

1620

11,69

18.937,80

960

11,69

11.222,40

660

11,69

7.715,40

360

11,69

4.208,44
135.950,8
4

300

11,69

3.507,00

348,37

128.865,1
0

238,04

685.947,70

2.8 BOLETIM DE CAIXA


Os

lanamentos

dirios

do

Caixa,

essencial

para

uma

contabilizao correta, pois no fechamento do caixa que a empresa toma

27

conhecimentos dos lucros ou prejuzos aps lanamentos das vendas de


mercadorias

e pagamentos a fornecedores e servios, alm de toda despesa

operacional da empresa.
Para o fechamentos correto do caixa preciso registrar todas as
movimentaes financeiras (entradas e sadas de dinheiro),

e apurar o saldo

existente. Ainda sendo resumido numa simples conta de somar ou subtrair, acaba
alertando alguns empresrios que apresentam forte resistncia organizao e
disciplina.
Muitos fazem esse controle de seu caixa de forma intuitiva, no
regular. Com isso, nem percebem quando esto perdendo dinheiro, deixando de ter
lucro ou desperdiando oportunidades de negcios.
A falta de sincronia entre receitas e despesas o segundo motivo de
fechamento das empresas e que dificultam sua conduo.
Falta fazer os registros
2.9 DESPESAS E GASTOS DA EMPRESA
Para a Contabilidade, despesa o gasto necessrio para a obteno
de receita. As Despesas so gastos que no se identificam com o processo de
transformao ou produo dos bens e produtos.
As despesas na contabilidade, esto relacionadas aos valores gastos
com a estrutura administrativa e comercial da empresa. Tais como: aluguel, salrios
e encargos, pr-labore, telefone, propaganda, impostos, comisses de vendedores
etc. Elas ainda so classificadas em fixas e variveis, sendo as fixas aquelas cujo
valor a ser pago no depende do volume, ou do valor das vendas, enquanto que as
variveis so aquelas cujo valor a ser pago est diretamente relacionado ao valor
vendido
Perodo Referente ao ms de 03/2011
Despesas
gua
Luz
Telefone
Aluguel

R$
80,00
220,00
180,00
1.635,00

28

Publicidade
Produtos de limpeza
Mat de exp p/ escritorio
Manuteno de Informtica
Total

280,00
150,00
450,00
200,00
3.195,00

Perodo Referente ao ms de 04/2011


Despesas
gua
Luz
Telefone
Aluguel
Publicidade
Produtos de limpeza
Mat de exp p/escritrio
Manuteno de Informatica
TOTAL

R$
90,00
196,00
120,00
1.635,00
210,00
120,00
600,00
200,00
3.171,00

29

3 CONTABILIZAO

3.1 PLANO DE CONTAS ESPECFICO DA EMPRESA


Cada empresa deve elaborar o seu Plano de Contas sempre
obedecendo aos seus interesses e, principalmente, legislao pertinente.
Atualmente, o Plano de Contas deve obedecer s disposies contidas na Lei n
6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes).

RELATORIO DE PLANO DE CONTAS


Silva e Silva
Pg.: 0001

CONTA
CODIGO
NOME DA CONTA

1
1.1
1.1.1
1.1.1.01
1.1.1.01.001
1.1.1.05
1.1.1.05.001
1.1.2
1.1.2.05
1.1.2.05.001
1.1.3
1.1.3.02
1.1.3.02.001
1.3
1.3.1
1.3.1.06
1.3.1.06.001
1.3.1.08
1.3.1.08.001
1.3.1.08.002
1.3.1.08.003
1.3.1.08.004
1.3.1.08.006
1.3.1.08.007
1.3.1.08.008
1.3.1.08.010
1.3.1.08.011
1.3.1.08.011
1.3.1.08.012
1.3.1.08.014
1.3.1.09
1.3.1.09.001
1.3.1.09.002

00001
00002
00003
00101
10101
00105
10501
00004
00125
12501
00005
00132
13201
00020
00021
00166
16601
00168
16801
16802
16803
16804
16806
16807
16808
16810
21612
21612
16812
16814
00169
16901
16902

ATIVO
CIRCULANTE
DISPONIVEL
CAIXA
Caixa
BANCOS CONTA MOVIMENTO
Banco do Brasil S/A
REALIZAVEL A CURTO PRAZO
IMPOSTOS A RECUPERAR
ICMS A Compensar
ESTOQUES
ESTOQUES
Estoques de Mercadorias
ATIVO PERMANENTE
ATIVO IMOBILIZADO
COMPUTADORES E PERIFERICOS
Computadores e Perifricos
MOVEIS E UTENSILIOS
Compra de Balco
Compra de Vitrines
Prateleiras
Compra de televiso
Compra de cadeiras
Arquivos
Aparelho de Fax
Mesa para computador
Pis Faturamento a Recolher
Pis Faturamento a Recolher
Impressora Fiscal
Telefone
IMPOSTOS A RECUPERAR
COFINS
Pis

