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LA POTESTAD ADUANERA
Los vehculos y transporte de guerra estn excluidos por ley, del control que
supone el ejercicio de la potestad aduanera, salvo cuando realicen operaciones de
trfico de mercancas, lo cual debe descartarse por ser ajeno a las funciones de
las Fuerzas Armadas Nacionales.
ILISITOS ADUANEROS
Los ilcitos aduaneros pueden definirse como los hechos contrarios a las
disposiciones legales que regulan la renta y actividad aduanera, Conforme a la
legislacin aduanera nacional, el contrabando y la infraccin aduanera constituyen
ilcitos aduaneros.
Segn la Ley Orgnica de Aduana los ilcitos aduaneros se clasifican en:
Contrabando, Evasin y Contravencin.
EL CONTRABANDO
El contrabando es la elusin o intento de evadir la intervencin de las autoridades
aduaneras en la introduccin o extraccin de mercancas del territorio aduanero
por lugares no hbiles para ello, mediante acciones u omisiones que intente eludir
el control aduanero.
Las penas de los contrabandistas se establecen tomando en cuenta el monto de
los impuestos arancelarios correspondientes a los efectos objeto del delito,
resultante de la aplicacin de la tarifa ordinaria establecida en el arancel de
aduanas expresado en unidades tributarias, sin que se tome en cuenta recargos o
disminuciones de ninguna naturaleza.
EVASIN ADUANERA
La evasin es simplemente negarse a pagar impuestos, y la manera ms habitual
de hacerlo es no declarar, la evasin aduanera es u ilcito que solo puede ser
cometido por los consignatarios aceptantes o por los exportadores; por estar
sujetos a las obligaciones y derechos que se causen con motivo de la operacin
aduanera respectiva.
Constituye evasin de los derechos aduaneros la disminucin total o parcial por
parte de los consignatarios aceptantes o de los exportadores, de las cantidades de
dinero que en virtud de disposiciones legales debe percibir el tesoro nacional con
motivo de la realizacin de las operaciones aduaneras.
La evasin aduanera es ajena a toda consideracin de dolo o culpa, basta que
haya una conducta antijurdica que incida negativamente sobre el derecho del
tesoro nacional de percibir la totalidad de los tributos causados, para que se
configure la evasin y queden expeditas las vas para que se exija el resarcimiento
y se impongan las penas a que haya lugar.
CONTRAVENCION ADUANERA
Es la accin u omisin que sin constituir infraccin cause una disminucin ilegitima
de los ingresos tributarios, inclusive mediante la obtencin indebida de
exoneraciones u otros beneficios fiscales.
La contravencin puede definirse como el entorpecimiento de la actuacin
administrativa por par del sujeto pasivo aduanero, es decir, son las transgresiones
que se cometen en virtud de incorrecciones u omisiones en la informacin que
deben estar contenidas en los documento que exige la ley y del reglamento, pero
cuya materializacin no constituye contrabando ni afecta negativamente la
percepcin del tributo que se le adeuda al tesoro nacional.
PENAS CORPORALES
PENAS NO CORPORALES
Estas pueden ser:
EL COMISO
Consiste en la prdida de los efectos objetos del delito (contrabando), as como
tambin el de los vehculos, semovientes, enseres, utensilios, aparejos y otras
mercancas usadas para cometer, encubrir o disimular el delito (contrabando).
LA MULTA
Consiste en la obligacin de pagar al tesoro nacional, la cantidad que conforme a
la ley y previo cumplimiento del procedimiento judicial o administrativo que seale
el funcionario competente para imponerla.
LA INHABILITACIN
La persona incursa en esta pena queda inhabilitado para ocupar cargos pblicos,
para ejercer el comercio exterior, el cabotaje, la navegacin en general y l
actividad de agente aduanal, todas estas son sealadas por la Ley Orgnica de
aduanas como accesorias a la pena corporal que se aplique al contrabando.
INFRACCIONES:
INFRACCIONES LEVES.
Constituyen transgresiones a las formalidades establecidas en la Ley Orgnica de
Aduanera
INFRACCIONES GRAVES
Son las que con pleno conocimiento, transgreden ordenamientos legales con el
propsito de causarle un perjuicio pecuniario al fisco o eludir las restricciones o
prohibiciones impuestas por las autoridades a las mercancas del comercio
exterior, con el fin de proteger la economa nacional y a la sociedad. Su castigo
Potestad Aduanera: Es la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre los
vehculos y medios de transporte que realicen trafico internacional, as como las mercancas
que contengan, autorizar o impedir su desaduanamiento, ejercer los privilegios fiscales,
determinar los tributos exigibles, aplicar las sanciones procedentes, en general, ejercer los
controles previstos en la legislacin aduanera nacional (Art. 7 de la LOA.).
Sujeto: La organizacin, el funcionamiento, el control y el rgimen del servicio aduanero
competen al Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros, al Ministerio de
Hacienda y al Jefe de la Administracin Aduanera.
1- Presidente de la Repblica en Consejo de Ministros: Le corresponden:
a) Crear y eliminar aduanas, otorgarles carcter de principales y subalternas, habitarlas y
delimitar sus circunscripciones.
b) Promulgar el Arancel de Aduanas.
c) Crear Zonas, Puertos o Almacenes libres o francos.
d) Reglamentar los Almacenes aduaneros.
e) Fijar las tasas y determinar las cantidades que deban pagar los usuarios de los servicios
que presten la Administracin Aduanera.
f) Aumentar hasta el lmite mximo previsto en la LOA y rebajar o suprimir los gravmenes
de importacin, exportacin o trnsito, para todas o algunas de las mercancas originarias,
procedentes o destinadas a determinado pas, pases o personas.
g) Gravar hasta el lmite mximo previsto en esta Ley a todas o algunas de las mercancas,
cuando aqullas estn calificadas como de importacin, exportacin o trnsito no gravado.