D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D

30
1.3.1.09.003
1.3.1.10
1.3.1.10.001
2
2.1
2.1.3
2.1.3.04
2.1.3.04.001
2.1.3.04.003
2.1.3.06
2.1.3.06.001
2.1.3.06.004
2.1.3.06.007
2.1.3.07
2.1.3.07.001
2.4
2.4.1
2.4.1.01
2.4.1.01.001
2.4.1.20

16903
00170
17001
00030
00031
00032
00214
21401
21403
00216
21601
21604
21607
21307
21308
00045
00046
00241
24101
00265

2.4.1.20.001
3
3.1
3.1.1
3.1.1.01
3.1.1.01.001
3.1.1.01.005
3.1.1.01.006
3.1.1.01.009
3.1.1.03

26501
00060
00061
00062
00301
35001
35003
35004
35009
00311

3.1.1.03.001
3.1.1.03.005
3.1.1.05
3.1.1.05.001
3.1.1.05.015
3.1.1.05.018

13101
13104
00320
32001
32015
32018

3.1.1.05.019
3.1.1.05.027
3.1.1.05.040
3.1.1.05.041
3.1.1.05.042
3.1.1.05.046
3.1.1.05.047
3.1.1.05.048
3.1.1.05.049
3.1.1.05.050
3.1.1.05.051
4
4.1
4.1.1
4.1.1.01
4.1.1.01.001

32019
32027
32040
32041
32042
32046
32047
32048
32049
32050
32051
00070
00071
00072
00401
40101

ICMS
(-)DEPRECIACAO ACUMULADA
Maquinas e Equipamentos
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
EXIGIVEL
OBRIGACOES SOCIAIS
INSS a recolher
FGTS a recolher
OBRIGACOES TRIBUTARIAS
ICMS a Recolher
COFINS a recolher
ISS A Recolher
EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS
Emprstimos
PATRIMONIO LIQUIDO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
Capital Social
LUCROS
E/OU
PREJUIZOS
ACUMULADOS
Lucros/Prejuzos Acumulados

CUSTOS E DESPESAS
CUSTOS OPERACIONAIS
CUSTO DOS SERVICOS
DESPESAS C/PESSOAL
Salario Contratual
INSS
FGTS
Comisses

CUSTO
DA
MERCADORIAS

REVENDA

C
D
D
D
D
D
D
D
D
DE D

Compras de Mercadorias
Custo das Mercadorias Revendidas

DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Agua
Pr-labore
Maquinas Equip. Conservao e
Reparos
Propaganda e Anncios
Aluguel Equipamentos
Depreciao do Exerccio
Luz
Telefone
Despesas com material de escritrio
Despesas com Material de Limpeza
Despesas com Provedor
Despesas com Internet
Manuteno em Computadores
Despesas com Emprstimo

RECEITAS
RECEITAS OPERACIONAIS
RECEITAS COMERCIAIS LIQUIDAS
RECEITA BRUTA DE VENDAS
Vendas de Mercadorias

D
D
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C

D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
C
C
C
C
C

31

5
5.1
5.1.1
5.1.1.01
5.1.1.01.001

00080
00081
00082
00501
50101

SISTEMA AUXILIAR
CONTAS DE APURACAO
EXERCICIO COMERCIAL
RESULTADO DO EXERCICIO
Resultado do Exerccio

C
C
C
C
C

3.2 FATOS CONTBEIS INICIAIS


A empresa pretende crescer, oferecer grandes novidades para os
seus clientes, diversas opes em seu ramo de atividades e diante desse plano
resolveu fazer um emprestimo junto a Agencia do Banco do Brasil, nesta cidade, no
valor de R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil reais) atravs do contrato de n
089800, que ser pago em em 60 parcelas, no valor de RS 2.500,00. (dois mil e
quinhentos reais) apartir de Agosto de 2011.

3.3 FOLHA DE PAGAMENTO

3.3.1 Resumo da Folha


Resumo da Folha do mes de maro/2011
Codigo
0001
0002
0003
0004
0005
0006
0007
0008

Descriminao
Salario Bruto
FGTS
INSS EMPREGADO
IRPF
INSS SCIOS
INSS Empresa
TERCEIROS (5,8%)
SAT
TOTAL
Resumo da Folha do mes de Abril/2011

Total
R$ 3270,00
R$
262,60
R$
262,60
R$
0,00
R$
119,9
R$
872,00
R$
189,66
R$
32,70
R$ 5009,46

32

Codigo
0001
0002
0003
0004
0005
0006
0007
0008

Descriminao
Salario Bruto
FGTS
INSS EMPREGADO
IRPF
INSS SCIOS
INSS Empresa
TERCEIROS (5,8%)
SAT
TOTAL

Total
R$ 3270,00
R$
262,60
R$
262,60
R$
0,00
R$
119,9
R$
872,00
R$
189,66
R$
32,70
R$ 5009,46

3.3.2 Provises Trabalistas


Codigo
0001
0002
0003
004

Descriminao
Proviso de 13 - 02/12
Proviso de Frias 02/12
Proviso 1/3 Frias 02/12
ENCARGOS
TOTAL

Total
R$
R$
R$

6.766,84
454,15
470,00

3.4 COMPRAS DE MERCADORIAS OU MATERIAIS

3.4.1 Despesas e gastos da empresa

3.4.2 Elaborao do Balancete de Verificao


O Balancete de Verificao um demonstrativo auxiliar de carter
no obrigatrio, que informa os saldos das contas remanescentes no dirio.
Necessrio para verificar se o mtodo de partidas dobradas est sendo observado
pela escriturao da empresa.
Atravs deste mtodo cada dbito dever corresponder a um
crdito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos

33

devedores igual a soma dos saldos credores. Este demonstrativo deve ser
levantado mensalmente segundo a NBC T 2.7, unicamente para fins operacionais,
no tendo obrigatoriedade fiscal, com suas informaes extradas dos registros
contbeis mais atualizados.
O grau de detalhamento do balancete de verificao dever estar
adequado a finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usurios
externos o documento dever ser assinado por contador habilitado pelo conselho
regional de contabilidade (CRC). Geralmente o balancete levantado antes do incio
de um novo exerccio, servindo tambm como suporte aos gestores para visualizar a
situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de
fcil entendimento e de grande relevncia.
DBITO
Caixa
Caixa Geral
Bancos Conta Movimento
Impostos a Recuperar
ICMS a Recuperar
PIS a Recuperar
COFINS a Recuperar
Estoques
Estoque de Mercadorias para
Revenda
Imobilizado
Mveis e Utencilios
Depreciao Acumulada
Fornecedores
Obrigaes Fiscais
ICMS a recolher
PIS a Recolher
COFINS a Recolher
Obrigaes Sociais
Salrios a Pagar
pr-labbore a pagar
INSS a Recolher
FGTS a Recolher
IRRF a Recolher
Outras Despesas a Pagar
Despesas administrativas a Pagar
Capital Social
Vendas de Mercadorias
Impostos Incidentes sobre vendas
ICMS s/ vendas
PIS s/ vendas
COFINS s/ vendas
Custos Operacionais
Custos das Mercadorias Vendidas
Despesas Administrativas

CRDITO

180.187,68
0,00
0,00
14.985,00
3.116,26
6.776,00
0,00
26.904,00
0,00
37.550,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
61.870,10
5.549,95
23.742,20
0,00
187.356,00
2.860,00

0,00
0,00
553,22
0,00
0,00
6.383,50
619,58
2.853,80
0,00
5.906,40
7.996,70
4.971,69
513,60
1.177,30
0,00
2.833,00
200.000,00
336.358,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00