* Ordena la apertura de los bultos que considere como muestra representativa del embarque
en su conjunto.
* Compara los datos contenidos en la declaracin con los obtenidos de la revisin fsica:
cantidad, marcas, peso, calidad y descripcin.
g) Ante alguna duda propia u observacin del Agente de Aduanas, debe cotejar nuevamente
con los instrumentos tcnicos: antecedentes de precios, Arancel de Aduanas, normas, tomar
muestras de la mercanca para su examen, pedir informacin complementaria, constancias,
etc.
h) Si no existe inconsistencias, ni objeciones legales, se conforma la Declaracin con la
firma y el sello del reconocedor en el campo 49 de la Forma C-82, que dice Retiro por
Autoliquidacin.
i) Si hay objecin fiscal debe levantar Acta de Reconocimiento, la cual debe ser suscrita por
el funcionario y los interesados comparecientes.
j) El Reconocedor consigna la documentacin en la Divisin de Operaciones al funcionario
que corresponda, para su registro y remisin a la Divisin de Recaudacin.
4- Conformacin o Liquidacin de Derechos Aduaneros:
a) La Divisin de Recaudacin recibe de la Divisin de Operaciones la Declaracin de
Aduanas. El funcionario designado debe:
* Examinar las operaciones matemticas contenidas en Forma C-80 y verificar su
correspondencia con los dems documentos integrantes de la Declaracin.
* De encontrarse conforme, remitirlo al funcionario encargado del CODA.
b) El funcionario encargado del CODA imprime a la forma C-80 un Cdigo de Seguridad,
la notifica y entrega al Agente de Aduanas para su pago en una Oficina Receptora de
Fondos Nacionales, quedando una copia en la Divisin como constancia de notificacin.
c) Si no hay conformidad con la Planilla Auto liquidada, se procede a la emisin de una
Planilla de Liquidacin de Gravmenes Forma C-81. Se le imprime el Cdigo de
Seguridad, notifica y entrega al Agente de Aduanas, quedando una copia en la Divisin
como constancia de notificacin.
5- Pago de Derechos Aduaneros y Tributarios:
a) El Agente de Aduanas retira la Planilla C-80 y la C-81 y la paga en un Banco Comercial
autorizado como Oficina receptora de Fondos Nacionales.
Es el envo de mercancas o productos del pas propio del que se menciones a otro distinto,
para su uso o consumo definitivo.
Requisitos: Los documentos necesarios para realizar una exportacin haran de acuerdo a
los requisitos y tramites aduaneros del pas exportador, los requisitos aduaneros del pas
importador, las condiciones del contrato de compraventa, el termino de comercio pactado,
el producto, el modo de contratar el transporte, etc., los documentos mas habituales son los
siguientes:
1- Licencia de Exportacin.
2- Declaracin de Aduanas o Manifiesto de Exportacin.
3- Certificado de Origen.
4- Conocimiento de Embarque, Gua Area o de Encomienda segn sea el caso.
5- Factura Comercial.
6- Certificado Sanitario (fitosanitario, zoosanitario, etc).
Proceso de Desaduanamiento.
Los trmites que deben cumplirse para desaduanar una exportacin, son los siguientes:
1- Declaracin de las Mercancas:
a) Una vez recibido el Documento de Transporte, el Agente de Aduanas procede a hacer las
verificaciones tcnicas: clasificacin arancelaria y valoracin de la mercanca.
b) Luego procede a elaborar la Declaracin de Aduana para Exportacin (Forma D),
anexando junto a sta:
* Factura Comercial definitiva (copias).
* Conocimiento de Embarque o Gua (copias).
* Otros documentos exigibles segn el tipo de mercancas de que se trate (copias).
* Una copia del Poder Notariado o Autorizacin del Exportador para tramitar en su nombre.
El original debe ser entregado en la Divisin de Tramitaciones.
c) Informar al Exportador sobre el contenido de la Declaracin, y ste informar a su
Agente Aduanero si est de acuerdo o si tiene alguna observacin, correccin o duda, para
as decidir y proveer los recursos financieros, que van a sufragar los gastos de manejo y
almacenamiento de la mercanca en la Zona Primaria.
Para el Desaduanamiento del Trnsito Internacional deben seguirse los siguientes trmites y
procedimientos:
1- Declaracin de Trnsito Internacional:
a) El Agente de Aduanas antes de elaborar la Declaracin de Trnsito, debe verificar toda la
informacin relativa al embarque, especficamente:
* Fecha de llegada.
* Identificacin del vehculo porteador.
* Ubicacin de la carga.
* Cantidad y condiciones de la mercanca.
d) Luego verifica el tipo de cambio oficial vigente para el da anterior a la fecha de
presentacin de la Declaracin de Aduanas.
e) Hace las determinaciones tcnicas: Clasificacin arancelaria, y valoracin de las
mercancas.
f) Elabora la Declaracin de Trnsito. La distribucin sugiere hacerla en 6 ejemplares, y
anexa a la Declaracin de Trnsito los siguientes documentos:
* Factura Comercial definitiva (copias).
* Documento de Embarque (copias).
* Documentos exigibles segn en Arancel de Aduanas (copias).
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