34
Ordenados e salrios
pr-labore
INSS
IRRF
FGTS
Material de Consumo

5.906,40
7.996,70
3.675,60
1.177,30
513,60
0,00
570.166,79

0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
570.166,79

35

4 DEMONSTRAES CONTBEIS
Para elaborar a demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados,
toma-se o saldo do exerccio anterior, que ser o saldo inicial do perodo atual e, a
seguir, soma-se ou diminuem-se os ajustes de exerccios anteriores. Depois, devese somar a correo monetria do saldo inicial, obtendo o saldo ajustado e corrigido.
Em seguida, ser somada a reverso de reservas que foram formadas no exerccio
anterior e no foram utilizadas.
Podemos definir anlise de balano como a aplicao do raciocnio
analtico dedutivo sobre os valores dos elementos patrimoniais e suas inter-relaes,
expressos nas demonstraes contbeis de uma entidade, com a finalidade de
conseguir uma avaliao econmico-financeira da sua situao e do andamento das
suas operaes. O objetivo geral obter elementos para o processo de avaliao da
continuidade financeira e operacional da entidade analisada.
Definimos o Balancete como sendo o ponto de equilbrio com
relao a contas do razo, com os seus respectivos saldos devedores ou credores.
Na demonstrao de resultados, separam-se todas as contas de resultado, com o
seu respectivo saldo, para efetuar a apurao do lucro lquido ou prejuzo liquido da
empresa. O balano, por sua vez, compreende-se com representao sinttica de
todas as contas patrimoniais, com seus respectivos saldos, separadas em ativo e
passivo, e agrupados segundo a sua natureza. O balano chamado tambm
balano patrimonial.
O balano de uma empresa levantado ao final do exerccio, para
atender a determinaes legais e contratuais. No entanto, pode-se levantar um
balano a qualquer momento, pois atravs dele teremos uma viso clara da posio
do patrimnio. O balano deve conter certos requisitos, indispensveis a sua clara
interpretao e de acordo com as determinaes legais, tais como: deve ter clara
designao das contas, para que elas nos forneam uma ideia imediata do que
representam; Os valores registrados no balano devem ser corretos e bem
classificados. m classificao de uma conta poder modificar a estrutura do
patrimnio.
Com o encerramento do exerccio o perodo a que se referem as
apuraes dos resultados econmicos e financeiros das empresas. Geralmente esse

36

perodo de doze meses e se encerra no ltimo dia do ano. Desta forma


frequentemente o exerccio de uma empresa coincide com o ano civil.
Determina-se como sendo o encerramento do exerccio os
procedimentos administrativos e contbeis da empresa ao final de cada exerccio. O
principal objetivo desses procedimentos a elaborao dos demonstrativos
financeiros. Os principais demonstrativos financeiros so: o balano patrimonial, a
demonstrao de resultados e a demonstrao de lucros ou prejuzos acumulados.
A Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) uma
demonstrao contbil dinmica que se destina a evidenciar a formao do
resultado lquido em um exerccio, atravs do confronto das receitas, custos e
despesas, apuradas segundo o princpio contbil do regime de competncia.
So principais providncias para o encerramento do exerccio de
uma empresa: levantamento do balancete de verificao; Apurao e contabilizao
do lucro bruto; Clculo e contabilizao da proviso para depreciao; Clculo e
contabilizao da proviso para devedores duvidosos; Clculo e contabilizao da
correo monetria; Transferncia das contas de despesas e receitas para resultado
do exerccio; Clculo e contabilizao da proviso para o imposto de Renda;
Distribuio do lucro e formao de reservas; Elaborao do balancete final e
elaborao dos demonstrativos financeiros.

4.1 INDICADORES DA SITUAO FINANCEIRA

4.1.1 Indicadores da Estrutura Patrimonial

4.1.1.1 Endividamento Geral


Este indicador apresenta o total que a empresa captou junto a
Terceiros, em relao ao total de seu capital prprio. Ou seja, o total de dvidas que
a empresa possui em relao ao seu patrimnio lquido.
Endividamento Geral calculado com a seguinte frmula:
EG = PC + PNC / AT X 100

37

EG = 2.603,77 + 0 / 207.967,00 X 100


EG = 1,25
Onde se l:
EG = Endividamento Geral
PC = Passivo Circulante
PNC = Passivo No Circulante
AT = Ativo Total
4.1.1.2 Composio do Endividamento
A composio do endividamento representa quando uma empresa
apresentar uma significativa concentrao no passivo circulante, a empresa poder
ter reais dificuldades num momento de reverso no mercado. A anlise da
composio do endividamento indica quanto da dvida total da empresa deve ser
pago em curto prazo, obrigaes estas comparadas com as obrigaes totais, essa
grande participao do endividamento realizado em curto prazo pode significar um
enorme aperto para uma organizao.

A composio do endividamento calculada com a seguinte frmula:


CE = PC / PC + PNC X 100
CE = 2.603,77 / 2.603,77 + 0 X 100
CE = 100%
Onde se l:
CE = Composio do Endividamento
PC = Passivo Circulante
PNC = Passivo No Circulante
Podemos analisar que 100% das dvidas da empresa PENINHA
COSTA CONFECES, foram realizadas em curto prazo. Sob a anlise referente
composio de endividamento, onde demonstra de que quanto menor a dvida,
melhor para a empresa.

38

4.1.1.3 Participao dos Capitais de Terceiros


Este ndice indica o percentual do capital de terceiros em relao ao
patrimnio lquido, retratando a dependncia da empresa em relao aos recursos
externos, indicando que quanto maior for o capital prprio maior segurana haver
para os credores que emprestam capital para empresa, por exemplo, ou seja, em
relao ao capital prprio representa o quanto de dvidas a organizao apresenta
em relao aos recursos dos acionistas. Quanto maior esse ndice for, por exemplo,
maior que 1,0. Isso quer dizer que representa desequilbrio entre estas duas fontes
de financiamento da entidade. A participao do capital de terceiros calculada com
a seguinte frmula:
PCT = PC + PNC / PL X 100
PCT = 2.603,77 + 0 / 209.770,77 X 100
PCT = 1,24 %
Onde se l:
PCT = Participao dos Capitais de Terceiros
PC = Passivo Circulante
PNC = Passivo No Circulante
PL = Patrimnio Lquido

Entre as grandezas de recursos de terceiros com a grandeza de


recursos prprios da empresa especificada. Grande parte desse percentual de
capitais prprios, isso garantir uma dvida total no curto e longo prazo. Verifica-se
que na empresa

PENINHA COSTA CONFECES, o seu desempenho

corresponde a 1,24%, tendo em vista que referente participao dos capitais de


terceiros, quanto menor for, melhor ser para a empresa.

39

4.1.1.4 Imobilizao do Capital Prprio


A imobilizao do capital prprio calculada com a seguinte frmula:
ICP = Inv + Imob + Intang / PL X 100
ICP = 0 + 0 + 16.450,00 / 209.770,77 X 100
ICP = 7.84%
Onde se l:
ICP = Imobilizao dos Capitais Prprios
Inv = Investimentos Permanentes
Imob = Ativo Imobilizado
Intang = Ativo Intangvel
PL = Patrimnio Lquido
Podemos atravs dos dados analisar que as imobilizaes dos
capitais prprios encontrados na empresa PENINHA COSTA CONFECES,
referem-se ao percentual do seu patrimnio liquido (capitais prprios), ou seja,
recursos imobilizados, que no so negociveis nas operaes normais da empresa,
mas sim recursos aplicados em ativos, corresponde a 7,84%. Concluindo-se que, na
imobilizao dos capitais prprios, quanto menor for, melhor para a empresa.

4.1.1.5 Imobilizao dos Recursos Permanentes


A imobilizao dos Recursos Permanentes conhecida tambm
como imobilizao dos recursos no correntes, que foram destinados aplicao do
ativo permanente, indicando os percentuais aplicados no ativo permanente, ou seja,
A imobilizao dos recursos permanentes praticamente semelhante ao ndice
anterior, nos mostra quanto de recursos em longo prazo e recursos prprios est
aplicado no ativo imobilizado.
Imobilizao dos recursos permanentes calculada com a seguinte
formula:

40

IRP = Inv + Imob + Intang / PNC + PL X 100


IRP = 0 + 0 + 16.450,00 + 0 / 0 + 209.770,77 X 100
IRP = 7,84 %
Onde se l:
IRP = Imobilizao dos Recursos Permanentes
Inv = Investimentos Permanentes
Imob = Ativo Imobilizado
Intang = Ativo Intangvel
PNC = Passivo No Circulante
PL = Patrimnio Lquido
Podemos analisar atravs dos dados informados que o percentual
analisado na empresa PENINHA COSTA CONFECES representa os recursos
permanentes 7,84%. Tendo em vista que devemos levar em considerao que,
quanto menor for, melhor ser o desempenho da empresa.

4.1.2 Indicadores de Solvabilidade

4.1.2.1 ndice de Liquidez Geral


o maior ou menor prazo no qual os Bens e Direitos podem ser
transformados em dinheiro. Por exemplo, os Estoques de Mercadorias sero
transformados em dinheiro quando forem vendidos vista; as Duplicatas a Receber,
quando forem recebidas, e assim por diante.
Este ndice leva em considerao a situao a longo prazo da
empresa, incluindo no clculo os direitos e obrigaes a longo prazo, demonstra a
capacidade em a empresa honrar seus compromissos de curto e longo prazo,
utilizando igualmente os recursos de curto e longo prazo.
O ndice de Liquidez Geral calculado a seguinte frmula:

41

LG = AC + ARLP / PC + PNC
LG = 207.967,00 + 0 / 2.603,77 + 0
LG = 79,87 %
Onde se l:
LG = Liquidez Geral
AC = Ativo Circulante
ARLP = Ativo Realizvel em Longo Prazo
PC = Passivo Circulante
PNC = Passivo No Circulante
Considerando os dados apresentados pela empresa PENINHA
COSTA CONFECES, chegamos concluso que no item consolidado, que para
cada 1,00 de dvida total, a empresa apresentou 79,87%, de sua liquidez geral,
conclui-se que quanto maior, melhor o desempenho.
ELP = Exigvel a longo prazo

4.1.2.2 ndice de Liquidez Corrente


calculada a partir da razo entre o direito a curto prazo das
obrigaes e as dvidas da empresa a curto prazo, ou seja, so evidenciadas
respectivamente como Ativo Circulante e Passivo Circulante.
O ndice de liquidez corrente calculado com a seguinte frmula:
LC = AC / PC
LC = 207.967,00 / 2.603,77 =
LC = 79,87 %

42

Onde se l:
LC = Liquidez Corrente
AC = Ativo Circulante
PC = Passivo Circulante
Podemos

perceber

que

empresa,

PENINHA

COSTA

CONFECES, no item consolidado, que para cada 1,00 de divida total, a empresa
apresentou 79,87% dos ativos correntes e em curto prazo. Conclui-se que quanto
maior, melhor.

4.1.2.3 ndice de Liquidez Seca


Similar a liquidez corrente, a liquidez seca exclui o clculo aos
estoques, por no apresentarem liquidez compatvel com o grupo patrimonial onde
esto inseridos, o resultado desse ndice sera menor ao de liquidez corrente, sendo
cautelosos com relao ao estoque para a liquidao das obrigaes, demonstra a
capacidade da empresa honrar seus compromissos de curto prazo, sem
necessidade de realizar seus estoques.
O ndice de Liquidez seca calculado com a seguinte frmula:
LS = AC Est / PC
LS = 207.967,00 0 / 2.603,77
LS = 79,87
Onde se l:
LS = Liquidez Seca
AC = Ativo Circulante
Est = Estoques
PC = Passivo Circulante

43

Podemos perceber que o percentual encontrado pela empresa


PENINHA COSTA CONFECES, referem-se aos recursos em curto prazo menos
os estoques, para quitar as dividas em curto prazo, corresponde a 79,87 %. Concluise que quanto maior, melhor.

4.1.2.4 ndice de Liquidez Imediata


Indice conservador, considera-se apenas caixa, saldos bancrios e
aplicaes financeiras de liquidez imediatas para quitar as obrigaes, considerado
um ndice de grande importncia para anlise da situao a curto prazo, demonstra
a capacidade em a empresa honrar seus compromissos de curto prazo, somente
com recursos disponveis.
O ndice de liquidez imediata calculado com a seguinte frmula:
LI = Disp / PC
LI = 207.967,00 / 2.603,77
LI = 79,87 %
Percebemos que na empresa PENINHA COSTA CONFECES o
ndice encontrado foi 79,87 %, esto relacionados apenas aos valores disponveis
para quitar as dividas em curto prazo, considerando somente as disponibilidades da
empresa: caixa, bancos e aplicao financeira de liquidez imediata. Conclui-se que
quanto maior, melhor.

44

4.2 INDICADORES DE RENTABILIDADE

4.2.1 Margem de Lucratividade das Vendas

4.2.1.1 Margem Bruta


A margem Bruta calculo de resultatividade no nvel do resultado
operacional bruto, que representa o percentual do remanescente da receita
operacional liquida aps a deduo dos custos das vendas ou seja o lucro bruto.ela
obtida com auxilio da Demonstrao do Resultado do Exerccio. A margem bruta
calculada com a seguinte frmula:
MB = Resultado Bruto / Receita Lquida X 100
MB = 27.765,77 / 116.505,00 X 100
MB = 23,83
Observamos que essa anlise, verifica-se que a EMPRESA DE
ADRIANA FLOR DA SILVA, empresa apresenta 23,83 %. Conclui-se que quanto
maior, melhor.
4.2.1.2 Margem Operacional
A Margem operacional calculada pela a diviso do lucro
operacional pela receita liquida, sendo um bom indicador de eficincia operacional,
se comparar duas empresas da mesma atividade, aquela que tem maior margem
operacional a que representa melhores resultados para cada real vendido, tendo
assim custos operacionais mais reduzidos. A margem operacional calculada com a
seguinte frmula:
MO = Lucro Operacional / Receita Lquida
MO = 109.770,77 / 116.505,00
MO = 0,94 %

45

Diante das planilhas expostas a seguir percebemos que o resultado


dessa operao na empresa de Adriana Flor da Silva, foi obtido atravs da
demonstrao do resultado do exerccio, ou seja, a margem operacional obtida
pela diviso do resultado operacional pela receita liquida. Aps analisada a situao
da empresa, verificamos que a mesma teve um resultado operacional positiva de
0,94%.

4.2.1.3 Margem Lquida


A Margem Liquida calculo de lucratividade que representa o
percentual do remanescente do resultado operacional aps deduzidas as despesas
no operacionais, os impostos sobre os lucros e as participaes.
A margem lquida calculada com a seguinte frmula:
ML = Lucro Lquido / Receita Lquida X 100
ML = 27.765,77 / 116.505,00 X 100
ML= 23,83 %
Observamos os valores analisados na empresa adriana Flor da
Silva, representa os valores que sobraram das receitas aps as dedues (custos e
despesas), a margem referente a 23,83%.

4.2.1.4 Mark-up Global

4.2.2 Taxas de Retorno

4.2.2.1 Taxa de Retorno sobre os Ativos


A Taxa de Retorno sobre os o ativo considerado como um dos
quocientes individuais mais importantes

da anlise de balanos, ele mostra o

desempenho da empresa de uma forma global. Essa medida deveria ser usada
amplamente pelas empresas como teste geral de desempenho, comparando os

46

resultados encontrados e o retorno esperado. A medida de retorno sobre o ativo


representa o potencial de gerao de lucros da empresa, isto , o quanto a empresa
obteve de lucro lquido em relao aos investimentos totais.
A taxa de retorno sobre o ativo calculada com a seguinte frmula:
TRA = Lucro Lquido / Saldo mdio do Ativo X 100
TRA = 27.765,77 / 224.417,00 X 100
TRA = 12,37 %
A empresa Adriana Flor da Silva, apresentou um lucro que
proporcionou um retorno sobre os ativos de 12,37%. Verifica-se ento, que a
empresa encontra-se com a rentabilidade baixa.

4.2.2.2 Taxa de Retorno sobre o Patrimnio Lquido


A Taxa de Retorno sobre o Patrimnio Liquida O ROE considerado
o principal quociente de rentabilidade utilizado pelos analistas, representa a medida
geral de desempenho da empresa. Segundo Grapelli (1998, p. 67) . O ndice do
Retorno Sobre o Patrimnio Lquido (ROE) mede a taxa de retorno para os
acionistas. Os analistas de mercado de capitais, tanto quanto os acionistas, esto
especialmente interessados nesse ndice. Em geral, maior o retorno, mais atrativa
a ao. A taxa de retorno sobre o Patrimnio Lquido uma medida de muita
importncia para os analistas financeiros, pois demonstra a rentabilidade em torno
dos recursos dos acionistas em relao aos recursos totais da empresa.
A taxa de retorno sobre o patrimnio lquido calculada com a
seguinte frmula:
TRPL = Lucro Lquido / Saldo mdio do PL X 100
TRPL = 27.765,77 / 209.770,77 X 100
TRPL = 13,23%
A empresa Adriana Flor da Silva apresentou 13,23% referente a taxa
de retorno sobre patrimnio lquido.

47

4.3 TERMMETRO DE SOLVABILIDADE DE KANITZ


Termmetro de Kanitz um instrumento utilizado para rever a
possibilidade de falncia de empresas. A sua utilizao tem sido, via de regra,
relativa a empresas isoladas. Procura-se analisar se determinada empresa tem
possibilidade ou no de falir, principalmente em curto prazo. Em seu estudo, Kanitz
analisou aproximadamente 5.000 demonstraes contbeis de empresas brasileiras.
Aps o estudo, ele escolheu aleatoriamente 21 empresas, que haviam falido entre
1972 e 1974, e analisou os balanos referentes aos dois anos anteriores a falncia.
Utilizou como grupo de controle, tambm de forma aleatria, 21 demonstraes
contbeis, referentes aos mesmos anos, de empresas que no faliram. Aps
analisar e estudar estas empresas, ele criou o termmetro de insolvncia. Com
relao empresa Ita na controladora ela obteve em 2009 4,07 em 2008 4,47 e no
consolidado obteve em 2009 4,76 e em 2008 4,96, esta localizada numa regio do
termmetro de insolvncia muita boa ou seja a empresa esta no sinal verde.
A equao desenvolvida foi seguinte:
FI = 0,05 X1 + 1,65 X2 + 3,55 X3 1,06 X4 0,33 X5
Onde se l:
FI = Fator de insolvncia
X1 = lucro lquido/patrimnio lquido
X2 = (ativo circulante + realizvel em longo prazo) / (passivo circulante + exigvel em
longo prazo)
X3 = (ativo circulante estoque) /passivo circulante
X4 = ativo circulante/passivo circulante
X5 = (passivo circulante + exigvel em longo prazo) /patrimnio lquido.
Do mesmo modo, se a empresa se encontrar em relao ao
termmetro com um valor acima de zero, no haver razo para a administrao se
preocupar, principalmente medida que melhora a posio da empresa no
termmetro. Se ela se situar entre zero e 3 temos o que o Kant chama de
penumbra, ou seja, uma posio que demanda certa cautela. A penumbra funciona,
por conseguinte, como um alerta.

48

5 RELATORIO GERENCIAL

49

6 CONCLUSO

Programas de apoio aos micro e pequenos empresrios, a exemplo


dos desenvolvidos pelo SEBRAE, visam preparar e informar aqueles que estao
iniciando no mundo dos negcios.
Conhecer no suficiente, preciso aplicar, administrar, planejar e
controlar uma das alternativas para obter sucesso em um mercado cada vez mais
globalizado, com consumidores mais conscientes de suas necessidades, pesquisa
de preos e exigentes, por produtos e servios mais baratos.
Tudo o que pode ser avaliado tambm pode ser melhorado. Esse
famoso princpio de qualidade vale tanto para pessoas e processos quanto para o
ambiente de trabalho. Por essa razo, inovar - afirma a maioria dos pesquisadores
da rea comportamental - uma condio sobrevivncia, ao sucesso e
continuidade da vida corporativa, sobretudo, nos mercados onde a competio
revela-se mais relevante. Todavia, para inovar uma empresa necessita reunir e
coordenar um amplo conjunto de fatores.
A contabilidade , objetivamente, um sistema de informao e
avaliao destinado a prover seus usurios com demonstraes e anlises de
natureza econmica, financeira, fsica e de produtividade, com relao entidade
objeto de contabilizao. Seu objetivo principal, portanto, permitir ao usurio a
avaliao econmica e financeira da entidade, num sentido esttico bem como fazer
inferncias sobre a suas tendncias futuras. Em ambas as situaes as
demonstraes contbeis continuaro sendo elemento necessrio mas no
suficiente.
Alm do mais, a Contabilidade uma cincia dinmica que
acompanha passo a passo o desenvolvimento tecnolgico da atualidade,
principalmente pela sua abrangncia, pois alcana todo e qualquer tipo de entidade.
Por estar sujeita a mudanas constantes e influenciadas pelas novas leis,
regulamentos, normas etc., exige dos administradores permanente estudo, pesquisa
e atualizao junto ao setor contbil.
Enfim,

ao

lado

dos

conhecimentos

tericos

prticos,

50

administrador precisa estar atento s alteraes que freqentemente ocorrem na


legislao tributria, trabalhista, previdenciria etc. para exercer com honestidade,
perfeio e zelo a nossa profisso.

51

REFERNCIAS
SOBRENOME, Nome do autor. Ttulo da obra. Edio. Cidade: Editora, Ano de
Publicao.
AAKER, David Austin. Criando e administrando marcas de sucesso. So Paulo:
Futura, 1996.
ALVES, Maria Leila. O papel equalizador do regime de colaborao estadomunicpio na poltica de alfabetizao. 1990. 283 f. Dissertao (Mestrado em
Educao) - Universidade de Campinas, Campinas, 1990. Disponvel em:
<http://www.inep.gov.br/cibec/bbe-online/>. Acesso em: 28 set. 2001.
BRASIL. Consolidao das Leis do Trabalho. Texto do Decreto-Lei n. 5.452,
de 1 de maio de 1943, atualizado at a Lei n. 9.756, de 17 de dezembro de 1998.
25 ed. atual. e aum. So Paulo: Saraiva, 1999.
CARVALHO, Maria Ceclia Maringoni de (Org.). Construindo o saber: metodologia
cientifica, fundamentos e tcnicas. 5. ed. So Paulo: Papirus, 1995. 175 p.
CURITIBA. Secretaria da Justia. Relatrio de atividades. Curitiba, 2004.
DEMO, Pedro. Metodologia do conhecimento cientfico. So Paulo: Atlas, 1999.
______. Pesquisa: princpio cientfico e educativo. 6. ed. So Paulo: Cortez, 2000.
MAINGUENEAU, Dominique. Elementos de lingstica para o texto literrio. So
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RAMPAZZO, Lino. Metodologia cientfica: para alunos dos cursos de graduao e
ps-graduao. So Paulo: Stiliano, 1998.
REIS, Jos Lus. O marketing personalizado e as tecnologias de Informao.
Lisboa: Centro Atlntico, 2000.
UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARAN. Biblioteca Central. Normas para
apresentao de trabalhos. 2. ed. Curitiba: UFPR, 1992. v. 2.

52

APNDICES

53

APNDICE A Instrumento de Pesquisa Utilizado na Coleta de Dados

54

ANEXOS

55

ANEXO A Ttulo do Anexo